Ugovor o zajmu s kamatama. Ugovor o zajmu između pravnih osoba - postupak sastavljanja i ovjere beskamatne ili beskamatne minimalne stope prema kamatnom ugovoru o zajmu

Datum objave: 2017-11-29
Naslov:

Novac može raditi za vas. Ili ih ulažete u vlastiti posao ili ih dajete rastu. Ako vam je druga opcija bliža, ovaj će vam članak pomoći da shvatite kako se obračunavaju kamate na ugovor o zajmu.

Odmah napravimo rezervaciju da govorimo o plaćanju novca, a ne o kaznama koje služe kao sankcija za kršenje obveze.

Zajam sa i bez kamata

1. ako je to izričito naznačeno u ugovoru ili
2. ako ne napišete ništa o interesu za ugovor, ali istodobno:
   • zaključen je sporazum između građana za iznos od najviše pedeset minimalnih plaća (ne više od 5.000 rubalja) i nije povezan s provedbom poduzetničkih aktivnosti barem jedne od strana; obratite pažnju: za sklapanje ugovora nakon 1. lipnja 2018, navedeni će se prag povećati na 100 000 rubalja, a iznimka za poduzetnike će se ukloniti;
   • prema sporazumu, novac se ne prenosi dužniku, već druge stvari određene generičkim obilježjima.

U svim ostalim slučajevima ugovor o zajmu će imati kamatu.

Kamatna stopa

Postotak se može odrediti u ugovoru (potvrda o primanju sredstava).

Danas Građanski zakonik Ruske Federacije ne precizira od čega treba postupati pri postavljanju stope. Ali od 1. lipnja 2018 u članku 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije pojavit će se pojašnjenja da se iznos kamata može utvrditi:

1. koristeći stopu u postocima godišnje kao fiksni iznos,
2. koristeći stopu u postocima godišnje, čija vrijednost može varirati ovisno o uvjetima predviđenim ugovorom, uključujući ovisno o promjeni varijable,
3. na drugi način koji vam omogućuje određivanje odgovarajućeg iznosa kamata u trenutku plaćanja.

Međutim, ako sporazum ne određuje iznos kamate, a istodobno zajam ne potpada pod gornje situacije, kada se zajam izdaje s nula kamata, tada će kamata biti jednaka ključnoj stopi Banka Rusije. U tom se slučaju stopa primjenjuje na dan kada dužnik plati iznos duga ili njegov odgovarajući dio. Na sklopljene ugovore nakon 1. lipnja 2018, primjenjivat će se stope na snazi ​​u određenim razdobljima.

Razlika između dva pristupa je sljedeća. Prema važećim pravilima, ako se kamata obračunava po ključnoj stopi nakon dospijeća otplate kredita, koristi se stopa koja je bila na snazi ​​u trenutku podnošenja zahtjeva. Prilikom primjene budućih izmjena i dopuna bit će potrebno koristiti ključnu stopu uzimajući u obzir sve njezine promjene tijekom razdoblja zajma.

Postupak isplate kamata

Ovaj postupak može se predvidjeti ugovorom. Ako se to ne učini, tada bi se kamate po defaultu morale plaćati mjesečno, sve do dana otplate zajma, uključujući.

Često, kada kamatna stopa nije navedena u ugovoru o kamatama, pitanje njihove isplate dolazi samo kada postoji kašnjenje u otplati glavnice duga. Ovo je normalno.

Uz to, zakon predviđa da se u slučaju prijevremene otplate duga plaćaju i kamate nastale na datum otplate zajma.

Smanjenje ugovorne kamate

Na ugovore koje treba sklopiti nakon 1. lipnja 2018, primijenit će se nova norma - stavak 5. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Pažnja: dolje izneseno pravilo ne odnosi se na ranije ugovore.

Sada će sud moći smanjiti kamatnu stopu utvrđenu u ugovoru o zajmu, sklopljenom između građana ili između građanina zajmoprimca i pravne osobe koja ne obavlja profesionalne aktivnosti u pružanju potrošačkih zajmova.

Sud će to učiniti ako utvrdi da je kamatna stopa dva ili više puta viša od kamate koja se obično naplaćuje u takvim slučajevima i zbog toga pretjerano opterećuje dužnika. Takve se lihvarske kamate mogu smanjiti na iznos koji se obično naplaćuje u usporedivim okolnostima. Što se podrazumijeva pod takvim "obično naplaćenim kamatama" još nije jasno, odgovor na ovo pitanje trebala bi dati sudska praksa.

Važno je imati na umu da se novo pravilo ne odnosi na zajam koji je građanin primio od mikrofinancijske organizacije. Šteta, jer se upravo na ovom području može primijetiti najveća zlouporaba interesa.

Prisjetimo se i da će, uz smanjenje kamate za korištenje zajma, zajmoprimac i dalje moći zahtijevati smanjenje odštete.

Ako imate potrebu za naplatom duga prema ugovoru o zajmu ili ako je takav zahtjev podnesen protiv vas, ne možete bez kvalificirane pomoći dužničkih odvjetnika. Odvjetnik Vladimir Chikin spreman je pomoći, štiteći vaše interese u potpunosti. Pišite ili nazovite + 7 499 390 76 96.

Jedan od najučinkovitijih načina prikupljanja sredstava za razvoj poslovanja je ugovor o zajmu. Između dviju organizacija takav se dokument sastavlja puno brže od bankovnog zajma i ima tu prednost - zajedno s novcem, predmet zajma može dobiti i robno izražavanje. Zajmoprimac može dobiti od organizacije vjerovnika nekoliko vagona cementa, spojnih elemenata, goriva i maziva i druge robe potrebne za njegove trenutne aktivnosti.

Što je ugovor o zajmu između pravnih osoba

Ovaj oblik pravnog odnosa između poduzeća predviđa sporazum u kojem jedna od stranaka prenosi, a druga preuzima vlasništvo nad novcem ili robom... Ugovor o zajmu između pravnih osoba dodatno podrazumijeva da:

• Nakon isteka utvrđenog razdoblja, organizacija koja se zadužuje mora vratiti identičan iznos sredstava ili dragocjenosti (jednaku količinu opeke, betonskih blokova itd.).
• Takva usluga može se naplatiti u postocima. Naplaćuje se u istim jedinicama (odnosno novcu ili određenoj robi) kao i izdani zajam.

Uvjeti zatvora

Pravni uvjeti za zajam između dviju organizacija imaju svoje osobine koje se moraju uzeti u obzir prilikom sastavljanja službenih dokumenata. Nije potrebno ovjeravati sporazum u javnobilježničkom uredu, ali to se može učiniti na zahtjev jedne od strana. Zakonodavstvo upućuje na obvezni pisani oblik ugovora. Ako nije formaliziran, a novac (ili vrijednosti robe) prebace se na zajmoprimca, porezne vlasti razmotrit će ovo neopravdano obogaćivanje. Dobro napisan dokument trebao bi:

• Uključite detalje o strankama.
• Pridržavajte se zakonskih normi i zahtjeva, budite višenamjenski dokument koji pruža sve značajke transakcije.
• Da biste izbjegli sporove, izravno navedite trošak transakcije - je li potrebno plaćanje u obliku kamate za pruženu uslugu ili ne.

