Troškove njihovih zahtjeva za grupiranje za porezno zakonodavstvo

Troškovi se priznaju kao razumni i dokumentirani troškovi poreznog obveznika za obavljanje aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda.

Ronirani troškovi - ekonomski opravdani troškovi, čija se procjena izražava u gotovini.

Dokumentirani troškovi - troškovi potvrđeni dokumentima izdanim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumenata izdanim u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koristi u strano stanje, u kojem su izvršeni relevantni troškovi, i (ili) dokumenti, neizravno potvrđujući nastale troškove.

Troškovi poreznih obveznika uzeti su u obzir oporezivanje podijeljeni su u dvije skupine:

1) troškovi povezani s proizvodnjom i provedbom ( materijalni troškovi Za kupnju sirovina, materijala, inventara, goriva, komponenti, količinu obračunate amortizacije, troškove rada, razvoj prirodni resursi itd.);

2) troškovi ne-motora - troškovi koji nisu izravno povezani s proizvodnjom i prodajom robe. One posebno uključuju troškove sadržaja prenesene u okviru Ugovora o najmu (leasing) imovine; interes za dužničke obveze bilo koje vrste; sudske troškove i arbitražne naknade; troškove za bankovne usluge; iznosi beznadnih dugova; Gubici iz prirodnih katastrofa, nesreća i drugih hitne situacije itd

Da biste odredili troškove, mogu se upotrijebiti sljedeće metode - metoda razgraničenja i gotovinskog prijenosa. Metoda razgraničenja koristi se kao uobičajena, novčana metoda - u posebno pod uvjetima.

Metoda razgraničenja - troškovi se priznaju u porezno razdobljeu kojem su imali mjesto, tj. Troškovi nastali nakon stvarne uplate.

Novčani postupak - rashodi se priznaju kao porezno razdoblje u kojem su sredstva zapravo primljena sredstva za banke i (ili) u Uredu Organizacije, drugim imovinskim i imovinskim pravima, a zastupljen je dug na bilo koji drugi način. Metoda gotovine koristi organizacija (s izuzetkom banaka), koji imaju prosjek prethodnih četiri četvrtine iznosa prihoda od prodaje robe (radova, usluge) isključujući PDV ne više od milijun rubalja. Za svako tromjesečje.

Troškovi organizacije podijeljeni su na troškove povezane s proizvodnjom i prodajom robe i ne-defaktivnim troškovima. Troškovi moraju biti opravdani i dokumentirani.

Troškovi se smatraju potkrijepljeni pod uvjetom da su napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda. Međutim, nisu svi troškovi koji ispunjavaju ovaj kriterij u potpunosti priznati. Odvojeni troškovi za porezne svrhe su normalizirani.

Organizacije mogu smanjiti oporezivu dobit na temelju svih dokumenata, na ovaj ili onaj način koji potvrđuje protok. Ovi dokumenti posebno uključuju:

- papir, uređen na običaji poslovnog prometa u zemlji, u kojem se stvaraju troškovi;

- Carinska deklaracija;

- narudžbe za poslovno putovanje;

- Putne isprave;

- Izvješće o radu izvedenom ugovoru.

Kada se određene vrste troškova mogu pripisati nekoliko vrsta troškova, porezni obveznik ima pravo odlučiti koja skupina za pripisivanje takvih troškova.

1. Za potrebe ovog poglavlja porezni obveznik smanjuje dohodak na iznos troškova (osim troškova navedenih u ovom Kodeksu).

Rashodi se priznaju kao razumni i dokumentirani troškovi (iu slučajevima predviđenim ovim Zakonom, gubicima), provedenim (nastalim) poreznim obveznicima.

Pod razumnim rashodima su isplativi troškovi, čija se procjena izražava u gotovini.

Prema dokumentiranim troškovima, troškovi su potvrdili dokumenti izdani u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacijaili dokumenti izdani u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koristi u stranoj zemlji u kojoj su izvršeni relevantni troškovi, i (ili) dokumenti, posredno potvrđujući troškove (uključujući carinske deklaracije, putni nalog, putne isprave, izvješće o izvješću rad u skladu s ugovorom). Svi troškovi se priznaju kao troškovi, pod uvjetom da su napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na primanje prihoda.

2. Rashodi ovisno o njihovoj prirodi, kao i uvjeti za provedbu i smjer poreznog obveznika, podijeljeni su na troškove povezane s proizvodnjom i provedbom i ne-defaktivnim troškovima.

Stavak je isključen. - Savezni zakon Od 29.05.2002 n 57-fz.

2.1. Za potrebe ovog poglavlja, trošak novostvorenih i reorganiziranih organizacija je prepoznat ( ostatak vrijednosti) Nekretnine, vlasništvo i nekretnine monetarna procjena, i (ili) obveze primljene u redoslijedu sukcesije u reorganizaciji pravnih osoba koje su stečene (stvorene) reorganizirane organizacije prije datuma završetka reorganizacije. Trošak nekretnina, nekretnina i nekretnina, koja imaju monetarnu procjenu utvrđuje se prema podacima i dokumentima poreznog obračunavanja stranke prijenosa na dan prijelaza vlasništva nad ovim imovinom, imovinskim i nekretninama.

Rashodi novoosnovanih i reorganiziranih organizacija također su priznati troškovi (iu slučajevima predviđenim ovim Zakonom, gubicima), predviđenim u člancima -, - ovog poglavlja, provedene (nastale) reorganizirane organizacije u dijelu koji nisu uzeti u obzir u formiranju porezna osnova, Za porezne svrhe, ovi troškovi uzimaju u obzir zakonske organizacije na način i pod uvjetima predviđenim ovim poglavljem. Sastav takvih troškova i njihova procjena određuje se prema podacima i dokumentima poreznog obračunavanja reorganiziranih organizacija na dan završetka reorganizacije (datum donošenja zapisa o raskidu aktivnosti svakog priloženog pravna osoba - kada se reorganizira u obliku pridruživanja).

Dodatni troškovi povezani s prijenosom nekretnina (vlasništvo i nekretnina prava) u reorganizaciji organizacija, u porezne svrhe uzimaju se u obzir na način propisan ovim poglavljem.

3. Značajke određivanja troškova priznate u porezne svrhe neke kategorije Porezni obveznici ili troškovi ostvareni zbog posebnih okolnosti utvrđuju se odredbama ovog poglavlja.

4. Ako se neki troškovi s jednakim bazama mogu istovremeno pripisati nekoliko skupina rashoda, porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti koju grupu će poduzeti takve troškove.

5. Troškovi nastali poreznog obveznika, čiji je trošak izražen u stranoj valuti, uzimaju se u obzir u agregatu s troškovima, čiji je trošak izražen u rubaljama.

Troškovi koji su nastali porezni obveznik, čiji je trošak izražen u konvencionalnim jedinicama, uzimaju se u obzir u agregatu s troškovima, čiji je trošak izražen u rubaljama.

Rekalkulacija određene troškove proizveden od strane poreznog obveznika ovisno o odabranom računovodstvene politike U svrhu oporezivanja metode prepoznavanja takvih troškova u skladu s člancima i ovim kodom.

Za potrebe ovog poglavlja, iznos koji se odražava u sastavu izdataka poreznih obveznika ne podliježe ponovnom uključivanju u njezine troškove.

• Troškovi koji nisu uzeti u obzir u porezne svrhe

  49) Ostali troškovi koji ne ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Umjetnost. 252 nk rf Uključeni u ch. 25 "porez na dobit". Odredbe ovog poglavlja - desktop knjiga za računovođe trgovačke organizacije zajednički porezni režim, Umjetnost. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije daje definiciju troškova i nudi im grupiranje.

Ono što se priznaje kao troškovi prema stavku 1. čl. 252 NK RF?

Troškovi se priznaju po troškovima ili gubicima koje poduzeće nosi u procesu njegovih aktivnosti.

Treba napomenuti da se ne mogu poduzeti sve vrste troškova za odbijanje pri izračunavanju poreza na dohodak. Prvo, moraju biti u skladu s uvjetima prikazanim u stavku 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije: Ovo je izvedivost i dokumentarno opravdanje. Drugo, umjetnost. 270 sadrži popis troškova koji se ne uzimaju u obzir prilikom smanjenja porezne osnovice za porez na dohodak. Na primjer, kazne, kazne, doprinosi odobren kapital Organizacije, iznos ostalih poreza, troškovi rekonstrukcije dugotrajne imovine (osim stavka 10. čl. 258. Poreznog zakonika Ruske Federacije) itd.

Kako troškovi Članak 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije?

Grupe troškova Postoji mnogo: u područjima, prirodi, vrstama, izračun članaka, računovodstvenim ciljevima (na primjer, za upravljanje ili računovodstvo).

Za porezno računovodstvo umjetnosti. 252 Porezni broj Ruske Federacije uspostavio je sljedeću kategoriju Grupiranje:

1. Troškovi proizvodnje i troškovi povezani s procesom provedbe (prodaju) proizvoda.
2. Rashodi koji nisu ušli u prve troškove ne-motora.

Koji su troškovi ekonomski opravdani?

Troškovi koji smanjuju oporezivu dobit treba opravdati s ekonomskog stajališta. To je navedeno u stavku 1. čl. 252 porezni broj. Što porezni stručnjaci razumiju pod ekonomskom valjanošću troškova?

U tom slučaju danas postoji zakonodavni jaz. Ranije, odgovor na njega bio je sadržan Metodičke upute na ch. 25 (Red Ministarstva poreza i potraživanja od Rusije od 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729, sada nevažeći). Vodljivi i razumni troškovi s ekonomskog stajališta, prema ovim uputama, su troškovi koji su usmjereni na primanje prihoda.

