Prepojenie medzi 2NDFL a 6NDFL. Pripájame riadiace pomery

Pre akékoľvek ohlasovací formulár existujú kontrolné pomery. To znamená, že hodnoty určitého riadku musia zodpovedať inému riadku, súčtu riadkov, musia byť väčšie alebo menšie ako niektoré ukazovatele atď. Forma 6-NDFL nie je výnimkou – existujú pre ňu aj kontrolné pomery. 6-NDFL a 2-NDFL, 6-NDFL a RSV - daňové úrady navzájom porovnávajú ukazovatele týchto tlačív. Akékoľvek nezrovnalosti vyvolajú otázky zo strany FTS. Aby ste sa vyhli reklamáciám, mali by ste skontrolovať 6-NDFL podľa schválených pomerov.

Nájdenie kontrolných pomerov je jednoduché - sú v listoch daňového inšpektorátu č. BS-4-11 / [e-mail chránený] a č. BS-4-11/4371 zo dňa 3.10.2016 a 13.03.2017. Účtovníci sa v nich dozvedajú o postupoch kontrolórov pri jednotlivých nezrovnalostiach. V listoch Federálnej daňovej služby tiež uvádza všetky odkazy na daňový poriadok Ruskej federácie, čím odôvodňuje svoje stanovisko.

Prepojenie indikátorov vo formulári

Kontrolóri si všímajú viacero riadkov tlačiva.

Čo kontrolovať pri odosielaní výkazu si ukážeme napísaním kontrolných pomerov vo forme vzorcov.

Správne: riadok 020 => riadok 030. Ak sa údaje zhodujú so vzorcom, môžete bezpečne podať správu Federálnej daňovej službe.

Chyba: riadok 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Správne: riadok 040 = ((riadok 020 - riadok 030) x riadok 010): 100. Ak sa údaje zhodujú so vzorcom, môžete bezpečne poslať správu Federálnej daňovej službe.

Chyba: riadok 040 ≠ ((riadok 020 - riadok 030) x riadok 010): 100. Ak zistíte tento nesúlad, znova skontrolujte, či sú všetky čísla správne rozmiestnené.

Pri porovnávaní riadku 040 so zadaným výpočtovým vzorcom je dôležité pamätať na chybu zaokrúhľovania. Kvôli zaokrúhľovaniu sa reťazec 040 môže mierne líšiť od hodnoty vypočítanej vzorcom.

Príklad: V Snegir LLC pracuje 27 ľudí. Celkový príjem zamestnancov spoločnosti Snegir LLC od januára do septembra (riadok 020) je 317 214 rubľov. Zamestnancom spoločnosti Snegir LLC boli poskytnuté daňové odpočty vo výške 32 000 rubľov. Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb - 37 070 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb určená účtovníkom Snegir LLC pri kontrole správy je 37 078 rubľov. ((317 214 - 32 000) x 13 %). Vypočítané číslo sa ukázalo byť vyššie ako skutočné o 8 rubľov (37 078 - 37 070). Ak spoločnosť Snegir LLC vyplnila štyri riadky pri čísle 100 pri výpočte dane z príjmu 6 osôb, prijateľná chyba je 108 rubľov (27 osôb × 1 rub. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Vyplňte a odošlite 6-NDFL vyhlásení online bez chýb. Pre vás 3 mesiace Kontur.Externa zadarmo!

skúste

Prepojenie indikátorov 6-NDFL a 2-NDFL

Daňoví kontrolóri porovnávajú údaje z týchto správ.

V prvom rade treba dodržať rovnosť medzi číslom v riadku 060 formulára 6-NDFL a počtom vydaných certifikátov 2-NDFL. Pripomeňme, že 2-daň z príjmu fyzických osôb sa zostavuje individuálne pre každého zamestnanca. Koľko zamestnancov poberalo príjem, sa kontrolóri ľahko presvedčia v podobe 6-osobovej dane z príjmu.

Okrem rovnosti jednotlivcov je potrebné dodržiavať aj rovnosť príjmov.

Riadok 020 formulára 6-NDFL (ročný) = celková hodnota riadkov " celková suma príjem" zo všetkých zostavených potvrdení 2-NDF + riadok 020 Prílohy 2 k daňovému priznaniu

Kontrolóri určite skontrolujú pomer ukazovateľov: riadok 040 6-NDFL za rok = celková hodnota riadkov „Vypočítaná výška dane“ všetkých vystavených osvedčení 2-NDFL + riadok 030 Prílohy 2 k „ziskovému“ vyhlásenie. Ako je zrejmé zo vzorca, daňové úrady tu berú do úvahy aj ziskové priznanie.

Všetky pomery podľa týchto formulárov môžu účtovníci nájsť v liste Federálnej daňovej služby zo dňa 10.03.2016 č. BS-4-11 / [e-mail chránený] Aj v tomto liste sú identifikované možné príčiny nezrovnalostí, sú uvedené činnosti inšpektorov. Každý daňový agent sa tak môže dozvedieť o dôsledkoch svojich chýb.

Prepojenie ukazovateľov 6-NDFL a výpočet poistného (RSV)

6-NDFL aj RSV sú správy o ľuďoch. Je celkom logické, že medzi týmito formami by mala platiť aj určitá rovnosť. Navyše od roku 2017 sú príspevky z miezd a iných príjmov v moci Federálnej daňovej služby. Federálna daňová služba ponúka spoločnostiam iba dva overovacie vzorce.

Po prvé, rozdiel medzi riadkami 020 a 025 výpočtu dane z príjmov 6 fyzických osôb by nemal byť menší ako riadok 030 pododdielu 1.1 oddielu 1 RSV. Povolená je aj rovnosť.

Po druhé, ak spoločnosť podáva 6-člennú daň z príjmu fyzických osôb, je povinná predložiť aj RSV.