Trenutak stupanja na snagu sporazuma

Izdavanje i primanje kredita između pravnih osoba ima važnu značajku koja ga razlikuje od bankovnih kredita. Ugovor stupa na snagu samo u trenutku isporuke novca ili robe od zajmodavca zajmoprimcu i vrijedi određeno razdoblje. Takav dokument može se unaprijed zapečatiti potpisima stranaka. Ako zajmodavac iz nekog razloga ne prenese sredstva ili vrijednosti, smatra se da ugovor nije stupio na snagu.

Pravna regulativa

Pravne norme ugovornih odnosa između pravnih osoba prilikom dobivanja zajma utvrđene su u poglavlju 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije (Građanski zakonik Ruske Federacije). Članci 807-813 obrađuju pitanja poput:

• oblik ugovora o zajmu;
• obveze zajmoprimca;
• obračun kamata;
• osporavanje izvornih uvjeta;
• posljedice neispunjavanja obveza.

Kako pravilno sastaviti ugovor o zajmu između pravnih osoba

U skladu sa zakonom, postoje posebni uvjeti za dokumentiranje takve transakcije. Sporazum mora biti sastavljen u pisanom obliku. Sadržaj ovog dokumenta nameće se posebnim zahtjevima; u nedostatku barem jedne od ovih točaka, on se može onesposobiti:

• Iznos zajma (u brojkama i riječima).
• Rok za povrat primljenih sredstava (ako se ova stavka preskoči, tada se zajam mora vratiti nakon 30 dana).
• Kamatna stopa za korištenje (može biti nula za zajam).
• Postupak otplate (djelomično ili u cijelosti, je li moguće platiti prijevremeno).
• Posebni uvjeti za izdavanje (dostupnost kolaterala, jamaca itd.).
• Odgovornost zajmoprimca (na primjer, iznos oduzetog).
• Pojedinosti o ugovornim stranama.
• Datum (u ovom slučaju sporazum stupa na snagu od trenutka prijenosa sredstava).
• Potpisi direktora obje tvrtke.

Predmet ugovora

U skladu s važećim zakonom, moguće je nekoliko vrsta ugovora između pravnih osoba. Najčešći su:

• Gotovinski zajam. Ovom uslugom jedna organizacija prebacuje drugoj na privremeno korištenje unaprijed dogovoreni iznos novca. Ova usluga u pravilu podrazumijeva plaćanje - naknadu vjerovniku u obliku postotka izdanog iznosa, koji je nužno naveden u dokumentu. No moguća je i situacija kada se između pravnih osoba zaključi ugovor o beskamatnom zajmu. Ova opcija za registraciju transakcije, uz vidljivu financijsku korist, također donosi posebnu registraciju plaćanja poreza i povećanu pozornost regulatornih tijela.
• Robni zajam. Ova vrsta zajma podrazumijeva da jedna osoba od druge ne prima novčane fondove, već materijalne predmete i u njima vrši međusobne namire (na primjer, građevinska organizacija od partnera dobiva 10 000 betonskih blokova, a nakon 2 mjeseca, po dogovoru, vraća joj se 10.100 jedinica istih proizvoda).
• Zajam u tranšama. Značajka ove vrste zajma je da se iznos naveden u ugovoru ne izdaje u paušalnom iznosu, već u dijelovima po potrebi, a zajmoprimac štedi na plaćanju kamata. Zapravo je ova usluga identična s nekoliko izdanih zajmova, ali podrazumijeva jednostavniju registraciju, jer se ovdje ugovor zaključuje samo jednom.

Prava i obveze stranaka

Pažljivo proučavanje relevantnih članaka Građanskog zakonika Ruske Federacije prije potpisivanja ugovora o zajmu između pravnih osoba spasit će zajmodavca i optuženika od neugodnih iznenađenja. Jedna od najčešćih pogrešaka je mišljenje da ako je zajam nije dokumentiran, primljeni zajam je bez kamate.

Prema zakonu, sve je potpuno drugačije. Članak 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da ako sporazum ne sadrži naznaku stvarnog iznosa kamata, oni su jednaki stopi refinanciranja Središnje banke Rusije u trenutku isplate duga. Plaćanje usluge zajma u ovom iznosu (na primjer, za travanj 2018. navedena vrijednost iznosi 7,25%) neće uvijek biti prikladno za zajmoprimca. Bit će mu puno bolje unaprijed naznačiti iznos stope u ugovoru ili jasno naznačiti da je zajam beskamatni.

Odgovornost stranaka

Ugovor o zajmu zaključen između pravnih osoba mora sadržavati opis sankcija koje se primjenjuju na zajmoprimca u slučaju kršenja uvjeta otplate duga. Ovisno o uvjetima transakcije, iznos se može vratiti:

• u cijelosti;
• u dijelovima;
• uz početnu isplatu kamata svakog mjeseca ili tromjesečja.

Iznos kazne ovisi o vremenu kašnjenja u iznosu. Za zajmoprimca je korisno što se obračun kamata ne vrši za cjelokupan iznos zajma, već samo za neplaćeni / odgođeni dio. Specifičnost takvog posuđivanja je da ovdje uvjeti nisu tako oštri kao kod bankarskog kreditiranja, a često se kazne ne primjenjuju ako kašnjenje:

• ima kratak vremenski period (nekoliko dana);
• je jednokratno;
• s dobrim razlogom i zajmodavac nema potraživanja.

Viša sila i rješavanje sporova

Mnogi zajmoprimci vjeruju da je takva klauzula potrebna za ugovor, jer to još jednom štiti njihova prava u slučaju više sile (prirodne katastrofe, socijalne smetnje itd.). No, uobičajeno upućivanje na članak 401. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji se bavi višom silom i odgovornošću strana u transakciji, dovoljno je. Pri čemu:

• Ako postoje izvanredne i neizbježne okolnosti koje ometaju ispunjenje obveza, stranka koja nije ispunila obvezu smatra se nevinom.
• Ovaj članak Građanskog zakonika Ruske Federacije posebno naglašava da nedostatak novca dužnika ne može biti okvalificiran kao viša okolnost.
• Sporazum može odrediti da je zajmoprimac kriv u svim slučajevima nepravilnosti u plaćanju duga (bez ikakvih olakšavajućih okolnosti), ali takva se odredba može lako osporiti u arbitraži.

Raskid ugovora

Općenito se obveze zajmoprimca smatraju ispunjenima u vrijeme konačne isplate duga (uključujući ako je to učinjeno prije roka). U ovom stanju stvari sporazum prestaje, ali u nekim slučajevima može se raskinuti i prije nego što se zajam otplati. Takve situacije uključuju kršenje uvjeta otplate zajma, na primjer:

• kašnjenje s rokovima dospijeća mjesečnih rata prema rasporedu;
• odbijanje plaćanja kamata;
• promjena ciljanih uvjeta itd.

Klasifikacija

Prema poglavlju 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zajmovi između pravnih osoba mogu se podijeliti u nekoliko vrsta. Klasifikacija uzima u obzir različite karakteristike (prisutnost / odsutnost interesa, zajmoprimčeva sloboda korištenja sredstava itd.), Stoga se isti ugovor može istodobno primijeniti na nekoliko vrsta. Tablica prikazuje klasifikaciju prema zakonskim propisima:

Ugovor o beskamatnom zajmu između pravnih osoba

Značajke dizajna ovog dokumenta temelje se na članku 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju, ugovor je u početku beskamatni ako:

• stvari su predmet zajma;
• iznos zajma ne prelazi 50 minimalnih plaća (minimalne plaće);
• primanje sredstava nije povezano s komercijalnim aktivnostima.

Zajmoprimac će biti pogodno u sporazumu spomenuti beskamatnu prirodu usluge. Inače, vjerovnik ima mogućnost zahtijevati plaćanje kamata po stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, zbog čega bi dužnik trebao unaprijed razmisliti o maksimalnoj sigurnosti i pripremiti dokaze o neopravdanosti transakcije. Ne postoje ograničenja za takvu uslugu (osim činjenice da se iznosi mogu prenositi u gotovini do 100 000 rubalja).

Ako je iznos beskamatnog zajma jednak ili veći od 600 000 rubalja, tada su, prema zakonu, takve transakcije predmet obvezne državne kontrole. To je učinjeno s ciljem sprječavanja legalizacije dobiti stečene kriminalom, borbe protiv korupcije i terorizma. Jedna od strana u sporazumu mora prijaviti transakciju Federalnoj službi za financijsko praćenje. Istodobno je važno da stalno izdavanje / primanje beskamatnih zajmova podrazumijeva pažljivu državnu kontrolu, bez obzira na stvarni iznos pozajmljivanja.

Ugovor o zajmu s kamatnom stopom

U većini situacija posuđivanje novca ili robe uključuje nagradu. Ugovor o zajmu s pravom na kamate podrazumijeva plaćanje usluge pružene u unaprijed određenom iznosu (prema zadanim postavkama koristi se stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije). To podrazumijeva povećanje iznosa duga za iznos naknade. Kamate se obračunavaju u istim sredstvima / vrijednostima kao i izdani zajam (na primjer vreće cementa ili američki dolari).

Gotovinski zajam između pravnih osoba

Ovaj oblik ugovornog odnosa podrazumijeva izdavanje sredstava na određeno vrijeme. Najčešća opcija je naplata naknade za ovu uslugu u obliku obračuna po unaprijed dogovorenoj stopi, ali također je moguć i beskamatni zajam. Iznos kamata ne može se navesti (u ovom slučaju, u skladu sa zakonom, zajmoprimac može zahtijevati isplate po stopi refinanciranja Središnje banke). Kako bi se izbjegli nesporazumi, bolje je da stranke u sporazumu jasno navedu prisutnost / odsutnost naknade za uslugu.

Ugovor o robnom zajmu

Važan uvjet za ovaj oblik sporazuma između pravnih osoba je da sredstvo kreditiranja nije novac, već materijalne vrijednosti (građevinska oprema, rezervni dijelovi itd.). Bitno je da se roba prenese u vlasništvo zajmoprimca, a po dospijeću dogovorenog razdoblja mora zajmodavcu pružiti identične predmete (to jest, privremena upotreba predmeta je isključena). Ovisno o uvjetima sporazuma, dug se vraća u istom iznosu ili u povećanom iznosu (uz dodatak kamata).

Ugovor o zajmu tranše

U komercijalnim aktivnostima moguće su situacije kada nije potreban cijeli iznos, već samo njegov dio (na primjer, trgovina za tjednu narudžbu i kupnju robe). U ovom je slučaju za dužnika neisplativo dobiti cjelokupni zajam, jer će to povećati obračun kamata na novac koji se neće koristiti. Prijenos zasebnih dijelova iznosa (tranša) smanjit će prekomjerno plaćanje.

Opcija za ovu uslugu bila bi primanje nekoliko zajmova po potrebi, ali to je nezgodno zbog činjenice da svaki put trebate sklopiti novi ugovor. U slučaju tranšnog zajma, postupak potpisivanja provodi se samo jednom, a svaki novi iznos sastavlja se kao dodatni ugovor. Ostatak sporazuma ima isti sastav kao i za ostale vrste zajmova između pojedinaca.

Značajke oporezivanja

Ugovor o zajmu između pravnih osoba ima nijanse u obradi fiskalnih plaćanja za svaku od strana - ta su pitanja regulirana Poreznim zakonom Ruske Federacije (Poreznim zakonikom Ruske Federacije). Prema članku 146. ovog dokumenta, sredstva osigurana u obliku zajma ne podliježu fiskalnim plaćanjima. Istodobno su česte situacije kada zaposlenici Federalne porezne službe (FTS) vide primitak dobiti (tzv. Neoperativni prihod) po ugovoru o beskamatnom zajmu na štetu neplaćenih kamata, zahtijevajući da izvršiti plaćanja iz ušteđenih iznosa.

U praksi se zajmoprimac tom zahtjevu može suprotstaviti formulacijom iz članka 41. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da je dohodak materijalna korist. Problematično ga je uspostaviti u slučaju štednje, s neodređenom kamatnom stopom, stoga je primatelj kredita oslobođen poreza na dohodak. U spornim situacijama, o pitanju bi se trebalo raspravljati na sudu. U slučaju ugovora o nadoknađenom zajmu, iznos kamata prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije smatra se plaćanjem usluge (tereti se na računu troškova prilikom sastavljanja izvještaja), a također nije predmet fiskalnih plaćanja.

Pri posudbi u gotovini, u skladu s člankom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, zajmodavac je oslobođen poreza na dodanu vrijednost (PDV). Ako se zajam izdaje u robnom / materijalnom obliku, potrebno je platiti PDV (mora biti naveden na računu). Primanje zajmodavca kamata na odobreni zajam podrazumijeva njihovu obveznu klasifikaciju kao prihod uz plaćanje zakonskog poreza na dohodak.

Postupak otplate i plaćanje kamata

Ispravno izrađen ugovor o zajmu između pravnih osoba trebao bi sadržavati odjeljak koji govori kako će zajmoprimac platiti. Najčešća je opcija kada se cjelokupan iznos plaća u unaprijed određenom intervalu i na njega se dodaju obračunate kamate. No mogu postojati i druge sheme, na primjer, sporazum ne utvrđuje strogo razdoblje otplate i organizacija vjerovnika može po potrebi vratiti dug. U pravilu se dug u ovom slučaju mora vratiti u roku od 30 dana.

Razdoblje valjanosti ugovora o zajmu

To je razdoblje nužno određeno u dokumentu kojim se uređuju financijski odnosi strana i vrlo je važno u slučaju ekonomskih sporova oko povrata duga. Treba imati na umu da se rok trajanja ugovora ne računa od dana potpisivanja, već od trenutka kada će zajmodavac zajmoprimacu predati potrebnu količinu ili dogovorenu količinu robe. Razdoblje valjanosti ovog dokumenta završava završetkom uplata po primljenom zajmu. Zajmodavac bi toga trebao biti svjestan rok zastare za takve sporazume ne može biti duži od 3 godine.

Prema ugovoru o zajmu, zajmodavac prenosi sredstva ili druge stvari u vlasništvo zajmoprimca, a zajmoprimac se obvezuje vratiti zajmodavcu isti iznos novca ili stvari u istom iznosu (odredba 1., članak 807. Građanskog zakonika Rusije Federacija). Istodobno, zakon ne ograničava krug osoba koje djeluju kao zajmoprimci ili zajmodavci, odnosno pravna osoba ima pravo izdavati zajmove drugoj pravnoj osobi.

