Organizacija naselja s proračunom za savezne poreze. Računovodstvo na naselja s proračunom za savezne poreze u poduzeću. Računovodstvo izračuna s proračunom za poreze i naknade

0

Računovodstvo izračuna s proračunom za poreze i naknade

Osnovni, temeljni regulatorni dokumentOdređivanje pripravka poreza i naknada koje se naplaćuju od pravnih osoba i pojedinaca je porezni broj Ruske Federacije.

Porez se odnosi na obveznu besplatnu isplatu, optuženu od organizacija i (ili) pojedinaca u cilju financijske potpore za aktivnosti državnih i (ili) općina.

Prikupljanje - obvezni doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čija je plaćanje jedan od uvjeta za plaćanje izvedivih izjava od strane državnih i drugih ovlaštenih osoba pravno značajnih radnji, uključujući i pružanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci).

Sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije uspostavljaju se i naplaćuju i naplaćuju se i naplaćuju se i naplaćuju se i naplaćuju se regionalni i lokalni porezi.

DO savezni porezi i naknade uključuju: porez na dodanu vrijednost; trošarine; porez na dobit; porez na dohodak pojedinaca; ujedinjeni socijalni porez; porez na vodu; nacionalni porez i tako dalje.

Regionalni porezi uključuju, na primjer, porez na imovinu organizacija, poreza na promet.

Lokalni porezi: porez na zemljište, porez na imovinu pojedinaca.

Porezni obveznici i obveznici naknada, oporezivanja objekata, stopa i uvjeti unosa, postojeće koristi za svaku vrstu poreza utvrđuju se zakonodavnim aktima.

Za sintetički računovodstvo Sljedeći računi koriste proračun: 09 "odgođena porezna imovina", 19 "dodana porezna vrijednost o stečenim vrijednostima", 68 "izračuni za poreze i naknade", 69 "socijalno osiguranje i privremena naselja", 77 "odgođena porezna obveze" ,

Kredit na računu 68 odražava dospjele iznose na porezne prijave (izračune) doprinos proračunima prema vrsti porezna plaćanjaKorespondencija s računima na kojima pripadaju obračunate plaćanja (na primjer, DT 70 "izračuni s plaćom osobljem" - prilikom održavanja poreza na dohodak pojedinaca). Zaduženje ovog računa odražava iznose koji su zapravo navedeni u proračunu i iznos poreznih odbitaka.

Analitički računovodstvo na računu 68 "Izračuni za poreze i naknade" provodi se porezima.

Proračuni poreza na dodanu vrijednost

Uz račun 68, koristi se račun od 19 "poreza na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti".

Opća shema za odraz obračunskih operacija PDV-a je kako slijedi.

Prema debitaciji računa 19, relevantni pod-računi uzimaju u obzir iznose PDV-a izdvojene u dokumentima namire, o stečenim vrijednostima (izvršene radove) u dopisivanju s računom računa 60 "proračuna s dobavljačima i izvođačima ". Zbroj PDV-a pripisanih materijalnim vrijednostima, izvršenim radovima i pruženim uslugama otpisuju se s računa iz računa 19 u zaduženju na računu 68 "Izračuni na poreze i naknade" na subaccount "izračunima s PDV proračunom" u nazočnosti računa i pretpostavka da se odgovarajuće materijalne vrijednosti (izvršene radom, pružene usluge) koriste se u proizvodnji proizvoda oporezivog PDV-a.

Zajam ovog Sudccount odražava količinu PDV-a:

Obračunate (primljene) za ostvarene proizvode, izvršene radove, pružene usluge;

Prema primljenim proširenjima;

Nastao u CMR-u koji je izradio ekonomski način;

Prikupljena (dobivena) u najam ploče itd.

Prema računu kredita 68, subjektički izračuni s PDV-om "također odražavaju iznos PDV-a, obnovljene u slučajevima predviđenim zakonom.

Popis proračuna PDV-a podliježe količini kreditne bilance 68, subaccount "izračuna s PDV proračunom".

Ako organizacija provodi proizvode koji ne podliježu PDV-u, PDV plaćen dobavljačima uključen je u cijenu stečenih vrijednosti ili se odnosi na troškove proizvodnje (troškovi prodaje).

Proračuni poreza na dobit

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak treba uzeti u obzir razlike između računovodstvene i porezne dobiti, koje se pojavljuju zbog nerazumijevanja prihoda i rashoda, kao i vrijeme njihovog priznanja u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Prema PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun poreza na dohodak", odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. godine, br. 114n, dovodi do razlike u porezu na dohodak izračunat iz računovodstvene dobiti (uvjetna potrošnja) Za porez na dohodak - ur (UD)), od porezne dobiti (tekući porez na dohodak):

Ur \u003d s x bp;

Dd \u003d s X BU;

Tn \u003d s x np,

gdje je C stopa poreza na dohodak; BP - računovodstvena dobit izvještajnog razdoblja; BU - računovodstveni gubitak izvještajnog razdoblja; Np - dobit od poreza razdoblje izvješćivanja.

Uvjetna potrošnja na dobit odražava se u računovodstvenom zapisu:

DT 99 kt 68; Uvjetni prihod na dobit: DT 68 kt 99.

Računovodstveni i oporezivi dobit gotovo se nikada ne podudaraju zbog različitih pravila za priznavanje prihoda i rashoda u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Osim toga, neki prihodi i rashodi se uzimaju u obzir pri izračunavanju računovodstvene dobiti, ali se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju oporezive dobiti; Neki troškovi smanjuju računovodstvenu zaradu za jednu količinu i oporezivamo - na drugi iznos, itd.

Razlika između računovodstva i oporezive dobiti posljedica je prisutnosti trajnih razlika i privremenih razlika.

Stalne razlike su prihodi i troškovi koji utječu na računovodstvenu dobit, ali ne utječu na oporezivu dobit. Oni mogu biti negativni i pozitivni.

Negativan trajne razlike Smanjiti računovodstvenu dobit. Na primjer, razlika između stvarnih normaliziranih troškova i njihovog standarda, ako su stvarni troškovi više od standarda.

Normirani troškovi u skladu s poreznim zakonodavstvom su, na primjer, izvršni troškovi.

U računovodstvu, reprezentativna potrošnja odnosi se na troškove na obična vrsta Aktivnosti i uključeni su u njih u iznosu od zapravo proizvedenih troškova. Prema poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije, reprezentativni troškovi dio su ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i (ili) provedbu i tijekom razdoblja izvješćivanja (poreza) su uključeni u iznos koji ne prelazi 4% troškova organizacije za Plaćanje za ovo razdoblje izvješćivanja (porez).

Negativne konstantne razlike (ODA) dovode do stvaranja trajnog porezne obveze (Fn).

PNO suma da se porez povećava razdoblje izvješćivanja.

Po \u003d s X ord.

To se odražava u računovodstvu: DT 99 CT 68.

Primjer 1. Tijekom izvještajnog razdoblja troškovi organizacije za troškove rada iznosili su 326.800 rubalja. Reprezentativni troškovi - 15 622 rubalja. Normirana vrijednost izvršnih troškova je 4% od 326,800, tj. 13 072 Utrljajte.

Negativna konstantna razlika bit će 2550 rubalja. (15 622 RUB. - 13 072 Utrljajte.).

Pno \u003d 24% x 2550 utrljati. \u003d 612 rubalja. Za 612 rubalja. Potrebno je povećati porez na dohodak, tj. Smanjiti računovodstvenu dobit.

Pozitivne stalne razlike povećavaju računovodstvenu dobit. Primjer pozitivnih konstantnih razlika je pozitivna razlika u revalorizaciji financijskih ulaganja, koja se može odrediti trenutnom tržišna vrijednost; Primljena je slobodna imovina, čija se vrijednost ne oporezuje u skladu sa stavcima. 11 str. 1 umjetnost. 251 NKRF.

Pozitivne konstantne razlike (PPR) dovode do stvaranja trajne porezne imovine (PNA).

PNA - iznos na kojem se smanjuje porez u izvještajnom razdoblju.

PNA \u003d s X PPR.

To se odražava u računovodstvu: DT 68 ct 99.

Privremene razlike su prihodi i troškovi koji utječu bilančna dobit U jednom izvještajnom razdoblju, te o oporezivoj dobiti - u drugim izvještajnim razdobljima.

Privremene razlike dovode do formiranja odgođenog poreza na dohodak. Odgođeni porez na dohodak povećava ili smanjuje iznos poreza u kasnijim razdobljima.

Privremene razlike su podijeljene na sljedeći način:

1) oduzete privremene razlike (vd);

2) oporezive privremene razlike (NVR).

Posuđene privremene razlike - to je:

a) troškovi koji smanjuju računovodstvene prihode u podacima o izvještajnom razdoblju i oporezive dobiti - u nakon tekućih izvještajnih razdoblja;

b) Prihodi koji povećavaju oporezivu dobit u ovom izvještajnom razdoblju i računovodstveni dobit-u naknadnim izvještajnim razdobljima.

Substracted privremene razlike nastaju u dva slučaja:

1) troškovi računovodstva priznaju se ranije nego u logističkom dnevniku;

2) Računi u računovodstvu priznaju se kasnije nego u poreznom računovodstvu.

Primjer 2. U računovodstvu se primjenjuje metoda za obračunsku amortizaciju za iznos broja godina korisna uporaba objekata i obračuna poreza - linearni način. Za objekt, početni trošak od 150.000 rubalja. I korisna uporaba za pet godina troškova amortizacije u prvoj godini rada će biti u računovodstvu - 50.000, porezno računovodstvo-30,000 rubalja. Vd \u003d 20 000 rubalja.

Substracted privremene razlike dovode do stvaranja odgođene porezne imovine (IT).

Ona je dio dobiti na kojoj će se porez smanjiti u kasnijim razdobljima.

Ona \u003d s x wd.

Odgođena porezna imovina odražava se u računovodstvene evidencije: DT 09 kg 68.

U budućnosti, kao smanjenje ili puna otplata VD će se smanjiti ili u potpunosti otplatiti: DT 68 CT 09. Oporezive privremene razlike su:

a) troškove koji smanjuju oporezivu dobit u ovom izvještajnom razdoblju i računovodstveni dobit-u naknadnim izvještajnim razdobljima;

b) Prihodi koji povećavaju računovodstveni prihod u ovom izvještajnom razdoblju i oporezive dobit - u kasnijim izvještajnim razdobljima.

Porezne privremene razlike nastaju u dva slučaja:

1) troškovi računovodstva priznaju se kasnije nego u poreznom računovodstvu;

2) Računi u računovodstvu priznaju se ranije nego u poreznom računovodstvu.

Kao primjer, možete donijeti amortizaciju u svrhe. računovodstvo Linearni način i za porezne svrhe - nelinearna metoda.

Oporezive privremene razlike dovode do formiranja odgođenih poreznih obveza (IT).

To je dio odgođenog poreza na dohodak na koji se porez povećava u kasnijim razdobljima.

IT \u003d s X NVR.

Odgođene porezne obveze iskazuju se u računovodstvenim zapisima: DT 68 CT 77.

U budućnosti, kako se NVR smanjuje ili potpuna otplata, to će se smanjiti ili potpuno otplatiti:

DT 77 kt 68.

Analitičko računovodstvo računima 09 "Odgođena porezna imovina" i 11 "Odgođena porezna obveze" trebala bi se provoditi prema vrsti odgođene porezne imovine i obveza.

Ponekad ispuštaju imovinu ili se otplaćuje obveza za koju je prethodno nastao ili. Na primjer, ona ispušta objekt dugotrajne imovine, amortizacije za koje je za obračunske svrhe i za potrebe oporezivanja naplaćena različiti putevi, U takvim slučajevima, to ili se otpisuje od ravnoteže na 99 "dobit i gubitke" u iznosu od kojih se neće smanjiti (ili povećati) porez u naknadnim izvještajnim razdobljima.

Vrijednost trenutnog poreza na dohodak koji se plaća na proračun izračunava se formulom

Tn \u003d ur (UD) + pno - PNA + to je to.

Tipične knjiženja za obračun poreza na poreze i naknade prikazane su u tablici. jedan.

Tablica 1. Korespondencija računa za računovodstvo poreznih troškova i naknada

	Odgovarajući računi
1. Porezi se mogu pripisati troškovima;
Porez na zemljište, porez na vodu, porez na promet, porez na imovinu
Dio ESN-a, zaslužan za proračun	08, 20, 23, 25, 26, 44
Dio ESN-a, upisani u državnu izvanproračunu socijalni fondovi	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Porezi uključeni u troškove kupljene imovine:
Uvezena carina
3. Porezi pripisuju plaćama.
4. Porezi uključeni u račun prihoda: - trošarina na ostvarene proizvode
PDV o ostvarenim proizvodima, radu, uslugama, dugoj imovini i drugoj imovini
5. Obvezana kondicionalna potrošnja za porez na dobit
6. Obračunati inkrementalni prihod na porez na dohodak
7. Zaslužna je porezna obveza.
8. Stalno obračunate porez aktivan
9. Odgođena porezna radnja prikupljena

10. Obračunala odgođena porezna obveza
11. Smanjenje ili otplaćene odgođene porezne imovine
12. Odgođena porezna obveza smanjena ili otplaćena
13. Odgođena porezna imovina otpisuje se prilikom odlaganja objekta kojim je obračunava.
14. Odgođena obveza poreza otpisuje se prilikom odlaganja imovine ili vrsti obveze prema kojoj je nastao
15. PDV se vraća u slučajevima predviđenim zakonom
16. odražava PDV iz primljenih plaćanja
17. odražava PDV iz prikupljene (primljene) najamnine (na najmodavcu)
18. otpisani (obnovljeni) PDV na materijalne vrijednosti (radovi, usluge) koriste se za proizvodnju proizvoda (performanse, pružanje usluga), ne oporezivi PDV
19. PDV na materijalne vrijednosti kupljene, dugotrajne imovine, nematerijalna imovina koju obavlja poslovi
20. usvojen za oduzimanje PDV-a
21. nastavljene na proračunske kazne i kazne za povredu porezno zakonodavstvo
22. Navedena plaćanja u proračun i izvanproračunski fondovi

Korištena literatura: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Računovodstveno financijsko računovodstvo: Udžbenik / I. I. Bochkarev, G. G. Levin;
Ed. prof. Ya. V. Sokolova. - m.: Magister, 2010. - 413 str.

