Porez s materijalnom korist na kredite. Materijalna korist izvedena od štednog postotka za korištenje posuđenih sredstava. Kada se pojavi materijalna naknada

Gotovo svi prihodi koji su primili građani podliježu NDFL-u. To uključuje materijalne koristi (MV), prihod na koji je podložan stope utvrđenim od strane čl. 224 NK RF.

Kada se pojavi materijalna naknada

Uglavnom se takve naknade pojavljuju kada građanin stječe vlasništvo nad bilo kojim imovinom na povoljnije uvjete od kriterija za druge potrošače. Na primjer, prilikom primanja kredita je bez kamate ili postotak ispod trenutne granične stope, kupnja vrijednosnih papira je niža od tržišta ili usluga / roba pod Ugovorima o GPC-u u međuovisnom kupcu tvrtki i IP-a. Situacije kada se pojavi MV, nazvan u čl. 212 Porezni broj. Tu je i popis nevažećih iznimki.

MV se formira od uštede na postotku kredita, ako je stopa dobivena zajma ispod granice, izračunata kao 2/3 stope refinanciranja (ključna stopa središnje banke). Na dan ove publikacije, stopa je 5,167% (7,75% x 2/3). Razlika između ograničavanja refferenzege i stope kredita čini iznos oporezive uštede.

Postotak NDFL-a s materijalnom korist

U osnovi, održavanje NDFL-a s materijalnim naknadama provodi se po stopi od 35%, ali se razlikuje ovisno o vrsti prihoda i statusu platitelja. Dakle, za pojedince - stanovnici Ruske Federacije postoje stope:

35% - na MV od štednje o kreditnom interesu, ne dostizanje graničnih vrijednosti, tj. 2/3 stope refinanciranja na rublje i 9% godišnje za valutne kredite. MV od štednje o kreditnom interesu određuje porezni agent - tvrtka ili poduzetnik koji je odobrio zajam fizičkom. Budući da su dobivene naknade obvezne izračunati, zadržati i prenositi porez na dohodak;

13% - za oporezivanje MV na stjecanju TMC-a u međuovisnim osobama ili vrijednosnim papirima po sniženoj vrijednosti.

Na stopi od 30%, NDFL se održava s materijalnom korist dobivenom nerezident Ruske Federacije bez obzira na njezinu vrstu.

Kako izračunati NDFL s materijalnom korist na zajam

Najčešći razmotriti situaciju za dobivanje MV od postotka štednje na zajam. Izračunajte MV formulom:

Mv \u003d rz x (2/3 od st c - st z) x d pz / dg, gdje:

Rz - veličina kredita;

St - stopa refinanciranja središnje banke na dan primitka dohotka;

ST W-kreditna stopa;

D g - broj dana u godini - 365 ili 366;

D pz - broj dana korištenja kredita.

Za tvoju informaciju! NDFL se izračunava iz dohotka za korištenje kredita za posljednji broj svaki mjesec (koji predstavlja datum primitka prihoda) tijekom trajanja korištenja kredita, tj. Bez obzira na datum plaćanja kamata i otplate Zajam, MV se izračunava mjesečno.

Za porezni boravak Ruske Federacije, porez na dohodak izračunava se formulom:

Ndfl \u003d pz x (2/3 od st c) x d pz / dg x 35%.

Za nerezident ndfl \u003d rz X (2/3 od sv ref - st z) x d pz / dg x 30%.

Ova formula je prihvatljiva za izračun poreza na rublje zajmove, a krediti dobiveni u valuti prilagođavaju se ograničavajućim stopom:

NDFL s količinom materijalne naknade na valutne zajmove \u003d RZ X (9% - st z) X d pz / DG x 35% (ili 30%).

Primjer

Zaposlenik tvrtke - porezni boravak Ruske Federacije 01.02.2019 primio je kredit od poslodavca u iznosu od 400.000 rubalja. 6 mjeseci ispod 3% godišnje. Stopa refinanciranja u roku od 7,75%, odnosno, granična stopa je 5,167%. Uštede se javljaju u postotku - 2,167% (5,167 - 3).

Ukupan iznos zajma, prema uvjetima ugovora, zaposlenik se vratio na račun Društva 07/31/2019 i obračunate kamate plaćene mjesečno. Stope NDFL s materijalnom korist - 35%.

Računovođa naplaćuje kamatu i čuva ih od plaće svakih posljednjih dana u mjesecu, a također ima NDFL s MV-om. Izračun NDFL s materijalnim koristima:

datum	Broj dana u mjesecu	Interes za korištenje kredita prema ugovoru (400000 x 3% / 365 x d pz)	Kamata na maksimalnoj stopi (400000 x 5,167% / 365 x d pz)	MV za razdoblje (400000 x (5,167 - 3)% / 365x d pz)	Ndfl s mv. (Količina mV. H.35%)

U računovodstvenim knjiženjima na razgraničenju poreza na dohodak s materijalnim naknadama odražavaju se na sljedeći način:

	Operacije
	Izdao kredit
	Obračunate interes u veljači
	Držite NFL s MV od dubinske plaće
	NDFL naveden
Nakon toga, kamate i porez na dohodak s MV na njih naplaćuju se za svaki posljednji dan u mjesecu. Krajem srpnja, zajam se vraća:
	Povratak kredita
	Obračunate interes za srpanj
	Obračunate i zadržane NDFL s mv
	NDFL je platio

Ako je poslodavac izdao zajam bez kamate, NDFL s materijalnim koristima izračunava se ne iz razlike stope, već iz maksimalne stope djelovanja - u ovom slučaju, 5,167%. Držite NDFL u ovom slučaju slijedi dan povratka kredita - 07/31/2019:

Datumi plaćanja NDFLS-a s materijalnim koristima

Zakonodavac je uspostavio rok za uvrštenje NDFLS-a s materijalnim koristima - to bi trebalo biti učinjeno sljedeći dan, koji se dogodio nakon dana kada je porez održan. U polju "104" plaćanja, CBC NDFL je označen materijalnim naknadama u 2019. - 18210102010011000110.

Povratak poreza na dohodak s materijalnim naknadama

Prema slovu FTS br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] Od 04.10.2016. Prihodi od štednje o kreditnom kamatu izuzeti su od poreza na dohodak samo ako je zajam dobio za stjecanje stanova ili zemljišta za njegovu izgradnju. Povrat poreza je izvršen nakon potvrde prava na porez odbitak od strane odgovarajuće obavijesti (odobren od strane naloga savezne porezne službe Rusije od 14. siječnja 2015. br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

Dakle, da bi se porez navrstio poslodavac, zaposlenik mora prikupljati dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad stambenim objektom i dostavi obavijest o potvrdi prava na odbitak radnog mjesta. NDFL, koji se održava prije podnošenja obavijesti, poslodavac ima pravo prepoznati nepotrebno naveden i povrat na temelju izjave zaposlenika.

Često, kada primaju kredite od pojedinaca, banaka ili poslodavaca, građani proizlaze materijalnu korist od postotka štednje, što je oporezivi dohodak pojedinca - platitelja NDFL-a.

Zajam za građanske pravne osnove

Odnos između stranaka u skladu s Ugovorom o zajmu uređen je § 1 "zajam" poglavlja 42 "zajam i kredit" Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prema ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) prenosi novac ili druge stvari definirane generičkim znakovima u vlasništvo druge stranke (dužnik). Zajmoprimac se obvezuje vratiti vjerovniku isti iznos novca (iznos kredita) ili jednak broj stvari koje su primili istu vrstu i kvalitetu (stavak 1. čl. 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o zajmu smatra se zaključeno od trenutka prijenosa novca ili drugih stvari. Valutne i valutne vrijednosti mogu također biti predmet ugovora o zajmu na teritoriju Ruske Federacije u skladu s pravilima umjetnosti. 140, 141 i 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Registracija ugovora

Ako je dužnik državljanin

Značajke pružanja kredita za zanimanje od strane građana dužnik u svrhe koje nisu povezane s poduzetničkim aktivnostima utvrđene su zakonom (klauzulom 3. umjetnosti. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako iznos kredita između građana prelazi najmanje 10 puta više od minimalne plaće utvrđene zakonom, ugovorni odnosi između zajmodavca i Zajmoprimca izdaju pisani oblik ugovora. U suprotnom, zajam može biti oralni.

