U umjetnosti. 17. Porezni broj Ruske Federacije identificira opće uvjete za uspostavu poreza i naknada. Porez se smatra o utvrđenim samo u slučaju kada se određuju porezni obveznici i porezni elementi.
Zakonske definicije poreza i prikupljanja prikazane su u čl. 8 Porezni broj.
Pod, ispod porez Podrazumijeva se od strane obveznog, pojedinačno besplatno plaćanje, optužene od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad njima, ekonomsko upravljanje ili operativno upravljanje fondovima u cilju financijske potpore za aktivnosti državnih i (ili) općina.
Pod, ispod pristojba Podrazumijeva se kao obvezni doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čija je isplata jedan od uvjeta za izvedivost naknada za ženska tijela, lokalne samouprave, druga ovlaštena tijela i dužnosnici zakonski značajnih radnji, uključujući i pružanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci).
U skladu sa stavkom 6. čl. 3. Porezne kodeksa Ruske Federacije Jedan od glavnih načela na poreze i naknade je odredba da se svi elementi oporezivanja treba odrediti kada oporezivanja, naime:
- Porezni objekt;
- porezna osnova;
- porezno razdoblje;
- Porezna stopa;
- postupak izračunavanja poreza;
- Postupak i vrijeme plaćanja poreza.
Stavak 3. umjetnosti. 11. Porezni kodeks Ruske Federacije utvrdio je da se definicije "porezni obveznik", "porezni objekt", "porezna baza", "porezna učinka" i drugi specifični pojmovi i uvjeti poreznog zakonodavstva i naknade se koriste u definiranim vrijednostima u odgovarajućim člancima poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema stavku 1. čl. 38 poreznog zakonika Ruske Federacije objekt oporezivanja je prodaja robe (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, protoka ili drugih okolnosti, s obzirom na vrijednost, kvantitativnu ili fizičku karakteristiku, uz nazočnost od kojih zakonodavstvo o porezima i naknada obvezuje nastanku poreznog obveznika za plaćanje poreza.
U skladu sa stavkom 1. čl. 53 nk rf porezna osnova To je vrijednost, fizičke ili druge karakteristike poreznog objekta. Porezna stopa To je iznos poreznih pristojbi po jedinici mjerenja porezne osnovice.
Organizacije poreznih obveznika izračunavaju porezna osnovica nakon svakog poreznog razdoblja na temelju ovih računovodstvenih registara i (ili) na temelju ostalih dokumentiranih podataka o objektima oporezivanja ili vezanih uz oporezivanje.
Pojedinačni poduzetnici izračunavaju poreznu osnovicu o rezultatima svakog poreznog razdoblja na temelju ovih računovodstva za dohodak i troškove i gospodarske operacije na način određen od strane Ministarstva financija Rusije.
Preostali porezni obveznici - pojedinci izračunavaju porezna osnovicu na temelju podataka dobivenih u utvrđenim slučajevima o oporezivom dohotku, kao i podatke o vlastitom računovodstvu oporezivog dohotka koji se provode na proizvoljnim oblicima.
U skladu sa stavkom 1. čl. 55 Porezni broj pod porezno razdoblje Podrazumijeva se kao kalendarska godina ili još jedno vrijeme u odnosu na pojedinačne poreze, nakon čega se određuje porezna osnova i izračunava se iznos poreznih obveza. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više razdoblja izvješćivanja.
Klauzula 1 umjetnost. 52 NK RF određuje postupak izračuna poreza. Porezni obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje, na temelju porezne osnovice, porezne stope i porezne olakšice. U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, obveza izračuna poreznog iznosa može se dodijeliti poreznom tijelu ili poreznom zastupniku. Ako je obveza izračuna iznosa poreza dodijeljena poreznom tijelu, onda najkasnije 30 dana prije razdoblja plaćanja, porezna uprava šalje poreznu obavijest poreznom obvezniku.
Opće odredbe o postupku i vremenu plaćanja poreza Pričvršćena u umjetnosti. 57 i 58 poreznog zakonika Ruske Federacije. Plaćanje poreza donosi jednokratno plaćanje cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi način predviđenog poreznom zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonima o porezima i naknadama. Porezno plaćanje se vrši u novčanom ili ne-novčanom obrascu. Plaćeni iznos poreza plaća se (naveden) poreznog obveznika ili poreznog agenta u vremenskom ograničenju. Vrijeme poreza određuje datum kalendara ili isteka vremenskog razdoblja koje se obračunavaju godinama, četvrti, mjesecima, tjednima i danima, kao i pokazatelj događaja koji bi trebao doći ili dogoditi, ili radnja koja mora biti predan.
U potrebnim slučajevima u osnivanju poreza u aktu poreznog zakonodavstva i naknada, porezne olakšice i razlozi za njihovo korištenje poreznog obveznika također se mogu osigurati.
