"1. Organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza (u daljnjem tekstu: oslobođenje), ako za tri prethodna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, isključujući porez, ukupno ne prelazi milijun rubalja.

2. Odredbe ovog članka ne primjenjuju se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinske proizvode u roku od tri prethodna kalendarska mjeseca.

3. Izuzeće u skladu sa stavkom 1. ovog članka ne primjenjuje se na obveze nastale u vezi s uvozom robe u carinsko područje Ruske Federacije, koje podliježu oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka 146. ovog zakonika. .

Osobe koje koriste pravo na oslobođenje dužne su poreznom tijelu u mjestu registracije podnijeti odgovarajuću pisanu obavijest i dokumente iz stavka 6. ovoga članka kojima se potvrđuje pravo na takvo oslobođenje.

Navedena obavijest i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na izuzeće.

Obrazac obavijesti o korištenju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su poreznoj upravi poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produženju razdoblja oslobođenja) ne mogu se odreći ovog izuzeća prije isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim ako pravo na oslobođenje izgubi u skladu sa stavkom 5. ovog članka.

Nakon 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. u idućem mjesecu, organizacije i samostalni poduzetnici koji su iskoristili pravo na oslobođenje podnose poreznoj upravi:

dokumente koji potvrđuju da u navedenom razdoblju izuzeća iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), obračunat u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca ukupno nije prelazio milijun kuna. rubalja;

obavijest o produljenju korištenja prava na odricanje u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odricanju od korištenja ovog prava.

5. Ako je tijekom razdoblja u kojem organizacije i individualni poduzetnici koriste pravo na izuzeće iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio milijun rubalja, ili ako su prodali akciznih proizvoda, porezni obveznici počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je došlo do prekoračenja ili je izvršena prodaja trošarinskih proizvoda, a do isteka razdoblja oslobođenja gube pravo na oslobađanje.

Iznos poreza za mjesec u kojem je došlo do navedenog prekoračenja ili izvršena prodaja trošarinskih proizvoda i (ili) trošarinskih mineralnih sirovina podliježe obnavljanju i uplati u proračun na propisani način.

Ako porezni obveznik nije dostavio isprave iz stavka 4. ovoga članka (ili je dostavio isprave koje sadrže netočne podatke), kao i ako je porezno tijelo utvrdilo da porezni obveznik ne poštuje ograničenja utvrđena ovim stavkom i stavkom 1. i 4. ovog članka, iznos poreza podliježe naplati i uplati u proračun po utvrđenom postupku uz naplatu od poreznog obveznika odgovarajućih iznosa poreznih sankcija i kazni.

6. Dokumenti koji potvrđuju, u skladu sa stavcima 3. i 4. ovoga članka, pravo na izuzeće (produženje roka izuzeća) su:

izvod iz bilance (dostavljaju organizacije);

izvod iz knjige prodaje;

izvod iz knjige prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (dostavljaju samo poduzetnici);

presliku dnevnika zaprimljenih i izdanih računa.

7. U slučajevima iz st. 3. i 4. ovoga članka porezni obveznik ima pravo poslati obavijest i dokumente poreznom tijelu preporučenom pošiljkom. U tom slučaju, danom njihovog podnošenja poreznom tijelu smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio na odbitak u skladu s člancima 171. i 172. ovoga Zakona prije korištenja prava na oslobađanje u skladu s ovim člankom za dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečene za provedbu transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovim Poglavljem, a nisu korištene za te transakcije, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu obnavljanju u posljednjem poreznom razdoblju prije slanja obavijesti. o korištenju prava na oslobođenje smanjenjem poreznih odbitaka.

Iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobađanje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka tog prava, a koristio ih je porezni obveznik nakon što je izgubio to pravo pri obavljanju transakcija priznate kao objekti oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, prihvaćaju se na odbitak u skladu s postupkom utvrđenim člancima 171. i 172. ovog zakonika."

Dakle, izuzeće prema ovom članku Poreznog zakona Ruske Federacije ima pravo Samo porezni obveznici PDV-a(organizacije i individualni poduzetnici). Za obveznike PDV-a na carini ovaj se članak ne primjenjuje.

Porezni obveznik PDV-a ima pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika. Kada su ispunjeni sljedeći uvjeti:

ü Za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca, ukupan iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) poreznog obveznika, bez poreza, nije premašio ukupno milijun rubalja;

ü Porezni obveznik PDV-a nije prodao trošarinske proizvode tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca.

· Poslove koje provode porezni agenti u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Napominjemo da se za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira kada obavljaju dilerske poslove na tržištu vrijednosnih papira, kao i za sve druge organizacije koje kupuju i prodaju vrijednosne papire u svoje ime i o svom trošku, prihod od prodaje vrijednosnih papira za svrha korištenja Poreznog zakona Ruske Federacije je prodajna cijena vrijednosnih papira.

Treba napomenuti da se ovaj prihod može računati na različite načine. Možete uzeti posljednja tri kalendarska mjeseca ili možete izračunati prihod za posljednje tromjesečje. Ovo je mišljenje Saveznog arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga (Rezolucija od 2. prosinca 2002. u predmetu br. F04 / 4354-982 / A46-2002).