Ako se ne poštuje pisani oblik ugovora o zajmu između građana, dug se može potvrditi potvrdom, kao što je navedeno u stavku 2. čl. 808 Građanskog zakona Ruske Federacije i stavka 1. pregleda sudske prakse oružanih snaga Ruske Federacije br. 1 (2016) odobren od strane predsjednika oružanih snaga Ruske Federacije 13.04.16

Ako je zajmodavac organizacija

Ako je organizacija organizacija, pisani oblik ugovora o zajmu obvezan je bez obzira na iznos. Zajmodavac ima pravo dobiti kamate od zajmoprimca na iznos kredita u veličini i na način određen ugovorom, osim ako nije drukčije određeno zakonom ili ugovorom o zajmu. U nedostatku razdoblja od interesa u ugovoru, njihova je veličina određena postojećim u prebivalištu vjerovniku, a ako je zajmodavac organizacija - na mjestu svog položaja bankarskog interesa (stopa refinanciranja) na Dan plaćanja od strane Zajmoprimca iznosa duga ili njegov dio (stavak 1. čl. 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U slučaju ranog povratka kamatnog zajma, zajmodavac ima pravo dobiti kamate od zajmoprimca u skladu s ugovorom o zajmu, prikupljeno uključivo na dan povratka kredita iznos u potpunosti ili dijela njega.

Građanske osnove ugovora o zajmu

Banke za pozajmljivanje znači pružanje novčanog dužnika od strane banke ili kreditne institucije o uvjetima otplate, hitnosti i isplativosti. U kreditiranju banaka, ugovor o zajmu održava se u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, stavak 2. poglavlja 42 "zajam i kredit" su posvećeni.

Prema stavku 1. čl. 819 Građanskog zakonika prema ugovoru o zajmu je ugovor prema kojem se banka ili druga kreditna organizacija (vjerovnik) obvezuje osigurati novčanu (kreditnu) dužnik u iznosu i o uvjetima predviđenim ugovorom, a dužnik se obvezuje Vratite iznos dobiven "zajam" i platiti kamate na njega.

Zakonska regulacija ugovora o zajmu provodi se ne samo na temelju Pravilnika o ugovoru o zajmu, nego i pravila o Ugovoru o zajmu u dijelu koji ne proturječi ugovoru o zajmu.

Ugovor o zajmu je uvijek u pisanom obliku. Nepridržavanje ovog zahtjeva dovodi do nevaljanosti ugovora o zajmu. Takav se sporazum smatra beznačajnim, što je uspostavljeno umjetnosti. 820 Građanski kod.

Određivanje materijalne koristi

Budući da u predmetu članka govorimo o materijalnoj prednosti, onda prije svega trebate odlučiti o njegovom konceptu, koji, mi napomenuti, ne u poreznom zakonu.

U međuvremenu, u stavku 3. odluka Vlade Ruske Federacije 2.03.06. Br. 113 "o odobrenju Uredbe o osnivanju mjera za sprječavanje sukoba interesa u dužnosnicima saveznih izvršnih tijela uključenih u Proces regulacije, kontrole i nadzora u području obveznog mirovinskog osiguranja, dužnosnici mirovinskog fonda Ruske Federacije i pripadnika javnog vijeća za ulaganje sredstava za akumulaciju mirovina »Napisano je da je materijalna korist ekonomska korist u monetarnoj ili Prirodni oblik, koji se može procijeniti i odrediti kao prihod u skladu s poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Načela utvrđivanja prihoda za porezne svrhe utvrđuju se prema čl. 41 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji određuje dohodak kao ekonomsku korist u monetarnom ili prirodnom obliku, uzeti u obzir ako je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve naknade mogu procijeniti i utvrditi (u kontekstu Ovaj članak) u skladu s poglavljem 23. "porez na prihode pojedinaca" poreznog zakonika Ruske Federacije.

Prema tome, sa stajališta NDFL-a pod materijalnom korist, potrebno je razumjeti ekonomsku korist pojedinca, koja se može priznati prema svojim prihodima u sljedećim uvjetima:

dobiti u gotovini ili prirodnom obliku; Može se procijeniti njegova veličina; Može se definirati u skladu s pravilima poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kada je materijalna korist oslobođena od NDFL-a

Na temelju stavka 1. čl. 210 Porezni broj Ruske Federacije Indiološki prihodi u obliku materijalnih naknada uključeni su u poreznu osnovicu za porez na dohodak.

Značajke izračuna porezne osnovice po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada utvrđuju se prema čl. 212 Porezni broj Ruske Federacije.

Jedan od vrsta materijalnih koristi od NDFL je materijalna korist od štednog postotka za korištenje posuđenih poreznih obveznika (kreditnih) sredstava dobivenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika. Međutim, postoje iznimke u kojima je materijalna korist izuzeta od NDFL (vidi shemu 1).

U posljednja dva slučaja, materijalne naknade su izuzete od oporezivanja, podložne postojanju prava od poreznog obveznika za dobivanje poreznih obveza koje je utvrdio P.P. 3 str. 1 umjetnost. 220 Porezni broj Ruske Federacije, potvrdio je porezno tijelo na način propisan stavkom 8. u struci. 220 porezni broj. Slična objašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 09/21/16 br. 03-04-07 / 55231, od 5.08.16 br. 03-04-07 / 46125, od 06/13/16 03-04-05 / 35061, od 03/18/16 br. 03-04-06 / 15118.

Ovo oslobađanje primjenjuje se čak i ako porezni obveznik iz bilo kojeg razloga nije koristio odbitak nekretnina na stečenoj imovini (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. rujna 2000. br. 03-04-05-01 / 671).

Oslobađanje takvih materijalnih koristi od oporezivanja također ne utječe na početak korištenja odbitka nekretnina (e-poruke Ministarstva financija Rusije od 24.13. 23.13 br. 03-04-05 / 29212, od 9.02.12 03-04-05 / 7-136).

Materijalna korist je izuzeta od poreza na dohodak i ako zajmoprimac nastavlja otplatiti svoje kreditne obveze nakon što je odbitak poreza na imovinu u potpunosti iskorišten. To slijedi iz odredbi P.P. 1 str. 1 umjetnost. 212 Poreznog zakonika Ruske Federacije i potvrdio e-poštu Ministarstva financija Rusije od 16. prosinca 154. br. 03-04-05 / 64921, od 8. travnja 19.14 br. 03-04-05 / 15908, datiran 8.08.12. Br. E-3-3 / 2805.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na oslobađanje od NDFL prihoda u obliku materijalnih naknada

Dokument koji potvrđuje pravo poreznog obveznika na primitak porezne olakšice koje je utvrdio P.P. 3 str. 1 umjetnost. 220 Porezni broj Ruske Federacije, je obavijest, čiji je oblik odobren redoslijedom savezne porezne službe Rusije od 14. siječnja 15. siječnja. Br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom] "Na odobrenju oblika obavijesti o potvrdi prava poreznog obveznika na odbitke poreza na imovinu predviđene podstavkom 3. i 4. stavka 1. članka 220. Porezne komeruje Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu: obavijest).

