"Finančné noviny. Regionálne vydanie", 2008, N 12

Materiálový prínos je samostatný typ príjmu, určený v súlade s čl. 212 Daňový kód. Podľa odseku 1 čl. 212 NK RF, môže nastať v prípadoch:

Úsporné percento pre využívanie požičaných (úverových) prostriedkov získaných od organizácií alebo individuálnych podnikateľov s výnimkou operácií s bankové karty počas bezúročného obdobia stanoveného v dohode o poskytovaní kariet;

získavanie tovaru (diel, služieb) v rámci občianskych zmlúv medzi jednotlivcami, organizáciami a individuálnymi podnikateľmi, ktorí sú vzájomne závislí vo vzťahu k daňovému poplatníkovi;

akvizícia cenné papiere Za cenu pod trhom.

Materiálový prínos sa teda dôjde, ak jednotlivec nadobúda vlastníctvo čohokoľvek alebo nariadí nič viac priaznivé podmienkypre všetkých ostatných kupujúcich alebo spotrebiteľov.

Na základe umenia. 210 Výnosy daňových kódov vo forme materiálnych dávok podlieha zaradeniu do daňový základ ndfl. Daňový základ pre príjem vo forme materiálnych dávok uvedených v odseku 1 umenia. 212 Daňový kód je definovaný ako:

prekročenie množstva záujmu o využívanie požičaných (úverových) prostriedkov vyjadrených v rubľach, vypočítaných na základe 3/4 súčasnej refinančnej sadzby stanovenej Bankou Ruska ku dňu prijatia týchto fondov v sume úroky, vypočítané na základe zmlúv;

prekročenie množstva záujmu o používanie požičaných (kreditových) prostriedkov vyjadrených v cudzej mene, vypočítaná na základe 9% ročne, v priebehu záujmu, vypočítané na základe zmluvných podmienok.

Stanovenie daňového základu po prijatí príjmu vo forme materiálnych dávok, vyjadrené ako úsporné percento pri získavaní požičaných (úverových) fondov, vykonáva daňovník v čase, ktorý definovaný PP. 3 str. 1 Art. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie, ale aspoň raz v zdaňovacom období zavedenom umeleckom. 216 Daňový kód.

Pri prijímaní daňového poplatníka z príjmu vo forme materiálnych dávok uvedených v odsekoch. 2 str. 1 Art. 212 daňového poriadku Ruskej federácie je základ dane definovaný ako prebytok ceny identického (homogénny) tovaru (diel, služby) predávané osobami, ktoré sú vzájomne závislé vo vzťahu k daňovníkovi za normálnych podmienok, \\ t vzájomne závislé osoby nad cenami implementácie identického (homogénny) tovaru (diel, služby) daňovník.

Pri prijímaní daňového poplatníka z príjmu vo forme materiálnych dávok uvedených v odsekoch. 3 str. 1 Art. 212 Daňový kód Ruskej federácie, daňový základ je definovaný ako prebytok trhová hodnota Cenné papiere určili berúc do úvahy obmedzujúce hranicu oscilácií trhovej ceny cenných papierov na výšku skutočných výdavkov daňovníka na ich akvizíciu.

Postup určovania trhovej ceny cenných papierov a limitný hraniciach oscilácie trhovej ceny cenných papierov je stanovený spolkovým orgánom zaoberajúcim sa reguláciou trhu s cennými papiermi.

Zvážte druhy materiálnych výhod.

Materiálny prínos z úrokových úspor

Ak boli finančné prostriedky získané v rámci Zmluvy o úverovom úvere, dlžník zachráni záujem, preto dostáva príjmy, z ktorých sa koná NDFL. Hlavný prospech z úsporného percenta vzniká v prípade, keď podmienky úverovej zmluvy alebo úverovej zmluvy znamenajú úroky, ale ich hodnota je nižšia ako 9% (podľa výmenného úveru) alebo 3/4 refinančnej sadzby banky Ruska, založená ku dňu prijatia požičaných finančných prostriedkov (na rubľovom úvere).

Poznámka! Od 1. januára 2008, na výpočet materiálnej dávky na požičaných (úverových) finančných prostriedkov prijatých v rubľach, sa zohľadní sadzba refinancovania Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank Rusko v deň skutočnej tvorby príjmov. Okrem toho, na určenie základu dane pre materiál z úspora percentuálneho podielu pri získavaní požičaných (úverových) fondov, vypočítať, držať a previesť zaslúženú daň rozpočtový systém Ruská federácia Tam budú daňové agentúry.

V súvislosti s LC v daňovom zákonníku, zmeny v príjmoch vo forme materiálnych dávok nepoznajú materiálny prínos, získaný z úspor záujmu o využívanie požičaných (úverových) finančných prostriedkov na novú výstavbu alebo nadobudnutie bytových domov V Ruskej federácii, apartmánoch, izbách alebo podiele v Ruskej federácii (zdieľanie) v nich, ak má daňovník právo získať daňové odpočty v súlade s PP. 2 str. 1 Art. 220 Daňový kód.

Množstvo materiálnych prínosov z úsporného podielu na používanie požičaných finančných prostriedkov závisí od miery účtovníctva. Materiálová výhoda nastane, keď percento vypožičaných finančných prostriedkov pod 3/4 refinančnej sadzby pôsobiacej v deň prijatia peňazí (článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet množstva materiálnych dávok získaných vo forme úsporných percent obdobie zdaneniaOdporúča sa vypracovať v nasledujúcom poradí: najprv určuje výšku úrokového poplatku za používanie požičaných (úverových) prostriedkov založených na 3/4 refinančných sadzieb stanovených Bankou Ruska, podľa Rubulových fondov (na základe 9% za Pohode pre meny fondy) podľa vzorca:

C1 \u003d ZS X PCB X D: 365 (366) dni,

tam, kde C1 je výška úrokovej sadzby na základe 3/4 súčasnej refinančnej miery banky Ruska v deň vydania finančných prostriedkov;

ZS - množstvo požičaných (úverových) finančných prostriedkov pri používaní počas príslušného počtu dní v zdaňovacom období;

PCB - výška záujmu vo výške 3/4 súčasnej refinančnej miery banky Ruska ku dňu prijatia vidieckych požičaných fondov;

D - Počet dní zistenia požičaných finančných prostriedkov pri používaní daňovníka od dátumu vydania úveru (úver) až do dňa úhrady úroku alebo výmenou úverov (úveru).

Potom sa výška úrokových sadzieb vykonaných podľa podmienok úverovej zmluvy (kredity), C2, sa predkladá z výslednej sumy C1. Zároveň sa výška úrokov zaplatených dlžníkom na základe podmienok zmluvy vypočíta v súlade s postupom jeho platby ustanovenej v príslušnej zmluve. Základ dane sa stanoví v množstve získaného pozitívneho rozdielu od podtraktu: C1- C2 \u003d MV.

Príklad 1.. Zamestnanec organizácie 1. februára vydal úver vo výške 50 000 rubľov. Po dobu troch mesiacov na 5% ročne. Podľa podmienok zmluvy dlžník platí úroky súčasne so splácaním výšky úveru v kancelárii organizácie 30. apríla. Refinančná sadzba stanovená Bank Ruska v deň vydania požičaných finančných prostriedkov na fyzickú osobu je 10%.

Vypočítajte množstvo materiálnych výhod.

Definujeme výšku úrokového poplatku za používanie požičaných finančných prostriedkov na základe 3/4 refinančných sadzieb stanovených Bankou Ruska:

C1 \u003d CS X PCB X D / 365,

kde Zs \u003d 50 000 rubľov;

PCB \u003d 3/4 x 10% \u003d 7,5%;

D \u003d 28 + 31 + 30 \u003d 89 (dni);

C1 \u003d 50 000 x 7,5% x 89: 365 \u003d 914,38 (RUB.).

Definujeme výšku úrokových sadzieb uskutočnených podľa podmienok úverovej zmluvy: C2 \u003d 50 000 x 5% x 89: 365 \u003d 853,42 (RUB.).
Vypočítajte množstvo materiálových dávok: MV \u003d C1 - C2 \u003d 914,38 - 609,59 \u003d 60,95 (RUB.).
Vypočítavame výšku dane po prijatí jednotlivcom z príjmov vo forme materiálnych dávok: NDL \u003d 60,95 rubľov. x 35% \u003d 21 rubľov.

Ak podľa podmienok zmluvy dlžník platí úroky za používanie úveru (úver) v čase splácania úveru (úver) a tento dátum spadá na nasledujúce zdaňovacie obdobie, potom výpočet materiálnych dávok a DAŇ je 31. decembra.

Materiálny prínos z kúpa tovaru

Takýto materiálny prínos vyplýva, ak sa zakúpia nákupné a predajné transakcie medzi vzájomne závislými osobami špecifikovanými v čl. 20 daňového poriadku Ruskej federácie, napríklad, ak organizácia predáva tovar svojmu zamestnancovi za cenu nižšiu ako na trhu. Výnosy vo forme materiálnych dávok je definovaný ako rozdiel medzi cenou, za ktorú tovar (práca, služba) realizovala daňovník a trhová cena identického výrobku (práca, služby).

Podľa PP. 3 str. 1 Art. 223 Daňový kód Ruskej federácie dátumu aktuálneho príjmu sa vykazuje v deň nákupu tovaru, vykonávanie práce alebo poskytovania služieb. NDL sa koná pri rôznych sadzbách: pre daňových obyvateľov Ruskej federácie - 13%; Pre osoby, ktoré nie sú tak, 30%.

Ak nie je možné udržať daň z daňového zástupcu za jeden mesiac od dátumu skutočného predaja tovaru (diel, služby) vzájomne závislé osoby Písomne \u200b\u200bo to nahlásiť daňový úrad Na mieste jeho účtovníctva.

Príklad 2.. Organizačný výrobný nábytok predaný hotové výrobky vlastná výroba (Kabinet) Vášmu zamestnancovi za 5000 rubľov. Zvyčajne implementuje takéto skrine za trhovú cenu - 6000 rubľov. Predpokladajme, že zamestnanec nemá právo na štandardné daňové odpočty.

NDFL podlieha rozdielu medzi nákladmi na kabinetu, podľa ktorého predal zamestnanec a náklady na implementáciu kupujúcich tretích strán. Tento rozdiel bude 1000 rubľov. (6000 trieť. - 5000 rubľov.).

Výška dane, ktorá je predmetom zadržania zamestnanca, je 130 rubľov. (1000 trieť. X 13: 100).

Materiálny prínos z získavania cenných papierov

Články 142, 143 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, bolo zistené, že dokument potvrdzujúci zavedený formulár a povinné údaje o majetkových právach, ktorého je možné vykonávanie alebo prevod, ktoré je možné len po prezentácii. Cenné papiere zahŕňajú: Štátne dlhopisy, dlhopis, Bill, Kontrolné, vkladové a sporiace certifikáty, Bank Banking Banking, Cavaria, akcie, privatizačné cenné papiere a iné dokumenty, ktoré súvisia s cennými papiermi av súlade s postupom ustanoveným dokumentom.

Materiálový prínos vyplývajúci z nadobudnutia cenných papierov (získaných v súlade s \\ t Federálny zákon Od 22.04.1996 N 39-FZ "na trhu s cennými papiermi") vzniká:

ak sú cenné papiere bezplatne;

ak sú cenné papiere zakúpené za ceny pod trhom.

Postup na výpočet trhovej ceny emisných cenných papierov a investičných akcií vzájomného investičných fondovPovolené odvolať sa prostredníctvom obchodných organizátorov schválených uznesením Federálna komisia Podľa trhu s cennými papiermi z 24.12.2003 N 03-52 / PS.

Výpočet a zaplatenie dane z príjmov vo forme materiálnych prínosov z nadobudnutia cenných papierov vykonáva daňový zástupca pri predaji cenných papierov na jednotlivcovi.