Dakle, da bi se ostvarilo oslobođenje od PDV-a za obračun prihoda, tri uzastopna kalendarska mjeseca mogu se odrediti na dva načina:

- siječanj + veljača + ožujak (I kvartal), travanj + svibanj + lipanj (II kvartal) i tako dalje;

- siječanj + veljača + ožujak, veljača + ožujak + travanj, ožujak + travanj + svibanj i tako dalje.

U slučaju da su ispunjeni traženi uvjeti, porezni obveznik obavještava porezno tijelo o svojoj odluci o ostvarivanju prava na oslobođenje od plaćanja PDV-a. Obrazac obavijesti dostavljen poreznom tijelu odobren je Naredbom Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije od 4. srpnja 2002. br. BG-3-03 / 342 „O članku 145. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije”. Uz obavijest porezni obveznik podnosi poreznom tijelu sljedeću dokumentaciju:

1) izvod iz bilance (dostavljaju organizacije);

2) izvod iz knjige prodaje;

3) izvod iz knjige prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (dostavljaju ga samostalni poduzetnici);

4) presliku dnevnika primljenih i izdanih računa.

Navedeni skup dokumenata potrebno je dostaviti poreznom tijelu najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg porezni obveznik koristi svoje pravo na oslobođenje. Ove dokumente nije potrebno osobno dostavljati poreznoj upravi, obavijest i dokumente možete poslati preporučenom poštom. U tom slučaju, danom njihovog podnošenja poreznom tijelu smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

Prilikom odlučivanja o korištenju prava na izuzeće, porezni obveznik treba obratiti posebnu pozornost na Porezni zakon Ruske Federacije. Ova klauzula sadrži zahtjev za vraćanje PDV-a prethodno prihvaćenog za odbitak na dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koju je porezni obveznik stekao, a nisu korištene za oporezive transakcije. Uostalom, može se pokazati da je iznos PDV-a koji se vraća prilično velik, te je u ovom slučaju neisplativo koristiti oslobođenje od obveza poreznog obveznika. Ako se nakon vaganja za i protiv porezni obveznik ipak odluči na korištenje oslobođenja, iznos „obnovljenog“ poreza se odražava u prijavi poreza na dodanu vrijednost za posljednje porezno razdoblje prije slanja obavijesti. Iznos poreza koji podliježe povratu prikazan je u retku 370 odjeljka 2.1 "Izračun ukupnog iznosa poreza", čiji je obrazac odobren Naredbom Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije od 20. studenog 2003. br. BG-3-03 / 644 "O odobravanju obrazaca za prijavu poreza na dodanu vrijednost" ...

Porezni obveznik može ostvariti pravo na oslobađanje u roku od godinu dana (12 uzastopnih kalendarskih mjeseci), a zatim se na njegov zahtjev može produžiti.

Nakon isteka godine u kojoj je porezni obveznik koristio pravo na oslobađanje, dužan je poreznom tijelu (najkasnije do 20. u idućem mjesecu) dostaviti:

· Dokumenti koji potvrđuju da iznos prihoda za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca od prodaje robe (radova, usluga) nije prelazio milijun rubalja;

· Obavijest o produženju ili odbijanju ostvarivanja prava na izuzeće.

Prilikom produljenja razdoblja oslobođenja porezni obveznik podnosi poreznom tijelu isti skup dokumenata kao i prilikom ostvarivanja prava na oslobođenje. To je navedeno u pismu Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije od 30. rujna 2002. br. VG-6-03 / [e-mail zaštićen]"O oslobađanju od obavljanja poslova poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem PDV-a."

Umjetnost. 145 Porezni zakon oslobađa određene kategorije poreznih obveznika od obveze plaćanja PDV-a. Razmotrite u našem materijalu praktičnu primjenu ovih normi.

Osobe koje imaju pravo na primjenu članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije

Sukladno čl. 145 Porezni zakon bilo koja pravna osoba ili pojedinačni poduzetnik čiji prihod u 3 uzastopna mjeseca nije premašio 2 milijuna rubalja ne može platiti PDV nakon što pošalje odgovarajuću obavijest poreznoj upravi. Međutim, čak i s takvim prihodima, sljedeće se ne mogu kvalificirati za beneficiju:

trgovci koji prodaju trošarinsku robu;
sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također, uvozni poslovi koji se oporezuju na općoj osnovi (podstav 4. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije) ne potpadaju pod izuzeće.

Prednosti i nedostaci oslobođenja od PDV-a

Imati Članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije Kao i kod svake zakonske norme, postoje određene prednosti koje oslobađanje od PDV-a čine privlačnim, ali i nedostaci koji dovode u pitanje primjenu razmatranih odredbi u praksi. Dakle, prednosti uključuju:

razdoblje na koje se može ostvariti izuzeće (1 godina);
mogućnost produljenja navedenog izuzeća;
nema potrebe za obračunom PDV-a, podnošenjem izvješća o navedenom porezu i vođenjem knjige nabavki (osim određenih slučajeva).

nedostatke Umjetnost. 145 NC su kako slijedi:

