Bonus se smatra isplatom poticajne prirode, uključuje se u plaće zajedno s izravnom naknadom za rad (odnosno plaće u užem smislu). Bonusi se dodjeljuju zaposlenicima ako:
- pokazali rezultate rada određene razine, premašili utvrđenu normu za njih;
- postigli majstorstvo u svojoj struci;
- postigli određena postignuća u radu;
- došao do ideja koje su dovele do boljih rezultata za tvrtku ili ih provele.
Osim toga, postoje i nezasluženi bonusi koji su usklađeni s određenim događajima u životu zaposlenika ili cijelog poduzeća.
Moram li platiti porez na dohodak
Utvrđeno je da se na iznos premije plaća porez na dohodak (PIT). Razlog tome je što ova vrsta nagrade:
- svakako predstavlja objekt oporezivanja;
- istodobno, u poreznom zakoniku nije navedeno u popisu prihoda za koje je predviđeno oslobađanje od ovog poreza.
Slično, premije su potrebne za plaćanje doprinosa za osiguranje koje je tvrtka poslala u izvanproračunske fondove.
Porezna stopa na premiju slična je njezinoj vrijednosti za bilo koji drugi prihod kada se od njih naplati porez na dohodak. To je jednako 13 posto.
Prihod s nezarađenim bonusom
Nezarađeni bonus financijski je poticaj koji se isplaćuje zaposlenicima iz razloga koji nisu izravno povezani s njihovim izravnim zaposlenjem. Često su to određeni događaji, posebno:
Utvrđeno je da se porez na dohodak i doprinosi za osiguranje također naplaćuju od prijenosne premije.
Isto pravilo vrijedi i za isplatu ove vrste bonusa kada zaposlenik napusti organizaciju.
Porezna oslobođenja
Izuzetak su nagrade, ruske, drugih država i međunarodnih, koje su date u dekretu ruske vlade usvojenom 6. veljače 2001. Spominju se nagrade koje se dodjeljuju za značajna postignuća na različitim poljima, uključujući:
- u znanosti i tehnologiji;
- u književnosti, umjetnosti, kulturi, medijima i turizmu;
- u obrazovanju.
2018. na ovom popisu bilo je ukupno 77 vrsta nagrada. Govorimo uglavnom o značajnim nagradama koje se dodjeljuju osobama koje su postigle ozbiljna postignuća u naznačenim područjima.
Druga iznimka je 4000 rubalja godišnje za svakog zaposlenika, koji mu se isplaćuje prigodom određenog značajnog događaja... Porezni zakon utvrđuje da bonus u iznosu ovog iznosa isplaćenog zaposleniku ne podliježe porezu na dohodak, te se iz njega ne plaćaju premije osiguranja. ... U tom slučaju moraju biti ispunjena dva uvjeta:
- potrebno je pravilno dodijeliti nagradu, vremenski određenu do određenog datuma kada je izdavanje ove nagrade opravdano;
- sastaviti ugovor o donaciji sukladno poreznom zakonu ili ugovoriti bonus kao materijalnu pomoć.
Ovaj bonus se može isplatiti jednom zaposleniku ne češće od jednom u kalendarskoj godini.
Valja napomenuti da su kvalifikacije računovođe bitne za ispravnu uplatu premije. Ovaj stručnjak mora ispravno osmisliti ovu vrstu promocije. Potrebno je da razumije kada ima smisla označiti iznos kao premiju, a kada ga treba odrediti na drugačiji način.
Istodobno, uzimajući u obzir da vrste prihvatljivih darova i materijalne pomoći nisu specificirane, stručnjak ima priliku na ovaj način obraditi dio plaćanja u različitim situacijama.
Istodobno, iznosi bonusa dodijeljeni za značajne događaje koji prelaze ove 4 tisuće rubalja oporezuju se u svakom slučaju. Oni također uplaćuju doprinose za osiguranje izvanproračunskim fondovima.
Postupak izračuna: primjer
Prilično jednostavan postupak za obračun poreza na premiju u slučaju da se radi o uplati za koju nije sastavljena iznimka, o čemu je riječ u prethodnom dijelu članka. U tom slučaju zaposlenik jednostavno prima 13% manje od izvorne premije.
Recimo Petrov A.B. - zaposlenik LLC poduzeća Albatross, koji je postigao izvrsne rezultate u radu. Odlukom uprave dodijeljena mu je nagrada od 20.000 rubalja. U tom će slučaju porezna stopa biti standardnih 13%.
Formula izračuna bit će:
VN = VP * 13% / 100%, gdje
VN je iznos poreza, a VN iznos premije.
A sam izračun bit će jednostavan:
VN = 20.000 * 13% / 100% = 2600.
Dakle, tvrtka će morati uplatiti 2.600 rubalja u proračun. Sam zaposlenik primit će 17.400 rubalja.
Izračun će biti složeniji u slučaju kada će se dio iznosa premije, u skladu s mogućnostima navedenim u prethodnom poglavlju ovog članka, pripisati neoporezivih 4000 rubalja.
Recimo Orlov I.A. - drugi zaposlenik LLC -a Albatros, kojem je organizacija odlučila isplatiti bonus također u iznosu od 20.000 rubalja na kraju godine. U ovoj situaciji, računovođa ima priliku izdati 4.000 rubalja kao poklon Orlovu za Novu godinu, dok se preostalih 16.000 izdaje kao standardni bonus.
U ovom slučaju, izračunska formula će biti:
VN = (VP - APG) * 13% / 100%, gdje
PNG je poklon za Novu godinu.
Sam izračun bit će sljedeći:
VN = (20.000 - 4000) * 13% / 100% = 2080.
Drugim riječima, s ovom opcijom za izdavanje premije iste veličine morat ćete u proračun uplatiti 2080 rubalja, što je za 520 rubalja manje nego u slučaju kada je cijela premija formalizirana kao takva bez korištenja ove iznimke. Sam zaposlenik već prima 17.920 rubalja.
Konačno, zaposlenik Vasiliev V.P. ima uzdržavano dijete od bolesnog sina kojem su potrebni lijekovi. U ovom slučaju, uz predočenje premije od istog iznosa od 20.000 rubalja i nakon kupnje lijekova od strane Vasiljeva u iznosu od 4.000 rubalja s dokumentarnim dokazima o toj činjenici računovodstvo Albatros LLC ima mogućnost smanjiti porez na dohodak na sljedeći način:
- odrediti dio nagrade u iznosu od 4.000 rubalja kao poklon za novogodišnje praznike, nakon što je izdao donaciju ovih sredstava;
- izdati još 4000 rubalja kao materijalnu pomoć;
- osigurati Vasilievu naknadu u iznosu od 4.000 rubalja na temelju naloga, uz koji su priloženi dokumenti koji potvrđuju činjenicu da je kupio lijekove.
I samo od preostalih 8.000 rubalja, premija će morati prenijeti porez na dohodak državi.
U ovom slučaju, formula će biti sljedeća:
VN = (VP - APG - MP - K) * 13% / 100%, gdje
MP - materijalna pomoć, K - naknada za troškove lijekova.
Sam izračun će postati sljedeći:
VN = (20.000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% = 1040 rubalja.
Tako će s ovom registracijom iznos poreza na dohodak biti samo 1.040 rubalja, odnosno sam zaposlenik primit će 18.960 rubalja.
Kada su rokovi plaćanja
Zakon propisuje da je dan primitka nagrade dan kada je izravno pripisano zaposleniku na koje se oslanjala. Isti datum smatra se danom zadržavanja poreza na dohodak. Drugim riječima, ovaj se porez obračunava na dan kad zaposlenik stvarno primi bonus.
Valja napomenuti da nije važno kako je zaposlenik primio nagradu. Postupak je isti i u slučaju kada mu je dan u gotovini, i ako ga je primio na vlastiti bankovni račun pomoću kartice za plaću. U obje situacije novac mu dolazi minus 13% za porez na dohodak.
Nakon obračuna i odbitka poreza, tvrtka je dužan taj novac poslati u riznicu... Za ovu je operaciju dodijeljen samo jedan dan ako je zaposlenik primio novac u gotovini ili mu je poslan iz proračuna tvrtke. Drugim riječima, u takvim slučajevima to se mora učiniti najkasnije dan nakon dana kada je zaposlenik primio nagradu.
Ako je plaća zaposlenika prebačena na njegov bankovni račun, onda potrebno je isti dan uplatiti porez u proračun tvrtke koja plaća... U ovom slučaju nema jednodnevnog odgađanja.
Treba spomenuti da kašnjenje plaćanja poreza na dohodak iziskuje novčanu kaznu od 20% na iznos poreza koji je trebalo platiti. Također, za svaki dodatni dan kašnjenja prekršitelj se naplaćuje kazne.
Prema tome, bonus koji poduzeće zaračunava zaposleniku podliježe porezu na dohodak po standardnoj stopi od 13% za ovu naknadu. Za ovu vrstu naknade u Poreznom zakonu nikakve koristi, stoga za njega vrijedi opći poredak. Izuzetak su nagrade za značajna postignuća navedena na odgovarajućem popisu.
Druga iznimka je bonus od 4.000 po zaposleniku tvrtke godišnje, koji se može izdati na dar, nakon čega se neće oporezivati. Osim toga, postoji mogućnost izdavanja dijela nagrade kao novčana pomoć ili naknada, na primjer, za kupnju lijekova. Omogućavanje sredstava zaposleniku stoga zahtijeva profesionalnost računovođe, koji mora pravilno sastaviti relevantne dokumente.
Izuzev ovog izuzeća, sve vrste premija podliježu porezu na dohodak. Isplaćuje se ako se radi o bonusu radne ili neradničke prirode, kao i u slučaju isplate koju je zaposlenik primio nakon otkaza iz ove organizacije.
U ovom videu naučit ćete sve o isplati bonusa zaposleniku, svim suptilnostima Zakona o radu Ruske Federacije.
Prema važećim zakonima za 2020. svaki novčani bonus trebao bi se oporezivati na dohodak, jer je to dio plaće. No, u nekim je slučajevima moguće zakonski smanjiti porez. Kako se porez zadržava od isplate bonusa detaljno je opisano u materijalu.
Izjava da se bonus odnosi na plaću zaposlenika može se pronaći u Zakonu o radu.
Zbog toga je premija podložna oporezivanju. Odgovarajuća potvrda nalazi se u Poreznom zakoniku.
To znači da zaposlenik koji ga prima zapravo prihvaća prihod od kojeg poslodavac mora izračunati i zadržati 13% poreza na dohodak. Uz to, tvrtka također plaća premije osiguranja od premije, kao i od redovite plaće (plaća, ostale isplate). Na primjer, na kraju tromjesečja primljena je bonus isplata od 50.000 rubalja. To znači da se 13% ovog iznosa mora zadržati kao porez, tj. 6500 rubalja. Zaposleniku ostaje 43.500 rubalja.
Datum primitka ovog prihoda datum je stvarnog dospijeća bonusa zaposleniku, kada je primio gotovinu na svoju ruku. Ovaj je datum važan u smislu da se poslodavac njime vodi prilikom plaćanja poreza na dohodak:
- Ako su sredstva izdana u gotovini, tada se porez prenosi najkasnije istog dana.
- Ako je uplata primljena uobičajenom bankovnom doznakom (na platnu karticu), tada se porez plaća najkasnije na dan izvršenja ovog prijenosa.
- U slučaju kada se bonus sredstva isplaćuju iz prihoda tvrtke, porez se plaća najkasnije sljedećeg radnog dana od trenutka kada je zaposlenik primio (trebao je primiti) sredstva.
Važno je shvatiti da se bonus može isplatiti iz različitih razloga, uključujući one koji nisu izravno povezani s radnim postignućima zaposlenika, na primjer:
- do datuma obljetnice;
- za profesionalni odmor (uključujući dan tvrtke, koji je ustanovio poslodavac);
- za vjenčanje;
- do rođenja djeteta;
- kao mjera materijalne potpore.
Međutim, porezno zakonodavstvo ne izdvaja ove slučajeve u zasebnu kategoriju. Tako, Porez na dohodak od isplate bonusa u svakom slučaju mora biti zadržan(također se premije osiguranja zadržavaju od takvih isplata, kao i od "redovne" plaće).
Odraz premija u rashodima
Tvrtka uvijek vodi evidenciju svih svojih troškova, uključujući i kako bi pravilno platila porez na dohodak. Ako poslodavac odluči izdati bonus, to se odnosi i na troškove tvrtke, ali ne u svim slučajevima:
- Ako se bonus odnosi na radna postignuća zaposlenika (ispunjenje, prekomjerno ispunjenje plana, savjestan rad, aktivno sudjelovanje u novim projektima itd.), Tada se takvi troškovi mogu priznati kao rashodi. Stoga je uplata premije u ovom slučaju, kao i isplata premije osiguranja iz nje, nužno uključena u troškove poslodavca.
- Ako plaćanje nije izravno povezano s vrijednostima rada (na godišnjicu, drugi važan datum), onda se ne može uzeti u obzir u troškovima tvrtke. Odgovarajuće obrazloženje dano je u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije.
Najbolja opcija sa stajališta sprječavanja potraživanja od inspekcijskih tijela je jasna organizacija procesa isplate bonusa. Da biste to učinili, možete sastaviti odgovarajuće odredbe o bonusima, gdje možete navesti osnove, iznose i postupak njihove isplate. Iste točke mogu se odraziti u individualnom i / ili kolektivnom ugovoru o radu.
Odraz premija u 2-NDFL certifikatu i platnom spisku
Sav prihod zaposlenih (uključujući one koji se neredovito isplaćuju) odražava se u dokumentima:
- platni spisak;
- potvrda 2-NDFL.
Bonus je naznačen u mjesecu kada je stvarna uplata izvršena (a ne kada je donesena odgovarajuća odluka). Ovi se kodovi koriste za označavanje.
Datum primitka prihoda od bonusa je datum plaće, tj. posljednjeg dana odgovarajućeg mjeseca. Upravo bi se tako premija trebala odraziti u 2-NDFL certifikatu.
Kako legalno ne platiti porez: 3 načina i praktičan primjer
Od samog bonusa porez se plaća u cijelosti, čak i ako zaposlenik pripada povlaštenim kategorijama (majka s mnogo djece, invalid bilo koje skupine itd.). Međutim, u nekim slučajevima isplata zaposleniku ne može se zakonski smatrati bonusom, već se definira kao:
- Financijska pomoć u vezi s teškim životnim okolnostima u životu zaposlenika i njegove obitelji.
- Naknada troškova lijekova zaposleniku ili članovima njegove obitelji.
- Primanje vrijednog poklona za značajan datum.
Mišljenje stručnjaka
Salomatov Sergej
Stručnjak za nekretnine
Bivši zaposlenik tvrtke otišao je u mirovinu i trenutno se nalazi na liječenju od kronične bolesti. Njegov sin radi u istoj tvrtki, stalno ispunjava plan i iznimno se savjesno odnosi prema izvršavanju svojih dužnosti. Direktor odlučuje zaposleniku na kraju godine dodijeliti bonus od 30.000 rubalja.
U ovom slučaju, porez na dohodak ne može se izračunati iz cijelog iznosa, već samo iz njegovog dijela, budući da:
- 4000 rubalja može se smatrati vrijednim poklonom za Novu godinu. Taj se iznos može podijeliti u nekoliko dijelova - na primjer, darovi za rođendan, profesionalni praznik itd. No, ukupni iznos za 1 kalendarsku godinu ne smije prelaziti 4000 rubalja.
- Novčana pomoć također može iznositi najviše 4000 rubalja. Poslodavac donosi odluku o dobrovoljnoj uplati, ovisno o posebnim okolnostima koje su se dogodile u životu zaposlenika.
- Konačno, određeni dio unutar istog iznosa (4.000 rubalja) također se može koristiti za plaćanje lijekova. Ako su lijekovi skupi, tada se cijeli iznos koji prelazi ovu granicu i dalje oporezuje.
Dakle, iznos od 12.000 rubalja oslobođen je poreza na dohodak, pa se može zadržati samo od preostalog dijela. oni. od 18.000 rubalja, tj. 2340 str. Stoga se zaposlenik oslanja na ruke 30.000-2340 = 27660 rubalja. Ako cijeli ovaj iznos razmotrimo kao bonus za radna postignuća ili isplatu do značajnog datuma, tada bi porez na dohodak iznosio 13% od 30.000 rubalja, tj. 3900 rubalja, a zaposlenik bi primio 26100 rubalja.
Cjelovit popis razloga za oslobađanje od poreza naveden je u Poreznom zakoniku (članak 217.). Navedeno je da je za svaku stavku najveći neoporezivi iznos 4.000 rubalja.
Važno je shvatiti da u tim slučajevima poslodavac donira određeni iznos svom zaposleniku. Stoga je potrebno sastaviti ugovor o donaciji između stranaka. Ovaj je ugovor sastavljen u bilo kojem obliku, nije ga potrebno ovjeriti kod javnog bilježnika.
Mnoge organizacije isplaćuju bonuse svojim zaposlenicima. U pravilu, iznos takve isplate ovisi o plaći zaposlenika, trajanju njegovog rada tijekom godine, iznosu prihoda organizacije.
Zakon o radu Ruske Federacije ne ograničava poslodavca u izboru mogućih vrsta poticaja zaposlenicima. Stoga organizacije imaju pravo samostalno utvrditi razloge, uvjete, postupak za provedbu i izračun navedene isplate.
Na primjer, godišnji bonus poticajna je isplata, jer ima za cilj povećati motivaciju zaposlenika i nagraditi ih. Slijedom toga, može se uzeti u obzir u troškovima rada na temelju stavka 2. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Međutim, moraju se poštivati sljedeći uvjeti:
1. Isplata bonusa na kraju godine mora biti predviđena radnim i (ili) kolektivnim ugovorom (stavak 1. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Relevantne odredbe možete popraviti i u drugom lokalnom normativnom aktu (na primjer, u uredbi o bonusima zaposlenicima), čije se pozivanje mora sadržavati u navedenim ugovorima.
2. Troškovi poslodavca za isplatu godišnjeg bonusa moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani (klauzula 1 članka 252 Poreznog zakona Ruske Federacije).
To znači da bi iznos bonusa trebao biti primjeren plaći svakog zaposlenika koji se dodjeljuje i stvarnom financijskom stanju organizacije. Izračun bonusa dodijeljenih zaposlenicima također bi trebao biti dostupan. Osim toga, plaćanje premije mora biti formalizirano primarnim računovodstvenim dokumentima. Za to se primjenjuje naredba (nalog) čelnika organizacije o poticaju zaposlenika (jedinstveni obrasci N T-11 i N T-11a, odobreni dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 05.01.2004. N 1 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo rada i nagrađivanje"). Prisutnost ovih dokumenata obvezna je za dokumentarne dokaze o troškovima premija.
3. Bonus se ne smije isplaćivati iz neto dobiti organizacije, sredstava posebne namjene ili namjenskog prihoda. Isplate iz ovih izvora ne uzimaju se u obzir u porezne svrhe (stavci 1., 22. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako su ti uvjeti ispunjeni, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove plaćanja godišnjih bonusa kao dio troškova rada na temelju stavka 2. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Gotovinskom metodom troškovi rada knjiže se kao rashodi u vrijeme otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, uplatama iz blagajne (
Svaki građanin koji službeno radi u nekoj tvrtki može dobiti ne samo plaću, već i različite bonuse. Dolaze u mnogim varijantama. Njihova je glavna svrha potaknuti stručnjake na dobro obavljen posao. Štoviše, svaki poslodavac mora znati koliki je bonus kako bi pravovremeno prenio potrebna plaćanja Federalnoj poreznoj službi.
Vrste poticaja
Poslodavci ih mogu platiti po različitim osnovama. Takvi poticaji mogu se izraziti ne samo u gotovini, već i u naravi. To se posebno odnosi na organizacije specijalizirane za proizvodnju bilo koje robe koja je značajna za stanovništvo.
Bonusi zaposlenicima mogu se isplaćivati u različitim vremenskim razdobljima, na temelju kojih se razlikuju sljedeće vrste:
- mjesečni poticaji isplaćuju se u strogo određene dane, a isplate su obično iste veličine;
- tromjesečni se izračunavaju na temelju pokazatelja uspješnosti poduzeća za tri mjeseca, a uzima se u obzir i učinak svakog stručnjaka tvrtke;
- jednogodišnjaci su navedeni na kraju godine, a često su toliko značajne veličine da ih se naziva
Osim toga, potrebno je istaknuti jednokratne poticajne isplate. Takvi bonusi dodjeljuju se zaposlenicima tvrtke koji su se istaknuli na poslu. Obično su predstavljeni nagradama za visoke performanse ili postignuća. Često tvrtke isplaćuju takve bonuse za neke značajne praznike.
Mogu li se porezno priznati premije? Sve navedene vrste plaćanja dio su plaća građana, stoga se općenito oporezuju porezom na dohodak na temelju čl. 209 NK.
Koja plaćanja nisu oporezovana?
U čl. 217. Poreznog zakona navedene su različite vrste poticaja na koje poslodavci ne mogu računati i ne plaćaju porez na dohodak. Stoga je moguće saznati oporezuju li se bonusi tek nakon što se utvrdi njihova svrha i značajke. Porez na dohodak ne naplaćuje se na plaćanja koja predstavljaju nagrade za bilo kakva značajna postignuća u znanosti, kulturi ili drugim važnim područjima djelovanja. Takva plaćanja mogu biti ne samo domaća, već i međunarodna ili strana.
Porez se ne plaća na premije dodijeljene najvišim dužnosnicima Rusije.
Osim toga, to uključuje darove koje zaposlenicima daje uprava poduzeća, ali njihova vrijednost ne smije prelaziti 4 tisuće rubalja.
Koncept isplate
Sve vrste bonusa predstavljene su varijabilnim elementom plaće zaposlenika. Izračunavaju se na temelju posebnih postignuća svakog stručnjaka u određenom vremenskom razdoblju. Obično djeluju kao poticaj dodijeljen mjesečno, za različite praznike ili na temelju rezultata rada poduzeća tijekom cijele godine.
Osnova za imenovanje bonusa je odgovarajuća odredba o bonusima usvojenim u poduzeću. Predstavljena je internom dokumentacijom tvrtke i obično se razvija na zahtjev uprave organizacije. Dobro izrađenim dokumentom poslodavac može izbjeći mnoge negativne posljedice. Stoga je potrebna odredba o bonusima za različite svrhe:
- odsutnost potraživanja od zaposlenika Federalne porezne službe;
- sprječavanje sporova s zaposlenicima s punim radnim vremenom u vezi ispravnog izračuna različitih naknada ili isplata;
- sposobnost poticanja stručnjaka na postizanje visokih rezultata rada.
Osnovna pravila za prijenos sredstava sadržana su u čl. 57 TC.
Uvjeti plaćanja
Za poslodavce je važno razumjeti ne samo koji porezi podliježu bonusu, već i pod kojim uvjetima je dopušteno isplaćivati ih zaposlenicima. Ti uvjeti uključuju:
- Ako direktor tvrtke želi isplatiti bonuse zaposlenicima na temelju raspoložive zadržane zarade na kraju godine, onda bi to pitanje, prema saveznom zakonu broj 208, trebalo riješiti na sastanku osnivača.
- Neki industrijski ugovori predviđaju isplatu poticaja građanima za staž ili nakon što su proizvodni pogoni pušteni u rad.
- Takva isplata mora nužno biti propisana ugovorom o radu, a također mora biti njezin osnovni uvjet, ali veličina se s vremenom može mijenjati, jer podliježe indeksaciji zajedno s plaćom, ali promjene su dopuštene samo prema gore na temelju odredbi čl. 129 TC.
- Ako u poduzeću postoji sindikat, odluke o prijenosu dodatnih sredstava zaposlenicima donose se zajedno s njegovim predstavnicima.
Na temelju čl. 135 TC, nakon obračuna plaćanja, računovođa mora sastaviti posebnu potvrdu, a čelnik poduzeća izdaje nalog. Uključuje sve građane koji su primili gotovinska plaćanja. Na temelju ovih dokumenata porez na dohodak plaća se na bonus svakog zaposlenika.
Zakonodavna regulativa
Postupak plaćanja sredstava i plaćanja poreza reguliran je brojnim člancima Zakona o radu. Glavne odredbe ovoga i Poreznog zakona vezane za pitanje koje se proučava uključuju:
- Umjetnost. 129 Zakona o radu označava da bonus djeluje kao način poticanja zaposlenika, pa se stoga izdaje iznad plaće;
- Umjetnost. 144 TC sadrži podatke da plaćanje može djelovati kao motivacijska metoda upravljanja osobljem;
- Umjetnost. 191. Zakona o radu utvrđuje da se sredstva isplaćuju samo za radne zasluge;
- Umjetnost. 207. Poreznog zakona sadrži podatke o porezima na koje se plaća premija;
- Umjetnost. 217. Poreznog zakona uključuje podatke da sredstva primljena za postignuća u značajnim područjima nisu podložna oporezivanju.
Osim toga, trebali biste proučiti odredbe regionalnih akata i internu dokumentaciju svake tvrtke. Zadržavaju li se porezi iz jednokratne premije ili ne? Ovisi o svrsi i karakteristikama ovog plaćanja. Ako mu se ne dodijeli nagrada za značajna postignuća u znanosti ili tehnologiji, tada se od nje mora platiti porez na dohodak.
Nijanse obračuna i plaćanja poreza na dohodak
Gotovo sve vrste bonusa predstavljaju službeni dohodak građana, pa se na njih mora platiti porez na dohodak. Za njezin izračun, na temelju čl. 209. Poreznog zakona, primjenjuje se opći postupak.
Ako tvrtka mjesečno prenosi sredstva građanima, uzimajući u obzir proizvodne rezultate zaposlenih, tada uprava izdaje nalog na temelju kojeg je bonus vezan uz pokazatelje uspješnosti zaposlenih.
Za izračun poreza morate odrediti 13% uplaćenog iznosa. U ovom slučaju, dodatni bonus se ostvaruje u 6-NDFL. Ako računovođa iz bilo kojeg razloga ne navede ove podatke u ovom dokumentu, tada će on i cijelo društvo biti pod administrativnom odgovornošću.
Plaćanje premije osiguranja
Koji se porezi obračunavaju na premiju? U većini slučajeva od njega se traži plaćanje poreza na dohodak, ali osim toga, tvrtke moraju obračunati i prenijeti premije osiguranja za zaposlenike. To je zbog činjenice da su svi službeni transferi sredstava zaposlenicima plaćeni na temelju ugovora o radu podložni isplatama u različite izvanproračunske fondove na zahtjev odredbi Federalnog zakona br. 212.
Premije osiguranja plaćaju se čak i ako je promocija u naravi. Odbici se šalju na PF, FSS i MHIF. Postupak se provodi na dan kada uprava tvrtke izda nalog za isplatu bonusa zaposlenicima. Stoga je prijenos sredstava u fondove izravno na dan izdavanja promocije kršenje od strane računovođe tvrtke.
Ako se plati premija, s kojom nije potrebno platiti porez na dohodak, tada se isplate osiguranja s nje ne prenose.
Nijanse plaćanja doprinosa
U početku, čelnik tvrtke izdaje bonus nalog u kojem su navedeni svi zaposlenici koji primaju uplate od organizacije. Nadalje, računovođa obračunava i odbija porez na dohodak i premije osiguranja u mjesecu u kojem se sredstva stvarno isplaćuju građanima.
Ako se sredstva uzimaju iz zadržane dobiti, tada se primjenjuje račun D84. Ako se koriste drugi izvori, tada se primjenjuje D91-2.
Kako se utvrđuje porez za jednokratni bonus?
Često se u tvrtkama za različita postignuća u procesu obavljanja djelatnosti zaposlenicima dodjeljuju jednokratni poticaji. Za njih se porez također nužno obračunava i plaća.
Iznos premije pod takvim uvjetima podliježe premijama osiguranja.
Takvi se zahtjevi ne odnose samo na one isplate koje su povezane s dobrim pokazateljima uspješnosti, već čak i na bonuse u skladu s raznim svečanim događajima u tvrtki.
Može li se porez smanjiti?
Porezni zakon ne sadrži nikakve podatke zbog kojih je moguće smanjiti veličinu poreza ili premije osiguranja zaračunatih na dohodak službeno zaposlenih građana. No, i sami se poslodavci mogu poslužiti nekim trikovima.
Ako je za neki značajniji događaj dodijeljena uplata, tada se može izdati u obliku dara, od kojeg nije potrebno platiti porez na dohodak. Ali trošak takvog dara ne može premašiti 4 tisuće rubalja.
Kako se premije osiguranja ne bi prenosile s darova, odnos između tvrtke i zaposlenika trebao bi se formalizirati sklapanjem ugovora o građanskom pravu. Takva obilježja oporezivanja posljedica su činjenice da je, prema čl. 420 Poreznog zakona, prihod koji građanin ostvaruje na temelju GPC ugovora, prema kojemu se prenosi vlasništvo nad bilo kojom nekretninom, ne podliježe premijama osiguranja. Stoga poslodavac sa zaposlenicima jednostavno sklapa kompetentno napisan ugovor o donaciji, za koji su ispunjeni zahtjevi čl. 574 KZ.
Pravila izvješćivanja
Tvrtka mora izvještavati Federalnu poreznu službu o svim isplatama zaposlenicima. To ne uključuje samo plaću, već i bonus. Stoga je uključen u financijske izvještaje. Tvrtke moraju izvjestiti inspekciju o isplati plaća i drugih isplata zaposlenicima, stoga je bonus uključen u 6-NDFL.
Pogreške u izračunima ili dokumentima razlog su za dovođenje organizacije i službenika do administrativne ili kaznene odgovornosti. Ako se utvrde kršenja, zaposlenici sami mogu podnijeti žalbu inspekciji rada ili sudu.
Zaključak
Bonusi se smatraju specifičnim načinom nagrađivanja zaposlenika. Mogu se prikazati u gotovini ili u naravi. U isto vrijeme, poslodavci bi trebali biti dobro upoznati s porezima koji se naplaćuju na te isplate. Dužni su ne samo pravilno izračunati i zadržati porez na dohodak, već i prenijeti premije osiguranja za zaposlenike.
Postoje neke vrste premija koje ne podliježu porezu na dohodak. Nije potrebno plaćati darove čija vrijednost ne prelazi 4 tisuće rubalja. Stoga tvrtke često koriste takve porezne nijanse za smanjenje
Zaposlenima se kao nagrada daje bonus za kvalitetan rad i radni staž. Može se plaćati jednom godišnje, mjesečno ili tromjesečno. Poslodavac sam odlučuje koliko će često poticati zaposlenike. Plaće zaposlenika oporezuju se, a mnogi se pitaju je li bonus oporeziv.
Malo teorije: računovodstveni koncepti i vrste bonusa
Bonus je izborna uplata. Ovo je novčana nagrada zaposleniku za posebne zasluge. Postoji nekoliko vrsta poticaja:
- prema obliku plaćanja: u novčanom iznosu ili na dar;
- prema učestalosti plaćanja: jednokratno ili na određeno razdoblje;
- po dogovoru: za obavljanje posebnih poslova;
- po pokazatelju: za godišnjicu, za staž.
Prema članku 191. Zakona o radu Ruske Federacije, bonusi se mogu pripisati za:
- visoke kvalifikacije;
- visoka radna postignuća;
- aktivan rad na razvoju tvrtke.
Bonus i plaća
Bonus nije glavna komponenta plaće zaposlenika, iako prema člancima 129. i 191. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo na to. Bonus se uplaćuje na bankovne račune zaposlenika ili se izdaje zajedno s plaćama. Uz pomoć bonusa, poslodavac potiče zaposlenika na učinkovitiji rad. Također, premija utječe na iznos poreza na dohodak: povećava troškove rada.
Uvjeti za obračun premije
Postoji nekoliko službenih uvjeta za dodjelu bonusa zaposlenicima:
- Federalni zakon br. 208. Ako je jedan od osnivača organizacije odlučio zaposliti bonus zaposlenicima, on tu odluku donosi zajedno sa svojim kolegama.
- Članak 129. Zakona o radu Ruske Federacije. Postupak izračuna novčane naknade mora biti naveden u ugovoru o radu.
- Članak 135. Zakona o radu Ruske Federacije. Sva pitanja bonusa zaposlenicima moraju se dogovoriti sa sindikatom, ako ga ima u poduzeću.
Postupak oporezivanja premije
Poslodavci postavljaju pitanje je li premija podložna porezu na dohodak. Njihove sumnje su opravdane: prvo, takva naknada uvijek je prihod zaposlenika, a dohodak se oporezuje; drugo, bonus nije plaćanje rada.
Odgovor na ovo pitanje leži u prvoj tvrdnji: premija je prihod. Prema članku 209. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak i plaćanja osiguranja plaćaju se iz njega. Računanje poreza na dohodak na naknadu standardno je. Nagrade dobivene za velika postignuća u znanstvenoj djelatnosti, primanja zaposlenika u čast praznika i novčane naknade koje ne prelaze 4.000 rubalja oslobođene su poreza na dohodak.
Zašto je isplativo plaćati porez na bonus zaposlenih
Članci 255. i 272. Poreznog zakona Ruske Federacije navode da se sve novčane naknade zaposlenicima odnose na troškove rada. Tako se smanjuje iznos poreza na dohodak (za organizacije na OSNO -u) ili jedinstvenog poreza (za organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu). Da biste izbjegli nesporazume s poreznim vlastima, čuvajte dokumente koji potvrđuju vašu podobnost za smanjenje poreza. Sve što se odnosi na premiju i njezino uključivanje u troškove trebalo bi regulirati regulatornim aktima:
- U ugovor o radu napišite uvjete za izračun novčane naknade. Zabranjeno je odbijanje iznosa poticaja od poreza na dohodak ako ovaj uvjet nije ispunjen (članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Svaka organizacija trebala bi imati "Pravilnik o bonusima zaposlenicima".
Premijske premije
Prema saveznom zakonu br. 212, plaćanja zaposlenicima koji rade na temelju ugovora o radu podliježu doprinosima za osiguranje. Odbici od premija osiguranja od naknade teku na isti način kao i kod plaća. Potrebno je uplatiti doprinose Federalnoj poreznoj službi, FSS-u i MZZO-u.
Važno! Premije osiguranja obračunavaju se u istom mjesecu u kojem je prikupljena novčana nagrada.
Porezi na jednokratni bonus zaposlenika
Sve jednokratne novčane nagrade podliježu oporezivanju u obliku doprinosa za osiguranje i poreza na dohodak u takvim slučajevima:
- isplata jednokratnog bonusa utvrđena je internim propisima;
- svi su troškovi evidentirani u dokumentima;
- jednokratna plaćanja odnose se na proizvodnju.
Što će se dogoditi ako ne platite porez na premiju
U skladu s Kaznenim i poreznim zakonom predviđene su kazne, novčane kazne za utaju poreza, naplata od odgovornih osoba (računovođa, direktor organizacije) i blokiranje tekućeg računa tvrtke. Prema stavku 3. čl. 110 Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju slučajnog kršenja poreznog zakonodavstva predviđena je novčana kazna u iznosu od 20% nedostajućeg iznosa. A za namjerno kršenje zakona - 40% iznosa koji nedostaje.
Dakle, svi bonusi zaposlenicima, bez obzira na to jesu li isplaćeni trajno ili jednokratno, podliježu porezu na dohodak i isplatama osiguranja. Izuzeci mogu biti nagrade za posebna postignuća u znanosti, kao i poticaji, čiji iznos ne prelazi 4000 rubalja godišnje.
Automatski plaćajte porez na premije u oblačnoj usluzi Kontur.Buschetny. Usluga će vam pomoći da ispravno prikažete premiju i platite porez na nju. Koristite podršku naših stručnjaka i prvih 5 dana radite u službi besplatno.
