Jedinstvena poljoprivredna pristojba eskhn. Jedinstvena poljoprivredna pristojba - značajke sustava i primjeri obračuna jedinstvene poljoprivredne pristojbe

Definicija

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača ( pojedinačni poljoprivredni) je poseban porezni režim, dopuštajući smanjenje poreznog opterećenja poljoprivrednim proizvođačima. Obračun i plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe regulirano je Poglavljem 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu mogu koristiti samo poljoprivredni proizvođači koji ispunjavaju kriterije utvrđene člankom 346. stavkom 2. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak Poreznog zakona daje popis uvjeta koji dopuštaju i zabranjuju prijelaz na jedinstveno oporezivanje poljoprivrede.

Prijelaz na jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu provodi se dobrovoljno. Povratak na druge porezne režime provodi se dobrovoljno ili u obvezno, ako je prestalo ispunjavati kriterije utvrđene člankom 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe predviđa oslobađanje od sljedećih poreza:

Porez na dohodak organizacija / Porez na dohodak individualnih poduzetnika;

Porez na imovinu;

Članak 346.1 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa iznimke - slučajeve kada se porez na dohodak i PDV plaćaju, unatoč primjeni Jedinstvene poljoprivredne pristojbe.

Jedinstveni obveznici poljoprivrednih poreza

Obveznici jedinstvene poljoprivredne pristojbe priznaju se kao organizacije i individualni poduzetnici poljoprivredni proizvođači koji su u skladu s utvrđenom procedurom prešli na jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu.

Porezne stope

Jedinstvena stopa poreza na poljoprivredu iznosi 6%.

Oporezivo razdoblje

Porezno razdoblje za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu je kalendarska godina.

Značajke obračuna jedinstvene poljoprivredne pristojbe

Porezna osnovica za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu je prihod umanjen za iznos rashoda.

Prihodi i rashodi utvrđuju se na gotovinskoj osnovi, tj. u procesu primanja / plaćanja sredstava.

Popis oporezivog dohotka je otvoren. Predujmovi primljeni za nadolazeće isporuke priznaju se kao prihod.

Popis troškova koji smanjuju poreznu osnovicu je zatvoren, t.j. ako je porezni obveznik napravio trošak koji nije naveden na ovom popisu, taj izdatak ne smanjuje poreznu osnovicu. Avans plaćen dobavljačima uključuje se u troškove tek nakon primitka robe (obavljanje posla, pružanje usluga). Troškovi stjecanja (izgradnje, proizvodnje) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine priznaju se nakon njihove plaćanja i puštanja u rad.

Osim toga, svi troškovi moraju biti dokumentirani, ekonomski opravdani, a izdaci za koje su utvrđene norme smanjuju poreznu osnovicu samo u granicama tih normi.

Imate li još pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Jedinstvena poljoprivredna pristojba (UAT): pojedinosti za računovođu

Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije o poreznim sporovima za kolovoz 2018. godine
Da prilikom provjere zakonitosti primjene jedinstvene poljoprivredne pristojbe za priznavanje poreznog obveznika poljoprivrednim proizvođačem ...
Izmjene u poreznom zakonodavstvu Republike Krim i Sevastopolja od 01.01.2019
Ovo je tema ovog članka. Jedinstvena poljoprivredna pristojba prema Zakonu Republike Krim od 01 ... -ZRK / 2014 "O utvrđivanju stope jedinstvene poljoprivredne pristojbe na području Republike Krim." Prema...
Kako odabrati poseban porezni režim
Jedinstveni porez na pripisani prihod, Jedinstveni poljoprivredni porez, Patentni sustav oporezivanja, samo se ... smanjuje za iznos premija osiguranja. Jedinstveni porezni režim za poljoprivredu dobar je kada vaš prihod ...
Računovodstvene i porezne posljedice promjena transakcijske cijene
Porezi u odnosu na poljoprivredne proizvođače (jedinstvena poljoprivredna pristojba, jedinstvena poljoprivredna pristojba) ili se plaćaju jedinstveni porez...
Oslobođenje poljoprivrednog prijevoza od poreza na promet
... "Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstvena poljoprivredna pristojba)" Poreznog zakona RF. Stoga, za korištenje ...
Novi klasifikatori - novo oporezivanje
...) ili nomenklature proizvoda izvana ekonomska aktivnost... Jedinstvena poljoprivredna pristojba Prema točki 1. čl. 346 ...
Kako FTS identificira poslovne modele za utaju poreza?
Prihod od odabranih djelatnosti, jedinstvena poljoprivredna pristojba. U sklopu rada komisija ...
U kojem trenutku se troškovi uzdržavanja trebaju uzeti u obzir pri obračunu jedinstvene poljoprivredne pristojbe?
...) pri utvrđivanju predmeta oporezivanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe porezni obveznici smanjuju svoj prihod ...
Poljoprivredni proizvođač popravlja imovinu - kako knjižiti troškove
U tom se slučaju pri obračunu jedinstvene poljoprivredne pristojbe mogu uzeti u obzir troškovi: u ... Poljoprivredni proizvođač može primijeniti poseban režim u obliku plaćanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe. To je ono ...
Priznajemo troškove ne čekajući činjenicu prodaje robe
Za koje se plaćaju UTII i jedinstvena poljoprivredna pristojba. Činjenica je da odredbe ...
Odbitak PDV -a na osnovna sredstva za obveznika jedinstvene poljoprivredne pristojbe od 2019. godine
Pojedinačni poduzetnici koji su obveznici jedinstvene poljoprivredne pristojbe ne priznaju se kao obveznici PDV -a ... individualni poduzetnici koji su obveznici jedinstvene poljoprivredne pristojbe bit će priznati kao obveznici PDV -a ... predmet oporezivanja obveznik jedinstvene poljoprivredne pristojbe porez smanjuje iznos koji je primio ... budući da porezni obveznik ostaje obveznik jedinstvene poljoprivredne pristojbe, on i dalje uzima u obzir ... primjenjujući sustav oporezivanja u obliku jedinstvene poljoprivredne pristojbe pri kupnji robe (... biti ako obveznik jedinstvene poljoprivredne pristojbe iskoristi priliku za oslobađanje ...
Podnošenje obavijesti o oslobađanju od PDV -a od jedinstvenog obveznika poreza na poljoprivredu
Za objedinjene porezne obveznike u poljoprivredi to je već obilježeno mogućim povećanjem iznosa njihovog poreza ... podnesenog. Osobitosti plaćanja PDV -a od jedinstvenih obveznika poreza na poljoprivredu. "Ugodna" poruka o novom ... i individualnim poduzetnicima koji su obveznici PDV -a nisu prepoznati kao obveznici PDV -a ... poreznom obvezniku, ali su za obveznike poreza na dobit uspostavljene posebne, mekše ... Pažnja: Čak i ako je obveznik UAT -a oslobođen dužnosti platitelja ... RF). Poteškoće za obveznike jedinstvenih poljoprivrednih poreza koji su dobili oslobođenje od obveza ...
Obveznici poreza na poljoprivredu platit će PDV i porez na imovinu
A individualni poduzetnici koji su obveznici Jedinstvene poljoprivredne pristojbe nisu priznati kao obveznici PDV -a (... sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UAT), imaju pravo na oslobođenje ... poduzetnik je izuzet kao obveznik Jedinstvene poljoprivredne pristojbe Porez, dovoljno je podnijeti samo obavijest. ... ne može se utvrditi ispunjava li obveznik poreza na dodatu vrijednost utvrđene kriterije. Stoga je moguće ... od strane proizvođača robe. Dakle, obveznici poreza na dodatu vrijednost će morate voditi zasebnu evidenciju imovine ...
Od 2018. godine tvrtke će plaćati PDV na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu
Promijenit će se pravila oporezivanja tvrtki koje primjenjuju jedinstveni poljoprivredni porez, naime, naplatit će im se ... izmijenit će se pravila oporezivanja tvrtki koje primjenjuju jedinstveni poljoprivredni porez, naime, teretit će ih se ... Federalni zakon . Što će se promijeniti za obveznike jedinstvenih poreza na poljoprivredu u 2018. godini? U ... godini, tvrtke i poduzetnici na UAT -u, kao i u prethodnim ... odbitcima do početka primjene UAT -a, ne zahtijevaju obnovu (str. ... razdoblje u kojem su se UAT počeli primjenjivati ili u godini koja je prethodila prijelazu ... iz usklađenosti s ograničenjem prihoda od objedinjavanja poreza na poljoprivredu (isključujući ...
Računovodstvo u svrhu plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza prihoda od prodaje osnovnih sredstava
O računovodstvu u svrhu plaćanja jedinstvene poljoprivredne takse prihoda od prodaje osnovnih sredstava. ... organizacije i individualni poduzetnici imaju pravo na poseban režim u obliku plaćanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe ... smatra se da su izgubili pravo na plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe od početka poreznog razdoblja, .. . da za plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe prihod od prodaje osnovnih sredstava ... mogućnost primjene posebnog režima i plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe. Ilustrirajmo to primjerom. ... primjenjuju poseban režim u obliku plaćanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe. Stoga je bila obvezna ... primijeniti poseban režim u obliku plaćanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe. Međutim, primjena ovog stava ...