Po prijatí daňového poplatníka z príjmu vo forme materiálnych dávok získaných od získavania cenných papierov je základ dane definovaný ako nadbytok trhovej hodnoty stanovených cenných papierov, pričom zohľadní limitný okraj oscilácie trhovej ceny cenné papiere, počas súčtu skutočných výdavkov daňových poplatníkov na ich akvizíciu. Dátum prijatia daňového poplatníka z príjmov vo forme materiálnych dávok je deň získavania cenných papierov (pb. 3 z odseku 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri výpočte základu dane na uvedenom príjme by sa trhová hodnota cenných papierov mala určiť podľa listu Ministerstva financií Ruska z 26. januára 2005 č. 03-05-01-04/11 v deň Transakcia, pretože sa na tento dátum rozhodol, že kupujúci sa rozhodol zaviazať.

S trvanlivým prevodom cenných papierov, zdaniteľný príjem je významným prínosom, ktorý sa rovná trhovej hodnote takýchto cenných papierov, pretože náklady na ich nadobudnutie sú nulové.

Výpočet a zaplatenie dane pri nákupe cenných papierov sa vykonáva vo výške 13% (nerezidenti - 30%). Za účelom nárok ndfl Dátum aktuálneho príjmu sa vykazuje ako deň nadobudnutia cenných papierov.

Ak je daň obývaná, že daňový agent je povinný písomne \u200b\u200bpovedať v daňovom orgáne do mesiaca.

Ak sa materiálny prínos získava z nadobudnutia cenných papierov v iných jednotlivci v súlade s občianskou zmluvou, výpočet a zaplatenie dane sa vykonáva na základe daňové deklarácieDodáva sa v mieste bydliska daňovníka.

Príklad 3.. Zamestnanec JSC získal 10 akcií svojej spoločnosti za cenu 2000 rubľov. kúsok. Trhová hodnota týchto cenných papierov k dátumu uzavretia transakcie s prihliadnutím na obmedzenie hraníc oscilácií trhovej ceny 3000 rubľov. na akciu.

Materiálny prínos prijatý zamestnancom bude 10 000 rubľov. .

Daňový poradca

CJSC "BKR Intercom-Audit"

V v poslednej dobe Predaj tovaru obyvateľstvu o úvere prijatý rozšírený. A málo kupujúcich podozrenie, že v takejto situácii môže mať príjem nazývaný významnú výhodu. Okrem toho sa môže vyskytnúť takáto výhoda, napríklad, ak sa získa úverová organizácia, ako aj v iných situáciách. V tomto článku sa pozrieme na príklady, aké významné výhody, keď sa môže objaviť, a že v tomto prípade sa musí vykonať.

Aký je materiálny prínos?

Článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie Nainštalované vlastnosti výpočtu výnosov získaných vo forme materiálnych výhod. V odsek 1. Oznámil článok zoznamy prípadov, keď sa môže vyskytnúť:

1) Úspora percentuálneho podielu na využívanie požičaných (kreditných) finančných prostriedkov prijatých od organizácií alebo individuálnych podnikateľov (s výnimkou operácií kreditných kariet počas bezúročného obdobia stanoveného v dohode o ustanovení kreditná karta);

2) nadobudnutie tovaru (diel, služby) v rámci občianskych pracovných zmlúv medzi jednotlivcami, organizáciami a individuálnymi podnikateľmi, ktorí sú vzájomne závislí vo vzťahu k kupujúcemu;

3) Získanie cenných papierov za cenu pod trhom.

Vzniká teda významná výhoda v situáciách, keď jednotlivec nadobúda vlastníctvo čohokoľvek alebo objednávok čokoľvek na priaznivejších podmienkach ako tie, ktoré sú stanovené pre všetkých ostatných kupujúcich alebo spotrebiteľov.

Je dôležité, aby ste sa zmiasť materiálny prínos S príjmami získanými v naturáliách. Podliehajú rôznym daňovým sadzbám osobných príjmov, ale poďme o tom hovoriť príliš nižšie. Príklady príjmov vo všeobecnosti môžu byť čiastočné alebo plné platby organizáciami alebo individuálnymi podnikateľmi pre jednotlivca tovarov (diel, služby) alebo vlastnícke práva (napr nástroje, potraviny, rekreácia, školenia), príjem jednotlivcom tovaru alebo plnenie akýchkoľvek prác vo svojich záujmoch, poskytovanie služieb je bezplatné.

Pozrime sa podrobne každý z typov materiálnych dávok.

Uložiť percento

Toto je jeden z najbežnejších druhov materiálnych výhod. Podľa pp. 1 p. 2 umenie. 212 nk rf Úrokové úspory sa vyskytujú v prípadoch, keď je fyzická osoba opatrená úverom alebo úverom, úroky, na ktorých je minimálne menej stanovené zákonom. Pre rubľové fondy minimálna veľkosť Percentá je 3/4 refinančných sadzieb stanovených centrálnou bankou Ruska. Od 26. decembra 2005 sa 12% zriaďuje vo výške 12%, znamená to, že minimálna veľkosť je 9% (12% x 3/4). V prípade cudzej meny sa minimálna veľkosť nezmenená a vždy predstavuje 9%.

Dnes, dnes, pre akékoľvek finančné prostriedky prijaté jednotlivcami v rámci zmluvy o pôžičke alebo úveru, minimum je 9%. Ak je miera podľa zmluvy menej, potom dlžník sa zdá, že príjmy vo forme materiálnych dávok.

Príklad 1.

Organizácia poskytla svojmu zamestnancovi úver vo výške 100 000 rubľov. Po dobu 1 roka s platbou vo výške 4% ročne. V tomto prípade sú úspory 5% (9 - 4). Príjem vo forme materiálnych dávok je 5 000 rubľov. (100 000 trieť. X 5%). Rýchlosť NDL na takýchto materiáloch je 35% ( s. 2 umenie. 224 nk rf). Výška dane bude rovná 1 750 rubľov. (5 000 trieť. X 35%).

Predpokladajme, že uvedený úver sa poskytuje na 3 mesiace (od januára do marca), čo je 90 kalendárne dni. Potom sa výška dane rovná 432 rubľám. (1 750 rubľov / 365 dní. X 90 dní).

Predpokladajme, že zmluva stanovuje mesačný splácanie úverov: 30 000 rubľov. V prvých dvoch mesiacoch a 40 000 rubľov. V poslednom. Platba úrokov podľa úverovej zmluvy sa uskutočňuje v posledný deň každého mesiaca. Podľa pp. 3 str. 1 Art. 223 nk rf Dátum skutočného prijímania príjmov vo forme materiálnych dávok v rámci úverových zmlúv (úver) je považovaný za deň záujmu o nich.

Tak, 100 000 rubľov. Fyzická osoba bude k dispozícii 31 dní (70 000 rubľov. - 28 dní a 40 000 rubľov. - 31 dní). Na základe toho, materiálny prínos v januári bude 424,66 rubľov. (100 000 trieť. X 5% / 365 dní. X 31 dní.), Február - 268,49 rubľov. (70 000 rubľov. X 5% / 365 dní. X 28 dní.), Na marec - 169,86 rubľov. (40 000 rubľov. X 5% / 365 dní. X 31 dní.). Celkový príjem vo forme materiálnych dávok bude 863,01 rubľov. Daň musí byť vyplatená vo výške 302 rubľov. (863,01 trieť. X 35%).

Ak sa podnikne úver alebo úver na získanie obytnej budovy v Ruskej federácii, bytu alebo akcie (zdieľanie) v nich, potom NDL s materiálnymi výhodami sa vypočíta vo výške 13% ( s. 2 umenie. 224 nk rf).

Príklad 2.

Organizácia poskytovala svojmu zamestnancovi bezúhonné úver na obdobie 2 rokov vo výške 1 500 000 rubľov. Na nákup bytu. Úver sa vráti po uplynutí stanoveného obdobia. Tam je potrebné pripomenúť, že definícia základu dane pre materiálny prínos vyplývajúci z úverových zmlúv (úver) sa vykonáva najmenej raz ročne ( pp. 2 p. 2 umenie. 212 nk rf).

Materiál bude teda 135 000 rubľov. ročne (1 500 000 rubľov x 9%), NDFL je 17 550 rubľov. Za každý rok (135 000 rubľov. X 13%). Je potrebné pripomenúť, že pri nákupe bývania jednotlivca, ktorý je daňový rezident RF, možno na zdaniteľné príjmy vo výške 13%, uplatňovať majetok daňový odpočet. Preto v takejto situácii, snáď daň nemusí platiť.

Ak však súčet cieľového úveru (úver) presahuje sumu, ktorá je skutočne vynaložená na nadobudnutie bývania, nadmerne platené prostriedky budú kvalifikované ako použité neznačené účely. Hlavný prospech z úspor práv na sumu cieľového úveru (úver), ktorý sa používa na určený účel, sa vypočíta pomocou aplikácie sadzby 35% ( s. 1 Listy Ministerstva obrany Ruskej federácie 31.03.05 č. 03-05-01-04 / 78).

Pri účtovníctve, úvery vydané organizáciou svojim zamestnancom sa odrážajú v debetných účtoch 73-1 "Výpočty so zamestnancami pre iné operácie", subaccount "výpočty pre poskytnuté úvery". Ak dlžník vykonáva osobu tretej strany, potom účet je 58-3 " Finančné investície", Podúčtovanie" poskytli úvery ". Podržanie percenta od zamestnanca vyrába debet účtu 70 "Výpočty s mzdovými pracovníkmi" a Úverom účtu 73-1. Držať NDFL na žiadosť zamestnanca - Debet 70 Credit 68. Prevádzkový príjem organizácie vo forme záujmu - Debet 73-1. alebo 58-3 Kredit 91-1.

Ako sme hovorili, viac a popularita nedávno získala programy na nákup tovaru na kredit. Typicky je množstvo záujmu o nich aspoň 9%. Zároveň existujú bezúročné kreditné programy. Spravidla sa poskytuje v prípadoch získavania nákladného tovaru za podmienok počiatočného príspevku z 30% a splácanie úveru na šesť mesiacov alebo rok.

Príklad 3.

Fyzická tvár v januári získala auto v hodnote 500 000 rubľov. V deň nákupu boli za ne zaplatené 200 000 rubľov, zvyšných 300 000 rubľov. zaplatené 30 000 rubľov. Mesačne do 10 mesiacov. Takže v prvom mesiaci bude materiálny prínos 2 293,15 rubľov. (300 000 trieť. X 9% / 365 dní. X 31 dní). Pre druhý - 1 864,11 rubľov. (270 000 rubľov. X 9% / 365 dní. X 28 dní), atď. V dôsledku toho sa celková výška príjmu vo forme materiálnych dávok bude rovná 12,309,04 rubľov a daň z nej je 4 0308,16 rubľov. (12 309,04 rubľov. X 35%).

Treba mať na pamäti, že zahrnutie záujmu o cenu tovaru nebude mať vplyv na výšku príjmu alebo dane. Je to spôsobené skutočnosťou, že takéto opatrenia sa neodrážajú v predajnej zmluve a Zmluve o úvere. Existujú aj prípady, keď banka poskytnutá bankou nie je zaujímavá, ale úroky platia predávajúcemu pre kupujúceho. V tomto prípade dôjde k príjmom v naturáliách.

Výnimky z pravidiel

Materiálový prínos sa neobjaví v prípadoch získavania úverov zo zdrojov, ktoré nie sú právne subjekty alebo individuálnych podnikateľov, ako sú štátne orgány alebo miestnu samospráv. Najmä ministerstvo financií Ruskej federácie vysvetlilo, že v prípade prijatia nútených vysídlených osôb na vratnú úver sa financovanie uskutočňuje na úkor bývania federálny rozpočet. V tejto súvislosti sa nezobrazí výnos vo forme materiálnych dávok, a teda predmet zahrnutia NDL (NDL) List ministerstva mužov RF zo 16. septembra 2003 č. 03-05-01-03 / 90).

Okrem toho sa materiálna prínos nevyskytuje v prípadoch zneškodňovania jednotlivca s úverovými fondmi poskytnutými v rámci úverového rámca v bezúročnom základe počas bezúročného obdobia stanoveného Zmluvou o kreditnom karte (\\ t pp. 1 str. 1 Art. 212 nk rf). Dôležitou podmienkou je zároveň splácať celú sumu dlhu na úverovej linke až do posledného dňa bezúročného obdobia ( List Ministerstva obrany Ruskej federácie 10. októbra 2008 č. 03-05-01-04 / 286). Táto norma sa vzťahuje aj na úver držiteľovi zúčtovací karta V prípade nedostatočnosti alebo neprítomnosti na jej bankovom účte peniaze - Prečerpanie ( List Ministerstva obrany Ruskej federácie 10.11.05 č. 03-00-10/40).

