Kako isplatiti bonuse prema novom zakonu o plaćama od 3. listopada 2016. godine? Dužnosnici Ministarstva rada Rusije pokušali su odgovoriti na ovo pitanje. Pogledajmo bliže njihova objašnjenja i saznajmo u kojem vremenskom okviru zaposlenici sada isplaćuju mjesečne, tromjesečne i godišnje bonuse.

Vrijeme plaćanja premija: srž problema

Od 3. listopada 2016. godine na snagu stupa zakon kojim je uveden rok za isplatu plaća - najkasnije 15 kalendarskih dana od datuma završetka razdoblja za koje je naplaćena. Cm. "".

Objašnjenja Ministarstva rada

Bonusi su dio plaće. A ako se strogo pridržavate nove formulacije članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije, tada morate izdati bonuse stečene za protekli mjesec najkasnije u roku od 15 dana. Ali što je s bonusom krajem rujna, koji će se (zajedno s plaćom za listopad) naplatiti u listopadu, a isplatiti u studenom. Ispada da će radnici dio plaće za rujan (u obliku bonusa) dobiti tek u studenom. Hoće li ovo kršiti nova pravila?

Pročitajte također Zakašnjele plaće: što učiniti za zaposlenika

Dopis Ministarstva rada od 23.08.2016. Br. 14-1 / B-800

U pismu Ministarstva rada Rusije od 23. kolovoza 2016. br. 14-1 / B-800 službenici su predložili sljedeće tumačenje članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije: određeni datum isplate utvrđen je interni akti tvrtke najkasnije 15 kalendarskih dana od kraja razdoblja u kojem je naplaćeno. Odnosno, tvrtke imaju pravo platiti premiju najkasnije do 15. u mjesecu, nakon razdoblja "u kojem je nastala".
Ispada da poslodavci samostalno imaju pravo regulirati vrijeme isplate raznih bonusa, čiji se izračun može produljiti s vremenom. Na primjer, možete utvrditi da se obračun i obračun godišnjeg bonusa za 2016. godinu odvija u ožujku 2017. godine, a njihova isplata - u travnju 2017. godine, zajedno s plaćom za ožujak (do 15. dana).
Ako premiju prikupite za rujan u listopadu, tada je imate pravo izdati najkasnije do 15. studenog.

Informacija Ministarstva rada od 21.09.2016. Br. B / n

21. rujna 2016. godine na web stranici Ministarstva rada pojavilo se još jedno pojašnjenje o novim uvjetima za isplatu bonusa.
Ovo se objašnjenje naziva "Novo izdanje Zakona o radu ne mijenja pravila za isplatu bonusa."

Ovo pojašnjenje napominje da se zahtjevi za ograničavanjem vremena isplate plaća na petnaest kalendarskih dana odnose na isplate zaposleniku obračunatih plaća, koje se vrše najmanje svakih pola mjeseca.

Poticajne isplate (dodatne isplate i naknade poticajne prirode, bonusi i ostale poticajne isplate) jedna su od sastavnica plaća i isplaćuju se za razdoblja koja nisu pola mjeseca (mjesec, tromjesečje, godina i druga).

I glavni zaključak u ovom pojašnjenju: vrijeme isplate poticajnih isplata zaposlenicima obračunato za mjesec, tromjesečje, godinu ili neko drugo razdoblje može se utvrditi kolektivnim ugovorom, lokalnim regulatornim aktom. Dakle, ako se uredbom o bonusima utvrdi da se isplata bonusa zaposlenicima na temelju rezultata za razdoblje određeno sustavom bonusa, na primjer, za mjesec dana, provodi u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog ili određeno razdoblje za naznačeno je njegovo plaćanje, a na temelju rezultata rada za godinu dana - u ožujku sljedeće godine ili je naznačen i određeni datum njegove isplate, to neće predstavljati kršenje zahtjeva Zakona o radu u novom izdanju .

Pročitajte također Prijenos plaće na karticu: uzorak zahtjeva

Ispada da u ovom pojašnjenju Ministarstvo rada također osigurava da ako u lokalnim aktima bude zapisano u kojem se razdoblju pripisuju i izdaju bonusi, neće biti prekršaja i novčanih kazni.

Bonus klauzula: uzorak

Da biste smanjili mogućnost sporova sa zaposlenicima i inspektorima inspekcija rada, navedite u propisima o bonusima u kojem razdoblju prikupljate i izdajete bonuse. Štoviše, bolje je propisati uvjete za svaku vrstu naknade - mjesečnu, tromjesečnu ili godišnju.

Uvjeti obračunavanja premija

Evo mogućih formulacija koje se mogu uvrstiti u odjeljak "Uvjeti isplate bonusa" Pravilnika o bonusima:

• mjesečni bonus izračunava se najkasnije do 10. u mjesecu koji slijedi odrađeni mjesec;
• tromjesečni bonus naplaćuje se najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obrađenog tromjesečja;
• godišnji bonus izračunava se odlukom generalnog direktora LLC Tsvetochek najkasnije 20 dana nakon odobrenja godišnjih financijskih izvještaja.

Uvjeti plaćanja premija

Što se tiče novih uvjeta za isplatu bonusa, oni se mogu napisati na sljedeći način: “LLC“ Flower ”isplaćuje mjesečne, tromjesečne i godišnje bonuse 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem se obračunavaju.

U tom slučaju morate registrirati točan datum plaćanja. Napokon, riječ je o određenom datumu o kojem govorimo u pojašnjenju podataka Ministarstva rada od 21.09.2016. Br.

Datumi plaćanja premije

Ako su gornje formulacije propisane lokalnim regulatornim aktom (u odredbi o bonusima), tada ne bi trebalo biti problema s isplatom bonusa od 3. listopada 2016. godine.

Primjeri.
LLC "Tsvetochek" dodijelilo je premiju za listopad 2016. godine 9. studenog 2016. Ovaj bonus možete platiti 15. prosinca.
Bonus za 3. kvartal 2016. dodijeljen je 20. listopada. Mora se platiti 15. studenog.
Premija za 2016. godinu obračunata je 16. ožujka 2017. (nakon odobrenja financijskih izvještaja za 2016.). Bonus morate platiti 14. travnja 2017. (budući da je 15. slobodni dan).

Pošaljite na mail

? Ako da, u kojim slučajevima? U ovom ćete članku naučiti su premije koje podliježu premijama osiguranja, kao i kakve su se promjene u procjeni doprinosa dogodile u 2017. godini.

Premije osiguranja: tko i u kojim slučajevima ih plaća

Doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, doprinose za ozljede plaćaju osobe koje izvršavaju plaćanja pojedincima (članak 419. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slično se pravilo uspostavlja u vezi s doprinosima za ozljede (čl. 3, 20.1. Zakona od 24.07.1998. Br. 125-FZ).

Premije osiguranja obračunavaju se na plaće, bonuse, regres, naknade itd. Premije osiguranja ne obračunavaju se na isplate navedene u čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugi popis (plaćanja koja nisu predmet doprinosa FSS-u Ruske Federacije za osiguranje od industrijskih nesreća) sadrži čl. 20.2 Zakona "O obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti" od 24.07.1998. Br. 125-FZ.

Je li premija predmet premije osiguranja?

Premije osiguranja i porez na dohodak obračunavaju se iz bonusa koji se obračunavaju zaposleniku radi motivacije za rad. U čl. 420 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se da su naknade isplaćene u okviru radnih odnosa i građansko-pravnih ugovora koji predviđaju obavljanje posla, pružanje usluga uključeni u izračun osnove za izračun premija osiguranja.

Ovdje saznajte na koji će se datum naplatiti premija.

Premije za praznike također podliježu premijama osiguranja, jer nisu navedene na popisu iznosa koji ne podliježu premiji osiguranja (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 07.02.2017. Br. (03-15-05 / 6368).

Dužnosnici tako misle. Položaj sudova je drugačiji - vidi također "Oružane snage RF:" Jubilarne "nagrade nisu cilj doprinosa."

Ako poslodavac potiče zaposlenika davanjem novčanog poklona, ​​tada se doprinosi od vrijednosti takvog poklona neće plaćati samo ako se donacija provodi prema građanskom ugovoru koji predviđa prijenos vlasništva nad nekretninom (klauzula 4. članak 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 1. članak 20.1 Zakona od 24.07.1998 br. 125-FZ).

Što se promijenilo u naplati premija osiguranja u 2017. godini

Doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom, porezno tijelo upravlja od 2017. godine. To znači da se njihova plaćanja ne vrše u fondove, već u IFTS. Doprinosi za ozljede i dalje se plaćaju FSS-u.

Što se tiče maksimalne veličine porezne osnovice za njihovu naplatu (rješenje

Vlada Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255), u 2017. godini je kako slijedi:

• u mirovinskom fondu - 876 000 rubalja;
• FSS - 755.000 rubalja.

Ne postoji gornja granica osnovice za premije za zdravlje i ozljede.