Organizacije i individualni poduzetnici koji rade u poljoprivrednom sektoru uživaju državne beneficije i povlastice. Za njih je razvijen poseban fiskalni režim - jedinstvena poljoprivredna pristojba. Jedinstvena stopa poreza na poljoprivredu postavljena je na 6%, porezna osnovica izračunava se kao razlika između prihodovne i rashodne strane. Time se proračunska plaćanja svode na minimum, što stvara povoljne uvjete za razvoj biljne proizvodnje, stočarstva i šumarstva.

U 2017. porez stopa jedinstvene poljoprivredne pristojbe postavljeno na 6%. Ova vrijednost vrijedi u cijeloj zemlji, osim u dva područja:

Krim;
Sevastopolj.

U tim regijama za razdoblje 2017. -2018. Uspostavljena je povlaštena stopa - 4%, propisana regionalnim zakonodavstvom. U 2016. godini bila je još niža - 0,5%.

Važno! Privilegija se odnosi samo na one tvrtke i individualne poduzetnike koji posluju izravno na teritoriju ovih subjekata Ruske Federacije.

Tko može postati pojedinačni porezni obveznik?

Posebna porezna stopa UAT dostupna je za ograničeni broj tvrtki koje ispunjavaju zakonske uvjete. To uključuje:

Tvrtke i individualni poduzetnici koji proizvode, prerađuju i prodaju poljoprivredne proizvode.
Poljoprivredne potrošačke i proizvodne zadruge priznate kao takve u skladu s važećim zakonom.
Ribarske tvrtke koje stvaraju gradove i sela (ako zapošljavaju najmanje polovicu stanovnika) naselje uključujući radnike i njihove obitelji).
Ribarske tvrtke i individualni poduzetnici koji zapošljavaju najviše 300 zaposlenika, vlasnici su brodova ili ih koriste prema čarter ugovorima.

Za sve navedene kategorije poreznih obveznika postoji opće pravilo prema strukturi prihoda: najmanje 70% prihoda mora potjecati od poljoprivrede.

Važno! 2017. poljoprivredne aktivnosti uključuju pomoćne aktivnosti: ispašu, izlučivanje peradi, prskanje kemikalijama protiv štetočina insekata itd.

Koje poreze zamjenjuje Jedinstvena poljoprivredna pristojba?

Značajka jedinstvene poljoprivredne pristojbe je oslobađanje njezinih obveznika od prijenosa ostalih proračunskih plaćanja tipičnih za OSNO. To znači smanjenje fiskalnog opterećenja i pojednostavljenu računovodstvenu proceduru.

Poljoprivredna poduzeća ne plaćaju u blagajnu:

porez na imovinu;
PDV (osim u slučajevima kada su obveze agenta ispunjene i proizvodi se prevoze preko državne granice Ruske Federacije);
porez na dohodak;
Porez na dohodak (s obzirom na proračunske obveze individualnih poduzetnika bez zaposlenih).

Posebno je važno oslobađanje od PDV -a - najsloženijeg poreza u smislu računovodstva i izračuna. Organizacije i poduzetnici ne moraju izdavati račune, voditi dnevnike primljenih i izdanih računa, prodaju i kupnju knjiga. Time se štedi vrijeme i novac na plaćama zaposlenika računovodstva.

Koje poreze plaćaju poljoprivredni proizvođači?

Za obavljanje funkcija potrebne su organizacije i individualni poduzetnici koji privlače zaposlenike porezni agent te prenijeti 13% prihoda osoblja u državnu blagajnu. Porez se plaća najkasnije sljedeći dan nakon prijenosa plaće, za regres za godišnji odmor i potvrde o nesposobnosti za rad - najkasnije do posljednjeg dana izvještajnog mjeseca.

Korištenje angažirane radne snage podrazumijeva obvezu poduzeća ili individualnog poduzetnika da plati premije osiguranja... U 2017. stope za njih postavljene su na sljedećoj razini:

Izvanproračunski fond	Ponuda
FOJ	22
FSS	2,9
FFOMS	5,1

Važno! Poljoprivredni radnik pojedinac bez zaposlenika dužan je obavljati poslove u nepokretnom položaju isplate osiguranja Za sebe.

Prema stavku 3. čl. 346.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu ne gube obvezu plaćanja poreza na prijevoz automobila, autobusa, vodenog i zračnog prijevoza koji posjeduju.

Iz prometna taksa tehnika imenovana u točki 2. čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije. To su kombajni, traktori i posebni strojevi (stočni kamioni, mliječni kamioni itd.). Važno je da su istovremeno ispunjena dva uvjeta:

oprema se koristi za poljoprivredne djelatnosti;
strojevi su registrirani kod poljoprivrednih proizvođača.

Jedinstvena poljoprivredna pristojba ne oslobađa tvrtku ili individualnog poduzetnika plaćanja carine potrebne za prijevoz robe preko granice Ruske Federacije. Oni su dužni ispuniti agencijske obveze PDV -a koje proizlaze iz transakcija s tijelima i stranim partnerima.

Kako izračunati oporezivu osnovicu za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu?

Formula za obračun jedinstvene poljoprivredne pristojbe postavljena je kao:

Porez = (prihod - rashodi) * 0,06.

