Debitiranje potraživanja proteklih godina. Otpišite dug potraživanja s isteklom rokom ograničenja. Uputa korak po korak

Organizacije bi trebale otpisati potraživanja koje se priznaju kao nerealne za oporavak. To je stavak 77. odredbe računovodstvo i računovodstveno izvješćivanje u Ruska Federacija, odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 29.07.98 br. 34N (u daljnjem tekstu: računovodstvo).

Drugo, dugovi koji se ne mogu vratiti od dužnika. Na primjer, dug likvidirane organizacije. Beznadni dužnik može se smatrati organizacijom, priznati stečaj Iu procesu likvidacije, ako je već pouzdano poznato da neće biti moguće oporaviti dugove. Nestvaran za oporavak je prepoznat i dug, koji nije mogao uzeti ovršitelj od dužnika.

Zašto bi zajmodavac trebala otpisati nerealno za oporavak "debitor"? Činjenica je da je "vješanje" na bilanci potraživanja potraživanja Sudjeluje u izračunu neto dobiti poduzeća i dovodi do povećanja ovog pokazatelja. Ravnoteža organizacije mora odražavati pravu sliku. financijsko stanje, Ako u izračun postoji beznadni dug, neto dobit može biti nerazumno precijenjena. A to izravno utječe na interese vlasnika, dioničara i izvještavanja drugih dionika.

Zapravo, zajmodavac je zainteresiran za pisanje potraživanja od radnog vremena. Porezne posljedice Otpis je pozitivan za poreznog obveznika. Gubitak od otpisa beznadnih potraživanja priznaje se ne samo u računovodstvu, već iu poreznom računovodstvu (stavak 2. stavka 2. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom pisanja potraživanja, organizacija zajmodavca mora dokazati beznađa ovog duga. Isteći ograničenje Možete potvrditi:

Dokumenti za isporuku proizvoda (roba, radovi, usluge) kupcu koji nisu platili dobivene vrijednosti;

Pauplatni dokumenti potvrđuju datum plaćanja napretka u dobavljaču, koji naknadno nisu ispunili ugovorne obveze za opskrbu;

Djela usklađivanja duga, itd.

Podsjećamo vas da je trenutni rok zastare prekinut kada je dužnik počinio bilo kakve radnje koje ukazuju na priznavanje duga. O ovom članku 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Pisani odgovori i potraživanja dužnika, priznavanje potraživanja obveza, potpisivanje računa usklađivanja duga, djelomično, čak i ako je rezultat duga - sve to služi kao referentna točka novog ograničenja.

Osim toga, ograničeno razdoblje se prekida ako se vjerovniku žalbe na sud. Nakon sudske odluke o potrebi povratka dužnika duga, počinje tijek novog ograničenja. Ali ako sud podnese vjerovnik ostavi sud bez razmatranja, rok zastare se ne smatra prekidom (čl. 204. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom pisanja potraživanja u kojima je razdoblje ograničenja još nije isteklo, također zahtijeva dokumentarnu potvrdu da je dug postao nerealan za oporavak. Dokaz može poslužiti:

Određivanje arbitražnog suda završetka konkurentna proizvodnja i likvidaciju dužnika;

Izvadak iz ujedinjenog državnog registra pravne osobe Činjenicu da je dužnika organizacija eliminirana;

Sudska odluka ili obavijest komisije za likvidaciju (natjecateljski upravitelj) da potraživanja vjerovnika neće biti zadovoljni zbog nedostatka imovine organizacije koja se likvidira;

Činiti baila O nemogućnosti oporavka duga iz organizacije - dužnika, itd.

Bez potvrđivanja dokumenata koji potkrepljuju beznađa potraživanja, zajmodavac nema pravo na otpis duga.

Nakon otpisanja duga, organizacija mora zadržati potvrdne dokumente. Stavak 1. članka 17. \\ t Savezni zakon "O računovodstvu" od 11/21/96 br. 129-FZ (u daljnjem tekstu - čin računovodstva) utvrdio je da je organizacija dužna biti najmanje pet godina za održavanje primarne računovodstveni dokumenti, računovodstvene registre i računovodstveno izvješćivanje. U podstavku 8. stavku 1. članka 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije, planira se da je porezni obveznik dužan održavati dokumente potrebne za izračunavanje i plaćanje poreza u roku od četiri godine.

Mi skrećemo vašu pažnju da je rok trajanja dokumenata, na temelju kojih su beznadna potraživanja otpisana, izračunava se ne od datuma njihove kompilacije, već od trenutka pisanja duga. To je zbog činjenice da porezni obveznici moraju ostati čin u obzir inventara duga, pisanog opravdanja i reda glave za pisanje beznadnog duga.

Prirodno, s tim dokumentima treba spasiti izvorni dokumentipotvrđujući pojavu duga. Ako porezna revizija Porezni obveznik neće moći dokumentirati pojavu potraživanja, čeka da je tužan gubitak prigovora - ne-priznanja u obliku otpisanih "degradatora", odvajanja poreza, kazne i novčanih kazni. Potvrda o ovome - izgubljeno od poreznog obveznika iz parnice Tver regije br. 5073, koji je 23. siječnja 2003. godine bio pregledan u Saveznom arbitražnom sudu Sjeverozapadne četvrti.

Prije pisanja beznadnog duga, zajmodavna organizacija mora ispuniti brojne pripremne postupke. Kako slijedi iz stavka 77. računovodstvenih odredbi, nestvarno za povratne dugove se ne otpisuju zajednički iznosi "ime". Stoga organizacija mora najprije imati popis postojećih potraživanja i identificirati dugove za ispravljanje pogrešaka.

Inventar se provodi redoslijedom voditelja organizacije. Redoslijed je sastavljen u obliku Inve-22, odobren od strane rješenja Državnog odbora za statistiku Rusije od 18.08.98 br. 88. Periodičnost inventara je određen od strane poduzeća neovisno, ali postoje slučajevi koji ne ovise o tome volja vodstva. Dakle, inventar nekretnina i duga nužno provodi sva poduzeća prije sastavljanja godišnje izvješćivanje Iu drugim slučajevima navedenim u stavku 2. članka 12. Zakona o računovodstvu.

Osim toga, inventar duga provodi se tromjesečne organizacije, koje u svrhu izračunavanja poreza na dohodak stvaraju rezerve sumnjivih dugova. Ovaj zahtjev je naveden u stavku 4. članka 266. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prema navedenoj stavci, iznos odbitaka u pričuvu izračunava se na temelju inventara potraživanja podataka, koji se provodi na posljednjem broju razdoblja izvješćivanja (poreznog).

Računovodstvo i računovodstvo računovodstva i obveza na datum inventara su certificirani. Certifikat je zahtjev za Zakon o inventaru naselja s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima (Obrazac Invis 17). Određuje detaljne informacije o svakoj tržištu (ime, adresu, telefon), iznos duga, kada i zašto je nastao, a također navodi dokumente koji potvrđuju dug. Prije svega, to su dokumenti za plaćanje i otpremu. Potvrda o statusu potraživanja i obveza služi kao vrsta vodiča za inventarnu komisiju prilikom provjere države naselja s kupcima i dobavljačima.

Rezultati inventara potraživanja zabilježeni su u Zakonu u obliku Inviesa 17. Prilikom izrade čina, naznačeno je koji je iznos duga potvrđen dužnicima, koji se ne potvrđuju, a također i dodijeljenih neplaćenih obveza s istekom roka ograničenja.

Nažalost, u obliku čina, zasebni grafikon nije osiguran za označavanje iznosa duga, prema kojem je razdoblje ograničenja još nije isteklo, ali ipak je prepoznato nestvarno za oporavak. Mi savjetujemo organizaciju koja je otkrila takve potraživanja, uvođenje dodatnog stupca. Zakonodavstvo to dopušta. U suprotnom, iznos beznadnog, iako ne dospjelih dugova morat će se naznačiti u stupcu namijenjenom za potraživanja s isteklom rokom ograničenja. Bez dodjeljivanja istih količina svih beznadnih dugova na zasebnoj liniji U činu inventara, zajmodavac nema pravo početi ispirati "debatere".

Na temelju Zakona o inventaru i pratećim dokumentima, sastavljeno je pisano opravdanje za nadolazeće otpis potraživanja. Nakon toga, voditelj organizacije izdaju naredbu za otpis beznadnog duga. Nalog je sastavljen u proizvoljnom obliku. Tek nakon toga računovođa može nastaviti izravno kako bi otpisao dug iz bilance organizacije.

Razmotrite postupak za potraživanja zaduženja na primjeru otpisa kupca beznadnog duga. Ali prvo se zaustavimo na jednom važnom poreznom aspektu.

Otpiši potraživanja koja proizlaze iz greške kupca razlikuje se od drugih vrsta "debatera" zbog činjenice da je postupak otpisa obično popraćen razgranikom PDV-a. Stoga, dug kupca beznadnog duga savjetujemo vam da počnete s pojašnjenjem toga porezno pitanje, Računovođa mora provjeriti je li to bilo prije - u vrijeme pojave ovog potraživanja duga - PDV se obračunava. Ako u računovodstvene politike Organizacija je odobrila metodu "pošiljke", PDV se tereti za plaćanje u vrijeme otpreme robe (radovi, usluge). Prilikom pisanja beznadnih potraživanja od kupaca, porez nije potrebno ponovno naplatiti.

Ako u skladu s računovodstvene politike Organizacija izračunava PDV "po uplatu", točka plaćanja priznaje se kao datum isteka ograničenja ili dan otpisa beznadnih potraživanja (stavak 5. čl. 167. Poreznog zakonika Ruske Federacije) , Prema tome, prilikom pisanja "debatera", organizacija mora prikupiti PDV.

Odluka o otpisima beznadnih potraživanja u računovodstvu ovisi o tome je li vjerovnik stvorio rezervu sumnjivih dugova. Ako nije stvorio, iznos potraživanja odnosi se na račun financijski rezultati Kao troškovi ne-motora (stavak 77. računovodstvenih propisa).

