Račun 09 U računovodstvu se primjenjuje prilikom odstupanja između podataka o kuhanju. i porezne račune. Ona odražava privremene razlike u iznosu odgođene porezne imovine (IT) u slučajevima kada troškovi za izračun poreza na dohodak manje troškova za isto razdoblje u računovodstvu, regulirani PBU 18/02. Ukratko o redoslijedu odbijanja operacija na ovom računu - u članku.
Dakle, ako postoji više troškova u računovodstvu nego u porezu, to znači da će porez na dohodak biti manje. To je kao rezultat razgraničenja da je u Sch. 09 Moramo izjednačiti porez na oba računa. Na računu 09 prikazuje informacije o formiranoj odgođenoj imovini i njegovoj promjeni kako bi se izjednačila nastala poreza između dva računa:
- debitom 09 odražavamo iznos koji se formira u izvještajnom razdoblju u iznosu od 20% (porezna stopa u izvještajnom razdoblju) iz dobivene odbijene razlike. U ovom slučaju. 68 "Izračuni za porez na dohodak": DT 09 KT 68;
- na Zajam 09, pokazujemo kako se u izvještajnom razdoblju smanjuje, također pokazati na zajam puna otplata U određenim je slučajevima. SCH. 68 U ovom slučaju, bit će teret: DT 68 ct 09.
Važno je organizirati analitiku u kontekstu imovine i (ili) obvezama za koje se formira privremena razlika.
Za male poslovne subjekte
Budući da je formiranje razlika nije dobrodošla računovođe, odmah podsjećaju da je uporaba PBU 18/02 neće formirati račun 09 i mala poduzeća ga ne mogu koristiti u računovodstvu i izvješćivanju (ne podliježe obavezna revizija), NPOS - oni koji imaju pravo na pojednostavljeno računovodstvo i pojednostavljeno izvješćivanje. Ovo pravo mora biti učvršćeno računovodstvene politike takve organizacije.
Kako zatvoriti račun 09, ako organizacija ima pravo i odlučio napustiti formiranje razlika? Za to, na dan 31. prosinca, prethodna godina, od početka odlučeno da ne primjenjuje PBU 18/02, mi smo ožičenje na ravnotežu računa. 09:
DT 84 kd 09.
U objašnjenja Izvještavanje u 2017. godini preporučljivo je odražavati činjenicu da je odbijanje korištenja PBU 18/02 sa sljedećom izvještajnom godinom.
Ožičenje na računu 09 za one koji su dužni oblikovati razlike u računovodstvu
Otpis 09 Računi u likvidaciji LLC, kao u slučaju otuđenja imovine, na kojem se obračunava, odražava se:
DT 99 KT 09.
Ako je gubitak poreza na dohodak nastao, na primjer, računovodstvo i porez, prema rezultatima 2017. godine iznosio je 2.000.000 rubalja. U računovodstvu se priznaje u isto vrijeme, a za porez na dohodak - dijelove u redu umjetnost. 283 NK RF, Stoga postoji privremena razlika u iznosu od 2.000.000 rubalja. I iz njezina spha. 09 u iznosu od 400.000 rubalja. (2.000.000 × 20%). Odražavaju ih na račun:
DT 09 KT 68 u količini od 400.000 rubalja.
Prilikom korištenja gubitka u smanjenju poreza na dohodak treba pokazati promjenu u Sch. 09. Na primjer, u 1 četvornim metara. 2019. Obvezna porezna obveznica bila je 2.400.000 rubalja. U skladu s čl. 283 Poreznog zakonika Ruske Federacije, baza podataka može se smanjiti za ne više od 50%, odnosno 1.200.000 rubalja.
20% od 1.200.000 rubalja. To je 240.000 - to je za taj iznos koji imamo pravo pokazati promjenu računa. 09 Dio, to je porezni gubitak sljedeći rekord:
DT 68 KT 09 u količini od 240.000 rubalja.
Račun 09 Kada je zatvoren? Ostaje na 160.000 rubalja. će se teretiti za SCH. 68 Dok se preostali gubitak ne završi (1.200.000 rubalja) u smanjenju poreza na dohodak.
Prilikom provedbe stalnih sredstava s gubitkom računovodstva ostatak vrijednosti OS je potpuno optužen za troškove u isto vrijeme, formirajući gubitak od prodaje OS-a. Da bi Nk rf Ovaj gubitak se znatno prepoznaje preko preostalog radnog vijeka OS-a. Postoji privremena razlika u iznosu gubitka od prodaje, formira se:
DT 09 CT 68 u iznosu od 20% gubitka iz provedbe OS-a.
U sljedećem mjesecu, prodaja mjeseci kako bi se primijenilo porezni broj Ruske Federacije, možemo prepoznati gubitak od prodaje OS-a, zbog čega će se smanjiti. Vrijednost takvog smanjenja izračunava se kao privatna od podjele, to je gubitak od provedbe OS-a i preostalog radnog vijeka OS-a. Količina takvog zrelosti je ožičenje:
DT 68 CT 09 - za cijeli preostali vijek trajanja provedenog OS-a.