Zodpovedný prostriedok ako skrytý úver

Teraz si predstavte ďalšiu situáciu. Zamestnanec organizácie dostane 1. deň podľa správy 10 000 rubľov. Mesiac na získanie TMTS. Tu sú tri situácie: Zamestnanec po mesiaci nevyužil zodpovednosť, ktorú strávila čiastočne alebo úplne.

Faktom je, že keď daňové audity Inšpektori môžu kvalifikovať udelenie úveru ako pokus o maskovanie zmluvy o pôžičke ( Riešenie FAS DVO z 24. decembra 2003 č. F03-A51 / 03-2 / 2720). V prípadoch úplnej spotreby zodpovedných súm, zástupcovia daňovej služby majú nepravdepodobné, že majú podobné otázky. Ak peniaze nie sú úplne strávené, potom všetko bude závisieť od toho, aký veľký zvyšok výnosov a ako často sa to stane. Situácie, keď sa sumy vrátia úplne neúmyselné, sú najmocnejšie a rozhodnutie inšpektora môže závisieť aj od toho, ako často vznikajú, ako aj ciele, na ktoré boli peniaze vydané podľa správy. Napríklad, ak zamestnanec nekupuje vzácny produkt, ktorý je vysoký dopyt, je platným dôvodom a návrat zodpovedných čiastok vydaných na nákup kancelárskych výrobkov vyzerá úplne inak.

Podobná situácia môže nastať aj pri vydávaní finančných prostriedkov na služobnú cestu zamestnancovi. Podľa odsek 11 poradia hotovostné operácie V Ruskej federáciischválený List CBR z 04.10.93 č. 18, Vydanie hotovosti podľa správy o nákladoch spojených s službami služby sa vykonáva v rámci sumy v dôsledku Spoločenstva. Napríklad, ak na základe služobnej cesty z 50 000 rubľov. Je to len 10 000 rubľov, je potrebné, ak je to možné, je potrebné podrobne preukázať sumu vydanú veliteľským úradníkom, účtovným osvedčením.

A posledný prípad je možný kvalifikáciou účtu ako úveru: vydanie sumy pre správu, aby sa zabránilo prekročeniu hotovostného limitu v kancelárii organizácie. Peniaze sa zvyčajne vydávajú na jeden deň a v plnej miere sa vrátili.

Vo všetkých uvažovaných situáciách sa organizácia môže chrániť nasledujúcim spôsobom. Prvé, zodpovedné sumy nie sú úverom, pretože podľa umenie. 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie Podľa úverovej zmluvy, hotovosť prenesie dlžník. Pri vydávaní zodpovedných sumy na zamestnanca, dlh pred zamestnávateľom sa môže zoradiť zo zárobku. Po druhé, neexistuje žiadna zmluva o pôžičke, zatiaľ čo podľa umenie. 808 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie Musí byť uzatvorená písomne. A po tretie, finančné prostriedky prijaté na základe zmluvy o pôžičke môžu stráviť dlžník na vlastné uváženie a zodpovedné sumy sú výlučne na účely uvedených v objednávke.

Kto platí NDFL?

Čo robiť osoba, ktorá má príjem vo forme materiálnych dávok odvodených z úsporného percenta pre využívanie požičaných finančných prostriedkov? Ako bolo predtým objasnené daňová služba, výška takýchto daňových poplatníkov z príjmov určuje nezávisle. Zároveň je jednotlivec povinný predložiť daňové priznanie.

Ak sa vypožičané finančné prostriedky získajú jednotlivec v rámci úverovej zmluvy uzavretej s ruská organizácia - Zdroj svojich príjmov, podľa ktorého sa uznal ako daňový zástupca, dlžník v koordinácii s touto organizáciou má právo na jej právomoci na výpočet základu dane a výšku splatného NDL. To možno vykonať na základe notárskej plnej plnej moci alebo sily advokátov ekvivalentného notárneho v súlade s občianskou právom Ruskej federácie. V tomto prípade je organizácia - daňový agent uznaný ako splnomocnený zástupca daňovníka vo vzťahoch s daňovými orgánmi ( List federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 24. decembra 2004 č. 04-3-01 / 928).

Podľa Ministerstva financií Ruskej federácie po prijatí daňovníkom špecifikovaného príjmu, organizácie ( individuálny podnikateľ) umenie. 226 nk rf Uznáva sa ako daňový agent bez ohľadu na odvolanie dlžníka na veriteľa alebo prítomnosť notárskych právomocí advokáta ( List ministerstva Mentab Ruskej federácie č. 03-05-01-04 / 78). To znamená, že tvár je povinná vypočítať, udržať daňovníka a zaplatiť rozpočet príslušnú daňovú sumu ( listy Ruskej federácie Ruskej federácie 11/14/05 č. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Podľa s. 4 umenie. 226 nk rf Daňový zástupca drží daňovníka od daňovníka Činnosť daňovej sumy z dôvodu akýchkoľvek finančných prostriedkov zaplatených daňovým agentom daňovníkom alebo na jeho pokyny tretím stranám. Zároveň odhalená daňová suma nemôže prekročiť 50% výšky platby.

Ak teda úver poskytol fyzickú tvár, napríklad jeho zamestnávateľ, potom by sa NDL z príjmu vo forme materiálnych dávok mala zachovať pri platení mzdy. Tento druh Príjem sa musí odrážať v daňovom karte 1-NDL a v pomoci 2-NDLL v kóde 2610.

Ak veriteľ nie je zdrojom platenia akéhokoľvek iného príjmu jednotlivcovi, potom nemôže držať a uviesť daň z príjmov fyzických osôb. Podľa odsek 5 umenia. 226 nk rfak nie je možné zachovať daňový zástupca od daňového poplatníka, daňový agent je povinný to písomne \u200b\u200boznámiť do jedného mesiaca na daňový úrad písomne.

V tomto prípade má výpočet a zaplatenie dane z daňovníka jednotlivých príjmov nezávisle na základe pp. 4 str. 1 Art. 228 daňového poriadku Ruskej federácie spôsobom ustanoveným v tomto článku ( List federálnej daňovej služby Ruskej federácie № 04-3-01 / 928, p. 2 písmená Ministerstva obrany Ruskej federácie 12.07.05 č. 03-05-01-04 / 232).

Predaj tovaru zamestnanca

Nasledujúcim typom materiálu je predaj tovaru (diel, služieb) jednotlivcami organizáciami a individuálnymi podnikateľmi, ktorí sú vzájomne závislí vo vzťahu kupujúcemu ( pp. 2 str. 1 Art. 212 nk rf). Tam je takýto príjem podliehajúci predaj tovaru (práce, služieb) za nižšiu cenu ako obvyklé ( s. 3 umenie. 212 nk rf).

Treba pripomenúť, že v našom prípade môže dôjsť k vzájomnej závislosti len v nasledujúcich situáciách ( umenie. 20 nk rf): Jeden jedinec podlieha iným spôsobom podľa pracovnej pozície, osoby spočívajú v manželských vzťahoch, vzťahoch príbuznosti alebo nehnuteľností, adoptovateľa a prijatia, ako aj správcom a rozhodujúcim rozhodnutím súdov.

Ukazuje sa, že je lacnejšie ako predaj tovaru vášmu zamestnancovi, organizácia môže byť uznaná ako vzájomne závislá Súdny dvor. Napríklad spoločnosť sa zaoberá implementáciou elektroniky. Zamestnanec bol predaný za 9 000 rubľov. Kamkordér, ktorých cena podľa cenníka je 15 000 rubľov. Množstvo materiálnych prínosov je 6 000 rubľov., NDFL - 780 rubľov. (6 000 trieť. X 13%).

Ak je tovar (práca, služba), implementácia, ktorej organizácia nie je zapojená, potom v prípade, že by sa v porovnaní s nimi mala byť spracovaná z ceny identického a homogénnyho tovaru ( pp. 6., 7 TBP. 40 nk rf). V každom prípade, ak sa inšpekcia rozhodne oddeliť NDFL s takýmito materiálnymi prínosmi, potom bude musieť preukázať vzájomnú závislosť na súde.

V prípade, že je individuálny podnikateľ zamestnávateľ, priame podanie jednotlivec Oficiálna pozícia. Zamestnanec musí vypočítať materiálový prospech a zaplatiť NDFL alebo autorizovať podnikateľa na ňom s písomným vyhlásením.

Nákup cenných papierov

Ak skutočné výdavky jednotlivca na získanie cenných papierov budú nižšie ako ich trhová cena, potom takýto rozdiel bude tiež významnou výhodou ( pp. 3 str. 1, s. 4 umenie. 212 nk rf). V tomto prípade je trhová hodnota dokumentov určená spôsobom predpísaným Vyhláška FC centrálnej banky č. 03-52 / PS , berúc do úvahy limitnú hranicu oscilácie ich ceny - 20% v smere zvyšovania alebo znižovania. Treba poznamenať, že v tomto dokumente hovoríme len o emisných cenných papieroch, to znamená, že kontaktujú organizovaný trh. Osobitný postup Na určenie trhovej ceny dokumentov sa na ňu neodvoláva (napríklad účty), právne predpisy nie sú stanovené. Materiálne prínosy takejto kategórie sa teda nevyskytuje.

Dátum prijatia daňovníkom príjmov vo forme materiálnych dávok je deň získavania cenných papierov ( pp. 3 str. 1 Art. 223 nk rf). Pri výpočte základu dane z uvedeného príjmu by mala byť trhová hodnota cenných papierov podľa Ministerstva financií Ruskej federácie určená v deň uzavretia transakcie, pretože to bolo v danom dni, že kupujúci sa rozhodol spáchať ( List Ministerstva obrany Ruskej federácie 26. januára 2012 č. 03-05-01-04 / 11). Daň s takýmito materiálnymi výhodami môže zaplatiť kupujúceho cenných papierov a jeho splnomocneného zástupcu - organizácie, ktorá predáva tieto dokumenty.

Aký je materiálny prínos?

Každý vie, že príjmy daňových poplatníkov podliehajú dani z príjmov fyzických osôb vo výške 13% (napríklad s mzdami, zamestnávateľ drží NDFL 13%). Avšak, mnohí nemajú ani podozrenie, že niekedy sú dane platené nielen z prijatých fondov, ale aj z uložených. Napríklad, ak ste si vzali bezúročnú pôžičku alebo úver na nízke percento (pod limitnou sadzbou, ktorú povieme neskôr), potom podľa daňového poriadku ste dostali implicitný príjem (uložením kreditné percento) a mali by platiť daň z tohto príjmu. Tento implicitný príjem sa nazýva materiálny prínos.

Príklad:LUGOVOY S.V. Od svojho zamestnávateľa si vzal bezúročnú pôžičku. Od okamihu prijatia úveru z Lugovoy S.V. Existuje príjem vo forme materiálnych prínosov, s ktorými sa bude daň konať.

Materiálový prínos dochádza pri prijímaní úverov (úverov) za nízkeho percenta, pri nákupe tovaru (diel, služieb) u jednotlivcov a organizácií, ktoré sú vzájomne závislé vo vzťahu k vám, ako aj pri nákupe cenných papierov za ceny pod trhom. V rámci tohto článku budeme zvážiť len materiálny dávka odvodených z úspor na využívanie požičaných fondov, pretože Tento prípad je najbežnejší.

Veľkosť materiálu

Poďme sa zvážiť v akých prípadoch a v akej veľkosti (po prijatí úveru alebo úveru) môžete mať príjem vo forme materiálnych dávok.

Prínos pre materiál nastane, ak je úverová sadzba pod limitnou sadzbou rovnajúcou sa 2/3 z rýchlosti refinancovania. V súčasnosti sa miera refinančnej miery rovná kľúčovej hodnote kľúčovej banky - 9% (na polovici júna 2017). Z toho vyplýva, že úverová marža vydaná od mája 2017 bude 6% (2/3 * 9%). Preto, ak teraz budete mať úver nižší ako 6% ročne, potom budete mať významný prospech, s ktorým sa daň bude konať.

