În conformitate cu PBU 9/99 și PBU 10/99, veniturile și cheltuielile extraordinare sunt veniturile și cheltuielile care apar ca urmare a consecințelor circumstanțelor de urgență ale întreprinderii (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.).
Nu toate circumstanțele pot fi recunoscute ca urgență. Deci, conform Codului civil al Federației Ruse, circumstanțele de urgență nu sunt:
1. încălcarea atribuțiilor sale de către partenerii întreprinderii;
2. Lipsa de materiale pe piață este din punct de vedere financiar rezervele de producție (bunuri, materii prime, materiale etc.);
3. Lipsa întreprinderii necesare bani.
Această listă este închisă. În consecință, alte circumstanțe în anumite cazuri pot fi recunoscute ca de urgență. Luați în considerare aceste circumstanțe.
In conformitate cu Cod Civil Federația Rusă include dezastre naturale, accidente, epidemii și alte circumstanțe extraordinare. Conform Legii federale din 21 decembrie 1994.№ 68fz "privind protecția populației și a teritoriului de la situații de urgență Caracterul natural și provocat de om ", o situație de urgență este o situație pe un anumit teritoriu care sa dezvoltat ca urmare a unui accident, un fenomen natural periculos, un dezastru, un dezastru natural sau alt dezastru care poate implica victimele umane, deteriorarea sănătății a oamenilor sau a mediului, precum și pierderi semnificative ale materialelor.
Sursa pierderilor ca urmare a evenimentelor non-de urgență va fi fonduri proprii Organizații. Faptul de situații de urgență ar trebui să fie documentat. Confirmarea faptului că pierderile suportate de întreprindere au devenit într-adevăr rezultatul unei situații de urgență, este necesar să se contacteze serviciile care sunt eliminate prin consecințele unor astfel de situații (Ministerul Situațiilor de Urgență, Serviciile de Foc de Foc, organismele de afaceri interne etc. .).
Venitul de urgență sunt venituri din circumstanțe de urgență. La astfel de chitanțe se poate trata, în special,:
1. compensarea asigurărilor;
2. Costul valorile materialelorrămas din Scrierea obiectelor de proprietate care nu sunt potrivite pentru restaurare și utilizare ulterioară.
Veniturile din despăgubirile pentru despăgubiri în scopuri fiscale sunt incluse în venitul non-dealer al companiei. Valorile materiale care rămân din instalațiile de informare care nu sunt adecvate pentru recuperare sunt înregistrate la prețul utilizării posibile.
Cheltuielile de urgență sunt incluse în costurile de non-dealerizare ale companiei. Poate fi:
1. pierderi necompensate din dezastre naturale;
2. distrugerea și deteriorarea rezervelor de producție, a produselor finite și a altor valori ale materialelor;
3. Pierderi de la oprirea producției;
4. Costurile asociate sau eliminarea dezastrelor naturale.
Veniturile și cheltuielile asociate circumstanțelor de urgență din activitățile organizației se reflectă în contabilitate direct în contul 99 "Profitul și pierderile.
4. Venituri și cheltuieli contabile privind activitățile obișnuite
Contabilitatea pentru venituri și cheltuieli privind operațiunile de vânzare asigură compararea veniturilor cu costuri pentru obținerea acesteia pentru fiecare vânzare de bunuri și produse, livrarea către clienți de muncă și servicii. Compararea veniturilor și a cheltuielilor în funcție de aceleași operațiuni de vânzare vă permite să identificați rezultatul financiar (profit sau pierdere) de la vânzări.
Scor 90 "Vânzări" Concepute pentru a rezuma informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitățile obișnuite ale organizației, precum și pentru a determina rezultatul financiar asupra acestora. Acest cont este cont sintetic Prima comandă, astfel încât operațiunile se referă la aceasta, este necesar să se țină seama de subcosturile respective care reflectă toți indicatorii care formează rezultatul financiar din vânzare. Următoarele subaccorte pot fi deschise contului 90:
90/1 "Venituri",
90/2 "Costul vânzărilor",
90/3 "TVA",
90/4 "accize",
90/9 "Profitul / pierderea din vânzări".
Scor 90/1 "Venituri" este conceput pentru a reflecta și rezuma veniturile organizației, ca parte a veniturilor sale din activitățile obișnuite. Veniturile se reflectă pe creditul contului și este generalizată ca un echilibru al împrumutului care arată valoarea veniturilor de la începutul anului de raportare. Scorul 90/1 se închide la sfârșitul anului de raportare. Pe baza documentelor de decontare și plată care emite o operațiune specifică de cumpărare și vânzare, valoarea veniturilor reflectă după cum urmează: DT 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" CT 90/1.
Vânzările pentru numerar care vin direct la casiașul întreprinderii comerciale sunt înregistrate în contabilitate: DT 50 "Cassa" CT 90/1.
Operațiuni secționale în care cumpărătorul prezintă calculul card de plastic sau verificați, înregistrați pe conturi: DT 57 "Traduceri pe drumul" CT 90/1.
Cantitatea costului mărfurilor vândute, a produselor, a lucrărilor, a serviciilor legate de suma recunoscută a veniturilor este retrasă din împrumutul conturilor contabile pentru producția și costurile de vânzare în debitul contului 90 "Subaccount" Costul vânzărilor ": DT 90/2 CT 20" Producția principală ", 41" Bunuri ", 43" Produse finite ", 44" Cheltuieli de vânzare ", 45 de mărfuri expediate". Sumele de reduceri (Cape) referitoare la bunurile vândute se reflectă în debitul contului 90 "Vânzările" subaccount 2 "Costul vânzărilor" și un împrumut de cont 42 "Marca comercială" prin metoda de roșu drept. În cazul în care, în conformitate cu politici contabileAdoptat în organizarea, gestionarea și cheltuielile comerciale sunt recunoscute de organizare în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor în întregime în anul de raportare a recunoașterii lor ca cheltuieli privind activitățile obișnuite, ele sunt supuse declarației în debitul de debitul Contul 90 în întregime: DT 90/2 CT 26 " Costuri generale de funcționare", 44 de cheltuieli de vânzare". În același timp, înregistrările contabile ale organizației se reflectă în valoare de impozite și taxe, obligațiile de a plăti pe care organizația le are loc în momentul recunoașterii veniturilor din vânzări: DT 90 "Vânzări" subaccount "TVA" sau subaccount "accize" CT 68 "Calcule pentru impozite și taxe", 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți".
În contul 90 este recomandabil să se desfășoare conturi de ordine a treia pentru gruparea tipurilor de venituri (în cont 90/1), tipuri de costuri (contul 90/2), TVA sau accize pe tipuri de venituri (conform conturilor 90/3 și 90/4), etc.
În cursul lunii, contul 90 se face în mod obișnuit. La sfârșitul fiecărei luni, rezultatele cifrei de afaceri privind subconectările de mai sus sunt comparate - suma rezultatelor revoluțiilor de debit privind subaccosturile 90/2, 90/3, cu rezultatul revoluțiilor de împrumut pe subaccount 90/1. Rezultatul identificat este un profit sau o pierdere a vânzărilor pentru lună. Această sumă este înregistrată de cifra de afaceri finală a lunii de raportare privind debitul contului 90/9 și contul contului 99 "Profitul și pierderile" (dacă există profitul) sau prin debitul contului 99 și contul Contul 90/9 (când se detectează o pierdere).
Astfel, la sfârșitul fiecărei luni pe un cont sintetic 90 "vânzări" nu este disponibil niciun echilibru. Cu toate acestea, toate subconectările din acest cont au un sold de debit sau de credit, valoarea care se acumulează, începând cu luna ianuarie a anului de raportare. Până la sfârșitul anului de raportare, nu ar trebui să se afle nici o reducere a subconectării contului 90 "vânzări", de regulă.
La data raportării în pregătirea anuală raportarea contabilă După ce a scăzut rezultatul financiar pentru luna specificată în cadrul contului 90 "vânzări", se încheie înregistrări pentru închiderea tuturor subconectării. Pentru aceasta, echilibrul corespunzător pe subaccount 90/9 este scris de pe revoluțiile din toate subconturile. Subaccount 90/2, 90/3 închis de înregistrările de credit în debitul subaccount 90/9. Suma de la subaccount 90/1 este scrisă de la creditul subaccount 90/9, ca urmare a înregistrărilor efectuate începând cu data de 1 ianuarie a noului an de raportare, niciunul dintre subconturile contului 90 " Vânzări "fără echilibru.
Contabilitatea analitică a contului 90 "Vânzări" este organizată pentru fiecare tip de bunuri vândute, produsele efectuate de lucrările furnizate de servicii etc. În plus, contabilitatea analitică poate fi efectuată de regiunile de vânzări și alte zone necesare pentru gestionarea organizației.
5. Contabilitatea altor venituri și cheltuieli ale organizației
Pentru a rezuma informații despre alte venituri și cheltuieli (perioada de funcționare, non-dezactivată), cu excepția veniturilor și cheltuielilor de urgență, este destinată 91 "Alte venituri și cheltuieli" . În acest sens, este necesar să se reflecte informațiile astfel încât să se asigure că elementele relevante ale raportului de venit și pierderea se bazează pe acesta, astfel cum se prevede prin raportarea contabilă a organizației PBU 4/99 "și primește necesitatea Informații analitice pentru a controla sau a le dezvălui în notele de raportare.
Alte sosiri sunt recunoscute în contabilitate în următoarea ordine:
(1) Sosirile din vânzarea de bunuri fixe și alte active decât fondurile (cu excepția valutei străine), produsele, bunurile, precum și dobânzile obținute pentru furnizarea fondurilor organizației și a veniturilor din participarea la capitalul social al altor organizații ( când nu este obiectul activităților organizației) - în modul prescris. În același timp, interesele de interes sunt acumulate pentru fiecare perioadă de raportare expirată în conformitate cu termenii contractului;
2. Amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea condițiilor contractelor, precum și rambursarea daunelor cauzate - în perioadă de raportareîn care Curtea decide asupra recuperării lor sau sunt recunoscute de debitor;
3. Cantități de datorii și datoria depunerii, pentru care termenul de limitare a expirat - în perioada de raportare, în care termenul de prescripție a expirat;
4. sumele de cazare - în perioada de raportare, la care se referă data, ca stat de reevaluare;
5. Alte sosiri.
91 "Alte venituri și cheltuieli" pot fi deschise de subaccount 91/1 "Alte venituri", 91/2 "Alte cheltuieli", 91/9 "Saldo de alte venituri și cheltuieli".
Pe subaccount 91/1, încasările de active recunoscute de alte venituri (cu excepția situației de urgență). Include chitanțe:
1. de la operațiunile de transmisie la alte organizații, dacă nu aparțin activităților obișnuite ale organizației;
2. din vânzarea și eliminarea activelor fixe și a altor active, cu excepția produselor și bunurilor, operațiunile cu care se reflectă în contul 90 "Vânzări";
3. încasările de la participarea la activități comune;
4. Din întoarcere (înscrierea în venituri) pentru acumularea anterior rezervele estimate, Rezerve pentru fapte condiționate Hoz. Activități și altele.
Încasările altor venituri din exploatare sunt înregistrate pe creditul contului 91/1 "Alte venituri" în corespondență cu conturile:
62 "Calcule cu clienții și clienții" pentru suma veniturilor recunoscute din operațiunile de închiriere și furnizarea de drepturi de proprietate intelectuală către organizațiile terțe, precum și la vânzarea de bunuri fixe și alte active;
76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" cu privire la sumele provenite din activități comune în cadrul unui acord simplu de parteneriat;
96 "Rezerve de cheltuieli viitoare", 63 "rezerve pentru datorii îndoielnice", 59" Rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare ", 14" Rezerve pentru reducerea valorii valorilor materiale "pe sumele recuperate din rezervele acumulate anterior.
Costul valorilor materiale reziduale derivate din dezasamblare
facilitățile lichidate de active fixe, înregistrate pe debitul contului 10 "materiale" privind creditul contului 91/1. Costul lor este determinat la prețurile utilizării posibile.
Inventarul excesiv excesiv vine la conturile contabile pentru valorile materialelor și contabilitatea costurilor. În același timp, conturile de debit 07 "Echipamente pentru instalare", 08 "Investiții în mijloace fixe", 10" Materiale ", 15" Pregătirea și achiziționarea de valori materiale ", 20" Producție de bază ", 21" Produse semifabricate ", 41" Bunuri ", 43" Produse finite ", 45" Bunuri expediate ", 58 "Investiții financiare" "
Veniturile din vânzarea de bunuri, de la închiriere și alte operațiuni similare sunt reduse cu valoarea taxei pe valoarea adăugată primită de la cumpărători, chiriași etc. În același timp, cablarea se face pe debitul contului 91/1 și pe creditul contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe".
Atunci când participanții la un parteneriat simplu de depozite în proprietatea generală a tovarășilor din formularul nemonetar în contabilitate, transferul de bunuri se reflectă în debitul contului 58 "Investiții financiare" în corespondență cu împrumutul conturilor contabile ale proprietății transmise . În același timp, diferența dintre evaluarea contribuției reflectată în contul 58, iar valoarea proprietății se reflectă în evidențele contabile ale participanților la parteneriatul simplu din contul contului 91/1 ca venit de exploatare (Dacă evaluarea contribuției este mai mare decât valoarea proprietății).
Venitul obținut din amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea întreprinderilor, de la despăgubiri pentru pierderile de către organizațiile și persoanele terțe părți se reflectă pe creditul contului 91/1 în corespondență cu conturile 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", 50 " Cassa ", 51" Conturi de decontare ", 52" Conturi valutare ". Sumele pierderilor recuperate de personalul organizației sunt înregistrate la debitul contului 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni" și, în consecință, pe contul de credit 91/1.
Profitul recunoscut pe venit al anilor trecuți se reflectă în debitul conturilor contabile cu organizațiile și persoanele și contul de credit 91/1. Cantitate creanțeAcumulată în venituri după statutul de limitări - pe contul de credit 91/1 și debitul conturilor contabile pentru așezările corespunzătoare.
Diferențele valutare în valută sunt înregistrate cu privire la împrumutul contului 91/1, iar debitul contului 52 și conturile contabile pentru investițiile financiare și decontările privind operațiunile exprimate în moneda straina, precum și conturile 50, 55.
Veniturile primite din proprietate au primit gratuit sau pentru a primi statul. Subvențiile sunt luate în considerare la împrumutul de cont 91/1 și de debitul contului 98 "Venituri ale perioadelor viitoare". Determinată de venitul cuantumului de bunuri de proprietate - privind împrumutul de cont 91/1 și debitul conturilor contabile ale proprietății, al cărui cost a fost reevaluat.
La subaccount 91/2 "Alte cheltuieli", sunt luate în considerare alte cheltuieli (cu excepția situației de urgență). O grupare de date reflectată în cont ar trebui să se asigure că informațiile analitice de control și gestionare sunt de a divulga date în notele la raportarea contabilă.
Contul rezumă informațiile despre cheltuielile organizației:
Să furnizeze active organizațiilor sau persoanelor terță parte, dacă aceste operațiuni nu se referă la activitățile obișnuite ale acestei organizații;
Legate de vânzarea și eliminarea activelor fixe și a altor active, cu excepția numerarului moneda rusă., produse și mărfuri;
Privind formarea rezervelor de evaluare și a rezervelor pentru faptele condiționate ale activității economice;
Pentru plata serviciilor organizații de credit (cu excepția procentului) și alții.
Setul de alte cheltuieli se reflectă în debitul contului 91/2 în corespondență cu conturile:
01 "Active fixe" privind valoarea reziduală a instalațiilor de eliminare a activelor fixe. În același timp, contul 01 poate deschide subaccount "eliminarea activelor fixe", debitul pe care costul obiectului de eliminare este transferat și pe credit - cantitatea de depreciere acumulată.
03 " Investiții profitabile în valorile materiale "pentru valoarea reziduală a obiectelor (pensionate) referitoare la categoria de venituri;
04 "Active necorporale" pentru costul obiectelor pensionate active necorporale și deducerile de amortizare pentru obiecte, drepturi neexclusive pentru care au fost transferate organizațiilor terțe, precum și asupra obiectelor scrise din cauza expirării termenului lor utilizare utilă. Acest cost scade la suma acumulată în timpul utilizării deprecierii.
07 "Echipamente la instalare" cu privire la costul echipamentului vândut;
08 "Investiții în active imobilizate" pentru costul obiectelor vândute de construcții incomplete;
10 "materiale" cu privire la valoarea rezervelor materiale, scrise din cauza daunelor sau transferate organizațiilor și persoanelor terțe;
51 "Conturi curente", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci" pentru a plăti pentru serviciile instituțiilor de credit pentru desfășurarea conturilor, înregistrarea traducerilor și a altor servicii;
58 "Investiții financiare" privind valoarea reală a valorilor mobiliare vândute și a altor investiții financiare, precum și asupra diferenței dintre evaluarea depunerii în capitalul autorizat (sau în proprietatea generală a tovarășilor), produsă în formă nemonetară și costul proprietății transferate
96 "Rezervele cheltuielilor viitoare", 63 "Rezerve pentru datorii îndoielnice", 59 "Rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare", 14 "pentru reducerea valorii valorilor materiale" cu privire la cantitatea de deduceri la rezervele relevante.
Costurile de dezmembrare și ambalare a activelor fixe de economisire, costurile suplimentare ale proprietății sunt închiriate, costurile care apar în cursul activităților comune și altor similare, reflectate în contul de împrumut 40 "producția (lucrări, servicii)" în corespondență cu scorul din 91/2 "alte cheltuieli".
Valoarea contabilă a creanțelor vândute în conformitate cu legislația către alte organizații este scrisă pe debitul contului 91/2 în corespondență cu conturile contabile pe care a fost luată în considerare.
Amenzi decistibile, penalități, penalizare pentru încălcarea gazdei. Contractele, pierderile la alte organizații și persoane fizice se reflectă în debitul contului 91/2 și în contul de credit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori".
Costurile pierderilor detectate din anii trecuți se reflectă pe conturile contului de cont de împrumut sau în contabilitatea activelor, în funcție de cauza pierderilor: ca urmare a erorilor în calcularea sau evaluarea eronată a proprietății în corespondență cu un scor de 91/2.
Creanțe, scrisă la cheltuielile la expirarea statutului de limitare, iar datoriile fără speranță sunt înregistrate la debitul contului 91/2, iar conturile de împrumut reprezintă așezările corespunzătoare.
Cheltuieli recunoscute Diferențele valutare în valută se reflectă în debitul contului 91/2 și împrumutul conturilor: 52, 50, 55, 58, precum și conturile contabile, exprimate în valută străină.
Cantitatea de clasificare a proprietății scrise la cheltuieli este înregistrată în contabilizarea debitorului contului 91/2 și împrumutul conturilor de cont de cont care este reevaluat.
Costul real al lucrărilor sau serviciilor vândute sau furnizate în legătură cu formarea veniturilor din exploatare a organizației (de exemplu, serviciile prestate din cauza eliminării mijloacelor fixe); Costurile asociate cu anularea ordinelor de producție (contracte), încetarea producției, care nu au fost date producției, precum și costul menținerii instalațiilor de producție și a obiectelor pe conservare, se reflectă în debitul contului 91/2 "alte cheltuieli "Și un împrumut de conturi 20" Producția principală ", 23" Producție auxiliară ".
Crearea unei rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare se reflectă în contabilitatea privind debitul contului 91/2 "Alte cheltuieli" și un credit al contului 59 "Rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare". Crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice se reflectă în creditul contului 63 "Rezerve pentru datorii îndoielnice" și debitul contului 91/2.
Interesul pentru utilizarea împrumutului sau împrumutului pe termen scurt este înregistrat la debitul contului 91/2 "Alte cheltuieli" și un credit al contului 66 "Calcule credite pe termen scurt și împrumuturi "; În consecință, in Împrumuturi pe termen lung - pe cont de credit 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung".
Acumularea remunerației și a angajaților deduceri obligatorii privind nevoile sociale din salariile acumulate atunci când lucrătorii specificați sunt implicați în alte activități decât activitățile obișnuite ale organizației, sunt luate în considerare ca alte cheltuieli privind debitul contului 91/2 și creditul conturilor 70 "Calcule pentru plata forței de muncă" și 69 "calcule pe asigurări sociale și furnizarea. "
Înregistrările privind subaccosturile 91/1 "Alte venituri" și 91/2 "alte cheltuieli" se fac consumatoare în cursul anului de raportare. Comparația lunară a cifrei de afaceri de debit pe subaccount 91/2 și cifra de afaceri de credit Potrivit subaccount 91/1, se determină echilibrul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare. Acest echilibru lunar (cifra de afaceri finală) este scrisă de la subaccount 91/9 "Soldul altor venituri și cheltuieli" în contul 99 "Profitul și pierderile". Astfel, contul sintetic 91 "Alte venituri și cheltuieli" al soldului la data de raportare nu are nr. La sfârșitul anului de raportare, toate subconectările au fost deschise cu un cont 91 "Alte venituri și cheltuieli" (cu excepția subaccount 91/9 "Saldo din alte venituri și cheltuieli") sunt închise prin înregistrări interne pentru subaccount 91/9. În sine, scorul de 91/9 "Saldo de alte venituri și cheltuieli" este serviciul. Acesta este destinat reflecției lunare și transferului unui rezultat financiar general, care se dezvoltă asupra conturilor altor venituri și cheltuieli, pentru contul 99 "Profitul și pierderile".
Contabilitatea analitică a contului 91 "Alte venituri și cheltuieli" se desfășoară în fiecare tip de alte venituri și cheltuieli.
6. Contabilitatea profitului și pierderea organizației
Profitul ca rezultat final al producției de producție la nivel de companie este un element al relației dintre toți participanții la procesul de producție. Datorită profitului, compania evoluează procesul de producție, efectuează capitalul și investiții financiareFinanțarea nevoilor sociale. Tabelul 4 prezintă factorii de educație, distribuție și utilizare a profiturilor. Distinge următoarele tipuri de profituri:
Contabilitate- o parte din venitul companiei, care rămâne din totalul veniturilor după rambursarea costurilor externe;
Economic (curat) - ceea ce rămâne după scăderea de la venitul total al companiei cu privire la toate costurile (externe și interne, inclusiv în ultimele profituri normale ale antreprenorului);
Echilibru - Diferența dintre veniturile din vânzarea de produse și suma costuri materiale, deprecierea I. salariile. Este acest profit care este sursa de distribuție și utilizare a întreprinderii.
Pentru a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al organizației - profiturile totale (pierdere) înainte de impozitare și profitul net (pierderea netă), asigurarea creșterii (sau a scăderii) capitalul propriu. Organizații - intenționează un cont 99 "profituri și pierderi" .
Baza impozabilă a veniturilor impozabile este determinată de normele stabilite prin codul fiscal Federația Rusă, iar aceste reguli nu sunt identice cu dispozițiile privind contabilitate Formarea profitului. Este foarte posibil ca organizația să sublinieze bilanțul la pierderea de impozitare și, în același timp, taxele pe venit sporește valoarea pierderii nete pentru perioada respectivă.
Informațiile reflectate în contul de cont și pierdere trebuie să furnizeze datele necesare pentru a face o declarație de profit și pierdere. Informațiile necesare pentru compilarea informațiilor sunt, de asemenea, conținute în conturile de 90 de "vânzări" și 91 "alte venituri și cheltuieli". Indicatorii formați în aceste conturi recente sunt de asemenea utilizate pentru o divulgare detaliată a informațiilor în contul de profit și pierdere.
Rezultatul financiar al activității economice se reflectă în contul profiturilor și pierderilor sub forma unui echilibru, care caracterizează compararea și compararea tuturor veniturilor și cheltuielilor (profituri și pierderi). Veniturile și profiturile se reflectă pe partea de credit a contului 99, iar costurile și pierderile sunt debitoare. În consecință, soldul creditelor din cont 99 este un exces de venituri pe cheltuieli, adică profit. În consecință, balanța de debit - Excesul de cheltuieli de venit - reflectă pierderea organizației. Veniturile și cheltuielile, profiturile și pierderile sunt înregistrate în contul cu un rezultat tot mai mare de la începutul perioadei de raportare - contul de profit și pierdere reflectă dinamica procesului de profit. Acest cont este legat organic de echilibrul contabil și vă permite să identificați afluxul și fluxul de capital pentru fiecare operație.
Contul "profituri și pierderi" în formă generală:
Reflectă mișcarea unei părți a capitalurilor proprii în perioada de raportare;
Vă permite să țineți cont de dinamica indicatorilor de formare rezultate financiare De la începutul perioadei de raportare; Rezultatul se reflectă sub forma unui echilibru din veniturile și cheltuielile organizației;
Este strâns legată de soldul contabil - rezultatul financiar este o comparație a valorii nete a proprietății la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare, rezultă din înregistrările privind conturile activului și pasivele soldului.
Funcția de informare a contului de profit și pierdere vă oferă posibilitatea de a obține informații generalizate și detaliate privind indicatorii de rentabilitate și nivelul veniturilor și cheltuielilor; Motive pentru realizări din acest nivel. rezultate financiare; Sustenabilitatea veniturilor și a cheltuielilor; Oportunități de distribuire a profiturilor asupra plății dividendelor și a altor obiective.
În cursul anului de raportare, rezultatul acumulativ este reflectat în cont:
1. Profitul (pierderea) din vânzări, formate pe cont 90 "Vânzări";
2. Profitul (pierderea) care rezultă din compararea altor venituri și cheltuieli din contul 91 "Alte venituri și cheltuieli";
3. Pierderi de urgență, cheltuieli și venituri care decurg din dezastre naturale și alte circumstanțe extraordinare;
4. Costurile pentru impozitul pe venit, inclusiv sancțiunile pentru încălcare legislația fiscală - în corespondență cu un scor de 68 de "calcule pentru impozite și taxe";
5. Profitul net Saldo, pierderea netă, ca indicator final al activităților organizației în perioada de raportare.
Structura informațională a contului 99 "Profituri și pierderi" poate fi formată pe conturile celei de-a doua ordine a următorului conținut:
99/1 "Rezultat pentru operațiuni de vânzare";
99/2 "Rezultatele altor operațiuni";
99/3 "Venituri de urgență";
99/4 "Costuri de urgență";
99/5 "Costuri privind impozitul pe profit";
99/9 "Profitul / pierderea netă pentru perioada".
Scorul 99/1 formează o parte semnificativă a profitului de la activitate comună Înainte de impozitare sau, respectiv, pierderea. Cu privire la împrumutul înregistrărilor contului profitul profitului de vânzări, la pierderea de debitare, în corespondență cu scorul de 90/9 "Selling Sused / Pierdere din vânzări". Pe scorul 99/1 "rezultatul operațiunilor de vânzare" se înregistrează copia. Soldul contului este închis numai la sfârșitul perioadei de raportare în corespondență cu scorul de 99/9 "Profitul / pierderea netă pentru perioada".
Scorul 99/2 reflectă echilibrul altor venituri și cheltuieli pentru perioada de raportare și formează a doua parte principală a profitului (pierderea) înainte de impozitare. Soldul profiturilor asupra operațiunilor care constituie alte venituri și cheltuieli este înregistrat pe un împrumut de cont 99/2 în corespondență cu un scor de 91/9 "Saldo de alte venituri și cheltuieli". Pierderea balanței este înregistrată în aceleași conturi, dar în ordinea inversă - debitul contului 99/2, creditul contului 91/9.
Conturile 99/3 și 99/4 sunt concepute pentru a reflecta informații privind veniturile și cheltuielile care apar în legătură cu circumstanțele de urgență. Aceste venituri sunt înregistrate în contabilitatea conturilor de contabilitate a datoriei și conturile contabile și conturile contului de cont 99/3 "Venituri de urgență". Cheltuielile de urgență recunoscute în perioada de raportare, înregistrările contabile se reflectă după cum urmează: privind debitul contului 99/4 "Cheltuieli de urgență", pe împrumutul de conturi 01 "Active fixe", 03 "Investiții profitabile în valori materiale" (pentru Valoarea reziduală a proprietății pierdute) sau în conturile de credit 10 "materiale", 43 "produse finite" și alte conturi contabilitatea TMC. (pe valoarea echilibrului. pierdut) sau pe conturile de facturare a împrumutului (pentru cheltuielile pentru eliminarea efectelor circumstanțelor de urgență).
Contul 99/5 este proiectat să se țină seama de declarații și altele. rapoarte fiscale Plăți privind impozitul pe venit, pentru recalcularea acestei taxe, precum și sumele datorate plății sancțiuni fiscale. Sumele acumulate sunt înregistrate la debitul contului 99/5 "Cheltuieli de impozit pe venit" și pe contul de credit 68 "Calcule pentru impozite și taxe".
Scorul 99/9 "Profitul net / pierderea pentru perioada" este destinat numărării lunare și reflectării rezultatelor financiare finale pentru anul de raportare (creșterea sumelor de la începutul anului).
Ca rezultat, profitul net al organizației este detectat în contul 99 din "profituri și pierderi" - baza anunțului dividendelor și a altor distribuții a profiturilor. Instruirea Ministerului Finanțelor Federației Ruse cu privire la aplicarea unui plan de cont contabil prevede că contul 99 "profit și pierderi" este închis numai la sfârșitul anului de raportare în corespondență cu contul 84 "Câștigurile reținute (neacoperite pierderi)". Adică, înregistrarea finală a lunii decembrie, valoarea profitului net (pierdere) a anului de raportare este debitată de la debitul (credit) al contului 99 privind contul de credit (debit) 84.
Profitul primit de contribuabil este recunoscut ca obiect de impozitare a impozitului pe venit al organizațiilor în conformitate cu capitolul 25 Codul fiscal Rf. În scopuri de contabilitate, plățile privind impozitul pe profit sunt guvernate de PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele impozitului pe venit".
7. Raportarea profitului și pierderilor
Cantitățile de venituri și cheltuieli din bilanț nu sunt reflectate. Acesta conține doar informații privind veniturile și cheltuielile de perioade viitoare, rezervele perioadelor viitoare. O legătură directă între soldul contabil al organizației și raportul său de profit și pierdere este urmărit. Bilanțul reflectă caracteristica finală a raportului dintre veniturile și cheltuielile organizației - profitul său net. Indicator profituri retinute Bilanțul caracterizează cantitatea de profit net, acumulată de la începutul activităților organizației.
Pierderea netă a organizației, ca valoare negativă pentru câștigurile reținute și capitalul în general, se reflectă și în echilibrul rezultatului acumulativ de la începutul apariției pierderii nete. Rezultatul acumulativ al unei pierderi nete este arătat în bilanțul organizației până când sa constatat decizia în ceea ce privește acoperirea și scrierea de la sold. ( Bilanț A se vedea apendicele 1).
