Primárny dokument potvrdzuje rôzne udalosti v podnikaní: predaj alebo nákup tovaru, poskytovanie služieb zákazníkom, vyplácanie miezd zamestnancom a iné.
V závislosti od udalosti sa zoznam dokumentov na registráciu líši. Zvážte bežnú situáciu - transakciu pri predaji tovaru a poskytovaní služieb. Je akceptované, že dokumenty pripravuje dodávateľ alebo zhotoviteľ.
Dokumenty k dohode s klientom:
- Zmluva- toto je začiatok dohody. V ňom si s klientom definujete podmienky spolupráce: čo, za akú cenu a v akom časovom horizonte to robíte. Ak je klient bežný, môžete uzavrieť jednu zmluvu na viacero transakcií.
- Skontrolujte obsahuje sumu na úhradu, zoznam tovarov a služieb a bankové údaje predávajúceho. Toto je n Tento dokument je voliteľný, ale zvyčajne sa používa pre pohodlie.
- Pokladňa, doklad o predaji alebo prísny formulár na podávanie správ potvrdiť platbu. Dajte ich zákazníkovi, ktorý platí v hotovosti alebo kartou. Pri platbe prevodom na účet je platba potvrdená platobným príkazom.
- Prepravný list—Doklad, ktorý dodávateľ vydá kupujúcemu pri odoslaní tovaru.
- Akt poskytovania služieb alebovykonané práce- dokument, ktorý objednávateľ a zhotoviteľ podpisujú na základe výsledkov poskytovania služieb alebo výkonu prác.
- Faktúra- zvyčajne vydávajú individuálni podnikatelia a spoločnosti LLC o všeobecnom daňovom systéme, pretože pracujú s DPH. V zriedkavých prípadoch sa faktúry vystavujú na USN, UTII a patente - prečítajte si o tom viac v.
Odošlite prehľady tromi kliknutiami
Vedenie účtovníctva prevezme Elba. Služba pripraví hlásenia a odošle ich cez internet. Vypočítajte dane, znížte príspevky - a dostanete hotové platby na platbu.
Zmluva
Popisuje práva a povinnosti strán transakcie. Zmluva zvyčajne obsahuje tieto časti:
- Predmet zmluvy: aký je výsledok obchodu.
- Výška zmluvy a postup platby: kedy a koľko zaplatiť.
- Práva a povinnosti strán: ako sa práca vykonáva.
- Zodpovednosť strán: čo sa stane, ak vy alebo partner porušíte podmienky.
- Postup pri zmene a ukončení zmluvy: ako vypovedať zmluvu alebo akceptovať dodatočné dohody k nej.
- Podrobnosti o stranách: aké sú vaše a partnerské zúčtovacie účty, DIČ, OGRN a adresy.
Dohoda sa spravidla vyhotovuje v 2 vyhotoveniach a obsahuje podpisy každej strany.
Ak používate štandardný formulár zmluvy s klientmi a nahrádzate potrebné detaily vo Worde alebo Exceli, použite šablóny v. Nahrajte svoju šablónu zmluvy a Elba automaticky nahradí údaje o protistrane z adresára.
Pri niektorých transakciách sa písomná zmluva vôbec nevyžaduje. Napríklad kúpno-predajná zmluva sa považuje za uzavretú od okamihu, keď kupujúci dostane registračnú pokladnicu, predajný doklad alebo iný doklad, ktorý potvrdzuje skutočnosť platby. To neznamená, že pri maloobchodnom predaji nie je možné uzavrieť písomnú zmluvu – legislatíva to nezakazuje.
Bežné vzory zmlúv:
Skontrolujte
Nepovinný doklad, v ktorom predávajúci uvedie cenu, množstvo tovaru a údaje na prevod platby.
Formu faktúry na úhradu si môžete vymyslieť sami alebo si nájdite hotovú na internete. Faktúra môže nahradiť zmluvu, ak sú v nej zahrnuté všetky podstatné náležitosti transakcie.
Predajný doklad vydané jednotlivými podnikateľmi a LLC na UTII a patent na žiadosť kupujúceho. Nahrádza pokladničný šek, ale len do 1. júla 2019 a pre stravovanie a maloobchod so zamestnancami - do 1. júla 2018. Potom budete potrebovať registračnú pokladnicu. Forma dokladu o predaji nebola stanovená, takže si môžete vytvoriť svoj vlastný s povinnými údajmi: názov dokladu, číslo, dátum, názov sro alebo celé meno jednotlivého podnikateľa, DIČ, tovar a služby, výšku platby a podpis s dešifrovaním a pozíciou.
Forma prísnej zodpovednosti vydávajú tí, ktorí poskytujú služby jednotlivcom. Nahrádza pokladničný šek, ale len do 1.7.2019 a pre stravovanie zamestnancov - do 1.7.2018. Formuláre musia byť vytlačené v tlačiarni alebo prostredníctvom špeciálnej služby. Len ich vytlačenie doma na tlačiarni nebude fungovať. Prečítajte si viac o BSO v článku.
Nákladný list (N TORG-12)
Vyhotovuje predaj tovaru inej fyzickej osobe podnikateľa alebo sro. Zvyčajne sa nepoužíva na prácu s jednotlivcami.
Prepravný list je vyhotovený v dvoch vyhotoveniach: prvé zostáva u dodávateľa a zaznamenáva odoslanie tovaru a druhé sa odovzdá kupujúcemu a potrebuje ho na prevzatie tovaru.
