Razlozi gubitka. Objašnjenje gubitka za porezni uzorak. Posljedice nedavanja objašnjenja

Tvrtke koje su poreznoj službi dostavile izvještaj o dobiti i gubitku s gubitkom mogu dobiti obavijest u kojoj se zahtijevaju razlozi za njegovo formiranje. U protivnom, ako porezni obveznik ne dostavi potrebne podatke, Porezni ured može odlučiti terenska provjera ili, u najmanju ruku, likvidaciju pravna osoba. Ignoriranje takvog "znaka pažnje" se ne preporučuje. U ovom članku će se detaljno raspravljati o tome kako napisati objašnjenja poreznoj upravi za gubitke. Uzorak će biti dat na kraju članka.

Kako se ponašati?

a za koje nije tajna da nijedan glavni računovođa ne želi da se njegova tvrtka uvrsti na popis “sretnika” za provođenje terenskih događanja radi provjere financijskih i gospodarskih aktivnosti od strane porezne uprave. No, što bi trebao učiniti ako se godišnje izvješće pokazalo kao gubitak, a porezna uprava zahtijeva objašnjenje razloga njegovog nastanka?

U takvoj situaciji postoje dvije mogućnosti ponašanja:

• ostaviti godišnje izvješće kakav jest, ali je istovremeno potrebno ispravno i uvjerljivo napisati objašnjenja za gubitke poduzeća;
• umjetno ispraviti izvješćivanje na način da neisplativost na kraju "nestane".

Nakon što ste zaustavili svoj izbor na jednoj ili drugoj opciji, morate razumjeti koju porezni rizicišto se od vas može očekivati ​​i kakav bi utjecaj mogli imati na poslovanje.

Ako imate na raspolaganju svu uredno izrađenu dokumentaciju koja može potvrditi valjanost nastalih troškova, onda nema potrebe za umjetnim prilagodbama izvještavanja, odnosno gubitke tvrtke nije potrebno otklanjati jer će se gubiti ti zauvijek. U takvoj situaciji bilo bi svrsishodnije da pripremite obrazloženja za porez na gubitke. U nastavku je primjer takvog objašnjenja.

Ali ponekad ne postoji način objasniti uzroke negativnog salda. Tada možete ispravno ispraviti račun dobiti i gubitka i time sakriti gubitak. Ali morate razumjeti da namjerno lažno predstavljanje izvješćivanja može dovesti do novčanih kazni za poduzeće. Bilo bi bolje da je ponovno pregledate prije podnošenja porezne prijave da vidite jeste li uzeli u obzir sav prihod.

Koji se kriteriji koriste za razmatranje tvrtki koje su iskazale gubitak?

U pravilu su to tri vrste gubitaka:

• prilično veliki gubitak;
• gubitak se ponavlja tijekom dva porezna razdoblja;
• gubitak je iskazan prošle godine iu međumjesečjima tekuće godine.

Što trebaju učiniti novoregistrirana poduzeća? Gubitak za nove pothvate obično je česta pojava. Osim toga, porezno zakonodavstvo zahtijeva da se troškovi uzimaju u obzir u razdoblju u kojem su nastali, unatoč činjenici da prihod još nije ostvaren. Ako je tvrtka osnovana i tijekom iste godine ostvarila gubitak, porezna uprava to najvjerojatnije neće smatrati problemom.

Međutim, ako pokažete gubitak dulje od jedne godine, tada će inspekcija zahtijevati da objasnite razloge za ovu situaciju, jer može smatrati da namjerno smanjujete dobit. Stoga preporučamo da ukoliko imate gubitak, dostavite bilancu i račun dobiti i gubitka s obrazloženjem, to će vam omogućiti da izbjegnete nepotrebna pitanja.

Na koje pokazatelje porezne vlasti obraćaju pozornost pri provjeravanju tvrtke koja radi s gubitkom?

1. O omjeru posuđenih i kapital. Smatra se prihvatljivim ako je iznos temeljnog kapitala veći od posuđenog kapitala. Ujedno će biti bolje ako je stopa rasta posuđenog kapitala niža.
2. Po stopi rasta Trenutna imovina. Smatra se normalnim ako je ovaj pokazatelj veći od stope rasta dugotrajne imovine.
3. O stopi rasta potraživanja i obveze prema naplati. Ove brojke bi trebale biti gotovo iste. Porezne službenike može zanimati razlog povećanja ili smanjenja ovih pokazatelja.

Kako bi trebalo izgledati objašnjenje gubitaka?

