Knjiga shopping na glavnicu. Broj računa u knjizi shopping i Knjiga prodaje označeno je zasebnim linije u računu faktura.

Što trebate znati o računu

Prodavatelj i kupac

Za PDV-a, faktura je jedan od glavnih dokumenata koji su potrebni pri izračunavanju poreza. Nije slučajno, pojedinačni članci su posvećeni fakturi. 169. Porezni broj, Ako prodavatelj nepravilno ispunjava fakturu, kupac ima problema s korištenjem odbitka PDV-a. Što bi trebalo biti plaćeno prilikom ispunjavanja računa za isporučenu robu (izvršene radove koje pružaju usluge) opisani su u članku.

Dobavljač, prikupljeni PDV u provedbi robe (izvedba, usluga), izlaže račun kupcu i registrira ga u prodajnoj knjizi. Kupac odražava detalje primljene fakture u trgovačkom knjigu. Na temelju tih dokumenata, on pravi odgovarajuće unose u poreznu prijavu i proizvodi odbitak "ulaznog" PDV-a. Istina, registrirajte fakturu u knjizi kupnje i donoše porez na odbitak, samo ako su uvjeti utvrđeni od strane čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedan od njih - faktura mora biti ispravno uređena.

Trenutno se primjenjuje obrazac fakture, dao u Dodatku 1. Uredbu Vlade Ruske Federacije 01.01.2001. N 914 (u daljnjem tekstu: Rezolucija br. 914). Ako dobavljač postavlja račun starog uzorka, kupac neće moći primijeniti porezne olakšice.

Tko je dužan napisati račun

Račun je donio samo PDV-a. To nisu prodavači koji se primjenjuju posebne porezni režimi (USN, En enng, Eshn). Oni ne plaćaju kupca i, prema tome, ne ispunjavaju račun. Druga stvar je kada "poseban proces" djeluje kao uvoznik ili porezni agent na PDV-u. Zatim u prvom slučaju postoji dužnost platiti porez na carinu (ili u poreznim tijelima - pri uvozu robe iz Bjelorusije), u drugom - da bi se porez od prodavatelja i prenijeli u proračun<1>, Ali u takvim situacijama, "poseban znak" ne postavlja račun.

<1> Dodatne informacije o tome pogledajte članak "Agent poreza PDV-a: kako izračunati porez i ispuniti deklaraciju" // RNA, 2005, n 15. - cca. ed.

Što se događa ako osoba koja koristi posebnu će prekršiti zahtjeve koda i će napisati račun s posvećenim iznosom PDV-a kupcu? Kako slijedi iz stavka 5. čl. 173 Poreznog zakonika Ruske Federacije, takva osoba mora navesti porezni iznos naveden u računu na proračun. U međuvremenu, pravo na odbitak "ulaznog" poreza na uljeza neće se pojaviti, budući da se takva privilegija osigurava isključivo za PDV-a. O ovom fns Rusije podsjeća u pismo od 01.01.2001 n mm-6-03 / [Zaštićeno e-poštom]

Neki porezni obveznici su oslobođeni PDV-a na temelju umjetnosti. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, drugi čine operacije koje ne podliježu ovom porezu u skladu s čl. 149 kôd. I u tom iu drugom slučaju, porezni obveznici su dužni otpisati račune, kako to zahtijeva stavak 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. U fakturi treba napraviti natpis "bez PDV-a".

Što je diktirano za postavljanje takvih faktura? Činjenica je da su osobe koje obavljaju operacije koje nisu oporezive (članak 149.), ili oslobođeni plaćanja poreza (članak 145.), porezni obveznici. To znači da su distribuirani na opću pravila ocjenjivanja za račune. I natpis "bez PDV-a" je karakterističan znak Operacije ne podliježu oporezivanju.

Događa se da bilješka "bez PDV-a" na računu uključuje porezne obveznike koji obavljaju operacije oporezive na temelju stavka 1. čl. 164 Porezni broj Ruske Federacije po stopi od 0%. Ovo nije istina. Zero stopa ne znači da roba (rad, usluge) ne podliježe PDV-u. To je samo njegova vrijednost za porezne zakonodavstvo jednake nuli. Oporezivanje nula ponuda. daje poreznom obvezniku pravo na primjenu porezne olakšice, I na operacijama koje su objavljene od oporezivanja prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne može se primijeniti porezni odbitak. "Unos" PDV za takve operacije uključen je u cijenu kupljene robe (radovi, usluge). Na isti način dolaze s "ulaznim" poreznim obveznicima PDV-a, oslobođeni od plaćanja poreza prema čl. 145 NK RF.

Registracija fakture i odbitka na PDV-u

U stavku 5. i 6. čl. Kodeks navodi pojedinosti koje moraju biti navedene u računu. Ako prodavatelj ne ispunjava nikakve potrebne podatke ili dopušta pogrešku u njima, kupac na temelju takve fakture neće biti u mogućnosti primijeniti porez odbitak ili naknadu poreza (stavak 2. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U takvoj situaciji, prije svega, trebate kontaktirati dobavljača za ispravke neispravne fakture.

Treba napomenuti da porezni broj pruža popis obveznih detalja, ali ništa se ne govori o tome kako ih ispuniti. Rezolucija br. 914 prikazuje samo opće preporuke. Drugi regulatorni dokument, koji bi sadržavao detaljna objašnjenja o postupku za prikupljanje faktura, br. Odavde, mnogi problemi i kontradikcije između poreznih obveznika i poreznih tijela, i kao rezultat toga, neslaganja između prodavača i kupaca.

Razgovarajte o tome što bi trebalo biti plaćeno posebna pažnja Prilikom popunjavanja faktura.

Broj numeriranja

U redu 1, faktura određuje njegov redoslijed broja. Pričvršćuje ga dobavljač. Numeriranje se mora povećavati i proći (to jest, bez preskakanja). Zahtjevi za strukturu sobe regulatorni dokumenti nije instalirano.

Mnogi porezni obveznici koriste jednostavne sekvence brojeve - 1, 2, 3, itd. Nije zabranjeno koristiti i složeno - s različitim digitalnim kombinacijama, znakovima razdvajanja i prinosom slova, na primjer: 1A-14, SF-0511/2. Numeriranje može biti teško, ali ne i kaotično.

Poseban slučaj je organizacija s odvojenim odjelima. Razviti strukturu broj računa o tim organizacijama pomoći će pismu MNS-a iz Rusije datirano 01.01.2001 n vg-6-03 / 404. Kaže da su računi u takvim poreznim obveznicima numerirane u redoslijedu povećanja od strane organizacije u cjelini. To je dopušteno ili rezervirati brojeve za račune koje izdaju odvojene podjele ili upotrijebite brojeve spojeva s određenim indeksom jedinice. Odabrana metoda numeriranja mora biti učvršćena u računovodstvene politike na oporezivanje.

Bilješka. Tko ne bi trebao postaviti račun

U stavku 4. čl. 169 Porezne kome je popis poreznih obveznika koji nisu potrebni za fakturiranje faktura. To su banke organizacije osiguranja i ne-državni mirovinski fondovi operativni poslovi oslobođeni od oporezivanja u skladu s čl. 149 poreznog zakonika. Ako te organizacije obavljaju druge poslove (ne nazvane u čl. 149 Kodeksa), oni bi trebali izdati račune o općim razlozima.

Osim toga, fakture nisu izloženi u provedbi vrijednosnih papira. I bez obzira tko to nosi - profesionalni sudionik Tržište vrijedne papire Ili organizaciju koja nema takav status. Na posrednicima i posrednicima koji pružaju usluge u provedbi vrijednosnih papira, ta se stopa ne primjenjuje - dužni su odrediti račun za troškove njihove naknade.

Među obvezom izlaganja računa, također se izdaju poduzeća maloprodaja, ugostiteljstvo i druge organizacije i pojedini poduzetnici koji rade izravno s populacijom. Zakonodavac u stavku 7. čl. 168 Poreznog zakonika Ruske Federacije registrirano je da porezni obveznici koji rade s populacijom, obveza postavljanja računa smatra se da je napravio ako su kupcu dali novčani primitak ili oblik strogog izvješćivanja. Račun nije potreban takav kupac.

Bilješka! Nemojte uzimati neispravne račune!

Legitimnost zahtjeva poreznih tijela za ispravno ispunjavanje obveznih podataka o računima nedavno je potvrdio Ustavni sud Ruske Federacije. U određivanju CS Ruske Federacije 01.01.2001 n 93-o, države "porezni obveznik kao osnova od odbitka poreza može se podnijeti samo na punopravnu dostavnicu koja sadrži sve potrebne informacije, a nema pravo pokazati a Količina poreza obračunava neispravnim računom, informacije u kojima se netočno odražavaju ili nepotpune. "

Za kupca nije bitno je li faktura ispravno izdala fakturu. Glavna stvar je da je broj u fakturi pogođen fakturom. Račun na kojem broj ne daje razlog za oduzimanje PDV-a.

Datum dostavnice

Uz broj fakture označava datum njegovog iscjedka. Prema stavku 3. umjetnosti. 168 NK RF Račun za prodaju robe (radovi, usluge) izloženi najkasnije 5 dana od datuma otpreme. A odbrojavanje se mora započeti od datuma otpreme, a ne od sljedećeg dana. Uspostaviti račun za poreznog obveznika dužan je bez obzira na to koja je računovodstvena politika odabrala - "o pošiljci" ili "na uplatu" (vidi Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.01.2001. N / 45).

Pravilo pet dana ne primjenjuje se ako se pošiljka dogodila u posljednja četiri dana u mjesecu. U takvoj situaciji, račun se ispušta u tekućem mjesecu i zabilježen je u prodajnoj knjizi na odgovarajući datum. Porezni obveznik koji će kasnije otpisati račun i na toj osnovi neće odražavati razgraničenje PDV-a porezna deklaracijaPorezna inspekcija čeka oporezivanje poreza, kaznu za kašnjenje plaće PDV-a i kazne.

Za kršenje petodnevnog razdoblja, ne pružaju nikakve sankcije za dobavljače u poreznom zakonodavstvu. No, oni koji ispuštaju račune s kašnjenjem, potrebno je zapamtiti: PDV za plaćanje proračuna u svakom slučaju obračunava se u vrijeme isporuke (s računovodstvenom politikom "na otpremu") ili na dan primitka uplate od Kupac (uz računovodstvene politike "po uplatu). Porezne posljedice Postoji samo kupac: u mjesecu pošiljke, neće moći primijeniti porezne olakšice, čak i nabrajati plaćanje dobavljaču unaprijed.

U redovima 3 i 4 fakture, naziv i adresa pošiljatelja i primatelja odražavaju se. Ove linije se ispunjavaju samo u računima izdanim prilikom dostave robe. Prilikom obavljanja radnih ili usluga usluga u navedenim linijama, fiwers se stavljaju. To je razumljivo: Prilikom obavljanja takvih operacija nema brodara ili primatelja. No, ponekad dobavljači u obavljanju rada (pružanje usluga) još uvijek ulaze u podatke i kupca u tim redovima. Poremećaj to ne uzima u obzir, ali prilikom provjere poreznog obveznika, oni će ukazati da će u tim linijama biti logičnije staviti fiwers. Pravo na odbitak "ulaznog" PDV-a na takve račune kupca ostaje.