Nákladný list sa zvyčajne vyhotovuje v štandardnom formulári TORG-12. Môžete však použiť vlastnú šablónu.
Faktúra je vyhotovená dvojmo a podpísaná dodávateľom produktu alebo služby. Jednu kópiu dostane kupujúci, druhá zostáva predávajúcemu. Faktúra musí byť vystavená najneskôr do 5 dní od odoslania tovaru alebo poskytnutia služby.
Faktúra je základom pre uznanie odpočtu DPH, preto k nej všetky organizácie pristupujú mimoriadne opatrne.
Aby ste neštudovali formulár a pravidlá pre vystavenie faktúry, použite.
Otázka: Fyzický podnikateľ vykonáva maloobchod s ručným elektrickým náradím a príslušenstvom, na ktorý si prenajíma predajnú plochu 30 m2. m) 1. Aké doklady pre bezhotovostné platby s kupujúcimi na účely uplatňovania UTII potvrdzujú platbu a uzavretie maloobchodnej a kúpnej zmluvy? Je potrebné písomne uzavrieť zmluvu o tom, že tovar nebude kupujúcim používaný na komerčné účely? 2. Aké formy bezhotovostných platieb je možné využiť pri realizácii tejto činnosti?
MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE
Odbor daňovej a colnej politiky považoval list o aplikácii ustanovení kap. 26.3 „Systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“ daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len „zákonník“) vo vzťahu k maloobchodu a informuje o tom nasledovné.
1. Podľa čl. 346.27 Zákonníka maloobchod zahŕňa činnosti súvisiace s predajom tovaru na základe maloobchodných kúpnopredajných zmlúv (aj za hotovosť a pomocou platobných kariet).
Maloobchodom sa zároveň na účely uplatňovania jednotnej dane z pripočítaných príjmov rozumie predaj tovaru právnickým osobám aj fyzickým osobám na základe zmluvy o maloobchodnom predaji na bezhotovostné a hotovostné platby na účely, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou (napr. napríklad nie na následný ďalší predaj a pod.) .NS.).
Upozorňujeme, že maloobchodný predaj nezahŕňa predaj v súlade s dodacími zmluvami.
Takže na základe obsahu čl. 506 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie) účelom dodania je použitie tovaru kupujúcim na použitie v podnikateľskej sfére alebo na iné účely, ktoré nesúvisia s osobnou, rodinné, domáce a iné podobné využitie.
V dôsledku toho, ak sa tovar predáva na základe zmlúv o dodávke (článok 506 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) a iných podobných zmlúv, takéto činnosti sa neprenášajú na platbu jedinej dane z imputovaného príjmu.
Podľa odseku 1 čl. 492 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe zmluvy o maloobchodnom predaji a kúpnej zmluve sa predávajúci predávajúci tovar v maloobchode zaväzuje previesť na kupujúceho tovar určený na osobné, rodinné, domáce alebo iné použitie nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou. Navyše v súlade s odsekom 2 čl. 492 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je zmluva o maloobchodnom predaji a kúpe verejnou zmluvou.
Zároveň je potrebné mať na zreteli, že na základe čl. 493 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ak zákon alebo dohoda neustanovuje inak, považuje sa maloobchodná a kúpna zmluva za uzavretú okamihom, keď predávajúci vydá kupujúcemu pokladničný doklad alebo pokladničný doklad alebo iný obdobný doklad potvrdzujúci platbu za tovar. .
Predajné a pokladničné doklady teda slúžia ako doklady potvrdzujúce uzavretie zmluvy o maloobchodnom predaji a kúpe tovaru.
Ďalšími dokladmi potvrdzujúcimi platbu za tovar môže byť napríklad prevádzková dokumentácia k tovaru, záručná dokumentácia, v ktorej je vyznačená platba.
Preto namiesto predajného dokladu alebo pokladničného bloku môžu byť predložené iné doklady potvrdzujúce uzavretie kúpno-predajnej zmluvy potvrdzujúce skutočnosť zaplatenia tovaru.
V niektorých prípadoch môžu zákony, iné právne akty, najmä pravidlá predaja určitých druhov tovaru, schválené vládou Ruskej federácie, ustanoviť ďalšie dokumenty, ktoré musí predávajúci vydať spotrebiteľovi pri predaji tovaru.
2. V súlade s Predpisom o postupe pri uskutočňovaní bezhotovostných platieb fyzickými osobami v Ruskej federácii, schváleným Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 01.04.2003 N 222-P, môžu platby za zakúpený tovar vykonávať fyzické osoby. bezhotovostným spôsobom platobnými príkazmi, akreditívmi, šekmi a inkasnými príkazmi ...
Fyzickými osobami sa zároveň na účely tohto nariadenia rozumejú občania, ktorých bezhotovostné platby nesúvisia s vykonávaním podnikateľskej činnosti.
Maloobchod teda zahŕňa predaj tovaru fyzickým osobám s jeho platbou v hotovosti a bankovým prevodom. Túto podnikateľskú činnosť je možné pri splnení vyššie uvedených podmienok preniesť na platenie jednej dane z imputovaných príjmov.
Na základe zmluvy o dodávke platí kupujúci za dodaný tovar v súlade s postupom a formou úhrady uvedenej v zmluve. Ak na základe dohody strán nie je určený postup a forma vyrovnania, potom sa vyrovnania uskutočnia platobnými príkazmi (článok 516 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
V súlade s Nariadením o bezhotovostných platbách v Ruskej federácii, schváleným Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 03.10.2002 N 2-P, platba za nakúpený tovar právnickými osobami a fyzickými osobami podnikateľmi sa vykonáva bezhotovostným spôsobom. platobnými príkazmi, akreditívmi, šekmi a inkasnými príkazmi.
