Duga produkcija: odrediti poreznu bazu PDV-a. Dugoročna proizvodnja: Odredite poreznu osnovu na BAT Poreznom kodu St 167

Porezni broj Ruske Federacije (1. dio, 2)
2. dio
Odjeljak VIII. , Savezni porezi
21. poglavlje. , Porezna dodanu vrijednost

Članak 167. Poreznog zakonika Ruske Federacije 2. dio 2. Trenutak određivanja porezne osnovice

1. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice, osim ako nije drugačije određeno stavcima 3., 7-11, 13-15 ovog članka, najranije je od sljedećih datuma:

1) dan pošiljke (prijenos) robe (radovi, usluge), vlasnička prava;

2) Dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun predstojećih dobava roba (rad, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava.

2. Izgubila je snagu. - Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ.

3. U slučajevima kada se roba ne isporučuje i ne prenosi, ali se prenosi prijenos vlasništva ovog proizvoda, takav prijenos vlasništva za ovo poglavlje jednak je pošiljci, s izuzetkom slučaja predviđenog u stavku 16. \\ t ovog članka.

4 - 6. Izgubili smo snagu. - Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ.

7. Prilikom provedbe poreznog obveznika robe prenesene na njih na skladištenje pod udjelom skladištenja s izdavanjem certifikata skladišta, trenutak određivanja porezne osnovice za određenu robu definira se kao dan provedbe certifikata skladišta.

8. Prilikom prijenosa imovinskih prava u slučaju predviđenu stavkom 2. članka 155. ovoga Zakona, trenutak utvrđivanja porezne osnovice definira se kao dan koncesije monetarnog zahtjeva ili dana prestanka relevantne obveze, U slučajevima predviđenim stavcima 3. i 4. članka 155. ovog Kodeksa, kao dan koncesije (naknadne koncesije) zahtjeve ili dan ispunjenja od strane dužnika, te u slučaju predviđenom stavku 5. članka 155. ovoga Zakona , kao dan prijenosa imovinskih prava.

9. Uz prodaju robe (radova, usluga) predviđenih podstavcima 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 i 12. stavkom 1. članka 164. ovoga Zakona, u trenutku utvrđivanja Porezna osnova na određenoj robi (rad, usluge) To je posljednji broj tromjesečja u kojem se prikuplja puni paket dokumenata iz članka 165. ovoga Zakona.

U slučaju da se puni paket dokumenata predviđenih u članku 165. ovoga Zakona ne okuplja tijekom rokova navedenih u stavku 9. članka 165. ovoga Zakona, trenutak određivanja porezne osnovice na određenoj robi (radovi, usluge) određuje se u skladu s pod-klauzulom 1. stavka 1. stavka 1. članka, osim ako nije drugačije određeno ovim klauzulom. U slučaju da je puni paket dokumenata predviđenih u stavku 5. članka 165. ovoga Zakona, koji nije sastavljen na dan 181. kalendara od datuma postaja na prometnim dokumentima obilježja carinskih vlasti, svjedoče o postavljanju robe pod, ispod carinski postupak Izvoz, ponovni izvoz ili carinski tranzit, trenutak određivanja porezne osnovice za određeni rad, usluge se određuju u skladu s pod-klauzulom 1. iz stavka 1. ovoga članka. U slučaju reorganizacije organizacije, ako se 181. dan kalendara podudara s datumom završetka reorganizacije ili dolazi nakon navedenog datuma, trenutak određivanja porezne osnovice određuje nasljednik (nasljednici) kao datum finalizacije reorganizacije (datum državna registracija Svaka novonastala organizacija, au slučaju reorganizacije u obliku pristupanja - datum primjene u jedinstveni državni registar pravne osobe evidencije o raskidu aktivnosti svake pridružene organizacije).

U slučaju uvoza u luku posebnu ekonomsku zonu ruske robe koja se nalazi izvan porta ekonomska zona U skladu s carinskim postupkom izvoza (re-izvoz), ili prilikom uklanjanja zahtjeva, podnošenje dokumenata utvrđenih stavkom 9. članka 165. ovoga Zakona određuje se od datuma plasmana navedene robe u carinski postupak izvoza (re-izvoz) ili od datuma deklaracije pečata (i za porezne obveznike koji provode zalihe za koje carinska deklaracija nije osigurana carinskim zakonodavstvom Carinske unije - od datuma registracije prijevoza, dostave ili drugih dokumenata potvrđujući izvoz preživjelih izvan teritorija Ruska Federacija Zračni i morski sudovi, brodovi mješovite (rijeke - more) plivanja).

9.1. U slučajevima predviđenim u stavcima 6., 6.1 i 6.2. Člane 161. ovoga Zakona, trenutak utvrđivanja porezne osnovice poreznog agensa utvrđuje se u skladu s pod-kladom 1. stavka 1. ovoga članka.

9.2. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice u provedbi usluga predviđenih pod-klauzulom 9.2 iz stavka 1. članka 164. ovoga Zakona je posljednji broj svake od njih porezno razdoblje.

10. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice prilikom obavljanja izgradnje i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju posljednji je broj svakog poreznog razdoblja.

11. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice u prijenosu robe (izvršenje radova, usluga) za vlastite potrebe priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovom glavom definira se kao dan označen prijenos robe (performanse, pružanje usluga).

12. Računovodstvena politika koju je donijela organizacija za porezne svrhe odobrava se relevantnim nalozima, nalozima voditelja organizacije.

Računovodstvena politika Za porezne svrhe primjenjuje se od 1. siječnja godine nakon odobrenja od strane relevantnog naloga, nalog šefa organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe koje je usvojila organizacija je obvezna za sve odvojene podjele Organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe usvojene od novostvorene organizacije odobrava se najkasnije do kraja prvog poreznog razdoblja. Računovodstvena politika za porezne svrhe usvojena od novostvorene organizacije smatra se primjenjivanjem od dana stvaranja organizacije.

Pyatsya peta - šesti je izgubio snagu. - Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ.