Koji koristi račun 09
Račun 09 "Odgođena porezna imovina" Upotreba glavnih poreznih obveznika za približavanje poreza (dobro) i računovodstvo (Boo). To je postalo obvezno nakon uvođenja PBU 18/02.
Dovodi do smanjenja poreza na dohodak. Njihovo obrazovanje doprinosi oduzimanjem privremenih razlika, što nastaju kao rezultat:
- korištenje različitih metoda računovodstva u troškovima prodanih proizvoda (roba, radova, usluga) komercijalne i troškovi upravljanja u izvještajnom razdoblju za potrebe BU i bunar;
- zbrajanje rezultirajućeg gubitka u tekućoj godini, prenesena na sljedeća izvještajna razdoblja, da ga koristi u porezne svrhe, osim ako zakonodavstvo Ruske Federacije nije drukčije određeno za poreze i naknade;
- upotreba različitih metoda za dobivanje preostale vrijednosti dugotrajne imovine i povezanih troškova pri prodaji u svrhu BU i bunar;
Oporezive privremene razlike doprinose formaciji koje dovodi do povećanja poreza na dohodak u sljedećim poreznim razdobljima. Oni su formirani kao rezultat:
- korištenje različitih metoda amortizacije za bu i dobro;
- priznavanje prihoda ot. obična vrsta aktivnosti u tekućem razdoblju (usvajanje prihoda od kamata za potrebe BU-a na temelju pretpostavke vremenske sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti, i za dobro - na novčanu metodu);
- izvrsni načini računovodstva za plaćanje kamata na zajmove i ugovore o zajmu na Boo i dobro;
- druge slične razlike između bu i bunara.
Pravila za računovodstvene privremene razlike moraju se nužno opisati u računovodstvenoj politici organizacije.
Što se uzima u obzir na računu 09 u računovodstvu
Prema planu računa odražavaju se na računu 09 odgođene porezne imovine (IT). Koristi se za sažetak informacija o njihovom obračunskom i otpisu. Oni se uzimaju na računovodstvo (BU) u količini vrijednosti definirane kao proizvod odustanih razlika koji su nastali u izvještajnom razdoblju o tekućoj stopi poreza na dohodak.
To je potrebno kada se rashodi u BU-u prepoznaju ranije nego u dobro. Na primjer, ako se odlučite za odgoditi gubitak u budućim poreznim razdobljima. Za otpise porezne obveze potrebne su tijekom priznavanja tih troškova (stavak 14. PBU 18/02).
Isto vrijedi i za dohodak ako ih prepoznaju ranije nego u Bu. Čim se prihodi priznaju u Bu, može se otpisati.
Ožičenje DT 09 KT 68 odražava, povećavajući vrijednost uvjetne potrošnje (dohodak) u izvještajnom razdoblju.
Ožičenje DT 68 KT 09 odražava smanjenje ili punu otplatu. Nalazi se na smanjenje računa u uvjetnoj potrošnji (dohodak) u izvještajnom razdoblju.
Ožičenje DT 99 CT 09 odražava otpis, kada je objekt imovine u mirovini, na kojem je nastao.
Analitičar računa provodi se u kontekstu vrsta imovine i obveza, u procjeni od kojih je postojala privremena razlika.
Porezni broj dopušta prijenos gubitaka za buduća razdoblja u potpunosti ili dijelova neograničen broj puta. Otpis se može provesti već u najbližem izvještajnom razdoblju, ako postoji potreba. No, dobit primljena od 2017. do 2020. ne može se smanjiti za više od 50% (str. 1, 2.1 od čl. 283 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Primjer 1.
LtdA LLC za rezultate 2017. dobila je gubitak u iznosu od 958 500 rubalja.
Računovođa donosi odluku u BU-u odmah preuzme cijeli iznos, iu dobro - postupno.
Napravit će: (958 500 rubalja. × 20%) \u003d 191 700 utrljati.
Za 1. tromjesečju 2018. godine, dobit je u dobro iznosio 850.000 rubalja. Djelomično smanjiti dobit plaćenu za gubitak prošle godine u iznosu od 425.000 rubalja.
Za 6 mjeseci 2018. - 2.700.000 rubalja. U pola godine otpisujemo cijeli gubitak 2017. godine.
|
Ožičenje |
Datum rada |
Iznos, utrljati. (Pojedinosti o izračunu) |
|
|
DT 09 CT 68.prije |
31.12.2017 |
To se odražava |
|
|
DT 68.PR KT 09 |
31.03.2018 |
Otpisuje se |
(425.000 × 20%) |
|
DT 68.PR KT 09 |
30.06.2018 |
Otpisuje se |
((958 500 - 425 000) × 20%) |
Kada račun 09 treba zatvoriti na kraju godine. Što ožičenje radi kada je zatvoren
Ako organizacija i dalje radi bez promjene poreznog sustava, na kraju godine, računovodstveni račun 09 nije zatvoren. U ravnoteži će se taj iznos uzeti u obzir na liniji 1180 "odgođena porezna imovina". Iznos gubitka mora se pretvoriti u drugi podconto.
Ne znam svoja prava?
Ožičenje će biti kako slijedi: DT 09 "Troškovi budućih razdoblja" CT 09 "Gubitak tekućeg razdoblja".
