Što se razumije kao porezno računovodstvo u organizaciji, što je njegova suština i kakva je njegova funkcija, rekli smo u. Reći ćemo o postupku za održavanje poreznog računovodstva u ovom materijalu.

Porezno računovodstvo

Primijetili smo da je u osnovi sustav generalizacije informacija za određivanje porezne osnovice za bazu podataka poreza na dohodak. U tom smislu se pojam "porezni račun" koristi u poreznom zakoniku Ruske Federacije. Međutim, u praksi se provodi porezno računovodstvo ne samo na porez na dohodak, već i poreze, naknade, premije osiguranja. Dakle, organizacije vode porezno računovodstvo, na primjer, na PDV-u i USN, UNVD i NDFL.

Istovremeno, načela poreznog obračuna trebala bi osigurati cjelovitost i točnost određivanja oporezivih pokazatelja, uzimajući u obzir zahtjeve racionalnosti.

Posebne mogućnosti obračuna poreza utvrđuju se od strane organizacije u slučaju kada se pojedinačna pitanja ne podmiruju na odgovarajućoj razini ili tekuće porezno zakonodavstvo predviđa varijabilnost. Odabrana pravila za organizaciju poreznog računovodstva i naknada odobravaju se u poreznim računovodstvenim politikama, što može biti i dio opće računovodstvene politike organizacije i poseban dokument - računovodstvena politika za porezne svrhe.

Budući da su porezno računovodstvo i porezno planiranje u organizaciji u bliskom odnosu, analiza korištenih metoda i poreznih računovodstvenih pravila može dovesti do njihove revizije i odobrenja novih. Međutim, potrebno je uzeti u obzir ograničenja koja nameću porezne zakonodavstvo o promjeni metoda koje primjenjuje organizacija i pravila u poreznom računovodstvu. Dakle, na primjer, prijelaz iz nelinearne metode obračunske amortizacije dugotrajne imovine po linearnoj metodi ne smije se više od 1 puta u 5 godina (stavak 1. čl. 259. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Porezno računovodstvo u organizaciji na primjeru

Kada se ne predviđaju određene metode i oblici poreznog računovodstva, organizacija ima pravo odabrati samostalno prikladan za njega, uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti i značajke rada. U isto vrijeme, na primjer, u svrhu porezne obračuna poreza na dohodak, organizacija može koristiti preporuke Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije "porezni računovodstveni sustav, preporučuje Ministarstvo računa Rusije za izračun dobiti u skladu s pravilima poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. "

Primjeri kako bi se konsolidirali u poreznim računovodstvenim politikama mogu se naći u našem.

Kako kombinirati računovodstvo i obračun poreza

Pederchenko i.v.
stručni časopis Ruski porezni kurir
Objavljeno: Ruski porezni kurir. - 2002 n 8
www.rnk.ru.

Porezno računovodstvo uvedeno po poglavlju 25 Porezne kodeksa Ruske Federacije, uzrokuje mnoga pitanja od računovođa: kako to voditi je li moguće kombinirati računovodstvo s računovodstvom, je li moguće provesti porezno računovodstvo umjesto računovodstva, je li moguće Podesite računovodstvene prihode za porezne svrhe, kao prošle godine? U predloženom članku autor je pokušao odgovoriti na ova pitanja.

Organizacija poreznog računovodstvenog sustava

Prema čl. 313 Porezni broj poreznog računovodstva Ruske Federacije je sustav generalnih informacija za određivanje porezne osnovice za porez na dohodak na temelju primarnih dokumenata, grupiranih u skladu s postupkom utvrđenim poreznom zakonikom Ruske Federacije.

Glavno načelo poreznog obračuna je grupirati podatke o primarnim dokumentima u analitičke registre u skladu sa zahtjevima poreza, a ne računovodstveni zakoni za formiranje porezne osnovice za porez na dohodak i ispunjavanje porezne deklaracije. U isto vrijeme, u metodološkim preporukama za primjenu poglavlja 25 "poreza na dobit organizacija" dijela drugog poreznog zakonika Ruske Federacije, odobren od strane naloga Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 26.02. 2002 n BG-3-02 / 98 (u daljnjem tekstu - metodičke preporuke), objasnio je da se neki slučajevi, porezni računovodstveni podaci mogu dobiti od računovodstvenih registara. To je moguće ako je redoslijed grupiranja i računovodstva objekata i gospodarskih operacija za porezne svrhe, predviđenu u člancima 25. poglavlja o poreznom zakoniku Ruske Federacije, odgovara postupku za grupiranje i razmišljanje u računovodstvu utvrđenim računovodstvenim pravilima , Istovremeno, organizacija mora proglasiti koja je računovodstvenih registara izvor poreznih računovodstvenih podataka.

Svako poduzeće mora samostalno organizirati porezni računovodstveni sustav, konsolidirajući svoje propise u računovodstvenim politikama u porezne svrhe. Porezni računovodstveni sustav trebao bi osigurati postupak primarne registracije činjenica gospodarske aktivnosti, dodjeljivanje tih činjenica relevantnim prihodima ili troškovima te formiranje pokazatelja porezne deklaracije. Prema metodološkim smjernicama u organizaciji poreznog računovodstvenog sustava, mogućnost praćenja ispravnosti formiranja pokazatelja uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice, to jest, "transparentnost" formiranja pokazatelja iz primarnog dokumenta na poreznu izjavu.

Podaci o poreznom računovodstvu temelje se na primarnim računovodstvenim dokumentima (uključujući računovodstveni certifikat), analitičke porezne računovodstvene registre i obračun porezne osnovice (članak 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Analitički registri poreznog računovodstva razvijaju tablice, izjave, časopise u kojima su ti primarni računovodstveni dokumenti grupirani u obliku porezne osnovice za porez na dohodak bez razmišljanja o računovodstvenim računima. Mogu se provoditi i na papirnatim medijima i elektroničkim putem. Prema čl. 314 Poreznog zakona o poreznim oblicima poreznih knjigovodstvenih registara i postupka za razmišljanje o analitičkim podacima o poreznim računovodstvenim podacima, ovim primarnim računovodstvenim dokumentima razvijaju samostalno i osnovali su zahtjevi za računovodstvene politike organizacije za porezne svrhe , U isto vrijeme, oblici analitičkih registara poreznog obračuna moraju nužno sadržavati sljedeće pojedinosti utvrđene umjetnost. 313 NK RF:

Naziv registra;

Razdoblje (datum) kompilacije;

Operacije operacije u prirodnom (ako je moguće) iu monetarnim izrazima;

Naziv gospodarskih operacija;

Potpis (prijepis potpisa) Osoba odgovorna za izradu navedenih registara.

MNS Rusije olakšala je računovođe za zadatak stvaranja vlastitih poreznih registara, razvoj poreznog računovodstvenog sustava, љ preporučuje se za izračun dobiti.

Treba napomenuti da su porezni računovodstveni registri razvili MNS iz Rusije utvrđuju metodološka načela poreznog računovodstva i formiranje poreznih registara. Razvijeni registri mogu se proširiti, dopunjeni, odvojeni ili transformirati na drugačiji način, uzimajući u obzir specifičnosti specifične organizacije. Osim toga, organizacije imaju pravo razviti vlastite porezne registre bez korištenja registara koje preporučuju MNS iz Rusije.

Različiti pristupi poreznom računovodstvu

Poznato je da se velika većina računovođa i menadžera poduzeća odnosi na uvođenje poreznog računovodstva naglo negativno negativno. Međutim, budući da je poglavlje 25 Porezne kodeksa Ruske Federacije stupilo na snagu, to jest, ona je stekla snagu zakona, moraju se obavljati njezine odredbe, uključujući i porezno računovodstvo. Rasprava iz aviona "Zašto je to potrebno?" Trebalo bi biti prevedeno u avion "Kako to učiniti s minimalnim troškovima rada?"

U praksi, računovođe pokušavaju koristiti različite pristupe poreznom računovodstvu.

1. Porezno računovodstvo se izvodi sasvim osim računovodstva.

Ovaj pristup se uglavnom koristi velike organizacije za koje je izračun oporezivog profita izazov. U pravilu, u takvim organizacijama postoje specijalizirane podjele koje vode porezno računovodstvo.

Kada koristite ovu metodu, na temelju istih primarnih dokumenata, računovodstveni registri i porezni računovodstveni registri formiraju se odvojeno jedan od drugoga.

2. Porezno računovodstvo se provodi umjesto računovodstva.

Suština ovog pristupa leži u činjenici da se računovodstvo provodi korištenjem plana tekućeg računovodstvenog računa odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 N 94N (u daljnjem tekstu: računovodstveni plan računa), ali dohodak i Troškovi su grupirani na računovodstvene račune u skladu sa zahtjevima iz poglavlja 25 NK RF. Ovaj položaj često zauzimaju računovođe organizacija (obično malih), koji su računovodstveni samo za izračunavanje poreza. Oni ne uzimaju zajmove u bankama, oni nemaju investitore, tako da se računovodstvene izjave podnose samo poreznim tijelima i državnim statističkim tijelima. Oni motiviraju svoj položaj u tome što su porezna tijela zainteresirana samo za ispravnost izračuna poreza, stoga ne postoji potreba za učitavanjem zaposlenika u upravljanju i klasičnim računovodstvom, što postaje nepotrebno.

Međutim, prema umjetnosti. 13 saveznog prava od 21.11.96 n 129-FZ "na računovodstvu" sve organizacije su dužne za prikupljanje računovodstvenih izvješća na temelju podataka iz sintetičkih i analitičkih računovodstva i podnošenje ga u osnivače, sudionike u organizaciji ili vlasnicima svojih imovine, kao i teritorijalne državne statističke vlasti na mjestu registracije njihovog mjesta. Osim toga, računovodstvo treba odražavati stvarnu financijsku situaciju organizacije, koja je od interesa ne samo za menadžere, već i za dioničare i druge zainteresirane korisnike računovodstva.

