Članak NK na USN. Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Porezne stope za USN

Jedan porez s USN plaćati tvrtke i poduzetnicima koji su se dobrovoljno preselili na "pojednostavljeno". Za objekt oporezivanja "prihodi", stopa je 6%. Za objekt oporezivanja "Prihodi umanjeni troškovi" stopa je 15%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa "poreznog koda" za predsjednike, "posvećen je poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije" Pojednostavljeni porezni sustav ". Ovaj članak je dostupan, na jednostavan jezik opisan o postupku za izračunavanje i plaćanje jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, o objektima oporezivanja i poreznih stopa, kao io izvještajnim razdobljima. Napomena: Članci iz ovog ciklusa daju samo opću ideju o porezima; Za praktične aktivnosti potrebno je kontaktirati izvorni izvor - porezni broj Ruske Federacije

Koji mogu koristiti USN

Ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su dobrovoljno odabrali USN i koji imaju pravo na primijeniti ovaj sustav. Tvrtke i poduzetnici koji nisu izrazili želje da se prebacuju na "pojednostavljeno", prema zadanim postavkama koriste druge porezne sustave. Drugim riječima, prijelaz na isplatu jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza ne može se prisiliti.

Ispunite i pošaljite obavijest o prijevozu na USN internet

Koje poreze ne moraju platiti kada koristite USN

Općenito, organizacija koja se prenosi na "pojednostavljeno" je oslobođena i porez na imovinu. Pojedinačni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu pojedinaca. Osim toga, obje i druge ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (s izuzetkom PDV-a tijekom uvoza). Ostali porezi i naknade trebaju biti plaćeni općenito. Dakle, "pojednostavništvo" mora izvršiti plaćanja za obvezno osiguranje s plaćama zaposlenika, držite i navedite NDFL, itd.

Međutim, postoje iznimke od općih pravila. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki "pojednostavljeni" moraju platiti porez na imovinu. Uz ovaj datum, izuzeće od plaćanja ovog poreza ne primjenjuje se na objekte nekretnina u odnosu na koje je imovina poreza na imovinu definirana kao katastarska vrijednost. Takva imovina može se pripisati, na primjer, trgovinska i uredska nekretnina (klauzula 1 umjetnosti. NK RF, stavak 3. umjetnosti. Nk rf).

Gdje je pojednostavljeni sustav važeći

U ruskoj Federaciji bez regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prijelaz na USN i povratak na druge porezne sustave su isti za sve ruske organizacije i poduzetnike bez obzira na lokaciju.

Koji nema pravo ići u USN

Organizacije koje su otvorile grane, banke, osiguravatelje, proračunske institucije, zalagaonice, investicijske i ne-državne mirovine, mikrofinancijske organizacije, kao i brojne druge tvrtke.

Osim toga, "pojednostavljeno" je zabranjeno tvrtkama i poduzetnicima koji proizvode izbrisavu robu koja proizvodi i prodaje minerale koji rade u području kockarskog poslovanja ili preneseni na plaćanje jednog poljoprivrednog stroja.

Ograničenja na broj zaposlenika, trošak dugotrajne imovine i udjela u odobrenom kapitalu

Nije ima pravo preseliti na pojednostavljeni sustav organizacije i IP-a, ako prosječni broj zaposlenih premašuje 100 osoba. Zabrana tranzicije također djeluje za tvrtke i poduzetnike koji imaju preostalu vrijednost dugotrajne imovine više od 150 milijuna rubalja.

Osim toga, općenito, nemoguće je koristiti UCN poduzeća ako je udio drugih pravnih osoba u njima od 25%.

Kako ići na USN

Organizacije koje nisu povezane s gore navedenim kategorijama mogu se prebaciti na USN ako njihovi prihodi za razdoblje od siječnja do rujna ne prelaze 112,5 milijuna rubalja. U slučaju ovog stanja potrebno je primijeniti obavijest Poreznoj inspekciji najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja sljedeće godine, može se primijeniti "pojednostavljeno". Nakon 2019. godine navedena granica mora se pomnožiti s koeficijentom deflata. Na 2020. godini vrijednost koeficijenta je 1. To znači da je maksimalna vrijednost prihoda u 2020. godini ostala na istoj razini.

Poduzetnici koji nisu povezani s gore navedenim kategorijama mogu se prebaciti na WNN bez obzira na iznos prihoda za tekuću godinu. Da bi to učinili, moraju podnijeti obavijest poreznoj inspekciji najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja sljedeće godine IP će biti u mogućnosti primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Novoizjedna poduzeća i novo registrirani IP imaju pravo na primjenu pojednostavljenog sustava od datuma registracije s poreznim inspektoratom. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti obavijest najkasnije do 30 kalendarskih dana od datuma registracije za porezno računovodstvo.

Organizacije i IP-ovi koji su prestali biti konjpirani porezni obveznici mogu se prebaciti na "pojednostavljeno" od početka tog mjeseca, u kojem je njihova odgovornost prekinuta na uplati jednog "pripisanog" poreza. Za to je potrebno podnijeti obavijest najkasnije do 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obveze plaćanja nevolja.

Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za uporabu USN lišava tvrtku ili poduzetniku pravo na korištenje pojednostavljenog sustava.

Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"

Porezni obveznik koji je prenio USN trebao bi ga primijeniti na kraj poreznog razdoblja, odnosno 31. prosinca tekuće godine uključivo. Do tog vremena nemoguće je dobrovoljno odbiti USN. Sustav možete promijeniti na vlastiti zahtjev samo od 1. siječnja sljedeće godine, koju trebate obavijestiti o poreznom inspektoratu u pisanom obliku.

Rani prijelaz iz pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je tvrtka ili poduzetnik izgubilo pravo na "pojednostavljeno" tijekom godine. Tada je odbijanje ovog sustava obavezna, to jest, ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada prihodi za tromjesečje, pola godine, devet mjeseci ili godine prelaze 150 milijuna rubalja (nakon 2019. godine, navedena vrijednost mora se pomnožiti s koeficijentom deflacije, u 2020. taj koeficijent je 1). Također, pravo na USN se gubi kada su kriteriji za broj zaposlenih, trošak dugotrajne imovine ili udjela u odobrenom kapitalu. Osim toga, pravo na "pojednostavljeno" je izgubljeno ako organizacija u sredini pada u kategoriju "zabranjene" (na primjer, otvara granu ili počinje proizvoditi excusive robu).

Prestanak korištenja "pojednostavljenog" javlja se od početka tromjesečja, koji je izgubio pravo na njega. To znači da bi poduzeće ili PP počevši od prvog dana takve četvrtine treba ponovno izračunati poreze na drugi sustav. Licengiranje i novčane kazne u ovom slučaju nisu obračunati. Osim toga, uz gubitak prava na pojednostavljeni sustav, porezni obveznik bi trebao obavijestiti Porezni inspektorat o prijelazu na drugačiji porezni sustav u roku od 15 kalendarskih dana na kraju relevantnog razdoblja: kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godina.

Ako je porezni obveznik prestao raditi u odnosu na koji je primijenio pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora obavijestiti svoju inspekciju o tome.

Objekti "USN prihodi" i "USN prihodi minus troškovi". Porezna stopa

Porezni obveznik, koji se prebacio na pojednostavljeni sustav, treba odabrati jedan od dva objekta oporezivanja. U biti, to su dva načina za prikupljanje jednog poreza. Prvi objekt je dohodak. Oni koji su ga odabrali sažeti svoje prihode za određeno razdoblje i pomnožiti za 6%. Dobivena znamenka je vrijednost jednog "pojednostavljenog" poreza. Drugi objekt oporezivanja prihodi se smanjuju za iznos troškova ("prihodi minus troškovi"). Ovdje se vrijednost poreza izračunava kao razlika između prihoda i rashoda, pomnoženih za 15%.

Porezni broj Ruske Federacije daje regije pravo utvrditi smanjenu poreznu stopu ovisno o kategoriji poreznog obveznika. Smanjenje stope može se unijeti i za "prihod" objekt i objekt "prihodi umanjeni za troškove". Saznajte koje su povlaštene stope prihvaćene u vašoj regiji, možete u našoj poreznoj inspekciji.

Odaberite porezni objekt mora se odabrati prije prelaska na USN. Zatim se odabrani objekt primjenjuje tijekom kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. siječnja sljedeće godine, objekt se može mijenjati, nakon što je prethodno obavijestio svoju poreznu inspekciju najkasnije do 31. prosinca. Dakle, moguće je premjestiti s jednog predmeta na drugi ne više od jednom godišnje. Postoji iznimka: sudionici Ugovora o zajedničkim aktivnostima ili ugovor o povjerenju su lišeni prava na odabir, mogu se primijeniti samo objekt "prihodi minus troškovi".

Kako uzeti u obzir prihod i troškove

Oporezivi prihodi u USN-u su prihodi prema glavnoj vrsti aktivnosti (dohodak od provedbe), kao i iznosi primljenih od drugih djelatnosti, na primjer, od leasing nekretnina (ne-defaktivni dohodak). Popis troškova je strogo ograničen. Uključuje sve popularne predmete pokrivenosti, posebno, plaće, troškove i popravak dugotrajne imovine, kupnju robe za daljnju provedbu i tako dalje. Ali u isto vrijeme ne postoji takva točka na popisu kao "druge troškove". Stoga porezne vlasti pokazuju ozbiljnost i poništi troškove koji se ne spominju na popisu. Svi prihodi i rashodi treba uzeti u obzir u Posebnoj knjizi, čiji je obrazac odobren od strane Ministarstva financija.

S pojednostavljenim sustavom. Drugim riječima, prihodi u Općem se priznaju u trenutku primitka novca za tekući račun ili u blagajni, te troškove u vrijeme kada je organizacija ili IP platila obvezu dobavljača.

