Što uraditi? Datum primitka dohotka i rok prijenosa poreza na dohodak

Od 2016. godine promijenio se postupak zadržavanja porez na dohodak kada zaposlenik ide na godišnji odmor. S obzirom na to da poslodavac u ovom slučaju djeluje kao porezni agent, vrijedi smisliti kako odbiti porez na dohodak od regresa, kada uplatiti u proračun u 2018. godini, koji datum se priznaje kao trenutak primanja prihoda.

Pravo na godišnji odmor

Ako je zaposlenik primljen, poslodavac mu je dužan osigurati plaćeni odmor za 28 kalendarskih dana... Riječ je o tzv. glavnom dopustu, a neke kategorije zaposlene u opasnim ili štetnim uvjetima rada imaju pravo i na dodatni, u trajanju od najmanje 7 kalendarskih dana.

Radnik dobiva pravo na odmor od određenog poslodavca nakon što je odradio kontinuirano prvih šest mjeseci, ali je uz dogovor stranaka moguć i ranije odlazak na godišnji odmor. Za odlazak na godišnji odmor ranije od šest mjeseci nije potrebna suglasnost poslodavca, ako je riječ o ženama koje se spremaju na porodiljni dopust; maloljetnici; usvajanje djeteta mlađeg od tri mjeseca. U takvim slučajevima dovoljna je samo izjava zaposlenika (članak 122. Zakona o radu Ruske Federacije).

Napominjemo: zakon o radu ne primjenjuje se na izvođače, stoga nemaju pravo na odmor na teret poslodavca.

Najmanje tri kalendarska dana prije odlaska zaposlenika na godišnji odmor morate mu isplatiti naknadu za godišnji odmor. Isplata se izračunava na temelju prosjeka dnevna zaradašto se množi s brojem dana godišnjeg odmora. Prihodi se mogu izdati u gotovini i prijenosom na karticu pojedinca.

Dužnosti poreznog agenta

Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije obvezuje organizacije i pojedinačne poduzetnike od kojih je pojedinac primio dohodak da zadrže i prebace porez na dohodak u proračun. Regresi za godišnji odmor podliježu porezu na dohodak po istoj stopi kao i plaće:

13% prihoda ako je zaposlenik priznat kao rezident Rusije (boravio je u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana 12 uzastopnih mjeseci)
30% prihoda ako je zaposlenik nerezident.

Općenito, porezni agent prenosi porez na dohodak po odbitku od pojedinca na IFTS na mjestu njegove registracije. Ako organizacija ima odvojeni pododjel, tada se porez po odbitku svojim zaposlenicima prenosi na mjesto OP-a. Samostalni poduzetnici koji su obveznici UTII-a i PSN-a prenose porez na dohodak iz dohotka pojedinci na mjestu obavljanja relevantne djelatnosti. To proizlazi iz stavka 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Važno: za kršenje obveze poreznog agenta da zadrži i prenese porez na dohodak od plaća, godišnjih odmora i drugih plaćanja, izriče se novčana kazna prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos koji se naplaćuje iznosi 20% neplaćenog ili neprenesenog iznosa poreza na dohodak.

Kada prenijeti porez u proračun

Prije izmjena i dopuna članka 226. stavka 6. Poreznog zakona Ruske Federacije, jedan opći princip transferi Porez na dohodak agenti:

najkasnije na dan izdavanja po primitku gotovine na blagajni banke ili prijenosu na račun pojedinca;
najkasnije sljedeći dan od dana stvarnog primitka prihoda, ako su isplaćeni na drugi način, na primjer, iz novčanog prihoda.

Poteškoće u pitanju kada prenijeti porez na dohodak s godišnjih odmora nastale su zbog činjenice da zakon nije jasno definirao ovu točku. Činjenica je da norme Zakona o radu klasificiraju godišnji odmor kao plaću zaposlenika. Dakle, članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije „Postupak, mjesto i uvjeti plaćanja plaće»Utvrđuje da se uplata godišnjeg odmora izvrši najkasnije tri dana prije njegovog početka.

Međutim, činjenica da naknada za godišnji odmor spada u kategoriju plaća zaposlenika ne znači da je vrijeme prijenosa poreza na osobni dohodak s naknade za godišnji odmor u Poreznom zakonu Ruske Federacije navedeno u stavku 2. članka 223. Ova odredba se primjenjuje samo na porez po odbitku od plaće, ali ne i na godišnji odmor. Konkretno, ovo mišljenje sadržano je u rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. N 11709/11 u predmetu N A68-14429 / 2009.

Sada ne bi trebalo biti odstupanja kod plaćanja poreza na dohodak na regres u 2018. godini. Zakon od 2. svibnja 2015. br. 113-FZ utvrđuje da se prijenos poreza na dohodak s plaćanja na zaposlenika mora izvršiti u sljedećim uvjetima.

Dakle, na pitanje kada platiti porez na dohodak na regres u 2018., sada postoji nedvosmislen odgovor: najkasnije do kraja mjeseca u kojem su isplaćene... Osim toga, novi uvjeti za prijenos poreza na dohodak s godišnjeg odmora ove godine omogućuju knjigovođi da plaća porez na dohodak od nekoliko zaposlenika odjednom. To je osobito istinito u ljetno razdoblje kad masovno odlaze na odmor. Osim toga, možete platiti u jednom uplatnom nalogu s porezom na dohodak na regres, ako su isplaćeni u jednom mjesecu.

Napominjemo: zakon od 2. svibnja 2015. broj 113-FZ promijenio je samo rok za plaćanje poreza na dohodak na regres za godišnji odmor u 2018. godini, t.j. prenoseći ga u proračun. A obračun i zadržavanje poreza na dohodak od naknade za godišnji odmor, kao i prije, događa se kada su stvarno plaćeni (članak 226 (4) Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjeri prijenosa poreza na dohodak s godišnjeg odmora u 2018

Zanima vas što je novo u porezu na dohodak od regresa u 2018., koje su promjene? Primjer prijenosa poreza na dohodak dat je na sljedećim podacima:

Zaposlenik je napisao prijavu za godišnji odmor od 6. lipnja 2018. u trajanju od 28 kalendarskih dana. Ljetovanje mora primiti uplate najkasnije tri kalendarska dana prije godišnjeg odmora, stoga računovođa mora uplatu platiti 1. lipnja 2018. godine. Plaćanje poreza na dohodak u u ovom slučaju provodi se najkasnije do 30. lipnja, ali ranija uplata također neće predstavljati prekršaj.

Promijenimo malo primjer: zaposlenik odlazi na godišnji odmor od 01.06.2018. U tom slučaju regres se mora isplatiti najkasnije do 29. svibnja 2018. godine. Kao što vidite, ovdje je mjesec plaćanja drugačiji, pa se porez na dohodak mora na vrijeme prenijeti najkasnije do 31. svibnja.

U pismu od 15.04.2016. br. 14-1 / B-351 Ministarstvo rada Rusije izrazilo je svoje mišljenje o porez na dohodak s regresom za godišnji odmor u 2018., što se mijenja. Primjer izračuna vezan je za situaciju kada blagdansko razdoblje pada na državni praznik 12. lipnja. Trebam li to uzeti u obzir u ukupnom trajanju godišnjeg odmora? Ured smatra da se praznici koji spadaju u vrijeme godišnjeg odmora ne uračunavaju u broj kalendarskih dana godišnjeg odmora. Pri izračunu prosječne plaće treba uzeti u obzir neradne praznike.

KEP izdanje na poklon 2mj
besplatno održavanje računa
podsjetnici na dospijeće i plaćanje
automatsko popunjavanje deklaracije

Porez na dohodak za naknadu za neiskorišteni godišnji odmor

Prilikom otpuštanja djelatnika često se javlja situacija kada mu preostaju dani neiskorištenog godišnjeg odmora. Po opće praviloČlanak 127. Zakona o radu Ruske Federacije u ovom slučaju, zaposleniku se mora isplatiti novčana naknada za sve neiskorištene dane godišnjeg odmora. Druga je mogućnost da se omogući dopust uz naknadni otkaz, ali to je moguće samo na pisani zahtjev zaposlenika.

Je li moguće platiti novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor ako zaposlenik ne planira dati otkaz? Članak 126. Zakona o radu dopušta vam da odmor zamijenite novcem, ali samo one dane koji prelaze uobičajeno trajanje od 28 kalendarskih dana. Odnosno, ne govorimo o uobičajenom, već o produženom glavnom ili dodatnom odmoru.

Osim toga, postoje kategorije osoblja za koje se izdaje novčana naknada bez otkaza je zakonom zabranjeno:

trudnice i maloljetne osobe;
zaposlen na poslovima sa štetnim i/ili opasnim uvjetima rada (samo u odnosu na dodatni plaćeni dopust).

Novčana naknada priznaje se kao dohodak pojedinca i podliježe porezu na dohodak. No, za razliku od regresa, porez na dohodak od tih dohodaka uplaćuje se u proračun najkasnije sljedeći dan od dana uplate.

U certifikatu 2-NDFL, kodovi prihoda u 2018. također će se razlikovati:

2012. - naknada za godišnji odmor;
2013. - naknada za neiskorišteni godišnji odmor.

Porez na dohodak na plaće tvrtka obračunava i odbija od plaće svakog pojedinog zaposlenika. Kako pravilno izračunati porez koji se plaća? Kada porez na dohodak s plaća prenijeti u proračun? Postoje li kazne za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak u 2019. godini? Odgovore na ova i druga pitanja razmotrit ćemo u materijalu u nastavku.

Pojam i stope poreza na dohodak u 2019

Porez na dohodak (PIT) je porez koji se plaća na prihode svih rezidenata i nerezidenata Rusije. Porezni agent obračunava, zadržava i prenosi porez na dohodak od plaće, t.j. isplatitelj prihoda.

Gotovo sav prihod fizičara podliježe oporezivanju:

plaća;
bonusi, dodaci;
naknade primljene u okviru izvršenja ugovora građanske prirode;
dobitke;
prihodi primljeni u naravi itd.

Stope poreza na dohodak ovise o statusu pojedinca i vrsti dohotka:

Porezna stopa	Odnosi se na:
	Prihodi stanovnika Ruske Federacije; Prihodi izbjeglica i građana EAEU-a primljeni u obavljanju radnih dužnosti na teritoriju Ruske Federacije
	dividende isplaćene nerezidentima
	prihod od vrijednosnih papira ruskih tvrtki
	Dobici u iznosu većem od 4 tisuće rubalja; Kamate na depozite u smislu prekoračenja iznosa kamate obračunate na temelju stope refinanciranja Centralne banke povećane su za 5% i sl.

Koji iznosi ne podliježu porezu na dohodak

Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži određene pogodnosti za porez na dohodak. Ali predviđa određene iznose:

u obliku dohotka koji se uopće ne oporezuje;

Postupak za odbitak poreza na dohodak od plaće

Dohodak u obliku plaće naplaćuje se jednom mjesečno, posljednjeg dana u mjesecu (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, porez na dohodak od plaće mora se obračunati i zadržati jednom mjesečno. Ovu odredbu potvrđuju dopisi Ministarstva financija Ruske Federacije od 12.09.2017. br. 03-04-06 / 58501 od 10.04.2015. br. 03-04-06 / 20406. Iznimka je situacija otkaza zaposlenika, u kojoj se obračun njegove plaće za tekući mjesec vrši na dan otkaza (posljednji radni dan).

Vrijeme uplate u proračun poreza na dohodak iz obračunatih plaća, sukladno stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, povezani su s datumima stvarne isplate prihoda. Porez na dohodak od plaće prenosi se najkasnije sljedeći dan od dana njegove uplate.