Väčšina účtovných programov kontroluje vzťah všetkých ukazovateľov vo formulári. Avšak vzťah medzi týmito dvoma rôzne formy program nie je schopný skontrolovať - ​​tieto akcie môžu vykonávať iba špecialisti zostavujúci správy. Daňoví úradníci odporúčajú používať schválené overovacie vzorce na vykazovanie bez chýb. Majte na pamäti, že nie vždy je chybou ísť proti odporúčaným pomerom. Existujú prípady, keď sa ukazovatele nezhodujú s overovacími vzorcami.

Spoločnosti a súkromní podnikatelia, ktorí vyplácajú odmeny jednotlivcom za výkon pracovných povinností, vystupujú ako daňoví agenti - zrážajú daň z príjmu z fondov splatných špecialistom a posielajú ju do štátnej pokladnice. Na potvrdenie správnosti vykonaných operácií predkladajú finančným orgánom štvrťročné správy. Ignorovanie tejto povinnosti alebo príprava formulára s chybami má za následok sankcie, preto je pre účtovníka užitočné vedieť, ako formulár 6-NDFL skontrolovať sám.

Štvrťročný výkaz 6-NDFL je formulár, ktorý povinne podávajú súkromní obchodníci, organizácie, samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré vykonávajú funkcie daňových agentov, t.j. držať NFDL s:

• pracovný príjem personálu;
• dividendy;
• platby podľa občianskoprávnych zmlúv.

Správa pozostáva z titulnej strany a dvoch častí. Titulná strana obsahuje informácie o daňovom agentovi (meno, DIČ, KPP, kontaktné údaje atď.). Prvá časť zohľadňuje údaje na akruálnej báze od začiatku roka. Ide o informácie týkajúce sa:

• príjem zamestnancov;
• priznané zrážky;
• počet fyzických osôb – daňovníkov;
• sumy dane vypočítané, zrazené a odoslané do pokladnice.

Druhá časť obsahuje údaje za posledné tri mesiace. Uvádza dátumy prevodu pracovných príjmov na zamestnancov a platby dane do rozpočtu.

Vzorový formulár 6 k dani z príjmov fyzických osôb od roku 2017

Ako sa správa overuje?

Hotové formuláre predložené spoločnosťami a podnikateľmi automaticky kontroluje Federálna daňová služba. Na tento účel sa hodnoty v rôznych stĺpcoch porovnávajú so štandardnými hodnotami predpísanými zákonom.

Postup overovania upravuje oficiálny list Federálnej daňovej služby č. BS-4-11 / [e-mail chránený], prijatom 10. marca 16. Opisuje postup pri úkonoch kontrolóra: na aké ukazovatele sa zamerať, aké sú možné dôvody nezrovnalosti, čo robiť v prípade nedostatkov: požadovať písomné vysvetlenia a predloženie ďalších dokladov.

Kontrolné pomery na kontrolu formulára 6-NDFL odhaľujú dva typy nedostatkov účtovníka, ktorý formulár zostavil:

• Vnútrodokumentárne

Toto sú vzťahy medzi hodnotami v stĺpcoch vo formulári. Účtovné programy (napríklad 1C) spravidla automaticky nájdu chyby tohto typu a nepreskočia hotový formulár.

• Interdokumentárny

Ide o pomery medzi hodnotami uvedenými vo formulári a údajmi iných dokumentov (certifikáty 2-NDFL, prílohy k vykazovaniu dane z príjmu). Kontrolu by mal vykonávať účtovník v manuálnom režime.

Samokontrola 6-NDFL je dôležitým krokom, aby sa predišlo návštevám zástupcov regulačných orgánov v spoločnosti, potrebe poskytovať vysvetlenia a dodatočné dokumenty IFTS.

Kontrolné pomery pre formu 6-NDFL a metódy ich overovania

Aby ste sa vyhli chybám v rámci dokumentu, musíte skontrolovať nasledujúce vzťahy:

1. Príjem (20. riadok) by nemal byť nižší ako daňové úľavy poskytované zamestnancom (30. riadok)

Ak sa zistí opak, správa je nesprávna. Je potrebné skontrolovať, či sú vo formulári premietnuté všetky príjmy vyplatené zamestnancom, či sú na riadku 30 nejaké mimoriadne zrážky, ktoré zvyšujú sumu.

1. Suma dane z príjmov fyzických osôb uvedená v riadku 40 by sa mala rovnať rozdielu medzi príjmami a odvodmi vynásobenému sadzbou (riadok 10) vydelenému 100

Ak údaje nesúhlasia, musíte skontrolovať, či chýbajú príjmy, či sú uvedené mimoriadne zrážky, či sa vyskytli nejaké aritmetické chyby, napríklad pri sčítaní hodnôt. Je potrebné objasniť, či je základ pre konkrétnu sadzbu vypočítaný správne.

1. Suma dane uvedená v 40. riadku musí byť nižšia ako pevné platby (50. riadok)

Ak je to naopak, skontrolujte si, či ste od dane z príjmov fyzických osôb odpočítali mimoriadne fixné platby pre zahraničných držiteľov patentov, či je správne vypočítaný základ dane: správnosť zvolenej sadzby, úplnosť zaúčtovania celkových príjmov zamestnancov.

Dôležité! V riadku 50 má daňový agent právo zadať nenulovú hodnotu iba vtedy, ak dostal oznámenie od Federálnej daňovej služby, ktoré mu umožňuje znížiť daň z príjmu o sumu pevných platieb zahraničných zamestnancov podľa patentu.

1. Zrazenú daň z príjmu fyzických osôb (riadok 70), zníženú o vrátenú (riadok 90) nemožno viac ako odviesť do štátnej pokladnice

Pri porušení tohto pomeru je potrebné skontrolovať správnosť výpočtu zrazenej dane, správnosť premietnutia vrátenej dane (absencia súm navyše vo vzorci). Malo by sa objasniť, či celý rozsah povinnosti daňový agent do rozpočtu.

1. Dátum uvedený v 120. riadku musí zodpovedať lehotám na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb ustanoveným v legislatíve

Ak existujú nezrovnalosti, sú možné dve možnosti: účtovník urobil technickú chybu uvedením nesprávneho dátumu alebo daň z príjmu bola prevedená do rozpočtu neskôr, ako to vyžaduje daňový poriadok Ruskej federácie.

Kontrolný formulár 6-NDFL na chyby medzidokumentov

Pri kontrole správnosti vyplnenia dane z príjmu fyzických osôb sa daňové úrady neobmedzujú len na štúdium vzťahu medzi ukazovateľmi stĺpcov v dokumente. Porovnávajú hodnoty s hodnotami uvedenými v iných formulároch hlásenia: 2-NDFL (so znakom 1) a príloha k daňovému priznaniu k dani z príjmov. Ak sa zistia chyby, účtovník bude požiadaný o vysvetlenie alebo dodatočné dokumenty. Aby ste sa vyhli problémom, môžete sa ovládať.

Musíte sa zamerať na nasledovné:

1. Hodnota v 20. riadku 6-NDFL by sa mala rovnať súčtu príjmov zamestnancov vo všetkých certifikátoch 2-NDFL s podobnou sadzbou

Ak sa nedosiahne rovnosť, musíte skontrolovať úplnosť odrazu príjmu zamestnancov vo formulári: pridajte chýbajúce, odstráňte prebytok. V prípade potreby by sa mal daňovým úradom predložiť nový výkaz s vysvetleniami.

1. Hodnota 25. riadku overeného tlačiva sa musí rovnať dividendám premietnutým v dani z príjmov 2 fyzických osôb alebo v prílohe daňového priznania k dani z príjmov.

Ak nedôjde k rovnosti, jednotlivé výplaty dividend sa zdvojnásobia alebo sa vynechajú. Je potrebné nájsť nedostatky a odovzdať opravené tlačivo.

1. Ukazovateľ pre 40. riadok štvrťročnej správy pri zvolenej sadzbe by sa mal rovnať celkovej vypočítanej sume dane za všetky 2-NDFL certifikáty

Ak sa nedosiahne rovnosť, je potrebné skontrolovať správnosť vzorca pre výpočet základ dane pre konkrétnu sadzbu, úplnosť odrazu príjmov a zrážok, prítomnosť „extra“ hodnôt, prítomnosť chýb vo výpočtoch vrátane aritmetických.

1. Počet zamestnancov, ktorí mali príjem v r vykazované obdobie(riadok 60), musí zodpovedať počtu 2-NDFL certifikátov predložených k dani z príjmu fyzických osôb

Ak existujú nezrovnalosti, musíte skontrolovať, či je správne vypočítaný počet zamestnancov, či nie sú nejaké medzery a duplicity.

1. Hodnota v 80. riadku overeného formulára sa musí zhodovať so súčtom ukazovateľov nezadržanej dane vyjadrených v certifikátoch 2-NDFL prevedených na organizáciu

V prípade porušenia rovnosti musíte skontrolovať správnosť uvedenia súm daň z príjmu nezadržané z legitímnych dôvodov vo všetkých oznamovacích formulároch.

Účtovník, ktorý pripravuje výkazy, musí byť ostražitý: Federálna daňová služba pravidelne pripravuje oficiálne listy, ktoré poskytujú nové kontrolné pomery pre formulár 6-NDFL. Znalosť aktuálnych ustanovení zákona, chuť a ochota kontrolovať svoju prácu ich zachraňuje od zbytočných problémov neskôr a sankcií zo strany daňových úradov.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Stolový audit 6-NDFL ovplyvňuje kontrolné pomery medzi údajmi samotného výpočtu a inými správami predloženými IFTS. V našom článku si povieme o princípoch stolový audit 6-NDFL, ako aj to, čo hrozí agentovi dane z príjmu fyzických osôb, ak inšpektor zistí porušenia.

Ako daň kontroluje daň z príjmu 6-osob

Cameralka sa vykonáva priamo v stenách daňového úradu bez toho, aby ste museli ísť k daňovému agentovi. Overenie tohto typu trvá 3 mesiace od dátumu predloženia výpočtu (odsek 2, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aktuálne informácie o kritériách na vyhľadávanie porušení pri výpočte sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. marca 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chránený] Analýza údajov sa uskutočňuje v rámci výpočtu, ako aj v porovnaní s kartou vyrovnania s rozpočtom a inými správami predloženými Federálnej daňovej službe.

Uvádzame, aké kontrolné pomery používajú daňové úrady na zistenie nezrovnalostí pri výpočte dane z príjmu 6 fyzických osôb:

1. Dátum predloženia výpočtu stanovený správcom dane dňa titulná strana. Nesmie byť neskôr ustanovená zákonom.
2. Hodnota v riadku musí byť väčšia alebo rovná hodnote v riadku 030.
3. Hodnota v riadku musí byť väčšia alebo rovná hodnote v riadku 050.
4. Je potrebné dodržať nasledujúcu rovnosť: riadok 040 = riadok 010 × (riadok - riadok 030).

Upozorňujeme, že rovnosť riadkov by sa nemala dodržiavať, pretože daň z príjmu fyzických osôb sa môže naakumulovať v jednom období a zraziť v inom. Napríklad, ak je mzda zamestnancov vyplatená nasledujúci mesiac po mesiaci jej časového rozlíšenia. V takejto situácii daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy za minulý mesiacštvrťrok sa vypočíta v jednom štvrťroku av ďalšom štvrťroku sa zadrží a prevedie do rozpočtu.

Zosúladenie formulára 6-NDFL s platbami do rozpočtu

Počas auditu sa údaje výpočtu porovnávajú s KRSB pre konkrétneho daňového agenta:

• 1. kontrola: daň z príjmov fyzických osôb zaplatená od začiatku roka podľa KRSB je väčšia alebo rovná rozdielu medzi riadkami 070 a;
• 2. kontrola: dátum úhrady dane KRSB je skorší alebo sa zhoduje s údajmi v riadku.

Kontrola súladu formulárov 6-NDFL a 2-NDFL

Keďže daň z príjmu 2 fyzických osôb sa odovzdáva na konci roka, na ročnú daň z príjmu 6 fyzických osôb sa aplikujú nižšie uvedené algoritmy na identifikáciu porušení.

Vyšetrenie ročná suma príjmy budúcich období:

1. Vyberte sadzbu dane.
2. Z 6-NDFL vezmeme hodnotu v riadku.
3. V dani z príjmu 2 fyzických osôb (so znamienkom 1) zhrnieme hodnoty riadkov „Celková suma príjmu“ pre všetky fyzické osoby.
4. V daňovom priznaní k dani z príjmov (ďalej - NP) zhrnieme riadok 020 Prílohy 2 za všetky fyzické osoby.

Kontrola ročnej sumy časovo rozlíšených dividend:

1. Z 6-NDFL vezmeme hodnotu v riadku 025.
2. V dani z príjmu pre 2 osoby (so znakom 1) zhrnieme hodnoty kódu príjmu 1010 pre všetkých jednotlivcov.
3. V daňovom priznaní zhrnieme hodnoty pre kód príjmu 1010 v prílohe 2 za všetky fyzické osoby.

Kontrola ročnej sumy vypočítanej dane:

1. Vyberte sadzbu dane.
2. Z 6-NDFL vezmeme hodnotu v riadku 040.
3. V dani z príjmu 2 fyzických osôb (so znamienkom 1) zhrnieme hodnoty riadku „Výpočet dane“ pre všetky fyzické osoby.
4. Vo vyhlásení NP sumarizujeme riadky 030 v prílohe 2 za všetky fyzické osoby.
5. Musí sa dodržiavať rovnosť: str. 2 = str. 3 + str. 4.

Kontrola ročnej sumy nezrazenej dane:

1. Vyberte sadzbu dane.
2. Z 6-NDFL vezmeme hodnotu v riadku 080.
3. V 2-NDFL (s atribútom 1) zhrnieme hodnoty riadku „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ pre všetky fyzické osoby.
4. Vo vyhlásení NP sumarizujeme riadky 034 v prílohe 2 za všetky fyzické osoby.
5. Musí sa dodržiavať rovnosť: str. 2 = str. 3 + str. 4.

Kontrola celkového počtu jednotlivcov, ktorí dostali príjem:

1. Z 6-NDFL vezmeme hodnotu v riadku 060.
2. Počítame počet 2 potvrdení o dani z príjmu fyzických osôb so znamienkom 1.
3. Spočítame počet príloh 2 k priznaniu NP.
4. Musí sa dodržiavať rovnosť: str. 1 = str. 2 + str. 3.

Prečítajte si, aké nezrovnalosti pre 6-NDFL a 2-NDFL sú v tomto materiáli normálne.

Prečítajte si viac o kontrolných pomeroch pre kontrolu 6-NDFL.

Dôsledky administratívneho auditu pre právnické osoby

Ak váš výpočet dane z príjmu 6 osôb nevyvolal otázky daňových úradov, potom po kontrole nenastanú žiadne ďalšie udalosti. Ak sa však zistia nezrovnalosti, budete upozornení a budú vám položené otázky. Budete musieť na ne odpovedať, vysvetliť správnosť svojich krokov pri vypĺňaní výpočtu alebo predložiť aktualizovanú správu, ktorá eliminuje chyby.

Agentom dane z príjmu fyzických osôb, ktorí porušia pravidlá pre zadávanie údajov do hlásenia, hrozia nasledujúce sankcie:

• Ak daňový agent predložil kontrole výpočet s nesprávnymi údajmi, bude mu uložená pokuta 500 rubľov. podľa čl. 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Ak sa podľa výsledkov overenia výpočtu zistí nedoplatok dane, môže byť rozhodnutím daňového úradu uložená pokuta vo výške 20 % z výšky dlhu (§ 123 daňového poriadku Ruská federácia). Daňoví úradníci zašlú aj výzvu na zaplatenie nedoplatku a zodpovedajúcej výšky penále. Výška pokút závisí od výšky nedoplatku a doby omeškania.

Prečítajte si o bežných ťažkostiach pri výpočte výpočtu v publikácii "Ako skontrolovať chyby 6-NDFL?".

Výsledky

Stolová kontrola výpočtu dane z príjmu 6 fyzických osôb pre vás prejde bez povšimnutia, ak ste dodržali pravidlá pre výpočet a platenie dane, ako aj vyplnenie formulára. Ak účtovník sám zistil chybu vo výpočte, môže kontrole poslať aktualizované tlačivo. Podobne bude musieť postupovať aj v prípade, ak by chybu odhalil správca dane, no v takom prípade môžu byť uplatnené sankcie.

Organizácia Federálnej daňovej služby opakovane schválila nové kontrolné pomery, ktoré nahrádzajú tie predtým vydané. Takže prvé údaje boli zverejnené 28. decembra 2015. O necelý mesiac však vyšiel ďalší list s dátumom 20.01.2016. IN naposledy kontrolné pomery (CR) boli aktualizované listom zo dňa 13.03.2017.

Daňoví kontrolóri používajú na odhaľovanie priestupkov medzidokumentárny A vnútrodokumentárne KS.

Ak sa použije program 1C, vo fáze generovania správy sa skontrolujú vnútrodokumentové typy CS a programu ich jednoducho nebudú chýbať.

Tento typ CS zahŕňa:

• nadhodnotenie sumy daňové odpočty(pevne, ak je výška príjmu na riadku 020 nižšia ako suma zrážok na 030);
• ako správne bola vypočítaná daň;
• riadok 040 sa rovná rozdielu medzi riadkami 020 a 030, vynásobený riadkom 010, delený 100 (pri porovnávaní riadku 040 je potrebné pamätať na chybu zaokrúhľovania).

Pri medzidokladových pomeroch skontrolujú, ako forma výkazu zodpovedá daňovému priznaniu, výkazu a kalkulačnej karte vykonanej s rozpočtom agenta.

Mimochodom, nie je možné ich skontrolovať rovnako ako vnútrodokumentové KC, pretože neexistujú žiadne informácie o tom, kedy je potrebné previesť dane a príjmy.

Automatické vykonávanie tohto typu CS možno dosiahnuť, ak sa všetky výpočty vykonajú v správny čas a správne odrážať v 1C informácie o dátumoch prevodu. K medzidokumentovému typu CS možno pripísať tieto kontroly:

• odvod dane do rozpočtu v neúplnej forme;
• zrazená suma dane z príjmu fyzických osôb prevedená v nesprávnom čase;
• nadhodnotenie alebo naopak podhodnotenie výšky príjmu zamestnancov;
• opäť podhodnotenie alebo nadhodnotenie výšky príjmu vo forme;
• nadhodnotenie aj podhodnotenie vypočítanej dane;
• nadhodnotenie/podhodnotenie sumy dane, ktorá nebola zrazená daňovým zástupcom;
• umelé zvýšenie alebo naopak zníženie počtu osôb, ktoré poberali príjem, alebo nesprávne uvedený údaj vo formulári 2-NDFL.

Ukazovatele daňových a účtovných výkazov

CS, ktoré sa zvyčajne používajú na logická kontrola, sú zahrnuté v prvá skupina. Tu môžete uviesť nasledujúce CS týkajúce sa formulára:

Daňová inšpekcia preverí aj informácie, ktoré sú k dispozícii v IFTS o platení dane, teda dňa danej úrovni pozornosť bude upriamená na tie CS, ktoré tvoria druhá skupina, a to:

1. Ustanovenie 2.1 spočíva v tom, že objem platieb prijatých do rozpočtu po ich zaplatení nemôže byť menší ako rozdiel medzi riadkom 070 a riadkom 090. V prípade, že takáto chyba stále existuje, v prvom rade to naznačuje, že rozpočet všetkých potrebných platieb neboli úplne uvedené.
2. Tiež sa kontroluje bod 2.2, pri ktorých dátumy skutočných platieb musia plne zodpovedať dátumom uvedeným v riadku 120 a zodpovedať obdobiu, v ktorom sa majú platby previesť. V prípade, že dôjde k neskorším platbám, uvedú, že došlo k porušeniam z hľadiska platenia dane daňovým agentom.

Vypĺňanie vyhlásení

IN stĺpec 3 toto písmeno vyjadruje správny kontrolný pomer (takýto pomer by mal byť v celkom určite pri porovnaní ukazovateľov dostupných vo vyhlásení).

A ďalej, v štvrtý A piaty stĺpec, ak nie sú dodržané kontrolné pomery, typy možných tento prípad porušenia, ku ktorým môže dôjsť pri nesprávnom výpočte dane, prípadne pri chybnom vyplnení samotného priznania.

Ďalej, v šiesty stĺpec, popisuje úkony daňového kontrolóra, ktoré musí vykonať, ak boli zistené nezrovnalosti (napríklad požiadavka na príslušné doklady alebo vysvetlenia).

Napríklad, ak daňový inšpektor zistí, že niektorý pomer nie je splnený, má právo poslať žiadosť, ktorá bude obsahovať informácie, že mu musíte poskytnúť všetky potrebné vysvetlenia na tomto formulári.

Mnohé účtovné programy dokážu samostatne automaticky kontrolovať správnosť toho, ako správne ste vyplnili priznanie a či zodpovedá kontrolnému pomeru.

Každý z týchto bodov je veľmi dôležitý, pretože za výskyt chýb sa účtuje pokuta vo výške 500 rubľov.

Porušenie platieb

Je pravda, že toto pravidlo sa vzťahuje iba na prípady, keď daňový agent skutočne mal možnosť zraziť túto daň z príjmu. Ak totiž bola napríklad fyzická osoba zaplatená daň výlučne v naturáliách, nemožno z nej zraziť daň z príjmu fyzických osôb, ako sa uvádza v článku 226. Je zrejmé, že v tomto prípade nebude daňovému agentovi uložená žiadna pokuta.

Niekedy sa daňové inšpekcie snažia od agenta vymáhať aj nedoplatky a penále. Ak bola daň prevedená, ale nie v potrebnom časovom rámci, z nej podľa § 123 môžu vyberať pokutu. Pokuta je teda do 20 % zo sumy, ktorá nebola včas odvedená do mestského rozpočtu. Okrem toho môžu byť za rovnaké porušenie účtované pokuty.

Ak hovoríte o jednotlivcov aha, čo navyše nie sú individuálni podnikatelia, potom musia platiť daň z niektorých druhov príjmov - napríklad ak došlo k predaju domu alebo bytu.

Ak hovoríme o jednotlivcoch, ktorí sú individuálnymi podnikateľmi, potom musia bezpochyby počas celého roka platiť zálohové platby a po skončení roka by sa mala zaplatiť dodatočná suma dane, ktorá je predpísaná v článku 227.

V prípade, že daň nebude zaplatená v plnej výške alebo bude úplne ignorovaná, ako aj podhodnotený základ dane, bude fyzickej osobe uložená pokuta vo výške 20 % zo sumy nezaplatenej dane.

Pokutu je možné zvýšiť až 40% v prípade, že čin bol spáchaný úmyselne, čo je jasne uvedené v článku 122. Ak hovoríme o základe dane, potom môže dôjsť k jeho podhodnoteniu, ak vo vyhlásení sú uvedené zrážky, ktoré fyzická osoba nemala právo použiť, alebo ak boli prijaté príjmy priznané v menšej výške.

Okrem toho neexistuje žiadna pokuta za individuálnych podnikateľov za nezaplatenie poplatkov vopred. Penále sa však aj tak budú vyberať (za to, že daň nebola zaplatená včas), ako to naznačuje uznesenie 57.

Pokuta za nezaplatenie a naakumulované penále budú v roku 2018 úplne rovnaké ako v roku 2017.

Viac informácií o nových formách kontrolných pomerov pre daň z príjmu 6 fyzických osôb je v tomto videu.