Povezivanje poreza i računovodstvo kada je plakao u intuitivnoj web-usluzi

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je odrediti poreznu osnovicu (to jest, iznos prihoda ili razlika između prihoda i rashoda) i umnožiti ga na odgovarajuću poreznu stopu. Porezna osnovica izračunava se povećanjem rezultata od početka poreznog razdoblja, što odgovara istoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, baza podataka se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, a zatim izračun porezne osnovice počinje grebanjem.

Porezni obveznici koji biraju "dohodak minus troškovi" trebaju usporediti ukupan porez s takozvanim minimalnim porezom. Potonji je jednak jednom postotku prihoda. Ako se jedan porez izračunat na uobičajeni način pojavio manje od minimalnog, a zatim proračun treba navesti minimalni porez. U kasnijim poreznim razdobljima u okviru troškova troškova, moguće je uzeti u obzir razliku između minimalnog i "običnog" poreza. Osim toga, oni za koje je objekt "prihodi minus troškovi" mogu prenijeti gubitke za budućnost.

Kada navedite novac u proračun

Najkasnije 25. dan u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja (kvartal, pola godine i devet mjeseci) potrebno je prenijeti predujam u proračun. Jednako je porezna osnovicu za izvještajno razdoblje pomnoženo s odgovarajućom stopom, minus unaprijed plaćanja za prethodna razdoblja.

Na kraju poreznog razdoblja potrebno je prenijeti na proračun konačni iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike uspostavljeni su različiti uvjeti plaćanja. Dakle, poduzeća moraju prenijeti novac najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, i IP - najkasnije do 30. travnja iduće godine. Prilikom unosa ukupne vrijednosti poreza, sva predujam plaćanja tijekom godine treba uzeti u obzir.

Pored privremenog invaliditeta zaposlenika, kao i na plaćanje o bolničkim listovima radnika. U tom slučaju, predujam ili konačni iznos poreza ne može se smanjiti za više od 50%. Osim toga, od 1. siječnja 2015. uvela je mogućnost smanjenja poreza na puni iznos plaćene naplate trgovanja.

Kako se prijaviti kada je plakao

Izvješće o jednom "pojednostavljenom" porezu na godinu godišnje. Tvrtke moraju dati izjavu o USN najkasnije do 31. ožujka, a poduzetnici - najkasnije do 30. travnja, nakon isteka poreznog razdoblja. Izvješćivanje o rezultatima tromjesečja, pola godine i devet mjeseci nije osigurano.

Porezni obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljeno" moraju osigurati izjavu najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca.

Tvrtke i IP, koji su se zaustavile u aktivnostima koje su spadale pod "pojednostavljeno" trebale bi dati deklaraciju najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca.

Kombinirajući USN s "WENNOM" ili s patentnim sustavom

Porezni obveznik ima pravo naplatiti "pripisani" porez u jednu djelatnost, a na drugom drugom porezu na USN. Moguća je i mogućnost, u kojoj se poduzetnik za jednu djelatnost primjenjuje "pojednostavljeno", a na drugom je sustav oporezivanja patenta.

U tom slučaju potrebno je provesti odvojeno računovodstvo prihoda i troškova vezanih uz svaki od stručnjaka. Ako je to nemoguće, troškovi trebaju biti distribuirani u odnosu na dohodak od aktivnosti koje padaju pod različitim poreznim sustavima.

Osnova i pravne temelje

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (smanjen USN ili UCNO) je poseban porezni režim utvrđen je po poglavlju 26.2 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Suština "pojednostavljenih", kao računovođe se često nazivaju, je pomoći malim poduzećima i smanjiti porezno opterećenje. Ime govori samo za sebe: Pojednostavljeni porezni sustav pojednostavljuje izračun i plaćanja poreza na mala poduzeća.

Ono što je važno znati o USN:

1. Primjenjujući svoju tvrtku ili IP svibanj, u bitno je, naravno, ovisno o ograničenjima definiranim zakonom.
2. Prilikom primjene pojednostavljenog sustava možete odabrati jednu od dva moguća porezna plaćanja:
   • s vrijednošću primljenih prihoda (članak 346.14, 346.20 poreznog zakonika Ruske Federacije);
   • od razlike između prihoda i rashoda (čl. 346.14, 346.20 poreznog zakonika Ruske Federacije).
3. Organizacije koje koriste USN oslobođene su plaće PDV-a, poreza na dohodak i brojne druge poreze. Porezno računovodstvo su na pojednostavljeni način.
4. Pojedinačni poduzetnici koji koriste USN ne smiju zadržati računovodstvo. Organizacije o USN takvim koristima nemaju.

Dokumentacija:

• Federalni:

Obvezni uvjeti za korištenje USN i ograničenja

Primijenite pojednostavljeni sustav oporezivanja možda nema organizacije ili IP-a. Porezni broj Ruske Federacije (članak 346.12) Utvrđeni su uvjeti za korištenje USN-a i ograničenja.

Ovi uvjeti i ograničenja su sljedeći:

1. Prosječan broj zaposlenih za porez (izvještajno) razdoblje ne smije biti više od 100 ljudi.
2. Prihodi nakon rezultata devet mjeseci u godini, u kojem organizacija podnosi obavijest o tranziciji na USN ne smije prelaziti 45 milijuna rubalja.

   Pažnja! Odlazak u USN od 2017. godine, prihodi za prvih devet mjeseci 2016. godine ne bi trebali biti više od 59,805 milijuna rubalja.

   Obratiti pažnju!

   • Slijed tih prihoda godišnje, najkasnije do 31. prosinca, indeksiran je na koeficijentu deflatora za sljedeću kalendarsku godinu. Koeficijent deflatora za 2016. postavljen je u veličini 1.329

     Od 1. siječnja 2016. uzimajući u obzir novu će izgubiti pravo na primijeniti USN, kada njegov prihod prelazi 79,74 milijuna rubalja.

   • Iznimke su porezni obveznici koji, prije prelaska na USN, koristio je režim envda. Oni nemaju prihoda koji se moraju uzeti u obzir prilikom mijenjanja poreznog režima.
3. Rezidualna vrijednost dugotrajne imovine organizacije koja se amortizira ne bi trebala biti veća od 100.000.000 rubalja.
4. Udio izravnog sudjelovanja drugih organizacija u odobrenom kapitalu Društva nije više od 25%.

Imajte na umu da se neke organizacije ograničene u 25% sudjelovanja drugih tvrtki ne primjenjuju. To:

• organizacije u kojima se temeljni kapital sastoji u potpunosti od depozita javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom najmanje 50%, a njihov udio u zakladi za vođenje je najmanje 25%;
• ne-komercijalne organizacije, uklj. reklame koje djeluju u skladu sa zakonom Ruske Federacije od 06/19/1992 n 3085-1; ,
• ekonomska društva, čiji su jedini osnivači poduzeća i njihovi sindikati koji djeluju u skladu s gore navedenim zakonom.

Od 2015. godine, ekonomska društva nastala znanstvenim i obrazovnim ustanovama, čiji rad leži u praktičnoj primjeni (implementaciji) rezultata intelektualne aktivnosti. Pravo na primjenu OSN-a s udjelom drugih tvrtki više od 25% dobio je samo u razdoblju od 1. siječnja 2011. do 31. prosinca 2014. godine.

Dokumentacija:

• Pravo Ruske Federacije od 06/19/1992 n 3085-1

  (Ed. datiran 07/02/2013) "o suradnji potrošača (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji"

Porezni obveznici

Porezni obveznici Organizacije i individualne poduzetnike koji su prošli na USN i koji su u skladu s obveznim uvjetima i ograničenjima priznaju se (CM klauzula o korištenju USN-a i ograničenja). No, postoji niz organizacija koje nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja:

1. organizacije koje imaju podružnice i (ili) zastupljenost;
2. banke;
3. osiguravatelji;
4. ne-državni mirovinski fondovi;
5. investicijski fondovi;
6. profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
7. lombardi;
8. organizacije i pojedini poduzetnici koji se bave:
   • proizvodnja trošenih roba;
   • ekstrakcija i provedba minerala (s izuzetkom zajedničkih minerala);
9. organizacije u kockarskom poslovanju;
10. organizacije i individualne poduzetnike koji su položili jedan poljoprivredni porez (ECN);
11. novari koji se bave privatnom praksom, odvjetnici su uspostavili odvjetnike, kao i druge oblike odvjetnika;
12. organizacije koje su sudionici u sporazumima o dijeljenju proizvoda;
13. vlade i proračunske institucije;
14. strane organizacije;
15. organizacije za mikrofinanciranje;
16. organizacije i pojedini poduzetnici koji nisu na vrijeme obavijestili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Dokumentacija:

Redoslijed prijelaza na USN

Kao opće pravilo, organizacija i IP USN počinju se primjenjivati \u200b\u200bod početka poreznog razdoblja (to jest, kalendarska godina).

Posebno stanje je uspostavljeno za novostvorene organizacije (novo registrirane poduzetnike) - imaju pravo primjenjivati \u200b\u200b"pojednostavljeno" od datuma registracije u poreznom tijelu.

Na tranziciji u USN organizaciju trebala bi obavijestiti porezno tijelo na lokaciji, a pojedinačni poduzetnici - na mjestu prebivališta, najkasnije do 31. prosinca u godini prije onoga u kojem je tranzicija planirana. Obavijest ukazuje na odabrani objekt oporezivanja, kao i rezidualnu vrijednost dugotrajne imovine i iznos prihoda od 1. listopada tekuće godine.

Treba napomenuti da je redoslijed prijelaza na USN obavijest, odnosno porezni obveznik je dužan obavijestiti državu o njegovoj želji i sposobnosti da primijeni pojednostavljeni sustav. Ne morate čekati odgovor ili obavijest od poreza.