U skladu sa stavkom 1. čl. 49. Građanskog zakonika Ruske Federacije, komercijalne organizacije, osim jedinstvenih poduzeća i drugih vrsta organizacija predviđenih zakonom, mogu imati građanska prava i snositi građanske obveze potrebne za obavljanje bilo koje vrste djelatnosti koja nije zabranjena zakonom.

Dakle, građanski zakon ne sadrži zabranu sklapanja ugovora o zajmu između organizacija. Uvjeti zajma određeni su normama Građanskog zakonika Ruske Federacije i sadržajem sporazuma koji su stranke zaključile.

Uz to, temeljem sadržaja čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tvrtka ima pravo postaviti kamatnu stopu za upotrebu novca.

Pri registraciji zajma s kamatom, tvrtka sama određuje iznos kamate. U nedostatku izravnog iznosa kamate i pod uvjetom da su stranke sporazum označile kao kamate, kamate na zajam pravne osobe utvrđuju se na temelju bankovne kamatne stope (stope refinanciranja) koja je na snazi ​​na mjestu njezina smještaja na dan kada zajmoprimac plati iznos duga ili njegov odgovarajući dio. Ugovorom se može utvrditi nepostojanje obveza plaćanja kamata. Dakle, građansko zakonodavstvo ne uspostavlja izravne zabrane registracije i beskamatnih zajmova između pravnih osoba.

Zadržimo se na pitanju oporezivanja takve transakcije, jer je to vrlo važan aspekt i tvrtke moraju posjedovati ove pravne podatke.

U pogledu poreznih pravnih odnosa, ispada da tvrtka zajmodavac ostvaruje dobit u obliku kamata izdavanjem zajma s kamatom drugom poduzeću. Taj dohodak povećava oporezivu osnovicu za plaćanje poreza na dohodak. Društvo zajmoprimac, naprotiv, smanjuje oporezivu osnovicu za iznos plaćenih kamata.

Važno je zapamtiti da ako se u sporazumu utvrdi kamatna stopa koja se ne podudara s vrijednostima navedenim u čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo može naplatiti dodatni porez na izgubljeni dohodak stranci koja je izgubila dohodak zbog smanjenja kamatne stope. A u slučaju povećanja kamatne stope u usporedbi s vrijednostima navedenim u čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo za potrebe izračuna poreza na dohodak ne može priznati primljeni iznos u smislu takvog viška kao trošak.

Osim toga, ako ugovor o zajmu ima znakove kontrolirane transakcije (članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije), tada se poreznom tijelu mora poslati odgovarajuća obavijest u kojoj se navodi iznos obračunate kamate u skladu s računovodstvenim podacima.

Ako u ugovoru o zajmu postoji uvjet za plaćanje kamata, takve se kamate priznaju kao neoperativni prihod (članak 6. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije), a zajmovi - dužničke obveze (članak 1. članka 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije). Te se odredbe uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak. Dakle, osnova za izračun neoperativnog dohotka po ugovoru o zajmu u poreznom računovodstvu je valjana dužnička obveza čiji uvjeti predviđaju plaćanje kamata. U skladu sa stavkom 4. čl. 328 Poreznog zakona Ruske Federacije, kamate koje je porezni obveznik primio (treba ih primiti) za osiguranje sredstava na korištenje knjiže se kao prihod (troškovi) koji se uključuju u poreznu osnovicu, na temelju izjave poreznog obveznika novčani tok na bankovnom računu, ako ovim člankom nije drugačije određeno ...

Budući da se na beskamatni zajam ne plaća kamata, norma klauzule 6. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije nije primjenjiv, jer ne postoji prihod koji podliježe oporezivanju (kamate na tekuću dužničku obvezu). Ovaj bi se pravni položaj trebao koristiti kada porezno tijelo podnosi zahtjeve za dodatno obračunavanje poreza na dohodak (što se često može naći u praksi poreznih vlasti prilikom provođenja terenskih revizija). Pri zaključivanju ugovora o zajmu stranke imaju pravo (uključujući i na temelju načela slobode ugovornih odnosa - članak 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije) i uspostaviti isplate kamata i ne uspostaviti (glavno je jasno i to nedvosmisleno naznačiti u tekstu ugovora o zajmu).

Treba imati na umu da, u smislu pravnog položaja Ustavnog suda Ruske Federacije (Dekret od 24. veljače 2004. br. 3-P), ni porezna ni sudska kontrola nisu namijenjene provjeri ekonomske opravdanosti donesenih odluka od strane poslovnih subjekata koji u području poslovanja imaju neovisnost i široku diskreciju, budući da zbog rizične prirode takvih aktivnosti postoje objektivna ograničenja u mogućnosti nadležnih državnih agencija da identificiraju prisutnost poslovnih pogrešaka u njima.

U skladu s definicijom Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.06.2007. Br. 320-O-P, porezno zakonodavstvo ne koristi koncept ekonomske svrhovitosti i ne regulira postupak i uvjete za obavljanje financijskih i gospodarskih aktivnosti. Slijedom toga, primljeni dohodak ne može se procijeniti u smislu njihove svrhovitosti, racionalnosti, učinkovitosti ili dobivenog rezultata. Drugim riječima, porezno tijelo ne bi trebalo tražiti od organizacija da ugovori o zajmu nužno predviđaju utvrđivanje kamata za korištenje posuđenih sredstava.

Sada je nemoguće provjeriti usklađenost cijena s tržišnim u okviru revizije na licu mjesta ili unutar tvrtke. Takva zabrana utvrđena je u par. 3. st. 1. čl. 105.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Provjera transakcija između povezanih strana provodi se u sklopu neovisne porezne revizije od strane Federalne porezne službe Rusije na mjestu njenog smještaja (članak 105.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Unatoč tome, u praksi se nerijetko događaju slučajevi kada porezne vlasti, kao dio izravne revizije, naplaćuju dodatni porez na dohodak po beskamatnim zajmovima. S tim u vezi, porezni obveznici svoju nevinost često uspijevaju obraniti samo na sudu (na primjer, rješenje Petnaestog arbitražnog žalbenog suda od 23.04.2017. N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; Treći arbitražni sud od 08.07.2016. u predmetu br. A74 -4459/2015; Trinaestog arbitražnog apelacijskog suda od 23.08.2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id": "5362", "href": "https: // site / rubrics / question / 5362 /", "title": "Primanje odbitka poreza od prihoda od kamata na zajam", "float": "left"), ("id": "2976", "href": "https: // site / rubrics / question / 2976 /", "title": "Kako smanjiti kamate za zakašnjelu otplatu zajma?", " float ":" desno "), (" id ":" 2212 "," href ":" https: // site / rubrics / question / 2212 / "," title ":" Hoće li se priznanica priznati kao ugovor o zajmu ? "," float ":" lijevo ")]

Program je razvijen zajedno sa Sberbank-AST CJSC. Studentima koji su uspješno savladali program izdaju se potvrde utvrđenog obrasca.

O trenutnim promjenama u CC saznat ćete tako što ćete postati sudionici programa razvijenog zajedno sa Sberbank-AST CJSC. Studentima koji su uspješno savladali program izdaju se potvrde utvrđenog obrasca.