Zbog činjenice da je čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije obvezuje organizacije da isplaćuju plaće najmanje 2 puta mjesečno (za prvu i drugu polovicu), plaće se zapravo isplaćuju dva puta:

u tekućem mjesecu za njegovu prvu polovicu (predujam);
u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca obračuna za njegovu drugu polovicu (konačni obračun).

Od 03.10.2016 čl. 136. Zakona o radu Ruske Federacije ograničava razdoblje tijekom kojeg se obračunata plaća mora isplatiti: datum isplate ne može se odrediti kasnije od 15. kalendarskog dana nakon razdoblja za koje se plaća obračunava.

Trebam li platiti porez na dohodak prilikom plaćanja predujma? Ako mu se isplati prije kraja mjeseca s kojim kontaktira, onda to nije potrebno. Predujam još nije plaća, već isplata na iznos koji će se obračunavati tek zadnjeg dana u mjesecu. Stajalište da nije potrebno prenijeti porez na dohodak iz predujma potvrđuju dopisi Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. prosinca 2017. br. 03-04-06 / 84250, FTS od 29. travnja, 2016. broj BS-4-11 / 7893 od 26. svibnja 2014. godine broj BS -4-11 / [e-mail zaštićen]

Posebna je situacija kod akontacije čiji se datum uplate poklapa sa zadnjim danom u mjesecu (odnosno danom obračuna prihoda za taj mjesec). Poreznici smatraju da se od takvog predujma treba platiti porez na dohodak. Međutim, Ministarstvo financija i pravosudne vlasti ovaj pristup smatrati nezakonitim (dopis Ministarstva financija od 23.11.2016. br. 03-04-06 / 69181 i rješenje Oružanih snaga od 11.05.2016. br. 309-KG16-1804).

Pravila za obračun predujma nisu strogo utvrđena. Obračun iznosa predujma koji treba platiti ne vrši se računovodstveno. Sama firma ima pravo odlučiti koliko će biti plaćena. To može biti puni iznos plaće obračunate za prvu polovicu mjeseca, a da se od njega ne odbije iznos poreza na dohodak ili iznos plaće umanjen za iznos poreza na dohodak. Druga opcija za organizaciju je poželjnija u vezi s vjerojatnom mogućnošću prestanka rada od strane zaposlenika u drugoj polovici mjeseca. U tom slučaju jednostavno neće biti ništa za uzeti porez na dohodak koji nije zadržan od isplaćenog dohotka.

O specifičnostima plaćanja poreza na dohodak prilikom isplate plaća na rate pročitajte u članku .

Kada odbiti porez na dohodak ako je plaća za prosinac 2018. izdana 29. pročitajte.

O tome kako platiti porez za različite mjesece na isti dan pročitajte u članku. .

Algoritam za izračun poreza na dohodak na plaće u 2019. na primjeru

Razmotrite postupak obračuna i odbitka poreza na dohodak od plaće.

Primjer.

Samokhina L.A. radi kao prodavač u doo "Alternativa". Njezina plaća je 30 tisuća rubalja. na mjesec. Samokhina ima 3 uzdržavane djece i napisala je zahtjev za standardni odbitak.

Neoporezivi odbitak iznosi:

1400 rubalja - za 1 dijete;

1400 rubalja - za 2. dijete;

3000 rubalja - za 3. dijete.

Iznos poreza po odbitku za lipanj 2019. iznosi: 3.146 RUB. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) * 13%)

Nakon isplate plaće, LLC "Alternativa" je dužna prenijeti porez po odbitku od plaće.

Razmotrite postupak prijenosa poreza na dohodak s plaća u proračun.

Prijenos poreza na dohodak u 2018.-2019

Trenutno instaliran ujednačen pojam za plaćanje poreza na dohodak od svih oblika isplate plaća. Organizacija mora prenijeti porez na dohodak u proračun najkasnije sljedeći dan nakon dana stvarne isplate plaća, uzimajući u obzir odgodu zbog vikenda i praznika (članak 2. članka 223., točka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posebno razdoblje za prijenos poreza na dohodak utvrđuje se za bolovanje i regres. Porez po odbitku mora biti doznačen u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te uplate izvršene.

Važno! Kršenje roka za prijenos poreza na dohodak (čak i za jedan dan) kažnjivo je ne samo novčanim kaznama, već i novčanom kaznom od 20% nepravovremeno plaćenog iznosa (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ishodi

Rok za prijenos poreza na dohodak s plaće ovisi o datumu stvarnog primitka dohotka. Od 2016. godine ovaj rok je postao isti za sve oblike isplate plaće: najkasnije sljedeći dan od dana njenog stvarnog izdavanja, uzimajući u obzir mogućnost odgode zbog vikenda. Iznimka se utvrđuje za bolovanje i regres za godišnji odmor, čiji rok za plaćanje poreza odgovara posljednjem danu u mjesecu u kojem su plaćeni.

Ekaterina Annenkova, revizor certificiran od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje IA "Klerk.Ru". Fotografija B. Maltsev IA "Clerk.Ru"

Unatoč činjenici da su fizička lica obveznici poreza na dohodak, pitanja obračuna i plaćanja ovog poreza od velike su važnosti za pravna lica koji su priznati kao porezni agenti.

Porezni agenti * trebaju obvezno obračunavaju i odbijaju ovaj porez od dohotka svojih zaposlenika i drugih pojedinaca koji su od njih ostvarili dohodak.

* Ako pojedinci primaju oporezivi dohodak od organizacija, pojedinačnih poduzetnika i drugih osoba, porez na dohodak od njih u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije zadržavaju porezni agenti.

