6-NDFL (riadok 070): nuansy plnenia

Preto je najtypickejší nesúlad medzi ukazovateľmi riadku 070 a riadku 040 „Výška vypočítanej dane“ výška dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy za posledný mesiac štvrťroka, ak je mzda za tento mesiac vyplatená už v r. nasledovný. To znamená, že suma vypočítanej dane na riadku 040 bude vyššia ako na riadku 070 o sumu dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy za posledný mesiac štvrťroka.

A ako ovplyvní výpočet 6-člennej dane z príjmu fyzických osôb na budúci rok výška dane z príjmu fyzických osôb z decembrovej mzdy minulého roka, ak bola zaplatená už v budúcom roku? Riadok 040 pre sumu takejto dane bude nižší ako riadok 070.

Vysvetlime si to, čo bolo povedané, na príklade. Daň z príjmu fyzických osôb z platu za december 2018 vyplateného v januári 2019 predstavovala 156 219 rubľov a daň z príjmu fyzických osôb z júnového platu vyplateného v júli 2019 predstavovala 118 206 rubľov. Ak celková výška dane vypočítaná za polrok 2019 bola 1 410 309 rubľov, potom riadok 040 výpočtu 6-NDFL za polrok 2019 bude odrážať sumu 1 410 309 rubľov a riadok 070 - sumu 1 448 1410 rubľov (1 448 1410 rubľov 309 + 156 219 - 118 206).

Riadok 070 pre nepeňažný príjem

Pri dani z príjmov fyzických osôb z príjmov v naturáliách alebo vo forme vecných výhod sa daň zráža z príjmov vyplatených v hotovosti. Na riadku 070 sa teda takáto daň z príjmov fyzických osôb premietne nie v čase prijatia príjmu, ale až v čase následnej výplaty v hotovosti, z ktorej bola daň z príjmov fyzických osôb zrazená s prihliadnutím na existujúce obmedzenie (50 % príjem) (

V poslednom čase začali účtovníčky dostávať od IFTS čudné požiadavky o nedodržiavaní kontrolných pomerov v podobe dane z príjmu 6 osôb.

Hovoríme o riadkoch 040 a 070 oddielu 1 výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.

IFNS uvádza, že sú porušené kontrolné pomery:

“Výška vypočítanej dane” str.040 - “Výška fixného preddavku” str.050 - “Výška dane nezrazená daňovým agentom” str.080+ “Výška dane vrátená daňovým agentom” str.090) / “Výška zrazenej dane” str.070 = prípustný rozsah 0,99-1,10.

Čitatelia nášho fóra sú zmätení. V riadku 040 polročného výkazu je totiž uvedená daň z príjmu fyzických osôb, vypočítané za január až jún 2018 a v riadku 070 - daň z príjmov fyzických osôb, zadržané na toto obdobie. Aj keď je mzda vyplatená načas (a nie vždy je to tak), potom sa daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy za jún premietnutá v riadku 040 neobjaví v riadku 070. Okrem toho daň z príjmov fyzických osôb zrazená mzda za rok 2017 sa môže prejaviť v riadku 070, ktorý bol vyplatený v roku 2018.

050, 080 090 mám prázdne riadky, takže 040/070 mi vždy vyjde 1,2!
Aj keď beriete akýkoľvek plat! pretože mzda za posledný mesiac štvrťroka sa vydáva vždy v nasledujúcom štvrťroku. Za prvý štvrťrok som o tom písal vo vysvetlení na daňový úrad.
Čo sa dá povedať, že zostane pozadu???
- Irina účtovníčka

Uveďme niekoľko príkladov.