Poznámky: Od roku 2012 do roku 2015 Refinančná sadzba bola rovná 8,25%. Od 1. januára 2016 sadzba refinancovania zodpovedá kľúčovej miere banky Ruska. Jeho hodnota sa pohybovala od 11 do 9,25%.
Limitná sadzba pre menové úvery sa v roku 2017 nezmenila a je stále 9% (body 2 bodu 2 článku 22 daňového poriadku Ruskej federácie).

Veľkosť materiálnej prínosu sa rovná rozdielu medzi okrajovou sadzbou a ponukou podľa dohody o pôžičke vynásobenej výške úveru a úverového obdobia.

Materiálny prospech \u003d (limitná sadzba - sadzba podľa zmluvy) x výška úveru x (úverové obdobie v dňoch / 365 dní)

Zároveň sa materiálna prínos vypočítajú mesačne počas celej doby požičiavania a vo svojom výpočte je potrebné zohľadniť mieru refinancovania, ktorá prevádzkuje posledný deň v mesiaci (Sub. 1, odsek 2 umenie , 212, Sub. 7 str. 1 Art. 223 dane RF).

Príklad: 1. júna 2017 organizácia vydala svoj zamestnanec SIDORENKO A.E. Znateľský úver vo výške 500 000 rubľov. Maximálna sadzba na jún 2017 je 6% (2/3 * 9%).
V súlade s tým, že júna bude množstvo materiálnych dávok: 6% * 500 000 rubľov. * 30/365 (počet dní v júni) \u003d 2 466 trieť.

Príklad:Bukina d.g. Vzal som na prácu pod 5% ročne vo výške 1 000 000 rubľov 1. júna 2017. Maximálna sadzba na jún 2017 predstavovala 6% (2/3 * 9%).
Materiálový prínos pre júl sa vypočíta takto: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (počet dní v júni) \u003d 822 rubľov.

Príklad:Drozdov v.b. V júni 2017 zamestnávateľ vydal úver vo výške 8% ročne vo výške 350 000 rubľov. Maximálna sadzba na jún 2017 predstavovala 6% (2/3 * 9%). Keďže ponuka v rámci úverovej zmluvy je väčšia ako 2/3 z rýchlosti refinancovania, s Drozdov V.B. Nebude žiadny materiálny prínos.

Zdaňovanie hmotného prínosu

Podľa odseku 2 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, materiálový prínos podlieha NDFL podľa výšky 35%. Všeobecne platí, že daň je povinná udržať zamestnávateľa, ktorý bol prijatý úverom alebo úverom (odsek 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad:LLC Raduga poskytla Kosolapoma.s. Bezobslutný úver a udržiavaný so svojím miezdovým materiálom výhody vo výške 35%.

Ako vypočítať materiál prínos na bezúhonný úver?

Na Kosolapoy A.S. Žiadne povinnosti vznikajú na daňovú inšpekciu.

V prípade, že príjmy vo forme materiálnych dávok nie je prijaté od zamestnávateľa, alebo zamestnávateľ neznižoval daň, musíte samostatne predložiť daňový úrad 10-NDFL vyhlásenie a správu o dani (pp. 4 z odseku 1, Odsek 6 čl. 228).

V roku 2016 však daňový poriadok vydal zmeny, ktoré zjednodušení daňoví poplatníci proces podávania správ v prípadoch, keď by sami mali zaplatiť daň z materiálnych dávok (ak daňový zástupca nezachladil daň). Od roku 2016 už nie je potrebné predložiť vyhlásenie o 3-NDFL, musíte len čakať na oznámenia z daňového úradu a zaplatiť za daňové oznámenie (článok 6 čl. 228 daňového poriadku Ruskej federácie, Časť 8 umenia. 4 zákona z 29. decembra 2015 N 396-FZ). Okrem toho tieto zmeny zvýšili obdobie platby dane do 1. decembra (3-NDFLS boli do 15. júla).

Príklad:V januári 2017 Baskakova o.p. Vzal som si úver na svojho zamestnávateľa vo výške 5% ročne. Za mesiac vystúpila materská dovolenkaZamestnávateľ teda nemal príležitosť udržiavať materiál z jeho mzdy. V roku 2018 musí Baskakova čakať na oznámenia z daňového inšpektorátu a platiť daň do 1. decembra 2018. Nezávisle vyplňte 3-NDFL vyhlásenie na rok 2017 o vyhlásení o príjmoch prijatých vo forme materiálnych dávok, Baskakova o.p. Netreba.
Poskytnúť vyhlásenie o 3-ndfl v daňová kontrola Je to nevyhnutné od januára do 30. apríla 2016, platiť daň do 15. júla 2016.

Úvery zamestnancom: Domnievame sa, že NDL s materiálnymi výhodami pre záujem

Ak organizácia alebo podnikateľ dáva svojim zamestnancom úrokové sadzby pod bankovníctvom alebo bez záujmu, potom pracovníci majú materiálny prínos z úsporného podielu. Budú odpovedať na najbežnejšie otázky účtovníkov spojených s vznikom zdaniteľných prínosov zdaniteľného materiálu s výpočtom, platbou a prevodom dane z príjmov fyzických osôb.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
| NDFL C | || Refinančná sadzba, | |
| Materiály | \u003d | suma x || konať v deň platby x | 2/3 |
| Výhody | | Úver || Záujem (návrat | | |
| | | || Bezobslutný úver) | |
L ------ l --- | l ----------
L.
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
| Sadzba, || | | počet dní v období | |
- Odbalené || / | 365 | X | Akruálny záujem | X | 35% |
| Dominantné || | (366) DN | (použitie |
| || | | | | Biely úver) | |
L ------- | l ---- l -------- L--
-<1> Pododsek 1 odseku 2 čl. 212, PP. 3 str. 1 Art. 223, odsek 2 umenia. 224 daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií Ruska z 09.08.2010 č. 03-04-06 / 6-173.

Materiálový prínos je určený v deň záujmu

V roku 2010 sme vydali úverový pracovník. Percentá sa vyplácajú od roku 2011, ak bol potrebný 31. december 2010 definovať Matveygode?

M.G. Fullsheva, Ivanovo

Nie je potreba. Matveygoda vzniká len v deň zaplatenia úrokov z úveru<2>. Preto, zatiaľ čo percentá nie sú vyplácané, neexistuje žiadny zdaniteľný príjem. A preto neexistuje žiadna databáza calculus NDFL <3>.

<2> Pododsek 3 odseku 1 čl. 223, s.

Výpočet materiálnych výhod na Bezodkladný úver v roku 2018

2 lyžice. 212 Daňový kód.
<3> List ministerstva financií Ruska z 01.02.2010 č. 03-04-08 / 6-18.

Materiálový úver na úver bez záujmu je lepšie vypočítať

V roku 2008 sme vydali zamestnanca bezúhonného úveru na 3 roky. Vrátil ho v roku 2011. Je NDFL z Matveygoda? Ak áno, potom, z ktorého štandardu musíte prísť: 3/4 alebo 2/3 sadzby centrálnej banky?

O.A. BULATOVA, TOMSK

Je jasné, že o bezúročných úveroch sa platba úrokov nikdy neprijde. Kontrolné orgány však trvajú na tom, že na bezúročnú pôžičku dátumu prijatia Matveygoda sa zvažuje dátum návratu úveru<4>. Nikto nechce argumentovať s kontrolou - sama je drahšia. Preto v deň návratu úveru zvážte Matveygode založený na 2/3 refinančnej sadzby<5> - štandard v deň návratu úveru.

A ak sa vám zamestnanec vrátila úverom, potom by ste zvážili Matveygod ku každému dátumu jeho návratu. Ukážme výpočet na príklade.

Príklad. Výpočet NDFL z Matveygoda za bezúročnú pôžičku, ktorá vracia časti

Stav

04/20/2010 Organizácia vydala zamestnanec bezúhonný úver vo výške 200 000 rubľov. Vrátil ho s rovnakými časťami 10.11.2010 a 10.05.2011 (v dňoch výplaty).

Rozhodnutie

Ndfl to považuje za to.

Krok 1. Definujeme počet dní, ktoré prešli od vydania úveru a pred jej čiastočným splácaním (od 04/21/2010 do 10.11.2010). Ukazuje sa 204 dní.

Krok 2. Vypočítavame NDLP na 10.11.2010: 200 000 rubľov. x 7,75% x 2/3 / 365 dní x 204 dní X 35% \u003d 2021 RUB.

Krok 3. Vypočítavame zostávajúcu časť dlhu z úveru: 200 000 rubľov. - 100 000 rubľov. \u003d 100 000 trieť.

Krok 4. Určiť počet dní, ktoré prešli od čiastočného splatenia úveru a jeho Úplné splátky (od 11/11/2010 až 05/10/2011). Je to rovné 181 dní.

Krok 5. Vypočítame NDFL dňa 05/10/2011: 100 000 rubľov. x 8,25% x 2/3 / 365 dní x 181 dní X 35% \u003d 955 rubľov.

<4> Listy Ministerstva financií Ruska od 01/22/2010 č. 03-04-06 / 6-3, z 17. júla 2009 č. 03-04-06-01 / 174; Listy federálnej bezpečnosti Ruska v Moskve 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [Chránené e-mail], 06/20/2008 N 28-11 / 058540.
<5> Pododsek 1 odseku 2 čl. 212 Daňový kód.

O bezúročných úveroch vydaných do roku 2008, zvláštne Matveygode

V roku 2006 sme vydali zamestnanca bezúročného úveru. Odvtedy sme nemajú žiadna Matwaigoda za úver nepovažoval za žiadnu daň z príjmov fyzických osôb. Tento rok vracia zamestnanec úver. Ako zvažujeme Matveygood?

O.e.fremova, NovokuzNesk

Až do 01.01.2008 NDFL z Matveygodu na úver bol zaplatiť buď sám pracovníka<6>alebo vašu organizáciu<7>, výpočet základu dane k 31. decembru. Ale od roku 2008 by mal Matveygode definovať už určite vašu organizáciu. Zvážte preto Matveygoda len od 01/01/2008 a na dátume návratu úveru.

<6> Odsek 4 odseku 2 čl. 212 Daňový kód Ruskej federácie (ed., Špecifikovaný do 01.01.2008); List federálnej daňovej služby Ruska z 13.03.2006 N 04-1-02 / [Chránené e-mail]
<7> Listy Ministerstva financií Ruska z 12.07.2007 č. 03-04-06-01 / 226, od 31.05.2006 č. 03-05-01-04 / 140.

Držať NDFL z Matveygoda potrebujú platový zamestnanec

Pracovník vrátil bezúhonný úver. Ako držíme NDFL s materiálnymi výhodami? Aký druh KBK na zoznam?

G.ZHOLUDEVA, SMOLENSK

Ak sa v deň vrátenia zamestnanca bezúročného úveru neplatíte mu nič, potom nedržte ndfl nie kde<8>.

Vypočítané NDLL z Matvyegoda, udržiavať zamestnanca z prvej peňažnej platby (vrátane preddavku alebo platov). Ale uistite sa, že celková suma dane z taxínu nepresahuje 50% hotovostných platieb<8>. A zoznam dane z príjmov fyzických osôb je potrebná najneskôr deň po dni zadržania dane<9>, na CBC 18210102040011000110.

Ak sa úver vráti na konci roka, môže sa ukázať, že nebudete môcť plne držať NDL do konca roka. Potom môžete aj naďalej držať daň v budúcom roku, a môžete sprostredkovať daň z obnovy v IFTS, čo odráža dlh v pomoci 2-NDFL na konci roka.

<8> Odsek 4 umenia. 226 Daňový kód.
<9> Doložka 6 Umenie. 226 Daňový kód.

Úver je definovaný v mene a vydaná v rubľach? Urobíme ponuku na rubľové úvery

Poskytli sme zamestnancovi úveru vo výške 1000 eur. Táto suma sa vydáva zamestnancovi v rubľach vo výške centrálnej banky v deň jeho platby. Ako vypočítať Matveygood?