Osim toga, u skladu s odredbama stavka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti dostavljaju podatke IFTS-u na mjestu svoje registracije:

na prihode pojedinaca zastarjelih porezno razdoblje*,
o iznosima poreza na dohodak obračunatih, zadržanih i prenesenih u proračun za ovo porezno razdoblje,

godišnje najkasnije do 1. travnja naredne godine.

* Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također, odredbe Poreznog zakona predviđaju obvezu porezni agenti o prijenosu poreza na dohodak u proračun. To znači da su porezni agenti odgovorni za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak, kao i greške u njegovom obračunu i obračunu.

Porezni agent mora najkasnije u roku od jednog dana prenijeti iznose obračunanog i zadržanog poreza na dohodak:

stvarni primitak gotovine od banke Novac isplatiti prihod,

prijenos prihoda s računa poreznih zastupnika u banci na račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama.

U ostalim slučajevima porezni agenti iznose obračunanog i zadržanog poreza na dohodak prenose najkasnije jedan dan:

nakon dana kada porezni obveznici stvarno ostvare dohodak (za dohodak isplaćen u novcu),

nakon dana stvarnog odbitka obračunanog poreza na dohodak (za dohodak koji je porezni obveznik primio u naravi ili u obliku materijalne koristi).

Što više organizacija (IP) ima zaposlenike koji primaju različita primanja (plaće, regres, privremene invalidnine, materijalnu korist itd.), to računovodstvo mora posvetiti više pažnje obračunima s proračunom za porez na dohodak.

Naravno, glavni prihod s kojim se porezni agent najčešće susreće su naknade (i druga plaćanja) za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, radova, usluga, odnosno, jednostavnije, plaća zaposlenika.

Također, vrlo često organizacije i individualni poduzetnici plaćaju pojedincima prema GPC ugovorima.

Naš će članak razmotriti značajke postupka plaćanja poreza na dohodak u proračun:

od prihoda zaposlenika u obliku plaća (uključujući predujmove) i regresa,

za plaćanja prema GPC ugovorima.

Porezni obveznici i porezni agenti

Razmotrimo detaljnije tko i u kojim slučajevima, sukladno odredbama porezno zakonodavstvo, odnosi se na porezne obveznike i porezne agente.

Porezni obveznici.

Na temelju stavka 1. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici poreza na dohodak (PIT) su:

pojedinci koji su porezni rezidenti RF *,

pojedinci koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

* Porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci.

Istodobno, razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za razdoblja njegovog odlaska izvan Ruske Federacije na kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku.

Bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji, porezni rezidenti su rusko vojno osoblje koje služi u inozemstvu, kao i zaposlenici državnih tijela i lokalnih vlasti upućeni na rad izvan Ruske Federacije.

Porezni agenti.

Na temelju stavka 1. članka 226. porezni zastupnici za porez na dohodak su:

ruske organizacije,

individualni poduzetnici (IE),

javni bilježnici u privatnoj praksi,

odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede,

odvojene pododjele stranim organizacijama u RF,

iz kojih su ili kao rezultat odnosa s kojima su porezni obveznici ostvarili dohodak oporezovan porezom na dohodak u skladu s odredbama glave 23. Poreznog zakona.

U skladu sa zahtjevima članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su dužni:

obračunati porez na dohodak,

odbiti porez na dohodak od prihoda poreznog obveznika,

prebaciti porez na dohodak u proračun.

Porezni agenti obračunavaju porez na dohodak temeljem odredbi čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir sve značajke predviđene odredbama poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Bilješka:Plaćanje poreza na dohodak na teret poreznih agenata nije dozvoljeno.

Osim toga, prilikom sklapanja ugovora i drugih poslova zabranjeno uključivanje poreznih klauzula u njih prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza na dohodak.

Porez na dohodak od dohotka odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetnički uredi i pravne konzultacije.

Plaća i akontacija

Mjesečna plaća se obračunava posljednjeg dana u mjesecu.

Istovremeno, u skladu sa zahtjevima članka 136. Zakona o radu, poslodavac mora isplatiti plaću najmanje svakih pola mjeseca na dan utvrđen:

interni radni propisi,

kolektivni ugovor,

ugovor o radu.

Isplata plaća za prvu polovicu mjeseca naziva se „akontacija“.

Računovođa se pritom postavlja logično pitanje – kada od predujmova odbiti i platiti porez na dohodak?

Potrebno je obračunati i odbiti porez na dohodak od plaća zaposlenika svakog posljednjeg dana u mjesecu prilikom obračuna, zapravo, same plaće.

Do danas isplaćeni predujmovi na račun plaća ne priznaju se kao prihod zaposlenika u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, što znači da se porez na dohodak ne oporezuje.

Na temelju članka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, poslodavac je dužan prijenos iznos obračunatog i zadržanog poreza na dohodak najkasnije do:

dan stvarnog primitka gotovine u banku za isplatu prihoda,

dan prijenosa prihoda s bankovnih računa na račune poreznog obveznika ili, za njegov račun, na račune trećih osoba u bankama.

U drugom u slučajevima kada porezni agenti prenose porez na dohodak najkasnije jedan dan:

nakon dana kada je porezni obveznik stvarno primio dohodak za dohodak isplaćen u novcu,

sljedeći dan stvarno porez na dohodak po odbitku za dohodak koji je porezni obveznik primio u naravi ili u obliku materijalne koristi.

Sukladno tome, cjelokupni iznos poreza na dohodak, obračunat i zadržan od plaće za mjesec, prenosi se u proračun na dan isplate(ili sljedeći dan).

A Porez na dohodak od predujmova- nije zadržano i nije prebačeno u proračun.

Regulatorna tijela drže se istog stava.

Tako je npr. u svom Dopisu od 18.04.2013. broj 03-04-06 / 13294, Ministarstvo financija na upit u kojem trenutku tvrtka ima obvezu uplatiti u proračun iznose poreza na dohodak zadržane od plaća zaposlenika, odgovara sljedeće:

“Prema čl. 136 Zakona o radu Ruska Federacija plaće se isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca dnevno, postavljena pravilima interni pravilnik o radu, kolektivni ugovor, ugovor o radu.

Članak 2. čl. 223. Poreznog zakona, utvrđeno je da kada se dohodak primi u obliku plaće, datum stvarnog primitka tog dohotka od strane poreznog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je dohodak ostvaren za izvršene radne obveze u sukladno ugovoru o radu (ugovoru).

Porezni agenti, sukladno stavku 4. čl. 226. Zakona, dužni su obračunati iznos poreza odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su oni stvarno isplaćeni.

U skladu sa stavkom 6. čl. 226. Zakona, porezni su zastupnici dužni iznose obračunatog i zadržanog poreza prenijeti najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i od dana prijenosa prihoda s računa poreza zastupnika u banci na račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama.

Dakle, porezni agent obračunava, zadržava i prenosi u proračun porez na dohodak iz plaće. jednom mjesečno u konačnom obračunu primanja radnika na temelju rezultata svakog mjeseca za koji su mu prihodi pripisani, u rokovima utvrđenim čl. 6. čl. 226. Zakona."

Plaćanje za godišnji odmor

U skladu s člankom 114. Zakona o radu Ruske Federacije, zaposlenicima se osiguravaju godišnji odmori uz očuvanje radnog mjesta (položaja) i prosječne zarade.

Unatoč činjenici da je isplata naknade za godišnji odmor predviđena Zakonom o radu i provodi se samo ako postoji radni odnosi između pojedinca i poslodavca, Ministarstvo financija i Porezna uprava ne prve godine inzistiraju da bi se oporezivanje poreza na dohodak isplata regresa ne odnosi se na isplate za rad.

I, sukladno tome, klauzula 2 članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojoj se prihodi u obliku plaće priznaju za potrebe poreza na dohodak posljednjeg dana u mjesecu za koji se obračunavaju, isplata regres za godišnji odmor se ne primjenjuje.

To znači da se porez na dohodak mora prebaciti u proračun u trenutku isplate regresa za godišnji odmor zaposleniku (što se čini vrlo mukotrpnim za računovodstvo tvrtki s velikim brojem zaposlenih).

Ovaj stav se ogleda, na primjer, u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. siječnja 2008. N 03-04-07-01 / 8:

“Podstavkom 1. stavka 1. članka 223. Zakonika utvrđeno je da se prilikom primitka dohotka u novcu kao dan isplate dohotka, uključujući i prijenos dohotka na žiro račun poreznog obveznika, utvrđuje datum stvarnog primitka dohotka.

U skladu sa stavkom 2. članka 223. Zakona, kada je dohodak primljen u obliku plaće, datum stvarnog primitka takvog dohotka od strane poreznog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je dohodak ostvaren za obavljeni rad. dužnosti u skladu s ugovorom o radu.

Što se tiče plaćanja godišnjeg odmora, onda ova isplata nije isplata dohotka za obavljanje radnih dužnosti, budući da je, u skladu s člancima 106. i 107. Zakona o radu Ruske Federacije, godišnji odmor vrijeme tijekom kojeg je zaposlenik slobodan od obavljanja radnih obaveza.

Datum stvarnog primitka dohotka u obliku regresa za godišnji odmor utvrđuje se u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 223. Zakonika kao datum isplate tih dohotka, uključujući prijenos prihoda na bankovne račune poreznog obveznika, bez obzira na mjeseca za koji je obračunat."

Sukladno tome, ako tvrtka nije odbila i nije prenijela porez na dohodak s godišnjeg odmora, prilikom prolaska inspekcija na licu mjesta bila je kažnjena novčanom kaznom od 20% (u skladu s odredbama članka 123. Poreznog zakona Ruske Federacije) od nepravovremeno plaćenog iznosa poreza.

Međutim, do određenog trenutka (naime, do 2012.) sudovi su povremeno podržavali poreznog obveznika, ukidajući kazne Federalne porezne službe.

Što se promijenilo u 2012?

Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije rekao je svoju tešku riječ. Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u svojoj Odluci od 07.02.2012. br. godišnji odmor odnosi se na naknade zaposlenicima. No, istodobno je podržao stav Ministarstva financija u glavnom - porez na dohodak mora se platiti u trenutku prijenosa regresa za godišnji odmor. SAC je naznačio da unatoč činjenici da se regres odnosi na dohodak u obliku plaće, iz toga ne proizlazi da se datum prijenosa poreza na dohodak s godišnjeg odmora utvrđuje prema pravilima stavka 2. članka 223. Porezni zakon Ruske Federacije. SAC svoj stav temelji na činjenici da pravna norma sadržana u stavku 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije regulira poseban postupak za određivanje datuma stvarnog primitka prihoda u obliku naknade kao posljednjeg dana mjesec za koji je radniku priznat prihod. Prema sudu, takav pravna regulativa zbog činjenice da se u skladu s dijelom 6. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije plaća isplaćuje najmanje svakih pola mjeseca.

Istodobno, u skladu s člankom 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti obračunavaju iznose poreza na dohodak po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na kraju. svakog mjeseca. Slijedom toga, prije kraja mjeseca nemoguće je utvrditi primljeni dohodak u obliku mjesečne plaće i izračunati porez koji se zadržava i prenosi u proračun prilikom isplate plaća za prvu polovicu mjeseca. U međuvremenu, na temelju članka 114. i dijela 9. članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije, isplata godišnjeg odmora se vrši najkasnije tri dana prije početka. Dakle, kod utvrđivanja dohotka u obliku regresa za potrebe obračuna poreza na dohodak nije bitan iznos ostalih dohodaka ostvarenih tijekom odgovarajućeg mjeseca. Dakle, ne postoje objektivne prepreke za prijenos navedenog poreza od strane poreznog agenta u skladu s postupkom iz stavka 1. točke 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kao odgovor na ovu odluku Vrhovnog arbitražnog suda, Ministarstvo financija je odmah izdalo dopis od 06.06.2012. br. 03-04-08 / 8-139, u kojem je ponovno pozvao porezne obveznike da se rukovode plaćanjem naknade za godišnji odmor, klauzule 1, stavka 1, članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije:

„Prema stavku 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), po primitku dohotka u obliku naknade za rad, datum stvarnog primitka takvog dohotka od strane poreznog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je ostvaren prihod za izvršene radne obveze prema ugovoru o radu (ugovoru).

Datum stvarnog primitka dohotka u obliku regresa za godišnji odmor utvrđuje se u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 223. Zakonika kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika.

Ovaj zaključak potvrđuje odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. br. 11709/11.

Sukladno tome, danas se porez na dohodak od naknade za godišnji odmor mora prenijeti istodobno s njihovom uplatom (istog dana ili, u slučajevima predviđenim člankom 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedećeg dana).

Doista, nakon odluke VAS, nijedan sud neće stati na stranu poreznog obveznika, čak i ako pokuša braniti svoje stajalište na sudu.

Otpremnine zaposlenika

Na obračunavanje poreza na dohodak iz dohotka zaposlenika koji odlazi u mirovinu, porez treba prenijeti u skladu s člankom 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije na dan plaćanja obračuna zaposleniku (ili sljedećeg dana).

Na temelju stavka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće od strane poreznog obveznika je smatra se:

zadnji dan rada za koji mu je priznata primanja.

Na to podsjeća Ministarstvo financija u dopisu od 21.02.2013. broj 03-04-06 / 4831.

“U skladu sa stavkom 6. čl. 226. Zakona, porezni su zastupnici dužni iznose obračunatog i zadržanog poreza prenijeti najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine u banku za isplatu prihoda, kao i od dana prijenosa prihoda s računa poreza zastupnika u banci na račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama.

U ostalim slučajevima porezni agenti iznose obračunatog i zadržanog poreza prenose najkasnije sljedeći dan od dana kada je porezni obveznik stvarno primio dohodak - za dohodak isplaćen u novcu.

Uzimajući u obzir da je nagodba s otpuštenim zaposlenikom izvršena na teret sredstava u blagajni organizacije, porez na dohodak od strane poreznog agenta mora se prenijeti u proračun najkasnije sljedeći dan od dana porezni obveznik je stvarno primio dohodak.

U ovom slučaju, stavak 2. čl. 223. Zakona propisano je da je u slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće od strane poreznog obveznika posljednji dan rada za koji mu je dohodak ostvaren. ."

Plaćanja i predujmovi prema GPC ugovorima

Plaćanja (uključujući predujmove) prema ugovoru o građanskom pravu (GPC) zahtijevaju odvojeno razmatranje.

Isplate prema GPC sporazumima ne odnose se na plaće i nisu regulirane Zakonom o radu Ruske Federacije, već Građanskim zakonikom.

Sukladno tome, odredbe članka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuju se na takva plaćanja.

Datum stvarnog primitka prihoda u ovom slučaju bit će dan isplate prihoda za GPC sporazum.

Istodobno, u skladu s podstavkom 6. stavka 1. članka 208. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod se priznaje kao naknada za provedeno raditi, donijela servis.

Osim toga, u skladu s odredbama članka 41. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak poreznog obveznika je ekonomska korist, u novcu ili naturi, koja se uzima u obzir ako je moguće procijeniti iu mjeri u kojoj je takva korist se može procijeniti.

Postupak plaćanja za rad prema ugovoru o radu reguliran je člankom 711. Građanskog zakona Ruske Federacije.

U skladu s odredbama ovoga članka, ako ugovorom o djelu nisu predviđeni predujmovi, naručitelj je dužan isplatiti izvođaču cijenu navedenu u ugovoru. nakon konačne isporuke rezultate rada pod uvjetom da je posao obavljen:

ispravno,

u dogovorenom roku (ili uz suglasnost kupca prije roka).

U tom slučaju izvođač ima pravo zahtijevati isplatu akontacije ili jamčevine samo u slučajevima i u visini utvrđenoj zakonom ili ugovorom o djelu.

U skladu s člankom 715. članka 715. Građanskog zakona Ruske Federacije, ako izvođač nije započeo s izvršavanjem ugovora na vrijeme ili posao izvodi tako sporo da ga postaje nemoguće završiti u roku, kupac ima pravo na:

odbiti izvršiti ugovor,

potraživati naknadu štete.

Osim toga, u skladu s člankom 3. članka 723. Građanskog zakona Ruske Federacije, ako odstupanja u radu od uvjeta ugovora ili drugi nedostaci u rezultatu rada u utvrđenom od strane kupca razumno vrijeme nisu eliminirane, ili su značajne i nepopravljive, kupac također ima pravo odbiti izvršenje ugovora i zahtijevati naknadu za nastalu štetu.

Stoga nije moguće odrediti i procijeniti ekonomske koristi u fazi napredovanja pojedinca prema GPC sporazumu.

Sukladno tome, plaćanje akontacije prema GPC ugovoru ne znači da pojedinac ima prihod.

Prihod po GPC ugovoru može se procijeniti tek nakon potpisivanja potvrda o prihvaćanju izvršenih radova (obavljenih usluga).

Na temelju navedenog logično bi bilo zaključiti da će organizacija moći zadržati porez na dohodak tek nakon završetka transakcije.

U tome slučaju poreza na dohodak bilo bi potrebno obračunati cjelokupni iznos plaćanja prema GPC ugovoru (uključujući prethodno plaćene predujmove).

Međutim, puno je manje rizično drugo stajalište, prema kojem predujmovi prema GPC sporazumu podliježu porezu na dohodak u trenutku plaćanja u skladu s člankom 1. članka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije:

datum stvarnog primitka prihoda definira se kao datum isplate dohotka.

Za sada iz Ministarstva financija nema objašnjenja u vezi s tim.

No, s obzirom na to da se u situaciji s pojedinačnim poduzetnicima predujmovi priznaju kao predmet oporezivanja, a također uzimajući u obzir činjenicu da je, u skladu s člankom 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, nezakonito zadržavanje, ne- prijenos (kao i nepotpuno zadržavanje ili prijenos) unutar razdoblja utvrđenog Poreznim zakonikom Ruske Federacije poreza koji podliježe zadržavanju i prijenosu od strane poreznog agenta podrazumijeva:

Vas porezna revizija?

www.law-russia.ru

Zastupamo interese u bilo kojoj Moskvi Porezni ured na prolazu izlaza i uredske provjere... Teške slučajeve opravdavamo poreznim vlastima. Ako uzmemo, jamčimo rezultat.

Promjene i značajke izvještavanja o plaćama u 2019. Novo u obračunu i oporezivanju plaća i naknada.

U 2016. godini na snagu su stupile brojne izmjene Poreznog zakona. Time je promijenjen redoslijed isporuke usluge, kao i redoslijed dostave DOO izvješća. Promjene su utjecale, između ostalog, na vrijeme plaćanja poreza na dohodak (poreza na dohodak), čiji su porezni agenti organizacije i individualni poduzetnici.

Osnovna pravila plaćanja poreza na dohodak

Kada je u pitanju porez na dohodak, računovođa tvrtke mora točno odrediti tri datuma:

primanje dohotka od strane zaposlenika (plaća, regres, bolovanje itd.);
porez po odbitku;
transferi poreza u proračun.

Upravo će na te uvjete zaposlenici obratiti pažnju porezna služba, a nepoštivanje će postati temelj za izricanje kazni tvrtki.

Popis osnovnih pravila za plaćanje poreza na dohodak u 2016. godini:

datum obračuna poreza na dohodak poklapa se sa stvarnim datumom njegovog primitka;
porez po odbitku nastaje na dan isplate dohotka pojedincu;
porezni agent dužan je uplatiti porez na dohodak u proračun najkasnije sljedeći dan nakon njegovog zadržavanja, s iznimkom plaćanja godišnjih odmora i bolničkih plaćanja;
od 2016. rok za prijenos poreza u proračun izravno ovisi o vrsti prihoda (plaća, regres, dividende i sl.), a ne o načinu na koji ga pojedinac prima (gotovina, bankovna uplata), jer bio prije.

Porez na dohodak od plaća u 2016. godini

Bez obzira na porezni režim i vrstu djelatnosti (svatko može dobiti ove informacije), sve organizacije i pojedinačna poduzeća su obveznici poreza na dohodak od plaća zaposlenika.

datum primanja

Prema Zakon o radu Zaposlenici RF-a trebali bi isplaćivati plaće najmanje jednom u dva tjedna. Dani izdavanja određuju se u svakom pojedinom poduzeću na temelju kolektivnog ili radnog ugovora.

Većina domaćih tvrtki plaća osoblje točno dva puta mjesečno. Prva uplata se zove predujam, a druga se zove konačna nagodba. Datum stvarnog primitka plaće je posljednji dan u mjesecu za koji su plaće obračunate. Dakle, u porezno izvješćivanje za porez na dohodak, kao datum primitka dohotka radnika u obliku naknade, potrebno je navesti zadnji dan svakog mjeseca.

Datum čekanja

Datum odbitka je dan kada je isplaćena druga polovica plaće (konačni obračun). Pri obračunu iznosa poreza na dohodak zbrajaju se uplate za obje polovice mjeseca.

Dok zaposlenik ne dobije punu plaću, nije potrebno zadržavati i prenositi porez na dohodak u proračun, ali to ni na koji način ne utječe na datum primitka u izvješću.

Datum prijenosa u proračun

Od 2016. godine porezni agent je dužan prenijeti porez na dohodak s plaće najkasnije sljedeći dan nakon izdavanja (i, sukladno tome, odbitka) svog zaposlenika. Na dan zadržavanja to je također dopušteno.

Je li moguće unaprijed platiti porez na dohodak?

Porezni broj takve radnje su zabranjene. Fiskalna služba će uplatu tretirati kao "nepodmireni račun". Iznimke su moguće, ali će to morati porezni agent sudski postupak utvrditi ispravnost obračuna poreza na dohodak, ako je prijenos u proračun izvršen prije roka.

Također, nije rijetkost da računovođe pogriješe uplatom poreza na predujam. No, prema sadašnjem zakonodavstvu, plaća se ne može smatrati primljenom do kraja mjeseca, što znači da se porez na dohodak iz predujma neće zbrajati s porezom na dohodak od konačne plaće, te će biti manjak. zabilježeno. U takvoj situaciji porezni agent će se suočiti s kaznama u iznosu od 20% nedostajućeg iznosa.

Savjet: ne može se zanemariti još jedna česta pogreška poduzetnika, koja se tiče pogrešnog tumačenja - izuzeće od uporabe blagajne ne oslobađa od poštivanja blagajničke discipline.

Primjer ispravnog navođenja termina i poslovanja s porezom na dohodak iz plaće

20. svibnja 2016. zaposleniku je isplaćen predujam za prvu polovicu tekućeg mjeseca, a 10. lipnja ostatak plaće za drugu polovicu svibnja. Danom primitka dohotka u obliku plaće smatrat će se 31. svibnja, danom odbitka poreza na dohodak – 10. lipnja. Porez je potrebno uplatiti u proračun 10. ili 13. lipnja (11. i 12. dan su slobodni).

Unatoč činjenici da je prilično lako odrediti i navesti točne datume (također i web stranicu), pogreške u izvješćivanju su još uvijek česte.

Promjene u plaćanju poreza na bolovanje i godišnji odmor u 2016. godini

Godišnji odmor i bolovanje nisu vezani uz plaću. Porez od njih se zadržava na dan primitka dohotka u gotovini ili na dan bankovna kartica... Od 2016. godine promijenjen je rok za plaćanje poreza na dohodak s godišnjih odmora i bolovanja u proračun. Sada se može prenijeti najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je izdanje napravljeno. Prije se to moralo učiniti izravno na dan kada je zaposlenik primio bolovanje ili naknadu za godišnji odmor.

Porez na dohodak mora se platiti najkasnije do datuma utvrđenih Poreznim zakonom. Nepoštivanje rokova za plaćanje može rezultirati kaznama. Razmotrite u ovom članku pod kojim uvjetima porezni agenti, individualni poduzetnici i pojedinci obvezni su prenijeti porez na dohodak.

Plaćanje poreza na dohodak od strane poreznih agenata

Porezni agenti su organizacije, individualni poduzetnici, kao i privatni bilježnici i odvjetnici koji isplaćuju dohodak fizičkim osobama. Oni izračunavaju od iznosa oporezivih vrsta dohotka, zadržavaju porez na dohodak, a zatim ga plaćaju u proračun (članak 1. članka 24. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema pravilu 4. i 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak se zadržava na dan stvarne isplate dohotka (to je datum određen odredbama članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije) i šalje se na proračun najkasnije sljedeći dan nakon isplate prihoda pojedincu. To se odnosi na plaće, bonuse, plaćanja prema GPC ugovorima, dividende itd. Iznimka su godišnji odmor i bolovanje (uključujući bolovanje za njegu zbog djetetove bolesti): "prihodi" koji su im zadržani mogu se prenijeti posljednjeg dana u mjesecu kada se isplaćuju zaposleniku.

Napomena: s porez na dohodak isplaćuje samo jednom mjesečno - nakon konačne isplate zaposleniku za razdoblje poravnanja(pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 15. siječnja 2016. br. BS-4-11 / 320). Porez će se morati zadržati i prenijeti iz predujma plaće samo ako se datum njegove uplate poklopi sa zadnjim danom u mjesecu (na primjer, 30. lipnja). Datum stvarnog primitka prihoda od "plaće" je posljednji dan u mjesecu za koji je plaća naplaćena (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije), a ako na to dospijeva predujam zaposlenicima datum, od njega se mora platiti porez - ovo je stav Vrhovnog suda (definicija Vrhovnog suda RF od 5.11.2016. br. 309-KG16-1804).

Posebno razdoblje vrijedi za plaćanje poreza na dohodak na dohodak od vrijednosnih papira - 1 mjesec od najranijeg datuma utvrđenog čl. 9. čl. 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poduzetnici i fizička lica - rok za plaćanje poreza na dohodak u 2018.

Nakon što su primili prvi prihod na OSNO-u, individualni poduzetnici i privatnici prijavljuju se IFTS-u o procijenjenom prihodu (4-NDFL deklaracija), na temelju čega inspektori izračunavaju iznose predujmovi poreza, a pojedinac ih mora platiti u roku od godinu dana. Prema obavijesti Inspektorata Federalne porezne službe, porez se plaća u tri rate: 15. srpnja, 15. listopada i 15. siječnja sljedeće godine (članak 9. članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije). U narednim razdobljima IFTS obračunava predujmove prema 3-NDFL deklaraciji. Ako stvarni prihod Poduzetnik će premašiti procijenjenu, morat će obračunati porez i dodatno ga platiti najkasnije do 15. srpnja iduće godine.

Za pojedince koji nemaju status individualnog poduzetnika, postoji jedinstveni rok za plaćanje poreza na dohodak iz njihovih dohodaka. Kada porezni agent nije zadržao porez ili je prihod primljen iz drugih izvora (prodaja imovine, dobici od 4.000 do 15.000 rubalja, itd.), pojedinac podnosi 3-NDFL deklaraciju i plaća "porez na dohodak" najkasnije do 15. srpnja (čl. 228. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uvjeti prijenosa poreza na dohodak u 2018. - tablica:

Tko je dužan prenijeti porez	Vrsta oporezivog dohotka	Rok za plaćanje poreza na dohodak u 2018. godini
Porezni agenti	Plaća	Ne kasnije od dana nakon dana isplate dohotka zaposleniku (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Povlastice vezane uz privremeni invaliditet (uključujući brigu o bolesnom djetetu)	Posljednji dan u mjesecu u kojem je dohodak isplaćen zaposleniku (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije)
	Odmor
	Prihodi od poslovanja s vrijednosnim papirima	1 mjesec od najranijeg datuma: dan završetka poreznog razdoblja, dan isteka ugovora (posljednji na početku ugovora), prema kojem zastupnik isplaćuje dohodak pojedincu, dan uplate novca ili prijenosa vrijedne papire(Članak 9. članka 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)
	U svim ostalim slučajevima isplate prihoda	Dan nakon dana isplate prihoda pojedincu (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezni obveznik - individualni poduzetnik	Procijenjeni prihod u poreznom razdoblju	avansne uplate: za siječanj-lipanj 2018. (50%) - 16.07.2018.; za srpanj – rujan 2018. (25%) - 15.10.2018.; za listopad-prosinac 2018. (25%) - 15.01.2019 (Članak 9. članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezni obveznik - individualni poduzetnik	Stvarni oporezivi dohodak poreznog razdoblja	Iznos za plaćanje: porez za 2017. - 16.07.2018.; porez za 2018. - 15.07.2019 (Članak 6. članka 227. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezni obveznik – pojedinac	Sav oporezivi dohodak (od kojeg porezni agenti nisu zadržali porez na dohodak)	za 2017. - 16.07.2018.; za 2018. - 15.07.2019 (Članak 4. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije)