Účtovné a daňové účtovníctvo tollingových operácií. Príjem a odpis zásob

Tu je kompletný praktický návod na výrobu a predaj hotové výrobky v 1C „Manažment výrobného podniku“. Vytvorili sme holistický užívateľský pohon, aby ste v jednom návode našli odpovede na všetky otázky týkajúce sa výroby, nákladovej ceny a predaja. Ak niektorá otázka podľa vášho názoru nie je zverejnená alebo nie je úplne zverejnená, odhláste sa z odberu, materiál doplníme o potrebné informácie.
Zvážte skutočný príklad výroba na základe produkcie firmy na výrobu vchodových dverí. V našom príklade vyrobíme a predáme dvere „PVC vchodové dvere (Jelša) so zámkom“. Proces pozostáva z väzieb: prijatie objednávky kupujúceho, nákup materiálu potrebného na výrobu, priama výroba, predaj, sumarizácia transakcie. Na základe reťazca obchodného procesu postupne zostavujeme operáciu po operácii. Choď.

Implementované dňa: 1C Enterprise 8.3, konfigurácia "Manufacturing Enterprise Management", rev. 1.3.

OBJEDNÁVKA KUPUJÚCEHO

Východiskovým bodom bude samotná objednávka kupujúceho. Všetko je tu jednoduché. Prijaté, zaznamenané v 1C s dokumentom „Objednávka kupujúceho“, ktorý je v ponuke:

Nomenklatúra s názvom hotového výrobku je vložená do objednávky kupujúceho. Do tej istej objednávky je možné vložiť aj bežný dopredajový tovar. Neexistujú žiadne obmedzenia na sortiment. Po schválení (zaplatení) objednávky kupujúceho môžete na jej základe vytvoriť výrobnú zákazku. Tu a nižšie v texte, keď hovoríme, že musíme vytvoriť na základe, potom musíme vykonať akciu: kliknite pravým tlačidlom myši na medveďa na základe dokumentu, vyberte „Vytvoriť na základe“ - „Niektorý nový dokument ".
Štandardne sa do výrobnej zákazky pridajú všetky položky z objednávky kupujúceho. Nepotrebné vymažte, vytvorený doklad zaúčtujte „Výrobná zákazka“.

VÝROBNÁ OBJEDNÁVKA

Ak bola objednávka kupujúceho východiskovým bodom pre celý proces, potom výrobná zákazka je začiatkom výroby. Denník výrobných zákaziek je možné otvoriť cez hlavné menu:

Vo výrobnej zákazke je dôležité vybrať kusovník vyrábanej položky na základe kusovníka a vyplniť záložku Materiály.

Pozrime sa bližšie na to, čo je špecifikácia a prečo je potrebná.
Špecifikácia produktu- ide o kartu vyrobených produktov so zoznamom materiálov a iného spotrebného materiálu potrebného na výrobu.

Špecifikácia patrí ku konkrétnym produktom. Funkciou špecifikácie je zjednodušiť, štandardizovať výrobu produktov a zefektívniť pracovný tok. Zachovanie špecifikácie je voliteľné, ale výroba je rýchlejšia a jednoduchšia, ak vyrábané produkty stále pozostávajú z rovnakých materiálov.

Po vytvorení výrobnej zákazky môžete pristúpiť k analýze dostupnosti všetkých potrebných materiálov. Ak je potrebné doplniť zásoby materiálu, uskutočňujú sa nákupy. Najjednoduchší spôsob, ako pochopiť, či bola výrobná zákazka vybavená všetkým potrebným, je rezervovať pre zákazku všetko, čo je k dispozícii na aktuálnom zostatku, a dokúpiť zvyšok.
Analýza bezpečnosti zákazky je možné vykonať priamo z objednávky kliknutím na tlačidlo „Analýza“.

Ako je zrejmé z analýzy, k dispozícii je iba elektrická energia v požadovanom množstve. Všetky ostatné materiály je potrebné zakúpiť, pretože nie sú na sklade. Vykonávame nákup potrebného materiálu.

Nákup materiálov a surovín
Samotný nákup materiálu sa nelíši od bežných nákupov tovaru. Všetky došlé príjemky tovaru a materiálu sa evidujú vo vestníku dokladov „Prijatie tovaru a služieb“, ktorý sa nachádza:

Po zakúpení potrebných materiálov je možné začať priamo s výrobou produktov.

SPRÁVA VÝROBY ZMENY

Výroba zahŕňa dve veci: odpis materiálov a odosielanie produktov. Táto transformácia surovín, materiálov, polotovarov má v 1C svoje vlastné charakteristiky. Prvou vlastnosťou je, že odpis materiálov a účtovanie hotových výrobkov sa vykonáva v 1C UPP pomocou dvoch rôznych dokumentov. Správa o výrobe - prichádzajú hotové výrobky. Požiadavka-faktúra - odpisuje materiál, polotovary. Druhou vlastnosťou je, že požiadavka na faktúru sa zadáva na základe výkazu výroby za zmenu.
Aby sme teda hotový výrobok kapitalizovali, vytvoríme na základe výrobnej zákazky doklad „Výkaz výroby za smenu“.
Dokumenty sú uložené v rovnomennom denníku, ktorý je dostupný cez hlavné menu:

V dokumente „Výkaz výroby za zmenu“ máme niekoľko záložiek. Stručne o každom z nich.
Produkty a služby. Na tejto karte zadávate produkty, ktoré vznikli ako výsledok výrobného procesu. Keď vytvoríte doklad "Výkaz výroby", karta produkty a karta materiálov sa vyplnia automaticky z výrobnej zákazky. Čokoľvek, čo spadá do záložky "Produkty a služby", je zahrnuté v sklade ako produkt. Pre hotové výrobky odporúčame vytvoriť samostatnú skupinu položiek.
Materiály. Táto karta zobrazuje zoznam vyradených materiálov a iné materiálové náklady... Celé náklady na túto záložku prenesie program na prvú záložku „Hotové výrobky“.
Tie. Operácie. Voliteľná karta. Navrhnuté na odpísanie dodatočných nákladov vzniknutých v priebehu výroby do primárnych nákladov. Tiež s jeho pomocou môžete vziať do úvahy a dať na nákladovú cenu kusovú platbu pracovníkov zapojených do výroby. Aby ste zohľadnili napríklad nakladacie alebo zváracie práce, stačí pridať na záložku "Technologické operácie" túto operáciu so sadzbou za prácu (hodina, výroba kusov) a rozdeliť ju zamestnancom.
Účinkujúci. Na tejto karte sú uvedení vykonávatelia prác uvedených v technologických operáciách. Ak ste nevyplnili kartu „Tech. Operácie “, potom nemusíte vypĺňať kartu „ Účinkujúci “.
Ostatné náklady. Určené na účtovanie iných nákladov, ako sú administratívne, predajné, bezpečnostné atď. Tieto náklady možno priradiť aj hotovým výrobkom. Ak nemáte žiadne dodatočné náklady na výrobu, karta bude prázdna.
Trochu o nastaveniach dokumentu.
V hlavičke dokumentu je tlačidlo "Nastavenia". Začiarkavacie políčka na tejto karte pomáhajú automatizovať proces prideľovania nákladov a prepínať ich z manuálneho na automatický. Ak ste zaškrtli políčko vedľa jedného z riadkov, v dokumente sa zobrazí nová karta.