T.v. Averochkin, Tula

Tento úver nie je mena, ale ruble. Znamená to, že je potrebné zvážiť prospech na ňu. Na základe 2/3 refinančnej sadzby centrálnej banky a je potrebné ho dať do výšky 35%<10>.

<10> Pododsek 1 odseku 2 čl. 212, PP. 3 str. 1 Art. 223 daňového poriadku Ruskej federácie; Uznesenia FAS MO 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, od 26. októbra 2005 n KA-A40 / 10483-05-p.

Tam je upozornenie z IFTS - no Mattuegoda

Zamestnanec vydal úver na nákup bytu pod 2% ročne zaplatený mesačne. Oznámenie daňového úradu potvrdiť právo na dedukcia majetku <11> Pracovník priviedol do účtovania 2 mesiacov po vydaní úveru. Preto sa v prvých dvoch mesiacoch vypočítala materiálna výhoda a bola si zachovaná daň z príjmov fyzických osôb. Potrebujem vrátiť zamestnanca s výhľadom na daň z príjmov z príjmov počas týchto 2 mesiacov?

K.YU. Oorlov, St. Petersburg

Nie je potreba. Hlavný prínos úveru na nákup výnosov byt nie je uznaný len po tom, ako zamestnanec je oznámenie o odpočítaní majetku<12>.

Vopred si zachoval NDFL s týmto prínosom pre návrat. Koniec koncov, práva na prospech pred prijatím oznámenia zamestnanca neboli.

<11> Formulár schválený uznesením federálnej daňovej služby Ruska z 25.12.2009 N mm-7-3 / [Chránené e-mail]
<12> Pododsek 1 str. 1 položenie. 212, odsek 3 umenia. 220 Daňový kód Ruskej federácie; s. 1 Listy Ministerstva financií Ruska zo 17. septembra 2010 č. 03-04-05 / 6-559; List Ministerstva financií Ruska z 01.09.2010 č. 03-04-05 / 6-513.

O úvery na bývanie viac ako 2 milióny rubľov. Matvyegoda č

Zamestnanec vydal úver na nákup bývania vo výške 3 miliónov rubľov. Nemôžeme držať NDFL s výhodami tohto úveru, pretože jeho suma je viac limit Dedukcia nehnuteľností (2 milióny rubľov)?

O.v.Bestina, Moskva

Áno môžeš. Veľkosť úveru nie je spojená s veľkosťou odpočítania. Hlavnou vecou je, že účelom úveru je nákup bývania<13>.

<13> Pododsek 1 str. 1 položenie. 212, PP. 2 str. 1 Art. 220 Daňový kód.

O úvere na splatenie percenta úveru bývania NDFL bude

Zamestnanec našej organizácie dostal úver v banke, aby si kúpil byt. A potom sme mu dali bezúročnú pôžičku na pokrytie časti záujmu o to bankový kredit. Potrebujem zvážiť Matveygode na naše úver?

G.k.voloshina, Ulyanovsk

Vo vašej situácii bezúročná pôžička nie je dovolené kúpiť byt, ale na pokrytie záujmu bývanie. Preto potrebujete vypočítať NDFL z Matvyegoda<14>.

<14> Pododsek 1 str. 1 položenie. 212 Daňový kód Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií Ruska z 09.08.2010 č. 03-04-06 / 6-173, od 01/23/2010 č. 03-04-06 / 6-3, zo 17. júla 2009 č. 03 -04-06-01 / 174; Listy federálnej bezpečnosti Ruska v Moskve 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [Chránené e-mail], 06/20/2008 N 28-11 / 058540.

Pre neskorú odpočet NDFL - VEĽKÉ

Zamestnanec vrátil v apríli 2011 bezúročnú pôžičku, ale NDFL z Matveygoda, keď zaplatil plat v máji 2011, nedržali sme sa. Môže daňový úrad finfovať našu organizáciu, ak sa táto daň z príjmov fyzických osôb zachováva pri platení platu v júni 2011?

O.n. Chernitsova, Balashikha

Áno možno. Na porušenie termínov, retencia a uvedených NDFL, ste ohrození pokutu vo výške 20% z výšky dane zdaňovania odpočítania a (alebo)<15>.

Okrem toho, pre neskoré zoznam NDFL Daňový inšpektorát môže tiež nastúpiť<16>.

<15> Pododsek 1 bodu 3 čl. 24, odsek 1 umenia. 226, Art. 123 NK RF.
<16> Odseky 1, 2, 7 TBPP. 75 NK RF.

Zdroj splácania úveru pre Matvyegoda nie je dôležitý

Naša organizácia poskytla zamestnancovi bezúročného úveru na nákup bývania vo výške 400 000 rubľov. Hlavná časť týchto peňazí, zamestnanec sa vráti na úkor materského (rodinného) kapitálu, ktorý bude uvedený z FIU vo výške 365,698,40 rubľov. Je NDFL Matveygode podliehať takémuto úveru?

R.V. KORNEVA, MOSKVA

Matveygoda nebude, ak váš zamestnanec predloží oznámenie z IFTS o potvrdení práva na odpočítanie majetku<17>. A toto potvrdenie sa môže dostať do udalosti, ktorá potom nevyužíva odpočet majetku<18>.

Samozrejme, dedukcia majetku nie je poskytnutá, ak sa náklady vyplácajú na úkor materského (rodinného) kapitálu<19>.

Je však jasné, že môžete získať oznámenie od daňových úradov na zvyšok nákladov na nákup bývania zaplatených na úkor ich vlastné zdroje <20>. A určite je byt viac ako 400.000 rubľov.

Skutočnosť, že Matveygoda nebude počas úveru, boli sme potvrdení v Ministerstve financií.

Stelmakh Nikolai Nikolayevich, zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania príjmov fyzických osôb Ministerstva financií Ruska

"S čiastočným splácaním zamestnancom (s právom na získanie majetkových odpočtov na bývanie) na úkor finančných prostriedkov materský kapitál Úver, ktorý mu vydal organizáciu na nákup bývania, príjmy vo forme materiálnych dávok nevzniká. Koniec koncov, oslobodenie od materiálu NDFL prínosu z úverov získať bývanie závisí len od existencie zamestnanca právo na odpočet majetku, a nie o tom, aké fondy sú splatené úverom<21>".

<17> Pododsek 1 str. 1 položenie. 212, odsek 3 umenia. 220 Daňový kód.
<18> List ministerstva financií Ruska zo 4. septembra 2009 č. 03-04-05-01 / 671; List federálnej daňovej služby Ruska 17. septembra 2009 č. 3-5-03 / [Chránené e-mail]
<19> Bod 26 pb. 2 str. 1 Art. 220 Daňový kód Ruskej federácie; List Ministerstva financií Ruska z 04.23.2010 č. 03-04-05 / 7-223.
<20> Pododsek 1 str. 1 položenie. 212, PP. 2 str. 1, odsek 3 umenia. 220 Daňový kód Ruskej federácie; Listy ministerstva financií Ruska od 03.02.2010 č. 03-04-05 / 7-30, od 05.10.2010 č. 03-04-05 / 9-593.
<21> Pododsek 1 str. 1 položenie. 212, PP. 2 str. 1, odsek 3 umenia. 220 Daňový kód.

Znateľné úvery - recept s ndfl

Naša organizácia sa chystá vydať všetkých zamestnancov rôznym potrebám úverov v rubľoch v množstve nepresahujúcom 100 000 rubľov, za rok. Režisér sa ma spýtal, ako pohodlnejšie pre účtovníctvo: takže úvery boli pod nízkym percentom alebo stále bezúročným? Koniec koncov, je jasné, že v percentách naša organizácia nebude fungovať. Je to skôr nejaký druh povzbudenia pre pracovníkov. Čo odporúčate?

I.n.schapova, Moskva

Pre obetné úvery a úvery s úrokmi do 2/3 refinančnej miery centrálnej banky Ruskej federácie (to znamená, že je teraz nižšia ako 5,5% ročne) budete musieť zvážiť NDFL z Mattuegoda<22>. Takže budete musieť poskytnúť ďalšie účtovníctvo a vyplniť individuálne odkazy 2-NDFL. Samozrejme, že na účtovníctvo je vhodnejšie, aby úvery boli v percentách, viac ako 2/3 refinančných sadzieb. Potom všetko, čo potrebujete, je zahrnúť záujem o zdaniteľný príjem z príjmov alebo dane v USNO (v závislosti od aktuálneho režimu)<23>. A ešte lepšie informuje riaditeľovi, aby vydávali úvery na priemerné percento medzi vkladom a úverom bankové sadzby. A je to pre vás vhodné, a zamestnanec je ziskový.

<22> Odsek 2 212 Daňový kód Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií Ruska z 09.08.2010 č. 03-04-06 / 6-173, od 01/22/2010 č. 03-04-06 / 6-3; Listy federálnej bezpečnosti Ruska v Moskve 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [Chránené e-mail], 06/20/2008 N 28-11 / 058540.
<23> Doložka 6 Umenie. 250, odsek 1 umenia. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie.

E.V. Strokova

O príjmoch vo forme materiálnych prínosov z nákupu tovaru (diel, služby) je organizáciadaňový agent A je povinný udržať NDFL (odsek 2 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Po prijatí tohto typu príjmu skutočnej platby peňazí nevyskytuje. Dodržiavajte preto daň z akéhokoľvek iného príjmu zamestnancov (napríklad s platými) (článok 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak NDFL nie je možné držať, potom (odsek 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Situácia: potrebujem udržať NDFL s materiálnymi výhodami, ak organizácia získala auto pre zamestnanca za trhovú cenu? Zamestnanec za mesiac platí časť platu z dôvodu splácania dlhu pre auto.

Potrebujete ÁNO.

V tomto prípade materiálny prínos šetrenia percentuálneho podielu, ktorý zamestnanec nezaplatí splátky pre neho.

Za všeobecné pravidlá Zamestnanec dostane materiálne dávky v dvoch prípadoch.

Prvá: ak tovar zakúpil zamestnávateľovi za cenu pod trhom. A druhý: Zamestnanec používa požičaný (úver) znamená, že ho zamestnávateľ vydal. V tomto prípade dôjde k materiálnej prínosu len vtedy, ak je úver udelený v percentách, ktorých veľkosť je nižšia ako 2/3 refinančné sadzby (rubľové úvery) alebo 9 percent ročne (úvery v cudzej mene).

To je ustanovené v článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie.

Posudzovaná situácia spadá pod druhý prípad. Organizácia, ktorá dáva zamestnancovi možnosť platiť vozidlo v splátkach, v podstate mu poskytuje obchodný úver (Art. 823 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). To znamená, že na určité časové obdobie zamestnanec používa prostriedky, ktoré by musel platiť organizáciám za záujmy poskytované bezúdržbovými splátkami. V dôsledku toho sa vyskytne materiálová výhoda, zdaniteľné NDFL. Daňová organizácia musí uchovávať z akýchkoľvek finančných prostriedkov zaplatených zamestnancom.

Takýto záver vyplýva z ustanovení odseku 1 článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie a potvrdili listy Ministerstva financií Ruska z 15. júna 2015 č. 03-04-06 / 34441, júna 9, 2015 č. 03-04-06 / 33331, 16. decembra 2014 č. 03-04-05 / 64921.

Príklad držať ndfl s materiálnymi výhodami pri predaji tovaru zamestnancom

LLC "Obchodná firma" Hermes "" predáva farebné televízory. Vo februári organizácia zaviedla 15 televízorov pre svojich zamestnancov za cenu 3150 rubľov. kúsok. Tento mesiac sa rovnaké televízory predali zákazníkom tretích strán za cenu 4500 rubľov.

"Hermes" je daňový agent na výpočet, držanie a platenie NDFL s materiálnym prínosom z predaja tovaru svojim zamestnancom za nízke ceny.

Materiál prínos z nákupu jednotky tovaru predstavoval 1350 rubľov. (4500 trieť. - 3150 rubľov.).

Suma NDL, ktorú účtovník musí uchovávať vo februári od každého zamestnanca, ktorý si televízor kúpil, predstavoval 176 rubľov. (1350 trieť. × 13%).