3. Porezno računovodstvo provodi se u okviru računovodstva.

Značajka takvog pristupa je prilagodbu za obračun poreznog računovodstva računovodstvenog plana, odnosno reviziju naloga analitičkog računovodstva prihoda i rashoda, koji se provodi na suštima na računovodstvene račune i održavanje računa i računovodstvo i računovodstvo poreza u jednom planu. No, zbog čestih zabluda, iznosi istih prihoda i troškova i datuma njihovog prihvaćanja računovodstva u računovodstvu i poreznog računovodstva, autor vjeruje da nije moguće kombinirati dva računa u jednom.

4. Dobit dobivena prema računovodstvenim podacima prilagođava se u porezne svrhe.

Navijači ovog pristupa se nude izračunati dobit za porezne svrhe na isti način kao i prošle godine. Oni motiviraju svoj položaj kako slijedi.

Porezni računovodstveni sustav samostalno organizira porezni obveznik (čl. 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije), oblici poreznih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka o poreznim računovodstvu i podacima o primarnim dokumentima razvijaju porezni obveznik također samostalno (članak 314. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, porezni računovodstveni registri mogu se sastojati od računovodstvenih registara i jednog dodatnog registra - računovodstvenog registra za prilagodbu dobiti za porezne svrhe.

Takav nalog ne krši zahtjeve poreznog zakonika. Registar prilagodbe nije ništa više od prošlogodišnjeg certifikata o postupku određivanja podataka koji se odražavaju u redu 1 od izračuna poreza na dohodak (naravno, revidirani, uzimajući u obzir zahtjeve iz poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije) , Drugim riječima, registar prilagodbe treba odražavati razliku između računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka u slučajevima kada se dogodi takva razlika.

Korištenje ove metode je vrlo problematična. Činjenica je da u prvom tromjesečju takve organizacije mogu uspješno primijeniti ovu metodu, ali u drugom, trećem i četvrtom tromjesečju to će učiniti sve teže. Potrebno je uzeti u obzir prilagodbe svih vrsta pokazatelja ne samo tijekom tromjesečja, već i na dolazne ostatke, odnosno korektivne ispravke ranije. Uz ovaj volumen korekcije, možete lako dobiti zbunjeni i dopustiti pogreške, identificirati da će biti vrlo teško, jer to nije računovodstvena bilanca u kojoj bi imovina trebala biti jednaka odgovornosti.

5. Porezno računovodstvo provodi se u zasebnom planu poreza na račun.

Ovaj pristup je kompromis između prvog i trećeg načina. Ona leži u činjenici da se "porezni" računi dodatno uvede u računovodstveni plan, u kojem se dohodak i rashodi uzimaju u obzir u kontekstu zahtjeva iz poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porezni računi unose se proizvode u skladu s pravilima predviđenim za račune računovodstvenih računa izvan bilance.

Okret i ostaci na ovim računima ne odražavaju se u računovodstvenim i računovodstvenim registrima. U tom slučaju, računovođa može, pri provođenju bilo kakve operacije u računovodstvu u isto vrijeme za snimanje na odgovarajućem suštini poreznog računa.

Analitičke registre poreznog obračuna u ovom slučaju bit će kartice ili nalozi za porezne račune za razdoblje izvješćivanja (poreza), ako sadrže detalje navedene u čl. 313 Porezni broj Ruske Federacije.

To je prikladno računovođe koji dovode do računala uz korištenje računovodstvenih programa. Oni bi trebali dodati dodatne knjiženja na porezne račune za račune za računovodstvo za ekonomsko poslovanje i sastaviti nove ekonomske operativne algoritme u slučajevima kada se obračunavanje i obračun poreza istog poslovanja provode drugačije.

Treba napomenuti da je na isti način, programeri većine računovodstvenih računalnih programa otišli. Istina, sada bilo koji računalni programi za održavanje poreznog računovodstva još su daleko od izvrsnosti, ali ne i programeri su krivi. Činjenica je da se do sada nejasnoće i kontradikcije sadržane u poglavlju 25. Poreznog zakonika neće biti eliminirani na zakonodavnoj razini, programeri računalnih programa neće moći provoditi svoje pojedinačne odredbe u praksi.

Prema autoru, ova metoda je optimalna za mala i srednja poduzeća, na koje računovodstvo i porezno računovodstvo provodi računovodstvenim snagama bez privlačenja dodatnih stručnjaka. Zatim se detaljnije razmatra.

Računovodstveni računi poreza

Zapisi o računovodstvenim računima poreza pozivaju se na analogiji s računovodstvenim računovodstvenim računima izvan bilance, odnosno zaduženje računa odražavaju povećanje pokazatelja, a na zajam - njihovo smanjenje. Brojevi poreznih računa uglavnom su slični brojevima odgovarajućih računa, ali počinju s slovom "n". Porezni računi ne primjenjuju načelo dvostrukog snimanja, kao i na izvanbilančne račune u računovodstvu. Prilikom otvaranja sudjeluje na porezne račune, čije je načelo ispunjeno poreznom deklaracijom. Za svaki porezni račun (subjekt), analitički se registar provodi u skladu sa zahtjevima umjetnosti. 313 Porezni broj Ruske Federacije. Ako je potrebno, možete i trebate provoditi dodatne analitičke registre.

Primjer 3.

Allatar LLC prodao se 1. ožujka 2002. (mjesec dana nakon datuma plaćanja od kupca) љ potraživanja za isporučene proizvode u iznosu od 10.000 rubalja. za 8000 rubalja.

Sljedeći unosi bit će izvršeni poreznim računima.

Debit H90.1.8 "Prihodi od realizacije pravog zahtjeva nakon razdoblja plaćanja" - 8000 rubalja. - debitni povrat H90.1.8. Za razdoblje izvješćivanja (porez), odražava se u redu 090 Priloga N 1 na popis poreznih deklaracija 02;

Debit H90.2.30 "Trošak pravog prava potraživanja nakon razdoblja plaćanja" - 10 000 rubalja. - debitni povrat H90.2.30 Za razdoblje izvješćivanja (porez) ogleda se u redu 220 Priloga N 2 na popis poreznih deklaracija 02;

Debit H97.2.5 "Gubitak na transakcije koncesije prava potraživanja nakon razdoblja plaćanja na temelju stavka 2. čl. 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije" - 2000 rubalja. - definira se kao razlika između iznosa koji se odražavaju na računima H90.1.8. i H90.2.30 na određenu transakciju. Haljine između debitnih pretvara na račune H90.1.8љ i H90.2.30 za razdoblje izvješćivanja (porez) ogleda se u redu 270 dodatka n 2 na popis poreznih deklaracija 02;

- 1000 trljati. - polovica nastalog gubitka otpisuje se od troškova budućih razdoblja;

Debit H91.2.2 "Gubitak na koncesije transakcija odmah nakon razdoblja plaćanja na temelju stavka 2. čl. 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije koji se odnosi na tekuće razdoblje" - 1000 trljati. - 50% iznosa gubitka koji pripada prvom tromjesečju 2002. godine N91.2.2.

Kredit H97.2.5 "Gubitak za transakcije koncesije pravu tvrdnju nakon razdoblja plaćanja na temelju stavka 2. čl. 279 Poreznog zakonika Ruske Federacije" - 1000 trljati. - 50% iznosa nastalog gubitka otpisuje se od troškova budućih razdoblja u 45 dana;

Debit H91.2.2 "Gubitak transakcija koncesije odmah nakon razdoblja plaćanja na temelju stavka 2. čl. 279 Poreznog zakonika Ruske Federacije koji se odnosi na tekuće razdoblje" - 1000 trljati. - 50% iznos gubitka u vezi s prvom tromjesečjom 2002. godine. Zaduženje u računu N91.2.2. Za razdoblje izvješćivanja (porez) odražava se u liniju 041 list 02.

Slično tome, evidencije o poreznim računima izvršene su u drugim poslovnim poslovima.

Gubici iz nekih operacija ne smanjuju poreznu osnovicu tekuće godine, a prenesena u buduća porezna razdoblja. To uključuje, na primjer: gubitke od prodaje vrijednosnih papira - nanošenje i ne posjećuju organizirano tržište (čl. 280 Ruske Federacije); Gubici iz provedbe financijskih instrumenata hitnih transakcija koje se ne primjenjuju na organizirano tržište (članak 304. Poreznog zakonika Ruske Federacije); Gubici posluživanja industrije i poljoprivrednih gospodarstava iz prodaje robe (radovi, usluge) (str. 32 str. 1 od čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, ukupni iznos prenesenog gubitka u bilo kojem razdoblju izvješćivanja (poreznog) ne može biti duži od 30% porezne osnovice (klauzula 2. čl. 283 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Konkretno, gubici iz poslovanja s financijskim instrumentima hitnih transakcija koje nisu kontaktirane na organiziranom tržištu, te s vrijednosnim papirima (kao što su kontaktiranje i ne primjenjivo na organizirano tržište) ne smanjuju poreznu osnovicu razdoblja izvješćivanja (poreza). Dobit od operacija s istim kategorijama vrijednosnih papira primljenih u sljedećih deset godina može biti usmjerena na njihov premaz.

Gubici za uslužne objekte i poljoprivredne gospodarstva na poreznim računima odražavaju se kako slijedi:

Debit H90.1.9 "Prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) o objektima posluživanja industrije i farme, uključujući objekte stambenog i komunalne i društveno-kulturne sfere" - Promet debita računa N90.1.9 Za razdoblje izvješćivanja (porez) ogleda se u redu 100 Priloga N 1 na popis poreznih deklaracija 02;

Debit H90.2.31 "Troškovi tekućeg razdoblja nastalih u službi industrije i poljoprivrednim gospodarstvima u provedbi robe (radovi, usluge)" - Promet debita računa H90.2.31 Za razdoblje izvješćivanja (poreza) ogleda se u redu 230 Priloga N 2 na popis poreznih deklaracija 02;

Debit H99.1.3љ "Gubitak tekućeg razdoblja uslužnih objekata i poljoprivrednih gospodarstava" - određuje se kao razlika između debitnih revolucija računa H90.2.31 i N90.1.9u kontekstu specifičnih transakcija, ako su troškovi određene transakcije više prihoda na njemu. Inače zabilježite debit računa H99.1.3. Nije učinjeno. Račun računa H99.1.3. Za razdoblje izvješćivanja (porez) ogleda se u nizovima280 i 290 Priloga N 2 na popis poreznih deklaracija 02.

