Organizacija ili IP, plaćanje prihoda zaposleniku, u općem slučaju mora zadržati NDFL. Uostalom, poslodavac se priznaje u ovom predmetu (stavak 1. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Su prisutni darovi zaposlenicima u monetarnoj ili prirodnoj formi? U 2017. ćemo reći o izračunu NFFL darova u 2017. godini.

Dar je predmet NDFL-a?

Pri određivanju porezna osnova NDFL se uzima u obzir sve prihode poreznih obveznika, koji se dobivaju i monetarnim i prirodnim oblikom (stavak 1. čl. 210 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, u opće pravilo Darovi podliježu NDFL-u. Pitanje će biti samo u tome hoće li se trošak dara zadržati porez.

Koja količina dara ne podliježe porezu na dohodak

NK Ruske Federacije oslanja se od oporezivanja darova koje su dobili pojedinci iz organizacija i IP-a, ako trošak takvih darova ukupno tijekom kalendarske godine ne prelazi 4.000 rubalja (stavak 28. čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Međutim, za neke kategorije Fislice Cilj darova godišnje mogu doseći 10.000 rubalja i još uvijek izuzeti od oporezivanja. To je osobito o takvim osobama kao (klauzula 33 umjetnosti. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• veterani ili nesposobna riječ;
• udovica vojnog osoblja koja je umrla tijekom Velikog domorobnog rata;
• udovica mrtve osobe s invaliditetom;
• radnici za tatla;
• bivši zatvorenici nacističkih koncentracijskih kampova.

Poslodavac mora provesti personalizirano računovodstvo prihoda u obliku darova izvedenih iz takvog poslodavca od strane pojedinaca. Doista, ako postoji računovodstvo u kontekstu primatelja dohotka, poslodavac će moći kontrolirati višak vrijednosti darova izdanih preko neoporezive vrijednosti.

NDFL s poklonom zaposlenika u 2017: stope

NDFL od dara izračunava se ovisno o tome je li vjerovalo ili ne. Uostalom, darovi poreznih stanovnika Ruske Federacije prikupljeni su po stopi od 13%, a nerezidenti - po stopi od 30% (str. 1, 3. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

NDFL i dar od organizacije: ukrašena dokumentirana

Da biste potvrdili pravo na smanjenje troškova dara za ne-oporeziv iznos, potrebno je dokumentirati činjenicu donacije. Na primjer, potpišite odgovarajući dogovor s zaposlenikom (pismo Ministarstva financija od 12. kolovoza 2014. br. 03-04-06 / 40051). Sjetite se da je pisani sporazum o donaciji obvezan ako troškovi dara prelazi 3.000 rubalja (stavak 2. čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Osim toga, ako je zaposlenik ili bivši radnik Odnosi se na preferencijalnu kategoriju za koju ne-oporezivi dohodak prihod je 10.000 rubalja, poslodavac mora primati kopije dokumenata koji potvrđuju poseban status pojedinca.

Kako i kada držati NDFL od dara zaposleniku

NDFL od dara za opće pravilo treba zadržati poslodavac izravno iz dohotka kada se plaća i navedu najkasnije do radnog dana nakon dana plaćanja dohotka (stavak 4. čl. 226 stavak 6. čl. 226 Ruska Federacija). Pitanja ne pojavljuju ako je dar izdaje novac.

Ako je dar izdaje u naturi, tada je NDFL potreban od najbližih gotovinskih plaćanja, a poštuje se zahtjevom da otkriti porez ne prelazi 50% plaćenog dohotka (stavak 4. čl. 226 poreza RF).

U slučaju da se novčane isplate ne planiraju planirati, kao i NDFL, nije zadržan do kraja kalendarske godine, poslodavac mora prijaviti takav pojedinac najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine, kao i kao u svom poreznom inspektoratu nemogućnosti zadržavanja NDFL-a. Prihodi od kojih se ne zadržava porez i zbroj nemoćnog NDFL (stavak 5. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Poruka se vrši u obliku referentne 2-NDFL (redoslijed savezne porezne službe 30. listopada 2015. br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom]).

A kakav će daroviti kod prihoda NDFL biti u ovoj pomoći? U općem slučaju, kod 2720 je instaliran za darove. No, prilikom izdavanja darova veteranima ili onemogućenim WFA-i, stražnjim radnicima i drugim kategorijama osoba navedenih u klauzuli 33 umjetnosti. 217 Porezne kodeksa Ruske Federacije, u pomoć 2-NDFL ukazuje na Kod prihoda 2790 (

Konzultacije je pružena 07.06.2016

Ltd, angažiran u proizvodnji i uporabi USN s objektom oporezivanja "prihodi", izdaje radnike radnika. Prilikom odbacivanja "ne-otkaz" se održava s zaradom radnika (na kupnji cijena od dobavljača). Trebam li ponovno izračunati troškove rada na maloprodajnim cijenama za uključivanje u knjigu dohotka?

Ova konzultacija ne smatra zakonitost držanja od zarade zaposlenika kada je trošak odjeće odbacivanje na kupnji cijena od dobavljača, a ne ostatak vrijednosti, uzimajući u obzir trošenje kombinezova.

Razmotrimo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:

Organizacije ne moraju ponovno izračunati troškove kombiniranja na maloprodajnim cijenama za razmišljanje kao dio prihoda. Kako bi se izračunao porez koji se plaća u vezi s uporabom USN-a, iznos ne-prihoda prihoda uzimat će u obzir iznos koji će se nadoknaditi od strane organizacije, jednak trošku zadržavanja (u ovom slučaju, stjecanje radna odjeća od dobavljača).

Obrazloženje izlaza:

Definicija kombinezova prikazana je u metodološkim uputama o računovodstvu za posebne alate, posebne prilagodbe, posebnu opremu i posebnu odjeću koju je odobrila nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. prosinca 2002. godine N 135N (u daljnjem tekstu: smjernice).

Prema stavku 2 Metodičke upute Pod radnom krovom znači sredstva za pojedinačnu zaštitu (SIZ) zaposlenika organizacije.

Posebna odjeća, izdana zaposlenicima, jest imovina organizacije i vraća se: prilikom otpuštanja, kada se prenosi u istoj organizaciji na drugi rad, za koje posebnu odjeću koju izdaju, posebne cipele i sigurnosne uređaje ne pružaju norme, kao kao i nakon rokova njihovih čarapa u zamjenu dobivenih novim (str. 64 metodične upute).

Uzimajući u obzir umjetnost. 238, 243, 246, 248, 392 TK RF Prilikom odbacivanja zaposlenika, poslodavac može zahtijevati naknadu za cijenu ukupnog broja, a ne vraćeno od strane zaposlenika. To je, teoretski, ova radna odjeća može se koristiti u budućnosti do isteka roka korištenja.

Uspavati

Porezni obveznici plaćeni u vezi s uporabom USN (u daljnjem tekstu - porez) priznaju se od strane organizacije i pojedinačni poduzetnicikoji su prešli na USN i primjenjuju ga na način propisan po poglavlju 26.2. Poreznog zakonika Ruske Federacije (stavak 1. čl. 346.12 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ako je porezni obveznik izabrao kao objekt oporezivanja na porez na dohodak, porezna stopa Primjenjuje se na sve primljene prihode poreznih obveznika utvrđenih stavkom 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, a troškovi, posebice, stjecanje radnog odjeća ne uzima se u obzir (stavak 1. čl. 346.14 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Postupak određivanja prihoda u USN-u uspostavljen je u čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije. Koristili su svi porezni obveznici koji se nalaze na USN, bez obzira na odabrani porezni objekt.

Prema stavku 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije u određivanju poreznog postrojenja za porez uzima se u obzir prihod definiran na način propisan stavkom 1. i 2. čl. 248 porezni broj. Prihodi koji se ne uzimaju u obzir u oporezivanju navedeni su u stavku 1.1. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavkom 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije za dohodak za umjetnost. 248 poreznog koda odnose se:

Prihodi od prodaje robe (radova, usluga) i vlasničkih prava (ili prihoda od prodaje), definirani su u skladu sa stavkom 3. čl. 38 Poreznog zakona Ruske Federacije;

Prihodi za čišćenje.

U tom slučaju, ne-inženjerski prihodi određuju se na način propisan umjetnosti. 250 Porezni broj Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Naveden u čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije Popis ne-prodavača dohodak je otvoren (pisma Ministarstva financija Rusije od 07.05.2010. 03-03-06 / 1/316, od 05.23.2013. 03-03 -06 / 3/18988, od 08.08.2013 br. 03-03 -06/3/32160).

Kada se unosi u prihode određenog gospodarskog rada, ne navedete u čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije, potrebno je uzeti u obzir čl. 41 Porezni kodeks Ruske Federacije (vidi rješavanje FAS-a okruga Moskov od 13.04.2011. U slučaju br. A40-59214 / 10-35-324).

U skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije, prihod se priznaje kao ekonomska korist u gotovini ili prirodnom obliku, uzimajući u obzir ako je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve naknade mogu procijeniti i utvrditi u skladu s glave " pojedinci"," Porez na dohodak "NK RF (čl. 41 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da prema čl. 246 TK RF, u gubitku imovine, količina štete koju je prouzročio poslodavcu određuje se stvarnim gubicima izračunatim na temelju tržišnih cijena koje djeluju na ovom području za dan štete, ali ne i niže od vrijednosti imovine prema do računovodstvo Uzimajući u obzir stupanj trošenja ove imovine (vidi također apelacijsku definiciju SK o građanskim predmetima Kurgan Regionalnog suda u razdoblju od 29. siječnja 2015. u predmetu br. 33-246/2015). Količina štete treba odrediti po uvjetima u rubu u rubarima (definiciji kasacije SC o građanskim predmetima Perm Regionalnog suda od 09.08.2011 u predmetu br. 33-7875 / 2011). To je, teoretski, ova radna odjeća može se koristiti u budućnosti do isteka roka korištenja.

Na temelju uvjeta pitanja, prihod organizacije u razmatranju situacije je trošak ukupne vrijednosti, jednak vrijednosti njegovog stjecanja od dobavljača.

Prema tome, uzimajući u obzir umjetnost. 41 stavak 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije u situaciji u obzir kako bi se izračunao porez u sastavu prihoda od ne-prihoda, uzimat će u obzir iznos za nadoknadu organizacije u razdoblju odbitka od odbitka od plaće zaposlenika, jednak trošku stjecanja kombinezona od dobavljača * (1).

Budući da se prihodi u situaciji u obzir odnosi na naknadu stvarnih gubitaka organizacije, izraženi u vrijednosti u rubu, a ne dobiti dohodak u naturi, tada je zahtjev norme § 4. umjetnosti. 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije o računovodstvu dohotka po tržišnim cijenama određenim odredbama čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, slučaj se ne primjenjuje na razmatran.

Slijedom toga, organizacija ne mora izvršiti troškove rada u maloprodajnim cijenama za razmišljanje u prihodima.