Uvod

Tijekom povijesti čovječanstva, porezni sustav je presavijen. Ako ste prvi, porezi su se naplaćivali u obliku razne prirodne opskrbe i služili su kao dodatak radnoj snazi \u200b\u200bili obliku Dani iz osvojenih naroda, a zatim, kao što smo razvijali inventivne odnose, porezi stekli monetarni oblik.

Bez obzira na porezni sustav, svako poduzeće je mjesečno i (ili) kvartalno lica s izračunima s proračunom.

Država s porezom je utjecala na ekonomski sustav zemlje da daju odgovarajući iznos poreznih plaćanja i pružanje onima ekonomski učincikoji su uzrokovani utjecajem poreza: rast proizvodnje, povećanje ulaganja, stopa rasta dobiti. Neki od učinaka su vidljivi odmah, na primjer, povećanje trošarina na alkoholna pića dovest će do povećanja cijene i, ako postoje zamjenska roba, nekom smanjenju potražnje. Drugi učinci se pokazuju samo u dugoročnom razdoblju. U isto vrijeme, osim ekonomskog učinka na utjecaj poreznog sustava na poslovne subjekte, država također prima i druge rezultate, čiji je izravan mjerljiv učinak odsutan, ali postoji rješenje za društveno-političke zadatke.

Porezni sustav je najvažniji element. tržišni odnosi I uspjeh ekonomskih transformacija u zemlji u velikoj mjeri ovisi o tome.

Prirodno, savršeno porezni sustav Može se stvoriti samo na ozbiljnoj teorijskoj osnovi, koja uzima u obzir specifičnosti ekonomskih odnosa u društvu, stvoren znanstvenim i proizvodnim potencijalom.

Porezni sustav trebalo bi organski utjecati na jačanje tržišta u gospodarstvu, promicanje razvoja poduzetništva i istodobno spriječiti pad životni standard od niskoplavnih segmenata stanovništva.

Relevantnost odabrane teme je da je trenutno korištenje poreza jedan od metoda ekonomskog upravljanja i kako bi se osigurao bliski odnos nacionalnih interesa s komercijalnim interesima poduzetnika, poduzeća, bez obzira na podređenost odjela, vrste imovine s državom proračuni, s bankama i organizacijama viših razina. S porezima su regulirani inozemna ekonomska aktivnostŠto uključuje privlačenje stranih ulaganja, formira se znatni prihod i prihod poduzeća.

Stoga je porez obvezan, pojedinačno besplatno plaćanje, optuženo od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad njima o pravu vlasništva, gospodarsko upravljanje ili operativno upravljanje sredstvima, kako bi se financijska potpora za aktivnostima državne i (ili) općine.

Predmet proučavanja ovog tečaja je OJSC Skopinsky Auto Agregate postrojenje.

Svrha ovog tečaja je razmotriti računovodstvo naselja s proračunom za savezne poreze u poduzeću.

Da bi se postigao cilj, sljedeće zadatke u definicijama:

· Razmotriti teoretsku osnovu za obračun izračunavanja proračuna.

· Otkriti koncept i značaj poreza.

· Razmotriti glavne poreze koje plaća poduzeće.

· Razmotriti računovodstvo izračuna s proračunom na primjeru OJSC "Saaz"

· Analiza plaćanja poreza.

1. Teoretska osnova Računovodstvo s proračunom

1 bit i vrijednost poreza

Porez je obvezna, pojedinačno besplatna plaćanja, optužena od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad sebe, ekonomsko upravljanje ili operativno upravljanje fondovima kako bi se financijska potpora državi i općinama.

Porezni sustav je kombinacija različitih vrsta poreza, naknada, dužnosti i drugih plaćanja, u izgradnji i metodama koje se provode određena načela vlada kontrolira, Oporezivanje je metoda raspodjele prihoda između poslovnih subjekata, države i stanovništva zemlje.

U shemi 1 detaljno se raspravlja struktura poreznog sustava.

Shema 1. Struktura poreznog sustava Ruske Federacije.

Porezne vlasti su savezna služba za Rusku federaciju za poreze i pristojbe i njezinu podjelu.

Glavni zadatak porezna uprava Ona kontrolira ispravnost izračuna, cjelovitosti i pravovremenosti plaćanja poreza.

Porezni elementi uključuju:

· Porezni predmeti - osoba koja je dužna plaćati porez prema zakonu;

· Porezni prijevoznik - osoba koja zapravo plaća porez;

· Porezni objekt - dohodak ili imovina iz kojeg se naplaćuje porez (plaće, nekretnina itd.);

· Porezna stopa - iznos poreza postavljen od strane jedinice oporezivanja. Odrediti ili u čvrstoj količini ili postotku.

Suština poreza je uklanjanje države u njegovoj korist određeni dio bruto domaćeg proizvoda u obliku obveznog doprinosa.

Trenutno su vrste poreza i naknada kao najvažnija komponenta poreznog sustava vrlo raznolike. Porezi se mogu klasificirati prema različitim značajkama.

Svi porezi koji djeluju u Ruskoj Federaciji, ovisno o razini osnivanja, podijeljeni su u tri vrste:

· Savezni:

· Regionalni;

· Lokalno.

Uspostavljeni su savezni porezi, porezni broj Ruske Federacije je otkazan i obvezan platiti diljem Rusije Federacije.

Regionalni porezi utvrđuju se porezni broj Ruske Federacije i obvezni su platiti kroz pojedine predmete Ruske Federacije. Vlada subjekata subjekta ima pravo ući ili otkazati regionalni porezi Na svom teritoriju i mijenja neke elemente oporezivanja u skladu s trenutnim saveznim zakonodavstvom.

Lokalni porezi uređeni su zakonodavnim aktima saveznih vlasti i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Vlasti lokalne samouprave u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije dobivaju pravo na ulazak ili otkazivanje lokalnih poreza i naknada na području općine.

U ovom tečaju, mi ćemo razmotriti detaljnije savezne poreze.

Ekonomsku bit poreza karakteriziraju monetarne odnose koji čine državu s pravnim osobama i pojedincima koji imaju određeno imenovanje - mobilizaciju sredstava državi. Porezi su kombinacija financijskih odnosa vezanih uz formiranje novčanih sredstava za provedbu relevantnih funkcija. Stoga se porezi nastaju s proizvodnjom robe i s dolaskom države.

Također ekonomska suština Porezi leži u napitu od strane države u korist društva određeni dio bruto domaćeg proizvoda (BDP) u obliku obveznog doprinosa. Opći izvor odbitaka poreza na izvoru, naknade, dužnosti i ostala plaćanja (nacionalni dohodak), bez obzira na predmet oporezivanja, je BDP, koji čini primarni novčani prihod sudionika u socijalnom postupku i državi: plaće radnika, poduzeća " dobit i centralizirani državni dohodak.

Porezi su objektivno potrebni kao glavni izvor popunjavanja proračuna svih razina. Sredstva primljena od naplate poreza sudjeluju u financiranju državni programipropisani zakonima o proračunu za relevantnu godinu.

Uz pomoć poreza provodi se distribucija i preraspodjelu BDP-a, uključujući socijalnu zaštitu i pružanje stanovništva.

Utaja od plaćanja poreza kao zločine koji se odnose na kategoriju ekonomske, značajne štete državnom gospodarstvu u cjelini ili njegovim zasebnim sektorima, kao i poduzetničke aktivnosti. Među najznačajnijim negativne posljedice Utaja plaćanja poreza trebala bi biti odabrana na sljedeći način:

· INmisija hlapljivih naknada poreza smanjuje prihode državni proračun i povećava njegov deficit;

· Postoji izobličenje cijena omjera, neplaćanje pojedinačnih poduzeća poreznih obveza u cijelosti stavljaju subjekte ekonomska aktivnost na nejednakom položaju i iskrivljuje pravu sliku tržišno natjecanje;

· Povrijeđeno je načelo socijalne pravde, porezno opterećenje, u stvari, pomaknut je od neplatnih tvrtki na tvrtke koja poštuju zakon povećavajući pritisak na njih od poreznih vlasti.

Osim toga, oni utječu na kapital u svim fazama njegovog kruga. Ako, u izvršenju njegove fiskalne funkcije, porezi utječu samo na promjenu kapitala iz svoje robe u gotovini i obrnuto, porezni regulatorni sustav utječe na fazu proizvodnje i na pozornici potrošnje. To omogućuje državi da kontrolira masovnu potražnju i prijedlog ne samo robom, već i kapitalom, budući da je prihod osnovica za potražnju stanovništva i konačni rezultat funkcioniranja kapitala u fazi proizvodnje.

Utjecaj poreza na gospodarstvo ne događa se izravno i neizravno. Kao instrumenti za preraspodjelu BDP-a, oni utječu na kašnjenje od postojećih trendova, omjera i stope gospodarskog rasta. Načelo povratnih informacija o porezima može imati svoju učinkovitost samo pod uvjetom pravodobnog usvajanja odgovarajućih mjera porezne uprave.

1,2 karakteristika savezni porezi

Sastav poreza koje je organizacija određuje zakonom Ruske Federacije "o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji". U skladu s ovim zakonom naplaćuju se federalni, republikanski i lokalni porezi.

Prihodi pojedinaca primljenih od iznajmljivanja ili druge uporabe imovine podliježu porezu na dohodak (NDFL) u skladu s PP-om. 4 str. 1 umjetnost. 208, umjetnost. 209 NK RF.

Budući da većina njihovih prihoda, pojedinci plaćaju NFFL-ove ne samostalno, ali putem posrednika (poreznih agenata). Porezni agensi zasigurno su izvori prihoda, koji, zbog svojih dužnosti, imaju dio prihoda, jednaki porez, za prijenos države.

Porezni agenti su priznate (stavak 1. čl. 226 NK):

· ruske organizacije;

· Individualni poduzetnici;

· Javni bilježnici koji se bave privatnom praksom;

· Odvjetnici koji su uspostavili svoje urede;

· Odvojiti podjele stranih organizacija u Ruskoj Federaciji.

Savezni porezi uključuju: porez na dodanu vrijednost; Trošarine na pojedine skupine i vrste robe; Porez na operacije s vrijednosni papiri; carina; odbitaka za reprodukciju baze mineralnih resursa; Plaćanja za uporabu prirodni resursi; Organizacija poreza na dohodak (dohodak); porez na dohodak od pojedinaca; Porezi navedeni u cestovnim fondovima; taksa; Nacionalni porez; naknada za uporabu imena "Rusija"; Porez na kockarsko poslovanje.

Glavni savezni porezi uključuju:

· Trošarine;

· Porez na dohodak pojedinaca;

· Porez na dohodak organizacija;

· Porez na mineralni rudarstvo;

· Porez na vodu;

· Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje bioloških resursa vode;

Porez na dohodak je federalni, izravan porez koji se naplaćuje u Ruskoj Federaciji u skladu s poglavlju 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije. On igra važna uloga U formiranju prihoda proračuna. Nakon PDV-a, porez na dohodak rangiran je drugi. Njegovu ulogu u formiranju dohodovne baze konsolidirani proračuni Sastavni subjekti Ruske Federacije, gdje se nalazi prvi u svojim izvorima prihoda.

Budući da je porez koji se razmatra izravan porez, tj. Izravno utječe na ekonomski potencijal poreznog obveznika, tada djelima i težnje države postaju razumljivi razvoju gospodarstva kroz mehanizam njegove primjene.

Zbog neposredne povezanosti ovog poreza s veličinom poreznog obveznika realnog dohotka putem mehanizma za odredbu ili otkazivanje naknada i reguliranje porezne stope, država ograničava ili potiče jednu ili drugu, investicijsku aktivnost u različitim sektorima gospodarstva i regije. Značajnu ulogu u reguliranju gospodarstva odigra državna politika amortizacije, koja je izravno povezana s poreznom dobit organizacija.

Dobit za potrebe ovog poreza, u pravilu, definirana je kao prihod od aktivnosti Društva minus iznos utvrđenih odbitaka i popusta.

Porez se naplaćuje na temelju porezna deklaracija na proporcionalne (manje progresivne) stope.

Sva poduzeća, organizacije koje su na poreznim obveznicima priznaju Rusko zakonodavstvo pravne osobe i prihod od provedbe poduzetničkih aktivnosti u Rusiji.

Rusko porezno zakonodavstvo odnosi se na broj poreznih obveznika inozemne organizacijeNositi poduzetničke aktivnosti u Rusiji kroz stalne misije (na primjer: ured, ured, agenciju) i primanje prihoda u Rusiji.

Ne postoje platitelji obveznici obveznici prevedeni na posebne oporezivanje režima (obveznici jedinstvenog poreza na pripisuje dohodak, poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, jedinstveni porezni obveznici).

Porez na vodu postavljen je CH. 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i stupi na snagu od 1. siječnja 2005. Umjesto da radite ovu naknadu za vodeni objekti, Porez s vodom priznaju organizacije i pojedinci koji obavljaju posebnu i (ili) posebnu uporabu vode u skladu s ruskim zakonodavstvom.

Korištenje vodenih objekata bez uporabe struktura, tehničkih sredstava i uređaja (opća uporaba vode) mogu se provoditi građani i pravne osobe bez dobivanja dozvole za uporabu vode. Korištenje vodnih tijela koja koriste strukture, tehnička sredstva i uređaji (ako licencirani) prepoznaje se kao posebna uporaba vode.

Porezni obveznici ne priznaju organizacije i pojedince koji provode uporabu vode na temelju ugovora ili odluka o odredbi vodnih tijela za korištenje zaključenih i usvojenih nakon donošenja vodenog zakona Rusije. Za korištenje vodnog objekta na temelju ugovora naplaćuje se naknada (čl. 20 VK Ruske Federacije). Odluka o osiguranju vode za korištenje Vlade Ruske Federacije, izvršnih tijela državnih tijela ili lokalnih vlasti (čl. 21 VK Ruske Federacije), koji također imaju ovlasti za utvrđivanje naknada za korištenje vodnih tijela , Stoga, u umjetnosti. 333.8 Porezne kodeksa Ruske Federacije je navedeno da su organizacije i pojedinci koji koriste vodna tijela na temelju ugovora (odluke) zaključili (usvojeni) nakon 1. siječnja 2007. godine, porez na vodu ne plaća.

Predmeti poreza na vodu su sljedeće vrste korištenja vode:

· Vodna ograda od vodnih tijela;

· Korištenje vodenog područja vodnih tijela, s izuzetkom leoplave u splavovima i šetačima;

· Korištenje vodnih tijela bez unosa vode za hidroelektrane;

· Korištenje vodnih tijela za leguru legure na krovovima i šetačima.