Krajem ove godine na računu se vrši konačni unos. H99.1.3. i iznos gubitka se prenosi na račun H99.2.1:

Kredit H99.1.3 "Gubitak tekućeg razdoblja pod uslužnim objektima i poljoprivrednim gospodarstvima" - na iznos prometa za tekuću godinu o zaduženju ovog računa (zatvaranje računa H99.1.3.)

i istodobno na istom iznosu

Debit H99.2.1 "Gubitak proteklih godina na uslužnim objektima i farmama."

U narednih deset godina, u slučaju dobit od službi industrije i poljoprivrednih gospodarstava, organizacija može poslati ovu dobit (ne više od 30% porezne osnovice izvještajnog (poreznog) razdoblja) za otplatu gubitka od djelatnosti služenja industrije i farme. Sljedeći će se unosi izvršiti na poreznim računima:

Kredit H99.2.1 "Gubitak proteklih godina na uslužnim objektima i farmama"

i istodobno u istom iznosu

Debit H90.2.32 "Iznos gubitaka proteklih godina na uslužnim objektima i poljoprivrednim gospodarstvima čini se u smanjenju dobit tekućeg razdoblja dobivenog na određenim aktivnostima" - Promet debita računa N90.2.32 Za razdoblje izvješćivanja (porez) ogleda se u redu 300 aneksa n 2 na popis poreznih deklaracija 02.

Na kraju poreznog razdoblja (godina) svi porezni računi osim računa H01--H05, H10, H41,kao i N97"Troškovi budućih razdoblja" i H99,2"Gubici proteklih godina" zatvaraju se.

Mišljenje stručnjaka MNS Rusije

Autor je s pravom primijetio da će u velikoj većini slučajeva porezno računovodstvo na temelju računovodstva dovesti do netočnog izračuna oporezive dobiti, ili će biti tako iskrivljeni računovodstvenim pokazateljima da će prestati ispuniti svoju namjenu.

Istovremeno, autor sugerira da sažeti podatke o poreznim računovodstvu o "poreznim" računima, postupak održavanja evidencija na kojima je postupak koji se koristi za izvanbilančne račune plana računovodstvenih računa, to jest, ne daje se dvostruki zapis ,

U tom slučaju, zapravo govorimo o računima - registrima koji nisu izravno povezani s računovodstvom računovodstva, a time i njihova usklađenost s brojevima računovodstvenih računa, po našem mišljenju, ne podnosi semantičko opterećenje, ali dopušta samo računovoditeljima da se prilagode novom porezni računovodstveni sustav.

Autor ne vodi dosljedan sustav snimaka u registrima (nakon pojave bilo kakvih okolnosti, koje podatke iu kojem se registru trebaju odraziti na određenu operaciju), što bi omogućilo zaključivanje ovog sustava ciljevima i zadacima porezno računovodstvo.

Treba napomenuti da je popis potrebnih registara i pokazatelja navodi autor već na popis registara i pokazatelja preporučenih od strane MNS-a Rusije (na primjer, u računovodstvenom registru proizvoda nema smjera za korištenje robe i Cilj računovodstva potreban je ako roba ispadne iz drugih razloga od drugih razloga kao rezultat provedbe).

Ogrnuti Lamina

Savjetnik porezne službe Ruske Federacije III ranga

: Deklaracija poreza na dohodak odobrava nalog Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije 7. prosinca 2001. godine n BG-3-02 / 542.

<3>: Troškovi zabilježeni na suštima N90.2 računa zabilježeni su u relevantnim redovima porezne prijave samo u okviru utvrđenih standarda, a izravni troškovi su minus dio izravnih troškova, distribuiranih ostatka rada u tijeku, ravnotežu gotovih proizvoda, roba isporučena i otpremljena, ali nerealizirana proizvoda na datum izvještavanja. Izračun standarda i distribucija izravnih troškova može se izdati potvrdu o računovođe ili posebni izračun registra.

ї ruski porezni kurir
ї Publishing i konzultantska tvrtka "Status-CVO 97"

Relevantnost tema istraživanja određuje se sljedećim odredbama. Oporezivanje je sfera koja se odnosi gotovo sve: obje države i društva općenito, i svaki porezni obveznik zasebno.

Za državu, porezi su pitanje postojanja. Oni su glavni izvor prihoda, pružajući sredstva za svoje aktivnosti. Novac prikupljen porezima ulazi u proračun ili druga državna sredstva države. Odatle se troše na održavanje državnog aparata, osiguravajući sposobnost obrane zemlje i održavanje provedbe zakona, financiranje državnih programa, plaćati plaće zaposlenicima proračunskog sektora, uključujući nastavnike, liječnike, kulturne radnike. Nedostatak sredstava prikupljenih putem poreza, neučinkovitost poreznog sustava, utaja mase od plaćanja poreza - odmah utječu na "blagostanje" države. I kroz to - na "dobrobiti" društva i stanovništva.

Gotovo svi su povezani s porezima: obje organizacije, poduzetnike i jednostavno obični građani koji su porezni obveznici. Štoviše, oni su povezani s porezima vrlo težak i osjetljiv način - porezi ispraznite svoje džepove.

Povlačenje poreza, dohodak poduzetnika im oduzima poticaje za nastavak aktivnosti, potkopava financijsku osnovu proizvodnje i smanjuje svoje mogućnosti ulaganja, povećava troškove robe i na kraju njihove cijene. To, stvaranje poteškoća s provedbom, negativno utječe na konkurentnost robe na tržištu, prisiljavajući poduzetnike ili ući u sjeni ekonomija ili napustiti posao.

Liječenje poreza pojedinaca, da ne spominjemo činjenicu da smanjuje njihov životni standard dovodi do smanjenja kupovne moći stanovništva. A to pogoršava cjelokupnu ekonomsku situaciju u zemlji - roba ne pronalazi potražnju, prisiljavajući proizvođače da opravi proizvodnju. Gospodarstvo ulijeva u stagnaciju.

Kao rezultat toga, porezi barem u slučaju kada premašuju određeni iznos, pružajući državi s potrebnim novcem, istovremeno djeluju kao gospodarstvo zemlje da se kolapsu, a njezino stanovništvo za osiromašenje. U ovoj situaciji, država, umjesto da bude subjekt koji služi društvo i pruža mu pomoć u svom postojanju i razvoju, upali na snagu, neprijateljsko društvo i naškodilo mu.

Šteta u gospodarstvu i društvu loše osmišljene porezne politike može biti neusporediv s nanosom uzrokovanom ratom ili neprijateljskim invazijama.

Oporezivanje je uvijek uski isprepleten i interakcija ekonomskih i pravnih načela neodvojivih jedni od drugih. Studije teorijskih problema provedenih sa stajališta samo jedne znanosti (ekonomska ili pravna), koja se odvija uglavnom, uvijek jednostrana i stoga uvijek netočna.

Porezi su vrlo akutni i društveno opasni alati da se država treba koristiti vrlo pažljivo i zamišljeno i naravno, na znanstvenoj osnovi.

Istraživački zadaci:

- razmotriti značajke organizacije poreznog računovodstva u organizacijama koje obavljaju rad i pružanje usluga;

- okarakterizirati postupak za provođenje poreznog obračuna u organizacijama koje obavljaju rad i pružanje usluga;

Teoretska baza su djela takvih autora kao Voronin A.V., Grishimova E.N., Gruzijski D.K., Dukanich L.V., Ivchenov ls, Evstineeva e.n., Kalinina E.N., Medvedev An, Moshkov Yu.L., OOO, NI, Parhacheva Ma, Perminova E. , Somoev rg i tako dalje.

Prema članku 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezno računovodstvo je sustav pozvanih informacija za određivanje porezne osnovice za porez na dohodak na temelju podataka o primarnim dokumentima grupiranih u skladu s postupkom utvrđenim poreznim kodeksom Rusa Federacija.

Glavno načelo poreznog obračuna je grupirati podatke o primarnim dokumentima u analitičke registre u skladu sa zahtjevima poreza, a ne računovodstveni zakoni za formiranje porezne osnovice za porez na dohodak i ispunjavanje porezne deklaracije. Ako redoslijed grupiranja i računovodstva objekata i gospodarskih operacija za porezne svrhe, predviđenu u člancima 25. poglavlja o poreznom zakoniku Ruske Federacije, odgovara postupku za grupiranje i razmišljanje u računovodstvu, uspostavljenim računovodstvenim propisima, računovodstvenim registrima može se koristiti kao porezni registri.

Ako računovodstveni registri nisu dovoljne informacije za određivanje porezne osnovice u skladu sa zahtjevima iz poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznik ima pravo samostalno dopuniti primijenjene računovodstvene registre s dodatnim detaljima, čime se formira porezno računovodstvo registrira ili obavljaju neovisne porezne računovodstvene registre (članak 313. NK RF).

Svako poduzeće mora samostalno organizirati porezni računovodstveni sustav, konsolidirajući svoje propise u računovodstvenim politikama u porezne svrhe. Porezni računovodstveni sustav trebao bi osigurati postupak primarne registracije činjenica gospodarske aktivnosti, dodjeljivanje tih činjenica relevantnim prihodima ili troškovima te formiranje pokazatelja porezne deklaracije. Prilikom organiziranja poreznog računovodstvenog sustava, mogućnost kontrole ispravnosti formiranja pokazatelja uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice, to jest, "transparentnost" formiranja pokazatelja iz primarnog dokumenta do porezne deklaracije. Podaci o poreznim računovodstvu temelje se na primarnim računovodstvenim dokumentima (uključujući računovođevci), analitičke registre poreznog obračuna i izračun porezne osnovice (članak 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

U praksi, računovođe pokušavaju koristiti različite pristupe poreznom računovodstvu.

1. Porezno računovodstvo izvodi se sasvim osim računovodstva. Ovaj pristup se uglavnom koristi velike organizacije za koje je izračun oporezivog profita izazov. U pravilu, u takvim organizacijama postoje specijalizirane podjele koje vode porezno računovodstvo. Kada koristite ovu metodu, na temelju istih primarnih dokumenata, računovodstveni registri i porezni računovodstveni registri posebno su nepotrebni odvojeno od drugih.