POŽIADAVKA-PREHĽAD

Práve v 1C „UPP“ je proces odpisovania zostatkov a účtovania hotových výrobkov rozdelený do dvoch dokladov. Zodpovedný dokument za odpis tovaru a materiálu je doklad „Požiadavka-prepravný list“. Dokument je dostupný v menu:

Aby sa náklady na materiál správne odpísali k hotovému výrobku a znášali ich výrobné náklady, je potrebné vytvoriť náležitosti faktúry na základe dokladu „Výkaz výroby za smenu“ . Dá sa povedať, že výpis z dokumentu „Požiadavka-faktúra“ je finalizačným dokumentom pre evidenciu obchodnej transakcie „výroba“.

KONTROLA VYPÍSANIA ZÁSOB, NÁKLADOV, ROZDELENIA NÁKLADOV

Dovtedy sme evidovali operácie v 1C, no doteraz sme netušili, čo sa vlastne so zásobami deje, ako sa odpisujú, v akom pomere sa náklady na zásoby prenášajú na hotové výrobky a ako dodatočné náklady ovplyvňujú náklady. produktov. Nastal čas zaoberať sa týmito problémami. Správy nám v tom pomôžu.
Všetky prehľady nižšie nájdete v menu:

Správa „Bulletin podľa losov“

Pomocou tohto prehľadu môžete vidieť úplný obraz o pohybe tovaru a hodnote materiálu. Ako sa materiály a iné zásoby premieňajú na hotové výrobky, ako dochádza k „pretečeniu“ nákladov.
Ako je možné vidieť zo správy, náklady na kapitalizované hotové výrobky sa rovnajú nákladom na odpis materiálu a elektriny. Potom je všetko správne. Pri kontrole nákladu je potrebné brať do úvahy len to, že ho treba skontrolovať a sledovať po zaúčtovaní dokladu „Kalkulácia nákladu“. Práve tento dokument má na svedomí „prepady“. Podklad pre výpočet nákladovej ceny je dostupný v:

Kalkuláciu nákladov je potrebné vykonať k poslednému dňu v mesiaci, aby boli do kalkulácie zahrnuté všetky doklady. Zoznam výrobkov, ktoré sú priradené k nákladovej cene, je možné pridať a znížiť podľa vlastného uváženia.
Správa analýzy rozdelenia nákladov
Táto zostava zobrazuje približne rovnako ako zostava "Zoznam zásielok tovaru na skladoch", len je tu uvedená špecifická väzba materiálov na produkty. Správne by sa súčet v stĺpci „Náklady“ mal rovnať súčtu v stĺpci „Výstup“. Ak sa nedodržiava rovnosť, niekde sa stala chyba.

Správa „Plán – skutočná analýza výrobných nákladov“
Táto správa je podľa nášho názoru jednou z najvhodnejších na analýzu výrobných nákladov. Štruktúra správy predpokladá analýzu jednotlivých článkov. V našom prípade výkaz obsahuje priame náklady na materiál a náklady na elektrickú energiu. Pomocou tohto prehľadu si môžete preštudovať, z akých častí pozostávajú náklady na tovar, aké konkrétne náklady do akej miery ovplyvňujú konečná cena hotové výrobky. Ak v tomto prehľade zobrazíte dodatočný stĺpec „Cena“, potom sa v prehľade okamžite zobrazia náklady na jednotku vyrobených produktov v obstarávacej cene. Táto cena sa môže použiť na výpočet maloobchodnej predajnej ceny alebo bodu zlomu predaja.

ZĽAVA

V skutočnosti, keď produkt vyrobíme, môžeme ho predať kupujúcemu. Na základe objednávky kupujúceho vytvoríme doklad „Predaj tovaru a služieb“ a zaúčtujeme. Ak niekto zabudol, pripomeňte si, že doklad "na základe 2 sa vytvorí kliknutím pravým tlačidlom myši medveď - vytvoriť na základe... Predajný doklad sa automaticky prenesie z objednávky do položiek položky. Všetko, čo máte stačí stlačiť tlačidlo OK Predajné doklady sú dostupné z ponuky:

Po tomto všetkom môžete zhrnúť finančné výsledky. V našom prípade zhrnieme finančné výsledky za jednu transakciu.

FINANČNÉ VÝSLEDKY

Na analýzu finančný výsledokčinnosti využijeme prehľad „Hrubý zisk“. Správa ukazuje ziskovosť obchodné transakcie... Pred zobrazením výsledkov prehľadu upriamime vašu pozornosť na kompletnú štruktúru prehľadov, ktorú sme získali, od objednávky kupujúceho až po predaj produktov. Táto štruktúra je správna z pohľadu reťazca zákazka - výroba - realizácia.
Doklad „Výpočet nákladovej ceny“ znovu zaúčtujme tak, aby sa nákladová cena produktu odpísala na predaj a až potom vygeneroval výkaz zisku.
Správa o hrubom zisku
Z reportu je vidieť, že sme pracovali v pluse ako na resale pozíciách, tak aj na pozíciách vlastnej výroby.
Takto sme komprimovane rozložili celý cyklus výroby a predaja v 1C UPP na jeho komponenty. K textovému článku bude čoskoro priložený video materiál, aby ste mohli lepšie pochopiť nuansy programu 1C UPP.

Mýtne zásoby V účtovníctve sa zásoby vykazujú ako prijaté organizáciou od zákazníka (odsek 156 Metodické pokyny na účtovníctvo súpisy, schválené. Nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. decembra 2001 N 119n, ďalej len - Metodické pokyny k:
- bez zaplatenia svojich nákladov na spracovanie (spracovanie), vykonávanie iných prác alebo výrobu produktov;
- s povinnosťou plne vrátiť spracované (opracované) materiály alebo vyrobené výrobky a odovzdať vykonanú prácu.
Na základe toho sú zmluvnými stranami transakcie s materiálmi daj a vezmi: objednávateľ je vlastníkom materiálov (dodávateľ) a zhotoviteľom je ich spracovateľ.

Poznámka. Operácie, materiály a produkty sú široko používané vo výrobe a obchode. Práca na mýtnej schéme umožňuje ekonomickému subjektu získať potrebné produkty bez toho, aby mal vlastné výrobné zariadenia na ich spracovanie.