Námestník riaditeľa
Daňové oddelenie
a colnej a colnej politiky
S.V. RAZGULIN
Čo je doklad o predaji? Rozdiel medzi predajným dokladom a pokladňou. Funkcie príjmového dokladu. Platí doklad o predaji bez registračnej pokladnice aj v roku 2020?
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
Je to rýchle a JE ZADARMO!
V súčasnosti čoraz viac organizácií pri uzatváraní predajno-kúpnych transakcií alebo poskytovaní akýchkoľvek služieb používa registračné pokladnice, na ktorých sú vytlačené príslušné účtenky.
Mnohé organizácie LLC však stále uprednostňujú vydávanie potvrdenia o predaji. Tento dokument má dôležitú úlohu aj pre individuálnych podnikateľov. Dôvody môžu byť rôzne.
Spravidla je to najčastejšie spojené s prítomnosťou zastaraného modelu pokladnice v podniku alebo jeho absenciou.
Podľa právnych predpisov Ruskej federácie je predávajúci povinný pri vykonávaní obchodnej operácie vystaviť šek.
Ale veľa ľudí má otázku: "Je doklad o predaji platný pri absencii pokladne?" Odpoveď nájdete v tomto článku.
Všeobecné aspekty
Predtým, ako prejdeme k otázke platnosti šekov, stojí za to rozhodnúť, čo sú, ako sa líšia a na čo sa používajú.
Pojem „šek“ bol počuť už niekoľko storočí, no dnes dostal viacero významov. Spoločné majú to, že šek je doklad, ktorý označuje určitú sumu peňazí.
Existuje však niekoľko typov kontrol. Platobný šek pozná každý už dávno. Je to tlačivo, všité do šekovej knižky a určené na vystavenie peňažných prostriedkov doručiteľovi z účtu osoby, ktorá šek vypísala.
Dnes sú šeky známejšie každému používateľovi. Predstavujú zoznam zakúpeného alebo prijatého tovaru, jeho cenu a sumu, ktorú treba zaplatiť. V závislosti od dizajnu sa rozlišujú pokladničné a predajné doklady.
Nevyhnutné podmienky
Aké sú jeho funkcie
Potvrdenie o predaji je vystavené v čase transakcie. Má dve hlavné funkcie.
V prvom rade potvrdenie o realizácii nákupu umožňuje v prípade potreby vrátiť tovar predávajúcemu predpísaným spôsobom.
Na vykonanie tejto funkcie musí byť doklad o predaji správne vyplnený a musí obsahovať všetky potrebné údaje.
Tými hlavnými sú dátum nákupu, názov produktu a podpis zodpovednej osoby. Potvrdenie o predaji vám navyše umožňuje potvrdiť skutočnosť cieleného použitia finančných prostriedkov.
Táto funkcia dokumentu sa vykonáva v nasledujúcich prípadoch:
- pri výpočte;
- pri transakcii predaja a nákupu medzi dvoma podnikmi spotrebného materiálu a zásob;
- atď.
V tomto prípade sa doklad o predaji prikladá k dokladom, na základe ktorých sa zostavuje výkaz. Jeho číslo sa zapíše do dokumentácie a samotný príjem sa uloží až do uplynutia požadovanej lehoty.
Právna úprava
Vydanie a prijatie dokladu o predaji je etapou obchodného vzťahu medzi predávajúcim a kupujúcim, a preto majú svoj vlastný právny a regulačný rámec, ktorým sa tento proces riadi.
V účtovnej závierke sa používa doklad o predaji, na základe ktorého sa robia výpočty s daňovým úradom.
Preto by sa v tejto veci nemalo zabúdať na:
- odsek 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.
V prípade použitia účtenky ako primárneho dokladu sa pri potvrdení použitia finančných prostriedkov zo strany zodpovednej osoby používajú tieto úkony:
Ako vyplniť doklad o predaji bez registračnej pokladnice
Ak nie je možné vydať registračnú pokladnicu, musí byť na požiadanie klienta vystavený doklad o predaji.
Je dôležité, aby bola správne vypracovaná, pretože porušenie pri príprave dokumentácie má za následok administratívne a trestné. Predaj a pokladničné doklady sú úplne nezávislé doklady.
V prípade potreby je možné ich doplniť a vydať súhrnne, keďže na daňové priznanie je potrebný pokladničný šek. Môžu však koexistovať a fungovať oddelene.
Povinné požiadavky (podrobnosti)
Predajný doklad nemá štandardné tlačivo schválené zákonom. Predajcovia si preto môžu vytvárať vlastné šablóny.
Na tento účel sa môžete obrátiť na ktorúkoľvek tlačiareň. Najdôležitejšie je, aby doklad o predaji obsahoval tieto podrobnosti:
- názov dokumentu;
- sériové číslo;
- dátum a čas prijatia tovaru alebo služieb;
- názov organizácie;
- zoznam tovarov alebo služieb;
- počet prijatých jednotiek;
- celková suma;
- Celé meno predávajúceho (pokladník);
- podpis predávajúceho.
Ako vyzerá formulár potvrdenia o predaji bez registračnej pokladne 2020 si môžete pozrieť nižšie.