Ako je prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, u redu 3, ne možete ponoviti svoje ime i adresu koja su već upisana na redove 2 i 2a, ali da se ograničite na "jedan" indikacija. Ali ako je kupac primatelj, nemoguće je napraviti istu oznaku u fakturi. To je navedeno u izvješću Ministarstva oznaka Rusije od 01.01.2001. N 03-1-08 / 1191 / ***** @ *** Činjenica je da je linija 4, dizajnirana da odražava podatke primatelja, jest Smješten ispred linija 6 i 6a u kojem se daju ime i adresa kupca. Stoga su riječi "on" u liniji 4 fakture neprikladne. Kada porezna revizija Porezni obveznik će morati dokazati da "on" nije prodavatelj, podaci na kojima je navedeno gore, a kupac, ime i adresa od kojih su navedeni u nastavku.

Napomena: na liniji 3 i 4 fakture se uklapaju ne legalne, ali poštanska adresa pošiljatelj i primatelj. To je navedeno u rezoluciji br. 914. Poštanska adresa organizacije (to jest, mjesto njegovog stvarnog mjesta) mora se podudarati sa svojim mjestom državna registracija, Ako bilo kakvo odvajanje organizacije (skladište, trgovina, trgovina) nije na adresi navedenoj u potvrdi o državnoj registraciji organizacije, to ukazuje na pojavu odvojena podjela, Prema normima poreznog zakonodavstva, organizacija je dužna podmiriti porezne račune na mjestu svakog zasebnog podjele.

Dakle, ako se u računu imena prodavatelja (kupac) podudara s imenom pošiljatelja (primatelj), ali adrese su različite, to znači da organizacija ima zasebnu podjelu. Porezne vlasti imaju pravo provjeriti je li porezni obveznik pao na porezno računovodstvo na mjestu ove zasebne jedinice.

Bilješka! Nakon mjeseca

Organizacije koje rade s velikim brojem kupaca i u roku od mjesec dana svaki kupac poslao je robu dnevno (pružanje usluga), dopušteno pisanje fakture jednom na kraju mjeseca. Ako je takva faktura datirana u posljednji broj mjeseci, problemi u obje strane ne pojavljuju. Dobavljač će prikupiti PDV za plaćanje proračuna, a kupac će u istom mjesecu uzeti "ulaz" porez odbitak (naravno, podložno plaćanju pružatelja).

Ali često dobavljači, pisanje fakture na kraju mjeseca, datum do sljedećeg mjeseca. U ovom slučaju, dobavljač mora i dalje naplatiti porezno plaćanje u Deklaraciji za proteklog mjeseca ( oporezivo razdoblje). Kupac ima problema s odbitnim PDV-om. Čak i ako je do kraja prošlog mjeseca izvršen od strane dobavljača i robe (usluge) su poduzete na račun, kupac nema pravo odražavanja odbitka PDV-a u poreznoj prijavi za ovaj mjesec. U drugim uvjetima, odbitak se može donijeti samo na temelju nastale fakture (klauzula 1. čl. 172. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji). A ako faktura za fakturu kupca na kraju mjeseca, to znači da se ne pojavi na pravima na odbitak poreza. Primijeniti odbitak kupca će biti u mogućnosti ne prije mjeseca, u kojem je dobavljač izdao račun.

Bilješka! Pazite na oklade!

Ponekad porezni obveznici prilikom popunjavanja broja 7, fakture ukazuju na pogrešnu stopu PDV-a. To se u pravilu događa u "prolaznim" razdobljima kada se porezne stope mijenjaju. Osim toga, pri provođenju hrane, dječje robe, časopisa, rezervni proizvodi i medicinske robe, porezni obveznici nisu uvijek legitimno korišteni porezna ponuda. 10%. I to se događa tako da umjesto toga smanjena oklada Porez koji ukazuju na potpunu stopu od 18 posto.

Neispravna stopa PDV-a u računu negativno će utjecati ne samo do dobavljača, već i na kupcu. Račun s netočnom stopom PDV-a priznaje se kako je izdana s kršenjem postojećeg zakonodavstva, a porezni odbitak za takvu fakturu ne može se primijeniti.

Kupac se može suočiti s činjenicom da će ga donijeti PDV-om na operacije koje su izuzete od oporezivanja u skladu s Kodeksom. Koji su razlozi za ono što se dogodilo? Njihova dva: ili je napravljena pogreška u fakturi, ili je dobavljač dobrovoljno proglasio odbijanjem porezne olakšice (stavak 5. čl. 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U prvom slučaju, vjeruje se da je faktura ispunjena povredama, a kupac neće moći odbiti nezakonito plaćeni PDV pružatelj. U drugom slučaju, PDV je legalno izložen prodavatelj. Ali ta je činjenica preporučljivo potvrditi. Kupac može kontaktirati dobavljača s zahtjevom za podnošenje kopije zahtjeva, u kojem dobavljač odbije oslobođenje, uz bilješku porezne uprave za dobivanje dokumenta.

I još jedan savjet klijentima: rad s dobavljačima koji su odbili porezne olakšice, provjerite je li porezna stopa 18% primijeniti na transakcije navedene u stavku 3. članka. 149 poreznog zakonika. Uostalom, na operacijama nazvanim u stavku 1. i 2. ovoga članka, nemoguće je napustiti puštanje. A ako dobavljač ukazuje na dostavnicu PDV-a za takve operacije, nemoguće je primijeniti porezni odbitak za takvu fakturu.

Treba podsjetiti da je u ch. 21 Porezni koda pružaju se ne samo izravno (0, 10 i 18%), već i procijenjene stope PDV 10/110 i 18/118 (odredba 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, porezni obveznici ih primjenjuju prilikom primanja predujmova ili drugih sredstava vezanih uz plaćanje robe, radova, usluga (str. 1. i 2. stavak 1. čl. 162. Poreznog zakonika Ruske Federacije), pri provedbi imovine, koji je uzet u obzir kod poreza, poljoprivrednih proizvoda i njegovih proizvoda za preradu (str. 3. i 4. čl. 154 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

U redu 5 računa, broj i datum dokumenta za plaćanje i namire. To su nalozi za plaćanje, provjere, pisma, novčane provjere, oblici strogog izvješćivanja - u kratkim, platnim dokumentima za koje je kupac platio isporučene robe (izvršene radove, pružene usluge). Smatrat će se pogreškom ako prodavatelj u 5 fakturu će naznačiti brojeve i datume drugih dokumenata (računi, ugovori) koji ne pripadaju plaćanju. Da bi se odbio "ulaz" PDV za ovu dostavnicu, kupac neće moći.

Treba napomenuti da je linija 5 fakture popunjena, ako se dobavljač doda na tekućem računu (na blagajni) dobavljača u vrijeme otpreme, plaćanje od kupca i pojedinosti dokumenta za plaćanje i namire su poznati. To je navedeno u pismu MNS-a iz Rusije datiran 01.01.2001 n 03-1-08 / 1191 / ***** @ *** ako plaćanje nije primilo do isporuke robe (izvršenje radova, pružanje odredbe Usluge), u redu 5 stavlja nadzornu ploču.

Često se plaćanje i pošiljka događaju istog dana. Trebam li odrediti pojedinosti o platnom dokumentu u 5 faktura? U takvoj situaciji teško je odrediti je li taj prijem novac Plaćanje unaprijed. Uostalom, dokumenti nisu naznačeni točno vrijeme otpreme i novčanih primitaka.

Individualni poduzetnik osobno potpisuje račun i ukazuje na pojedinosti o njegovoj potvrdi o državnoj registraciji. U isto vrijeme, ne stavlja potpis umjesto glavnog računovođe - string ostaje prazan. Uostalom, prema zakonodavstvu, Fbryul je odgovoran za vođenje računovodstva. Čak i ako poduzetnik završi sporazum s računovođe računovodstvo računovodstva, ovaj računovođa nije dužan potpisati računovođa.

Porezni broj ne znači da sve potpise moraju biti popraćene dekodiranjem. Ali to je opći uvjet za izdavanje dokumenata. Osim toga, obvezno dekodiranje potpisa navedeno je u Rezoluciji br. 914. Porezne vlasti ne priznaju valjanost poreznog odbitka na računu u kojem potpisi nisu dešifrirani. Isti položaj pridržava se Ministarstvu financija Rusije (vidi pismo od 01.01.2001. N 04-03-1 / 54).

Glava i računovođa organizacije imaju pravo prenijeti ovlasti da potpišu račune drugim zaposlenicima organizacije. Ovlaštene osobe djeluju na temelju redatelja, ili na temelju punomoći sastavljene u ime organizacije.

Dizajn stavova na potpisivanju računa ili relevantnih narudžbi često se zaboravlja u organizacijama s odvojenim odjelima. I često faktura potpisuje glavu i šef podružnice, iako ne interni dokumenti Nema prijenosa tih ovlasti u organizaciji. Takva faktura može biti nevažeća.

Napomena: Dekodiranje mora odgovarati imenu onoga koji je potpisao dokument. To skreće pozornost na Ministarstvo financija Rusije u pismu od 01.01.2001. N / 127.

Porez na dodanu vrijednost na računu, potpisao pogrešnu osobu, nemoguće je prihvatiti odbiti. Da biste provjerili pravo ovlaštenih osoba da potpišu račune, kupac mora zatražiti od prodavatelja da dostavi kopiju dokumenta koji uspostavlja prijenos takvih ovlasti.

Neki dobavljači izdaju fakturu klijente s faksimilnim potpisom glave (glavni računovođa). To je neprihvatljivo. Faksimilski dokumenti priznaju se nevažećim. Pravo na odbitak "ulaznog" PDV-a za takve fakture kupca nije (vidi pisma savezne porezne službe Rusije datirane 01.01.2001 n MM-6-03 / [Zaštićeno e-poštom] i od 01.01.2001 n 03-1-03 / 210/11).

Nisu sve organizacije imaju glavni računovođa. Njegove funkcije mogu izvesti voditelja organizacije. Ponekad ugovor za prikazivanje računovodstvene usluge s specijaliziranom tvrtkom ili specijalistom - pojedinac, To je dopušteno stavkom 2. čl. 6 Saveznog zakona "o računovodstvu" od 01.01.2001. N 129-FZ. U fakturi, potpis umjesto glavnog računovođe stavlja onaj koji je povjeren odgovornosti glavnog računovođa - bilo voditelja organizacije, ili računovođa stručnjaka s kojim je građanski ugovor ili ovlašteni zastupnik specijalizirane tvrtke koja vodi organizaciji računovodstva.

Način popunjavanja računa

Računi se mogu ispuniti bilo kojim načinom - ručno, na računalu ili na pisaćem stroju. Ali učinite ih u elektroničkom obliku i potpisati elektronički digitalni potpis Nemoguće je. Niti u poreznom zakoniku, niti u odluci N 914 ne predviđa takvu priliku. Osim toga, ne postoji "elektronički dokument". Stoga je nemoguće primijeniti porezne olakšice na račune sastavljene u elektroničkom obliku i certificiranom elektron-digitalnom potpisu (vidi pisma savezne porezne službe Rusije od 01.01.2001 n MM-6-03 / [Zaštićeno e-poštom] i od 01.01.2001 n 03-1-03 / 210/11).

Ponekad fakture istovremeno popunjavaju računalo i ručno. To se događa, na primjer, kada se u njima naprave dodatni zapisi. Je li moguće da ti dokumenti prihvate PDV za oduzimanje? Kombinirano popunjavanje po sebi nije povreda samo po sebi, o čemu svjedoči pismo MNS Rusije datirano 01.01.2001 n 03-1-08 / 1191 / ***** @ *** Međutim, računi će biti Prepoznat kao odgovarajuće porezno zakonodavstvo Svi ispravci moraju biti ovjereni od strane organizacije i potpisivanja glave. Osim toga, ispravke nužno su datiranje. To su zahtjevi iz stavka 29. rezolucije br. 914. U suprotnom, kupac neće biti u mogućnosti dokazati da dodatni unosi u fakturi nisu uspjeli, nego prodavatelj.

Još jednu nijansu. Kako slijedi iz slova MNS Rusije od 01.01.2001. Br. 03-1-08 / 1191 / [Zaštićeno e-poštom], u uređenim grafovima i linijama faktura kako bi se po izboru stavili dashings. Odsutnost poticaja u praznim nizovima i grafikonima fakture neće biti prepreka korištenju poreznih odbitaka ako dobavljač ne ispunjava te pojedinosti.

Razmotrite postupak popunjavanja fakture na primjer.

Primjer 2. Organizacija OJSC-a "Metal Rolling" (,), registrirana u Moskvi, ima podružnicu u Khimkiju (). Prema uvjetima ugovora o ponudi, kupac Metalloinvest LLC (,) 23. rujna 2005. godine, na nalogu za plaćanje N 107 naveo je 100 posto unaprijed. Metal je poslao 29. rujna iz skladišta u grani metal valjanje OJSC. Kupac je isporučio 5,2 tona šiljaka 22u (3ps5) po cijenu. po toni (isključujući PDV) i 8,5 tona kutnih valjanih proizvoda 32 x 4 (3PS) po cjenovnom bumu. po toni (isključujući PDV). Metal se isporučuje dobavljaču dobavljača kupca. Troškovi dostave - 6000 rubalja. (bez PDV-a).

Račun za ovu računovodstvo OJSC "Metal Rolling" iznosio je 30. rujna. Uzorak punjenje fakture, pogledajte s. 26.

Faktura n iz "-" -

OJSC "metalni valjanje"

Prodavatelj ----

Adresa (2a)

Inn / PPP prodavatelj (2b)

Khimkinsky grana metala valjanje oJSC,

ul. Proljeće, d. 2

Shipper i njegova adresa ------

Metalloinvest, ooo, Moskva,

ul. Boykova, d. 18, Corp. 3, com. 12

Primatelj i njezina adresa -------

Na račun za plaćanje n iz

LLC "Metaloinvest"

Corp 3, com. 12

Kupac Inn / CPP-a)

Ime proizvod (opis izvedena djela, donosan usluge)	Fe - nitsa mjerenje renijum	Ako - čast	Cijena (stopa) za nitsu promjena - renijum	Trošak roba (djela, usluge) ukupno bez porez	U tome broj trošarina	Nalo - gova stopa	Iznos porez	Trošak roba (djela, usluge) ukupno S. računovodstvo porez	Zemlja oni pripisuju dotjerati nia	soba teret tamo - Žena delara tion

Schweller 22u (3PS5)
Iznajmljivanje kutni 32 x 4 (3ps)
Prijevoz usluga
Ukupno za plaćanje

Krapivin krapivin

Voditelj organizacije (potpis) (f. I.o.) Glavni računovođa (potpis) (f. i.o.)

____________ ___________ ___________________________

Pojedinačni poduzetnik (potpis) (f. I.o.) (pojedinosti o potvrdi o

državna registracija

pojedinac

poduzetnik)

Bilješka. Prvostupanjski - kupac, drugi kopija - prodavatelj.

Časopis

"Ruski porezni kurir"

Potpisan u tisku

Od 01.10.2017, pravila za popunjavanje računa. Koliko opravdavaju zahtjeve nekih od ugovornih strana kada su pozvani da ukazuju na sljedeće stvari:
1. Naziv prodavatelja i kupca u računu mora u potpunosti odgovarati osnivanju, što znači da i imena moraju biti napisana velikim slovima kao u osnivanju;
2. Naziv prodavatelja i kupca u fakturi moraju biti napisan u cijelosti, kao u Uniji, to jest, a ne LLC "XXX", ali društvo s ograničenom odgovornošću "XXX";
3. Kako popuniti identifikator linije (8) državni ugovor, Sporazum (sporazumi) "U slučaju da je državni ugovor sklopljen s klijentom, au slučaju da je ugovor komercijalni?
Neke druge ugovorne strane zahtijevaju ispunjavanje ove linije u obliku državnog ugovora identifikator, ugovor (ugovor) (ako je dostupan): ... ", a zatim ili prazan u komercijalnom ugovoru ili pojedinosti o državnom ugovoru. Koliko je određena naznaka izraza "(ako je dostupna)"?

O ovom pitanju pridržavamo se sljedeće pozicije:
Punjenje od 01.10.2017 Potrebna "adresa" računa korištenjem opće prihvaćenih kratica elemenata formiranja adresa je jednak kako napisati adresu adrese, čiji je format (uključujući registar) razlikuje od onih koji se koriste u Egrulu, smatrati dopuštenim.
Naziv poreznog obveznika i kupca na računu naznačeno je u skladu s konstitutivnim dokumentima. U isto vrijeme, slučaj slova (kapital ili mala slova) korištena prilikom pisanja imena, koji se razlikuje od navedenog u encurrion, također ne uzimaju u obzir kršenje redoslijeda popunjavanja odgovarajućih linija. Isto može reći o upotrebi skraćenica organizacijskog i pravnog oblika kupca i prodavatelja prilikom pisanja imena organizacija.
Rizici poreznog obveznika kupca povezani s korištenjem odbitaka PDV-a na računu tako dovršene, mi ne vidimo.
Račun mora imati niz od 8, uključujući i izraz "s prisutnošću".
Informacije o identifikatoru države ugovore za ispravno popunjavanje računa prodavača (izvođač) mogu razjasniti kupca (kupca).
Prilikom prodaje robe (radova, usluga) u okviru konvencionalnih komercijalnih transakcija, linija od 8 faktura može ostati popunjena.

Obrazloženje položaja:
Račun je dokument koji služi osnovu za kupnju robe koju predstavlja prodavatelj (radovi, usluge), imovinska prava poreza na odbitak na način propisan poreznom zakonikom Ruske Federacije (NC RF).
Uvjeti za izradu faktura utvrđeni su i porezni broj Ruske Federacije, na fakture prilagodbe - B i NC RF.
Ako računi nisu u skladu sa zahtjevima navedenim u i poreznom zakoniku Ruske Federacije, te račune za ispravak - zahtjevi navedeni u poreznom zakoniku Ruske Federacije, tada o takvim fakturama, PDV nije osiguran (NK Rf).
Međutim, pogreške u fakturama i faktura prilagodbe koje ne sprječavaju porezna uprava Prilikom obavljanja porezne revizije, identificirati prodavatelja, kupca robe (radovi, usluge), vlasnička prava, naziv robe (radovi, usluge), vlasnička prava, njihova vrijednost, kao i porezna stopa i iznos od Porez koji je podnio Kupac nisu razlozi za odbijanje odbijanja poreza (NK RF).
Sastav obveznih detalja o fakturi (faktura ispravljanja) od 1. srpnja 2017. (nakon stupanja na snagu 03.04.2017. N 56-FZ), posebno uključuje:
- ime i adresu poreznog obveznika i kupca (NK Ruske Federacije);
- identifikator državnog ugovora, ugovor (dogovor) (ako je dostupan) (, NK RF).
Imajte na umu da odredbe Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i druge odredbe Porezne kodeksa Ruske Federacije, ne dešifriraju takve koncepte kao "ime" i "adresu" poreznog obveznika i kupca, kao i kao "identifikator ugovora u ugovoru" i ne uspostavljaju postupak za pisanje u fakturi.
Porezni kodeks Ruske Federacije utvrdio je da je oblik fakture i postupak za njegovo punjenje, obrazac i postupak održavanja časopisa za računovodstvo i računovodstvo, knjige kupnje i knjige prodaje utvrđuje se od strane Vlade o Ruska Federacija.
U skladu s ovom normom, Vlada Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 "o obrascima i pravilima punjenja (održavanja) dokumenata koji se primjenjuju tijekom izračuna PDV-a" (u daljnjem tekstu: Rezolucija br. 1137). U N 1137, brojne promjene u Vladi Ruske Federacije od 19.08.2017. N 981, koji je stupio na snagu 01.10.2017., Kao i Vlada Ruske Federacije 25.05.2017. N 625, stupio je na snagu 01.07.2017.
Konkretno, promjene su utjecale na redoslijed ispunjavanja linija 2a "adrese" i 6a "adrese" računa. Dakle, na temelju paragrafa. "G", "K" klauzula 1 Pravila dovršetka fakture korištene u izračunima na PDV-u odobrenom za N 1137 (u daljnjem tekstu: pravila), od 01.10.2017. O tim redovima treba navesti (vidi također Ministarstvo financija Rusije 10. studenog 2016. godine n 03-07-14 / 65748):
- za pravne osobe - adresa navedena u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba (u daljnjem tekstu: registar), unutar mjesta pravna osoba;
- za pojedinačni poduzetnici - Mjesto boravka navedeno u jedinstvenom državnom registru pojedinih poduzetnika (u daljnjem tekstu: Jerip).
Na temelju PP-a. "N", stavak 1. Pravila od 1. srpnja 2017., u redu 8 računa, potrebno je naznačiti identifikator državnog ugovora za opskrbu robom (rad, pružanje usluga), ugovori (sporazumi)) na osiguravanje saveznog proračuna prema pravnoj osobi subvencija, proračunskih ulaganja, doprinosa u odobren kapital (u prisutnosti).
U čemu opći nalog Pišući u računima imena poreznog obveznika i kupca (linije 2 i 6 faktura) od 01.10.2017, niti od 01.07.2017. Nije se promijenilo. Prema stavcima. "U", "i" stavak 1. Pravila u ovim linijama za pravne osobe, cjelokupno ili skraćeno ime navedeno je u skladu s konstitutivnim dokumentima (kao i prije). Stiskanje na ugradnju navedene odredbe ne sadrže.
Zatim detaljno razmislite o redoslijedu ispunjavanja redovitih faktura koje smo spominjali.

Ime poreznog obveznika i kupca

Od odredbi PPP-a. "U", "i" klauzuli 1. pravila slijedi da je navedeno u redovima 2 i 6 računa, potpuno ili skraćeno ime pravne osobe. Ove odredbe ne uspostavljaju prioritet korištenja punog ili skraćenog imena. To je, u fakturama, možete odrediti ili kompletno ili skraćeno ime.
Budući da koncept "ime" pravne osobe nije ni norme poreznog zakonika Ruske Federacije, ni N 1137 otkrivaju, a zatim na temelju poreznog zakonika Ruske Federacije skrećemo drugima regulatorni aktidešifriranje ovog koncepta.
U Građanskom zakoniku Ruske Federacije smatra se da pravna osoba ima svoje ime koje sadrži naznaku organizacijskog i pravnog obrasca. Svaka organizacija mora imati puno ime i imati pravo na skraćeno ime.
Osim toga, pravna osoba koja je komercijalna organizacija mora imati ime marke (Građanski kodeks Ruske Federacije). Pravna osoba ima pravo imati smanjeno vlasničko ime u ruskom (Građanski kodeks Ruske Federacije).
Po opće pravilo Puni i (u slučaju da postoji) skraćeno ime, brand naziv za trgovačke organizacije Na ruskom jeziku, naznačeno je u sastavnim dokumentima i osnivanju (Građanski kodeks Ruske Federacije, savezni zakon od 08.08.2001. N 129-FZ "o državnoj registraciji pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika").
Zahtjevi za naziv društva dioničkog društva su ugrađeni u saveznom zakonu 26. prosinca 1995. godine n 208-FZ "na dioničkim tvrtkama" (u daljnjem tekstu: Zakon N 208-FZ). Prema toj normi, puna naziv tvrtke tvrtke na ruskom treba sadržavati puno ime tvrtke i naznaku njegovog organizacijskog i pravnog obrasca - dioničko društvo, a puni naziv tvrtke javnog društva na ruskom također je pokazatelj da je društvo javno. Skraćeni naziv tvrtke tvrtke na ruskom trebao bi sadržavati puno ili skraćeno ime tvrtke i riječ "dioničko društvo" ili kratica "ao" i skraćeno ime tvrtke javnog društva na ruskom - punom ili Skraćeno ime javnog društva i riječ "javni dioničko društvo" ili skraćenica "Pao".
Naziv tvrtke na ruskom i na jezicima naroda Ruske Federacije može sadržavati zajmove stranih jezika u ruskoj transkripciji ili u transkripcijama jezika naroda Ruske Federacije, s izuzetkom pojmova i Kratice koje odražavaju organizacijski i pravni oblik društva.
Slične odredbe o robnim imenima LLC sadrži savezni zakon od 08.02.1998 n 14-FZ "o društvima s ograničenom odgovornošću" (u daljnjem tekstu: Zakon N 14-FZ).
Potpuno i skraćeno (ako postoji) označena imena društava, koja ukazuju na organizacijski i pravni oblik, trebaju biti uključeni u sastavni dokumenti društava (zakon N 208-FZ, zakon N 14-FZ).
Kao što vidimo kratice, LLC, JSC, PJSC može sadržavati samo skraćeno imena društva društava. U isto vrijeme, takva imena imaju pravo imati, ali nisu potrebne.
Stoga, ako doslovno slijedite odredbe PPP-a. "U", "i" stavak 1. Pravila, zatim u nedostatku smanjenog vlasničkog imena iz pravne osobe u redovima 2 i 6 faktura u ime takve organizacije, njezin organizacijski i pravni oblik treba navesti, Na primjer, kao "društvo s ograničenom odgovornošću". Ako organizacija ima skraćeno vlasničko ime, dopušteno u ime ukazuje na odgovarajuću kraticu.
U isto vrijeme, norme, porezni broj Ruske Federacije zahtijevaju samo upute imena prodavatelja i kupca i ne ukazuju na to što je ime organizacije (puna ili skraćena, potpuna vlasnička ili skraćena tvrtka, s skraćenica ili ne) treba utjecati na račun. U isto vrijeme, nepoštivanje zahtjeva za fakturi, koji nije predviđen i porezni broj Ruske Federacije, ne može biti osnova za odbijanje odlučivanja o odbitku poreznog iznosa koji je predstavio prodavatelj (porezni broj Ruska Federacija). Osim toga, djela izvršnih tijela, uključujući i vladu Ruske Federacije, ne mogu mijenjati ili dopuniti zakonodavstvo o porezima i naknadama, to jest, norme poreznog zakonika Ruske Federacije u cjelini i NK Ruske Federacije posebno, koji je izravno uspostavljen poreznom zakonikom Ruske Federacije.
U tom smislu predstavljamo objašnjenja financijskih i poreznih odjela u pogledu povrede poreznih obveznika o popunjavanju linije 2 u pitanjima računa uređenih u skladu sa zahtjevima prethodno operativne vlade Ruske Federacije od 02.12.20.000 N 914. U to vrijeme, u redu 2 fakture, prema odredbama imenovanih propisa, rješenje je bilo potrebno naznačiti puno i skraćeno ime prodavatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima.
Ovlaštena tijela Objasnio je da su norme poreznog zakonika Ruske Federacije, redoslijed naznake u računu računa punog ili skraćenog naziva poreznog obveznika, tako da je naznaka u liniji 2 faktura punog ili skraćenog imena prodavatelja u skladu s konstitutivnim dokumentima nije razlog za odbijanje odbijanja iznosa PDV-a navedenih na takvim računima (Ministarstvo financija Rusije od 7. srpnja 2009. br. 03-07-09 / 32, Federalna služba migracije Rusija u Moskvi od 25. studenog 2009 n).
Napominjemo da nismo ispunili arbitražnu praksu, gdje se spor smatrao o legitimnosti usvajanja na odbitku PDV-a, na temelju računa u kojima je skraćenica organizacijskog i pravnog oblika kupca ili prodavatelja označeno, što može ukazivati \u200b\u200bna nepostojanje potraživanja od provjere ovog pitanja.,
Pokazatelj skraćenog fakture organizacijskog i pravnog obrasca u ime prodavatelja i (ili) kupca umjesto punog pisanja, po našem mišljenju, ne može biti prepreka za identifikaciju prodavatelja i (ili) kupac. Stoga takva pogreška (ako je takvo priznanje) nije razlog za odbijanje odlučivanja o odbitku PDV-a (porezni broj Ruske Federacije).
Odredbe, porezni broj i PP. "U", "i" str. 1 od pravila ne uspostavljaju zahtjeve za slučaj slova (velika slova, mala slova) ili fonta u svrhu navođenja u fakturi fakture i kupca. Ne šaljite ova pravila i u osnivanje.
Kao što je naznačeno u Ministarstvu financija Rusije od 02.05.2012. 03-07-11 / 130, ako faktura ima priboje u ime kupca (velika slova zamijenjena su linijom i naprotiv, nepotrebnim simbolima (crtica, zarezima ), itd.), Ali takva faktura ne ometa porezne vlasti prilikom obavljanja porezne revizije za utvrđivanje gore navedenih pokazatelja, takva faktura nije osnova za odbijanje prihvaćanja poreza. Vidi također Ministarstvo financija Rusije od 27. travnja 2010. br. 03-07-09 / 28, UFNS od Rusije u Moskvi od 08.06.2011 n. Stoga se koristi prilikom pisanja imena pisma (kapital ili mala slova), koji se razlikuje od navedenog u inkarnaciji, također ne smatraju povredu reda popunjavanja odgovarajućih redova fakture.

Tekstualna adresa

Iz doslovnog tumačenja odredbi PP PP "G", "K" stavka 1. pravila kako bi ispravno pretpovjerio da su informacije o adresi prodavatelja i kupca navedene u fakturi u strogom skladu s podacima koji se odražavaju u Egrulu. Svaka pretpostavka ili značajke ispunjavanja ovog rekvizita (uključujući strukturu i postupak za odražavanje adresa) ne uspostavljaju pravila.
U isto vrijeme, porezni broj Ruske Federacije ne regulira redoslijed zadatka (ili uputa) adrese, niti postupak za donošenje evidencije s egrulom (Egrip), jer ne otkrivaju sadržaj koncepta "Adresa" (vidi također Ministarstvo financija Rusije od 28. siječnja 2015. br. 03-07-09 / 2992).
U skladu sa saveznim zakonom od 28. prosinca 2013. godine N 443-FZ "na saveznom informativnom adresu sustava i izmjenama i dopunama saveznog prava" na generalni principi organizacije lokalne samouprave u Ruska Federacija"(u daljnjem tekstu - Zakon N 443-FZ) pod adresom je opis mjesta rješavanja objekta, strukturiran u skladu s načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji i uključujući i ime. Element strukture planiranja (ako je potrebno), element ulične cestovne mreže, kao i digitalni i (ili) alfanumerička oznaka adresiranja objekta, dopuštajući da se identificira.
Prema stavku 2., pravila dodjele, izmjene i otkazivanje adresa odobrenih sukladno zakonu N 443-FZ, Vlada Ruske Federacije 19.11.2014. N 1221 (u daljnjem tekstu: pravila br. N 1221) na adresu Formiranje elemenata uključuju zemlju, predmet Ruske Federacije, općina, element ulične cestovne mreže, element strukture planiranja i identifikacijski element (elementi) adresiranja objekta.
U skladu s člankom 52. Pravilnika br. 1221 Ministarstva financija Rusije od 05.11.2015. N 171N odobrio je pravila za skraćeno ime ovisničkih elemenata (u daljnjem tekstu: pravila smanjenja). Stavak 3. ovog dokumenta propisuje da prilikom pisanja imena ovisničkih elemenata na ruskim, skraćenih imena republika, rubova, regija, gradova savezne važnosti, autonomne regije, autonomne četvrti, općine, naselja, elementi strukture planiranja, elementi mreže ulica, identifikacijski elementi adresiranog objekta koji je naveden u Prilogu određeni dokument, Istodobno, imena ovisničkih elemenata se ne smanjuju samo kada dekodiranje takvog smanjenja dovodi do različitog razumijevanja njezina imena (stavak 5. Pravila smanjenja, vidi također 4.8 od nacionalnog standarda Ruske Federacije "Sibid , Bibliografski zapis. Smanjenje riječi i fraza na ruskom jeziku. Opći zahtjevi i pravila ").
S obzirom na navedeno, smatramo da je dopušteno punjenje od 10/01/2017 linije 2a i 6a fakture koristeći općenito prihvaćene kontrakcije ovisničkih elemenata prema Dodatku za pravila smanjenja (na primjer: Grad - "G.", ulica ").
Kao dodatni argument, možemo dovesti do Ministarstva financija Rusije od 11.10.2017. 03-07-09 / 66329, gdje je pitanje poreznog obveznika o potrebi od 01.10.2017. U fakturi za prodaju za prodaju Roba, radovi ili usluge za naznaku adresu prodavatelja velikih slova i uzimajući u obzir kratice koje se primjenjuju na komponente adresa organizacije u egrulu, stručnjaci za financijski odjel odgovorili su da je naznaka u računu dostavnica prodavatelja , koji je bio dio djelomično velikim slovima, a dijelom s velikim slovima, nije razlog za prepoznavanje fakture prikupljene kršenjem uspostavljenog naloga.
U Ministarstvu financija Rusije datirano 09.11.2009. , Gradsko ime, ulica i sl.) Nisu prikupljeni kršenjem utvrđenog postupka. Po našem mišljenju, od 01.10.2017. Pojašnjenja nisu izgubile važnost.
U tom smislu, čak i ako postupak za popunjavanje potrebne "adrese" računa (tj. Bez doslovno nakon izglede adrese koja se primjenjuje na osnivanje) pogrešno, rizici na poreznom obvezniku kupca u vezi s korištenjem odbitaka PDV-a na Odgovarajući uključeni fakture, ne vidimo. Očito, ove pogreške (ako uzmete u obzir korištenje opće prihvaćenih kontrakcija ovisničkih elemenata i uporaba malih slova) nemojte ometati identifikaciju prodavatelja i kupca, a više naziva robe (radovi, usluge, vlasnička prava), njihov trošak, ponude i iznos PDV-a podnesene kupcu.

State Ugovor identifikator

Odmah, napominjemo da, po mišljenju financijskog odjela, porezni obveznik nema pravo isključiti retke i grafikone od odobrenog oblika računa, odgojne fakture (stavak 9. Pravila, Ministarstvo financija Rusije od 09 / 08/2017 br. 03-07-09 / 57881).
Stoga faktura mora imati niz od 8, uključujući frazu "s prisutnošću", pogotovo zato što se ova fraza spominje, NC Rf.
Od pojam "identifikator ugovora u ugovoru, ugovor (sporazum)", kao i državni ugovor, ne određuje se porezni broj Ruske Federacije, a zatim na temelju poreznog zakonika Ruske Federacije skrećemo u drugu regulatornu Djela.
Državni ugovor je ugovor sklopljen u ime Ruske Federacije, predmetom Ruske Federacije (državni ugovor) od strane državnog kupca za pružanje državnih potreba (zakon N 44-FZ).
Identifikator državnog ugovora koristi se u riznici, koja je osigurana Savezni zakon od 19.12.2016. N 415-FZ "na savezni proračun Za 2017. i planiranje razdoblja od 2018. i 2019. godine, "i datirano 14. prosinca 2015. N 359-FZ" o saveznom proračunu za 2016. godinu "(Ministarstvo financija Rusije od 09/08/2017 br. 03-07-09 / 57867).
"Pravila podrške trezora ..." odobrila su vlade Ruske Federacije 12/30/2016 n 1552 (u daljnjem tekstu: pravila). Prema PP-u. "D" Odredba 7 pravila Ugovorni identifikator ugovora treba navesti u ugovorima i dokumentima namire, kao i dokumente koji potvrđuju nastanak monetarne obveze, Postupak formiranja identifikatora državnog ugovora utvrđuje Federalna riznica. Za 2017. godinu je postavljen, narudžba n 4n). Dokumenti koji potvrđuju pojavu monetarnih obveza uključuju ugovor (ugovor) (prijave 4.1 do naloga, odobreni. Ministarstvo financija Rusije od 30. prosinca 2015. N 221N).
Struktura identifikatora državnog protoka postavljena je narudžbom N 9N i narudžbom n 4n.
Ako je potrebno, informacije o identifikatoru državnog ugovora za ispravno popunjavanje voditelja prodavatelja (izvođač) mogu razjasniti kupca (kupca).
Ako se roba (rad, usluge) provodi u okviru konvencionalnih komercijalnih transakcija, linija 8 fakture može ostati popunjena. Neffecting Nadzorna ploča u liniji 8 faktura i linije 5 od popravne fakture zbog nedostatka državnog ugovora, ugovor (sporazumi) ne mogu biti osnova za odbijanje propadanja iznosa PDV-a (Ministarstvo financija Rusije datiran 09/08/2017 n 03-07-09/57870).

Odgovor je pripremljen:
Stručna služba Pravno savjetovanje
Vakhromova Natalia

Odgovor je bio kontrola kvalitete

Materijal je pripremljen na temelju pojedinog pisanog savjetovanja koje se pruža u okviru pravne službe.

Je li posrednik potreban za podnošenje rafinirane izjave prilikom uzgoja računa, koji je sastavljen u prošlom poreznom razdoblju
Je dobavljač dužan sastaviti račun za ispravak po primitku doplata nakon otpreme robe u 2019. godini
Prilikom vraćanja kvalitetne robe, dobavljač odbija postaviti ispravak fakturu
Koji datum pokazuje fakturu korekcije pri vraćanju robe prodavatelju
Trebate li postaviti fakturu korekcije s smanjenjem troškova dostave za izvoz

Pitanje

Promjene pri isporuci PDV-a. Ako brojevi računa ne odgovaraju kakve posljedice.

Odgovor

Broj faktura u knjizi kupovine i knjige prodaje ne može se podudarati iz dva razloga.

Prvo, moguće je zbog pogreške prodavatelja. Ako je prodavatelj u različitim slučajevima fakture ukazao na različite brojeve. U tom slučaju moguća su porezna potraživanja, ali su minimalni. Činjenica je da ako se informacije u računu ne ometaju identifikaciju stranaka transakcije, naziv robe, radova ili usluga, njihova vrijednost i iznos poreza koji se plaća u proračun, odbijanje odbijanja je nezakonito (stavak 2. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, Ministarstvo financija Rusije od 26.08.15 br. 03-07-09 / 49050).

Osim toga, porezni obveznik nije dužan kontrolirati ispravnost popunjavanja primjeraka računa koji ostaju od prodavatelja. U praksi, sudovi često podržavaju porezne obveznike. Od samostalnosti dokumenata prenesenih na kupca, a dokumenti koji su ostali od dobavljača su zbog nemara da dobavljači provode protok dokumenata. I pravo na odbitak PDV-a ovisi o sadržaju dostavnog računa od kupca, a ne od prodavatelja od prodavatelja (rješavanje FAS MOSKOVSKY od 12/23/08 br. KA-A40 / 10436-08 i istočno Sibirski od 11.10.06. A19-9611 / 06-30-F02-5235 / 06-C1 okruga).

Drugo, odstupanja u knjigama mogu biti zbog nemara prilikom unosa faktura podataka. To jest, sami faktura su identični, ali evidencija o računu u knjizi kupovine ili knjigu prodaje se vrši s pogreškom. U tom slučaju, bit će potrebno poslati objašnjenje u inspekciji u kojem će odrediti uzrok napravljene pogreške. Objašnjenje uzorka prikazana je u // RNA, 2015, br. 20.

Red 1 "broj sf"

U kompilaciji faktura, odvojene podjele (partnerstvo sudionik ili stečajni upravnik) na broj redoslijeda putem "/" dodaje se kod zasebne jedinice navedene u sastavnim dokumentima (kod rada, u skladu s Ugovorom o pridruživanju ili upravljanje povjerenjem Imovina).

Red 1 "Datum SF"

Datum kompilacije računa ne smije biti ranije datum pripreme primarnog dokumenta.

Red 1A "Broj i datum ispravka korekcije"

Niz se ispunjava samo ako je sastavljena fiksna faktura: niz označava broj sekvence i datum ispravka.

Red 2 "prodavatelj"

Puno ili skraćeno ime prodavatelja, prema konstitutivnim dokumentima.

Line 2a "Adresa"

Adresa lokacije prodavatelja.

Red 3 "Cargo Proditor"

Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, zapisnik je također ". Ako je faktura sastavljena porezni agent Ili za obavljanje posla (pružanje usluga), ova linija stavlja downtr.

Red od 4 "primatelj"

Puno ili skraćeno ime, adresa, u skladu s konstitutivnim dokumentima. Ako je račun sastavljen od strane poreznog agenta ili obavljanje posla (pružanje usluga), dummy je napravljen u ovoj liniji.

Red od 5 "do dokumenta za plaćanje i namire"

Ako je račun sastavljen po primitku plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih zaliha pomoću moneyless oblik izračuna u ovom redu je pristanište.

Redak 7 "valuta"

Digitalni kod za u redu valuta (razlučivost ruskog državnog standarda od 25.12.2000 N 405-ST). Ako je plaćanje prema ugovoru osigurana u rubaljama u iznosu ekvivalentan određenom iznosu strana valuta ili c.e., tada su rublje i njegov kod navedeni kao naziv valute. Važno! U u.e. Faktura se ne može prikupljati.

Broj 2 "mjerna jedinica"

Broj 2 "kod"

Broj 2 i 2a popunjena je u skladu s OK 015-94 (Mk 002-97). "All-ruski klasifikator mjernih jedinica" (odobreno. Rješavanje državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. N 366).

Broj 3 "količina (glasnoća)"

U odsutnosti indikatora se stavlja lutka. Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Grafikon 4 "Cijena (tarifa) po jedinici mjere"

U odsutnosti indikatora se stavlja lutka. Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Grafikon 6 "uključujući i količinu trošarina"

U nedostatku indikatora napravljen je ulazak "bez trošarina". Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Broj 7 "porezne stope"

Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije, donosi se snimanje "bez PDV-a.

Broj 8 "iznos poreza koji je predstavljen kupcu"

Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije, izrađuje se ulazak "bez PDV-a.

Broj 10 "zemlje podrijetla"

Broj 10 "digitalni kod"

Broj 10 i 10a popunjava se u skladu s OK zemljama svijeta (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Broj 11 "Broj carinske deklaracije"

Ispunjen ako zemlja podrijetla nije Rusija. Po primitku plaćanja ili djelomične uplate, lutka se stavlja na račun nadolazećih zaliha.

Nova pravila za ispunjavanje fakture (njegov obrazac za papir) upravljaju Vladinom uredbom od 26. prosinca 2011. br. 1137, koji je stupio na snagu u siječnju 2012. godine. Ova rezolucija odobrava postupak ispunjavanja faktura, oblik dokumenta, oblik ispravljanja i ispravljenih računa, oblik računovodstvenog časopisa i trgovačkih knjiga i prodaje. Iznad, pokušali smo osigurati iscrpan primjer popunjavanja fakture, kao i dati pune upute za popunjavanje računa za nova pravila.

Zbog činjenice da je rješenje objavljeno u siječnju 2012. godine, u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 31. siječnja 2012. br. 03-07-15 / 11 pokazalo je da prije sljedećeg poreznog roka, to jest, Do 1. travnja 2012., zajedno s novim oblicima, bilo je moguće koristiti stare oblike relevantnih dokumenata, koji su odobrili Uredbu Vlade Ruske Federacije 2. prosinca 2000. N 914 "na odobravanju pravila za vođenje Računovodstvene zapise primljenih i faktura, knjiga kupnji i knjige prodaje u kalkulacijama poreza na dodanu vrijednost ".

Ispravno popunjavanje fakture jamstvo je o mogućnosti pravovremenog i u cijelosti da dobije porez odbitak. Zbog činjenice da će sada korištenje starih oblika dokumenata primjenjivati \u200b\u200bu kalkulacijama poreza na dodanu vrijednost biti ilegalni, preporučujemo da se pažljivo upoznate s novim oblicima tih dokumenata i detaljnim primjerom popunjavanja fakture.

Bilo koji fakture koje ne ispunjavaju utvrđene zahtjeve registrirajte se u shopping knjigu Nemoguće je. Dakle, neće biti temelj za oduzimanje PDV-a.

To proizlazi iz odredbi članaka 169. i 172. Porezne kodeksa Ruske Federacije i osnovan u stavku 3. Odjeljka II. Priloga 4. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137, u njemu , u prilozima 1 i 2, obrasci i postupci su izrađeni u formiranju računa.

Naravno da ja. ostali obvezni uvjeti Mora biti dovršen. Međutim, u praksi, upravo zbog faktura s pogreškama i netočnostima, porezni inspektori najčešće odbijaju odbijati PDV. Stoga je tako važno znati sve zahtjeve za oblik dokumenta, prisutnost potrebnih detalja, punjenje grafikona i redaka u njemu.

Zahtjevi za fakturu ovise o razlozima na kojem se izdaje, primijenjeni obrazac i način izdavanja.

Oblik fakture i osnovnog zahtjeva za punjenje

Općenito, prodavatelj, shvaćajući nešto, dužno je redovito staviti redovitu fakturu za pošiljku kupcu. Osim toga, fakturiranje invadirajuće, ispravljene ili ispravne dokumente također vas mogu postaviti. Rastavljanje, u kakvim situacijama koje vrste faktura su pokazali, pomoći će stol.

Umjesto fakture, prodavatelj može izdati univerzalni prijenos dokument (PD). Ovaj dokument, kao i faktura, može biti osnova za odbitak.

Metode fakture

Računi se prikazuju na papiru ili elektroničkim putem. Međutim, samo prodavatelj koji će dobiti pristanak od vas može iskoristiti drugi način. Osim toga, vaša ugovorna strana prijema, razmjena i obrada treba biti kompatibilna. Potrebno je osigurati njihovu usklađenost s utvrđenim formatima i nalozima. To je navedeno u stavku 2. stavka 1. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Izložbe i primaju račune u elektroničkom obliku u Redu, koji je odobrio Red Ministarstva financija Rusije od 10. studenog 2015. br. 174n. Elektronski format računa odobren je nalog Federalne porezne službe Rusije 4. ožujka 2015. br. MMB-7-6 / 93.

Papirnati obrasci običan i ispravljanje Račun, kao i pravila njihovog završetka odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Situacija: Je li moguće uzeti odbitak PDV-a na fakturu dobivenom faksom?

Ne, ne možete.

Račun dobivenog faksom nije izvornik i to znači da ne može poslužiti kao osnova za porezne olakšice.

Ovo stajalište o poreznim inspektorima službeno nije objavljeno, već su u sudovima. Predstavnici Ministarstva financija Rusije također podržavaju tu poziciju. U isto vrijeme, u sudovima, kontrolori tvrde svoje norme članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije i ukazuju na nepravilan dizajn potpisa.

Neki sudovi dijele stajalište o kontroli odjela. Prema sudacima, sve dok je primljena izvorna faktura, nemoguće je primiti ulazni PDV. Odbitak se mora prenijeti u porezno razdoblje u kojem će podrijetlo fakture doći od dobavljača. Takvi zaključci, na primjer, su u propisima VOLGA okruga od 7. lipnja 2008. br. A55-11510 / 2007 i 18. ožujka 2008. br. A55-11507 / 2007-31.

Vijeće: Ulazni PDV na fakturu dostavljenog faksa još uvijek se može odbiti. Zakonodavstvo ne sadrži naznaku da je pravo na brisanje ovisi o vrsti dokumenta je izvornik ili kopija dobivenu faksom. Međutim, ovaj položaj će se vjerojatno morati braniti na sudu.

U nekim slučajevima, sudovi i dalje prepoznaju zakonitost odbitka računa koja se dobiva faksom. Konkretno, takvi su zaključci izvršeni u rezolucijama FAS-a za zapad Sibirski Distrikt 11. svibnja 2011. br. A45-15053 / 2010 i 27. veljače 2006. br. F04-599 / 2006 (19980-A27-6) , Moskovska četvrt od 14. listopada 2009. broj Ka-A40 / 10645-09, Volga-Vyatka okrug od 29. listopada 2007. br. A31-396 / 2007-16, Ural Distrikt 9. lipnja 2008. br. F09-4137 / 08-C2, od 21. veljače 2006. br. F09-685 / 06-C2.

Dopuštene pogreške i dopune u fakturi

Ako je faktura ispravno sastavljena i na željenom obliku, porezni inspektori nemaju pravo odbiti odbiti. Ali pod uvjetom da postoje: u dokumentima:

svi obavezni detalji navedeni u stavcima 5., 5.1 i 5.2. Člane 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije;

potpisi osoba iz stavka 6. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Ne barijera odbiti i neke pogreške u fakturama, ali samo ako ne ometaju identificirati:

stranke transakcije - prodavatelja i kupac ili umjetnik i kupac;

ime i vrijednost provedene robe, izvršeni rad, pružene usluge koje se prenose vlasništvom;

porezna stopa i iznos PDV-a dostavljen kupcu.

Takav nalog predviđen je u stavku 2. stavka 2. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

U isto vrijeme, svrha vrijednosti robe, radova, usluga, imovinskih prava ili iznosa PDV-a s aritmetičkim pogreškama neće biti valjana pogreška. Ovom fakturom prihvatite PDV da ga odbije je nemoguće. Takva objašnjenja daju se u pismu Ministarstva financija Rusije 30. svibnja 2013. br. 03-07-09 / 19826.

Dodatni uvjeti za izdavanje računa koji su predviđeni u Dodatku 1. Uredbu Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137 moraju se obavljati strogo. Čak i ako ti zahtjevi nisu izravno navedeni u stavcima 5., 5.1, 5.2 i 6. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Porezni inspektori nemaju pravo odbiti odbitak PDV-a i računa u kojima su navedeni obvezni detalji. dodatne informacije ili pokazatelji. Na primjer, ako, osim poštanske adrese prodavatelja, račun se daje adresi svojih e-mail ili kontaktiranja telefona. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije 9. veljače 2012. br. 03-07-15 / 17.

U tom slučaju, dodatne pojedinosti mogu se izvršiti u fakturama. Čak i pojedinačne grafikone. Međutim, to je dopušteno samo ako se promijeni instalirani obrazac i svi njezini detalji. Takve upute su također u pismu savezne porezne službe Rusije od 18. srpnja 2012. broj EF-4-3 / 11915.

Situacija: Je li moguće odbiti PDV ako su uvedeni dodatni detalji koji okarakteriziraju parametre isporuke u uvedeni u fakturu primljenih od prodavatelja?

Da, možeš.

Uostalom, da vas odbije u pravu na odbitak PDV-a, porezni inspektori mogu samo u nedostatku bilo kojeg od obveznih detalja o računu (stavak 2. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ako postoje svi obvezni detalji u računu, a sadrži dodatne informacije, povreda pravila za sastavljanje takve dokumenta nije. Stoga je dopušteno dodavanje fakture, na primjer, sljedeći detalji: "Kod proizvoda", "Uvjeti plaćanja", "Broj narudžbe", "Broj cjenika", "Nomenklature Broj proizvoda", itd.

Slična objašnjenja sadržane su u pismima Federalne porezne službe Rusije 18. srpnja 2012. br. E-4-3 / 11915, Ministarstvo financija Rusije od 9. veljače 2012. br. 03-07-15 / 17, 19. srpnja 2012. br. 03-07 11/141, od 19. srpnja 2012. br. 03-07-11 / 140.

Ovaj zaključak je potvrđen u rezolucijama FAS okruga Moskovska četvrt 5. listopada 2004. broj KA-A40 / 8818-04, od 13. listopada 2004. br. KA-A40 / 9399-04, sjeverozapadni okrug 10. kolovoza 2005. broj A56-753 / 2005, 18. svibnja 2005. broj A56-25585 / 04.

Uobičajena faktura

Oblik fakture i pravila za njegovo završetak odobravani su u Dodatku 1. Uredbu Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Ovdje puna popisa Pojedinosti koje prodavatelj mora dovršiti u računu za isporučenu robu koja je pružena uslugama, obavljeni rad ili prenesena imovinska prava:

broj sekvenci i datum kompilacije;

ime, adresa i identifikacijski brojevi prodavatelj i kupac ili umjetnik i kupac;

ime i adresa pošiljatelja i primatelja - samo na isporučenoj robi;

broj naloga za plaćanje ili drugi dokument plaćanja i namire - ako je plaćanje doneseno prije isporuke;

naziv otpreme robe ili opis obavljenog posla, pružene usluge i prenijeli imovinska prava, jedinice njihovog mjerenja kada se mogu odrediti;

broj isporučenih roba ili izvršenim količinom obavljenih i usluga u navedenim mjernim mjestima kada se mogu odrediti;

naziv valuta;

cijena po jedinici mjerenja, ako je moguće, smjernice, pod ugovorom bez poreza. U slučaju primjene državnih reguliranih cijena - uzimajući u obzir iznos poreza;

trošak otpreme robe, izvršenih radova, pruženih usluga, prenošena imovinska prava bez poreza;

trošarina iznos od opskrbljive robe;

porezna stopa;

iznos poreza koji je podnio Kupac na temelju navedenih poreznih stopa;

trošak cjelokupnog broja isporučenih dobara (isporučen) na računu robe (izvršene radne radove) prenose imovinska prava uzimajući u obzir iznos poreza;

zemlja podrijetla roba je samo za uvezenu robu;

broj carinske deklaracije je samo za uvezenu robu.

To proizlazi iz odredbi stavka 5. i 6. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Broj i datum kompilacije fakture

Broj i datum fakture naveden je u redu 1.

Numerizirajte fakture dobavljači imaju pravo u redoslijedu koji je odobren u njihovim računovodstvenim politikama. To je obično jednostavno numeriranje u uzlaznom redoslijedu od početka svake kalendarske godine. Ali može se osigurati i drugi poredak. Glavna stvar je da se numeriranje povećava i kroz.

Izložba dostavnice unutar pet kalendarski dani Od trenutka isporuke roba, pružanje usluga, rada ili prijenosa imovinskih prava. Ovaj datum je naveden u retku 1.

To proizlazi iz odredbi podstavka "A" odredbe 1. Priloga 1. Uredbu Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137. i stavak 3. članka 168. Porezne komeneru Ruske Federacije.

Ako se popravci donose ispravke primarnom računu, zatim u liniji 1a, ispravljeno faktura je označen redoslijedom broja korekcije uključenim u primarnu dostavnicu i datum izrade ove ispravke. Prilikom izrade primarnih faktura u ovom redu, umjesto broja i datuma se kanaraju. Takav nalog predviđen je podstavak "B" stavka 1. Priloga 1. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Situacija: Je li moguće uzeti odbitak PDV-a ako je faktura ukrašena prije nego što se roba otpremaju, obavljaju se, pružanje usluga ili prenesena imovinska prava? Pretplata ugovora nije osigurana

Ne, ne možete.

U opisanoj situaciji nije osiguran napredak. Dakle, staviti dobavljač računa ili izvođač može samo nakon otpreme robe, obavljanje posla, pružanje usluga ili prijenos imovinskih prava. Ovo pravilo je utvrđeno u stavku 3. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije. To je potvrđeno u pismima Ministarstva financija Rusije 17. veljače 2011. br. 03-07-08 / 44, od 2. srpnja 2008. br. 03-07-09 / 20.

Vijeće: Primijeniti porezne olakšice na račun izdane prije stvarne isporuke robe, obavljanje posla, pružanje usluga ili prijenosa imovinskih prava i u nedostatku njihovog plaćanja. To će zasigurno uzrokovati sporove porezni inspektori, Međutim, postoje argumenti koji će vam pomoći da branite svoje pravo na sudu. Oni su sljedeći.

Porezno pravo To ne uspostavlja kao osnova za odbijanje povrata ranog prezentacije fakture dobavljačem ili izvođačem. U tom smislu, neki sudovi prepoznaju korištenje poreznih odbitaka o takvim fakturama. Primjerice, rezolucije Sjeverni okrug u Sjevernom Kavkazu od 24. lipnja 2011. br. A53-18544 / 2010, Moskovska četvrt od 21. srpnja 2008. br. KA-A40 / 6416-08, od 21. studenoga 2005. br. KA-A40 / 11338 -05 i zapadno Sibirski Distrikt 5. siječnja 2004 br. F04 / 50-2208 / A45-2004.

Situacija: Je li moguće odbiti PDV ako je prodavatelj postavio račun s kašnjenjem, odnosno kasnije od pet dana od datuma otpreme? Pretplata ugovora nije osigurana

Da, možeš.

Ako je faktura postavljena kasnije od pet dana nakon pošiljke, neće spriječiti inspekciju da uspostavi:

tko je stranke transakcije (prodavatelj, kupac, izvođač i kupac);

provedena je roba (rad, usluge);

po kojoj stopi i u kojim iznosu prikupljenim PDV-om podnesenim kupcu.

Tako, kasno za prodavatelja nije pogreška, zbog kojih kupac neće moći prihvatiti PDV za odbitak.

To proizlazi iz stavka 2. stavka 2. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje pismo Ministarstva financija Rusije 25. siječnja 2016. br. 03-07-11 / 2722.

Održiva arbitražna praksa potvrđuje zakonitost takvog izlaza (vidi, na primjer, definicije Ruske Federacije 17. prosinca 2009. br. YOU-16581/09, od 25. rujna 2009. br. YOU-11696/09, od veljače 24, 2009 br. -1782/09, od 3. lipnja 2008. br. 6314/08, Rezolucija Sjeverni okrug Caucazus u kolovozu 24. kolovoza 2009. br. A53-19676 / 2008-C5-23, Volga Distrikta 18. kolovoza 2009. br. A55-15142/2008, od 19. svibnja 2009. br. A55-12068 / 2008, 19. veljače 2009. br. A65-6288 / 2008, 18. rujna 2008. br. A06-618 / 08 , East Sibirmanski okrug od 28. listopada 2008 br. A19-13680 / 07-24-F02-5268 / 08, zapadni Sibirski Distrikt 15. rujna 2008. br. F04-4718 / 2008 (11569-A45-26), od 23. siječnja , 2008. br. F04 -457/2008 (1067-A46-14), Moskovska četvrt od 10. veljače 2009. br. KA-A40 / 12874-08, od 31. listopada 2008. br. KA-A40 / 10352-08, od 4. rujna 2008. № KA-A41 / 8100-08).

Položaj sudova se svodi na sljedeći. Porezno zakonodavstvo ne uspostavlja odnos između prava na odbitak PDV-a i usklađenosti s vremenom računa. Stoga su porezni odbici za račune fakture odbijeni, razumni. Pravo na odbitak kupca ili kupca može iskoristiti ako faktura ima sve obvezne detalje, a kupljena roba (rad, usluge) u skladu s uvjetima iz stavka 2. članka 171. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Treba napomenuti da je Ministarstvo financija Rusije dalo druga objašnjenja. U pismima od 26. kolovoza 2010. br. 03-07-11 / 370, od 30. lipnja 2008. br. 03-07-08 / 159 izjavio je da računi izdani kasnije od petodnevnog razdoblja nisu ispunili utvrđene zahtjeve i ne mogu Biti osnova za odbitak. Međutim, uz objavljivanje pisma od 25. siječnja 2016. br. 03-07-11 / 2722, bivši položaj financijskog odjela je izgubio svoju važnost.

Situacija: Kada mogu koristiti odbitak na PDV-u? Fakturi s posvećenim poreznim iznosom primljenim u kasnijem poreznom razdoblju nego

Kao opće pravilo, organizacija ima pravo proglasiti odbitak na PDV-u tri godine od datuma uzimanja u obzir robe, radova, usluga ili imovinskih prava.

Što trebam učiniti ako faktura ide na sljedeću četvrtinu? U tom slučaju vrijedi sljedeće pravilo. PDV može imati vremena za odbijanje za prethodno porezno razdoblje ako:

robe, radova, usluga ili imovinskih prava usvojenih u određenom razdoblju;

račun primljen do 25. dana u mjesecu nakon izvještavanja.

Na primjer, roba se uzimaju u obzir 16. ožujka, a račun za prvo tromjesečje primljen je 20. travnja. U tom slučaju organizacija može proglasiti odbitak u prvom tromjesečju. Ako se roba uzima na račun 16. ožujka, a račun za prvo tromjesečje primljen je 12. svibnja, tada se izjavi organizacija odbitka ima pravo od drugog tromjesečja tri godine. Trogodišnje vrijeme, u ovom slučaju, moramo početi razmatrati od 16. ožujka, odnosno od dana prihvaćanja kupljene robe stečene.

Takav nalog utvrđen je stavkom 1.1. Članka 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Informacije o prodavatelju

Po primitku s dobavljača računa, provjerite kako se pravilno rekviziti dobavljača i kupac odražavaju u njemu.

U redu 2 "prodavatelj" dobavljač mora odrediti svoje puno ili skraćeno ime u skladu s konstitutivnim dokumentima. U adresi Line 2a ", dobavljač odražava svoju adresu navedenu u sastavnim dokumentima. U retku 2b, Tin i PPP je pričvršćen.

Takav nalog predviđen je podstavkama "B" - "D" odrednice 1. Priloga 1. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Prodavatelj - najveći porezni obveznik mora staviti mačku, koja mu je dodijeljena na mjestu računovodstva kao najveći porezni obveznik (peti i šesti znakovi PPC-50). Ali čak i ako navodi mačku koju mu dodjeljuje na mjestu organizacije, ta pogreška ne sprječava kupca da proglasi odbitak poreza ovaj račun (Pismo savezne porezne službe Rusije 7. rujna 2015. br. GD-4-3 / 15640).

Situacija: Je li moguće odbiti PDV u fakturi ako je u retku "Address" uz poštansku adresu navedenu adresu web-lokacije na internetu, e-mail, telefonska telefonska linija?

Da, možeš.

Odbijte biti u pravu na odbitak PDV-a Porezna inspekcija može samo u nedostatku bilo kojeg od obveznih pojedinosti o računu (stavak 2. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako dokument sadrži sve obvezne podatke, a sadrži dodatne informacije, kršenje pravila za prikupljanje faktura nije. Slična objašnjenja također su u pismima savezne porezne službe Rusije 18. srpnja 2012. br. EF-4-3 / 11915 i Ministarstvo financija Rusije od 9. veljače 2012. br. 03-07-15 / 17.

Potvrđuje takav zaključak i arbitražnu praksu (vidi, na primjer, rezolucije VOLGA okruga od 7. lipnja 2008. br. A55-14265 / 2007, East Sibirski Distrikt 9. studenog 2005. broj A19-5000 / 05-24-F02 5522/05-C1, Moskovska četvrt 5. listopada 2004. broj KA-A40 / 8818-04).

Pashe i primatelj

Redovi 3 "pošiljatelj i njegova adresa" i 4 "primatelj i njezina adresa" prodavatelj ispunjava samo u prodaji robe.

Ako je prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, u redu 3, dobavljač može pisati "on". Ako, umjesto toga, prodavatelj će ponovno instalirati podatke (puni ili skraćeni naziv, poštanske adrese), kršeći pravila faktura, to nije (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. rujna 2009. br. 03-07- 09/44).

Ako su prodavatelj i pošiljatelj različite osobe, tada u liniji 3 ukazuju na potpuno ili skraćeno ime i poštansku adresu pošiljatelja, kao u svojim sastavnim dokumentima.

Linija 3 "pošiljatelj i njegova adresa" mogu se popuniti na temelju sličnog requita fakture obrazac br. Torg-12 (Pismo Ministarstva financija Rusije 25. svibnja 2012. br. 03-07-14 / 54). Konkretno, ova se opcija primjenjuje ako prodavatelj opskrbljuje robu o uvjetima samoprocjene (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. rujna 2014. br. 03-07-Rz / 46026).

U redu 4 "primatelj i njegova adresa" od prodavatelja ukazuje na potpuno ili skraćeno ime primatelja u skladu sa svojim sastavnim dokumentima i njezinom poštanskom adresom. Takav nalog djeluje bez obzira na to može li primatelj biti isti kao i ista osoba ili ne.

Prilikom izrade računa za dovršen rad ili usluge pružene u redovima 3 i 4, trebate staviti fiwers.

To je navedeno u podstavcima "E" i "F" odrednice 1. Priloga 1. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Situacija: Je li moguće odbiti PDV na fakturu, ako je u liniji "Primanik i njezina adresa", osim za adresu trgovine primatelja, prodavatelj je naveo svoj interni kod dodijeljen ovoj trgovini?

Da, možeš.

Odbijte biti u pravu na odbitak PDV-a Porezna inspekcija može samo u nedostatku bilo kojeg od obveznih pojedinosti o računu (stavak 2. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako postoje svi obvezni detalji u dokumentu, a sadrži dodatne informacije, neće biti povreda pravila za prikupljanje računa. Slična objašnjenja sadržana su u pismima savezne porezne službe Rusije 18. srpnja 2012. br. UF-4-3 / 11915 i Ministarstvo financija Rusije od 9. veljače 2012. br. 03-07-15 / 17.

Pojedinosti o plaćanju i namiru

Redak 5 "do dokumenta za plaćanje i izračun", prodavatelj mora ispuniti, ako roba shipps ili ispuni rad, pružili su usluge prethodnom plaćanju unaprijed. Redak 5 Navedite:

broj i datum dokumenta o plaćanju i namire (dokumenti) kupca ili kupca koji je naveo predujam je potpuna ili djelomična prijevremena plaćanja;

soba i datum Ček gotovine - Prilikom provedbe gotovine.

U redu 5 stavite vlakno:

ako ne postoji pretplata (sub. 4 str. 5 umjetnosti. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije);

ako je predujam bio naveden na dan otpreme robe, obavljanje posla, pružanje usluga ili prijenosa imovinskih prava (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2009. br. 03-07-09 / 14);

kada primate unaprijed u naravi.

To je navedeno u podstavku "s" od klauzule 1. Priloga 1. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Dugogodišnji dokumenti brojevi u retku 5 prodavači mogu smanjiti - to je dopušteno i nije pogreška. Na primjer, ako se broj naloga za plaćanje sastoji od više od tri znamenke (recimo, 125478), u fakturi možete odrediti samo posljednja tri znaka (478). Da bi se ispravno odredio plaćanje i za korištenje odbitka na PDV-u je dovoljno. Takve pojašnjenja sadržane su u pismu Ministarstva financija Rusije od 19. rujna 2014. br. 03-07-09 / 46986.

Situacija: Je li moguće uzeti odbitak PDV-a ako je prodavatelj popunio fakturu linije 5 "na dokument o plaćanju i namiru" u fakturi? Unaprijed kupca nije na popisu. Uplata je stigla nakon pošiljke, ali prije dostave fakture

Da, možeš.

U dotičnoj situaciji, linija za punjenje 5 "na dokument o plaćanju i namiru" treba se smatrati pokazateljem u fakturi za više informacija, Odbijte biti u pravu na odbitak PDV-a Porezna inspekcija može samo u nedostatku bilo kojeg od obveznih pojedinosti o računu (stavak 2. čl. 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako faktura sadrži sve obvezne detalje, a sadrži dodatne informacije, kršenje pravila za prikupljanje faktura nije. Slična objašnjenja sadržana su u pismima savezne porezne službe Rusije 18. srpnja 2012. br. UF-4-3 / 11915 i Ministarstvo financija Rusije od 9. veljače 2012. br. 03-07-15 / 17.

Potvrđuje takav zaključak i arbitražnu praksu (vidi, na primjer, rješavanje FAS-a u Moskovskom okrugu 5. listopada 2004. broj KA-A40 / 8818-04).

Informacije o kupcu

U fakturi navedite sljedeće informacije o kupcu.

U redu 6 "kupac", prodavatelj mora navesti puno ili skraćeno ime kupca. U 6a adresu "linije - adresa kupca. Ime i adresa kupca stavljaju se na isti način kao iu svojim sastavnim dokumentima. U retku 6b označavaju Inn i CPP kupca.

Ako kupnja radi kroz zasebnu jedinicu, u liniji 6b "Inn / Cat kupac", prodavatelj mora navesti PPC ove zasebne jedinice (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. rujna 2009. br. 03-07 -09 / 43).

To je navedeno u podstavcima "i" - "l" od klauzule 1. Priloga 1. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Situacija: Čije ime treba odrediti u retku 6 "kupca" iu retku 6b "Inn / Kupac mačka" fakture - poseban odjel ili sjedište organizacije? Kupac usluga je zasebna podjela organizacije

Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome je li podjela od kojih je organizacija ruski ili strani - stječe usluge.

Ako usluge stječu zasebnu podjelu ruska organizacijaRačun mora biti ukrašen kako slijedi. Kao kupac u retku 6 "kupac" faktura trebao bi biti ime glavne grane organizacije. Uostalom, grane nisu neovisni porezni obveznici. Dakle, kupac je organizacija.

U nizu od 6b "Inn / CPP kupca" mora biti mjenjač zasebne jedinice. Sve to slijedi iz odredbi članaka 11. i 19. Porezne kodeksa Ruske Federacije, podstavka "i" stavak 1. Priloga 1. Dekretom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137 i potvrdio Pismom Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2012. br. 03-07-09 / 35.

Odvojene podjele (grane, predstavništva) inozemne organizacijeSastoji se u Rusiji o poreznom računovodstvu priznaju se neovisni porezni obveznici. To proizlazi iz odredbi stavka 1. članka 143. članka 83. stavka 7. članka 174. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Stoga, ako usluge stječu takvu jedinicu, to su njezini detalji koji moraju biti navedeni u retkama 6 i 6b fakture.

Situacija: Je li moguće odbiti PDV u fakturi ako to nije određen od strane prodavatelja prijenos ili kupca?

Ne, ne možete.

U retku 2b i 6b fakturu izdaje Organizacija treba navesti i od strane prodavatelja PPC i CPK kupca. U odnosu na prethodna pravila za izdavanje faktura, takve pojašnjenja su držane u pismima Ministarstva financija Rusije od 5. travnja 2004. br. 04-03-11 / 54 i UMNS od Rusije u Moskvi od 30. ožujka 2004. godine , 24-11 / 21675. Ako mjenjač prodavatelja (kupac) u fakturi nije naveden, to je osnova za odbijanje oduzimanja PDV-a za ovu fakturu.

Vijeće: Ulazni PDV se može odbiti, čak i ako faktura ne odredi prodavatelj ili kupca prijenosnika. Koristeći ovaj pristup, pripremite se za sporove s poreznim inspektorima. Međutim, postoje argumenti koji će omogućiti obranu svoje stajalište. Oni su sljedeći.

Među obveznim detaljima koji bi trebali biti u fakturi, mjenjač prodavatelja i kupac nisu izravno naznačeni. Zahtjev za naznačenje na računu dostavnice i kupac se nalazi samo u podstavku "L" odrednice 1. Priloga 1. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137. Ali budući da je ovaj dokument objavljeno u skladu s člankom 169. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, on je ne može protumačiti njezin položaj koji se širi (Čl. 4 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, u stavku 2. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kaže se da pogreške koje dopuštaju u računima ne mogu biti razlog odbijanja prihvaćanja PDV-a. Glavna stvar je da ne sprječavaju identifikaciju prodavatelja, kupca, imena i troškova robe, radova, usluga, imovinskih prava, stopa i poreznih iznosa (stavak 1. čl. 169. Poreznog zakonika Ruska Federacija).

Neki arbitražni sudovi potvrđuju zakonitost takvog izlaza. Na primjer, rezolucije FAS ural Distrikta od 5. srpnja 2007. br. F09-5097 / 07-C2, East Sibirski Distrikt 27. ožujka 2007. br. A19-42500 / 05-40-52-F02- 1519/07, Volga District od 31. siječnja 2007. br. A55-8988 / 2006.

Informacije o valuti

U redu 7, digitalni kod mora biti naveden i naziv valute koja odgovara njemu All-ruski klasifikator Valuta je u redu (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000, uključujući i tijekom lansiranih oblika izračuna. Na primjer, sljedeći pokazatelji mogu biti navedeni u ovom redu:

"Ruska rublja, 643" - ako je cijena (tarifa) određena u ruskim rubaljama i novčićima;

"US dolar, 840" - ako je cijena (tarifa) određena u američkim dolarima i centima;

"Euro, 978" - ako je cijena (tarifa) određena u eurima i eurocentima.

Prodavatelj može fakturirati u stranoj valuti, samo ako se cijene i izračuni prema ugovoru izražene u valuti. Ako su cijene izražene u valuti ili u konvencionalnim jedinicama, a izračuni se provode u rubalja, tada u redu 7 označava "rusku rublju", 643 ".

To iz odredbi stavka 7. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije i podstavka "M" odrednice 1. Priloga 1. Uredbu Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137.

Pažnja: Neispravno oznaka kod i naziv valuta temelj je odbijanja odbiti PDV-a. Kontrolni odjeli kvalificiraju takvu povredu kao pogrešku koja ne dopušta ispravno odrediti troškove robe (radova, usluga, imovinskih prava) i količinu PDV-a. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 11. ožujka 2012. br. 03-07-08 / 68.

Situacija: Može li banka uspostaviti račun u stranoj valuti za obavljanje agentskih funkcija monetarni praćenje? Troškovi usluga izraženi su u valuti i otpisuju se u rubaljama iz Ruble računa organizacije

Ne, on nemože.

U stranoj valuti, faktura može biti izložena u jedinom slučaju: ako se trošak usluga u okviru ugovora izraženo u stranoj valuti, a izračuni iz ovog ugovora također se provode iu stranoj valuti. Kada se trošak usluga procjenjuje u stranoj valuti, a te se usluge plaćaju u rubaljama, zatim u redu 7 računa, izvođač mora navesti ime valute: "Ruska Ruble, 643". To proizlazi iz odredbi stavka 7. članka 169. Porezne kodeksa Ruske Federacije i podstavka "M" iz stavka 1. Priloga 1. Uredbu Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137. Slično Objašnjenja su sadržana u pismima Ministarstva financija Rusije 6. srpnja 2012. br. 03-07 -15/70 i saveznu poreznu službu Rusije od 12. rujna 2012. br. AC-4-3 / 15209 (dokumenti su objavljeni na službenoj internetskoj stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Objašnjenja, obveznih poreznih vlasti").

Ti su zahtjevi ujednačeni za sve porezne obveznike koji provode robu (rad, usluge) u Rusiji. Nema iznimki za banke koje pružaju usluge agenti kontrole valuta , ne.

Usluge kontrole valute (provjera usklađenosti s valutnim zakonodavstvom prilikom izvršenja valutne transakcije) ne odnose se na bankarstvo, Dakle, PDV je subjekt. To proizlazi iz odredbi članka 23. prosinca 2003. br. 173-FZ, članak 5. Zakona o 2. prosinca 1990. br. 395-1, podstavak 3. stavka 3. članka 149. Poreznog zakonika od Ruske Federacije i potvrdio stavak 9. informativnog pisma predsjedništva Ruske Federacije 31. svibnja 1999. br. 41, pismo savezne porezne službe Rusije od 17. svibnja 2005. broj MM-6-03 / 404.

Prilikom provedbe usluga oporezivog PDV-a, izvođač (Bank) je dužan staviti račun kupca u koji bi trebao biti ispunjen obvezni detalji (stavak 3., 5. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Jedan od tih detalja je naziv valute (pod. 6.1. Stavka 5. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U situaciji koja se razmatra, Banka određuje vrijednost svojih usluga u stranoj valuti, a plaćanje tih usluga naplaćuje se u rubaljama. Stoga, u redu 7 faktura, ime valute treba navesti: "Ruska Ruble, 643".

Ako je Banka i dalje predstavila vašu organizaciju računa u kojoj je označila količinu PDV-a u stranoj valuti, takav se dokument smatra da je izrađen s kršenjem zakonodavstva. Uzmite porez na temelju odbitka.

Uostalom, pogreške u retku 7 fakture mogu ometati porezna inspekcija Ispravno odrediti troškove Banke koju pruža Banka i iznos PDV-a. Kao rezultat toga, organizacija - Kupac usluge može biti lišen prava na odbijanje poreza na takvu fakturu. To proizlazi iz odredbi stavka 2. stavka 2. članka 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje pismo Ministarstva financija Rusije od 11. ožujka 2012. br. 03-07-08 / 68.

Kako bi se izbjeglo odbijanje odbijanja PDV-a, fakturu s pogreškom u navođenju valute u trgovačkom knjigu ne registrira se (klauzula 3. odjeljka II Priloga 4. Uredbom Vlade Ruske Federacije 26. prosinca 2011. br. 1137. ). Uspostaviti iz bankovnog računovodstva za slanje ispravljene fakture umjesto pogrešnih.