1) Plat za december 2017 vo výške 10 000 rubľov. bola vyplatená v januári 2018.
Za január až máj sa naakumuloval plat 140 000 rubľov. Za jún sa naakumuloval plat 50 000 rubľov, ktorý bol vyplatený v júli.
str.020 = 190 000
p.040 = 24700
p.070 = 19500
Pomer str.040 / str.070 = 24700/19500 = 1,27, ktorý presahuje z pohľadu správcu dane povolenú hranicu 1,1.
2) Plat za október, november, december 2017 vo výške 30 000 rubľov. bola vyplatená v januári 2018.
Za január až máj sa naakumuloval plat 50 000 rubľov. Za jún sa naakumuloval plat 10 000 rubľov, ktorý bol vyplatený v júli.
V polročnej správe teda:
p.020 = 60 000
p.040 = 7800
p.070 = 10400
Pomer riadku 040 / riadku 070 = 7800/10400 = 0,75, čo je z pohľadu správcu dane pod prijateľnou hranicou 0,99.
3) V roku 2018 neboli za rok 2017 vyplatené žiadne mzdy. Navyše v roku 2018 neboli mzdy vyplatené vôbec. Zároveň to bolo časovo rozlíšené za máj až jún vo výške 40 000 rubľov.
V polročnej správe teda:
p.020 = 40 000
p.040 = 5200
Pomer p.040/p.070 = 5200/0 = „prerušenie vzoru“, pretože nemôžete deliť nulou. Daňoví úradníci očakávajú rozsah od 0,99 do 1,1 a pri kontrole pomeru sa stretávajú s delením nulou.

Pripomeňme, že kontrolné pomery sú opísané v liste Federálnej daňovej služby a takýto pomer, ktorý daňové úrady uvádzajú vo svojich požiadavkách, tam nie je uvedený.

Dostali ste podobné žiadosti? Diskusia na túto tému prebieha v našom vlákne fóra "".

Ako vyplniť riadok 070 vo formulári 6-daň z príjmu fyzických osôb v roku 2019, čomu sa rovná a aké ukazovatele by sa mal zhodovať, prečítajte si náš článok. Povedzme hneď, že tento riadok je symbolický: označuje výšku dane z príjmu zrazenej od začiatku vykazovaného roka. To znamená, že musíte zaplatiť rovnakú sumu do rozpočtu. Akékoľvek nezrovnalosti si vyžadujú objasnenie. Vzorové vysvetlenia pre všetky príležitosti sú tiež v článku.

Stránka 070 6-NDFL: v akých prípadoch sa vypĺňa

Vaša spoločnosť je uznaná ako daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb, ak máte zamestnancov, ktorým vyplácate (prevádzate) mzdy alebo iné príjmy podliehajúce dani z príjmov.

Z týchto platieb musíte zraziť daň z príjmu. Výšku takýchto zrážok je potrebné premietnuť do riadku 070. Vypĺňa sa na základe časového rozlíšenia. Ak ste teda povedzme od začiatku roka mali zdaniteľné obchody, no v polovici roka nie, v polročnom výkaze sa kolónka aj tak vyplní.

Riadok 70 v dani z príjmu fyzických osôb: ako vyplniť kumulatívny súčet

Postup na vyplnenie formulára 6-NDFL je uvedený v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14.10.2015 č. MMV-7-11 / [chránený e-mailom] Je pravda, že dokument obsahuje iba všeobecné pokyny na vyplnenie. Preto sa musíte riadiť oficiálnymi vysvetleniami Federálnej daňovej služby a zdravým rozumom.

Ukazovateľ riadku 070 je uvedený v časti 1 formulára so všeobecnými ukazovateľmi. To znamená, že ukazovateľ je zaznamenaný raz na prvom hárku.

Vykazovacie obdobia, ktoré je potrebné vyplniť:

I štvrťrok (mesiace od januára do marca);
polrok (január-jún);
9 mesiacov;

Napríklad v riadku 070 6-NDFL za rok 2018 musíte uviesť daň, ktorá bola zrazená z príjmov fyzických osôb od januára do decembra 2018 vrátane. A vo výkaze za 1. štvrťrok 2019 - zrazená daň z príjmov fyzických osôb od januára do marca 2019 vrátane.

Pre správne vyplnenie formulára je dôležité pamätať na to, že daň z príjmu sa spravidla zráža v deň skutočnej platby (odsek 1 odsek 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň v účtovníctve sa zaúčtovanie zrážok robí spravidla k poslednému dňu vyplácaného mesiaca.