Kako napisati obrazloženje poreznoj upravi? Kao takav, ne postoji standardni obrazac, objašnjenja su napisana u bilo kojem obliku na službenom memorandumu poduzeća i potpisana od strane čelnika. Bilješka se sastavlja na ime voditelja poreznog ureda koji je poslao zahtjev za pojašnjenje gubitaka.

Glavni naglasak u pismu trebao bi biti na objašnjenju razloga nastanka negativnog financijskog rezultata. Ovdje je vrlo važno sve riječi potkrijepiti činjenicama koje su utjecale na nastanak situacije u kojoj rashodi tvrtke premašuju prihode. Vrlo je dobro ako poduzeće ima dokumente kojima se može potvrditi da se radi o redovnoj gospodarskoj djelatnosti koja ima za cilj ostvarivanje dobiti, a gubitke u sljedećim izvještajno razdoblje neće biti prisutan. Kao dokaz da ste poduzeli niz koraka za postizanje pozitivnih rezultata, uz objašnjenje možete priložiti kopiju poslovnog plana, raščlambu obveza prema dobavljačima i druge slične alate.

Koje razloge neisplativosti navesti u obrazloženju?

Navest ćemo glavne razloge koji se mogu koristiti kao primjer objašnjenja gubitaka.

Obrazloženje 1. Smanjenje cijena prodanih roba, radova i usluga

Razlozi ovog smanjenja mogu biti sljedeći čimbenici.

1. Prodajna cijena se smanjuje zbog nižih tržišnih cijena ili pada potražnje. Potrošač neće kupiti proizvod s cijenom višom od tržišne, a prodajom s gubitkom možete dobiti barem neki prihod i ne ići dalje s gubitkom. Ovo objašnjenje može biti potkrijepljeno sljedećim dokumentima:

• po nalogu pročelnika o utvrđivanju novih cijena i razlozima za takve promjene;
• izvješće odjela marketinga, koje će odražavati stanje na tržištu i dati analizu pada potražnje za robom koju poduzeće otprema.

2. Rok valjanosti proizvoda ističe. Za dokaz ovog razloga mogu se priložiti sljedeći dokumenti:

• akt komisije za popis;
• nalog od pročelnika za smanjenje cijene robe.

3. Odbijanje kupca od narudžbe. Ovaj razlog možete opravdati prilaganjem sporazuma o raskidu ugovora ili službenog pisma kupca u kojem piše o svom odbijanju.

4. Sezonska priroda prodanih roba, radova i usluga. Sezonske fluktuacije potražnje tipične su za područja djelatnosti kao što su građevinarstvo, turizam itd. Da bi se opravdao ovaj razlog, bit će potrebna i naredba čelnika za smanjenje cijena.

5. Pad cijena objašnjava se razvojem novog prodajnog tržišta. Istodobno, vaš arsenal treba sadržavati marketinška istraživanja, planove i razvojne strategije. Neće biti suvišno ako dostavite kopije ugovora o nabavi za nova prodajna mjesta ili dokumente za otvaranje novog odjela u drugoj regiji.

Objašnjenje 2: Pad prodaje ili proizvodnje

Takvo objašnjenje gubitka može biti popraćeno izvješćem o smanjenju obujma proizvodnje, izvršenih radova i usluga, odnosno o smanjenju prodaje proizvoda u kvantitativnom smislu.

Objašnjenje 3. Potreba za obavljanjem poslova ili aktivnosti koje zahtijevaju velike jednokratne troškove

To može biti popravak opreme, ureda, skladišta i drugih objekata, kao i sve vrste istraživanja, licenciranja itd. Da biste opravdali ove troškove, morate imati izvorni dokumenti na njima, kao što su ugovori o radu, predračuni, fakture i druga slična dokumentacija.

U slučaju da porezna inspekcija zahtijeva objašnjenje gubitaka u izvješćivanju za kvartal, šest mjeseci ili devet mjeseci, možete se u obrazloženju pozvati na činjenicu da se financijski rezultat poduzeća formira na obračunskoj osnovi za godinu. . I tako bi se situacija s njim ipak mogla promijeniti prije kraja godine.

Objašnjenje 4. Viša sila (poplava, požar, itd.)

U tom slučaju trebate imati potvrdu državne agencije koja je zabilježila ovu situaciju. Također će biti potreban zaključak komisije za popis gubitaka nastalih uslijed katastrofe.

Primjer objašnjenja

Za jasno razumijevanje načina pisanja objašnjenja poreznoj upravi za gubitke pomoći će nam primjer u nastavku.