Odgovor je pripremljen:

Stručna služba Pravno savjetovanje

Kontrola kvalitete:

Recenzent pravnog savjetodavnog servisa garancije

revizor, član MAEP-ove Melnikske Elene

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* (1) Zapošljavanje koje će organizacija dobiti naknadu na temelju tržišnih cijena koje djeluju na ovom području na dan štete na šteti, prihodi organizacije bi bio vrijednost koja bi odredila na temelju tržišnih cijena (ali ne niže od vrijednosti imovine prema računovodstvenim podacima uzimajući u obzir stupanj trošenja ove imovine).

Iz članka ćete naučiti:

1. Koje poreze i doprinose te u kojem poretku treba naplaćivati \u200b\u200bprilikom predstavljanja darova zaposlenicima.

2. Kako dati darove zaposlenicima u svrhu izračunavanja poreza na dohodak, s USN.

3. U kojem redoslijedu odražavaju darove zaposlenicima u računovodstvu.

Nije tajna da najčešći način izražavanja vaše zahvalnosti ili ima znak pozornosti drugoj osobi - da mu dar. Stoga mnogi poslodavci prakticiraju "stojeći" svojih zaposlenika kao dio korporativne kulture. Korist od razloga za predstavljanje poklona je dovoljna: to je službeni svečani datumi, kao što je Nova godina, Defender Dana Domina (23. veljače), Međunarodni dan žena (8. ožujka) i pojedinac, na primjer, profesionalni odmor ili rođendan zaposlenika. Međutim, unatoč svemu svetkovnosti trenutka, predstavljanje darova zaposlenicima sa stajališta računovodstva jest gospodarski radDa biste to učinili ispravnim, razmislite o računovodstvu, izračunajte poreze i doprinose. Kako to učiniti ispravno i što obratiti pozornost na računovođe, razmislite u ovom članku.

Što je dar

Poklon dar - povratak. Kako bi se ispravno izdisli prijenos zaposlenika dar, a zatim ispravno naplaćuje poreze i doprinose iz ove operacije, potrebno je odrediti kako se taj dar kvalificira sa stajališta građanskog i radnog zakonodavstva.

1. Dar koji nije povezan s radna aktivnost zaposlenik (Za obljetnice i svečane datume, itd.).

Prema Građanski kodeks Ruska Federacija prepoznaje dar (uključujući novčane, poklon certifikati), koje jedna strana (donator) prenosi drugu stranu (pripadnost) bez troškova (stavak 1. čl. 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U kontekstu ovog članka, donator djeluje kao poslodavac i uvažan zaposlenik. Provodi se prijevoz poklona na temelju ugovora o donaciji.

! Bilješka: Ugovor o donaciji mora nužno biti u pisanom obliku ako trošak dara prelazi 3.000 rubalja, a donator djeluje entitet (stavak 2. čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, sigurniji za poslodavca za ulazak u pisani ugovor o donaciji s zaposlenikom u svakom slučaju, bez obzira na troškove dara kako bi se izbjegle moguće potraživanja poreznih tijela i sredstava.

Ako se prezentacija darova odvija masovno, na primjer, svi zaposlenici do 8. ožujka, a onda ne postoji potreba za zaključiti pojedinačne sporazume sa svakim zaposlenikom. U tom slučaju, preporučljivo je izraditi multilateralni sporazum donacije, u kojem će svaki od primatelja darova dostaviti svoj potpis (čl. 154 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

2. Dar kao ohrabrujuće za rad.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa pravo poslodavca da nagrađuju svoje zaposlenike s vrijednim darovima kao promociju za rad (čl. 191 Zakona o radu Ruske Federacije). U tom slučaju, trošak darovanja je kao dio plaće, a prijenos dara se ne temelji na donacijskom sporazumu, već na temelju ugovora o radu s zaposlenikom.

Darovi izdani zaposlenicima kao ohrabrujuće za rad, u stvari, proizvodne premije. O narudžbi dokumentarni film I potvrdite nagrade zaposlenicima koje možete čitati.

Ndfl s darovima zaposlenicima

Dar koji je izdao zaposlenik, kako u gotovini i na naturi, prepoznat je kao njegov prihod i podložan nDFL poklopac, Obveza prikupljanja i zadržavanja poreza na dohodak od prihoda zaposlenika je na poslodavcu, budući da je to porezni agent. U čemu porez ne podliježe cjelokupnom iznosu dara, već samo više od 4000 rubalja. (stavak 28. čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Primjenjujući ovo ograničenje, morate uzeti u obzir ukupan Darovi koje je izdao određeni zaposlenik u monetarnom i prirodnom obliku tijekom kalendarske godine.

Primjer.

• Tijekom 2014. zaposlenik je primio prvi dar u ožujku (Međunarodnom danom žena). Trošak prvog dara je 2800 rubalja. Budući da je cijena poklona manji od 4.000 rubalja., NDFL se ne naplaćuje.
• U rujnu 2014. zaposlenik je dodijeljen drugi rođendanski dar u iznosu od 3000 rubalja. U tom slučaju, potrebno je zadržati NDFL od količine dara koji prelazi 4000 od početka godine, odnosno s količinom od 1800 rubalja. (2800 + 3000 - 4000).
• Očito, svi naknadni darovi dani ovom zaposleniku izdanim u sadašnjoj kalendarskoj godini, na primjer, do Nove godine, moraju biti podvrgnuti NDFL-u u cijelosti.

NDFL od troškova darova izračunava se u zajednički nalog: po stopi od 13%, ako je rezident zaposlenik po stopi od 30%, ako zaposlenik nije stanovnik poreza Rf. Više o tome tko su stanovnici takvi i nerezidenti, kao io karakteristikama NDFL računa s nerezidentnim prihodima, možete čitati u.

! Bilješka: trenutak držite ndfl i prijenos na proračun ovisi o tome koji je oblik dar (Pismo Federalne porezne službe 22. kolovoza 2014. N SA - 4-7 / 16692):

• ako je dar izdao zaposlenik u monetarni oblik, zadržati porez i prenijeti ga u proračun potreban je na dan izdavanja iznosa poklona iz novčanog registra ili prijenosa na osobni račun zaposlenika;
• ako je dar izdaje prirodni oblik, zadržati i navesti osobni dohodak NDFL potreban u nadolazećem danu plaćanja novac zaposlenika, na primjer, u narednom dan plaćanja plaće, Ako, nakon dara, zaposlenik neće platiti nikakve isplate do kraja kalendarske godine, poslodavac ne smije najkasnije jedan mjesec od datuma poreznog razdoblja (godinu) u pisanom obliku zaposleniku, kao i porez ovlaštenje na mjestu ugradnje na nemogućnost vođenja poreza na dohodak i poreznog tijela. U tom slučaju, zaposlenik je ispunjen instalacijskim 2-NDF-om, u kojem u polje "Sign" morate navesti vrijednost "2" i pruža se IFTS-u najkasnije do 31. siječnja sljedeće godine.

Prihodi zaposlenika u obliku darova odražava se u pomoć 2-NDFL U sljedećem redoslijedu:

• zbroj svakog dara (uključujući ne prelazi 4000 rubalja) odražava se u potvrdi kao prihod s kodom 2720;
• količina dara koji ne podliježe uključivanju NFFL (tj. Do 4000 rubalja), odražava se u potvrdi kao odbitak s kodom 501.

Doprinosi osiguranja s količinom darova zaposlenicima

Da bi se utvrdilo, premije osiguranja naplaćuju se za količinu darova zaposlenicima ili se ne naplaćuju, potrebno je jasno razumjeti da su ti darovi pripisani plaćanja. Prema Zakonu br. 212-FZ, plaćanja i druga naknada zaposlenicima u okviru zaposlenika podliježu premijama osiguranja. radne odnose (Dio 1, čl. 7) i plaćanja i druga naknada u skladu s ugovorima o građanskom pravu ne podliježu predmetu kojim se prijenos vlasništva nad nekretninama (na koji se odnosi donacija) (3. dio čl. 7). To znači sljedeće:

• ako se darovi izdaju zaposlenicima na temelju radnih i kolektivnih ugovora bez izrade donacijskih sporazuma, iznos takvih darova podložni su premijama osiguranja;
• ako se darovi (uključujući u gotovini) izdaju zaposlenicima na temelju pisanih zatvorenika ugovora donacije, iznos tih darova ne podliježe premijama osiguranja U FFR, FFOMS, FSS, uklj. Za osiguranje od nezgoda u proizvodnji i profesionalnim bolestima.

Takav zaključak je sadržan u pismima Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja od 27.02.2010. N 406-19 "provođenje premija osiguranja pojedinačnih plaćanja"; Od 05.03.2010. N 473-19 "o plaćanju premija osiguranja od troškova darova zaposlenicima."

! Bilješka: Sporazum o donaciji ne bi trebao sadržavati nikakve upute na rad i kolektivne ugovore, kao i druge lokalne akte organizacije. Osim toga, u ugovornom sporazumu nije potrebno izračunati troškove dara, ovisno o mjestu zaposlenika, njezinu plaću, pokazatelje radne snage ili na bilo koji drugi način uspostaviti odnos između aktivnosti rada zaposlenika i prezentacija dara. Inače će inspektori imati svaki razlog za razmatranje darova promociji za rad i održavanje premija osiguranja.

Računovodstvo darova pri izračunavanju poreza na dohodak, USN

Sposobnost uzimanja u obzir troškove darova zaposlenicima u poreznim izdacima izravno ovisi o svrsi i razlogu za predstavljanje takvih darova.

1. Darovi zaposlenicima nisu povezani s radom i proizvodnim rezultatima, na primjer, darovi za datume obljetnice, službeni blagdani.

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, troškove takvih darova zaposlenicima ne uzeti u obzir u poreznim troškovima (stavak 16. čl. 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Organizacije i IP-ovi koji koriste upn s predmetom oporezivanja "Prihodi - rashodi" također ne mogu biti uključeni u troškove takvih darova zaposlenicima, jer ova vrsta Troškovi nisu navedeni u zatvorenom popisu troškova (stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

2. Vrijedni darovi zaposlenicima izdaju se kao promocija za rad (Čl. 191 Zakona o radu Ruske Federacije).

U tom slučaju, trošak vrijednih darova povezanih s rezultatima proizvodnje i predviđenim ugovorima o radu, može se uzeti u obzir Prilikom izračunavanja porezne osnovice za porez na dohodak organizacija u okviru troškova troškova rada (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.06.2014. 03-03-06 / 2/26291). Po analogiji, troškovi takvih darova također se mogu uzeti u obzir u rashodima kada je plakao.