Jedna pravna osoba planira izdati zajam drugoj pravnoj osobi pod 1% godišnje. Sve strane u vezi su rezidenti Ruske Federacije i primjenjuju opći porezni režim. Istodobno, podružnice su poljoprivredni proizvođači koji primjenjuju poreznu stopu poreza na dobit od 0% na temelju odredbe 1.3. Čl. 284. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Krediti se pružaju u rubljama. Stranke sporazuma nisu porezni obveznici poreza na vađenje ruda, nisu rezidenti (sudionici) posebne ili slobodne ekonomske zone, kao ni sudionici u regionalnim investicijskim projektima. Stranke u ugovorima o zajmu nisu članovi jedne konsolidirane skupine poreznih obveznika formirane u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Može li jedna pravna osoba izdati zajam drugoj pravnoj osobi na godišnjem nivou od 1% ako pravne osobe nisu međusobno ovisne osobe, a u slučaju međuovisnosti pravnih osoba (jedna od njih je osnivač (sudionik, dioničar) druge s 100% sudjelovanje)? Koji su porezni rizici u ovom slučaju?

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019. Sustav GARANT proizvodi se od 1990. Tvrtka "Garant" i njezini partneri članovi su Ruskog udruženja pravnih informacija GARANT.

Sva prava na materijale web stranice GARANT.RU pripadaju LLC NPP GARANT-SERVICE. Potpuna ili djelomična reprodukcija materijala moguća je samo uz pismeno odobrenje nositelja autorskih prava. Uvjeti korištenja portala.

Portal GARANT.RU registriran je kao internetska publikacija od strane Federalne službe za nadzor u sferi komunikacija,
Informacijska tehnologija i masovne komunikacije (Roskomnadzor), El. Br. FS77-58365 od 18. lipnja 2014.

LLC "NPP" GARANT-SERVICE ", 119234, Moskva, ul. Leninskie Gory, 1, zgrada 77,

8-800-200-88-88
(besplatni međugradski poziv)

Ako u tekstu primijetite grešku u kucanju,
odaberite ga i pritisnite Ctrl + Enter

Porezne implikacije beskamatnih zajmova

Podaci o tvrtki KSK GROUP

KSK grupa svoju povijest vodi od 1994. godine. Od trenutka osnutka do danas, tvrtka je bila među vodećima na tržištu konzultantskih usluga na području revizije, poreza, prava, procjene i upravljačkog savjetovanja. Tijekom 20 godina rada provedeno je više od 2000 projekata za najveće ruske tvrtke.

KSK Grupa nudi cjelovito i praktično rješenje najhitnijih problema s kojima se suočavaju financijski i generalni direktori tvrtki i vlasnici poduzeća. Individualni pristup, duboko razumijevanje potreba i ciljeva klijenata, u kombinaciji s praktičnim znanjem, omogućuju nam da ove probleme riješimo što učinkovitije.

Tim grupe KSK tim je od više od 350 stručnjaka s jedinstvenim iskustvom u provedbi projekata za srednje i velike ruske korporacije.

Trenutno KSK Grupa nudi čitav niz usluga i rješenja za poslovanje:

• revizija prema ruskim i međunarodnim standardima;
• porezno i ​​pravno savjetovanje;
• outsourcing i automatizacija poslovnih procesa;
• rješenja za privlačenje financijskih sredstava;
• marketinška rješenja i razvoj poslovne strategije;
• savjetovanje o upravljanju i osoblju;
• ocjenjivanje i ispitivanje;
• podrška kapitalnim transakcijama;
• Dubinska analiza.

Usvajanjem Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je sadržavao čl. 40, koji je regulirao oporezivanje između povezanih strana, mnogima nije bilo jasno primjenjuje li se učinak ovog članka na situaciju izdavanja beskamatnih zajmova.

S tim u vezi, problem se ogleda u pravosudnoj praksi. U rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 3. kolovoza 2004. br. 3009/04 navedeno je da ako je organizacija primala sredstva posuđujući se pod niskim kamatama ili bez ikakvih kamata (beskamatni zajam ), tada nema dohodak oporezovan na dobit. Nakon Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, odgovarajuća pojašnjenja pojavila su se u dopisima Ministarstva financija Rusije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. travnja 2008. br. 03-03-06 / 1/245, pismo Ministarstva financija Rusije od 17. srpnja 2008. br. 03-03-06 / 1/415, Pismo Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2011. br. 07-02-06 / 161).

Dakle, materijalna korist koju organizacija dobiva korištenjem gore navedenog zajma ne povećava poreznu osnovicu za porez na dohodak, jer nije navedena kao predmet oporezivanja poreznih obveznika za porez na dohodak.

Pored toga, ne postoji oporezivi prihod za subjekt koji je izdao beskamatni zajam. Ovaj je zaključak potvrđen arbitražnom praksom (rezolucija FAS-a Okruga Volga od 23. travnja 2010. u slučaju br. A72-15093 / 2009, rezolucija Moskovske oblasti od 28. srpnja 2010. br. KA-A40 / 7751-10 ). S tim se mišljenjem složilo i Ministarstvo financija Rusije (dopis Ministarstva financija Rusije od 11. kolovoza 2011. br. 03-03-06 / 2/120).

Nakon uvođenja izmjena i dopuna Poreznog zakona Ruske Federacije, posebno stupanja na snagu Odjeljka V.1 od 1. siječnja 2012. „Međuovisne osobe. Opće odredbe o cijenama i oporezivanju. Porezna kontrola u vezi s transakcijama između povezanih strana. Sporazum o određivanju cijena “, porezne vlasti odmah su objasnile da budući da Porezni zakon Ruske Federacije sada govori o transakcijama, a ne o cijeni robe / radova / usluga, kao što je to bilo u čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije (a ugovor o zajmu, naravno, odnosi se na transakcije), tada se odredbe ovog poglavlja primjenjuju na ugovore o zajmu.

Potreba za primjenom stavka 1. čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije na beskamatne ugovore o zajmu, Ministarstvo financija Rusije je više puta navelo (Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. listopada 2013. br. 03-01-18 / 40821, Pismo Ministarstva financija Rusije od 13. kolovoza 2013. br. 03-01-18 / 32745). Prema vladinoj agenciji, prihod zajmodavca od transakcija za davanje beskamatnog zajma između povezanih strana utvrđuje se na temelju iznosa kamata koji bi zajmodavac primio u slučaju transakcije između nepovezanih strana , u komercijalnim i (ili) financijskim uvjetima usporedivim s analiziranom transakcijom.

Uz to, od 1. siječnja 2015. čl. 269 ​​Poreznog zakonika Ruske Federacije izloženo je u novom izdanju (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 28. prosinca 2013. br. 420-FZ "O izmjenama i dopunama članka 27.5-3 Saveznog zakona" o Tržište vrijednosnih papira "i dijelovi jedan i dva Poreznog zakona Ruske Federacije"). Prema par. 3. st. 1. čl. 269. Poreznog zakona Ruske Federacije, za dužničke obveze bilo koje vrste koje proizlaze iz transakcija priznatih u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije kao kontrolirane transakcije, prihod (rashod) je postotak izračunat na temelju stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe pogl. V.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za dužničku obvezu koja nastaje kao rezultat transakcije koja je u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije priznata kao kontrolirana transakcija, porezni obveznik ima pravo priznati kao prihod kamate izračunate na temelju stvarne stope za takve dužničke obveze, ako ova stopa premašuje minimalnu vrijednost raspona graničnih vrijednosti utvrđenih odredbom 1.2. čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 1.1. Članka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 8. ožujka 2015. br. 32-FZ "O izmjeni i dopunama dijela Poreznog zakona Ruske Federacije ", dopisi Ministarstva financija Rusije od 6. travnja 2015. br. 03 -01-18 / 19113, od 27. ožujka 2015. br. 03-03-06 / 2/17141).