Pre porovnanie zvážte, aké informácie sú uvedené na účtenke.
KCH sa vyrába pomocou špeciálnej registračnej pokladnice na termopapieri, ktorá zaisťuje dlhú trvanlivosť.
Mali by sa na ňom zobraziť nasledujúce podrobnosti:
- Meno spoločnosti;
- miesto (skutočná adresa, kde bol nákup uskutočnený);
- číslo pokladnice;
- Číslo dokumentu;
- dátum nákupu;
- zoznam tovaru;
- číslo;
- jednotková cena;
- cena za všetky jednotky danej kategórie tovaru;
- výška zliav (ak existujú);
- suma na zaplatenie.
- KKP - overovací kód dokumentu.
Každý dnes videl príklad potvrdenia o predaji, ale stále vám odporúčame, aby ste si to znova zvážili.
Samozrejmosťou je, že predajný doklad obsahuje podrobnejšie informácie o mieste sídla predávajúceho a podmienkach nákupu.
Ako už bolo spomenuté vyššie, ide o fiškálny dokument, keďže okrem iného obsahuje informácie o platbe.
To však nevylučuje platnosť a funkčnosť predajného dokladu. Hlavnou vlastnosťou pokladničného dokladu je dostupnosť informácií o platbe DPH.
V niektorých prípadoch, ak existujú skutočnosti potvrdzujúce, že nadobudnutie je nevyhnutné pre priamu činnosť organizácie, má nárok na vrátenie dane.
Správne papierovanie
Po preskúmaní podrobností a formy potvrdenky o predaji uvedenej vyššie ste sa už oboznámili s tým, aké informácie by mali obsahovať.
Väčšina hlavičkového papiera je vytlačená na šek ešte v tlačiarni, ak je vyrobený na objednávku. A informácie o nákupe zadáva predajca sám.
Ak si podnikateľ zakúpil štandardné formuláre, musíte starostlivo vyplniť všetky polia.
Vzhľadom na to, že dokument sa vypĺňa ručne, vzniká otázka farby atramentu, ktorým sa to robí.
Táto norma nie je stanovená zákonom, ale stále je najlepšie držať sa štandardných farieb - modrej a čiernej.
Najdôležitejšie pri vypĺňaní šeku je pravdivé a presné zobrazenie informácií o nákupe: produkt, množstvo, cena a množstvo.
Je nevyhnutné zaregistrovať dátum nákupu. Skutočnosť predaja je spravidla zaznamenaná v dokumentácii predávajúceho.
Preto v prípade kupujúceho s reklamáciami ohľadne kúpy je možné skutočnosť predaja zobraziť pomocou týchto záznamov. Je tiež dôležité venovať pozornosť tomu, či má byť účtenka opečiatkovaná.
Pečiatka na účtenku sa podľa zákona nevyžaduje. Napriek tomu však odporúčame, aby predajcovia neopúšťali túto položku, pretože to dáva ďalšiu príležitosť na kontrolu pravosti kontroly v prípade konfliktu.
Pre správne vyplnenie dokladu odporúčame zvážiť vzor predajného dokladu bez registračnej pokladnice.
Je predajný doklad dokladom o zaplatení
Mnoho kupujúcich, keď dostanú potvrdenie o predaji, tomu ani nevenuje pozornosť. Jediným problémom je, že takéto formy sú spravidla dosť jednoduché. Často ich využívajú individuálni podnikatelia.
A ako viete, táto kategória nemá predpoklady zvyšovať si vlastné náklady aj na výrobu jednotlivých tlačív šekov.
Takýto postoj k platobnej kontrole je však nesprávny, pretože ide o plnohodnotný dokument.
Šek je často vnímaný ako dokument potvrdzujúci skutočnosť, že ste si kúpili produkt. Potvrdzuje však skutočnosť platby?
Táto otázka sa zvyčajne týka transakcií medzi podnikateľmi, pretože v prípade zámeny s dokumentmi môže predávajúci kupujúcemu predložiť dlhové záväzky.
V tomto prípade je potrebné použiť dostupné doklady potvrdzujúce platbu.
Spravidla ide o pokladničné šeky, ale organizácie, ako sú individuálni podnikatelia a LLC, môžu zo zákona podnikať bez použitia registračnej pokladnice. Preto je vhodné, aby predajné doklady vypisovali ručne.
Video: keď nemôžete používať pokladnicu pri činnostiach
Potvrdenie o predaji, ktoré má všetky potrebné podrobnosti, je dokument, ktorý zaručene potvrdzuje skutočnosť zaplatenia finančných prostriedkov za služby, práce a tovar.
Preto môže byť ľahko použitý v prípade konfliktov za účelom ochrany práv kupujúceho.
Ak pre výkaz výdavkov
Ako je uvedené vyššie, doklad o predaji je primárnym dokladom pri nákupoch zodpovednou osobou.
Po zaplatení je vystavený podrobný popis všetkých uskutočnených nákupov a ich výšky.
Na zadnej strane správy sú zaznamenané všetky dokumenty potvrdzujúce účelové vynaloženie peňazí. Na základe tohto dokladu je suma zahrnutá do nákladov.
Mnohí, ktorí venujú pozornosť typu dokladu o predaji, pochybujú, že doklad o predaji možno priradiť k podporným dokumentom. Treba však poznamenať, že nestráca svoju právnu silu.
Prave naopak. Väčšina špecialistov uprednostňuje potvrdenie o predaji, pretože obsahuje všetky potrebné údaje a osobný podpis zodpovednej osoby, ktorá uskutočnila predaj, a to podpis a v prípade potreby aj pečiatku.