Porezne olakšice - To se pružaju pojedine kategorije poreznih obveznika propisanih zakonom o porezima i pristojbi za prednosti u usporedbi s drugim poreznim obveznicima, uključujući mogućnost neplaćanja poreza ili je plaćati u manjem iznosu (članak 56. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Porezne naknade su opcionalne (izborni) porezni elementi. Utvrđivanjem poreznih prekida, zakonodavac mora odrediti razloge za njihovo korištenje poreznog obveznika. Kao opće pravilo, osnivanje privilegija s pojedinim karakterom nije dopušteno.
Temelji poreznih naknada su različite okolnosti s kojima porezni broj Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata o porezima podnesu njihovu odredbu. Porezne naknade mogu se osigurati u osnivanju ne samo saveznim porezima, nego i regionalnim, lokalnim porezima, koji slijedi iz čl. 12 Porezni broj.
Prema pravnom položaju, koji je Ustavni sud Ruske Federacije izrazio u definiciji 05.07.2001. Br. 162-0, koristi koje se pružaju poreznim obveznicima ne pripadaju obveznim elementima oporezivanja. Na temelju točke stavka 2. čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije, naknade za porez i razloge za njihovo korištenje poreznog obveznika mogu se predvidjeti u zakonima o porezima i naknadama samo u potrebnim, prema zakonodavcu, slučajevima; Budući da osnivanje naknada nije obvezno u određivanju bitnih elemenata poreza, nepostojanje takvih koristi za druge kategorije poreznih obveznika ne utječe na procjenu zakonitosti osnivanja samog poreza.
NA porezi mogu biti diskriminirajući i razniprimijeniti, na temelju socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija. Nije dopušteno uspostaviti porezne olakšice ovisno o obliku vlasništva, prisutnosti (odsutnost) državljanstva pojedinaca ili podrijetla kapitala (čl. 3 računala Ruske Federacije).
Važno je znati da odsutnost (neuspjeh) jednog od glavnih elemenata oporezivanja daje osnova za prepoznavanje poreza koji nije uspostavljen.
Trenutno izdanje poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje samo dvije naknade (i savezne): naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje bioloških resursa vode i javnih dužnosti. Prilikom postavljanja zbirke, zakonodavac određuje svoje obveznike i elemente oporezivanja u odnosu na određene naknade.
U tekućem poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije, koncept "prikupljanja" ima kolektivno značenje. Pokriva i oba naknade i dužnosti.
Glavne razlike naknada i poreza Sastoje se u sljedećem:
- 1) ako su porezi pojedinačno slobodni, naknade se isplaćuju u vezi s pružanjem njihovog platitelja s državom pojedine javno-pravne usluge;
- 2) kada plaćate prikupljanje, želja platitelja da se pridruži odnose s državom s državom, sloboda odabira platitelja;
- 3) svrha postavljanja prikupljanja je naknada za dodatne troškove države koja se odnose na pružanje određenog platitelja određenih javnoškolske usluge;
- 4) naknade su jednokratne naknade, dok se porezi plaćaju, u pravilu, povremeno;
- 5) Kada se porez utvrdi, uzima se u obzir stvarni kapacitet poreznog obveznika za plaćanje poreza. Veličina prikupljanja odgovara opsegu pruženih javnih službenih usluga.
Prema A. A. Yalbulganganovu, takav znak, kao "počinio pravno značajne akcije", značajna je značajka koja omogućuje "porez" i "prikupljanje" razlikovati. Međutim, čini se da je u odnosu na znakove poreza - znak djelovanja dodatna, a ne alternativa, tj. Obveza i pojedinci i financiranje državnih aktivnosti karakteriziraju prirodu prikupljanja.
- Zakonska regulacija oporezivanja u Ruskoj Federaciji: sažetak predavanja u prvom dijelu poreznog zakonika Ruske Federacije / Ed. A. N. Kozyrin. P. 3.
- Porezno pravo Rusije u pitanjima i odgovorima: studije. Ručno / Ed. A. A. Yalbulganova. 5.
St 17 nk rf.
1. Porez se smatra uspostavljenim samo kada se određuju porezni obveznici
i porezne elemente, naime:
- porezni objekt;
- porezna osnova;
- porezno razdoblje;
- porezna stopa;
- postupak izračunavanja poreza;
- postupak i vrijeme plaćanja poreza.
2. U potrebnim slučajevima u utvrđivanju poreza u Zakonu o poreznom zakonodavstvu o porezima
i naknade mogu također osigurati porezne olakšice i razloge za njihovo korištenje
porezni obveznik.
3. Prilikom određivanja naknada utvrđuju se njihovi obveznici i stavke
S obzirom na određene naknade.
Komentirajte umjetnost. 17 Porezni broj
Članak komentira određuje glavno načelo oporezivanja i naknada.
Odgovornost svih da plati poreze i naknade ustrojene u Ustavu Ruske Federacije odnosi se samo na te poreze i naknade koje su zakonski utvrđene. Ako se utvrdi da porez (prikupljanje) nije utemeljena legalno, onda ne može nastati i obvezu plaćanja takve uplate.