13. U slučaju primitka poreznog obveznika, proizvođač robe (radova, usluga) plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (izvedba, pružanje usluga), trajanje ciklusa proizvodnje čiji je Tijekom šest mjeseci (na popisu određuje Vlada Ruske Federacije), porezni obveznik - proizvođač ove robe (radovi, usluge) ima pravo odrediti trenutak određivanja porezne osnovice kao dan pošiljke (prijenos) od navedenu robu (performanse, pružanje usluga) u nazočnosti odvojenog računovodstva poslovanja i iznose poreza na kupljenu robu (rad, usluge), uključujući i stalnu imovinu i nematerijalna imovina, imovinska prava koja se koriste za obavljanje poslovanja za proizvodnju robe (radova, usluga) dugog proizvodnog ciklusa i drugih operacija.

Nakon primitka plaćanja, djelomično plaćanje poreznog obveznika - proizvođač robe (radovi, usluge) u porezna uprava Istodobno s poreznom deklaracijom, ugovor s kupcem (kopija takav ugovor, ovjeren potpisivanjem glavnog i glavnog računovođe), kao i dokument koji potvrđuje trajanje proizvodnog ciklusa robe (radovi, usluge) , što ukazuje na njihovo ime, razdoblje proizvodnje, naziv proizvođača, izdalo je navedeni porezni obveznik od strane saveznog izvršnog tijela, obavljanje funkcija za rad javna politika i regulatorne regulative u području industrijskih, obrambenih i industrijskih i energetskih i energijskih kompleksa, koje je potpisala ovlaštena osoba i ovjeren pečatom ovog tijela.

14. U slučaju da je trenutak određivanja porezne osnovice dan plaćanja, djelomično plaćanje predstojećih isporuka roba (izvršenje radova, pružanje usluga) ili dan prijenosa imovinskih prava, tada na dan otpreme robe (performanse, pružanje usluga) ili na dan prijenosa imovinskih prava na račun primitka primitka, djelomično plaćanje proizlazi i trenutak određivanja porezne osnovice.

15. za porezni agentiSporazum iz stavka 4., 5., 5.1 i 8. članka 161. ovoga Zakona, trenutak utvrđivanja porezne osnovice utvrđuje se na način utvrđen stavkom 1. ovog članka.

16. U provedbi nekretnina Datum dostave za potrebe ovog poglavlja priznaje se kao dan prijenosa nekretnina kupcu ove imovine u okviru certifikata o prijenosu ili drugom dokumentu o prijenosu nekretnina.

Porezni obveznici koji proizvode robu (rad, usluge), proizvodnju (izvršenje, prikazivanje) od kojih traje više od šest mjeseci, koji su uključeni u popis odobren uredbom Vlade Ruske Federacije 28. srpnja 2006. br. 468, Imati pravo odrediti bazu na PDV samo u vrijeme isporuke robe (stavak 13. čl. 167. Poreznog zakonika). Drugim riječima, kada primaju pretplatu za takve robe (rad, usluge), izračunajte i plaćate proračun PDV-a od njega nije potrebno. Savezni porezna služba Ruska Federacija u pismu od 12.01.11. Broj Ke-4-3 / 65 ukazao je na uvjete za oslobođenje. To je prisutnost odvojenog računovodstva operacija koje se provode s dugom proizvodnom ciklusom i drugim operacijama, kao i količine "ulaznog" PDV-a; Istodobno zastupanje s deklaracijom ugovora s kupcem (ili ovjerenom kopijom), kao i dokument, koji potvrđuje trajanje proizvodnog ciklusa koje je izdalo Ministarstvo industrije i Komisije Rusije.

LEGALNA INFORMACIJA

Prednosti se pružaju isključivo proizvođači proizvoda. Organizacije koje primjenjuju naknade po primitku prijevremene pretplate fakture ne predstavljaju. Trebalo bi se shvatiti da sposobnost da ne plati PDV u dobivanju unaprijed plaćanja "mijenja" iz određene kategorije poreznih obveznika i trenutak korištenja porezne olakšice PDV. Stoga se odbici iznosa PDV-a na troškovima provode samo u vrijeme određivanja porezne osnovice (klauzula 7. čl. 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Drugim riječima, zbroj "ulaznog" poreza je napravljen odbiti porezno razdoblje u kojem se proizvodi otpremaju kupcu i obračunati PDV iz provedbe. Kao iu svakom drugom slučaju, pravo na odbitak nastaje pri usklađivanju opći uvjetiu stavku 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije (ako su ugovorne strane i odgovarajući primarni dokumenti potvrđuju prihvaćanje usvajanja računovodstva koje izdaju ugovorne strane. Kako bi se osigurao zasebno računovodstvo količine "ulaska" PDV-a, koja se odnosi na proizvodnju dugoročnih proizvoda, na računu 19 "porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" mora se razdvajati. Tijekom proizvodnog ciklusa proizvodnih proizvoda (tj. Više od šest mjeseci), iznos oporezivanja optuženih od strane ugovornih strana akumulira (uzimajući u obzir raspodijeljenih iznosa PDV-a na opći rashodi Poduzeća). Da bi otpise ove iznose u zaduženju računa 68 "izračuni za poreze i naknade", subaccount "izračuni na PDV-u" mogu se odraziti samo u provedbi provedbe. Ako porezni obveznik obavlja operacije o kojima će se raspravljati o PDV-u, kao i razliku od tih poreza, potrebno je provesti odvojeno računovodstvo "ulaz" PDV-a. Imenovanje odvojenog računovodstva je dodijeliti PDV na kupljenu robu (radovi, usluge) korištene:

Za poslovanje oporezivog PDV-a;
Za operacije koje ne podliježu ovom porezu.

PDV po robi (radovi, usluge) koji se koriste za oporezivu aktivnost podliježe odbitku, a na robi (radovi, usluge) koji se koriste u ne-oporezivim aktivnostima uzimaju se u obzir u vrijednosti tih dobara (radova, usluga).