Pri nákupe cenných papierov

Materiálový prínos prijatý od získavania cenných papierov sa vyskytuje, ak sú: \\ t

bezplatne;

zakúpené za ceny pod trhom.

Týka sa to oboch cenných papierov organizovaného trhu a cenných papierov, ktoré sa nevzťahujú na organizovaný trh (článok 4 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podmienky vzniku materiálnych prínosov sú opísané v odseku 4 článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie.

Po prijatí akcionára (zakladateľ) Ďalšie akcie (akcie, výkaly) V dôsledku precenenia fixných aktív materiálnych dávok nevzniká. Takéto príjmy sú oslobodené od NDL (článok 19 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Rozsah hmotného prínosu sa rovná prekročeniu trhovej hodnoty cenných papierov nad nákladmi na ich akvizíciu (odsek 1 z odseku 4 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Určuje trhová hodnota cenných papierov s prihliadnutím na limitnú hranicu svojich oscilácií.

Ak Cenné papiere odvolanie na organizovaný trh:

trhová hodnota sa určuje v súlade s postupom schváleným príkazom Federálneho finančného trhu služieb Ruska 9. novembra 2010 č. 10-65 / PZ-H;

obmedzujúce hranice oscilácie trhovej hodnoty sú určené na základe odseku 5 postupu schváleného uznesením Federálneho finančného trhu Služby Ruska 9. novembra 2010 č. 10-65 / PZ-N.

Trhová hodnota cenných papierov, ktoré sa nevzťahujú na organizovaný trh, je určený na základe odhadovanej ceny, pričom zohľadní limitný hraniciach jeho oscilácií: \\ t

odhadovaná cena je určená v súlade s postupom schválený uznesením Ruska FSFR z 9. novembra 2010 č. 10-66 / PZ-H;

limitné hranice oscilácií (v smere zvyšovania a nadväzujúceho) predstavujú 20% odhadovanej ceny (článok 7 postupu schváleného uznesením Federálneho finančného trhu služieb Ruska 9. novembra 2010 č. 10-65 / Pz-h).

Trhová hodnota cenných papierov (prístupná a nie uplatniteľná na organizovaný trh) sa určuje v deň transakcie (odsek 6 odseku 4 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takýto poradie výpočtu trhovej hodnoty cenných papierov s cieľom určiť materiálny prínos by mal byť vyrobený zo súboru noriem bodu 4 článku 212 ods. 6 článku 280 daňového poriadku Ruskej federácie, odseky 2 a 4 Postup schválený uznesením Federálnych finančných trhov Služba Ruska z 9. novembra 2010 č. 10-66 / PZ-N.

Dátum získania výhod na cenných papieroch

Dátum skutočného prijímania príjmov vo forme materiálnych dávok pri získavaní cenných papierov sa vykazuje: \\ t

buď deň získavania cenných papierov za ceny pod trhom;

buď deň bezplatného cenných papierov;

buď deň zaplatenia cenných papierov (ak dôjde k platbe po prechode vlastníctva cenných papierov).

V deň nákupu (bezplatného) je potrebné chápať dátum prechodu vlastníctva cenných papierov (pod. 3 bodu 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad v súvislosti s akciami je potrebné tento dátum určiť na výpise z registra akcionárov (list Ministerstva financií Ruska z decembra 2012 č. 03-04-05 / 4-1415).

Platba dane z príjmov fyzických osôb o výhodách cenných papierov

O príjmoch vo forme materiálnych prínosov z akvizície organizácie s cennými papiermi jedaňový agent A je povinný udržať NDFL (odsek 2 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Po prijatí tohto typu príjmu skutočnej platby peňazí nevyskytuje. Preto držte daň z akýchkoľvek iných príjmov zamestnancov (napríklad z platu) (odsek 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak NDFL nie je možné držať, potompoďme informovať o tom daňovú inšpekciu. (odsek 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad odpočtu NDFLS s materiálnymi výhodami pri predaji zamestnancov cenných papierov

Alpha LLC predal svoj zamestnanec P.A. BEPALOV 1000 Vlastné akcie za cenu 75 rubľov. pre každého. Zmluva o predaji bola uzavretá 16. januára. V registri akcionárov sa prevod vlastníctva akcií odrazil 25. januára. Transakcia sa uskutočnila mimo organizovaného trhu s cennými papiermi (priamo, bez sprostredkovateľskej účasti).

Akcie ALFA sa zaobchádza s organizovaným trhom s cennými papiermi. Od 16. januára ich trhová cena predstavovala 100 rubľov.

Vzhľadom na maximálne oscilácie bola trhová cena akcie: \\ t
100 rubľov. - 100 rubľov. × 20% \u003d 80 RUB. / PC.

Teda materiálny prínos z nákupu jednej akcie bol:
80 RUB. / PC. - 75 RUB. / PC. \u003d 5 RUB. / PC.

Materiál z nákupu celého balíka akcií bol:
5 rubľov / ks. × 1000 ks. \u003d 5000 rubľov.

Štandardné daňové odpočty nie sú uložené. Výška dane z príjmov fyzických osôb s materiálnymi výhodami bola:
5000 trieť. × 13% \u003d 650 rubľov.

Vypočítaný NDFL účtovník V januári sa odvrátil z platu Basalova.

Algoritmus na výpočet materiálu prospech z percentuálneho podielu úspor v roku 2015
Pri určovaní základu dane pre NDFL v roku 2015, všetky príjmy jednotlivca získané počas daňového obdobia (kalendárny rok) v menovom a prirodzenej forme, vrátane príjmov vo forme materiálu, je to uvedené v odseku 1 článku 210 daňového poriadku.

Tento typ príjmu podlieha NDFL podľa výšky 35%, ak je jednotlivec daňovým rezidentom Ruskej federácie (odsek 2 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňoví poplatníci, ktorí nie sú uznané daňovými obyvateľmi Ruskej federácie, dane z príjmov vo forme materiálnych prínosov z úspora percentuálneho podielu sa vyplácajú vo výške 30% (článok 3 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Pripomeňme, že daňoví rezidenti vykazujú jednotlivci skutočne v Ruskej federácii najmenej 183 kalendárnych dní do 12 nasledujúcich mesiacov (odsek 2 čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie).

Všeobecné pravidlá pre výpočet príjmov vo forme materiálnych prínosov z úspor práv v roku 2015

Určuje sa materiálna výhoda záchranárskeho percenta pre využívanie daňových poplatníkov požičaných (kreditov), \u200b\u200bktorú získal z organizácií alebo individuálnych podnikateľov (odsek 2 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie): \\ t

podľa rubľových úverov (úverov) - ako oslobodiť výšku záujmu o používanie požičaných (úverových) prostriedkov, vypočítaných na základe 2/3 súčasnej sadzby refinancovania (8,25%) zriadeného Bankou Ruska ku dňu skutočného prijatia daňového poplatníka z príjmov, vo výške záujmu vypočítaných podľa podmienok úverovej zmluvy ( zmluva o pôžičke);
podľa úverov (pôžičiek) vo viac ako prebytku objemu záujmu o využívanie požičaných (úverových) prostriedkov vypočítaných na základe výšky 9% ročne, počas výšky úrokov vypočítaných podľa podmienok \\ t Zmluva o úvere (Zmluva o pôžičke).

Inými slovami, zdaniteľný príjem vo forme materiálnych prínosov z úsporného podielu na využívanie vypožičaných finančných prostriedkov v rubľach, dlžník sa vyskytuje v dvoch prípadoch. Po prvé, ak podľa podmienok dohody o úvere (Zmluva o úvere) sa plánuje zaplatiť úroky o sadzbu, ktorá predstavuje menej ako 2/3 refinančnej miery banky Ruska. Po druhé, ak je emitovaný úver (úver).

Podobne príjmy vo forme materiálnych prínosov z úsporných percent na používanie úveru (úver) v cudzej mene Vyskytuje sa, keď sa zadaný úver (úver) získava v záujme, ktorý tvorí menej ako 9% ročne, ako aj v prípade vydávania bezúročného úveru (úver) v cudzej mene.

Upozornenie: Na základe ustanovení článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie je materiálny prínos z úspor záujmu o využívanie požičaných (úverových) fondov vypočítané len pri prijímaní úveru (úver) v hotovosti v rubľach alebo cudzej mene. Ak predmet Zmluvy o úvere nie je peniaze, ale akýkoľvek iný majetok, materiálny prínos z úsporného percenta pre výpočet NDLP nie je určený.

Dátum prijatia príjmov vo forme materiálnych dávok v roku 2015

Dátum skutočného prijímania príjmu vo forme materiálnych prínosov z úsporných percent na využívanie požičaných (kreditov) znamená Úroky z platieb úveru (úver). Týka sa to pododseku 3 bodu 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Uvedené pravidlo sa vzťahuje na úvery (úvery), vyjadrené v akejkoľvek meny - rubľov, amerických dolároch, eurách atď. Inými slovami, pri výpočte materiálu prospechu na rubľové úvery (pôžičky), refinančná sadzba Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank Ruska Mal by sa použiť deň skutočnej platby záujmu.

Postup určovania dátumu prijatia príjmu vo forme materiálnych dávok bezobslutný úver v Daňový kód nie je nainštalovaný. Dá sa predpokladať, že dátum tohto príjmu je jedným z týchto dátumov:

posledný deň úverovej zmluvy (úver);
dátum splácania (čiastočné splácanie) bezúročného úveru (úver);
každý deň Úverová zmluva (úver) počas zdaňovacieho obdobia;
posledný deň zdaňovacieho obdobia.

Podľa dátumu skutočného prijatia príjmu vo forme materiálnych prínosov z úspor sa treba zvážiť, že by sa mal zvážiť percento z hľadiska využívania bezúhonného úveru (úver) dátum návratu Daňovník požičané (kreditné) fondy. Tieto vysvetlenia sú uvedené v listoch ministerstva financií Ruska zo 14.04.09 č. 03-04-06-01 / 89, 17. júla 2000 č. 03-04-06-01 / 175 a od 01 / 03/10 č. 03-04-06 / 6- 3. Touto cestou, na výpočet výšky úsporných percent z bezúročného úveru, musíte použiť refinancovaciu sadzbu Bank of Bank of Rusko, ktorá bola založená v deň skutočného návratu výšky úveru.

Ak dlžník vráti výšku bezúročného úveru (úver) v častiach, výnosy vo forme materiálnych prínosov z úspor na percentuálne podliehajú na zaradenie dane z príjmov fyzických osôb, dochádza k každému dátumu čiastočného návratu požičaných (kreditné) fondy.

V prípade prijatia jedincami bezúročného úveru (pôžička) odporúčame, aby objasnenie Ministerstva financií Ruska, napríklad v liste od 01/03 / 13-04-06 / 6 -3. To znamená, že určiť príjmy vo forme materiálnych prínosov z úsporných percent na každý dátum vrátenia požičaných (úverových) fondov a vypočítanie príjmov NDFL.

Predpokladajme, že zamestnanec je vydaný bezúročným úverom (napríklad v apríli 2009 na obdobie piatich rokov) a podľa podmienok úverovej zmluvy musí byť výlučne vrátené v poslednom dni zmluvy o úvere . V podobnej situácii v rokoch 2009-2014, keď zamestnanec použil požičané prostriedky a nevykonával dlh, nemal zdaňovanú príjmy zdaňovanú NDFL. Zdaniteľný príjem vo forme úsporného percenta sa objavili v dlžičku len v apríli 2014 - za mesiac, v ktorom bol pôžičky skutočne vrátil.