Sav ulazni PDV, prema dokumentima ugovornih strana dobavljača, mora biti uključen u cijenu robe kupljene od njih (članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
PDV na ona dobra koja su kupljena prije dobivanja razmatranih povlastica i nisu korištena u djelatnosti mora se vratiti (ovo pravilo vrijedi i za dugotrajna sredstva za koja se obračunava amortizacija).
Unatoč prednosti nesastavljanja knjige kupnji, knjiga prodaje se mora voditi, kao i izdavanje računa (članak 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, svi ti dokumenti trebaju biti sastavljeni u skladu s pod. "G" i "h" klauzula 2. odjeljka 2. Dodatka br. 1. Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137, naime, s oznakom "Bez PDV-a" u posebno određenom stupcu , koji je prethodno odražavao informacije o stopi i iznosu poreza.
U slučaju prodaje trošarinske robe ili stjecanja statusa poreznog agenta, potrebno je izdati račun na opći način, navodeći sve podatke vezane za PDV (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 04.06.2015. br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen]), obveza izvršenja obračuna PDV-a također se zadržava u slučaju takvih situacija u kojima je potrebna faktura.
U slučaju uvoza robe ostaje obveza plaćanja PDV-a, ali samo za one transakcije koje se odnose na uvoz.

Ako se želite riješiti PDV-a – brojite prihod

Kao što je već napomenuto, dobiti Oslobođenje od PDV-a Čl. 145 Porezni zakon predviđa poseban uvjet: iznos prihoda za 3 uzastopna mjeseca ne smije prelaziti 2 milijuna rubalja. Pravne osobe prihode obračunavaju na temelju računovodstvenih podataka, a individualni poduzetnici za to koriste knjigu prihoda i rashoda.

Istodobno, obujam prihoda ne uključuje:

Prihodi od prodaje dobara, radova, usluga koji su u skladu sa zakonom utvrđenim normama razvrstani u povlaštenu kategoriju i ne podliježu PDV-u, kao i prihodi od onih transakcija koji su iz drugih razloga oslobođeni ovog poreza.
Prihodi od prodaje ostvarene izvan Ruske Federacije.
Prihodi od djelatnosti vezanih uz UTII, ako istodobno gospodarski subjekt primjenjuje opći porezni sustav koji može potpasti pod čl. 145. Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. ožujka 2007. br. 03-07-11 / 72).
Potvrde o uplati unaprijed za nadolazeće isporuke. Ovaj uvjet je potvrđen u službenim pojašnjenjima službenika (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen]), a potvrđeno je i zaključcima pravosudnih tijela, na primjer, rješenjem FAS-a SZO br. A26-4179 / 2011 od 20.04.2012.

Što učiniti ako obavijest nije dostavljena na vrijeme

Za oslobođenje od PDV-a osobe koje ispunjavaju utvrđene kriterije moraju o tome poslati obavijest poreznom tijelu. Određuje iznos prihoda koji ispunjava uvjete za takvu poreznu olakšicu. Obavezno je obavijestiti poreznu upravu do 20. u mjesecu od kojeg očekujete oslobođenje od PDV-a.

Treba napomenuti da su porezne vlasti ranije, naime do sredine 2014. godine, postavljale stroge zahtjeve o pravodobnom podnošenju obavijesti te su u slučaju kršenja utvrđenog roka odbile primijeniti odredbe čl. 145. Međutim, 2015. godine donesena je neviđena rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 33, u kojoj se navodi da kršenje roka za podnošenje obavijesti ne može biti razlog za odbijanje oslobađanja od PDV-a. , budući da je važna činjenica da su porezne vlasti obaviještene. Budući da su takva pojašnjenja ovih slučajeva obavezna za porezna tijela, bez obzira na drugo mišljenje Ministarstva financija Ruske Federacije i Federalne porezne službe, ovo je postalo dobra pomoć u aktivnostima organizacija koje podnose zahtjev za izuzeće. Posebno je ova činjenica povoljno utjecala na poslovne subjekte koji:

ranije nisu plaćali PDV, smatrajući da im je djelatnost povlaštena prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije;
izvršene transakcije bez obračunavanja PDV-a nakon gubitka prava na korištenje posebnih načina, na primjer UTII ili STS.

Ove organizacije i osobe, u slučaju ispunjavanja zahtjeva iz čl. 145., mogu ostvariti svoje pravo na oslobođenje od PDV-a i tako izbjeći posljedice vezane uz neplaćanje PDV-a (kazne, kazne). Osim toga, nećete morati podnijeti poreznu prijavu.

Također napominjemo da pravo na oslobođenje od PDV-a iz čl. 145., gospodarski subjekt ga može koristiti i u razdoblju kada se u odnosu na njega provode mjere kontrole.

***

Oslobođenje od PDV-a sukladno čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije može značajno olakšati aktivnosti organizacija i pojedinačnih poduzetnika. Da biste to učinili, morate imati iznos prihoda naveden u kodu i potvrditi ga računovodstvenim dokumentima.

Fizički poduzetnici i pravne osobe mogu biti oslobođeni ispunjavanja obveza obveznika u pogledu obračuna i odbitka poreza. To je dopušteno ako dobit dobivena prodajom usluga, izvođenjem radova, prodajom proizvoda za posljednja tri uzastopna kalendarska mjeseca nije iznosila više od 2 milijuna rubalja. Ova je odredba sadržana u članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije. Oslobođenje od PDV-a ima niz nijansi. Razmotrimo ih.