Novoizjedna organizacija i novo registrirani pojedini poduzetnik moraju obavijestiti porezno tijelo o tranziciji na SSN najkasnije do isteka 30 kalendarskih dana od datuma registracije. Ovaj datum je naveden u potvrdi izdanoj na registraciji (ogrn). A termin od 30 dana počinje se računati od datuma nakon datuma registracije u porez.

Obratiti pažnju!

Uz neuspjeh obavijesti o tranziciji na USN u određeno vrijeme, porezni obveznici nemaju pravo na primjenu ovog poreznog režima.

Organizacije i pojedini poduzetnici koji se primjenjuju za Enduracije (jedan pripisani porez na dohodak) imaju pravo prebaciti na USN tijekom kalendarske godine. To se može dogoditi u dva slučaja:

• prestali su provoditi aktivnosti koje su padale pod neposrednim, do kraja tekuće kalendarske godine
• prestali su se pridržavati kriterija za korištenje zavišćenja.

U tim slučajevima, potrebno je obavijestiti porezno tijelo u roku od 5 dana nakon završetka aktivnosti na UNVD-u. Da biste to učinili, potrebno je dostaviti dva dokumenta - izjavu o derežistaciji kao platitelja UNVD-a i zahtjev za prijelaz na USN.

Važno!

Ako, prema rezultatima razdoblja izvješćivanja (poreznog), prihod poreznog obveznika premašio 79.740.000 rubalja (uključujući koeficijent deflatatora 1,329Osnovana za pojednostavljeno 2016) ili drugačije nesukladnost s utvrđenim zahtjevima je dopušteno, smatra se da je pravo na primjenu UPN od početka tromjesečja, koji priznaje takvu iznimku (ili nedosljednost s drugim zahtjevima).

Porezni obveznik O tome obavještava poreznom tijelu u roku od 15 kalendarskih dana nakon završetka razdoblja izvješćivanja (poreza). Također je dužan obavijestiti Porezni inspektorat iu slučaju prestanka poduzetničkih aktivnosti, s obzirom na to što je USN korišten - i to je također potrebno to učiniti najkasnije 15 dana od dana prestanka takvih aktivnosti.

Porezni obveznik, Koristeći USN, ima pravo ići na drugi porezni režim od početka kalendarske godine, obavještavajući porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja u godini u kojoj to uključuje.

Oblici primjene za prijelaz na USN IP u 2016. i LLC, kao i izvješća o gubitku prava na njegovu prijavu odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]

Porezni obveznik ima pravo ponovno prebaciti na USN ne prije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korištenje.

Dokumentacija:

• Nalog federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]

  "Na odobrenju oblika dokumenata za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja"

• Red Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 20.10.2015. N 772

  "O uspostavi koeficijenata deflatora za 2016. godinu" (registrirano u Ministarstvu pravde Rusije 11.11.2015. N 39653)

• Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije 02.11.2010 n SHS-37-3 / [Zaštićeno e-poštom]

  "O rokovima za podnošenje prijava o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i pojednostavljenog sustava oporezivanja"

• Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije 04.08.2010 n SHS-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Oporezivanja objekata i porezne stope na USN

Kada koristite UCN, možete odabrati jednu od dvije opcije za porezni objekt:

• prihodi (prihodi USN-a 2016);
• prihodi smanjeni za iznos troškova (USN prihodi umanjeni za troškove 2016).

Postoji samo jedna iznimka - sudionici ugovora o jednostavnom partnerstvu ili ugovoru o upravljanju povjerenjem imovine. Oni se mogu koristiti kao objekt oporezivanja samo drugu opciju ("prihodi minus troškovi") (klauzula 3. članka 346.14 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Trebalo bi još jednom naglasiti da je izbor poreznog objekta samostalno provodi porezni obveznik.

Porezni objekt može se mijenjati godišnje (od početka novog poreznog razdoblja). Za promjenu prethodno izabranog poreznog objekta potrebno je obavijestiti porezno tijelo do 31. prosinca prethodne godine. Promijeni objekt tijekom godine je nemoguć. Dakle, ako ste proglasili uporabu USN poreznog dohotka, minus troškove "u 2016. godini, zatim tijekom cijele godine s takvim predmetom oporezivanja i će raditi.

Porezne stope USN. Može biti različit ovisno o izboru poreznog objekta. Postoje dvije opcije na temelju kojih se određuje kamatna stopa:

• Mogu li se dohodak izabrao predmetom oporezivanja, ESS stopa je 6 posto u 2016. godini.
• II Opcija - Dohozi smanjene za iznos troškova - stopa od 15 posto.

Diferencirane porezne stope u rasponu od 5-15% mogu se utvrditi zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Obratiti pažnju!

Od 1. siječnja 2016. regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za HSN s objektom "Prihodi". Zakon o predmetu Federacije je porezna stopa plaćena pri korištenju UPN s objektom "Prihodi", sada se mogu instalirati u rasponu od 1 do 6%. Te su promjene izvršene u stavku 1. čl. 346.20 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Do danas, regije mogu promijeniti poreznu stopu plaćenu prilikom korištenja USN s objektom "Prihodi u minusu troškove". To jest, ovlasti subjekata Federacije primjenjuju se samo na poreznu stopu koja čini 15% (II opcija). Smanjite ovu ponudu nadležnih tijela regija imaju pravo u rasponu od 5 do 15%.

Usn u Krim i Sevastopolju

Vlasti Republike Krim i Grada Sevastopola zadržali pravo utvrditi za 2016. godinu nule porezne stope na USN, i kako za objekt "prihoda" i za dohodak od minus troškova "(članak 346.20 poreza Kodirati). Istodobno, porezne stope mogu varirati prema vrsti aktivnosti.

Međutim, u 2016. godini nisu koristili ovo pravo i postavili sljedeće oklade:

• U Krim - 3% za objekt "Prihodi" i 7% za objekt "Prihodi minus troškovi".
• U Sevastopolju - 5% za dohodak Minus troškove za pojedine kategorije poreznih obveznika (ruralno i šumarstvo, lov, ribolov, obrazovanje, zdravstvenu skrb, kulturu i sport).

U St. Petersburgu

Od 2015. godine u St. Petersburgu za organizacije i individualne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "Prihodi umanjeni za troškove", porezna je stopa uspostavljena u iznosu od 7%. Ovaj skup USN prihoda umanjene za troškove u 2016. i dalje djeluju.

Od 2016. godine subjekti Federacije dobili su pravo na utvrđivanje nulte stope za novo registrirani IP. To je također i prije, međutim, podijeljeno samo na tim poduzetnicima čija se djelatnost odnosi na proizvodnju, socijalna ili znanstvena područja. Sada se proširila popis aktivnosti. Nadopunio je:

• aktivnosti vezane uz usluge kućanstva;
• aktivnost na temelju sustava oporezivanja patenta (nove aktivnosti su se pojavile, za zanimanje koje je potrebno dobiti patent).

Minimalni porez s USN

Za porezni objekt "Prihodi minus troškovi" postoji koncept minimalnog poreza.

Minimalni porez (članak 346.18 Porezne kodeks Ruske Federacije) je vrsta donje granice iznosa poreza na plaćanje. Koristi se kada se iznos od poreza na osnovni izračun ispostavi manji od ovog minimalnog iznosa ili kada se troškovi izračunavaju prekoračenje prihoda.

Minimalni iznos poreza iznosi 1% iznosa prihoda za porezno razdoblje.

Dokumentacija:

• Savezni zakon od 13.07.2015. N 232-FZ

  "O izmjenama i dopunama članka 12. dijelova, a dio dva porezna kodeks Ruske Federacije"

• St. Petersburg:
• Pravo St. Petersburga od 05.05.2009 n 185-36

  "O osnivanju porezne stope na teritoriju St. Petersburga za organizacije i pojedine poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav" (prihvaćeno ZS SPB 04/22/2009)

Postupak određivanja prihoda i rashoda

Prihodi za USN

Prilikom određivanja objekta oporezivanja, porezni obveznici uzimaju u obzir prihode od prodaje i ne-defactive dohodak u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije (članci 249., 250). Prilikom izračunavanja poreza se ne uzima u obzir:

• prihodi iz članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije (sadrži prilično dugi popis prihoda koji se ne uzimaju u obzir pri određivanju osnove za porez na dohodak);
• prihodi organizacije oporezive o dobiti organizacija;
• dohodak pojedinog poduzetnika oporezivog NDFL; prihodi od aktivnosti oporezivi Endung;
• primici iz aktivnosti prenesenih na sustav oporezivanja patenta.

Datum primitka prihoda priznaje se kao dan primitka sredstava za račune u bankama (novčane knjige) ili primanje drugih imovine (radova, usluga) i imovinskih prava, kao i pri korištenju novčane metode (kada dohodak i troškovi su prepoznata kao proizvedena tek nakon njihovog činjeničnog plaćanja) otplate poreznog obveznika duga.

Rashodi na USN.

Troškovi se određuju u skladu s člankom 346.16 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji. Definicija troškova važna je samo kada se porezni objekt primjenjuje tipom "Prihodi u minusu troškove".

Iznos poreza može se smanjiti posebno na troškove plaćanja: premije osiguranja:

• za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje;
• premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta i zbog majčinstva, kao i nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
• privremene naknade za osobe s invaliditetom;
• plaćanja pod dobrovoljnim sporazumima o osobnom osiguranju u korist zaposlenika u slučaju privremenog invaliditeta (s izuzetkom industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti);
• trošak stjecanja dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
• materijalni troškovi i troškovi rada;
• putni troškovi, pribora, telefonija, internet;
• i druge vrste troškova navedeni su u članku 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Kako bi se troškovi uzimali u obzir u smanjenju porezne osnovice za USN, trebali bi biti:

• opravdan
• potvrđeni dokumenti
• usmjeren na primanje prihoda.