Ali budući da je navedeni dokument otkazan, razumni za Društvo će učvrstiti kriterije za valjanost troškova na vlastitu interni dokumenti, Valjanost troškova je jedan od uvjeta za njihovo priznanje poreznog inspektorata.

Kako dokumentirati troškove?

Umjetnost. 252 Poreznog zakonika utvrđuje još jedan uvjeti za priznavanje troškova porezne inspekcije - Ovo je njihov dokumentarni opravdanje.

SVAKI rad u izdacima Trebalo bi biti dokumentirano. U isto vrijeme, izvršenje dokumenata ne bi trebalo proturječiti zahtjevima zakonodavnih akata Ruske Federacije. Ako poduzeće sami razvija oblike obrazaca, dokumenti trebaju biti izrađeni u skladu s odredbama svojih računovodstvenih politika.

Kao dokumentarac opravdanje troškova, obično se primjenjuju primarni računovodstveni dokumenti:

• robne fakture;
• djela prihvaćanja obavljenog posla;
• djela prihvaćanja i prijenosa TMC-a;
• izjave o poravnanju plaće na obračun zaposlenicima;
• novčane naloge;
• ugovori itd.

Specifični popis dokumenata nije uspostavljen. Međutim, moraju potvrditi troškove i ispunjavati zahtjeve zakonodavstva naše zemlje.

Kako uzeti u obzir troškove usluga donesenih u posebnim situacijama, vidi materijal .

Što se odnosi na troškove proizvodnje i realizacije?

Troškovi za proizvodnju i provedbu su troškovi, izravno vezani uz proizvodni proces proizvodnje i njegove daljnje prodaje.

Troškovi su uključeni u ovu skupinu rashoda.

• za proizvodnju, skladištenje, isporuku i prodaju proizvoda, kao što je stjecanje sirovina, MPZ i potrebnih sastavnih dijelova;
• stjecanje dugotrajne imovine i održavanje njihovog stanja u pravilnom obliku;
• razvoj prirodnih resursa;
• troškovi za istraživanje i razvoj, osiguranje imovine itd.

Mogu se kombinirati u 4 glavne podskupine:

• Materijalno pružanje proizvodnog procesa.
• Rashodi na plaće, uključujući premije osiguranja.
• Iznosi amortizacije (amortizacija) dugotrajne imovine.
• Ostali troškovi.

Amortizacija dugotrajne imovine naplaćuje se u skladu s postupkom utvrđenim čl. 256-259 Porezni broj Ruske Federacije. Za porezno računovodstvo, za razliku od računovodstva, koriste se samo 2 vrste deprecijacije dugotrajne imovine: linearno i nelinearno.

Što se prepoznaje od strane troškova neetizacije?

Troškovi neaktivnosti su troškovi koji nisu izravno povezani s proizvodnom procesu proizvodnje i prodaje. Oni također moraju biti opravdani i imaju dokumentarni dokaz.

Takvi troškovi bi trebali biti, na primjer, pripisivanju:

• sadržaj iznajmljenog vlasništva, uključujući leasing;
• oslobađanje vrijednosnih papira;
• negativni tečaj;
• pogrešna temeljna sredstva nematerijalna imovina itd (Čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• gubici proteklih razdoblja, sumnjive dugovenije pokriveno rezervom.

O priznavanju beznadnih kredita kao troškovi nealizacije Pogledajte u materijalu .

Što treba učiniti ako se troškovi odnose na nekoliko skupina u isto vrijeme?

U praksi, često postoje situacije kada jedan i isti troškovi troškova mogu biti uključeni u nekoliko skupina istovremeno. U ovom slučaju porezni broj Pruža porezni obveznik s mogućnošću samostalnog odlučivanja (odredba 4. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tvrtka ima pravo pripisati takve "kontroverzne" vrste troškova tih skupina koje će razmotriti točniju opciju.

Kako bi se izbjegle kontroverzne situacije s poreznim inspektoratima, vrste troškova, njihovo grupiranje mora se konsolidirati u računovodstvenim politikama za obračun poreza. Ovisno o vrsti aktivnosti, svako poduzeće može imati vlastite proizvode. No, njihova definicija i grupiranje ne bi trebalo proturječiti tekućim poreznim zakonodavstvom.

Kako uzeti u obzir troškove u stranoj valuti?

Troškovi proizvedeni u stranoj valuti (uvjetni monetarne jedinice) uključeni su u ukupan troškovi izraženi u rubaljama. Takvi troškovi treba ponovno izračunati u rubu na službenoj stopi strana valuta na dan kada su bili prepoznali i prihvaćeni porezni račun (stavak 10. čl. 272 \u200b\u200bPorezni broj Ruske Federacije).