Zajedno s ovim, kako bi se pojavio porez na dohodak poreznih obveznika u obliku materijalnih koristi od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova u skladu s odredbama čl. 212 Porezni broj Ruske Federacije može se koristiti potvrda, čiji je oblik preporučio pismo savezne porezne službe Rusije 15. siječnja, .16 BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] "U smjeru preporučenog oblika reference" (u daljnjem tekstu kao pomoć). U isto vrijeme, certifikat, prema Ministarstvu financija Rusije, postavljen u pismu od 09/21/16 br. 03-04-07 / 55231 (u daljnjem tekstu: Pismo 03-04-07 / 55231 ), može se izdati poreznom tijelu da dostavi poreznim agentima, uključujući i poslodavce. Imajte na umu da se porezna tijela slažu s ovim mišljenjem, o čemu svjedoče pismo savezne porezne službe Rusije 4. listopada, .16. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] "Na porezu na porez na dohodak", priopćen je nižim poreznim tijelima.

U ovom pismu, Ministarstvo financija Rusije također navodi da je obavijest i potvrda treba sadržavati pojedinosti o ugovoru o zajmu (zajam), na temelju kojih posuđenih (kreditnih) sredstava potrošenih na stjecanje nekretnina u odnosu na koji Osiguran je odbitak poreza na imovinu.

U nedostatku ugovora o zajmu (kredit) u tim dokumentima, ti dokumenti ne mogu biti osnova za izuzeće od oporezivanja dohotka u obliku materijalnih koristi od uštede na kamate za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova, jer ne čine Potvrdite činjenicu da je zajam (kredit) prilikom otplate koji se utvrđuje materijalna korist, potrošena je za stjecanje nekretnina, u odnosu na koje je porezni obveznik osigurao odbitak poreza na imovinu.

Osim toga, u pismu br. 03-04-07 / 55231 navodi se da od mjeseca pružanja poreznog obveznika dokumenta kojim se potvrđuje svoje pravo na dobivanje poreza na nekretnine, iznos NDFL-a, koji drži porezni agent iz dohotka U obliku materijalnih koristi od početka poreznog razdoblja, podliježe pregledu prilikom izračunavanja iznosa poreza na dohodak povećanjem povećanja rezultata na iznos prihoda poreznog obveznika.

Količina NDFL-a, izračunata i zadržana s početka poreznog razdoblja do mjesec dana (ako je porez u njemu već bio izračunat i zadržan), u kojem je osigurana obavijest ili potvrda, nepotrebno je naveden u proračunu.

Na temelju stavka 1. čl. 231 Porezni kodeks Ruske Federacije svladano je poreznim poslom iz prihoda poreznog obveznika, iznos NDFL-a se vraća poreznom zastupniku na temelju pisane izjave poreznog obveznika.

Ndfl s materijalnim koristima u obliku zajma od organizacija ili IP-a

Dakle, općenito, materijal koristi od uštede kao postotka za korištenje poreznih obveznika posuđenih (kreditnih) fondova primljenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika je oporezivi dohodak pojedinca. Štoviše, kako je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 23.06.15. 03-11-11 / 36210, određuje se samo u slučajevima pojave poreznog obveznika za uštedu postotka za uporabu posuđene (kredit ) sredstva dobivena od organizacija i trgovaca.

Iz stavka 4. stavka 2. čl. 212, str. 4 umjetnosti. 226 Porezni kodeks Ruske Federacije slijedi da je materijal koristi od štednje kao postotak za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova određuje porezni agent - organizacija ili trgovac koji je osigurao kredit (kredit) poreznog obveznika. Uz količinu materijalne koristi poreznog obveznika, porezni agent mora izračunati NFFL, zadržati i prenijeti porez na proračun.

Prema stavku 2. čl. 212 Poreznog zakonika Ruske Federacije po primitku poreznog obveznika u obliku materijalnih naknada, postupak za određivanje porezne osnovice ovisi o valuti porezni obveznik je dobio kredit (kredit) - u ruskom ili stranom (vidi shema 2).

NDFL s kreditom u stranoj valuti

Pitanje izračunavanja NDFL-ova iz dohotka u obliku materijalnih naknada od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova izraženih u stranoj valuti razmatralo je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 7.04.16. 03-04. -06 / 19792. To ukazuje na to u skladu sa stavkom 5. čl. Prihodi od 210 poreznih kodova (troškovi odbijaju u skladu s čl. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 Poreznog zakonika) poreznog obveznika, izraženo (imenovano) u stranoj valuti, preračunavaju se u rubaljama po službenoj stopi Središnje banke Ruske Federacije osnovano je datum stvarnog primitka tih prihoda (datum stvarnog izdatka).

Dakle, račun poreznog iznosa donosi poreznim agentima po stopi na datum stvarnog primitka poreznog obveznika navedenog dohotka.

U kojoj se trenutku materijalna korist priznaje prihod

Prema PP-u 7 str. 1 umjetnost. 223 Porezne kodeksa Ruske Federacije po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada primljenih od uštede postotka u dobivanju posuđenih (kreditnih) fondova, datum stvarnog dohotka određuje se kao posljednji dan u mjesecu tijekom razdoblja na kojem osigurana su pozajmljena (kreditna) sredstva.

Navedeni postupak za dobivanje prihoda u obliku materijalnih naknada primjenjuje se samo od 1.01.16. Siječanja 1. siječnja, naznačeno je saveznim zakonom od 2.05.15 br. 113-FZ "o izmjenama i dopunama dijelova prvog i drugog poreznog zakonika Ruska Federacija kako bi se povećala odgovornost poreznih agenata za neusklađenost sa zahtjevima poreznog zakonodavstva i naknada. "

Stoga, odrediti materijalnu korist poreznog obveznika i izračunati iznos poreznog agenta NDFL-a posljednjem broju svakog mjeseca tijekom cijelog razdoblja korištenja fizičkim licem posuđenih fondova (pismo savezne porezne službe Rusije od 23.11 .16 BO BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

Prema porukama e-pošte Ministarstva financija Rusije od 03/18/07 / 15279, datiran 04/11/16 br. 03-04-06 / 20463 Od 1. siječnja 2016. Dohodak u Oblik materijalnih naknada primljenih od štednog postotka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, određuje se posljednjeg dana svakog mjeseca, u kojem je postupio ugovor o zajmu (zajam), bez obzira na datum primitka takve zajmova (Zajam), ali i, bez obzira na koji dan u mjesecu, dug je prekinut. Slažem se s takvim mišljenjima i poreznim tijelima, što potvrđuje pismo savezne porezne službe Rusije od 29.03.16. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] "O oporezivanju dohotka pojedinaca."

U isto vrijeme, u pismima od 10/17/16 br. 03-04-07 / 60359, datiran 04/11/16 br. 03-04-06 / 20463 od Ministarstva financija Rusije, to je zabilježeno Ako do 2016. godine nije izvršena otplata duga na zajam bez kamata, a zatim dohodak u obliku materijalnih koristi koje treba podlijegati NDFL-u, u poreznim razdobljima prije poreznog razdoblja 2016. godine ne nastaje.

Ako je porezni obveznik (dužnik) stanovnik Ruske Federacije, porez se obračunava poreznim poslom po stopi od 35%, ako zajmoprimac nije stanovnik - porezna stopa se primjenjuje 30%, što označava PP. 2 i 3 tbsp. 224 porezni broj.

Materijalna korist s inozemnom hipotekom

Danas mnogi ruski građani stječu nekretnine u inozemstvu, pogotovo od, u usporedbi s ruskim hipotekarnim kreditiranjem, inozemna hipoteka na račun niskog postotka izgleda prilično atraktivno.

U međuvremenu, u Rusiji, malo ljudi zna da strana hipoteka s niskom kamatnom dovodi do formiranja prihoda u obliku materijalnih koristi oporezivih po stopi od 35%. U isto vrijeme, kao što je objašnjeno u pismu savezne porezne službe Rusije od 05/17/16. BS-4-11 / 8712 "o pokrivanju poreza na neovisnosti pojedinaca", u ovom slučaju porezni obveznik je dužan samostalno proglasiti prihod i platiti porez.