Pravne osobe, individualne poduzetnike, kao i osobe koje priznaju porezni obveznici za porez na dodanu vrijednost u vezi s kretanjem robe putem carinske granice Ruske Federacije, određene u skladu s carinskim kodeksom Ruske Federacije priznaju se kao obveznici Porezna dodanu vrijednost.

Pravo na izuzeće iz članka 145. Porezne kodeksa Ruske Federacije ima poduzeća pod uvjetom da za tri prethodne dosljedne kalendarske mjesece, iznos prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) ovih poduzeća bez PDV-a i poreza na promet ima nije premašila dva milijuna rubalja. Istovremeno, iznos prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) određuje se na temelju svih revolucija za prodaju robe (radova, usluga), i oporezive i neoporezive PDV.

Treba napomenuti da izuzeci ne podliježu poduzećima koji provode trostruku robu i iznimne mineralne sirovine.

Cilj uključivanja PDV-a u članku 146. Porezne kome je sljedeće operacije:

· Realizacija robe (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji, uključujući provedbu kolaterala, prijenos robe prema Sporazumu o odredbi naknade, kao i prijenos imovinskih prava;

· Prijenos vlasništva robe bez troškova;

· Prijenos na teritorij Ruske Federacije robe (radova, usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne prihvaćaju za odbitak (uključujući i amortizaciju) pri izračunavanju poreza na dohodak organizacije;

· Izvedba građevinskog i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju;

· Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

3 prijeme i metode za analizu plaćanja poreza

Pri analizu poreza, korištenje različitih metoda i pristupa ekonomska analizaNa temelju strukturiranja, identificiranja glavne veze, uspostavljanje uzročnih odnosa i međuovisnosti, generalizacije (sinteza) utvrđenih rezultata.

Postupak provođenja ekonomske analize uključuje kombinaciju specifičnih metoda, tehnika, metoda za obavljanje tehničke i ekonomske analize. Glavne metode korištene u analizi poreza Društva mogu se pripisati na sljedeći način:

· Neformalizirani, koji uključuju logičnu, subjektivnu studiju;

· Factor-, uključujući proučavanje svih objavljenih, zabilježenih činjenica koje karakteriziraju financijsko i gospodarsko stanje poduzeća;

· Praćenje, koje je trajno, sistematizirano i detaljno promatranje struje.

Algoritam organizacije za praćenje uključuje:

· Stručni početni strukturiranje;

· Određivanje cilja praćenja;

· Odabir stalnih pokazatelja (pokazatelja);

· Prikupljanje informacija;

· Pred-formalizacija prikupljenih materijala;

· Hijerarhijsko naručivanje, filtriranje i obrada informacija;

· Otkrivanje obrazaca i održivih trendova.

Logičko modeliranje se koristi za kvalitativni opis financijskog i gospodarskog razvoja poduzeća, dok su na temelju ekonomskih i matematičkih modela, postavljeni su različiti početni i granični uvjeti, a odgovarajuće opcije se reproduciraju kako bi se dobio željeni rezultat.

Tehnička analiza Njegov je cilj ispuniti detaljnu sveobuhvatnu analizu dinamike pojedinačnih parametara, pokazatelja financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća. Temelji se na građevinskim dijagramima i grafikonima, proučavanje pokazatelja i čimbenika koji definiraju.

Faktorska analiza temelji se na višedimenzionalnom statičkom studiju brojnih čimbenika koji imaju negativan i pozitivan utjecaj na rezultate financijske i gospodarske aktivnosti poduzeća. Svrha ove metode je identificirati najvažnije čimbenike koji određuju glavne rezultate proizvodnje i gospodarske aktivnosti poduzeća.

Prilikom izvođenja ekonomske analize potrebno je poštivati \u200b\u200bodređena načela: točnost odbijanja stvarne države: znanstvena valjanost; odraz određenog cilja; sustavnost; složenost; varijabilnost; koordinacija pojedinih elemenata; Odraz sektorskih i teritorijalnih specifičnosti.

Glavne metode ekonomske analize najčešće korištene u praksi su:

· horizontalna analiza, omogućujući identificiranje dinamike kvantitativnih fenomena i njihove promjene u vremenu;

· Vertikalna analiza koja vam omogućuje da identificirate promjenu u strukturi objekta u studiji ili fenomenu.

Od velike važnosti u suvremenim gospodarskim uvjetima je analiza poreza na dohodak.

U procesu analize potrebno je proučiti čimbenike promjene vrijednosti oporezive dobiti, iznos dividende i kamate plaćene, poreze iz dobiti. Za analizu koriste se zakonodavni akti o porezima i naknadama, podatke o računovodstvenom izvješćivanju poduzeća.

Summing gore navedenog materijala tijekom teoretskog dijela možete izvući zaključke.

Porezni sustav Ruske Federacije je tri razine i porezima i na razini moći (savezne, regionalne, lokalne), od kojih svaki ima vlastite elemente:

· Porezi (savezni, regionalni, lokalni);

· zakonodavna baza (savezni, regionalni, lokalni);

· Porezni obveznici porezni obveznici (savezni, regionalni, lokalni);

· Vlasti (savezni, regionalni, lokalni - općinski).

Distribucija i konsolidacija poreza i naknada između teritorijalnih subjekata provode se u koordinaciji državnih tijela i tijela lokalne samouprave i odobreni su zakonima i zakonodavnim aktima: porezni broj Ruske Federacije, Kodeks proračuna Rusa Federacija, Carinski kodeks Ruske Federacije, propisi Vlade Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, propisi lokalnih predstavnika.

Kao pokazatelji i kriteriji za analizu oporezivanja i poreznog sustava, moguće je koristiti načela organizacije i izgradnju poreznog sustava i zahtjeve za oporezivanje.

Opće metode za izračunavanje iznosa poreza dopuštaju, na početne podatke, razumno je izračunati iznos plaćanja bilo kakvih vrsta poreza i naknada, za brzo analizu rezultata izračuna u interesu razvoja prijedloga o poreznim pitanjima.

2. Računovodstvo za izračune s proračunom OJSC "Saaz"

1 organizacijske i ekonomske karakteristike OAO Saaz

Otvorena dioničko društvo "Skopinsky Auto Agency Plant" organizirana je na temelju poduzeća istog imena, koja je nastala na prijelazu od 50-60-ih godina prošlog stoljeća tijekom velikog razvoja sovjetske industrije i, Konkretno, automobilska industrija. U razdoblju od 1962. do 1966 Ovdje su proizvedene hidraulične amortizere kamione Zil-151, Zil-164 i Laz-695 autobusi, LIAZ-158, kao i kočnica dizalice. Oshiviranje 1968. godine proizvodnja teleskopskih amortizera u Gaz-24 automobila, biljka se počela pripremati za suradnju s Avtovazom, a 1970. objavio je prvu seriju amortizera za vaz-2101 automobila. Nakon ulaska postrojenja Skopinsky, Avtovaz proizvodne udruge, 1973. godine, počeo je široko rasprostranjen razvoj tih automobila. Skopinsky Auto agencija tvornica je nepotkupljiva u Avtovaz dioničko društvo 3. lipnja 1993.

U roku od 40 godina, zahvaljujući zajedničkoj suradnji, puno posla provedeno je na pripremi i organizaciji masovne proizvodnje teleskopskih regala, amortizera, kao i pneumohidraulične zaustavlja za gotovo sve domaće automobile: Lada kalina, Lada Kalina, Chevrolet- Niva, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101-07, Gaz-3102, Gazelle, UAZ, IZH i "MOSKVICH". Svladao je proizvodnju teleskopskih regala za novost - Auto Lada Granta. Tvornica koristi najrazličitije tehnološki procesi, kao što je žigosanje, brušenje, oštrenje, toplinsko obrađivanje, zavarivanje, glodanje, galvanizacija, sklop, slikanje, pakiranje itd.

OJSC "Saaz" ima visok stupanj autonomije i njenog inženjerski objekti: kotler, stanice (kompresor, neutralizacija, dragocjenost, nitrič, crpljenje), punjenje i pražnjenje platforme s razaranjem portala, tvrdeći objekte, skladištenje goriva s crpnom stanicom, vodenom kolodvoru, artiskvathinom s crpnim stanicama, kanalizacijskim postrojenjima itd.

Struktura poduzeća uključuje: dizajnersku uslugu, laboratorijski i istraživački odjel, uslugu kvalitete, Odjel za planiranje i koordinaciju, Metrološka služba, Logistika Odjel, Odjel glavnog mehaničara, dizajna i tehnološkog odjela, itd.

Kako bi se smanjili troškovi pripreme proizvodnje SAAZ OJSC, organizirani i razvija vlastiti stroj-alat.

Proizvodni proces provodi se prema linearnoj shemi (direktor - voditelj radionice - master), a funkcionalne jedinice pružaju metodološku pomoć, pripremu informacija, rješavaju različite upravljačke zadaće za relevantne linearne lidere.

Glavna proizvodnja strukturna jedinica u tvornici je radionica na čelu s voditeljem radionice, podređenim izravno ravnatelju.

Uređaj za upravljanje radionicama ima sve potrebne usluge za operativno upravljanje i rješavanje pitanja organizacije rada i plaće, tehnološka priprema proizvodnje, računovodstvo proizvoda i kontrolu nad njegovim kvalitetom.

Izravno upravljanje proizvodnjom provodi se kroz viši majstori, načelnici smjena, mjesta, majstora i brigadiera.

U skladu s Poveljom JSC "Saaz", glavne aktivnosti poduzeća su:

· Popravak tehnološke opreme, alata i ugriz;

· Usluge informacija i savjetovanja;

· Provedba poslovanja na izvozu i uvozu robe industrijske i tehnološke i javne potrošnje i usluga;

· Strana gospodarska djelatnost;

· Kupnja i obrada obojenih obojenih metala, njihovih legura i otpada;

· Izvoz obojenih i željeznih metala, itd. [Dodatak 1]

Danas je Saaz OJSC najveći ruski proizvođač originalnih regala, amortizera i zaustavljanja plina u Rusiji. U ovom trenutku, godišnje izdanje regala, amortizera i zaustavljanja je više od 8 milijuna komada proizvoda, dok donosi razinu defekretivnosti proizvoda u opskrbu do 50 ppm. Prema statistikama, više od 70% amortizera koji djeluju na domaćim osobnim automobilima u Rusiji i zemljama CIS-a danas se proizvode u Saz OJSC.

Ograničeni kapital Društva sastavlja se od nominalne vrijednosti dionica Društva stečene dioničarima.

Ovlašteni kapital Društva definira minimalnu imovinu Društva, jamčeći interese svojih vjerovnika, te je 4175.75598 rubalja.

Društvo je postavilo redovne registrirane dionice iste nominalne vrijednosti 1 rublja, u iznosu od 417575598 komada za ukupno u vrijednosti lica.

Društvo najavljuje dodatno objavljenim dionicama 27913651115 jedinica redovnih dionica s nominalnom vrijednošću 2791365115 rubalja.

Odluku o povećanju odobrenog kapitala Društva objavljujući dodatne dionice donosi skupština dioničara Društva.

Dodatne dionice mogu biti postavljene od strane društva samo u broju deklariranih dionica uspostavljenih od strane Chartera (charter).

Sada ćemo provesti analizu osnovnih financijskih pokazatelja SaAZ OJSC na temelju izvješća o financijskim rezultatima (adj.), Što se odražava u tablici 1.

Tablica 1. Glavni financijski pokazatelji OAO Saaz, tisuću rubalja.

Stvarni iznos prodaje prodaje za 2012. iznosio je 3.56676r., Što je 147827 TR. (4,9%) iznad prošle godine.

Profitabilnost prodaje za 2012. godinu nastala je na 4,6%, što odgovara razini prošle godine. Profitabilnost se nije promijenila, što je posljedica usklađenosti stope rasta troškova, uklj. Cijene za materijale, energiju, povećanje plaće, stope razgraničenja za stope rasta plaća na gotove proizvode.

Rastuća razina dohotka iznosila je 4,9%. Udio varijabilnih troškova u cijeni prošle godine iznosio je 74,7%, uklj. Materijali i komponente 57,5%, što je ispod prošle godine za 1,1% promjenom strukture proizvoda i cijena materijala. Rast trajnih troškova iznosio je 6.675 tisuća rubalja, a njihov udio u trošku se smanjuje s 24,7% na 23,9%. Dobit prodaje iznosila je 147.670 tisuća rubalja, što je 7,692 tisuće rubalja iznad prošle godine. Neto dobit za godinu iznosila je 107.337 tisuća rubalja. Trenutno je poduzeće uvelo međunarodni sustav upravljanja kvalitetom ISO-a / TU 16949: 2009. Dugo vremena biljka je provela politiku učenja učenika i njihovo zaposlenje u njihovom poduzeću.

2.2 Postupak poreznog izvješćivanja

Neuspjeh podnošenja poreznog obveznika ( porezni agent) Porezne vlasti dokumenata i (ili) Ostale informacije predviđene poreznom zakonikom Ruske Federacije i drugim aktima zakonodavstva o porezima i naknadama podrazumijeva kaznu novčane kazne od 50 rubalja za svaki nenamjerni dokument.

Osnovano porezno tijelo o poreznom obvezniku, izraženoj u odbijanju organizacije, da svojim dokumentima dostave svojim dokumentima, predviđenim poreznim zakonom, s informacijama o poreznom obvezniku na zahtjev porezne uprave, kao i druge utaje davanja takvih dokumenata ili pružanje dokumenata s očito nepouzdanim informacijama, ako takav Zakon ne sadrži znakove povrede zakonodavstva o porezima i naknadama predviđenim člankom 135.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, podrazumijeva kaznu a novčana kazna od pet tisuća rubalja.

Porezno izvješćivanje To je sastavni dio porezne kontrole. Prema čl. 23 Porezni broj poreznih obveznika Ruske Federacije dužan je podnijeti poreznu prijavu poreznom tijelu poreznom tijelu u skladu s utvrđenim postupkom, koji su dužni platiti ako je takva odgovornost predviđena zakonom o porezima i naknadama.

Porezna deklaracija podnosi se poreznoj upravi na papiru ili u u elektroničkom obliku, Blanke poreznih prijava trebala bi biti dostavljena poreznim tijelima besplatno. Postupak podnošenja porezne deklaracije u elektroničkom obliku određuje Ministarstvo gospodarskog razvoja Ruske Federacije.

Poreznu prijavu može predstavljati porezni obveznik u poreznom tijelu osobno ili putem svog zastupnika, usmjeren kao poštanski odlazak s opisom ulaganja ili prenesenih telekomunikacijskim kanalima komunikacije.

Čini se da je porezna deklaracija naznačena svi porezi matični broj Porezni obveznik.

Porezna deklaracija podnesena je uvjetima utvrđenim zakonodavstvom o porezima i naknadama, čiji povrede podrazumijeva porezna odgovornost U skladu s čl. 119 Porezne kodeksa Ruske Federacije, kazna novčane kazne u iznosu od 5 posto iznosa plaćanja poreza (uz nadoplatu) na temelju ove deklaracije, za svaki cjelokupni ili određeni mjesec Od dana utvrđenog za prezentaciju, ali ne više od 30 posto navedenog iznosa i najmanje 100 rubalja. Osnovan poreznog obveznika Porezne deklaracije u poreznom tijelu za više od 180 dana nakon isteka takve deklaracije utvrđenog zakonodavstvom o porezima na takve izjave podrazumijeva kaznu od 30 posto iznosa poreza koja se plaća na temelju toga Deklaracija i 10 posto poreznog iznosa koji se plaća na temelju ove deklaracije, za svaki potpuni ili nepotpuni mjesec počevši od 181. dana.

Oblici poreznih deklaracija i postupak njihovog završetka odobravaju Ministarstvo financija Ruske Federacije (stavak 7 kako je izmijenjen saveznim zakonom od 29. lipnja 2004. br. 58-FZ).

Ova pravila ne primjenjuju se na deklaraciju robe premještene preko carinske granice Ruske Federacije.

Postupak završetka i rokovi za opskrbu poreznih deklaracija. Punjenje naslovni listovi Deklaracije.

Trenutno, većina naslova poreznih deklaracija je ujedinjena. Svaki od njih uključuje polja:

· vrsta dokumenta;

· Razdoblje poreza (izvješćivanja);

· Ime i porezno tijelo;

· Ime organizacije ili prezime, ime, patronimički individualni poduzetnik;

· Glavni državni registracijski broj.

Izračun poreza na dohodak. Ukupan iznos prihoda od prodaje je 3200746398 p. Povećani prihodi - 58837208 R., Troškovi koji smanjuju iznos prihoda od prodaje - 3042822840 p., Non-Unije troškovi - 61552515 r., Gubici - 0 str. Ukupna dobit - 155208251 str.

Sada izračunavamo iznos poreza na dohodak od plaćanja. Porezna osnova za izračunavanje poreza je 155208251., Porezna stopa je 20%. Na temelju pokazatelja, iznos poreza na dohodak je 31041650 p. [Dodatak 5]

Izračun količine poreza na vodu za plaćanje. Granica korištenja vode - 219 tisuća kubičnih metara. m. Volumen vodenog polara iz vodenog objekta je 83.282 tisuća kubičnih metara. M. Porezna stopa: kada je ograda unutar uspostavljene granice - 360; Kada je ukupna granica ograda - 1800. Iznos poreznih obveza je 29982 p. [Dodatak 6]

Izračun poreza na dodanu vrijednost. Iznos poreza podnesen poreznom obvezniku kada je kupljen u Ruskoj Federaciji - 106772340. Iznos poreza koji je podnio porezni obveznik je kupcu prilikom prijenosa iznosa plaćanja, djelomično plaćanje na račun predstojećih zaliha robe - 2418689 str. Iznos poreza obračunava pri obavljanju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, u skladu s odbitkom - 272044 str. Iznos poreza koji plaća porezni obveznik pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, biti odbitak, ukupno - 1195250 p. Iznos poreza izračunatog od strane prodavatelja s iznosom plaćanja, djelomično plaćanje biti odbitak od prodavatelja od datuma otpreme dotične robe - 35717 str. ukupan iznos PDV, podložno odbitku - 110694040ER. Ukupni iznos PDV-a, izračunat za plaćanje u proračun za ovaj odjeljak jednak 60763413 p. [Dodatak 7]

2.3 Organizacija računovodstva za naselja s proračunom za poreze i naknade OJSC "Saaz"

Računovodstveni izračuni organizacije s proračunom za poreze i naknade provodi se na računu 68 "izračune za poreze i naknade".

Opći porezni pravila za sve poreze, kao i sankcije za njihovu nepravilnu uporabu ili ne-usis utvrđeni poreznom zakonikom Ruske Federacije.

· Savezni porezi i naknade;

· Regionalni porezi i naknade;

· Lokalni porezi i naknade.

Analitički računovodstvo na računu 68 "Izračuni za poreze i naknade" provodi se porezima.

Razgraničenje poreza i naknada zbog poreznih prijava (izračuni) Organizacije za plaćanje proračuna odražava se na zajam odgovarajućih subokcija računa 68 i može se provesti na trošak:

· Troškovi proizvodnje (troškovi prodaje). Na primjer, porez na zemljište, porez na promet. Račun je zabilježen:

D 20 K 68 - 318 950

· Financijski rezultati organizacije. Porez na vodu.

Račun je zabilježen:

D 91 do 68 - 29 982

Porez na dobit zbog plaćanja proračuna odražava se u računovodstvenim zapisima:

D 99 do 68 - 4 506 422

· Prihodi koji su plaćeni fizičkom i pravne osobe- NDFL, PDV i porez na dohodak plaćeni na štetu sredstava koje su navele strane pravne osobe. Takvi se porezi odražavaju u zaduženju računa računa računa.

D 70 K 68 - 66 129 521

Razmotrite postupak obračunavanja određenih vrsta poreza i naknada koje plaća JSC "Saaz".

Oporezivanje se vrši u sljedećim poreznim stopama: 0%, 10%, 18% (u isto vrijeme do 2004. - 20%). U slučajevima kada, u skladu s NK RF-om, iznos poreza treba odrediti metodom namire, porezna stopa se definira kao postotak Porezne stope (10% ili 18%) poreznoj osnovice donesenoj za 100 i povećalo se za relevantni iznos porezne stope.

Računovodstvo za porez na dodanu vrijednost provodi se na aktivnom računu od 19 "poreza na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" (Sudccount za dragocjenosti) i aktivno-pasivni račun 68 "izračune za poreze i naknade" (Subjeccount "izračuni za porez na dodanu vrijednost" ).

Rezultat 19 ima sljedeću strukturu:

Račun 68 ima sljedeću strukturu:

Organizacija se isplati proračunu tijekom tromjesečja plaćanja poreza na dohodak, utvrđenu na temelju procijenjenog iznosa dobiti za oporezivo razdoblje i porezne stope. Prije početka tromjesečja, organizacija podnosi poreznim tijelima o procijenjenim iznosa poreza na dohodak. Plaćanje advance doprinosi Proračun ne proizvodi najkasnije do 15. dana svakog mjeseca jednake dionice u iznosu od jedne trećine tromjesečnog poreznog iznosa.

Iznosi poreza na dohodak i dodatna plaćanja za tromjesečne izračune vrše se u proračun u roku od pet dana od dana utvrđenog za podnošenje izvješća o računovodstvu za tromjesečje, a na godišnjim izračunima - tijekom desetodnevnog razdoblja od dana utvrđenog dana podnijeti računovodstveno izvješće za istekla godine.

Izračunajte porez na dobit za 2012. godinu na primjer organizacije JSC "Saaz".

Dolazak prije oporezivanja iznosio je 155.208251 rubalja.

U regiji u kojoj je OJSC "Saaz" registriran, porezna stopa na proračun predmet Ruske Federacije jednak je 18%, u saveznom proračunu od 2%. Na kraju godine iznos poreza na razgraničenje je:

· Proračun teme Ruske Federacije - 155 208 251 * 0.18 \u003d 27 937 485 (utrljati)

· Saveznom proračunu - 155 208 251 * 0.02 \u003d 3 104 165 (utrljati.)

Ukupno zajedno moraju biti plaćeni 27 937 485 + 3 104 165 \u003d 31 041 650 (utrljati)

Količina poreza na vodu izračunava se od strane poreznog obveznika neovisno o rezultatima svakog poreznog razdoblja kao proizvoda porezne osnovice i odgovarajuće porezne stope. Tada se porezni obveznik sastoji od svih iznosa za svaki predmet oporezivanja kako bi se dobila ukupan iznos poreza na vodu, koji se plaća na mjestu Vodenjak najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja. Treba imati na umu da ako se vodeni objekt nalazi na području nekoliko predmeta Ruske Federacije, porez se plaća za ove objekte odvojeno na mjestu svakog.

Na mjestu pronalaženja vodenog objekta do poreznog tijela podnosi se porezna deklaracija. Odavde slijedi da korisnik poreznog obveznika treba uzeti porezno računovodstvo ne samo na mjestu njegove registracije, već i na mjestu vodnog mjesta. Registracija se provodi nakon dobivanja dozvole za vodu za vodu za obavljanje korištenja vode u tijelu za licenciranje na mjestu vodenog kuca. Porez na vodu odnosi se na savezne poreze i u potpunosti se pripisuje federalnom proračunu. Administrator prepoznaje saveznu poreznu službu. Porez na vodu, kao što je već navedeno, naplaćuje se samo pri obavljanju posebne i posebne uporabe vode.

Izračunajte količinu poreza na vodu na primjer SAAZ OJSC. Na oporezivo razdoblje Instaliran je granica potrebne temperature za proizvodnju - 219.000 tisuća kubičnih metara. Stvarna vodena ograda u poreznom razdoblju bila je jednaka 83.282 tisuća kubičnih metara. m, uključujući super-luminary - 0 tisuća kubičnih metara. m. Porezna stopa uspostavljena u granicama korištenja vode je 360 \u200b\u200brubalja.

Za količinu unosa vode nanosi se brzina od 1800 rubalja na granici.

Dakle, iznos poreza je jednak:

282 * 360 + 0 * 1800 \u003d 29 982 (utrljati.)

3. Analiza plaćanja poreza

1 Analiza strukture i dinamike poreznih plaćanja

Glavni tip državnog dohotka je porezne primitke i slične obvezne plaćanja i naknade, budući da su dani najveći dio Novčane primitke na proračune svih razina.

Sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, porez je obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje, optuženo od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad njima o pravu vlasništva, gospodarsko upravljanje ili operativno upravljanje sredstvima kako bi financijsku potporu za aktivnosti državne i (ili) općine.

Da bi se analizirala struktura i dinamika plaćanja poreza poduzeća, potrebno je odrediti u kojem načinu oporezivanja je poduzeće i, na temelju toga i posebnosti njegovih aktivnosti, odrediti koje porez plaća poduzeće. OJSC "Saaz" primjenjuje opći porezni sustav i plaća sljedeće poreze: porez na dodanu vrijednost, porez na vodu, porez na dohodak, itd. Skladit ćemo strukturu i dinamiku plaćanja poreza i bit će prisutna u tablici. 2.

Tablica 2 - Analiza pripravka i dinamike poreznih plaćanja OJSC "Saaz"

Indikator					Brzina rasta, %
	Iznos, r.		Iznos, r.
Porezna dodanu vrijednost
Porez na vodu
Porez na dobit

Analiziranje tablice 2 Možemo reći da je u 2011. i 2012. godini najveći iznos pada na PDV, najniže je na porezu na vodu. Ako se u 2012. povećava iznos na porez na PDV i vodu, tada se smanjio iznos poreza na dohodak. Najveća stopa rasta zabilježena je u porezu na vodu, manje - u porezu na dohodak.

Struktura poreza i plaćanja analizira se, prije svega izračunavanjem specifične težine svake od poreznih skupina u ukupnom iznosu od njih.

Analiza strukture omogućuje vam da identificirate poreze i plaćanja koja zauzimaju najveći udio u njihovom ukupnom iznosu, analiza govornika omogućuje vam da vidite trendove u vrijednosti obračunatih poreza na vrijeme. Prema rezultatima ove analize, analizira se čimbenici promjena poreza i plaćanja i odluka donose se na potrebi optimizacije oporezivanja. Razmotrite opću strukturu poreznih plaćanja SaAZ OJSC u tablici 3. \\ t

Stol. 3 - Opća struktura poreznih plaćanja OJSC "Saaz"

Indikator					Promjena,%, 2012/2011
Porez na vodu
Porez na dolazak

U ukupnoj strukturi poreznih plaćanja najveći udio zauzima PDV (u 2011. godini čini 76,04% poreza, u 2012. - 78,08%). Više od dvije godine postoji tendencija povećanja PDV-a za 2,04%. Najmanji dionički prikazuje porez na vodu i porez na dohodak. Dvije godine postoji tendencija smanjenja poreza na vodu i poreza na dohodak, za 0,01% i 2,81%.

Proračun duga za poreze i naknade jedna je vrsta kreditni dug, Dopustite da analiziramo 68 naplate "izračun poreza i naknada" i saznajte je li poduzeće "Saaz" dužnik.

Susha na početku razdoblja je 7103759,38 p., Što je dug. Iz analize računa 68, promet za razdoblje zajma - 687178310.91 R., Pretvaranja za razdoblje debita - 743100268,41 p. Saldo na kraju razdoblja - 63025710.88 str. Nalazi se na teret, što znači da je naša tvrtka još uvijek dužnik, a dug je porastao na 55921951,5 p.

2 Porez Bremen

Prema poreznom opterećenju na razini gospodarskog subjekta shvaća se kao relativni pokazatelj, koji karakterizira udio obračunatih poreza u bruto dohodak, izračunat, uzimajući u obzir zahtjeve poreznog zakonodavstva o formiranju razni elementi porez. Težina poreza traje ne samo porezno opterećenje, već i druge neizravne čimbenike koji smanjuju ili povećavaju porezno opterećenje.

U modernoj ekonomskoj literaturi, to je bilo mišljenje da je razumjeti porezno opterećenje, maksimalna prikladna baza je na makro razini - bruto domaći proizvod, na razini tvrtke - dodana vrijednost. U praksi postoji takav koncept kao potpuna porezna stopa. Pod to je potrebno razumjeti parametar koji karakterizira porezno opterećenje društva ili ozbiljnost poreznog opterećenja, izračunatog kao odnos zbog plaćanja poreznih plaćanja na dodanu vrijednost ili bruto domaćeg proizvoda. Na temelju veličine te stope, obično se vrše sljedeće preporuke za odabir načina plaćanja poreza:

) Ako je ukupna porezna stopa 10-15%, koristi se standardna metoda;

) Ako je potpuna porezna stopa je 20-35%, tada pasivni elementi poreznog planiranja, bez posebnih programa;

) Ako je potpuna porezna stopa 40-50%, tada se koristi porezno planiranje aktivne prirode, karakteriziraju se porezni stručnjaci i porezni konzultanti.