Mali by sa zhodovať riadky 040 a 070 v dani z príjmu 6 fyzických osôb

V praxi sa polia 040 (vypočítaná daň) a 070 (zrazená daň) takmer nikdy nezhodujú. Toto je fajn. Ako vysvetliť takéto nezrovnalosti a čo z nich vyplýva - dozviete sa ďalej.

Situácia 1. Riadok 040 je väčší ako riadok 070

V riadku 070 sa uvádza daň, ktorú spoločnosť zrazila v účtovnom období. Teda vtedy, keď skutočnosť zrážky bola zaradená do príslušnej daňovej evidencie.

Ak bola daň vypočítaná, ale ešte nebola zrazená, nespadá do poľa 070. A zúčtuje len na riadku 040 (vypočítaná daň). Tieto ukazovatele sa teda nemusia zhodovať. A toto nie je žiadna výnimka z pravidla. Ide o bežný obchod. Veď napríklad mzda za odpracovaný mesiac sa spravidla vydáva na začiatku nasledujúceho. To znamená, že o mesiace na križovatke štvrťrokov bude vždy takáto situácia: daň z príjmu fyzických osôb už bola vypočítaná, ale ešte nebola zrazená. A strana 040 bude nakoniec väčšia ako strana 070.

Napríklad dňom prijatia príjmu za marec 2019 je posledný deň v mesiaci – 31. deň. Týmto dňom sa daň považuje za vypočítanú. Napriek tomu, že ide o sobotu - deň voľna, deň prijatia príjmu z tohto sa nemení. Odklad sa poskytuje len na zaplatenie dane. V skutočnosti sa mzda za marec zvyčajne vypláca v apríli. Čiže v tomto mesiaci v čase úhrady bude daň zrazená. V súlade s tým bude v riadku 040 daň z príjmov fyzických osôb za marec už zahrnutá vo výkaze za prvý štvrťrok. A v roku 070 - len na pol roka. Rovnako ako v časti 2 (odvolanie, poskytuje údaje za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia).

Možný nesúlad medzi ukazovateľmi riadkov 040 a 070 formulára 6-NDFL dokonca zabezpečujú kontrolné pomery (list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. marca 2016 č. BS-4-11 / 4222).

Ak inšpektori stále požadujú vysvetlenie nezrovnalostí, poskytnite im vysvetlenia (poskytli sme vzorky).

Upozorňujeme, že takéto nezrovnalosti sa vyskytujú aj v prípade zloženej mzdy. Potom budú údaje, ktoré sa majú uviesť v riadku 040 pri takýchto príjmoch. A v 070 - nie.

Situácia 2. Riadok 070 je väčší ako riadok 040

Ak je ukazovateľ riadku 040 nižší ako 070, tak ste niektorému zamestnancovi neoprávnene zrazili daň z príjmu fyzických osôb (výplatu). Vo všeobecnosti to tak nemôže byť. Ukážte preto sumy tak, ako sú. Zároveň vráťte zamestnancovi finančné prostriedky na jeho žiadosť, pričom zohľadnite vrátenie na riadku 090 oddielu 1.

Ak je daň z príjmov fyzických osôb nielen nesprávne zrazená, ale aj nesprávne vypočítaná, budete musieť vykonať opravu v riadku 040. Pole 070 navyše nie je potrebné dotýkať. V období vrátenia stačí vyplniť riadok 090, ako sme povedali.

Ako skontrolovať ukazovateľ 070 v dani z príjmu 6 fyzických osôb

Všetky zrazené dane z príjmov fyzických osôb, ktoré ste premietli do riadku 070 za vykazované obdobie, musíte odviesť do rozpočtu. To znamená, že musí byť splnená rovnosť (kde riadok 090 je vrátená daň (ak existuje)):

V opačnom prípade, ak sa okamih zrážky dane a jej zaplatenia v čase výrazne líšia, uveďte vysvetlenia (poskytli sme vzor).

Od 1. januára 2016 musia právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia, ktoré zamestnávajú aspoň jedného zamestnanca, podávať štvrťročné hlásenie o zrazenej a poukázanej dani z príjmov fyzických osôb. Dodatočné priznanie nebolo zavedené ani tak preto, aby skomplikovalo ťažký profesijný život účtovníkov, ale aby plne a dôsledne kontrolovalo výpočet a odvod dane z príjmu do rozpočtu.