2. Porezno računovodstvo se provodi umjesto računovodstva. Suština ovog pristupa leži u činjenici da se računovodstvo provodi korištenjem plana tekućeg računovodstvenog računa odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 br. 94N (u daljnjem tekstu: računovodstveni plan računa), ali dohodak i troškovi su grupirani na računovodstvene račune u skladu sa zahtjevima iz poglavlja 25 NK RF. Ovaj položaj često zauzimaju računovođe organizacija (obično malih), koji su računovodstveni samo za izračunavanje poreza. Oni ne uzimaju zajmove u bankama, oni nemaju investitore, tako da se računovodstvene izjave podnose samo poreznim tijelima i državnim statističkim tijelima. Oni motiviraju svoj položaj u tome što su porezna tijela zainteresirana samo za ispravnost izračuna poreza, stoga ne postoji potreba za učitavanjem zaposlenika u upravljanju i klasičnim računovodstvom, što postaje nepotrebno.

Međutim, prema članku 13. saveznog prava 21.11.96 br. 129-FZ "o računovodstvu", sve su organizacije dužne sastavljaju na temelju podataka o sintetičkom i analitičkom računovodstvu i podnijeti svoje osnivenike, sudionike u Organizacija ili vlasnici svoje imovine, kao i statistiku teritorijalne državne vlasti na mjestu njihove registracije. Osim toga, računovodstvo treba odražavati stvarnu financijsku situaciju organizacije, koja je od interesa ne samo za menadžere, već i za dioničare i druge zainteresirane korisnike računovodstva. Također treba napomenuti da je prosječna godišnja vrijednost nekretnina, koja je osnova za izračunavanje poreza na imovinu, izračunava se na temelju stanja na računovodstvenim računima. Ako se provodi porezno računovodstvo umjesto računovodstva, ovi ostaci će biti iskrivljeni, a porez na imovinu će se pogrešno izračunati sa svim posljedicama koje slijede za porezni obveznik.

3. Porezno računovodstvo se provodi u okviru računovodstva. Značajka takvog pristupa je prilagodbu za obračun poreznog računovodstva računovodstvenog plana, odnosno reviziju naloga analitičkog računovodstva prihoda i rashoda, koji se provodi na suštima na računovodstvene račune i održavanje računa i računovodstvo i računovodstvo poreza u jednom planu. No, zbog česte nastale iznosu istih prihoda i rashoda i datuma, njihovo prihvaćanje računovodstva u računovodstvu i poreznom računovodstvu se smatra da kombinira dva računa u jednom koji nije podnesen.

4. Dobit primljena prema računovodstvenim podacima prilagođena je za porezne svrhe. Navijači ovog pristupa se nude izračunati dobit za porezne svrhe, kao i do 2002. godine. Oni motiviraju svoj položaj kako slijedi. Porezni računovodstveni sustav organizira samostalno porezni obveznik (članak 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije), obrazac poreznih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka o poreznom računovodstvu i podataka o primarnim dokumentima razvija porezni obveznik također samostalno (članak 314. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, porezni računovodstveni registri mogu se sastojati od računovodstvenih registara i jednog dodatnog registra - računovodstvenog registra za prilagodbu dobiti za porezne svrhe. Takav nalog ne krši zahtjeve poreznog zakonika. Registar prilagodbe nije ništa više od potvrde o postupku za određivanje podataka koji se odražavaju u retku 1 od izračuna poreza na dohodak (naravno, rafinirani, uzimajući u obzir zahtjeve iz poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Drugim riječima, registar prilagodbe treba odražavati razliku između računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka u slučajevima kada se dogodi takva razlika.

Ova metoda se može primijeniti samo male organizacije u kojima su razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva minimalne. Korištenje ove metode većim organizacijama vrlo je problematično: u prvom tromjesečju mogu uspješno primijeniti ovu metodu, ali u drugom, trećem i četvrtom tromjesečju to će učiniti sve složenije. Potrebno je uzeti u obzir prilagodbe svih vrsta pokazatelja ne samo tijekom tromjesečja, već i na dolazne ostatke, odnosno korektivne ispravke ranije. Uz ovaj volumen rada prilagodbe, možete se lako dobiti zbunjeni i dopustiti pogreške, identificirati da će biti vrlo teško, za razliku od bilance, u kojoj bi imovina trebala biti jednaka odgovornosti.

5. Porezno računovodstvo provodi se u zasebnom planu poreza na račun. Ovaj pristup je kompromis između prvog i trećeg načina. Ona leži u činjenici da računovodstveni plan dodatno uvodi "porezne" račune, na koji se prihodi i rashodi uzimaju u obzir u kontekstu zahtjeva iz poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porezni računi unose se proizvode u skladu s pravilima predviđenim za račune računovodstvenih računa izvan bilance. Okret i ostaci na ovim računima ne odražavaju se u računovodstvenim i računovodstvenim registrima. U tom slučaju, računovođa može, pri provođenju bilo kakve operacije u računovodstvu u isto vrijeme za snimanje na odgovarajućem suštini poreznog računa.

Analitički porezni računovodstveni registri u ovom slučaju bit će kartice ili nalozi za porezne račune za razdoblje izvješćivanja (porez), ako sadrže detalje navedene u članku 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije. To je prikladno računovođe koji dovode do računala uz korištenje računovodstvenih programa. Oni bi trebali dodati dodatne knjiženja na porezne račune za račune za računovodstvo za ekonomsko poslovanje i sastaviti nove ekonomske operativne algoritme u slučajevima kada se obračunavanje i obračun poreza istog poslovanja provode drugačije. Na isti način, programeri većine računovodstvenih računalnih programa otišli su.

Ova metoda je optimalna za mala i srednja poduzeća, na koje računovodstvo i porezno računovodstvo provodi računovodstvenim snagama bez privlačenja dodatnih stručnjaka.

2. Značajke poreznog računovodstva u organizacijama koje pružaju radove i usluge

2.1. Formiranje troškova

Porezno obračunavanje prihoda poduzeća koje obavljaju rad i usluge koje provode su na uobičajenoj osnovi. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda uzimaju u obzir sastav prihoda od prodaje.

Troškovi tvrtki koje obavljaju rad i pružanje usluga su podijeljeni:

- na ravnoj liniji;

- neizravno.

Izravni atributi uključuju troškove (stavak 1. čl. 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije):

- za kupnju sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnom procesu (obavljanje posla, pružanje usluga);

- za kupnju komponenti i poluproizvoda potrebnih za proizvodnju proizvoda (obavljanje posla, pružanje usluga);

- o nagrađivanju glavnog proizvodnog osoblja, ESN-u i plaćanja o obveznom mirovinskom osiguranju nastali su iz njihovih plaća;

- povezano s amortizacijom na temelju dugotrajne imovine industrijskih svrha.

Preostali troškovi (osim neformacije) smatraju se neizravnim.

Oporeziva dobit tvrtke smanjuje samo one izravne troškove koji pripadaju provedenim proizvodima. Indirektni i ne-motorni troškovi u potpunosti se uzimaju u obzir u oporezivanju. Oni se odnose na prodane proizvode ili ne - to nije važno.

Od 1. siječnja 2006. godine porezni broj dopušta iskoristiti tvrtki na nagradu za amortizaciju u poreznom računovodstvu. To jest, troškovi kapitalnih ulaganja u iznosu od najviše deset posto početne troškove dugotrajne imovine u rashodima početnog troška dugotrajne imovine u izdacima početnog troška dugotrajne imovine (stavak 1.1., Članak 259. \\ t NC RF) su na štetu kapitalnih ulaganja.

Premija za amortizaciju uključuje troškove razdoblja u kojem su se glavna sredstva počela amortizirati (odredba 3. članka 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Upotreba ove koristi je ispravna, a ne dužnost.

Stoga se uporaba premije za amortizaciju mora konsolidirati u računovodstvenoj politici Društva.

Premija za amortizaciju je u potpunosti odgovorna kao dio neizravnih troškova. Nije potrebno distribuirati ostacima nedovršene proizvodnje, budući da organizacija ima pravo na iznos nagrade u troškove razdoblja izvješćivanja (poreznog) (stavak 1. čl. 259. Poreznog zakonika Ruska Federacija). To je ono što oni vjeruju u Ministarstvo financija Rusije (pismo 28. rujna 2006. br. 03-03-02 / 230).

Troškovi za izravne i neizrane distribuiraju samo organizacije koristeći metodu obračuna. Tvrtke koje djeluju na metodi blagajnika se ne proizvode. Uostalom, oni imaju oporezivu dobit smanjuju sve plaćene troškove.

Tvrtka ima pravo samostalno odrediti sastav izravnih troškova povezanih s proizvodnjom (članak 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da organizacija ima pravo proširiti ili smanjiti popis izravne potrošnje utvrđenog poreznom zakonikom Ruske Federacije. Ovu normu umjetnosti. 318 Porezne kome je usmjeren na približavanje računovodstvenog i poreznog računovodstva Društva. Stoga je potrebno odrediti sastav izravnih troškova u poreznom računovodstvu po analogiji s nalogom koju je organizacija za obračunavanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 2. ožujka 2006. br. 03-03-04 / 1/1 / 176). U istom pismu, kaže se da bi organizacije s dugom proizvodnom ciklusom (na primjer, u području izgradnje) u određivanju sastava izravnih troškova trebale voditi popisom navedenom u stavku 1. čl. 318 poreznog zakonika.

Širenje popisa omogućuje izradu popisa izravnih potrošnji istu u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. I, kao rezultat toga, izbjegavajte razlike između računovodstva.

Međutim, troškovi vraćeni od neizravnih na izravni, više ne smanjuju oporezivu dobit odjednom. Moraju biti navedeni s dijelovima.