Všeobecne zmluva o spracovaní materiálov dodaných objednávateľom je zmluvným typom(Kapitola 37 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zhotoviteľ (spracovateľ) v zmysle čl. 702 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je povinný vykonať určitú prácu na pokyn objednávateľa (zákazníka) a jej výsledok odovzdať objednávateľovi, ktorý sa zaväzuje výsledok práce prijať a zaplatiť zaň.
Zohľadňujú sa tým špecifiká nadobúdania vlastníckych práv pri spracúvaní. Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vlastnícke právo k novej hnuteľnej veci vyrobenej osobou spracovaním materiálov, ktoré jej nepatria, nadobúda vlastník materiálov (odsek 1, odsek 1 článku 220 obč. Kódex Ruskej federácie). To znamená, že zákazník si zachováva vlastnícke právo k výrobkom vyrobeným spracovateľom.
Ale dejú sa aj iné veci. Ak náklady na spracovanie výrazne prevyšujú náklady na materiál, vlastníctvo novej veci nadobúda ten, kto v dobrej viere pre seba spracovanie vykonal (ods. 2 ods. 1 § 220 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zároveň organizácie, ktoré nadobúdajú vlastnícke práva, musia kompenzovať opačnú stranu:
- v prvom prípade - náklady na spracovanie;
- v druhom prípade - náklady na materiály prevedené zákazníkom (článok 2 článku 220 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Všeobecne zavedené zásady pre rozdelenie rizík medzi zmluvné strany dohody o spracovaní materiálov typu daj a ber sú nasledovné. Riziko náhodného úmrtia alebo náhodného poškodenia materiálov odovzdaných na spracovanie znáša ten, kto ich poskytol, teda darca. Riziko náhodného úmrtia alebo náhodného poškodenia už vyrobených produktov znáša dodávateľ, teda spracovateľ (čl. 1 čl. 705 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pri uzatváraní zmluvy si však zmluvné strany môžu definovať osobitné pravidlá rozloženia rizík.
V tomto prípade je spracovateľ zodpovedný za bezpečnosť materiálov poskytnutých zákazníkom, ktoré sa prenášajú na spracovanie (článok 714 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak v dôsledku nečestného konania spracovateľa príde dodávateľ o materiály odovzdané na spracovanie, má právo požadovať prevod hotového výrobku do jeho vlastníctva a náhradu spôsobenej straty (odsek 3, § 220 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie).
Cena v zmluve o dielo zahŕňa náhradu nákladov zhotoviteľa a jemu prislúchajúcu odmenu (článok 2 článku 709 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Pri spracovaní surovín, materiálov, hotových výrobkov často vzniká odpad a niekedy aj vedľajšie produkty. Tieto hodnoty patria darcovi. A spravidla sa mu vrátia, hoci zmluva môže ustanoviť inak.
V spracovateľskej zmluve je preto žiaduce zahrnúť:
- špecifický druh práce vykonávanej spracovateľom (článok 1 článku 702 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- presný názov a popis prevedených mýtnych zásob vrátane údajov o ich množstve, kvalite a nákladoch;
- názov, sortiment ( technické údaje) vyrobené ako výsledok spracovania hotových výrobkov (tovarov);
- postup pri odovzdávaní objednávateľom dodaných surovín, materiálov zhotoviteľovi a preberanie spracovaného sortimentu objednávateľom;
- počiatočné a konečné podmienky výkonu práce (článok 1 článku 708 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- podmienky dodania zákazníkov dodaných zásob a výroby produktov (tovaru), zodpovednosť za ich porušenie (článok 708 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- cena služieb za spracovanie mýtnych rafinérií (na výrobu produktov);
- postup pri úhradách (platobné podmienky, druhy úhrad - v hotovosti, časť dodaných surovín dodávaných odberateľom, časť vyrobených produktov);
- akcie s recyklovateľným odpadom (vedľajšími produktmi, ak existujú) (ich odovzdanie zákazníkovi alebo ich nevrátenie dodávateľovi za úhradu alebo bezplatne).

Poznámka. Zhotoviteľ je povinný používať materiály poskytnuté objednávateľom hospodárne a obozretne. Po ukončení prác musí odovzdať objednávateľovi protokol o spotrebe materiálu, ako aj vrátiť zvyšok. Nepoužité materiály môžu byť so súhlasom zákazníka ponechané u dodávateľa na úkor zníženia nákladov na prácu (článok 1 článku 713 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

účtovníctvo

- u darcu

Organizácia, ktorá odovzdala svoje materiály inej organizácii na spracovanie (spracovanie, vykonanie práce, výroba produktov) formou dania a prevzatia, neodpočítava náklady na tieto materiály zo súvahy, ale naďalej ich zohľadňuje na účet účtovanie príslušných materiálov (na samostatnom podúčte) (bod 157 Metodického pokynu k účtovanie o zásobách). Návod na používanie Účtovej osnovy finančného účtovníctva ekonomická aktivita organizácie (schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n) predpisuje na účtovanie takýchto materiálov použiť podúčet 7 „Materiály prevedené na spracovanie na stranu“ účtu 10 „Materiály“. Na základe toho sa pri prevode materiálov spracovateľovi vykoná interné zaúčtovanie v účtovnej evidencii na uvedený účet 10:
Debet 10-7 Kredit 10-1
- Tollingové materiály sa prevedú na spracovanie v účtovnej hodnote.
Ocenenie odovzdaných materiálov, ktoré sa majú poskytnúť, je kombináciou ich skutočných nákladov a nákladov na ich doručenie na miesto spracovania.
Operácia prevodu materiálov na províziu je vyhotovená na faktúre za uvoľnenie materiálov na stranu (formulár N M-15, schválený uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska zo dňa 10.30.1997 N 71a). Urobí značku „Na spracovanie na základe mýta“ a špecifikuje podrobnosti zmluvy. Prvá kópia tejto faktúry zostáva na sklade odberateľa ako podklad pre výdaj materiálov a druhá je odovzdaná zástupcovi spracovateľa.
Ak sa materiály prevádzajú len za účelom ich revízie, potom sa náklady na jej realizáciu zohľadnia v ich skutočnej cene (bod 6 Účtovného poriadku „Účtovanie zásob“ PBU 5/01, schváleného vyhláškou MVDr. of Finance of Russia zo dňa 09.06.2001 N 44n ). V tomto prípade sa pri vrátení upravených materiálov vykonajú v účtovníctve tieto zápisy:
Debet 10-1 Kredit 10-7
- účtovná hodnota materiálov odovzdaných na revíziu bola odpísaná;
Debet 10-1 kredit 60
- odráža náklady na služby pri finalizácii materiálov.
Keď sa z nich točné materiály prevedú na výrobu hotových výrobkov, náklady na ich spracovanie a ich účtovná hodnota tvoria výrobné náklady. Náklady na hotové výrobky od zákazníka môžu zahŕňať náklady na suroviny a spracovateľské služby, cestovné, podiel všeobecných výrobných a všeobecných obchodných nákladov pripadajúcich na hotové výrobky, platby za sprostredkovateľské služby, cestovné náklady atď.

Poznámka. Na faktúre je uvedené nielen množstvo, ale aj náklady na dané mýtne zásoby. Koniec koncov, spracovateľ, ako je uvedené vyššie, je zodpovedný za stratu alebo poškodenie hodnôt poskytnutých darcom.

Všetky náklady spojené s takýmto spracovaním je vhodné premietnuť na samostatnom podúčte účtu 20, napríklad na podúčte „Spracovanie za mýtnych podmienok“. Príjem hotových výrobkov sa premieta na účte 43 „Hotové výrobky“.