Ako se premaši osnovica za iznos obračunskih dobitaka za mirovinsko osiguranje, stopa se smanjuje na 10% (klauzula 1. članka 426. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom izračunavanja doprinosa za socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i povezanosti s majčinstvom, prekoračenje osnovice omogućava im da se ne naplaćuju (članak 2. članka 426. Poreznog zakona Ruske Federacije). Doprinosi za FFOMS i za ozljede moraju se plaćati iz svih plaća.

Snižene tarife primjenjuju organizacije navedene u čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom izračuna i plaćanja doprinosa u 2017. godini u primljenim iznosima naznačeni su rublji i kopejke. To vam omogućuje da dobijete isti rezultat prilikom izračunavanja i plaćanja.

Izvještavanje o doprinosu

Od 1. kvartala 2017. izvješćivanja:

• Za doprinose obveznom mirovinskom osiguranju, obveznom medicinskom osiguranju, obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom, predaje se u obliku izračuna premija osiguranja odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10. 2016. br. MMV-7-11 / Ovo izvješće prihvaćaju porezni organi.
• Doprinosi za ozljede podnose se prema obrascu 4-FSS, odobrenom naredbom FSS-a Ruske Federacije od 26. rujna 2016. br. 381. Ovaj obrazac podnosi se Fondu socijalnog osiguranja.

S brojem zaposlenih za godinu dana od 25 i više, poslodavci su dužni podnijeti izvješća o premijama osiguranja u elektroničkom obliku. S manjim brojem izvješća se prihvaćaju u papirnatom obliku.

Rok za podnošenje izvješća 4-FSS-u je do 20. (na papiru), a u elektroničkom obliku do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Izračun premija osiguranja podnosi se poreznim vlastima najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije), bez obzira je li predstavljen na papiru ili u elektronički obrazac.

Budite prvi koji će znati o važnim poreznim promjenama

Koji se porezi plaćaju na bonuse zaposlenika?

Porez na bonus zaposlenika je dodatni financijski teret koji obično pada na poslodavca. Čitatelj će o našem porezu na premije, u kojim iznosima i kada saznati iz našeg članka.

Da li se plaća porez na bonus zaposlenika? Što o tome kaže zakon u 2016.-2017.?

U skladu s radnim zakonodavstvom, zaposlenik, uz plaćanje za obavljanje službenih funkcija, poslodavac može isplatiti bonuse kao poticaj ili poticaj za dodatna plaćanja osnovnoj zaradi (članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). U ovom slučaju, dodatak na bonus možete platiti:

• od troškova (ako govorimo o isplatama za radna postignuća);
• neto dobit (za dodatne isplate čija je isplata vezana uz bilo koji događaj).

Koji se porezi plaćaju na bonus zaposlenicima? Čak i ako neka vrsta poticaja možda neće biti uključena u sustav nagrađivanja za radne funkcije u određenom poduzeću, što predstavlja jednokratno dodatno plaćanje, to će biti prihod zaposlenika. Sukladno tome, porez na dohodak (porez na dohodak) plaća se na premije. Postupak za njegovo prikupljanje reguliran je odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 23). Osim toga, premije se mogu uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak (poglavlje 25. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Plaćanje poreza na dohodak od premije - iznos i uvjeti prijenosa

Iznos poreza na dohodak od premija utvrđen je čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi:

• 13% - za porezne rezidente;
• 30% - za nerezidente.

Istodobno, izvor iz kojeg je premija plaćena nije bitan: porez na dohodak oporezuje se i na premije izračunate iz troškova i na premije plaćene iz neto dobiti. Uplate poreza moraju se prenijeti u proračun najkasnije narednog dana od dana isplate bonusa zaposlenicima.

Uplaćene premije trebale bi se odražavati na računima koje je generirala organizacija. Konkretno, ako govorimo o bonusima - u izvješćima o obrascima 2-NDFL i 6-NDFL. Ako izvještajna dokumentacija 2-NDFL-a postoji već duže vrijeme i nijanse njezinog formiranja već su razrađene, tada je izvještavanje 6-NDFL-a uvedeno nedavno i još uvijek postoje pitanja o postupku popunjavanja.

Primjer kako prikazati mjesečne premije u 6-NDFL-u

Razmotrimo detaljnije redoslijed prikazivanja premija u 6-NDFL-u. Izvještajna dokumentacija 6-NDFL uvedena je naredbom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 / i predstavlja obrazac koji se sastoji od 2 odjeljka:

1. Konsolidirani podaci.
2. Podaci o stvarno primljenom prihodu i obračunatim porezima.

Datum primanja dohotka od plaće u svrhu popunjavanja obrazaca za izvještavanje zadnji je dan u mjesecu za koji je izračunat dohodak (klauzula 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije), dok za bonuse ovaj dan bit će dan plaćanja.

Odjeljak 1. sastavlja se prema načelu nastanka događaja po početku izvještajne godine (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. veljače 2016. br. BS-3-11 / 650), odnosno generalizirani iznosi dijela prihoda i bilježe se dio odbitaka, kao i ukupan iznos poreza izračunat i prebačen u proračun.

Na primjer, ako se u obrascu za izvještavanje za 2. tromjesečje moraju navesti svi pokazatelji prihoda i rashoda za šest mjeseci (od 1. siječnja do 30. lipnja željene godine):

• stupac 020 označava generalizirani iznos isplata svim zaposlenicima od početka godine, uključujući i dio plaće i bonus;
• u stupcu 040, obračunati porez naznačen je u generaliziranom iznosu, na temelju iznosa prihoda navedenog u stupcu 020.

U odjeljku 2., bonusi koje zaposlenici dobivaju dodijeljeni su u zasebnom bloku (pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.08.2016. Br. BS-4-11 / i 04/07/2015. Br. BS-4 -11 /):

• stupac 100 označava dan isplate bonusa;
• u stupcu 110 (datum obračuna poreza) - isti datum kao u stupcu 100;
• u stupcu 120 (datum prijenosa poreznog dijela u proračun) - datum koji slijedi dan naznačen u stupcima 100 i 110;
• u stupcu 130 - iznos bonus dijela dohotka zajedno s porezom;
• u stupcu 140 - generalizirani iznos poreza na dohodak prenesen na dan naveden u stupcu 120.

Kako platiti porez na dohodak, uzimajući u obzir isplate bonusa

Na temelju stavka 2. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, bonusi su uključeni u kompleks troškova prilikom izračuna poreza na dohodak, ako su ti iznosi sastavni dio sustava naknada u poduzeću. Odnosno, bonusi bi trebali biti:

• utvrđeno radnim / kolektivnim ugovorom ili odgovarajućim lokalnim aktom;
• plaćeni za radna postignuća.

Pojedinačni bonusi, tempirani za različite događaje, imaju drugačiju prirodu od poticanja radne aktivnosti ili ekonomski opravdanih troškova, stoga ih se prilikom izračuna poreza na dohodak ne bi trebalo uzimati u obzir (dopisi Ministarstva financija Rusije od 10.07.2009. Br. 03-03-06 / 1/457, 16. studenog 2007. br. 03-04-06-02 / 208 i Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 13. travnja 2010. br. 16-15 /).

Istodobno, praksa pokazuje da postojeće mogućnosti izdavanja jednokratnih bonusa kroz radni odnos ili kolektivni ugovor, internu dokumentaciju i nalog u poduzeću ili određivanjem iznosa bonusa i obračunskih uvjeta u ugovoru o radu redovito osporavaju porezne vlasti i dovode organizacije na sud (dopisi Ministarstva financija Rusije od 26. veljače 2010. br. 03-03-06 / 1/92, od 24. prosinca 2008. br. 03-03-06 / 1/719).

Zaključak: iako su postupak, iznos i učestalost izdavanja dodatnih dodataka određeni internom dokumentacijom organizacije, oni i dalje podliježu oporezivanju i trebaju se uzeti u obzir prilikom izračuna poreza.

Je li premija oporeziva? Vrste nagrada. Porez na dohodak

Mnogi zaposlenici dobivaju bonuse kao poticaje. Dodatna sredstva osiguravaju se za kvalitetan rad, određeno postignuće, radni staž. A budući da postoji naknada za plaće, mnogi se pitaju oporezuje li se bonus. U ovom su izdanju neke nijanse.

Vrste nagrada

Što je premija? Ova se isplata smatra neobaveznom, pa se naknada daje prema nahođenju uprave. Način plaćanja ovisi i o poslodavcu. Otkazivanje nagrade ili smanjenje iznosa mora biti opravdano.

Postoji nekoliko vrsta poticaja:

• evaluacija rezultata: individualni i kolektivni;
• oblik plaćanja: u obliku novca ili poklona;
• metoda obračuna: paušalni iznos ili kamata;
• imenovanje: za visoke rezultate ili posebne zadatke;
• učestalost plaćanja: redovito, jednom, za određeno razdoblje;
• pokazatelji: za radni staž, za godišnjicu, za godinu.

Što je nagrada u modernom smislu? Ovo je način da potaknete zaposlenike da kvalitetno nastave sa svojim aktivnostima, jer motivacija svakog zaposlenika je novac. Dakle, poslodavac motivira podređene u daljnjem uspjehu. No, treba imati na umu da je obračun poreza na premiju obvezan.

U suvremenim tvrtkama bonusi se dodjeljuju za posebne zasluge koje su dovele do poboljšanja tvrtke. Poticaji se mogu povezati s određenim događajima, poput obljetnice tvrtke. Također, zaposlenici primaju naknadu na kraju godine.

Obračun premije reguliran je zakonom. Prema Zakonu o radu, bonus se smatra poticajnom isplatom. Zajedno s plaćama za obavljanje dužnosti, ona stvara plaće. Iako ta plaćanja nisu trajna, upravitelji bi ih trebali redovito vršiti. Dodijeljeni su im:

• za izvrsne rezultate, prelazeći normu;
• vještina;
• dostignuća;
• provedba ideja koje poboljšavaju rad tvrtke.

Za koji god uspjeh je dodijeljena premija, zanimljivo je znati je li premija oporeziva. Porez na dohodak odbija se od ove vrste prihoda. Osim oporezivanja, premije se pokrivaju i premijama osiguranja.

Porez na premiju

Kako se od premije obračunava porez na dohodak? Prema poreznom zakoniku, dan prijema sredstava je dan njihove uplate. Ovo je datum zadržavanja poreza na dohodak. Naknada se odbija nakon plaćanja. Način osiguranja sredstava nije važan: mogu se izdati na blagajni tvrtke ili prenijeti na bankovni račun.

Ako se obračuna porez na dohodak, on se prenosi u riznicu. To je potrebno učiniti tijekom dana, ali to može i sljedeći dan nakon izdavanja novca. Naknada se ne obračunava samo iz naknada koje su uključene u Uredbu Vlade Ruske Federacije br. 89 od 6. veljače 2001. godine.

Nezarađeni bonus

Može li se odbiti porez na bonus ako se smatra nezarađenim? Ovo je pitanje jedno od najhitnijih, jer oko toga nema konsenzusa. Nagrade su podijeljene u 2 vrste:

• za posao;
• poticaji blizu rada.

Druga kategorija uključuje bonuse povodom raznih obljetnica, profesionalnih proslava i datuma otvaranja tvrtke. Je li bonus oporeziv ako nije povezan s poslom? Od ove vrste prihoda odbijaju se naknade i premije osiguranja. Ako se naknada plaća otkazom zaposlenika, tada se od njega uzima porez.

Norme zakonodavstva

Porezni zakonik kaže da se naknada ne odbija od iznosa do 4000 rubalja. Stoga, ako je nagrada za godinu dana unutar ovih granica, u cijelosti se izdaje njezinom vlasniku. To se također odnosi na dobitak i poklone.

No, kako ne biste izračunali porez na dohodak, premiju morate pripisati važnom događaju, sastaviti ugovor o donaciji. Porez na dohodak obračunava računovođa prilikom izračuna plaće.

Porezne olakšice

Prema Poreznom zakoniku, izdanu naknadu potrebno je uključiti u troškove rada. To vam omogućuje smanjenje poreza na dohodak kada se uplaćuje u proračun. Ovo se pravilo odnosi na osobe:

• o općem poreznom sustavu;
• u pojednostavljenom obliku.

Od premija osiguranja odbija se porez na dohodak, kao i porez na dohodak. Nagrade bi trebale biti pravilno dokumentirane kako bi se spriječili zahtjevi inspektora. Prema pravilima, izdavanje novčanih sredstava mora biti navedeno u ugovoru o radu ili posebnoj odredbi. Poslodavac mora upisati iznos naknade na platni spisak. Iznosi su također naznačeni u 2-NDFL certifikatu.

Porezne stope

U poreznom zakonodavstvu postoje mnoge nijanse u vezi s izračunom naknada. Porezne stope razlikuju se ovisno o vrsti prihoda. Smatra se da je glavni pokazatelj 13%, jer ga mnogi stanovnici plaćaju. Ova se naknada odbija od plaća, naknada i prodaje imovine.

Postoje slučajevi da nerezidenti Ruske Federacije također plaćaju 13%. To uključuje:

• dohodak stranih državljana;
• plaće stranaca zaposlenih na temelju patenta;
• prihod sudionika državnog programa za promicanje dobrovoljnog preseljenja sunarodnjaka u Rusku Federaciju;
• sredstva stranaca i osoba bez državljanstva koji su dobili azil u Rusiji;
• prihod od aktivnosti članova posade brodova koji djeluju pod zastavom Ruske Federacije.

Porez na bonus je obvezan. To se odnosi na razne vrste nagrada. Postoje i druge porezne stope - 9, 15, 30, 35%. Svaka vrsta naknade trebala bi se platiti u određenim situacijama. Izračunava se stopa od 9%:

• po primanju dividende do 2015. godine;
• primanje kamata na obveznice;
• primanje sredstava od strane osnivača.

Te se vrste prihoda ostvaruju kupnjom potvrda o sudjelovanju u hipoteci izdanih prije 2007. godine. Na dividende koje ruske institucije plaćaju pojedincima plaća se porez od 15%.

Porez od 30% plaća se na dohodak pojedinaca koji nisu rezidenti. Ova stopa također je predviđena za sredstva od vrijednosnih papira ruskih tvrtki, čija prava imaju strana poduzeća.

Naknada od 35% ne plaća se u sljedećim slučajevima:

• sredstva od dobitaka, nagrada, igara, ako je iznos veći od 4000 rubalja;
• kamate na depozite;
• dohodak u obliku materijalne koristi;
• kamate za korištenje sredstava kreditne zadruge.

Porez na dohodak

Porez na dohodak - naplata od svih pojedinaca. Naziva se i porezom na dohodak. Oba pojma imaju isto značenje. Pojedinci su državljani Ruske Federacije, stranci, odrasli, djeca, muškarci, žene. Od primljenog dohotka mora se uzeti namet. To je regulirano zakonima zemlje.

Poreznici se smatraju poreznim obveznicima:

Prva skupina uključuje građane koji u zemlji žive više od 183 dana. To se razdoblje ne smije prekidati prilikom napuštanja zemlje. Nerezidentima se smatraju osobe koje su u zemlji živjele manje od 183 dana. Smatraju se strancima koji su stupili na posao, studentima.

Državljanstvo nije važan čimbenik u određivanju statusa poreznog obveznika. Stanovnicima Ruske Federacije uvijek se smatraju vojnici koji su služili u drugoj zemlji, kao i zaposlenici državnih tijela koja putuju izvan države.

Odakle se porez ne uzima?

Ne naplaćuju se sva sredstva. Porezni zakonik sadrži popis prihoda od kojih se ne izračunava:

• beneficije i naknade;
• isplate za nezaposlenost, trudnoću, porod;
• mirovine, socijalne naknade;
• isplate donatorske pomoći;
• alimentacija;
• potpore;
• nagrade za postignuća u znanosti i tehnologiji;
• plaćanja za hitne slučajeve;
• nagrade za uspostavu, otkrivanje terorističkih akata;
• dobrotvorne isplate;
• stipendije.

Postoje i druge vrste prihoda koje ne podliježu naknadama. Odobreni su poreznim zakonodavstvom.

Standardni odbitci

Mnoge se vrste prihoda mogu smanjiti onim što se naziva odbitkom. To se ne odnosi na stope od 9, 15, 30, 35%. Odbici se ne odnose na mirovine, invalidnine, naknade za nezaposlenost, brigu o djeci. Iznosi naknada ne umanjuju se prihodima poduzetnika.

Postoje standardni odbitci za pojedince. Propisuju se svaki mjesec. Beneficije u iznosu od 3.000 rubalja pripadaju invalidima Velikog domovinskog rata koji su preživjeli nesreću u Černobilu. Odbici u iznosu od 500 rubalja namijenjeni su herojima, braniteljima, invalidima.

Smanjenje naknada snose roditelji i skrbnici djece:

• 1400 rubalja za 1 dijete;
• 1400 - 02 .;
• 3000 - 3. dana.

Iznos odbitka za dijete s invaliditetom određuje osoba koja ga osigurava. Roditelji, usvojitelji dobivaju 12 000, udomitelji - 6 000.

Ostali odbitci

Socijalni odbici dospijevaju kada platitelj ima odgovarajuće troškove. Povezani su s dobrotvornim organizacijama, obrazovanjem i liječenjem. Porez se može smanjiti za iznos donacija, troškove plaćanja redovitog obrazovanja. Odbici se također pružaju za lijekove i medicinske usluge.

Postoje odbitci od imovine koji se odnose na prodaju imovine, izgradnju stanova, zemljišta. Također, pravilo se koristi u slučaju otkupa imovine za državne i općinske potrebe.

Sada postoje profesionalni odbitci povezani s radnim područjem. Troškovi se potvrđuju dokumentima. Takve pogodnosti pružaju se individualnim poduzetnicima i pojedincima koji obavljaju privatne aktivnosti. To se odnosi na porezne obveznike po građanskopravnim ugovorima, stvaratelje znanstvenih i umjetničkih djela.

Odbici ulaganja na snazi ​​su od 2015. godine. Osiguravaju se prodajom vrijednosnih papira koji su u vlasništvu više od 3 godine. Prihod od ulaganja smatra se dobiti za svog vlasnika, pa se od njega nužno odbijaju porezi.

Dakle, naknade se odbijaju od bonusa dodijeljenih zaposlenicima. Prebacuju se u savezni proračun i služe državnim potrebama. Zahvaljujući takvim naknadama odvija se razvoj mnogih sfera života ljudi.

Premije i porez na dohodak: pravilo oporezivanja

Čini se da je pitanje je premija oporeziva, u zakonodavstvo je odavno zatvoreno. No je li sve tako jednostavno? I radnike i računovođe, nastavlja uzbuđivati. Stoga, stavimo sve točke na svoje mjesto.

Na temelju članaka 129. i 191. Zakona o radu, bonus se klasificira kao poticajne isplate. Zajedno s plaćom za obavljanje službenih dužnosti, ona čini plaću zaposlenika.

Sada govorimo o bonusima posebno za radni uspjeh. U pogledu osoblja i računovodstva, obično se provode za:

• specifični proizvodni rezultati, stope proizvodnje;
• vještina u struci;
• postignuća u usluzi;
• uvođenje i / ili provedba ideja koje povećavaju učinkovitost tvrtke.

Pitanje, koji se porezi nameću na bonus zaposlenika, prema našem mišljenju, s pravne točke gledišta nije u potpunosti točan. Činjenica je da je ispravnije ovako izreći: - Porez na dohodak? Odgovor je da, samo njima. Ali ne samo. Uz to, osim oporezivanje bonusa zaposlenika, ispunjava uvjete za premije.

Porez na premiju

Sad da vidimo kako porez na dohodak odbija se od premije... Prema pravilima Poreznog zakona (članak 226.), dan primitka bonusa zapravo je dan njegove isplate. Poklapa se s datumom zadržavanja poreza na dohodak. Tj porez na bonus zaposlenika morate uzeti na dan njegove stvarne uplate. Istodobno, mehanizam koji poduzeće koristi prilikom izdavanja nagrada nije od temeljne važnosti. Bilo to u gotovini na blagajni tvrtke, na bankovni račun (platna kartica).

Kada porez na dohodak od premije prebrojano i zadržano, mora se prenijeti u riznicu. Zakon za to daje najviše jedan dan. Rok je dan nakon izdavanja nagrade.

Porez na dohodak ne podliježu samo međunarodnim, stranim i ruskim nagradama za izvanredna postignuća u različitim područjima, koje su spomenute u uredbi Vlade Ruske Federacije od 06.02.2001 br. 89. Od kraja 2017. godine, postoji 77 vrsta nagrada.

Nezarađeni bonus: oporezovan ili ne?

Treba napomenuti da su sporovi oko koji se bonusi ne oporezuju(Porez na dohodak), uključujući i arbitražne sudove, nisu napuštali dnevni red sve do relativno nedavno. A za porezne vlasti to je bila prava glavobolja.

Činjenica je da bonusi mogu biti dvije vrste:

1. za rad (vidi gore);
2. poticaji blizu rada.

• razne obljetnice (ne samo u odnosu na ljude, već i događaje);
• profesionalni praznici (na primjer, Dan računovođe);
• datum osnivanja tvrtke itd.

Danas je u praksi položaj već uspostavljen, odbija li se porez na dohodak od premije ne za obavljanje njihovih radnih funkcija. Definitivno da! Također treba izračunati premije osiguranja.

Također ćete morati uzeti porez od bonusa izdanog na temelju rezultata rada nakon otkaza zaposlenika. U zakonu nema iznimaka.

Iznimka: pravilo od 4 tisuće

Pričati o podliježe li premiji porezom na dobit, ne može se ne spomenuti paragraf 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iz toga proizlazi da bonus u ukupnom iznosu od 4000 rubalja godišnje po zaposleniku ne podliježe oporezivanju (zajedno s dobicima, poklonima itd.). No, da biste pobjegli od poreza na dohodak, potrebno je ispuniti još dva uvjeta:

1. dovesti premiju do značajnog datuma;
2. zaključiti pisani ugovor o donaciji prema pravilu iz stavka 2. čl. 574. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kada se prijavljujete za nagrade, izuzetno je važno iskustvo i domišljatost računovođe. Mora jasno razumjeti koje iznose potrošiti kao bonus, a koje - iz drugih razloga.

Pogodnosti poreza na dohodak

Našli smo, jesu li porezi plaćeni na premiju i to one. Sad o ugodnoj strani pitanja.

Porezni zakonik na temelju stavka 2. članka 255. i stavka 4. članka 272. dopušta da se svi izdani bonusi zaposlenicima za radna postignuća pripisuju troškovima rada. I to u 100% veličini. I takvi troškovi, kao rezultat, smanjuju porez na dobit koji se plaća u proračun. Ovaj pristup dostupan je pojedincima:

1. o općem poreznom sustavu;
2. "Pojednostavljeno" s ciljem prihoda umanjenog za troškove.

Štoviše, premije osiguranja koje se obračunavaju na premije također umanjuju porez na dohodak zajedno s porezom na dohodak.

Nagrade, kad više ne bude pitanja, je premija oporeziva, zahtijevaju pažljivu dokumentaciju. To će omogućiti uklanjanje nepotrebnih zahtjeva poreznih inspektora.

U idealnom slučaju, pravila za izdavanje nagrada trebaju biti detaljno navedena u:

• ugovor o radu;
• kolektivni ugovor;
• propisi o bonusima za osoblje.

I najbolje od svega, kada ugovori sadrže referencu na odredbu o premijama. To će na neki način vezati bonuse za sustav nagrađivanja organizacije. Bolje je detaljno opisati ovu aplikaciju. Do te mjere da je u njemu potrebno propisati osnove i iznose za izdavanje nagrada. Ako je to prepušteno na milost i nemilost naredbama uprave, tada je moguće da će porezne vlasti morati objasniti proizvodnu orijentaciju uplaćenih premija.

Ministarstvo financija vjeruje da nezasluženi bonusi i nadomak radnog odnosa ne smanjuju porez na dohodak! Budući da nemaju nikakve veze s rezultatima rada (pismo od 09.07.2014. Br. 03-03-06 / 1/33167).

U dokumentima o dohotku

Člankom 136. Zakona o radu poslodavac je obvezan, između ostalog, osigurati iznos bonusa koji se isplaćuje radniku u obliku platne liste koju je on izradio.

Osim, oporeziva ili ne, premija odražava se u računu dobiti i gubitka na obrascu 2-NDFL (vidi tablicu). Za koji su mjesec zaslužni - za onaj koji naznače.

Bonusi i bonusi koje poreze treba platiti

Ovisi iz kojeg izvora dolazi takvo plaćanje.
Ako se premija uzme u obzir pri izračunu poreza na dohodak, tada će UST i doprinosi u mirovinski fond i tjelesne ozljede općenito.

Članak 236. Predmet oporezivanja

Pogledajte pravne akte, sheme i komentare na članak 236. ovog zakonika

1. Predmet oporezivanja poreznih obveznika iz stavaka drugog i trećeg podstavka 1. stavka 1. članka 235. ovog zakonika su isplate i druge naknade koje porezni obveznici obračunavaju u korist pojedinaca po ugovorima o radu i građanskom pravu, čiji je predmet je obavljanje posla, pružanje usluga (osim naknade koja se isplaćuje osobama navedenim u podstavku 2. stavka 1. članka 235. ovog zakonika), kao i prema ugovorima o autorskim pravima.
Predmet oporezivanja poreznih obveznika iz stavka četvrtog podstavka 1. stavka 1. članka 235. ovog zakonika su isplate i druge naknade po ugovorima o radu i građanskim ugovorima, čiji je predmet obavljanje posla, pružanje usluga koje plaća porezni obveznici u korist pojedinaca.
Isplate izvršene prema građanskopravnim ugovorima čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovini (imovinska prava), kao i ugovori u vezi s prijenosom imovine (imovinskih prava) na uporabu, ne odnose se na predmet poreza.
2. Predmet oporezivanja poreznih obveznika iz podstavka 2. stavka 1. članka 235. ovog zakonika bit će prihod od poduzetničkih ili drugih profesionalnih aktivnosti umanjen za troškove povezane s njihovim izvlačenjem.
Za porezne obveznike koji su članovi seljačke farme (uključujući i seljačku farmu) troškovi koji su stvarno nastali na određenoj farmi povezani s razvojem seljačke farme isključuju se iz dohotka.
3. Isplate i naknade navedene u stavku 1. ovog članka (neovisno o obliku u kojem su izvršene) ne priznaju se kao predmet oporezivanja ako:
za porezne obveznike-organizacije takva plaćanja ne pripisuju se troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dobit u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju; Poglavlje 4. Nadležnost arbitražnih sudova (članci 27. - 39.) Poglavlje 4. Nadležnost arbitražnih sudova U skladu s dijelom 3. članka 4. Saveznog zakona br. 422-FZ od 8. prosinca 2011., slučajevi koji se pripisuju nadležnosti arbitražni sudovi [...]

Sobe - Iznajmljivanje Najam (422) Najam (236) Prodaj (13) Kupi (4) Minsk Region, Minsk, Sovetsky District, Lane. Yakuba Kolos 13 Izolirana soba (ključ u ruke) u 3-sobnom stanu na 3. katu peterokatnice iznajmljuje se na duže vrijeme. […]

422 narudžba pk Da biste dokument kupili putem sms pristupa, morate pročitati uvjete pružanja usluge. Da biste dobili pin-kod za pristup ovom dokumentu na našoj web stranici, pošaljite SMS poruku s tekstom zan na broj Pretplatnici [ ...]

Posebni subjekt kao element kaznenog djela Analiza kaznenog zakona daje osnovu za zaključak da su neka kaznena djela moguća samo od strane posebnog subjekta kaznenog djela, odnosno osobe [...]

Ugovor s pojedincem i premije osiguranja - nijanse Pošaljite poštom Ugovor s pojedincem - oporezivanje premije osiguranja u ovom slučaju ima neke osobitosti. Prema ugovorima o izgradnji, premije osiguranja [...]

E.V. Konovalova, ekonomist-knjigovođa
M.A. Svetlov, ekonomist

Premije: oporezivanje i carinjenje

Nažalost, mnogi računovođe i dalje vjeruju da se bilo koji bonusi mogu smatrati poticajima, sve dok su sadržani u radnom ili kolektivnom ugovoru ili lokalnim propisima. A budući da Porezni zakonik kaže da troškovi rada uključuju sve obračune zaposlenih koji su predviđeni zakonom, radom ili kolektivnim ugovorima i Umjetnost. 255 Porezni zakonik, tada bonusi za rođendan zaposlenika, za godišnjicu organizacije ili za aktivan socijalni rad spadaju u porezne troškove. Otkrijmo je li to legitimno i koje se premije mogu uzeti u obzir u poreznim izdacima bez rizika, a koje ne. I kako izdati bonuse kako ne bi bilo potraživanja od revizora.

Nagrada za rad

Plaća zaposlenik uključuje T Umjetnost. 129. Zakona o radu Ruske Federacije:

• naknada za rad;
• isplate naknada;
• poticajne isplate.

Odnosno, svaka poticajna isplata, uključujući bonus, mora se platiti upravo za rad.

Sada gledamo porezni zakon. I iz toga proizlazi da, da bismo priznali svoj bonus plaćen za rad u poreznim troškovima, to moraju biti predviđeni ugovorom o radu ili kolektivnim ugovoromUmjetnost. 255, stavak 21. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zaključak

Da bi se prepoznalo poticajno plaćanje troškova u svrhu oporezivanja dobiti, potrebno je:

• navesti u radnom (kolektivnom) ugovoru sa zaposlenikom;
• dodijeliti (platiti) za rad.

Dakle, bonusi za rad uključuju, na primjer, isplate predviđene radnim (kolektivnim) ugovorom rudaru za prekoračenje stope proizvodnje ugljena, a prodavaču za izvrsnu kvalitetu korisničke usluge i povećanu prodaju. Oni se uzimaju u obzir u poreznim troškovima i uključuju u osnovicu za izračun premije osiguranja i poreza na dohodak. L h. 1 žlica. 7 Saveznog zakona od 24.07.2009. Br. 212-FZ "O doprinosima za osiguranje ..."; pod. 6. st. 1. čl. 208., čl. 255 Porezni zakonik.

Također, u porezne troškove lako možete uzeti u obzir bonuse predviđene odredbom o bonusima zaposlenicima, ako na njih postoji referenca u ugovorima o radu na Pisma Ministarstva financija Rusije od 22. rujna 2010. br. 03-03-06 / 1/606 od 26. veljače 2010. br. 03-03-06 / 1/92... I vrlo je dobro ako u regulaciji bonusa navedete osnovne stope bonusa. th Pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.04.2011. Br. KE-4-3 / 5165.

Česta pogreška rukovoditelja je postavljanje minimalne premije. Primjerice, u uredbi o bonusima pišu: "... veličina mjesečnog bonusa je od 10 do 50 posto utvrđene plaće." Utvrdivši ovu vrstu bonusa, organizacija zaposleniku jamči bonus - bez obzira na to kako je radio tijekom mjeseca. Kao rezultat, bonus zapravo postaje dio plaće - morat će se još isplatiti. A u slučaju da iznenada odlučite lišiti zaposlenika bonusa, inspektori mogu podnijeti zahtjeve za kršenje zakona o radu ali Umjetnost. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Stoga, prilikom postavljanja bonusa, morate detaljno navesti uvjete pod kojima se oni isplaćuju. To će pomoći u izbjegavanju pitanja - i zaposlenika i inspektora (porezne vlasti, inspekcije rada). Usput, možete propisati da se nagrada ne dodjeljuje onima koji ne poštuju radnu disciplinu ili su ukoreni zbog lošeg rada na članci 189, 192 Zakona o radu Ruske Federacije.

Potrebno je izdati poticajne nagrade po narudžbi obrazaca br. T-11 ili Broj T-11a odobren Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 05.01.2004. Br. 1; Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 13. travnja 2007. br. 20-12 / 034132.

Međutim, što učiniti, ako premija, zapravo se plaća za radna postignuća, ali nije predviđeno ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom? Na primjer, jednokratni bonus dodijeljen po nalogu direktora kao nagradu za uspješno izvršenje određenog zadatka? Može li se to uzeti u obzir kao trošak rada?

U dopisima kontrolori kažu da je knjiženje takve premije u troškovima nezakonito n Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 05.04.2005. Br. 20-12 / 22796; Pismo Ministarstva financija Rusije od 22. rujna 2010. br. 03-03-06 / 1/606, budući da njegovo plaćanje nije navedeno u ugovoru o radu e Klauzula 21. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zaključak

Jasne su mogućnosti poslodavca za obračun proizvodnih bonusa. Da ne bi izazivali sukobe s poreznim vlastima, trebaju biti opisani svi bonusi za određene proizvodne rezultate koje planirate redovito, povremeno ili čak jednokratno plaćati svojim zaposlenicima:

• <или>u radnim (kolektivnim) ugovorima;
• <или>u odredbi o bonusima zaposlenicima i dati referencu na ovu odredbu u radnom (kolektivnom) ugovoru.

Shema sigurnog obračunavanja bonusa za rad može se predstaviti kako slijedi.

U tom slučaju, u radnom (kolektivnom) ugovoru ili u uredbi o bonusima možete naznačiti da se "... bonusi izdaju na temelju naloga šefa u iznosima predviđenim ovom naredbom ..." .

Propisi o bonusima

Pogodnije je propisati uvjete za bonuse u posebnom dokumentu - u propisima o bonusima. Ako je potrebno, lakše ga je promijeniti nego, na primjer, ugovor o radu ili kolektivni ugovor.

Ne postoji jedinstveni obrazac za takvu odredbu. Stoga, da bismo vam olakšali sastavljanje stava "za sebe", pogledajmo koji se glavni odjeljci u njemu mogu istaknuti i što u njih napisati.

POLOŽAJ
o bonusima zaposlenicima
OOO ____________________

I. Opće odredbe U ovom odjeljku navodite regulatorni okvir i ciljeve usvajanja propisa. Također možete odrediti krug zaposlenika koji će biti nagrađeni (posebno radnici s punim i nepunim radnim vremenom).
1.1. Ova Uredba o bonusima za zaposlenike LLC-a ____________________ (u daljnjem tekstu Uredba) razvijena je u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, Poreznim zakonikom Ruske Federacije, Uredbom o naknadama za zaposlenike LLC-a ____________________ (u daljnjem tekstu (kao Društvo), kolektivni ugovor Društva i utvrđuje postupak i uvjete za bonuse zaposlenicima Društva.
Ova Uredba lokalni je normativni akt Društva.
1.2. Ova se Uredba odnosi na zaposlenike koji zauzimaju radna mjesta u skladu sa stolom zaposlenika, a rade u Društvu na glavnom mjestu rada i honorarno.
1.3. U ovoj Uredbi bonuse treba shvatiti kao nagrađivanje zaposlenika za savjestan i učinkovit rad. Sastoji se u isplati novčanih iznosa zaposlenicima koji prelaze plaću i doplata za radne uvjete koji odstupaju od normalnih.
1.4. Bonusi su usmjereni na jačanje materijalnog interesa zaposlenika za poboljšanje rezultata rada Društva.
1.5. Bonusi zaposlenicima na temelju rezultata rada ovise o kvaliteti rada zaposlenika, financijskom stanju Društva i ostalim čimbenicima koji mogu utjecati na samu činjenicu i visinu bonusa.

II. Vrste bonusa i pokazatelji bonusa U ovom odjeljku definirate vrste bonusa: mjesečne, tromjesečne itd., Kao i jednokratne bonuse za ispunjavanje određenog radnog naloga.
Da bi se dokazala legitimnost troškova poreza na dohodak, potrebno je navesti specifične pokazatelje bonusa. Na primjer, za prekomjerno ispunjavanje opsega posla (proizvodni standardi), za odsustvo nedostataka, za razvoj i provedbu mjera usmjerenih na uštedu materijala itd.
Ako postoji mnogo pokazatelja i oni se razlikuju za različite odjele vaše organizacije, možete sastaviti popis pokazatelja bonusa za svaki odjel. Mogu se sastaviti kao dodaci Pravilima o bonusima.
Također, u ovom odjeljku možete popraviti uvjete za bonus. Takav uvjet može biti, na primjer, izricanje disciplinske kazne zaposleniku.
2.1. Ova Uredba predviđa tekuće i jednokratne bonuse.
2.2. Tekući bonusi izračunavaju se na temelju rezultata rada za _________________Mjesec, tromjesečje, pola godine. ako zaposlenik postiže visoke pokazatelje uspješnosti, ovisno o besprijekornom izvršavanju radnih obveza koje su mu dodijeljene ugovorom o radu, opisom posla i kolektivnim ugovorom. U ovoj Uredbi visoki pokazatelji proizvodnje znače:
2.2.1. Za zaposlenike komercijalnog odjela: ____________Primjerice, povećanje prodaje i pripadajućih prihoda, poštivanje ugovorne discipline i smanjenje iznosa potraživanja..
2.2.2. Za računovodstvene djelatnike: _____________Primjerice, osiguravanje novčane i financijske discipline, pravodobno podnošenje svih vrsta izvještaja i poreznih prijava..
2.2.3. ...
2.3. Jednokratni (jednokratni) bonusi mogu se dodijeliti zaposlenicima Društva:
2.3.1. Na temelju rezultata uspješnog rada Društva za godinu.
2.3.2. Za ispunjenje određenog dodatnog zadatka od strane zaposlenika.
2.3.3. Za visokokvalitetno i učinkovito izvršavanje posebno važnih zadataka i posebno hitnih poslova, jednokratni zadaci uprave.
2.3.4. ...
2.4. Nagrade predviđene u paragrafima. 2.2, 2.3 Društvo uključuje u troškove prodaje (proizvodne troškove) i uzima se u obzir pri izračunu prosječne plaće zaposlenih.
2.5. Bonus se ne isplaćuje zaposleniku:
- kada se na poslu pojavite u alkoholisanom, opojnom ili opojnom stanju, potvrđenim odgovarajućim pregledom;
- kada počini lutanje bez opravdanog razloga.

III. Postupak za izračunavanje, dodjeljivanje i isplatu bonusa Ovaj odjeljak određuje iznos bonusa koji ovisi o ispunjavanju određenog pokazatelja bonusa. Također je važno jasno definirati postupak izračunavanja bonusa zaposlenicima koji su primljeni ili su napustili posao u razdoblju za koje se izračunava bonus. Primjerice, bonus novozaposlenim zaposlenicima isplaćuje se proporcionalno vremenu odrađenom u razdoblju za koje se bonus prikuplja.
3.1. Iznos trenutnih bonusa za zaposlenike Društva ne može premašiti ____% plaće prema savjetu šefa strukturne jedinice.
3.2. Iznos jednokratnih bonusa za svakog zaposlenika utvrđuje generalni direktor (zamjenik generalnog direktora) u fiksnom iznosu ili u postotku plaće prema savjetu voditelja strukturne jedinice.
3.3. Ukupan iznos materijalnih poticaja za zaposlenike nije ograničen na maksimalnu veličinu i ovisi samo o financijskom položaju Društva.
3.4. Postupak za izračun premije, ovisno o pokazateljima bonusa, je utvrđen:
- za zaposlenike komercijalnog odjela - u Dodatku 1;
- za zaposlenike u računovodstvu - u Dodatku 2;
- ...
3.5. Za zaposlenike koji su iz valjanih razloga angažirani ili su dali otkaz tijekom razdoblja za koje se akumulira bonus, izračunava se proporcionalno vremenu rada.
3.6. Tekući bonusi (za mjesec, tromjesečje, pola godine) isplaćuju se zaposlenicima Društva do _____ dana u mjesecu koji slijedi nakon bonus perioda.
3.7. Voditelji strukturnih odjela najkasnije do ____________________ dana sljedećeg mjeseca za bonus razdoblje Tijekom posljednjih mjesec, tromjesečje, šest mjeseci., glavnom direktoru poslati podatke o uspješnosti pokazatelja bonusa od strane zaposlenika i o predloženom iznosu bonusa.

IV. Završne odredbe Utvrditi postupak stupanja na snagu Uredbe i uvjete njezine valjanosti. Također možete definirati redoslijed uvođenja izmjena u Uredbu.
4.1. Ova Uredba stupa na snagu od dana odobrenja od strane ravnatelja organizacije i vrijedi do zamjene novom.
4.2. Povjeren je nadzor nad provedbom ove Uredbe _______________Na primjer, glavni računovođa organizacije..

I ne zaboravite da je nakon usvajanja Pravilnika o bonusima potrebno s njim upoznati sve zaposlenike vaše organizacije. b Umjetnost. 22. Zakona o radu Ruske Federacije... I u kolektivnom ugovoru (ili ugovoru o radu), ne zaboravite se pozvati na ovu Uredbu.

Neproduktivna nagrada

A što će se promijeniti ako tvrtka ne isplaćuje bonuse ne za proizvodna postignuća, već, na primjer, do 8. ožujka, 23. veljače, na profesionalni praznik ili u povodu rođendana zaposlenika? Prema mišljenju kontrolora, takvi bonusi ne pripadaju poticajnim isplatama i ne uzimaju se u obzir u poreznim troškovima, čak iako su predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorom. e str. 1. Pisma Ministarstva financija Rusije od 21.07.2010. br. 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO od 30.03.2009. Br. F09-1640 / 09-C3... Ipak, FAS SZO donio je odluku u korist poreznih vlasti. u Rješenje FAS SZO od 07.09.2009. Br. A56-20637 / 2008, stoga se ne vrijedi nadati bezuvjetno pozitivnom ishodu slučaja na sudu.

Ali čak i ako ne uzmete u obzir takve premije u poreznim troškovima, tada ćete ih svejedno morati uključiti u osnovicu za izračun poreza na dohodak i premije osiguranja Ja h. 1 žlica. 7 Saveznog zakona od 24.07.2009. Br. 212-FZ; pod. 6. st. 1. čl. 208 Porezni zakonik.

Da bi se nedvosmisleno kvalificirao bonus kao plata za rad, a poreznim vlastima ne bi dao razlog da ga izuzmu iz poreznih troškova, potrebno je izbjegavati takve formulacije kao što je, na primjer, „bonus povodom 50. godišnjice zaposlenika i za dugi niz godina savjesnog rada “. Napokon, takva će formulacija odmah pokrenuti mnoga pitanja revizora. Bolje je dodijeliti nagradu heroju dana jednostavno "za mnogo godina i savjestan rad".

Da se ne bi raspravljalo s poreznim vlastima, bolje je formalizirati sve bonuse kao isplate za rad, a uvjeti za njihovo imenovanje trebaju biti propisani ugovorom o radu, kolektivnim ugovorom ili posebnom uredbom. A pronaći lijepo opravdanje za isplatu bonusa za godišnji odmor ili godišnjicu zaposlenika nije nimalo teško.

Pripisivanje poticajnih bonusa podređenima uobičajena je praksa za šefove domaćih poduzeća. U osnovi se takva materijalna nagrada dodjeljuje za radna postignuća, ali postoji širok popis bonusa koji nisu izravno povezani s radnim procesom, na primjer, jednokratne isplate bonusa po umirovljenju.

Bit koncepta i vrste nagrada

Bonus se podrazumijeva kao isplata zaposleniku u obliku dodatnih sredstava za posebne zasluge. Posebno za izvrsno izvršavanje svojih dužnosti. Takva se plaćanja smatraju redovnim. Uz dogovoreni uvjet, bonus se dodjeljuje i podređenima za određeni događaj (na primjer, profesionalni praznik).

Bonus se mora isplatiti zaposlenicima na temelju relevantnih odredbi, sadržanih u propisima tvrtke. Na temelju čl. 129 i čl. 191. Zakona o radu Ruske Federacije, nagrade mogu biti poticaj za:

• visoka radna postignuća;
• posebna vještina povezana sa specijalnošću predmeta;
• radni staž ili visoke kvalifikacije;
• prijedlog i pomoć u provedbi progresivnih ideja za poboljšanje proizvodnog procesa itd.

Unatoč širokoj teorijskoj osnovi, kao i široko rasprostranjenoj praksi bonusa, mnogi se pitaju podliježe li premiji porezima i premijama osiguranja.

Mjesto bonusa u sastavu plaća

Isplate bonusa nisu obavezna sastavnica plaća zaposlenika. Međutim, polazeći od čl. 129 i čl. 191. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo na to. Uključivanje bonusa u konačnu zaradu predmeta omogućuje:

• potaknuti zaposlenika da poboljša obavljanje svojih radnih aktivnosti;
• regulirati obujam poreza na dohodak povećanjem obujma troškova rada za zaposlenike.

Bonus se može isplatiti iz neto dobiti poduzeća, ako se isplata ne odnosi na radne zasluge, a također može predstavljati trošak za tvrtku ako se redovito isplaćuje na osnovu radne zasluge subjekta. Istodobno, izvor njegovog formiranja ne utječe na pravo na uključivanje bonusa u plaću.

Čak i u slučaju kada se bonus ne isplaćuje kao poticaj, kada se radi o jednokratnom bonusu ili ako se smatra da je izvor neto dobit, dotična kategorija ipak ostaje prihod zaposlenika.

Sve isplate bonusa pripisuju se zaposlenicima na njihovim bankovnim računima ili se izdaju iz blagajne poduzeća zajedno s plaćom.

Uvjeti za izračun premije

Uvjeti za dodjelu bonusa zaposlenicima regulirani su posebnim državnim propisima, kao i lokalnim dokumentima. Potonje uključuju: kolektivni ugovor, odredbu o bonusima, kao i pojedinačne lokalne novine osmišljene da reguliraju ovaj postupak.

Međutim, kako bi izračunao premiju, zakonodavac je formirao niz posebnih uvjeta koji se moraju uzeti u obzir u bilo kojem poduzeću. Posebno:

Promjene u isplati bonusa moguće su samo prema gore.

Na osnovu izračuna i izračuna koji se odnose na opseg takve isplate, računovođa poduzeća generira odgovarajuću potvrdu, a upravitelj objavljuje redoslijed kojim se bilježi popis subjekata koji imaju pravo na premiju. Također je naznačen iznos dodatnih plaćanja.

Postupak oporezivanja premije

Unatoč široko rasprostranjenoj praksi izračunavanja bonusa, za mnoge poslodavce i dalje je relevantno pitanje podliježe li bonusu porezu na dohodak. Ovo je pitanje uvjetovano dvjema odredbama: s jedne strane, bonus je uvijek prihod zaposlenika, a prihod zaposlenika podliježe oporezivanju. S druge strane, bonus nije izravno plaćanje rada.

Ključno pravilo u ovom pitanju je prva odredba koja kaže da je premija prihod. Na temelju čl. 209. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak i plaćanja osiguranja naplaćuju se na njega. U 2018. ova odredba vrijedi i za redovite dodatne isplate i za jednokratne poticajne isplate.

Postupak za obračun poreza na dohodak od premije je standardni. Posebno pravilo je popis uvjeta prema kojima se na iznos poticaja neće plaćati porez na dohodak.

Konkretno, uz nagradu za izvanredna postignuća u znanstvenom području, novčani poticaji zaposleniku od strane njegove tvrtke izuzeti su od poreza na dohodak koji odgovara sljedećim parametrima:

• premija ili poklon tvrtke ne dosežu 4000 rubalja. u godini. Na temelju pisma Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03/04/06/48497 od 29.09.2014., Ako poticaj prelazi utvrđenu granicu, izdati bonus podliježe oporezivanju na standardni način, minus četiri tisuće;
• takva nagrada dodjeljuje se zaposlenicima u vezi sa svečanim događajem;
• na temelju čl. 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije, poklon ili druga materijalna nagrada zaposlenika izdana je na poklon.

Redovne isplate bonusa za postignuća u profesionalnoj djelatnosti trebaju se evidentirati na raspolaganju čelniku tvrtke s obzirom na specifične pokazatelje proizvodnog procesa.

Ako je obračun bonusa reguliran kolektivnim ugovorom, zakonito je smanjiti porez na dohodak za taj iznos.

Na temelju čl. 324. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada industrijski standardi utvrde potrebu za prikupljanjem bonusa na temelju radnog staža, poduzeće ima pravo formirati zasebnu rezervu za takve troškove rada.

Poreske olakšice za porez na dohodak zaposlenika

Na temelju čl. 255 i čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, može se zaključiti da se svi bonusi koji se obračunavaju zaposlenicima za postignuća u radu mogu legitimno u cijelosti pripisati troškovima plaćanja radnih aktivnosti podređenih. Kao rezultat, smanjuje se ukupan iznos poreza na dohodak koji se prebacuje u proračun.

Sličan pristup mogu koristiti takve organizacije:

• prema općem poreznom sustavu;
• koristeći pojednostavljeni porezni sustav.

Legitimno je iznosu premije dodati iznos premije osiguranja plaćen iz predmetnih fondova. Podrazumijeva se da će doprinosi također smanjiti porezni teret tvrtke.

Mogući nesporazumi s poreznim službenicima oko smanjenja poreza na dohodak moraju se riješiti dokumentarnim dokazima o takvim pravima. Podrazumijeva se da sve odredbe u vezi s premijom i postupak njenog uključivanja u troškove trebaju biti regulirani lokalnim propisima. Posebno:

Dakle, oporeziva premija izgledat će ovako: Zbirna premija - premija, oslobođena poreza (4000 rubalja) * Porezna stopa (13%).

Primjer: krajem 2016. godine upravitelj Uvjetnog poduzeća odlučio je potaknuti podređenog Ivanova I.I. takvi iznosi:

• u povodu godišnjice Ivanova - 6 000 rubalja;
• na činjenicu visokih pokazatelja učinka brigade Ivanov tijekom izvještajne godine - 9.000 rubalja;
• za uspješno puštanje u rad tehnološki nove opreme - 2000 rubalja.

Dakle, postupak izračuna poreza na dohodak je sljedeći: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 rubalja.

1690 rubalja podliježu uplati u proračun. U računovodstvenim dokumentima razmatrana operacija prikazat će se u tri knjiženja. Razlika u knjiženjima posljedica je razlika u svrsi plaćanja i njihove ovisnosti o proizvodnom procesu.

Premija osiguranja zadržana iz premije

Sve isplate podređenim osobama koje rade prema ugovoru o radu podliježu odbitcima osiguranja na temelju Saveznog zakona br. 212 od 24.07.2009. Premija također pripada takvim isplatama, bez obzira je li osigurana u materijalnom (naturnom) ili financijskom obliku.

Odbici od bonusa vrše se na isti način kao i od nadnica. Dakle, strukture kojima treba platiti premije osiguranja su mirovinski fond Ruske Federacije, FSS i MHIF.

U računovodstvenom odjelu taj se događaj ne bilježi datumom objave naloga o bonusima, već datumom stvarnog primanja sredstava koja su mu dodijeljena od strane zaposlenika.

Iznosi bonusa koji zakonski ne podliježu porezu na dohodak također nisu obveznici premije osiguranja.

Jednokratni porezi na bonuse zaposlenika

Jednokratni bonusi zaposlenika reguliraju se odvojeno, bez obzira na redovite poticajne isplate. Međutim, sve jednokratne novčane nagrade također se oporezuju u obliku poreza na dohodak i doprinosa za osiguranje. Ova je odredba sadržana u Pismu Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03/03/06/1/606 od 29.08.2007. Ova odredba također regulira uvjete za oporezivanje i oporezivanje predmetne kategorije:

• pružanje jednokratnog poticaja podređenom moguće je ako je takva odredba utvrđena u lokalnim standardima poduzeća;
• uzimaju se u obzir samo plaćanja temeljena na proizvodnim zaslugama, a ne sredstva vezana uz određeni događaj (na primjer, nagrada za izvanredna znanstvena postignuća);
• svi troškovi bonusnih poticaja moraju se evidentirati u računovodstvenoj evidenciji.

Dakle, možemo zaključiti da je premija podložna oporezivanju, posebno obračunatoj na poticajni iznos poreza na dohodak i premije osiguranja. Upravitelju se snažno preporučuje da pregleda popis neoporezivih iznosa bonusa.

NAGRADE

RAČUNOVODSTVO i POREZNO RAČUNOVODSTVO

Isplata premija

Postupak isplate godišnjeg bonusa tvrtka može registrirati:

- u ugovoru o radu (stavak 5. dio 2., članak 57. Zakona o radu Ruske Federacije);

U kolektivnom ugovoru (dio 2 članka 135. Zakona o radu Ruske Federacije);

U Pravilniku o plaćama ili bonusima (ili u drugom lokalnom normativnom aktu) (dio 2. članka 135., dio 1. članka 8. Zakona o radu Ruske Federacije);

U nalogu za plaćanje premije (1. dio članka 8. Zakona o radu Ruske Federacije).

U dokumentu o obračunu i uplati premija naznačen je izvor plaćanja.

Osnova za izračun premije je naredba glave. Nalog potpisuje upravitelj, a zaposlenici se uvode u nalog protiv potpisa.

Praznici s bonusima

Morate preračunati naknadu za godišnji odmor u slučaju da ako mu je, dok je zaposlenik bio na godišnjem odmoru, dodijeljena nagrada na temelju rezultata rada za prethodnu godinu, a obračunsko razdoblje i razdoblje za koje je ostvaren bonus u potpunosti su izrađeni.

To je zbog činjenice da se pri izračunu godišnjeg odmora moraju uzeti u obzir godišnji bonusi za proteklu godinu bez obzira na datum njihovog obračunavanja.

Da se ne bi preračunao godišnji odmor, bolje je naknadu na temelju rezultata za godinu prikupiti što je ranije moguće. Na primjer 31. prosinca tekuće godine. U tom slučaju nećete trebati vršiti preračune.

Računovodstvene nagrade

Odraz godišnjih premija u računovodstvu ovisi o uplatama:

Na štetu troškova za redovne aktivnosti;

Na štetu ostalih troškova.

Objave:

DUG 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) KREDIT 70- bonus se obračunava na teret troškova za redovne aktivnosti;

DUG 91 podračun "Ostali troškovi" KREDIT 70 -- bonus se obračunava na teret ostalih troškova.

Premija osiguranja

Bez obzira na to koji sustav oporezivanja organizacija primjenjuje, doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje obračunavaju se za iznos premija.

Proizvodni bonusi podliježu premije osiguranja.

Datum uplate premije je datum njenog priraštaja u računovodstvu. Kada treba izračunati premije osiguranja u ovom slučaju?

Premiju osiguranja treba izračunati na dan izračuna premije u računovodstvu svakom konkretnom zaposleniku i bez obzira na datum njegove isplate i datum izdavanja naloga o bonusima zaposlenicima.

Doprinosi se obračunavaju na iznos bilo koje premije za osiguranje od NS i PZ.

Izračunajte doprinose "za ozljede" moguće je istovremeno s izračunom preostalih doprinosa.

Pismo Ministarstva financija Rusije od 20. lipnja 2017. br. 03-15-06 / 38515

NDFL S NAGRADAMA

Za iznos bonusa na temelju rezultata rada za godinu porez na dohodak naplaćuje se i zadržava, jer je ta isplata prihod zaposlenika.

Iznos premije uključen je u osnovicu poreza na dohodak mjeseca u kojem se plaća.

Bonusi akumulirani za razdoblje duže od mjesec dana(uključujući godišnji) u svrhu poreza na dohodak, ne može se pripisati troškovima rada (klauzula 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kaže da je datum primanja prihoda u obliku plaće je zadnji dan u mjesecu za koji se ostvaruje dohodak, a naznačeni bonusi obračunavaju za razdoblje, prelazeći mjesec dana.

U ovom je slučaju datum primitka prihoda datum plaćanja(prijenosi na račun zaposlenika) bonusi i porez na dohodak moraju se prenijeti istog dana.

Nagrade od poklona

NSSav prihod podliježe oporezivanju i u novcu i u naturi, uključujući darove. Poklon može biti u obliku novčanog bonusa.

Iznosi su oslobođeni poreza na dohodak, ne prelazeći 4000 rubalja. s ograničenjem na godinu dana. Ako ukupni trošak darova zaposleniku za godinu nije iznosio 4.000 rubalja, tada porez na dohodak ne treba zadržati.

Osnovica za obračun poreza bit će iznos prelazeći utvrđenu granicu od 4.000 rubalja.

Porez na dohodak

Kada se premija može uključiti u trošak poreza na dobit?

1. Nagrada je predviđena ugovorom o radu (stavak 1. članka 255. i stavak 21. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije);

2. Bonus se mora platiti za pokazatelje uspješnosti (klauzula 2. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Godišnja premija uključena je u trošak poreza na dobit, ako je ispunjen jedan od dva uvjeta:

Ugovorom o radu utvrđuju se iznos i uvjeti za izračun bonusa;

"Zaposlenicima se isplaćuju bonusi predviđeni Pravilnikom o bonusima, odobrenim naredbom br. ___ od ___________."

Ako godišnji bonusi ne smanjuju poreznu dobit, tada nastaju trajne razlike u računovodstvu (klauzula 4. PBU-a 18/02), koje dovode do formiranja trajne porezne obveze (klauzula 7 PBU-a 18/02).

Koje premije se ne mogu trošiti?- u dopisu Ministarstva financijaN 03-03-06 / 1/75456

Otpušteni bonus zaposlenika

Recimo da je zaposlenik dao otkaz prije izračuna godišnjeg bonusa, a bonus je izračunat za pokazatelje uspješnosti.

U ovom slučaju osigurava se isplata godišnjeg bonusa u ugovoru o radu sa zaposlenikom.

U slučaju otkaza, plaćanje svih dugovanih iznosa vrši se na dan otkaza (članak 140. Zakona o radu Ruske Federacije).

Moguće je da iznos nagrade još uvijek nije poznat. Tada se bonus predviđen kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu koji se obračunava nakon otkaza zaposlenika može uzeti u obzir u troškovima.

Naplaćuje se proporcionalno razdoblje u kojem je zaposlenik radio.

Prema obračunskom načelu trenutak kada se troškovi priznaju u obliku godišnjih premija ovisi o tome odnose li se na izravne ili neizravne troškove.

U obzir se uzimaju izravni troškovi budući da se prodaju proizvodi (radovi, usluge), čiji se trošak uzima u obzir (stavak 2., stavak 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Neizravni troškovi se priznaju u trenutku obračuna.

Primjer

Dana 31. ožujka 2017. godine, temeljem naloga, svim zaposlenicima tvrtke dodijeljen je bonus na temelju rezultata rada za 2016. godinu.

Iznos bonusa iznosi 100% plaće.

Plaća zaposlenika iznosi 15 000 rubalja. Iznos bonusa na temelju rezultata rada za godinu iznosi 15 000 rubalja.

DUG 26 KREDIT 69 podračun "Nagodbe s FSS-om za doprinose za socijalno osiguranje"

435 r (15.000 RUB × 2,9%) - procijenjeni su doprinosi za socijalno osiguranje Fondu socijalnog osiguranja;

DEBIT 26 KREDIT 69 podračun "Nagodbe s FFOMS-om"- 765 rubalja. (15.000 RUB × 5,1%) - doprinosi za zdravstveno osiguranje procijenjeni su u FFOMS-u;

DEBIT 26 KREDIT 69 podračun "Izračuni s FSS-om za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti"- 30 rubalja. (15.000 RUB × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti.

U travnju 2017. godine odražava se plaćanje premije i zadržavanje poreza na dohodak:

DUG 70 KREDIT 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"- 1950 rub. (15.000 RUB × 13%) - zadržani porez na dohodak;

DUG 70 KREDIT 50- 13.050 RUB (15 000 - 1950) - bonus je isplaćen.

U ožujku 2017. porez na dobit uključene su i premija i premije osiguranja od nje.

U poreznom računovodstvu ti se iznosi odražavaju u razdoblju njihovog nastanka, odnosno u prvom tromjesečju.

Bonusi za pojednostavljeni porezni sustav

Tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" porezna osnovica ne umanjuje se za iznos godišnjih premija (klauzula 1. članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

I tvrtke na STS-u "Prihod - rashodi" bonusi predviđeni ugovorom o radu uključuju se u troškove ako se bonusi isplaćuju za pokazatelje uspješnosti.

Iznos bonusa na temelju rezultata rada za godinu uključeni u troškove u vrijeme njihove isplate (klauzula 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tvrtke na UTII

Prilikom primjene UTII-a, obračunavanje i plaćanje premija ne utječu na izračun jedinstvenog poreza, jer se UTII izračunava na temelju imputiranog dohotka.

A ako tvrtka kombinira OSN i UTII a bonus se obračunava zaposleniku koji se bavi djelatnostima koje oporezuje UTII i aktivnostima na zajedničkom sustavu, tada se iznos tog bonusa mora raspodijeliti.

Tromjesečne i mjesečne premije

Ovi bonusi mogu se isplatiti iz bilo kojeg izvora. Obično se plaćaju iz redovnih aktivnosti.

Mjesečni i kvartalni bonusi mogu biti:

Proizvodnja (na primjer, mjesečni bonusi koji su dio plaće);

Neproduktivno (na primjer, mjesečni bonusi za zaposlenike s djecom).

Ako je zaposlenik na probnom radu

Za zaposlenike na probnom radu, primjenjuju se sve odredbe kolektivnog ugovora ili ugovora o radu (dio 3. članka 70. Zakona o radu Ruske Federacije).

Bonus se može izvršiti po narudžbi u bilo kojem obliku ili za osnovu uzeti standardni obrazac br. T-11 (za jednog zaposlenika) ili br. T-11a (za skupinu zaposlenika).

Možete razviti vlastiti obrazac dokumenta.