Ali ako je organizacija, na primjer, pala dohodak i upravljanje odlučilo da se prilika za prebacivanje na pojednostavljeni porezni sustav, onda bi račun 09 na kraju godine trebao biti zatvoren.
Objave za zatvaranje računa 09 na kraju godine: DT 99 KT 09.
Isto ožičenje se vrši kada se objekt imovine odlaže, koji je nastao za odgođeno porez aktivan.
Račun 09 Prilikom promjene poreznih režima
Razmislite o tome kako prenijeti gubitke kada se mijenjanje temelji na USAN-u i obrnuto.
Ako je organizacija promijenila porezni sustav, potrebno je uzeti u obzir da nije moguće uzeti u obzir gubitak. Takvi gubici se mogu uzeti u obzir samo kada se organizacija vraća u prethodni sustav (pismo Ministarstva financija Rusije 25. listopada, 2010. br. 03-03-06 / 1/657).
Primjer 2.
LLC "Šumska liga" je stekla dlazier za pečenje kruha 12/15/2015. Nju knjigovodstvena vrijednost iznosio je 885.000 rubalja.
Prema klasifikaciji dugotrajne imovine, Brazier je uključen u 5. mjesto grupa za amortizaciju, Minimalno moguće vrijeme korisna uporaba - 84 mjeseci (7 godina × 12 mjeseci), maksimalno - 120 mjeseci (10 godina × 12 mjeseci). Za porezno računovodstvo Organizacija ima pravo samostalno izabrati bilo koji koristan život u rasponu od 60 do 120 mjeseci uključivo. Računovođa je izabrao 60 mjeseci.
Mjesečna amortizacija će biti jednaka 14.750 rubalja. (885.000 rubalja / 60 mjeseci).
Računovodstveni termin korisne uporabe također se uzima u obzir u mjesecima. Obično je ovo razdoblje postavljeno kao i za porezno računovodstvo, s naglaskom na klasifikaciju stalnih sredstava. Zatim s istim početni trošak Brazier i koristite u oba sustava linearna metoda Deprecijacija iznosa odbitaka amortizacije u računovodstvu i računovodstvu poreza podudara se.
Tehnolog organizacije tvrdi da će Brazier poslužiti manje od razdoblja navedenog u klasifikatoru. U ovom slučaju, LLC "šumska liga" odlučuje smanjiti korisnog vijeka trajanja do 30 mjeseci (stavak 20. PBU 6/01 stavka 1. članka 374. stavka 1. čl. 375 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Mjesečna amortizacija će biti jednaka 29.500 rubalja. (885.000 rubalja / 30 mjeseci).
No, u isto vrijeme, organizacija postoji potreba za odražavanjem privremenih deductible razlike (VD) prema PBU 18/02, budući da se razlikuju iznosi amortizacije u računovodstvu i poreznom računovodstvu (klauzula 3 PBU 18/02) i a Odgođena porezna imovina:
- Vd \u003d 14 750 rubalja. (29 500 rubalja. - 14 750 rubalja);
- Ona: DT 09 ct 68 - 2 950 trljati. (14 750 rubalja.× 20%).
U 2017. godini Lesnaya League LLC počinje primjenjivati \u200b\u200bUSN ("prihodi minus troškovi"). U to vrijeme, preostala vrijednost braziera bila je:
- u poreznom računovodstvu - 708 000 rubalja. (885 000 utrljati. - 14 750 rubalja. × 12 mjeseci);
- računovodstvo - 531.000 rubalja. (885 000 trljati. - 29500 utrljati. × 12 mjeseci).
Budući da nakon prijelaza na UKN, organizacija ga ne može koristiti i smanjiti porez na dan 31. prosinca 2016., nakon ravnoteže bilance potrebno je uzeti sljedeće ožičenje:
DT 99 KT 09 - 35 400 rubalja. (708 000 utrljati. - 531 000 trljati.) × 20%.
Nakon prijelaza na USN LLC, Lesnaya liga nastavlja prikupiti apsorpciju šoka na roas baru i uzeti u obzir u troškove. Za 2017. taj iznos će biti jednak 354.000 rubalja. (708 000 trljati. × 50%).
To jest, svaka tromjesečja za troškove će pasti iznos od 88 500 rubalja. (354.000 rubalja / 4 bloka).
Nakon 9 mjeseci, organizacija gubi pravo korištenja UCN-a i vraća se na temelju.
Od 01.10.2017, preostala vrijednost braziera bila je:
- u poreznom računovodstvu - 442 500 rubalja. (708 000 trljati. - 88 500 RUB. × 3 četvrtine);
- računovodstvo - 265 500 rubalja. (531 000 trljati. - 29500 utrljati. × 9 mjeseci).
Potrebno je vratiti:
- Vd \u003d 177 000 utrljati. (708 000 trljati. - 531 000 utrljati.);
- Ona: DT 09 CT 99 - 35 400 rubalja.
9 mjeseci 2017. godine, amortizacija je nastala:
- u poreznom računovodstvu - 265 500 rubalja. (88 500 rubalja. × 3 četvrtine);
- računovodstvo - 265 500 rubalja. (29 500 rubalja. × 9 mjeseci).