Iznimke

Zakonom se utvrđuju uvjeti pod kojima čl. 145 ne radi. Konkretno, pravilo se ne odnosi na poduzetnike i organizacije koje su tri uzastopna prethodna mjeseca prodavale trošarinske proizvode. Odredbe norme također se ne primjenjuju na obveze koje proizlaze iz subjekata u vezi s uvozom određene skupine robe u carinsku zonu Ruske Federacije. Ova kategorija uključuje, posebice, proizvode koji podliježu čl. 146, str. 1, pod. 4.

Članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije: oslobođenje od PDV-a. Obavijest

Osobe koje podliježu odredbama ovog pravilnika moraju dostaviti odgovarajuću obavijest u pisanom obliku. Uz njega se prilažu dokumenti koji potvrđuju pravo na korištenje pogodnosti. Ti se papiri šalju inspekciji u mjestu registracije subjekta. Obrazac obavijesti odobrava se nalogom Ministarstva financija. Poduzetnici i pravne osobe koje su poslale obavijest nadzornom tijelu o korištenju izuzeća ili o njegovom produženju ne mogu odbiti ovu mogućnost 12 uzastopnih mjeseci. Iznimka su slučajevi gubitka prava sukladno stavku 5. čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obnova

Godinu dana od dana dostave obavijesti, najkasnije do 20. u idućem mjesecu, individualni poduzetnik ili organizacija koja je iskoristila pravo iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije, šalju se kontrolnom tijelu:

Gubitak prava

Ako je tijekom razdoblja tijekom kojeg je pojedinačni poduzetnik ili organizacija uživao oslobođenje od poreza, prihodi za svaka 3 uzastopna mjeseca ukupno premašuju 2 milijuna rubalja, ili ako je subjekt prodao akcizne proizvode, počevši od 1. dana tog vremenskog intervala (mjesec ), u kojem je došlo do viška ili prodaje, do isteka razdoblja važenja pogodnosti gubi mogućnost korištenja. Iznos poreza za mjesec u kojem je dohodak bio veći od utvrđene granice podliježe obnavljanju i naknadnoj uplati u proračun po zakonu. Ako subjekt nije dostavio popratne dokumente ili se u poslanim izvješćima nalaze netočni podaci, osim zaostalih plaća, osobi se naplaćuju novčane kazne i kazne. Slične sankcije primjenjuju se u slučaju da kontrolno tijelo utvrdi činjenice o nepoštivanju od strane subjekta ograničenja predviđenih čl. 145. st. 1. i 4.

Popratna dokumentacija

Da bi se iskoristila mogućnost predviđena čl. 145. Poreznog zakona Ruske Federacije, transakcije koje ne podliježu oporezivanju moraju se odraziti u izvještajnoj dokumentaciji. Potvrda da ukupni iznos prihoda za razdoblja utvrđena normom nije premašio traženu granicu, su izvodi:

Iz bilance (za organizacije).
Iz knjige o računovodstvu rashoda i prihoda, kao i poslovnih transakcija (za poduzetnike).
Iz knjige prodaje.

Osim toga, dostavlja se kopija dnevnika računa (izdanih i primljenih).

Obračun prihoda

Subjekti koji žele ostvariti pravo iz čl. 145, u obavijesti se navodi iznos dobiti. Obračun prihoda vrši se u skladu s pravilima utvrđenim u računovodstvenoj politici. Istodobno, u izračunima se koristi dobit ostvarena i od oporezivih (uključujući nultu stopu) i neoporezivih usluga, dobara, radova, te u novcu i u naravi. Izračuni također uzimaju u obzir plaćanje u vrijednosnim papirima, kao i dobit od prodaje proizvoda, obavljanja poslova i pružanja usluga na područjima koja nisu u sastavu Ruske Federacije. Samo u tom slučaju možete koristiti pravo predviđeno člankom 145. Poreznog zakona Ruske Federacije. Praksa arbitražnih sudova potvrđuje ovu odredbu. Prilikom utvrđivanja prihoda, o čijoj visini ovisi mogućnost stjecanja prava o razmatranoj normi, treba uzeti u obzir sve vrste prihoda subjekta.

Što se ne uzima u obzir?

Dobit ne uključuje uplate primljene od prodaje usluga, radova, proizvoda od strane subjekata koji koriste UTII za određene vrste djelatnosti. Pri obračunu porezna osnovica ne uključuje predujmove i druge uplate primljene po osnovu budućih isporuka proizvoda, obavljanja poslova ili pružanja usluga, koje se oporezuju nultom stopom. Štoviše, trajanje proizvodnog ciklusa za njih je više od šest mjeseci. Ako društvo koristi računovodstvenu politiku za plaćanje u postupku utvrđivanja osnovice za PDV, tada se u obračun dobiti prihvaćaju samo uplaćeni iznosi. To je zbog stavka 50. Metodoloških smjernica. U njemu se posebno govori o dobiti koja je stvarno primljena u naturi ili novcu, uključujući isplatu u vrijednosnim papirima.