Materijalna korist od kašnjenja u plaćanjima

Imajte na umu da zajmoprimci ne ispunjavaju uvijek ugovorne obveze za otplatu zajmova i zajmova u dobroj vjeri, dopuštajući kašnjenje u plaćanjima.

Da bi se smanjili rizici, zajmodavci i banke osiguravaju ovaj slučaj u ugovorima uvjet da, ako je plaćanje odgođeno, dužnik plaća interes za povećani iznos, koji, usput, nije zabranjeno zakonom.

Podsjetiti se u skladu s stavkom 1. čl. 811 Građanski kodeks Ruske Federacije, osim ako nije drukčije određeno zakonom ili ugovorom o zajmu, u slučajevima kada dužnik ne vraća iznos kredita na vrijeme, zanimanje za iznos predviđen stavkom 1. čl. za plaćanje. 395 Građanskog zakona Ruske Federacije, od dana kada je morala biti vraćena, do dana povratka vjerovniku, bez obzira na plaćanje kamata predviđenih stavkom 1. čl. 809 Građanskog zakonika.

Istodobno, porezni obveznik i porezni zastupnik trebaju shvatiti da ugovorni interes za kašnjenje u plaćanjima ostaje isti, što ne povećava iznos kaznenih interesa. Uostalom, zanimanje po umjetnosti. 395 Građanski kodeks Ruske Federacije je mjera odgovornosti Zajmoprimca za dopuštenu uplatu plaćanja, a time i materijalna korist od postotka štednje ostaje ista.

Ako je zajmodavac poslodavac

Ako se zajam izdaje pojedincu s poslodavcem, tada se iznos izračunatog poreza održava kao porezni agens na štetu bilo kojeg financijskog dohotka uplaćenog za fizičku osobu (dužnik). Istovremeno, otkriveni porezni iznos ne može prelaziti 50% iznosa prihoda uplaćenog u gotovini (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 11. prosinca, 15, br. 03-04-06 / 72664).

Najkasnije dan, nakon dana plaćanja prihoda novca, s kojom se zadržava porez s materijalnim koristima, porezni zastupnik je dužan navesti taj porez na proračun, koji slijedi iz stavka 6. čl. 226 Porezni broj.

Ako je nemoguće zadržati iznos poreza od dužnika tijekom godine, poslodavac-vjerovnik bi trebao, najkasnije do 1. ožujka godine, nakon poreznog razdoblja, u pisanom obliku zajmoprimcu i poreznim tijelima na njegovom mjestu Kamata na nemogućnost držanja poreza navodeći iznos prihoda od kojih se ne održava porez i iznos poreza. To ukazuje na stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije i objašnjenja Ministarstva financija Rusije, navedeno u pismu od 14. siječnja 16. siječnja. 03-04-06 / 636.

Banke kreiranje svojih zaposlenika također su vođene istim pravilima. Ako materijal koristi od uštede uštede je dobila zajmoprimac iz banke koja nije njegov poslodavac, dužnik mora samostalno izračunati porez i platiti ga u proračun, podnošenje deklaracije 3-NDFL na porezni inspektorat, koji slijedi iz stavka 4. čl. 226 i stavak 1. čl. 229 poreznog zakonika.

Mrots za 2016-2017.

Od 1. srpnja 16. minimalna plaća je 7.500 rubalja. Mjesec, koji je označen umjetnost. 1 Saveznog zakona iz 19.06.2000 br. 82-FZ (kako je izmijenjeno 2,06,16) "na minimalnoj plaći" (u daljnjem tekstu Zastupnik br. 82-FZ). U isto vrijeme, od 1. srpnja 17, u vezi sa saveznim zakonom 19. prosinca 16. prosinca, br. 460 fz "o izmjenama i dopunama članka 1. Saveznog zakona" o minimalnom ratnom radu ", minimalna plaća će povećati na 7800 rubalja. na mjesec. U isto vrijeme, od umjetnosti. 5 Zakona br. 82-FZ podrazumijeva da je izračun plaćanja za građanske obveze utvrđene ovisno o minimalnom iznosu plaća od 1.101. godine na temelju osnovnog iznosa koji je jednak 100 rubalja.

Stopa refinanciranja

Od 1.01.16. Banka Rusije ne uspostavlja neovisnu vrijednost stope refinanciranja, iznosi se vrijednost ključne stope Banke Rusije, određene odgovarajućim datumom (naznaka Banke Rusije datirane u prosincu 11, 15, br. 3894-U "na stopu refinanciranja Banke Rusije i ključnu banku Rusije). Prema podacima objavljenim na web stranici www.cbr. Upravni odbor Banke Rusije 04/28/17 odlučeno je od 2.05.17. Smanjuje ključnu stopu na 9,25% godišnje.

Nedavno je prodaja robe stanovništvu bila široko rasprostranjena. A neki od kupaca sumnjaju da u takvoj situaciji može imati prihod nazvan materijalna prednost. Osim toga, takva se koristi može pojaviti, na primjer, ako se dobije organizacija zajma, kao iu drugim situacijama. U ovom članku ćemo pogledati primjere koje materijalne koristi kada se može pojaviti i da u ovom slučaju mora biti učinjeno.

Koja je materijalna korist?

Članak 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije Instalirane značajke izračunavanja prihoda dobivenih u obliku materijalnih koristi. U stavak 1. \\ t Najavljeni članak navodi slučajeve kada se može dogoditi:

)

2) stjecanje robe (radova, usluga) u okviru građanskog prava ugovora među pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na kupca;

3) stjecanje vrijednosnih papira po cijeni ispod tržišta.

Dakle, materijalna korist nastaje u situacijama u kojima pojedinac stječe vlasništvo nad bilo čemu ili naručuje bilo što na povoljnijem uvjetima od onih utvrđenih za sve ostale kupce ili potrošače.

Važno je ne zbuniti materijalnu korist s dohotkom dobivenim u naturi. Oni su podložni različitim poreznim stopama osobnog dohotka, ali ćemo razgovarati o tome previše ispod. Primjeri dohotka u naravi mogu biti djelomični ili puni plaćanje od strane organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za pojedincu robe (radova, usluga) ili imovinskih prava (na primjer, komunalne usluge, hranu, rekreaciju, obuku), dobivanje pojedinca ili ispunjenje u svojim interesima ili radi, pružanje usluga je besplatno.

Sada ćemo detaljno analizirati svaku od vrsta materijalnih koristi.

Uštedite postotak

Ovo je jedan od najčešćih vrsta materijalnih koristi. Prema pp. 1 str. 2 umjetnost. 212 NK RF Uštede kamata javljaju se u slučajevima kada je fizička osoba osigurava zajam ili kredit, kamate na koji je minimalno manje utvrđen zakonom. Za rublje fondove, minimalni postotak je 3/4 stope refinanciranja utvrđene od strane središnje banke Rusije. Od 26. prosinca 2005. godine, 12% je osnovano u iznosu od 12%, to znači da je minimalna veličina 9% (12% x 3/4). Za stranu valutu, minimalna veličina je nepromijenjena i uvijek iznosi 9%.

Dakle, danas, za sva sredstva koja su primili pojedinci u okviru ugovora o zajmu ili zajmu, minimalno je 9%. Ako je stopa pod ugovorom manja, tada se dužnik pojavljuje dohodak u obliku materijalnih koristi.

Primjer 1.

Organizacija je osigurao zajam u iznosu od 100.000 rubalja. Na razdoblje od 1 godine s plaćanjem od 4% godišnje. U ovom slučaju, štednja je 5% (9 - 4). Dohodak u obliku materijalnih koristi je 5.000 rubalja. (100 000 utrlja. X 5%). Stopa NDFL na takve materijalne koristi je 35% ( str. 2 umjetnost. 224 nk rf). Iznos poreza bit će jednak 1 750 rubalja. (5 000 trljati. X 35%).

Pretpostavimo da je određeni zajam osiguran za 3 mjeseca (od siječnja do ožujka), što je 90 kalendarskih dana. Tada će iznos poreza biti jednak 432 rubalja. (1 750 rubalja / 365 dana. X 90 dana).

Pretpostavimo da ugovor predviđa mjesečnu otplatu kredita: 30.000 rubalja. U prva dva mjeseca i 40.000 rubalja. U posljednjih. Plaćanje kamata u skladu s ugovorom o zajmu vrši se posljednjeg dana svakog mjeseca. Prema pp. 3 str. 1 umjetnost. 223 nk rf Datum stvarnog primitka prihoda u obliku materijalnih koristi u skladu s ugovorima o zajmu (zajam) smatra se danom kamata na njih.

Dakle, 100 000 rubalja. Fizička osoba bit će dostupna 31 dan (70.000 rubalja. - 28 dana i 40.000 rubalja. - 31 dan). Na temelju toga, materijalna naknada u siječnju bit će 424.66 rubalja. (100 000 utrljati. X 5% / 365 dana. X 31 dan.), Za veljaču - 268.49 rubalja. (70.000 rubalja. X 5% / 365 dana. X 28 dana.), Za ožujak - 169.86 rubalja. (40.000 rubalja. X 5% / 365 dana. X 31 dan.). Ukupni prihodi u obliku materijalnih naknada bit će 863.01 rubalja. Porez se mora platiti u iznosu od 302 rubalja. (863,01 utrljati. X 35%).

Ako se uzme zajam ili zajam za stjecanje stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, stan ili udio (udio) u njima, tada se NDFL s materijalnim koristima izračunava po stopi od 13% ( str. 2 umjetnost. 224 nk rf).

Primjer 2.

Organizacija je osigurao zajam bez kamate svom zaposleniku na razdoblje od 2 godine u iznosu od 1.500.000 rubalja. Za kupnju stana. Zajam se vraća nakon isteka navedenog razdoblja. Ovdje bi trebalo imati na umu da se definicija porezne osnovice za materijalnu korist koja proizlazi u skladu s ugovorima o zajmu (zajam) provodi se najmanje jednom godišnje ( pp. 2 str. 2 umjetnost. 212 NK RF).

Dakle, materijalna korist će biti 135.000 rubalja. godišnje (1.500.000 rubalja X 9%), NDFL je 17,550 rubalja. Za svaku godinu (135.000 rubalja. X 13%). Mora se pamtiti da kada kupujete stanovanje, pojedinac, koji je porezni rezident Ruske Federacije, može biti njezin dohodak oporezivi po stopi od 13%, primijeniti odbitak poreza na imovinu. Stoga, u takvoj situaciji, možda porez ne mora platiti.

Međutim, ako zbroj ciljnog zajma (zajam) premašuje iznos koji se zapravo troši na stjecanje stambenih, pretjerano plaćenih sredstava bit će kvalificirani kao korišteni nethers. Materijalna korist od uštede u iznosu od ciljnog zajma (zajam) ne koristi se na namjeravanoj svrsi izračunava se primjenom stope od 35% ( str. 1 Pisma Ministarstva obrane Ruske Federacije 31.03.05 broj 03-05-01-04 / 78).

U računovodstvu, krediti izdane od strane organizacije svojim zaposlenicima ogledaju se u zaduženju na računu 73-1 "izračune s osobljem za druge operacije", subaccount "izračune za osigurane zajmove". Ako zajmoprimac djeluje kao osoba treće strane, tada se koristi ocjena 58-3 "financijska ulaganja", subaccount "pruženi zajmovi". Držite postotak od zaposlenika izvršeno od strane zaduženja računa o računu 70 "Kalkulacija s plaćom osobljem" i računom zajam 73-1. Držite NDFL na zahtjev zaposlenika - Debit 70 kredit 68, Operativni prihod organizacije u obliku kamata - Debit 73-1. ili 58-3 kredit 91-1.

Kao što smo govorili, više i popularnost nedavno je primio programe za kupnju robe na kredit. Tipično, količina kamata na njih je najmanje 9%. U isto vrijeme postoje i zajam bez kamate. U pravilu, oni su osigurani u slučajevima stjecanja skupih dobara pod uvjetom početnog doprinosa od 30% i otplate zajma za šest mjeseci ili godine.

Primjer 3.

Fizičko lice u siječnju stekao je automobil vrijedan 500.000 rubalja. Na dan kupnje za njih je plaćeno 200.000 rubalja, preostalih 300.000 rubalja. platili 30.000 rubalja. Mjesečno u roku od 10 mjeseci. Dakle, za prvi mjesec, materijalna korist će biti 2.293.15 rubalja. (300 000 utrlja. X 9% / 365 dana. X 31 dan.). Za drugo - 1,864,11 rubalja. (270.000 rubalja. X 9% / 365 dana. X 28 dana.), Itd. Kao rezultat toga, ukupan iznos prihoda u obliku materijalnih naknada bit će jednak 12.309,04 rubalja, a porez iz njega je 4.0308,16 rubalja. (12 309.04 rubalja. X 35%).

Treba imati na umu da uključivanje interesa u cijenu robe neće utjecati na iznos prihoda ili poreza. To je zbog činjenice da se takve radnje ne odražavaju u ugovoru o prodaji i ugovoru o zajmu. Postoje i slučajevi kada banka koju pruža Banka nije zainteresirana, ali kamata plaća prodavatelju za kupca. U tom slučaju, prihod se pojavljuje u naturi.

Iznimke od pravila

Materijalna naknada ne pojavljuje se u slučajevima dobivanja kredita iz izvora koji nisu pravne osobe ili pojedini poduzetnici, kao što su državna tijela ili lokalna samouprava. Konkretno, Ministarstvo financija Ruske Federacije objasnilo je da u slučaju stjecanja inozemnih raseljenih osoba na povratnom zajmu za kupnju stambenog prostora, financiranje se vrši na račun saveznog proračuna. U tom smislu, dohodak u obliku materijalnih koristi i stoga se ne pojavljuje objekt uključivanja NDFL ( Pismo Ministarstva muškaraca RF datirano 16. rujna 2003. br. 03-05-01-03 / 90).

Osim toga, materijalna naknada se ne događa u slučajevima odlaganja od strane pojedinca s kreditnim fondovima koji se pružaju u okviru kreditne linije, na kamatnu osnovu tijekom kamatnog razdoblja koje je utvrdilo ugovor o kreditnoj kartici ( pp. 1 str. 1 umjetnost. 212 NK RF). U isto vrijeme, važan uvjet je vratiti cijeli iznos duga na kreditnoj liniji do posljednjeg dana razdoblja bez kamata ( Pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 10. listopada 2008. br. 03-05-01-04 / 286). Ova se norma primjenjuje i na pružanje kredita za karticu namire s insuficijencijom ili odsustvom na svom bankovnom računu gotovine - prekoračenje ( Pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 10.11.05 broj 03-00-10 / 40).

Odgovorna sredstva kao skriveni zajam obrazac

Sada zamislite drugu situaciju. Zaposlenik organizacije prima prvi dan u izvješću od 10.000 rubalja. Za mjesec dana za stjecanje TMTS-a. Ovdje su tri situacije: zaposlenik nakon mjesec dana nije proveo odgovornu količinu, djelomično ili potpuno.

Činjenica je da je tijekom poreznih revizija, inspektori mogu kvalificirati odobrenje kredita kao pokušaj prikrivanja ugovora o zajmu ( Razlučivost FAS DVO-a od 24. prosinca 2003. br. F03-A51 / 03-2 / 2720). U slučajevima potpune potrošnje odgovornih iznosa, predstavnici porezne službe nisu vjerojatno da će imati slična pitanja. Ako novac nije u potpunosti potrošen, onda će sve ovisiti o tome koliko je preostali ostatak povrata i koliko često se događa. Situacije u kojima se iznose vraćeno u potpunosti nesiguran, su najzablačniji, a odluka inspektora može ovisiti o tome koliko često nastaju, kao i ciljevi za koje je novac izdana u skladu s izvješćem. Na primjer, ako zaposlenik ne kupi rijedak proizvod, koji je visoka potražnja, je valjani razlog, a povrat odgovornih iznosa izdanih za kupnju proizvoda za tiskanicu izgleda potpuno drugačije.