Glavni

IFTS Rusije br. 6

u Kazanu

Skvortsov A.S.

OBJAŠNJENJA

Proučivši vaš zahtjev u vezi s davanjem objašnjenja koja objašnjavaju nastanak gubitka, Romashka LLC obavještava sljedeće.

Tijekom devet mjeseci 2014. prihod Romashka LLC od prodaje proizvoda iznosio je 465 tisuća rubalja.

Troškovi obračunati u poreznom računovodstvu iznosili su 665 tisuća rubalja, uključujući:

• materijalni troškovi - 265 tisuća rubalja.
• troškovi rada - 200 tisuća rubalja.
• ostali troškovi - 200 tisuća rubalja.

U odnosu na isto razdoblje prošle godine ovi troškovi su povećani za 15 posto, uključujući:

• materijalni troškovi - za 10%;
• troškovi rada - za 4%;
• ostali rashodi - za 1%.

Iz ovih pokazatelja vidljivo je da je porast troškova tvrtke najvećim dijelom posljedica povećanja cijena materijala i sirovina potrebnih za proizvodnju naših proizvoda. Osim toga, treba napomenuti da je tvrtka povećala troškove plaća kako bi motivirala svoje zaposlenike.

Također, zbog situacije na tržištu i razine konkurencije, Društvo nije bilo u mogućnosti provesti planirano povećanje cijena prodane robe.

U vezi s navedenim, može se tvrditi da je gubitak posljedica objektivnih razloga.

Trenutno, uprava poduzeća već pregovara, čija je svrha privući nove kupce i kupce, a razmatra se i pitanje poboljšanja proizvoda, što će povećati prihod poduzeća s vremena na vrijeme. Tvrtka planira postići pozitivu financijski rezultati prema rezultatima iz 2015.

Objašnjenje o porezima

Trenutačno se od poduzeća može tražiti da daju objašnjenje poreznoj upravi za PDV. To je slučaj ako im se prilikom slanja ažurirane deklaracije veličina plaćanja poreza manje od one navedene u izvornoj verziji.

Objašnjenje za PDV, kao i objašnjenje za porezne gubitke, sastavlja se u bilo kojem obliku i potkrijepljeno je potpisom čelnika organizacije. Ukazuje na pokazatelje koji su se promijenili u deklaraciji, što je postalo razlog za smanjenje iznosa poreza. Između ostalog, ne bi bilo suvišno navesti razlog zbog kojeg su u izvornoj izjavi navedeni drugi podaci. To može biti pogreška u izračunu zbog nerazumijevanja zakonodavstva ili neuspjeha programa i drugih sličnih čimbenika.

Gubitak poreza na dobit iskazan u prijavi često izaziva zabrinutost računovođe: hoće li takvo izvješćivanje izazvati pretjeranu pozornost poreznih tijela? Razmotrimo detaljnije što u tim okolnostima čeka poreznog obveznika.

Za videouputu o tome kako poreznim tijelima objasniti gubitke pogledajte naš YouTube kanal.

Što se događa prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak ako u njoj postoji gubitak

Porezni gubitak je negativan rezultat koji je nastao u retku 100. lista 2. prijave, kada prihodi izvještajnog razdoblja ne pokrivaju rashode koji se uzimaju u obzir za porezne svrhe. To nije zakonski zabranjeno. No, porezni službenici u pravilu ne vjeruju informacijama o gubicima, sumnjajući da je organizacija, na primjer, precijenila troškove, sakrila dio prihoda ili koristi druge sheme za umjetno smanjenje poreza na dohodak. Stoga porezne vlasti ne samo da šalju zahtjeve poreznom obvezniku za dodatnim objašnjenjima o takvoj prijavi, već stvaraju i posebne komisije za provjeru neisplativih izvješća.

Dakle, ako je porezni obveznik podnio poreznu prijavu s gubitkom, onda bi mogao očekivati ​​poziv takozvanoj neprofitnoj proviziji na IFTS-u.

Ono što ne voli gubitak porezne vlasti

Glavni zadatak poreznih inspektora je kontrolirati proces naplate poreza kako bi se napunio proračun. U tu svrhu porezne službe razvijaju niz posebnih mjera čija bi provedba trebala pridonijeti pravodobnom primitku poreza, naknada i drugih obveznih plaćanja u proračun.