Podľa legislatívy Ruskej federácie je predávajúci povinný vystaviť s tovarom šek.
Väčšina podnikov uprednostňuje používanie pokladničných šekov, ktoré sú vystavené pomocou špeciálneho stroja na papier na to určený.
Ale keďže takéto zariadenia nie sú lacné, nie všetky organizácie si ich môžu dovoliť kúpiť a nainštalovať.
V tejto súvislosti bola novelou legislatívy udelená výnimka pre individuálnych podnikateľov a sro, ktorá im umožňuje pracovať bez použitia pokladničného zariadenia.
Ale povinnosť vystaviť zákazníkom šek stále zostáva na nich, takže môžu použiť formuláre na vystavenie pokladničného dokladu.
Napriek tomu majú kupujúci často otázku: "Je tento formulár platný a možno ho použiť bez dokladu o predaji?"
Z článku môžeme usúdiť, že napriek tomu, že pokladničné a predajné doklady obsahujú podobné informácie, plnia rôzne funkcie.
Pokladničný šek je fiškálny doklad, ktorý sa používa pri vykazovaní daní, zatiaľ čo pokladničný doklad je primárnym dokladom potvrdzujúcim skutočnosť o platbe.
Môžu byť použité ako samostatné dokumenty alebo navzájom spojené. V tomto prípade sú oba šeky platné a možno ich použiť na vyplnenie hlásení alebo výmenu a vrátenie tovaru.
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a BEZ DNÍ.
Spoločnosti vykonávajú každý deň mnoho operácií (nákup a predaj, výmena atď.), ktoré zahŕňajú prevod (zásielka). Dokumentovanie takéto operácie sú často „lame“, čo spôsobuje účtovníkovi ťažkosti o zaúčtovaní tovaru a následnom odpísaní výdavkov spojených s jeho obstaraním... Poďme zistiť niektoré zo zložitosti tohto procesu.
Na registráciu predaja (uvoľnenia) skladových zásob organizácie tretej strany je potrebné použiť jednotný formulár nákladný list TORG-12... Pokyny na jeho aplikáciu a plnenie boli schválené vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 25. decembra 1998 N 132.
Žiadny iný doklad na registráciu prevodu vlastníctva tovaru a materiálu nie je poskytovaný. Preto je používanie formulára TORG-12 povinné pre právnické osoby všetkých foriem vlastníctva pôsobiace vo všetkých odvetviach hospodárstva (odsek 2 uznesenia Štátneho výboru pre štatistiku Ruska N 132).
Formulár je vyhotovený dvojmo. Prvý zostáva v organizácii, ktorá zásoby odovzdáva a je základom pre ich odpis. Druhá je prevedená na organizáciu tretej strany a je základom pre zaúčtovanie týchto hodnôt.
Papierovačky
Špecialisti ministerstva financií raz vyjadrili názor, že ak nákupná organizácia neplatí za prepravu tovaru, ide o formalizovaný nákladný list (tlačivo N 1-T) alebo nákladný list (formulár N TORG-12) (List Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.06.2010 N 03-03-06 / 1/413).
Ale ak dodávku (prepravu) tovaru a materiálu nevykonáva dodávateľ, ale iná osoba na účet dodávateľa alebo kupujúceho, a tiež ak je doprava tovaru a materiálu hradená samostatne a nie je zahrnutá v cenu tovaru (aj keď dodávku uskutočňuje priamo predávajúci), na zaúčtovanie pohybu zásob a platieb za ich prepravu je potrebné použiť špeciálne doklady - nákladné listy (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 26.5.2008 N 03 -03-06 / 1/333, zo dňa 03.06.2005 N 07-05-06 / 160, List Federálnej daňovej služby Ruska v Moskve z 23.10.2006 N 20-12 / 92786 atď.).
Forma nákladného listu sa volí v závislosti od druhu dopravy. Pri cestnej preprave tovaru je to nákladný list (TTN) (formulár 1-T), schválený. Uznesenie Goskomstatu Ruska z 28. novembra 1997 N 78.
Skutočnosť, že TTN pozostáva z komoditnej a prepravnej sekcie, často dáva podnet na zdôvodnenie odmietnutia TORG-12 pri uzatváraní obchodu, pretože, ako sa uvádza v uznesení Štátneho štatistického výboru Ruska N 78, komoditná sekcia definuje vzťah medzi odosielateľmi a príjemcami a slúži na odpis tovaru a materiálov od odosielateľov a ich zaúčtovanie od príjemcov.
Nákladný list na cestnú prepravu tovaru vyhotovuje odosielateľ pre každého príjemcu samostatne pre každú jazdu osobného auta s povinným vyplnením všetkých údajov.
Pri centralizovanom vývoze tovaru zo železničných staníc, prístavov, prístavísk, letísk je preprava formalizovaná nákladnými listami vypracovanými spoločne so zamestnancami organizácií - vlastníkmi vozidiel, železničných staníc, prístavov, prístavov, letísk.
Vyplnenie prepravného listu
V podmienkach, kedy sa na jednom aute prepravuje súčasne viacero tovarov na adresu jedného alebo viacerých príjemcov, sa vystavuje nákladný list pre každú dávku produktov a každého príjemcu samostatne.