Umjetnost. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije: pojašnjenja o vremenu

Za mnoge subjekte pitanje vremena u kojem se prihod treba obračunavati nije jasno. Konkretno, poteškoće nastaju u određivanju tri mjeseca koje čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nadzorni komentari ukazuju da se prihod treba obračunavati za svako uzastopno razdoblje. Ali u ovom slučaju, dobit primljena u istom mjesecu računat će se dvaput. U takvoj situaciji pretpostavlja se da subjekt mora mjesečno utvrditi pravo na korištenje naknade iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije. Oslobođenje od PDV-a, pak, nije jasno objašnjeno u zakonodavstvu. Kodeks samo utvrđuje uvjete i opća pravila. S tim u vezi, sami subjekti provode obračun svaka 3 mjeseca tromjesečno. Valja napomenuti da arbitražni sudovi podržavaju ovu politiku poduzetnika. To je upravo zbog netočnosti zakonodavstva. A takvi se slučajevi rješavaju upravo u korist platiša.

Povrat uplata

U djelatnostima poslovnih subjekata može nastati situacija kada poduzeće kupuje proizvode koji služe za obavljanje transakcija koji su predmet oporezivanja, a nisu korišteni prije prava iz čl. 145. U ovom slučaju, odbijena ulazna naknada za kupljenu robu se vraća i uključuje u trošak te robe. To se mora učiniti u posljednjem mjesecu koji prethodi izdavanju. Razmotrimo primjer:

Dobrotvorna organizacija pruža plaćene pravne savjete i druge plaćene usluge osobama s invaliditetom. Za to je tvrtka kupila tiskanice u kolovozu 2002. godine. Iznos kupnje bio je 6 tisuća rubalja, uključujući PDV - 1 tisuću rubalja. U kolovozu je potonji prihvaćen za odbitak. U isto vrijeme, organizacija nije pružala pravne usluge u ovom mjesecu. U rujnu 2002. društvo je poslalo obavijest o oslobađanju nadzornom tijelu. To znači da se 30. kolovoza obvezni odbitak plaćen dobavljaču mora vratiti i naknadno uključiti u trošak uredskog materijala. U ovom slučaju, računovodstvo će se provesti na sljedeći način:

Prilikom kupnje robe upisuje se:

DB 19 Cd 68 podbroj. "Izračuni za PDV" - 1 tisuća rubalja. - vraćanje iznosa prihvaćenog za odbitak prije početka oslobađanja.
DB 10 Kd 19 - 1 tisuća rubalja. - naplaćeni iznos je uključen u trošak kupljene robe.

Umjesto ova dva unosa, možete napraviti jedan:

DB 10 Cd 68, subsc. "Naselja na ND" - 1 tisuću rubalja. naplaćeni iznos je uključen u kupoprodajnu cijenu.

Dugotrajna sredstva

Kako je čl. 145. moraju se vratiti i iznosi odbitaka za neiskorištena dugotrajna sredstva. U ovom slučaju riječ je o situacijama kada se dio vrijednosti dugotrajne imovine koristi u provedbi djelatnosti. Prema mišljenju stručnjaka, iznos PDV-a koji je prethodno bio prihvaćen za odbitak trebao bi se vratiti u odnosu na neamortiziranu (neiskorištenu) cijenu dugotrajne imovine. Time se povećava vrijednost ove imovine. Ove se operacije moraju izvesti u posljednjem mjesecu koji prethodi puštanju.

Dodatno

Iznosi poreza koje su platili subjekti koji su izgubili mogućnost korištenja oslobođenja na kupljene usluge, dobra ili radove prije gubitka navedenog prava i koristili nakon toga u obavljanju djelatnosti priznatih kao predmet oporezivanja, odbijaju se u sukladno čl. 171 i 172 redom.

Važna točka

Bavi se slanjem obavijesti. Odvojivi dio daje se u obliku dokumenta odobrenog nalogom Ministarstva financija. Trebao bi sadržavati oznaku kontrolnog tijela da je primilo obavijest od subjekta. Ova se kralježnica smatra dokumentom ovlaštenja za poduzetnika ili organizaciju. ali u nekim slučajevima porezni ured postavlja zahtjeve za prihvaćanje svih dokumenata. Konkretno, ispitanici se upućuju da papire stave u poseban poštanski sandučić u samom kontrolnom tijelu. U tom slučaju morate saznati telefonski broj odjela koji registrira primljenu korespondenciju. Njegovi djelatnici imaju podatke o broju pristigle dokumentacije. U slučajevima predviđenim stavkama 3. i 4. razmatrane norme, dopušteno je slanje dokumenata i obavijesti preporučenom poštom, koristeći usluge pošte. Danom njihovog pružanja u takvim situacijama smatrat će se šesti dan od dana slanja korespondencije. Ovu točku treba uzeti u obzir i prilagoditi vrijeme otpreme. Poslovni subjekti u pravilu osobno donose obavijest i popratne dokumente.

Član 145. Oslobođenje od ispunjenja obveza poreznog obveznika

provjereno danas
šifra od 28.01.2020
stupio na snagu 01.01.2001

Nema novih izmjena članka koje nisu stupile na snagu.

Usporedi s revizijom članka od 01.01.2015 04.01.2011 30.09.2010 01.01.2008 23.01.2006 01.08.2004 01.01.2004 01.02.2010.2010.