Na temelju činjenice da u suvremenim uvjetima razina poreznih napadaja u većini zemalja ne prelazi 40%, poslovni subjekti nabaveno pribjegavaju poreznom planiranju na bilo kojoj razini ovih napadaja, jer vam omogućuje da povećate financijsku stabilnost poduzeća, smanjite kazne i moguće porezne obveze upravljanja.

Primjenjive metode za određivanje poreznog opterećenja razlikuju se, u pravilu, samo u dva glavna smjera:

pod strukturom poreza uključenih u izračun u određivanju poreznog opterećenja;

u smislu pokazatelja, uspoređujući poreze za plaćanje.

Poslovni subjekti Izračunavaju ovaj pokazatelj za različite metode, od kojih većina nisu nedostaci. A to bi trebalo razmotriti pri odabiru određenog pokazatelja koji se koristi u analizi aktivnosti poduzeća. Slijedeći sedam metoda za izračunavanje poreznog opterećenja bili su najčešći: 1) M. Kraynina, 2) A. Kadyshin i N. Mikhailova, 3) M. Litvin, 4) T. Ostlenko Footnote 3, 5) A. Zagodnoye i a , Eliseeva, 6) E. Kirova, 7) A. Chudakov. Razmotrite neke od metoda spomenutih detalja.

Gdje je prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga), s izuzetkom neizravnih poreza;

P - troškovi za proizvodnju prodanih proizvoda (radova, usluge), s izuzetkom neizravnih poreza;

Izračunajte na poreznom opterećenju poreza na analizu ANNE OJSC.

Međutim, nije jasno iz gornje formule, što je upravo ono što je uključeno u troškove proizvodnje ostvarenih proizvoda (radova, usluga). Ako se ovaj pokazatelj temelji na računovodstvenim podacima, troškovi nisu uključeni u troškovi proizvodnje Proizvodi (na primjer, administrativni i prodajni troškovi) spadaju u brojčani broj i time iskrivljuju tendenciju utjecaja poreznih plaćanja na dobit Društva. Ako troškovi troškova proizvodnje uključuju puni iznos troškova, uključujući administrativne, prodaje i druge troškove, tada će se izravni porezi također spadaju, uz iznimku poreza na dohodak. Kao rezultat toga, samo neizravni porez i porez na dohodak će se uzeti u obzir u izračunu poreznog opterećenja, a to je netočno.

Dakle, kada koristite ovu tehniku, treba imati na umu da svi troškovi, uključujući administrativne, prodaje i drugo, osim za plaćanja poreza, trebaju biti uključeni u troškove proizvodnje.

U tom slučaju formula 1 može biti predstavljena na sljedeći način:

gdje je Nobysch ukupan iznos poreza.

Metodologija A. Kadushina i N. Mikhailova

Ova tehnika osigurava izračun iznosa poreznih plaćanja na temelju omjera kamata vrijednosti dodane vrijednosti u bruto prihode (KO), udio troškova rada u dodanoj vrijednosti (KZP) i udio deprecijacija odbitaka u dodanoj vrijednosti (CAM).

Vrijednost dodane vrijednosti u prihodima određuje se formulom:

gdje je Ko - udio dodane vrijednosti;

DSA - količina dodane vrijednosti, uključujući amortizaciju;

BB - iznos bruto prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga), uključujući PDV.

Međutim, uključiti u amortizaciju s dodanom vrijednošću nepravilno, budući da su to iznos troškova nastalih od strane poduzeća za kupnju stalnih sredstava od dobavljača i odnose se na dodanu vrijednost koju je stvorio proizvođač, a ne kupac.

Udio troškova rada u dodanoj vrijednosti izračunava se na sljedeći način:

gdje je KZP udio troškova rada u dodanoj vrijednosti;

ZP - iznos troškova rada, uključujući plaće.

Metodologija M. Litvina

Prema ovoj tehnici, porezno opterećenje određuje formulom:

gdje je NRB porezno opterećenje;

Istok - količina izvora plaćanja poreza.

U ukupnim porezima M.I. Litvin predlaže da uključe sve poreze koje plaća poduzeće, uključujući porez na dohodak pojedinaca. U izvore plaćanja poreza, on se odnosi na prihode od prodaje proizvoda, dobit u procesu formiranja, dobit u distribucijskom procesu, prihodima zaposlenika itd.

U međuvremenu, takav se pristup ne može nazvati ispravan, budući da je konačni izvor plaćanja svih poreznih plaćanja dodana vrijednost koju je stvorio poduzeće.

Što se tiče poreza na dohodak pojedinaca, Društvo djeluje samo kao porezni agent, a isplaćuje se od prihoda zaposlenika. Stoga je to netočno razmatranje poreznim plaćanjima. U isto vrijeme, u situaciji u kojoj tvrtka pregovara s zaposlenikom plaćanja radom na temelju iznosa plaća bez čekanja (neto plaća) i preuzima troškove plaćanja odbitaka, izvor plaćanja poreza na dohodak je također dodana vrijednost za poduzeće.

Metode E. Kirova

Autor ove tehnike predlaže odrediti porezno opterećenje poduzeća na temelju apsolutnih i relativnih pokazatelja. Apsolutni pokazatelj poreznog opterećenja je iznos poreza i naknada koje će se prenijeti na proračune i fondove za povjerenje vlade. Relativni indikator Porezno opterećenje izračunava se na temelju indikatora dodanog vrijednosti, koji se određuje formulom:

gdje troškovi rada (UAH);

Erv - jedinstvena socijalna naknada nastala na plaće.

Relativni porezni teret (teret) E. A. Kirov izračunava kako slijedi:

) odrediti razinu poreznog opterećenja na zasebnom poduzeću;

) usporediti pokazatelj poreznog opterećenja poduzeća sa sličnim pokazateljima drugih poduzeća u različitim gospodarskim uvjetima;

) Odredite granicu i prosječnu vrijednost pokazatelja poreznog opterećenja poduzeća, ovisno o financijskim rezultatima i odabranom poreznom sustavu.

Treba napomenuti da je trenutno općenito prihvaćena metodologija za izračunavanje vrijednosti poreznog opterećenja poduzeća nije razvijena u Ruskoj Federaciji.

· Elementi ugovornih i računovodstvenih politika za porezne svrhe;

· Prednosti i oslobođenje;

· Glavni smjerovi razvoja proračuna, porezne i investicijske politike države koje izravno utječu na porezne elemente;

· Primanje proračunskih kredita, porez na ulaganja, porezni kredit, rate i kašnjenja za poreze i naknade.

Potrebno je razmotriti pristupe koji se koriste u ekonomskoj literaturi kako bi se odredio sadržaj i potkrijepljenje metodologije za izračunavanje poreznog opterećenja, kao i razmatranje glavnih čimbenika koji utječu na razinu poreznog ugnjetavanja.

Usporedna analiza pokazuje da u suvremenoj literaturi ne postoji jedinstveno mišljenje o popisu poreza i naknada koje treba uključiti u izračun poreznog opterećenja. Najkontroverzniji su pitanja obračunavanja poreznih stopa takvih poreza, prilikom plaćanja koje je Društvo samo porezni agent (porez na pojedince i neizravne poreze).

Pitanje određivanja baze je od temeljne važnosti za usporedbu poreza koji se obračunava ili platila stopa ekonomske poreze pri izračunavanju poreznog opterećenja. Kao takav pokazatelj u ekonomskoj literaturi, predlaže se:

· Dobit;

· Dodanu vrijednost;

· Prihodi;

· U ekonomskoj literaturi postoje prijedlozi za određivanje poreznog opterećenja u odnosu na tržišnu vrijednost poslovanja.

Složenost stvaranja jedinstvenog pristupa se povećava zbog

u činjenici da u svakom poreznom sustavu postoji nekoliko opcija (režimi) oporezivanja, ovisno o uvjetima i prirodi poduzeća, posebno iz različitih sektorskih pripadnosti, opseg aktivnosti, organizacijskih i pravnih oblika, itd. Porezno opterećenje poduzeća ovisi o skupu čimbenika, uključujući vrste gospodarskih aktivnosti i oblik njegove provedbe, porezni režim, organizacijski i pravni oblik poduzeća, osobitosti održavanja poreza i računovodstva, sadržana u računovodstvene politike poduzeće. Svaki čimbenik ima varijabilne vrijednosti, čiji izbor ovisi o zakonodavnim ograničenjima. Svaka porezna opcija karakterizira odgovarajući popis obveznih plaćanja u proračunskom sustavu.

3 Poboljšanje poreznog sustava

Nijedan od problema prijelaza na tržišne odnose u ruskom gospodarstvu nije tako složen i zbunjen kao problem. porezni odnosi, Ona je povezana s formiranjem financijskih sredstava na različitim razinama, utječe na ekonomske interese svih poreznih obveznika, ovisi o društveno-ekonomskim svrhu da se društvo postavlja, određuje prirodu odnosa između države i svih poslovnih subjekata. U isto vrijeme, formiranje poreznog sustava Rusije komplicirano su posljedicama sustava upravljanja i administrativnog upravljanja. Formiranje tržišnih odnosa u Rusiji diktira potrebu prijelaza u civilizirani porezni sustav. Proučavanje poreznih sustava u zemljama s razvijenim tržišnim gospodarstvom, Rusija ne slijepo ne kopira ovo iskustvo i uzima u obzir povijesne značajke zemlje i čini porezni sustav u bliskoj vezi sa svim radikalnim transformacijama u gospodarstvu.

Kao što znate, porezi su najvažniji izvor prihoda države. Također, njihova formacija ovisi o tome kako će se sigurno društvo razvijati u zemlji i kako će se svaki građanin ugodno osjećati odvojeno.

Stanje poreznog sustava je u dubokom odnosu s teoretskim dijelom, koji uključuje takve koncepte kao što su: oporezivanje i njegova načela, porezni pravni režim, porezni sustav i njezine komponente, itd. Ovo objašnjava zašto takav veliki utjecaj ima regulaciju okvir u području poreza i oporezivanja s izravnom regulacijom poreznih odnosa.

Glavni nedostatak tekućeg poreznog sustava je da je financijski pravna regulativa i njegovo poboljšanje temelji se na preusmjeravanju poreznog sustava uglavnom o izravnim porezima, porezima o potrošnji, kao i za poboljšanje poreznog tiska u odnosu na osobe sa svim vrijednim sustav oporezivanja dohotka.

U ovom području postoji i postoji takav problem kao i činjenica da reprezentativna tijela Ruske Federacije, subjekti Federacije i općina ne proučavaju znanstvene nalaze stručnjaka u području poreza i oporezivanja zemlje.

Tako je pravni porezni sustav Ruske Federacije razvio samo generalni principi reguliranje poreznog sustava kako bi se osiguralo razvoj ustavnih normi Ruske Federacije.

U sadašnjoj fazi usvojeni i korišteni porezni savezni zakoni, zakoni i regulatorna djela ne ispunjavaju u punim ustavnim standardima. U tom smislu, potrebno je obaviti analizu u koordinaciji normi Ustava Ruske Federacije i porezne uredbe i opisuje njihova rješenja.

Trenutno, porezni sustav Ruske Federacije uopće ne zadovoljava potrebe inovativnog razvoja zemlje. Osim toga, čak i ne potiče razvoj takvih regija kao što su: Sibiru, Daleki istok i trans-bajka. Sve to zahtijeva značajnu reorganizaciju u poreznom sustavu. Računovodstveni obračun porez na proračun

Očigledan nedostatak poreznog sustava Ruske Federacije je također nestabilnost poreznog zakonodavstva. To je zbog činjenice da se u poreznom zakoniku Ruske Federacije vrlo često donose i učestalost njihovog uvođenja dugo je premašila dopuštenu razinu. Da, i ovaj dokument je snimljen previše žurno, koji nije mogao utjecati na kvalitetu: proturječnosti i dvosmislenost teksta, prisutnost različitih terminoloških i predavanja pogrešaka. Sve to pruža mogućnost beskrupuloznih poreznih obveznika da manipuliraju svojim nahođenjem od strane normi poreznog zakonika Ruske Federacije.

Također, vlada Ruske Federacije mora poboljšati elemente poreza i naknada, uzimajući u obzir promjene u društveno-gospodarskom razvoju zemlje.

Da biste riješili sve te zadatke, porezni mehanizmi mogu se napajati kao što je moguće. Sve to će omogućiti trenutnom poreznom sustavu da pretvori trenutni porezni sustav. Također će poticati ulaganja u razvoj malih naseljenih regija i doprinose razvoju visokotehnoloških industrija, te motivirati istraživački i razvojni razvoj te će osigurati razvoj malih i srednjih poduzeća.

Za učinkovit razvoj poreznog sustava u Ruskoj Federaciji potrebno je razmotriti sljedeće načine za poboljšanje:

· Pouzdana financijska tijela Ruske Federacije s pravom objavljivanja dodatnih regulatornih pravnih akata o poreznim propisima o pitanjima koja trebaju biti navedena i detaljna, ako su informacije sadržane u drugim regulatornim i pravnim dokumentima u području poreza i oporezivanja nisu dovoljno;

· Pouzdan Vlada Ruske Federacije s pravom objavljivanja dodatnih regulatornih pravnih akata o pitanjima o poreznoj uredbi koja ne utječe ili ne bi u potpunosti pogođena zakonodavstvom Ruske Federacije u području poreza i oporezivanja;

· Napravite promjene u položaju prvog i drugog dijela poreznog zakonika Ruske Federacije, dodajući ih posebnim porezni režimkoji bi sadržavao preferencijalni način za oporezivanje organizacije koja provodi inovativne aktivnosti u visokoj tehnologiji. On bi u potpunosti oslobodio podatke iz Odjela za rad PDV-a, istraživanja i razvoja, kao i provedbu rezultata istraživanja i razvoja.