Izvorne informacije

Tvrtka proizvodi vojne proizvode.
Trajanje proizvodnog ciklusa glavnih proizvoda tvrtke - više od šest mjeseci.
Računovodstvo u poduzeću se provodi pomoću tipična konfiguracija "1c: Računovodstvo 8."
Kako bi se smanjio PDV s predujmovima, donesena je odluka da se primjenjuju koristi u skladu sa stavkom 13. čl. 167 Porezni broj.
Organizacija implementira bez PDV-a i na stopi PDV-a od 0%.

ZADATAK

Automatizirajte vođenje odvojenog računovodstva "ulaska" PDV-a prilikom korištenja naknada u skladu sa stavkom 13. umjetnosti. 167 Porezni broj.

Zahtjevi za provedbu

Prodajni

Postavke:

Da biste identificirali "korisne" proizvode na karticu grupe nomenklature, na koji ovaj proizvod pripada, dodani su dodatni detalji koji određuje pripadnost korisnim proizvodima.
U planu računa računovodstvo za prikazano računovodstvo Novi sudaccount od 19.11 "PDV na stečenim materijalima i uslugama i uslugama (za računovodstvene svrhe iz stavka 13. članka 167. Poreznog zakonika Ruske Federacije) dodano je" Ulazni "PDV na proizvode.

Formiranje pokreta na računovodstvene račune, kao i na računovodstvene registre, PDV je proveden pomoću tri vanjska tretmana. PDV na izravnim troškovima:

Korisnik je pokrenut od strane korisnika prije izvršenja. regulatorne operacije PDV, tj. Jednom četvrtinu.
Obrađeni dokumenti "Zahtjev-nadzemne" za razdoblje izvješćivanja, 3. Za svaki dokument u kojem se materijali otpisuju na grupi "zamijenjene" nomenklature, formira se dokument "Operacija uvedena ručno".
U operacijama se formiraju ožičenje: a. Ako je PDV na TMC-u, otpisan u proizvodnji, prethodno usvojen za odbitak: DT 19,11 CT 19,03 PDV se pripisuje suštini "Ulaz" PDV računovodstva po stavku 13. umjetnosti. 167 Porezni broj. DT 19,03 CT 68.02 PDV je obnovljen, prethodno odveden za odbijanje. b. Ako PDV prethodno nije usvojen za odbijanje: DT 19.11 CT 19,03 PDV se pripisuje suštini računovodstva "Ulaz" PDV prema zahtjevu 13 167 Porezni broj.
Prilikom formiranja ožičenja, uzima se u obzir potreba za djelomičnim računovodstvom PDV-a (svi se pokreti formiraju s obvezujućim za dobiveno fakture).

PDV za neizravne troškove:

Osim PDV-a o izravnim troškovima na teret na računu 19.11, PDV na stečenim materijalima i uslugama i uslugama (za računovodstvene svrhe iz stavka 13. Umjetničke. 167 Poreznog zakonika Ruske Federacije) "potrebno je uzeti u obzir dio PDV-a na neizravne troškove (razmjerno udio neizravni troškoviu vezi s proizvodnjom "korisnih" proizvoda u ukupan iznos neizravni troškovi za razdoblje).
Korisnik je pokrenut od strane korisnika nakon formiranja raspodjele raspodjele PDV-a neizravnih troškova.
Obrađuje se svaki niz dokumenta.
Na temelju dokumenta, generira se dokument "unesen ručno", u kojem se za svaku liniju dokumenta "PDV raspodjela neizravnih troškova" formiraju: ožičenje:
a. Ako je PDV prethodno bio primljen na odbitak: DT 19.11 CT 19,03 (19.04 - za PDV za usluge) PDV se pripisuje suštini "Ulaz" PDV računovodstva po stavku 13. umjetnosti. 167 Porezni broj. DT 19,03 CT 68.02 PDV je obnovljen, prethodno odveden za odbijanje.
b. Ako PDV prethodno nije usvojen za odbitak: DT 19.11 CT 19,03 (19.04 - za PDV za usluge) PDV se pripisuje suštini "Unos" PDV računovodstva po stavku 13. umjetnosti. 167 Porezni broj.
Za ispravno računovodstvo "ulaz" PDV-a u knjizi kupovine i prodajne knjige dodatno računovodstveno ožičenje Pokreti dokumenta na računovodstvenim registrima PDV-a.

Usvajanje PDV-a o prednostima proizvoda za oduzimanje:

U četvrtinu, u kojoj se može odbiti provedba "korisnog" proizvoda, dijela PDV-a, akumuliranog na teret na račun 19.11.
Obrada je pokrenut od strane korisnika prije formiranja unosa knjiga.
Obrada automatski izračunava količinu PDV-a, koja se mora prihvatiti za odbijanje.
Stolni dio obrade automatski se formira popis faktura za koje postoji ravnoteža o zaduženju računa 19.11 i iznosu koji se može prihvatiti da se odbije. Otpis se vrši prema FIFO metodi.
Provedeni mehanizam koji ručno omogućuje određivanje računa za koje trebate otpisati račun zajam 19.11.
Prema obradi, formira se dokument "Uvedena operacija" Subjekt dolaznog PDV-a u TMC-u ili uslugama.
Za ispravno računovodstvo "ulaza" PDV-a u knjizi kupnji, osim računovodstvenih postaja, pokreti se formiraju u evidenciji računovodstvenih registara PDV-a.
Usvajanje PDV-a odbijanja provodi se tipičnim alatima za konfiguraciju - dokument "Formiranje zapisa o kupnji knjige".

1. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice, osim ako nije drugačije određeno stavcima 3., 7-11, 13-15 ovog članka, najranije je od sljedećih datuma:

U slučaju da se puni paket dokumenata predviđenih u članku 165. ovoga Zakona ne okuplja tijekom rokova navedenih u stavku 9. članka 165. ovoga Zakona, trenutak određivanja porezne osnovice na određenoj robi (radovi, usluge) određuje se u skladu s pod-klauzulom 1. stavka 1. stavka 1. članka, osim ako nije drugačije određeno ovim klauzulom. U slučaju da je kompletan paket dokumenata propisanih stavkom 5. članka 165. ovoga Zakona, koji nije prikupljen na dan 181. kalendara od datuma postaja na prometnim dokumentima carinskih tijela, svjedoče o plasmanu robe pod carinom Postupak izvoza, ponovni izvoz ili carinski tranzit, trenutak određivanja porezne osnovice za određeni rad, usluge se određuju u skladu s pod-klauzulom 1. iz stavka 1. ovoga članka. U slučaju reorganizacije organizacije, ako se 181. kalendarski dan podudara s datumom završetka reorganizacije ili dolazi nakon navedenog datuma, trenutak određivanja porezne osnovice određuje nasljednik (nasljednici) kao datum završetka Reorganizacija (datum registracije države svake novoosnovane organizacije, au slučaju reorganizacije u privrženosti obrasca je datum podnošenja ujedinjenog Državnog registra pravnih osoba snimanja o prestanku aktivnosti svake povezane organizacije).

U slučaju uvoza u luku posebnu ekonomsku zonu ruske robe koja se nalazi izvan posebne ekonomske zone luke u carinskom postupku izvoza (re-izvoz), ili prilikom uklanjanja zahtjeva, rok za podnošenje dokumenata utvrđenih stavkom 9. članka 165 ovog Kodeksa određuje se od datuma plasmana navedene robe u okviru carine izvoznog postupka (ponovni izvoz) ili od datuma izjave o zahtjevima (i za porezne obveznike koji provode zalihe za koje se ne daje carinska deklaracija Jer carinskim zakonodavstvom carinske unije - od datuma registracije prijevoza, dostave ili drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz zaliha izvan teritorija zračnog i morskih sudova u Ruskoj Federaciji, brodovima mješovitog (rijeka plivanje).

9.1. U slučaju unutar četrdeset i pet godina kalendarski dani Od trenutka kada je prijenos vlasništva broda od poreznog obveznika na kupca, upis plovila u ruskom međunarodnom registru sudova nije proveden, trenutak određivanja porezne osnovice poreznog agensa je u skladu s podstavkom 1. \\ T Stavak 1. ovog članka.

9.2. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice tijekom provedbe usluga predviđenih podstavkom 9. stavkom 1. članka 164. ovoga Zakona posljednji je broj svakog poreznog razdoblja.

10. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice prilikom obavljanja izgradnje i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju posljednji je broj svakog poreznog razdoblja.

12. Računovodstvena politika koju je donijela organizacija za porezne svrhe odobrava se relevantnim nalozima, nalozima voditelja organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe primjenjuje se od 1. siječnja u godini nakon odobrenja od strane relevantnog naloga, nalog šefa organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe koje je organizacija usvojila obvezna je za sve odvojene podjele organizacije.

Pyatsya peta - šesti je izgubio snagu.

13. U slučaju primitka poreznog obveznika, proizvođač robe (radova, usluga) plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (izvedba, pružanje usluga), trajanje ciklusa proizvodnje čiji je Tijekom šest mjeseci (na popisu određuje Vlada Ruske Federacije), porezni obveznik - proizvođač ove robe (radovi, usluge) ima pravo odrediti trenutak određivanja porezne osnovice kao dan pošiljke (prijenos) od navedenu robu (performanse, pružanje usluga) u nazočnosti odvojenog računovodstva poslovanja i iznose poreza na kupljenu robu (rad, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, imovinska prava koja se koriste za obavljanje poslova Proizvodnja robe (radovi, usluge) dugog proizvodnog ciklusa i drugih operacija.

Po primitku plaćanja, djelomično plaćanje poreznog obveznika - proizvođač robe (radovi, usluge) u porezne vlasti, ugovor s kupcem (kopija takav ugovor, ovjeren potpisom glavnog i glavnog računovođa), kao i kao i dokument koji potvrđuje trajanje proizvodnog ciklusa robe (radova, usluga), što ukazuje na njihovo ime, razdoblje proizvodnje, naziv proizvođača, izdanog od strane određenog poreznog obveznika od strane federalnog izvršnog tijela, obavljanje funkcija za razvoj Javne politike i regulatorne regulative u području industrijskih, obrambenih i energetskih i energijskih kompleksa potpisali su ovlaštena osoba i ovjerena pečatom ovog tijela.

15. Za porezne agencije navedene u stavcima 4., 5., 5.1 i 8. članka 161. ovoga Zakona, trenutak utvrđivanja porezne osnovice utvrđuje se na način propisan stavkom 1. ovog članka.

16. Prilikom provedbe nekretnina datuma dostave za ovo poglavlje, dan prijenosa nekretnina priznaje kupca ove imovine na Zakon o prijenosu ili drugom dokumentu o prijenosu nekretnina.

Komentirajte umjetnost. 167 nk rf

Komentirao je umjetnost. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije posvećeno je trenutku određivanja porezne osnovice na PDV.

Trenutak određivanja porezne osnovice, ako nije drugačije određeno stavkom 3., 7 - 11, 13-15 članak. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije, najranije je od sljedećih datuma:

1) dan pošiljke (prijenos) robe (radovi, usluge), vlasnička prava;

2) Dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun predstojećih dobava roba (rad, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava.

Dakle, kada se prodaju, usluge, trenutak određivanja porezne osnovice za porez na dodanu vrijednost treba smatrati najstarijem od datuma: datum prijenosa vlasništva nad tim radovima, usluge navedene u dokumentu potvrđujući prijenos vlasništva ili dan plaćanja (djelomično plaćanje). U isto vrijeme, na temelju stavka 14. o umjetnosti. 167 Poreznog zakonika Ruske Federacije u slučaju da je trenutak utvrđivanja porezne osnovice dan plaćanja, djelomično plaćanje rada, pružanje usluga, na dan rada, pružanje usluga na račun primio ranije plaćanje , Djelomično plaćanje proizlazi i trenutak određivanja porezne osnovice (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. rujna 2014. N 03-03-06 / 1/43640).