PDV prilikom prijenosa darova zaposlenicima

Sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad robom bez ikakvog troška se priznaje kao realizacija i predmet je uključivanja PDV-a (str. 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakonika Ruska Federacija). Odnosno, od troškova darova koji se prenose zaposlenicima, potrebno je prikupiti PDV (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 22. siječnja 2009. br. 03-07-11 / 16). Mora se smatrati sljedećim:

• PDV iz količine dara koji je izdao zaposleniku u gotovini ne naplaćuje se.
• Razgraničenje PDV-a od troškova darova zaposlenicima trebaju organizacije i PI primjenjujući opći porezni sustav, kao i prevedeno na nepodržavanje. Budući da se prijenos darova zaposlenicima ne provodi u okviru aktivnosti prevedenih na plaćanjeOva operacija se priznaje kao predmet oporezivanja PDV-a na općenito uspostavljeni način (točka 4. članka 346.26 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).
• Organizacije i IP-ovi koji koriste UPN nisu obveznici PDV-a, tako da nisu dužni prikupiti PDV od troškova darova zaposlenicima (stavak 2. čl. 346.11 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
• Trošak poklona koji je prebačen zaposleniku kao promocija za rad ne podliježe PDV-u. Takav položaj se održava sudske vlasti (FAS rezolucije Središnji dio Od 02.06.2009 n A62-5424 / 2008, FAS Ural Distrikta 19. siječnja 2010/09-C2).

Porezna osnovica PDV-a je kupovna cijena dara, obračun poreza provodi se po stopi od 18% (odredba 3. članka 164. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, "ulaz" PDV iz cijene dara može se odbiti (ako postoji faktura).

Generalizacija

Kao generalizacija gore navedenog, skrećem na vašu pozornost znak koji odražava odnos između temelje zaposlenika daratelja (je dar promocije za rad ili ne) i redoslijed poreza i doprinosa iz iznosa poklona ,

U skladu s istim tabletom, definiramo poreze i doprinose, na primjer, dječji darovi, predstavili su zaposlenicima za novu godinu. Očito, takvi darovi ne promiču za rad, međutim, kako će to biti očigledno i pregled, potrebno je sastaviti sporazum o poklonu. Štoviše, u ovom slučaju to je prikladnije zaključiti multilateralni dar donacije. Iznosi darova, uključujući novogodišnje darove djeci zaposlenika, podliježu NDFL-u. Međutim, premije osiguranja nisu potrebne za prikupljanje, budući da takvi darovi ne pripadaju plaćanjima u okviru radnih odnosa. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak i kada plakate, takvi troškovi ne smanjuju poreznu osnovicu. Od troškova darova koji se prenose, morate akumulirati PDV.

Računovodstveni darovi zaposlenicima

Računovodstvo za darove zaposlenicima koje predlažem da razmotriti na određeni primjer.

LLC Sveto je odlučio predstaviti dar svom zaposleniku Sorokin N.N. U vezi s 50. godine. Zaposlenik ima prvi dar od početka godine.

Postupak za računovodstvenu refleksiju ovisi o tome što se dar prenosi na zaposlenika: prirodna ili monetarna.

1. Dar su ručni sat Vrijedi 5900 rubalja. (uključujući PDV 900 rubalja.).

2. Dar je iznos novca 5 900 rubalja.

U razmatranom primjeru zaposlenik darova nije povezan s radnim aktivnostima (dar za godišnjicu), stoga se koristi za izračune, 73 "izračuna s osobljem za druge operacije". Ako se izdaje vrijedan dar kao promoviranje za rad, koristi se za izračune, koristi se 70 "izračuna za plaće".

Dakle, prezentacija darova zaposlenicima - postupak, bez sumnje, je ugodan i za vjerovanje, a za donator. Međutim, za računovođe, pokriva mnogo "zamki", s kojima se nadam da ćete pomoći u novinama ovog članka. I za oproštaj u nekoliko preporuka o temi darova zaposlenicima. Prvo, ako je moguće, dati zaposlenicima, bez obzira na to koliko su zvukovi, pribora (dnevnici, ručke, ...), računalni miševi, flash diskovi i slične stavke koje se mogu otpisati kao potrošni materijal bez njihovih darova. I drugi, ako se poklon zaposlenika preuzme kao promocija za rad, bolje je da ga izdamo kao, u ovom slučaju, inspekcija neće nastati o uključivanju u porezni troškovi I ne obračun PDV.

Razmotrite članak koristan i zanimljiv - podijelite s kolegama u društvenim mrežama!

Postoje komentari i pitanja - pišite, razgovarat ćemo!

Yandex_partner_id \u003d 143121; yandex_site_bg_color \u003d "ffffff"; yandex_stat_id \u003d 2; yandex_ad_format \u003d "izravan"; yandex_font_size \u003d 1; yandex_direct_type \u003d "vertikalno"; yandex_direct_border_type \u003d "blok"; yandex_direct_limit \u003d 2; yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_underline \u003d false; yandex_direct_border_color \u003d "CCCCCC"; yandex_direct_title_color \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d true; yandex_no_sitelks \u003d true; dokument.write ("");

Normativna baza

1. Građanski kodeks Ruske Federacije
2. Kodeks rada Ruske Federacije
3. Porezni broj Ruske Federacije
4. Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ "o doprinosima za osiguranje Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Federalni fond za obvezno zdravstveno osiguranje "
5. Pismo Ministarstva financija Rusije od 02.06.2014. 03-03-06 / 2/26291
6. Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 22. siječnja 2009. br. 03-07-11 / 16
7. Pismo FTS od 08.22.2014 n SA - 4-7 / 16692
8. Pisma Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja od 27.02.2010. N 406-19, od 05.03.2010 N 473-19

Kako se upoznati s službenim tekstovima navedenih dokumenata, saznati u odjeljku

U školi je organizacija posebnih i uniforma za zaposlenike regulirano zahtjevima norme članka 22. \\ t Koda za radPrema kojem je poslodavac dužan svojim zaposlenicima osigurati opremu, alate, tehničku dokumentaciju i druga sredstva potrebna za obavljanje rada i službene dužnosti, To je u kategoriji "drugih sredstava" i odnosi se na kombinezone.

Potrebno je razlikovati dvije kategorije odjeće koju je poslodavac izdao svojim zaposlenicima: kombinezonima koji su izdani radnicima koji se bave štetnim proizvodnjom, i posebna odjeća - korporativni oblik ili uniformu, Svaka vrsta odjeće kupljene za radnike ima vlastite karakteristike.

U skladu sa zahtjevima članka 221. Zakona o radu za obavljanje radova s \u200b\u200bštetnim i / ili opasnim radnim uvjetima, kao i na radovi izvedene u posebnim temperaturnim uvjetima ili se odnose na onečišćenje, zaposlenici se izdaju besplatno certificirana posebna odjeća i obuće , Takva odjeća i obuće izdaju se u skladu s:

• "Tipični sektorski standardi", odobreni. Rezolucija Ministarstva rada Ruske Federacije od 30. prosinca 1997. br. 69 (u daljnjem tekstu: Rezolucija br. 69);
• "Pravila za pružanje zaposlenika s posebnom odjećom, obućom i drugom osobnom zaštitnom opremom", odobren. Rješenje Ministarstva rada Ruske Federacije 18. prosinca 1998. br. 51 (u daljnjem tekstu: Uredba br. 51).

Stjecanje osobne zaštitne opreme i osiguravanje zaposlenika u skladu sa zahtjevima zaštite radne snage vrši se na rashodu poslodavca (članak 212. i članak 219. Zakona o radu Ruske Federacije). Postupak za pružanje radnika u kombinezonima i posebnu zaštitu zaštite treba utvrditi u ugovoru o radu (kolektivnom).

U skladu s normima radnog zakonodavstva, poslodavac ima pravo, uzimajući u obzir mišljenje sindikalne organizacije ili drugog predstavničkog tijela koje je odabrao tim za zapošljavanje (na primjer, Vijeće radne skupine, u svojim pravima i ovlastima kao analogni sindikalne organizacije), a na temelju financijskog položaja ove organizacije, uspostaviti norme za izdavanje ukupne emisije osim industrije.

Da bi organizacija organizaciji, potraživanja od poreznih tijela u nezakonitom podcjenjivanju porezne osnovice za porez na dohodak, posebne norme treba dogovoriti posebnim normima, naveli su ugovore o radu s zaposlenicima i provode se interno regulatorni dokumenti Organizacije. U nekim slučajevima, organizacija, koja želi minimizirati rad na papiru, ograničen je na uvođenje relevantnih stavki u kolektivne ili radne ugovore. Ova organizacija se odvija od činjenice da su kombinezoni namijenjeni da spriječe ili smanji utjecaj na radnike štetnih i opasnih čimbenika i obranu od onečišćenja, koji je povezan samo s radnim odnosima.

Međutim, ovo je preusko razmatranje problema. Od troškova stjecanja radnog odjeća u skladu s člankom 255. \\ t Porezni broj Upućivanje na troškove rada, tada se ta kategorija rashoda mora propisati u internim dokumentima organizacije. Osim toga, troškovi popravka, zamjene, pranja, odjeće za sušenje bit će tretirani za troškove rada. Od tereta dokaza o valjanosti i opravdanju troškova zakonodavca stavlja na poreznog obveznika, onda je potrebno potkrijepiti svoju potrebu za internim dokumentima, kao i registrirati postupak za računovodstvo i izdavanje radnog stana u računovodstvenim i poreznim politikama organizacije.

Ukupni od strane zaposlenika ostaje u vlasništvu organizacije. Takve kombinezone uzimaju u obzir u sastavu materijalnih rezervi. Jer u pogledu posebni uvjeti Njezin rad korisna uporaba Neće biti dulje od jedne godine, a zatim odjeća koja je postala neupotrebljiva je otpisana na temelju Djela.

Pojavljuju se veliki pravni i porezni problemi s ujednačenom odjećom (korporativni oblik) , Definicija pojma "ujednačena odjeća" dana je u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 01.11.2005 br. 03-03-04 / 2/99: Jedinstvena odjeća ne štiti zaposlenika od štetnih i opasnih udarac ambijentalni ili proizvodni čimbenici. Svrha nošenja proizvodnje odjeće je donijeti potrošačima informacija o pripadnosti zaposlenika određenoj organizaciji. Logotip ove organizacije treba primijeniti na samu odjeću, a ne na bilo kojim predmetima (na primjer, kravata, vrat šal, itd.). Položaj Ministarstva financija u dijelu logotipa je kontroverzan, ali zbog nedostatka bilo kojeg drugog regulatornog dokumenta o ovom pitanju, i dalje će se izvršiti. U imenovanom pismu, Ministarstvo financija istaknulo je druge zahtjeve za odjeću, na temelju kojih se može prepoznati kao uniform:

• odjeća se mora izvesti u jednoj shemi boja i to bi trebao biti zaštitni znak ili logotip tvrtke;
• zaštitni znak mora se primijeniti izravno na odjeću;
• jedinstvena odjeća obavlja izvršne vlasti, a ne zaštitne funkcije.

Izdavanje oblikovane odjeće koja odgovara svim gore navedenim zahtjevima bit će moguće samo za zaposlenike u sektoru usluga (restorani, hoteli, prodajnici automobila). Ali teško je zamisliti zaposlenike banaka ili osiguravajućih društava koji su potpuno isti i podsjećaju na servicemen, a ne financijere. Tipično, takve organizacije daju svoje zaposlenike, pa čak i uključene u izravnu službu za korisnike, neke elemente oblikovane odjeće "označene" boje: veza, džemovi, grbove vrata maternice. Ovi elementi odjeće neće se smatrati oblikom odjeće.