Troškovi se priznaju nakon stvarna plaćanja (za opskrbu robom, radom, pružanjem usluga, prijenos imovinskih prava).

Kada koristite porezni objekt "Prihodi" na količini premija osiguranja, može se smanjiti jedan porez (ali ne više od 50 posto).

Dokumentacija:

Ostali porezi

Korištenje USN oslobađa organizaciju iz plaćanja:

• porez na dobit organizacija;
• porez na nekretnine organizacija (osim poreza na nekretnine, porezna osnova za koju se definira kao njihova katastarska vrijednost - ova promjena vrijedi od 1. siječnja 2015.).

Korištenje USN oslanja pojedinačne poduzetnike iz plaćanja:

• porez na dohodak pojedinaca;
• PDV (osim za slučajeve uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i provedbe poslovanja u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu (zajedničke aktivnosti) ili ugovorom o upravljanju povjerenjem imovine na području Ruske Federacije) ;
• porez na nekretnine pojedinaca koji se koriste za poslovne aktivnosti (uz iznimku oporezivanja objekata uključenih u popis objekata pod kojima se baza određuje katastarskim vrijednosti. Ovaj popis se određuje na regionalnoj razini).

Dokumentacija:

Razdoblja poreza i izvješćivanja

Porezna razdoblja, s USN, kalendarska godina. Na kraju, potrebno je odrediti poreznu osnovicu i izračunati iznos poreza na plaćanje proračuna.

Razdoblja izvješćivanja:

• I četvrtina
• pola godine
• 9 mjeseci kalendarska godina

Na kraju izvještajnih razdoblja potrebno je sažeti rezultate i izvršiti plaćanje unaprijed.

Dokumentacija:

Postupak i vrijeme plaćanja, izjave o USN-u

Porez se plaća na dva načina: napredak i na temelju izvještajnog razdoblja.

Unaprijed plaćanja na USN

Postupak izračunavanja predujma i iznos poreza ovisi o izboru poreznog objekta: "Prihodi" ili "prihodi minus troškovi".

Izračun USN "Prihodi" od 2016. godine (trenutno o napretku) proizvodi se ovako: porezni obveznici u rezultatima svakog izvještajnog razdoblja (kvartal) izračunavaju predujne plaćanja na stvarno primljene prihode, izračunate incident od početka poreznog razdoblja Do kraja prvog tromjesečja, pola godine, 9 mjeseci s odbitkom prethodno izračunatih unaprijed plaćanja. Raste ishod znači da se baza ne poduzima sigurno, ali ukupno, za odgovarajuće razdoblje. Na primjer, porezni obveznik razmatra porez od početka poreznog razdoblja do kraja 9 mjeseci i odbije porez koji je već plaćen za pola godine.

Porezni obveznici koristeći UPN objekt s objektom "Prihodi" smanjuju zbroj jedinstvenog poreza (unaprijed plaćanja za porez):

• u iznosu premija osiguranja u ovom porezu (izvješćivanje) razdoblja osiguranja premije u FFOM-u i FSS-u;
• na troškove plaćanja privremenih nesposobnosti (s izuzetkom industrijskih nesreća i profesionalnih nesreća) za prva tri dana bolesti, ali samo u dijelu, ne pokriva naknade za osiguranje od strane zaposlenika s organizacijama osiguranja;
• na iznos plaćanja pod dobrovoljnim sporazumima o osobnom osiguranju sklopljenim u korist zaposlenika u slučaju privremenog invaliditeta za dane koje plaća poslodavac.

U tom slučaju, iznos poreznih ili unaprijed plaćanja ne može se smanjiti za iznos navedenih troškova više od 50%.

Pojedinačni poduzetnici koji biraju dohodak i neplaćanje i druge naknade za pojedince kao predmet oporezivanja, smanjuju iznos poreza ili predujmova za fiksnu veličinu premija osiguranja plaćenih za sebe.

Porezni obveznici koji biraju dohodak smanjene na troškove, izračunavaju predujam plaćanja na rezultate svakog izvještajnog razdoblja, na temelju porezne stope i zapravo dobivene prihode, smanjene na iznos troškova izračunatih od sve većeg rezultata, uzimajući u obzir iznosu prethodno izračunatih unaprijed plaćanja.

Predujam plaćanja plaćaju organizacije i poduzetnici na kraju prvog tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka razdoblja izvješćivanja.

Obratiti pažnju!

Porezni obveznici imaju pravo smanjenja iznosa poreza na dohodak, ne samo na iznos premija osiguranja pridonijeli su obveznom mirovinskom osiguranju svojih zaposlenika, već i na iznos fiksnog plaćanja plaćenog za njihovo osiguranje. Ovo pojašnjenje doneseno je pismom predsjednika Suda Rusije 18. prosinca 2007. br. 123.

Plaćanje poreznih i tromjesečnih plaćanja se vrši na mjestu organizacije ili na mjestu prebivališta pojedinog poduzetnika.

Plaćanje poreza na USN nakon godine

Porez na rezultate kalendarske godine plaćaju organizacije - najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, pojedini poduzetnici - najkasnije do 30. travnja iduće godine.

Kao opće pravilo, ako posljednji dan poreznih plaćanja padne na vikend ili dan odmora, tada se to razdoblje odgodi sljedeći dan.

Ako izgubite pravo na primjenu poreznog obveznika, porezni obveznik mora platiti porez i podnijeti izjavu najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojoj je ovo pravo izgubljeno.

Zajedno s plaćanjem poreza za godinu, također je potrebno dati deklaraciju o USN-u. Oblik deklaracije i postupak njegovog završetka odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]

Deklaracija se može osigurati u papirnatom ili elektroničkom obliku (uspostavljen zakonodavcem) - na zahtjev poreznog obveznika.

S punim popisom federalni operatori upravljanja elektroničkim dokumentimaRad na području određene regije možete pronaći na službenoj internetskoj stranici upravljanja saveznom poreznom službom Rusije na temu Ruske Federacije.

• Federalni:
• Red Ministarstva financija Ruske Federacije 06/22/2009 n 58n

  (Ed. Datiran 20.04.2011, s promjenom 20.08.2012) "o odobrenju obrasca porezne deklaracije o poreznom plaćenom porezu u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava, te nalog njegovog popunjavanja" (registriran u Ministarstvo pravde Ruske Federacije 06.08.2009. N 14493)

Knjiga prihoda i rashoda s USN

Glavni računovodstveni dokument "Pojedinosti" je knjiga prihoda i troškova (Kudir). Sadrži sve porezno računovodstvo tijekom cijele godine, kasnije na temelju deklaracije o USN.

Što trebate znati o knjizi prihoda i rashoda:

1. Može se provesti u papirnatom ili elektroničkom obliku. U elektroničkom, naravno, prikladnije. Svi računovodstveni programi mogu ga formirati. U svakom slučaju, na kraju godine, knjiga mora biti ispisana, bljeskalica, otupljena, ističući konačni broj listova na posljednjoj stranici.
2. Obrazac knjige utvrđuje se naredbom Ministarstva financija od 10/22/2012 br. 135n. U istom dokumentu reguliran je postupak njegovog završetka.
3. Samo oni prihodi i troškovi koji će se zabilježiti u knjizi koji će se koristiti pri izračunavanju iznosa poreza. Ostatak ne može odrediti.
4. Održavanje knjige nije pravo, ali dužnost tvrtke ili IP-a. U isto vrijeme, nije potrebno proći u porez. Međutim, u nekim slučajevima, prilikom provjere - porez ga može zatražiti, a zatim se mora podnijeti u roku od 5 radnih dana. Inače, možete dobiti kaznu, iako mali - 200 rubalja po poduzeću i od 300 do 500 rubalja po upravitelju.

Dokumentacija:

Kodeks upravnih kaznenih djela. Članak 15.6.

• Red Ministarstva financija Rusije od 10/22/2012 n 135n

  "Na odobrenju oblika knjige računovodstva za dohodak i troškove organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, knjige računovodstvo za pojedine poduzetnike koji primjenjuju patentni sustav oporezivanja, a njihovi nalozi za popunjavanje" (registrirani u Ministarstvu Pravda Rusije 12/21/2012 n 26233)

Pojednostavljeno 2016: Što je novo?

Od 1. siječnja 2016., USN je 1.329. S obzirom na ovaj novi koeficijent, porezni obveznik neće biti u mogućnosti primijeniti "pojednostavljeno" ako njezini prihodi prelazi 79,74 milijuna trljanja. Da bi u 2017. godini trebao otići na pojednostavljeni porezni sustav, prihodi od poreznog obveznika za prvih 9 mjeseci 2016. ne smiju prelaziti 59,805 milijuna rubalja.

Od 1. siječnja 2016. godine regije su dobile dodatne ovlasti za reguliranje poreznih stopa u korištenju USN-a. Sada regionalne vlasti mogu smanjiti stopu za USN s objektom "prihodi" (USN 6 posto) u 2016. godini, a ne samo za USN s objektom "prihodi minus troškove", kao što je bio prije. Odgovarajuće promjene izvršene su u vezi s izvršenjem antikriznog plana vlade. Oni osiguravaju savezni zakon od 13.07.2015. N 232-FZ. Porezna stopa plaćena u uporabi USN na objektu "Prihodi" mogu se utvrditi zakon iz imenika Ruske Federacije u rasponu od 1 do 6%.

Obratiti pažnju!

Od 1. siječnja 2016. godine, kazne su se povećale za zakašnjelo plaćanje poreza. To se dogodilo u vezi s povećanjem stope refinanciranja. Središnja banka Ruske Federacije više ne utvrđuje svoju neovisnu vrijednost. Stopa refinanciranja sada je jednaka ključnoj stopi i 11%.