Prihod uključuje prihode od prodaje proizvedenih proizvoda i neprodajnih aktivnosti (davanje u zakup prostora i poljoprivrednih strojeva, izdavanje prava na korištenje intelektualnog vlasništva, prodaja imovine, sudjelovanje u drugim organizacijama itd.).

Važno! Za izračun prihoda koristi se gotovinska metoda, tj. u izračunu se uzima u obzir prihod koji je stvarno primljen u blagajni ili na tekućem računu. Uključuje predujmove primljene od kupaca.

U sastav dijela rashoda, koji smanjuje oporezivu osnovicu, možete uključiti troškove s popisa danog u stavku 2. čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Strogo je ograničen i ne može se tumačiti u smjeru širenja.

Između ostalog, Porezni zakon Ruske Federacije spominje sljedeće troškove:

za kupnju novih osnovnih sredstava i popravke, modernizaciju postojećih;
za kupnju nematerijalne imovine;
za primanja osoblja;
plaćati poreze i pristojbe (uz jedinstveni porez), premije osiguranja za zaposlene;
za kupnju sirovina, materijala potrebnih za provedbu poljoprivrednih aktivnosti;
reklamirati robu;
za kupnju kancelarijskog materijala, plaćanje usluga angažiranog računovođe, revizora, bilježnika;
radi osiguranja zaštite na radu, opreme i održavanja mjesta prve pomoći.

Tako da troškovi navedeni u čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, mogli bi smanjiti oporezivu osnovicu, moraju ispunjavati zahtjeve:

biti u potpunosti plaćen (gotovinska metoda koristi se za računovodstvo troškova);
biti potvrđen primarnim dokumentima;
biti stvarno nastali.

Predujmovi plaćeni dobavljačima roba i usluga nisu uključeni u dio rashoda porezne formule. Plaćeni su, ali zapravo nisu nastali: kupljeni proizvodi još nisu isporučeni, posao nije obavljen.

Značajke obračuna jedinstvene poljoprivredne pristojbe

Tvrtke koje koriste UAT ne moraju voditi odvojene računovodstvene evidencije. Određuju veličinu jedinstvenog poreza prema računovodstvenim podacima.

Pojavljuje se kontradikcija: u računovodstvenom programu računovođa odražava transakcije na temelju činjenice transakcije, a ne na stvarnoj uplati. To znači da se za ispravan izračun proračunske obveze iz skupa transakcija moraju odabrati samo plaćene transakcije.

Način odabira fiksiran je u računovodstvene politike tvrtke. Najčešće se u te svrhe koriste bilance 60 i 62 računa.

Zakon propisuje obvezu trgovačkih društava i individualnih poduzetnika da dva puta godišnje prenose jedinstveni porez:

akontacija na temelju rezultata od šest mjeseci - do 25.07;
ukupno na temelju rezultata od 12 mjeseci - do 31. ožujka iduće godine.

Prilikom izračuna avansa jedinstvene poljoprivredne pristojbe porezna stopa se množi s razlikom između polugodišnjih prihoda i rashoda.

Konačni izračun određen je formulom:

Porez = (Prihod godine - Troškovi godine) * 6% - Iznos uplaćene akontacije.

Ako je formula uspješna, porezni obveznik prenosi izračunati iznos u proračun. Ako se dobije negativan broj, može izdati povrat iz državne blagajne u skladu s čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije ili je preplatio u ime drugih saveznih proračunskih obveza.

Usporedba jedinstvenih poreznih režima za poljoprivredu i drugih poreznih režima

U procesu odabira poreznog sustava za malo poduzeće ili individualnog poduzetnika potrebno je provesti izračune i usporediti uvjete u okvirima postojećih režima. Predstavimo njihove bitne karakteristike u obliku tablice:

Iz navedenih podataka očito je da su uvjeti za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu najvjerniji za porezne obveznike. Režim pretpostavlja minimalna stopa- 6%. Slična vrijednost postavljena je za STS "Dohodak", ali je oporeziva osnovica prema ovom sustavu mnogo veća nego za Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede.

Jedinstvena poljoprivredna pristojba usporedivo sa STS -om “Prihod minus troškovi” za one regije u kojima je stopa postavljena na minimalnu razinu od 6%. Opći porezni režim ne može se natjecati s jedinstvenim poljoprivrednim porezom, budući da pretpostavlja visoka stopa(razlika je više od tri puta), složeniji računovodstveni postupak i potreba za obračunom i plaćanjem PDV -a.

Jedinstvena stopa poreza na poljoprivredu iznosi samo 6%, što stvara povoljne uvjete za razvoj poljoprivrednog sektora. Minimalni porez je odsutan, pa stoga tvrtke koje ne ostvaruju dobit ne uplaćuju ništa u proračun. Zbog toga je UCHN pravi izbor za farme, poduzeća i individualni poduzetnici.

Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.

Poljoprivreda je prilično rizičan posao. Poljoprivrednici često ovise o čimbenicima na koje ne mogu utjecati. Također je nepovoljno prirodnim uvjetima i štetnici usjeva na poljima te zarazne bolesti stoke i peradi.

Drugi ozbiljan problem za poljoprivredne proizvođače je njihov marketing. Prije nego žitarice, žitarice, povrće i voće, mliječni i mesni proizvodi dođu do potrošača, moraju se preraditi. Ako donirate proizvode u obliku sirovina, tada proizvođač teško može nadoknaditi troškove čak i za njegov uzgoj.

Istodobno, opskrba stanovništva visokokvalitetnim prehrambenim proizvodima temelj je života svake države. Zato u mnogim zemljama poljoprivredni proizvođači primaju potpore, subvencije, subvencije i uživaju porezne olakšice.

U Rusiji postoje i ciljani programi za pomoć poljoprivrednim proizvođačima, posebno za seljačka gospodarstva. Osim toga, postoji poseban porezni režim namijenjen samo poljoprivrednicima i ribarskim organizacijama - jedinstvena poljoprivredna pristojba ili jedinstvena poljoprivredna pristojba.

Značajke ESHN -a

U obavijesti porezni obveznik navodi svoje podatke o registraciji i razdoblje prijelaza na poljoprivrednu pristojbu - od datuma državne registracije ili od početka nove godine. Ako je poljoprivredni proizvođač već radio neko vrijeme prije prelaska na poseban način rada, tada se u obavijesti mora navesti i udio prihoda od prodaje vlastitih proizvoda.

Zahtjev se podnosi poreznoj upravi na mjestu registracije individualnog poduzetnika ili na adresi pravna adresa organizacijama. Pripremite dvije kopije obavijesti i zadržite svoj primjerak označen IFTS -om.

Plaćanje poljoprivredne pristojbe može se odustati tek od početka sljedeće godine, za to je potrebno do 15. siječnja predati obrazac broj 26.1-3. Nakon dobrovoljnog odbijanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe, na nju se moguće vratiti tek nakon što je prošla najmanje jedna puna godina rada u drugim poreznim sustavima.

Prijavljivanje i plaćanje poljoprivredne pristojbe

Ako primite oslobađanje od PDV -a, tada se Jedinstvena poljoprivredna pristojba podnosi samo jedna godišnja prijava - do 31. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom godinom. Osim toga, individualni poduzetnici na ovaj način vode posebnu knjigu prihoda i rashoda (Dodatak br. 1 nalogu Ministarstva financija od 11.12.2006. Br. 169n). Organizacije ne popunjavaju KUDiR, one odražavaju sve prihode i rashode u računovodstvenim registrima.