Organizacije i samostalni poduzetnici, osim organizacija i individualnih poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), imaju pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika u svezi obračuna i plaćanja poreza (u daljnjem tekstu: oslobođenje), ako za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, bez poreza, nije premašio ukupno dva milijuna rubalja.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) imaju pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza, pod uvjetom da te osobe pređu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i ostvare zajamčeno pravo. za ovaj stavak, u istoj kalendarskoj godini ili pod uvjetom da se za prethodno porezno razdoblje za jedinstveni poljoprivredni porez obračunava iznos dohotka ostvarenog od prodaje dobara (radova, usluga) u obavljanju vrsta poduzetničkih djelatnosti u pogledu kojih se Primjenjuje se specificirani sustav oporezivanja, bez poreznog računovodstva ne prelazi ukupno: 100 milijuna rubalja za 2018., 90 milijuna rubalja za 2019., 80 milijuna rubalja za 2020., 70 milijuna rubalja za 2021., 60 milijuna rubalja za 2022. i sljedeće godine.

Odredbe ovog članka ne primjenjuju se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinske proizvode unutar tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca, kao ni na organizacije navedene u članku 145.1.

Oslobođenje u skladu sa stavkom 1. ovog članka ne primjenjuje se na obveze nastale u vezi s uvozom robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom nadležnošću, koja podliježe oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka. 146. ovog zakonika.

Osobe iz stavka 1. točke 1. ovoga članka, koje koriste pravo na oslobođenje, dužne su poreznom tijelu na adresi: mjesto njihove registracije.

Osobe iz stavka 2. točke 1. ovoga članka, koje koriste pravo na izuzeće, dužne su poreznom tijelu u mjestu registracije podnijeti odgovarajuću pisanu obavijest.

Navedeni dokumenti i (ili) obavijest dostavljaju se najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg se koristi pravo na izuzeće.

Obrazac obavijesti o korištenju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Organizacije i samostalni poduzetnici iz stavka 1. točke 1. ovoga članka, koji su poreznom tijelu poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produženju roka oslobađanja), ne mogu odbiti ovo oslobođenje prije isteka roka. od 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim ako će izgubiti pravo na otpust sukladno stavku 5. ovoga članka.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), a koji su ostvarili pravo na oslobođenje, nemaju pravo odreći se prava na oslobođenje u budućnosti, osim ako pravo na oslobođenje izgube u skladu s stavak 5. ovog članka...

Nakon 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. u idućem mjesecu, organizacije i poduzetnici koji su iskoristili pravo na oslobađanje iz stavka 1. stavka 1. ovog članka, poreznoj upravi dostavljaju:

dokumente koji potvrđuju da tijekom navedenog razdoblja izuzeća iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga), obračunat u skladu sa stavkom 1. ovog članka, bez poreza za svaka 3 uzastopna kalendarska mjeseca ukupno nije prelazio 2 milijuna kuna rubalja;
obavijest o produljenju korištenja prava na odricanje u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odricanju od korištenja ovog prava.

Ako u razdoblju u kojem organizacije i samostalni poduzetnici iz stavka 1. stavka 1. ovoga članka koriste pravo na oslobađanje, iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza za svaka 3 uzastopna kalendarska mjeseci premašio 2 milijuna rubalja, ili ako je porezni obveznik prodao trošarinske proizvode, porezni obveznici, počevši od 1. dana u mjesecu u kojem se dogodio navedeni višak ili je izvršena prodaja trošarinske robe, pa do isteka razdoblja izuzeća, izgubiti pravo na izuzeće.

Ako je tijekom poreznog razdoblja za jedinstveni poljoprivredni porez od organizacije ili individualnog poduzetnika koji primjenjuje sustav oporezivanja za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) i koristi pravo na oslobođenje, iznos prihoda ostvaren od prodaje dobara (radova, usluga) u obavljanju vrsta poduzetničke djelatnosti za koje se primjenjuje navedeni sustav oporezivanja, bez uzimanja u obzir poreza, premašio iznos utvrđen stavom dva stavka 1. ovoga članka, takva organizacija ili samostalni poduzetnik, počev od 1. dana u mjesecu u kojem je došlo do takvog prekoračenja ili je izvršena prodaja trošarinskih proizvoda, gube pravo na otpust. Organizacije i individualni poduzetnici koji su izgubili pravo na izuzeće nemaju pravo na ponovno izuzeće.

Iznos poreza za mjesec u kojem je došlo do navedenog prekoračenja ili izvršena prodaja trošarinskih proizvoda podliježe vraćanju i uplati u proračun prema utvrđenom postupku.

Dokumenti koji potvrđuju, u skladu sa stavcima 3. i 4. ovoga članka, pravo organizacija i individualnih poduzetnika iz stavka 1. stavka 1. ovoga članka na izuzeće (produženje roka izuzeća) su:

izvod iz bilance (dostavljaju organizacije);
izvod iz knjige prodaje;
izvod iz knjige prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (dostavljaju ga samostalni poduzetnici);
stavak je postao nevažeći 1. siječnja 2015. godine. - Federalni zakon od 20.04.2014 N 81-FZ.

Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći porezni režim, dokument kojim se potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige prihoda i rashoda organizacija i poduzetnika pojedinca koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na opći porezni režim iz sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), dokument kojim se potvrđuje pravo na oslobođenje je izvadak iz knjige prihoda i rashoda individualnih poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. (jedinstveni poljoprivredni porez) ...

U slučajevima iz stavka 3. i 4. ovoga članka, porezni obveznik ima pravo poslati dokumente i (ili) obavijest preporučenom pošiljkom poreznom tijelu. U tom slučaju, danom njihovog podnošenja poreznom tijelu smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio na odbitak u skladu s člancima ovoga Zakona prije nego što iskoristi pravo na oslobađanje u skladu s ovim člankom, za dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu za obavljanje poslova priznate kao oporezivanje predmeta u skladu s ovim poglavljem, ali se ne koriste za te poslove, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu obnovi u posljednjem poreznom razdoblju prije korištenja prava na oslobođenje, a u slučaju da organizacija ili pojedinačni poduzetnik počne koristiti pravo na oslobođenje predviđeno ovim člankom, od drugog ili trećeg mjeseca u tromjesečju, povrat poreznih iznosa vrši se u poreznom razdoblju iz kojeg su navedene osobe ostvariti pravo na izuzeće.

Iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobađanje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka tog prava, a koristio ih je porezni obveznik nakon što je izgubio to pravo pri obavljanju poslova priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, primaju se na odbitak na način propisan člancima ovog zakonika.

1. Organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo na oslobođenje od obveze poreznog obveznika u svezi s obračunom i plaćanjem poreza (u daljnjem tekstu - izuzeće), ako je za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluge) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika bez poreza ne premašuju ukupno dva milijuna rubalja. 2. Odredbe ovog članka ne primjenjuju se na organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinske proizvode unutar tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca, kao ni na organizacije navedene u članku 145.1. 3. Izuzeće u skladu sa stavkom 1. ovog članka ne primjenjuje se na obveze nastale u vezi s uvozom robe na teritorij Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom, koje podliježu oporezivanju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. Članak 146. ovog zakonika. Osobe koje koriste pravo na oslobođenje dužne su poreznom tijelu u mjestu registracije podnijeti odgovarajuću pisanu obavijest i dokumente iz stavka 6. ovoga članka kojima se potvrđuje pravo na takvo oslobođenje. Navedena obavijest i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na izuzeće. Obrazac obavijesti o korištenju prava na izuzeće odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije. 4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su poreznoj upravi poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produženju razdoblja oslobođenja) ne mogu se odreći ovog izuzeća prije isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim ako pravo na oslobođenje izgubi u skladu sa stavkom 5. ovog članka. Nakon 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije 20. u sljedećem mjesecu, organizacije i individualni poduzetnici koji su iskoristili pravo na izuzeće podnose poreznim tijelima: dokumente koji potvrđuju da je tijekom navedenog razdoblja oslobođenja iznos prihoda od prodaje robe (radovi, usluge), izračunate u skladu sa stavkom 1. ovog članka, bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca ukupno, ne prelaze dva milijuna rubalja; obavijest o produljenju korištenja prava na odricanje u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odricanju od korištenja ovog prava. 5. Ako je tijekom razdoblja u kojem organizacije i individualni poduzetnici koriste pravo na izuzeće, iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio je dva milijuna rubalja, ili ako je porezni obveznik prodao akciznih proizvoda, porezni obveznici počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je došlo do takvog viška ili je izvršena prodaja trošarinskih proizvoda, a do isteka razdoblja oslobođenja gube pravo na oslobađanje. Iznos poreza za mjesec u kojem je došlo do navedenog prekoračenja ili izvršena prodaja trošarinskih proizvoda i (ili) trošarinskih mineralnih sirovina podliježe obnavljanju i uplati u proračun na propisani način. Ako porezni obveznik nije dostavio isprave iz stavka 4. ovoga članka (ili je dostavio isprave koje sadrže netočne podatke), kao i ako je porezno tijelo utvrdilo da porezni obveznik ne poštuje ograničenja utvrđena ovim stavkom i stavkom 1. i 4. ovog članka, iznos poreza podliježe naplati i uplati u proračun po utvrđenom postupku uz naplatu od poreznog obveznika odgovarajućih iznosa poreznih sankcija i kazni. 6. Dokumenti koji potvrđuju, u skladu sa stavcima 3. i 4. ovog članka, pravo na izuzeće (produženje roka izuzeća) su: izvod iz bilance (dostavljaju organizacije); izvod iz knjige prodaje; izvod iz knjige prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (dostavljaju samo poduzetnici); presliku dnevnika zaprimljenih i izdanih računa. Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći porezni režim, dokument kojim se potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige prihoda i rashoda organizacija i poduzetnika pojedinca koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja. Za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na opći porezni režim iz sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez), dokument kojim se potvrđuje pravo na oslobođenje je izvadak iz knjige prihoda i rashoda poduzetnika koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvoda. proizvođači (jedinstveni poljoprivredni porez) ... 7. U slučajevima iz st. 3. i 4. ovoga članka porezni obveznik ima pravo poslati obavijest i dokumente poreznom tijelu preporučenom pošiljkom. U tom slučaju, danom njihovog podnošenja poreznom tijelu smatra se šesti dan od dana slanja preporučenog pisma. 8. Iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio na odbitak u skladu s člancima 171. i 172. ovoga Zakona prije korištenja prava na oslobađanje u skladu s ovim člankom za dobra (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečene za provedbu transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovim Poglavljem, a nisu korištene za te transakcije, nakon što porezni obveznik pošalje obavijest o korištenju prava na oslobođenje, podliježu obnavljanju u posljednjem poreznom razdoblju prije slanja obavijesti. o korištenju prava na oslobođenje smanjenjem poreznih odbitaka. Iznosi poreza plaćeni na dobra (radove, usluge) koje je porezni obveznik koji je izgubio pravo na oslobođenje u skladu s ovim člankom stekao prije gubitka tog prava, a koristio ih je porezni obveznik nakon što je izgubio to pravo pri obavljanju transakcija priznate kao predmet oporezivanja u skladu s ovim poglavljem, primaju se na odbitak na način propisan člancima 171. i 172. ovog zakonika.