Istovremeno, ove dvije odredbe priznaju se kao prihod (troškovi) mjeseca prijelaza na izračunavanje porezne osnovice za porez na dohodak koristeći metodu obračuna. U tranziciji organizacije na USN s poreznim objektom u obliku prihoda smanjena na iznos troškova, porezno računovodstvo za takav prijelaz odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) i stečena (koju je stvorio Sama organizacija) nematerijalne imovine koja se plaća prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, u obliku razlike između cijene stjecanja (strukture, proizvodnje, stvaranja same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima od CH. 25 nk rf.

Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni porezni sustav

Novo izdanje umjetnosti. 346.14 Poreznog zakonika 1. Priznaje se objekt oporezivanja: dohodak; Prihodi smanjeni za iznos troškova. 2. Izbor predmeta oporezivanja provodi sam porezni obveznik, s izuzetkom slučaja predviđenog u stavku 3. ovoga članka.

Cilj oporezivanja može se razlikovati od poreznog obveznika godišnje. Oporezivački objekt može se mijenjati od početka poreznog razdoblja ako porezni obveznik obavještava porezno tijelo o tome do 31. prosinca u godini prethodi godini u kojoj porezni obveznik predlaže promjenu poreznog objekta.

Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik ne može promijeniti porezni objekt. 3.

Umjetnost. 346 Porezni broj (2017-2018): Pitanja i odgovori

Za porezne obveznike koji su odabrali porez na dohodak kao objekt, plaćaju minimalni porez i prijenos gubitaka za budućnost nisu osigurani. Što se tiče prihoda smanjena za iznos troškova, porezna stopa je 15 posto (str.
2 tbsp. 346.20

Pažnja

Nk rf). Prilikom izračunavanja porezne osnovice u ovom slučaju, iznos prihoda se smanjuje na iznos plaćenih i plaćenih rashoda, uključujući iznos obveznog mirovinskog osiguranja, kao i iznos privremenih invalidskih naknada koje plaća organizacija ili poduzetnik na vlastiti trošak , Imajte na umu da je umjetnost. 346.16 Kodeks Ruske Federacije pruža zatvoreni popis troškova pri korištenju poreznog objekta "Prihodi u minusu troškove".

Stoga neće svi njihovi troškovi moći uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza.

POGLAVLJE 26.2 Poreznog zakona o pojednostavljenom poreznom sustavu (USN)

Porezni broj Ruske Federacije za porezne obveznike od 01/01/2009 Pravo na promjenu objekta oporezivanja je sadržan. U isto vrijeme, do 01.01.2009, objekt se ne može mijenjati u roku od tri godine nakon po vlastitom izboru.

Porezni objekt može varirati samo od početka poreznog razdoblja (to jest, kalendarska godina), dok porezni obveznici moraju obavijestiti porezne vlasti prije 20. prosinca, prethodne godine, u kojoj porezni obveznik predlaže promjenu poreznog objekta. Nije pravo mijenjati objekt poreznog obveznika koji su članovi ugovora o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkim aktivnostima) ili ugovorom o upravljanju povjerenjem imovine.

Važno

Porezni broj Ruske Federacije, na dan prijelaza na isplatu poreza na dobit organizacija u poreznom računovodstvu, preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine određuje se smanjenjem preostale vrijednosti tih stalnih sredstava i nematerijalne imovine određuje se na datum prijenosa u USN, iznos troškova utvrđenih USN prijavom (pojednostavljeni porezni sustav) na način propisan stavkom 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pojedinačni poduzetnici u tranziciji iz drugih režima oporezivanja na pojednostavljeni porezni sustav i pojednostavljeni porezni sustav na druge oporezivanje režima primjenjuju pravila koja je predviđena P.

p. 2.1 i 3 tbsp. 346.25 poreznog koda.

Članak 346.14 Porezne kodeksa Ruske Federacije. Porezni objekti

Izjave u okviru pojednostavljenog poreznog sustava podnesene su od strane pravnih osoba do 31. ožujka i privatnih poduzetnika - do 30. travnja. Objašnjenja na USN

• za društva s ograničenom odgovornošću, sva porezna plaćanja treba provoditi isključivo ne-novčanim naseljima;
• potrebna dokumentarna potvrda troškova podnesenih iz dohotka;
• prisutnost ograničenja troškova koji se mogu svesti na oporezivanje baze (popis u čl.

Ako se organizacija kreće s USN (neovisno o predmetu oporezivanja) o općem režimu oporezivanja i ima imovinu i nematerijalnu imovinu, trošak stjecanja (izgradnja, proizvodnju, stvaranje same organizacije, završetak, obnovljeno, rekonstrukciju, Modernizacija i tehnička re-oprema) od kojih, oblikovana tijekom primjene općeg poreznog režima prije prijelaza na USN, nisu u potpunosti preneseni na troškove za razdoblje primjene pojednostavljenog poreznog sustava na način propisan stavkom 3. \\ t umjetnosti.
Organizacije i individualne poduzetnike koji su prethodno koristili ukupni porezni režim, prilikom prelaska na USN (pojednostavljeni porezni sustav), sljedeće pravilo obavlja sljedeće pravilo: iznos PDV-a, izračunat i plaćen od strane poreznog obveznika PDV-a (porez na dodanu vrijednost) s Iznos plaćanja, djelomično plaćanje primljeno prije prelaska na USN na račun predstojećih isporuka robe, obavljanje posla, pružanje usluga ili prijenos imovinskih prava provedenih u razdoblju nakon prijelaza na USN, podliježu odbitku u posljednjem poreznom razdoblju, prethodni mjesec prijelaza poreznog obveznika PDV-a na USN, ako postoje dokumenti koji svjedoče o povratnom iznosu poreza u komunikaciji s tranzicijom poreznog obveznika na pojednostavljeni porezni sustav.

St 346 NK RF Pojednostavljeni porezni sustav 2017

Kodeks, na dan prijelaza na isplatu poreza na dobit organizacija u poreznom računovodstvu, preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine određuje se smanjenjem preostale vrijednosti tih stalnih imovine i nematerijalne imovine određene na datum prijenosa U pojednostavljenom sustavu oporezivanja, iznos troškova određenih primjenom razdoblje pojednostavljeni porezni sustav na način propisan stavkom 3. članka 346.16 ovoga Zakona. 4. Pojedinačni poduzetnici Prilikom prelaska iz ostalih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i pojednostavljeni porezni sustav na druge oporezive režima primjenjuju se pravila predviđena stavcima 2.1 i 3. ovog članka.

5.

St 346 15 Porezni broj Ruske federacije Pojednostavljeni porezni sustav 2017

Početna dokumentacija poreznog koda Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni porezni sustav pripremio je tekst dokumenta s izmjenama i dopunama koje nisu stupile na snagu "Porezni broj Ruske Federacije (dio drugog)" od 05.08.2000 N 117-FZ (Ed. Od 07.03.2018)

• Članak 346.11. Opće odredbe
• Članak 346.12. Porezni obveznici
• Članak 346.13.
  Postupak i uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja
• Članak 346.14. Porezni objekti
• Članak 346.15. Postupak određivanja prihoda
• Članak 346.16. Postupak određivanja troškova
• Članak 346.17. Postupak prepoznavanja prihoda i rashoda
• Članak 346.18. Porezna osnova
• Članak 346.19. Porezno razdoblje.
  Razdoblje izvješćivanja
• Članak 346.20. Porezna stopa
• Članak 346.21. Postupak izračuna i plaćanja poreza
• Članak 346.22. Izgubljena snaga
• Članak 346.23.

St 346 Poreznog zakona o pojednostavljenom poreznom sustavu s komentarima 2017

Prihodi i rashodi navedeni u podstavcima 1. i 2. ovog stavka priznaju se prema prihodima (rashodi) mjeseca prijelaza na izračun porezne osnovice za porez na dohodak koristeći metodu obračuna. 2.1. U prijelazu organizacije na pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja u obliku prihoda smanjena na iznos troškova, u poreznom računovodstvu o datumu takve tranzicije odražava preostalu vrijednost stečenog (izvršenog) fiksnog imovina i stečena (koju je stvorila organizacija) nematerijalne imovine koja se isplaćuju za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, u obliku razlike između cijene stjecanja (strukture, proizvodnje, stvaranje same organizacije) i iznosa prikupljenog amortizacija u skladu sa zahtjevima iz poglavlja 25. ovoga Zakona.

Članak 346.11. Opće odredbe USN - pojednostavljene

1. Pojednostavljeni porezni sustav od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika primjenjuje se zajedno s drugim poreznim režimima propisanim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ili povratak drugim poreznim režimima provode organizacije i pojedinačni poduzetnici dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

2. Upotreba pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo izuzeće od obveze plaćanja poreza na dobit organizacija (s izuzetkom poreza koji se plaća od poreza na dohodak, predviđenu u stavcima 1.6, 3 i 4 Od članka 284. ovog Kodeksa), porez na imovinu (s izuzetkom plaćene porezom u odnosu na objekte nekretnina, porezna osnova za koju se definira kao njihova katastarska vrijednost u skladu s ovim kodom). Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav ne priznaju poreznim obveznicima poreza na dodanu vrijednost, uz iznimku poreza na dodanu vrijednost u skladu s ovim kodom pri uvozu robe na teritorij Ruske federacije i drugih teritorija pod njegovom nadležnosti (uključujući temu poreza platiti nakon završetka carinskog postupka slobodne carinske zone na području posebne gospodarske zone u regiji Kaliningrad), kao i porez na dodanu vrijednost u skladu s člancima 161. i 174.1 ovog Kodeksa.

Stavak je izgubio snagu.