Slična situacija također se može pojaviti prilikom izdavanja sredstava za poslovno putovanje zaposleniku. Prema klauzula 11 postupka za obavljanje novčanih transakcija u Ruskoj Federacijiodobren Slovo CBR od 04.10.93 br. 18, Izdavanje novca u okviru Izvješća o troškovima vezanim uz servisne poslovne izlete izrađuju se u okviru zbog ovlaštenih osoba. Na primjer, ako na temelju poslovnog putovanja od 50.000 rubalja. To je samo 10.000 rubalja, potrebno je, ako je moguće, potrebno je detaljno potkrijepiti iznos koji je izdao zapovjednik, računovodstveni certifikat.

A posljednji slučaj je moguće kvalifikacijom računa kao zajma: izdavanje iznosa za izvješće kako bi se izbjeglo prekoračenje novčanog ograničenja u uredu organizacije. Novac se obično izdaje za jedan dan i vratio se u cijelosti.

U svim razmatranim situacijama, organizacija se može zaštititi na sljedeći način. Prvo, odgovorni iznosi nisu zajam, jer prema umjetnost. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije Prema ugovoru o zajmu, novčani transferi dužnik. Prilikom izdavanja odgovornih iznosa po zaposleniku, dug se organizira prije poslodavca, koji se potonji može oporaviti od zarade. Drugo, ne postoji samog ugovora o zajmu, dok je prema umjetnost. 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije Mora se zaključiti u pisanom obliku. I treće, sredstva primljena u skladu s Ugovorom o zajmu mogu potrošiti dužnik po vlastitom nahođenju, a odgovorni iznosi su isključivo u svrhu navedene u narudžbi.

Tko plaća NDFL?

Što učiniti osobom koja ima dohodak u obliku materijalnih naknada izvedenih iz uštede postotak za korištenje pozajmljenih sredstava? Kako je porezna služba prethodno razjasnila, iznos takve porezne obveznike dohotka samostalno određuje. U isto vrijeme, pojedinac je dužan podnijeti poreznu prijavu.

Ako je pozajmljena sredstva dobivena od strane pojedinca u okviru ugovora o zajmu sklopljenom s ruskom organizacijom - izvor njegovih prihoda, prema kojima se priznaje kao porezni agent, dužnik u koordinaciji s ovom organizacijom ima pravo da mu dati svoje ovlasti na izračunu porezne osnovice i količine NDFL plaćanja. To se može učiniti na temelju ovjerenog punomoć ili punomoći odvjetniku koji je jednako ovjeren u skladu s građanskim pravom Ruske Federacije. U tom slučaju, organizacija - porezni zastupnik priznaje se kao ovlašteni predstavnik poreznog obveznika u odnosima s poreznim tijelima ( Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 24. prosinca 2004. br. 04-3-01 / 928).

Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, nakon primitka poreznog obveznika navedenog dohotka, organizacija (individual poduzetnik) na temelju umjetnost. 226 nk rf Prepoznat je kao porezni agent bez obzira na žalbe zajmoprimca na vjerovniku ili nazočnosti ovjerenih ovlaštenih ovlasti ( Pismo Ministarstva Mentaba Ruske Federacije br. 03-05-01-04 / 78). To jest, lice je dužno izračunati, zadržati poreznog obveznika i platiti proračunu odgovarajući porezni iznos ( pisma Ruske Federacije Ruske Federacije od 11/14/05 br. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Prema str. 4 umjetnosti. 226 nk rf Porezni agent obveznik obveznika od poreznog obveznika naplaćuje porezni iznos zbog bilo kakvih sredstava koje porezni obveznik plaća poreznog obveznika ili na njegove upute trećim osobama. U isto vrijeme, otkriveni porezni iznos ne može biti duži od 50% iznosa plaćanja.

Dakle, ako je zajam fizičke osobe, na primjer, njegov poslodavac, zatim NDFL iz dohotka u obliku materijalnih naknada treba zadržati prilikom plaćanja plaća. Ova vrsta prihoda trebala bi se odraziti na poreznu karticu 1-nDfl iu pomoći 2-NDFL u kodu 2610.

Ako zajmodavac nije izvor plaćanja bilo kojeg drugog dohotka pojedincu, onda ne može zadržati i navesti porez na dohodak. Prema stavak 5. umjetnosti. 226 nk rfako je nemoguće zadržati porezni agent od poreznog obveznika, porezni zastupnik je dužan ovo u pisanom obliku prijaviti u roku od mjesec dana poreznom tijelu u pisanom obliku.

U tom slučaju, izračun i plaćanje poreza na pojedinačni porezni obveznik ne samostalno na temelju pp. 4 str. 1 umjetnost. 228 Poreznog zakona Ruske Federacije na način predviđen u ovom članku ( Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije № 04-3-01 / 928, p. 2 pisma Ministarstva obrane Ruske Federacije 12.07.05 broj 03-05-01-04 / 232).

Prodaja zaposlenika robe

Sljedeća vrsta materijalne koristi je prodaja robe (radova, usluga) od strane pojedinaca od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na kupca ( pp. 2 str. 1 umjetnost. 212 NK RF). Takav dohodak je predmet prodaje robe (rad, usluge) po nižoj cijeni od uobičajenog ( str. 3 umjetnosti. 212 NK RF).

Mora se zapamtiti da se u našem slučaju međuovisnosti može pojaviti samo u sljedećim situacijama ( umjetnost. 20 NK RF): Jedan pojedinac je podložan drugoj prema položaju radnih mjesta, osobe se sastoje u bračnim odnosima, odnosima srodstva ili nekretninama, posvojenim i usvojenim, kao i povjerenik i ključno, po sudskoj odluci.

Ispada da je jeftinije od prodaje robe vašem zaposleniku, organizacija se može prepoznati kao međusobno ovisno o sudu. Na primjer, tvrtka se bavi provedbom elektronike. Zaposlenik je prodan za 9.000 rubalja. Kamkorder, čija je cijena prema cjeniku 15.000 rubalja. Količina materijalnih koristi je 6.000 rubalja., NDFL - 780 rubalja. (6 000 utrlja. X 13%).

Ako roba (rad, usluga), provedba koju organizacija nije angažirana, onda, u usporedbi, treba ga obraditi od cijene identične i homogene robe ( pp. 6., 7 tbsp. 40 NK RF). U svakom slučaju, ako inspekcija odluči odvojiti NDFL s takvim materijalnim koristima, tada će morati dokazati međuovisnost na sudu.

Ako je poslodavac pojedinac poduzetnik, postoji izravna podređenost jednog pojedinca u drugu po službenom položaju. Zaposlenik mora izračunati materijalnu naknadu i platiti NDFL ili ovlastiti poduzetnika na njemu s pisanom izjavom.

Kupnja vrijednosnih papira

Ako će stvarni troškovi pojedinca za stjecanje vrijednosnih papira biti niža od njihove tržišne cijene, tada će takva razlika biti i materijalna prednost ( pp. 3 str. 1, str. 4 umjetnosti. 212 NK RF). U tom slučaju, tržišna vrijednost radova određuje se na način propisan način Uredba FC Centralne banke br. 03-52 / PS , uzimajući u obzir graničnu granicu oscilacija njihove cijene - 20% u smjeru povećanja ili smanjenja. Treba napomenuti da u ovom dokumentu govorimo samo o vrijednosnim papirima emisija, odnosno kontaktiranjem organiziranog tržišta. Poseban postupak za određivanje tržišne cijene radova, ne žalbu na to (na primjer, račune), zakonodavstvo se ne uspostavlja. Dakle, materijalna prednosti takve kategorije se ne dogodi.

Datum primitka poreznog obveznika dohotka u obliku materijalnih naknada je dan stjecanja vrijednosnih papira ( pp. 3 str. 1 umjetnost. 223 nk rf). Prilikom izračunavanja porezne osnovice za navedeni dohodak, tržišna vrijednost vrijednosnih papira, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, treba odrediti na dan sklapanja transakcije, budući da je to bilo na dan kada je kupac odlučio počiniti ( Pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 26. siječnja 2012. br. 03-05-01-04 / 11). Porez s takvim materijalnim koristi može platiti i kupcu vrijednosnih papira i ovlaštenog zastupnika - organizaciju koja prodaje te radove.

Od 2018. godine postupak je promijenio postupak izdavanja poreza na dohodak od materijalnih naknada za kredite (str. ). Dakle, oporeziva naknada se javlja pod poštivanjem najmanje jednog od uvjeta:

zajam se dobiva uz fiziološku otopinu od organizacije ili PI, s kojom je u radnim odnosima;
zajam se dobiva slanom otopinom organizacije ili IP-a, koja se s njim priznaje s međuzavisnim osobama;
uštede interesa su zapravo materijalna pomoć;
postotak štednje je zapravo oblik brojanja brojanja od strane organizacije ili IP predanosti pojedincu, uklj. Plaćanje (naknada) za isporučenu robu (izvršene radove, pružene usluge).

Istina, ponekad materijalna korist ne podliježe porezu na dohodak, čak i suprotno poštivanju barem jednog od gore navedenih uvjeta.

Kada dužnik ne dogodi u svakom slučaju, oporezivi porez na osobni dohodak materijalne naknade na kredit

Materijalna korist je izuzeta od oporezivanja pri obavljanju dva zahtjeva (str. 1, 1 članak. 212 Porezni broj Ruske Federacije):

ugovor o zajmu navodi da se sredstva pružaju zajmoprimcu za kupnju betona ili za izgradnju stanovanja;
zajmoprimac je predstavio obavijest ili potvrdu od IFTS-a, potvrđujući pravo zajmoprimca da primaju odbitke nekretnina za ovo stanovanje. Štoviše, u dokumentu iz IFTS-a mora se naznačiti pojedinosti o ugovoru o zajmu (stavak 2. Ministarstva financija od 09/21/2016 br. 03-04-07 / 55231).

Koji iznos je prepoznat od materijalne koristi na zajam

Priznata je korist od uštede:

ako je postotak sporazuma, tada razlika između iznosa kamata izračunata na temelju 2/3 stope refinanciranja središnje banke, te iznos kamate izračunati na temelju stope propisane u Ugovoru o zajmu;
ako je ugovor bez kamate, tada se iznos od kamata obračunava na temelju 2/3 stope refinanciranja središnje banke.

Koji datum morate izračunati materijalnu korist na zajam

U svrhu plaćanja NDFL-a, prihodi u obliku materijalnih koristi od postotka štednje smatra se za posljednji broj svaki mjesec u razdoblju na kojem se izdaje zajam (stavak 7. stavka 1. čl. 223 Porezni broj Ruske Federacije). Prema tome, porezni agent za ovim datumima potrebno je izračunati materijalne koristi i porez na dohodak od njega.

Stopa NDFL s materijalnom korist na zajam

U kojoj će stopi NDFL biti predmet materijalne koristi od postotka štednje, ovisi o tome koji je primio materijalne naknade: rezident ili nerezident Ruske Federacije (stavak 2. čl. 207. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, prihodi u obliku materijalnih koristi od poreznog stanovnika Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 35% (stavak 2. čl. 224 Porezne komeruje Ruske Federacije), a ne stanovnik - na a stopa od 30% (klauzula 3. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije). To je, u ovom slučaju, ne-stanovnici ispostavi da su više u povoljnom položaju od stanovnika Ruske Federacije.

Prilikom izdavanja kredita u korijenu, tu također može biti podložno oporezivom tvornici osobnih dohotka

Nakon primitka kredita u stranoj valuti, dužnik formira materijalne koristi od NDFL-a ako (stavaka 2. stavka 2. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije):

postotak kredita je izdana s stopom od manje od 9% godišnje (razlika se priznaje između iznosa kamate izračunate na temelju 9% godišnje, te iznos od interesa, izračunat na temelju stupnja propisane u ugovor o zajmu);
priznaje se zajam bez kamate (iznos kamate izračunat na temelju 9% godišnje;

Prema tome, zajmodavac u sličnoj situaciji postaje porezni agent o porezu na dohodak.

Materijalna korist u izvješćima poreza na dohodak

Informacije povezane s dohotkom u obliku materijalne naknade na kredit i porez na dohodak s njom, morate razmisliti:

u pomoći 2-NDFL (materijalna korist od uštede postotak odgovara Kodeksu 2610 (Dodatak br. 1 Redaju FTS-a od 10. rujna 2015. br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom] ));
u izračunu oblika 6-NDFL.

Prilozi za materijalnu naknadu i osiguranje

Materijalna korist od postotka štednje ne podliježe premijama osiguranja (

Redoslijed oporezivanja prihoda u obliku materijalnih koristi uvijek je izazvao mnoga pitanja. U članku, razmotrite mehanizam za formiranje porezne osnovice i utvrđivanje poreza na dohodak u obliku materijalnih naknada.

U konturu. SHKOL: Promjene u zakonodavstvu, specifičnosti računovodstva i obračuna poreza, izvješćivanja, plaće i osoblja, novčane transakcije.

Prihodi u obliku materijalnih prednosti Ovo je vrsta "virtualnog" dohotka, koji se može razumjeti samo da je u toj određenoj situaciji porezni obveznik platio za korištenje kredita ili manji iznos. Ovaj prihod, za razliku od prihoda u monetarnom ili prirodnom obliku, ne može biti fasciniran. Međutim, porezi na proračun plaćaju se u gotovini.

Dohodak oslobađaju dobivene materijalne naknade (članak 222. Poreznog zakonika Ruske Federacije):

od uštede postotka za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava primljenih od organizacija ili PI-ja, s izuzetkom pojedinačnih slučajeva. Ministarstvo financija u pismu od 4. srpnja 2017. br. 03-04-05 / 42040izvijestio je da se naknada pojavljuje ako je kamatna stopa na zajam manji od 2/3 stope refinanciranja utvrđenog od strane središnje banke. Istovremeno, stopa refinanciranja uzima se do datuma primitka materijalne koristi od smanjenog postotka. Ovaj datum je prepoznat kraj svakog mjeseca, dok se primjenjuje ugovor o zajmu.
od stjecanja robe (radova, usluga) u skladu s građanskim pravom ugovorom u pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika.
od stjecanja vrijednosnih papira, derivativnih financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira stečenih iz kontroliranog inozemnog društva od strane kontroling pojedinca, kao i međuodresno lice takvog pojedinca, ako je prihod od strane tvrtke iz prodaje tih vrijednosnih papira i troškovi u obliku cijene stjecanja isključeni su iz njezine dobiti (gubitka).

Nema drugih slučajeva priznavanja primanja materijalne naknade. Ovaj popis je zatvoren.

Materijalna korist od uštede kamata

Razmotrite prihode u obliku materijalnih koristi izvedenih od štednog postotka za korištenje kredita (posuđenih) sredstava.

Takav dohodak formira pojedinac, ako:

besplatno zajm
stopa narušavanja manje od 2/3 stope refinanciranja (ključna oklada) Banke Rusije (od 19. lipnja 2017. godine, stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije iznosi 9% godišnje, stoga će granična vrijednost biti granična vrijednost : 2/3 x 9% \u003d 6%)
stopa na zajam u valuti je manja od 9%.