Pravni savjet iz čl. 145 Porezni zakon

Valentina Titova

članak 145. nk. ne mogu vjerovati da postoji oslobođenje od PDV-a. Reci mi u čemu je kvaka? A kako prijeći do oslobođenja? Da li sam dobro razumio da mjesečni prihod nije veći od 666 tr.?

Odgovor odvjetnika:
Porezni zakon Ruske Federacije predviđa oslobađanje od obveze obveznika PDV-a u sljedećim slučajevima: 1) izuzeće organizacija i pojedinačnih poduzetnika ako njihov prihod od prodaje ne prelazi određenu granicu (ako je u prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, bez poreza, nije premašio ukupno dva milijuna rubalja.) Istodobno, kod ne pokazuje da prihod u organizaciji mora biti mjesečni; 2) organizacija ne smije prodavati akcizne proizvode; Oslobođenje od obveze poreznog obveznika PDV-a je pravo: 1) ne platiti PDV na transakcije na domaćem ruskom tržištu u roku od 12 kalendarskih mjeseci (članak 4. članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije); 2) ne podnese poreznu prijavu PDV-a. Porezni obveznici oslobođeni plaćanja PDV-a ipak su dužni izdavati račune s oznakom "Bez PDV-a" temeljem izravne naznake iz čl. 5. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, za njegovu povremenu potvrdu trebat će vam izvadak iz knjige prodaje, kao i kopija dnevnika primljenih i izdanih računa (članak 6. članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oslobođenje od PDV-a ne odnosi se na poslove koji uključuju uvoz dobara u Rusku Federaciju i ne oslobađa poreznog agenta od dužnosti poreznog agenta za PDV (članak 3. članka 145., članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Dakle, čak i ako ste oslobođeni dužnosti poreznog obveznika PDV-a, plaćajte porez na carini i ispunjavajte obveze poreznog agenta za poslove predviđene čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, morat ćete. U skladu sa stavkom 3. čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije da biste dobili pravo na oslobođenje od obaveza poreznog obveznika PDV-a, potrebno je dostaviti pisanu obavijest i dokumente koji potvrđuju pravo na takvo oslobođenje poreznom tijelu na mjestu njegove registracije najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg koristi pravo na izuzeće... Dokumenti koji potvrđuju u skladu s pravom na izuzeće (produženje razdoblja izuzeća) su: izvadak iz bilance (dostavlja ga organizacija); izvod iz knjige prodaje; izvod iz knjige prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (dostavljaju samo poduzetnici); presliku dnevnika zaprimljenih i izdanih računa. Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći porezni režim, dokument kojim se potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige prihoda i rashoda.

Marija Lazareva

Andrej Podrjabinnikov

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako to niste uspjeli učiniti u roku od 5 dana? Reci mi molim te! u travnju 2013. otvorili smo IP za prijevoz tereta, imamo osobnu gazelu. Nisu stigli odmah prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, a IP nisu koristili 3 mjeseca. U srpnju su počeli aktivno raditi i koristiti tekući račun. Recite mi kako fakturirati usluge sa ili bez PDV-a? Ako niste imali vremena prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, imamo li sada OSNO? Može li se prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ili sada tek od sljedeće godine? Ako zatvorite i ponovno otvorite individualnog poduzetnika kako biste radili na pojednostavljenom poreznom sustavu, trebate li zatvoriti račun? ili će se s njim moći raditi s novim poduzetnikom? Ne mogu shvatiti, vrti mi se u glavi! Unaprijed puno hvala!

Tek od sljedeće godine, nažalost. Zatvorite izlazni IP i otvorite novi dan kasnije. I mi smo to učinili. Ako otvorite i zatvorite, tada će se račun najvjerojatnije također morati zatvoriti i otvoriti.

Christina Frolova

Pitanje za računovođe .. Firma A želi kupiti robu od firme B. Kada je robu kupila tvrtka B, plaćen je PDV, što je potvrđeno računom. Prilikom generiranja računa za tvrtku A navesti PDV ili je dovoljan navesti cijenu robe s PDV-om. Obje tvrtke posluju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja.