Pojednostavljeni porezni broj. Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Kako se vodi računovodstveno i porezno računovodstvo u pojednostavljenom poreznom sustavu?

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju poduzeća i poduzetnici koji su dobrovoljno prešli na “pojednostavljeni porezni sustav”. Za objekt oporezivanja "dohodak" stopa iznosi 6%. Za predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" stopa iznosi 15%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa " porezni broj"Za lutke" ", posvećeno je poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije" Pojednostavljeni sustav oporezivanja ". Ovaj članak je dostupan, jednostavan jezik govori o postupku obračuna i plaćanja jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, objektima oporezivanja i poreznim stopama, kao i vremenu izvještavanja. Napomena: članci u ovoj seriji daju samo opći pregled poreza; za praktične aktivnosti, morate se obratiti na primarni izvor - Porezni zakon Ruska Federacija

Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav

Ruske organizacije i individualni poduzetnici koji su dobrovoljno odabrali pojednostavljeni porezni sustav i koji imaju pravo koristiti ovaj sustav. Tvrtke i poduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na "pojednostavljeni" sustav, prema zadanim postavkama, primjenjuju druge sustave oporezivanja. Drugim riječima, prijelaz na plaćanje jedinstvenog “pojednostavljenog” poreza ne može biti obvezan.

Ispunite i dostavite obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav putem interneta

Koje poreze nije potrebno platiti pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava

U općem slučaju, organizacije koje su prešle na "pojednostavljeni" sustav također su oslobođene poreza na imovinu. Samostalni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu fizičkih osoba. Uz to, i jedni i drugi ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se prema općem postupku. Dakle, "pojednostavljeni" moraju plaćati obvezna osiguranja iz plaća zaposlenih, zadržavati i prenositi porez na dohodak itd.

Međutim, od Opća pravila postoje iznimke. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki “pojednostavljeni” moraju plaćati porez na imovinu. Od tog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne odnosi se na nekretnine na koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarsku vrijednost... Ova imovina uključuje, na primjer, maloprodajne i poslovne nekretnine (čl. Porezni zakon Ruske Federacije, stavka 3. čl. Porezni zakon Ruske Federacije).

Gdje funkcionira pojednostavljeni sustav

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav i povratak na druge porezne sustave jednaka su za sve. ruske organizacije i poduzetnici bez obzira na lokaciju.

Tko nema pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje su otvorile podružnice, banke, osiguravatelji, proračunske institucije, zalagaonice, investicijski i nedržavni mirovinski fondovi, mikrofinancijske organizacije, kao i niz drugih tvrtki.

Osim toga, "pojednostavljeno" je zabranjeno tvrtkama i poduzetnicima koji proizvode trošarinsku robu, vade i prodaju minerale, rade u kockanju ili su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja broja zaposlenih, vrijednosti dugotrajne imovine i udjela u temeljnom kapitalu

Nema pravo prijeći na pojednostavljeni sustav organizacije i individualnog poduzetništva ako prosječan broj zaposlenih prelazi 100 osoba. Zabrana prijenosa također se odnosi na tvrtke i poduzetnike s preostalom vrijednošću dugotrajne imovine većom od 150 milijuna rubalja.

Osim toga, u općem slučaju, STS se ne može primijeniti na poduzeća ako je udio sudjelovanja drugih u njima pravna lica više od 25%.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako njihov prihod za razdoblje od siječnja do rujna nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ako je ovaj uvjet ispunjen, morate poslati obavijest na Porezni ured najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja iduće godine možete primijeniti "pojednostavljeni porez". Nakon 2019. navedeno ograničenje mora se pomnožiti s koeficijentom deflatora. Za 2020. vrijednost koeficijenta je 1. To znači da je granični iznos prihoda u 2020. ostao isti.

Poduzetnici koji ne pripadaju navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, bez obzira na visinu dohotka za tekuću godinu. Da bi to učinili, najkasnije do 31. prosinca trebaju podnijeti obavijest poreznoj upravi, a od siječnja iduće godine individualni poduzetnik moći će primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Novostvorena poduzeća i novoregistrirani individualni poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav od dana registracije u poreznoj upravi. Da biste to učinili, morate poslati obavijest najkasnije do 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Organizacije i individualni poduzetnici koji su prestali biti porezni obveznici UTII-a mogu prijeći na sustav "pojednostavljenog poreza" od početka mjeseca u kojem im je prestala obveza plaćanja jedinstvenog "imputiranog" poreza. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obveze plaćanja UTII-a.

Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava lišava trgovačko društvo ili poduzetnika prava na korištenje pojednostavljenog sustava.

Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni porezni sustav dužan ga je primjenjivati do kraja poreznog razdoblja, odnosno do zaključno 31. prosinca tekuće godine. Do tada je nemoguće dobrovoljno napustiti STS. Sustav možete promijeniti svojom voljom tek od 1. siječnja sljedeće godine, o čemu morate pisanim putem obavijestiti poreznu upravu.

Rani prijelaz s pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je tvrtka ili poduzetnik u roku od godinu dana izgubila pravo na „pojednostavljeni sustav“. Tada je napuštanje ovog sustava obvezno, odnosno ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada prihodi za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu prelaze 150 milijuna rubalja (nakon 2019., navedena vrijednost mora se pomnožiti s koeficijentom deflatora, 2020. ovaj koeficijent je 1). Također, pravo na pojednostavljeni porezni sustav gubi se kada prestanu biti zadovoljeni kriteriji za broj zaposlenih, trošak dugotrajne imovine ili udio u temeljnom kapitalu. Osim toga, pravo na “pojednostavljeno” gubi se ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju “zabranjeno” (npr. otvori podružnicu ili počne proizvoditi trošarinsku robu).

Prestanak primjene "pojednostavljenog oporezivanja" nastupa od početka tromjesečja u kojem se gubi pravo na njega. To znači da poduzeće ili pojedinačni poduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze koristeći drugačiji sustav. U tom slučaju se kamate i kazne ne naplaćuju. Osim toga, ako izgubi pravo na pojednostavljeni sustav, porezni obveznik mora pisanim putem obavijestiti poreznu inspekciju o prijelazu na drugi sustav oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog razdoblja: tromjesečje, pola godine, devet. mjeseci ili godinu dana.

Ako je porezni obveznik prestao obavljati djelatnosti za koje je primjenjivao pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora o tome obavijestiti svoj inspektorat.

Objekti "STS prihod" i "STS prihod minus rashodi". Porezne stope

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sustav mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo, to su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi objekt je prihod. Oni koji su ga odabrali zbrajaju svoje prihode za određeno razdoblje i pomnože ih sa 6%. Dobivena brojka je veličina jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda („dohodak minus rashodi“). Ovdje se porez izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena s 15%.

Porezni zakon Ruske Federacije daje regijama pravo da uspostave sniženu poreznu stopu ovisno o kategoriji poreznog obveznika. Smanjenje stope može se unijeti i za objekt “prihodi” i za objekt “prihodi minus rashodi”. Koje su povlaštene stope prihvaćene u vašem području možete saznati kontaktiranjem svog poreznog ureda.

Morate odabrati objekt oporezivanja i prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Nadalje, odabrani objekt se primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Potom, od 1. siječnja sljedeće godine, možete promijeniti objekt, o čemu ste prethodno obavijestili poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne češće od jednom godišnje. Postoji iznimka: strane u sporazumu o zajedničkom pothvatu ili ugovoru upravljanje povjerenjem imovine lišene prava izbora, mogu koristiti samo objekt "prihodi minus rashodi".

Kako evidentirati prihode i rashode

Oporezivi dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih aktivnosti, na primjer, od najma imovine (neposlovni prihod). Popis troškova je strogo ograničen. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno, plaća, trošak i popravak dugotrajne imovine, kupnja robe za daljnju prodaju i tako dalje. No, u isto vrijeme na popisu nema takve stavke kao "ostali troškovi". Stoga su porezne vlasti stroge tijekom nadzora i ukidaju sve troškove koji nisu izravno navedeni u popisu. Svi prihodi i rashodi trebaju se evidentirati u posebnoj knjizi čiji obrazac odobrava Ministarstvo financija.

Uz pojednostavljeni sustav, vrijedi. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac zaprimljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija ili individualni poduzetnik isplatio obvezu prema dobavljaču.

Održavajte porezne i računovodstvene evidencije u okviru pojednostavljenog poreznog sustava u intuitivnoj web usluzi

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je s odgovarajućom poreznom stopom. Porezna osnovica se obračunava na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, a zatim se obračunava porezna osnovica počinje od nule.

Porezni obveznici koji su odabrali objekt "prihodi minus rashodi" moraju usporediti iznos primljenog jedinstvenog poreza s tzv. minimalnim porezom. Potonje je jednako jednom postotku prihoda. Ako se jedinstveni porez obračunat na uobičajen način pokazao manjim od minimalnog, tada se minimalni porez mora prenijeti u proračun. U narednim poreznim razdobljima razlika između minimalnog i “redovnog” poreza može biti uključena u rashode. Osim toga, oni kojima je predmet "prihodi minus troškovi" mogu prenijeti gubitke u budućnosti.

Kada prebaciti novac u proračun

Najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište i devet mjeseci), potrebno je prenijeti u proračun akontacija... Jednaka je poreznoj osnovici za izvještajno razdoblje pomnoženo s primjenjivom stopom, umanjeno za akontacije za prethodna razdoblja.

Na kraju poreznog razdoblja potrebno je u proračun prenijeti ukupan iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike se utvrđuje različiti pojmovi plaćanje. Dakle, poduzeća moraju prenijeti novac najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, a individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Prilikom navođenja ukupnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve akontacije izvršene tijekom godine.

Osim toga, porezni obveznici koji su odabrali objekt "dohodak" smanjuju predujmove i ukupan iznos poreza na obveznu mirovinu i zdravstveno premije osiguranja, doprinose za obvezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, for dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenika, kao i isplate za bolovanje radnika. Pritom se akontacija ili ukupni iznos poreza ne može umanjiti za više od 50%. Osim toga, od 1. siječnja 2015. godine uvedena je mogućnost smanjenja poreza za puni iznos plaćenog poreza na obrt.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreznom sustavu

O jedinstvenom "pojednostavljenom" porezu trebate se prijaviti jednom godišnje. Trgovačka društva moraju podnijeti izjavu o pojednostavljenom sustavu oporezivanja najkasnije do 31. ožujka, a poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Izvještavanje za kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci nije predviđeno.

Porezni obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljeni porez" moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji su prestali obavljati djelatnost po „pojednostavljenom“ postupku moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava s imputacijom ili patentnim sustavom

Porezni obveznik ima pravo naplatiti „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu. Također je moguće da poduzetnik za neke vrste djelatnosti primjenjuje “pojednostavljeni porezni sustav”, a za druge patentni sustav oporezivanja.

U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih načina. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti razmjerno prihodima od djelatnosti koje podliježu različitim poreznim sustavima.

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" primjenjuje se 2019. godine, uzimajući u obzir sve promjene koje su stupile na snagu 1. siječnja 2019. godine. Razmotrimo sve glavne promjene i postupak rada u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja u tekućoj godini.

Porez i razdoblje izvješćivanja prema poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Porezno razdoblje kod primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja je jedna kalendarska godina. Također postoje izvještajna razdoblja nakon kojih se plaćaju predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovo je 1 kvartal, pola godine 9 mjeseci. Porez koji se plaća u proračun na kraju godine izračunava se kao razlika između prijenosa predujmova tijekom izvještajnih razdoblja i poreza obračunatog u cjelini za godinu. Takva pravila su Porezni zakonik "USN" (poglavlje 26.2).

Program BuchSoft generira sva izvješća za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu. Možete ispuniti bilo koji obrazac online ili preuzeti trenutni obrazac za izvješće. Isprobajte besplatno:

Online izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu

Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "USN": porezne stope

Porezna stopa za porezne obveznike koji su odlučili oporezivati dohodak iznosi 6 posto. Istodobno, lokalne vlasti imaju pravo smanjiti stopu na 1 posto, a još manje na Krimu i Sevastopolju (članak 1. članka 346.20 Poreznog zakona).

Pravo na smanjenje porezne stope na minimum nije korišteno u svim regijama.

Regionalne vlasti imaju pravo osigurati i porezni praznici... Odnosno da im bude porezna stopa od 0 posto. Ovu privilegiju imaju pravo iskoristiti oni gospodarstvenici koji su se prvi put registrirali i posluju na određenim područjima. Na primjer, ako su zauzeti proizvodnjom, društvenoj sferi, znanost ili pružanje usluga u domaćinstvu stanovništvu.

Ako plaćate porez na razliku prihoda i rashoda, porezna stopa iznosi 15 posto. Poglavlje Poreznog zakona "USN" propisuje da regionalne vlasti imaju pravo i sniziti ga.

Izračun poreza prema poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Izračunajte jedinstveni porez (akontacije) u skladu s poglavljem "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije na obračunskoj osnovi od početka godine koristeći formulu:

ako plaćate STS porez na dohodak:

ako plaćate STS porez na razliku prihoda i rashoda

Prihod prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Dobit ostvaren za godinu (razdoblje izvješća) utvrđuje se prema pravilima članaka 346.15. i 346.17. poglavlja „Pojednostavljeni sustav oporezivanja“ (Porezni zakon, poglavlje 26.2.).

Pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja porez se obračunava na primitke od prodaje gotovih proizvoda, od prodaje dobara, radova ili usluga, kao i na imovinska prava. Članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis takvih prihoda. Mnogi neposlovni prihodi također se oporezuju. Njihov sastav je u članku 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je utvrđeno stavkom 1 članka 346.15, stavkom 1 članka 248 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ne oporezuju se oni primici koji ne spadaju u gore navedene kategorije. Osim toga, postoje i vrste dohotka koje su oslobođene oporezivanja na pojednostavljenoj osnovi.

Prihod od prodaje, iz kojeg se obračunava pojednostavljeni sustav oporezivanja, uključuje prihod od prodaje:

proizvode (radove, usluge) koje proizvodi organizacija;
roba kupljena radi preprodaje, kao i druge vrste vlastite imovine (npr. dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, materijali itd.);
imovinska prava.

Takva su pravila predviđena poglavljem Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" (stav 1. članka 346.15).

Prihodi od prodaje uključuju i predujmove primljene po osnovu predstojeće isporuke robe (radova, usluga). Činjenica je da se uz pojednostavljeni sustav prihod izračunava na gotovinskoj osnovi. A primljeni predujmovi ne mogu uključivati u osnovicu samo ona poduzeća koja koriste metodu obračuna (članak 1. članka 346.15, podstavak 1. točke 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

Popis troškova za koje se prihod smanjuje pri izračunu STS poreza nalazi se u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sveobuhvatan je. Odnosno, organizacija nema pravo uzeti u obzir one troškove koji su odsutni na ovom popisu. Ali postoje iznimke od ovog pravila. Ministarstvo financija dopušta prikazivanje nekih vrsta troškova koji nisu navedeni na ovom popisu.

Na primjer, dopušteno je uzeti u obzir troškove i internog i vanjskog računovođe. Tvrtka je dužna voditi računovodstvene evidencije. Voditelj ima pravo zaposliti računovođu ili povjeriti izradu izvješća drugoj organizaciji ili pojedincu (dio 3. članka 7. Savezni zakon od 06.12.11. br. 402-FZ).

Ako angažirate samostalnog računovođu, uzmite u obzir sve troškove njegovih usluga: računovodstvo, savjetovanje itd. Zadržite ugovor i akte o obavljenom radu (podstavak 15. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također, imate pravo uzeti u obzir troškove klimatizacije. Iako ih nema na popisu, u Ministarstvu financija smatraju da su opravdani. Organizacija je dužna osigurati normalne radne uvjete za radnike u prostorijama (čl. 212. Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren dekretom Državnog odbora za sanitarni i epidemiološki nadzor od Ruske Federacije od 01. 10. 96. br. 21). Klima uređaji su dio tih uvjeta.

Troškovi kupnje i popravka klima uređaja mogu se smatrati materijalnim (podstavak 5. stavka 1. članka 346.16, podstavak 6. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni odbitak prema glavi Poreznog zakona Ruske Federacije "USN"

CH. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" predviđa da obveznici STS-poreza na dohodak mogu smanjiti njegovu veličinu (ili akontaciju za izvještajno razdoblje) za iznos poreznog odbitka. Odbitak se sastoji od 3 dijela.

1. Premije osiguranja (unutar obračunatih iznosa) prenesene za razdoblje za koje je naplaćen jedinstveni porez ili akontacija. Ovaj iznos može uključivati naknade za prethodnim razdobljima(primjerice, za 2019.), ali sredstva prenesena u fond u izvještajnom razdoblju (na primjer, 2010.).

2. Doprinosi za osobno osiguranje zaposlenika u slučaju njihove bolesti. Ovaj troškovni element uključuje se u odbitak samo ako su ugovori o osiguranju sklopljeni s organizacijama koje imaju odgovarajuće licence. A isplate osiguranja ne prelaze iznos privremene invalidnine izračunate u skladu s člankom 7. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ.

3. Bolničke naknade za prva tri dana nesposobnosti za rad u dijelu koji nije pokriven naknadama osiguranja po ugovorima, osobno osiguranje... Ovaj postupak predviđen je stavkom 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona i objašnjen je u dopisima Ministarstva financija od 01.02.2016. br. 03-11-06 / 2/4597 od 29.12.2012. br. 03-11- 09/99.

Ne umanjujte bolničku naknadu za obračunati porez na dohodak (dopis Ministarstva financija od 11.04.2013. br. 03-11-06 / 2/12039). Nemojte uključivati dodatne uplate za bolničke naknade do stvarne prosječne zarade zaposlenika. Ovi iznosi nisu naknade (članak 7. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ).

Po opće pravilo iznos odbitka ne može biti veći od 50 posto pojednostavljenog sustava oporezivanja (akontacija).

Primjer
Organizacija "Alpha" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, obračunava plaćanje iz prihoda. Za prvi kvartal ove godine organizacija je ostvarila:

Predujam za pojednostavljeno plaćanje - u iznosu od 48.000 Ᵽ;
- doprinosi za obvezno mirovinsko (zdravstveno) osiguranje - 12.500 Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. tromjesečje);
- doprinosi obveznim socijalno osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti - 5000 Ᵽ (odraženo u obrascu-4 FSS za prvo tromjesečje);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenika u slučaju privremene nesposobnosti za rad (prema ugovorima čiji uvjeti ispunjavaju uvjete iz podstavka 3. točke 3.1. članka 346.21. Poreznog zakona) - 6000 Ᵽ;
- bolničke beneficije za prva tri dana nesposobnosti za rad za zaposlenike za koje nisu sklopljeni ugovori o dobrovoljnom osiguranju 2500 Ᵽ (odraženo u obračunu premija osiguranja za 1. tromjesečje).

1) doprinosi za obvezno mirovinsko (zdravstveno) osiguranje:

Za siječanj, veljaču i ožujak tekuće godine - 12.500 Ᵽ;
- za prosinac prethodne godine - 3500 Ᵽ (odraženo u obračunu doprinosa za prethodnu godinu);

2) doprinose za obvezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti:

Siječanj i veljača - 2700 Ᵽ;
- za prosinac prethodne godine - 1400 Ᵽ (prikazano u Obrascu-4 FSS-a za prethodnu godinu);

3) doprinose za dobrovoljno osiguranje radnika za slučaj privremene nesposobnosti - 6000 Ᵽ;

4) bolničke naknade za zaposlene za prva tri dana nesposobnosti za rad - 2500 Ᵽ

Ograničenje za odbitak za 1. tromjesečje je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50%).

V ukupan iznos troškovi koji se mogu zahtijevati za odbitak za prvo tromjesečje uključuju:

Doprinosi za obvezno mirovinsko (zdravstveno) osiguranje, uplaćeni u razdoblju od 1. siječnja do 31. ožujka tekuće godine za prvo tromjesečje tekuće godine i za prosinac prethodne godine (unutar iznosa iskazanih u izvještaju o premijama osiguranja), u iznosu od 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- doprinosi za obvezno socijalno osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti, uplaćeni u razdoblju od 1. siječnja do 31. ožujka tekuće godine za prvo tromjesečje tekuće godine i za prosinac prethodne godine (u granicama iznosa odražava se u izvješćivanju premija osiguranja), u u iznosu od 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- doprinosi za dobrovoljno osiguranje radnika za slučaj privremene nesposobnosti u iznosu od Ᵽ 6000;
- bolničke naknade zaposlenicima za prva tri dana nesposobnosti za rad u visini stvarno isplaćenih iznosa (bez umanjenja poreza na dohodak) - 2500 Ᵽ

Ukupni iznos troškova koji se može potraživati za odbitak za I tromjesečje je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Prekoračuje granicu odbitka (28.600 Ᵽ> 24.000 Ᵽ). Dakle, avans za I kvartal obračunao je računovođa "Alfe" u iznosu od 24.000 Ᵽ

Uz tri vrste odbitka koji su predviđeni za sve obveznike jednokratnog plaćanja, organizacije i poduzetnici koji se bave trgovinom mogu ga smanjiti za obrtnu naknadu. Što je za ovo potrebno?

Prvo, organizacija ili poduzetnik mora biti registriran kao obveznik poreza na promet. Ako platitelj prometnu naknadu ne prenese na obavijest o registraciji, već na zahtjev inspekcije, zabranjeno je korištenje odbitka.

Drugo, naknada za trgovinu mora biti uplaćena u proračun iste regije u koju se pripisuje plaćanje za poseban režim. Uglavnom se ovaj uvjet odnosi na organizacije i poduzetnike koji se bave trgovinom ne tamo gdje su registrirani na svom mjestu (mjestu prebivališta).

Na primjer, poduzetnik koji je registriran u Moskovskoj regiji i trguje u Moskvi neće moći smanjiti plaćanje za iznos trgovinske naknade. Uostalom, porez na trgovinu u cijelosti se pripisuje moskovskom proračunu (članak 3. čl. 56. pr. Kr.), a jedan STS plaćanje- u proračun moskovske regije (članak 6. članka 346.21 Poreznog zakona, članak 2. članka 56. BC-a).

Treće, naknada za trgovinu mora biti uplaćena u regionalni proračun točno u razdoblju za koje se naplaćuje pojednostavljeni porezni sustav. Naknada za trgovanje plaćena na kraju ovog razdoblja može se odbiti samo u sljedećem razdoblju. Na primjer, trgovačka naknada plaćena u siječnju 2019. za četvrto tromjesečje 2018. smanjit će svoj iznos za 2019. godinu. Ne možete ga uzeti za odbitak za 2018.

Četvrto, plaćanje USN-a mora se odrediti zasebno:

na trgovačke aktivnosti za koje organizacija (poduzetnik) plaća trgovinsku naknadu;
za druge vrste poduzetničkih djelatnosti za koje se naknada ne plaća.

Stvarno plaćena trgovačka naknada samo će smanjiti prvi iznos. Odnosno onaj dio plaćanja koji se obračunava od prihoda od trgovačkih aktivnosti. Stoga, ako se bavite više vrsta poslova, trebate voditi odvojenu evidenciju prihoda od djelatnosti koja se oporezuju porezom na promet i prihoda od drugih djelatnosti. Potvrđuju to i dopisi Ministarstva financija od 18. prosinca 2015. broj 03-11-09 / 78212 (poslani inspekciji dopisom Federalne porezne službe od 20. veljače 2016. br. SD-4-3 / 2833) i od 23. srpnja 2015. broj 03-11-09 / 42494.

Čuvajte zasebne evidencije računovodstveni softver ili izdati računovodstvene potvrde

Obračun pojednostavljenog poreznog sustava – porez

Iznos jedinstvenog poreza (akontacije), izračunat uključujući odbitke, organizacija mora prenijeti u proračun za cijelo porezno (izvještajno) razdoblje. Istodobno se može umanjiti za iznos avansa obračunat na temelju rezultata prethodnih izvještajnih razdoblja. S tim u vezi, na kraju godine (sljedeće izvještajno razdoblje) organizacija može imati iznos plaćanja koji se ne plaća dodatno, već smanjuje. Na primjer, to je moguće ako se razina dohotka smanji do kraja godine, a poveća se iznos odbitaka.

Promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu

Ograničenje prihoda za 9 mjeseci, koje vam omogućuje prelazak na poseban način rada, u 2019. iznosi 112,5 milijuna. Ovaj pokazatelj nije prilagođen za koeficijent deflatora. Primjenjuje se i povećano ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine temeljem kojeg bi društvo moglo prijeći na ovaj poseban način rada. Ako je ranije bilo 100 milijuna Ᵽ, sada je ta brojka 150 milijuna.

Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav

Koje poreze nije potrebno platiti pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava

Općenito, organizacije koje su prešle na "pojednostavljeni" sustav oslobođene su poreza na dohodak i imovine. Samostalni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu fizičkih osoba. Uz to, i jedni i drugi ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se prema općem postupku. Dakle, "pojednostavljeni" moraju plaćati obvezna osiguranja iz plaća zaposlenih, zadržavati i prenositi porez na dohodak itd.

Međutim, postoje iznimke od općih pravila. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki “pojednostavljeni” moraju plaćati porez na imovinu. Od tog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne odnosi se na nekretnine za koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarska vrijednost. Takva imovina uključuje, na primjer, maloprodajnu i uredsku nekretninu (članak 1. članka 378.2, točka 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje funkcionira "pojednostavljeni" sustav?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav i povratak na druge porezne sustave ista su za sve ruske organizacije i poduzetnike, bez obzira na lokaciju.

Tko nema pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Ograničenja broja zaposlenih, vrijednosti dugotrajne imovine i udjela u temeljnom kapitalu

Osim toga, u općem slučaju, STS se ne može primijeniti na poduzeća ako je udio u njima drugih pravnih osoba veći od 25 posto.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako njihov prihod za razdoblje od siječnja do rujna nije premašio 45 milijuna rubalja pomnoženo s trenutnom vrijednošću koeficijenta deflatora. S obzirom da je koeficijent deflatora za 2015. bio 1,147, tada je za prijelaz na „pojednostavljeni“ sustav iz 2016. bilo potrebno da prihodi za prvih devet mjeseci 2015. ne prelaze 51.615 tisuća rubalja (45.000 tisuća rubalja x 1.147). Koeficijent za 2016. godinu je 1,329. Stoga, za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2017., granica prihoda od siječnja do rujna iznosi 59.805 tisuća rubalja. (45.000 tisuća rubalja × 1.329).

Ako je taj uvjet ispunjen, najkasnije do 31. prosinca morate podnijeti obavijest poreznoj upravi, a od siječnja iduće godine možete primijeniti "pojednostavljeni porez".

Novostvorena poduzeća i novoregistrirani individualni poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav od dana registracije u poreznoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava lišava trgovačko društvo ili poduzetnika prava na korištenje pojednostavljenog sustava.

Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"

Rani prijelaz s pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je tvrtka ili poduzetnik u roku od godinu dana izgubila pravo na „pojednostavljeni sustav“. Tada je napuštanje ovog sustava obvezno, odnosno ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada prihod za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu premašuje 60 milijuna rubalja pomnoženo s trenutnom vrijednošću koeficijenta deflatora (u 2016., granica je 79.740 tisuća rubalja), ili kriterijima za broj zaposlenih, trošak osnovnih sredstava ili udjela u temeljnom kapitalu. Osim toga, pravo na pojednostavljeni porezni sustav gubi se ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjeno“ (npr. otvori podružnicu ili počne proizvoditi trošarinske proizvode).

Ako je porezni obveznik prestao obavljati djelatnosti za koje je primjenjivao pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora o tome obavijestiti svoj inspektorat.

Objekti " STS prihod"I" STS prihod minus rashodi ". Porezne stope

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sustav mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo, to su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi objekt je prihod. Oni koji su to odabrali, zbroje svoje prihode za određeno razdoblje i pomnože ih sa 6 posto. Dobivena brojka je veličina jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda („dohodak minus rashodi“). Ovdje se porez izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena s 15 posto.

Morate odabrati objekt oporezivanja i prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Nadalje, odabrani objekt se primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Potom, od 1. siječnja sljedeće godine, možete promijeniti objekt, o čemu ste prethodno obavijestili poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne češće od jednom godišnje. Postoji iznimka: stranke u sporazumu o zajedničkom pothvatu ili ugovoru o povjerenju imovine lišene su prava izbora, mogu koristiti samo objekt "prihodi minus troškovi".

Kako evidentirati prihode i rashode

Oporezivi dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih aktivnosti, na primjer, od najma imovine (neposlovni prihod). Popis troškova je strogo ograničen. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebice plaće, troškove i popravke dugotrajne imovine, kupnju robe za daljnju prodaju i tako dalje. No, u isto vrijeme na popisu nema takve stavke kao "ostali troškovi". Stoga su porezne vlasti stroge tijekom nadzora i ukidaju sve troškove koji nisu izravno navedeni u popisu. Svi prihodi i rashodi trebaju se evidentirati u posebnoj knjizi čiji obrazac odobrava Ministarstvo financija.

U pojednostavljenom sustavu primjenjuje se gotovinska metoda priznavanja prihoda i rashoda. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac zaprimljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija ili individualni poduzetnik isplatio obvezu prema dobavljaču.

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Kada prebaciti novac u proračun

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (mjesečje, polugodište i devet mjeseci) potrebno je uplatiti akontaciju u proračun. Ona je jednaka poreznoj osnovici za izvještajno razdoblje pomnoženoj s odgovarajućom stopom, umanjenoj za akontacije za prethodna razdoblja.

Na kraju poreznog razdoblja potrebno je u proračun prenijeti ukupan iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike određuju se različiti rokovi plaćanja. Dakle, poduzeća moraju prenijeti novac najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine, a individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Prilikom navođenja ukupnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve akontacije izvršene tijekom godine.

Osim toga, porezni obveznici koji su odabrali objekt "dohoda" smanjuju predujam i ukupan iznos poreza na doprinose za obvezno osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, FSS i zdravstveno osiguranje, na dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenika, kao i o plaćanju bolovanja za zaposlenike. Pritom se akontacija ili ukupni iznos poreza ne može umanjiti za više od 50 posto. Osim toga, od 1. siječnja 2015. godine uvedena je mogućnost smanjenja poreza za puni iznos plaćenog poreza na obrt.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreznom sustavu

Porezni obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljeni porez" moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji su prestali obavljati djelatnost po „pojednostavljenom“ postupku moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Pojednostavljeni patentni sustav

Ova vrsta STS-a postojala je do zaključno 31. prosinca 2012. godine i bila je namijenjena samostalnim poduzetnicima. Od 1. siječnja 2013. ukida se patentno “pojednostavljenje”.

Kombinacija STS i UTII

Porezni obveznik ima pravo naplatiti „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu. U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih načina. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti razmjerno prihodima od djelatnosti koje podliježu različitim poreznim sustavima.

Potpisan je Federalni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. kojim se uvode velike izmjene i dopune i u dio I i dio II Poreznog zakona Ruske Federacije. Nije pošteđen inovacija i Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije: maksimalni iznos dohotka prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja ponovno je povećan.

Federalni zakon br. 401-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavni akti Ruska Federacija "(u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 401-FZ). Zakon uvodi velike izmjene i dopune oba dijela I i II Poreznog zakona Ruske Federacije. Momak. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije: maksimalni iznos dohotka prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja ponovno je povećan.

U ovom materijalu samo promjene koje utječu na Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, reći ćemo vam o drugim inovacijama u broju 1, 2017.

Tradicionalne novogodišnje promjene porezno zakonodavstvo 2016. nisu bili iznimka: 30. studenog 2016. objavljen je Federalni zakon br. 401-FZ. Zakon uvodi izmjene i dopune koje se tiču i postupka porezne uprave i sadržaja praktički svih poglavlja II. dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.

Godine 2016. Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije već su doživjele značajne prilagodbe, ali, kako se ispostavilo, nisu bile posljednje u protekloj godini.

Savezni zakon br. 401-FZ stupio je na snagu danom službenog objavljivanja, ali u pogledu niza odredbi utvrđeni su različiti datumi početka.

Povećana je granica dohotka za pojednostavljeni sustav oporezivanja.

U ljeto 2016. godine, Federalni zakon br. 243-FZ od 03.07.2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s prijenosom ovlasti za upravljanje doprinosima za osiguranje za obvezna mirovinska, socijalna i zdravstveno osiguranje"(U daljnjem tekstu - Federalni zakon br. 243-FZ), koji bi trebao stupiti na snagu 01.01.2017. Ovim su zakonom odobreni novi kriteriji za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od 2017. godine:

maksimalni prihod prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja bit će jednak 120 milijuna rubalja. Odgovarajuće izmjene se unose u čl. 4. i 4.1. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije: 60 milijuna rubalja. bit će zamijenjen za 120 milijuna rubalja. Iznos dohotka za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja proporcionalno se povećava na 90 milijuna rubalja, a izmjene i dopune stavka 2. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Radnja mehanizma indeksiranja granična veličina prihod obustavlja do 01.01.2020. Istovremeno, za 2020. godinu odmah je utvrđen koeficijent deflatora koji je neophodan za primjenu Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, jednak 1. Dakle, od 01.01.2017. do 31.12.2020., maksimalni prihod po pojednostavljenom sustavu oporezivanja bit će jednak 120 milijuna rubalja, u svrhu prebacivanja na pojednostavljeni sustav oporezivanja - 90 milijuna rubalja;
dugotrajna sredstva u svrhu korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja povećana sa 100 milijuna rubalja. jedan i pol puta - do 150 milijuna rubalja.

Za tvoju informaciju:

Uzimajući u obzir indeksaciju u 2016. godini, maksimalni prihod po pojednostavljenom sustavu oporezivanja iznosi 79,74 milijuna rubalja, a za potrebe prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. godine - 59,805 milijuna rubalja.

Savezni zakon br. 401-FZ povećava maksimalni prihod za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na 150 milijuna rubalja, a za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja prihod za devet mjeseci ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja. Odgovarajuće izmjene se unose u stavku 2. čl. 346.12. st. 4. i 4.1. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, navodi se da ove odredbe stupaju na snagu nakon mjesec dana od dana službene objave Federalnog zakona br. 401-FZ, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za relevantni porez. Ukoliko ovaj zakon objavljeno je 30.11.2016., a novo porezno razdoblje po pojednostavljenom sustavu oporezivanja počinje 01.01.2017., ispada da ti normativi stupaju na snagu 01.01.2017.

U Informaciji od 01.09.2016. o primjeni novih vrijednosti dohotka u svrhu prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. godine, predstavnici Federalne porezne službe pojasnili su da za organizacije koje prelaze na određeni poseban režim od 2017. , iznos prihoda za devet mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 milijuna rubalja. ... (iznos graničnog prihoda na snazi u 2016. u trenutku prijave (45 milijuna RUB) x koeficijent deflatora postavljen za 2016. (1,329)).

Ako prihod organizacije za devet mjeseci u godini u kojoj je podnesena obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja ne prelazi 90 milijuna rubalja, tada će takva organizacija imati pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ali samo od 01.01.2018.

Uzimajući u obzir razmatrane promjene, ako prihod za devet mjeseci ne prelazi 112,5 milijuna rubalja, organizacija će imati pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 01.01.2018.

Indeks	Prema propisima koji su bili na snazi u 2016	Prema utvrđenim normamaSavezni zakon br. 243-FZ	Prema normama utvrđenim Federalnim zakonom br. 401-FZ
Iznos dohotka za devet mjeseci u svrhu prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja	45 milijuna rubalja (uzimajući u obzir koeficijent deflatora - 59,805 milijuna RUB)	90 milijuna rubalja	112,5 milijuna rubalja
Maksimalni iznos dohotka za potrebe korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja	60 milijuna rubalja (uzimajući u obzir koeficijent deflatora - 79,74 milijuna RUB)	120 milijuna rubalja	150 milijuna rubalja
Rezidualna vrijednost dugotrajne imovine za potrebe korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja	100 milijuna rubalja	150 milijuna rubalja

Troškovi sukladno novom izdanju Poreznog zakona.

Savezni zakon br. 401-FZ mijenja podstavke. 3 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji definira postupak obračuna troškova plaćanja poreza i pristojbi. Ove izmjene i dopune koreliraju s temeljnim novinama u plaćanju poreza i pristojbi koje su istim zakonom uvedene u čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Po postupku koji je na snazi u 2016. godini porezni obveznik je dužan sam plaćati poreze i naknade. Financijeri su inzistirali da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa ispunjenje obveze plaćanja poreza za organizaciju poreznog obveznika od strane druge organizacije (Pismo od 12.08.2016. br. 03-02-07 / 1/47290).

Mnoga su se pitanja pojavila kod poreznih obveznika jer nitko osim samog poreznog obveznika nije imao pravo ispuniti tu obvezu. Od 2017. ovaj problem će biti riješen.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

Savezni zakon br. 401-FZ precizira da se "pojednostavljeno" u općem postupku plaćaju ne samo drugi porezi, već i naknade i premije osiguranja.

Slična su pojašnjenja u stavku 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem su navedene relevantne odredbe za pojedinačne poduzetnike.

Još jedna tehnička izmjena je napravljena u par. 6 stavka 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da individualni poduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja i ne plaćaju i druge beneficije pojedincima, smanjuju iznos poreza (predujamnih plaćanja) na plaćene premije osiguranja na mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS u fiksnom iznosu ...

Budući da se od 2017. godine upravljanje premijama osiguranja prenosi na porezne vlasti, premije osiguranja neće se uplaćivati u mirovinski fond ili FSS, već na račune Federalne porezne službe. Sukladno navedenoj normi riječi “PFR i FFOMS” zamjenjuju se riječima “premije osiguranja za obvezne mirovinsko osiguranje i za obvezno zdravstveno osiguranje“.

Savezni zakon br. 401-FZ povećava maksimalni prihod za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od 2017. godine na 150 milijuna rubalja, odnosno, za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja prihod za devet mjeseci ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja.

Od 2017. godine plaćanje poreza za poreznog obveznika može izvršiti i druga osoba. Slijedom toga, „pojednostavljeni“ će moći uzeti u obzir plaćene poreze i pristojbe od dana stvarne uplate, kada ih plaća sam porezni obveznik, te na dan otplate duga drugoj osobi, kada drugi osoba plaća porez za “pojednostavljeno”.

Osim toga, Savezni zakon br. 401-FZ pojašnjava Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije za "pojednostavljene" ljude koji kombiniraju pojednostavljeni sustav oporezivanja s posebnim režimom u obliku UTII ili PSN.

Više o ovim inovacijama pročitajte u članku N. A. Petrove "USNO - 2017: novi kriteriji", br. 7, 2016.

Po pitanju održavanja računovodstvo, računovodstvo prihoda i rashoda, računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, vidi stavak 3. članka 4. Saveznog zakona od 21. studenog 1996. N 129-FZ.

Članak 346.11. Opće odredbe

1. Pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacija i pojedinačnih poduzetnika primjenjuje se zajedno s drugim poreznim režimima propisanim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama.

Prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili povratak na druge porezne režime organizacije i samostalni poduzetnici provode dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dobit (osim poreza na dohodak koji se oporezuje po poreznim stopama iz stavka 3. i 4. članka 284. ovoga Zakona), porez na imovinu poduzeća. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u skladu s Članak 174.1 ovog zakonika.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

3. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja za individualne poduzetnike predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dohodak pojedinci(u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti, osim poreza plaćen na dohodak oporezovan poreznim stopama iz stavka 2., 4. i 5. članka 224. ovoga Zakona), porez na imovinu fizičkih osoba (na imovinu koristi se za poduzetničku djelatnost). Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u u skladu s člankom 174.1 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31.12.2002. N 191-FZ, od 07.07.2003. N 117-FZ, od 21.07.2005. N 101-FZ, od 17.05.2007. N 85-FZ, od 202.08. , od 24.7.2009. N 213-FZ)

Ostale poreze poduzetnici plaćaju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

4. Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, važeći postupak održavanja gotovinske transakcije te postupak podnošenja statističkih izvješća.

5. Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu izuzeti od svojih obveza porezni agenti predviđena ovim Kodeksom.

Članak 346.12. Porezni obveznici

1. Porezni obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan ovim poglavljem.

2. Organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja ako se na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja ostvari dohodak utvrđen u skladu s člankom 248. ovog Kodeksa nije prelazio 15 milijuna rubalja.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 07.07.2003. N 117-FZ, od 21.07.2005. N 101-FZ)

Vrijednost maksimalnog iznosa prihoda organizacije navedenog u prvom stavku ove klauzule, kojim se ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora, koji se utvrđuje godišnje za svaku sljedeću kalendarsku godinu i uzima uzeti u obzir promjenu potrošačke cijene za robu (rad, usluge) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i za koeficijente deflatora koji su korišteni u skladu s ovim stavkom ranije. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe službenoj objavi u skladu s postupkom koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije.

2.1. Organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja ako se na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja ostvari dohodak utvrđen u skladu s člankom 248. Kod nije prelazio 45 milijuna rubalja.

(Članak 2.1 uveden je Saveznim zakonom od 19.07.2009. N 204-FZ)

3. Nema pravo primjenjivati pojednostavljeni sustav oporezivanja:

1) organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima;

3) osiguravatelji;

4) nedržavni mirovinski fondovi;

5) investicijski fondovi;

6) stručni sudionici tržište vrijednosnih papira;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, te vađenjem i prodajom minerala, osim rasprostranjenih minerala;

9) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) javni bilježnici, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih formacija;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21.07.2005. N 101-FZ, od 27.07.2006. N 137-FZ)

11) organizacije koje su stranke ugovora o podjeli proizvodnje;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

12) više ne vrijedi. - Savezni zakon od 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) sukladno poglavlju 26.1.

14) organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25 posto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobren kapital koji se u cijelosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalidnih osoba, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, neprofitne organizacije, uključujući organizacije za suradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj suradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i poslovna društva, jedini osnivači od kojih su potrošačka društva i njihovi sindikati koji svoju djelatnost obavljaju u skladu s navedenim Zakonom;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

15) organizacije i samostalni poduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen po postupku koji utvrđuje savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za oblast statistike, prelazi 100 osoba;

(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 29. lipnja 2004. N 58-FZ)

16) organizacije čija rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka uzimaju se u obzir dugotrajna i nematerijalna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaje kao imovina koja se amortizira u skladu s Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) proračunske institucije;

(Članak 17. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

18) strane organizacije.
(Članak 18. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ, revidiran Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

4. Organizacije i samostalni poduzetnici prebačeni u skladu s Poglavljem 26.3. ovog zakonika za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u jednoj ili više vrsta poduzetničkih djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, te maksimalnog iznosa dohotka utvrđenog stavkom 2., 2.1. ovoga članka utvrđuje se onim vrstama djelatnosti čije se oporezivanje provodi u skladu s opći režim oporezivanje.
(Članak 4. uveden je Saveznim zakonom od 07.07.2003. N 117-FZ, revidiran saveznim zakonima od 21.07.2005. N 101-FZ, od 17.05.2007. N 85-FZ, od 19.07.2009.-FZ2)

Članak 346.13. Postupak i uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja

1. Organizacije i individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u razdoblju od 1. listopada do 30. studenoga godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podnose poreznoj upravi na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mjestu prebivališta). Istovremeno, organizacije u zahtjevu za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja iskazuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeno razdoblje i ostatak vrijednosti dugotrajna i nematerijalna imovina na dan 1. listopada tekuće godine.

Odabir predmeta oporezivanja porezni obveznik provodi prije početka poreznog razdoblja u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja. U slučaju promjene odabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznik je dužan o tome obavijestiti porezno tijelo do 20. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sustav oporezivanja. prvi put primijenjen.

(stav je uveden Saveznim zakonom od 31. prosinca 2002. N 191-FZ)

2. Novostvorena organizacija i novoregistrirani pojedinačni poduzetnik imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreznog tijela navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela izdanoj. u skladu sa stavkom dva stavka 2. članka 84. ovog zakonika. U tom slučaju organizacija i pojedinačni poduzetnik imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja od datuma registracije kod poreznog tijela, navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa normativnim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima gradova saveznog značaja Moskve i St., imaju pravo na jedinstveni porez na pripisani dohodak, na temelju zahtjeva, za prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka mjeseca u kojem im je prestala obveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.
(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

(Članak 2. izmijenjen Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

3. Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nemaju pravo prije isteka poreznog razdoblja prijeći na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

4. Ako je, na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja, prihod poreznog obveznika, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i podstavcima 1. i 3. stavka 1. članka 346.25. ovog zakonika, premašio 20 milijuna rubalja i (ili ) u izvještajnom (poreznom) razdoblju došlo je do neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim stavcima 3. i 4. članka 346.12 i stavkom 3. članka 346.14. sustav oporezivanja od početka tromjesečja u kojem je dopušteno navedeno prekoračenje i (ili) nepoštivanje propisanih uvjeta.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21.07.2005. N 101-FZ, od 17.05.2007. N 85-FZ)

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. prosinca 2002. N 191-FZ, od 21. srpnja 2005. N 101-FZ)

Vrijednost maksimalnog dohotka poreznog obveznika iz stavka 1. ovoga stavka, kojim se ograničava pravo poreznog obveznika na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja, podliježe indeksaciji na način propisan stavkom 2. članka 346.12. ovoga Zakona.

(stav je uveden Saveznim zakonom od 21. srpnja 2005. N 101-FZ)

4.1. Ako je, na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja, prihod poreznog obveznika, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i s podstavcima 1. i 3. stavka 1. članka 346.25. ovog zakonika, premašio 60 milijuna rubalja i (ili) u izvještajnom (poreznom) razdoblju došlo je do neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim stavcima 3. i 4. članka 346.12 i stavkom 3. članka 346.14. ovoga Zakona, smatra se da je takav porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja. sustav od početka tromjesečja u kojem je dopušteno navedeno prekoračenje i (ili) nepoštivanje navedenih zahtjeva.

U ovom slučaju, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg poreznog režima izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrirane individualne poduzetnike. Porezni obveznici navedeni u ovom stavku ne plaćaju penale i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tijekom tromjesečja u kojem su ti porezni obveznici prešli na drugi porezni režim.

(Članak 4.1 uveden Saveznim zakonom od 19.07.2009. N 204-FZ)

5. Porezni obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo o prijelazu na drugi režim oporezivanja, koji se provodi u skladu sa stavkom 4., 4.1. ovog članka, u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izvještajnog (poreznog) razdoblja.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21.07.2005. N 101-FZ, od 30.12.2006. N 268-FZ, od 19.07.2009. N 204-FZ)

6. Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prijeći na drugi porezni režim od početka kalendarske godine, o čemu će obavijestiti porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugi porezni režim. režim oporezivanja.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

7. Porezni obveznik koji je s pojednostavljenog sustava oporezivanja prešao na drugi porezni režim ima pravo vratiti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31. prosinca 2002. N 191-FZ, od 21. srpnja 2005. N 101-FZ)

Članak 346.14. Objekti oporezivanja

1. Predmet oporezivanja je:

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam porezni obveznik, osim u slučaju iz stavka 3. ovoga članka. Predmet oporezivanja porezni obveznik može mijenjati godišnje. Predmet oporezivanja može se promijeniti od početka poreznog razdoblja ako porezni obveznik o tome obavijesti porezno tijelo do 20. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj porezni obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja. Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik ne može mijenjati predmet oporezivanja.

(Članak 2. izmijenjen Saveznim zakonom br. 208-FZ od 24.11.2008.)

3. Porezni obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjerenju imovine, kao predmet oporezivanja primjenjuju dohodak umanjen za iznos rashoda.

(Članak 3. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Članak 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Porezni obveznici pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

Stavovi od četvrtog do petog više ne vrijede. - Savezni zakon od 22.07.2008 N 155-FZ.

1.1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir:

1) prihod iz članka 251. ovog zakonika;

2) dohodak organizacije oporezovan porezom na dobit po poreznim stopama iz stavka 3. i 4. članka 284. ovoga Zakona, na način propisan glavom 25. ovoga zakonika;

3) dohodak poduzetnika pojedinca, oporezovan porezom na dohodak po poreznim stopama iz stavka 2., 4. i 5. članka 224. ovoga Zakona, na način propisan glavom 23. ovoga Zakona.

(Članak 1.1 uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

2. Ukinuti. - Savezni zakon od 21.07.2005 N 101-FZ.

Članak 346.16. Postupak utvrđivanja troškova

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za sljedeće izdatke:

1) izdatke za nabavu, izgradnju i izradu dugotrajne imovine, kao i za dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine (uzimajući u obzir odredbe st. 3. i 4. ovoga članka);

2) izdatke za stjecanje nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreznog obveznika (sukladno odredbama st. i ovog članka);

(Članak 2. izmijenjen Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

2.1) troškovi za stjecanje isključivih prava na izume, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronička računala, baze podataka, topologiju integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how), kao i prava na korištenje tih rezultata intelektualne djelatnosti na temelju ugovora o licenci;
(Članak 2.1 uveden je Saveznim zakonom od 19.07.2007. N 195-FZ)

2.2) troškovi patentiranja i (ili) plaćanja pravnih usluga za stjecanje pravne zaštite rezultata intelektualne djelatnosti, uključujući sredstva individualizacije;
(Članak 2.2 uveden je Saveznim zakonom od 19.07.2007. N 195-FZ)

2.3) izdaci za znanstvena istraživanja i (ili) eksperimentalni i projektantski razvoj, priznati kao takvi u skladu sa stavkom 1. članka 262. ovog zakonika;
(Članak 2.3 uveden je Saveznim zakonom od 19.07.2007. N 195-FZ)

3) troškovi popravka dugotrajne imovine (uključujući i one iznajmljene);

4) plaćanja zakupa (uključujući leasing) za zakupljene (uključujući zakupljene) nekretnine;

(Članak 4. izmijenjen Saveznim zakonom od 31.12.2002. N 191-FZ)

5) materijalni troškovi;

6) troškove naknade za rad, isplatu naknada za privremenu nesposobnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 31.12.2002. N 190-FZ)

7) troškovi za sve vrste obvezno osiguranje zaposlenika, imovine i odgovornosti, uključujući doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljstvom, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti proizvedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17.05.2007. N 85-FZ, od 22.07.2008. N 155-FZ, od 24.07.2009. N 213-FZ)

8) iznos poreza na dodanu vrijednost na plaćena dobra (rad, usluge) koje je kupio porezni obveznik i koji podliježu uključivanju u sastav rashoda u skladu s ovim člankom i člankom 346.17. ovog zakonika;

(Članak 8. izmijenjen Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

9) kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korištenje, kao i troškovi povezani s plaćanjem pruženih usluga kreditne institucije, uključujući i one koji se odnose na prodaju strane valute prilikom naplate poreza, naknada, kazni i kazni na teret imovine poreznog obveznika na način propisan člankom 46. ovog zakonika;

10) troškovi osiguranja sigurnost od požara porezni obveznik u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi usluga zaštite imovine, održavanje sigurnosnih i protupožarnih alarma, troškovi kupnje usluga zaštite od požara i drugih sigurnosnih usluga;

11) iznos carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreznom obvezniku u skladu s carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

(Članak 11. izmijenjen Saveznim zakonom od 31. prosinca 2002. N 191-FZ)

12) troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

13) troškovi službenih putovanja, a posebno za:

14) naknada državnom i (ili) privatnom bilježniku za ovjeru isprava. U tom slučaju takvi se troškovi prihvaćaju u okviru tarifa odobrenih na propisan način;

15) troškovi računovodstvenih, revizijskih i pravnih usluga;

(Članak 15. izmijenjen Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

16) troškovi izdavanja računovodstveni izvještaji, kao i objavljivanje i drugo otkrivanje drugih podataka, ako ih je porezni obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije obvezan objaviti (otkriti);

17) izdaci za tiskanice;

18) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacijskih usluga;

19) troškovi vezani uz stjecanje prava korištenja računalnih programa i baza podataka prema ugovorima s nositeljem autorskog prava (prema licencnim ugovorima). Ovi troškovi također uključuju troškove ažuriranja računalnih programa i baza podataka;

21) izdaci za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i pogona;

22) iznos poreza i pristojbi plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama, s izuzetkom iznosa poreza plaćenog u skladu s ovim poglavljem;
(Članak 22 uveden je Saveznim zakonom od 31. prosinca 2002. N 191-FZ, revidiran Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

23) troškovi plaćanja troška robe kupljene radi daljnje prodaje (umanjeni za iznos troškova iz podstavka 8. ovog stavka), kao i troškovi u vezi s nabavom i prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoz robe;
(Članak 23. izmijenjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

24) troškovi plaćanja provizija, agencijskih naknada i naknada po ugovorima o narudžbi;

(Članak 24. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

25) izdaci za pružanje usluga za jamstveni popravak i održavanje;

(Članak 25. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

26) troškovi potvrđivanja sukladnosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, transporta, prodaje i zbrinjavanja, obavljanja poslova ili pružanja usluga sa zahtjevima tehničkih propisa, odredbama standarda ili uvjetima ugovora;

(Članak 26. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

27) troškovi provođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obvezne procjene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora oko izračuna porezne osnovice;

(Članak 27. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

28) naknada za davanje podataka o upisanim pravima;

(Članak 28. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

29) trošak plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za izradu katastarske i tehničko računovodstvo(popis) nekretnina (uključujući vlasničke isprave). zemljište i dokumenti o izmjeri zemljišta);

(Članak 29. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

30) troškove plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za obavljanje vještačenja, ispitivanja, davanja mišljenja i davanja drugih dokumenata čija je prisutnost obvezna za dobivanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste djelatnosti;

(Članak 30. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

31) sudski troškovi i arbitražne pristojbe;

(Članak 31. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

32) povremena (tekuća) plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne djelatnosti i sredstava individualizacije (osobito prava iz patenata za izume, industrijske dizajne i druge vrste intelektualnog vlasništva);

(Članak 32. uveden je Saveznim zakonom od 21. srpnja 2005. N 101-FZ)

33) izdatke za osposobljavanje i prekvalifikaciju kadrova poreznog obveznika, na ugovornoj osnovi na način propisan člankom 264. stavkom 3. ovoga zakonika;

(Članak 33. uveden je Saveznim zakonom od 21. srpnja 2005. N 101-FZ)

34) rashodi u obliku negativne tečajne razlike koji proizlaze iz revalorizacije imovine u obliku valutne vrijednosti i potraživanja (obveze), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući devizne račune u bankama, izvršena u vezi s promjenom službenog tečaja strane valute prema rublji Ruske Federacije, utvrđenom Centralna banka Ruske Federacije.

(Članak 34. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

35) troškovi servisiranja kasa;
(Članak 35. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

36) troškovi odvoza čvrstog kućnog otpada.
(Članak 36. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

2. Troškovi iz stavka 1. ovoga članka prihvaćaju se pod uvjetom da su u skladu s kriterijima navedenim u stavku 1. članka 252. ovog zakonika.

Rashodi navedeni u podstavcima 5., 6., 7., 9. - 21., 34. stavka 1. ovoga članka prihvaćaju se na način propisan za obračun poreza na dobit u člancima 254., 255., 263., 264., 265. i 269. ovog Kodeksa.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31.12.2002. N 191-FZ, od 21.07.2005. N 101-FZ, od 17.05.2007. N 85-FZ)

3. Troškovi nabave (izgradnje, izrade) dugotrajne imovine, za dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i rashodi za nabavu (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine prihvaćaju se sljedećim redoslijedom:
(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

1) u odnosu na troškove nabave (izgradnje, proizvodnje) dugotrajne imovine tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, kao i troškove dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničke preuređenja dugotrajne imovine imovina proizvedena u navedenom razdoblju - od trenutka puštanja tih dugotrajnih sredstava u rad;
(Članak 1. izmijenjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

2) za stečenu (koju je stvorio sam porezni obveznik) nematerijalnu imovinu tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja - od trenutka kada je ta nematerijalna imovina prihvaćena u računovodstvo;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ)

3) za stečenu (izgrađenu, proizvedenu) dugotrajnu imovinu, kao i stečenu (koju je stvorio sam porezni obveznik) nematerijalnu imovinu prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uključuje se u rashode u sljedećim redoslijedom:

Istodobno, tijekom poreznog razdoblja, rashodi se uzimaju za izvještajna razdoblja u jednakim udjelima.

U slučaju da porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja od trenutka registracije kod porezne uprave, vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uzima se po početnoj vrijednosti te imovine, utvrđenoj u skladu s postupkom, utvrđeno zakonom o računovodstvu.

U slučaju da je porezni obveznik prešao na pojednostavljeni sustav oporezivanja iz drugih poreznih režima, vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine obračunava se na način propisan točkom 2.1. i člankom 346.25. ovoga Zakona.

Određivanje korisnog vijeka trajanja dugotrajne imovine provodi se na temelju klasifikacije dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine... Korisni vijek trajanja dugotrajne imovine koja nije navedena u ovoj klasifikaciji utvrđuje porezni obveznik u skladu sa specifikacijama ili preporukama proizvodnih organizacija.

Dugotrajna imovina čija su prava predmet državna registracija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, obračunavaju se u troškovima u skladu s ovim člankom od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju tih prava. Navedena odredba o obvezi ispunjavanja uvjeta dokumentarne potvrde činjenice podnošenja isprava za upis ne odnosi se na dugotrajna sredstva puštena u rad prije 31. siječnja 1998. godine.

Utvrđivanje korisnog vijeka trajanja nematerijalne imovine provodi se sukladno stavku 2. članka 258. ovoga zakonika.

U slučaju prodaje (prijenosa) stečenih (podigao, izradio, stvorio sam porezni obveznik) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine prije isteka tri godine od dana obračuna troškova njihovog stjecanja (gradnje, izrade, dovršetak, doopremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema, kao i izrada od strane samog poreznog obveznika) u sklopu rashoda u skladu s ovim poglavljem (u odnosu na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu s korisnim vijekom trajanja dužim od 15 godina). - prije isteka 10 godina od dana njihova stjecanja (gradnje, proizvodnje, izrade od strane samog poreznog obveznika), porezni obveznik je dužan preračunati poreznu osnovicu za cijelo vrijeme korištenja takvih dugotrajnih sredstava i nematerijalne imovine od trenutka evidentirani su kao dio troškova nabave (gradnja, proizvodnja, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema, kao i stvaranje od strane samog poreznog obveznika) do datuma prodaje ( prijenos) prema odredbama poglavlja 25. ovog zakonika i platiti dodatni iznos porez i kamate.
(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

(Članak 3. izmijenjen Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

4. Za potrebe ovog poglavlja, dugotrajna imovina i nematerijalna imovina uključuje dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se priznaje kao amortizirajuća imovina u skladu s Poglavljem 25. ovoga Kodeksa, te troškovi dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničke preuređenja. -opremljenost dugotrajne imovine utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe stavka 2. članka 257. ovog zakonika.

(Članak 4. izmijenjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Članak 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum primitka prihoda je dan primitka sredstava na bankovnim računima i (ili) u blagajni, primitka druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreznom obvezniku na drugi način.(gotovinski metod).

Kada kupac koristi mjenicu za robu (rad, usluge) koju je kupio, imovinska prava mjenice, datum primitka prihoda od poreznog obveznika je dan plaćanja mjenice ( dan primitka sredstava od trasata ili druge obveznike po navedenoj mjenici) ili dan kada porezni obveznik prenese mjenicu po indosamentu trećoj osobi.

U slučaju da porezni obveznik izvrši povrat iznosa prethodno primljenih predujmova za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava, umanjuje se dohodak poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je povrat izvršen. po iznosu povrata.

2. Troškovi poreznog obveznika priznaju se rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obveze poreznog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavatelj, koji je izravno povezan s isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prijenos prava vlasništva. U ovom slučaju troškovi se uzimaju u obzir kao dio troškova, uzimajući u obzir sljedeće značajke:

1) materijalni troškovi (uključujući troškove nabave sirovina i materijala), kao i troškovi rada - u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, plaćanja iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak primjenjuje se i na plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava (uključujući bankovni krediti) i prilikom plaćanja usluga trećih osoba;
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17.05.2007. N 85-FZ, od 22.07.2008. N 155-FZ)

2) trošak plaćanja troška robe kupljene radi daljnje prodaje – kao prodaja te robe. Za porezne svrhe porezni obveznik ima pravo koristiti jednu od sljedećih metoda vrednovanja kupljene robe:

Troškovi izravno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, iskazuju se kao rashod nakon stvarnog plaćanja;

3) troškovi plaćanja poreza i pristojbi - u iznosu koji je stvarno platio porezni obveznik. Ako postoji dug u plaćanju poreza i pristojbi, izdaci za njegovu otplatu iskazuju se kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima kada porezni obveznik plaća navedeni dug;

4) rashodi za nabavu (izgradnju, proizvodnju) dugotrajne imovine, dovršetak, dodatnu opremu, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i izdatke za nabavu (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavkom 3. članka 346.16. ovog zakonika, iskazuju se posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja u iznosu uplaćenih iznosa. Pri čemu specificirani troškovi evidentiraju se samo za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se koristi u obavljanju poduzetničke djelatnosti;
(Članak 4. izmijenjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

5) kada porezni obveznik izda mjenicu prodavatelju za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava, preuzimaju se troškovi nabave tih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava. računa nakon plaćanja navedenog računa. Kada porezni obveznik prenese mjenicu koju je izdala treća osoba za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava na poreznog obveznika, troškovi nabave tih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava obračunavaju se od dana prijenosa navedene mjenice za kupljenu robu (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavku obračunavaju se na temelju ugovorne cijene, ali ne više od iznosa dužničke obveze navedene u računu.

3. Porezni obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu s ovim poglavljem ne uzimaju u obzir razlike u prihodima i rashodima za porezne svrhe ako je, prema uvjetima ugovora, obveza (tražbina) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

4. Kada porezni obveznik prenosi s predmeta oporezivanja u obliku dohotka na objekt oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na porezna razdoblja u kojima je predmet oporezivanja u obliku dohotka bio primijenjen ne priznaju se. uzeti u obzir pri obračunu porezne osnovice.
(Članak 4. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Članak 346.18. Porezna osnovica

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili individualnog poduzetnika, porezna osnovica je novčani izraz dohotka organizacije ili individualnog poduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili individualnog poduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka umanjen za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi denominirani u stranoj valuti evidentiraju se zajedno s prihodima i rashodima izraženim u rubljama. U tom slučaju prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju središnja banka Ruske Federacije, utvrđene na dan primitka prihoda i (ili) na datum troškova.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

4. Prihodi primljeni u naravi knjiže se po tržišnim cijenama.

5. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja.

6. Porezni obveznik koji kao predmet oporezivanja primijeni dohodak umanjen za iznos rashoda dužan je platiti minimalni porez na način propisan ovim stavkom.

Iznos minimalni porez obračunat za porezno razdoblje u iznosu od 1 posto porezne osnovice, što je dohodak utvrđen u skladu s člankom 346.15.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

Minimalni porez se plaća ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunat u općem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

Porezni obveznik ima pravo u sljedećim poreznim razdobljima u rashode pri obračunu porezne osnovice uključiti iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog po općem postupku, uključujući povećanje iznosa porezne osnovice. gubitke koji se mogu prenijeti prema odredbama stavka 7. ovoga članka.

7. Porezni obveznik koji koristi dohodak umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo umanjiti poreznu osnovicu obračunatu na temelju rezultata poreznog razdoblja za iznos gubitka zaprimljenog po rezultatu prethodnih poreznih razdoblja u kojima je porezni obveznik primjenjivao je pojednostavljeni sustav oporezivanja i koristio dohodak kao predmet oporezivanja umanjen za iznos rashoda. Pod gubitkom u ovom slučaju podrazumijeva se višak rashoda utvrđenih u skladu s člankom 346.16. ovog zakonika nad prihodima utvrđenim u skladu s člankom 346.15. ovog zakonika.

Porezni obveznik ima pravo prenijeti gubitak u buduća porezna razdoblja u roku od 10 godina nakon poreznog razdoblja u kojem je gubitak primio.

Porezni obveznik ima pravo prenijeti u tekuće porezno razdoblje iznos gubitka ostvarenog u prethodnom poreznom razdoblju.

Gubitak koji se ne prenosi u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti u bilo koju od sljedećih devet godina.

Ako je porezni obveznik pretrpio gubitke u više od jednog poreznog razdoblja, prijenos tih gubitaka u buduća porezna razdoblja vrši se redoslijedom kojim su zaprimljeni.

U slučaju da porezni obveznik prestane obavljati djelatnost zbog reorganizacije, porezni obveznik sljednik ima pravo smanjiti poreznu osnovicu na način i pod uvjetima predviđenim ovim stavkom za iznos gubitaka koje su reorganizirane organizacije pretrpjele prije reorganizacija.

Porezni obveznik dužan je čuvati isprave koje potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena porezna osnovica za svako porezno razdoblje, tijekom cijelog razdoblja korištenja prava na smanjenje porezne osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji porezni obveznik ostvari primjenom drugih poreznih režima ne prihvaća se pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Gubitak koji porezni obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja ne prihvaća se pri prelasku na druge porezne režime.

(Članak 7. izmijenjen Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

8. Porezni obveznici prebačeni za određene vrste djelatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s Poglavljem 26.3. porezni režimi... Ako nije moguće podijeliti rashode prilikom obračuna porezne osnovice za poreze obračunate prema različitim posebnim poreznim režimima, ti se rashodi raspoređuju razmjerno udjelima dohotka u ukupnom dohotku ostvarenom primjenom ovih posebnih poreznih režima.

(Članak 8. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Članak 346.19. Oporezivo razdoblje. Izvještajno razdoblje

1. Porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina.

2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Članak 346.20. Porezne stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 15 posto. Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi diferencirane porezne stope u rasponu od 5 do 15 posto, ovisno o kategorijama poreznih obveznika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 26.11.2008. N 224-FZ)

Članak 346.21. Postupak za obračun i plaćanje poreza

1. Porez se obračunava kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi.

2. Iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznik utvrđuje samostalno.

3. Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunavaju iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, devet mjeseci od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

Iznos poreza (akontacija) obračunat za porezno (izvještajno) razdoblje navedeni porezni obveznici umanjuju za iznos doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obveznim zdravstvenim osiguranjem. osiguranje, obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti isplaćeno (unutar izračunatih iznosa) za isto vremensko razdoblje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i iznos privremene invalidnine isplaćen zaposlenicima. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 31.12.2002. N 190-FZ, od 21.07.2005. N 101-FZ, od 24.07.2009. N 213-FZ)

4. Porezni obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos rashoda dužni su na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunati iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, umanjen za iznos od rashodi obračunati po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

5. Pri izračunu iznosa predujmova za izvještajno razdoblje i iznosa poreza za porezno razdoblje odbijaju se prethodno obračunati iznosi predujmova poreza.

(Članak 5. izmijenjen Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

6. Plaćanje poreza i akontacije poreza vrši se na mjestu organizacije (mjesto prebivališta individualnog poduzetnika).

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

7. Porez koji se plaća nakon isteka poreznog razdoblja plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje porezne prijave za relevantno porezno razdoblje stavcima 1. i 2. članka 346.23. ovoga Zakona.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 21.07.2005. N 101-FZ, od 22.07.2008. N 155-FZ)

Predujam poreza plaća se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

Članak 346.22. Krediti iznose poreza

Iznosi poreza knjiže se na račune tijela Federalnog trezora za njihovu naknadnu raspodjelu u proračune svih razina i državne proračune. izvanproračunska sredstva u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 28.12.2004. N 183-FZ)

Članak 346.23. Povrat poreza

1. Porezni obveznici-organizacije na kraju poreznog razdoblja podnose poreznu prijavu Porezna uprava na mjestu svoje lokacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ)

Poreznu prijavu na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznici-organizacije dostavljaju najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ)

2. Porezni obveznici - poduzetnici, po isteku poreznog razdoblja, podnose poreznu prijavu poreznoj upravi u svom mjestu prebivališta najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ)

Stavak više ne vrijedi. - Savezni zakon od 22.07.2008 N 155-FZ.

3. Obrazac porezne prijave i postupak popunjavanja odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. lipnja 2004. N 58-FZ, od 22. srpnja 2008. N 155-FZ)

Članak 346.24. Porezno računovodstvo

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

Porezni obveznici dužni su voditi evidenciju o prihodima i rashodima za potrebe obračuna porezne osnovice u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, a obrazac i postupak popunjavanja su odobreni od strane Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Članak 346.25. Posebnosti izračuna porezne osnovice pri prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja s drugih poreznih režima i pri prijelazu s pojednostavljenog na druge porezne režime

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

1) od dana prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja porezna osnovica uključuje iznose sredstava primljenih prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja u plaćanjima po ugovorima, čije izvršenje provodi porezni obveznik nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

2) više ne vrijedi. - Savezni zakon od 21.07.2005 N 101-FZ;

3) ne ulaze u poreznu osnovicu unovčiti primljena nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako je u skladu s pravilima porezno računovodstvo na obračunskoj osnovi ovi iznosi su uključeni u prihod pri obračunu porezne osnovice za porez na dobit;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

4) troškovi organizacije nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od porezne osnovice na dan njihove provedbe, ako su ti rashodi plaćeni prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, odnosno na dan plaćanje, ako je plaćanje izvršeno nakon tranzicije organizacije za pojednostavljeni sustav oporezivanja;

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

5) sredstva uplaćena nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od porezne osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreza osnovicu za porez na dobit sukladno poglavlju 25. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21.07.2005. N 101-FZ)

2. Organizacije koje su primijenile pojednostavljeni sustav oporezivanja, pri prelasku na obračun porezne osnovice za porez na dobit po metodi obračuna, moraju se pridržavati sljedećih pravila:

1) dohodak se priznaje kao prihod u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja čije je plaćanje (djelomično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi;

2) troškovi stjecanja u razdoblju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje porezni obveznik nije platio (djelomično platio) prije dana prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi priznaju se kao rashodi, ako Glavom 25. ovog zakonika nije drugačije određeno.

Prihodi i rashodi iz podstavaka 1. i 2. ovoga stavka priznaju se kao prihodi (rashodi) mjeseca prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dobit po metodi obračuna.

2.1. Kada organizacija prijeđe na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, preostala vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine koja plaćaju se prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Kada porezni obveznik s predmeta oporezivanja u obliku dohotka prenese na predmet oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, na dan takvog prijelaza, preostalu vrijednost dugotrajne imovine stečene u razdoblju od primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka nije određena.

Prilikom prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primjenjuje sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s Poglavljem 26.1. vrijednost stečene (podignute, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine, utvrđene na temelju njihove preostale vrijednosti na dan prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjena za iznos izdatke utvrđene na način propisan podstavkom 2. stavka 4. članka 346.5. ovog zakonika, za vrijeme primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prilikom prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primjenjuje sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s pogl. 26.3. ovog Kodeksa odražava se u poreznom računovodstvu na dan ovog prijelaza preostala vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja u oblik razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu s postupkom utvrđenim zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, za razdoblje primjene sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti.

(Članak 2.1 izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

3. U slučaju da organizacija prijeđe s pojednostavljenog sustava oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opći porezni režim i ima dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, troškovi nabave (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) čija se provedba tijekom razdoblja primjene općeg poreznog režima prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja nije u cijelosti prebacila na rashode za razdoblje primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja na način propisan stavkom 3. članka 346.16. ovoga Zakona, od dana prijelaza na plaćanje poreza na dobit u poreznom računovodstvu, rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrijednosti ova dugotrajna i nematerijalna imovina, utvrđena na dan prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, iznosom rashoda utvrđenim za razdoblje pr. mijenja pojednostavljeni sustav oporezivanja na način propisan stavkom 3. članka 346.16. ovoga Zakona.

(Članak 3. izmijenjen Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

4. Samostalni poduzetnici pri prelasku s drugih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i s pojednostavljenog na druge porezne režime primjenjuju pravila iz stavaka 2.1. i ovog članka.

(Članak 4. uveden je Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

5. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su ranije primjenjivali opći porezni režim pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost koji obračunava i plaća obveznik poreza na dodanu vrijednost od iznosa uplate, djelomični plaćanje primljeno prije prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja zbog nadolazeće isporuke dobara, obavljanja radova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u razdoblju nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja podliježe odbitku u posljednje porezno razdoblje koje prethodi mjesecu prijelaza obveznika poreza na dodanu vrijednost na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji svjedoče o povratu iznosa poreza kupcima u vezi s prijelazom poreznog obveznika na pojednostavljeni sustav oporezivanja.
(Članak 5. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

6. Organizacije i individualni poduzetnici koji su primijenili pojednostavljeni sustav oporezivanja pri prelasku na opći porezni režim ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost iskazan poreznom obvezniku koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja pri kupnji dobara (radova, usluga, nekretnina). prava) koja nisu pripisana rashodima odbijenim od porezne osnovice pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja, odbijaju se pri prelasku na opći porezni režim na način propisan u poglavlju 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodanu vrijednost.
(Članak 6. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Članak 346.25.1. Značajke primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta

(uveden Saveznim zakonom od 21. srpnja 2005. N 101-FZ)

1. Samostalni poduzetnici koji se bave vrstama poduzetničkih djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka imaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta.

(Članak 1. izmijenjen Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta dopuštena je za poduzetnike pojedinačne koji obavljaju sljedeće vrste poduzetničkih djelatnosti:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ)

1) popravak i šivanje odjevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, kapa i proizvoda od tekstilne galanterije, popravak, šivanje i pletenje trikotaže;

2) popravak, bojenje i šivanje obuće;

3) izrada obuće od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) izrada i popravak metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada pogrebnih vijenaca, umjetnog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravak namještaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i sagova;

10) popravak i Održavanje elektronička oprema za kućanstvo, kućanski strojevi i kućanski aparati, popravak i proizvodnja metalnih proizvoda;

11) proizvodnja opreme za sportski ribolov;

12) čačkanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravak igara i igračaka, osim računalnih igara;

14) izrada proizvoda narodne umjetnosti i obrta;

15) proizvodnja i popravak nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirovih koža goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) dorada i bojenje životinjskih koža;

18) obrada i bojenje krzna;

19) prerada tolling oprane vune u pletenu pređu;

20) češljanje kaputa;

21) njegovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetnika i bolesti;

23) proizvodnja poljoprivrednih oruđa od materijala naručitelja;

24) popravak i izrada bačvarskog posuđa i keramike;

25) proizvodnja i popravak drvenih čamaca;

26) popravak turističke opreme i inventara;

27) piljenje drva;

28) graviranje na metalu, staklu, porculanu, drvu, keramici;

29) izrada i tisak posjetnica i pozivnica;

30) kopiranje i umnožavanje, knjigovezivanje, šivanje, obrubljivanje, kartoniranje;

31) sjaj cipela;

32) djelatnosti u području fotografije;

33) produkcija, montaža, iznajmljivanje i projekcija filmova;

34) održavanje i popravak vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i ukrasnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravicaru, glumcu na proslavama, glazbenoj pratnji svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autoprijevoza;

39) pružanje tajničkih, uredničkih i prevoditeljskih usluga;

40) održavanje i popravak uredski strojevi i računalna tehnologija;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pjevanja, instrumentalne izvedbe naručitelja na magnetsku vrpcu, CD. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, kompakt disk;

42) službe za nadzor i njegu djece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stambenih prostora;

44) usluge domaćinstva;

45) popravak i izgradnja stambenih i drugih zgrada;

46) izrada montažnih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge unutarnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;

50) usluge ostakljenja balkona i lođa;

51) usluge kupki, sauna, solarija, soba za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, tečajeve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenom gospodarstvu i ukrasnom cvjećarstvu;

55) proizvodnja kruha i slastica;

56) prijenos u privremeni posjed i (ili) na korištenje garaža, vlastitih stambenih prostora, kao i stambenih prostorija podignutih na vikendicama;

(Članak 56. izmijenjen Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

57) usluge portira na željezničkim kolodvorima, autobusnim kolodvorima, zračnim terminalima, zračnim lukama, morskim i riječnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, zaštitara, čuvara i čuvara.

62) ugostiteljske usluge;

(Članak 62. uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

63) usluge prerade poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvodnju mesa, ribe i mliječnih proizvoda, pekarski proizvodi, proizvodi od povrća i voća i bobičastog voća, proizvodi i poluproizvodi od lana, pamuka, konoplje i drva (osim piljene građe);

(Članak 63. uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

64) usluge u vezi s prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakiranje, pakiranje i prijevoz);

(Članak 64. uveden Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

65) pružanje usluga u vezi s usluživanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizirani, agrokemijski, melioracijski, transportni poslovi);

(Članak 65. uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

66) ispaša;

(Članak 66. uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

67) lovstvo i lovstvo;

(Članak 67. uveden Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

68) bavljenje privatnom medicinskom praksom ili privatnom farmaceutskom djelatnošću od strane osobe s licencom za navedene vrste djelatnosti;

> (Članak 68. uveden Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

69) obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane ovlaštene osobe.

(Članak 69. uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

(Članak 2. izmijenjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

2.1. Prilikom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu, pojedinačni poduzetnik ima pravo privući zaposlenike, uključujući po ugovorima građanskopravne prirode, prosječan broj zaposlenika koji se utvrđuje u skladu s postupkom koji utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno u području statistike, ne smije prelaziti za porezno razdoblje pet osoba.

(Članak 2.1 uveden je Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

2.2. Smatra se da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta i prešao na opći porezni režim od početka poreznog razdoblja za koje je izdat odgovarajući patent, u sljedećim slučajevima:

ako je u kalendarskoj godini u kojoj porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta njegov dohodak premašio iznos dohotka utvrđen člankom 346.13. ovog zakonika, bez obzira na broj patenata primljenih u toj godini;

ako tijekom poreznog razdoblja postoji neusklađenost sa zahtjevima utvrđenim stavom 2.1 ovog članka.

Iznose poreza koji se plaćaju u skladu s općim poreznim režimom izračunava i plaća pojedinačni poduzetnik koji je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i porezima. naknade za novoregistrirane poduzetnike.

(Članak 2.2 izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 19.07.2009. N 201-FZ)

3. Odluku o mogućnosti primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta na teritoriji sastavnica Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih sastavnih jedinica Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ).

Donošenje odluka sastavnica Ruske Federacije o mogućnosti primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta ne sprječava takve pojedinačne poduzetnike da po svom izboru primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav predviđen u člancima 346.11. - 346.25. ovog zakonika. Istodobno, prijelaz s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta za opći red primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja i obrnuto može se provoditi tek nakon isteka roka na koji se patent izdaje.
(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

4. Isprava kojom se potvrđuje pravo individualnih poduzetnika na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta je patent koji porezno tijelo izdaje poduzetniku pojedinačno za obavljanje jedne od vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka. članak.

Obrazac patenta odobrava savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

Patent se izdaje prema ocjeni poreznog obveznika na razdoblje od jednog do 12 mjeseci. Porezno razdoblje je razdoblje za koje je patent izdan.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 22.07.2008. N 155-FZ)

5. Zahtjev za izdavanje patenta poduzetnik pojedinac podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije poduzetnika kod poreznog tijela najkasnije mjesec dana prije početka primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu. .

Obrazac navedenog zahtjeva odobrava savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Porezno tijelo dužno je izdati patent pojedinačnom poduzetniku ili ga obavijestiti o odbijanju izdavanja patenta u roku od deset dana.

Obrazac obavijesti o odbijanju davanja patenta odobrava savezno izvršno tijelo nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat koji se čuva u poreznoj upravi.

Patent vrijedi samo na teritoriju sastavnice Ruske Federacije, na čijem je teritoriju izdan.
(stav je uveden Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Porezni obveznik koji posjeduje patent ima pravo podnijeti zahtjev za drugi patent kako bi primijenio pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta na teritoriju drugog sastavnog entiteta Ruske Federacije.
(stav je uveden Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Ako je pojedinačni poduzetnik registriran kod poreznog tijela u jednoj konstitutivnoj jedinici Ruske Federacije i podnese zahtjev za patent poreznom tijelu drugog sastavnog entiteta Ruske Federacije, ovaj pojedinačni poduzetnik mora, zajedno s prijavom za patenta, podnijeti zahtjev za upis u ovo porezno tijelo.

(stav je uveden Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu s poreznom stopom iz stavka 1. članka 346.20. ovog zakonika, postotkom utvrđenom za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka, potencijalno mogućim za individualni poduzetnik za ostvarivanje godišnjeg prihoda.

Ako pojedini poduzetnik primi patent na kraći rok, vrijednost patenta podliježe preračunavanju u skladu s trajanjem razdoblja na koje je patent izdan.

7. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti za koju je pojedinačnim poduzetnicima dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patent. Istodobno, dopuštena je diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon sastavnice Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavku 2. ovog članka ne mijenja iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za pojedinačnog poduzetnika za sljedeću kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnje vrijednosti patenta, iznos potencijalno moguć za ostvarivanje godišnjeg prihoda pojedinca u prethodnoj godini. Veličina potencijalnog godišnjeg prihoda podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora iz stavka 2. stavka 2. članka 346.12. ovoga Zakona.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17.05.2007. N 85-FZ, od 19.07.2009. N 201-FZ)

U slučaju da je vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka uvrštena na popis vrsta poduzetničke djelatnosti utvrđen stavkom 2. članka 346.26. ova vrsta poduzetnička djelatnost ne može biti veća od iznosa osnovne profitabilnosti utvrđene člankom 346.29 ovog zakona u odnosu na odgovarajuću vrstu poduzetničke djelatnosti, pomnožene s 30.

7.1. Iznos potencijalno mogućeg godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti, za koju poduzetnici mogu koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patent. Istodobno, dopuštena je diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon sastavnice Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavku 2. ovog članka ne mijenja iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za pojedinačnog poduzetnika za sljedeću kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnje vrijednosti patenta, iznos potencijalno moguć za ostvarivanje godišnjeg prihoda pojedinca u prethodnoj godini.

Ako je vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka uključena u popis vrsta poduzetničke djelatnosti utvrđen stavkom 2. članka 346.26. djelatnost ne može premašiti osnovnu isplativost utvrđenu člankom 346.29. ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu poduzetničke djelatnosti, pomnoženu s 30.

(Članak 7.1 uveden je Saveznim zakonom od 19.07.2009. N 204-FZ)

8. Poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljem patenta dužni su platiti jednu trećinu cijene patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja poduzetničke djelatnosti na temelju patenta.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 27.07.2006. N 137-FZ)

9. U slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine troška patenta u roku utvrđenom st. 8. ovoga članka, poduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta u razdoblju na koje je patent priznat.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 17.07.2009. N 165-FZ)

U tom slučaju, pojedinačni poduzetnik mora platiti porez u skladu s općim poreznim režimom. U tom slučaju se trošak (dio troška) patenta koji je platio pojedinačni poduzetnik ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta i prijelazu na drugi porezni režim, pojedini poduzetnik dužan je obavijestiti porezno tijelo u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg poreznog režima.
(stav je uveden Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Poduzetnik koji je prešao s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta u drugi porezni režim ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. na temelju patenta.
(stav je uveden Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

10. Plaćanje preostalog dijela troška patenta porezni obveznik plaća najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka razdoblja za koje je patent pribavljen. Istodobno, pri plaćanju preostalog dijela troška patenta, isti podliježe smanjenju za iznos doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obvezno zdravstveno osiguranje. , obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 27.07.2006. N 137-FZ, od 17.05.2007. N 85-FZ, od 24.07.2009. N 213-FZ)

11. Poreznu prijavu iz članka 346.23. ovog zakonika porezni obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta ne podnose poreznim tijelima.
(Članak 11. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

12. . Porezni obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta dužni su voditi poreznu evidenciju dohotka na način utvrđen člankom 346.24.
(Članak 12. uveden je Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ, revidiran Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)