Ostali porezi, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

3. Upotreba pojednostavljenog poreznog sustava s pojedinim poduzetnicima predviđa njihovo izuzeće od obveze plaćanja poreza na dohodak pojedinaca (u odnosu na dohodak primljene od poslovnih aktivnosti, uz iznimku poreza koji se plaćaju od dohotka u obliku dividende, kao i stope poreza na dohodak predviđene u stavcima 2. i 5. članka 224. ovog Kodeksa), porez na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poslovne aktivnosti, uz iznimku poreznih objekata za imovinu uključenih pojedinaca U popisu definiranom u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. Ovoga kodeksa uzimajući u obzir značajke propisane stavom od strane drugog stavka 10. članka 378.2 ovog Kodeksa). Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav ne priznaju poreznim obveznicima poreza na dodanu vrijednost, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost u skladu s ovim kodom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i drugih teritorija pod njegovom nadležnom (uključujući Iznosi poreza, koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriju posebne gospodarske zone u regiji Kalinindina), kao i porez na dodanu vrijednost u skladu s člancima 161. i 174. stavkom 1. ovog Kodeksa.

Stavak je izgubio snagu.

Ostali porezi, naknade i premije osiguranja plaćaju pojedini poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, u skladu sa Zakonom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i pojedine poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, sačuvan je trenutni postupak za obavljanje novčanih transakcija i postupak podnošenja statističkog izvješćivanja.

5. Organizacije i pojedini poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav nisu izuzeti od ispunjavanja dužnosti poreznih agenata, kao i dužnosti kontrole osoba kontroliranih stranih poduzeća predviđenih ovim kodom.

O tome kako usporediti porezne sustave kako bi se zakonski smanjili plaćanja u proračun kada se radi o poslovanju, pročitajte u članku. "A oni koji će i dalje imati pitanja ili onih koji žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatne konzultacije o oporezivanju Od 1c specijalista:

Primjena primjene USN 2019

Pojednostavljeni porezni sustav, USN, pojednostavljeni - to su sva imena najpopularnijih među malim i srednjim poslovanjem poreznog sustava. Atraktivnost USN objašnjava se kao mali porezni teret i relativna jednostavnost računovodstva i izvješćivanja, posebno za pojedine poduzetnike.

Na našoj službi možete pripremiti obavijest o oslobađanju na prijelaz na USN (relevantno za 2019.)

Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite opcije oporezivanja koja se razlikuju u poreznoj osnovi, poreznoj stopi i postupku za izračunavanje poreza:

• USN prihodi,

Je li uvijek moguće reći da je USN najprofitabilniji i jednostavniji porezni sustav za računovodstvo? Nedvosmisleno je odgovoriti na to pitanje, budući da je moguće da u vašem slučaju pojednostavljeni neće biti vrlo profitabilan, a ne vrlo jednostavno. Ali mora se priznati da je USN fleksibilan i zgodan alat koji vam omogućuje podešavanje poreznog opterećenja poslovanja.

Potrebno je usporediti porezne sustave u nekoliko kriterija, predlažemo da nakratko olakšamo, ističući značajke pojednostavljenog poreznog sustava.

1. iznose plaćanja državi pri provođenju aktivnosti na USN

Govor ovdje ne samo o plaćanjima u proračun u obliku poreza, već io plaćanjima za mirovinsko, medicinsko i socijalno osiguranje radnika. Takve navode nazivaju se premije osiguranja, a ponekad porez na plaće (što je netočno s gledišta računovodstva, ali je jasno za one koji plaćaju ove doprinose). Prosječno 30% iznosa isplaćenih zaposlenicima, a pojedinačni poduzetnici su dužni navesti ove doprinose za sebe osobno.

Porezne stope na pojednostavljeno su značajno niže od poreznih stopa općeg poreznog sustava. Za USN s objektom "Prihodi", porezna stopa je samo 6%, a od 2016. godine regije su primile pravo smanjenja porezne stope na UPN prihodima na 1%. Za USN s objektom "Prihodi minus troškovi" porezna stopa je 15%, ali se može smanjiti regionalnim zakonima do 5%.

Osim smanjene porezne stope, USN prihodi imaju drugačiju prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na račun premije osiguranja navedenih u istom tromjesečju. Pravne osobe i pojedini poduzetnici koji rade u ovom načinu mogu smanjiti jedan porez do 50%. IP bez radnika na USN-u može uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, s malim dohotkom, ne može biti jedan porez.

Na USN prihodi umanjeni troškovi mogu se uzeti u obzir navedene premije osiguranja u rashodima u izračunu porezne osnovice, ali takav redoslijed izračuna vrijedi i za ostale porezne sustave, stoga se ne može smatrati posebnom prednost pojednostavljenom sustavu ,

Dakle, USN je definitivno najprofitabilniji porezni sustav za poduzetnika ako se porezi izračunavaju na temelju primljenih prihoda. Manje povoljni, ali samo u nekim slučajevima, pojednostavljeni sustav može se usporediti s sustavom EnVD-a za pravne osobe i IP i u pogledu troškova patenta za pojedine poduzetnike.

Mi privlačimo pozornost svih LLC u USN organizaciju može platiti porez samo ne-novčanim transferima. Ovo je uvjet umjetnosti. 45 Porezni broj Ruske Federacije, prema kojem se smatra obvezom organizacije za plaćanje poreza ispunjena samo nakon prezentacije Banci naloga za plaćanje. Plaća porez u gotovini gotovinom Minfin zabranjuje. Preporučujemo da otvorite račun na povoljnim uvjetima.

2. složenost računovodstva i izvješćivanja o USN

Prema tom kriteriju, USN također izgleda privlačno. Porezno računovodstvo na pojednostavljenom sustavu provodi se u posebnom knjigu dohotka i izdataka (Kudir) knjigu (prazno). Od 2013. pravne osobe o pojednostavljenju također provode računovodstvene evidencije, IP nema takve dužnosti.

Da biste bez ikakvih materijalnih rizika pokušali s opcijom računovodstvenog outsourcinga i odlučiti da li je pogodan za vas, zajedno s tvrtkom 1c su spremni pružiti našim korisnicima mjesecu besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvještavanje o USN-u zastupa samo jedna deklaracija koja se moraju predavati rezultatima godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za IP.

Za usporedbu, PDV obveznici, poduzeća o zajedničkom poreznom sustavu i Endud, kao i pojedinačni poduzetnici za UTII najam deklaracije tromjesečno.

Ne smijemo to zaboraviti na USN, osim za porezno razdoblje, tj. Kalendarska godina postoje i izvještajna razdoblja - prva četvrtina, pola godine, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještavanje, prema njenim rezultatima, nije potrebno predati deklaraciju o USN-u, ali je potrebno izračunati i isplatiti predujma prema Cudiru, koji će se tada uzeti u obzir pri izračunavanju Ujedinjeni porez za godinu (primjeri s izračunima predujmnih plaćanja na kraju članka).

Čitaj više:

3. Sporovi USN obveznika s poreznim i pravosudnim tijelima

Rijetko se uzima u obzir, ali težak plus USN režim je također i činjenica da porezni obveznik u ovom slučaju ne mora dokazati valjanost i pravilan dokumentarni dizajn troškova. Dovoljno je popraviti primljeni prihod u Cudiru i do kraja godine donijeti izjavu o USN-u, bez doživljavanja da se kazne i kazne mogu prikupiti kazne i kazne, a kazne zbog rezultata nekih troškova. Prilikom izračunavanja porezne osnovice u ovom načinu, troškovi se uopće ne uzimaju u obzir.

Na primjer, sporovi s poreznim tijelima o priznavanju troškova pri izračunavanju poreza na dohodak i valjanost štete donose poduzetnike čak i na najviši arbitražni sud (koji su slučajevi o ne-priznavanju poreznih tijela za pitku vodu i toaletne potrepštine u uredima). Naravno, porezni obveznici na USN prihodi umanjeni za troškove trebali bi također potvrditi svoje troškove s ispravno izvršenim dokumentima, ali sporovi o njihovoj valjanosti ovdje su znatno manje. Zatvoreno, tj. Strogo definiran, popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice u članku 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Simplises su bili sretni iu činjenici da nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Ruskoj Federaciji), porez, koji također izaziva mnoge sporove i složeno je u upravi, tj. Razgraničenje, plaćanje i povrat iz proračuna.

Usn je mnogo manje vjerojatno dovodi do toga. Na ovom sustavu ne postoje takve kriterije rizika za inspekcije kao što se odražava u izvješćivanju o gubicima prilikom izračunavanja poreza na dohodak, visok postotak troškova u dohotku poduzetnika prilikom izračuna NFFL-a i značajan udio PDV-a za naknadu iz proračuna. Posljedice na terensku reviziju za poslovanje ne odnose se na temu ovog članka, primjećujemo samo da za poduzeća, prosječna količina pripitaka za njegove rezultate nije milijun rubalja.

Ispada da je pojednostavljeni sustav, posebno varijanta USN prihoda, smanjuje rizike od poreznih sporova i izlaznih provjera, a to se mora prepoznati kao dodatna prednost.

4. Sposobnost rada s obveznicima USN s poreznim obveznicima u drugim načinima

Možda je jedini značajni minus usn ograničiti krug partnera i kupaca onih koji ne moraju uzeti u obzir dolazni PDV. Suradnik koji radi s PDV-om vjerojatno će odbiti raditi s pojednostavljenjem ako samo njezini troškovi PDV-a neće biti nadoknađeni nižom cijenom vaših proizvoda ili usluga.

Opće informacije o USN 2019

Ako ste ubrojili pojednostavljeni sustav povoljan i prikladan za sebe, mi predlažemo s njom detaljnije, za koje se okrećemo izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Počnimo upoznati s UKN s onim koji još uvijek može primijeniti ovaj sustav oporezivanja.

Može koristiti USN u 2019

Organizacije (pravne osobe) i IP (pojedinci) mogu biti porezni obveznici, ako ne padaju pod različitim ograničenjima navedenim u nastavku.

Dodatno ograničenje se odnosi na već radnu organizaciju koja se može preseliti u pojednostavljeni način ako, prema rezultatima 9 mjeseci u godini, u kojem se podnosi obavijest o tranziciji na USN, njezini prihodi od prodaje i ne- Inženjerski prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Na pojedinim poduzetnicima se ta ograničenja ne primjenjuju.

• banke, zalagaonice, investicijske komponente, osiguravatelji, NPF, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
• organizacije koje imaju podružnice;
• vlade i proračunske institucije;
• organizacije koje su provele i organizirali kockanje;
• strane organizacije;
• organizacije - sudionici sporazuma o dijeljenju proizvodnje;
• organizacije, udio sudjelovanja u kojem su druge organizacije više od 25% (s izuzetkom neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovnih institucija i onih u kojima se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa od javnih organizacija osoba s invaliditetom);
• organizacije, preostalu vrijednost OS-a u kojoj više od 150 milijuna rubalja.

Ne može koristiti USN u 2019

Organizacije i pojedini poduzetnici ne mogu se koristiti:

• proizvodnju excasive robe (alkoholičarski i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizelsko gorivo, itd.);
• minerali u rudarstvu i prodaji, osim zajedničkog, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, građevinski kamen;
• prešli smo na jednu poljoprivredu;
• ima više od 100 zaposlenika;
• nije obaviješten o prijelazu na USN na vrijeme i na način propisan zakonom.

USN se također ne odnosi na aktivnosti privatnih bilježnika, odvjetnika koji su uspostavili odvjetnike, druge oblike odvjetnika.

Da biste izbjegli situaciju u kojoj nećete moći primijeniti UCN, pažljivo preporučujemo odabir okupljenog odabira koda za IP ili LLC. Ako bilo koji od odabranih kodova će odgovarati gore navedenoj aktivnosti, tada porez neće dopustiti izvješćivanju o tome. Za one koji sumnjaju u njihov izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVEDED kodova.

Objekt oporezivanja na USN

Posebno obilježje USN je mogućnost dobrovoljnog izbora poreznog obveznika objekta oporezivanja između "dohotka" i "dohodak smanjene za iznos troškova" (koji se češće naziva "prihodi minus troškovi").

Vaš izbor između objekata oporezivanja "Prihodi" ili "Prihodi minus troškovi" porezni obveznik se može izvršiti godišnje, prethodno je rekao poreznom inspektoratu do 31. prosinca, namjeru da promijeni objekt iz Nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike sudionicima ugovora o jednostavnom partnerstvu (ili na zajedničke aktivnosti), kao i ugovor o upravljanju povjerenjem imovine. Cilj oporezivanja na USN za njih može biti samo "prihodi minus troškovi".

Porezna osnovica na USN

Za objekt oporezivanja, "prihodi" porezne osnovice prepoznaju monetarnu ekspresiju dohotka, a za dohodak od minus troškove, porezna osnovicu je monetarni izraz prihoda umanjenom za iznos troškova.

Članci od 346.15 do 346.17 Porezne kodeks Ruske Federacije odredili su postupak za određivanje i priznavanje prihoda i troškova u ovom načinu rada. Prihodi na USN prepoznaju:

• prihodi od prodaje, tj. Prihodi od prodaje robe, radova i usluga naše vlastite proizvodnje i kupljenih ranije, te prihoda od prodaje imovinskih prava;
• dohomi ne-prodaje navedene u čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije, kao što je dobivena imovina primljena, dohodak u obliku kamata prema zajmu, zajam, bankovni račun, vrijednosne papire, pozitivan tečaj i subrojne razlike, itd.

Troškovi priznati u pojednostavljenom sustavu dani su u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezne stope za USN

Porezna stopa za varijantu USN prihoda općenito je jednak 6%. Na primjer, ako ste primili dohodak u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. U 2016. godini regija su primile pravo smanjenja porezne stope na USN prihodima na 1%, ali ne i sve koristi ovo pravo.

Uobičajena stopa opcija OSN "dohodak minus troškovi" je jednak 15%, ali regionalni zakoni subjekata Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% za privlačenje ulaganja ili razviti određene vrste aktivnosti. Da biste saznali kako je stopa važeća u vašoj regiji, moguće je u poreznom inspektoratu na mjestu registracije.

Prvi put registrirani IP na USN mogu dobiti, tj. Pravo na rad u nulti poreznoj stopi, ako se donosi odgovarajući zakon u njihovoj regiji.

Koji objekt odabrati: USN prihodi ili osiromašene prihode u minusu?

Postoji prilično uvjetna formula koja omogućuje pokazivanju, s kojom razinom troškova iznos poreza na UPN prihodi će biti jednak iznosu od poreza na USN prihode u minus troškove:

Prihodi * 6% \u003d (prihodi - troškovi) * 15%

U skladu s ovom formulom, iznos poreza bit će jednak kada su troškovi 60% prihoda. Nadalje, to će više rashoda biti, manji porez za plaćanje, tj. S jednakim prihodom, bit će profitabilnije za USN prihod od minus troškove. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koja mogu značajno promijeniti izračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i računovodstvo rashoda za izračunavanje porezne osnovice na USN prihodi umanjene za troškove:

Rashodi na USN prihodi minus troškovi moraju biti ispravno dokumentirani. Nepotvrđeni troškovi neće se uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice. Da bi se potvrdila svaka potrošnja, potrebno je imati dokument o njegovom plaćanju (kao što je primitak, izjava o računu, nalog za plaćanje, novčani primitak) i dokument koji potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i obavljanja posla, tj. fakturu prilikom prijenosa robe ili djeluju za usluge i radove;

Zatvoreni popis troškova. Nisu svi troškovi, čak i ispravno uređeni i ekonomski razumni, to će biti moguće uzeti u obzir. Strogo ograničen popis troškova priznatih za USN prihodi umanjene vrijednosti navedeni su u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak prepoznavanja nekih vrsta troškova. Dakle, na USN prihodi u minusu troškove uzimanja u obzir troškove kupnje robe namijenjene za daljnju provedbu, potrebno je ne samo da potvrdi isplatu ove robe dobavljaču, ali i da ih ostvarimo na njihov kupac (članak 346.17 od Porezni broj Ruske Federacije).

Važan trenutak - pod provedbom ne razumije i roba koju vaš kupac ne plaća, već samo prijenos robe u njegovoj imovini. Ovo se pitanje razmatralo u odluci RF br. 808/10 od 29.06. 2010, prema kojem "... porezno zakonodavstvo ne slijedi da je uvjet uključivanja u cijenu vrijednosti stečene i provedene robe je njihovo plaćanje od strane kupca." Dakle, platiti troškove kupnje proizvoda namijenjenog za daljnju provedbu, pojednostavljeni bi trebao platiti ovaj proizvod, platiti i implementirati, tj. Prijenos na nekretninu u kupcu. Činjenica uplate od strane kupca ovog proizvoda pri izračunavanju porezne osnovice na USN prihodi, troškovi vrijednosti neće imati.

Još jedna teška situacija je moguća ako ste primili pretplatu od vašeg kupca na kraju kvartala, ali niste imali vremena za prijenos novca do dobavljača. Pretpostavimo da je tvrtka za trgovinu i posredovanje u USN primila pretplatu od 10 milijuna rubalja, od kojih 9 milijuna rubalja. Potrebno je navesti dobavljača za robu. Ako iz nekog razloga s dobavljačem nije imao vremena platiti u izvještajnom tromjesečju, onda prema njegovim rezultatima potrebno je platiti predujam, na temelju prihoda primljenih za 10 milijuna rubalja, tj. 1,5 milijuna rubalja (s normalnom stopom od 15%). Taj iznos može biti neophodan za USN platitelja, koji radi uz kupca novac. U budućnosti, nakon ispravnog dizajna, ti će se troškovi uzeti u obzir pri izračunavanju jednog poreza za godinu, ali potreba za plaćanjem takvih iznosa može biti neugodno iznenađenje.

2. Sposobnost smanjenja jedinstvenog poreza na USN prihode zbog plaćenih premija osiguranja, Već je gore rečeno da je u ovom modu moguće smanjiti sam porez, au načinu rada ISN, minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice.

Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne porezne stope za USN prihodi umanjene za troškove od 15% na 5%.

Ako je zakon o uspostavi diferencirane porezne stope za porezne obveznike koji se nanose u 2019. godini usvojen u vašoj regiji, to će postati plus u korist OSN verzije Minus troškova, a zatim razina troškova može biti čak i manje od 60 godina %.

Primjer ▼

Redoslijed prijelaza na USN

Novo registrirani subjekti poduzetničke aktivnosti (IP, doo) mogu se prebaciti na USN, podnošenje najkasnije 30 dana od datuma registracije države. Takva se obavijest može odmah dostaviti poreznom inspektoratu s dokumentima za registraciju LLC-a ili registracije IP-a. U većini inspekcija traže se dva slučaja obavijesti, ali neke ipak zahtijevaju tri. Jedan će se kopirati vratiti s oznakom porezne inspekcije.

Ako, prema rezultatima razdoblja izvješćivanja (poreznog) u 2019. godini, prihod poreznog obveznika na USN premašio je 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je višak dopušten.

Na našoj službi možete pripremiti besplatnu prijavu prijelaza u USN (relevantno za 2019.):

Već radi pravne osobe i IP mogu se prebaciti na USN samo od početka nove kalendarske godine, za koji je potrebno podnijeti obavijest najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrazac za prijavu je sličan onima navedenim gore). Što se tiče obveznika UTII-a, koji su prestali provoditi određenu vrstu aktivnosti na naknadi, mogu se prijaviti za USN i tijekom godine. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. stavka 2. članka 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Unified porez za USN 2019

Odvojimo kako očekivati \u200b\u200bi plaćati porez na porez na USN u 2019. godini. Porez, koji se plaća pojednostavljeno, zove se. Jedan porez zamjenjuje za poduzeća za plaćanje poreza na dohodak, porez na imovinu i. Naravno, ovo pravilo ne uspijeva bez iznimke:

• PDV bi trebao platiti pojednostavljenike pri uvozu robe u Ruskoj Federaciji;
• Porez na imovinu treba platiti i poduzećima o USN-u, ako se ova nekretnina, prema zakonu, ocjenjuje katastarska vrijednost. Konkretno, od 2014. takav porez mora platiti poduzeća koja su vlasnici trgovanja i uredskog prostora, ali i dalje samo u tim regijama u kojima su poduzeti odgovarajuće zakone.

Za IP, jedan porez zamjenjuje NDFL od poduzetničke aktivnosti, PDV (osim PDV-a pri uvozu na teritorij Ruske Federacije) i poreza na imovinu. IP može dobiti izuzeće od plaćanja poreza na imovinu koji se koristi u poslovanju, ako se okrenu odgovarajućoj prijavi na svoju poreznu inspekciju.

Porezna i izvješćivanja o USN

Kao što smo već shvatili više, izračun jednog poreza razlikuje se na USN prihodi i USN prihodi umanjene za njihovu ponudu i poreznu osnovicu, ali oni su isti za njih.

Porezno razdoblje za izračunavanje poreza na USN je kalendarska godina, iako je moguće samo razgovarati samo uvjetno. Dužnost plaćanja poreza ili predujma, nastaje u skladu s rezultatima svakog izvještajnog razdoblja, koje su tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Vrijeme plaćanja unaprijed plaćanja za jedan porez je sljedeći:

• prema rezultatima prvog tromjesečja - 25. travnja;
• nakon prve polovice srpnja;
• nakon prvih devet mjeseci - 25. listopada.

Jedan porez se izračunava na kraju godine, uzimajući u obzir sve već doprinoseće plaćanja. Razdoblje plaćanja poreza na USN na kraju 2019. godine:

• do 31. ožujka 2020. za organizacije;
• do 30. travnja 2020. za IP.

Za kršenje vremena plaćanja plaćanja za svaki dan kašnjenja, kazne se naplaćuju u iznosu od 1/300 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije. Ako samo jedan porez nije na popisu za godinu, dodatno će se kazna izreći novčana kazna od 20% od neobrijanog iznosa poreza.

Izračun unaprijed plaćanja i jedan porez na USN

Izračunajte na jedan porez povećanjem, tj. Sumirajući rezultat od početka godine. Prilikom izračunavanja predujma o rezultatima prvog tromjesečja, morate pomnožiti izračunatu poreznu osnovicu za poreznu stopu i platiti taj iznos do 25. travnja.

S obzirom na predujam u prvoj polovici godine, potrebna vam je porezna osnova dobivena od prvih 6 mjeseci (siječanj-lipanj), pomnožiti se poreznom stopom, a od tog iznosa za oduzimanje već plaćeno plaćanje za prvo tromjesečje. Ostatak se mora prenijeti u proračun do 25. srpnja.

Izračun predujma za devet mjeseci je sličan: porezna osnova, izračunata u 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan), pomnožen je poreznom stopom, a dobivena količina se smanjuje na predujmovi koji su već plaćeni za prethodni tri i šest mjeseci. Preostali iznos treba platiti do 25. listopada.

Na kraju godine izračunavamo jedinstveni porez - porezna osnovicu se pomnoženo poreznom stopom za poreznu stopu, od rezultirajućeg iznosa odbit ćemo sva tri plaćanja i napraviti razliku tijekom vremena do 31. ožujka (za organizacije) ili do 30. travnja (za IP).

Obračun poreza za USN prihodi od 6%

Osobitost izračunavanja predujnih plaćanja i jedinstveni porez na USN prihodi je biti u mogućnosti smanjiti izračunate uplate na iznosu premija osiguranja navedenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i IP-ovi koji imaju radnike mogu smanjiti porezne uplate do 50%, ali samo u iznosu doprinosa. IP bez radnika može smanjiti porez na cijeli iznos doprinosa, bez ograničenja u 50%.

Primjer ▼

IP Aleksandrov na USN prihodi, ne brinuli, primili su prihod od 1 bloka od 150.000 rubalja. i platili u ožujku osiguranje premije za sebe u iznosu od 9.000 rubalja. Predujam na 1 kvadratu. Bit će: (150.000 * 6%) \u003d 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. To je, u ovom slučaju, predujam se smanjuje na nulu, tako da nije potrebno platiti.

U drugom tromjesečju, prihod je primio 220.000 rubalja, a za pola godine, tj. Od siječnja do lipnja ukupni iznos prihoda iznosio je 370.000 rubalja. Doprinosi osiguranja u drugom tromjesečju, poduzetnik je također platio u iznosu od 9.000 rubalja. Prilikom izračunavanja predujma u prvoj polovici godine treba se svesti na doprinose plaćene u prvom i drugom tromjesečju. Razmotrite predujam za prvu polovicu godine: (370 000 * 6%) - 9,000 - 9 000 \u003d 4 200 rubalja. Plaćanje je pravovremeno navedeno.

Dohodak poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a premije osiguranja u trećem tromjesečju od 10.000 rubalja. Prilikom izračunavanja predujma za devet mjeseci, prvo razmotrite prihode primljene od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 \u003d 549.000 rubalja) i pomnožite ga za 6%.

Rezultirajući iznos jednak 32.940 rubalja, što je smanjilo sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 \u003d 28.000 rubalja) i na predujma navedene na temelju drugog tromjesečja (4.200 rubalja). Ukupno, iznos predujnog plaćanja za prvih devet mjeseci bit će: (32 940 - 28 000 - 4 200 \u003d 740 rubalja).

Do kraja godine, IP Alexandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostalu količinu premija osiguranja od 13.158 rubalja *.

* Napomena: U skladu s pravilima za izračunavanje premija osiguranja na snazi \u200b\u200bu 2019. godini, doprinosi zastupnika za sebe su 36.238 rubalja. Plus 1% prihoda veći od 300 tisuća rubalja. (792 000 - 300 000 \u003d 492 000 * 1% \u003d 4920 rubalja.). U isto vrijeme, 1% prihoda može se platiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru, PI je cijeli iznos doprinosa u tekućoj godini mogao smanjiti jedinstveni porez na rezultate 2019. godine.

Izračunajte godišnji pojedinačni porez u UCN: 792 000 * 6% \u003d 47 520 rubalja, ali tijekom godine unaprijed plaćanja (4.200 + 740 \u003d 4,940 rubalja) i premije osiguranja su plaćeni (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 \u003d 41 158 ,).

Iznos jednog poreza za godinu će biti: (47.520 - 4,940 - 41 158 \u003d 1 422 rubalja), to jest, jedan porez je gotovo u potpunosti smanjen od strane premija osiguranja plaćeno za sebe.

Obračun poreza za USN prihodi umanjeni za 15%

Postupak izračuna plaćanja predujma i porezne stope s USN prihodima umanjenom za umanjenje vrijednosti, slični su prethodnom primjeru s razlikom da se dohodak može smanjiti na troškove proizvedene i porezna stopa će biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama ). Osim toga, premije osiguranja ne smanjuju izračunati porez, već se uzimaju u obzir u ukupnom iznosu troškova, stoga ne ima smisla usredotočiti na njih.

✐Primjer  ▼

Napravit ćemo tromjesečni prihod i troškove tvrtke Spring LLC, koji djeluje u prihodima u USN-u, do stola:

Predujam u skladu s rezultatima prvog tromjesečja: (1000 000 - 800 000) * 15% \u003d 200.000 * 15% \u003d 30 000 rubalja. Plaćanje je plaćeno na vrijeme.

Mi izračunavamo predujam na razini prije polovine: prihodi rastućim rezultatom (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi rastućeg ishoda (800.000 +900 000) \u003d 500.000 * 15% \u003d 75 000 rubalja minus 30 000 rubalja. (Plaćeno plaćanje unaprijed za prvo tromjesečje) \u003d 45 000 rubalja, koje su plaćene do 25. srpnja.

AND plaćanje za 9 mjeseci bit će: prihodi s rastućim rezultatom (1.000.000 + 1,200.000 + 1 100 000) minus troškove s rastućim rezultatom (800.000 + 900.000 + 840.000) \u003d 760.000 * 15% \u003d 114.000 rubalja. Mi oduzimamo od ovog iznosa plaćene predujam za prvo i drugo tromjesečje (30 000 + 45.000) i dobivamo predujam za 9 mjeseci jednake 39.000 rubalja.

Da bi izračunali jedinstveni porez za godinu, sažimamo sve prihode i troškove:

prihodi: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1,400,000) \u003d 4.700 000 rubalja

troškovi: (800.000 + 900 000 + 840.000 + 1 000 000) \u003d 3.540.000 rubalja.

Mimoćimo o poreznoj osnovici: 4 700 000 - 3.540.000 \u003d 1 160 000 rubalja i pomnožiti po poreznoj stopi od 15% \u003d 174 tisuće rubalja. Od ove slike podnijelimo uplaćene plaćanja (30 000 + 45 000 + 39,000 \u003d 114,000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja i bit će zbroj jedinstvenog poreza za plaćanje u godini.

Za porezne obveznike o USN prihodima umanjene za troškove, još uvijek postoji dužnost izračunati minimalni porez od 1% iznosa primljenog dohotka. Izračunava se samo do kraja godine i plaća se samo u slučaju kada je porez na uobičajenoj osnovi manji od minimalnog ili odsutnog (nakon primitka gubitka).

U našem primjeru, minimalni porez može biti 47 tisuća rubalja, ali proljeće LLC platio je ukupno jedan porez u iznosu od 174 tisuće rubalja, što premašuje taj iznos. Ako je jedan porez za godinu izračunato gore navedenom metodom bila je manja od 47 tisuća rubalja, to bi imalo obvezu plaćanja minimalnog poreza.