Obično organizacije proširuju popis izravnih troškova na štetu troškova:

- o uslugama organizacija trećih strana koji su izravno povezane s proizvodnjom proizvoda (na primjer, troškove prerade sirovina na Daval osnovi, o podugovaranju, itd.);

- za plaćanje i komunalnih plaćanja za industrijske prostore;

- za osiguranje proizvodne opreme i prostora;

- na spremniku i pakiranju gotovih proizvoda itd.

Smanjenje popisa izravnih troškova će uštedjeti porez na dohodak, kao neizravni troškovi, za razliku od izravnog, mogu se odmah naplatiti smanjenju oporezive dobiti. U tom slučaju, razlike između računa najvjerojatnije će se izbjeći.

Uz bilo koju opciju potrebno je uzeti u obzir da porezno računovodstvo treba biti pouzdan (članak 313. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je nemoguće promijeniti popis izravne potrošnje. Prilikom donošenja odluke, potrebno je procijeniti kako su ti troškovi pod utjecajem gospodarskih aktivnosti. I prije svega, da se oslanjaju na industriju organizacije.

Poseban popis izravne potrošnje mora se konsolidirati u računovodstvenim politikama u porezne svrhe.

Mnoga poduzeća (i proizvodni i izvođeni rad ili usluge) mogu, bez mnogo truda, pretvoriti izravne troškove u neizravni. Omogućuje PP. 6 str. 1 umjetnost. 254 Porezni broj. Odnosi se na neizravne materijalne troškove za obavljanje posla i pružanje proizvodnih usluga za tvrtku svojim strukturnim podjelama. U tom slučaju govorimo o svim odjelima (trgovinama, odjelima itd.), A ne samo zasebno.

Svaki proces proizvodnje, baš kao i proces obavljanja posla, može, ako je potrebno, može se podijeliti na odvojene operacije, radove i usluge. U isto vrijeme, svaki od njih može biti povjeren određenoj jedinici (odjel, radionica, itd.) Tvrtke. Na primjer, kada tvrtka dobije nalog za obavljanje nekih djela, on ga šalje svojoj prvoj jedinici. Ona obavlja prvu fazu rada i prenosi rezultat primljenog drugog podjele. Drugi izvodi svoj dio rada i rezultat prenosi treći.

Treća divizija, ako je posljednja u lancu, rad završava i daje gotov rezultat.

Svaka od podjela ima troškove koji umjetnosti. 318 Porezni koda odnosi se na izravno. To su količina amortizacije opreme, korištenih materijala, plaću sudionika u ispunjavanju zaposlenika nastala na IT i mirovinskih doprinosa.

Međutim, u skladu s PP. 6 str. 1 umjetnost. 254 Poreznog zakona Svaka podjela ispunila je tvrtku ili usluge proizvodne prirode. Dakle, svi njegovi troškovi za svoj dio rada mogu se pripisati i neizravnim troškovima.

U takvim slučajevima, stavak 4. čl. 252 Porezni broj ostavlja izbor skupine troškova za tvrtku. To znači da je sasvim moguće uključiti te troškove u sastavu neizravnih troškova.

Glavna stvar je konsolidirati vaš izbor u računovodstvenim politikama. I ne zaboravite izvršiti obavljanje posla i pružanje proizvodnih usluga unutarnjih akata primanja i prijenosa. Uostalom, to je trenutak potpisivanja takav čin stavka 2. umjetnosti. 272 Porednog kodeksa naziva datum teretnih podataka o troškovima.

Međutim, postoji jedno ograničenje. Ova metoda se ne odnosi na podjele koje stvaraju poluproizvodi koji se mogu koristiti za proizvodnju gotovih proizvoda, budući da se poluproizvodi koji proizvodi jedan od odjela (radionica) ne može se smatrati rezultatom za drugi odjel za rad , budući da se u ovom slučaju rezultat proizvodnje prenosi između odjela. I u PP. 6 str. 1 umjetnost. 254 Poreznog zakonika govori o pojedinačnim proizvodnim operacijama.

Očito, ova metoda nije prikladna za tvrtke s podjelama, od kojih svaki proizvodi već gotov proizvod koji se nakon toga prodaje.

Tvrtke koje pružaju usluge mogu smanjiti oporezivu dobit za cijeli iznos njihovih izravnih troškova. Ovi troškovi odnose se na pružene usluge ili ne, bez vrijednosti (stavak 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nema takvih koristi za tvrtke koje rade. Oni moraju izračunati troškove "nepotpune" na kraju svakog mjeseca.

Smanjite oporezivu dobit za cijeli iznos njihovih izravnih troškova je pravo, a ne odgovornost takvih tvrtki.

U isto vrijeme, te usluge koje pružaju usluge mogu se odmah otpisati i općenito se podijeliti na izravno i neizravno. Uostalom, ako, na primjer, u takvoj organizaciji u bilo kojem razdoblju neće biti prihoda od provedbe, onda će biti u mogućnosti otpisati u tom razdoblju samo iznos svojih neizravnih troškova. Stoga je računovodstvo izravnih troškova još uvijek potrebna uslugama koje pružaju usluge.

Sastav takvih troškova treba propisati računovodstvenim politikama u porezne svrhe.

Troškovi koji smanjuju oporezivu dobit, tvrtke koje obavljaju rad i usluge uključuju samo izravne troškove koji se odnose na obavljenu rad. Izravni troškovi koji se odnose na nedovršenu proizvodnju (to jest, rad koji je započeo, ali ne i ispunjen), oporezivi dobit se ne smanjuju.

Tvrtke samostalno određuju postupak za raspodjelu izravnih troškova za "nepotpunost" i na obavljenom radu. Odabrani poredak mora se konsolidirati u računovodstvenoj politici Društva. Treba se primijeniti na najmanje dva porezna razdoblja.

Da biste izračunali vrijednost "nepotpunosti", koristi se jedan ili drugi ekonomski razumni indikator. Tvrtke koje se bave performansama, troškovi "nepotpunosti" na kraju mjeseca obično se određuje na temelju podataka o ugovornim troškovima rada.

Razmotrite sljedeći primjer. LLC "pasivni" obavlja instalacijski rad. Krajem prošle godine radovi nisu ispunjeni na jednom ugovoru (Kupac nije potpisao čin obavljenog posla). Prema poreznom računovodstvu, trošak "nedovršenog" 1. siječnja izvještajne godine iznosio je 150.000 rubalja. U siječnju izvještajne godine zaključeno je 12 ugovora. Radovi su počeli izvoditi samo 9 od njih.

Troškovi rada na svim ugovorima koji su provedeni u siječnju (uključujući i prema ugovoru zaključeni prošle godine) - 1.300.000 rubalja. (bez PDV-a).

U siječnju su završeni instalacijski rad na 7 ugovora. Radovi na 3 sporazuma krajem siječnja nisu provedeni. Troškovi rada prema ugovorima koji nisu završeni na kraju siječnja - 600.000 rubalja. (bez PDV-a).

Iznos izravnih troškova za siječanj - 800.000 rubalja.

Trošak "nepotpunosti" krajem siječnja bit će jednak:

(150 000 trljati. + 800 000.) X (600.000 rubalja: 1 300 000 utrljati.) \u003d 438 425 utrljati.

Količina izravnih troškova koji smanjuje dobit će biti:

800 000 + 150 000 - 438 425 \u003d 511 575 utrljati.

2.2. Procjena rada u tijeku za organizacije koje pružaju usluge

Ako organizacija radi u skladu s metodom razgraničenja, troškovi uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak moraju se distribuirati, jer će neki od tih troškova smanjiti dobit tekućeg razdoblja, a dio će smanjiti dobit u budućnosti.

Nastanak i neizravni troškovi su među troškovima i smanjuju porez na dohodak u tog mjeseca u kojem su proizvedeni.

Izravni troškovi zahtijevaju distribuciju, budući da se porez na dohodak na tekućem mjesecu može smanjiti samo dio takvih troškova, zadržan dio izravne potrošnje ostataka u sastavu nedovršene proizvodnje (NWP).

Nepotpuna proizvodnja prelasku ostatka glavnih troškova proizvodnje, definirana kao ravnoteža duga duga od 20 "osnovne proizvodnje".

Postupak za procjenu NWP-a u poreznom računovodstvu utvrđen je odredbom 1. članka 319. Poreznog zakonika Ruske Federacije: "1. Pod nepotpunom proizvodnjom (u daljnjem tekstu: NWP), za potrebe ovog poglavlja, proizvodi (radovi, usluge) djelomične spremnosti, koji je, koji nije donio sve operacije obrade (proizvodnju) predviđeno tehnološkim procesom. NZP uključuje dovršeno, ali nije usvojen od strane kupca rada i usluga. Ostaci neispunjenih proizvodnih narudžbi i ostaci poluproizvoda su također povezani s NWP-om. Materijali i poluproizvodi koji su u proizvodnji pripadaju NWP-u pod uvjetom da su već liječeni.

Na kraju ovog mjeseca, procjena ostataka NWP-a donosi porezni obveznik na temelju ovih primarnih računovodstvenih dokumenata o kretanju i stanja (u kvantitativnim pojmovima) sirovina i materijala, gotovih proizvoda na radionicama ( Proizvodnja i druge proizvodne jedinice poreznog obveznika) i porezne računovodstvene podatke o iznosu koji se provodi u tekućem mjesecu izravne potrošnje.

Porezni obveznik samostalno određuje postupak za raspodjelu izravnih troškova na NWP-u i proizvoda proizvedenih u tekućem mjesecu (izvršena radovi izvedena), uzimajući u obzir usklađenost izdataka proizvedenih proizvoda (izvedeni od strane dostavljenog posla).

Navedeni postupak za raspodjelu izravnih troškova (formiranje troškova NWP-a) utvrđuje porezni obveznik u računovodstvenim politikama u porezne svrhe i podliježe korištenju za najmanje dva porezna razdoblja.

Ako možete pripisati izravne troškove određenog proizvodnog procesa za proizvodnju ove vrste proizvoda (radovi, usluge), porezni obveznik u svojoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe samostalno određuje mehanizam raspodjele tih troškova koristeći ekonomski zvučni pokazatelji.