Kako bi se poboljšao porezni sustav, osim toga, trebaju se revidirati sljedeće odredbe Porezni broj Rf:

· U skladu sa stavkom 2. stavka 3. čl. 94 NK RF, službenik poreznog tijela ima odgovornost kao što objašnjava onima prisutnim u provedbi secerija dokumenata dostupnih njihovim pravima i obvezama. Zauzvrat, nije definirano u kodu da je to upravo to za prava i obveze;

· U stavku 5. čl. Porezni broj 101 Porez Ruske Federacije ističe razloge za rad otkazivanja poreznog tijela putem suda. Ovaj tekst je netočan s pravnog stajališta, budući da Sud Opće nadležnosti ili arbitražni sud može otkazati odluke koje je prihvatio porezni sastav. Iznimno, otopina koja ide u rez s trenutnim zakonodavstvom može biti poništeno, ali ne i otkazivanje;

· U stavku 6. čl. 94 Poreznog zakona Ruske Federacije, takvi se pojmovi koriste kao "udubljenje" i "napadaj". Uz sve to nije poznato, kakva je razlika između tih koncepata i je li uopće;

· U čl. 125 Porezni broj Ruske Federacije utvrđuje da za povredu naloga posjedovanja, korištenja i (ili) naloga nekretnina koji je uhićen, osoba je odgovorna u obliku kazne od 30 tisuća rubalja. No, osnažnost ni na koji način ne ovisi o odluci poreza i (ili) carinske uprave i može se prekinuti samo ako je prestalo vlasništvo. Zbog činjenice da nije moguće ometati redoslijed vlasništva, u skladu s tim nije moguće privući takav beskrupulozni porezni obveznik na odgovornost;

· U podstavku 1. stavka 7. čl. 95 Porezni broj Ruske Federacije navodi da provjerava osoba ima pravo proglasiti otpust od strane stručnjaka, ali u isto vrijeme ne objašnjava razloge za koje se takvo uklanjanje može proglasiti i ne karakterizira kakve posljedice takvog uklanjanja će biti

· Odredbe podstavka 3. stavka 1. članka su pod sumnjom. 112 i stavak 3. čl. 114 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u skladu s kojima porezne vlasti mogu po vlastitom nahođenju mogu imati priliku proširiti popis okolnosti koje bi omekšale odgovornost i neugodno smanjili brojčanu važnost porezne sankcije, Sve je to općenito usmjereno na zaštitu prava poreznog obveznika, ali u stvari, o korištenju tih mjera od strane službenika poreznih tijela za njihove plaćene svrhe.

Nakon toga, provedba ovih prijedloga za poboljšanje poreznog sustava u Rusiji, nakon vremena će se formirati učinkovit porezni sustav i konkurentno gospodarstvo.

Zaključak

Proračun je glavna veza u formiranju javnih financija. Uz pomoć proračuna dolazi do preraspodjele nacionalnog dohotka, što stvara sposobnost upravljanja novcem i namjerno utjecati na tempo i razinu razvoja društvene proizvodnje. To omogućuje da ostvari jednu ekonomsku i financijsku politiku u cijeloj zemlji.

Ekonomsko stanje poduzeća, njegova stabilnost i stabilnost ovise o rezultatima njegovog marketinga, komercijalnog i financijske aktivnosti, Ako se uspješno provode proizvodnje i financijski planovi, ima pozitivan učinak na financijski položaj poduzeća. Naprotiv, kao rezultat pada proizvodnje i prodaje, podignuta je povećati svoj trošak, smanjiti prihode i profitne iznose te kao rezultat - pogoršanje financijsko stanje Poduzeća i njegova solventnost. Prema tome, održivo financijsko stanje određuje rezultate aktivnosti Društva, kao i pravovremene marketinške analize države poduzeća.

Kao što se može vidjeti iz studija, u 2001/12, planira se povećati financijski uvjet SaAZ OJSC.

Tijekom pisanja ovog tečaja radite, set je postignut - smatra se da račun za naselja s proračunom za savezne poreze na primjer JSC "Saaz".

Na temelju cilja, izvršeni su sljedeći zadaci:

· Razmatraju se suština i vrijednost poreza;

· Karakteristika glavnih poreza organizacije koju plaća organizacija;

· Razmatra se postupak za porezno izvješćivanje;

· Analiza strukture i dinamike poreza.

Popis korištenih izvora

1. Adamov n.a. Načini optimizacije poreznog sustava // "Sve o porezima", 2012, №5.

Belyakov a.a. Optimizacija poreza: moderan pogled // Porezni bilten, 2010, №4.

Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovakin A.N., Bryzhalin V.V. Metode porezne optimizacije / Ed. A.V. Sparge. - m.: Analytics Press, 2009.

Dmitreeva n.g, dmitriev D.B. Porezi i oporezivanje. Rostov. Feniks. 2009.

Zikarova e.s. Koncepti reformiranja poduzeća // "Financijski bilten: Financije, porezi, osiguranje, računovodstvo", 2009, №6.

Kozhinov V.Ya. Računovodstvo. Profesionalna ocjena gospodarsko poslovanje, - M., 2011.

Kozlova e.p., Babchenko T.N., Galanina e.n. Računovodstvo u organizacijama. - M., 2009.

Kondrakov n.p. Računovodstvo: Tutorial, - m.: Infra -m., 2005.

Koshkina t.yu. Glavna stvar u optimizaciji oporezivanja // "Izgradnja: računovodstvo i oporezivanje", 2009.

Kuzminy A. Kako se "ukloniti" od poreza na imovinu // konzultant, 2009. - №5.

Kurta m.i. Teorija računovodstva. - m.: Financije i statistika, 20010.

Leonov yu.v. Optimizacija poreza na imovinu uz pomoć ugovora o leasingu // Rubbukh, 20010. - №24.

Milyakov n.V. Porezi i oporezivanje: udžbenik. - m.: Infra - m, 2009.

Porezi i oporezivanje / ed. T Romanovsky, O.V. Crublevskaya. - Spb: Peter, 2011.

Porezi: studije. korist. Pod, ispod. ed. Drd Borovnica. - 4. izdanje, rekreacija. i dodajte. - m.: Financije i statistika, 2010.

Porezno pravo / ed. Pepliaeva s.g. - m.: FBK-Pritisnite, 2009.

Porezni broj Ruske Federacije (porezni broj Ruske Federacije).

Panskov V.g. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji. - m.: McFer, 2011.

Panskov V.g. Upute, faze i elementi optimizacije poreznog sustava // "sve o porezima", 2009.

Financijsko računovodstvo: udžbenik / ed. prof. V G. Hetman. - M.: Financije i statistika, 2010.

Borovnica d.g. i drugi. porezi i oporezivanje: udžbenik. - M: infra - m, 2010.

Shilkin s.a. Sve o NDFL od zaposlenika. - m.: Glavbuk, 2009.

Yutkin t.f. Porezi i oporezivanje. - m.: Infra-m, 2011.

Yutkin t.f. Porezi i oporezivanje: udžbenik. 2. ed., Pererab. i dodajte. - m.: Infra-m, 2010.

Porezi - obvezne i ne-ekvivalentne isplate plaćene poreznim obveznicima u proračun relevantne razine i državne izvanproračunske fondove na temelju savezni zakoni O porezima i aktima zakonodavnih tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i rješavanjem lokalne samouprave u skladu s njihovom nadležnosti. Specifični oblici manifestacije kategorije poreza su vrste poreznih plaćanja utvrđenih zakonodavnim tijelima. Uz organizacijsku i pravnu stranu, porez je obvezan, pojedinačno besplatno plaćanje, optuženo od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad vlasništvom sredstava ili operativno upravljanje sredstvima u cilju financijske potpore za aktivnosti države i ( ili) općine, dolazni B. proračunski fond u određenim količinama i rokovi, Ukupan različite vrste Porezi, u izgradnji i metode izračuna koji se provode određena načela, čini porezni sustav zemlje. U našoj zemlji tvrtke bi trebale platiti različite poreze. Svi su podijeljeni u federalni, regionalni i lokalni. Osim toga, porezni broj Ruske Federacije osnovani su posebni porezni režimi.

Savezni porezi Unesite savezne vlasti. Ti se porezi naplaćuju u cijeloj zemlji. Ovdje su njihov popis: porez na dodanu vrijednost; porez na dobit; ujedinjeni socijalni porez; porez na dohodak pojedinaca; trošarine; carine; Porez na operacije vrijednosnih papira; plaćanja za uporabu prirodnih resursa; naknada za korištenje vodnih tijela; porez na mineralni rudarstvo; Šumski porez; Nacionalni porez; naknada za korištenje imena "Rusija", "Ruska Federacija" i formirana na temelju njihovih riječi i fraza; Federalne licence (na primjer, naknade za izdavanje dozvola i pravo na proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkohola i alkoholnih proizvoda). Osim toga, postoje tri vrste obveznih premija osiguranja u izvanproračunskim fondovima: doprinosi obveznom zdravstveno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (od kojih je 3,6 posto njih 0,2 posto njih u savezni fond Obavezan zdravstveno osiguranjei 3,4 posto u teritorijalnim sredstvima obveznog zdravstvenog osiguranja); Doprinosi obveznom mirovinsko osiguranje (28 posto); Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije. (4 posto).

Regionalni porezi: Vlasti rubova, regija, republika i autonomnih četvrti, kao i vlasti Moskve i St. Petersburga (ovi gradovi su izjednačeni s regijama) mogu ući u regionalne poreze na njihovom teritoriju. Štoviše, regionalne vlasti imaju pravo ući samo one poreze koje dopuštaju savezne vlasti. Ovdje je popis regionalnih poreza: porez na imovinu organizacija; porez na promet; Porez na kockarstvo; Prikupljanje obrazovnih ustanova. Osnovna pravila za prikupljanje tih poreza određuju savezne vlasti. Regionalne vlasti mogu se mijenjati ili dopuniti ova pravila koliko god je dopušteno savezno zakonodavstvo.

Lokalni porezi: Vlasti gradova i okruga (takozvana tijela samouprave) uvele su lokalne poreze na njihov teritorij. Kao i regionalne, lokalne vlasti mogu samo uvesti poreze koje su dopustile savezne vlasti. Ovdje je popis lokalnih poreza: porez na oglašavanje; porez na zemljište; Ciljane naknade za sadržaj policije, poboljšanju teritorija, za potrebe obrazovanja, itd.; zakon o trgovanju; porez na preprodaju automobila, računalne opreme i osobnih računala; naknada za licencu za pravu na trgovinu proizvodima vinograda; naknada za licencu za pravo na provođenje lokalnih aukcija i lutrije; Naknade: za pravo korištenja lokalnih simbola; Za sudjelovanje u vožnji na trkama; iz transakcija na burzama; za čišćenje teritorija naselja; za parkiranje automobila; za pravo držanje filma i televizije; Za otvaranje kockarskog poslovanja. Osnovna pravila za prikupljanje tih poreza određuju savezne vlasti. Lokalne vlasti mogu promijeniti ili dopuniti ova pravila koliko i saveznim zakonodavstvom.

Obračunati porezi, naknade, dužnosti ogledaju se na kreditni račun 68 "izračune za poreze i naknade" i zaduženje različitih računa, ovisno o izvorima oporezivanja, naknada, naknada. Prema toj značajki razlikuju se sljedeći porezi i naknade:

Pripisuju računi prodaje (Sch. 90.91) - PDV i trošarine;

Uključeno u troškove proizvodnje, radova, usluga i kapitalnih ulaganja (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - porez na promet, porez na promet, porez na vodu, naknade za korištenje objekata životinje Svijet i za korištenje vodenih objekata bioloških resursa.

Plaća se na račun dobiti na njegovo oporezivanje (DT 91 KT68)

Porez na imovinu.

Uključeno u cijenu kupljene imovine - uvoz carine, dio PDV-a.

Plaća se od dobiti (DT 99 KT68) - porez na dohodak.

Neovisni u dohotku pojedinaca - porez na dohodak pojedinaca.

Osim toga, ožičenje DT 99, 73 kt68 odražava nastajunu količinu kazne za kasni ili nepotpuni porez i naknade.

da bi se objasniti na naselja s proračunom poreza na dodanu vrijednost (PDV), koristi se aktivni račun 19 "PDV na stečenim vrijednostima" i pasivni račun 68 "izračuni za poreze i naknade". Račun 19 "PDV na stečenim vrijednostima" može imati sljedeće sudnice:

1 "PDV prilikom stjecanja dugotrajne imovine";

2 "PDV za dobivenu nematerijalnu imovinu";

3 "PDV za stečene materijale i industrijske pričuve";

4 "PDV u provedbi kapitalna ulaganja»;

5 "trošarine na plaćene vrijednosti materijala."

Prema potragu za račun 19, organizacija odražava iznos PDV-a plaćen na stečenu imovinu u skladu s kreditom računa 60 "izračuna s dobavljačima i izvođačima", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima", 71 "naselja s odgovornošću osobe".

Iznosi PDV-a koje se mogu nadoknaditi iz proračuna otpisuju se s računa na računu 19 u zaduženju računa 68 "Izračuni za poreze i naknade", subaccount "izračune s PDV proračunom" tek nakon uplate do dobavljačima (izvođači) za odobrene i snimljene vrijednosti materijala.

PDV iznosa koji su zapravo primljeni od kupaca i kupaca za prodaju robe, proizvode, rad, usluge, ogleda se na kreditnom računu 68 "izračune za poreze i naknade", subaccount "izračune s PDV proračunom" i zaduženje računa 90 "prodaje" ili 91 "Ostali prihodi i troškovi."

Ako se prihodi od prodaje uzimaju u obzir kao pošiljku, iznos poreza dodijeljen zasebno u primarni dokumenti Na učitanim proizvodima kao dio prihoda od prodaje, odražava se na zajam računa 90 "prodaje", 91 "drugih prihoda i troškova" u skladu s debitom računa 62 "izračune s kupcima i zaccovom" ili 76 "izračuna s različitim dužnici i vjerovnici " Istovremeno, određeni iznos poreza odražava se u potragu za račune 90, 91 i kredit računa 68 "izračuna za poreze i naknade", subaccount "izračune s PDV proračunom".

Primjer 2. Razmotrite prethodni primjer, pod uvjetom da je u poreznoj politici OJSC Soyuza, prihvaća se od prodaje proizvoda za porezne svrhe. Novčani fondovi stigli su na tekući račun poduzeća u travnju 2012. u iznosu od 613.600 rubalja, uključujući PDV 93 600 rubalja. U tom slučaju, zapisi o računovodstvenim računima bit će kako slijedi:

proizvodi su isporučeni od strane kupaca: D 62 - do 90 - 802 400 rubalja;

odražava PDV iz iznosa prihoda: D 90 - na 68 - 122 400 rubalja;

odražava PDV na odobrenim materijalima: D 19/3 - do 60 - 64.800 rubalja;

prihvaćena za test plaćanja na proračun PDV-a za vjerodajnice:

D68 - do 19-3 - 64 800 rubalja;

u travnju 2012. dobila je sredstva od kupaca:

D 51-K 62 -613 600 rubalja;

odražava dug do proračuna PDV-a od iznosa plaćanja:

D 76 - na 68 - 93 600 rubalja;

navedeni u proračunu za otplatu duga na PDV-u: D 68 - na 51 - 28,800 rubalja. (93 600 utrljati. - 64 800 utrljati.).

PDV plaćen prilikom stjecanja dugotrajne imovine odražava se u računovodstveni zapis:

D 19-1 - do 60, 76.

U vrijeme uzimanja u obzir stalnu imovinu, porezni iznos se otpisuje D68 - do 19-1.

Prilikom obavljanja radova na izgradnji poslovne vode, količina PDV-a se odražava u računovodstveni zapis:

D 08 - do 68. U vrijeme ulaska u objekt u rad na temelju Zakona o prihvaćanju i prijenosu dugotrajne imovine, iznos PDV-a zabilježen u procesu izgradnje odražava se u zapisniku od 68 do 08.

Prilikom rada na izgradnji metode ugovaranja, količina PDV-a se odražava u računovodstveni zapis:

19-4 - do 60, 76. U vrijeme puštanja u pogon kapitalnih građevinskih objekata, iznos PDV-a plaćen ugovornim organizacijama otpisuje se s obzirom na račun 19-4 u debitaciji računa 68.

PDV plaćen prilikom stjecanja nematerijalne imovine odražava se u računovodstveni zapis:

D 19-2 - do 60, 76. Količina PDV-a koja se nadoknađuje otpisuje D68 - do 19-2.

S nedostatkom, oštećenjem ili krađom materijalnih resursa, na proizvodnju u proizvodnji (operacija) i do trenutka plaćanja, zbroj iznosa navedenog u primarnim dokumentima tijekom njihovog stjecanja, a ne pod usvajanjem PDV-a naplaćuje se s kreditom računa 19 u potragu za računom 94 "nestašice i gubitke od pravih vrijednosti." U slučaju nedostatka, oštećenja ili pronevjere materijalnih sredstava dok se ne napusti u proizvodnji i nakon plaćanja, iznose ne podliježu testu, koji je prethodno nadoknađen iz proračuna, obnovljen je na račun računa 68 u dopisivanju s debitom računa 94 "nestašica i gubitak dragocjenosti." 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".

Količine PDV-a navedene u proračunu odražavaju se u računovodstvenom zapisu:

Za obračunavanje naselja s proračunom o trošarinama, račun od 19 "porez na dodanu vrijednost na dostupne vrijednosti", subaccount 5 "trošarine na materijalne vrijednosti" i račun 68 "izračune za poreze i naknade", subaccount "trošarinske izračune".

Iznosi trošarina koje plaćaju dobavljači za opsožbu, tada se varya koristi kao sirovine za proizvodnju trošarina za koju se računa trošarina, organizacija odražava računovodstveni zapis:

D 19-5 - K 60, 76. Količine trošarina predviđenih u sastavu prihoda od prodaje robe, uključujući i one proizvedene od Davalnih sirovina, odražavaju se D 90 do 68.

Iznosi trošarina na materijalne vrijednosti uzete u obzir u potragu za račun 19-5 terete se smanjenju duga u proračun za trošarine dok otpisuju proizvodnju oporavljene i plaćene vrijednosti materijalne vrijednosti Od kreditnog računa 19-5 u dužničkom računu 68.

Ako je, u svrhu oporezivanja, prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) prihvaćen jer je plaćen, iznos trošarina koji će se dobiti od kupaca i kupaca uzima se u obzir na kredit računa 76 "izračuna s Različiti dužnici i vjerovnici ", suštinski izračuni za trošarinski proračun" i zaduženje računa 90 "prodaje". Prilikom plaćanja proizvoda, iznos trošarina se otpisuje s računa 76 na zaduženje računa 68.

Prijenos predujnih plaćanja trošarina na proračun za trošarinske proizvode za obavezne označene oznake trošarinske naplate utvrđenog uzorka odražava se za zapisnik na računu zajma za računovodstvene račune u dopisivanju s debitom računa 97 "troškova Buduća razdoblja ", subaccount" predujam na trošarine u obliku prodaje zbirke agregata. " Kako se takva roba ostvaruje, iznos trošarina ogleda se računovodstvenim zapisom: D 90 - do 68.

Istodobno, predujam u smislu troškova koji padaju na provedbu trošarinskih robnih marki otpisuju se s računa 97 na debit na račun 68.

Stvarni trošak trošarina (trošaristi) koji se koriste za proizvodnju drugih dobara ne podliježe trošarinu, odražava se u kredit računa 21 "poluproizvodi od vlastite proizvodnje" ili 43 " Gotovi proizvodi"U dopisivanju s debitom računa 20" osnovne proizvodnje ". U isto vrijeme, na to, varam je izračunao iznos trošarina se odražava na kredit računa 68 u korespondenciji s debitom računa 20, a iznose trošarina navedenih u proračun - na debitiranje računa 68 u Korespondencija s računom računa 51.

Računovodstvo za izračun proračuna za porez na imovinu organizacija provodi se na računu 68 "Izračuni za poreze i naknade", subaccount "izračune za porez na imovinu". Razvijanje poreza na imovinu odražava se u računovodstvenom zapisu:

D 91 - do 68; Navedite porez - D 68 - do 51.

Računovodstvo za plaćanje u proračun poreza na dobit provodi se na računu 68 "Izračun na poreze i naknade", subaccount "izračune za porez na dohodak". Razgraničenje unaprijed plaćanja poreza na dohodak i plaćanja za rekalkulaciju o njemu iz stvarne dobiti odražava se u zapisniku: D 99 - na 68; Unos plaćanja - D 68 - do 51.

Računovodstvo izračuna s proračunom za porez na dohodak pojedinaca

provode se 68 "Izračuni o porezima i naknadama", subaccount "izračuni za porez na dohodak na pojedince". Porez se obračunava i održava one organizacije u kojima su prihodi primili pojedinci. Na količini fizičkih prihoda na dnevniku je sastavljen računovodstvo: D 70 - do 68.

Izračunati i zadržani porez moraju se prenijeti na porezni agentu u proračun najkasnije do dana u gotovini na plaćanje prihoda pojedincima. Navedite iznose poreza na dohodak pojedinaca u proračun se odražava u računovodstveni zapis: D 68-K 51.

Računovodstvo za izračune s cestovnim fondovima Porezni fondovi obavljaju se na računu 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračuni za porez na korisnike ceste"" Razgraničenje poreza na korisnike cesta se odražava u zapisniku:

D 26,44 - do 76. Količine poreza prenose se na odgovarajući cestovni fond, što se odražava u računovodstveni zapis: D 76 - do 51.

Računovodstvo za izračune s cestovnim fondom za prometne pristojbe provodi se na računu 76 "Izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima", subaccount "izračuni na prometnom porezu". Doprinos doprinosa porez na promet Kao dio troškova proizvodnje odražava se u računovodstveni zapis:

D 26, 44 - na 76; Prijenos poreza - D 76 - do 51.

Računovodstvo za izračune jedan porez Na pribrani prihod provodi se na računu 68 "Izračuni na poreze i naknade", subaccount "izračune za porez na pripisani prihod". Razgraničenje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak odražava se za evidenciju:

D 99 - K 68. Zbog činjenice da je 25% ukupnog poreza pripisano državnim izvanproračunskim fondovima, snimke se iskazuju u računovodstvu: D 68 - do 69. Porez se odražava u računovodstveni zapis: D 68, 69-K 51.

Pojedinačna plaćanja poreza na pojedince. Doprinosi mu se pripisuju državnim izvanproračunskim fondovima: mirovinski fond, fond za socijalno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje fondova. Odbici su ujedinjeni socijalni porez odnosi se na troškove organizacije. Proizvedeni iznos odražava se u kredit računa 69 "Naselja za socijalno osiguranje u računima duga:

"Ulaganja u dugotrajnu imovinu" - na doprinose napretku radnika zaposlenih u kapitalna konstrukcija; 20 "osnovna proizvodnja" - o doprinosima od dohotka radnika koji se bave izravno proizvode glavne proizvode;

"Pomoćni postupak" - o doprinosima nastao prihodom radnika zaposlenih u pomoćnim radionicama;

"Opći troškovi proizvodnje" - na doprinosu dohotku servisnog osoblja i zaposlenicima upravljanja glavnim proizvodnim radionicama;

« Opći troškovi rada"- na doprinosu dohotku službenog osoblja i osoblja Ureda Organizacije u cjelini;

"Troškovi prodaje" - za doprinose dohotku zaposlenih osoba za otpremu i prodaju proizvoda. Mjesečne organizacije proizvode isplate sredstvima u rokovima utvrđenim za dobivanje sredstava za rad. Navedeni iznos je sastavljen od računovodstvenog zapisa: D 69- do 51.

Sredstva Fonda za socijalno osiguranje mogu koristiti od strane organizacije za plaćanje privremenih invaliditeta, kao i druge vrste naknada za socijalno osiguranje. Na obračunate količine privremenog invaliditeta i drugih plaćanja na račun pozadine i pozadine socijalnog osiguranja, izrađene su računovodstvene evidencije:

D69 - do 70 - na količini privremenog invalidnosti;

D69 - do 50, 51 - na troškove usmjerene na Sanatorium - Resort Service i druge socijalne isplate.

RF struja tri razine porezne naknade: Regionalni, lokalni i savezni. Svaka vrsta poreza ima određene značajke, ali se njihovo osnovno odvajanje provodi na mjestu distribucije. Lažne naknade naplaćuju se u cijeloj Rusiji. Postavlja postupak i značajke plaćanja poreznom zakoniku Ruske Federacije. Detalji o primjeni saveznih poreza u riznici, njihov popis i nijansi izračuna bit će razgovarali danas.

Prema 12. članku poreznog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Porezni broj Ruske Federacije), savezni porezi su sve naknade koje se naplaćuju iz predmeta oporezivanja u cijeloj zemlji. Novac prihvaćen na sličan način ide u savezni proračun Ruske Federacije i godišnje se troši u korist države odlukom Ministarstva financija.

Redoslijed i značajke plaćanja saveznih poreza određuju jedan pojedinačni zakonodavni čin - već spomenuto NK. Sve odredbe o tim naknadama uređuju se glavni porez regulatorni dokument, Isti regionalni i lokalni porezi mogu se regulirati drugim zakonodavnim aktima, što je jedna od razlika između prikupljanja različitih vrsta.

U biti, savezni porezi su najviša razina u poreznom sustavu Ruske Federacije. Izvrsno isto ime, ove naknade su njezino glavno i najvažnije punilo. Specifična svojstva saveznih poreza, za razliku od drugih razina oporezivanja, se razmatraju:

• Opća obveza da ih u trezoru provodi u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije (s izuzetkom određenih vrsta naknada, od plaćanja određenih skupina poreznih obveznika).
• Puni prijenos sastavljenih sredstava u saveznom proračunu zemlje (samo nekoliko vrsta naknada raspoređeno je u različitom redoslijedu, na primjer: distribuira između regionalnih i federalnih proračuna u omjeru "9 do 1").
• Fiksni i rijetko varijabilni popis.

Postupak plaćanja saveznih poreza u potpunosti je definiran poreznom zakonikom Ruske Federacije i ovisi o njihovim specifičnim vrstama. U preostalim aspektima, ova razina oporezivanja se provodi u standardnom postupku za to razumijevanje i nema značajke profila.

Popis tekućih naknada

Općenito, suština saveznih poreza je ograničena. Svi oni predstavljaju naknade za saveznog proračuna Ruske Federacije i jasno su regulirani NK. Glavni popis tih poreza ne mijenja dugo razdoblje i prikazano je:

Kao što možete vidjeti, svi savezni porezi pripadaju skupini tipičnih proračunskih plaćanja. Većina njih je jasno opravdana u 2. dijelu poreznog zakonika, dakle, s bit plaćanja takvih naknada i posebnosti procesa, vrlo je jednostavno razumjeti. Dovoljno da se odnosi na odgovarajuće odredbe glavnog porezni čin u zakonodavstvu Ruske Federacije.

Vrste saveznih poreza, stope na njih i porezne objekte

Popis saveznih poreza je mali i ima fiksni pregled. Unatoč tome, klasifikacija tih naknada doista je široka. Glavna podjela saveznih poreza provodi se pod predmet oporezivanja. U ovom trenutku, naknade se naplaćuju:

• porezni obveznici prihoda (, dobit IP-a i drugih)
• Činjenica korištenja državnog vlasništva (voda, resursi od podzemlja, itd.)
• izvedeni subjektima porezno pravo Usluge pri radu s vladinim agencijama (pri razmatranju državne dužnosti)
• provedba roba i usluga (trošarine, PDV)

Na saveznim porezima - koncept je vrlo fleksibilan. Postupak za njegovu definiciju za svaku vrstu prikupljanja određuje se poreznom zakonikom Ruske Federacije i ovisi o mnogim čimbenicima. Fiksne stope se daju poreze sljedećeg obrasca:

• PDV - 0-18% (164. članka)
• NDFL - 13, 30 i 35% (224. članka)
• Prikupljanje iz dobiti organizacija - 20% (284. članka)

Za ostale savezne poreze, porezna stopa se određuje za svaki predmet pojedinačno. Često, konačni tip utjecaja oklade:

• status i vrsta poreznog obveznika
• odredbe poreznog zakonika Ruske Federacije o određenoj zbirci
• vrsta dinamičkih pokazatelja uzeti u obzir pri izračunavanju poreza

Porezna stopa je iznimno opsežna definicija, pa je vrlo teško uzeti u obzir u kontekstu ovog članka. Ako je potrebno, saznajte stope za naknade trebaju se uputiti na relevantne članke poreznog zakonika Ruske Federacije, zabilježene ranije.

U načelu, najvažnije informacije o saveznim porezima približile su se kraju. Te su naknade temelj saveznog proračuna Ruske Federacije, jer ga godišnje popunite novim i novim priljevima. Nadamo se da je materijal pružio priliku razumjeti suštinu saveznih poreza i posebnosti ovog procesa svim čitateljima našeg resursa.

Napišite svoje pitanje u obliku ispod

Vidi također:

• 
  
• 
  Razlika u formuli poreza na imovinu za fizičke ...
• 
  Kakve pluseve I. minusi USN, Postupak prijelaza, hrana ...

Porez na dodanu vrijednost (PDV) - neizravni porez, oblik uklanjanja u proračun državnog dijela vrijednosti robe, rada ili usluga, koji se stvara u svim fazama procesa proizvodnje robe, radova i usluga te se uvode u proračun kako se primjenjuje.

Porezni obveznici:

organizacije;

pojedinačni poduzetnici;

osobe priznate poreznih obveznika za porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu poreza) u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, određene u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Porezna razdoblja: kvartal - za porezne obveznike, čiji prihodi za svaki od 3 mjeseca tromjesečja ne prelaze 2 milijuna rubalja; Mjesec - za ostatak.

Porezna stopa: 0%, 10%, 18%.

Cilj oporezivanja je:

Provedba robe, radova, usluga na području Ruske Federacije;

Uvoz robe na teritorij Rusije;

Obavljanje izgradnje i instalacijski rad za vlastite potrebe;

Prijenos robe za vlastite potrebe na području Ruske Federacije, čiji se troškovi ne prihvaćaju da se odbijaju pri izračunavanju poreza na dohodak organizacije.

Karakteristične značajke poreza su:

Nazvana dodanom vrijednošću, stvorena u svakoj fazi proizvodnje, definirana je kao razlika m / na vrijednosti prodanih proizvoda i vrijednosti materijalnih troškova klasificiranih na troškove proizvodnje, tj. Uključeni u troškove proizvodnje.

Proračun i savezni porez regulirani su zakonodavstvom Ruske Federacije.

Porez obično nije uključen u cijenu ( materijalni troškovi; Deprecijacija dugotrajne imovine; ostali troškovi; plaća; ESN) proizvedeni proizvodi i stoga ne utječe financijski rezultati Aktivnosti poduzeća, budući da se porez koji se isplaćuje dobavljačima za sirovine i materijali nadoknađuju proračun, a porez na vrijednosti prodanih proizvoda i proračuna navedenih u proračunu uključen je u cijenu provedbe i tako dalje. Nadoknaditi kupca.

Porez na PDV se odnosi na skupinu neizravnih poreza, jer Ne utječe na financijske rezultate iz aktivnosti poduzeća.

Postupak izračunavanja PDV-a.

Porez na inkrementalni vrijednost izračunava se na aktivnom računu. 19 "porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti." Prema planu računovodstvenih računa. 19 može imati sljedeće sudnice:

• 19/1 porez na dodanu vrijednost pri stjecanju stalnih sredstava;
• 19/2 porez na dodanu vrijednost na stečena nematerijalna imovina;
• 19/3 dodana vrijednost poreza na stečene materijalne i industrijske rezerve.

PDV na stečenim materijalnim vrijednostima, radova i usluga koje se koriste za proizvodne aktivnosti na troškovima proizvodnje i cirkulacije ne uključuju i uzimaju se u obzir na Aktivnom bilančnom računu 19 "PDV na stečenim vrijednostima".

Zaduženje računa odražava iznos poreza na materijale stečene u izvještajnom razdoblju, dugotrajne imovine i usluga na zasebnim suštima.

Na kredit, iznos PDV-a, otpisani u izvještajnom razdoblju za izračune s proračunom, računovodstvenim računima za troškove proizvodnje i cirkulacije ili neto dobit poduzeća, ovisno o ciljevima koji su korišteni materijalne vrijednosti.

Ostatak zaduženja pokazuje količinu PDV-a za primljene, ali još uvijek neplaćene vrijednosti i usluge.

Da biste istaknuli količinu PDV-a od kupovne cijene i računovodstvo za svoje 19 računa, potrebno je da su materijalne vrijednosti i usluge stečene i regrutirane, tj. Objavljeno u računovodstvu. Kako bi se iznos PDV-a platio pri stjecanju materijalnih vrijednosti u dokumentima namire zasebno dodijeljeno iznos poreza.

Ako proizvodi ne podliježu PDV-u, ovisnik "bez PDV-a".

Primjer izračunavanja PDV KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP"

Organizacija je stekla rezervne dijelove za iznos od 10.000 rubalja. Potrebno je izračunati količinu PDV-a, što čini 18 posto iznosa.

Iznos od 10.000 rubalja, PDV će biti:

PDV \u003d 10.000 * 18/100 \u003d 1800.

Tipično ožičenje za porez na dodanu vrijednost

Porez na dobit - izravan porez na dobit od organizacije (poduzeća, banka, osiguravajuće društvo, itd.). Dobit za potrebe ovog poreza, u pravilu, definirana je kao prihod od aktivnosti Društva minus iznos utvrđenih odbitaka i popusta.

Odbici uključuju:

• · Proizvodnja, komercijalni, troškovi prijevoza;
• · Dug interes;
• · Troškovi oglašavanja i zastupanje, dok se svi troškovi oglašavanja trebali bi biti podijeljeni u dvije vrste:
• · Rashodi koji se uzimaju u obzir u oporezivanju u cijelosti;
• · Rashodi koji se uzimaju u obzir u oporezivanju u roku od 1 posto prihoda;
• · Troškovi istraživačkog rada (troškovi koji se odnose na stvaranje novog ili poboljšanja korištenih proizvoda, korištenih tehnologija, metoda proizvodnje i upravljanja);
• · Troškovi osposobljavanja, stručno usavršavanje i prekvalifikacija zaposlenika poreznog obveznika (u isto vrijeme, zaposlenici trebaju biti osposobljeni na temelju ruskog sporazuma obrazovne ustanoveUz državnu akreditaciju i licencu, mogu se obučiti samo stručnjaci koji su sklopili ugovor o radu).

Porez se tereti na temelju porezne deklaracije o proporcionalnim (manje često progresivnim) stopama.

U ruskim federacijskim obveznicima za porez na dohodak (stavak 1. čl. 246 Poreznog zakonika Ruske Federacije):

• - Ruske organizacije;
• - Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije i (ili) primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Stopa poreza na dohodak je - 20%, od čega je 2% pripisano saveznom proračunu, 18% - proračunu predmeta Ruske Federacije (stavak 1. čl. 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Dobit se definira kao iznos prihoda, umanjen za iznos troškova (čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi svih organizacija podijeljeni su u oporeziv i netočan porez na dohodak. Popis potonjeg sadržan je u članku 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije i zatvoren je. Svi prihodi koji se ne spominju, automatski podliježu porezu na dohodak.

Troškovi su također podijeljeni na troškove koji smanjuju i ne smanjuju oporezivu dobit. Formalno, popis troškova koji se ne uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak navedeni su u članku 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Međutim, to ne znači da svi ostali troškovi automatski smanjuju oporezivu dobit.

Porezni porez na dohodak je kalendarska godina (stavak 1. čl. 285. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Izvještajno razdoblje ovisi o izboru poreznih obveznika (stavak 2. čl. 285. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Za izvještajno razdoblje izabrano tromjesečno izvještajno razdoblje, prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci (najčešći izbor). Za odabranu mjesečno izvješćivanje Razdoblje izvještavanja je 1 mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca, ..., 11 mjeseci.

Primjer postupka za izračun poreza na dohodak

Organizacija Chroka "Malkokarachayevskoye ATP" uzeo je zajam od milijun rubalja u tekućem izvještajnom razdoblju, a istovremeno je uveden početna naknada 400 000 rubalja. Zajmovi i preliminarni doprinosi u ovaj slučaj Ne podliježe oporezivanju. U prvom tromjesečju 2015. godine organizacija je dobila prihod od 1.770.000 rubalja, uključujući PDV 270.000 rubalja. Primjer izračuna poreza na dohodak: troškovi proizvodnje iznosili su 560.000 rubalja. PLAĆA OSNOVANJA - 350.000 rubalja. Naknade za osiguranje od plaća - 91 000 rubalja. Amortizacija opreme - 60 000 rubalja. Kamata na kredit koju je izdala druga tvrtka i testirana u oporezivanju, za prvu četvrtinu iznosila je 25.000 rubalja. Također smatramo prošlogodišnji porezni gubitak, koji je iznosio 120.000 rubalja. Ukupni troškovi za prvo tromjesečje godine: 767.700 rubalja.

Oporeziva dobit za prvo tromjesečje godine: 1.770.000 (Prihodi) - 270 000 (PDV) - 767,700 (rashodi) - 120.000 (porezni gubitak za prošle godine) \u003d 612 300 rubalja.

Iznos poreza na dohodak bit će: 612 300 (dobit) x 20% (porezna stopa) \u003d 122 460 rubalja.

Iznos poreza koji ulazi u federalni proračun: 612 300 x 2% \u003d 12,246 rubalja.

Iznos poreza koji ulazi u regionalni proračun: 612 300 x 18% \u003d 110,124 rubalja

Ndfl- je obvezni porez. Platitelji NDFL Fiz je prepoznata. Osobe, izračunate i plaćaju taj porez s organizacijama i IP-om. Drži se na svakom plaćanju prihoda. Porezno razdoblje je godina. Glavne vrste oporezivog dohotka uz naknadu za provedbu rada su prihodi od najma imovine, prihodi od nekretnina, mirovina, stipendija, osim na temelju poreznog zakonika Ruske Federacije, porez podliježe: 1 , Iznos naknade (putovanje, korištenje osobni prijevoz) - norme plaćene zakonodavstvom utvrđenim zakonodavstvom, pod uvjetom da kolektivni ugovor nije utemeljen na drugi način. 2. Trošak darova primljenih za porezno razdoblje koje prelazi 4000 rubalja. Stopa NDFL ovisi o vrsti fizičkih stavki. Lice dohotka: 1. Trošak svih dobitaka, nagrada, primljenih, provedenih natjecanja, igara, itd. Događanja Kako bi se oglašavali roba, radovi, usluge u iznosu od 4000 rubalja, podliježu 35%. 2. Svi ostali prihodi iznosi 13%. Da biste izračunali NDFL, potrebno je: odrediti porezna osnova \u003d Iznos dohotka nastao je za porezno razdoblje za nepostojanje neoporezivog dohotka i standarda ili ...

Primjer izračunavanja NDFL-a

Radnik je radio od siječnja do svibnja. Mjesečna plaća zaposlenika od 5750 rubalja. Zaposlenik je uskrsnuo kako bi se rezultat 1.400 rubalja po djetetu. 5. lipnja, zaposlenik je prestao. Iznos plaće za lipanj iznosio je 862,50 rubalja. Ukupan iznos prilagođenog i plaćenog NDFL-a od siječnja do izmijenjen je 2828 rubalja.

• 1. Odredite poreznu bazu od siječnja do lipnja:
  • (5750 * 5) + 862,50 \u003d 29612,50 rublja
• 2. Izračunajte ukupan iznos odbitaka za 6 mjeseci siječnja - lipanj
• 1400 * 6 \u003d 8400 rubalja
• 3. Izračunajte NDFL za 6 mjeseci (od siječnja do lipnja), koje treba platiti od svih prihoda zaposlenika putem formule:
  • (Iznos prihoda za potrošeno vrijeme - ukupan iznos odbitaka za potrošeno vrijeme) * 13%
  • (29612.50 - 8400) * 13% \u003d 2758 rubalja
• 4. Odredite iznos koji će se vratiti zaposleniku.

Količina NFDL-a je zadržana i plaćena - iznos NDFL za 6 mjeseci, koji moraju platiti radnici iz njezinih prihoda

2828 - 2758 \u003d 70 rubalja

Zaposlenik na temelju njegove izjave treba platiti iznos od 70 rubalja.

Tipično ožičenje

Stupanj na bankovne ploče.	Isključeno s Sch. ploče.
Nalog za plaćanje broj 1		elektronika
	Način plaćanja
Suma u cuiirsive	Dvanaest tisuća dvjesto četrdeset šest rubalja 00 kopecks
Tin 3702000000.	PPC 370201001
KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP" Platitelj
	40602810600000000011
CJSC AKB "TKSBank" G. Cherkessk Platitelj
	30101810500000000845
primalac banke
Inn 3728012590	PPC 370201001		40101810900000010001
Primalac
		Ploče odbora.
	Oštre.
		Izrezati polje
18210102010011000110
Plaćanje poreza na dohodak u prvom tromjesečju 2015. godine Svrha plaćanja
	Banke
Ivanov I. I.
Katova s.kh.

Stupanj na bankovne ploče.	Isključeno s Sch. ploče.
Nalog za plaćanje broj 2		elektronika
	Način plaćanja
Suma u cuiirsive	Sedamdeset rubova 00 kopecks
Tin 3702000000.	PPC 370201001
KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP" Platitelj
	40602810600000000011
CJSC AKB "TKSBank" G. Cherkessk Platitelj
	30101810500000000845
GRCC NB KCR banka Rusije (Cherkesk) primalac banke
Inn 3728012590	PPC 370201001		40101810900000010001
UFK na KCHR (Interdistrict IFTS Rusija br. 1 na KCR) Primalac
		Ploče odbora.
	Oštre.
		Izrezati polje
18210102010011000110
Plaćanje poreza na dohodak pojedinaca za lipanj 2015 Svrha plaćanja
		Banke
Ivanov I. I.
Ostali unosi Provjerite Casco Polis brojem automobila Osiguranje nekretnina Osiguranje Induity pojedinaca Kako se plaćaju Elektronski CTP prepoznao nije sve policajce u prometu proizlazi da li su problemi s elektroničkom politikom Osaga Kupio e-Osago s trećim pokušajem: Reso - Ingosstranh - Tinkuff Pročitajte više o osiguranju kod kuće i vikendice Reso jamči osiguranje Kuća Express Potvrda o prekidu - čak i na CTP-u Središnja banka zabilježila je pritužbe na nemogućnost kupnje elektroničkog ccamaga zašto RS preusmjerava na drugo osiguranje Ne provjerava tijekom plaćanja (Osago online) Ombudsman osiguranja: praksa dopuštenje osiguranja sporova Popularan Tko je pučki pravobranitelj i ono što ulazi u načela svojih funkcija, naredbu i pravnu regulaciju aktivnosti Što ako elektronska politika Osaga nije poslana na poštu? Što ako elektronska politika Osaga nije poslana na poštu? MJ: Ali istina je rođena u sporovima Kako izračunati i saznati iznos plaćanja osiguranja na Osagu? Kategorije Porezi Krediti Banke Sbran Novčani transferi Plastične kartice Elektronske ploče Vrt 2021. Mamipizza.ru - banke. Depoziti i depoziti. Transferi novca. Krediti i porezi. Novac i država Porezi Krediti Banke Sbran Novčani transferi Plastične kartice Elektronske ploče Vrt