Narudžba i potreba za izdavanjem uniformi trebaju biti ugrađeni u rad i / ili kolektivni ugovor. Osim toga, troškovi stjecanja uniformi trebaju biti opravdani, odnosno s ciljem dobivanja dobiti. Štoviše, popis stečenih elemenata uniformi nije ograničen.

Sudska i arbitražna praksa

Kolaps

Društvo kabini Povećane troškove kupnje ženskih hulahopnica za konobarice. IFNS № 22 U Moskvi ove troškove nisu prepoznali kao razumno, navodeći da su tajice predmet osobne potrošnje. Međutim, FAS Moskovske četvrti stajao je na strani poreznog obveznika, potvrđujući valjanost troškova i činjenicu da su tajice nužan element uniforme (rješavanje FAS-a u Moskovskom okrugu 02.08.2006 br. KA -A40 / 6794-06).

Općenito, u ovom broju, sudovi naglasak na ekonomsku valjanost troškova i njihov fokus na dobit dobit (na primjer, rezolucije Moskovskog okruga FAS datirane 05.03.2005 broj KA-A41 / 1387-05; Ural okrug od 07.06.2006. F09 4680/06-C7). To jest, u slučaju predstavljanja potraživanja od poreznih tijela, porezni obveznici imaju vrlo visoku vjerojatnost za dobivanje procesa na temelju pozitivnog za njih sudska praksa, Kako bi se smanjio rizik, igranje procesa organizacije mora se zabilježiti u internim dokumentima postupak za pružanje zaposlenika uniforme, redoslijed njegovog izdavanja i otpisa. Ovaj zahtjev napreduje i Ministarstvo financija u pismu od 01.11.2005. 03-03-04 / 2/99, a iz nekog razloga se fokusira samo na kolektivni i / ili ugovor o radu.

Drugi važan problem je odrediti uniforme radnika u koristiti ili u vlastiti , Prema Ministarstvu financija Rusije, uzeti u obzir troškove stjecanja uniformi u sastavu troškova koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak, moguće je samo ako se odjeća prenosi zaposlenicima u vlasništvu (Pismo od 09.10.2006 br. 03-03-04 / 4/156). I članak 255. Poreznog zakonika dopušta da se uzima u obzir troškove ako se prenosi odjeća za upotrebu radnik. Prijenos oblikovanja odjeće do objekta dovest će do pojave poreznih posljedica i radnika i organizacije. Ali ovaj problem će se raspravljati u nastavku.

Dakle, Ministarstvo financija proizvoljno sužava okvir za uniforme: prvo, iz položaja vanjski pogled Jedinstvena odjeća; drugoS gledišta prijelaza na svoje vlasništvo zaposlenika. Ova stajalište proturječi i zahtjevima poreznog zakonodavstva i osnovne gospodarske logike. Međutim, nemoguće se ne razmatrati s njom, a da je porezni inspektori neće omotati protiv organizacije poreznog obveznika, potrebna je razumna i promišljena zaštita.

Problemi troškova

Stjecanje radne količine i uniforme za zaposlenike organizacije odnosit će se na kategoriju materijalni troškovi , Prema podstavku 3. stavki 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije, troškovi poreznog obveznika i druga sredstva za individualnu zaštitu predviđenu zakonodavstvom i ne-amortizirajućim imovinom također su troškovi poreznog obveznika. Osim toga, predviđeno je stjecanje takve zaštitne opreme na štetu poslodavca i radno zakonodavstvo.

Primjer 1.

Kolaps

U skladu s tipičnim sektorskim propisima, poslodavac je potrošio na kupnju radne količine 300.000 rubalja. Po stopi jednog skupa radne odjeće godinu dana. Ti će se troškovi u potpunosti pripisati troškovima uključenim u izračun porezne osnovice za porez na dohodak, jer odgovaraju vrsti sektorskih standarda. Ukupni će biti izdani radnicima besplatno.

Određeni problem je norme koje je uspostavio poslodavac, uzimajući u obzir mišljenje sindikalnog organa ili drugog reprezentativnog tijela radnika koji će premašiti tipične sektorske norme. Prema pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 14. studenog 2007. br. 03-03-05 / 254, troškovi stjecanja radnog odjeća i osobne zaštitne opreme odnose se na troškove u okviru normi utvrđenih člankom 221. radne snage Kodirati. A prema ovom članku, norme će se smatrati tipičnom industrijom i samim poslodavcem. U svakom slučaju, troškovi će se u potpunosti spomenuti smanjenju izračuna poreza na dohodak.

Primjer 2.

Kolaps

U skladu s odlukom sastanka saveza zaposlenika poduzeća, poslodavac je proveo na stjecanje radne količine 600.000 rubalja, na temelju izračuna dva seta godišnje, što je premašilo sektorsku normu u jednom setu godišnje i ukupno na 300.000 rubalja. Međutim, svi nastali materijalni troškovi bit će uključeni u izračun porezne osnovice za porez na dohodak.

Ali trebate obratiti pozornost na takvu činjenicu da će troškovi ukupne vrijednosti smanjiti poreznu osnovicu za porez na dohodak samo ako izdavanje kombinezova predviđeno je zakonodavstvom Ruske Federacije , U slučaju, ako radna odjeća organizacije izdaje određene kategorije radnika na njezinu inicijativu, problemi mogu nastati s troškovima stjecanja troškova koji smanjuju porez na porez na dohodak.

Primjer 3.

Kolaps

U sklopu gospodarske podjele Društva nalazi se podjela radnika koji se popravlja uredski namještaj. Za te radnike, kombinezoni su stečeni u iznosu od 100.000 rubalja. Budući da tipični sektorski propisi ne predviđaju stjecanje kombinezova za ovu kategoriju zaposlenika, onda će se troškovi provoditi na račun preostale neto dobiti na raspolaganju organizaciji (na štetu sredstava).

To je takav položaj koji će se pridržavati porezna uprava Prilikom provjere organizacija poreznih obveznika. Istodobno, inspektori će biti vođeni i norme e-pošte Ministarstva financija od 13. studenog 2007. br. 03-03-06 / 1/811, koji izravno surađuje troškove stjecanja radnog odjeća na materijalne rashode, Što smanjuje porez na porez na dohodak, s tim čimbenikom osigurava norme zakonodavstva Ruske Federacije ili ne.

Broj poreznih inspekcija, neposredno tumači upute Ministarstva financija i odnosi se na materijalne troškove troškove stjecanja radnog odjeća, samo ako je stečena u skladu s industrijskim standardima i ne prepoznaje norme kao troškove utvrđene od strane organizacije kao što je dogovoreno sa sindikatom.

Međutim, takva se pozicija proturječi i poreznom zakonodavstvu i zahtjevima Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-03-06 / 1/811. Ovo pismo obvezuje smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak s činjenicom da su takve norme predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije. Zakonodavni činČlanak 221. Zakona o radu, koji ukazuje na to da se rad organizacija može voditi i sektorske norme i lokalne standarde uspostavljene sporazumom sa sindikatom ili upravom rada.

U nekim slučajevima, naziv stečenog radnog odjeća može se razlikovati od imena radnog odjeća predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije. To se posebno odnosi kreditne organizacijekoji stječu kombinezone za kolekcionare o standardima, zakonski uvjeti za stražare. Takvi troškovi mogu se pripisati i materijalnim troškovima. Da bi opravdali svoj položaj, odnosi se na pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 05.04.2006. 03-03-04 / 1/320, koji izravno dopušta i dopušta.

Kako bi se troškovi kombinezona za zaposlenike čiji se specijaliteti ne priznaju u industrijskim standardima, to bi se moglo pripisati troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak, te da "nositi" takvo osoblje u bilo kojoj radnoj odjeći još uvijek je potrebno, organizacija bi trebala biti Potrebno je slijediti te norme članka 221. Zakona o radu, koji predviđa mogućnost primjene lokalnih pravila uspostavljenih od strane samog poduzeća. Druga je mogućnost pripisivanja troškova za čistu dobit, što nije uvijek moguće zbog financijske i ekonomske situacije same organizacije.

Trošak stjecanja posebne odjeće prilikom izračuna porezne osnovice za poreze na dohodak u sastavu materijalnih troškova uzimat će se u obzir u cijelosti dok se prenosi na korištenje zaposlenika u skladu s utvrđenim standardima. U poreznom računovodstvu za troškove kupnje radne odjeće morate unijeti poseban registar ili račun porezno računovodstvo (ovisno o tehnološkom sustavu poreznog računovodstva usvojen u organizaciji). Izvanredne kombinezone prenose zaposlenicima samo za uporabu, vlasnik radne odjeće je organizacija poslodavca.

U materijalne troškove uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice za porez na dohodak, bit će troškovi organizacije za pranje, sušenje, skladištenje, odlaganje posebne odjeće. To je zbog pravila o radnom zakonodavstvu i stavka 1. članka 252. Porezne kome, prema kojem su troškovi u skladu s ekonomski oslobođenim i dokumentiranim troškovima. I troškove donošenja kombinezona u red iu skladu sanitarnim i higijenskim standardima ispunjavaju zahtjeve radnog zakonodavstva. Osim toga, takva prilika trebala bi biti svakako napisana u kolektivnom ugovoru (ili u ugovorima o radu). Tada se navedeni troškovi mogu pripisati materijalnim rashodima, bez straha od potraživanja od poreznih vlasti.

Složeniji problem je stjecanje ujednačena odjeća za osoblje. Ministarstvo financija Ruske Federacije pridržava mišljenje da se troškovi stjecanja uniformi mogu uzeti u obzir u sastavu materijalnih troškova samo ako ujednačena odjeća se prenosi u vlasništvo zaposlenika (Pisma Ministarstva financija od 09.10.2006 br. 03-03-04 / 4/4/156; datiran 25.06.2007. 03-03-06 / 1/394; od 10.03.2006. 03-03-04 / 1/203). Štoviše, u tim pismima, Ministarstvo financija nedvosmisleno je istaknulo da takve troškove organizacija neće moći uključiti troškove, čak i ako su fiksirani u radnom ili kolektivnom ugovoru.

Tako je Ministarstvo financija namjerno suzilo mogućnost legitimnog smanjenja porezne osnovice, bez brige da porezni broj ne smatra probleme korištenja i imovine na sve. Istodobno, glavni financijski odjel zemlje također je povrijedio norme građanskog zakonodavstva, mandat na brzinu "imovine".

U drugom pismu od 01.11.2005. 03-03-04 / 2/99, Ministarstvo financija navelo je da se troškovi stjecanja uniformi mogu uzeti u obzir u slučaju da je njegovo stjecanje zbog zapošljavanja ili kolektivnog ugovora. Međutim, porezni pregledi bit će vođeni provjerom dokumenta prikladnog za njih, sužavajući dio porezne osnovice za porez na dohodak.

Primjer 4.

Organizacija je provela na kupnju ukupne i uniforme od 1.000.000 rubalja. (700 000 trljanja. + 300 000 utrljati.). 700.000 rubalja bit će pripisano troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu za osnovicu poreza na dohodak. I 300.000 rubalja. Organizacija bi trebala platiti na račun neto dobiti (fondova).

Međutim, položaj Ministarstva financija proturječi Članak 255. Poreznog zakonika, u petom odlomku na koji se navodi da su troškovi materijalizirani i uključeni u izračun porezne osnovice za porez na dohodak u slučaju da se odjeća prenosi na osobnu uporabu zaposlenika. Ta stopa poreznog zakonodavstva u skladu je sa zahtjevima građanskog prava. Položaj Ministarstva financija može se osporiti samo u sudska naloga, Štoviše, tijekom arbitražnog procesa organizacije bit će potrebno usredotočiti se na gospodarsku valjanost troškova troškova i na njihove udruge sa svojom glavnom djelatnošću.

U nekim slučajevima, organizacija, koja želi minimizirati porezne posljedice Gruputni prijenos jedinstvene odjeće u vlasništvo zaposlenika uključuje ga za oglašavanje troškova. Ali takve akcije su apsolutno ilegalne i neprofesionalne. Popis troškova oglašavanja jasno je uređen poreznim kodom. Takve akcije mogu se kvalificirati poreznim pregledima kao ilegalne porezne optimizacije i podrazumijevati ozbiljne kazne. Osim toga, nošenje uniforme ne može se pripisati promocijama, budući da je zaposlenik obučen "u obliku" ne sudjeluje u promociji bilo kojeg proizvoda, proizvoda itd. Na tržištu i obavljaju strogo definirane funkcije zabilježene u ugovoru o radu i opisu posla.

Organizacija može besplatno izdati oblikovan radnik za odjeću, ali ga također može izdati uz naknadu. Ekonomska praksa u ovom pitanju obično predviđa djelomična (nepotpuna) plaćanje za vrijednost jedinstvenog radnika , Istodobno, troškovi nastali od strane organizacije za stjecanje uniformi i kompenzira zaposlenika odnose se na dohodak od provedbe u skladu sa stavcima 1. i 2. članka 249. Poreznog zakonika.

Primjer 5.

Kolaps

Organizacija je izdala svoje zaposlenike na osobno i kontinuirano korištenje jedinstvene odjeće o uvjetima svojeg djelomičnog plaćanja. Trošak jednog skupa uniformi je 5.000 rubalja. Zaposlenik plaća 50 posto svojih troškova (uključujući PDV). Stoga će se troškovi distribuirati na sljedeći način:

• 2 500 rubalja. će biti uključeni u troškove troškova rada;
• 2 950 utrljajte. (2 500 rubalja. - kompenzirani trošak odjeće + 450 rubalja. - PDV) će se uzeti u obzir kao dio prihoda od prodaje.

Naravno, takav sustav je moguć, kao i slobodno izdavanje oblikovane odjeće u osobnom i kontinuiranom korištenju. No, unatoč atraktivnoj mogućnoj mogućoj naknadi za djelomičnu trošku, ima važan nedostatak - potrebu za izračunavanjem i plaćanjem PDV-a. I količina dobivene partialne naknade povećat će prihod od prihoda od računa računalnog poreza na dohodak.

U vezi s gore navedenim, položaj naveden u WFNP Ruske Federacije u Moskvi datiran 05.07.2007. Br. 20-12 / 064121. U njemu, Moskovska porezna uprava smatra da je moguće pripisati troškove stjecanja i proizvodnji uniforme izdanih radnicima u osobnoj kontinuiranoj uporabi. Međutim, porezni ured je naveo da ovo pravilo vrijedi u slučaju "... povratak ove jedinstvene odjeće na otkaz zaposlenika i njezin naknadni prijenos novoprihvaćenog zaposlenika".

Navedeni problem, zbog svojih malih financijskih volumena, još nije zauzeo skalu značajne porezne katastrofe za organizacije. Međutim, nedosljednost saveznog zakonodavstva i propisa Ministarstva financija može naknadno zahtijevati sudske instance jasne definicije položaja o ovom pitanju.

Izdavanje odjeće i oporezivanje NDFL-a i SHN-a

Uz stjecanje i izdavanje kombinezon Problemi za organizacije poreznih obveznika s porez Ne pojavljuje se - kombinezoni se izdaju zaposlenicima da štite od štetnih učinaka proizvodnje i okoliša te zaštite njihovog života i zdravlja, a sama izdavanje predviđeno je normama zakonodavstva o radu. Ali uz izdavanje jedinstvene odjeće nastaje ozbiljnije porezne posljedice.

Problem ujednačena odjeća Zaposlenici se mogu razmotriti iz položaja gospodarske logike i položaja porezne uprave. Ako uzmemo u obzir izdavanje jedinstvene odjeće s položaja gospodarske logike, onda zaposlenik nema dohodak, budući da je jedinstvena odjeća namijenjena samo za uporabu samo u razdoblju pronalaženja na radu i koristi ga za učinkovitije performanse svojih dužnosti. A ako slijedite članak 41. Poreznog zakonika, onda zaposlenik uopće nema oporezivanja prihoda. Sa stajališta porezne uprave, zaposlenik proizlazi oporezivi dohodak, jer je određena stvar prebačena na svoju osobnu i stalnu uporabu. Stoga postoji besplatan prijenos koji je realizacija.

Ministarstvo financija ne brka čak i punu apsurdnost vlastitog položaja i njegovu nedosljednost poreznog zakonodavstva. Ako slijedite logiku Ministarstva financija, tada se vrijednost pribora, kalendari i dnevnici s korporativnom simbolikom treba uključiti u poreznu osnovicu, jer se također prenose na osobno i kontinuirano korištenje zaposlenika i također imaju procjenu. Možete razumjeti razloge za takvu poziciju: pojavljuje se dodatna prilika porezna plaćanja u proračun. Međutim, u ovom slučaju, položaj financijskog odjela također je podržan od strane brojnih arbitražnih sudova (vidi, posebno, rješavanje FAS okruga Volga-Vyatka od 19.04.2004. A43-10420 / 2003- 16-498).

Međutim, Ministarstvo financija "je uputio", što ukazuje na to da je uključivanje troškova za stjecanje jedinstvene odjeće na sastav materijalnih troškova moguće samo ako se prenosi na vlasništvo zaposlenika (pismo Ministarstva financija Ruska Federacija 09.10.2006 br. 03-03-04 / 4/56). Istovremeno, Ministarstvo financija namjerno propušta činjenicu da se trošak stjecanja uniformi uzima u obzir u troškovima troškova rada u svrhu izračunavanja poreza na dohodak.

U vezi Ndfl Sljedeća norma vrijedi: porez se obračunava i plaća od troškova svakog zaposlenika skupa uniforme, budući da se dobivaju dohodak u prirodnom obliku, u skladu s člankom 211. Poreznog zakonika. Porez se obračunava na temelju vrijednosti ujednačene odjeće, po stopi od 13 posto. Brojne porezne inspekcije vjeruje da se u određenom slučaju porez treba izračunati po stopi od 35 posto. Međutim, takav je položaj neutemeljen, a za njegovo pobijanje može se uputiti, osim normi poreznih zakonodavstava, također za sudski praksu, osobito, o odluci VOLGA-VYATKE okruga od 22. ožujka, 2004. A43-8632 / 2003-11-372.

Primjer 6.

Organizacija je dobila 50 setova uniforme za svoje zaposlenike po cijeni od 3.000 rubalja. Za komplet. Jedinstvena odjeća prenesena je na zaposlenike na osobnu uporabu. Od svakog zaposlenika, NDFL je zadržan u iznosu od 390 rubalja. Iznos prilagođenog poreza od svih zaposlenika iznosio je 19.500 rubalja.

Ako je organizacija donijela odjeću u obliku zaposlenika pod uvjetima svojeg djelomičnog plaćanja, uključivanje NDFLS-a podliježe zaposleniku koji ne plaća dio svoje troškove.

Primjer 7.

Kolaps

Organizacija je dobila 50 setova uniforme za svoje zaposlenike po cijeni od 3.000 rubalja. Za komplet. Ujednačena odjeća prenesena je na zaposlenike na osobnu uporabu pod uvjetima od 50% plaćanja troškova. Od svakog zaposlenika će zadržati NDFL u iznosu od 195 rubalja, od preostalog iznosa od 1.500 rubalja. Iznos oporezivog poreza od svih zaposlenika bit će 9,750 rubalja.

Prisutnost velikog broja dokumenata Ministarstva financija, čini se, ne dopušta i pripisuje troškove smanjenja porezne osnovice za porez na dohodak, a ne plaća porez na osobni dohodak. Međutim, ova prilika je dostupna, a Ministarstvo financija će pomoći u ovim organizacijama.

Prema pismu Ministarstva financija od 09.02.2007. Br. 03-04-06-02/19 "U slučaju da uniforme pripadaju organizacijama i prenosi se zaposlenicima za upotrebu, i nakon završetka vijek trajanja najam na skladište za odlaganje, tada trošak takve odjeće nije dohodak zaposlenika i ne podliježe porezu na dohodak pojedinaca ", Sličan položaj je naveden u poruci Ministarstva financija od 04.04.2007 br. 03-03-06 / 1/214 i datirano 04.23.2007. 03-04-06-01 / 128. Položaj Ministarstva financija podupire se norme iz stavka 1. članka 210. Porezne komene.

Dakle, kako bi se troškovi stjecanja ujednačene odjeće pripisani troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak, a istovremeno ga nije bilo potrebno prenijeti na vlasništvo zaposlenika s posljedicama u obliku plaćanja NDFL-a i ESN-a, potrebno je ujednačena odjeća izdala su radnici u privremenoj uporabi, za razdoblje svojih službenih dužnosti (tijekom radnog vremena). U tom slučaju zaposlenici ne javljaju ekonomske koristi i porezne posljedice. .

Da bi organizacija provela takvu priliku, moraju se provoditi sljedeće aktivnosti.

Uniforme treba izdati samo za obavljanje proizvodnih aktivnosti. Izdavanje odjeće treba provesti strogo u skladu s normama koje je utvrdila sama organizacija.

Norme i postupci za izdavanje kombinezona, kao i obvezu organizacije da ga izdaju trebaju biti ugrađene u rad i kolektivne ugovore iu internim dokumentima organizacije (tehnički postupci, propisi, normi, itd.). Od internih dokumenata trebaju biti jasno i nedvosmisleno slijediti da je vlasnik uniforme je organizacija, a prenosi se zaposlenicima da učinkovito ispunjavaju svoje službene dužnosti, nakon čega slijedi povratak na poslodavca. Također je potrebno naručiti voditelj organizacije da jasno definira krug osoba koje se izdaju uniformom. U internim dokumentima potrebno je utvrditi kaznu čarapa svih kategorija uniformi.

Prijenos uniforme treba dokumentirati. Činjenica da se dobije uniforme treba fiksirati u posebnu izjavu u kojoj je zaposlenik dužan prijaviti račun.

Prisutnost dokumentarnog potvrđivanja činjenice o prijenosu jedinstvene odjeće, osim toga, pomoći će opravdati legitimnost pretpostavki svojih akvizicija za smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak, jer će u ovom slučaju biti potrebno potvrditi proizvodnju priroda troškova.