Porezno razdoblje za plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe je godinu dana, pa je rok za njegov prijenos u proračun 31. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom godinom.

Osim toga, prema rezultatima šest mjeseci (najkasnije do 25. srpnja) potrebno je obračunati i platiti akontacija, što se uzima u obzir pri plaćanju godišnjeg poreza. Pozitivna razlika između jedinstvene poljoprivredne pristojbe i pojednostavljenog sustava je ta što ne postoji obaveza plaćanja minimalnog poreza.

Međutim, unatoč malom broju porezno izvještavanje, ovaj povlašteni tretman teško je objasniti i vrlo ga je teško održavati bez računovođe ili specijaliziranih programa. Problem ovdje leži u računovodstvu troškova, jer oni moraju biti uključeni u popis naveden u članku 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, moraju biti dokumentirani i usmjereni na stvaranje dobiti.

Ako poljoprivredni proizvođač ne dobije oslobođenje od PDV -a, onda je definitivno nemoguće bez stručnjaka za računovodstvo. Deklaracija za ovaj porez jedna je od najsloženijih i najobimnijih, iznajmljuje se samo u u elektroničkom formatu... Sam porez plaća se u posebnom postupku, za razliku od drugih plaćanja. Osim toga, izrada dokumenata koji daju pravo na prijeboj ulaznog PDV -a od velike je važnosti. Ako ovo pitanje ne poznajete ozbiljno, možete dobiti značajne gubitke.

Ishodi

Još jednom ćemo ukratko ponoviti sve značajke jedinstvene poljoprivredne pristojbe u 2019. godini:

Jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu mogu primijeniti samo seljačka gospodarstva, organizacije i individualni poduzetnici koji sami proizvode poljoprivredne proizvode ili se bave ribarstvom (uključujući uzgoj ribe). Osim toga, oni koji poljoprivrednim proizvođačima pružaju usluge vezane za proizvodnju proizvoda mogu raditi na ovaj način. Prerađivači i dobavljači koji ne proizvode poljoprivredne proizvode, već samo prerađuju i prodaju, nemaju pravo raditi na ovom preferencijalnom režimu.
Udio prihoda od prodaje vlastitih proizvoda u ukupnom prihodu poljoprivrednog proizvođača ne smije biti manji od 70%.
Jedinstvena stopa poreza na poljoprivredu samo je 6% razlike između prihoda i rashoda, a na području Krima i Sevastopolja u razdoblju od 2017. do 2021. može se smanjiti na 4%.
Za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu potrebno je pravodobno podnijeti obavijest u skladu s obrascem br. 26.1-1. Rok za podnošenje dokumenta je 30 dana nakon državne registracije ili do 31. prosinca, ako se prijelaz planira od početka nove godine.
Od 2019. obveznici poljoprivrednih poreza moraju plaćati PDV. To povećava i porezno opterećenje i troškove vođenja evidencije.
Jedinstvena poljoprivredna pristojba plaća se jednom na kraju godine (zaključno s 31. ožujkom), ali najkasnije do 25. srpnja potrebno je uplatiti predujam. Mali poljoprivredni proizvođači imaju pravo na oslobađanje od PDV -a ako ispunjavaju uvjete iz članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Značajan broj poduzetnika posluje na terenu Poljoprivreda... Omogućen im je poseban porezni režim i odgovarajuća jedinstvena poljoprivredna pristojba. Ima ih mnogo specifične značajke, što bi trebao uzeti u obzir poduzetnik koji planira prijeći na ovaj poseban način rada ili tko je već na njemu.

Što je ESHN

Jedinstvena poljoprivredna pristojba vrsta je jedinstvenog poreza koji se plaća kada se primijeni posebnom režimu oporezivanje: zamjenjuje brojne poreze, osobito i.

Prema sadašnjem zakonodavstvu, prijelaz na jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu moguć je samo za one poduzetnike čiji prihodi čine najmanje sedamdeset posto prihoda od poljoprivredne proizvodnje. Primjena ovog režima je dobrovoljna, a poduzetnik ima pravo sam odrediti mogućnost korištenja.

Od 2013. godine deklarativnim postupkom za prijelaz na Jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu promijenjen je postupak prijavljivanja. Podsjetimo da je prijava za prijelaz prethodno podnesena, na temelju rezultata njenog razmatranja, donesena je odluka o mogućnosti korištenja ovog režima od strane podnositelja zahtjeva. Sada se redoslijed prijelaza promijenio i poduzetnik ne mora čekati odluku fiskalnih vlasti.

Poduzetnik mora podnijeti obavijest o prijelazu na Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede. Zakon sadrži jasnu naznaku vremenskog okvira u kojem se to može učiniti:

za novoregistrirane individualne poduzetnike - u roku od 30 dana od dana registracije;
za postojeće poduzetnike - do 31. prosinca godine koja prethodi prijelazu na ovaj porezni režim.

Također je važno zapamtiti da kada pojedinačni poduzetnik prestane ispunjavati kriterije predviđene za porezne obveznike jedinstvene poljoprivredne pristojbe, mora o tome obavijestiti porezna tijela u roku od petnaest dana od datuma nastanka okolnosti koje ga sprječavaju da bude u ovom režimu.

Izvještavanje na jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi

Kao i svaki porezni režim, jedinstveni poljoprivredni porez također predviđa podnošenje određenih izvješća. Kao i u drugom, u ovaj slučaj porezno razdoblje je jedna kalendarska godina.

Uvod u porezni broj Jedinstveni poljoprivredni porez RF bio je vrlo ozbiljna pomoć mnogim poduzetnicima koji rade u industriji. Konkretno, ovaj poseban režim značajno je omogućio mnogim subjektima malog gospodarstva.

Porezno razdoblje prema Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi pruža mogućnost poduzetnicima čije je poslovanje sezonske prirode da pripreme potrebne svota novca... To omogućuje ne samo izbjegavanje sankcija poreznih vlasti, već i učinkovitiju raspodjelu primljenih prihoda.

Imajte na umu da analozi ovog načina rada postoje i u drugim zemljama. Na primjer, u Ukrajini postoji fiksni poljoprivredni porez čiji su uvjeti slični onima u Rusiji. Slični posebni režimi djeluju i u drugim europskim zemljama.

Izgledi ovog režima su očiti: sami poduzetnici ukazuju na to odabirom jedinstvene poljoprivredne takse iz godine u godinu.

U bliskoj budućnosti moguće je da će biti više obveznika. Vlada postaje sve aktivnija. Stoga će jedinstveni poljoprivredni porez u razdoblju 2015.-2016. i dalje biti tražen u poslovnom okruženju.

Promjene-2016

U 2016. godini za sudionike ovog poreznog režima najznačajnija inovacija bilo je ukidanje računovodstva u strukturi prihoda primljenih iznosa poreza na dodanu vrijednost. Ove izmjene su izvršene saveznim zakonom broj 84 od 06.04.2015.

Iznos plaćenog PDV -a neće biti uključen u troškove pravnih osoba pri obračunu jedinstvene poljoprivredne pristojbe. Glavni cilj promjene su izbjegli sudionici posebnog režima dvostrukog oporezivanja.

Obračun i plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe: Video

Najkasnije do 31. ožujka 2017. jedinstveni obveznici poreza na poljoprivredu podnose poreznu prijavu na temelju rezultata poreznog razdoblja i uplaćuju iznos poreza u proračun. Podsjećamo vas na osnovna pravila za izračun iznosa jedinstvenog poreza, uzimajući u obzir novonastalu sudsku praksu.

Predmet oporezivanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe priznaje se kao prihod umanjen za iznos rashoda. Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda utvrđen je čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije. Jedinstvena stopa poreza na poljoprivredu izračunava se prema potrebi Porezna stopa postotak porezna osnovica... Prema čl. 346.8 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa je postavljena na 6%.

Prilikom primjene jedinstvenog poljoprivrednog poreza nije potrebno platiti (stavak 3. članka 346.1 Poreznog zakona Ruske Federacije): PDV, porez na dohodak, porez na imovinu (kao i kod Knjigovodstvena vrijednost osnovna sredstva i katastarska vrijednost nekretnina).

Napomena: Jedinstvena poljoprivredna pristojba može se kombinirati s UTII -om, ali se ne može kombinirati s njom opći režim oporezivanja i pojednostavljenog poreznog sustava.

Pravila za priznavanje prihoda i rashoda

Razvrstavanje prihoda i rashoda, kao i postupak njihovog priznavanja, utvrđeni su Poglavljem 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. U svrhu oporezivanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe i u skladu sa stavkom 6. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedini način priznavanja prihoda i rashoda je gotovinska metoda.

Prihod poljoprivrednih poduzeća

Članak 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije obvezuje organizacije da uzmu u obzir:

Prihodi od prodaje dobara, radova i usluga, kao i imovina i imovinska prava u skladu s čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije;

Neposlovni prihod, utvrđen na način propisan čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prihode primljene u naravi treba evidentirati prema prevladavajućim tržišnim cijenama.

Prihod primljen u strana valuta, preračunavaju se u rublje po tečaju Banke Rusije utvrđenom na dan primitka prihoda.

Sukladno čl. 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje robe (rada, usluga) kao vlastite proizvodnje, a prethodno stečeni, prihod od prodaje imovinskih prava. Prihodi od prodaje uključuju sve primitke povezane s namirama za prodatu robu (rad, usluge) ili imovinska prava izražena u novčanim i (ili) stvarnim oblicima.

Prihodi koji se ne odnose na kategoriju prihoda od prodaje robe (radova, usluga) su prihod iz poslovanja. To su, na primjer, prihodi:

Iz udjelom u kapitalu u drugim organizacijama;

U obliku onih koje priznaje dužnik ili ih dužnik plaća na temelju sudske odluke koja je donesena pravnu snagu, novčane kazne, kazne i (ili) druge sankcije za kršenje ugovornih obveza, kao i iznosi naknada za gubitke ili štetu;

Iz najma imovine (podzakup);

U obliku kamata primljenih prema ugovorima o kreditu, kredita, bankovni račun, bankovni depozit, kao i na vrijednosne papire i druge dužničke obveze te ostale prihode (članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Njihov popis je otvoren.

Odvojeni prihodi ne mogu se uzeti u obzir za potrebe jedinstvene poljoprivredne takse. To su posebno prihodi:

U obliku sredstava ili druge imovine primljene na temelju ugovora o kreditu ili zajmu (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na oblik posudbe, uključujući vrijednosni papiri o dugovnim obvezama), kao i sredstva ili drugu imovinu koja je primljena za otplatu takvih zajmova;

U obliku troškova melioracije i drugih poljoprivrednih objekata koje primaju poljoprivredni proizvođači (uključujući vodovodne cjevovode, plin i Struja mreže), izgrađen na teret proračuna svih razina;

U obliku zbroja računi dospjeli porezni obveznik u proračune različitih razina, otpisan i (ili) smanjen na bilo koji drugi način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili odlukom Vlade Ruske Federacije.

Potpuni popis takvih prihoda utvrđen je u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi poljoprivrednih poduzeća

Popis troškova utvrđen je izravno u poglavlju 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. No, u ovom se slučaju primjenjuje postupak priznavanja troškova, sličan postupku utvrđenom u Poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, samo ekonomski opravdani i dokumentirani troškovi (kao i gubici) nastali (nastali) od strane poreznog obveznika priznaju se kao rashodi. Pod razumnim troškovima podrazumijevaju se ekonomski opravdani troškovi čija se procjena izražava novčano. Dokumentirani troškovi su izdaci potvrđeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Važno: svi se troškovi priznaju kao rashodi, pod uvjetom da su nastali za provedbu aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda ili običaja poslovanja koji se koriste u strana zemlja, na čijem su području napravljeni odgovarajući troškovi i (ili) dokumenti koji neizravno potvrđuju nastale troškove (uključujući carinsku deklaraciju, nalog za službeni put, putne isprave, izvješće o obavljenom poslu u skladu s ugovorom).

U skladu sa stavkom 7. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, mogućnost priznavanja troškova kao poreznih troškova prema jedinstvenoj poljoprivrednoj pristojbi dolazi tek nakon njihove stvarne isplate.

Većina troškova poreznih obveznika prihvaćena je u odnosu na postupak za izračunavanje poreza na dobit.

Članci Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrže detaljne popise troškova. Konkretno, u čl. 254. Kodeksa predviđaju posebnosti utvrđivanja materijalni troškovi, pitanja troškova rada razmatraju se u čl. 255. Zakonika. Značajke utvrđivanja troškova obveznih i dobrovoljno osiguranje imovina je osnovana čl. 263. Zakonika itd.

Izuzeci su vrste troškova, za čije usvajanje nije potreban poseban postupak, utvrđen Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje:

Troškovi za kupnju materijala, uključujući sjeme, sadnice, sadnice, gnojiva, hranu za životinje, veterinarske lijekove (podstavak 5. stavka 2. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). Činjenica prijenosa u proizvodnju radi priznavanja troškova nije važna - oni se mogu uzeti u obzir odmah nakon plaćanja. Potvrda visine troškova je primarna knjigovodstvene isprave o plaćanju sirovina i materijala, kao i o njihovom primitku (dopis Ministarstva financija Rusije od 12.11.2010. br. 03-11-06 / 1/25 itd.);

Troškovi za stjecanje dugotrajne imovine. Prilikom kupnje dugotrajne imovine, svi njezini troškovi odmah se uključuju u troškove čim se imovina stavi u funkciju. Rashodi se uzimaju u obzir samo za ona osnovna sredstva koja se koriste u poduzetnička aktivnost(podstavak 1. stavka 2., podstavak 2. stavka 5. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Troškovi stjecanja nematerijalne imovine;

Izdaci za popravak dugotrajne imovine (uključujući i onu iznajmljenu);

Plaćanje najma (uključujući leasing) za zakupljenu (uključujući zakupljenu) imovinu;

Iznosi PDV -a za kupljenu robu (radovi, usluge);

Troškovi hrane za poljoprivredne radnike;

Iznosi poreza i pristojbi plaćeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama;

Troškovi plaćanja troškova robe kupljene za daljnju prodaju (umanjeni za iznos troškova navedenih u podstavku 8 stavka 2 članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno za iznos PDV -a na kupljenu robu) ;

Troškovi informacijskih i savjetodavnih usluga;

Troškovi za profesionalni razvoj osoblja;

Troškovi i naknade za arbitražu;

Troškovi obveznog i dobrovoljnog osiguranja (podstavka 7, klauzula 2, članak 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Troškovi rada (podstavka 6, stavak 2, članak 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije), uključujući poticajne naknade i dodatke, naknade vezane za raspored rada ili radne uvjete itd. (Članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi rada uključuju sve odbitke od plaća (osobito porez na dohodak, iznos alimentacije, kazne i druge odbitke);

Isplata socijalnih davanja (bolovanje, mjesečno isplata naknade kada se brine za dijete mlađe od tri godine);

Obuka zaposlenika (podstavak 29., stavak 2., članak 346. stavak 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je ugovorom o osposobljavanju određeno da zaposlenik mora nadoknaditi troškove osposobljavanja poljoprivrednom poduzeću, a taj iznos će od njega primiti, mora se knjižiti kao neoperativni prihod (dopisi Ministarstva financija Rusije od 25. ožujka , 2011 broj 03-03-06 / 1/177, Savezna porezna služba Rusije od 11. travnja 2011. broj KE-4-3 / [zaštićena e -pošta]).

Troškovi u obliku plaćenih iznosa penala i kazni za neispunjenje ili nepropisno ispunjenje obveza, kao i u obliku iznosa plaćenih kao naknada za prouzročenu štetu.

Kao dio troškova obveznika jedinstvene poljoprivredne pristojbe, iznos kamata i drugih plaćanja na ugovor o kreditu(podstavka 9, stavak 2, članak 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). U koje je svrhe kredit odobren - za kupnju sirovina i materijala, dugotrajne imovine ili nadopunu obrtni kapital- za porezno računovodstvo troškovi nisu bitni. Ako je poljoprivredno poduzeće uzelo kredit za kupnju dugotrajne imovine, kamata se ne uključuje u trošak stjecanja imovine, već se vodi odvojeno.

Izjava o jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi za 2016. godinu

Za izvještavanje za 2016. morate koristiti obrazac (elektronički format) deklaracije za Jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu i postupak za njezino popunjavanje, odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 28. srpnja 2014. br. MMV- 7-3 / [zaštićena e -pošta] uzimajući u obzir promjene uvedene naredbom Savezne porezne službe Rusije od 01.02.2016. br. MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta].

Podsjetimo da su ti amandmani, između ostalog u novo izdanje Naveden je odjeljak 1 „Iznos jedinstvene poljoprivredne pristojbe koja se prema poreznom obvezniku plaća prema proračunu“, kao i odjeljak 2 „Obračun jedinstvene poljoprivredne pristojbe“. Izmjene i dopune stupaju na snagu 12. ožujka 2016.

Postupak izračuna i rok plaćanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe

Porezni obveznik samostalno obračunava jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi i plaća na temelju rezultata poreznog razdoblja.

Izvještajno razdoblje je polugodište, nakon čega se plaća jedinstvena poljoprivredna pristojba i akontacija za nju. Iznos akontacije uplaćuje se u proračun najkasnije do 25 kalendarskih dana od datuma završetka izvještajnog razdoblja, odnosno najkasnije do 25. srpnja (stavak 2. članka 346.9 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakašnjelo plaćanje predujma podrazumijeva naplatu kazni od strane poreznih vlasti.

Iznos poreza koji se plaća na kraju godine izračunava se kao razlika između obračunatog poreza i iznosa predujma poreza. Dakle, porez se plaća najkasnije u roku za prijavu povrat poreza za odgovarajuće porezni period na temelju stavka 2. čl. 346.10 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno najkasnije do 31. ožujka godine koja je protekla za porezno razdoblje.

Napomena: ako je iznos jedinstvenog poreza (akontacija za porez), izračunat na temelju rezultata poreznog (izvještajnog) razdoblja, manji od iznosa poreznog plaćanja obračunatog na temelju rezultata prethodnog izvještavanja razdoblje porezni obveznik nema obvezu plaćanja jedinstvenog poreza.

Organizacije plaćaju jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu na svom mjestu, odnosno tamo gdje su prošle državna registracija... I individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta gdje stalno ili pretežno borave (klauzula 4 članka 346.9 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer

Prema rezultatima prve polovice godine, individualni poduzetnik imao je poreznu osnovicu za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu u iznosu od 200.000 rubalja. Porezna osnovica za jedinstvenu poljoprivrednu taksu za godinu iznosila je 300 000 rubalja.

Jedinstvena poljoprivredna pristojba na kraju izvještajnog razdoblja iznosila je 12 000 rubalja koje treba platiti. (200.000 rubalja x 6%).

Jedinstvena poljoprivredna pristojba za godinu iznosila je 18 000 rubalja. (300.000 rubalja x 6%).

Ukupni iznos jedinstvene poljoprivredne pristojbe koja se plaća proračunu na temelju rezultata poreznog razdoblja iznosio je 6.000 rubalja. (18.000 rubalja - 12.000 rubalja).

Prijenos gubitka naprijed

Poljoprivredno poduzeće može smanjiti poreznu osnovicu za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu za iznos gubitka koji je ostvaren nakon rezultata prethodnih poreznih razdoblja, u skladu sa stavkom 5. čl. 346.6 Poreskog zakona Ruske Federacije. Gubitak se shvaća kao višak troškova nad prihodom.

Napomena: porezni obveznik koji je pretrpio gubitak prilikom primjene PDV -a ima pravo smanjiti oporezivu osnovicu za PDV u sljedećem poreznom razdoblju. Ako je iznos gubitka značajan, može se prenijeti u sljedeća porezna razdoblja u roku od deset godina.

Ako je porezni obveznik pretrpio gubitke u više poreznih razdoblja, oni se prenose u buduća porezna razdoblja redoslijedom kojim su primljeni. Štoviše, prijenos gubitka moguć je samo ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik nastavi primjenjivati sustav oporezivanja u obliku jedinstvene poljoprivredne pristojbe.

Važno: porezni obveznik dužan je dokumentirati iznos nastalog gubitka i iznos za koji je smanjena porezna osnovica te te dokumente čuvati tijekom cijelog razdoblja prijenosa gubitka.

Primjer

Krajem 2014. godine poljoprivredno poduzeće pri Jedinstvenom oporezivanju poljoprivrede ostvarilo je prihod u iznosu od 680.000 rubalja. i nastali troškovi u iznosu od 910.000 rubalja. Na temelju rezultata poreznog razdoblja za 2014. godinu primljen je gubitak u iznosu od 230.000 rubalja. (680.000 rubalja - 910.000 rubalja).

Prema rezultatima poreznog razdoblja 2015. godine, poljoprivredno poduzeće ostvarilo je prihod u iznosu od 1.100.000 rubalja, rashodi su iznosili 920.000 rubalja. Porezna osnovica za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu u 2015. iznosila je 180.000 rubalja. (1.100.000 rubalja - 920.000 rubalja). Iznos gubitka primljenog u 2014. godini, za koji organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za 2015. godinu, iznosi 180.000 rubalja, što je manje od 230.000 rubalja. (puni iznos gubitka za 2014.). U tom slučaju iznos jedinstvene poljoprivredne pristojbe koja će se platiti za 2015. bit će 0 rubalja.

Ostatak gubitka u 2014. godini iznosi 50.000 rubalja. (230.000 rubalja - 180.000 rubalja). Organizacija može uzeti u obzir ovaj iznos pri izračunavanju porezne osnovice za sljedeća porezna razdoblja.

Pretpostavimo da je krajem 2016. poljoprivredno poduzeće primilo prihod u iznosu od 1.630.000 rubalja. i nastali troškovi u iznosu od 1.230.000 rubalja. Porezna osnovica za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu za 2016. godinu je 400.000 rubalja. (1.630.000 rubalja - 1.230.000 rubalja).

Kao što vidite, 2016. godine poljoprivredno će poduzeće moći u potpunosti uzeti u obzir iznos gubitka koji je nastao u 2014. Iznos poreza bit će:

(400.000 rubalja - 50.000 rubalja) x 6% = 21.000 rubalja.

Praktične situacije

Razmotrimo neke praktične situacije vezane za obračun jedinstvene poljoprivredne pristojbe.

Plaćanje zakupnine zemljišta u naravi

Po opće pravilo troškovi obveznika jedinstvene poljoprivredne pristojbe priznaju se kao troškovi nakon njihove stvarne uplate (podstavak 2. stavka 5. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). U istom pravilu stoji da se u svrhu izračuna PDV -a plaćanjem usluga smatra prestanak obveze poreznog obveznika - kupca navedenih usluga prema prodavatelju, koja je izravno povezana s pružanjem usluga. U tom slučaju troškovi plaćanja usluga trećih strana uzimaju se u obzir u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, uplatama s blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga, u vrijeme takve otplate.

Dakle, troškovi najma zemljišne parcele izvršene u obliku plaćanja u naravi mogu se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu. U tom slučaju, plaćanje u naravi mora se pretvoriti u rublje, uzimajući u obzir tržišne cijene za proizvode prenesene u naravi.

Troškovi izgradnje nekretnina, postrojenja i opreme

Agrofirma samostalno i uz angažman izvođača radova gradi hangar za skladištenje žitarica i opreme. Je li mono uzeti u obzir troškove izgradnje hangara prije njegova dovršenja?

Dok se ne izgradi objekt dugotrajne imovine, troškovi njegove izgradnje ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu. Nakon što je objekt dugotrajne imovine stavljen u funkciju, troškovi njegove izgradnje uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu na način propisan stavkom 4. čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Troškovi za kupnju skupocjenog automobila

Poljoprivredna tvrtka kupuje skupocjen automobil. Je li moguće kupiti takav vozilo uzeti u obzir pri obračunu jedinstvene poljoprivredne pristojbe?

U stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da su troškovi opravdani i dokumentirani troškovi koje je porezni obveznik napravio (napravio).

Pod razumnim troškovima podrazumijevaju se ekonomski opravdani troškovi čija se procjena izražava novčano. Dakle, moguće je uzeti u obzir troškove skupocjenog automobila pri izračunu UAT -a, pod uvjetom da su napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.

Troškovi održavanja plovila kupljenog za hvatanje raka, koje nije krenulo na more zbog okolnosti na koje porezni obveznik ne može utjecati

Ribarsko društvo - obveznik UAHN nabavio je rabljeno plovilo za hvatanje rakova. Nakon što je od uprave lučke luke dobio potvrdu o vlasništvu, brod je registriran kao dugotrajno sredstvo. No nikada nije izašao na more zbog moratorija na hvatanje kamčatke rakova u obalnom pojasu, koji je uvela Vlada Ruske Federacije 2010. godine i još uvijek je na snazi.

Tvrtka je snosila troškove održavanja, rada i popravka plovila, koje je uzela u obzir za potrebe jedinstvenog oporezivanja poljoprivrede. Porezne vlasti smatrale su ih nerazumnima. No, suci tri instance stali su na stranu društva (odluka AC-a Sjeverozapadnog okruga od 03.06.2015. U predmetu br. A42-7806/2013).

Evo njihovih argumenata. Za potrebe jedinstvene poljoprivredne pristojbe stavke navedene u točki 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi, uključujući izdatke za nabavu, izgradnju i proizvodnju dugotrajne imovine, za popravak dugotrajne imovine (uključujući zakupljenu) itd. Potrebno stanje: takvi troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani (klauzula 3 članka 346.5, stavka 1 članka 252 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Suci su odlučili da osporeni troškovi zadovoljavaju gornje kriterije. Brod je kupljen u svrhu korištenja u proizvodnim aktivnostima, za hvatanje i preradu rakova na temelju zaključka između Federalna agencija o ribarstvu i porezni obveznik sporazuma o osiguranju udjela u ukupnom volumenu kvota industrijskog ulova. Zbog moratorija na ribolov rakova nije bilo moguće upravljati brodom.

Osim toga, na temelju ustavnog načela slobode gospodarskih aktivnosti, porezna tijela nemaju pravo miješati se u aktivnosti poreznog obveznika i procjenjivati njegove troškove u smislu učinkovitosti i svrsishodnosti (definicije Ustavnog suda RF od 04.06. .2007. Br. 320-OP i br. 366-OP).

Sudska kontrola također nema za cilj provjeriti ekonomsku izvedivost odluka poslovnih subjekata koji imaju neovisnost i široku diskreciju u poslovanju, budući da zbog rizične prirode takvih aktivnosti postoje objektivna ograničenja u sposobnosti sudova da otkriju prisutnost poslovnih pogrešaka u njemu (Rezolucija Ustavnog suda Ruske Federacije od 24. veljače. 2004. br. 3-P).

Tako je tvrtka s pravom uključila troškove nastale za održavanje, rad i popravak kupljenog plovila u troškove utvrđivanja porezne osnovice za porez na poljoprivredu.

Akontacija za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu ne uzima se u obzir pri troškovima prilikom izračuna porezne osnovice za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu.

Tijekom pregled na licu mjesta agrofirma na Jedinstvenom oporezivanju poljoprivrede, porezna su tijela došla do zaključka da nezakonito uzima u obzir iznos predujma za poljoprivrednu pristojbu kao dio troškova. Organizacija se nije složila s nalazima inspektora i okrenula se višoj porezno tijelo sa žalbom. Regionalna UFNS -ova odluka inspekcije ostala je nepromijenjena. Slučaj je otišao na sud.

Sudovi tri instance stali su na stranu poreznih vlasti (rješenje CA daljnoistočnog okruga od 21. siječnja 2015. broj F03-6049 / 2014).

Predmet oporezivanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe priznaje se kao prihod umanjen za iznos rashoda, koji je temeljem stavka 3. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije prihvaćeni su pod uslovom da ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 346.4 Poreznog zakona Ruske Federacije). Popis troškova koji nisu uzeti u obzir u porezne svrhe sadržan je u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odredba 4. ovoga članka propisuje da se troškovi u obliku poreznog iznosa ne uzimaju u obzir u porezne svrhe, odnosno ne umanjuju oporezivu osnovicu. I to su suci istaknuli poreznom obvezniku.

Akontacije za jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu priznaju se za plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe na temelju rezultata poreznog razdoblja (članak 3, članak 346.9 Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija nije uzela u obzir da su poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrže norme koje utvrđuju mogućnost obračunavanja oporezive osnovice za određeni porez za određeno porezno razdoblje, iznos poreza obračunat za isto razdoblje (uključujući avansna plaćanja).