Količina neeksplodirane proizvodnje ostaje na kraju ovog mjeseca uključena je u izravne troškove sljedećeg mjeseca. Na kraju poreznog razdoblja, količina neeksplodirane proizvodnje ostaje na kraju poreznog razdoblja uključena je u izravne rashode sljedećeg poreznog razdoblja na način i o uvjetima predviđenim u ovom članku. "

Prema tome, u skladu s člankom 319. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, bez obzira na vrstu aktivnosti, organizacija može odabrati bilo koju metodu za izračunavanje NWP-a i učvrsti određeni poredak u računovodstvenim politikama. A to znači da će, ako želite, organizacija će moći procijeniti ostatke NCP-a na kraju mjeseca prema istim pravilima kao u računovodstvu.

Četvrti stavak stavka 1. članka 319. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da je postupak za raspodjelu izravnih troškova (formiranje troškova NWP) utvrđen poreznim obveznicima u računovodstvenim politikama i jest podložno korištenju za najmanje dva porezna razdoblja. Imajte na umu da je iz teksta članka potpuno nejasno, odakle se ta dva porezna razdoblja trebaju brojati (primjeri razdoblja: 2004-2005, 2005-2006, 2006-2007, 2007-2008), u skladu s tim primijeniti skup porezna razdoblja u nizu koja je potrebna.

U slučaju kada je nemoguće pripisati izravne troškove određenog proizvodnog procesa za proizvodnju ove vrste proizvoda, porezni obveznik u svojoj računovodstvenoj politici samostalno određuje mehanizam raspodjele tih troškova koristeći ekonomski razumne pokazatelje.

Organizacije koje pružaju usluge imaju pravo pripisati količinu izravnih troškova provedenih u razdoblju izvješćivanja (porez), u cijelosti na smanjenju dohotka od pružanja usluga ovog izvještajnog (poreznog) razdoblja bez distribucije na ostatke NCP-a ,

Ako organizacija ne koristi ovo pravo, iznos izravnih troškova za NWP organizaciju može biti proporcionalan udio nedovršenih narudžbi. Imajte na umu da je ova metoda procjene NWP-a koristi i poreznih obveznika, čija je glavna djelatnost izvedba rada. Da biste pokazali kako to učiniti u praksi, morate koristiti sljedeće pokazatelje:

NZP KON \u003d (PR + NZP NCH) x Zak NZP: Zack mjesec

NZP NCH - količina dolaznog ostatka NCP;

PR - ukupan iznos izravnih troškova procijenjenog mjeseca;

ZPP ZP - nedovršena (ili završena, ali ne i prihvaćena) na kraju mjeseca namire naloge za rad, pružanje usluga;

ZAP NZP - ukupan iznos radnih mjesta provedenih tijekom mjeseca rada (pružanje usluga);

NZP Kov - procjena ostatka NCP na kraju procijenjenog mjeseca.

Količina NZP-a na kraju tekućeg mjeseca početkom mjeseca uključena je u izravne troškove sljedećeg mjeseca. Na kraju poreznog razdoblja, iznos ostataka NWP-a na kraju poreznog razdoblja uključen je u izravne troškove sljedećeg poreznog razdoblja.

Izravni troškovi i NWP NCC zabilježeni su u rubanji, a jedinica mjerenja nedovršena (ili dovršena, ali ne i prihvaćena) na kraju procijenjenog mjeseca usluga za pružanje usluga (izvršenje radova) (SCP NWP) i Ukupan iznos narudžbe usluge (izvršni radovi) (Zak mjesec) može biti različit. Organizacije kao jedinicu mjerenja narudžbe mogu se koristiti i po vrijednosti (po prethodnim cijenama ili na regulatornim troškovima) i prirodnim pokazateljima (broj narudžbi i slično).

Prilikom primjene ove metode procjene NZP-a, organizacija samostalno uspostavlja u svojim poreznim računovodstvenim politikama koje će se smatrati nalogom za određenu vrstu usluge (radovi) i što će mjeriti te narudžbe.

Na primjer, organizacije koje pružaju usluge prijevoza za prijevoz raznih dobara na različite udaljenosti, ugovornu procjenu prijevoza može se koristiti za izračunavanje. Ako je kočija isti tip (jedna udaljenost, jedna tonaža i tako dalje), onda ih možete izmjeriti u komadima.

Razmotrite kao primjer izračun iznosa NWP-a među organizacijom koja pruža usluge prijevoza:

Organizacija pruža usluge prijevoza robe za velike udaljenosti.

U skladu s računovodstvenom poreznom politikom organizacije, nalog se razumije ugovorna vrijednost jednog leta.

Zack Mes (siječanj) je 1.800.000 rubalja (ukupna ugovorna vrijednost prijevoza u siječnju 2006., uključujući pošiljke koje su navele kao NWP početkom siječnja).

Zac NZP - 400.000 rubalja (iznos nepotpisanih djela prihvaćanja prometnih usluga na ugovornoj vrijednosti na kraju siječnja).

PR - 1.000.000 rubalja (izravni troškovi za siječanj).

NZP KON \u003d (PR + NZP NCH) X ZAK NZP / ZAK MES \u003d (1.000.000 rubalja + 200.000 rubalja) X (400.000 rubalja / 1,800,000 rubalja) \u003d 264.000 rubalja.

Sada ćemo izračunati izravne troškove u siječnju pri izračunavanju poreza na dohodak:

PR + NZP NCH 1. siječnja 2008. - KON \u003d 1 000 000 rublja + 200.000 rubalja - 264.000 rubalja \u003d 936.000 rubalja.

U zaključku odjeljka primjećujemo da su kriteriji za organiziranje procjene naloga najpovoljnije za organizacije je ugovorna vrijednost svake narudžbe. Izbor ostaje za organizacije, ali se mora osigurati u redoslijedu o računovodstvenim politikama. Ne zaboravite da se sve sumnje i nejasnoće zakona o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika (stavak 7. članka 3. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

3. Registri poreznog računa

Analitički registri poreznog računovodstva namijenjeni su sustavu i nakupljanju informacija sadržanih u evidencijama koje su donijeli primarni dokumenti, analitički podaci poreznog obračuna za daljnje razmišljanje u izračunu porezne osnovice za porez na dohodak. U analitičkim poreznim računovodstvenim registrima, porezni računovodstveni podaci iz primarnih računovodstvenih dokumenata akumuliraju i sažeti u prihodima i troškovima. Porezni računovodstveni registri se provode u obliku posebnih oblika na nosačima papira, elektroničkim putem na bilo koji stroj medij.

Istovremeno, oblik poreznih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka o poreznom računovodstvu, ovim primarnim računovodstvenim dokumentima razdvajaju samostalno i utvrđuju se zahtjevi za računovodstvene politike organizacije za porezne svrhe.

Međutim, na temelju umjetnosti. 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije na oblicima analitičkih poreznih računovodstvenih registara postoji niz zahtjeva. Prema tome, oblici analitičkih registara poreznog računovodstva za određivanje porezne osnovice, koji su dokumenti za porezno računovodstvo, moraju nužno sadržavati sljedeće pojedinosti:

- ime registra;

- razdoblje (datum) kompilacije;

- operacije operacije u prirodnom (ako je moguće) i monetarnim uvjetima;

- naziv gospodarskog poslovanja;

- Potpis (dešifrirani potpis) osobe odgovorne za izradu registara.

U svim ostalim stvarima, porezni obveznici su potpuno neovisni pri postavljanju oblika analitičkih registara poreznog računovodstva.

Porezni računovodstveni podaci su pokazatelji koji se uzimaju u obzir u tablicama u razvoju, certifikata računovođe i drugih dokumenata poreznog obveznika koji su informacije o poreznim objektima o oporezivanju. Formiranje poreznih računovodstvenih podataka uključuje kontinuitet refleksije u kronološkom postupku računovodstvenih objekata u porezne svrhe (uključujući operacije čiji se rezultati uzimaju u obzir u nekoliko izvještajnih razdoblja ili prenose na više godina).

U tom slučaju, analitičko računovodstvo podataka trebalo bi tako organizirati porezni obveznik tako da opisuje postupak formiranja porezne osnovice.

Prilikom skladištenja poreznih knjigovodstvenih registara, treba osigurati njihovu zaštitu od neovlaštenih ispravaka. Korekcija pogrešaka u poreznom računovodstvenom registru mora biti opravdano i potvrđeno potpisom osobe koja je napravila ispravak, što ukazuje na datum i opravdanje izvršene ispravke.

Praksa primjene poreznog zakonodavstva razvila je različite sustave analitičkih registara poreznog računovodstva. Razmotrite najzanimljivije s praktičnog stajališta sustava analitičkih registara poreznog računovodstva.

Porezne vlasti su razvile i ponudili svoj sustav analitičkih poreznih računovodstvenih registara koji su grupirani na sljedeći način:

1) Skupina registara intermedijarnih izračuna koji su namijenjeni da odražavaju i pohranjivanje informacija o postupku za održavanje poreznog obveznika izračuna privremenih pokazatelja potrebnih za formiranje porezne osnovice na način propisan voditeljem poreznog zakona Rusa Federacija. U isto vrijeme, srednji pokazatelji se shvaćaju kao pokazatelji za koje se ne pružaju relevantne pojedinačne linije u deklaraciji, to jest, njihove vrijednosti, iako su uključene u stvaranje podataka o izvješćivanju, ali ne u potpunosti kroz posebne izračune ili kao dio generalizacijskog pokazatelja. Pokazatelji registara ove skupine moraju odražavati sve faze intermedijarnih izračuna i veličinu svih pokazatelja koji sudjeluju u izračunu. To uključuje:

- izračun registracije formiranja vrijednosti računovodstvenog objekta;

- Registrirajte izračun amortizacije nematerijalne imovine;

- Registrirajte izračun vrijednosti naknada robe u skladu s FIFO metodom (lifelo);

- Registrirajte izračun vrijednosti sirovina i materijala otpisanih u izvještajnom razdoblju;

- Registar računovodstva za sumnjive i beznadne potraživanja o rezultatima inventara na datum izvještavanja;

- izračun registracije pričuve sumnjivih dugova tekućeg razdoblja izvješćivanja (poreznog) razdoblja;

- Registar računovodstvenih obveza o rezultatima inventara na datum izvještavanja;

- Registar troškova računovodstva za dobrovoljno osiguranje zaposlenika;

- Registrirajte izračun troškova popravaka uzeti u obzir u tekućem i budućem razdoblju;

- Registar obračuna troškova ne-prodaje o poslovanju ustupanja prava zahtjeva u vezi s budućim razdobljima;

2) Grupa registara registara države porezne računovodstva. Ovi registri su izvor sistematiziranih informacija o statusu pokazatelja računovodstvenih objekata, informacije o kojima se koristi više od jednog razdoblja izvješćivanja (poreza). Održavanje tih registara treba odražavati informacije o statusu računovodstvenog objekta za svaki trenutni datum i promijeniti status poreznih računovodstvenih objekata tijekom vremena. Informacije sadržane u registrima koriste se za formiranje iznosa troškova koji će se uzeti u obzir kao dio određenog elementa troškova u tekućem izvještajnom razdoblju. To uključuje:

- Registar informacija o objektu dugotrajne imovine;

- Registracija informacija o predmetu nematerijalne imovine;

- registar informacija o stečenim strankama robe uzeti u obzir po FIFO metodi (LIFTO);

- Registar računovodstva za buduća razdoblja;

- registar analitičkog računovodstva poslovanja o kretanju potraživanja;

- Registar računovodstva poslovanja na upravljanje obvezama; dug;

- Registar računovodstva naselja s proračunom;

- Registar računovodstva za kazne;

- Ostali analitički porezni računovodstveni registri;

3) skupina računovodstvenih registara gospodarskog poslovanja. Ovi registri su izvor sistematiziranih informacija o operacijama koje provodi organizacija, koja na ovaj ili onaj način utječe na vrijednost porezne osnovice u tekućim ili budućim razdobljima. Popis registara uključuje sve glavne operacije vezane uz gubitak ili dobivanje vlasništva nad objektima za građanska prava (imovine, uključujući novac, rad, usluge, prava) o transakcijama s trećim stranama. Ovo uključuje:

- Registar računovodstva za stjecanje nekretnina (radovi, usluge, prava);

- Registar računovodstva za raspolaganje imovine (radovi, usluge, prava);

- Registar računovodstva novčanih primitaka;

- Brojanje registra potrošnje;

- registar računovodstvenih iznosa obračunatih kazni;

- Registar troškova računovodstva;

- Registar oporezivanja poreza uključeni u troškove;

4) grupa registara izvješćivanja. Održavanje registra izvješćivanja o izvješćivanju podataka pruža informacije o postupku za dobivanje vrijednosti određenih linija porezne deklaracije. Generalizirajuća značajka za sve gore navedene registre je formiranje konačnih podataka o izvješćivanju o porezu u njima. Istovremeno u tim registrima, kao rezultat izračuna, otkrivaju se i druge informacije i sistematizirane, prenoseći se u registre stanja jedinice poreznog računovodstva ili registara intermedijarnih izračuna. To uključuje:

- Registrirajte izračun amortizacije dugotrajne imovine;

- Registrirajte obračun vrijednosti otpisane robe (provedeni) u izvještajnom razdoblju;

- Registar obračuna ostalih troškova tekućeg razdoblja;

- financijski rezultat registracije iz prodaje amortiziranog imovine;

- Registrirajte izračun računovodstva troškova prijevoza;

- Registar računovodstva troškova neevagacije;

- Registar računovodstva dohotka tekućeg razdoblja;

- Ostali analitički porezni računovodstveni registri;

5) Skupina ciljanih računovodstvenih registara s neprofitnim organizacijama. Ovi registri koriste samo ne-komercijalne organizacije kako bi odražavali operacije o prijemu i korištenju ciljeva. Sastoje se od:

- registar registracije ciljnih fondova;

- Registar računovodstva za korištenje ciljnih prihoda;

- Registracija Računovodstvo za ciljeve koji se ne koriste namjenom.

Nakon analize sadržaja sustava analitičkih poreznih računovodstvenih registara koje je predložilo Ministarstvo unutarnjih poslova Ruske Federacije, može se zaključiti da je ovaj sustav namijenjen samo za poduzeća koristeći postupak razgraničenja za određivanje prihoda i rashoda. Osim toga, nije lišen niza drugih nedostataka i previše glomaznih za praktičnu organizaciju poreznog obračuna u srednjim i malim poduzećima.

Pravi praktični interes je sljedeći sustav analitičkih poreznih registara. Isporučuje se iz dva glavna nedostatka prethodno razmatranog sustava: podloge i složenost određivanja prihoda i troškova na novčanom metodu. Ovaj sustav predviđa samo dva analitička registra - registar prihoda i registar troškova:

1. Registar dohotka uključuje sljedeće pokazatelje:

- datum rada;

- ekonomski rad;

- vrstu prihoda;

- Datum plačanja;

- platni dokument;

- datum prijenosa robe, obavljanje posla, pružanje usluga;

- prijenos dokumenata robe, ispunjenje rada, usluge;

- cijena bez PDV-a).

1. Registar troškova uključuje sljedeće pokazatelje:

- datum rada;

- ekonomski rad;

- pogled na troškove;

- Datum plačanja;

- platni dokument;

- datum izračunavanja rashoda: za sirovine, materijali - datum otpisa u proizvodnji; Za ostale troškove (materijal, za plaćanje, kamate, usluge, porez i naknade) - datum otplate duga; za amortizaciju - datum razgraničenja;

- dokument o kalkulaciji potrošnje: za sirovine, materijali - čin otpisa u proizvodnji, za troškove rada - Izjava o nagodbi, itd.;

-Summa.

U praktičnom radu na izračunavanju poreza na dohodak, dokumenti su također potrebni za izračunavanje kamata uzetih za oporezivanje, izdatke za oglašavanje, izvršne troškove, troškove za plaćanje usluga za javni bilježnici, amortizacije, porezne izračune i druge izračune. Međutim, to mora biti upravo dokumenti, a ne analitičke registre poreznog računovodstva. Na primjer, izračun poreza na dohodak s takvim poreznim računovodstvenim sustavom mnogo je složeniji nego što je predviđeno u registru poreznih tijela. Na ovom pogledu, analogija s računovodstvenim računovodstvom je pratiti, gdje se izračuni provode u računovodstvenim certifikatima, a već ožičenje s gotovim iznosom iskazuju se u računovodstvenim registrima. Praktična vrijednost takvog rješenja za probleme za vođenje poreznog računovodstva je dovoljno visoka, što je dokazano normalnim radom takvog sustava poreznog obračuna u strojarskim poduzećima, medicinske imunobiološke industrije, trgovine i poduzeća koja pružaju usluge oglašavanja.

Prema tome, porez poreza na dohodak izračunava se na temelju ovih analitičkih poreznih registara koji čine drugu razinu poreznog računovodstvenog sustava. Na toj razini donosi se akumulacija, generalizacija i sistematizacija poreznih računovodstvenih podataka o porezu na oporezivanje poreza na dohodak organizacija dobivenih iz primarnih računovodstvenih dokumenata.

Zaključak

Porezno računovodstvo je sustav pozivnih informacija kako bi se utvrdila porezna osnovicu za porez na dohodak na temelju podataka o primarnim dokumentima grupiranih u skladu s postupkom utvrđenim poreznim zakonom Ruske Federacije. Porezni računovodstveni sustav može se graditi i na temelju podataka o računovodstvenim registrima sa svojom naknadnom preraspodjelom prema pravilima oporezivanja i na temelju neovisno formiranih poreznih knjigovodstvenih registara koji nisu povezani s računovodstvom ovih financijskih i gospodarskih operacija. Porezno računovodstvo kao neovisni računovodstveni sustav trebao bi osigurati: a) formiranje potpunih i pouzdanih informacija o postupku za računovodstvo za potrebe oporezivanja gospodarskog poslovanja; b) dobivanje informacija za unutarnje i vanjske korisnike za kontrolu ispravnosti, cjelovitosti i pravovremenosti izračuna i plaćanja poreznom proračunu; c) dobivanje informacija u kontekstu razdoblja izvješćivanja (poreza). Porezni računovodstveni sustav organizira samostalno porezni obveznik. Porezna i druga tijela nemaju pravo na osnivanje obveznih obrazaca poreznih računovodstvenih dokumenata za porezne obveznike. U isto vrijeme, potrebno je uzeti u obzir brojne opće zahtjeve. 1) postupak održavanja poreznog računovodstva utvrđuje se u računovodstvenim politikama u porezne svrhe; 2) računovodstvene politike za porezne svrhe je organizacijski i upravni dokument koji bi trebao biti odobren od strane relevantnog naloga (naloga) glave; 3) norme i pravila poreznog obračuna moraju odgovoriti na načelo slijeda, to jest, koristi se dosljedno iz jednog poreznog perioda na drugo; 4) Promjena poreznog računovodstvenog sustava zabilježenog kao Prilog računovodstvenim politikama moguće je u slučaju promjene u zakonodavstvu (1 osnovicu) koje se primjenjuju računovodstvenim metodama (2 osnova), provedbom nove ili iznimke za prethodne aktivnosti (3 razlozi) ; 5) Odluke o svim promjenama trebaju biti zabilježene u računovodstvenim politikama u porezne svrhe i primjenjuju se: 1 baza - od datuma stupanja na snagu promjena u zakonodavstvu o porezima na poreze i pristojbe, 2 baza od početka novog poreznog razdoblja, 3 baza od datuma provedbe novih ili eliminiranja prethodnih vrsta aktivnosti u skladu s upravnim dokumentima; 6) Za razliku od promjena u načelima i postupcima za formiranje poreznog računovodstvenog sustava, oblik registara može se mijenjati u bilo kojem trenutku uz obvezno poštivanje metodologije opće grupiranja podataka. Glavni zadatak poreznog obračuna je da se formira pune i pouzdane informacije o tome kako se svaki gospodarski rad uzima u obzir u svrhu poreznih ciljeva.