Sada ćemo vidjeti kako snimanje beznadnih potraživanja u organizaciji, koja je stvorila rezervu sumnjivih dugova. Prije svega, računovođa bi trebao provjeriti je li iznos bio rezerviran u prethodnim godinama precizno pod ovim potraživanjem. Ako rezerva za taj dug nije stvoren, treba ih otpisati na gore opisani način. Iznosi duga, koji su prethodno stvorili rezervu, odnose se na račun ove rezerve. To jest, otpis duga nastaje korištenjem rezerve sumnjivih dugova. Ova operacija izdaje se računovodstvenim ožičenjem:

Debit 63 kredit 62

Iznos beznadnog potraživanja zbog rezerve sumnjivih dugova je otpisana.

Ako je rezerva sumnjivih dugova stvorena ne po cijelom iznosu sumnjivog duga, već samo s njegove strane, onda kada je pisanje bez obzira na beznadnu dug iznosa ove rezerve nije dovoljna za pokrivanje svih duga. Otkriven dug bilanca uključen je u sastav ne-prodajnih troškova.

Primjer 2.

U prosincu 2002. godine, CJSC "Obala" provela je popis naselja s kupcima i stvorio pričuvu sumnjivih dugova u iznosu od 80.000 rubalja. U lipnju 2003. prepoznat je kao nestvaran za povrat duga organizacije kupca zbog svoje likvidacije. Iznos beznadnog duga iznosio je 120.000 rubalja. (uključujući PDV - 20.000 rubalja). Prema računovodstvenoj politici, CJSC "BEREG" izračunati PDV "na uplati".

U računovodstvu CJSC "plaža" izrađena su od ožičenja:

prosinac 2002

Debit 91-2 kredit 63

80 000 trlja. - stvorio je rezervu sumnjivih dugova;

u lipnju 2003. godine

Debit 63 kredit 62

80 000 trlja. - dio beznadnog duga zbog pričuve sumnjivih dugova;

Debit 91-2 kredit 62

40 000 rubalja. (120.000 rubalja. - 80.000 rubalja) - otpisano s preostalog dijela potraživanja, a ne pokriveno iznosom rezerve za sumnjivi dugovi;

Debit 76 subaccount "odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 "izračuni na PDV-u"

20 000 rubalja. - obračunati PDV s količinom otpisanog duga.

Inverzna situacija se razvija kada se rezerva stvara na punom iznosu duga, a samo dio potraživanja priznaje se za oporavak. Na primjer, samo dio zahtjeva koji podnosi zajmodavac može biti zadovoljan sudom. Ako je dužnik je priznati u stečaju, sud, s nedostatkom imovine likvidirane organizacije, zadovoljava samo dio potraživanja vjerovnika. U tom slučaju, iznos potraživanja distribuira organizaciju zajmodavca u dva dijela: iznos duga, koji sudskom odlukom podliježe povratu i iznos duga, nerealno za oporavak. Otpisano je na financijskim rezultatima ili se otplaćuje na račun pričuve sumnjivih dugova, a ne cjelokupni iznos potraživanja, već samo beznadan dio duga. Ova se operacija izdaje u računovodstvenom ožičenju:

Debit 51 (50, 10, 01, itd) kredit 62

Nadoknaditi dio potraživanja od strane sudske odluke;

Debit 91-2 (63) kredit 62

On je otpisao na ne-defactive troškove (ili otplaćen zbog rezerve sumnjivih dugova) beznadni dio duga.

S djelomičnom otplatom potraživanja na štetu pričuve sumnjivih dugova, potrebno je osigurati da preostali iznos ne "ovisi o" rezervirani alati, Neiskorišteni dio rezerve treba biti uključen u operativni dohodak. To se mora obaviti na kraju godine nakon godine stvaranja rezerve (stavak 70. Pravilnika o računovodstvu).

Primjer 3.

U ožujku 2002. godine, CJSC "Orion" je isporučio arcadu LLC proizvode u iznosu od 540.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 rubalja.). Kupac nije platio isporučene proizvode. Na kraju 2002. godine, u računovodstvu CJSC Orion, pričuva sumnjivih dugova nastala je u punom iznosu dospjelih dospjelih arkadnih LLC.

U kolovozu 2003. Arkada LLC je proglašen bankrotom. Kreditni zahtjevi CJSC "Orion" bili su zadovoljni sudom djelomično - u iznosu od 210.000 rubalja. Iznos duga ušao je na tekući račun dobavljača u rujnu 2003. godine. Prema računovodstvenoj politici, CJSC "Orion" izračunava PDV "po uplati".

U računovodstvu CJSC Orion, ožičenje su napravljene:

u ožujku 2002

Debit 62 kredit 90-1

540.000 rubalja. - ogleda iznos prihoda za provedene proizvode;

90 000 rubalja. - obračunati PDV iz količine provedbe;

prosinac 2002

Debit 91-2 kredit 63

540.000 rubalja. - stvorio je rezervu sumnjivih dugova;

u kolovozu 2003. godine

Debit 63 kredit 62

330 000 trljati. (540.000 rubalja. - 210.000 rubalja) - otpisano na račun rezervi rezervi beznačajnih potraživanja;

55 000 trljati. (330 000 utrlja. X 20/120) - obračunati PDV za količinu rasprostranjenog beznadnog duga;

rujan 2003

Debit 51 kredit 62

210 000 rubalja. - primio iznos duga, dodijeljen naknadu sudske odluke;

Debit 76 subcount "Odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 subjekti "izračuni na PDV"

35 000 rubalja. (210.000 rubalja. X 20/120) - obračunate PDV u iznosu od primitka potraživanja;

prosinac 2003

Debit 63 kredit 91-1

210 000 rubalja. (540.000 rubalja. - 330 000 rubalja) - Uključeno u poslovni dohodak neiskorišteni dio rezerve sumnjivih dugova.

Potraživanja mogu nastati zbog neispunjavanja ugovornih obveza ne samo od strane kupca, već i dobavljača. Ako je dobavljač, nakon što je dobio novac od kupca na račun predstojeće isporuke, neće isporučiti rokove u dogovoreni sporazum, kupac će imati potraživanja. Nakon isteka roka ograničenja ili nakon pojave drugih okolnosti (na primjer, likvidaciju dobavljača), pretvara se u beznadni dug.

Potraživanja dobavljača, kao i beznadna dugovi kupaca, otpisuju se zbog financijskih rezultata ili zbog iznosa utvrđene rezerve sumnjivih dugova. Računovodstvo Da biste otpisali zbroj beznadnog dobavljača duga bit će ovako:

Debit 91-2 (63) kredit 60 subaccount "napredak izdanih"

Povučeni na troškove neetizacije (ili otplaćene zbog rezerve sumnjivih dugova) zbroj beznadnog duga dobavljača.

Otpis nestvarnog za oporavak potraživanja dobavljača nije popraćen PDV-om. Klauzula 1. članka 146. Porezne kodeksa Ruske Federacije, predmet oporezivanja na PDV priznaje poslovanje o prodaji robe (radovi, usluge). Davatelj plaćanja novac Na štetu buduće dostave nije realizacija. Stoga, prilikom pisanja beznadnih potraživanja dobavljača koji se ne šalje na račun primljenog napretka, kupac nema dužnosti na razgraničenje i plaća PDV. Ali kupac neće moći razmotriti PDV, koji je plaćen dobavljaču kao dio napretka. Porez se pretvara u beznadna potraživanja zajedno s ostatkom uplate.

Prilikom izračunavanja oporezive dobiti, beznadna potraživanja se uzimaju u obzir na isti način kao u računovodstvu. Definicija beznadnog duga kako bi porezno računovodstvo Iz stavka 2. članka 266. Porezne komeneru Ruske Federacije. Kao u računovodstvu, dugovi protiv duga su nestvarni za oporavak, prema kojem je isteklo razdoblje ograničenja, kao i onima koji se ne mogu vratiti od dužnika zbog njegove likvidacije ili drugih osnova koje potvrđuju državna tijela.

Iznosi beznadnih dugova priznaju se kao troškovi ne-prodaje, ako o tom dugu, porezno računovodstvo nije stvorilo pričuvu sumnjivih dugova (str. 2. stavka 2. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako je stvoren, otplaćeni su gubici u obliku beznadnih dugova zbog iznosa ove rezerve (klauzula 4. čl. 266 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dug, koji nije obuhvaćen iznosom stvorene rezerve, uključen je u sastav troškova ne-motora (stavak 5. čl. 266. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Kao što možete vidjeti, redoslijed pisanja gubitka u obliku beznadnog potraživanja u poreznom računovodstvu u potpunosti se podudara s računovodstvom. Da bismo pojednostavili rad na računovodstvu ne plaćeni za potraživanja, preporučujemo da uspostavite jedinstvenu narudžbu u poreznim i računovodstvenim politikama za stvaranje rezervi sumnjivih dugova. To jest, to je potrebno ili ne stvarati rezerve uopće, ili koristiti ista načela njihove formiranja u računovodstvu i računovodstvu poreza. Budući da je postupak za stvaranje rezerve strogo reguliran samo u poreznom zakonu, mogu se odobriti slična pravila za računovodstvene svrhe.

Što se događa s beznadnim potraživima nakon otpisa? Može li vjerovnik zauvijek zaboraviti na "debitor" otpisan u računovodstvu i poreznom računovodstvu? Ne, on nemože. Završetak duga mora se uzeti u obzir za ravnotežu za pet godina, tako da u slučaju promjene u položaju imovine dužnika, možete oporaviti dug. To zahtijeva odlomak 77. računovodstvenih propisa.

Naravno, ovaj zahtjev se odnosi na dužni dug "živih" dužnika. Ako je organizacija, u grešci nastala "debitor", eliminirana, nema smisla uzeti u obzir njezin dug preko bilance. Vrati ovaj dug nikada neće uspjeti.

Za računovodstvo otpisanog duga, osmišljen je izvanmrežni račun 007 "otpisani na gubitku insolventnih dužnika". Prilikom pisanja beznadnog duga iz ravnoteže, ovaj račun za račun:

Debit 007.

Odražava iznos otpisani od bilance potraživanja.