Prihodi od jednokratnih transakcija nisu uključeni u ukupni prihod od prodaje za potrebe jedinstvene poljoprivredne pristojbe

Poljoprivredna tvrtka u ESKhN -u provodila je aktivnosti za uzgoj žitarica i drugih poljoprivrednih kultura, smatrajući da ispunjava uvjete predviđene stavkom 2. čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tijekom porezna revizija Porezni ured smatrao da je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu poljoprivrednog poduzeća od prodaje za porezno razdoblje manji od 70%. Poljoprivredni proizvođač neopravdano nije uzeo u obzir prihod od prodaje zidnih ploča, sijačice i zaglavlja, kao ni prihod od iznajmljivanja nekretnine kako bi utvrdio navedeni omjer. Zbog toga je poreznom obvezniku naplaćen dodatni porez zajednički sustav oporezivanje.

Poljoprivredno poduzeće osporilo je ovu odluku na sudu i dobilo spor u tri instance (Rezolucija Upravnog vijeća okruga Ural od 19.11.2014. Br. F09-7705/14).

UAT ima pravo koristiti proizvođače poljoprivrednih proizvoda - organizacije i poduzetnike koji proizvode poljoprivredne proizvode, obavljaju njihovu primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu i prodaju te proizvode, pod uvjetom da je udio prihoda od prodaje takvih poljoprivrednih proizvoda u ukupnoj prihod od prodaje iznosi najmanje 70% (str. 2. članak 346. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako na kraju poreznog razdoblja porezni obveznik ne ispunjava uvjete utvrđene odredbama 2., 2.1., 5. i 6. čl. 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, smatra se da je izgubio pravo na primjenu Jedinstvenog poreza na poljoprivredu od početka poreznog razdoblja u kojem je počinjena povreda (stavak 4. članka 346. stavka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija).

Sudovi su zaključili da u predmetnom slučaju tvrtka nije sustavno provodila prodaju imovine, prodaja je bila jednokratna, pa ju je porezni obveznik primio unovčiti od prodaje zidnih ploča, sijačice i zaglavlja nisu se trebale uzeti u obzir u ukupnom prihodu pri utvrđivanju udjela prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda.

Stoga se prodaja sporne imovine ne može smatrati neovisnom vrstom djelatnosti, pa se stoga prihodi od prodaje tih objekata ne mogu uzeti u obzir kao dio prihoda od prodaje robe (radova, usluga) pri utvrđivanju status poljoprivrednog proizvođača.

Osim toga, arbitri su otkrili da knjiga prihoda i rashoda koju je dostavila tvrtka svjedoči da je, osim pojedinačne prodaje sporne imovine, porezni obveznik uglavnom prodavao poljoprivredne proizvode koje je uzgojio.

Također, sudovi su priznali legitimnost odražavanja iznosa prihoda od najma imovine kao dio neoperativnog prihoda, budući da je na temelju stavka 4. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati su kao takvi, osobito prihod od najma imovine (podzakup), ako takav prihod porezni obveznik ne utvrdi na način propisan čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sud je utvrdio da iznajmljivanje imovine nije bila glavna djelatnost tvrtke. Podaci da je poljoprivredno društvo uzelo u obzir takav prihod na način propisan čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, inspektori nisu dostavili.

Po mišljenju suda, na temelju normi stavka 1. čl. 346.5, stavak 1. čl. 39, str. 3-5, čl. 38. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos prihoda od najma imovine ne bi trebao sudjelovati u izračunu udjela navedenog u stavku 4. čl. 346.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo podliježe iznosu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu od prodaje. Sukladno tome, iznos prihoda od najma nekretnine ne bi trebao biti uključen u prihod od prodaje robe, radova, usluga koje se ne klasificiraju kao poljoprivredni proizvodi pri utvrđivanju udjela prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda.

U ovom slučaju, budući da je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu od prodaje, koji nije mogao uključivati prihod od jednokratnih transakcija, bio veći od 70%. Stoga se poljoprivredno poduzeće s pravom smatralo obveznikom Jedinstvene poljoprivredne pristojbe.

Poljoprivredni proizvodi proizvedeni na temelju cestarine od trećih strana ne uzimaju se u obzir za potrebe jedinstvene poljoprivredne pristojbe.

Na temelju rezultata nadzora na licu mjesta ribarske organizacije - obveznika jedinstvene poljoprivredne pristojbe, IFTS je zaključio da porezni obveznik ne odgovara pojmu "poljoprivredni proizvođač" te mu je procijenio dodatne poreze prema općem porezni sustav.

Argumenti su se sveli na sljedeće. Ribu ulovljenu na temelju dozvola za ulov (ubiranje) vodenih bioloških resursa, organizacija je dala na preradu plovilima za preradu ribe trećih tvrtki. Ti su prerađivači prerađivali sirovu ribu, a usluge prerade plaćali su gotovi proizvodi (50% gotovih proizvoda preneseno je u prerađivač). Organizacija je prodala svoj dio gotovih proizvoda neovisno ili putem posrednika.

Inspektori su naveli da se prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih na temelju cestarine od trećih strana ne uzima u obzir u smislu poglavlja 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da to nije prihod od prodaje proizvodi koje sami proizvodimo.

Spor je prešao na pravosudni plan.

Prvostupanjski sud stao je na stranu IFTS -a, ukazujući da proizvodnja vlastitih proizvoda znači proizvodnju proizvoda iste osobe koja je uhvatila vodene biološke resurse.

Apelacijski sud bio je drugačijeg mišljenja: u sklopu izvršenja spornih ugovora, organizacija je obradila vlastiti ulov, što je omogućilo Gotovi proizvodi smatrati vlastitom proizvodnjom.

Međutim, kasacija je podržala stav poreznih vlasti (rješenje Federalne antimonopolske službe okruga Volgo-Vyatka od 08.08.2013. U predmetu broj A38-4480 / 2012). Evo argumenata sudaca.

Obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza su organizacije i individualni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači i koji su prešli na plaćanje jedinstvene poljoprivredne pristojbe na način propisan u poglavlju 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 1. članka 346.2 Poreza). Zakonika Ruske Federacije). Za to potonji moraju zadovoljiti određene uvjete, a to su:

Prosječan broj zaposlenih ne prelazi 300 ljudi tijekom poreznog razdoblja;

U ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) udio prihoda od prodaje njihovog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) ribe i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa proizvedenih sami od njih je najmanje 70% za porezno razdoblje;

Ribolov se obavlja na plovilima ribarske flote koja pripadaju takvim organizacijama ili individualni poduzetnici u vlasništvu ili korištenju na temelju charter ugovora (bareboat charter i time charter).

Stoga se prihod od prodaje vlastitog ulova i (ili) ribe i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa proizvedenih iz tih ulova samostalno obračunava. Poljoprivredni proizvodi koje proizvode treće osobe na temelju cestarine ne mogu se smatrati proizvodima proizvedenima unutar tvrtke. U situaciji u kojoj se razmatra, prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda, minus sporni iznosi, bio je manji od 70% ukupnog prihoda, porezni obveznik nije imao pravo primjenjivati jedinstvenu poljoprivrednu pristojbu.