Porezno obračunavanje prihoda poduzeća koje obavljaju rad i usluge koje provode su na uobičajenoj osnovi. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda uzimaju u obzir sastav prihoda od prodaje. Tvrtke koje pružaju usluge mogu smanjiti oporezivu dobit za cijeli iznos njihovih izravnih troškova. Ovi troškovi odnose se na pružene usluge ili ne, bez vrijednosti (stavak 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nema takvih koristi za tvrtke koje rade. Oni moraju izračunati troškove "nepotpune" na kraju svakog mjeseca. Tvrtke samostalno određuju postupak za raspodjelu izravnih troškova za "nepotpunost" i na obavljenom radu. Odabrani poredak mora se konsolidirati u računovodstvenoj politici Društva. Treba se primijeniti na najmanje dva porezna razdoblja.

BIBLIOGRAFIJA

Ustav Ruske Federacije, usvojio popularan glas 12. prosinca 1993 // Ruske novine. 1993. 25. prosinca.
Kozhinov V.Ya. Porezni račun. - M. Financije, 2005.Metode za procjenu poreznog potencijala regije na temelju pokazatelja formiranja poreznih prihoda

Svako poduzeće je potrebno za održavanje računovodstva i obračuna poreza. Takav zahtjev određuje se glavom od 25 NK uvedena od 1. siječnja 2002. godine. Razmotrite dalje kako se obračunavanje poreza provodi u organizaciji.

Klasifikacija

Prema zakonodavstvu na snazi \u200b\u200bdanas, može se provesti porezno računovodstvo u organizaciji:

Izvanmrežno.
Integriran.

Prvi način podrazumijeva potrebu da se formira posebnu uslugu. Dodijeljena je ispunjenju svih zadataka koji se odnose na oporezivanje. To uključuje pitanja za identifikaciju financijskih politika i interakcije s kontrolnim slučajevima. Stručnjaci ove usluge koordiniraju sve novčane transakcije poduzeća. Budući da njihove funkcije uključuju porezno računovodstvo, osnovni zahtjev za zaposlenika ovog odjela je u nazočnosti odgovarajućeg iskustva i znanja. U isto vrijeme, oni ne mogu razumjeti suptilnosti PBU-a, odražavajući informacije o računima, ne znaju pravila dvostrukog snimanja, itd.

Zaposlenici služenja trebali bi znati koje porezne knjigovodstvene registre se podnose kao oni formiraju. Kako bi se osigurala provedba zadataka dodijeljenih njima, treba biti prisutan dodatni slučajevi primarne dokumentacije. Autonomna izjava o izvješćivanju također podrazumijeva uspostavu odnosa između poreza i računovodstva, unutarnje kontrole identiteta informacija koje se odražavaju u njima. To će zauzvrat zahtijevati dodatne troškove. Druga opcija uključuje maksimalno približavanje poreza i računovodstva. Ovaj način financijskih poslova koristi većina poduzeća. U isto vrijeme, formiranje poreznih računovodstvenih registara provodi računovodstveno osoblje.

Problem izbora

S obzirom na jednu ili drugu opciju računovodstva, upravljanje organizacijom treba uzeti u obzir financijske mogućnosti poduzeća. Međutim, važnost će imati samo one, nego i druge bitne čimbenike. Na njih, na primjer, uključuju:

Sektorska pripadnost.
Organizacijska struktura tvrtke.
Prisutnost vanjskih i unutarnjih korisnika informacija.
Specifičnosti poduzeća.
Razina automatizacije i količina informacija tokova između podjela.
Stanje računovodstvenog sustava, vanjske i unutarnje kontrole.

Financijska politika

Potrebno je svako poduzeće. Računovodstvene politike je skup načina za provođenje računovodstva gospodarskog poslovanja, imovine, troškova i prihoda. Potrebno je formiranje pouzdanih informacija o dobiti poduzeća u deklaraciji. Financijska politika treba odražavati pristupe Društva rješavanju takvih pitanja kao što su:

Ključni aspekti

Voditi porez poreznih obračunskih poreza, potrebno je uspostaviti i potkrijepiti metodološke i tehničke smjerove ove aktivnosti. Konkretno, treba osigurati sljedeće aspekte:

Postupak organiziranja računovodstva.
Pravila načela i izvješćivanja za sve vrste aktivnosti koje čine poslovni subjekt.
Oblici registara.
Tehnologija obrade podataka.
Metode susreta.

Pojašnjenja

Financijska politika priložen je analitičkim registrima koji imaju određeni obrazac. Nužno ukazuju na takve pojedinosti kao:

Ime.
Razdoblje za koje je sastavljen dokument.
Mjerila transakcije.
Naziv akcije.
Potpis odgovoran za izdavanje dokumenta osobe.

Razvijen i usvojen financijsku politiku odobrava se Reda ravnatelja. Računovodstvo poreza na porez treba provoditi samo one metode koje je poduzeće izabralo. Koristi se uzastopno iz jednog razdoblja do drugog. U financijskim politikama mogu se podešavati ako je došlo do promjene:

Prihodi i troškovi

Od 1. siječnja 2002. godine poduzeća moraju akumulirati informacije o primitku od prodaje proizvoda, provedbu posla / usluga, imovinskih prava i materijalnih vrijednosti, kao i dobit ne-sindikata. Troškovi poreznog računovodstva su slični. Prema odredbama CH. 25 NK, tvrtka može samostalno klasificirati prihode i potrošnju od:

Imovine za najam / podzakup.
Pružanje prava na intelektualne aktivnosti.

Porezno računovodstvo uključuje te prihode i troškove neformacije. Prilikom pružanja intelektualnog vlasništva i nekretnina za vrijeme ili stalnu uporabu za naknadu, oni su uključeni u prihode i troškove realizacije.

Priznavanje gubitaka

Pod čl. 283 NK, gospodarski subjekt može voditi porezne računovodstvene gubitke ne samo u sadašnjoj, već iu budućim razdobljima. To vam omogućuje da izgladite brojne kontradikcije u izvještajnoj dokumentaciji. Ova odredba je posebno važna za ta poduzeća koja su pretrpjela gubitak u skladu s poreznim izvješćivanjem i dobit na računovodstvene dokumente.

Prijenos gubitka

Izvodi se pod sljedećim uvjetima:

Iznos gubitka ne smije biti iznad 30% osnovice poreza na dohodak.
Za prijenos gubitka dopušteno je ne više od 10 litara.

Tvrtka koja nosi gubitak u više od jednog razdoblja, odnose ih na budućnost po narudžbi primitka, odnosno nakon pokrivanja odgovarajućih troškova.

Amortizacija razgraničenja

Provodi se linearna ili nelinearna metoda. Tvrtka odabire najprikladniju opciju obračuna i sadrži je u računovodstvenim politikama. Prilikom izračunavanja amortizacije za stalnu imovinu mogu se koristiti koeficijenti - snižavanje ili povećanje. Potonji su postavljeni u odnosu na OS:

Upravljani uvjetima povećane zamjene ili u agresivnom okruženju.
Govornici kao predmet sporazuma o financijskom leasingu.

Smanjenje koeficijenata mogu se primijeniti na bilo koju amortiziranu imovinu, čiji je popis odobren od strane upravljanja Društva.

Stvaranje rezervi

Porezno računovodstvo podrazumijeva jedinstvenu uključivanje budućih troškova u troškove poduzeća. Za to, rezerve se formiraju:

Sumnjivi dug.
Jamstvo popravak i održavanje.

Računovodstvo priznaje potraživanja, nepodmirene u terminu uspostavljenom u ugovoru, a ne osigurano jamstvom Banke, zalog, jamstvo. U procesu donošenja odluka o formiranju rezerve, razlike između pravila o kojima poduzeće vodi porezno računovodstvo i PBUS treba jasno razumjeti. U slučaju sumnjivog duga, manje od 45 dana. Prije završetka prethodnog razdoblja, margina se ne formira. Iznosi odbitaka provedenih u rezervama uključeni su u ne-defaktivne troškove samo u tim poduzećima koje koriste metodu obračuna. Zalihe se formiraju za svaki dug u skladu s rezultatima inventara. Količina odbitaka treba biti:

Rezerve koje koristi poduzeće nisu u potpunosti prenesene za sljedeće razdoblje. Zbroj novoformiranih rezervi treba prilagoditi vrijednost ostataka na sljedeći način:

Pozitivna razlika nastala između ostatka prethodne pričuve i nove rezerve uključena je u ne-defaktivni dohodak u posljednjem razdoblju.
Negativna razlika ravnomjerno se odnosi na ne-defaktivne troškove.

Otpišite robu i materijale

Vrijednost troškova može se utvrditi procjenom:

Cijena 1 jedinica. dionice.
Prosječna elementarna cijena.
Troškovi prvog kupljenih objekata (FIFO metoda).
Trošak posljednje kupljene robe / materijala (način života).

Učestalost plaćanja odbitaka od dobiti

Ukupni iznos poreza utvrđen je po završetku kalendarske godine. Tijekom tog razdoblja izvršava se plaćanja u proračunu. Periodičnost odbitka utvrđuje se u poduzeću i fiksiran je u računovodstvene politike. Umjetnost. 286 NK nudi dva načina za plaćanje:

Tromjesečno
Mjesečno.

Mora se koristiti prva opcija:

Mjesečni predujmovi izračunavaju se u skladu s poreznim stopama i veličinom prihoda primljenih od početka mjeseca prije završetka, uzimajući u obzir nastale iznose.

Registracija u poreznom tijelu

Obvezna je za sve poslovne subjekte koji vode poduzetničke aktivnosti. U isto vrijeme, prisutnost okolnosti s kojima zakonodavstvo obvezuje pojavu obveze održavanja porezne računovodstva i odbiti obvezujuće plaćanja u proračun. Registracija obveznika je napravljena:

Na adresi pronalaženja poduzeća ili zasebnih podjela.
Na mjestu života pojedinca.
Na mjestu vozila ili imovine, koji su predmeti oporezivanja i pripadaju građanima ili pravnim osobama.

Važan trenutak

Izjava o poreznom računovodstvu poduzeća, koji sadrži zasebne podjele u granicama Ruske Federacije, kao i nepokretne predmete koji se odnose na oporezivanje, provodi se kao u FTS-u na svom mjestu, pronalazeći njihove podružnice i imovinu.