Iz ovog pravila postoje iznimke. Materijal koristi od štednje ne pojavljuje se u dva slučaja:

zajmoprimac je donio obavijest ili potvrdu iz IFTS-a, potvrđujući pravo na odbitak poreza na imovinu o trošku kupnje ovog stanovanja. U obavijesti (potvrda) treba naznačiti pojedinosti o ugovoru o zajmu
sporazum o zajmu navodi da se pruža za kupnju ili izgradnju određenih stambenih prostora.

Dakle, NDFL ne podliježe dohotku u obliku dobivenih materijalnih naknada:

od banaka smještenih na području Ruske Federacije, u vezi s poslovanjem s bankovnim karticama tijekom kamatnog razdoblja uspostavljenog u sporazumu o odredbi kartica Banke;
od štednih postotaka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koji se pružaju novoj izgradnji ili stjecanju stambenih zgrada na području Ruske Federacije, apartmana, soba ili udjela (frakcije) u njima, kopnene parcele za IZ i kopnene parcele na kojima Kupuju stambene zgrade ili dijele (dionice) u njima;
od uštede postotka za uporabu posuđenih (kreditnih) fondova koje pružaju banke smještene na području Ruske Federacije, kako bi se refinanciji (posvete) zajmovi (zajmovi) dobiveni za novu izgradnju ili stjecanje na području stambenih zgrada Ruske Federacije , apartmani, sobe ili dionice (dionice) u njima, zemljišne parcele za IZS i zemljišta

U posljednja dva slučaja, materijalna korist ne podliježe NDFL-u, pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo primanja poreznih odbitaka poreza koje potvrđuje porezno tijelo.

Dokument koji potvrđuje pravo poreznog obveznika na primanje poreznih obveza je:

obavijest u obliku odobrene. Nalog Federalne porezne službe Rusije 14. siječnja 2015. br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom]
pomoć se može koristiti, čiji oblik preporučuje pismo savezne porezne službe Rusije od 15. siječnja 2016. br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] - izdano za podnošenje poreznih agenata

Važno je da obavijest i potvrda moraju sadržavati pojedinosti o ugovoru o zajmu (zajam), na temelju kojih posuđenih (kreditnih) sredstava potrošenih na stjecanje nekretnina u odnosu na koji je osiguran porez na nekretnine.

Postupak izuzeća od NDFL:

počevši od mjeseca pružanja poreznog obveznika dokumenta kojim se potvrđuje njegovo pravo na primanje poreznih obveza, iznos NDFL-a, koji je održao porezni agent iz dohotka u obliku materijalnih koristi od početka poreznog razdoblja, podliježe a Ispitivanje pri izračunavanju iznosa poreza na dohodak od rastućeg ishoda na dohodak iznosa poreznog obveznika koji se oporezuje (pismo MF RF datirano 09/21/2016 br. 03-04-07 / 55231).

Formule za izračunavanje materijalne koristi od postotka štednje

Porezna osnova za dohodak u obliku materijalnih koristi od štednog postotka izračunava se formulom:

Materijal koristi od postotka štednje \u003d (2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije posljednjeg dana u mjesecu - stopa kredita ili kredita prema uvjetima ugovora) X Iznos kredita / 365 ili 366 dana x broj dana korištenja zajma u mjesecu

Porez na dobit u obliku materijalnih koristi od uštede postotka za korištenje kreditnog (pozajmljenog) sredstva izračunava se po stopi:

35% - ako je zajmoprimac rezident Ruske Federacije
30% - ako je dužnik ne-rezident.

U slučaju da je kredit bez kamate, tada se porezna baza izračunava formulom:

Materijalna korist od štednih postotaka na kamatnom kreditu \u003d 2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije na posljednji dan mjeseca X Iznos kredita / 365 ili 366 dana X Broj dana korištenja zajma u mjesecu

Porezna baza prihoda u obliku materijalnih koristi od uštede postotka za korištenje posuđenih fondova, kao i porez se izračunava na posljednji broj svakog mjeseca korištenja zajma.

Držanje i navedite NDFL

Kako je odbitak i prijenos poreznog agenta NDFL izračunatog iz materijalne naknade? Ako je u tekućoj godini dužnik platio novčani prihod - NDFL se održava s bilo kojim bliskim novcem za plaćanje dužnik.

Porez je naveden u proračunu najkasnije do dana nakon dana kada se plaća novac.

U pomoć s 2-NDFL-om, materijalna korist je označena kod za dohodak 2610. Polje "Sign" je postavljeno "1". Ako u tekućoj godini zajmoprimac nije plaćen prihod novca - porez u proračun se ne prenosi. U isto vrijeme, pomoć 2-NDFL podnosi se IFTS-u, što ukazuje na dohodak u obliku materijalnih koristi i zbroj nekomprimiranog osobnog dohoća. U ovoj referenci, "2" je postavljen u polje "znak", što znači prijenos poreza na povrat poreznih tijela. U budućnosti, općenito, sa svim drugim referencama koje porezni agent podnosi IFNS za svaki porezni obveznik, u odnosu na koji je izvršio porezni agent, ovaj certifikat je podnesen, ali već s znakom "1" i to znači da Porezni agent je ispunio svoje dužnosti. Osim toga, dužnik se izdaje sličan certifikat (ili potvrdu o računovođem u proizvoljnom obliku) najkasnije do 1. ožujka godine, nakon godine u dobivanju dužnika materijalnih koristi.

NDFL s materijalnim koristima (i infhrame u naravi) ne smije prelaziti 50% plaće pri ruci.

Refleksija materijalnih koristi u 6-NDFL-u

Prikazan je u 6-NDFL za svako razdoblje korištenja kredita
U odjeljku. jedan:

odvojeni blok žica 010 - 050
linija 020 odražava materijalnu naknadu izračunatu za cijelo razdoblje izvješćivanja
u redu 040 - NDFL izračunava iz njega
u redu 070 - NDFL s materijalnim koristima, zadržana od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja. Taj je iznos obično manje od izračunate osobne sklonosti od retka 040. NDFL s materijalnim naknadama za posljednji mjesec razdoblja održanog u sljedećem tromjesečju
U redu 080 NDFL s materijalnim koristima uključeno je samo u 6-NDFL godišnje. On ukazuje na NDFL s materijalnim koristima, izračunatim 31. prosinca, koje porezni agent ne može održati do kraja ove godine.

3. U odjeljku. 2.toliko blokova nizova 100 - 140 su popunjeni, koliko puta je porez na dohodak naveden s materijalnim koristima u posljednjem tromjesečju izvještajnog razdoblja. Svaki od njih označava:

u redu 100 - posljednji dan u mjesecu za koji se izračunava materijalna korist;
u redu 110 - datum odbitka NDFL;
u redu 120 - sljedeći radni dan nakon zadržavanja.

Ako je dužnik plaćen plaća ili drugih prihoda posljednjeg dana izvještajnog razdoblja:

u redu 070, prikazan je NDFL, održan sa svim materijalnim koristi za razdoblje, tj. Cjelokupni iznos poreza na dohodak s materijalnim koristi od linije 040;
materijalna korist, NDFL s kojim je naveden posljednjeg dana tromjesečja, prikazan je u odjeljku. 2 za sljedeće tromjesečje.

Na primjer, nije potrebno prikazati 6-NDFL za kvadrat. 2017. Materijalna korist, NDFL s kojim je bio naveden 31. ožujka. Uostalom, razdoblje plaćanja poreza prema čl. 226 NK u ovom slučaju - 04/03/2017. Ova materijalna korist će utjecati na odjeljak. 2 Izračun 6-NDFL u prvoj polovici 2017. godine

17 163 pogleda

Da biste prikazali obrazac, morate omogućiti JavaScript u pregledniku i ažurirajte stranicu.