Mapovanie prehľadu na iné údaje

Údaje, ktoré boli uvedené v 6-NDFL počas správy, môžu daňoví inšpektori overiť:

1. S vaším výkazom ziskov a strát a finančné výkazy. napr. daňových kontrolórovčasto sa zaujíma o výšku tržieb, ktorá sa premietla do vyššie uvedených dokladov a ako zodpovedá veľkosti základu dane, ktorý je uvedený vo vyhlásení, kde sa nachádza informácia o DPH.
2. Inšpektori sa tiež môžu zaujímať o to, čo majú účtovníci o protistranách spoločnosti.

Podmienky prevodu

Ako už bolo spomenuté, formulár musí byť podaný včas, v opačnom prípade budú voči agentovi alebo priamo jednotlivcovi uvalené sankcie vo forme pokút.

Takže prvé tri mesiace by sa mal formulár odoslať do 4. mája bežného roka. Okrem toho musí byť správa predložená počas šiestich mesiacov pred 1. augustom. Správa musí byť predložená do 9 mesiacov do konca októbra. Ale za celý zúčtovací rok treba výkaz podať pred 1. aprílom nasledujúceho roka.

V prípade nedodržania lehôt daňový úrad uloží pokutu vo výške 1 000 rubľov za každý nasledujúci mesiac, aj keď bol neúplný. Ak sú informácie nedostatočné alebo nesprávne, za každú chybu sa účtuje pokuta 500 rubľov.

Nižšie je uvedený seminár o tom, ako podávať správy na formulároch 2-NDFL a 6-NDFL.

Daň z príjmu fyzických osôb je daň, ktorú občania Ruskej federácie platia do štátnej pokladnice z príjmu, ktorý dostanú. Zamestnávatelia sú povinní odviesť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov centrálne do rozpočtu vo forme daní z podniku. Legislatíva schválila dve formy, ktorými organizácie generujú prehľad o príjmoch zamestnancov, informácie o zrážkach a časovo rozlíšených daniach.
Do roku 2016 bol jediný osobný výkaz o príjmoch poskytovaný v r daňový úrad od podniku bol certifikát vo forme 2-NDFL. Zmenili sa kódy zrážok a príjmov, nezmenil sa iba princíp generovania certifikátu: individuálne informácie pre každého zamestnanca spoločnosti.
Teraz existujú dve takéto formy: výpočet podľa formulára 6-NDFL sa pripojil k 2-NDFL. Tieto hlásenia sa predkladajú inšpekcii súčasne – na konci každého štvrťroka. Rozdiel medzi 6-NDFL je konsolidácia informácií súvisiacich s daňou z príjmu fyzických osôb v jednom dokumente pre fyzické osoby, ktoré prijali akúkoľvek platbu od podniku vo forme miezd, dividend a platieb podľa iných zmlúv.

Ako hlásenie kontroluje daň

Po prijatí vyplnenej správy od podniku daňový úrad skontroluje, či je v súlade s referenčnými hodnotami. Legislatíva stanovuje postup na kontrolu správ, zisťovanie nezrovnalostí a algoritmus na stanovovanie požiadaviek a uplatňovanie pokút.
Daňoví úradníci majú prístup ku všetkým informáciám o daňovníkovi, všetky prehľady sú konsolidované v karte daňovníka. Organizácia by sa preto mala postarať o taký postup, ako je kontrola 2-NDFL pred jej odoslaním do daňového priznania a daňového priznania, pretože potom nebude možné informácie „upraviť“.
Inšpektori kontrolujú prijaté hlásenia na dva typy nedostatkov:

1. Chyby vo vnútri zostavy sú chyby spojené s nesprávne zadanými hodnotami v stĺpcoch zostavy, to znamená, že vzťah medzi riadkami nie je splnený (takéto chyby nachádzajú špeciálne účtovné programy).
2. Absencia potrebných korelácií medzi hodnotami v troch dokumentoch: 2-NDFL, 6-NDFL a daňovom priznaní k dani z príjmu (takéto chyby možno zistiť iba manuálne).

Ak sa zistia chyby, inšpektor požiada účtovníka o vysvetlenie informácií. Ak na žiadosť nepošlete odpoveď, daňový úrad môže nariadiť kontrolu. Počas auditu bude organizácia povinná poskytnúť originály všetkej dokumentácie použitej na vyplnenie správy, aby sa potvrdila správnosť informácií.
Na zbavenie všetkých účtovných zamestnancov takýchto starostí sa odporúča nezávisle podniknúť kroky, ako je kontrola 6-NDFL, dobre, a ak organizácia zistí chybu, okamžite poskytnúť aktualizáciu.
Pri vypĺňaní sa musíte zamerať na typické chyby vrátane preklepov, pretože preklep sa považuje za nespoľahlivú informáciu, aj keď je zrejmý ako technická chyba.

Ako skontrolovať formulár 6-NDFL pred odoslaním dane

Pred odoslaním 6-NDFL inšpektorovi by ste mali skontrolovať, či je v súlade s formulárom správy a elektronickým formátom, ako aj správnosťou a presnosťou uvedených ukazovateľov v častiach správy.
Rozvinuté a ustanovené zákonom kontrolné pomery vypracované samotnými daňovými úradmi. Tieto indikátory pomôžu odhaliť nezrovnalosti v podobe banálnych preklepov a analyzovať, či je správa napísaná správne.
Prvá časť 6-NDFL obsahuje všetky informácie o podniku na akruálnej báze za všetky predchádzajúce štvrťroky od začiatku roka vrátane aktuálneho a druhá časť obsahuje informácie len za aktuálny štvrťrok.
Sekcie plnia rôzne funkcie, takže navzájom nekorešpondujú. Preto na predpoklad: ak by sa suma časovo rozlíšených príjmov z časti 1 správy 6-NDFL zhodovala s celkovou sumou z časti 2, odpoveď je záporná. Nie je možné vytvoriť žiadne riadiace vzťahy medzi oddielmi.