Povratak uniforme treba dokumentirati. Činjenica njegovog puštanja u pogon treba zabilježiti u posebnu izjavu (kao i izdavanje).

Činjenica recikliranja uniformi trebaju biti izdana odgovarajućim Zakonom koji potpisuju članovi Povjerenstva za inventarnu koji je imenovao redoslijed voditelja organizacije.

Samo pod poštivanjem svih gore navedenih uvjeta, organizacija se neće naplatiti da nije ispunila dužnosti. porezni agent po platiti ndfl I uniformu na stalnu osobnu upotrebu uniformi radnika.

Situacija s slučajem prenesene uniforme pojedinačni socijalni porez Također dvosmislen. U skladu sa stavkom 1. članka 236. Poreznog zakonika, objekt oporezivanja ESN-a za organizacije poreznih obveznika priznaje plaćanja i drugu naknadu koju porezni obveznik obračunava u korist pojedinaca o sporazumima o radu i građanskom pravu, a predmet je obavljanje posla (pružanje usluga). Formiranje ESN-a podliježe jedinstvenoj odjeći, koju je izdao zaposlenik u skladu s lokalnim regulatornim aktima i ugovorom o radu. Osim toga, u ovom slučaju organizacija također ima obvezu plaćanja premija osiguranja za obveznu mirovinsko osiguranje i socijalno osiguranje, Izdavanje uniformi u ovom slučaju odnosit će se na kategoriju "plaćanja sustava". Cilj oporezivanja ESN-a javlja se u vrijeme izdavanja uniformi zaposleniku.

Prema pismu Ministarstva financija od 09.02.2007. 03-04-06-02/19, vrijednost bivše odjeće koja se prenosi na korištenje zaposlenika u vrijeme njihovih službenih dužnosti ne priznaje kao rad plaćanje ugovora i ne podliježe oporezivanju ESN-a. Tek u isto vrijeme potrebno je zabilježiti obvezu poslodavca da osigura svoje zaposlenike u vrijeme ispunjenja njihovih radnih dužnosti, ne samo u lokalnom regulatorni akti, ali i kod normativnih djela inventivne vrijednosti.

Primjer 8.

Kolaps

Hotel Kategorija "četiri zvjezdice" stečene uniforme za svoje zaposlenike za 300.000 rubalja. Zaposlenici hotela izdaju posebne uniforme koje nose tijekom radnog smjena. Ova obveza poslodavca zabilježeno je kako u ugovorima o radu i redoslijedu rostourizma Ruske Federacije od 21. srpnja 2005. br. 86, prema kojem zaposlenici kategorije hotela od "dvije zvijezde" do "pet zvjezdica" treba osigurati ravnomjernom odjećom. Prema tome, formirana primljena odjeća ne plaća ugovor o radu. Organizacija ne pojavljuje porezne posljedice.

Također ne podliježe oporezivanju vrijednosti ESN uniforme izdanih radnicima besplatno ili s djelomičnim plaćanjem (sub. 11 stavak 1. čl. 238 Poreznog zakonika Ruske Federacije). I prema stavku 3. članka 236. Poreznog zakonika, ne podliježe oporezivanju ESN-a i uniformi koje izdaje poslodavac vlastitu inicijativuU slučaju da njegovo izdavanje nije sadržan u ugovoru o radu ili u regulatornim aktima savezne razine.

Slijedom toga, glavni uvjet za izračun i plaćanje ESN-a na jedinstvenoj odjeći koju je primio zaposlenik jest činjenica da je prijenos na vlasništvo nad zaposlenikom, fiksno dokumentirano. Stoga, kako bi se izbjegla potreba za plaćanjem socijalni porez Organizacija treba djelovati po analogiji s porezom na dohodak pojedinaca u smislu dokumentiranja njezinih postupaka. Međutim, u ovom slučaju važno je zapamtiti da:

• prisutnost obveze izdavanja jedinstvenih radnika treba biti učvršćena u saveznim (sektorskim) regulatornim aktima;
• ujednačena odjeća, koju su izdali zaposlenici, trebale im se izdavati u vrijeme izvršenja službenih dužnosti, a ne u stalnom osobnom vlasništvu.

Izdajte odjeću i plaćanje PDV-a

Kao iu situaciji s "plaće" porezi, obveza izračunavanja i plaćanja PDV-a s radom izdanim zaposlenicima u obveznom, organizacija ne nastaje. Pitanja potrebe za plaćanjem također nastaju samo na uniformu odjeće.

Ako je ujednačena odjeća određena od strane organizacije zaposleniku u svojoj punoj osobnoj imovini, tada se prijenos podliježe porezu na porez na dodanu vrijednost , Nije bitno je li prebačen besplatno bilo za naknadu. Gruputni prijenos je predmet uključivanja PDV-a prema podstavku 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakonika, kao što je to realizacija. Upravo je to stajalište u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. rujna 2005. br. 03-04-11 / 218. Porezna baza PDV-a utvrdit će se u skladu s člankom 154. Poreznog zakonika, odnosno kao svoju tržišnu vrijednost.

Primjer 9.

Kolaps

Organizacija stečena za zaposlenike u obliku odjeće u iznosu od 300.000 rubalja. Trošak jednog skupa odjeće je 3.000 rubalja. Uz besplatnu izdavanje zaposlenika, PDV se obračunava u iznosu od 540 rubalja.

U slučaju da se uniforme izdaju uz naknadu, na primjer, u iznosu od 50% troškova, PDV će biti 270 rubalja.

Iznosi PDV-a predstavljene organizacijama u vrijeme stjecanja uniformi prihvaćaju se da se odbijaju na temelju nevažećih i internih dokumenata organizacije koja potvrđuju usvajanje tih materijalnih rezervi za računovodstvo i dokumente koji potvrđuju činjenicu da izdaju uniforme radnicima. Potrebno je uzeti u obzir činjenicu da se PDV uzima za odbitak samo ako je trošak stečenih uniformi uključeni u troškove povećanja porezne osnovice za porez na dohodak.

Ako je uniforma ostaje u vlasništvu organizacije to se nalazi samo zaposlenicima u privremenoj uporabi ne podliježe porezu na dodanu vrijednost , U tom slučaju ne postoji činjenica provedbe i količina PDV-a neće se odbiti.

Računovodstvo u smislu oporezivanja troškova za uniforme za zaposlenike ovisi o različitim čimbenicima, uključujući:

• uvjeti za izdavanje uniforme (trajnih ili privremenih);

• razloge za izdavanje uniforme (na zahtjev zakonodavstva ili pokretanja organizacije);

• porezni sustavi koje primjenjuje organizacija.

Ndfl

Trošak uniforme prenesenih na osobu u osobnoj uporabi ne podliježe samo porezu na dohodak, pod uvjetom da se izdaje odjeća:

• volonteri, dobrovoljci za ugovore o građanskim pravima za besplatno pružanje usluga ili rada;

• kao dio dobrotvornih aktivnosti ili sportskih događaja.

To se utvrđuje u stavku 3.2. Člane 217. Poreznog zakonika.

U drugim slučajevima, kada se odjeća prenosi na stalnu osobnu uporabu, NDFL treba zadržati. To je zbog činjenice da je u ovom slučaju odjeća dohodak zaposlenika dobiven u naturi. To proizlazi iz stavka 1. članka 210 i podstavka 3. stavka 2. članka 211. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ponovno potvrđuje ovo zaključeno pismo Ministarstva financija Rusije 9. veljače 2007. br. 03-04-06-02 / 19.

Ako se odjeća prenosi na privremeni zaposlenik korisnika, NDFL nije potrebno. U tom slučaju, uniforme pripadaju organizaciji i izdaje se zaposlenicima u vrijeme rada, a nakon završetka roka da se životni vijek traje. Kao rezultat privremene uporabe, zaposlenik ne prima dohodak. To proizlazi iz članaka 41., 209. Poreznog zakonika Ruske Federacije i potvrdio e-poštu Ministarstva financija Rusije 9. veljače 2007. br. 03-04-06-02/19, od 7. lipnja 2006. br , 03-03-04 / 1/502.

Doprinosi osiguranja

Doprinosi osiguranja Nemojte izračunati:

• ako se uniforme izdaju u skladu sa zakonom i ulazi u stalnu osobnu upotrebu zaposlenika. Ova operacija izuzeti od plaćanja premija osiguranja (stavak 9. dijela 1. članka 9. srpnja 2009. br. 212-FZ, SUB. 10, 1 čl. 20.2 Zakona o 24. srpnja 1998. br. 125- Fz);

• ako se uniforme izdaju na privremenu uporabu zaposlenicima. U tom slučaju, ne postoji osnova za premije osiguranja (članak 7. Zakona o 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, stavak 1. čl. 20.1 Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Postupak izračuna preostalih poreza ovisi o sustavu oporezivanja primjenjuje organizaciju.

Opcija: porez na dohodak

Troškovi za izdavanje uniformi uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak ovisno o uvjetima izdavanja.

Situacija: Kako uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dobit, vrijednost ujednačene odjeće koja se prenosi na stalnu osobnu uporabu zaposlenika?

Od pisma Ministarstva financija Rusije od 5. srpnja 2011. br. 03-03-06 / 2/109 Iz toga slijedi da bi se, u cilju oporezivala vrijednost ujednačene odjeće prenesene na stalnu osobnu uporabu zaposlenika uključeni u troškove troškova rada (stavak 5. čl. 255 Porezni broj Ruske Federacije).

U isto vrijeme mora se izvršiti sljedeći uvjeti:

• izdavanje uniformi je ekonomski razumno (stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2005. br. 03-03-04 / 2/99);

• oblikovana odjeća ukazuje na zaposlenika koji pripada organizaciji (stavak 5. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, e-poštu Ministarstva financija Rusije od 2. travnja 2009. br. 03-03-06 / 1/207 , od 1. studenog 2005. br. 03-03-04 / 2/99);

• izdavanje uniformi predviđeno je za rad i (ili) kolektivni ugovor (stavak 5. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije);

• troškovi stjecanja uniformi i prijenosa na stalnu osobnu uporabu zaposlenika dokumentirani su (stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

U skladu s tim uvjetima, organizacija ima pravo smanjiti oporezivu dobit za cijeli trošak jedinstvene odjeće. Ako je kolektivni ugovor o radu i (ili) predviđa naknadu vrijednosti ujednačene odjeće na račun zaposlenika (tj. Njegovu prodaju), onda prilikom izračuna poreza na dohodak, možete uzeti u obzir samo dio troškova koji ima ne kompenzira (stavak 5. čl. 255 NK RF).