Treba imati na umu da je u skladu s 1. dijelom umjetnosti. 9 saveznog prava 6. prosinca 2011. N 402-FZ "o računovodstvu" Svaka činjenica ekonomska aktivnost Podložno je registraciji dokumenata primarnih računa. Dio 2. ovog članka utvrđuje popis obveznih detalja o primarnim računovodstvenim dokumentima. Dakle, obvezni detalji uključuju datum izrade dokumenta, kao i sadržaj činjenice gospodarske aktivnosti.

Dakle, datum pošiljke (prijenosa) robe za potrebe PDV-a priznaje se do datuma prvog vremena kompilacije primarni dokumentDizajniran za kupca (kupca), prijevoznika za dostavu kupca.

Stavak 3. umjetnosti. 167 Porezne kodeksa Ruske Federacije utvrđeno je da u slučajevima kada roba ne isporučuje i ne prevoze, ali se prenosi prijenos vlasništva ovog proizvoda, takav prijenos vlasništva nad PDV-om jednak je pošiljci, osim u slučaju predviđen stavkom 16. o umjetnosti. 167 Porezni broj.

U skladu sa stavkom 16. o umjetnosti. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije u provedbi nekretnine datuma dostave kako bi se GL. 21 Porezni broj Ruske Federacije priznaje dan prijenosa nekretnina na kupca ove imovine u okviru Zakona o prijenosu ili drugom dokumentu o prijenosu nekretnina.

Navedena stavka uvedena je u čl. 167 nk rf Savezni zakon Dated 20. travnja 2014. N 81-FZ "o izmjenama i dopunama Dva dva od Ruske Federacije Ruske Federacije" i navodi se u uredništvu Saveznog zakona 21. srpnja 2014. N 238-FZ "o izmjenama i dopunama poglavlja 21. \\ T dijela drugog NK Ruske Federacije i članka 12. saveznog zakona "o izmjenama i dopunama odabranih zakonodavna djela Ruske Federacije u smislu suprotstavljanja ilegalnih financijskih transakcija. "

Imajte na umu da prije donošenja gore navedenih pojašnjenja, Ministarstvo financija Rusije ukazalo je na to kada je objekt nekretnina proveden, najnoviji datumi trebaju se smatrati u trenutku: datum prijenosa vlasništva nad ovom imovinom navedenom u dokumentu koji potvrđuje prijenos vlasničkih prava ili njegovog dana plaćanja (djelomično plaćanje). U isto vrijeme, na temelju stavka 14. o umjetnosti. 167 Poreznog zakonika Ruske Federacije u slučaju da je trenutak određivanja porezne osnovice dan plaćanja (djelomično plaćanje), datum prijenosa vlasništva nad imovinom također nastaje trenutak određivanja porezne osnovice (pismo od Ministarstvo financija Rusije od 28. travnja 2014. br. 03-07-11 / 19917).

Prijem plaćanja unaprijed priznaje se kao trenutak porezne osnovice, zajedno s danom otpreme. Ovo je označeno u PP-u. 2 str. 1 umjetnost. 167 Porezni broj. Međutim, prema stavku 13. umjetnosti. 167 Poreznog zakonika Ruske Federacije u slučaju primitka poreznog obveznika - proizvođača robe (radova, usluga) plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (izvršenje radova, usluga, pružanje usluga), Trajanje proizvodnog ciklusa od kojih je više od 6 mjeseci, porezni obveznik je proizvođač navedene robe (radovi, usluge) ima pravo odrediti trenutak određivanja porezne osnovice kao dan otpreme (prijenos) navedenog roba (performanse, pružanje usluga). Međutim, za to je potrebno organizirati zaseban račun za obavljanje operacija i iznose PDV-a na kupljene robe (radovi, usluge), uključujući i dugotrajne imovine i nematerijalnu imovinu, vlasnička prava koja se koriste za obavljanje poslova za proizvodnju roba (radovi, usluge) dugog proizvodnog ciklusa i drugih operacija. Popis robe (radovi, usluge), trajanje proizvodnog ciklusa od kojih je više od šest mjeseci, a za koje nije potrebno prikupiti PDV u trenutku primitka pretplate, odobren od strane Vlade Ruske Federacije ,

Nakon što je primio predujam, porezni obveznik - proizvođač robe (radovi, usluge) s ciklusom proizvodnog ciklusa koji duže od šest mjeseci treba podnijeti poreznim tijelima istovremeno s poreznom deklaracijom:

- ugovor s kupcem (kopija takav ugovor, ovjeren potpisom glavnog i glavnog računovođe);

- dokument koji potvrđuje trajanje proizvodnog ciklusa robe (radovi, usluge), s imenom njihovog imena, proizvodnog razdoblja, ime proizvođača, izdanog od strane određenog poreznog obveznika od strane savezne izvršne vlasti, obavljanje funkcija o razvoju javne politike i regulatorne uredbe u području industrijskih, obrambenih i energetskih i energetskih kompleksa, potpisanih od strane ovlaštene osobe i ovjeren pečatom ovog tijela.

PDV u vrijeme primitka prijema pretplate ne oslobađa porezni obveznik od obveze naplate ovog poreza u vrijeme isporuke robe (prijenos radova, usluga ili imovinskih prava). Ovaj zahtjev za stavku 14. čl. 167 Porezni broj.

Službeni tekst:

Članak 167. Trenutak određivanja porezne osnovice

1. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice, osim ako nije drugačije određeno stavcima 3., 7-11, 13-15 ovog članka, najranije je od sljedećih datuma:

1) dan pošiljke (prijenos) robe (radovi, usluge), vlasnička prava;

2) Dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun predstojećih dobava roba (rad, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava.

2. Izgubila je snagu. - Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ.

4 - 6. Izgubili smo snagu. - Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ.