Ako správne vyplniť formulár 6-NDFL

Sumy uvedené v riadkoch 040 a 070 sú hlavné v tvare 6-NDFL, keďže im budú daňoví kontrolóri venovať predovšetkým veľkú pozornosť. Účel kontroly je jednoduchý: zabezpečiť, aby sa všetky splatné dane preniesli do rozpočtu.

Ak chcete správne vyplniť riadky 040 a 070 formulára 6-NDFL, musíte si preštudovať listy Ministerstva financií Ruskej federácie

Daňový inšpektorát zaviedol nový formulár 6-NDFL v súlade so zákonom „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ s cieľom zvýšiť zodpovednosť daňových agentov za nedodržiavanie požiadaviek právnych predpisov. o daniach a poplatkoch.

Federálny zákon č. 113-FZ zo dňa 2. mája 2015

A hoci podniky a organizácie už dva roky hlásia formulár 6-NDFL (za rok 2017 sa bude podávať druhá výročná správa formulára 6-NDFL), podnikatelia a účtovníci majú stále problémy s jeho zostavovaním. Daňové úrady preto koncom roka 2017 zverejnili List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. novembra 2017 č. GD-4-11 / [chránený e-mailom] kde sa riešia bežné chyby.

Dôležité mať na pamäti:

že vo formulári 6-NDFL je potrebné uvádzať celkové sumy časovo rozlíšených príjmov, výpočet a zrážanie daní z nich za podnik (organizáciu) ako celok a vo formulári 2-NDFL sú uvedené údaje za každého zamestnanca . Je dôležité korelovať súčty oboch správ;
ak daňový agent zrazí daň vo viacerých sadzbách, tak pre každú z nich sa vyplní vlastný oddiel 1, pričom súčty za riadky 060 – 090 sa uvádzajú samostatne pre každú sadzbu dane;
na vyplnenie tlačiva treba počítať s tým, že príjem môže nastať v jednom období a odvody z neho sa budú musieť prejaviť v nasledujúcom prehľade.

Zobratsprávne vykazovanie bez pokút a sankcií, použite ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie spolu s vysvetleniami Federálnej daňovej služby.

Pre objasnenie kontroverzných bodov vyplnenia formulára 6-NDFL môžete kontaktovať svojho daňového inšpektora

Ako zadať digitálne ukazovatele do výkazu dane z príjmu 6 fyzických osôb

Konkrétne pokyny v prílohe č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby zo dňa 4.10.2015 č. ММВ-7–11 / [chránený e-mailom] o tom, ako zadávať sumy - s kopejkami alebo v celých rubľoch - nie. Samotný formulár však naznačuje: jednotlivé polia sú oddelené „bodkou“, čo znamená, že musia zadať sumy v rubľoch a kopejkách. Sú to nasledujúce riadky:

riadok 025 - suma časovo rozlíšených príjmov;
riadok 030 - suma odpočítania dane;
riadok 025 - vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend;
strana 130 - výška skutočne prijatého príjmu.

Riadky 040 a 070 nemajú polia na zadávanie kopejok, bunky nie sú oddelené bodkou. V dôsledku toho sa ukazovatele v týchto riadkoch zadávajú v celých rubľoch. Pri výpočte dane sa však sumy často získavajú v rubľoch a kopejkách, preto pri vypĺňaní riadkov v rubľoch treba pamätať na pravidlá zaokrúhľovania:

haliere do 50 sa vyhodia;
50 a viac kopejok sa zaokrúhľuje na rubeľ nahor.

Účtovníci často robia chyby pri vypĺňaní riadkov 040, 070. Aby ste sa im vyhli, musíte jasne pochopiť, aké údaje by mali byť v týchto riadkoch.

Aké sumy sa uvádzajú v riadku 040

V riadku 040 sa v súlade s dodatkom 2 k príkazu Federálnej daňovej služby zo dňa 14.10.2015 uvádza rozdiel medzi sumami časovo rozlíšenej dane (riadok 020) za 1. štvrťrok, 1. polrok, 9 mesiacov resp. za rok a sumy daňových odpočtov za rovnaké obdobia vynásobené príslušnou sadzbou (strana 010).

Riadok 070: postup pri účtovaní zrazenej dane

Na riadku 070 sa uvádzajú údaje o zrazených sumách dane z príjmov fyzických osôb. Je potrebné mať na pamäti, že rôzne druhy príjmov majú rôzne podmienky na platbu, odpočet a prevod naakumulovaných platieb:

Mzda - časovo rozlíšená v jednom období a vyplatená v inom. Napríklad: naakumulovaná mzda za december 2017 bude vyplatená v januári 2018 podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby uvedených v liste č. BS-4-11/8609 zo dňa 16.5.2016. Tieto sumy zároveň nemôžu spadať do riadku 070 výkazu za 4. štvrťrok 2017, nakoľko daň z príjmov je potrebné odviesť nasledujúci deň po výplate mzdy, teda v novom roku 2018.
Dovolenka a práceneschopnosť sa podľa zákona vyplácajú súčasne. To znamená, že ak boli peniaze vyplatené v decembri minulého roka, tak zrazená daň by sa mala vo výkaze za 4. štvrťrok 2017 prejaviť v riadku 070.
Dividendy: je potrebné zamerať sa na moment skutočnej výplaty priamo príjemcovi (pri tejto forme nezáleží na tom, kedy sa dividendy akumulujú).

Časté chyby pri vypĺňaní riadkov 040 a 070 priznania

Tabuľka: Vzorce KS

Počiatočné CS	Vzorec	Odkaz na články daňového poriadku Ruskej federácie	Možné porušenie zákona	Akcie recenzentov
6-daň z príjmu fyzických osôb	(riadok 020 - riadok 030) / 100 * riadok 010 = riadok 040 (s prihliadnutím na pomer 1,2).	čl. 126.1, čl. 210, čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie, čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie.	Ak riadok 020 - riadok 030 / 100 * riadok 010<, >riadok 040 (pri zohľadnení pomeru 1,2), potom je suma časovo rozlíšenej dane nadhodnotená/podhodnotená. Vzhľadom na odsek 6 článku 52 daňového poriadku Ruskej federácie je povolená chyba v oboch smeroch, ktorá sa určuje takto: riadok 060 * 1 rub. * počet riadkov 100.
6-daň z príjmu fyzických osôb	Riadok 040 >, = riadok 050.	čl. 126.1, čl. 227.1, čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie, čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie.	Ak je riadok 040< строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.	V súlade s odsekom 3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie poslať DA písomné oznámenie o zistených chybách, rozporoch, nezrovnalostiach s požiadavkou poskytnúť potrebné vysvetlenia do piatich dní alebo vykonať príslušné opravy v stanovenej lehote. Ak NA po zvážení predložených vysvetlení a dokladov alebo v prípade absencie vysvetlení zistí porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, vypracuje kontrolný protokol v súlade s čl. 100 daňového poriadku Ruskej federácie.
6-NDFL, KRSB ON	Riadok 070 - riadok 090<, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода).	čl. 226, čl. 23, čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie.	Ak riadok 070 - riadok 090 > údaj KRSB ZAPNUTÝ (daň z príjmov fyzických osôb zaplatená od začiatku zdaňovacieho obdobia), tak suma dane nemusela byť odvedená do rozpočtu.	V súlade s odsekom 3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie poslať DA písomné oznámenie o zistených chybách, rozporoch, nezrovnalostiach s požiadavkou poskytnúť potrebné vysvetlenia do piatich dní alebo vykonať príslušné opravy v stanovenej lehote. Ak NA po zvážení predložených vysvetlení a dokladov alebo v prípade absencie vysvetlení zistí porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, vypracuje kontrolný protokol v súlade s čl. 100 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zavedením nového zákona a dodatočným vykazovaním zrazenej dane z príjmov fyzických osôb by sa mali zvýšiť rozpočtové príjmy posilnením kontroly a transparentnosti výberu dane z príjmov fyzických osôb, ako aj odklonom od „šedých“ mzdových schém.