Treba napomenuti da je u pismu Ministarstva financija Rusije 9. veljače 2009. br. 03-03-06 / 1/43 izjavilo da se trošak stjecanja uniformi može uzeti u obzir ne samo u troškovima rada Troškovi (stavak 5. čl. 255 NK RF), ali i kao dio materijalnih troškova (sub. 3, 1 čl. 254 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, pretpostavlja se ova opcija, pod uvjetom da je izdavanje uniformi predviđeno zakonom (sub. 3. stavka 1. čl. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Tada organizacija ima pravo samostalno odabrati jednu od obračunskih opcija (stavak 4. čl. 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

• ako trošak odjeće, zaposlenici ne nadoknađuju, zapisuju ukupan trošak njegovog stjecanja (sub. 3. stavak 1. čl. 254 Poreznog zakonika Ruske Federacije);

• ako zaposlenici nadoknade dio troškova odjeće, uzmite cijeli iznos troškova stjecanja na troškove, a dijelom kompenzira zaposlenicima, uključuju u sastav prihoda od ne-prihoda (sub. 3 stavak 1. čl. 254, klauzula 3. umjetnosti. 250 NK RF). Prilikom izračunavanja metode, povećati prihod u vrijeme izdavanja uniformi zaposlenicima, na novčanom metodom - nakon primitka naknade od njih (sub. 4 str. 4. članka 271. stavak 2. o čl. 273. Porezne kodeksa Rusa Federacija).

Troškovi izdavanja ujednačene odjeće na bilo kojoj od obračunskih opcija (kao troškovi za plaćanje radne snage ili kao materijalni troškovi) Sparite (Pokrenite Pite):

• prilikom izračunavanja - kako se oblikovana odjeća prenosi na stalnu osobnu upotrebu zaposlenika;

• na način gotovine - Kako se uniforme izdaju u stalnom osobnom korištenju zaposlenika i plaćanju troškova dobavljaču.

Organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak za teretnu odjeću, uzimajući u obzir razdoblje korištenja i druge ekonomski pokazatelji, Na primjer, u vrijeme ili ravnomjerno za nekoliko izvještajnih razdoblja.

Takav nalog slijedi iz odredbi stavka 5. članka 255. podstavka 3. stavka 1. članka 254. stavka 1. i 4. članka 272. i podstavka 1. stavka 3. članka 273. Porezne komeruje Ruske Federacije.

Vijeće: Definicija troškova troškova za objašnjenje troškova stjecanja uniformi važnih:

• za formiranje porezni računovodstveni registri Prema troškovima (članak 313. i 314. Poreznog zakonika Ruske Federacije);

• distribuirati troškove rada ako oni uključeni u izravne troškove (stavak 1. čl. 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije);

Kao dio amortiziranog imovine, vrijednost ujednačene odjeće koja se prenosi na stalnu osobnu upotrebu zaposlenika ne može uzeti u obzir. Ta se imovina ne podudara (Trajanje uporabe od strane organizacije uniforme ne prelazi 12 mjeseci). To proizlazi iz stavka 1. članka 256. stavka 1. članka 257. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Situacija: Je li moguće uzeti u obzir pri izračunavanju troškova poreza na dohodak za stjecanje jedinstvene odjeće koja se prenosi na privremeno korištenje zaposlenika?

Da, možeš.

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, uzimaju se u obzir bilo koji ekonomski razumni i dokumentirani potvrđeni troškovi, osim troškova izravno navedenih u članku 270. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji. To proizlazi iz odredbi stavka 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Osim toga, potrebno je dokumentirati iznos troškova za stjecanje uniforme i činjenice da se njezina prijenosa zaposlenicima moraju dokumentirati. Opravdati izdavanje jedinstvene odjeće slijedi interni dokumenti, Na primjer, u pravilima o radu propisa, može se konsolidirati da za održavanje pozitivne slike organizacije, zaposlenici koji se izravno kontaktiraju s kupcima (ugovorne strane) dužni su nositi uniformu odjeće. Činjenica davanja oblikovane odjeće zaposlenicima potvrđuju primarne dokumente.

Što se tiče izdataka na kojima je moguće uzeti u obzir troškove stjecanja uniforme prenesenih na privremenu uporabu zaposlenicima, moraju se uzeti u obzir u sastavu materijalnih troškova. To jest, unatoč činjenici da uniforme nisu posebne, a njegovo izdavanje nije predviđeno zakonom, potrebno je otpisati takve troškove na temelju pod-klauzule 3. iz stavka 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruska Federacija. Takvo objašnjenje sadržano je u pismu Ministarstva financija Rusije 5. srpnja 2011. br. 03-03-06 / 2/109.

Treba napomenuti da su se rani predstavnici financijskih i poreznih odjela pridržavali drugih pozicija. Tako je u Ministarstvu financija Rusije od 16. prosinca 2008. br. 03-03-06 / 2/169 rekao da se takvi troškovi treba uzeti u obzir u troškovima troškova rada (stavak 5. čl. 255 poreza Kod Ruske Federacije). U materijalne izdatke, troškovi stjecanja uniformi prenesenih na zaposlenike na privremenu uporabu nisu povezani. Njegov je zaključak opravdan odredbama pod-klauzule 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije, prema kojem materijalni troškovi priznaju troškove stjecanja posebne odjeće i sredstava zaštite predviđenog zakonodavstvom Ruska Federacija. Budući da jedinstvena odjeća nije posebna, a ona se izdaje zaposlenicima isključivo na inicijativu organizacije, nema osnova za uključivanje tih troškova. Istodobno, prepoznavanje takvih troškova ekonomski razumno, Ministarstvo financija Rusije preporučilo je da ih uzme u obzir kao troškove za plaćanje radom u skladu sa stavkom 5. članka 255. Porezne komeruje Ruske Federacije. Dali su slična objašnjenja i predstavnici porezne službe (vidi, na primjer, pisma UFN-a Rusije u Moskvi od 27. prosinca 2007. br. 20-12 / 124753, od 5. srpnja 2007. br. 20-12 / 064121 ).

Troškovi kupnje jedinstvene odjeće Spish:

• pod metodom razgraničenja - kao oblikovane prijenose odjeće za privremeno korištenje zaposlenika;

• na novčanoj metodi - kako se oblikovana odjeća izdaje u privremenoj uporabi, podložno plaćanju troškova dobavljaču.

Takav nalog slijedi iz odredbi stavka 2. i 4. članka 272. i podstavka 1. stavka 3. članka 273. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Vijeće: Organizacija može samostalno odabrati opciju za računovodstvo za uniforme (kao dio materijalnih troškova ili kao dio troškova rada).

To omogućuje stavku 4. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ovdje se kaže da ako se troškovi s jednakim bazama mogu istovremeno pripisati nekoliko skupina troškova, organizacija ima pravo samostalno odrediti koju grupu pristiže.

U isto vrijeme, zapamtite da se mogućnost obračuna vrijednosti ujednačene odjeće u troškovima troškova rada može odabrati ako je njegovo izdavanje predviđeno za rad i (ili) kolektivni ugovor (stavak 5. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Odabrana verzija oblikovane odjeće treba biti učvršćena u računovodstvene politike U porezne svrhe.

Definicija troškova troškova za račun za troškove stjecanja oblikovane odjeće važnih:

• za formiranje poreznih računovodstvenih registara (članak 313. i 314. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• distribuirati troškove rada ako su uključeni u izravne troškove (stavak 1. članka 318. Poreznog zakonika Ruske Federacije);

• za otpisivanje troškova određenih vrsta dobrovoljnog osiguranja zaposlenika u smanjenju oporezive dobiti, budući da je računovodstveno ograničenje takvih troškova ovisi o visini troškova rada (stavak 16. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Posebno, ako organizacija nosi troškove dobrovoljno osiguranje Zaposlenici, zatim trošak uniforme prenesenih na stalnu osobnu upotrebu zaposlenika, preporučljivo je uputiti se na troškove plaća (stavak 5. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako su troškovi rada uključeni u izravne troškove, trošak uniforme je bolji za otpis u skladu s člankom materijalnih troškova koji nisu povezani s proizvodnim aktivnostima organizacije (sub. 3. stavka 1. čl. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Vani: PDV

Prijenos uniforme za privremenu uporabu, kada je očuvano vlasništvo nad organizacijom, PDV ne podliježe (stavak 1. čl. 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Situacija: Je li moguće da se odbije ulazni PDV na uniforme, koji se izdaje zaposlenicima na privremenu uporabu? Organizacija primjenjuje ukupni porezni sustav.

Da, možeš.

Glavni uvjet za odbitak ulaznog PDV-a je povezivanje rashoda s aktivnostima oporezivog PDV-a. To proizlazi iz stavka 2. članka 171. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Jedinstvena odjeća je element prestiž (poslovni reputacija) organizacije koja vam omogućuje da povećate interes za njega od kupaca. S druge strane, interes kupca doprinosi povećanju prodaje, odnosno povećanju broja oporezivih operacija. Osim toga, za neke kategorije osoblja koje nose uniforme zakonodavstvo , Ako nisu ispunjeni zahtjevi zakonodavstva, organizacija nema pravo provoditi gospodarske aktivnosti (tj. Za obavljanje oporezivih operacija).

Iz toga slijedi da, ovisno o preostalim uvjetima predviđenim u člancima 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija može usvojiti odbiti ulazni PDV koji je podnio dobavljač (proizvođač) uniforme. Iznimka ovog pravila čini slučajeve kada:

• organizacija uživa u oslobođenju od plaćanja PDV-a ;

• organizacija ima samo neoporeziv Operacija PDV-a.

U tim slučajevima, ulazni PDV treba uzeti u obzir u vrijednosti uniforme. To proizlazi iz stavka 2. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Moguće je da kada provjeravate porezni inspektorat Ne slaže se s ovim pristupom. Još nema arbitražne prakse o ovom pitanju.

Situacija: Trebam li prikupiti PDV prilikom prijenosa uniforme na imovinu zaposlenicima?

Da je potrebno.

Prijenos oblikovanja odjeće do vlasništva zaposlenika priznaje se kao realizacija. Dakle, bez obzira na to može li osoblje nadoknaditi svoje troškove ili ne, prilikom izdavanja uniformi PDV-a treba nastati (klauzula 1. članka 146. stavak 3. čl. 164. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Porez Izračunaj S. tržišna vrijednost po stopi od 18 posto (odredba 2. članka 154. stavka 3. čl. 164. Poreznog zakonika Ruske Federacije). To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. travnja 2005. br. 03-04-11 / 87. "Ulaz" PDV koji je podnio dobavljač pri stjecanju uniformi, odbitak (sub. 1 str. 2 umjetnosti. 171 Porezni broj Ruske Federacije).

Uspavati

Porezna osnova organizacija na pojednostavljenoj, koja plaća jedan porez Iz prihoda, troškovi stjecanja uniformi ne smanjuju. Takve organizacije ne uzimaju u obzir nikakve troškove (stavak 1. čl. 346.18 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Situacija: Kako uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza u pojednostavljenoj vrijednosti jedinstvene odjeće koja se prenosi na stalnu osobnu uporabu zaposlenicima? Organizacija plaća jedan porez na razliku između dohotka i rashoda.

Uzeti u obzir troškove troškova rada (ovisno o određenim uvjetima) ili kao dio materijalni troškovi.