U slučaju da se puni paket dokumenata predviđenih u članku 165. ovoga Zakona ne okuplja tijekom rokova navedenih u stavku 9. članka 165. ovoga Zakona, trenutak određivanja porezne osnovice na određenoj robi (radovi, usluge) određuje se u skladu s pod-klauzulom 1. stavka 1. stavka 1. članka, osim ako nije drugačije određeno ovim klauzulom. U slučaju da je puni paket dokumenata propisanih stavkom 5. članka 165. ovoga Zakona okupljao 181. kalendarski dan od datuma postaja na prometnim dokumentima carinskih vlasti, svjedoče o plasmanu robe pod carinom postupak izvoza ili carinski postupak carinskog prijevoza tijekom prijevoza stranih roba od carinskog tijela na mjestu dolaska na teritorij Ruske Federacije na carinski organ na mjestu polaska s područja Ruske Federacije ili svjedočenje Prostorije izvezene s teritorija Ruske Federacije i drugih teritorija u okviru svoje nadležnosti, prerade proizvoda u okviru postupka unutarnjeg carinskog tranzita, trenutka određivanja poreza na temelju navedenog rada, usluge su određene u skladu s pod-klauzulom 1 od stavka 1. ovoga članka. U slučaju reorganizacije organizacije, ako se 181. kalendarski dan podudara s datumom završetka reorganizacije ili dolazi nakon navedenog datuma, trenutak određivanja porezne osnovice određuje nasljednik (nasljednici) kao datum završetka Reorganizacija (datum registracije države svake novoosnovane organizacije, au slučaju reorganizacije u privrženosti obrasca je datum podnošenja ujedinjenog Državnog registra pravnih osoba snimanja o prestanku aktivnosti svake povezane organizacije).

U slučaju uvoza u luku posebnu ekonomsku zonu ruske robe koja se nalazi izvan porta Posebna gospodarska zona u carinskom postupku izvoza, ili pri izvozu zalihe, rok za podnošenje dokumenata utvrđenih stavkom 9. članka 165. ovoga Zakona jest određuje se od datuma plasmana navedene robe u carinski postupak izvoza ili od datuma deklaracije zaliha (i za porezne obveznike koji provode zalihe za koje carinska deklaracija ne predviđena carinskim propisima carinske unije, - Od datuma registracije prijevoza, dostave ili drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz preživjelih izvan teritorija Ruske Federacije zračnim i pomorskim sudovima, brodovi mješoviti (riječno more) plivanje).

9.1. U slučaju da u roku od četrdeset i pet kalendarskih dana od dana prijenosa vlasništva broda od poreznog obveznika na kupca, upis plovila u ruskom međunarodnom registru brodova nije proveden, trenutak određivanja porezne osnovice Porezni agens se utvrđuje u skladu s pod-klauzulom 1. stavka 1. ovoga članka.

10. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice prilikom obavljanja izgradnje i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju posljednji je broj svakog poreznog razdoblja.

12. Računovodstvena politika koju je donijela organizacija za porezne svrhe odobrava se relevantnim nalozima, nalozima voditelja organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe primjenjuje se od 1. siječnja u godini nakon odobrenja od strane relevantnog naloga, nalog šefa organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe koje je organizacija usvojila obvezna je za sve odvojene podjele organizacije.

Pyatsya peta - šesti je izgubio snagu. - Savezni zakon od 22. srpnja 2005. N 119-FZ.

13. U slučaju primitka poreznog obveznika, proizvođač robe (radova, usluga) plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (izvedba, pružanje usluga), trajanje ciklusa proizvodnje čiji je Tijekom šest mjeseci (na popisu određuje Vlada Ruske Federacije), porezni obveznik - proizvođač ove robe (radovi, usluge) ima pravo odrediti trenutak određivanja porezne osnovice kao dan pošiljke (prijenos) od navedenu robu (performanse, pružanje usluga) u nazočnosti odvojenog računovodstva poslovanja i iznose poreza na kupljenu robu (rad, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, imovinska prava koja se koriste za obavljanje poslova Proizvodnja robe (radovi, usluge) dugog proizvodnog ciklusa i drugih operacija.

15. Za porezne agencije navedene u stavcima 4. i 5. članka 161. ovoga Zakona, trenutak određivanja porezne osnovice određuje se na način propisan stavkom 1. ovog članka.

16. Prilikom provedbe nekretnina datuma dostave za ovo poglavlje, dan prijenosa nekretnina priznaje kupca ove imovine na Zakon o prijenosu ili drugom dokumentu o prijenosu nekretnina.

Komentar odvjetnik:

U skladu s ovim člankom, trenutak određivanja porezne osnovice ovisi o računovodstvenoj politici koju je usvojio porezni obveznik. U skladu s računovodstvenim propisima, "računovodstvena politika organizacije" PBU 1/98, pod računovodstvene politike Organizacije se shvaćaju kombinacijom računovodstvenih metoda - primarno promatranje, mjerenje vrijednosti, sadašnje grupiranje i konačnu generalizaciju činjenica gospodarske aktivnosti. PBU 1/98 primjenjuje: u smislu formiranja računovodstvenih politika - na organizaciji bez obzira na organizacijske i pravne oblike; U smislu objavljivanja računovodstvenih politika - o organizacijama koje objavljuju svoje računovodstveno izvješćivanje U cijelosti ili djelomično prema zakonodavstvu Ruske Federacije, sastavni dokumenti ili vlastitu inicijativu, Podružnice i predstavništva stranih organizacija koje se nalaze u Ruskoj Federaciji mogu formirati računovodstvene politike na temelju pravila uspostavljenih u zemlji nalaza strana organizacijaako ne proturječe međunarodni standardi financijska izvješća, Računovodstvenu politiku formira glavni računovođa (računovođa) Organizacije na temelju PBU 1/98 i odobrava voditelj organizacije. Računovodstvene politike za računovodstvene svrhe ne bi trebale biti identificirane s računovodstvenim politikama u smislu članka 167. U računovodstvenim politikama, trenutak pojave određuje se u svrhu poreza porezne obveze ili kao pošiljku i prezentaciju kupca dokumenata za namiru ili povećanje novac.

Članak 167. definira koncept plaćanja robe (radova, usluga) kao prestanak kontra-obveze stjecatelja tih dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku, koji je izravno povezan s ponudom (prijenosom) tih dobara (obavljanje posla, pružanje usluga). Kao iznimka, prestanak kontra tko predaje izdavanje kupca vlastitog zakona. Obveza kupca plaćanja cijene uključuje usvajanje takvih mjera i usklađenosti s takvim formalnostima koje mogu biti potrebne u skladu s ugovorom ili zakonodavstvom kako bi se omogućilo plaćanje (otvaranje priznatog pisma koje je predviđeno ugovorom bankovno jamstvo itd.). Pravne posljedice neispunjavanja ili nepravilnog ispunjenja Kupca za kupca prodane za koju se prodaju zaključuju se prema građanskom zakoniku u činjenici da prodavatelj dobiva pravo na zahtjev od kupca ne samo plaćanje robe, već Također se plaća za korištenje novca drugih ljudi obračunati na iznos duga u cijelom razdoblju odgode plaćanja robe (). Ako roba ne plaća kupca u vezi s nerazumnim odbijanjem njihovog usvajanja, prodavatelj ima pravo odabrati ili zahtijevati plaćanje robe ili odbiti ispuniti ugovor.

Ograničenje ograničenja pojma za prisilnu zaštitu povrijeđenog prava podnošenjem tužbe (). Ugovoreni sastanak ograničenje To je pružiti žrtvi strogo definiran, ali dosta dovoljno vremena za zaštitu njegovog prava. Nakon isteka ograničenja recepta, mogućnosti prisilne (sudskih) zaštite njihovog prava je lišena, ali se sačuva povrijeđeno pravo. Ukupno ograničeno razdoblje koje se proteže na većinu zahtjeva subjekata građansko pravo, instaliran u tri godine (). Za određene zahtjeve, zakon može utvrditi posebni rokovi ograničenja - i skraćena i dulja u usporedbi s ukupan (). Dakle, u skladu s člankom 181. Građanskog zakonika, zahtjev za poništenja proizvoljne transakcije može se donijeti samo tijekom godine od dana od dana nastaje Zakonom o tužbi, te za zahtjeve za posljedice nevaljanosti neznatan Transakcija je osigurano 10-godišnje razdoblje ograničenja. Posebna (skraćena) ograničenja ograničenja predviđena je prometno zakonodavstvom ().

Članak 167. ne određuje trenutak pokretanja tekućeg razdoblja ograničenja, međutim, na temelju odredbi članka 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, institucija, koncepata i uvjeta građanskih, obiteljskih i drugih industrija Ruske Federacije, koristi se U poreznom zakoniku primjenjuju se u vrijednosti u kojoj se koriste u tim granama zakonodavstva. Slijedom toga, porezni obveznik, pri izračunavanju vremenske linije ograničenja, ima pravo biti vođen odredbama Građanskog zakonika, posebno, članak 200, u skladu s kojima je trenutak početka ograničenja određen do dana kada je žrtva naučila ili bi naučila o kršenju njegovog prava. Od tog trenutka pojavljuje se pravo na tužbu na materijalnom i proceduralnom smislu. U nekim slučajevima, zakon izravno određuje trenutak početka razdoblja tlaka. Na primjer, za obveze s precizno određeno razdoblje izvršenja, potraživanje se odvija s kraja tog razdoblja, budući da su obje strane svjesne toga. Sam zakon određuje vrijeme tijek skraćenog rasporeda ograničenja, posebno u prometnim obvezama.

Zahtjev je prekinut, u pravilu, dvije okolnosti: prezentacija potraživanja na propisani način ili počinjenje obveznog suočavanja s postupcima, svjedočenje o priznavanju njihovog duga (). Osim toga, treba napomenuti da omogućuje mogućnost vraćanja razdoblja propuštenog ograničenja (ne odnosi se na organizaciju). Na temelju članka 207. Građanskog zakonika istovremeno s istekom recepta za glavni zahtjev, automatski se razmatra istekao Pretpise za dodatne zahtjeve koji pružaju održavanje (zalog, jamstvo, itd.). Dužnik, koji je ostavio imovinu upravne osobe, može biti njegov vlasnik prema pravilima stjecanja ograničenja. Treba napomenuti da je Građanski zakon zabranjuje transakciju donacije (polukading) između bilo kojeg trgovačke organizacijeOsim ako ne govorimo o darovima manjeg troška (). Pojava besplatne imovinske odnose između organizacija, koje integriraju svoje aktivnosti na dobit, izuzetak je; Sa stajališta građanskog zakonodavstva, rješavanje takvih odnosa može se koristiti za štetu vjerovnika i javnih interesa.

Klauzula 7. \\ t Prema građanskom kodu ova vrsta Skladištenje karakteriziraju specifičnosti dizajna ugovora. Potvrde skladišta u skladu s Građanski kodeks podijeljena na dvostruko i jednostavno; Oni su vrijednosni papiri koji omogućuju vlasnicima ovih dokumenata da provode promet prava na robu bez premještanja robe, koji i dalje biti na zalihi. Dvostruko skladište je sigurnost, koji se sastoji od dva dokumenta, od kojih je svaki prepoznat i kao vrijedan: zapravo certifikat skladišta i potvrda o hipoteci. Certifikat s dvostrukim skladištem se sastavlja poštivanje obveznih detalja i izdaje specijalizirana organizacija (robna skladište) u potvrdu o skladištenju određenog proizvoda i prava vlasnika ove sigurnosti za primanje prenesene robe osobno ili prenesite to pravo na drugu osobu uz pomoć prijenosa natpisa ().

Jednostavan certifikat skladišta je voditi papir, dokument koji se temelji na robu, koji je, za razliku od dvostrukog certifikata, je jedinstveni nosač papira, ovjeravanje jedinstvenog sustava robe, kolateralna prava kreditora roba i obveza roba skladišta. U smislu utvrđivanja porezne osnovice za poslovanje provedbe financijskog agenta usluga financiranja prema koncesiji monetarnog zahtjeva, treba imati na umu da monetarni zahtjev klijenta dužnika može već postojati (nakon pojave izvršenja, na primjer, za isporučenu robu) ili budućnost dužnost plaćanja za robu još nije došla). S koncesijom buduće potražnje smatra se da se prenosi na financijsko sredstvo tek nakon pravo na određenu gotovinu od dužnika bez ikakvog dodatnog dizajna (). Federalni zakon od 29. svibnja 2002. br. 57-FZ je izrazio vrlo značajne promjene iz stavka 9. članka 167. u dijelu koji utvrđuje trenutak određivanja porezne osnovice za poslovanje prodaje robe u carinskom režimu izvoza, radova i usluge izravno povezane s proizvodnjom i provedbom ove robe, kao i radovi (usluga) izravno povezane s prijevozom (prijevoz) robe stavljene u carinskom režimu tranzita putem teritorija Ruske Federacije.

Ako je ranije u slučaju neuspjeha da dostavi cijeli paket dokumenata iz članka 165. Porezne kodeksa Ruske Federacije, datum prodaje robe (radovi, usluge) smatra se 181. dan od datuma Soba za carinski režim izvoza, sada trenutak određivanja porezne osnovice je roba za otpremanje (prijenos) (radovi, usluge). Stavci 1-4 stavka 12. članka 167. utvrđuju postupak za odobravanje i primjenu računovodstvenih politika organizacijama. Po opće praviloOrganizacija mora odobriti računovodstvene politike prije sljedeće kalendarske godine. U slučaju donošenja tog roka, zakonodavac propisuje primjenu računovodstvenih politika "o pošiljci", a ovaj postupak ne može se mijenjati čak i ako prvo porezno razdoblje (mjesec ili kvartal) još nije završio u novoj kalendarskoj godini. Novoizjedna organizacija kao isključivanje odobrava se pravo odobriti računovodstvene politike u svrhu izračunavanja PDV-a prije kraja prvog od osnivanja organizacije poreznog razdoblja, a ta računovodstvena politika primjenjuje se od osnivanja organizacija.

1. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice, osim ako nije drugačije određeno stavcima 3., 7-11, 13-15 ovog članka, najranije je od sljedećih datuma:

1) dan pošiljke (prijenos) robe (radovi, usluge), vlasnička prava;

2) Dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun predstojećih dobava roba (rad, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava.

2. Izgubila je snagu.

4 - 6. Izgubili smo snagu.

U slučaju da se puni paket dokumenata predviđenih u članku 165. ovoga Zakona ne okuplja tijekom rokova navedenih u stavku 9. članka 165. ovoga Zakona, trenutak određivanja porezne osnovice na određenoj robi (radovi, usluge) određuje se u skladu s pod-klauzulom 1. stavka 1. stavka 1. članka, osim ako nije drugačije određeno ovim klauzulom. U slučaju da je puni paket dokumenata propisanih stavkom 5. članka 165. ovoga Zakona okupljao 181. kalendarski dan od datuma postaja na prometnim dokumentima carinskih vlasti, svjedoče o plasmanu robe pod carinom postupak izvoza ili carinski postupak carinskog prijevoza tijekom prijevoza stranih roba od carinskog tijela na mjestu dolaska na teritorij Ruske Federacije na carinski organ na mjestu polaska s područja Ruske Federacije ili svjedočenje Prostorije izvezene s teritorija Ruske Federacije i drugih teritorija u okviru svoje nadležnosti, prerade proizvoda u okviru postupka unutarnjeg carinskog tranzita, trenutka određivanja poreza na temelju navedenog rada, usluge su određene u skladu s pod-klauzulom 1 od stavka 1. ovoga članka. U slučaju reorganizacije organizacije, ako se 181. kalendarski dan podudara s datumom završetka reorganizacije ili dolazi nakon navedenog datuma, trenutak određivanja porezne osnovice određuje nasljednik (nasljednici) kao datum završetka Reorganizacija (datum registracije države svake novoosnovane organizacije, au slučaju reorganizacije u privrženosti obrasca je datum podnošenja ujedinjenog Državnog registra pravnih osoba snimanja o prestanku aktivnosti svake povezane organizacije).

Stavak je izgubio snagu.

10. Za potrebe ovog poglavlja, trenutak određivanja porezne osnovice prilikom obavljanja izgradnje i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju posljednji je broj svakog poreznog razdoblja.

12. Računovodstvena politika koju je donijela organizacija za porezne svrhe odobrava se relevantnim nalozima, nalozima voditelja organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe primjenjuje se od 1. siječnja u godini nakon odobrenja od strane relevantnog naloga, nalog šefa organizacije.

Računovodstvena politika za porezne svrhe koje je organizacija usvojila obvezna je za sve odvojene podjele organizacije.

Pyatsya peta - šesti je izgubio snagu.

13. U slučaju primitka poreznog obveznika, proizvođač robe (radova, usluga) plaćanja, djelomično plaćanje na predstojeće isporuke roba (izvedba, pružanje usluga), trajanje ciklusa proizvodnje čiji je Tijekom šest mjeseci (na popisu određuje Vlada Ruske Federacije), porezni obveznik - proizvođač ove robe (radovi, usluge) ima pravo odrediti trenutak određivanja porezne osnovice kao dan pošiljke (prijenos) od navedenu robu (performanse, pružanje usluga) u nazočnosti odvojenog računovodstva poslovanja i iznose poreza na kupljenu robu (rad, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, imovinska prava koja se koriste za obavljanje poslova Proizvodnja robe (radovi, usluge) dugog proizvodnog ciklusa i drugih operacija.

15. Za porezne agencije navedene u stavcima 4. i 5. članka 161. ovoga Zakona, trenutak određivanja porezne osnovice određuje se na način propisan stavkom 1. ovog članka.

16. Prilikom provedbe nekretnina datuma dostave za ovo poglavlje, dan prijenosa nekretnina priznaje kupca ove imovine na Zakon o prijenosu ili drugom dokumentu o prijenosu nekretnina.