Vystavuje sa nákladný list v štyroch kópiách:
- prvá zostáva odosielateľovi a je určená na odpis inventárnych položiek;
- druhé, tretie a štvrté vyhotovenie overené podpismi a pečiatkami (pečiatkami) odosielateľa a podpisom vodiča sa odovzdá vodičovi;
- druhý odovzdá vodič príjemcovi a je určený na zaúčtovanie inventárnych položiek od príjemcu;
- tretie a štvrté vyhotovenie, osvedčené podpismi a pečiatkami (pečiatkami) príjemcu, odovzdá organizácii - vlastníkovi vozidla.
Tretí exemplár, ktorý slúži ako podklad pre kalkulácie, priloží organizácia - vlastník vozidla k faktúre za prepravu a odošle platiteľovi - objednávateľovi vozidla a štvrtý priloží k nákladnému listu a slúži ako podklad pre evidenciu dopravných prác a výpočet miezd vodičovi.
Nákladom nekomoditný charakter, pri ktorej sa nevedie skladové účtovníctvo inventárnych položiek, ale vedie sa účtovníctvo meraním, vážením, geodetickým meraním, vystavuje sa nákladný list. v troch kópiách:
- prvá a druhá kópia sa prevedie na organizáciu - vlastníka vozidla. Prvá kópia slúži ako podklad pre výpočty organizácie - vlastníka vozidla s odosielateľom a je priložená k faktúre a druhá kópia je priložená k nákladnému listu a slúži ako podklad pre účtovanie prepravných prác;
- tretia kópia zostáva odosielateľovi a slúži ako podklad na evidenciu objemu vykonanej prepravy.
Podľa § 10 ods. 2 Všeobecných pravidiel pre cestnú prepravu tovaru (schválené Ministerstvom dopravy RSFSR dňa 30.7.1971), odosielateľ nemá právo predkladať a dopravca nemá právo prevziať tovar. na prepravu v prípadoch, keď tovar nie je formalizovaný odosielateľom s prepravnými dokladmi.
Často nie je dodržaná disciplína pri vyhotovení nákladného listu: chýba dostatok podpisov zodpovedných osôb, pečiatok alebo nie sú zreteľne nalepené, jedna alebo obe časti faktúry sú neúplné, čo vytvára konflikty a riziko, že nedeformované doklad nebude dostatočným podkladom pre uznanie nákladov od kupujúceho (platiteľa - objednávateľa prepravnej služby alebo prenajímateľa vozidla).
Prepravca - fyzická osoba podnikateľ nie je vôbec povinný uplatňovať TTN a môže pri preberaní a odovzdávaní tovaru podpisovať úkony, faktúry v akejkoľvek forme.
Nové pravidlá
Vzhľadom na súčasnú prax je potrebné upozorniť účtovníkov na pripravované zmeny.
Od 25. júla 2011 vstúpia do platnosti schválené nové Pravidlá cestnej nákladnej dopravy. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 15.04.2011 N 272 (ďalej len pravidlá).
V nich (uvedených v prílohe č. 4 uznesenia).
Po prvé, odosielatelia by mali okamžite prejsť na svoju registráciu - od 25. júla aktuálny rok. TTN sa už nebude považovať za platné. Za vystavenie nákladného listu je zodpovedný odosielateľ, ak zmluva o preprave tovaru neustanovuje inak. Naznačuje to odsek 1 čl. 8 federálneho zákona z 8.11.2007 N 259-FZ "Charta cestnej dopravy a mestskej pozemnej elektrickej dopravy" a bod 6 pravidiel.
Po druhé, nový formulár je povinný. pri poskytovaní služieb nákladnej dopravy organizáciou aj jednotlivcom, ako aj v prípadoch, keď odosielateľom a/alebo príjemcom je organizácia aj jednotlivec. Aj keď sa preprava tovaru vykonáva pre osobné alebo iné potreby, ktoré nesúvisia s vykonávaním podnikateľskej činnosti, registrácia nákladného listu je stále povinná. Vypĺňa ho len dopravca po dohode s odosielateľom, ak nie je dohodou zmluvných strán stanovené inak.
Po tretie, je to nákladný list, ako je uvedené v článku 6 pravidiel, potvrdzuje uzavretie zmluvy o preprave tovaru... Preprava sa vykonáva na základe zmluvy o preprave tovaru, ktorá môže byť uzavretá prijatím objednávky dopravcom na vykonanie a v prípade dohody o organizácii prepravy tovaru žiadosťou zasielateľa. To znamená, že pri poskytovaní jednorazovej prepravnej služby tohto druhu je nákladný list jediným a dostatočným dokladom potvrdzujúcim uzavretie obchodu a jeho vykonanie.
Príklad
... Inšpektorát firme zamietol zápočet výdavkov a odpočet DPH za prepravné služby s odôvodnením, že nemá uzatvorenú zmluvu o preprave tovaru.
Daňovník sa obrátil na súd, ktorý zistil, že skutočnosť o poskytnutí prepravnej služby bola potvrdená nákladnými listami.
Tento doklad považoval súd za dostatočný na potvrdenie skutočnosti transakcie a vykonania transakcie a rozhodnutie správcu dane zrušil.
Objednávka (prihláška) predkladá odosielateľ dopravcovi, ktorý je povinný objednávku (prihlášku) zvážiť a do 3 dní odo dňa jej prijatia informovať odosielateľa o prijatí alebo odmietnutí prijatia objednávky (prihlášky) s písomným odôvodnením. dôvody odmietnutia a vrátenie objednávky (prihlášky). V § 3 - 4 ods. 2 všeobecných pravidiel pre cestnú nákladnú dopravu, schválené. Ministerstvo dopravy RSFSR dňa 30.7.1971 (v znení z 21.5.2007) s tým, že žiadosť (objednávku) musí prepravná organizácia posúdiť do 14 hodín, ak bola žiadosť podaná v predvečer. o začatí prepravy tovaru v mestskej alebo prímestskej doprave, a to najneskôr 48 hodín pred začatím medzimestskej dopravy.
Po štvrté, nový formulár nákladného listu obsahuje 17 položiek, ale z toho produktová sekcia je vylúčená, potom. "konflikt" medzi TTN a TORG-12 je vyčerpaný: nákladný list (potvrdzuje, ako sme uviedli vyššie, predaj, prepustenie tovaru) aj nákladný list (potvrdzuje poskytnutie služieb nákladnej dopravy), a tiež - v závislosti od druhu nákladu - a iných sprievodných dokladov (napríklad pri preprave alkoholických nápojov, výrobkov podliehajúcich skaze, nebezpečného tovaru a pod.).
Organizácia uplatňuje všeobecný daňový režim. Bude doklad o predaji bez pokladničného dokladu priložený k zálohovej správe dokladovým potvrdením o vynaložených výdavkoch organizácie? Aké doklady by mala mať organizácia, aby neboli problémy s daňovým úradom?
Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:
V posudzovanej situácii budú dokladom o vynaložených nákladoch organizácie tržby z predaja, ak sú vystavené v súlade s čl. 9 zákona N 129-FZ obsahujú náležitosti ustanovené odsekom 2.1 čl. 2 zákona N 54-FZ a potvrdiť príjem finančných prostriedkov za príslušný produkt (prácu, službu).
Nevyžadujú sa žiadne ďalšie doklady potvrdzujúce výdavky. Okrem toho organizácia nie je povinná nikomu preukazovať skutočnosť, že nakupovala tovar od platiteľov UTII, a tiež nemá právo požadovať od zmluvných strán dokumenty potvrdzujúce platnosť uplatňovania tohto daňového systému.
Zdôvodnenie záveru:
V súlade s odsekom 1 čl. 2 federálneho zákona z 22.05.2003 N 54-FZ "O používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného zúčtovania a (alebo) zúčtovania pomocou platobných kariet" (ďalej len - zákon 54-FZ) registračné pokladnice, zahrnuté v štáte Zaregistrujte sa, na území Ruskej federácie ho bez problémov uplatňujú všetky organizácie a individuálni podnikatelia, keď vykonávajú hotovostné platby a (alebo) platby pomocou platobných kariet v prípade predaja tovaru, výkonu práce alebo poskytovania služieb.
Zároveň federálny zákon zo 17.07.2009 N 162-FZ (ďalej len zákon 162-FZ) v čl. 2 zákona 54-FZ boli vykonané zmeny, najmä tento článok bol doplnený o bod 2.1.
V súlade s odsekom 2.1 čl. 2 zákona 54-FZ, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú platiteľmi UTII za určité druhy činností, na ktoré sa nevzťahuje odsek 2 a odsek 3 čl. 2 zákona 54-FZ pri vykonávaní druhov podnikateľskej činnosti ustanovených v odseku 2 čl. 346.26 Daňového poriadku Ruskej federácie môžu vykonávať hotovostné vyrovnania a (alebo) vyrovnania pomocou platobných kariet bez použitia CRE za predpokladu, že na žiadosť kupujúceho (klienta) je k dispozícii doklad (potvrdenie o predaji, potvrdenie). alebo iný doklad potvrdzujúci prijatie peňažných prostriedkov za príslušný produkt (prácu, službu)).
Uvedený doklad je vystavený pri platbe za tovar (práca, služba) a musí obsahovať tieto údaje:
názov dokumentu;
sériové číslo dokladu, dátum vystavenia;
Názov organizácie (priezvisko, meno, priezvisko - pre jednotlivého podnikateľa);
Identifikačné číslo daňovníka pridelené organizácii (fyzickému podnikateľovi), ktorá doklad vydala (vydala);
Názov a počet platených zakúpených tovarov (vykonané práce, poskytnuté služby);
Suma platby v hotovosti a (alebo) pomocou platobnej karty v rubľoch;
Funkcia, priezvisko a iniciály osoby, ktorá dokument vydala, a jej osobný podpis.
Od nadobudnutia účinnosti tejto normy sú teda platitelia UTII (s výnimkou tých, ktorí sú uvedení v odsekoch 2 a 3 článku 2 zákona N 54-FZ) oprávnení vykonávať hotovostné platby bez použitia CCP.
Podľa odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie sa výdavky považujú za oprávnené a zdokumentované výdavky za predpokladu, že boli vynaložené na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov.
Preto sa náklady na nákup akéhokoľvek tovaru a materiálu môžu brať do úvahy iba vtedy, ak je tento druh nákladov pre organizáciu ekonomicky opodstatnený, zameraný na vytváranie príjmov a zdokumentovaný.
Doloženými výdavkami sa zároveň rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, prípadne dokladmi vyhotovenými v súlade so zvyklosťami obchodného obratu používaných v cudzom štáte, na území ktorého vznikli zodpovedajúce výdavky a (alebo) doklady nepriamo potvrdzujúce vynaložené výdavky (vrátane colného vyhlásenia, príkazu na pracovnú cestu, cestovných dokladov, správy o vykonanej práci v súlade so zmluvou) (odsek 4 ods. 252 daňového poriadku Ruskej federácie).
V prípade obstarania tovaru a materiálu pre potreby organizácie prostredníctvom ohlasujúcej osoby budú dokladmi potvrdzujúcimi vynaložené náklady doklady, ktoré ohlasujúca osoba priloží k zálohovej správe.
Upozorňujeme, že samo osebe nemôže slúžiť ako doklad o vzniknutých nákladoch, je to primárny účtovný doklad potvrdzujúci účelové vynaloženie zálohových súm zo strany zodpovedných osôb (odsek 11 Postupu na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii (schválený orgánom štátnej správy). rozhodnutie predstavenstva centrálnej banky Ruska z 22. septembra 1993 N 40).
Formulár N AO-1 „Predbežná správa“ bol schválený výnosom Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 01.08.2001 N 55. Pokyny na vyplnenie predbežnej správy stanovujú, že na zadnú stranu formulára zodpovedná osoba napíše zoznam dokladov potvrdzujúcich vynaložené výdavky (cestovný list, paragón, prepravné doklady, pokladničné bloky, tržby a iné podporné doklady) a výšku výdavkov k nim (stĺpce 1-6). Doklady priložené k zálohovej správe očísluje nahlasujúca osoba v poradí, v akom sú zaznamenané vo výkaze.
Podľa čl. 9 federálneho zákona z 21.11.1996 N 129-FZ "o účtovníctve" (ďalej len - zákon N 129-FZ), všetky obchodné transakcie vykonávané organizáciou musia byť formalizované podpornými dokumentmi. Tieto doklady slúžia ako prvotné účtovné doklady, na základe ktorých sa vedie. Rovnaké dokumenty slúžia aj ako potvrdenie údajov o daňovom účtovníctve (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie).
Súčasná legislatíva Ruskej federácie teda neobsahuje požiadavku, aby pri nákupe inventárnych položiek (tovaru a materiálu) za hotovosť boli pokladničné doklady dokladom o výdavkoch organizácie. Navyše, pokladničné bloky podľa niektorých odborníkov vôbec nie sú primárnymi dokladmi, a preto nemôžu slúžiť ako doklad o nákladoch.
Tento názor je potvrdený súdnou praxou (pozri napr. uznesenie FAS Východosibírskeho okresu zo dňa 06.07.2006 N A69-2609 / 05-2-6-FO2-3261 / 06-C1).
Ministerstvo financií Ruska zároveň uznáva peňažné príjmy na daňové účely ako prvotné účtovné doklady potvrdzujúce skutočné uskutočnenie výdavkov na obstaranie tovaru (práce, služby) za hotovosť (pozri napr. listy Ministerstva Financie Ruska zo dňa 03.04.2007 N 03-03-06 / 1/209 a zo dňa 05.01.2004 N 16-00-17 / 2).
Podporujú ich finančníci a daňové úrady (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 12.04.2006 N 20-12 / 29007).
Pri používaní týchto objasnení v práci je však potrebné mať na pamäti, že všetky sú uvedené vo vzťahu k situáciám, keď organizácia nemala iné dokumenty (okrem kontroly). V posudzovanej situácii má organizácia tržby, ktoré budú slúžiť ako doklad o vynaložených nákladoch. Preto, aj keď neberieme do úvahy skutočnosť, že organizácia nakupuje tovar a materiál od platiteľov UTII, pravdepodobnosť nezhôd s daňovými úradmi ohľadom uznania daňových nákladov pri absencii pokladničného dokladu je malá.
Pokiaľ ide o obstaranie tovaru a materiálu konkrétne od platiteľov UTII, ktorí nepoužívajú CKT, v tomto prípade nakupujúca organizácia v zásade nemôže mať pokladničný doklad a dokladom o nákladoch bude doklad o predaji, ak jeho údaje budú spĺňať kritériá špecifikované v článku 2.1 článku ... 2 zákona N 54-FZ. Tento záver potvrdzujú aj vysvetlenia Ministerstva financií Ruska, napríklad pozri listy zo dňa 19.01.2010 N 03-03-06 / 4/2, zo dňa 11.11.2009 N 03-01-15 / 10-499 , zo dňa 06.11.2009 N 03-01 -15 / 10-492, zo dňa 01.09.2009 N 03-01-15 / 9-436.
Takže v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 11.02.2009 N 03-11-06 / 3/28, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Irkutskú oblasť zo dňa 30.11.2009 N 16-25 / [e-mail chránený]„K odpovediam na najčastejšie otázky daňových poplatníkov,“ spresňuje: „Doklad o predaji je jedným z primárnych dokladov, na základe ktorých môže kupujúci potvrdiť skutočnosť, že za tovar nakúpený v rámci maloobchodného predaja zaplatil a kúpna zmluva (článok 493 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).“
Upozorňujeme tiež na skutočnosť, že normy súčasných právnych predpisov Ruskej federácie pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí sú platiteľmi UTII, neustanovujú povinnosť poskytnúť svojim protistranám dokumenty potvrdzujúce skutočnosť, že sa uplatňuje zdanenie. systém vo forme UTII.
Okrem toho nezodpovedá za konanie (nečinnosť) svojich protistrán, s výhradou vlastnej dobrej viery (pozri napr. definíciu Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 12.11.2009 N VAS-14714/09 ).
Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Timukina Jekaterina
Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
audítor Melniková Elena
Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právna poradňa. Pre viac informácií o službe kontaktujte svojho manažéra.