Položaj financijskog odjela izražava se samo u pogledu računovodstva troškova pri izračunavanju poreza na dohodak. Međutim, objašnjenja Ministarstva financija Rusije može se proširiti na pojednostavljeno, budući da je postupak za računovodstvo za jedinstvenu odjeću na posebnu cirkulaciju slična njegovoj računovodstvu opći sustav Oporezivanje (osim primitka troškova u poreznoj osnovi) (sub. 5 i 6. stavak 1. stavka 2. čl. 346.16 stavak 5. čl. 255, sub. 3 str. 1 čl. 254, sub. str. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija plaća jedan porez na razliku između prihoda i rashoda, troškovi ujednačene odjeće prenesene u vlasništvo zaposlenika smanjuju poreznu osnovicu (kao pri izračunu poreza na dohodak). Moraju se izvršiti sljedeći uvjeti:

• izdavanje oblikovanja odjeće je ekonomski razumno (stavak 2. čl. 346.16 stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije 1. studenog 2005. br. 03-03 -04 / 2/99);

• oblikovana odjeća ukazuje na zaposlenika koji pripada organizaciji (sub. 6 str. 1 i stavak 3. članka. 346.16 stavak 5. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije, poruka Ministarstva financija Rusije od travnja 2, 2009 br. 03-03-06 / 1/207, od 1. studenog 2005. br. 03-03-04 / 2/99);

• izdavanje uniformi predviđeno je za rad i (ili) kolektivni ugovor (sub. 6 stavak 1. i stavak 2. čl. 346.16 stavak 5. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije);

• trošak stjecanja uniformi i prijenos na stalnu osobnu uporabu zaposlenika dokumentirano je (stavak 2. čl. 346.16 stavak 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije).

U skladu s tim uvjetima, organizacija ima pravo uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza na cijelu vrijednost ujednačene odjeće. Ako se kolektivni ugovor o radu i (ili) predviđa naknadu vrijednosti uniforme na račun zaposlenika (tj. Njegovu prodaju), onda prilikom izračuna jednog poreza može uzeti u obzir samo dio troškova koji nema kompenzirana (sub. 6 str. 1,. 2, čl. 346.16 i stavak 5. čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Treba napomenuti da je u pismu Ministarstva financija Rusije 9. veljače 2009. br. 03-03-06 / 1/43 izjavilo da se trošak stjecanja uniformi može uzeti u obzir ne samo u troškovima rada Troškovi (sub. 6 str. 1, stavak 2. čl. 346.16 i stavak 5. čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije), ali i kao dio materijalnih troškova (sub. 5 stavak 1. stavak 2. stavka 2. \\ t Čl. 346.16 i sub. 3 str. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, pretpostavlja se ova opcija, pod uvjetom da je izdavanje uniformi predviđeno zakonom (sub. 3. stavka 1. čl. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Redoslijed obračuna u obliku oblikovanja u sastavu materijalnih troškova je kako slijedi:

• ako troškovi zaposlenika odjeće ne nadoknađuju, napišite ukupan trošak njegovog stjecanja (sub. 5 str. 1 stavak 2. čl. 346.16 i sub. 3 stavak 1. čl. 254. Poreznog zakonika Ruska Federacija);

• ako zaposlenici nadoknade dio troškova odjeće, uzmite cijeli iznos troškova za njegovo stjecanje troškova, a dijelom kompenzira zaposlenicima, uključiti u sastav prihoda od ne-prihoda (sub. 5 str. 1, stavak 2. čl. 346.16, sub. 3 str. 1 Članak. 254 stavak 1. čl. 346.15 stavak 3. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Prihodi se povećavaju nakon primitka naknade od zaposlenika za njihovu odjeću koja su im izdana (stavak 1. čl. 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi izdavanja uniformi s bilo kojim računovodstvom (kao trošak troškova rada ili kao materijalni troškovi) bit će sredstva zabilježeno (početak kreditiranja) kao izdanje oblikovane odjeću zaposlenicima i plaćanju troškova dobavljaču. Uostalom, organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak za teretnu odjeću, uzimajući u obzir njezin život i druge ekonomske pokazatelje. Na primjer, u isto vrijeme ili ravnomjerno za nekoliko izvještajnih razdoblja (sub. 5 i 6 str. 1 stavak 2. čl. 346.16, klauzula 5. članka 255., sub. 3 str. 1 čl. 254 stavak 2. čl. 346.17 NK RF).

Vijeće: Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza, odlučuje o postupku za obračun vrijednosti za vrijednost uniforme prenesenih na stalnu osobnu uporabu zaposlenika u skladu sa zahtjevima zakonodavstva, to je posebno, posebno za provjeru granica dohotka koji daje pravo na primjenu pojednostavljeno .

Budući da se ovaj pokazatelj izračunava u skladu s rezultatima svakog razdoblja izvješćivanja (poreznog), uključujući, uzimajući u obzir iznos ne-prihoda prihoda (klauzula 1, članak 346.15, čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Stoga, ako je dio vrijednosti uniforme, zaposlenici nadoknaditi organizaciju, voditi računovodstvo za njegovu vrijednost, preporučljivo je prema radu troškova rada (bez razmišljanja u sastavu materijalnih troškova i ne-defactive dohotka) (sub. 5 i 6, stavak 1. stavka 2. čl. 346.16 stavak 5. čl. 255, sub. 3 str. 1 čl. 254, klauzula 1. članka 346.15, klauzula 3. čl. 250 porezni broj Ruske Federacije).

Kao dio trošak stjecanja stalnih sredstava Trošak uniforme prenesenih u vlasništvo zaposlenika ne može se uzeti u obzir. Ta se imovina ne podudara kriteriji za amortiziranu imovinu Kako bi se izračunao porez na dohodak (korištenje uniforme uniforme ne prelazi 12 mjeseci). To proizlazi iz stavka 4. članka 346.16 stavka 1. članka 256. stavka 1. članka 257. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Situacija: Je li moguće uzeti u obzir pri izračunavanju jedinstvenih poreznih troškova za stjecanje jedinstvene odjeće koja se prenosi na privremeno korištenje zaposlenika? Organizacija se primjenjuje pojednostavljeno i plaća jedan porez na razliku između dohotka i rashoda.

Da, možeš.

Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza od razlike između dohotka i rashoda, ekonomski zdravih i dokumentiranih troškova označenih u stavku 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije, uključujući materijalne troškove (sub. 5 stavak 5. članka 346.16.) Kod) i troškovi plaćanja rada (sub. 6 str. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, materijalni troškovi i troškovi za plaćanje radne snage u izračunu jednog poreza priznaju se na isti način kao i prilikom izračuna poreza na dohodak od strane novčane metode (odredba 2. članka 346.16, sub. 1, stavak 2. od Čl. 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Jedinstvena odjeća je element prestiž (poslovni reputacija) organizacije koja vam omogućuje da povećate kamate od kupaca na njega. Zauzvrat, interes kupaca pridonosi povećanju prodaje, šireći prodajnom tržištu i na kraju povećava dobit. Stoga se trošak stjecanja uniformi može promatrati kao troškovi povezani s aktivnostima za dobivanje prihoda i kvalificirati ih kao ekonomski zvuk (klauzula 1. čl. 252. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji). Za to, uniforme bi trebale svjedočiti zaposleniku koja pripada određenoj organizaciji (pisma Ministarstva financija Rusije od 2. travnja 2009. br. 03-03-06 / 1/207, od 1. studenog 2005. br. 03-03 -04 / 2/99).

Osim toga, potrebno je dokumentirati iznos troškova za stjecanje uniforme i činjenice da se njezina prijenosa zaposlenicima moraju dokumentirati. Opravdajte izdavanje oblikovanja odjeće slijedi interne dokumente. Na primjer, u pravilima o radu propisa, može se konsolidirati da za održavanje pozitivne slike organizacije, zaposlenici koji se izravno kontaktiraju s kupcima (ugovorne strane) dužni su nositi uniformu odjeće. Osim toga, u ugovorima o radu ili u kolektivnom ugovoru, potrebno je osigurati odgovornost organizacije da zaposlenicima osiguraju uniforme. Činjenica davanja oblikovane odjeće zaposlenicima potvrđuju primarne dokumente.

Što se tiče izdataka na kojima je moguće uzeti u obzir troškove stjecanja uniforme prenesenih na privremenu uporabu zaposlenicima, moraju se uzeti u obzir u sastavu materijalnih troškova. To jest, unatoč činjenici da uniforme nisu posebne, a njegovo izručenje nije osigurano zakonom, potrebno je otpisati takve troškove na temelju pod-klauzule 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruska Federacija (stavak 2. čl. 346.16 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji). Takvo objašnjenje sadržano je u pismu Ministarstva financija Rusije 19. srpnja 2012. br. 03-11-06 / 2/87.

Kopježiti

Predmet oporezivanja Enduracije je imputirani prihod (stavak 1. čl. 346.29 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, izračun porezne osnovice za nepodržavanje, troškovi stjecanja (proizvodnje) oblikovane odjeće ne utječu.

Vanjski i Uhnvd

Troškovi za izdavanje uniformi zaposlenicima, u skladu s pravilima oporezivanja režima, koji se koristi za aktivnosti u kojima je zaposlenik zauzet.

Organizacija može izdati oblikovanu odjeću zaposlenicima koji su istodobno angažirani u aktivnostima organizacije, oporezivom envdu i aktivnostima koje organizacija plaća porez na opći porezni sustav. U ovom slučaju iznos troškova mora se distribuirati .

Takav nalog utvrđen je stavkom 9. članka 274. i stavka 7. članka 346.26 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Situacija: Kako uzeti u obzir izdavanje oblikovanog zaposlenika odjeće koji se bavi aktivnostima na temelju ONVD-a? Odjeća izdana kada je zaposlenik bio zauzet u aktivnostima.

Ako organizacija izdaje uniforme zaposlenicima na kontinuiranu uporabu (s tranzicijom vlasništva), tada ovi troškovi mogu smanjiti oporezivu dobit. Troškove izdavanja uniformi za privremeno korištenje također se mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak.

U isto vrijeme, kada se zaposlenik prenosi, troškovi prethodno priznati pri izračunu poreza na dohodak nisu ispravljeni. To je zbog činjenice da je čak i prije prijevoda otpisana vrijednost uniformi u poreznom računovodstvu (članak 272. stavak 3. članka 273. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Zbog činjenice da su uniforme stečene za uporabu u nadoplatu poslovanja, organizacija je počela koristiti u aktivnosti AVD-a, prethodno usvojene za odbitak Vraćanje PDV-a (sub. 2. stavka 3. članka 170. poreznog zakonika Ruske Federacije ). Pročitajte više o obnovi PDV-a, vidi Kako vratiti ulaz PDV , Istovremeno, ako organizacija koristi takvu imovinu istovremeno u operacijama na zajedničkom sustavu oporezivanja iu aktivnostima AVD-a, iznos primljen od strane PDV-a za vraćanje raspodjele proporcionalno udio operacija koje ne oporezuje PDV, u ukupnoj vrijednosti robe (radovi , usluge, vlasnička prava) posvećena oporezivo razdoblje, Za vraćanje, prihvatite količinu PDV-a koja dolazi u udio operacija koji ne podliježu ovom porezu. Takav nalog predviđen je u stavcima 4., 4.1 članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Potvrđuje tu poziciju i porezna služba (Pismo savezne porezne službe Rusije 2. svibnja 2006. br. PC-6-03 / 462).