Iz toga slijedi da nije potrebno otplatiti WD, jer se porez i računovodstvo za to razdoblje podudaralo.
No, u budućnosti, budući da je LLC "šumska liga" ponovno vratila na temelju toga, iznos amortizacije će biti:
- u poreznom računovodstvu - 11 346.15 rubalja. (442 500 rubalja / 39 mjeseci) (stavak 3. čl. 346.25 poreznog zakonika Ruske Federacije);
- računovodstvo - 29 500 rubalja. (Razdoblje preostale amortizacije je 9 mjeseci).
WD će se pojaviti u iznosu od 18 153.85 rubalja. (29 500 rubalja. - 11 346.15 rubalja), do sada je Brazier sakupljen u računovodstvu, tj. 9 mjeseci.
Ona: DT 09 kt 68 - 3 630,77 utrljati. (18 153,85 utrljati. × 20%).
Nakon što će računovodstvo prestati s prikupljanjem amortizacije, vd i počet će se smanjiti na punu deprecijaciju Braziera u poreznom računovodstvu.
Smanjenje će biti popraćeno mjesečnim ožičenjem: DT 68 KT 09 - 3 630,77 rubalja.
Korištenje računovodstvenih računa 09 je potrebno uzeti u obzir zbroj odgođene porezne imovine koja se formira prilikom podnošenja zahtjeva od strane organizacija PBU 18/02. Pojavljuje se pri umnožavanju vd na trenutnu poreznu stopu.
Tijekom računovodstva formiraju se konstantne i privremene razlike. To je od toga da ovisi o tome što će biti porezna imovina - trajna ili odgođena.
Stalna razlika pripada onim količinama koje sudjeluju u formiranju računovodstvena bilancaAli ne utječu na oporeziv iznos. To se može pripisati plaćanju kamata, čiji se iznos u potpunosti ne uzima u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak. Također K. trajne razlike Vjeruju u troškove ili dohodak koji utječu samo na formaciju porezna osnova, Na primjer, temeljno sredstvo je stečeno, koristan vijek trajanja poreza koji je u računovodstvu više nego u računovodstvu.
Na temelju gore navedenog, može se zaključiti da je trajna porezna imovina da je iznos poreza koji smanjuje porez na dohodak koji će se isplatiti u proračun u izvještajnom razdoblju u kojem se formira.
Privremena razlika nastaje kada se iznos računovodstvenog i poreznog obračuna ne podudara, priznavanje troškova se pomakne tijekom vremena. To je, u računovodstvu, iznos se priznaje u izvještajnom razdoblju u kojem je operacija izvršena, au porezu, dio iznosa prolazi za naredno razdoblje.
Zbog vremenske razlike da se formira odgođena porezna imovina, to jest, smanjenje poreza prenosi se u sljedeće izvještajno razdoblje. Da biste izračunali zbroj odgođenog poreznog imovine, potrebna vam je privremena razlika za umnožavanje poreznih stopa. U pravilu, odgođeni porez se odražava na račun 09.
Iznos odgođene porezne imovine odražava se u računu dobiti i gubitka (Obrazac br. 2). Da biste dobili ove informacije, otvorite račun 09 i razmotrite razliku između zaduženja i kredita.
U procesu gospodarskih aktivnosti organizacije, naime, pri provođenju računovodstva, takva situacija može nastati: kada se priznaju prihod ili rashodi ili iznos računovodstvenih iznosi razlikuju se od poreza. To se može dogoditi tijekom korištenja različitih metoda amortizacije. Postoji takozvana odgođena porezna imovina (IT), koja se formira oduzimanjem privremenih razlika. Računovođa mora otpisati ovu kada se objekt odlaže.
Uputstvo
Da biste dobili informacije o kretanju i prisutnosti odgođene porezne imovine, otvorite karticu računa 09, ovdje je da su sve informacije ovdje. Kada se formira privremena razlika, pomnožite ga na stopa poreza na dohodak. Razlika može rezultirati amortizacijom, s prekomjernom iznosom isplaćenom iznosu, prilikom priznavanja komercijalnih troškova u trošku provedenog proizvoda iu drugim slučajevima.
Na primjer, organizacija je stekla računalo za 35.400 rubalja, uključujući PDV 5400. Nakon nekog vremena odlučeno je da prodaju ured za 236.000 rubalja, uključujući i PDV 3.600 rubalja. Iznos amortizacije u računovodstvu bio je 8000 rubalja, te u porez - 7020 rubalja. Poslana privremena razlika bit će 980 rubalja, a odgođena porezna imovina je 980 * 24% / 100 \u003d 235 rubalja.
U računovodstvu, odražavaju to kako slijedi: D62 K91 Subjekti "Ostali prihodi" - 23600 rubalja - reflektiranih prihoda od prodaje računala; D91 Subjekti "Ostali troškovi" K68 - 3600 rubalja - količina PDV-a; D01 Subjekti C01 SubCount "OS Uzaštenje Rezidualna vrijednost OS; D99 K09 - 235 rubalja - količina odgođenih poreznih obveza; D68 K99 - 235 rubalja - odražava se iznos trajne porezne obveze.
Računovodstveni račun 09 je aktivni račun "Odgođena porezna imovina", služi za odražavanje odgođene porezne imovine (IT). Uz pomoć praktičnih primjera i postova, smatramo kako se koristi računovodstveni račun 09, također ispituje značajke reflektirajućih operacija na računovodstvu odgođene porezne imovine.
Promjena vrijednosti IT priznate u računovodstvu određuje se kako slijedi: Posudljiva privremena razlika * Oklada o porezu na dobitgdje
Prepoznaje se u izvještajnom razdoblju u kojem se priznaju troškovi (prihodi) u računovodstvu i računovodstvu poreza ne podudaraju.
Razlog tome nije slučajnost može nastati zbog primjene na različite načine, npr.:
- U slučaju različitih metoda za izračun amortizacije OS-a;
- Priznati gubitak pri prodaji OS-a. U računovodstvu, gubitak se odražava u isto vrijeme, au poreznom računovodstvu odražava gubitak određeno vrijeme;
- Različite načine prepoznavanja komercijalnih troškova u računovodstvu i poreznom računovodstvu;
- Ako se, prilikom uzimanja u obzir troškove, primjenjuje se metoda razgraničenja, a metoda poreznog obračuna koristi se u poreznom računovodstvu.
Tipično ožičenje na računu 09 "Odgođena porezna imovina"
Primjeri poslovanja 09 računa
Razmotrite detaljnije primjere poslovanja računa 09 "Odgođena porezna imovina".
Nabavite 267 video tutoriali za 1C besplatno:
Primjer 1. Povećati odgođenu poreznu imovinu
Pretpostavimo da je "proljeće" u prvom tromjesečju 2016. primio materijale od dobavljača u iznosu od 590.000 rubalja, uklj. PDV - 90.000 rubalja. I u budućnosti im je pružio proizvodnju. U prvom tromjesečju 2016. za materijale koje je naveo dobavljač 295.000 rubalja, uklj. PDV - 45 000 rubalja.
Proljeće, prema računovodstvenim politikama, priznaje dohodak i rashodi za porezne svrhe na način gotovine. Porezna stopa - 20%. Odnosno:
- U računovodstvu priznati protok Bit će jednako 500.000 rubalja. (590.000 - 90.000);
- Porezno računovodstvo priznati potrošnju - 250.000 rubalja. (295 000 - 45 000);
- Subtractive razlika - 250.000 rubalja. (500 000 - 250.000).
Proljeće u 2. kvartalu 2016. godine, potpuno otplaćen dug prije dobavljača. Objave o razgraniku i otpis odgođene porezne imovine formiraju se prema tablici:
| Dt | KT. | Iznos knjiženja, utrljajte. | Opis ožičenja | Bazu dokumenta |
| 10 | 60 | 500 000 | Odražava pripisano materijalima skladišta | Robna faktura (Torg-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | PDV računi za skladište pripisano skladištu | Primljena faktura |
| 60 | 51 | 295 000 | Reflektiran je dio dobavljača novca za materijale | Bankovna izvod |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | Nakon prvog tromjesečja, računovođa je napravio ožičenje: 50.000 rubalja. Povećana količina (250.000 * 20%) | |
| 60 | 51 | 295 000 | Odrazio je odbijen dug prije dobavljača za materijale | Bankovna izvod |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | Bila je otplata | |
| 99 | 09 | 50 000 | Napisao je zbroj |
Primjer 2. Odgođena porezna imovina na gubitku
Pretpostavimo, u siječnju 2017. proljeće je prodalo glavno sredstvo. Gubitak od prodaje OS je jednak 180.000 rubalja. U vrijeme provedbe, preostali vijek trajanja OS iznosio je 6 mjeseci.
U računovodstvu, gubitak se odnosi na financijske rezultate u siječnju 2017. godine, gubitak poreznog obračuna ravnopravan je za troškove tijekom preostalog operativnog razdoblja OS-a (stavak 3. članka 268. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, tijekom prodaje OS-a formirana je odustajala razlika u iznosu od 180.000 rubalja. I ona je formirana.
Od veljače 2017., porezno računovodstvo proljeće treba sadržavati 6.000 rubalja mjesečno (36.000 / 6 mjeseci).
Objave o otplati odgođene porezne imovine:
| Dt | KT. | Iznos knjiženja, utrljajte. | Opis ožičenja |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | Iznos se odražava (180.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Djelomična otplata u veljači (6 000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Djelomična otplata u ožujku (6 000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Djelomična otplata u travnju (6.000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Djelomična otplata u svibnju (6 000 * 20%) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | Djelomična otplata u lipnju (6 000 * 20%) |
| 09 | 09 | 30 000 | Razlika između skretanja (36 000-6 000) |
Važno je napomenuti da se razlika između prometa odražava u liniji 141 F.2 "" za račun dobiti i gubitka "za godinu.
U slučaju kada zaokret Račun 09 premašuje zaduženje, pokazatelj će biti negativan i odgovara F.2 u zagradama. Prilikom izračunavanja neto dobitRačunovođa uzima u obzir taj iznos s minus znakom.
U 2011. godini došlo je do oporavka računovodstva i prijelaza na novu verziju programa, kao rezultat toga, PBU 18 nije primijenjen, od 2012. godine počeo je koristiti PBU 18 i bile gubitke. Od 1. siječnja 2011. godine, stanje na računu 09 i račun 77 navedeni su u analitičar na račun 84. U 2013. godini organizacija je ušla u dobit i preračunala odgođenu poreznu imovinu i obveze. Možda se organizacija može promijeniti u bilanci bilance 09 i 77, kao i 84 u tri godine 2011, 2012, 2013? I u kojem razdoblju: u 2013. ili već u 2014. godini?
Ne, ne može, jer se moraju mijenjati samo u 2013. godini.
Detaljan redoslijed refleksije u računovodstvenim operacijama na odgođenoj poreznoj imovini i obvezama sadržana je u materijalima sustava Glavbukh.
Odgođena porezna imovina uzima se u obzir o računu istog imena 9 i odražava se kod ožičenja: *
- ogleda odgođenu poreznu imovinu.
Odgođene porezne obveze uzimaju se u obzir na istom imenu 77 i odražava se kod ožičenja: *
- ogleda odgođena porezna obveza.
U sljedećim razdobljima kao "približavanje" dohotka (troškovi) u računovodstvu i poreznom računovodstvu deponiranog iznosa porezne obveze (imovina) se vraćaju *.
Takav nalog predviđen je u stavcima 8-12 i PBU 18/02 *.
Porez na gubitak
U računovodstvenoj vrijednosti poreza na dohodak, potrebno je odrediti čak i ako je organizacija primila gubitak.
Porez na dobit s gubitkom odražava se u računovodstvu kao uvjetni dohodak od poreza na dohodak. Ovaj pokazatelj je proizvod tekuće stope poreza na dohodak za iznos gubitka koji se odražava u računovodstvu. Takav nalog predviđen je u stavku 20. PBU 18/02.
Ako je organizacija primila porezni gubitak (u poreznom računovodstvu troškova više od prihoda), u računovodstvu je potrebno zabilježiti odgođenu poreznu imovinu (stavak 14. PBU 18/02). Njegova vrijednost se definira kao proizvod tekuće stope poreza na dohodak za iznos porezni gubitak, U sljedećim razdobljima, ovaj pokazatelj će smanjiti oporezivu dobit.
Potreba za razmišljanje o računovodstvu uvjetnog dohotka i odgođenom poreznom imovinom je zbog normi porezno zakonodavstvoPrema kojem:
- nakon primitka gubitka, porez na dohodak priznaje se jednak nuli (stavak 8. čl. 274 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- gubitak dobiven u određenom razdoblju izvješćivanja (porez) može smanjiti oporezivu dobit u budućnosti (stavak 1. čl. 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Računovodstvena pravila slične norme nisu osigurane. Stoga će organizacija počne ostvariti dobit i računovođa će smanjiti poreznu osnovicu zbog gubitka proteklih godina, s drugim stvarima koje su jednake između pokazatelja dobiti u računovodstvu i računovodstvu poreza bit će jaz. Oporeziva dobit od razdoblja izvješćivanja (poreza) bit će manja od bilance trajnog gubitka, a realne porezne obveze bit će manje uvjetovane. Za izravnavanje tog odstupanja, u računovodstvu morate otpisati prethodno obračunate odgođene porezne imovine *.
U razdoblju od poreza na računovodstvo potrebno je snimiti: *
Debit 09 Kredit 68 Subjekta "Proračuni za porez na dohodak"
- ogleda odgođenu poreznu imovinu s poreznim gubitkom, koji će se otplatiti u sljedećim razdobljima izvješćivanja (poreza).
Odraz tog iznosa na zajam računa 68 u nedostatku stvarnih poreznih obveza iskrivljuje stanje naselja s proračunom. Kako bi se izbjeglo izobličenje, istovremeno s odgođenom poreznom imovinom, uvjetni dohodak u iznosu koji je jednak iznosu poreza na dohodak s gubitkom odrazanim u računovodstvu (s istim metodama obračuna prihoda i rashoda za računovodstvo i porezno računovodstvo će biti jednak na odgođene porezne imovine s poreznim gubitkom) *.
- naplatiti iznos uvjetnog dohotka tijekom izvještajnog razdoblja.
Kao rezultat tih postova, financijski rezultat u računovodstvu je precijenjen (smanjuje se neosjetljiv gubitak). Veličina predistacije (uvjetni dohodak) je iznos poreza na dohodak s gubitkom koji se formira u poreznom računovodstvu. Ova vrijednost je očekivana ušteda koju organizacija prima u sljedećim razdobljima kada će njezine tekuće porezne obveze odbiti zbog gubitka prošlih poreznih razdoblja. Kako se gubitak prenosi, pokazatelj odgođenog poreznog imovine će biti prikoran: *
- Odgođena porezna imovina je otpisana od otkupljenog gubitka.
Takav nalog slijedi iz odredbi stavka 14. PBU 18/02, članci 283 Porezni broj Ruska Federacija, upute za plan računa i pisma Ministarstva financija Rusije od 14. srpnja 2003. br. 16-00-14 / 219 *.
Glavbukh savjetuje: za porezno razdoblje Vratite iznosu odgođene porezne imovine otkupljene u prethodnim izvještajnim razdobljima. To će izbjeći probleme koji se mogu pojaviti ako se, prema rezultatima sljedećih izvještajnih razdoblja, dobit od početka godine smanjit će se dobit od početka godine.
U poreznom računovodstvu, prema rezultatima izvještajnih razdoblja, iznos prenesenog gubitka može varirati ovisno o vrijednosti oporezive dobivene dobiti. Na primjer, ako se oporeziva dobit po polovici godine u usporedbi s oporezivom dobit u prvom tromjesečju smanjit će se, tada će se smanjiti iznos prijenosnog gubitka. S obzirom da je u pripremi izvještavanja za prvom tromjesečju, odgođena porezna montaža s poreznim gubitkom već je otpisao veća količinaNakon prve polovice godine, preporučljivo je vratiti taj iznos. Za to, potrebno je otplatiti operacije koje su izvršene o rezultatima prethodnog izvještajnog razdoblja. I na datum izvještavanja upišite odgođenu poreznu imovinu u iznosu gubitka koji se može uzeti u obzir u tom razdoblju.
Primjer refleksije u računovodstvenom računu poreza na dohodak i odgođenom poreznom imovinom*
Na kraju 2012. godine Alpha CJSC je dobio gubitak:
- prema računovodstvenim podacima - 100.000 rubalja;
- prema poreznom računovodstvu - 100.000 rubalja.
Na kraju prvog tromjesečja 2013. godine, dobit "Alfa" iznosila je:
- prema računovodstvenim podacima - 200.000 rubalja;
- prema poreznom računovodstvu - 200.000 rubalja.
Prema rezultatima II kvartala 2013. godine, dobit "Alfa" iznosila je:
- prema računovodstvenim podacima - 50.000 rubalja;
- prema poreznom računovodstvu - 50.000 rubalja.
Računi uključuju sljedeće unose.
Debit 68 SudCount "Izračuni za porez na dohodak" Kredit 99 Uvjetni prihod na porez na dohodak "
20 000 rubalja. (100.000 rubalja. 20%) - nastao je iznos uvjetnog dohotka za 2012. godinu;
Debit 09 Kredit 68 Subjekta "Proračuni za porez na dohodak"
20 000 rubalja. (100.000 rubalja. 20%) - ogleda odgođeni porezni aktivist ne-poreznog gubitka.
- 40 000 rubalja. (200.000 rubalja? 20%) - prikupljeni uvjetni porez na dobit za prvo tromjesečje;
Debit 68 SubCount "Izračuni o porezu na dohodak" Kredit 09
- 20 000 rubalja. (100 000 rubalja. 20%) - otplaćuje odgođenu poreznu imovinu s gubitkom.
Debit 99 Subjekta "Uvjetna potrošnja (dohodak) za porez na dohodak" "Kredit 68 SudCount" Izračuni za porez na dohodak "
- 40 000 rubalja. - obračunani porez na dohodak (uvjetna potrošnja) za prvo tromjesečje se otplaćuje;
Debit 68 SubCount "Izračuni o porezu na dohodak" Kredit 09
- 20 000 rubalja. - porezno sredstvo je obnovljena gubitkom odražava u prvom tromjesečju;
Debit 99 Subjekt "Uvjetna potrošnja za porez na dohodak" Kredit 68 Sudccount "Izračuni za porez na dohodak"
- 10 000 rubalja. (50.000 rubalja. 20%) - prikupljeni uvjetni porez na dohodak po polovici;
Debit 68 SubCount "Izračuni o porezu na dohodak" Kredit 09
- 10 000 rubalja. (50 000 rubalja. 20%) - otplaćuje odgođenu poreznu imovinu s prenesenim poreznim gubitkom koji smanjuje oporezivu dobit po polovici.
Iznos poreza na dohodak koji se odrazio u deklaraciji u prvoj polovici 2013. jednaka je 0 rubalja. Ravnoteža od 68 subcount "Izračun na porez na dohodak" je jednak:
10 000 rubalja. - 10 000 rubalja. \u003d 0 trljati.
Tekući porez na dohodak se ispravno odražava. Razdoblje izvješćivanja Ispravno zatvoren.
Kontrolna provjera
U prisutnosti trajnih i privremenih razlika, iznos poreza na dohodak koji se plaća na proračun definiran je kao iznos uvjetnog poreza prilagođen iznosu trajnih (neriješenih) poreznih obveza i imovine. Kako bi se osiguralo da se izračuni poreza na dohodak u računovodstvu ispravno odražavaju, koristite formulu: *
Ako se rezultirajući rezultat podudara s iznosom koji se odražava u liniji 180 list 02 Porez na dohodak poreza, tada se izračunavanja poreza na dobit odražavaju u računovodstvu ispravno *.
Ako organizacija nema konstantne i privremene razlike, iznos poreza na dohodak koji se plaća na proračun jednak je vrijednosti uvjetnog poreza (stavak 21. PBU 18/02) *.
Pojedinosti o odnosu računovodstvenih i poreznih računovodstvenih pokazatelja koji utječu na formiranje ravnoteže i oporezive dobit prikazani su u tablici *.
Financijska izvješća
Iznos obračunatog poreza na dohodak mora se odraziti u računovodstveno izvješćivanje, Više o tome, pogledajte kako izraditi izvješće o financijskim rezultatima i tablici za ispunjavanje izvješća o financijskim rezultatima *.
Primjer odražavanja u računovodstvu uvjetnog poreza na dohodak prilikom zatvaranja izvještajnog razdoblja*
CJSC Alfa mjesečno izračunava porez na dohodak od stvarne dobiti. Prihodi i troškovi poreznog obračuna određuju novčanu metodu. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Alpha se bavi pružanjem informacijskih usluga i uživa oslobođenje od plaćanja PDV-a.
U siječnju "Alpha" implementirane usluge u iznosu od 1.000.000 rubalja.
Osoblje organizacije pripisano je kao plaća u iznosu od 600.000 rubalja. Iznos doprinosa obveznom mirovinskom (socijalnom, medicinskom) osiguranju i osiguranju od nezgoda i caregings s obračunskom plaćom iznosila je 157.200 rubalja.
Od 31. siječnja, prihodi od provedbe nisu plaćeni, plaća osoblja nije izdana, obavezna doprinosi osiguranja Nije naveden u proračunu.
15. siječnja, Alfa Manager A.S. Kondratyev je predstavio unaprijed izvješće o putničkim troškovima u iznosu od 1200 rubalja. Istog dana, ovi troškovi su potpuno nadoknađeni. Zbog prekoračenja regulatorne veličine dnevnog poreznog računovodstva putni troškovi odrazili su se u količini od 600 rubalja.
U siječnju ostalih operacija, Alpha nije. Računi uključuju sljedeće unose:
Debit 62 kredit 90-1
- 1.000.000 rubalja. - odražava prihode od provedbe informacijskih usluga;
Debit 68 SudCount "Proračuni za porez na dohodak" Kredit 77
- 200.000 rubalja. (1.000.000 rubalja.? 20%) - odražava se odgođeni porezni kodeksi od razlike između prihoda koji se odražava u računovodstvenom istražnom računovodstvu;
Debit 26 kredit 70
- 600.000 rubalja. - plaća se pripisuje u siječnju;
Debit 09 Kredit 68 Subjekta "Proračuni za porez na dohodak"
- 120 000 rubalja. (600.000 rubalja. 20%) - ogleda odgođena porezna imovina iz razlike između plaće koji se odražava u računovodstvu i obračuna poreza;
Debit 26 kredit 69
- 157 200 rubalja. - obvezno osiguranje premije s plaćama u siječnju;
Debit 09 Kredit 68 Subjekta "Proračuni za porez na dohodak"
- 31 440 rubalja. (157 200 rubalja. 20%) - odražavao je odgođenu poreznu imovinu iz razlike između iznosa poreza (doprinosa) koji se odražava u računovodstvenom istražnom računovodstvu;
Debit 26 kredit 71
- 1200 rubalja. - proslavljeni putne troškove;
Debit 99 Subject "Stalne porezne obveze" Kredit 68 SudCount "Izračuni za porez na dohodak"
- 120 rubalja. ((1.200 rubalja. - 600 rubalja) 20%) - odražava trajne porezne kodiranje od putnih troškova koji se odražavaju u računovodstvenom istražnom računovodstvu;
Debit 90-2 kredit 26
- 758 400 rubalja. (600 000 rubalja. + 157 200 rubalja. + 1200 rubalja.) - Clealirali su troškove provedenih usluga;
Debit 90-9 kredit 99 subjekt "dobit (gubitak) prije oporezivanja"
- 241 600 rubalja. (1.000.000 rubalja. - 758 400 rubalja) - dobit se odražava u siječnju;
Debit 99 Subjekt "Uvjetna potrošnja za porez na dohodak" Kredit 68 Sudccount "Izračuni za porez na dohodak"
- 48 320 rubalja. (241 600 rubalja. 20%) - obračunava iznos uvjetnog poreza na dohodak.
U siječnju, porezno računovodstvo "Alfa" odražava gubitak u iznosu od 600 rubalja. (Plaćeni putni troškovi). Budući da će taj gubitak utjecati na određivanje porezne osnovice u sljedećim razdobljima, zabilježeni evidencija u računovodstvu:
Debit 09 Kredit 68 Subjekta "Proračuni za porez na dohodak"
- 120 rubalja. (600 rubalja. 20%) - odražava odgođenu poreznu imovinu s poreznim gubitkom.
Iznos poreza na dohodak koji se odrazio u Deklaraciji u siječnju je nula. Ravnoteža od 68 subcount "Izračun na porez na dohodak" je jednak:
200 000 rubalja. - 120 000 rubalja. - 31 440 rubalja. - 120 rubalja. - 48 320 rubalja. - 120 rubalja. \u003d 0.
Konstituirana potrošnja poreza na dobit se ispravno odražava. Izvještajno razdoblje je ispravno zatvoreno.
Oleg dobar
državni savjetnik porezna služba RF II Ranga
Vjerno,
Gennady Vinkov, stručnjak BSS "Glavbuch sustav".
Odgovor je odobren od strane Sergey Granatkin,
vodeći stručnjak BSS "Glavbuch sustav".