Kontrola titulnej strany

Na začiatok sa odporúča vykonať takú jednoduchú operáciu, akou je kontrola správnosti vyplnenia 6-NDFL na titulnej strane, následne skontrolujeme obe časti správy.
Prvý list obsahuje základné informácie o podniku (názov s dekódovaním, kódy, adresa, telefón atď.); informácie o inšpekcii, kde je podnik registrovaný. Pre každú pobočku podniku sa vygeneruje a predloží samostatná správa, kde sú uvedené kódy príslušného podniku, pre materskú spoločnosť sa poskytuje osobná správa.
V súlade s novými zmenami v pravidlách vypĺňania titulnej strany dane z príjmov fyzických osôb-6 boli vyčlenené dva riadky špeciálne pre postupníkov a pridané tri kódy pre miesto hlásenia.
Pre prvotnú verziu výkazu je kód úpravy označený ako 000 a pre úpravu od 1 a postupne ďalej napríklad 003. Niektorí zamestnávatelia chybne priraďujú kód 001 k úvodnému výkazu.

Kontrola prvej časti

Prvá časť by mala obsahovať súčty za všetky predchádzajúce zdaňovacie obdobia pre všetkých jednotlivcov, ktorým spoločnosť vyplatila peniaze.
V prípade, že spoločnosť vyplatila za uplynulé účtovné obdobie príjmy zdanené podľa rôzne sadzby, budete musieť poskytnúť vyplnenú prvú časť správy pre každú sadzbu na samostatnom hárku. Ak účtovanie dane z príjmu fyzických osôb bol pri sadzbách: 13, 15, 30, 35 %, potom do riadkov od 10 do 50 vedúci alebo účtovník podniku zadáva informácie v každej sekcii číslo 1 a riadkoch od 60 do 90 - iba na strane 1 tejto prvej sekcie . Ak by boli všetky platby realizované na základe Sadzba dane, napríklad 13 %, potom organizácia zostaví jednu prvú sekciu a vyplní všetky riadky od 10 do 90.

Kontrola druhej časti

Návrh druhej časti je zložitejší ako prvý. Tu je veľmi dôležité nerobiť chyby s dátumami a sumami.
V druhej časti sú rovnaké bloky na umiestnenie informácií o dátumoch a sumách s riadkami od 100 do 140.
Ak chcete spoľahlivo dokončiť druhú časť, musíte správne uviesť dátumy. Pre presné zadanie informácií je potrebné pripraviť dokumentáciu, z ktorej si môžete vybrať:

1. Dátum skutočného prijatia príjmu. Tento dátum nie je dátumom vydania peňazí jednotlivcovi v jeho rukách. Týka sa to počtu časovo rozlíšených príjmov (napríklad pri mzde je to posledný deň v mesiaci).
2. Dátum zrážkovej dane z príjmu fyzických osôb z tohto príjmu. Ide o zrážkové číslo pre daň z príjmov, nie o číslo platobného príkazu.
3. Posledný deň obdobia, kedy bola organizácia povinná odviesť do rozpočtu daň z príjmov fyzických osôb zrazenú z týchto príjmov.

Ak sú tieto tri čísla rovnaké, tak účtovníčka zoskupí informácie a uvedie ich v jednom bloku riadkov od 100 do 140. Ak sa dátumy líšia, bloky sa vypĺňajú jednotlivo pre každý dátum a počet blokov zodpovedá počet možností dátumu.

Pripájame riadiace pomery

Môžete vykonať také práce, ako je kontrola správnosti výpočtu dane z príjmu 6 osôb pomocou kontrolných pomerov.
Kontrolné pomery sú sekvenciou matematických výpočtov medzi niektorými riadkami, ktoré sa musia zhodovať s ostatnými ukazovateľmi správy, to znamená, že všetky výpočty zašifrované v riadkoch správy musia pri pretínaní poskytovať zodpovedajúce výsledky.
Organizácia nie je povinná kontrolovať kontrolné pomery 6-NDFL (mimochodom za 3. štvrťrok 2019 sa budú možno líšiť v porovnaní s 1. štvrťrokom toho istého roku). Tento postup má poradný charakter, aby sa odstránili elementárne chyby v správe vypracovanej účtovníkom.
V niektorých nových účtovné programy taká možnosť ako „šekový formulár 6-NDFL“ je už zahrnutá, tzn automatická kontrola informácie uvedené v riadkoch správy o dodržiavaní kontrolných pomerov. Výsledkom analýzy je, že program ponúka možnosti opravy údajov.
Napriek tomu sa odporúča urobiť taký krok, ako je kontrola dane z príjmu fyzických osôb na vlastnú päsť, manuálne prepočítanie niekoľkých alebo všetkých kontrolných pomerov na kalkulačke - to ochráni účtovníka pred zostavením objasnenia.
V liste daňová služba Ide o dvanásť bodov týchto ukazovateľov, ktorých nesúlad spôsobí dodatočné objasnenia zo strany daňových úradov.
Tu sú niektoré z nich:

• skutočný dátum podania 6-NDFL sa zhoduje s dátumom uvedeným na titulnej strane správy;
• vypočítaná hodnota úhrnu príjmov uvedená v riadku 20 nesmie byť nižšia ako hodnota úhrnu zrážok v riadku 30;
• hodnota riadku 40 by sa mala zhodovať s výsledkom nasledujúce operácie: rozdiel riadkov 20 a 30 *riadok 10/100;
• hodnota z riadku 40 nesmie byť menšia ako hodnota z riadku 50;
• celková suma odvedená do rozpočtu musí byť aspoň delta medzi skutočne zrazenou sumou dane z príjmov fyzických osôb (riadok 70) a hodnotou riadku 90 (vrátenie platiteľovi) dane.

Keď sa vrátime k otázke, ako skontrolovať daň z príjmu 6 osôb, uvedieme príklad zmien kontrolných pomerov.
V predchádzajúcich verziách listov sa odporúčalo použiť 6-NDFL ako kontrolný pomer na kontrolu: riadok 070 by sa mal rovnať súčtu riadkov 140. Pripomeňme, že v riadku 70 podnik informuje, koľko zrazil daň z príjmu fyzických osôb, v riadku 140 - rovnaká daň s rozdelením podľa dátumov výplat všetkých druhov odmien.
Potom si to daňové úrady rozmysleli a priznali, že tento kontrolný pomer nie je vždy platný.
Výnimkou z predtým navrhovaného pomeru bol presun skutočnej platby do štvrťroka nasledujúceho po časovom rozlíšení, napr. mzdy. Niektoré sumy v riadku 140 preto nepatria do druhej časti výkazu.
V tomto prípade nejde o žiadne porušenie zákona: jeden štvrťrok sa skončí a správa sa uzavrie a mzdy sa vyplatia v ďalšom štvrťroku. Z toho vyplýva nesúlad vo výsledku podľa overovacieho vzorca, ktorý predtým navrhli daňové úrady.
Na základe predpokladu, že niektoré organizácie získavajú a vyplácajú mzdy podľa tejto schémy, Federálna daňová služba vylúčila tento kontrolný pomer zo zoznamu povinných. Úrad na oficiálnej stránke potvrdil nepovinnú implementáciu tohto pomeru.
Preto na vykonanie takej operácie, akou je kontrola 6-NDFL za rok 2019 (za akékoľvek vykazované obdobie tohto roka), nie je potrebné uplatňovať tento kontrolný pomer. Ak sa účtovník predsa len rozhodne pre pedantickejšie preštudovanie výkazu pripravovaného na predloženie, pripomíname, že rozdiel v hodnotách zvýraznených riadkov predstavuje výšku skutočnej výplaty odmeny, z ktorej daň vzniká. v aktuálnom vykazovanom období a platba sa uskutoční v nasledujúcom štvrťroku.

Porovnávame daň z príjmu 6 fyzických osôb za rok s daňou z príjmu 2 fyzických osôb a výkazom ziskov a strát

Skúmali sme, ako skontrolovať daň z príjmu fyzických osôb za 9 mesiacov, 3 a 6 mesiacov na príklade použitia kontrolných pomerov pre riadky dvoch častí vo vnútri správy. Ale ako skontrolovať správu 6-NDFL za rok - odporúča sa použiť ďalšie nástroje.
V dôsledku kontroly hodnoty niektorých riadkov výročná správa 6-NDFL by určite mala korelovať s informáciami poskytnutými organizáciou v certifikáte 2-NDFL a vyhlásení o príjmoch za rovnaké obdobie.
Daňoví inšpektori používajú na overenie predloženej správy nasledujúce kontrolné pomery:

• hodnota riadku 20 (celkové časovo rozlíšené príjmy) sa rovná sume podľa deklarovaných certifikátov 2-NDFL a sume v riadku 20 druhého dodatku vo výkaze zisku;
• hodnota riadku 25 (celkové časovo rozlíšené dividendy) sa musí rovnať sume podľa deklarovaných certifikátov 2-NDFL a podľa kódu 1010 zodpovedať Prílohe 2 k hláseniu;
• riadok 40 (vypočítaná daň) sa hodnotovo zhoduje s riadkom 30 druhej prílohy priznania a so sumou vypočítanej dane podľa priznaných potvrdení 2-NDFL;
• zrazená daň v riadku 80 zodpovedá riadku 34 priznania v prílohe č. 2 priznania a suma nezrazenej dane podľa priznaných potvrdení 2-NDFL;
• počet fyzických osôb, ktoré prijali platby od podniku, sa rovná počtu 2-NDFL certifikátov a počtu žiadostí č. 2 vyhotovených na vyhlásenie.

pokuty

Lehoty na predloženie správy 6-NDFL sú stanovené zákonom a neodporúča sa ich porušovať, v opačnom prípade budú podniku uložené pokuty.
Za nepredloženie správ hrozí organizácii okrem pokuty 1 000 rubľov za každý mesiac omeškania aj to, že bežný účet spoločnosti bude úplne zablokovaný a odblokovaný až po predložení správy.
Sankciám sa možno vyhnúť, ak organizácia nezávisle opraví chyby a predloží objasnenie skôr, ako inšpektor zistí nepresnosti.
Za poskytnutie hlásenia s chybami bude organizácii uložená pokuta a daňový úrad bude požadovať objasnenie.

Záver

Na overenie správy musí účtovník vykonať také činnosti, ako je kontrola 6-NDFL a 2-NDFL, kontrola všetkých rovnosti a pomerov v odporúčaných daňových riadkoch správ.
správa budú testované na daňovom úrade, ak sú riadky vyplnené podľa pravidiel, berúc do úvahy odporúčania zverejnené Federálnou daňovou službou na oficiálnej webovej stránke. V prípade nezrovnalostí a chýb ihneď zadajte správne informácie a ak už bola správa odoslaná, potom poskytnite inšpektorom vysvetlenie.
Samozrejme, že nie úplný zoznam kontrolné pomery, ktoré pomáhajú inšpektorovi identifikovať chyby v správe 6-NDFL.
Daňové úrady neustále zverejňujú úradné listy, ktoré upravujú postup kontroly hlásenia pred podaním.
Účtovník by mal starostlivo sledovať správy na webovej stránke Federálnej daňovej služby, aby si bol vedomý, nedopustil sa chýb, a aby sa tak vyhol sankciám a dodatočným poplatkom za nepravdivé informácie.
Predložená správa daňové úrady skontrolujte iba správnosť kontrolných pomerov. Spoľahlivosť údajov a dátumov, špecifikované organizáciou v správe 6-NDFL kontrolóri kontrolujú, kedy kontrola v teréne keď organizácia poskytuje dokumentáciu: zmluvy, potvrdenia o dávkach, rodné listy detí atď.
Preto sa odporúča uchovávať fotokópie dokumentácie potvrdzujúcej odpočet a originály občianskoprávnych zmlúv, aby ich mohol poskytnúť inšpektorovi pri kontrole na mieste.