Príklad 1 Organizácia zakúpila látku na šitie pánskych oblekov, ktorej cena bola 283 200 rubľov vrátane DPH - 43 200 rubľov. Ich prispôsobenie vykonala protistrana, ktorá za tieto služby dostala 241 900 rubľov vrátane DPH - 36 900 rubľov.
Tieto transakcie sa v účtovníctve odrážajú nasledovne.
Pri prenášaní látky:
Debet 10-1 kredit 60
- 240 000 rubľov. - látka je s veľkým začiatočným písmenom;
Debet 19 Kredit 60
- 43 200 rubľov. - zdôraznil DPH účtovanú dodávateľom látky;

- 43 300 rubľov. - akceptované na odpočet DPH;
Debet 60 Kredit 51
- 283 200 rubľov. - uvedený hotovosť dodávateľ látok;
Debet 10-7 Kredit 10-1
- 240 000 rubľov. - látka bola darovaná na šitie krojov.
Pri vrátení oblekov:
Debet 20, podúčet "Tolling", Kredit 10-7
- 240 000 rubľov. - sú zohľadnené účtovné náklady na látku;
Debet 20, podúčet „Tolling“, kredit 60
- 205 000 rubľov. - odrážal dlh za šitie oblekov;
Debet 19 Kredit 60
- 36 900 rubľov. - pridelená DPH na šitie oblekov;
Debet 68, podúčet „Výpočty DPH“, Kredit 19
- 36 900 rubľov. - akceptované na odpočet DPH;
Debet 60 Kredit 51
- 241 900 rubľov. - finančné prostriedky sa prevedú na šitie oblekov;
Debet 43 Kredit 20, podúčet "Tolling",
- 445 000 rubľov. (240 000 + 205 000) - pánske obleky sa berú do úvahy ako hotové výrobky.

Pri spracovaní surovín, materiálov, hotových výrobkov, ako je uvedené vyššie, často dochádza k odpadu. V závislosti od ich spotrebiteľských vlastností môžu byť neodvolateľné (konečné) a vratné (použité a nepoužité). Bez recyklovateľný odpad podliehajú zneškodňovaniu a vratné môžu byť použité v hospodárskej činnosti organizácie.
Využiteľný odpad sa oceňuje cenou možného využitia alebo predajnou cenou (bod 111 Metodického usmernenia). Spravidla sa vracajú odberateľovi, ktorý si zníži náklady na odberateľom dodané suroviny odovzdané na spracovanie o odhadované náklady na vratný odpad:
Debet 10-6 "Iné materiály" Kredit 10-7
- zohľadňujú sa náklady na vratné materiály.
Ak recyklovateľný odpad zostane u spracovateľa, dodávateľ by mal v účtovníctve zohľadniť ich realizáciu:
Debet 76 Kredit 91-1
- odráža dlh spracovateľa za vratný odpad;
Debet 91-2 Kredit 10-7
- náklady na vratný odpad boli odpísané;
Debet 91-2 Kredit 68, podúčet "Výpočty DPH",
- bola účtovaná suma DPH z predaja.
Ak sa ich náklady zohľadnia pri platbe za spracovateľské služby, potom sa v tomto prípade zníži suma prevedenej sumy finančných prostriedkov. V tomto prípade sa v účtovníctve vykoná tento zápis:
Debet 60 Kredit 76
- dlh voči spracovateľovi bol znížený o cenu zostávajúceho recyklovateľného odpadu.
V dôsledku spracovania môžu vzniknúť vedľajšie produkty, ktoré tiež patria zákazníkovi. Oceňuje sa cenou jeho možného použitia alebo realizácie. V tomto prípade sa náklady na hlavný produkt získaný v dôsledku spracovania znížia o odhadované náklady na vedľajšie produkty:
Debet 20 Kredit 20, podúčet "Tolling",
- náklady na mýtne produkty sa znižujú o náklady na vedľajšie produkty.
Obchodné organizácie a podniky Stravovanie pri prevode tovaru a potravín na spracovanie sa na ich účtovanie používa samostatný podúčet účtu 41 „Tovar“. Môže to byť podúčet 41-5 "Tovar (výrobky) odovzdané na spracovanie na základe mýta." V súlade s tým dodávateľ pri prevode tovaru (výrobkov) na spracovanie vykoná jeho interný prevod z podúčtu 41-1 „Tovar na sklade“ na podúčet 41-5 a pri jeho prijatí sa vykoná spätný zápis.
Na zásielke obchodné organizácie tovar na revíziu, spracovanie (napríklad na plnenie do fliaš, balenie, mletie a pod.), dodávateľ vyhotoví nákladný list v dvoch vyhotoveniach vo formulári N TORG-12 (schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 25.12.1998 N 132). Jedna kópia je uložená na sklade zákazníka, druhá je odovzdaná spracovateľovi.

Príklad 2 Organizácia sa zaoberá veľkoobchod mletá káva, balená vo vrecúškach rôznej hmotnosti. So spracovateľom uzavrela zmluvu o službách mletia kávy a jej plnenia do vriec. Nakúpené kávové zrná sa dávajú na základe poplatkov za spracovanie. Náklady na kávu dodanú v auguste na mletie a balenie sú 112 100 rubľov vrátane DPH - 17 100 rubľov; spracovateľ vystavil faktúru za služby - 41 300 rubľov vrátane DPH - 6 300 rubľov.
V pracovnej osnove účtov organizácie sú pre účty 41 a 60 otvorené tieto podúčty:
- 41-1-1 "Tovar v skladoch vo vreciach";
- 41-1-2 "Balený tovar v skladoch";
- 41-5 "Tovar odovzdaný na zabalenie spracovateľovi";
- 60-1 "Vysporiadanie s dodávateľom";
- 60-2 "Vyrovnanie so spracovateľom".
V účtovníctve organizácie sa v auguste vykonávajú tieto zápisy:
Debet 41-1-1 Kredit 60-1
- 95 000 rubľov. - zakúpené kávové zrná;
Debet 19 Kredit 60-1
- 17 100 rubľov. - suma DPH uvedená dodávateľom kávy je zvýraznená;
Debet 41-5 Kredit 41-11
- 95 000 rubľov. - káva bola prenesená do procesora;
Debet 41-1-2 Kredit 41-5
- 95 000 rubľov. - prijatú kávu zabalenú v balíkoch;
Debet 41-1-2 Kredit 60-2
- 35 000 rubľov. - náklady na služby na mletie a balenie kávy sa zohľadňujú v nákladoch na balený tovar;
Debet 19 Kredit 60-2
- 6300 rubľov. - premietne sa suma DPH prezentovaná spracovateľom.
Na podúčte 41-1-2 sa vytvorili skutočné náklady na balené kávové balíčky a predmetom ďalšieho predaja vo výške 130 000 rubľov. (95 000 + 35 000).