Poznámka

V akých prípadoch nie je množstvo úspor podlieha NDFL

V pododseku 1 odseku 1 článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že niektoré druhy materiálnych dávok sú oslobodené od zdanenia NDFL, ak má daňovník právo získať daňové odpočty v oblasti daní z nehnuteľností poskytnutých v súvislosti s \\ t akvizície alebo výstavbu bývania. Takéto druh zahŕňajú materiálny prínos vyplývajúci z úspor záujmu o používanie poskytnutých požičaných (kreditov): \\ t

na novú výstavbu alebo akvizíciu na území Ruska z bytov, bytov, izieb alebo akcií (akcií) v nich;
na akvizíciu v Rusku pozemné pozemkypridelené pod jednotlivcom bytová výstavbaalebo zdieľanie (akcie) v nich;
na nákup pozemných pozemkov na území Ruska, na ktorom sa nachádzajú obytné budovy alebo zdieľanie (frakcie) v nich;
s cieľom refinancovať (venovať) úvery (úvery) získané na novú výstavbu alebo nákup obytných budov v Rusku, bytoch, izbách alebo akciách (zdieľaní) v nich, pozemkové pozemky pre individuálne bytové výstavby alebo zdieľanie (frakcie) v nich, Rovnako ako pozemné pozemky, na ktorých sa nachádzajú nakúpené obytné budovy, alebo podiel (akcií) v nich. Iba o týchto úveroch (úvery) získané na refinancovanie (oddanosť), ktoré boli poskytnuté na území Ruskej federácie.

Na odstránenie výšky úspory úroku z základu dane pre NDL, daňovník musí potvrdiť prítomnosť práva na získanie dane z dane z nehnuteľností poskytnutých v súvislosti s nadobudnutím alebo výstavbou bývania. Toto potvrdzuje príslušné oznámenie vydané daňový úrad vo formulári schválenom uznesením z 25.12. 09 № mm-7-3 / [Chránené e-mail]

V prípade, že daňový poplatník, ktorý je daňovým rezidentom Ruskej federácie, nemá právo na odpočítanie dane z nehnuteľností, potom príjmy, ktoré ich dostali vo forme materiálnych prínosov z úsporu, podliehajú NDFL podľa výšky 35% (odsek 2 Art. 224 daňového poriadku Ruskej federácie)

Výpočet a platba NDFLS z príjmov vo forme materiálnych dávok v roku 2015

Organizácia alebo individuálny podnikateľ, ktorý vydal zamestnanec úveru (úver) podľa úrokovej sadzby, ktorá predstavuje menej ako 2/3 refinančnej sadzby banky Ruska (menej ako 9% ročne - v prípade úveru v cudzia mena), alebo bezúročnú pôžičku (úver) sa vykazuje ako daňovými agentmi. To znamená, že sú povinné vypočítať výšku príjmov vo forme materiálnych dávok a dani z príjmov fyzických osôb z neho, aby sa uchovávala výška dane z príjmov daňového poplatníka a previesť ho do rozpočtu. Takáto požiadavka je stanovená v odseku 2 článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa úveru (úver), ktorý je poskytnutý v úrokovej sadzbe, ktorý predstavuje menej ako 2/3 refinančnej sadzby banky Ruska (menej ako 9% ročne - v prípade úveru v cudzej mene), je materiálny prínos každý dátum platby úrokov z úveru (úver). Podľa bezúročného úveru (úveru), materiálne prínosy vypočítajú daňový agent v deň jej návratu. Zároveň s výpočtom materiálu prínosu z úrokových úspor, daňový agent vypočíta množstvo NDFL z tohto príjmu.

Výška NDFL daňového zástupcu je povinná viesť priamo z príjmu daňového poplatníka v ich skutočnom platbe (článok 4 z čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň sa môže uchovávať na úkor akýchkoľvek finančných prostriedkov zaplatených daňovým agentom samotným daňovým poplatníkom alebo na jeho pokyny tretím stranám. Zistené množstvo osobného príjmu NDL však nesmie prekročiť 50% celková suma Platby.

Inými slovami, ak je veriteľom (veriteľom) organizácia alebo individuálny podnikateľ, ktorý zaplatí akýkoľvek príjmy (napríklad mzdy alebo odmeny podľa občianskej zmluvy), suma NDFL, vypočítaná z príjmov vo forme materiálnych prínosov zo záujmu V záujme sa držia takéto platby.

Pozor!Znížená objednávka sa teraz nevzťahuje na Úverové organizácie Z hľadiska uchovávania a platenia dane z výnosov vo forme materiálnych prínosov úsporného percenta pre využívanie požičaných (úverových) finančných prostriedkov získaných klientmi týchto organizácií, ktoré nie sú zamestnancami týchto organizácií. Toto je uvedené v odseku 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe špecifikovaných klientov sú úverové organizácie povinné vypočítať sumy príjmov vo forme materiálnych dávok a dane z príjmov fyzických osôb. Platba daní dlžníkov sa vykonáva samostatne. K tomu, na konci kalendárneho roka, v ktorom dostali príjem vo forme materiálnych prínosov z sporenia percenta úverov (pôžičiek) úverové organizácieSú povinní predložiť vyhlásenie o dani z príjmov fyzických osôb a odrážať tento príjem v ňom.

Pretrvávané sumy Daň z NDFL Agenti musia byť prevedené do rozpočtu najneskôr do dňa nasledujúceho po dni skutočného odpočítania vypočítanej dane. Základom je odsek 2 bodu 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak je kumulatívne množstvo prispôsobených NDLL menej ako 100 rubľov, pridáva sa do výšky dane, ktorá sa bude previesť do rozpočtu budúci mesiac, ale mal by sa vyplatiť do rozpočtu najneskôr v decembri bežného roka (odsek 8 z Art. 226 Ruskej federácie).

Predpokladajme, že daňový zástupca si nemôže zachovať vypočítanú sumu dane. V tomto prípade je povinný v priebehu jedného mesiaca od času týchto okolností písomne \u200b\u200boznamovať nemožnosť držby osobného príjmu a výška dlhu daňového poplatníka (článok 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie): \\ t

daňový úrad na mieste účtovníctva daňový agent;
samotný daňový poplatník.

Pozor!Teraz nielen daňový úrad na mieste účtovníctva, ale aj samotný daňový poplatník, je potrebný na oznámenie nemožnosti držby dane z príjmov fyzických osôb a výšky dlhu. Forma takejto správy je stanovená Federálnou daňovou službou Ruska, ale doteraz nebola vyvinutá a neschválená (odsek 2 bodu 5 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). FTS Ruska v liste od 09/18/08 č. 3-5-03 / [Chránené e-mail] Odporúčané použitie na tento účel osvedčenie o príjme jednotlivca vo forme 2-NDFL. K tomuto certifikátu, daňový agent predloží žiadosť o nemožnosť udržania dane vypracovanej v ľubovoľnej forme. Po organizácii (individuálny podnikateľ) oznámil daňový úrad o neschopnosti udržať NDL, jej povinnosť ako daňový zástupca sa považuje za splnený (list Ministerstva financií Ruska 09.02.10 č. 03-04-06 / 10-12). V budúcnosti bude musieť daňovník predložiť vyhlásenie NFFL, ktorý odráža množstvo prijatých materiálov a nezávisle zaplatí množstvo NDFL.

Výpočet materiálnych výhod na rubľové úvery v roku 2015

výška úveru (úver) v rubľach;
výška úrokovej sadzby vypočítaná na základe 2/3 refinančnej miery banky Ruska konajúca v deň úhrady úrokov podľa zmluvy;
celkový počet kalendárnych dní v daňovom období (kalendárny rok).

Ak úroková sadzba na pôžičke rubľa je nižšia ako 2/3 refinančnej sadzby banky Ruska

Materiál úžitok z rubľového úveru (úver), podľa ktorého dlžník platí úroky na základe stávky, ktorá robí menej ako 2/3 refinančnej miery banky Ruska sa vypočíta v troch etapách. Po prvé, je určená výška úroku splatnej podľa podmienok úverovej zmluvy (úver). Na tento účel sa použije vzorca:

Prg \u003d sz × psdog ÷ kdobshchki × kdpolz,

kde PRT je výška záujmu, vypočítaná podľa podmienok úverovej zmluvy (úver);

SZ - výška úveru (úver);

Potom sa výška úroku vypočíta na základe sadzby 2/3 refinančnej miery banky Ruska, konajúc o dátume záujmu záujmu: \\ t

PR2 / 3 TSB \u003d SZ × PS2 / 3 TSB ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

tam, kde PR2 / 3 TSB je výška záujmu, vypočítaná na základe 2/3 refinančnej miery banky Ruska, ktorá existuje v deň záujmu;

SZ - výška úveru (úver);

PS2 / 3 TSB - úroková sadzba, zložka 2/3 refinančnej sadzby banky Ruska, ktorá pôsobí v deň úhrady úrokov;

Kdobshchk - celkový počet kalendárnych dní ročne;

KDPOLZ - počet dní používania požičaných (kreditov).

Rozdiel medzi sumami úrokov vypočítaných na základe 2/3 súčasnej miery refinancovania Bank of Rusko (PR2 / 3CB) av skutočnosti vzniknutých v súlade s zmluvou o pôžičke (DVN), je uznávaná ako Materiál prínos z úspor práv na rubľovom úvere (MVER). Stanoví sa pomocou vzorca:

MVRUB \u003d PR2 / 3 TSB - PRG.

Výsledné množstvo materiálnych prínosov je zahrnuté v daňovom poplachom daňových poplatníkoch, zdaniteľná NDL, percento úroku z úveru (úver).

Príklad 1.

LLC "KRRIDA" (Bimodver) 1. marca 2012 poskytol zamestnanec N.I. Vasilkov (dlžník), ktorý je daňovým rezidentom Ruskej federácie, úveru vo výške 120 000 rubľov. Po dobu šiestich mesiacov na 5% ročne. Podľa podmienok úverovej zmluvy, úroky za používanie požičaných fondov zamestnanca mesačne najneskôr do 1. dňa každého mesiaca. V rovnakej dobe, každý mesiac vráti 20 000 rubľov. Hlavný dlh (úver). Zmluva tiež uvádza, že podľa článku 191 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa vzťahujú každý deň skutočného používania požičaných finančných prostriedkov z 2. marca 2012.

Prvýkrát N.I. Vasilkov vrátil časť úveru 31. marca 2012 a v ten istý deň platený úroky. Refinančná sadzba banky Ruska, ktorá bola založená na tento deň, je 8% ročne. Úroková sadzba vypočítaná na základe 2/3 súčasnej refinančnej miery banky Ruska sa rovná 5,33% (8% × 2/3). Úver bol preto udelený zamestnanec vo výške menej ako 2/3 súčasnej miery refinancovania Banky Ruska (5%< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Rozsah úroku, ktorý bol v určenom období, v rámci podmienok úverovej zmluvy, bol 493,15 rubľov. (120 000 rubľov. × 5% ÷ 365 dní. × 30 dní.) A úroky vypočítané na základe 2/3 refinančnej sadzby Bank of Bank of Rusko, konajúc dňom úhrady záujmu, za to isté obdobie, - 525,69 rubľov. (120 000 rubľov. × 5,33% ÷ 365 dní. × 30 dní.). Množstvo materiálnych prínosov z úsporného podielu po dobu od 2. marca do 31. marca 2012 sa teda rovná 32,54 rubľám. (525,69 Rub. - 493,15 rubľov) a NDFL, vypočítané z takéhoto príjmu, - 11 rubľov. (32,54 rubľov. × 35%). Špecifikované množstvo dane z LLC "KRRIDA" ponechané z N.I. Mzdy Vasilkova na marca a uvedený do rozpočtu 12. apríla 2012.

Predpokladajme, že nabudúce dlžník zaplatil záujem a vrátila organizačnú časť úveru vo výške 20 000 rubľov. 29. apríl 2012. Refinančná sadzba banky Ruska na tento dátum sa nezmenil. To znamená, že zamestnanec má stále výnosy vo forme materiálnych prínosov z úspor. Rozsah takýchto príjmov pre obdobie od 1. do 29. apríla 2012, LLC "KRRIDA" vypočítaná 29. apríla 2012.