Test za priznavanje poreza i naknada legalno uspostavljeno je primijenjeno više od jednom u ruskoj sudskoj praksi. Ustavni sud Ruske Federacije u više je u više navrata donio odluku o priznavanju niza obveznih plaćanja javnog pravnog prirode koju je ilegalno uspostavio policajac Ruske Federacije 02/18/1997), prikupljanje materijalne proizvodnje objavljen električnom energijom (rješavanje Ruske Federacije Ruske Federacije od 04/01/1997), licencirana naknada za nagodbu u Moskovskoj regiji (Rezolucija Suda Ruske Federacije 02.07.1997), itd.
Koncept zakonski utvrđenih poreza i naknada objavljen je u poreznom zakoniku Ruske Federacije (u komentiranom članku) i odlukama Ustavnog suda Ruske Federacije. Oslanjajući se na norme poreznog zakonika Ruske Federacije i pravnih stajališta Ustavnog suda Ruske Federacije, može se zaključiti da bi, prvo, porezi i naknade trebale uspostaviti predstavničkim tijelima državne i lokalne samouprave i proširuju se na relevantno zakonodavstvo (savezne ili regionalne) ili odluke predstavničkih tijela lokalne samouprave usvojene u skladu s utvrđenim postupkom. Drugo, svi osnovni elementi poreza ili naplate trebali bi biti jasno definirani, bez kojih je nemoguće izračunati i platiti ovu obveznu javno-pravnu uplatu. Treće, porez mora biti donesen.
Vrijednost prvog zahtjeva za proces ravnanja poreznog voda, tako da se porez smatra pravno uspostavljenim, zbog činjenice da bi obveza plaćanja poreza trebala biti potrebna za uživanje u obliku zakona (na općinskoj razini - regulatorno Pravni akti usvojeni predstavničkim tijelima općinskog tijela). Zakon je glavni izvor zakona, budući da samo zakon može sadržavati zahtjev za vlasnika besplatno u obliku poreznog dijela svoje imovine u korist države ili lokalne samouprave. Takav zahtjev postaje legalan samo kada se uči u obliku prava. Inače će kršiti ustavno načelo imovine.
Razmotrite koncepte poreznog osnivanja i porezne uprave.
Utvrditi porez, kao što je Ustavni sud Ruske Federacije zabilježio više od jednom, ne znači samo dati ime, potrebno je u zakonu utvrditi sve bitne elemente oporezivanja (rješavanje policajca Ruska Federacija od 04.04.1996, od 18. veljače 1997., od 11/11/1997 i dr.).
Ustavni sud Ruske Federacije naglašava da je moguće uspostaviti porez samo tako izravnim prijenosom u Zakonu o porezu svih glavnih elemenata oporezivanja, u kojima su ti elementi definirani jasno i nedvosmisleno.
U skladu s komentiranim članovima poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, porez se smatra uspostavljenim samo u slučaju kada se određuju porezni obveznici i porezni elementi.
Porezni elementi potrebni za uspostavu poreza iscrpno navedeni u istoj umjetnosti. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije:
Porezni objekt;
Porezna osnova;
Porezno razdoblje;
Porezna stopa;
Postupak izračunavanja poreza;
Postupak i vrijeme plaćanja poreza.
U potrebnim slučajevima u osnivanju poreza u aktu poreznog zakonodavstva i naknada, porezne olakšice i razlozi za njihovo korištenje poreznog obveznika također se mogu osigurati. Porezne naknade koje se aktivno koriste u suvremenim poreznim zakonima i naknadama u skladu sa zahtjevima pravedne porezne uprave su izborni element oporezivanja i ne pripadaju glavnim elementima oporezivanja, bez kojih se porez neće razmatrati.
Kao što je instaliran u umjetnosti. 12 Porezni broj, ovisno o postupku utvrđivanja poreza i naknada, kao i teritorij na kojem se smatraju obveznim plaćanjem, svi porezi u Ruskoj Federaciji podijeljeni su na tri vrste - federalni, regionalni i lokalni.
Navedene norme poreznog zakonika Ruske Federacije i pravne pozicije Ustavnog suda Ruske Federacije odnose se na sva tri vrste poreza. Međutim, očito je da se u odnosu na uspostavu regionalnih i lokalnih poreza, nastaju dodatna pitanja vezana uz raspodjelu ovlasti između Federacije, njegovi subjekti i lokalna samouprava o identifikaciji glavnih elemenata regionalnih i lokalnih poreza ,
Čak i prije usvajanja poreznog zakonika Ruske Federacije, Ustavni sud Ruske Federacije istaknuo je kako je regionalna porezna uredba od strane saveznog zakonodavstva okvir i predlaže da je popunjavanje relevantnih pravnih institucija provodilo regionalno porezno zakonodavstvo ( Odluka CS Ruske Federacije od 21.03.1997.).
Porezni broj Ruske Federacije pojasnio je iznos ovlasti za uspostavu regionalnih poreza, koje dodjeljuju zakonodavna tijela države konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i predstavničkih tijela općina. Ovi organi se određuju redom i granicama koje su predviđene u poreznom zakoniku Ruske Federacije, porezne stope, kao i postupak i vrijeme plaćanja regionalnih i lokalnih poreza, ako ti elementi oporezivanja nisu uspostavljeni poreznom zakonikom Ruske Federacije. Osim toga, daju se pravo utvrđivanja obilježja određivanja porezne osnovice, porezne olakšice, razloge i postupka za njihovu primjenu.
Treba napomenuti da se zakonodavstvo o porezima i naknada može delegirati državnim tijelima i pojedincima lokalne samouprave u uspostavi poreza. Porezni broj Ruske Federacije može odrediti saveznog zakonodavca ovlasti za identifikaciju elemenata regionalnih i lokalnih poreza, regionalnog zakonodavca (zakonodavna tijela subjekta subjekta Ruske Federacije) - ovlasti za uspostavljanje elemenata saveznog i Lokalni porezi i reprezentativna tijela lokalne samouprave - ovlasti za identifikaciju elemenata saveznih i regionalnih poreza. Na primjer, u skladu s čl. 222 Poreznog zakona Ruske Federacije do zakonodavstva vlasti sastavnih subjekata Ruske Federacije delegiraju pravo razlikovati veličinu odbitaka socijalnih poreza za porez na dohodak pojedinaca - porez, koji nije regionalni, i federalni.
Na regionalnoj i lokalnoj razini, razlikuju se koncepti osnivanja i primjene poreza i naknada.
S obzirom na pitanje ovlasti uvesti regionalne poreze u Ruskoj Federaciji, Ustavni sud Ruske Federacije zabilježen je u jednoj od svojih odluka da uključivanje regionalnog poreza na popis poreznog zakonika Ruske Federacije znači pravo subjekta Ruske Federacije uvesti ovaj porez, a ne obvezu to učiniti (rješavanje CS RF 01/30/2001). Ovo odobrenje se u potpunosti primjenjuje na lokalne poreze i uvođenju u predstavnička tijela lokalne samouprave.
Odlučujući o uvođenju regionalnih ili lokalnih poreza, reprezentativna tijela države konstitutivne osobe Ruske federacije i lokalnih vlasti, odnosno, provoditi to je navedeno u rješavanju Ustavnog suda Ruske Federacije Pravo na ulazak ili ne unesite porez na njegove teritorije. Osim toga, odluka o uvođenju poreza sadrži, u pravilu, norme o određivanju pojedinih elemenata oporezivanja pripisuju se poreznom zakoniku Ruske Federacije na ovlasti pravila o sastavnim subjektima Ruske Federacije ili lokalna samouprava.
Uvođenje regionalnog ili lokalnog poreza također podrazumijeva definiciju datuma stupanja na snagu poreza ili prikupljanja, kao i širenje potrebnih informacija o utvrđenim i uvedenim regionalnim i lokalnim porezima.
Elementi oporezivanja da bi zakonodavac trebao utvrditi da se porez smatra pravno utvrđenim, kao što je već navedeno, navedeni su kao iscrpan način u komentiranom članku poreznog zakonika Ruske Federacije. U agregatu čine pravnu strukturu poreza.
Razmotrite svaki od ovih elemenata porezne postave.
Poreznu osnivanje počinje definicijom poreznih obveznika - organizacija i pojedinaca, u kojima je, u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije, povjerena je obveza plaćanja poreza.
Porezni zakon sadrži predmet oporezivanja - pravne činjenice (aktivnosti, države, događanja), uz nazočnost od kojih zakonodavstvo o porezima i naknada povezuje nastanku poreznog obveznika za plaćanje poreza. Porezni objekti mogu biti prodaja robe (radova, usluga), imovine, dobit, dohodak, protok ili druge okolnosti. Na primjer, na PDV-u, predmet oporezivanja je prodaja robe, radova i usluga, na trošarina - provedba trošarina robe, na prometne poreze - vozilo, na porez na dohodak pojedinaca - dohodak, itd.
Drugi element oporezivanja je porezna osnova koja predstavlja vrijednost, fizičku ili drugu karakteristiku poreznog objekta. Porezna osnovica mjeri porezni objekt, izražava svoj kvantitativno. U smislu poreza na dohodak, na primjer, porezna osnova je monetarni izraz dohotka u rubaljama, na trošarine - obujam ostvarene trošene robe u fizičkim uvjetima ili njihovoj vrijednosti u rubaljama, pod zemljištem - katastarska vrijednost zemljišta Zemljište u rubaljama, na transportnom porezu - motor u konjskim snagama itd.