Organizacija bi trebala pružiti detaljnu analitiku na izvanbilančnim računima, tako da je moguće dodijeliti ne samo iznos duga i datum njegovog otpisa, već i identificirati organizacijski dužnik i temelj duga duga iz bilance ,

Ako dužnik jednog dana vraća dug, iznos duga se otpisuje izvanmrežno računovodstvo i odražava se u sastavu prihoda od ne-prihoda organizacije (stavak 8 PBU 9/99). U isto vrijeme, računovodstveni zapisi će se pojaviti na računu:

Debit 51 kredit 91-1

Što se odražava u sastavu prihoda od ne-prihoda iznos duga duga koji je vraćen dužnik;

Kredit 007.

Otpisani od izvanbilančne račune iznos povratnog duga.

Pojavljuje se pitanje: Treba li se organizacija naplatiti PDV u vrijeme vraćanja otpisanih potraživanja? Ne, nije potrebno učiniti. Uostalom, PDV je već plaćen prilikom slanja ili pisanja duga. Ponovno razgranični PDV će dovesti do dvostrukog oporezivanja istog iznosa. No, porez na dohodak do vjerovnika, neočekivano je dobio dug dug, morat će platiti.

U poreznom računovodstvu, povrat prethodno otpisanih potraživanja odražava se kao primitka prihoda od prodavatelja. Unatoč činjenici da se takvi primici ne spominju izravno u članku 250. Poreznom zakoniku Ruske Federacije, vratio dug bi trebao biti kvalificiran u skladu s ovim člankom.

Napomena: Popis prihoda od ne-prodavača prikazanih u članku 250. Kodeksa je otvoren, jer prethodi riječ "posebno". Osim toga, pažljivo pročitajte prvi izraz koji otvara ovaj članak: "Za potrebe ovog poglavlja, prihod koji nije naveden u članku 249. ovoga Zakona priznaje se kao ne-prihodi. To jest, svi primici koji nisu prihodi od prodaje potrebni su za ne-prihod.

Stoga je zajmodavac, neočekivano primio dugogodišnji dug, koji je prethodno bio prepoznat kao gubitak i uključen u ne-defactive troškove, pojavljuje se kao neočekivani neektivni prihod. I s njim se pojavljuje zajmodavac porezne obveze Za porez na dohodak, koji, u utjehu "starih" dugova primatelja, nisu popraćeni teretom plaćanja PDV-a.

Potraživanja potraživanja mogu se pojaviti u transakcijama čija je cijena izražena u strana valuta ili uvjetno monetarne jedinice, "Ovisan" dug u stranoj valuti podliježe rekalkulaciji u rubaljama po službenoj stopi Banke Rusije za svaki datum izvještavanja, kao i na dan operacije (stavci 7. i 9 PBU 3/2000). Prema tome, prije otpisa beznadnih potraživanja, računovođa mora ponovno izračunati iznos duga i zapisati ga na "novu" trošak. Istovremeno, razlika u tečaju treba pripisati ne-inženjerskom dohotku ili izdacima (stavak 8. PBU 9/99, stavak 12. PBU 10/99).

Računovodstvena pravila ne osigurava ponovno izračunavanje duga, izraženih u uvjetnim monetarnim jedinicama, na dan datuma računovodstvenog izvještavanja. Identificirati zbroj obveza izraženih u uvjetnim monetarnim jedinicama, potrebno je samo na dan priznavanja dohotka ili potrošnje. Prilikom pisanja beznadnih potraživanja u uvjetnim monetarnim jedinicama, računovođa mora izračunati svoje "nove" troškove. Ali sažetne razlike koje nastaju nisu uključene u sastav prihoda prihoda (troškovi) i odnose se na povećanje (smanjenje) vrijednosti potrebnih potraživanja (odredba 6.6 PBU 9/99, stavak 6.6 PBU 10/99 ).

Za organizacije koje izračunavaju PDV "po uplatu", revalorizacija pisanih potraživanja izraženih u stranoj valuti ili uvjetnim monetarnim jedinicama neizbježno će podrazumijevati preračunavanje poreznih obveza na PDV. Zajmodavac, koji nije očekivao sebe s proračunom u vrijeme prodaje robe (radovi, usluge), morat će se naplaćivati \u200b\u200bda plati drugu količinu PDV-a od one koji je izračunat kada je isporučen i odgođen do uplate.

Primjer 4.

U siječnju 2003., Arktic CJSC isporučen u polius LLC proizvode u iznosu od 500 y. e. (uključujući PDV - 20%). Prema ugovoru, kupac mora platiti troškove isporučene robe u rubaljama na službenim eurima na dan plaćanja. Na dan pošiljke, tečaj eura bio je 30 rubalja. Robu nije platio kupca. Rezerve sumnjivih dugova CJSC Arktik nije stvorio. PDV je izračunat "na plaćanje".

U listopadu 2003. godine, CJSC "Arktik" saznao je da je VILUS LLC prepoznao bankrot. Kreditni zahtjevi CJSC Arktik nisu bili zadovoljni zbog nedostatka imovine dužnika. Dobavljač je odlučio otpisati beznadan dug kupca. Euro Euro za dan otpisa - 33 rubalja.

U računovodstvu CJSC "Arktic" su napravljeni kupci:

Debit 62 kredit 90-1

15 000 rubalja. (500 EUR x 30 rubalja / EUR) - ogleda iznos prihoda od prodaje;

Debit 90-3 kredit 76 subaccount "odgođeni izračuni na PDV"

2500 utrljati. (15 000 rubalja. X 20/120) - obračunati PDV s količinom provedbe;

u listopadu

Debit 91-2 kredit 62

16 500 rubalja. (500 y. E. x 33 rubalja / EUR) - otpisani na ne-defactive troškove iznos ne-važećeg duga kupca;

Debit 62 kredit 91-1

1500 utrljati. (16 500 rubalja. - 15 000 rubalja) - odražava se u sastavu prihoda od ne-prihoda koji je nastao sažetkom razlika;

Debit 76 subcount "Odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 subjekti "izračuni na PDV"

2500 utrljati. - obračunava se na isplatu PDV-a, izračunato po stopi na dan pošiljke;

Debit 91-2 kredit 68 subaccount "Izračuni na PDV"

250 rubalja. (1500 utrlja. X 20/120) - ded poklopac iz iznosa sažetka razlika.

Za porezno računovodstvo, suma i tečajne razlike priznaju se kao prihod ili troškovi nepecijacije ili troškove organizacije (stavaka 11. i 111. čl. 250, podstavak 5. i 51. stavka 1. čl. 265 Poreznog zakonika Rusa Federacija). Prihodi ili potrošnja u obliku sažetke razlike pojavljuju se na poreznom obvezniku prodavatelja u trenutku otplate potraživanja (odredba 7. članka 271. stavka 1. \\ t Slijedom toga, prilikom pisanja beznadnog "zatraženog", izraženog u uvjetnim monetarnim jedinicama, dobavljač treba izračunati zbroj razlike i uključivati \u200b\u200bprihod incidentalizacije (potrošnju) u oporezive porezne osnovice.

Trenutak prihoda (potrošnju) u obliku tečajnih razlika definirana je na isti način. Prema stavku 8. članka 271. i stavka 10. članka 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dohodak (rashodi) izraženi u stranoj valuti se ponovno izračunavaju po stopi Banke Rusije na dan priznavanja prihoda (potrošnja ). Dakle, prilikom pisanja beznadnih potraživanja, izražena u stranoj valuti, porezni obveznici trebaju ponovno izračunati vrijednost tog duga po stopi Banke Rusije, djelujući na dan otpisa. Razlika u nastajanju mora se odraziti u sastavu ne-inženjerskih prihoda ili troškova izvješćivanja ili poreznog razdoblja, na koji se operacija odnosi na uključivanje beznadnog duga na troškove.

Do sada smo razgovarali o otpisima beznadnih potraživanja od strane organizacija koje koriste općenito instalirani porezni sustav. Ali potrebno je nositi se s "obješenim" dugovima i poreznim obveznicima koji primjenjuju posebne porezna pravila, Istovremeno, predstavnici "poreznih manjina" neizbježno se pojavljuju.

Pretpostavimo da je organizacija koja ima sumnjive potraživanja kupca i izračunavanje PDV-a metodom plaćanja, odlučio je iskoristiti izuzeće od poreza na temelju članka 145. Porezne komeneru Ruske Federacije. Tijekom razdoblja izuzeća od PDV-a "stara" potraživanja pretvara se u beznadno. Na primjer, nakon isteka roka ograničenja. Organizacija vjerovnika proizlazi prije potrebe za otpisivanjem. Kako se nositi s PDV-om? S jedne strane, organizacija je izuzeta od dužnosti na izračunavanju i plaćanju PDV-a. A s druge strane, PDV je izračunat, ali nije plaćen proračunu u vrijeme prodaje robe kupcu. To jest, kada je organizacija bio platitelj ovog poreza. Porez je bio "odgođen" za budućnost - dok se kupac ne isporuči robu.

Porezni broj nema odgovor na pitanje. "" Prijelazno razdoblje"Za one koji su odlučili iskoristiti pravo na primjer PDV-a na 145. članku, propisan samo u odnosu na" ulaz "PDV. Međutim, odgovor na dodijeljeno pitanje može se naći u stavku 2.10 Metodičke preporuke Prema primjeni poglavlja 21 "porez na dodanu vrijednost" poreznog zakonika Ruske Federacije, odobren od strane Reda Ministarstva poljoprivrede Rusije od 20.12.2000 br. BG-3-03 / 447.

Ovaj dokument kaže da su te organizacije i pojedinačni poduzetnici, Prije nego što iskoristite oslobađanje, radili "na plaćanju" i koji su ostali porezne obveze, treba platiti prethodno izračunati, ali ne i plaćenu PDV-u, čim se primi plaćanje od kupaca. Datum isteka roka ograničenja ili otpis beznadna potraživanja iz drugih razloga priznaje se kao datum plaćanja (stavak 5. čl. 167. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, porezni obveznici, oslobođeni PDV-a iz članka 145. Porezne kodeks Ruske Federacije, trebali bi naplatiti porez na proračun za iznos otpisanih deviznih derijanika.

Slažem se ili ne s ovim mišljenjem MNS Rusije znači riješiti samu organizaciju. U svakom slučaju, logika u argumentima Ministarstva je definitivno tu. Članak 145. Zakona daje izuzeće od PDV-a za provedbu, koja se odnosi na razdoblje oslobođenja, ali ne oslobađa porezne obveznike iz tih odgovornosti koje su se pojavile ranije tijekom primjene zajedničkih normi.

Takvi se problemi također mogu suočiti s poreznim obveznicima koji koriste posebne porezni režimi: UTII, pojednostavljeni porezni sustav (USN), jedan poljoprivredni porez. Nažalost, pitanja o oporezivanju beznadnih potraživanja za ove porezne obveznike u poreznom zakonu nisu pokriveni.

Posebno će biti teško riješiti problem s takvim dugom poreznim obveznicima koji su se prebacili na USN. U poreznom zakonu, "prijelazne" norme PDV-a nisu uopće propisane za "pojednostavljeno". Kada formirate porezna osnova po jedan porez Takvi troškovi se ne prihvaćaju (oni nisu predviđeni u čl. 34616 Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu za otpis beznadnog duga, to neće biti moguće, budući da je takvo računovodstvo poreznih obveznika koji su položili USN, uopće ne voze (stavak 3. čl. 4 Zakona o računovodstvu).

Dakle, govoreći zbogom bivšem računovodstvu i općenito prihvaćenom sustavu oporezivanja koji su prošli USN porezni obvezniciKoji je prethodno primijenio metodu obračuna, gubi pravo na prepoznavanje gubitka u obliku beznadnog potraživanja.

Međutim, kada je potraživanja zaduženja, porezni obveznik koji je prešao na USN trebao bi platiti izračunati iznos PDV-a. PDV se plaća jer je prodaja robe (radova, usluga) provedena do prijelaza na "pojednostavljeno" i bio oporezivi PDV po operaciji. Takav je položaj MNS Rusije.

Objavljivači jedinstvenog poreza na pripisani prihod, za razliku od ojačanja na USN, još uvijek računovodstvo. To znači da moraju otpisati stanje potraživanja s istekom roka i dugovima, nestvarno za oporavak iz drugih razloga. No, gubitak od otpisa beznadnog duga neće smanjiti iznos svojih obveza u proračun za plaćanje jedinstvenog poreza, budući da se jedinstveni porez na pripisuje dohodak ne izračunava iz stvarne dobiti, već na iznos omamljenog dohotka.

Samo platitelji jedinstvenog poreza na pripisani dohodak mogu iskoristiti naknadu, koji istovremeno provode nekoliko vrsta aktivnosti - oporeziva kao porez na dohodak i porez na dohodak. Oni mogu smanjiti dobit koji se oporezuje na standarde poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u iznosu od gubitaka od pisanja beznadnih potraživanja. Pokretnici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak koji ne provode aktivnosti oporezivi dohodak moraju otpisati nerealno za oporavak "računa" u računovodstvu, ali neće biti u mogućnosti koristiti gubitke od ovog otpisa kako bi se smanjili porezne dužnosti na proračun.

Prije obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, otpisuje beznadna potraživanja, postoji isti problem s razgranikom PDV-a, kao iu organizacijama koje se izdaju iz PDV-a u skladu s člankom 145. Porezne kodeksa Ruske Federacije ili prebačeni u USN , S jedne strane, obveznici zaviscima nisu povjereni izračunavanjem i plaćanjem PDV-a. S druge strane, nisu ispunili obveze da plati porez s iznosom neplaćene provedbe u vrijeme kada je korišten uobičajeni oporezivački režim. Stoga MNS Rusije smatra da prilikom pisanja beznadnih potraživanja, obveznici za Enduale trebaju izračunati i platiti iznos PDV-a na određene operacije u proračun.

Staro pitanje ponovno postaje relevantno u formuliranju problema za pisanje nelikvidnog duga. U ovom članku, partner "BSC zakona" Maxim Zinyakov govori kako otpisati potraživanja, tako da se ništa ne dogodilo za to.

Koji je dug podložan zapisivanju

Organizacije bi trebale otpisati potraživanja koje se priznaju kao nerealne za oporavak. Odredba 77. Pravilnika o ponašanju računovodstvenih i financijskih izvješća u Ruskoj Federaciji, odobrio je nalog Ministarstva financija Rusije od 29.07.98 br. 34N (u daljnjem tekstu: Uredba o računovodstvu).

Drugo, dugovi koji se ne mogu vratiti od dužnika. Na primjer, dug likvidirane organizacije. Beznadni dužnik može se smatrati organizacijom koju je priznati u stečaju i biti u procesu likvidacije, ako je već pouzdano poznato da neće biti moguće oporaviti dugove. Nestvaran za oporavak je prepoznat i dug, koji nije mogao uzeti ovršitelj od dužnika.

Zašto bi zajmodavac trebala otpisati nerealno za oporavak "debitor"? Činjenica je da "vješanje" na bilanci potraživanja sudjeluje u izračunu neto dobiti poduzeća i dovodi do povećanja ovog pokazatelja. Ravnoteža organizacije treba odražavati pravu sliku svog financijskog stanja. Ako u izračun postoji beznadni dug, neto dobit može biti nerazumno precijenjena. A to izravno utječe na interese vlasnika, dioničara i izvještavanja drugih dionika.

Zapravo, zajmodavac je zainteresiran za pisanje potraživanja od radnog vremena. Porezne implikacije otpisa pozitivne su za porezni obveznik. Gubitak od otpisa beznadnih potraživanja priznaje se ne samo u računovodstvu, već iu poreznom računovodstvu (stavak 2. stavka 2. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Popratna dokumentacija

Prilikom pisanja potraživanja, organizacija zajmodavca mora dokazati beznađa ovog duga. Vrijeme ograničenja može se potvrditi:

dokumenti za isporuku proizvoda (roba, radovi, usluge) kupcu koji nisu platili dobivene vrijednosti;
pauplatni dokumenti potvrđuju datum plaćanja napretka u dobavljaču, koji naknadno nisu ispunili ugovorne obveze za opskrbu;
djela usklađivanja duga, itd.

Prilikom pisanja potraživanja u kojima je razdoblje ograničenja još nije isteklo, također zahtijeva dokumentarnu potvrdu da je dug postao nerealan za oporavak. Dokaz može poslužiti:

određivanje arbitražnog suda o završetku konkurentne proizvodnje i likvidacije dužnika;
ekstrakt iz jednog državnog registra pravnih osoba koje je organizacija dužnika eliminirana;
sudska odluka ili obavijest komisije za likvidaciju (natjecateljski upravitelj) da potraživanja vjerovnika neće biti zadovoljni zbog nedostatka imovine organizacije koja se likvidira;
zakon ovršitelja o nemogućnosti povrata duga iz organizacije - dužnik, itd.

Bez potvrđivanja dokumenata koji potkrepljuju beznađa potraživanja, zajmodavac nema pravo na otpis duga.

Nakon otpisanja duga, organizacija mora zadržati potvrdne dokumente. Klauzula 1. članka 17. saveznog zakona "o računovodstvu" od 21.11.96 br. 129-FZ (u daljnjem tekstu - računovodstveni zakon) utvrdio je da je organizacija dužna biti najmanje pet godina da bi primarne računovodstvene dokumente, računovodstvene registre i računovodstveno izvješćivanje. U podstavku 8. stavku 1. članka 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije, planira se da je porezni obveznik dužan održavati dokumente potrebne za izračunavanje i plaćanje poreza u roku od četiri godine.

Naravno, zajedno s tim dokumentima, primarni dokumenti koji potvrđuju pojavu duga treba održavati. Ako, s poreznom revizijom, porezni obveznik neće moći dokumentirati pojavu potraživanja, čeka na tužan gubitak koji nije priznati u obliku otpisanih "debatara", odvajajući poreze, kazne i novčane kazne. Potvrda o ovome - izgubljeno od poreznog obveznika iz parnice Tver regije br. 5073, koji je 23. siječnja 2003. godine bio pregledan u Saveznom arbitražnom sudu Sjeverozapadne četvrti.

Inventar duga

Prije pisanja beznadnog duga, zajmodavna organizacija mora ispuniti brojne pripremne postupke. Kako slijedi iz stavka 77. Pravilnika o računovodstvu, nerealni dugovi otpisuju ukupni iznos, ali "ime". Stoga organizacija mora najprije imati popis postojećih potraživanja i identificirati dugove za ispravljanje pogrešaka.

Inventar se provodi redoslijedom voditelja organizacije. Redoslijed je sastavljen u obliku Inve-22, odobren od strane rješenja Državnog odbora za statistiku Rusije od 18.08.98 br. 88. Periodičnost inventara je određen od strane poduzeća neovisno, ali postoje slučajevi koji ne ovise o tome volja vodstva. Dakle, inventar nekretnina i duga nužno provodi sva poduzeća prije izrade godišnje izvješćivanje iu drugim slučajevima navedenim u stavku 2. članka 12. Zakona o računovodstvu.

Nažalost, u obliku čina, zasebni grafikon nije osiguran za označavanje iznosa duga, prema kojem je razdoblje ograničenja još nije isteklo, ali ipak je prepoznato nestvarno za oporavak. Mi savjetujemo organizaciju koja je otkrila takve potraživanja, uvođenje dodatnog stupca. Zakonodavstvo to dopušta. U suprotnom, iznos beznadnog, iako ne dospjelih dugova morat će se naznačiti u stupcu namijenjenom za potraživanja s isteklom rokom ograničenja. Bez naglašavanja iznosa svih beznadnih dugova s \u200b\u200bodvojenom linijom u Zakonu o inventaru, zajmodavac nema pravo početi ispitati "debaters".

Otpis ne-važećeg duga kupca

Razmotrite postupak za potraživanja zaduženja na primjeru otpisa kupca beznadnog duga. Ali prvo se zaustavimo na jednom važnom poreznom aspektu.

Otpiši potraživanja koja proizlaze iz greške kupca razlikuje se od drugih vrsta "debatera" zbog činjenice da je postupak otpisa obično popraćen razgranikom PDV-a. Dakle, otpis kupca beznadnog duga savjetujemo vam da započnete s pojašnjenjem ovog poreznog pitanja. Računovođa mora provjeriti je li to bilo prije - u vrijeme pojave ovog potraživanja duga - PDV se obračunava. Ako je računovodstvena politika organizacije odobrila metodu dostave, PDV se obračunava za plaćanje u vrijeme isporuke robe (radova, usluga). Prilikom pisanja beznadnih potraživanja od kupaca, porez nije potrebno ponovno naplatiti.

"Otpiši potraživanja koja proizlaze iz greške kupca razlikuje se od drugih vrsta" debatera "zbog činjenice da je postupak otpisa obično popraćen razgranikom PDV-a"

Ako, u skladu s računovodstvenim politikama, organizacija izračunava PDV "na uplatu", vrijeme plaćanja priznaje se kao datum isteka ograničenja ili dan otpada od beznadna potraživanja (stavak 5. čl. 167 od Porezni broj Ruske Federacije). Prema tome, prilikom pisanja "debatera", organizacija mora prikupiti PDV.

Odluka o otpisima beznadnih potraživanja u računovodstvu ovisi o tome je li vjerovnik stvorio rezervu sumnjivih dugova. Ako nije izrađen, iznos potraživanja odnosi se na račun financijskih rezultata kao ne-inženjerski troškovi (stavak 77. računovodstvenih propisa).

Primjer 1.

Prema rezultatima inventara provedenog u travnju 2003. godine, otkriveno je da je stanje potraživanja kupca s procijenjenim ograničenim razdobljem - 42.000 rubalja pronađeno na bilanci "val". (uključujući PDV - 7000 rubalja.). PDV se izračunava "na plaćanje". Rezerva za sumnjive dugove nije stvoren.

Prilikom pisanja potraživanja napravljene su ožičenje:

debit 91-2 kredit 62
- 42 000 rubalja. - otpisani od potraživanja s isteklom rokom ograničenja;

7000 trljati. - obračunati PDV s količinom otpisanog duga.

debit 63 kredit 62
- otpisani su zbroj beznadnih potraživanja na štetu rezerve sumnjivih dugova.

Primjer 2.

U računovodstvu CJSC "plaža" izrađena su od ožičenja:

prosinac 2002

debit 91-2 kredit 63
- 80.000 rubalja. - stvorio je rezervu sumnjivih dugova;

u lipnju 2003. godine

debit 63 kredit 62
- 80.000 rubalja. - dio beznadnog duga zbog pričuve sumnjivih dugova;

debit 91-2 kredit 62
- 40 000 rubalja. (120.000 rubalja. - 80.000 rubalja) - otpisano s preostalog dijela potraživanja, a ne pokrivena iznosom rezerve za sumnjive dugove;

debit 76 subaccount "odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 "izračuni na PDV-u"
- 20 000 rubalja. - obračunati PDV s količinom otpisanog duga.

debit 51 (50, 10, 01, itd) kredit 62
- nadoknađen dio potraživanja od strane sudske odluke;

debit 91-2 (63) kredit 62
- otpisani na troškove ne-motora (ili otplaćene zbog rezerve sumnjivih dugova) beznadni dio duga.

Uz djelomičnu otplatu potraživanja, na štetu rezerve sumnjivih dugova, potrebno je pratiti da preostali iznos rezerviranih sredstava ne "ovisi o". Neiskorišteni dio rezerve treba biti uključen u operativni dohodak. To se mora obaviti na kraju godine nakon godine stvaranja rezerve (stavak 70. Pravilnika o računovodstvu).

Primjer 3.

U računovodstvu CJSC Orion, ožičenje su napravljene:

u ožujku 2002

debit 62 kredit 90-1
- 540.000 rubalja. - ogleda iznos prihoda za provedene proizvode;

90 000 rubalja. - obračunati PDV iz količine provedbe;

prosinac 2002

debit 91-2 kredit 63
- 540.000 rubalja. - stvorio je rezervu sumnjivih dugova;

u kolovozu 2003. godine

debit 63 kredit 62
- 330 000 rubalja. (540.000 rubalja. - 210.000 rubalja) - otpisano na račun rezervi rezervi beznačajnih potraživanja;

debit 76 subcount "Odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 subjekti "izračuni na PDV"
- 55 000 rubalja. (330 000 rubalja? 20/120) - PDV se obračunava na iznos rasprostranjenog duga;

rujan 2003

debit 51 kredit 62
- 210 000 rubalja. - primio iznos duga, dodijeljen naknadu sudske odluke;

debit 76 subcount "Odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 subjekti "izračuni na PDV"
- 35 000 rubalja. (210.000 rubalja? 20/120) - obračunate PDV za iznos potraživanja za potraživanje;

prosinac 2003

debit 63 kredit 91-1
- 210 000 rubalja. (540.000 rubalja. - 330 000 rubalja) - Uključeno u poslovni dohodak neiskorišteni dio rezerve sumnjivih dugova.

Otpis beznadnog dobavljača duga

Potraživanja dobavljača, kao i beznadna dugovi kupaca, otpisuju se zbog financijskih rezultata ili zbog iznosa utvrđene rezerve sumnjivih dugova. Računovodstvo unos za otpis zbroja beznadnog dobavljača duga bit će ovako:

debit 91-2 (63) kredit 60 subaccount "napredak izdanih"
- vezano uz ne-defactive troškove (ili otplaćene zbog rezerve sumnjivih dugova) zbroj beznadnog duga dobavljača.

Otpis nestvarnog za oporavak potraživanja dobavljača nije popraćen PDV-om. Klauzula 1. članka 146. Porezne kodeksa Ruske Federacije, predmet oporezivanja na PDV priznaje poslovanje o prodaji robe (radovi, usluge). Plaćanje pružatelja sredstava za buduću dostavu nije realizacija. Stoga, prilikom pisanja beznadnih potraživanja dobavljača koji se ne šalje na račun primljenog napretka, kupac nema dužnosti na razgraničenje i plaća PDV. Ali kupac neće moći razmotriti PDV, koji je plaćen dobavljaču kao dio napretka. Porez se pretvara u beznadna potraživanja zajedno s ostatkom uplate.

Otpis beznadan dug u poreznom računovodstvu

Prilikom izračunavanja oporezive dobiti, beznadna potraživanja se uzimaju u obzir na isti način kao u računovodstvu. Definicija beznadnog duga za porezno računovodstvo navedena je u stavku 2. članka 266. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Kao u računovodstvu, dugovi protiv duga su nestvarni za oporavak, prema kojem je isteklo razdoblje ograničenja, kao i onima koji se ne mogu vratiti od dužnika zbog njegove likvidacije ili drugih osnova koje potvrđuju državna tijela.

Sudbinu otpisanih potraživanja

Za računovodstvo otpisanog duga, osmišljen je izvanmrežni račun 007 "otpisani na gubitku insolventnih dužnika". Prilikom pisanja beznadnog duga iz ravnoteže, ovaj račun za račun:

debit 007.
- ogleda iznos otpisani iz bilance potraživanja.

Ako dužnik jednog dana vrati dug, iznos duga se otpisuje s izvanbilančnim računovodstvom i odražava se u sastavu prihoda od ne-prihoda od strane organizacije (stavak 8. PBU 9/99). U isto vrijeme, računovodstveni zapisi će se pojaviti na računu:

debit 51 kredit 91-1
- ogleda se u sastavu prihoda od ne-prihoda, iznos duga duga koji je vraćen dužnik;

kredit 007.
- otpisana od izvanbilančnog mjerenja iznosa povratnog duga.

Stoga je zajmodavac, neočekivano primio dugogodišnji dug, koji je prethodno bio prepoznat kao gubitak i uključen u ne-defactive troškove, pojavljuje se kao neočekivani neektivni prihod. I zajedno s njim, zajmodavac proizlazi porezne obveze o porezu na dohodak, koje, u utjehu primatelja "starih" dugova, nisu popraćene teretom plaćanja PDV-a.

Neuly "Reitorika"

Potraživanja mogu nastati u transakcijama čija je cijena izražena u stranoj valuti ili uvjetnim monetarnim jedinicama. "Ovisan" dug u stranoj valuti podliježe rekalkulaciji u rubaljama po službenoj stopi Banke Rusije za svaki datum izvještavanja, kao i na dan operacije (stavci 7. i 9 PBU 3/2000). Prema tome, prije otpisa beznadnih potraživanja, računovođa mora ponovno izračunati iznos duga i zapisati ga na "novu" trošak. Istovremeno, razlika u tečaju treba pripisati ne-inženjerskom dohotku ili izdacima (stavak 8. PBU 9/99, stavak 12. PBU 10/99).

Primjer 4.

U računovodstvu CJSC "Arktic" su napravljeni kupci:

u siječnju

debit 62 kredit 90-1
--15 000 rubalja. (500 eura? 30 rubalja / EUR) - odražava iznos prihoda od prodaje;

debit 90-3 kredit 76 subaccount "odgođeni izračuni na PDV"
--2500 trljati. (15.000 rubalja. 20/120) - obračunati PDV s količinom provedbe;

u listopadu

debit 91-2 kredit 62
--16 500 rubalja. (500 y. E.? 33 rubalja / EUR) - otpisani na ne-prodajne troškove iznosa ne-važećeg duga kupca;

debit 62 kredit 91-1
--1500 utrljati. (16 500 rubalja. - 15 000 rubalja) - odražava se u sastavu prihoda od ne-prihoda koji je nastao sažetkom razlika;

debit 76 subcount "Odgođeni izračuni na PDV" Kredit 68 subjekti "izračuni na PDV"
--2500 trljati. - obračunava se na isplatu PDV-a, izračunato po stopi na dan pošiljke;

debit 91-2 kredit 68 subaccount "Izračuni na PDV"
--250 Utrljajte. (1.500 rubalja. 20/120) - napredni PDV iz iznosa iznosa koji proizlazi iz razlika sažetka.

U cilju poreznog računovodstva, iznose koji nastaju, iznosi koji proizlaze i tečajne razlike priznaju se od strane ne-razvoj prihoda ili rashoda organizacije (stavaka 11. i 11. stavka 250., podstavci 5. i 5. stavka 1. članka. 265 poreznog zakonika Ruske Federacije). Prihodi ili potrošnja u obliku sažetke razlike pojavljuju se na poreznom obvezniku prodavatelja u trenutku otplate potraživanja (odredba 7. članka 271. stavka 1. \\ t Slijedom toga, prilikom pisanja beznadnog "zatraženog", izraženog u uvjetnim monetarnim jedinicama, dobavljač treba izračunati zbroj razlike i uključivati \u200b\u200bprihod incidentalizacije (potrošnju) u oporezive porezne osnovice.

Problemi oporezivanja prilikom pisanja "debatera"

Do sada smo razgovarali o otpisima beznadnih potraživanja od strane organizacija koje koriste općenito instalirani porezni sustav. No, potrebno je nositi se s "objem" dugovima i poreznim obveznicima primjenjujući posebne porezne pravila. Istovremeno, predstavnici "poreznih manjina" neizbježno se pojavljuju.

Da li članak 145. Poreznog zakonika Ruske Federacije oslobađa iz "starih" dužnosti?

Porezni broj nema odgovor na pitanje. "Prijelazno razdoblje" za one koji su odlučili iskoristiti pravo na primjer PDV-a na 145. članak, registrirani samo u odnosu na "ulaz" PDV. Međutim, odgovor na dodijeljeno pitanje može se naći u stavku 2.10. Metodološke preporuke za primjenu poglavlja 21 "Porez na dodanu vrijednost" poreznog zakonika Ruske Federacije, odobren od strane Reda Ministarstva poslova Rusije od 20.12.2000 br. BG-3-03 / 447.

U ovom dokumentu, kaže se da su te organizacije i pojedini poduzetnici koji su prije koristili oslobođenje, radili "na uplatu" i koji su ostali neispunjeni porezne obveze, trebale bi platiti prethodno izračunati, ali ne i plaćeni PDV, čim se primi plaćanje od kupaca ,,, Datum isteka roka ograničenja ili otpis beznadna potraživanja iz drugih razloga priznaje se kao datum plaćanja (stavak 5. čl. 167. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, porezni obveznici, oslobođeni PDV-a iz članka 145. Porezne kodeks Ruske Federacije, trebali bi naplatiti porez na proračun za iznos otpisanih deviznih derijanika.

Problemi "pojednostavljeni"

Porezni obveznici koji se primjenjuju posebni porezni režimi mogu se suočiti s sličnim problemima: neposredno, pojednostavljeni porezni sustav (USN), jedan poljoprivredni porez. Nažalost, pitanja o oporezivanju beznadnih potraživanja za ove porezne obveznike u poreznom zakonu nisu pokriveni.

Posebno će biti teško riješiti problem s takvim dugom poreznim obveznicima koji su se prebacili na USN. U poreznom zakonu, "prijelazne" norme PDV-a nisu uopće propisane za "pojednostavljeno". U formiranju porezne osnovice za jedan porez, takvi troškovi se ne prihvaćaju (oni nisu osigurani u čl. 346 NC RF). U računovodstvu za otpis beznadnog duga, to neće biti moguće, budući da je takvo računovodstvo poreznih obveznika koji su položili USN, uopće ne voze (stavak 3. čl. 4 Zakona o računovodstvu).

Tako se zbogom zbogom prema prethodnom računovodstvu i općenito prihvaćenom poreznom sustavu koji su donijeli porezne obveznike koji su prethodno primijenili metodu razgovora, gube pravo na prepoznavanje gubitka u obliku beznadnog potraživanja.

Poteškoće obveznika UEENVD

To proizlazi iz odredbi članka 196. i stavka 2. članka 200 200 Građanski kodeks Rf.

Primjer određivanja ograničenja. Razdoblje ograničenja nije prekinuto

LLC "Trgovačko poduzeće Hermes" 13. siječnja 2014. isporučen je Alpha CJSC proizvodi. Prema uplatu ugovora mora se donijeti najkasnije do 10 kalendarski dani Nakon otpreme, to jest, najkasnije do 23. siječnja 2014. godine. Međutim B. postavi vrijeme Plaćanje Alpha nije učinila.

Razdoblje ograničenja mora se izračunati od 24. siječnja 2014. do 24. siječnja 2017. uključivo (pod uvjetom da je ograničeno razdoblje nije prekinuto).

Razdoblje ograničenja može se prekinuti kada jedna od stranaka stavlja tužbu ili postupke dužnika, svjedoče o priznavanju duga. U prvom slučaju, ograničenje je prekinuto po danu kada je sud prihvatio tužbu. U drugom slučaju - kada je dužnik priznao dug i poslao pismo ili prihvaćanje pomirenja. To je navedeno u članku 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prilikom podnošenja potraživanja, ograničenje će se prekinuti samo ako se promatra postupak za žalbu na sud (suditi) utvrđen zakonom. Posebno:

Tužba je podnesena na tom sudu (sudac) koji je ovlašten razmotriti ova kategorija poslove na ovom teritoriju (poštivanje podređenosti i nadležnosti predmeta);

Tužbu su prikupljali sva pravila;

Državna dužnost za podnošenje zahtjeva plaćena je.

To proizlazi iz stavka 15. Rezolucije 15. studenog 2001. Plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 15, plenum Ruske Federacije br. 18.

Ako sud napusti tužbu bez razmatranja, rok zastare se ne prekida (čl. 204. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Nakon pauze ponovno počinje trenutno razdoblje ograničenja. U isto vrijeme, vrijeme isteklo prije pauze, u novi termin Zahtijeva referencu (članak 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, postoji ograničenje: rok zastare ne može prelaziti 10 godina od datuma povrede prava, čak i ako je termin prekinut. Iznimka su slučajevi utvrđeni zakonom od 6. ožujka 2006. br. 35 fzja na suzbijanju terorizma. To je navedeno u stavku 2. članka 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Primjer određivanja ograničenja. Ograničenje je prekinuto

LLC "Trgovačko poduzeće Hermes" 13. siječnja isporučen Alpha CJSC dobra. Prema ugovoru, plaćanje se mora izvršiti najkasnije 10 kalendarskih dana nakon otpreme, odnosno najkasnije do 23. siječnja. Međutim, u propisanom razdoblju, plaćanje Alpha nije primila.

25. siječnja, "Hermes" poslao je pismo za tvrdnju Alfa. 1. veljače, stranke su iznosile čin pomirenja. To znači da je alfa prepoznala dug. U tom slučaju, rok zastare počinje se ponovno računati - od 2. veljače.

Situacija: Kakve radnje dužnika svjedoče o priznavanju duga i temelj su razmotriti ograničeno razdoblje usitnjeno ?

Zakonodavstvo ne uspostavlja popis akcija dužnika, koji ukazuju na to da je prepoznao dug. I koji mogu poslužiti kao osnova za prekid razdoblja ograničenja (čl. 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, primjerni popis takvih radnji imenovan je u odluci Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 12. studenog 2001. br. 15, plenum Ruske Federacije 15. studenog 2001. br. 18. U njemu , posebno uključuje:

Djelomično plaćanje duga;
- plaćanje kamata za kašnjenje u plaćanju;
- privlačiti vjerovniku tražeći kašnjenje plaćanja;
- podnošenje zahtjeva za poredak međusobnih zahtjeva;
- promjene u ugovoru, od kojih je priznavanje priznavanja duga;
- potpisivanje čina zapisa duga.

Na primjer, od datuma kada je došao rok za ispunjavanje obveza, prošla su tri godine. No, u tom razdoblju stranke su potpisale u obzir pomirenje duga. Ovaj Zakon je osnova za prekidanje ograničenja (pismo Ministarstva financija Rusije 19. srpnja 2011. br. 03-03-06 / 1/426). Stoga je potrebno uračunati tri godine od dana kada je posljednji čin pomirenja datiran.

Od ovog pravila postoje iznimke - to su događaji zbog kojih se potraživanja postaju nerealno za oporavak. Sličan položaj naveden je u pismu savezne porezne službe Rusije 6. prosinca 2010. br. SHS-37-3 / 16955.

Ugovor se može pod uvjetom da se obveza može izvršiti u dijelovima (u obliku periodičnih plaćanja). U tom slučaju, ako je dužnik donio radnje koje ukazuju na priznanje samo nekom dijelu obveze, oni nisu razlozi za prekidanje ograničenja za druge dijelove obveze. To je rečeno u stavku 20. Rezoluma Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 12. studenog 2001. br. 15, plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije 15. studenog 2001. br. 18.

Dokumentiranje

Činjenica o nastajanju potraživanja treba potvrditi dokumentiranu (dio 1. članka 9. prosinca 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Veličina kašnjenja potraživanja određuje rezultate inventara i odražava se u Zakonu, na primjer, u Obrascu br. INVU-17. Pobrinula se na narudžbe glave (f. Inv-22).

Za otpis potraživanja, upravitelj mora izdati odgovarajuću narudžbu. Osnova za to će biti čin potvrde o inventaru i računovodstvu.
To se kaže u stavku 77. Pravilnika o ponašanju računovodstva i izvještavanja, WFNS Rusije u Moskvi od 13. prosinca 2006. br. 20-12 / 109630.

Za čin potraživanja za inventar, priložite dokumente koji potvrđuju njegovu pojavu, na primjer:

Ugovori u kojima je navedeno trajanje otplate obveza ugovornih strana;
- robne troškove;
- obavljeni su djela posla (pružene usluge);
- Potraživanja inventara djeluje na kraju razdoblja izvješćivanja (poreza).

Ovaj nalog slijedi iz pisama Ministarstva financija Rusije od 8. travnja 2013. br. 03-03-06 / 1/11347 i UFN-a Rusije u Moskvi od 13. travnja 2011. br. 16-15 / 035618.1.

Računovodstvo

Iznos duga će biti posipana na račun rezerve za sumnjive dugove.

U računovodstvu duga duga na štetu rezerve za sumnjive dugove, odražavaju ožičenje:

Debit 63 kredit 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- Rijevna potraživanja zbog stvorene rezerve.

Možete koristiti rezervu samo unutar rezerviranih iznosa. Ako se tijekom godine iznos troškova za otpis duga premašit će veličinu stvorene rezerve, razlika se odražava u drugim troškovima (stavak 11. PBU 10/99).

Kada ispisujete razliku, napravite ožičenje:

Debit 91-2 kredit 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- Rijevna potraživanja, ne pokrivena rezervom.

Otpis potraživanja, koji je istekao rok zastare ili druge dugove, nestvarno za oporavak, ne poništava dug. Stoga, pet godina od trenutka otpisa, odražava ga za ravnotežu računa 007 "otpisani na gubitku insolventnih dužnika" (upute za planu računa):

Debit 007.
- odražavalo je otpisanu potraživanja.

Tijekom tog razdoblja prati mogućnost njegovog oporavka prilikom promjene položaja imovine dužnika (stavak 77. Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju).

Primjer refleksije u računovodstvu zabilježena potraživanja

CJSC ALFA tromjesečno provodi popis potraživanja i čini odbitke rezerva za sumnjive dugove u računovodstvu.
Neiskorištena bilanca rezerve za sumnjive dugove za II kvartal iznosila je 45.400 rubalja.

Prema rezultatima inventara 30. rujna, organizacija je registrirana:
1) upitno potraživanja organizacija:
LLC "Trgovačka tvrtka Hermes" - 170 700 rubalja;
2) dug OJSC proizvodne tvrtke Master u iznosu od 45.400 rubalja. U trećem tromjesečju, dugovi "majstora" prepoznali su kao nerealizirani za oporavak u vezi s likvidacijom dužnika organizacije (potvrđeno izdvajanjem iz Egrula). Iznos duga u potpunosti je uzet u obzir pri formiranju rezerve.

Prema rezultatima inventara 30. rujna, alfa računovođa uključen u rezervu za sumnjive dugove dug "Hermes" u iznosu od 170.700 rubalja.
Dug "Masters" u potpunosti je otpisao na račun rezerve.

U računovodstvu "Alpha" rezerva je formirana u iznosu od 170.700 rubalja.

Uzimajući u obzir stanje pričuve 30. lipnja i dug "majstora", dodatni iznos troškova formiranja rezerve u trećem tromjesečju iznosio je:
45 400 rubalja. + 170 700 rubalja. - 45 400 rubalja. \u003d 170 700 rubalja.

30. rujna, Alpha računovodstvo je napravio sljedeće ožičenje:
Debit 63 kredit 62
- 45 400 rubalja. - otpisane od potraživanja na štetu rezerve;
Debit 91-2 kredit 63
- 170 700 rubalja. - odražavaju troškove formiranja rezerve za sumnjive dugove.

Dug građana

Tražila je beznadna potraživanja građana (na primjer, kupci koji nisu platili robu isporučen od njega) priznaju se prema njihovim ostalim prihodima (pismo Ministarstva financija Rusije od 8. veljače 2012. br. 03-04-06 / 4- 27). U odnosu na takav dohodak, organizacija se priznaje porezni agent po NDFL-u.

Potraživanja se pojavljuju ako ugovorne strane iz nekog razloga nisu izračunali s tvrtkom: Na primjer, dobavljač je odbio vratiti, kupac nije platio kupljenu robu, itd. Dug se mogao otplatiti, ali u nekim slučajevima to je nemoguće vratiti novac. Postoji problem: kako otpisati potraživanja tako da iznos ne nastavi "objesiti", uznemirujuće izvješćivanje. U tom slučaju, morate se usredotočiti na zahtjeve poreznog zakonika.

Nisu svi dugovi vraćaju ...

Neka vaš novac ponekad nije moguć. Možete nazvati nekoliko slučajeva kada je jedini razumni izlaz za otpis:

Organizacija dužnika je eliminirana. Obično, tijekom stečaja ili zatvaranja dano je određeno razdoblje za prezentaciju potraživanja vjerovnika, a ako ne i prijaviti svoje potraživanja, tvrtka gubi mogućnost povratka dugova. Ako je tvrtka isključeno iz eggrelta do rujna 2014., dug se ne može prepoznati kao beznadan, morat ćete čekati na isteku ograničenja.
Istekao je ograničen statut. Pod čl. 196 GK će biti 3 godine s dugom obrazovanjem. Ako novac nije vraćen, daljnji zahtjevi su beskorisni.
Izvršna proizvodnja je gotova, jer dužnik nije pronašao, ili nema nekretninu za koje se može koristiti. Baila On će vratiti izvršni popis podnositelju zahtjeva, ali se može ponovno uspostaviti.
Oporavak duga se prepoznaje kao nemoguće (čl. 416 GK). Ako se obveza ne može izvršiti, a nitko od stranaka nije odgovoran za to, dug će biti prepoznat kao beznadan. Obično se ta situacija javlja prilikom utjecaja na višu silu: na primjer, vatra ili prirodna katastrofa.

Dužnik ne bi trebao prepoznati beznadan ako se iznos duga koristi kao način otplate duga za plaćanje iste osobe ili organizacije.

Debitiranje računovodstva u računovodstvu

Da biste otpisali potraživanja, morate pružiti dokaze o nemogućnosti povrata duga

Da bi prepoznali beznadan debitanta i zapisuje ga, to će zahtijevati čin inventara izračuna, sastavljen u obliku N inv-22, kao i nalog objavljen od strane glave. Računovođa mora pripremiti potvrdu o prisutnosti računa i potraživanja, svi podaci se provjeravaju s ugovorom. Postojanje obveza moraju se potvrditi relevantnim dokumentima.

Otpisati raspravu, a ova akcija je priznata kao legitimna, potrebno je podnijeti dokaze o nemogućnosti otpisa duga: za to će vam trebati tužbu za organizaciju dužnika, također je potrebno primijeniti akt nemogućnost povrata iznosa i odluke izvršna proizvodnja Bilo je ukinuti.

Da biste potvrdili iznos duga, morate predstaviti sve ugovore s ugovorom, nadzemnim, djelima primanja prijenosa robe ili rada, kao i drugih dokumenata koji potvrđuju činjenicu o obrazovanju duga i njegovoj vrijednosti. Važno je zapamtiti da je rok trajanja dokumenata potvrdio da je dug otpisuje opravdan, je najmanje 5 godina za računovodstvo i 4 godine za porezno računovodstvo.

U isto vrijeme, razdoblje počinje se računati ne od trenutka formiranja duga, već od trenutka kada je otpisana. Da se ne zbuni u dokumentaciji, ti dokumenti su bolji za pohranu prije isteka posljednjeg razdoblja odvojeno od drugih radova. Ova vrsta Dug bi trebao biti uzeti u obzir na računima 60, 62, 73, 76 zajedno s PDV-om. Svojim otpisima na drugim troškovima PDV-a, treba uzeti u obzir za usluge i robu, također treba uzeti u obzir.

Ako je u poduzeću stvorena posebna rezerva, potrebno je napraviti sljedeće ožičenje u računovodstvu:

Broj debita 63 kreditni kredit 60, 62, 70, 71, 73, 76. Dug se otpisuje, koji je već istekao Longeons. U istom načelu, rezerva će vam omogućiti da otppite dug koji je nerealan za oporavak.
Debitni račun 007. odražava otpis duga zbog nestvarnosti oporavka.

Na računu 007 potrebno je provesti odvojeno računovodstvo za svaku drugu ugovoru koja nije ispunila svoje. Zasebno uzima u obzir svaki dug, koji je otpisao na gubitku. Postoji još jedan važan detalj: Ako ima oba potraživanja u odnosu na jednu drugu ugovoru računi koji se plaćaju, Prvo moram provesti međusobno naselje.

Ako, kao rezultat toga, potraživanja se ne preklapaju plaća, samo u ovom slučaju može se pripisati gubicima, to će izbjeći nepotrebne porezne rizike. Ako Društvo nije stvorilo financijsku rezervu za sumnjive dugove, dug se provodi na teret na računu 91.2 "Ostali troškovi".

Debiterski debitrijski debitrijski debateri

Invaliditet potraživanja: Program

Prema čl. 266 NK, ako organizacija ima rezervu za sumnjive dugove, potrebno je koristiti za pisanje dugova koji nisu moguće oporaviti. Međutim, ako je veličina ove rezerve nije dovoljna, tada se dobiveni ostatak uključen u troškove ne-prodaje.

Ako nema rezerve za pokrivanje sumnjivih dugova, svi gubici duga duga uključeni su u ne-prodajne troškove. U svakom slučaju, iznos beznadnog duga s PDV-om smanjuje dohodak koji se oporezuje. S pravom otpis duga, tvrtka će biti u mogućnosti smanjiti porezno opterećenje u tom razdoblju.

Ti bi se troškovi trebali prepoznati i ogleda u izvješćivanju oporezivo razdobljeKada je statut ograničenja izjavaIli je izvršna proizvodnja prekinuta, dug je prepoznat kao nemoguće oporaviti. Ako je poduzeće dužnika likvidirano, njegove dugove priznaju beznadni u to vrijeme, u kojem je službeno isključen iz jednog registra.

Uzorak dokumenata za otpis duga

Ispravna potvrda dokumentarne će se izbjeći potraživanja od poreza, a dug će se otpisati bez ikakvih negativne posljedice, Da biste dobili osloboditi od kašnjenja duga, glava mora izdati narudžbu, sastavlja se prema sljedećem modelu:

LLC "vektor"
Nalog br. 53.
O otpis-off potraživanja
20. rujna 2015. Pavovo

Pod čl. 196 GK, na temelju čina inventara naselja s dužnikom, 10. rujna 2015. br. 58 i računovodstvena potvrda 15. rujna 2015. №51 Naručite:

Otpisati potraživanja LLC Mercury u iznosu od 51.000 (pedeset tisuća) rubalja.
Čitatelj odražava ova operacija u porezu i računovodstvu.
Kontrola izvršenja narudžbe je rezervirana.

Direktor "Vector" LLC ________________________________________ V. I. Petrov
Upoznao sam se s narudžbom ________________________________________. A. I. Vasin
Glavni računovođa

Računovodstveni certifikat za otpise duga kako slijedi:

U nastavku kolovoza 2012. godine, "Vector" LLC prodao proizvode u iznosu od 51.000 (pedeset i jedna tisuća) rubalja. Kupac Mercury LLC nije pravilno plaćanje robe iu budućnosti nije poduzela nikakve mjere za otplatu rezultirajućeg duga.
Dalje, Mercury LLC promijenio je svoju lokaciju, nije je moguće otkriti. Potraživanja B. sudska naloga nisu prikazani.

Na temelju potvrde o inventaru 10. rujna 2015. br. 58 potraživanja potrebnih za otpis, budući da je rok zastare istekao.
Glavni računovođa _______________________________________________ A. I. Vasin

Ovi dokumenti moraju sve radove potvrditi za ispiranje.

Mišljenje stručnjaka odvjetnika:

Računi u poslovanju nisu sasvim zanimljiva tema za obične građane koji nisu povezani s poslovanjem ili ne rade u računovodstvu. Jednostavne riječi Može se reći o tome. To su svi dugovi koje klijenti tvrtke imaju, tj. Oni moraju biti ovo poduzeće. Zašto znati o tome znati naš čitatelj. Postoji takav slučaj.

Govorimo o bankama. Ako ste uzeli bankovni zajam i prestali ga plaćati, banka ima povećanje potraživanja za vaš dug. To je negativan pokazatelj za procjenu aktivnosti Banke. Stoga je Banka izuzetno neprofitabilna za povećanje iznosa potraživanja. Banka pokušava ispraviti situaciju. Ako ne možete platiti dugove po uvjetima ugovor o zajmu, Tada je banka korisna za koncesije tako da vaš dug ne utječe na financijsko stanje Banke.

Inače, banka će morati prodati vašu dužnost za peni kolektorska agencija, A agencija je također korisna za brzo uvjeriti da platite. I u ovom slučaju moguće je pregovarati. Gore navedeno ne jamči da se situacija može razviti samo, ali to neće biti suvišno o tome.

Slobodan list varati u snimkama - kako otpisati potraživanja:

Od kršenja ugovornih obveza od strane ugovornih strana, nijedna organizacija nije osigurana. Kazne predviđene ugovorima ne zastrašuju nepravedne partnere i kupce ako ne mogu ili ne žele ispuniti uvjete ugovora. Čak i sud ne pomaže u vraćanju pravde i vraćaju dugove u poduzeću, iznose od kojih "visi" na bilanci Društva, nerazumno povećavajući poreznu dobit. Primopćenja za otpis potraživanja mogu se izvršiti samo ako se prepoznaje kao "beznadno".

Koji je "račun" podložan zapisivanju

Formiranje nepovratnih "debatera" prava je "glavobolja" računovodstva i vlasnika poduzeća. Ne samo da je organizacija koja je pretrpjela svoju "krv", još uvijek prisiljena uključiti iznos duga u izračun neto dobiti i platiti za poreze na temelju precijenjenih pokazatelja. Dakle, zadani dugovi iskrivljuju sliku financijskog stanja, a tvrtka vjerovnika je zainteresirana za njihovo uskoro otpis. Ali to se može učiniti tek nakon što su svi iscrpljeni pravni način Da se oporavi od duga duga.

Dugovi se priznaju kao beznadni na sljedećim osnovama:

Rok ograničenja dospjelih obveza je isteklo. Prema čl. 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije, to je 3 godine, pod uvjetom da u tom razdoblju organizacija nije otišla na sud, a dužnik nije proizveo nikakve radnje koje potvrđuju priznavanje duga. Bilo koji, čak i peni, plaćanja na postojeći dug, potpisane djela pomirenja, pisane odgovore itd. Od trenutka počinjenja bilo koje od ovih akcija, razdoblje ograničenja počinje se ponovno računati.
Odricanje od odgovornosti nisu moguća iz objektivnih razloga: poduzeće dužnika više ne postoji, proglašeni bankrot i njegova imovina nije dovoljna za plaćanja vjerovnicima u procesu likvidacije. Opravdati nerealnost oporavka potrebnu: odbacujem iz registra o zatvaranju dužnika, sudska odluka Na likvidaciji, obavijest o nedostatku imovine Društva ispuniti sve zahtjeve i druge službene radove.

Priprema za otpis duga

Postupak za otpis beznadnog duga reguliran je Pravilnikom o objavljivanju (Dodatak Reda Ministarstva financija br. 34N od 29. srpnja 1998.). Za svaku dužnost knjiženja, zasebno: nemoguće je otpisati cijeli "debi" odjednom. Svi dužnici i obračunati iznos zbog njih moraju biti sustavno otkriveni i sklopljeni u poseban registar na temelju rezultata inventara.

Inventar duga provodi se redoslijedom voditelja organizacije, kao iu slučajevima predviđenim zakonom: Zakon o računovodstvu (br. 402-f) propisuje ga obavezan Prije pripreme godišnjeg izvješćivanja. Poduzeća koja stvaraju rezerve sumnjivih dugova (RSD) čine inventar konsolidalno, a na temelju podataka o potraživanjima na kraju izvještajnog razdoblja izračunavaju iznos odbitaka rezervi (NK RF, čl. 266, str. 4).

Ako klijent nije proslijedio registrima sumnjivih plaćanja, a zatim na popise kupaca s kašnjenjem do 90 dana i više, ožičenje za otpis potraživanja će nužno uzrokovati pitanja porezna uprava, Za njih, prijevod takvog duga o gubicima smatrat će se nerazumnim, koji prijeti u daljnjem odvajanju poreza i kažnjavanja u obliku novčanih kazni i kazni.

Čin inventara i dokumenata koji potvrđuju beznađa duga dati osnovu za pisanje "debatera" iz bilance tvrtke. Računovodstvo to radi na pisanom redoslijedu glave. Svi radovi povezani s pojavom duga, njegove pratnje i otpisa za 5 godina od datuma ravnoteže.

Tipično ožičenje za otpis beznadnih dugova

Koje ožičenje za otpis "računi" trebaju računovodstvo, ovisi o tome je li formirana organizacija RSD-a. Ako da:

Kredit 62, 60, 70, 71, 73, 76 (izračuni s ugovorom) - Debit 63 (RSD).
Debit 007 (gubitak duga insolventnih recebitora).

U slučaju kada je organizacija rezervirala sredstva za ovaj dug Nije sva količina, premaz zbog RSD-a samo djelomično. Ostatak će biti uključen u sastav ne-validacijskih troškova za DT91.2. Tu su i otpisani "debate" ako rezerva ne stvara.

Nekoliko riječi o računu 007. To je izvanbilančni račun, koji uzima u obzir beznadne dugove s detaljnim analitičarima: tko je dužnik, koliko, kada i na ono što je zaklada otpisana. Ako jednom postoji mogućnost povratka izgubljenog novca (od strane sudske odluke, s poboljšanim materijalnim statusom klijenta), račun 007 omogućuje to učiniti: ožičenje KT91.1 (ne-defactive dohodak) - DT51 (tekući račun tvrtke) (tekući račun tvrtke) , zatim otpišite iznos plaćenog duga od 007.

Debitiranje i računovodstvo poreza

Kako bi se pojednostavio rad s "dužnik" u porezu i računovodstvu, preporuča se uspostaviti ujednačenost u računovodstvenoj politici Društva: Ako organizacija formira rezerve sumnjivih dugova za porezne svrhe, isto treba obaviti u odnosu na računovodstvo. U tom slučaju, otpis beznadnih dugova će se dogoditi u skladu s jednim načelima: kroz PCD, te u njegovoj odsutnosti - kroz ne-unije troškove (čl. 265-266 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Dodjela dugova nesolventnih ugovornih strana na gubitku tvrtke dovodi do promjene u osnovici poreza na dohodak i poteškoća s PDV-om.

Za porezno računovodstvo zlonamjernih dužnika, zajmodavac je važan, tko je dužnik: kupac ili dobavljač. Prva opcija sugerira da je dug duga za ostvarenu robu (usluge) popraćeno porezom na dodanu vrijednost, ako se ne naplaćuje u vrijeme otpreme.

Ako su potkrovlju pokazali prodavatelja koji nije stavio plaćeni robu, koji je nastao od kupca "Reitorika" također može postati neopoziv. Ovdje se problem s PDV-om jednostavno riješi: odgovornosti za isplatu njegovog vjerovniku ne pojavljuju. Ali također pokazati porez koji je uključen u prednost prodavatelja, ne može. Tada se PDV, zajedno s ostatkom duga pretvara u beznadni dug.

Poteškoće u računovođe uzrokuju takvo pitanje: ako je dug otpisan, je li potrebno prikupiti PDV u slučaju povrata duga? Budući da je taj porez već uzet u obzir ili u vrijeme otpreme, ili kada otpisuje, to nije potrebno ponoviti. No, zajmodavac se javlja još jedna dužnost: platiti porez na dohodak, budući da je primljena dužnost postaje dohodak od ne-prodavača.

Računovodstvo PDV-a prilikom ispravljanja duga kupca koji se ne može vratiti

U poreznom računovodstvu, potraživanja zaduženja nadopunjuju se ožičenjem na PDV-u: DT76 (odgođena plaćanja na PDV) - KT68 (tekuća plaćanja na PDV). Ako postoji rezerva sumnjivih plaćanja, svi dugovi se nazivaju troškovi nealizacijeZa koje PDV ne plaća do kraja izvještajnog razdoblja. Na kraju četvrtine treba usporediti rezervirani iznos S veličinom beznadnog duga, fiksni zakon o inventaru. Razlika u brojkama u korist RSD-a znači da nisu sva plaćanja nestala iz ugovornih strana nevarna, i moraju platiti PDV. Ako su zadani dugovi prepoznati kao nerealni oporavak premašuje pričuvni fond, preplaćeni iznos se oduzima od oporezivog iznosa na temelju Zakona o pomirenju.

U nedostatku rezervi, ovaj postupak će se morati provoditi mjesečno, ali ako želite, organizacija ima pravo na otpisivanje dospjelih "debitors" dok ne istekne razdoblje ograničenja neće isteći. Međutim, kada se to dogodi, gubici za ravnotežu moraju biti hitno, u istom mjesecu, budući da je nemoguće prenijeti dalje.

O nedavne promjene U poreznom računovodstvu dužničkih obveza - pismo Ministarstva financija br. 03-07-15 / 6333 od 03/04/2014. Kazne za dospjele isplate izvedene su iz oporezivanja elemenata cijena. To znači da na njima možete učiniti u 2015. otpis potraživanja s knjiženjima na računovodstvu. Pitanje priznavanja cjelokupnog iznosa "debatera" neoporezivih poreza raspravlja se na razini državnih stručnjaka, ali do sada se uvođenje takve situacije smatra prerano i neprikladnim.

Tu je i problem za pisanje beznadnih dugova za ta poduzeća koja su prošla iz ukupnih poreznih režima, ako su formirali "račune" tijekom razdoblja primjene. Porezni broj Ne pokriva takve situacije, a računovođa moraju tražiti objašnjenja inspekcijama IFSN-a.