Výška úroku splatnej v rámci úverovej zmluvy na určenú dobu bola (s prihliadnutím na čiastočný návrat úveru zamestnanca 31. marca 2012) 397.26 rubľov. [(120 000 RUB. - 20 000 rubľov.) × 5% ÷ 365 dní. × 29 dní.)]. Výška úroku vypočítaná v tom istom období na základe 2/3 refinančnej miery banky Ruska sa rovná 423,47 rubľov. [(120 000 rubľov. - 20 000 RUT.) × 5,33% ÷ 365 dní. × 29 dní.)]. V dôsledku toho sa rozsah hmotného prínosu z úspora percenta za obdobie od 1. apríla do 29. apríla 2013 predstavoval 26,21 dolárov. (423,47 rubľov. - 397,26 rubľov.) A NFFL vypočítané z neho - 9 rubľov. (26,21 rubľov. × 35%). Táto suma dane LLC "KRRIDA" zadržaná zo mzdy N.I. Vasilkova za apríl a zaplatil rozpočet 11. mája 2012.

V podobnom poradí organizácia určí množstvo materiálu z úsporu percentuálneho podielu a dane z príjmov fyzických osôb a v nasledujúcich mesiacoch roka 2012 na plné splácanie dlžníka výšky úveru.

Ak je úrok rubľa

Vzhľadom k tomu, úroky za používanie bezúročného rubľového úveru (úver) z dlžníka nie je účtovaný, množstvo materiálnych prínosov z úsporného podielu takéhoto úveru (úver) sa vypočíta na zjednodušený vzorec: \\ t

MVBEPPR. rub \u003d ngu × ps2 / 3psb ÷ kdobshk × kdpolz,

kde MVBEPPR. RUB - materiál prospech z úspor práv na bezúročnom rubľovom úvere (úver);

SZ - výška úveru (úver);

PS2 / 3 TSB - Úroková sadzba, komponent 2/3 refinančnej sadzby banky Ruska, konajúc o dátume návratu (čiastočný výnos) úveru (úver);

Kdobshchk - celkový počet kalendárnych dní ročne;

KDPOLZ - počet dní používania požičaných (kreditov).

V súlade s vysvetleniami Ministerstva financií Ruska by sa mala zahrnúť výška úspory za úrok z daňového poplatníka v daňových poplatníkoch daňovníka, príjem v deň návratu (úplne alebo čiastočne) úveru množstvo (úver).

Príklad 2.

Používame stav z príkladu 1 zmenou. Predpokladajme, že podľa podmienok zmluvy úver poskytol N.I. Vasilkov, je bezvýznamný.

Prvýkrát N.I. Vasilkov vrátil časť úveru vo výške 20 000 rubľov. 31. marca 2012. Takže v tento deň mal príjem vo forme materiálnych prínosov z úsporného percenta. Úroková sadzba predstavujúca 2/3 súčasnej refinančnej miery banky Ruska je 5,33% (8% × 2/3). Výška príjmu teda za obdobie od 2. marca do 31. marca 2012Ktorý LLC "KRRIDA" bol vypočítaný 31. marca 2012, predstavoval 525,69 rubľov. (120 000 rubľov. × 5,33% ÷ 365 dní. × 30 dní.). NDFL vypočítané zo špecifikovanej sumy príjmov - 184 rubľov. (525,69 rubľov. × 35%). Toto množstvo dane LLC "KRRIDA" zachytené z platu N.I. Vasilkova na marca 2012 a uvedený do rozpočtu.

Ďalšia časť úveru vo výške 20 000 rubľov. Pracovník sa vrátil 29. apríla 2012. V tento deň organizácia vypočítala príjem vo forme materiálnych dávok získaných N.I. Vasilkovo z úsporných percent na obdobie od 1. do 29. apríla 2012. Bolo (s prihliadnutím na výšku úveru vrátená 31. marca 2012) 423,47 rubľov. [(120 000 rubľov. - 20 000 RUT.) × 5,33% ÷ 365 dní. × 29 dní)] a NDFL, vypočítané z tohto príjmu, - 148 rubľov. (423,47 rubľov. × 35%). Špecifikované množstvo dane z LLC "KRRIDA" ponechané z N.I. Mzdy Vasilkova za apríl 2012 a zaplatil rozpočet.

Ako úverové výnosy, organizácia vypočíta množstvo materiálu z úspor a dane z príjmov fyzických osôb v každom dátume čiastočného návratu úveru na jeho úplné splátky zamestnanca.

Výpočet materiálnych prínosov z úverov v cudzej mene v roku 2015

Všetky príjmy, výrazné (nominované) v cudzej mene podliehajú prepočtu v ruských rukách v oficiálnom miere Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Bank Ruska Federácia). Znamená to, že výška príjmu, ktorú dostal dlžník vo forme materiálnych prínosov z úsporov pre využívanie požičaných (úverových) finančných prostriedkov vyjadrených v cudzej mene, sa musí započítať do rubľov. Na výpočet sumy zadaného výnosu teda vyžaduje tieto informácie: \\ t

výška úveru (úver) v cudzej mene;
Úroková sadzba stanovená v úverovej zmluve (úver);
skutočný počet dní používania požičaných (kreditov);
celkový počet kalendárnych dní v daňovom období (kalendárny rok);
kurz zahraničná mena Vo vzťahu k ruberovi, ktorý Bank of Bank of of Bank of Banks v deň prijatia tohto príjmu.

Ak úroková sadzba na menové úver je nižšia ako 9% ročne

Pripomeňme, že dátum skutočného prijatia príjmu vo forme materiálnych prínosov z úspory úrokov z úveru (úver), na použitie, ktorých dlžník platí záujem veriteľa (veriteľa), považuje sa za deň platby úroky (pod. 3 z odseku 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho pri výpočte hmotného prínosu na takýto úver, ktorý sa vyjadruje v cudzej mene, výmenný kurzNamontovaný bankou Ruska na deň záujmu.

Ak sa úver v cudzej mene vydáva v záujme, ktorý predstavuje menej ako 9% ročne, v jednotlivých - dlžník vzniká príjem vo forme materiálnych prínosov z úspor práv. Výška tohto príjmu (analogicky s rubľovými úvermi) sa vypočíta v niekoľkých etapách. Výpočet začína definíciou výšky úroku splatného podľa podmienok Zmluvy o úvere (úver). Na tento účel sa použije vzorca:

POOT \u003d SZ × KV × Psdog ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

tam, kde je obec výška záujmu, vypočítaná podľa podmienok Úverovej zmluvy (úver) vyjadrená v cudzej mene;

SZ - výška úveru (úver);

PSDOG je úroková sadzba stanovená v zmluve o pôžičke (úver);

Kdobshchk - celkový počet kalendárnych dní ročne;

KDPOLZ - počet dní používania požičaných (kreditov).

Potom vypočítajte výšku úrokov z úveru (úver) na základe sadzby 9% ročne:

PR9% \u003d SZ × Sq. × 9% ÷ Kdobshchki × Kdpolz,

tam, kde PR9% je výška úroku z úveru (úver), vypočítaná na základe sadzby 9% ročne;

SZ - výška úveru (úver);

KV - Miera cudzej meny voči rubľam stanovenému Bankou Ruska v deň úhrady úrokov;

Kdobshchk - celkový počet kalendárnych dní ročne;

KDPOLZ - počet dní používania požičaných (kreditov).

Rozdiel medzi sumami záujmu vypočítaných na základe sadzby vo výške 9% ročne (PR9%) av skutočnosti vzniknutých v súlade s Dohodou o pôžičke (POO), je vykázaná ako materiálna výhoda z úsporného podielu menového úveru ( MVVV). Inými slovami, nasledujúci vzorec sa používa na jeho výpočet:

MVVV \u003d PR9%.

Príklad 3.

OJSC "Bank" Siesta "" 1. marca 2012 poskytol O.V. TULIP, nie zamestnanca tejto banky, úver na spotrebné účely vo výške 12 000 USD na obdobie jedného roka do 7% ročne. Podľa podmienok úverovej zmluvy sa úroky za používanie vypožičaných finančných prostriedkov účtujú mesačne a podliehajú plateniu dlžníka najneskôr do 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sú časovo rozlíšené. Zároveň sa zaujímajú o úroky odo dňa emisie úveru, to znamená od 1. marca 2012. Počas prvého mesiaca používania požičaných finančných prostriedkov nie je k dispozícii splácanie hlavného dlhu (výška úveru). Na konci druhého mesiaca používania je dlžník povinný splácať 1/12 výška úveru av budúcnosti, aby urobila rovnakú sumu mesačne, a zvyšok dlhu sa vráti najneskôr 28. februára 2013. Záujem o marca o.v. Tulipova zaplatila banku 1. apríla 2012. Prvýkrát 1/12 sumy hlavného dlhu, dlžník vyplatený 30. apríla 2012 a v ten istý deň zaplatil záujem v apríli. Predpokladajme, že úroky v máji a nasledujúcich 1/12 dlhodobo dlžník bude prispievať 1. júna 2012. O.v. Tulipova je daňovým pobytom Ruskej federácie.

Keďže sadzba podľa dohody o menovej úvere (7% ročne) je nižšia ako stanovená norma (9% ročne), dlžník má príjem vo forme materiálnych prínosov z úspor. Keďže dlžník nie je zamestnancom bankového bankovníctva, musí deklarovať nezávisle Špecifikovaný príjem a zaplatiť NDFL od neho (odsek 3 odseku 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Na to, najneskôr do 30. apríla 2013 a 30. apríla 2014, bude musieť predložiť daňovému úradu na mieste bydliska NDFL vyhlásenia na roky 2012 a 2013 (odsek 1 čl. 229 dane Kód Ruskej federácie).

Pre prvý mesiac používania úveru ( za obdobie od 1. marca do 31. marca 2010) O.v. Tulipova zaplatil úroky 1. apríla 2012. Úradný americký dolár pre tento dátum je stanovený Bankou Ruska vo výške 29.3282 rubľov / dolárov. USA. Rozsah príjmu vo forme materiálnych prínosov z úspor práv prijatých dlžníkom za určené obdobie sa určuje v deň platby záujmu, to znamená, 1. apríla 2012.

Výška úroku, ktorá sa vydávala od 1. marca do 31. marca 2012 podľa podmienok úverovej zmluvy, sa rovná 2092.34 rubľám. (US $ 12,000 × 29,3282 Rub. / Americké doláre × 7% ÷ 365 dní. × 31 dní.) A percent, vypočítané na základe sadzby 9% ročne, - 2690.15 rubľov. (US $ 12,000 × 29,3282 rubľov / amerických dolárov × 9% ÷ 365 dní. × 31 dní). Znamená to, že veľkosť materiálu prospechu z úspor práv prijatých od 1. marca do 31. marca 2012 bola 597,81 rubľov. (2690,15 Rub. - 2092.34 rubľov.). Množstvo NDFL, vypočítané z materiálu, - 209 rubľov. (597,81 rubľov. × 35%).

Úroky, ktoré banka narážala na obdobie od 1. do 30. apríla 2012, O.V. Tulipova zaplatená 30. apríla 2012. V ten istý deň, vrátila banku časť úveru vo výške 1000 USD (12 000 USD × 1/12). Americký dolár, ktorý založil Bank of Rusko 30. apríla 2012, - 29.3627 rubľov za doláre. USA. V období od 1. do 30. apríla 2012 O.V. Tulipov použil celú sumu úveru (12 000 USD). Z tohto dôvodu, výška príjmu vo forme materiálnych dávok získaných na určené obdobie predstavovalo 579,21 rubľov. [(US $ 12,000 × 29,3627 rubľov / amerických dolárov × 9% ÷ 365 dní. × 30 dní.) - (US $ 12,000 × 29,3627 Rub / USD doláre × 7% ÷ 365 dní. × 30 dní.) ]. NFFL, vypočítaný z tejto sumy, je 203 rubľov. (579,21 trieť. × 35%).

Ak je menový úver zberavý

Výška úspory na úroky z bezúročného úveru je zahrnutá do daňového poplatníka daňovníka daňovníka, zdaniteľná NDFL, na dátume návratu úveru (úver) a pri vrátení úveru (kredit) v častiach - na každý dátum čiastočného \\ t Návrat požičaných (kreditných) fondov.

Záujem o používanie bezúročného úveru (úver), vyjadrené v cudzej mene, nie je účtovaná z dlžníka. Z tohto dôvodu sa vypočíta množstvo materiálnych prínosov vyplývajúcich z úsporného podielu takéhoto úveru (úver) na zjednodušenom vzorci: \\ t