U radu s poreznim obveznicima koji su iskazali gubitke, porezni organi se pozivaju na stav 1. čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji sadrži definiciju suštine poduzetničku djelatnost kao neovisno, provodi se na vlastitu odgovornost i usmjereno na sustavnu dobit. Stoga, ako organizacija redovito pokazuje gubitke, onda je, prema mišljenju inspektora, najvjerojatnije da je nepoštena.

Što su provizije koje se gube?

Riječ je o posebnim komisijama stvorenim u okviru IFTS-a za razmatranje pitanja kao što su potpunost plaćanja poreza i doprinosa na plaće i kontrola valjanosti gubitaka iz financijskih i gospodarskih aktivnosti.

U Moskvi, na primjer, ove komisije djeluju na temelju naredbe Federalne porezne službe Rusije za grad Moskvu od 22. veljače 2008. br. 96, kojom je odobren novo izdanje Naredba Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 18. travnja 2006. broj 240, odnosno ove strukture postoje već dugi niz godina. Aktivnosti takvih komisija regulirane su pismom Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / [e-mail zaštićen]

Prije pozivanja poreznog obveznika na proviziju, porezna tijela prikupljaju podatke za kontrolu rizika nerentabilnosti, provode unakrsne provjere i primaju bankovne izvode. Zatim će morati analizirati te dokumente zajedno s izvješćima organizacije. Ako porezni obveznik otkrije dovoljno visok stupanj rizika, inspekcija će mu poslati informativno pismo u kojem će se od organizacije tražiti da samostalno provjeri svoje izračune i dostavljena izvješća kako bi se smanjili gubici i procijenili njihovi rizici poznatim metodama.

Porezni obveznik mora dobiti dopis najkasnije mjesec dana prije datuma planiranog poziva komisiji. U roku od 10 radnih dana nakon primitka pisma, organizacija mora ili podnijeti izmijenjenu izjavu, umanjujući gubitak, ili odgovoriti poreznim tijelima pružanjem uvjerljivih objašnjenja gubitka IFTS-u. Ako u roku od 10 dana porezni obveznik ne poduzme ništa u odgovoru na ovaj dopis, porezna uprava će mu poslati obavijest o pozivu komisiji.

Osim toga, ako organizacija uopće ne odgovori na pismo, direktori mogu biti kažnjeni novčanom kaznom do 4000 rubalja (članak 19.4. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Inspektori imaju pravo pozvati porezne obveznike kako bi od njih dobili objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza i pristojbi, a porezni obveznici su dužni doći na poziv porezne uprave (podstav 4. stavak 1. članak 31. Poreznog zakona Ruska Federacija).

A što se događa ako se porezni obveznik ne pojavi na sjednici povjerenstva?

Na primjer, prema stavku 10. naredbe Federalne porezne službe za grad Moskvu od 22. veljače 2008. br. 96, ako su ovlašteni predstavnici poreznog obveznika ignorirali poziv na sastanak radne skupine komisije u inspekciji bez objašnjenja razloga, ili ako su odbili poštivati ​​preporuke za promjenu pokazatelja poreza i (ili) financijsko izvještavanje, tada je poreznim vlastima dopušteno obaviti prioritetni izlet u odnosu na takve porezne obveznike porezna kontrola te obavijestiti vlasnike o nezadovoljavajućim financijsko stanje organizacijama.

Porezne vlasti smatraju da imaju pravo podnijeti tužbu sa zahtjevom za likvidaciju organizacije i pokretanje stečajnog postupka (iako sudovi često priznaju tu mogućnost kao nezakonitu), kao i poslati materijale o takvom poreznom obvezniku tijelima za provođenje zakona.

Čelnika poreznog obveznika za proviziju za gubitak porezna uprava poziva samo u pisanom obliku. Pismo je sastavljeno na posebnom obrascu (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 7. studenog 2018. br. MM-7-2 / [e-mail zaštićen]). Ne smiju se prihvaćati usmeni pozivi.

Čelnik organizacije, pozvan na sjednicu povjerenstva, može tamo pozvati svoje zaposlenike koji će mu pomoći da daju potrebna objašnjenja. Predstavnicima organizacije savjetuje se da sa sobom ponesu dokumente koji će pomoći u potvrđivanju ispravnosti obračuna i plaćanja poreza na dohodak te objasniti nastali gubitak.

Predstavnici porezne službe tijekom sastanka komisije će biti dužne obrazložiti razloge gubitaka, a ako ih iznesena objašnjenja ne uvjere, najvjerojatnije će ponuditi podnošenje ažurirane izjave bez gubitka.

U kojim okolnostima je gubitak neizbježan?

Zamislite da je organizacija registrirana relativno nedavno. Čak i ako je već sklopio ugovore i započeo njihovu provedbu, rezultat (prihod od prodaje roba, radova, usluga ili drugih aktivnosti) može se pojaviti znatno kasnije od kraja izvještajnog razdoblja. U ovom slučaju, naravno, organizacija će dobiti gubitak.

Istina, u ovoj situaciji Ministarstvo financija i Federalna porezna služba Ruske Federacije više puta su u svojim pismima objasnili da se gubici koje pretrpe novostvorene organizacije smiju uzimati u obzir u budućnosti (pisma Ministarstva financija Rusija od 26.08.2013. br. 2011. br. 03-03-06/1/578, od 21.4.2010. godine br. 03-03-06/1/279, od 17.7.2008. 414, pismo Federalne porezne službe Rusije od 21.4.2011. br. KE-4-3/6494).

Kako najbolje objasniti gubitak poreznim tijelima

Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. listopada 2006. broj 18 navodi da je ostvarivanje dobiti cilj poduzetničke aktivnosti, a ne njezin obvezni rezultat.

Možete opravdati gubitke prikupljanjem dokaza da je organizacija provela uobičajeno ekonomska aktivnost, čija je svrha bila ostvarivanje dobiti, te objasniti zašto ova djelatnost nije donijela dobit.

Razlozi koji su doveli do gubitka određuju kakvi su "oslobađajući" dokumenti potrebni u svakom pojedinom slučaju. Razmotrite ih:

• Razvoj novih djelatnosti. Ovdje će popratni dokument biti poslovni plan, koji će pokazati da su gubici povezani sa specifičnostima nove djelatnosti i planirani su unaprijed za prvih nekoliko godina. Poslovni plan bi također trebao pokazati kada će se investicija početi isplaćivati.
• Neisplativa prodaja robe. U svakoj organizaciji mogu nastati situacije kada se roba prodaje po cijeni ispod cijene. Činjenica takve prodaje mora biti potvrđena aktom popisne komisije i nalogom voditelja o smanjenju cijena, sastavljenim na temelju ovog akta. U aktu je potrebno navesti podatke o kvaliteti proizvoda, o njegovim svojstvima i svojstvima, kao io razlozima zbog kojih se ovaj proizvod ne može prodati s dobiti; citirati zaključke popisne komisije da u tim okolnostima organizacija mora izvršiti prodaju s gubitkom.
• damping politika. Recimo da tvrtka odluči istisnuti konkurente i proširiti prodajno tržište kroz privremeno smanjenje cijena, planirajući zbog toga značajno povećati buduće količine prodaje. Te namjere potrebno je opravdati kroz marketinšku politiku organizacije, kroz poslovni plan i plan razvoja prodajnih tržišta. Očekivani učinak ovih aktivnosti mora biti prikazan brojkama.
• Promjene cijena dobavljača. Pretpostavimo da je s kupcem sklopljen dugoročni ugovor s fiksnim cijenama (recimo u rubljama). Prema uvjetima ugovora, revizija cijena naviše nije predviđena. A ugovor s dobavljačem je u stranoj valuti (proizvodi iz uvoza). Gubitak ovdje može nastati zbog fluktuacija tečajeva. Postavlja li se pitanje zašto organizacija nije raskinula ugovor koji je odjednom postao neisplativ, potrebno je poreznim vlastima dostaviti dokaz da bi raskidom ugovora organizacija pretrpjela još veće gubitke u kaznama. Da, i profitabilan kupac, s kojim, možda, postoje drugi ugovori ili izgledi za ugovore, bio bi izgubljen.
• W Kupac (kupac) je odbio prethodno sklopljen ugovor. Ili, slična situacija, kada je do prestanka poslovnih odnosa došlo zbog promjene vlasnika kupca. U tim situacijama potrebno je poreznoj upravi predočiti sporazum o raskidu ugovora, korespondenciju s bivšom drugom stranom u vezi s promjenom vlasništva, korespondenciju s drugim ugovornim stranama po pitanju sklapanja novih ugovora.
• Viša sila (poplava, požar, uništenje ureda, itd.). U tom slučaju morate imati potvrdu od Vladina agencija, popravljajući ovu situaciju i svakako sastavite popis inventara u vezi s gubicima.

Pa, ako ne godinu, nego bilo koje od međurazdoblja završilo je gubitkom poreza na dobit, važno je uvjeriti porezne vlasti da, budući da se konačni obračun vrši na kraju godine, a organizacija mora zatvoriti veliki ugovor na kraju godine, onda nema razloga sumnjati da godina završava s dobiti.