Zmluva o výstavbe môže ustanoviť, že obstaranie stavby s materiálmi ako celok alebo v určitej časti vykonáva zákazník (článok 1 článku 745 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Materiál nakúpený organizáciou na výstavbu objektu sa účtuje na podúčte 10-8 „Stavebný materiál“ v skutočných nákladoch na jeho obstaranie, bez DPH (odsek 5 a 6 PBU 5/01).
Organizácia, ktorá previedla materiály na dodávateľa stavebných a inštalačných prác, neodpisuje náklady na tieto materiály zo súvahy. Materiály odovzdané na výstavbu zariadenia sa preto účtujú na ťarchu podúčtu 10-8 na ťarchu podúčtu 10-7.
Náklady na výstavbu objektu bez ohľadu na spôsob výstavby (zmluvný alebo ekonomický) sa kumulujú na podúčte 3 „Výstavba dlhodobého majetku“ účtu 08 „Investície v r. dlhodobý majetok". Do skončenia výstavby a prevzatia objektu do prevádzky sú tieto náklady vo výstavbe (Pokyny na používanie Účtovnej osnovy). Všetky náklady stavby tvoria počiatočné náklady vybudované zariadenie (články 7 a 8 účtovných predpisov "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2001 N 26n). Preto sa cena materiálu použitého zhotoviteľom stavby účtuje na ťarchu podúčtu 10-7 na ťarchu podúčtu 08-3 na základe výkazu o spotrebe materiálu objednávateľom a zhotoviteľom. Keďže jednotný formulár pre takúto správu nebol schválený, môže byť vypracovaná v akejkoľvek forme.
Prevod diela vykonaného zhotoviteľom sa vyhotovuje aktom o prevzatí vykonaných prác vo forme KS-2 a dokladom o cene vykonaných prác a nákladoch vo forme KS-3 (schválené uznesením č. Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 11.11.1999 N 100). Vo formulári č. KS-2 je vyplnená samostatná sekcia "Materiály zákazníka" s uvedením ich ceny, aby odrážala materiály používané zákazníkom. V konečnej sume vykonanej práce nie sú zahrnuté náklady na materiál dodaný objednávateľom, ktorý je premietnutý do položky „Mínus materiálu objednávateľa“.
Náklady na nespotrebovaný materiál vrátený zhotoviteľom objednávateľ akceptuje na zaúčtovanie na ťarchu podúčtu 10-1 v súlade s podúčtom 10-7.

Poznámka. Ak zvyšky nepoužitých materiálov zostanú u dodávateľa, potom organizácia premietne ich implementáciu do účtovných záznamov.

Dokončené stavebné práce sú objednávateľom účtované na podúčte 08-3 v zmluvných nákladoch v súlade s uhradenými a prijatými faktúrami zhotoviteľov.

- u procesora

Pri presune surovín a materiálov na spracovanie ich vlastníctvo si ponecháva zákazník... Spracovateľ preto nie je oprávnený premietnuť prijatý majetok do súvahy. Na ich zohľadnenie uvedený Návod na aplikáciu účtovej osnovy odporúča používať podsúvahový účet 003 „Materiály prijaté na spracovanie“. Na zaúčtovanie materiálu v sklade a materiálu prevedeného na spracovanie je celkom logické otvoriť samostatné podúčty:
- 003-1 "Podania v sklade";
- 003-2 "Subdodávateľské materiály vo výrobe".
Interná evidencia v analytickom účtovníctve na podsúvahový účet 003 sa vykonáva pri príjme materiálu od dodávateľa, odpise materiálu spotrebovaného pri výrobe a vrátení nespotrebovaného materiálu dodávateľovi.
Účtovanie sa vykonáva v kvantitatívnom a hodnotovom vyjadrení v cenách uvedených v dokladoch o prevode materiálu. Okrem toho by sa analytické účtovanie mýtneho materiálu malo organizovať podľa zákazníkov, mien, množstva a nákladov, ako aj podľa miest skladovania a spracovania (výkon práce, výroba produktov) (odsek 3 článku 156 metodických pokynov pre účtovanie zásob).
Podkladom pre prevzatie surovín dodaných objednávateľom je faktúra prijatá od objednávateľa. Prevzatie materiálov sa vyhotovuje dobropisom (tlačivo N M-4). Okrem toho je žiaduce rozlíšiť materiály dodávané na základe mýta od konvenčných materiálov dobropis urobiť rozlišovacie znamenie. Uvedené jednotná forma môžu byť doplnené o požadovaný „Základ“, v ktorom je uvedené „Prijaté na spracovanie na základe spoplatnenia“ podľa príslušnej zmluvy.
Na sprievodné doklady mýtnika je tiež možné dať pečiatku, ktorá potvrdzuje množstvo a kvalitu prijatých mýtnych rafinérií. Táto pečiatka, ktorej odtlačok obsahuje rovnaké náležitosti ako na príjmovom poukaze, sa zhoduje s príjmovým poukazom (bod 49 Metodického usmernenia účtovania o zásobách). Pečiatka musí obsahovať poznámku, že materiály boli prijaté na základe spoplatnenia.
Výdavky vynaložené na proces spracovania materiálov daj a ber sa odrážajú v účtoch účtovania výrobných nákladov v r. všeobecný poriadok... Takéto výdavky zahŕňajú: odpisy dlhodobého majetku používaného pri spracovaní, náklady na vlastné pomocné materiály použité pri spracovaní, mzdu s poistným, ktoré sa na ňu nahromadilo, do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Federálnej služby sociálneho zabezpečenia Ruskej federácie a FFOMS. , všeobecné prevádzkové náklady atď. Tieto náklady sa účtujú ako náklady na bežné typyčinnosti a premietajú sa do účtov účtovania výrobných nákladov (na ťarchu účtov 20, 23, 25 atď.) (bod 5, 9 Účtovného poriadku „Organizačné náklady“ PBU 10/99, schváleného vyhláškou č. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 33n). Skladba nákladov zahrnutých v cene spracovateľských prác (služieb) je rovnaká ako pri spracovaní vlastných surovín s výnimkou nákladov na odberateľom dodané suroviny a nákladov na predaj hotových výrobkov.
Náklady spojené so spracovaním odberateľom dodaných surovín (tvoria cenu vykonaných prác, vykonaných spracovateľských služieb) sa odpisujú z účtov nákladov na ťarchu podúčtu 2 „Náklady na predaj“ účtu 90 „Tržby“.
Ak spracovateľ spolu so spracovaním surovín dodaných zákazníkom vykonáva výrobu podobných produktov z vlastných rovnakých surovín a ich predaj, potom by mal zorganizovať:
- samostatné skladové účtovníctvo odberateľom dodaného a vlastného materiálu;
- oddelené účtovanie mýta a vlastných operácií.
Vyplýva to zo zásadne odlišného premietnutia v účtovaní operácií na výrobu produktov z vlastných a odberateľom dodaných surovín.

Poznámka. Náklady, ktoré nemožno jednoznačne pripísať na spracovanie len vlastných alebo iba mýtnych surovín, musí spracovateľ rozdeliť spôsobom zaznamenaným v účtovníctve. účtovná politika.

Platbu prijatú od objednávateľa - tržbu za služby spracovania rafinérie zaúčtuje spracovateľ ako súčasť výnosov z bežnej činnosti ku dňu podpisu zmluvných strán akceptačného listu vykonaných prác alebo poskytnutých služieb. (články 5, 12 účtovných predpisov "Príjmy organizácie" PBU 9/99, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 N 32n). Príjem z mýta (zmluvná hodnota práce) sa odráža v pravidelnom zázname:
Debet 62 Kredit 90-1
- je zohľadnený dlh zákazníka za poskytnuté spracovateľské služby.
Odpis dodaného materiálu a vratného odpadu sa vykonáva zápisom v prospech účtu 003.

Príklad 3 Používame podmienky príkladu 1: náklady organizácie na šitie oblekov z tkaniny dodanej zákazníkom - 176 500 rubľov.
V účtovníctve organizácie sa prevádzka šitia pánskych oblekov z mýtnej látky prejaví takto:
Debet 003
- 240 000 rubľov. - odráža náklady na látku prijatú na šitie kostýmov;
Debet 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 69, 70 atď.
- 176 500 - vrátane nákladov na šitie oblekov;
Debet 62 Kredit 90-1
- 241 900 rubľov. - odráža sa dlh zákazníka za ušitie oblekov;
Debet 90-3 Kredit 68, podúčet "Výpočty DPH",
- 36 900 - DPH bola účtovaná na náklady na obleky na mieru;
Debet 90-2 Kredit 20
- 176 500 - náklady na šitie oblekov boli odpísané;
Debet 51 Kredit 62
- 241 900 rubľov. - prijaté prostriedky na šitie oblekov;
Kredit 003
- 240 000 - bola odpísaná cena látky (pri odovzdaní kostýmov dodávateľovi).
Na konci mesiaca sa pri určovaní finančného výsledku z predaja za bežné činnosti zohľadní aj zisk 28 500 rubľov. (241 900 - 36 900 - 176 500) z krajčírskej služby.

Výsledkom spracovania inventúr dáva a odoberá, spracovateľ musí vyhotoviť faktúru, v ktorej je uvedený prirodzený (množstevný) a nákladový odhad spracovaných produktov na základe nákladov na spotrebované dodané materiály.
Pre odovzdanie spracovaného produktu zákazníkovi neexistuje jednotný formulár faktúry. Preto je žiaduce, aby ho spracovateľ vyvinul a schválil ako používaný primárny dokument v prílohe účtovných zásad. Ako základ si môžete vziať napríklad formulár N MX-18 „Faktúra za prepravu hotových výrobkov na sklady“ (schválená uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska zo dňa 09.08.1999 N 66).
Na vykonanú prácu (poskytnuté služby) spracovateľ vystaví akceptačný list. Uvádza náklady na spracovanie vrátane DPH. V tomto prípade musí spracovateľ vystaviť dodávateľovi faktúru.
Spracovateľ, ako je uvedené vyššie, je povinný predložiť dodávateľovi protokol o spotrebe materiálov. Tento dokument by mal odrážať:
- názov a počet mýtnych rafinérií prijatých a použitých vo výrobe;
- výsledok spracovania (spracovania), množstvo a rozsah spracovaných produktov;
- údaje o nespotrebovaných zvyškoch materiálov, prijatých odpadoch vrátane vratných, ako aj o vedľajších produktoch.
Neexistuje jednotný formulár výkazu, ako aj formulár potvrdenia o prevzatí vykonaných prác (poskytnutých služieb). Preto je žiaduce, aby ich spracovateľ vypracoval a schválil samostatne. Tieto doklady musia mať povinné náležitosti ustanovené v čl. deväť Federálny zákon zo dňa 21.11.1996 N 129-FZ "O účtovníctve".
Prevod zvyšku nevyčerpaných zásob, ktoré sú predmetom vrátenia podľa dohody, darcovi sa vyhotovuje na faktúre vo formulári N M-15 s poznámkou „Vrátenie nevyčerpaných mýtnych materiálov“ a s uvedením podrobností príslušnej dohody.
Za predpokladu, že spracovateľ zanechá zvyšky materiálu a vratných príjmov, ich účtovanie závisí od formy prevodu týchto hodnôt.
Zmluvné podmienky môžu ustanoviť zníženie odmeny spracovateľa o náklady na materiálové zvyšky a (alebo) vratný odpad. Ako bolo uvedené vyššie, recyklovateľný odpad sa oceňuje cenou jeho možného využitia alebo cenou predaja. Ak sú prenechané spracovateľovi za cenu zvyškov nespotrebovaných surovín, recyklovateľného odpadu, vedľajších produktov, ktoré podľa zmluvných podmienok zostanú u spracovateľa, je potrebné vykonať zápis v prospech účtu 003. a zároveň by mali byť zapísané v hodnotenej hodnote, teda v cene ich možného použitia alebo predaja.
Ak sa spracovateľ chystá použiť zvyšky materiálov dodaných zákazníkom, ich odpad, vedľajšie produkty ako suroviny na výrobu produktov, potom sa ich náklady evidujú:
Kredit 003
- náklady na materiály, ktoré zostali po provízii, boli odpísané;
Debet 10-1 (10-6) Kredit 60
- akceptuje do účtovníctva zvyšok materiálu dodaného zákazníkom (odpad zo spracovania, vedľajšie produkty).
Ak sa vedľajšie produkty predávajú bez ďalšieho spracovania, zapojenie bude iné:
Debet 41 Kredit 60
- vedľajšie produkty sa účtujú ako tovar.
Od implementácie špecifik materiálne hodnoty, potom musí darca uviesť aj výšku DPH (odsek 1 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). A to zase vedie k ďalšiemu zapojeniu:
Debet 19 Kredit 60
- DPH pridelená na zvyškový materiál a vratný odpad.
Zníženie dlhu zákazníka je sprevádzané zaúčtovaním:
Debet 60 Kredit 62
- dlh darcu bol znížený o cenu zanechaných cenností.
Organizácia má právo po prijatí faktúr od dodávateľa za odovzdané materiálové zvyšky a vratný odpad zohľadniť sumy DPH pridelené na ne v r. daňové odpočty za predpokladu, že tieto hodnoty budú použité pri transakciách podliehajúcich DPH:
Debet 68, podúčet „Výpočty DPH“, Kredit 19
- akceptované na odpočet sumy DPH.
Ak zvyšky materiálov dodaných zákazníkom, vratný odpad a vedľajšie produkty zostanú u spracovateľa bezodplatne (článok 1 článku 572 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), ide o jeho bezodplatné príjmy.
Do začiatku minulého roka, ak sa uvedené vecné hodnoty neodvolateľne nevracali, sa navrhovalo vykonať zápis v účtovníctve podúčtom 2 „Bezodplatné príjmy“ účtu 98 „Výnosy budúcich období“:
Debet 10-6 (10-1) Kredit 98-2

Následne, keď boli odpísané na účty pre účtovanie výrobných nákladov (predajné náklady), boli uskutočnené dve účtovania:
Debet 20 (26) Kredit 10-1 (10-6)
- náklady na materiál (vratný odpad) sú zohľadnené v nákladoch na bežné činnosti;
Debet 98-2 Kredit 91-1
- náklady na použité materiály (vratný odpad) sú zahrnuté v ostatných príjmoch.
Od roku 2011 bod 81 účtovných predpisov a účtovné výkazy v Ruská federácia(schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. júla 1998 N 34n), ktoré určuje príjmy budúcich období ako príjmy prijaté v r. vykazované obdobie, ale s odkazom na nasledujúce účtovné obdobia (odsek 19 odsek 1 Dodatkov k regulačným právnym aktom o účtovníctve (uvedený v prílohe vyhlášky Ministerstva financií Ruska zo dňa 24.12.2010 N 186n)). Zároveň sa nemení Návod na používanie Účtovnej osnovy.
V sek. V súvahy má riadok 1530 „Výnosy budúcich období“. Súvaha, podľa článku 20 účtovných predpisov "Účtovné závierky organizácií" (PBU 4/99) (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.07.1999 N 43n), musí obsahovať ukazovateľ výnosov budúcich období. Z účtovnej závierky je však primerané zohľadniť iba v riadku 1530 zostatku:
- nasmerované rozpočtové prostriedky obchodná organizácia na financovanie nákladov (bod 9 Účtovného poriadku „Účtovníctvo štátna pomoc"PBU 13/2000, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.16.2000 N 92n);
- rozdiely medzi celková suma lízingové splátky v súlade s lízingovou zmluvou a hodnotou prenajatého majetku (bod 4 Pokynov na zaznamenávanie operácií podľa nájomnej zmluvy v účtovnej evidencii, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 17.02.1997 N 15) .
Uvedené sumy sa premietnu do dobropisu účtu 98. A ostatné sumy predtým zaúčtované na účte 98 sa pre účtovné vysporiadania prevedú na príslušné účty alebo sa zahrnú do príjmov organizácie. V dôsledku toho sa opustenie posudzovaného hmotného majetku na nenávratnom základe v účtovníctve odráža v zápise:
Debet 10-6 (10-1) Kredit 91-1
- odráža náklady na vratný odpad (zvyšok materiálu dodaného zákazníkom).

Daňové záväzky

Kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje žiadne osobitné ustanovenia o mýtnych operáciách. V kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené iba v odseku 5 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie. Zaoberá sa však výpočtom základu dane za mýtne práce. Týka sa to teda viac spracovateľa ako zákazníka.
Zákazník teda musí pri výpočte dane z príjmu aj pri výpočte DPH vychádzať zo všeobecných noriem daňového poriadku Ruskej federácie.
Keď dodávateľ prevedie suroviny na spracovanie, nevznikajú mu výdavky na daňové účely ako v účtovníctve. Koniec koncov, vlastník surovín sa nemení, nedochádza k predaju, teda ani k nakladaniu s majetkom.
Vyššie bolo poznamenané, že dodávateľ pri prevode surovín (materiálov) vyhotovuje faktúru vo forme M-15, v ktorej je potrebné uviesť, že zásoby sa odovzdávajú na spracovanie na princípe daj a ber. . Nenájdením takéhoto zápisu vo faktúre, ako aj označenia na účtenke vo formulári M-4 o príjme surovín dodaných dodávateľom, sa daňové úrady niekedy pokúšajú účtovať dodatočnú daň z príjmu, pretože predaj je uskutoční sa. Sudcovia FAS okresu Povolzhsky označili argument za neudržateľný daňový úrad o potrebe uvádzať vo faktúrach vo formulári M-15 záznam „O mýtnych podmienkach podľa zmluvy N“, keďže norma medzisektorová forma nákladný list M-15 neobsahuje príslušné údaje (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 14.10.2008 N A55-17389 / 2007).
Hodnota prijatých recyklátov zasa nie je pre dodávateľa zdaniteľným príjmom.
Darca na základe nn. 6, bod 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa v zložení výdavkov, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte dane z príjmu, náklady na zaplatenie služieb organizácie tretej strany na spracovanie surovín a materiálov. Potvrdzuje to Ministerstvo financií Ruska v liste z 19.07.2006 N 03-03-04 / 1/586.
Vyššie uvedená norma kvalifikuje náklady na nákup prác a služieb výrobného charakteru vykonávaných podnikmi tretích strán v rámci materiálové náklady zníženie prijatého príjmu. Zákonodarca odporučil priradiť určité druhy materiálových nákladov k priamym nákladom (odsek 6, odsek 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie). Služby tretích strán medzi nimi nie sú uvedené. Finančníci v tomto Liste len zdôraznili, že náklady na úhradu služieb spracovateľa materiálov na účely výpočtu dane z príjmu sú nepriame.
V dôsledku toho môže organizácia, ktorá pri vykazovaní príjmov a výdavkov používa akruálnu metódu, tieto náklady v plnej miere zohľadniť vo výdavkoch bežného obdobia (odsek 1 vety 2 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho sú zahrnuté náklady na platbu za služby spracovateľa základ dane odo dňa podpísania aktu o prevzatí a prevode prác (služieb) (odsek 3, odsek 2, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).
Objednávateľovi na základe požiadaviek odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné odôvodniť zapojenie spracovateľa do výroby tovaru. K tomu musí byť v zmluve jasne uvedené rozdelenie zodpovednosti medzi zmluvné strany na zabezpečenie výrobného procesu.
Materiály, ktoré prešli spracovaním, sa zohľadňujú pri zdaňovaní až po ich uvoľnení do výroby (odsek 2, odsek 2 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie). A odporúča sa ich odkázať na priame náklady (odsek 6, odsek 1 článku 318 daňového poriadku Ruskej federácie). Priame náklady sú zahrnuté do nákladov bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia pri predaji výrobkov, prác, služieb, v nákladoch ktorých sú zohľadnené v súlade s čl. 319 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 2, odsek 2, článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na hotovostnej báze sa náklady účtujú k dátumu platby za vykonanú prácu.
Na účely zdanenia ziskov sa náklady na zvyšky surovín dodaných zákazníkom, ktoré organizácia dostane (bez platby), účtujú ako neprevádzkový príjem (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie). V závislosti od konkrétnych skutkových okolností sa zodpovedajúca suma môže prejaviť ako hodnota nehnuteľnosti získanej bezplatne alebo ako nevyžiadané účty, ak si tieto zostatky zákazník neuplatnil do troch rokov.
Potreba zahrnúť do neprevádzkových príjmov náklady na bezodplatne prijaté nenávratné mýtne materiály (keďže tieto náklady v účtovníctve daňovníka nepodliehali úhrade mýtnikovi a neboli zahrnuté do splatné účty) je potvrdené v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 27. januára 2006, 20. januára 2006 N KA-A40 / 9756-05-D4.
Skutočnosť, že prebytočné suroviny, ktoré zostali nespracované na základe dohody o poplatkoch v súlade s čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie od spracovateľa sú neprevádzkové príjmy uvedené vo vyhláške FAS okresu Volga z 15.11.2005 N A65-27608 / 2004-CA2-34.
Predmetom zdanenia DPH sú operácie pri predaji tovaru (práca, služby) (odsek 1 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Predaj je zas prevod vlastníctva tovaru, výsledkov vykonanej práce, poskytovanie služieb jednou osobou na druhú. Pri prevode surovín dodaných zhotoviteľom na spracovanie na neho objednávateľ neprevádza vlastnícke právo k materiálom. Preto sa takýto prevod neuznáva ako predaj a je predmetom zdanenia DPH v tomto prípade nevzniká. Dodávateľ pri prevode surovín (materiálov) vystaví faktúru, v ktorej uvedie účtovná hodnota materiálov alebo ich trhová cena uvedená v zmluve. V tomto prípade sa výška DPH neuvádza, faktúra sa nevystavuje.
Pri vykonávaní prác na spracovaní surovín a materiálov existuje predmet zdanenia DPH. A daň v tomto prípade účtuje spracovateľ. V tomto prípade sa základ dane bude rovnať nákladom na spracovanie surovín, ich spracovanie alebo inú transformáciu, berúc do úvahy spotrebné dane (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani) a bez DPH (odsek 5 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Do základu dane sa preto započítavajú len náklady na služby poskytnuté spracovateľom, ktoré sú uvedené v zmluve, pri jeho určení sa nezohľadňujú náklady na odberateľom dodané suroviny (materiály).
Navyše, bez ohľadu na sadzbu, ktorou sa zdaňujú spracované suroviny, náklady na vykonanú prácu sa zdaňujú sadzbou 18 %.
Príslušnú DPH predloží spracovateľ na zaplatenie zákazníkovi. V dôsledku toho má zákazník v čase prijatia výsledkov práce do účtovníctva právo na odpočítanie dane, ktorá mu bola účtovaná, ak:
- dostupnosť faktúry od dodávateľa;
- použitie spracovaných surovín pri transakciách podliehajúcich DPH.
Dodávateľ má okrem toho právo uplatniť odpočet DPH na vstupe zo surovín a materiálov nakúpených na premiestnenie na spracovanie, a to od momentu ich zaúčtovania a za predpokladu, že opäť existuje faktúra od dodávateľa, ako aj dodržiavanie s ostatnými požiadavkami čl. čl. 171, 172 daňového poriadku Ruskej federácie.
Odberateľ bude musieť účtovať DPH len v prípade, ak po ukončení prác podľa zmluvných podmienok nevráti zákazníkovi zvyšky surovín (materiálov), vratný odpad. Ak tieto hodnoty zostanú spracovateľovi znížením ceny diela alebo bezodplatne, ich hodnota sa zahrnie do základu dane pre DPH. Dodávateľ teda musí v každom prípade premietnuť do svojho účtovníctva operáciu predaja zásob s časovým rozlíšením DPH.
Zhotoviteľ, ak sú splnené vyššie uvedené podmienky, má právo na uplatnenie odpočítania dane.