Rezultat financiar - profit sau pierdere pentru perioada de raportare - cel mai important indicator activitatea economică a oricărei organizații. Pentru entitățile de afaceri, nu există un rezultat financiar general al activității, ci rezultatul caracterizat de indicatorii câștigurilor pur și reținute, pierderea neacoperită. Informațiile despre formarea și utilizarea profiturilor conținute în declarațiile de venit sunt considerate de către utilizatori ca fiind partea cea mai importantă. situațiile financiare Organizații. (Raportul de profit și pierdere A se vedea apendicele 2)
Raportul câștigurilor și pierderilor organizațiile rusești în anul trecut a suferit schimbări semnificative, a devenit mai compactă și mai convenabilă pentru utilizare, în conținutul său abordat cerințele standarde internaționale situațiile financiare. Articole minime obligatorii în contul de profit și pierdere de informații privind veniturile și cheltuielile, care are important Pentru a înțelege articolele de raportare a profiturilor și pierderilor, motivele și factorii de formare a acestora, stipulați în PBU 4/99 "Raportarea contabilă a organizației".
Până în prezent, declarația de profit și pierdere (forma 2) conține informații pentru raportare și perioadele anterioare:
1. privind profiturile (pierderi) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (din veniturile nete, acest lucru este dedus de costul vânzării de bunuri, produse, lucrări, servicii, cheltuieli comerciale și cheltuieli de managementdaca sunt politici contabile ieși afară cost de productie și să scrie pe conturile implementării);
2. privind veniturile și cheltuielile operaționale cu alocarea dobânzii la primire și plată (sumele dobânzilor la valori mobiliare și sumele datorate din partea băncilor pentru utilizarea balanțelor fondurilor în conturile organizației), veniturile din participarea la alte organizații și alte venituri și cheltuieli în exploatare;
3. privind veniturile și cheltuielile non-motor, profiturile (pierderi) înainte de impozitare, impozitul pe venit și alte plăți similare, profitul (pierderea) din activitățile obișnuite;
4. privind veniturile și cheltuielile de urgență și profiturile (pierderea) netă (nealocată) a perioadei de raportare, care se obține prin adăugarea la profiturile din activitățile obișnuite de venituri de urgență și din scăderea sumei primite cheltuieli de urgență.
Pentru referință, raportul oferă date pentru raportarea și perioadele de dividende per preferinate și ordinare și venitul estimat pentru un eveniment privilegiat și convențional în anul următor. Decodarea profiturilor și pierderilor individuale oferă date pentru raportarea și perioadele anterioare ale anumitor tipuri de profituri și pierderi (amenzi, penalități, sancțiuni; profituri (pierderi) anilor trecuți; diferențe de schimb privind operațiunile în valută străină etc.). Declarația de profit și pierdere pe formularul recomandat de Ministerul Finanțelor Federației Ruse este prezentată în anexă la acest curs de curs.
ÎN practica internațională Există două abordări principale (format) pentru întocmirea declarațiilor de venituri și pierderi. Primul format se bazează pe divulgarea costurilor pentru elementele de producție, al doilea - la costul producției. Ambele formate permit obținerea unor rezultate complet identice, dar în moduri diferite dezvăluie date privind formarea rezultatelor financiare (a se vedea tabelul 4).
Profitul operațional în format de cost.
Primul punct al oricărei declarații de profit și pierdere este cifra de afaceri a vânzărilor și primirea veniturilor. Acest articol include următoarele poziții:
1. Venituri din vânzarea, închirierea și închirierea în activități economice obișnuite;
2. Venituri din serviciile furnizate de organizație; Compensarea asigurărilor pentru bunurile vândute;
3. Veniturile din plățile de licență, procente și dividende (aceste venituri sunt incluse în venituri în conformitate cu IFSO).
Veniturile sunt reduse cu valoarea impozitului din cifra de afaceri și alte impozite incluse în prețul bunurilor, precum și costul returnării bunurilor de la cumpărători. Modificările stocurilor de produse finite și de lucru în curs sunt calculate ca o diferență în rămășițele la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare.
Lucrări efectuate pentru nevoile proprii, capitalizarea organizației: Echipamente de fabricare proprie, cheltuieli pentru mașini de punere în funcțiune, echipamente, alte obiecte, lucrări la reconstrucția și extinderea organizației.
Alte tipuri de venituri din gazdă. Activități - venituri din alte vânzări, nu tipice organizației. Costurile pentru producție și gazdă operațională. Activitate:
Costul materiilor prime și materialelor, cheltuielilor pentru lucrările industriale și serviciile din partea, pentru achiziționarea de energie electrică, termică și de altă natură etc.
Costul activității personalului, diverse compensarea în numerar;
Cheltuieli On. securitate Socială; stabilit prin lege contribuții obligatorii; Pensii și cheltuieli medicale; Contribuții obligatorii B. Fond de pensie etc.
Deducerea de amortizare Și alte sume scoase în rambursarea valorii materialelor materiale și imobilizări pe termen lung exploatate.
Alte costuri de operare (costuri de publicitate, mărfuri, tipuri diferite Comunicații etc.).
Rezultatul operațional din vânzări se obține prin adăugarea tuturor veniturilor după pozițiile 1-4 și scăzând din valoarea totală a tuturor cheltuielilor după poziția 5-8.
Profitul operațional în format de cost.
1. Cifra de afaceri a vânzărilor include venituri din vânzarea de bunuri și servicii de activități economice obișnuite, rezerve de materiale inutile, produse semifabricate proprii, alte venituri. Modificările costului rezervelor de stoc și a producției neterminate nu sunt luate în considerare.
2. Costul produselor, bunurilor și serviciilor produse. Rezultatul operațional brut din implementare (poziția 1 - poziția 2). Cheltuielile comerciale; Luate în considerare în perioada de raportare la care este legată. Acestea includ cheltuielile de vânzări, publicitate, marketing etc.
Costurile administrative și de gestionare a perioadei de raportare.
Rezultatul financiar de funcționare din implementare (poziția 3 - poziția 4 - poziția 5).
3. Alte venituri și cheltuieli incluse în contul de profit și pierdere. Acestea sunt venituri și rezultate care nu sunt direct legate de operațiunile de vânzare (venituri din participare În alte organizații, dividende, dobândă etc.)
Rezultatul financiar global se calculează prin următoarea schemă:
profitul total înainte de impozitare (+);
venituri non-punct (+) sau cheltuieli (-);
impozitul pe venitul non-mic (-);
alte impozite (-).
8. Contabilitate pentru venituri și cheltuieli pe camplexul LLC
Veniturile extraordinare sunt luate în considerare: venitul care apare ca consecințe ale circumstanțelor de urgență ale activităților economice (dezastru natural, incendiu, accidente, naționalizare etc.); compensarea asigurărilor; Costul valorilor materiale rămase de la scriere necorespunzătoare pentru restabilirea și utilizarea în continuare a activelor etc.
Cheltuielile de urgență reflectă costurile care apar ca efecte ale circumstanțelor de urgență ale activităților economice.
În formarea unor venituri și cheltuieli extraordinare, ar trebui să se țină seama de faptul că circumstanțele extraordinare ale activității economice sunt circumstanțe care au o singură natură. De exemplu, dacă o organizație se află în zona de inundații periodice a teritoriului ca urmare a inundațiilor de primăvară sau de toamnă, consecințele emergente se referă la veniturile și cheltuielile din exploatarea activităților obișnuite.
În contabilitate, primirea veniturilor extraordinare este înregistrată de înregistrare: cont de debit 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" - Contul de credit 99 "Profitul și pierderile".
Extinderea cheltuielilor de urgență se reflectă în evidență: cont de debit 99 "Profitul și pierderile" - Contul de credit 01 "Active fixe", 10 "Materiale" etc.
Pierderile și cheltuielile asociate circumstanțelor de urgență sunt retrase în dezbaterea contului 99 de la împrumutul conturilor valorilor materiale (pierdute sau cheltuite în eliminarea efectelor circumstanțelor de urgență), soluționarea personalului privind salariile (pe Angajați angajați de efectele dezastrelor naturale), numerar și numerar T.P.
La scrierea costului de proprietate pierdut ca urmare a circumstanțelor de urgență, proprietatea amortizată este atribuită debitului contului 99 valoare reziduala (din conturile de credit 01 și 04) și restul proprietății - la costul real (de la creditul conturilor 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 etc.). În același timp, organizațiile care iau în considerare materialele la prețuri cu discount contabilitate Pe materialele de reducere la prețurile cu discount (debit a contului 99, creditul de cont 10) reprezintă o intrare contabilă suplimentară a abaterilor pe materiale pierdute. Cantitățile de abateri sunt scrise în contul 99 din cauza abaterii de 16 "în valoarea valorilor materiale" adoptate în cadrul organizației.
În debitul contului 99, acestea sunt scrise de pierderea cererilor de asigurare care nu sunt compensate de compensațiile de asigurare (din calculele contului 76 "cu diferiți debitori și creditori"), precum și costul animalelor care au căzut sau înscrise în legătură cu Epidemie, dezastre naturale și alte situații de urgență (din împrumutul de cont 11 "animale pe creștere și îngrășare").
Formarea rezultatelor financiare în contabilitatea contabilă și fiscală
Comparând contabilitatea contabilă și fiscală, se poate argumenta că există unele diferențe între ele atât ca parte a veniturilor, cât și a cheltuielilor și în recunoașterea acestora.
O diferență importantă în structura veniturilor și a cheltuielilor în contabilitate și contabilitate fiscală este aceea în contabilitate, contabilitate și cheltuieli și cheltuieli din activități obișnuite, venituri operaționale, non-inginerie și de urgență și în contabilitatea fiscală alocă venituri din vânzarea de vânzare bunuri, cheltuieli legate de producție și implementare și venituri nereacteriive.
De exemplu, veniturile și costurile de închiriere a proprietății, veniturile din participarea la alte organizații, costurile pentru plata serviciilor de instituții de credit, dobânzile la obținerea sau plățile etc. În contabilitate, se referă la sala de operație și în taxă - non-deactive. De asemenea, este demn de remarcat faptul că alte venituri și cheltuieli de exploatare din vânzarea altor proprietăți sunt contabilitate fiscală pentru veniturile din vânzări și cheltuieli asociate producției și a vânzărilor, respectiv.
Un moment interesant despre proprietatea acordată. În contabilitatea fiscală, costul gratuit a proprietății primite (lucrări, servicii) este inclus în venitul non-dealer în perioada în care au fost obținute veniturile. În evidența contabilă, costul unei astfel de proprietăți la primire se referă la 98 "Venitul viitoarelor perioade", iar în detrimentul a 91 "Alte venituri și cheltuieli" se percepe în timpul duratei de viață a resurselor principale ca depreciere (pentru alții proprietate - așa cum sunt acuzați de producție).
Atenția ar trebui acordată reflecției dobânzilor la obligațiile datoriei în contabilitatea contabilă și fiscală. Deci, interesul la împrumuturile și împrumuturile obținute pentru punerea în aplicare a plății preliminare a rezervelor de producție materiale, în contabilitate până la rezervarea rezervelor sunt incluse în valoarea lor, după ce a câștigat, ca cheltuieli de funcționare și pentru a impozita, ca cheltuieli nereacterioare în perioada de angajament. Similar cu situația asociată cu dobânzile la împrumuturi și împrumuturi direct legate de achiziționarea și (sau) construirea unui activ de investiții: în scopul contabilității, dobânzile este în valoare de active și în scopul impozitului - cheltuielile de eroare În perioada de angajamente.
În plus, o serie de diferențe în formarea unui rezultat financiar în contabilitatea contabilă și fiscală rezultă din dreptul contribuabilului de a determina veniturile și cheltuielile pe baza a două opțiuni: pe măsură ce plătesc fie ca produse, bunuri, lucrări și servicii sunt expediate. Având în vedere că în contabilitate, datele se formează ținând cont de ipotezele certitudinii temporale a faptelor de activitate economică (principiul acumulării), atunci când sunt aplicate în scopul impozitării primei versiuni (ca plată), organizația are organizația Dificultăți cu formarea unei baze impozabile, în special în ceea ce privește cheltuielile luate pentru deducere.
O serie de diferențe care apar în contabilitate și contabilitate fiscală se datorează unei abateri de la norme, limite și reglementări. În ciuda faptului că toate costurile reale asociate producției și vânzării de produse, bunuri, lucrări și servicii își formează costurile, în scopuri fiscale, se acceptă o serie de cheltuieli în cadrul restricțiilor de stat stabilite.
Diferențele pot apărea, de asemenea, în legătură cu utilizarea diferitelor metode de calculare a amortizării în scopuri contabile și scopul determinării impozitului pe venit. Astfel, conform PBU 6/01, deprecierea activelor fixe se face într-unul din următoarele moduri:
calea liniară;
o metodă de reziduuri reduse;
o modalitate de a scrie costul numărului de ani de utilizare utilă;
metoda de valoare de debitare este proporțională cu volumul de produse (lucrări).
Potrivit art. 259 Deprecierea codului fiscal este percepută în două metode:
metoda liniară;
metoda neliniară.
În acest sens, valoarea deprecierii, care este acumulată în contabilitate, poate depăși cea din cauza regulilor contabilitate fiscalăși viceversa, suma de amortizare acumulată în contabilitatea fiscală poate fi mai mare decât cea care este concepută pentru regulile contabile.
Orice contribuabil la un grad sau altul poate suferi de dezastre naturale, dezastre provocate de om, acte teroriste sau alte circumstanțe de urgență. În majoritatea cazurilor, organizația are cheltuieli și pierderi asociate daunelor și distrugerii proprietății. Cu toate acestea, uneori apar venituri.
Circumstanțele de urgență ale activităților economice? Acestea sunt dezastre naturale, incendii, accidente, epidemii etc. Aceasta rezultă din paragraful 13 din PBU 10/99 și alineatul (9) din PBU 9/99. Pentru contribuabili, consecințele acestor evenimente pot fi cele mai diferite: de la daune minore la rezerve, bunuri, materiale, active fixe și alte proprietăți deținute de organizație, la distrugerea sa deplină. Ce ar trebui să fie luate în caz de urgență, precum și care sunt caracteristicile recunoașterii și film documentar Costurile și veniturile obținute ca urmare a unei astfel de situații? Inventarul proprietății organizației a suferit din circumstanțe inevitabile, în primul rând, este necesar să se stabilească cantitatea de daune cauzate. Pentru a face acest lucru, trebuie inventarul. În conformitate cu alineatul (2) din art. 12. Lege federala De la 11/21/96 nr. 129-FZ "pe contabilitate" (denumită în continuare Legea nr. 129-FZ) care efectuează inventar în caz de dezastru natural, incendiu și alte urgențe cauzate de condiții extreme. În timpul inventarului, se determină cantitatea de valori deteriorate și distruse, precum și o proprietate supraviețuitoare. Inventarul și rezultatele acestuia sunt efectuate în conformitate cu Instrucțiuni metodice pe inventarul proprietății și obligații financiareOrdinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 13.06.1995 N 49. Acest document poate fi utilizat nu numai în scopuri contabile, ci și în scopuri fiscale. Rezultatele inventarului sunt emise compuși de inventar. Conform rezultatelor inventarului, proprietatea nu se limitează la utilizarea ulterioară, iar materialele (piese de schimb, resturi etc.) obținute în partea de informare a acestei proprietăți care pot fi utilizate sau vinoute. Descrierea și luarea în considerare a proprietății afectate de circumstanțele neprevăzute sunt emise de documentele primare relevante. Astfel, rezervele materiale și industriale, necorespunzătoare pentru utilizare ulterioară, sunt retrase la costul real pe baza unui act sub forma lui №b-8, aprobat prin rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Federația Rusă de 30.10. 97 Nr. 71A. Pentru a elimina activele fixe, formularele nr. 1-4 "actul privind eliminarea instalației de active fixe (cu excepția autovehiculelor)", OS-4A "acționează asupra eliminării autovehiculelor" și OS-4B "Legea privind eliminarea grupurilor de active fixe" (aprobată de Comitetul de statistică de stat al Federației Ruse din 21 ianuarie 2012 nr. 7). Activele fixe sunt retrase la valoarea reziduală. Valorile materialelor rămase din scrisoarea de pe proprietatea care pot fi folosite în activitățile organizației vin pe baza unui act de depunere și cerință-deasupra capului №M-11. Formularul nr. IM-35 "ACT privind câștigarea valorilor materiale obținute în timpul dezasamblului și dezmembrarea clădirilor și a structurilor" este, de asemenea, aplicată. Aceste valori ale materialelor vin la un preț de utilizare posibilă. Recunoașterea "situației de urgență" costă costul proprietății deteriorate și distruse? Aceasta este doar o parte a costurilor care apar din organizație atunci când apar circumstanțe neprevăzute. După un dezastru natural, un incendiu sau un accident, de regulă, este necesar să se elimine consecințele acestora. De exemplu, pentru a pune în ordine pe teritoriu, dezasamblați fragmentele clădirii arse etc. Costul acestor obiective se referă, de asemenea, la costurile de urgență. Reflecția costurilor fiscale și contabile În contabilitatea fiscală, costurile rezultate din circumstanțele de urgență sunt incluse în costurile nereacterioare. Deci, B. sub. 6 p. 2 artă. 265 NK RF. Se spune că pierderile din catastrofele naturale, incendiile, accidentele și alte situații de urgență, inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau eliminarea consecințelor acestora, sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Cheltuielile pentru lichidarea activelor fixe derivate din operațiune, inclusiv sumele de depreciere nerecurențială asupra acestor active fixe, reduce baza fiscală privind impozitul pe venit (sub 8 alineatul (1) din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). O scădere a bazei fiscale este, de asemenea, cauzată de cheltuielile privind eliminarea obiectelor de construcție neterminată și alte bunuri, instalarea cărora nu este finalizată (costul de dezmembrare, dezasamblare, exportul de proprietăți dezasamblate). În contabilitate, toate costurile rezultate din eliminarea circumstanțelor de urgență se referă la alte cheltuieli. Conform planului de cont, acestea se reflectă în debitul contului 91 "alte venituri și cheltuieli" (subaccount 91-2) în corespondență cu conturile contabile pentru proprietăți și numerar (01, 04, 10, 43, 50), personal de decontare așezările (70) și altele ar trebui să fie luate în considerare că costul eliminării efectelor dezastrelor naturale, incendiilor, inundațiilor etc. Nu poate fi inclusă în costurile activităților obișnuite, deoarece acestea nu sunt legate de producția și vânzarea de produse, precum și de performanța muncii (furnizarea de servicii) efectuată în cadrul activităților organizației. Conform ordinul generalÎnființată la punctul 18 din PBU 10/99, în contabilitatea costurilor "de urgență" sunt cheltuieli ale perioadei de raportare în care au fost produse. În același timp, cheltuielile sub forma materialului înregistrat și a altor bunuri sunt recunoscute în luna respectivă, în care inventarul a fost finalizat (punctul 5.5 din instrucțiunile metodologice). Exemplul 1 Amvurosia LLC este angajat în procesarea cărnii de pui. Ca urmare a accidentului de la centrala electrică de la întreprindere la 5 octombrie 2010, electricitatea a fost oprită. Acest lucru a condus la terminarea echipamentului de refrigerare și la produsul finit stocat în acesta. În plus, datorită picăturilor de tensiune a rețelei, unul dintre frigiderele a eșuat și este supus reparațiilor. În inventarul de inventar al valorilor mărfurilor (a fost finalizat la 8 octombrie 2010) sa stabilit că produsele au fost conduse în valoare de 87.000 de ruble. Costul de reparații a echipamentelor de refrigerare efectuat de o organizație specializată a fost de 46.020 de ruble. (inclusiv rublele TVA 7020.). Aceste lucrări sunt finalizate și adoptate de AMVUROSIA LLC privind actul din 15 octombrie 2010. În contabilitatea fiscală, organizația din octombrie 2010 are dreptul să includă costul produsului scris în compoziția cheltuielilor non-motor? 87 000 de frecare. Și alte cheltuieli? Costul de reparare a echipamentului de refrigerare? 39 000 de frecare. (46 020 Rubles. 7020 RUB.). În contabilitate, AMVUROSIA LLC, au fost făcute următoarele postări: La 8 octombrie 2010: DT91-2 - KT43? Scrisă în disidență produse terminate în valoare de 87.000 de ruble; La 15 octombrie 2010: DT91-2 - KT60? Costul de reparare a echipamentelor de refrigerare în valoare de 39.000 de ruble este luat în considerare; DT19 - KT60? Contabilitate TVA Filed. lucrări de reparații în valoare de 7020 de ruble. Dovezile documentare ale cheltuielilor După cum sa menționat deja, costul proprietății afectate de situații de urgență și necorespunzător pentru utilizare ulterioară este scrisă pe baza unor acte relevante. Costurile de taxe pentru eliminarea efectelor circumstanțelor de urgență ar trebui, de asemenea, să fie emise prin confirmarea documentelor. Pentru a justifica necesitatea acestor lucrări, șeful organizației ar trebui să emită un ordin de a crea o comisie responsabilă de eliminarea efectelor dezastrelor naturale, a incendiilor, a accidentului etc. și a atragerii angajaților la a elimina aceste consecințe. Această comandă indică, de asemenea, domeniul de activitate care trebuie îndeplinit și calendarul implementării acestora. Performanța este confirmată de actul semnat de Comisie denumit mai sus. Deși documentele specificate confirmă Comisia operațiuni economiceAcestea nu sunt suficiente pentru a recunoaște costurile menționate mai sus ca alte costuri în contabilitate și în componența costurilor non-dealerizare pentru impozitul pe venit. Aceste documente trebuie să facă documente din organele executive relevante care confirmă circumstanțele de urgență. Pentru a confirma apariția unei situații de urgență ca urmare a unui dezastru natural, ar trebui să contactați Roshydromet, Fire? În serviciul de incendiu al Ministerului Situațiilor de Urgență ale Rusiei. Un certificat de deconectare a energiei electrice emite o organizație care servește o rețea electrică. Accidentul rutier rutier confirmat de un certificat emis oficial Politia Rutiera. Un accident al sistemului de încălzire, ca urmare a căruia organizația a fost inundată, confirmă DEZ. Faptul de absenție a persoanelor vinovate cu furtul de proprietate și documente este confirmat de certificatul organelor de afaceri interne la încetarea cauzei penale. Caracteristicile confirmării cheltuielilor pentru a restabili documentele pierdute Adesea, ca urmare a circumstanțelor de urgență, nu numai proprietatea organizației, ci și documentele contabilității și contabilității fiscale, este răsfățată. Ei pot arde sau deversa de la apă. Principala sarcină a organizației într-o astfel de situație? Luați toate măsurile necesare pentru a restabili documentele distruse. Acest lucru este deosebit de important dacă documentele lipsesc pentru perioada pentru care nu a fost încă efectuată o verificare a fiscalului de ieșire. Imediat după incident, organizația creează o comisie pentru a investiga cauzele deceselor documentelor și identificarea persoanelor vinovate. Se spune la punctul 6.8 din prevederile "privind documentele și fluxul de documente în contabilitate", aprobat de Ministerul Finanțelor URSS din 29.07.83 nr. 105. Dacă este necesar, angajații Ministerului Situațiilor de Urgență ale Rusiei, organismele de afaceri interne, persoanele autorizate ale organizației sunt implicați în activitatea organizației, în care sunt în curs de desfășurare clădirea și întreținerea clădirii și a altor departamente. Rezultatele activității Comisiei sunt emise ca un act în care ar trebui înregistrată pierderea sau daunele. Acest act este aprobat de șeful organizației, este necesar să se facă un certificat de la departamentul de incendiu relevant, inundații, o distrugere a accidentelor electrice, precum și inventarul documentelor pierdute (deteriorate). Aceste documente sunt detectate în funcție de rezultatele inventarului documentelor rămase, care, în acest caz, organizația este obligată să dețină în conformitate cu alineatul (2) din art. 12 din Legea nr. 129-FZ. În plus, cu persoane responsabile de siguranța documentelor, este necesar să se obțină explicații scrise. În ciuda faptului că, în conformitate cu alineatul (3) din art. 17 din Legea nr. 129-FIP Responsabilitatea pentru organizarea stocării documentelor contabile, precum și registrele contabile și raportarea este suportată de șeful organizației, aceste explicații sunt de obicei luate de la contabilul șef, deoarece este în jurisdicția sa documente sursă, Registrele fiscale și contabile, documentele fiscale și contabile. După instalarea listei documentelor pierdute, organizația ar trebui să înceapă să le restabilească. În acest scop, o persoană responsabilă este numită, de regulă? contabil șef. Restabili documente contabile Organizația poate deține fie cu implicarea persoanelor terțe (de exemplu, firme de audit, contrapartide, servire de bancă). După finalizarea restaurării documentelor efectuate de firmele terțe, este necesar să se facă un act de acceptare a lucrării efectuate. Documentele enumerate mai sus vor servi drept bază pentru a reflecta costurile organizației pentru restaurarea documentelor în contabilitate și contabilitate fiscală. Aceste costuri, cum ar fi alte cheltuieli cauzate de evenimentele de urgență, sunt recunoscute în contabilitate ca parte a unor cheltuieli și pentru a declara declarații fiscale? În cheltuielile care nu sunt sindicale ( Sub. 6 p. 2 artă. 265 NK RF.). Recunoașterea veniturilor "de urgență" în contabilizarea fiscală a veniturilor aferente evenimentelor de urgență se reflectă în componența venitului non-venit. În același timp, costul valorilor materiale obținute atunci când este dezasamblat sau dezasamblat atunci când lichidarea mijloacelor fixe derivate din operațiune este luată în considerare pentru declarația fiscală pe baza p. 13 artă. 250 NK a Federației Ruse . Data recunoașterii acestor venituri este data elaborării unui act privind eliminarea proprietății amortizate, emisă în conformitate cu cerințele contabilității ( Sub. 8 p. 4 artă. 271 NK RF.). Plata de asigurare și sumele de despăgubire, rambursate de vinovat, sporesc baza fiscală pentru impozitul pe venit în conformitate cu alineatul (3) din art. 250 nk rf. Conform acestui articol, veniturile neevalualizate includ venituri sub formă de daune sau daune recunoscute de debitor sau de plătit de către debitor pe baza unei hotărâri judecătorești. Data obținerii unor astfel de venit este data la care a intrat decizia instanței corespunzătoare forță juridică. Baza este sub. 4 p. 4 linguri. 271 nk rf. Procedura de mai sus pentru recunoașterea veniturilor se referă la contribuabili care definesc veniturile prin metoda de angajament. Dacă organizația aplică o metodă de înregistrare a numerarului, costul materialelor obținute în activele fixe de debitare se reflectă în contabilitatea fiscală în ziua primirii acestor materiale și plăți de asigurare Și cantitatea de compensare de la făptuitor? În ziua primirii fondurilor la conturile în bănci și (sau) CASS. Aceasta indică p. 2 artă. 273 NK RF. . Veniturile care decurg din eliminarea efectelor circumstanțelor de urgență ale activităților economice aparțin celeilalte venituri ale organizației (p. 9 PBU 9/99). Acestea se reflectă în contul contului 91 (subaccount 91-1) în corespondență cu conturile contabile pentru valorile materialelor, fondurile etc. veniturile indicate Organizațiile se formează din cauza a două surse: costul valorilor materiale rămase de la scriere necorespunzătoare pentru a restabili și a utiliza în continuare activele fixe și sumele compensarea asigurărilor Obținut de la organizația de asigurări, în timp ce pierderea (daunele) proprietății asigurate. Dacă se montează o urgență de urgență, atunci valoarea veniturilor este inclusă și în sumele primite de la făptuitor la despăgubiri pentru daune. Veniturile sub formă de valoare a valorilor materiale adecvate rămase de la eliminarea nereglementării și utilizarea în continuare a activelor fixe sunt înregistrate în contabilitate, iar veniturile sub formă de compensație de asigurare sunt recunoscute în Perioada de raportare în care societatea de asigurări a recunoscut valoarea deteriorării asiguratului. În ceea ce privește veniturile sub forma sumelor de despăgubire pentru pierderile organizației care urmează să fie rambursate de către persoana vinovată, acestea sunt incluse în alte venituri din perioada de raportare în care vinovatul a fost de acord să le ramburseze sau Curtea a luat o decizie la recupera aceste pierderi din ea. Exemplul 2 La Felicita CJSC, la 25 septembrie 2010, depozitul a fost ars, care a fost asigurat în valoare de 1.200.000 de ruble. Conform rezultatelor inventarului efectuate la 27 septembrie, organizația a relevat și a adoptat materiale adecvate pentru utilizare ulterioară, în valoare de 45.000 de ruble. Companie de asigurari La 15 octombrie 2010, valoarea daunelor aduse organizației și 19 octombrie a plătit indemnizația de asigurare în suma totală (1.200.000 de ruble). CJSC Felicitica în contabilitate fiscală Venituri și cheltuieli de impozitare Recunoaște prin metoda de angajament, prin urmare compania reflectată în compoziția venitului nereacctiv:- 27 septembrie? Materialele identificate în timpul inventarului 45.000 de ruble;
- 15 octombrie? Rambursarea asigurărilor de 1.200.000 de ruble.
În Codul fiscal al Federației Ruse, determinând conceptele de "venituri de urgență" și "costuri de urgență". Astfel de termeni sunt în contabilitate.
Să începem cu veniturile. Acestea sunt dedicate declarației contabilității "veniturilor organizației" (PBU 9/99), aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 6 mai 1999 nr. 32N.
În conformitate cu punctul 9 din prezentul document, veniturile extraordinare sunt fonduri primite ca urmare a unei situații de urgență (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.). Aceste venituri includ:
costul valorilor materiale, care au rămas după eliminarea proprietății, necorespunzătoare pentru restaurare și utilizare ulterioară;
compensarea asigurărilor.
În conformitate cu articolul 250 alineatul (13) din Codul fiscal al Federației Ruse, valorile mame obținute după dezmembrare și dezasamblare a activelor fixe eliminate sunt veniturile non-dealerizare ale întreprinderii. Desigur, această procedură este aplicabilă activelor fixe distruse ca urmare a circumstanțelor de urgență. Cu alte cuvinte, în scopuri fiscale, materialele care au rămas după obiectul distrus au fost scrise, inclusiv venituri non-venituri. De asemenea, cantitatea de compensare a asigurărilor include, de asemenea, venituri non-dealer. Se spune că la articolul 250 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acum spuneți despre costurile de urgență. La punctul 13 din Regulamentul privind contabilitatea "Cheltuielile organizației" (PBU 10/99), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999, sa spus că cheltuielile de urgență sunt considerate de urgență. În special, aceste cheltuieli pot fi:
costul rezervelor de producție distruse și stricate, produse finite și alte valori materiale;
costurile legate de prevenirea sau eliminarea efectelor dezastrelor naturale.
104
Pierderile din catastrofele naturale, incendiile, accidentele și alte situații de urgență, precum și costurile de prevenire sau lichidare a acestora sunt costuri nerezidente care reduc profiturile impozabile. Acest lucru se spune în articolul 26 alineatul (2) alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, în scopul impozitării profiturilor, veniturile și cheltuielile extraordinare sunt retrase pe venitul sau costurile care nu corespund.
Notă: Pentru a reduce veniturile impozabile cu privire la valoarea costurilor de urgență, este necesar să existe documente care să confirme că firma a pierdut o parte din proprietate din cauza unui accident, dezastru natural etc. Aceste lucrări pot oferi servicii care elimină efectele Situații neprevăzute (emercom of Rusia, Serviciul de Foc de Stat etc.).
Și încă o remarcă. După un incendiu, un accident sau un dezastru natural, este necesar să se efectueze un inventar al proprietății. Acest lucru este menționat la articolul 12 alineatul (2) din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ "pe contabilitate".