Rezultati

Gubitak u prijavi poreza na dohodak dovest će do toga da se porezni obveznik pozove posebnoj komisiji pri Federalnoj poreznoj službi radi razjašnjenja. Porezna tijela smatraju da je na temelju izvršenja članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije svaki posao stvoren u svrhu ostvarivanja dobiti, a njegov nedostatak je razlog za neplaćanje poreza. U članku se detaljno raspravlja o algoritmu za objašnjenje gubitaka.

Poduzetništvo je samostalna djelatnost koja se obavlja na vlastitu odgovornost, a usmjerena je na sustavno stjecanje dobiti korištenjem imovine, prodajom dobara, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga od strane osoba registriranih u tom svojstvu na zakonom propisan način. (članak 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

No često se u poslovanju ne radi samo o nedostatku dobiti, već i o ukupnom višku rashoda nad prihodima. U ovom slučaju treba reći da tvrtka ima gubitke.

Za potrebe obračuna poreza na dohodak predmet oporezivanja je dobit.

Profit je za ruske organizacije koji nisu članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika - primljeni prihod umanjen za iznos nastalih troškova (članak 1. članka 247. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, za obračun poreza na dohodak porezni obveznik ima pravo prenijeti gubitak koji je primio u buduća izvještajna (porezna) razdoblja. Porezni obveznik ima pravo prenijeti gubitak za budućnost u roku od deset godina nakon poreznog razdoblja u kojem je taj gubitak primljen (članak 283. Poreznog zakona Ruske Federacije). Treba imati na umu da računovodstvo svih troškova (gubitaka) na temelju poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije mora imati ekonomsko i dokumentarno opravdanje (članak 252. stavak 4. članka 283. i drugi članovi Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Naredba Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen]“O odobravanju koncepta sustava planiranja terenskih poreznih kontrola” utvrđuje javno dostupne kriterije za samoprocjenu rizika za porezne obveznike koje koriste porezna tijela u postupku odabira objekata za terenske porezne kontrole.

Među tim kriterijima su:

Refleksija u računovodstvu odn porezno izvješćivanje gubici tijekom nekoliko poreznih razdoblja;

Provedba od strane organizacije financijskih i gospodarskih aktivnosti s gubitkom tijekom 2 ili više kalendarskih godina;

Nesklad između stope rasta rashoda u odnosu na stopu rasta prihoda prema podacima poreznog izvješćivanja i stope rasta rashoda u odnosu na stopu rasta prihoda prikazanu u financijskim izvještajima.

Kao što je navedeno od strane Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Uredbi Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. porezni obveznik” i Ustavni sud Ruske Federacije u Odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. lipnja 2007. br. 320-OP, razumnost troškova uzetih u obzir pri izračunu porezna osnovica, treba procijeniti uzimajući u obzir okolnosti koje ukazuju na namjeru poreznog obveznika da primi ekonomski učinak kao rezultat stvarnog poslovanja ili drugog ekonomska aktivnost. Pritom govorimo o namjerama i ciljevima (orijentaciji) ove aktivnosti, a ne o njezinom rezultatu. Istodobno, valjanost stjecanja porezne olakšice, kako je navedeno u istoj odluci, ne može biti ovisna o učinkovitosti korištenja kapitala.

No, to ne znači da vam se inspektorat ne može obratiti sa zahtjevom da date objašnjenja o prirodi vaše neisplative djelatnosti.

Osobitosti provođenja uredske revizije u slučaju potraživanja štete

Prilikom provođenja kameral porezna revizija povrat poreza(izračun), u kojem se iskazuje iznos gubitka zaprimljenog u odgovarajućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, porezno tijelo ima pravo zahtijevati od poreznog obveznika da u roku od pet dana pruži potrebna objašnjenja koja opravdavaju iznos primljenog gubitka (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu dodatno dostaviti izvode iz poreznih i (ili) računovodstvo i (ili) druge dokumente koji potvrđuju točnost podataka unesenih u poreznu prijavu (izračun) (koji potvrđuju gubitke) (članak 4. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom obavljanja uredskog poreznog nadzora na temelju ažurirane porezne prijave (obračuna) dostavljene nakon dvije godine od dana određenog za podnošenje porezne prijave (obračuna) za odgovarajući porez za relevantno izvještajno (porezno) razdoblje, u kojem se iznos poreza koji se plaća u proračunski sustav RF, ili se iznos nastalog gubitka povećava u odnosu na prethodno podnesenu poreznu prijavu (izračun), porezno tijelo ima pravo zahtijevati od poreznog obveznika primarne i druge dokumente koji potvrđuju promjenu podataka u relevantnim pokazateljima porezne prijave (izračun), te analitički registri porezno računovodstvo, na temelju kojih su navedeni pokazatelji formirani prije i nakon njihovih promjena (članak 8.3 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na temelju gore navedenih normi, organizacija će morati dati relevantna objašnjenja (dokumente).

Kako objasniti gubitke:

Otvaranje novog smjera djelovanja;

Nedavni početak poslovanja, nedostatak obrtnih sredstava

Zatvaranje velikih transakcija i stvaranje kratkoročnih izdataka

Proširenje djelatnosti

Nepovoljni uvjeti na tržištu

Poslovni plan s očekivanim "ispravkom" situacije u bliskoj budućnosti

Poslovni plan za veliki projekt koji će biti isplativ u budućnosti (veliki početni troškovi)

Ostale značajne značajke poslovanja tvrtke.

U slučaju u razdoblje naplate Prihodi tvrtke manji su od rashoda osnovica poreza na dohodak Pretpostavlja se da je nula i ne plaća se porez. Naravno, mogući su usponi i padovi u poslovnom svijetu, a ako se to dogodilo jednom, a iznos ove negativne razlike je mali, onda najvjerojatnije neće biti pitanja za tvrtku. Sustavno pokazivanje gubitaka ili ozbiljnog viška rashoda nad prihodima u prijave poreza na dohodak može uzrokovati sumnju kontrolora na nedolično ponašanje. U tom slučaju, organizacija će morati sastaviti pisano objašnjenje poreznoj upravi za gubitke. Uzorak pripreme takvog dokumenta, kao i slučajeve u kojima je potrebno sastaviti, razmotrit ćemo dalje.

Zahtjev za pojašnjenje

Svaka izjava podliježe stolna revizija, koji može trajati do tri mjeseca od dana podnošenja izvješća. U tom postupku kontrolori analiziraju podatke sadržane u prijavi, te im se, naravno, posebna pozornost pridaje brojkama koje umanjuju poreznu obvezu. U prijavi poreza na dohodak to su iskazani troškovi djelatnosti i neposlovni rashodi. Ako njihov ukupni iznos ili struktura raspodjele zbuni porezne organe, tada se tvrtki šalje zahtjev za objašnjenje i potrebu za potvrdom iznosa prijavljenih troškova. U pravilu, zahtjev odmah uključuje prijedlog za podnošenje izmijenjene prijave u slučaju da tvrtka ne može objasniti tražene brojke za troškove ili gubitke.

Općenito, prema stavku 3. čl.88 porezni broj kontrolori imaju pravo zahtijevati objašnjenja od svake organizacije koja je pokazala gubitke u izvještajnom razdoblju. Međutim, mora se priznati da inspektori ne koriste uvijek to pravo. Obično, ako je tvrtka zaprimila takav zahtjev, to znači da je uvrštena na popis poreznih obveznika čije djelatnosti podliježe razmatranju komisije za legalizaciju porezne osnovice. Aktivnosti takvih struktura opisane su u dopisu Ministarstva financija od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​12722.

U inspekcijskim nadzorima formiraju se slična povjerenstva za provjeru pokazatelja za sve ustanovljene u Ruska Federacija porezi. U kontekstu plaćanja poreza na dobit na zajednički sustav oporezivanja, takve provizije uključuju porezne obveznike koji su iskazali porezni gubici u okviru financijsko-gospodarskih aktivnosti za prethodna dva porezno razdoblje kao i u tekućem izvještajnom razdoblju. Drugi način da budete u vidnom polju kontrolora je demonstriranje niskog poreznog opterećenja, odnosno minimalnog omjera obračunatog iznosa poreza na dohodak i ukupan iznos prihod od prodaje i neposlovni prihod. U pismu su čak postavljena posebna mjerila za provjeru: na primjer, ta bi brojka trebala biti najmanje 3% za proizvodne tvrtke, a najmanje 1% za trgovačka poduzeća.

Kako napisati obrazloženje porezu na gubitke

Nakon primitka zahtjeva za pojašnjenjem, organizacija ima rok od 5 dana za odgovor. Zapravo, o tome će biti riječi u samom pismu porezne uprave.