"Produkty" - produkty, ktoré boli vyrobené. Uvádzame skupinu položiek a objednávku, ak vedieme účtovníctvo objednávok. Skontrolujte účtovanie tovaru a materiálu na sklade - 20.02. Nákladový účet je 20.01, keďže služba premeny materiálov na výrobky je prácou vlastných zamestnancov, teda pre nás sú to priame výrobné náklady.

"materiály" - uvádzame, aké materiály boli použité na tento výrobok.

"distribúcia materiálov" - na tejto záložke môžete určiť, z akého materiálu ste šli na aký produkt. Napríklad zákazník dal 20 kg mahagónu. Pri uvoľnení stoličky a stola môžete uviesť, že na stoličku išlo 5 kilogramov a na stôl 15 kilogramov. Ak nejde o princíp, môžete zaškrtnúť políčko „Automatická distribúcia materiálov“ v poli nastavenia a program rozloží 10 kg na stoličku a 10 kg na stôl. Samozrejme, v tomto prípade po vyčíslení nákladovej ceny budú náklady na taburetku a stôl rovnaké.

"Iné náklady" - ak sme sa počas výrobného procesu museli obrátiť so žiadosťou o pomoc na agentov tretích strán, mali by sme uviesť, aká suma ďalších nákladov bola zahrnutá do hotového výrobku. Napríklad na stole bolo potrebné urobiť laserové gravírovanie rodinného monogramu. Boli nám poskytnuté revízne služby tretích strán. Ak boli tieto služby formalizované pomocou zjednodušenej metódy pomocou dokumentu „Prijatie tovaru a služieb“, kde sme na karte služieb museli uviesť oddelenie, v ktorom teraz vyrábame produkty, náklady na tieto služby visia na účte 20.01. Malo by to byť uvedené vo „výrobnom výkaze za zmenu“. Ak bola revízia vykonaná treťou stranou prostredníctvom „Objednávky dodávateľovi“ a „Príjem spracovateľských služieb“, potom už nemáme mýtny materiál„Mahónový“, máme „Pracovnú dosku s monogramom“. Už obsahuje náklady na vylepšenia tretích strán a malo by byť uvedené na karte materiálov.

"Pridelenie ostatných nákladov" - na tejto karte môžete uviesť, že revízia treťou stranou bola potrebná iba pre konkrétny vyrobený produkt a nie pre všetky. Ak to nie je podstatné, môžeme použiť „Automatické prideľovanie ostatných nákladov“ zaškrtnutím príslušného políčka v nastaveniach.

"Technologické operácie" - ak pracovníci vo výrobe dostávajú mzdu na dohodu a vypočítate ju v programe, uveďte, kto akú operáciu vykonal. Samotná operácia (v príručke) by už mala obsahovať rýchlosť a trvanie v sekundách / minútach. V dokumente zostáva len uviesť, koľko operácií bolo vykonaných. Napríklad montážna operácia stojí 2 ruble. 80 kopejok. za minútu. Pracovník stoličku zložil do hodiny. Uvedieme teda počet operácií - 60.

"Účinkujúci" - dielni, ktorí pracovali na tomto produkte. Okamžite uvádza, kto koľko dostal. Napríklad jeden zamestnanec mohol zostaviť stoličku a dostať 168 rubľov, zatiaľ čo iný zamestnanec zostavil stôl a dostal 400 rubľov. V tomto prípade je na plate ten, kto riedil lepidlo na stôl a stoličku. Nikam to neukazujeme.

„Distribúcia technologické operácie» - všetko je podobné ako pri distribúcii materiálu alebo iných nákladov.

Program síce obsahuje "Vstup na základe" z "Výkazu výroby za smenu" na vytvorenie "Požiadavky-faktúry", ale odporúčam opraviť dátumy v dokladoch, aby postupnosť bola úplne rovnaká: najprv požiadavka, preto uvoľniť.

Tiež uvoľnenie hotových výrobkov môže byť formalizované dokumentom "Súbor položiek". V tejto situácii nebudete musieť vystavovať „nákladný list“, ale nebude nikde uvádzať náklady na prácu a revíziu treťou stranou.