Navedeno se u potpunosti odnosi na ugovore o zajmu. U 2015. godini u postupcima arbitražnih sudova pojavili su se porezni sporovi zbog dodatnih poreznih naknada prema ugovorima o zajmu koji ne spadaju u kategoriju kontroliranih transakcija.

Tako je, na primjer, u presudi Jedanaestog arbitražnog apelacijskog suda od 16. rujna 2015. u slučaju br. A55-6976 / 2015 razmatrana situacija kada je organizacija izdala beskamatni zajam, a porezno tijelo teretilo zajmodavac s izgubljenim kamatama. Istodobno, unatoč činjenici da zaključene transakcije nisu kontrolirane, što porezno tijelo ne poriče, Interdistriktorski inspektorat Federalne porezne službe Rusije za najveće porezne obveznike u regiji Samari smatrao je da bilo koja porezna uprava Ruska Federacija dobila je pravo provjeravati usklađenost tržišnih cijena za bilo koje transakcije člankom 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije između međuovisnih osoba. Razmatrane transakcije bile su usmjerene na "stvaranje uvjeta za nastanak neopravdane porezne olakšice", što je temelj za primjenu klauzule 3. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 53 od 12. listopada, 2006. Umjesto davanja zajma, zajmodavac bi, prema mišljenju poreznog tijela, mogao dobiti veći prihod od stavljanja sredstava na depozit kod banke.

Da bi procijenio „tržišnu” razinu kamatnih stopa, porezno je tijelo prihvatilo podatke Međunarodne informativne grupe Interfax (SPARK) prema kojima su 2012. zajmovi u rubljama na razdoblje od jedne do tri godine davani komercijalnim organizacijama na stopa od 12,58% do 13,89%. Kao rezultat toga, pobijanom je odlukom donesena dodatna porezna procjena na temelju procijenjenog dohotka koji bi se mogao postići stavljanjem sredstava na depozit po minimalnoj stopi.

Sud nije prihvatio ovaj argument porezne vlasti s obzirom na sljedeće. Sud je primijetio da pravo određivanja prihoda poreznog obveznika (u transakciji s međuovisnom osobom) u porezne svrhe pripada isključivo Federalnoj poreznoj službi Rusije, što je izravno navedeno u stavku 2. članka 105.3 Poreznog zakona Ruska Federacija. Ostala porezna tijela nisu ovlaštena kontrolirati razinu "tržišnih" cijena. Uzimajući u obzir prethodno rečeno, uporaba ovog mehanizma porezne kontrole za transakcije koje ne potpadaju pod njega neprihvatljiva je, jer:

• omogućava provedbu prava poreznih vlasti koja nisu predviđena zakonom i proizvoljnu primjenu zakona;
• podrazumijeva proizvoljan izbor i provedbu mjera porezne kontrole;
• lišava poreznog obveznika zakonskih jamstava prilikom provođenja sličnih mjera nadzora;
• dovodi do oporezivanja nezarađenog apstraktnog dohotka.

Uz to, porezno tijelo nije utvrdilo činjenicu ostvarivanja neopravdane porezne koristi od ovih transakcija.

Dakle, da bi se procijenio rizik mjera porezne kontrole u odnosu na zajmodavca, prema mišljenju suda, potrebno je utvrditi iznos prihoda od transakcija sa povezanom stranom, uključujući u pokazatelj dohotka iznos kamate koja zajmodavac je mogao dobiti od zajmoprimca. Ako iznos prihoda od transakcija za godinu ne prelazi utvrđenu vrijednost, tada transakcija beskamatnog zajma ne podliježe kontroli. Slični zaključci sadržani su u presudi Devetog arbitražnog suda od 30. rujna 2015. br. 09AP-35789/2015.

U presudi Arbitražnog suda okruga Volgo-Vyatka od 14. listopada 2015. u slučaju br. A29-10095 / 2014, navodi se da je tijekom revizije inspekcija zaključila da tvrtka nije odražavala kamate na zajam kao dio neoperativnog dohotka u svrhu izračuna poreza na dobit izdanog međuovisnoj osobi. Prilikom razmatranja slučaja, sud je pošao od činjenice da inspekcija nije pružila dokaze da je tvrtka dobila neopravdanu poreznu korist kao rezultat nepoštenog ponašanja i zlouporabe svojih prava. Osim toga, sud je zaključio da inspekcija nije udovoljila uvjetima za provođenje porezne kontrole transakcija sa povezanim stranama utvrđenim u odjeljku V.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Previsoka kamatna stopa može dovesti do činjenice da se transakcija može prepoznati kao porobljavanje, a nakon toga ne valja. To je tipično za ministarstva pravosuđa koja se izdaju po nekoliko stotina posto godišnje.

Kamate na zajmove između povezanih strana a njihovo porezno računovodstvo zabrinjava mnoge računovođe. U našem ćemo vam članku reći što o tom pitanju misle predstavnici financijskog odjela i arbitri.

Kamate na zajmove između povezanih strana

U pismu od 15.07.2015. Br. 03-01-18 / 40737, Ministarstvo financija Ruske Federacije objasnilo je da tvrtke, uključujući one međuovisne, zakonski smiju sklapati ugovore o zajmu pod njima pogodnim uvjetima. Međutim, za porez na dohodak uzimaju se u obzir kamate na takve transakcije za povezane osobe (VL) u skladu s odredbom 1.1. Čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, ova se norma odnosi na kamate obračunate od 1. siječnja 2015. godine, bez obzira na datum zajma (prije 1. siječnja ili poslije).

O značajkama metoda priznavanja prihoda i rashoda u porezne svrhe saznajte iz našeg materijala "Metoda razgraničenja i gotovine: glavne razlike".

Transakcije između povezanih strana smatraju se kontroliranim ako su karakterizirane odredbama čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2015. porezno zakonodavstvo kamate na dužničke obveze po kontroliranim transakcijama između nadzemnih vodova smatra prihodom / rashodom, utvrđenim na temelju stvarne stope, ali unutar stopa utvrđenih u stavku 1.2. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo kako izgledaju ove stope za kredite u rubljima:

• za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2015. - od 0 do 180% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije;
• nakon 1. siječnja 2016. - od 75 do 125% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.

Za kredite u stranoj valuti, stope se određuju na temelju stopa EURIBOR, SHIBOR, LIBOR po uvjetima utvrđenim u pod. 2-6 str. 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjećamo, od 19.09.2016. Ključna stopa iznosi 10,0% godišnje.

Zajam bez kamata između povezanih strana

Što se tiče beskamatnih zajmova između nadzemnih vodova, postoje i objašnjenja Ministarstva financija Ruske Federacije, navedena u pismu od 18.07.2012. Br. 03-01-18 / 5-97.

Pronađite odgovore na svoja pitanja o primjeni čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije u našem materijalu „Čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (2015): pitanja i odgovori “.

Prema odjelu, nijedna kamatna transakcija nije obuhvaćena pod. 11 str. 1 čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (govorimo o primjeni uvjeta dohotka na njih, koji nisu uključeni u osnovicu dobiti). Za beskamatne transakcije između nadzemnih vodova prihod organizacije zajmodavca bit će kamata koju bi mogla primiti ako je transakcija bila "kamatna". Istodobno se vrši usporedba sa sličnim transakcijama između pravnih osoba koje nisu međuovisne.

U praksi nisu rijetki slučajevi da jedna organizacija, koja je dio grupe pravnih osoba, dobije zajam po kamatnoj stopi od bankarske organizacije, a zatim ga prebaci na nadzemni vod za svoje potrebe kao beskamatna zajam (na primjer, za kupnju osnovnih sredstava ili obrtnih sredstava). U takvim slučajevima, prilikom provjere, porezne vlasti često smatraju da su troškovi kamata prema ugovoru o zajmu i ugovoru o zajmu ekonomski neopravdani, a sama transakcija između dviju nadzemnih linija formalna je. Međutim, suci u takvoj situaciji ne zauzimaju uvijek stranu kontrolora. Tako su, na primjer, u rezoluciji CA Sjevernozapadnog okruga od 01.07.2015. Br. A56-60966 / 2014 suci podržali poreznog obveznika, zaključivši da su transakcije za preraspodjelu sredstava (bez obzira na bez obzira jesu li kreditne ili ne) unutar skupine pravnih osoba ne proturječe postulatima Porezni zakonik Ruske Federacije.

Kamate na zajmove između nadzemnih vodova smatraju se prihodom / rashodom svake od strana. Istodobno, teze formulirane u čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se i na kontrolirane i na nekontrolirane transakcije. Prihod od beskamatnih zajmova nije uključen u osnovicu prihoda.

Minimalne kamate na kredite između pravnih osoba u 2017. godini

Ostali kriteriji za potpisivanje ugovora ogledaju se u čl. 807 - 808 Građanskog zakonika Rusije. Tijekom razdoblja potpisivanja dokumenta sudionici se nužno dogovaraju o kamatnoj stopi i fiksiraju iznos u ugovoru. Preporučuje se sastavljanje dokumenta pomoću predloška. Uz kamate Zajmovi se mogu dati sa ili bez kamate. To mora biti naznačeno u dokumentu. Kamatni zajam podrazumijeva povrat potencijalnog zajmoprimca zajmodavcu iznosa dužničkih obveza, zajedno s pripadajućim kamatama, koje su naknada za korištenje tuđeg novca. Dokument također mora prikazivati ​​mogućnost izračuna kamatnih stopa s ukupnim iznosom. Često se kamate naplaćuju na iznos dužničkih obveza. Uz ugovor priložen je i raspored plaćanja. Bez kamata Može li ugovor o zajmu biti beskamatni.

Koju je minimalnu stopu naznačiti u ugovoru o zajmu?

Poreznog zakona Ruske Federacije i uzima u obzir prihode (troškove) od takve transakcije prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dobit u skladu s člankom 275.2 Poreznog zakona Ruske Federacije; bilo koja druga stranka u transakciji nije porezni obveznik naveden u stavku 1. članka 275.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije ili je porezni obveznik naveden u stavku 1. članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali ne uzima u obzir dohodak (troškovi) od takve transakcije prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dobit u skladu s člankom 275.2 Poreznog zakona Ruske Federacije; 7.
najmanje jedna od strana u transakciji sudionik je regionalnog investicijskog projekta koji primjenjuje poreznu stopu na porez na dobit koja se pripisuje federalnom proračunu u iznosu od 0 posto ili smanjenu poreznu stopu na porez na dobit pripisana proračunu predmeta RF, na način i pod uvjetima predviđenim člankom 284.3 Poreznog zakona RF.

Zajam i kamate

Klauzula 1. članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da zajmodavac, prilikom sklapanja ugovora o zajmu, mora prenijeti novac ili stvari zajmoprimcu, koje mora naknadno vratiti. Dakle, iz odredbi ove klauzule proizlazi da su pravno bitni uvjeti kreditne transakcije pitanja o predmetu kredita (novac ili stvari) i potrebi povrata posuđene imovine.

Istodobno, ne dolazi u pitanje potreba da se zajmodavcu isplati naknada za korištenje njegove imovine, odnosno plaćanje kamata prema ugovoru o zajmu, u stavku 1. članka 807. Građanskog zakonika Rusije Federacija. Slijedom toga, transakcija zajma, u skladu sa zahtjevima članka 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, smatrat će se zaključenom, čak i ako stranke u tekstu sporazuma nisu riješile pitanje kamate.

Ovaj zaključak izravno potvrđuje odredba stavka 1. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koja određuje da naznaka potrebe za plaćanjem kamata u tekstu sporazuma može biti odsutna.

Međutim, praksa odnosa između poslovnih subjekata postavlja pitanja određivanja iznosa kamata po ugovoru o zajmu i njihovog plaćanja, budući da je glavni cilj komercijalne organizacije ostvarivanje dobiti. Slijedom toga, sve suptilnosti određivanja iznosa i postupka plaćanja kamata trebaju se pažljivo odražavati u tekstu sporazuma između pravnih osoba.

Kamate za korištenje zajma prema članku 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije

Klauzula 1. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije ukazuje da zajmodavac, nakon što je novac prebacio zajmoprimcu, stječe pravo na primanje kamata za njihovo korištenje, ako drugačije nije određeno sporazumom stranaka. Stoga se pretpostavlja da se novčani zajam za organizaciju nadoknađuje u svim slučajevima kada u tekstu sporazuma nije izričito navedeno da je beskamatan.

Nedostatak sporazuma o interesu u tekstu sporazuma ne čini ga automatski beskamatnim, što je izravno navedeno u članku 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovoj situaciji, postupak za njihovo utvrđivanje naveden u stavcima 1. i 2. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije funkcionirat će samo. Prema odredbama ovih klauzula, zajmoprimac će morati plaćati kamate svakog mjeseca korištenja sredstava zajmodavca u iznosu utvrđenom na temelju ključne stope Centralne banke Ruske Federacije u trenutku prijenosa isplate ili dio toga. Međutim, ako su sudionici transakcije pojedinci ili individualni poduzetnici, a iznos zajma je manji od 100 tisuća rubalja, tada se ugovor smatra beskamatnim, ako u njemu nije izričito određeno.

Međutim, vrijedno je spomenuti poseban slučaj kada predmet kredita nije novac, već stvari. U takvoj situaciji, u skladu sa stavkom 4. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, u nedostatku sporazuma između stranaka o pitanju interesa, automatski se pretpostavlja da je ugovor bez kamata.

Kamate na prijevremenu otplatu zajma

Članci 809. i 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije usko su povezani s kamatama prema sporazumu još jedan ključni (ali pravno beznačajan) uvjet sporazuma - datum dospijeća duga. Prema stavku 1. članka 810. Građanskog zakonika, zajam može biti hitan (s fiksnim datumom otplate) ili neodređeni (u ovom slučaju zajmodavac treba obavijestiti zajmoprimca o datumu otplate duga 1 mjesec unaprijed ili u drugo vrijeme određeno u sporazumu).

Važno je imati na umu da će se, ovisno o potrebi plaćanja kamata, odrediti mogućnost prijevremene otplate zajma. Dakle, prema članku 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako je zajam beskamatan, zajmoprimac ga ima pravo vratiti prije roka po svojoj volji.

Istodobno, ako transakcija između organizacija uključuje plaćanje kamata, dug se može otplatiti prije roka samo uz odobrenje zajmodavca. Takvo ograničenje određuje se poštivanjem njegovih financijskih interesa, budući da će u slučaju prijevremene otplate zajma dobiti manji iznos naknade za upotrebu svog novca nego što je očekivao pri zaključenju transakcije. Ako se pojedinac daje zajam s kamatama za osobne potrebe, on ga može vratiti obavještavanjem zajmodavca o tome 30 dana prije povratka.

Klauzula 4. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da je u slučaju prijevremene otplate zajma zajmoprimac dužan platiti kamatu do datuma stvarne otplate zajma, uključujući zaključak. Dakle, mogućnost otplate kamatnog zajma prije roka utvrdit će se isključivo financijskim interesom zajmodavca koji ima pravo dati odobrenje za prijevremenu otplatu, čime se gubi dio procijenjenog dohotka ili ne daje takvo dopuštenje radi primanja cjelokupnog iznosa kamata prema ugovoru.

Maksimalna kamatna stopa, minimalna kamatna stopa, promjena (smanjenje ili povećanje) naknade za zajam

Prilikom sastavljanja ugovora o zajmu za organizaciju, mora se imati na umu da norme Građanskog zakonika Ruske Federacije ne određuju maksimalni iznos kamate za korištenje sredstava zajmodavca.

Ne znate svoja prava?

Za referencu: u pravosudnoj praksi razvilo se stajalište čija je svrha stvoriti uvjete za utvrđivanje pravednih i neprofitabilnih kamata na kreditne i kreditne transakcije. Kao primjer možemo navesti definiciju Kolegija oružanih snaga Ruske Federacije od 29. ožujka 2016. u slučaju br. 83-KG 16-2, u kojem se navodi da je kreditna transakcija, unatoč načelu slobode ugovaranja predviđen u stavku 1. članka 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije, ne bi trebao biti jasno opterećujući za dužnika.

Također treba napomenuti da podaci o maksimalnoj kamatnoj stopi koju objavljuje Središnja banka Ruske Federacije na tromjesečnoj osnovi također nisu izravno povezane s organizacijama na temelju dijela 11. članka 6. Zakona "O potrošačkim ... "od 21. prosinca 2013. br. 353-FZ, budući da je namijenjena samo potrošačkim zajmovima.

Što se tiče minimalne kamate prema ugovoru o zajmu , tada u zakonu nema takvog ograničenja. Štoviše, stavak 1. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije sugerira da zajam može biti beskamatni, odnosno besplatan za zajmoprimca.

Promjena kamatne stope

Prema stavku 1. članka 450. Građanskog zakonika Ruske Federacije, stranke u zajmu imaju pravo u bilo kojem trenutku tijekom valjanosti ugovora promijeniti iznos kamata na njega, uz njihov međusobni pristanak. Jednostranu promjenu zajmodavca izravno zabranjuju i članak 450. Građanskog zakonika Ruske Federacije i podstavak 4. stavka 1. članka 12. već spomenutog Saveznog zakona br. 151 (za klijente mikrofinancijskih organizacija).

Prilikom promjena, uključujući smanjenje iznosa kamata, stranke bi trebale imati na umu da će stupiti na snagu tek od trenutka potpisivanja sporazuma o tome (stavak 3. članka 453. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, prema želji, stranke u tekstu dokumenta mogu naznačiti drugačiji postupak za stupanje na snagu inovacija koje su usvojile.

U ovom slučaju možemo govoriti i o davanju sporazuma retroaktivnom, odnosno produženju učinka promjena na razdoblje koje prethodi njihovom odobrenju od strane stranaka. Inače, u skladu sa stavkom 4. članka 453. Građanskog zakonika Ruske Federacije, sve kamate koje su već plaćene po prethodno zaključenoj stopi ostaju na snazi. Primjerice, zajmoprimac nema pravo zahtijevati ponovni obračun prethodno izvršenih plaćanja kamata ako usvojenim izmjenama kamatna stopa bude smanjena.

Nepravovremena otplata zajma i plaćanje kamata s odgodom - posljedice prema članku 811 Građanskog zakonika Ruske Federacije

U praksi nije rijetko da zajmoprimac pravovremeno isplati i glavni zajam i iznos kamata stečenih za njegovo korištenje. U slučaju neblagovremene otplate duga, moguće su dvije mogućnosti, ovisno o tome predviđaju li stranke posebne sankcije zbog kašnjenja u sporazumu ili ne:

1. Ako su redoslijed i iznos kazne, u skladu sa stavkom 4. članka 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije, utvrđeni u sporazumu stranaka, primjenjuju se pravila navedena u sporazumu.
2. Ako stranke ne utvrde posebne sankcije za odgođeni dug, primjenjuju se odredbe članaka 395. i 811. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prema stavku 1. članka 811., u slučaju nevraćanja zajma, zajmoprimac mora platiti takozvane zatezne kamate obračunate od dana kada je morao ispuniti obvezu do trenutka stvarnog namirenja.

Važno je imati na umu da se zatezna kamata naplaćuje samo na glavnicu zajma, u skladu sa stavkom 5. članka 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Potpuno isti stav odražen je u odredbi 15. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10. 08. 1998. br. 14. Istodobno je moguće njihovo obračunavanje na iznos kamata samo ako stranke izravno naznače takvu mogućnost u svom sporazumu, shvaćajući posljedice ovog koraka. U nedostatku naznake iznosa kaznene kamate koja se plaća, primjenjuju se pravila stavka 1. članka 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije prema kojima se kazna izračunava na temelju ključne stope Centralne banke Ruska Federacija.

Porez na kamate

Pri registraciji kreditnih transakcija, zajmoprimac ne mora plaćati PDV i porez na dohodak. Te su odredbe sadržane u odredbi 12. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slična se pravila primjenjuju na zajmodavca kada mu vraća novac ili stvari koje mu je posudio. Međutim, za upotrebu posuđenih sredstava (stvari) primjenjuje se potpuno drugačiji postupak u odnosu na kamate - i kazneni i uobičajeni.

U pogledu PDV-a na kamate primljene u vezi s transakcijama zajma, primjenjuju se pravila podstavka 15. stavka 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima su takve transakcije izuzete od ovog poreza. Porez na dobit na primljene kamate morat će se platiti, u skladu sa stavkom 6. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Primljene kamate u ovom su slučaju evidentirane kao neoperativni prihod.

Što se tiče postupka za obračun poreza, tada se treba voditi odredbama članka 2. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije (s metodom računovodstva gotovine), prema kojem je trenutak primitka dohotka dan primitka kamate u blagajni zajmodavca. Ovo se pravilo koristi kako za jednokratno plaćanje cjelokupnog iznosa kamata, tako i za obročno plaćanje.

Rezimirajući, napominjemo da postupak plaćanja zajmoprimca po ugovoru o zajmu nije bitni uvjet transakcije, ali je od velike važnosti, jer pravna priroda ove vrste sporazuma pretpostavlja njegovu odštetu. Zbog toga bi stranke trebale biti posebno oprezne pri dogovaranju točaka o kamatama tijekom sklapanja ugovora o zajmu.