Uspostava poreza uključuje konsolidaciju u zakonu poreznog razdoblja, pod kojima se kalendarska godina razumije ili drugo razdoblje u odnosu na pojedinačne poreze, nakon čega se određuje porezna osnova i izračunava se iznos poreznih obveza. Dakle, o porezu na dohodak pojedinaca, porez na poreznu stopu je kalendarska godina, na trošarina - kalendarski mjesec itd.
Sljedeći element oporezivanja konsolidiran u zakonu u osnivanju poreza je porezna stopa - iznos poreznih pristojbi po jedinici mjerenja porezne osnovice. Porezne stope mogu se izraziti kao postotak porezne osnovice (porez na dohodak na osobni dohodak, imovinu, PDV, itd.; S primijenjenim na trošarine, takve se stope nazivaju avantor), u solidnom monetarnom iznosu po jedinici oporezivanja (prijevoz Porez, trošarina na većinu robe za rezanje) iu kombiniranom (mješovitom) obliku koji uključuje kombinaciju postotka i čvrste porezne stope (kombinirane stope uspostavljene su u odnosu na pojedinačne izgovore).
U teoriji oporezivanja razlikuju se tri vrste poreznih stopa koje se koriste u suvremenom poreznom zakonodavstvu:
1) proporcionalno - s konstantnim postotkom;
2) progresivno - s postotkom povećanja s povećanjem porezne osnovice;
3) Regresivni - s postotkom smanjenja s povećanjem porezne osnovice.
Postupak izračuna poreza je taj element oporezivanja, sadržan u Zakonu prilikom utvrđivanja poreza, pokazuje tko i kako se obračunavaju porezi. Kao opće pravilo, porezni obveznik izračunava porez koji se obvezuje samostalno na temelju određene ranije porezne osnovice i porezne stope utvrđene zakonodavstvom i poreznim naknadama.
U nekim slučajevima sadržanim u zakonodavstvu o porezima i naknadama, izračun poreza dodjeljuje se poreznim tijelima. To se odnosi na neke poreze koje plaćaju pojedinci (porez na imovinu, porez na zemljište, porez na promet), te se obavlja kako bi izdao građane iz prikupljanja informacija potrebnih za izračunavanje poreza, kao i na samim računalu koji zahtijevaju znanje u pojedinostima zakonodavstvo o porezima i naknadama.
Druga metoda za izračunavanje poreza uključuje nametanje relevantne carine o poreznim agencijama, u kojima su, sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije optužene za izračunavanje i držanje poreza od poreznog obveznika, a zatim prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije. Porezni agenti su, na primjer, organizacije o plaćanju poreza na dohodak na pojedince ili uplate osnivačima (dioničarima) od interesa ili dividendi.
Konačno, uspostava poreza je nemoguće bez konsolidacije u relevantnom poreznom zakonu o nalogu i vremenu plaćanja poreza, naime:
a) aktivnosti koje su posredovane uplatom poreza - koje je počinjeno jednokratno plaćanje ili predviđena plaćanja unaprijed;
b) način plaćanja poreza je gotovina ili bezgotovinska plaćanja, mogućnost plaćanja poreza putem blagajnika lokalne uprave ili organizacije Federalne poštanske službe, itd.;
c) Uvjeti plaćanja poreza - takve rokove mogu se odrediti u poreznom zakonu, prvo, kalendarski datum ili istek razdoblja izračunatih godinama, četvrti, mjesecima i danima, drugo, naznakom da bi se trebao doći ili dogoditi ili radnju koja se mora izvršiti.
U stavku 3. komentiranog članka dodijeljena je prilikom utvrđivanja naknada, njihovi obveznici i elementi oporezivanja u odnosu na određene naknade. Na primjer, prilikom određivanja naknada za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje bioloških resursa objekata, zakonodavac u poglavlju 25.1. Porezne kome je utvrdio naknade (čl. 333.1), predmeti oporezivanja (članak 333.2), Porezne stope (članak 333.3), naknade za izračunavanje naknada (čl. 333.4), plaćanje naknada (čl. 333.5).
1. Porez se smatra uspostavljenim samo u slučaju kada se određuju porezni obveznici i porezni elementi: naime:
porezni objekt;
porezna osnova;
porezno razdoblje;
porezna stopa;
postupak izračunavanja poreza;
postupak i vrijeme plaćanja poreza.
2. U potrebnim slučajevima u uspostavi poreza u aktu poreznog zakonodavstva i naknada, mogu se osigurati porezne olakšice i razlozi za njihovo korištenje poreznog obveznika.
3. Prilikom određivanja naknada, njihovi obveznici i elementi zločina određuju se u odnosu na određene naknade.
Komentirajte umjetnost. 17 nk rf
Prema porezu je obvezna, pojedinačno besplatno plaćanje, optuženo od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad njima o pravu vlasništva, gospodarsko upravljanje ili operativno upravljanje sredstvima u cilju financijske potpore za aktivnosti države i (ili) općine.
Porezna ustanova je definiranje poreznih obveznika i poreznih elemenata. Klauzula 1 umjetnost. 17. poreznog zakonika Ruske Federacije određuje Opće uvjete za utvrđivanje poreza.
Porez se smatra uspostavljenim isključivo kada se određuju porezni obveznici i porezni elementi:
a) porezni obveznici
porezni obveznici - organizacije (ruski i (ili) strani) i pojedinci u kojima je, u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije, povjerena je obveza plaćanja poreza. U isto vrijeme, grane i druge odvojene podjele ruskih organizacija (za razliku od takvih podjela stranih organizacija) neovisni porezni obveznici nisu i ispunjeni od strane tih organizacija o plaćanju poreza i naknada na mjestu ovih podružnica i drugih zasebnih podjela u način predviđen poreznom zakonikom Ruske Federacije;
b) porezni objekt:
porezni objekti mogu biti transakcije za prodaju robe (radovi, usluge), imovine, dobit, dohodak, trošak prodane robe (izvršene radove, pružene usluge) ili drugi objekt s vrijednošću, kvantitativnim ili fizičkim karakteristikama, uz prisutnost Porezni obveznik o porezima i sakupljači obvezuje pojavu obveze plaćanja poreza.
Svaki porez ima neovisni objekt oporezivanja, određen u skladu s drugim poreznim kodeksom Ruske Federacije i, uzimajući u obzir odredbe umjetnosti. 38 Poreznog zakona Ruske Federacije;
c) Porezna osnova:
porezna osnovica - vrijednost, fizička ili druga karakteristika objekta oporezivanja. Organizacije poreznih obveznika izračunavaju porezna osnovica nakon svakog poreznog razdoblja na temelju ovih računovodstvenih registara i (ili) na temelju ostalih dokumentiranih podataka o objektima oporezivanja ili vezanih uz oporezivanje.
Pojedinačni poduzetnici izračunavaju poreznu osnovicu o rezultatima svakog poreznog razdoblja na temelju podataka o računovodstvu dohotka i izdataka i gospodarskog poslovanja na način određen od strane Ministarstva financija Ruske Federacije.
Preostali porezni obveznici - pojedinci izračunavaju poreznu osnovicu na temelju podataka dobivenih u utvrđenim slučajevima o oporezivom dohotku, kao i podatke vlastitog računovodstva oporezivog dohotka koji se provode na proizvoljnim oblicima;
d) porezno razdoblje:
porezno razdoblje je kalendarska godina ili drugo razdoblje u odnosu na pojedinačne poreze, na kraju kojim se određuje porezna osnova i izračunava se iznos poreznih obveza.
Porezno razdoblje može se sastojati od jedno ili više razdoblja izvješćivanja, u skladu s rezultatima koji se plaćaju plaćanja;
e) porezna stopa:
porezna stopa - iznos poreznih pristojbi po jedinici mjerenja porezne osnovice;
e) postupak izračuna poreza.
U skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije, porezni obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje, na temelju porezne osnovice, porezne stope i porezne olakšice. U slučajevima propisanim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, obveza izračuna poreznog iznosa može se dodijeliti poreznom tijelu ili poreznom agentu;
g) red i vrijeme poreza.
Plaćanje poreza vrši jednokratno plaćanje cjelokupnog iznosa poreza u gotovini ili nenovčanu ili detaljnije, predviđeno poreznom zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonima o porezima i naknadama, koji su uspostavljeni u odnosu na svaki porez.
U potrebnim slučajevima u osnivanju poreza u aktu poreznog zakonodavstva i naknada, porezne olakšice i razloge za njihovo korištenje poreznog obveznika mogu se predvidjeti.
Porezne naknade osiguravaju određene kategorije poreznih obveznika koje pružaju zakoni o porezima i naknadama u usporedbi s drugim poreznim obveznicima, uključujući i mogućnost ne plaćanja poreza ili je platiti u manjem iznosu.
Kao opće pravilo, osnivanje privilegija s pojedinim karakterom nije dopušteno.
Razlozi porezne olakšice su različite okolnosti s kojima porezni broj Ruske Federacije i drugih regulatornih pravnih akata o porezima podnesu njihovu odredbu. Porezne naknade mogu se osigurati u osnivanju ne samo saveznim porezima, nego i regionalnim, lokalnim porezima, koji slijedi iz čl. 12 Porezni broj.
Također se treba pamtiti da se porezi ne mogu biti diskriminirajući i različito primjenjuju na temelju socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija. Nije dopušteno uspostaviti porezne olakšice ovisno o obliku vlasništva, državljanstva pojedinaca ili podrijetla kapitala (čl. 3. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Regulatorni čin koji utvrđuje naknade određuje naknade za naknade i specifične elemente oporezivanja, odnosno stopu naknada, postupak za izračun naknada, postupak i vrijeme njihovog plaćanja i drugačije u odnosu na određene naknade.
Porez se smatra osnovanim u slučaju kada se određuju porezni obveznici i osnovni elementi oporezivanja. Zahtjev jasne definicije poreznih obveznika i glavnih elemenata oporezivanja je nužan uvjet za usklađenost s načelom definitije oporezivanja sadržana u stavku 6. čl. 3. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u skladu s kojima treba identificirati sve elemente oporezivanja, a postupci poreznog zakonodavstva i naknade treba formulirati na takav način da su svi znali točno što porez (Naknade), kada iu kojem redoslijedu treba platiti.Elementi oporezivanja koji bi trebali biti jasno i nedvosmisleno definirani u zakonodavnom nalogu kako bi se samo za porez zakonski uspostavio, navodi iscrpan popis u čl. 17 Poreznog zakonika Ruske Federacije i definirani su u drugim člancima Porezne komeneru Ruske Federacije:
a) porezni obveznici prepoznaju organizacije i pojedince u kojima je, sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, povjerena je obveza plaćanja poreza (članak 19. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
b) Porezni objekt - Operacije za prodaju robe (radovi, usluge), imovine, dobit, dohodak, troškovi robe provedene (izvršene radove, pružene radove) ili drugi objekt s vrijednošću, kvantitativnim ili fizičkim karakteristikama, uz prisutnost Porezni obveznik o porezima poreznog obveznika obvezuje se na pojavu obveze plaćanja poreza (čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
c) porezna osnova - element oporezivanja, koji je vrijednost, fizičke ili druge karakteristike poreznog objekta (članak 53. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
d Federacija);
e) porezna stopa je iznos poreznih pristojbi po jedinici mjerenja porezne osnovice (članak 53. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
e) postupak izračuna poreza.
U skladu s čl. 52 Porezni broj Ruske Federacije Porezni obveznik samostalno izračunava iznos poreznih obveza za porezno razdoblje, na temelju porezne osnovice, poreznih stopa i poreznih prekida. U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, obveza izračuna poreznog iznosa može se dodijeliti poreznom tijelu ili poreznom zastupniku. U tim slučajevima, najkasnije 30 dana prije datuma plaćanja porezno tijelo šalje poreznu obavijest poreznom obvezniku;
g) red i vrijeme poreza.
Opće odredbe u redoslijedu i vrijeme plaćanja poreza su sadržani u čl. 57 i umjetnost. 58 Porezni broj. Plaćanje poreza donosi jednokratno plaćanje cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi način predviđenog poreznom zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonima o porezima i naknadama. Porezno plaćanje se vrši u novčanom ili ne-novčanom obrascu. Plaćeni iznos poreza plaća se (naveden) poreznog obveznika ili poreznog agenta u vremenskom ograničenju. Vrijeme poreza određuje datum kalendara ili isteka vremenskog razdoblja koje se obračunavaju godinama, četvrti, mjesecima, tjednima i danima, kao i pokazatelj događaja koji bi trebao doći ili dogoditi, ili radnja koja mora biti predan.
Navedeni parametri su glavni elementi oporezivanja.
Bez uspostavljanja barem jednog od njih, porez se neće razmatrati.
Uz glavne elemente oporezivanja, postoje opcionalni (izborni) elementi oporezivanja. Opcijski element je porezne olakšice koje mogu (ali ne bi trebale nužno) biti predviđene za zakon pri utvrđivanju poreza ako zakonodavac smatra da je potrebno utvrditi takve naknade. Utvrđivanjem poreznih prekida, zakonodavac mora odrediti razloge za njihovo korištenje poreznog obveznika.
Porezne naknade prepoznale su prednosti predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama u usporedbi s drugim poreznim obveznicima, uključujući mogućnost ne plaćanja poreza ili im platiti u manjem iznosu (članak 56. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, posebno se dogovara da su norme zakonodavstva o porezima i naknadama koje određuju razloge, postupak i uvjete za korištenje poreznih naknada ne mogu biti pojedinci.
Prilikom postavljanja zbirke, zakonodavac određuje svoje obveznike i elemente oporezivanja u odnosu na određene naknade.
Što treba shvatiti pod posebnim poreznim režimima?
Drugi dio Ruske Federacije Ruske Federacije utvrđuje pravila za oporezivanje i naknade u ukupnom sustavu poreza i naknada Ruske Federacije, a također određuje zakonodavni okvir za posebne porezne režime, čija je uporaba dopuštena u Ruska Federacija.
Odvojeni dio drugog poreznog zakonika Ruske Federacije posvećen je posebnim poreznim režimima (Odjeljak VIII.1, CH. 26.1 - 26.4). Koncept posebnih poreznih režima sadržanih u čl. 18. prvog poreznog zakonika Ruske Federacije, ona potječe od činjenice da takvi režimi mogu osigurati poseban postupak za određivanje elemenata oporezivanja, kao i izuzeće od obveze plaćanja pojedinačnih poreza i naknada, prikupljanja koji je predviđen u Ruskoj Federaciji u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije.
Trenutno, tekuće zakonodavstvo omogućuje primjenu sljedećih posebnih poreznih režima: 1)
jednog poljoprivrednog poreza - poreznog sustava za poljoprivredne proizvođače (CH. 26.1 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji); 2)
pojednostavljeni porezni sustav (CH. 26.2 Porezne kome); 3)
porezni sustavi u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti (CH. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije); četiri)
sustavi oporezivanja u provedbi sporazuma o dijeljenju proizvoda (CH. 26.4 NK
Svaki od utvrđenih poreznih režima ima vlastite karakteristične značajke: 1)
porezni sustav za poljoprivredne proizvođače (jedan poljoprivredni porez) omogućuje vam da zamijeni plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza Kombinacija sljedećih poreza: porez na dobit organizacija, porez na dodanu vrijednost, porez na imovinu o organizacijama, jedan društveni porez ; 2)
pojednostavljeni porezni sustav izuzima porezni obveznik od plaćanja poreza, najteži u postupku izračuna i plaćanja, kao što je porez na dohodak (porez na pojedince pojedinaca), porez na imovinu i jedinstveni socijalni porez; 3)
sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnosti zamjenjuje se isplatom poreza na dobit organizacija, poreza na imovinu organizacija i jedinstvenog socijalnog poreza; četiri)
porezni sustav u provedbi sporazuma o stupanj proizvodnje počinje postupati za poreznog obveznika samo na temelju ugovora, u skladu s kojima Ruska Federacija pruža predmetu poduzetničkih aktivnosti na nadoknadivi osnovi i za određeno razdoblje isključivog prava Za pretraživanje, istraživanje, proizvodnju mineralnih sirovina na sektoru podzemlja naveden u dogovoru i o održavanju srodnog rada, a investitor se obvezuje izvršiti ta djela na vlastiti trošak i na njegov rizik.
Više o temi u kojem slučaju porez i prikupljanje se osnovana?:
- Kakav je red oporavak poreza i prikupljanja na štetu druge imovine poreznog obveznika (porezni agent, obveznik naknada) - organizacija ili pojedini poduzetnik?
U Ustavu Ruske Federacije registriran je sa svima da plati poreze i naknade u proračunskom sustavu (čl. 57 Ustava Ruske Federacije). Ali da se takva dužnost osobe pojavljuje, porez (ili prikupljanje) mora biti pravno uspostavljen. To znači da:
- porez ili naknadu moraju se utvrditi predstavničkim tijelima (saveznim ili regionalnim);
- treba identificirati poreznih obveznika i poreznih elemenata;
- treba donijeti porez ili prikupljanje.
Opći uvjeti za utvrđivanje poreza i naknada
Porez se smatra porezom za koji su također identificirani sljedeći elementi (stavak 1. čl. 17 Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- cilj oporezivanja, tj. Što je točno podložno oporezivanju - operacijama za provedbu, dohodak osoba, imovina u vlasništvu lica, itd.;
- porezna osnova - kvantitativni izraz objekta oporezivanja (češće, novac, ali ne nužno);
- porezno razdoblje, nakon čega porezni obveznik mora odrediti poreznu osnovicu i platiti porez (kvartal, godina, itd.);
- porezna stopa na temelju kojih se razmatra iznos poreza;
- postupak izračuna poreza (postupak za izračun);
- postupak i vrijeme plaćanja poreza (nekada cjelokupni iznos poreza na temelju poreznog razdoblja ili, na primjer, dijelovi tijekom poreznog roka).
Osim toga, mogu se uspostaviti porezne olakšice i temelji za njihovu primjenu za određeni porez (klauzula 2. čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali to više nije obvezni element poreza.
Ako se ne definira najmanje jedan obvezni element, porez se ne smatra pravno uspostavljenim i njezini porezni obveznici nisu obvezni platiti.
Uvjeti za uspostavu naknada
Što se tiče naknada, obveznici i elementi potrebni za određenu prikupljanje moraju se uspostaviti u njihovom poštovanju (odredba 3. članka 17. Poreznog zakonika Ruske Federacije). To jest, prilikom postavljanja zbirke nekih obveznih "poreznih" elemenata ne mogu biti. Sve ovisi o prirodi same naplate (pismo Ministarstva financija od 18.02.2004. N 04-05-15 / 2).
Na primjer, prilikom postavljanja zbirke trgovanja, zakonodavci su uspostavili obveznika prikupljanja, objekt oporezivanja, stope, razdoblje oporezivanja, kao i postupak za izračun i plaćanje prikupljanja (CH. 33 Porezne kodeksa Ruska Federacija). Međutim, nisu instalirali, na primjer, poreznu bazu. Budući da u ovom slučaju nije potrebno.
Stoga je postupak utvrđivanja poreza i naknada različit. Za poreze, definiran je težak popis obveznih elemenata oporezivanja, a kada je prikupljanje, popis elemenata može varirati, ali njezini obveznici moraju biti definirani u svakom slučaju.