Zakonodavni uzorak objašnjenje u porezu na gubitke nije postavljen. Tvrtka ga sastavlja u slobodnom obliku s priloženom popratnom dokumentacijom. U odgovoru se mora navesti zašto je u promatranom razdoblju bilo velikih troškova koji su doveli do gubitaka. Možda se tvrtka priprema za veliki posao, koji će biti datiran u sljedećem tromjesečju, ili obrnuto, u tekućem tromjesečju je zaključen posao o troškovima napravljenim u okviru primljenih u prethodnim razdobljima prihod. Možda je riječ o nekim čimbenicima koje sama organizacija ne može izravno kontrolirati.

Jednom riječju, pri sastavljanju takvog odgovora treba imati na umu da aktivnosti bilo koje tvrtke trebaju biti usmjerene na ostvarivanje dobiti. Istodobno se uzimaju u obzir troškovi organizacije obračun poreza na dohodak, samo ako su ekonomski opravdani, odnosno, opet, provode se radi buduće dobiti.

Primjer objašnjenja poreza na gubitke može izgledati ovako:

Šef IFTS-a br. 28 za Moskvu

izAlpha LLC

KOSITAR772812345678 , KPP772801001

Pravna adresa:

117279, Moskva, ul. Profsoyuznaya, 106

O razlozima odraza gubitka u izvještajima o porezu na dobit za 2016. godinu

U odgovoru na Vaš zahtjev br.12-03/456 iz17.04.2017 o davanju obrazloženja razloga za evidentiranje gubitka u iznosu670.520 RUBu poreznoj prijavi poreza na dohodak po osnovi2016javljamo sljedeće.

Osnovna djelatnost organizacije jeproizvodnja dječje odjeće. Vezano uz planirano povećanje proizvodnje u 2017. godini, kao pripremna mjera, 2016. godine otvorena je dodatna krojačka radionica. S tim u vezi, u rujnu-listopadu 2016. bilo je dodatnih troškova: za najam novog prostora, popravke, kao i nabavu opreme. Osim toga, u studenom 2016. godine došlo je do povećanja osoblja proizvodni kompleks. Fond plaća kao rezultat ovih promjena povećan je za 20%. S obzirom na rast obujma proizvodnje, povećan je i obujam otkupljenog materijala.

U prilog gore navedenih troškova dostavljamo kopije sljedećih dokumenata:

• nalozi direktora organizacije za povećanje obujma proizvodnje, otvaranje nove radionice i organiziranje njezina rada, proširenje osoblja;
• ugovor o zakupu prostora;
• račune za kupnju dodatne opreme, kao i Pribor u sklopu obnove prostora nove radionice;
• promjena kadroviranje, kao i preslike ugovora o radu s novim zaposlenicima.

Svi navedeni troškovi su ekonomski opravdani i dokumentirani. U strogom skladu s pravilima struje porezno zakonodavstvo rashodi su iskazani u prijavi poreza na dobit za 2016. godinu. Istodobno, stvarni porast obujma prodaje prvi je put zabilježen tek u prosincu 2016. godine, pa je zbog toga nedovoljan rast prihoda u izvještajnom razdoblju doveo do gubitka na kraju godine. U 2017. godini ovo će se stanje prilagoditi uzimajući u obzir produljenu valjanost ugovora sklopljenih krajem 2016. o redovnoj nabavi proizvoda. Tako Alfa doo krajem 2017. planira ostvariti povećanje dobiti od 30% u odnosu na 2015. godinu, kada iz poslovanja nisu zabilježeni gubici.

generalni direktor _____________ A.V. Petrov

glavni računovođa ________________ M.V. Sidorova

Međutim, pojedinačni višak rashoda nad prihodima ili odraz troškova u nedostatku prihoda se ne uzima u obzir porezni prekršaji. Konkretno, takav stav izražen je u dopisima Ministarstva financija od 26. travnja 2011. broj 03-03-06/1/269 i od 25. kolovoza 2010. broj 03-03-06/1/565. Dakle, ako poduzeće zaprimi zahtjev za objašnjenje o nastalim gubicima, to uopće ne znači da se po defaultu radi o nekakvim nezakonitim radnjama ili namjernom podcjenjivanju porezne osnovice.

Istodobno, nemoguće je zanemariti primljeni zahtjev, ostavljajući ga bez odgovora. Takvo nepostupanje je bremenito detaljnijim razmatranjem podataka iz prijave, posebice u pogledu troškova, te, eventualno, pokretanjem neposredne porezne kontrole protiv poreznog obveznika.