Troškovi u "profitabilnoj" internetskoj konferenciji

Nastavljamo objavljivati \u200b\u200bodgovore na pitanja naših čitatelja, zatraženih na line konferenciji o porezu na dohodak. Danas na dnevnom redu, računovodstvo nestandardnih troškova.

Usput, sjećamo se da je sudjelovanje na konferencijama za vas besplatno, ovo je sjajna prilika za odgovor na vaše pitanje od naših stručnjaka. Iza najave sljedećih konferencija, slijedite u časopisu i na .

Računovodstvo za "ne-jezgre" liječnički pregled

Naša organizacija se bavi instalacijom ventilacijskih sustava. Radnici prolaze obvezni povremeni medicinski pregledi zbog poteškoća na visini. Ali raditi na prehrambenoj tvrtki (ugradnja ventilacije na mljekare pod ugovorom) bilo je potrebno izdati medicinske zapise za instalatere i stoga će proći kroz drugi fizički pregled. Je li moguće prepoznati trošak ovog liječničkog pregleda pri izračunavanju poreza na dohodak?

: Troškovi obveznih liječničkih pregleda uzimaju se u obzir kako bi se dobit oporezivala u cjelini pod. 7 str. 1 umjetnost. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije; Pismo Ministarstva financija od 27.05.2015. 03-03-06 / 1/30407, Istovremeno, te inspekcije (preliminarni, periodični) su obvezni, koji poslodavac mora organizirati neke kategorije svojih zaposlenika na temelju izravnih uputa za to u zakonu ili u regulatorni činumjetnost. 213 TK RF; h. 2 tbsp. 46 Zakona od 21.11.2011. 323-FZ.

Kao što smo razumjeli, vaši radnici navode na instalacijskom instalacijskom sustavu hrane na temelju građanskog ugovora. I nakon primitka medicinskih zapisa inzistirao je kupcu o poslu, to jest, prehrambena tvrtka. Odgovornost za primanje medicinskih ugovora svojim zaposlenicima ne uspostavlja se zakonom str. 1 umjetnost. 23 Zakona od 02.01.2000 br. 29-FZ; Redoslijed rospotrebnadzora od 20.05.2005 br. 402, Da biste opravdali troškove takvom fizičkom pregledu, kako bi njegovo stanje obavezan Zabilježeno je u ugovoru s kupcem ili dodatnim ugovorom. To jest, iz dokumenata treba jasno vidjeti da je medicinski pregled preduvjet za kupca, bez izvršenja koji je nemoguće primiti nalog za rad. U tom slučaju, troškovi liječničkog pregleda bit će ekonomski opravdani. umjetnost. 252 nk rf.

Trošak korporativnih događanja u rashodima ne uzimaju u obzir

Organizacija je domaćin velikog broja komada. Značajan dio troškova troši na hranu, telefonske aktivnosti (na primjer, legure rijeke), usluga prijevoza do hotela i mjesto formiranja zapovjedništva. Postoji nekoliko sastanaka. Je li moguće uzeti u obzir takve troškove pri izračunavanju poreza na dohodak?

: Troškovi događaja u korporativnim i timskim događajima u porezni trošakx Nemojte me uzeti u obzir pp. 29, 49 tbsp. 270 NK RF; Pisma Ministarstva financija od 22. studenog 2010. br. 03-04-06 / 6-272 (str. 2), od 09/11/2006 br. 03-03-04 / 2/206, Uostalom, verifiers smatra takav ekonomski nerazumni otpad.

Neke organizacije pokušavaju uzeti u obzir troškove praznika i događanja kao dio izvršnih troškova. No, za to, takve događaje trebaju biti prisutni, osim za vaše zaposlenike, također osoblje ugovornih strana. I naravno, trebat će vam dokumenti koji potvrđuju poslovnu prirodu događaja i Pismo Ministarstva financija od 01.11.2010. 03-03-06 / 1/675.

Ali čak iu ovom slučaju, cijena izravno zabavnih događanja neće biti u mogućnosti uzeti u obzir u potrošnji Pismo Ministarstva financija od 01.12.2011. 03-03-06 / 1/796.

Besplatni poslovni doručak za zaposlenike - ne trošak

Imamo veliku organizaciju. Kako bi se poboljšala interakcija unutar tvrtke, održavaju se poslovni doručak s prezentacijom odjela. U isto vrijeme, za stvaranje neformalne postavke, zaposlenici nude čaj, kavu, slatkiše, kolačiće. Je li moguće uzeti u obzir troškove njihove kupnje pri izračunavanju poreza na dohodak?

: Moguće su dvije opcije:

<если> Pružanje takve slobodne ponude osigurava se u radu ili kolektivnom ugovoru, troškovi kupnje proizvoda mogu se uzeti u obzir u troškovima kao trošak plaćanja radova Pismo Ministarstva financija od 04.06.2012. 03-03-06 / 1/292;
<если> Takva odgovornost nije poduzela poslodavca, onda neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Uostalom, stjecanje proizvoda (uključujući i za poslovne doručke) ne idete s držanjem reprezentativnih aktivnosti, to znači da se ne mogu smatrati reprezentativnim troškovima. Neće biti moguće uzeti u obzir ove troškove kao troškove za osiguranje normalnih radnih uvjeta, budući da plaćanje osobne potrošnje zaposlenika i troškove hrane za njih (uključujući TEA i kavu) nisu ja str. 29 umjetnosti. 270 NK RF; Pismo Ministarstva financija od 11.06.2015. 03-07-11 / 33827.

Troškovi popravka ceste smanjit će porez na dohodak

Naša tvrtka je sudjelovala u popravku ceste koja vodi do naše zgrade. Izvođač je popravljen, ugovor je zaključen, potpisan je Zakon. Možemo li popraviti troškove na troškove u isto vrijeme?

: Ako se popravljena cesta nalazi na zemljišteSmješten u vlasništvu poduzeća i koristi se kako bi se provele svoje aktivnosti, troškovi popravka može se uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na profit B str. 1 umjetnost. 252 Porezni broj Ruske Federacije; Pismo Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. br. 03-03-06 / 1/719.

U drugim slučajevima, Društvo će morati dokazati poreznim tijelima da se ova cesta koristi u svojim komercijalnim aktivnostima i Pismo Ministarstva financija od 17. srpnja 2012. br. 03-03-06 / 2/81, Imajte na umu da se sudovi smatraju na sljedeći način: ako je popravak pristupnih cesta usmjeren na osiguravanje normalnih proizvodnih aktivnosti, takve troškove mogu se uzeti u obzir u oporezivanju. vidi, na primjer, razlučivost NW NW 07/28/2015 br. A52-3102 / 2014; FAS MO od 05.12.2012. A40-47856 / 10-107-250; FAS UO od 01.06.2010. F09-3938 / 10-C3.

Strojevi za rukovoditelje: Kako razmotriti troškove

Upravni osoblje pruža se osobno korištenje tvrtke. To je ugovoreno u ugovoru o radu. Također, zaposlenik se nadoknađuje troškove usluga automobila (benzin, pranje) kao dio plaće. Troškovi auto osiguranja (Casco, Osago), na popravak i održavanje Koju je organizacija plaćala. Je legitimno odraz amortizacije, troškova benzina (na temelju putovanih listova) i pranje automobila o članku "Troškovi za plaćanje radne snage" u poreznom računovodstvu i odraz rashoda za održavanje, Održavanje, osiguranje - kako drugi troškovi?

Upozorite glavu

Da bi uzeti u obzir troškove popravka, a zatim osiguranje strojeva, Zaposlenicima na osobnu uporabu, najvjerojatnije, moraju ići na sud.

: Budući da su troškovi benzina i pranja automobila koji se pružaju osobnom korištenju zaposlenika predviđeni su ugovorima o radu, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir kao trošak plaćanja rada stavak 25. o umjetnosti. 255 NK RF.

Što se tiče amortizacije automobila, trošak njihovog popravka, održavanja, osiguranja, zatim s velikom vjerojatnost inspekcije bit će protiv računovodstva tih troškova u poreznoj potrošnji str. 1 umjetnost. 252, stavak 29. umjetnosti. 270 NK RF, Postoji rizik da se takvi automobili neće prepoznati kao amortizirajuće nekretnine, kao što se ne koristi za primanje prihoda str. 1 umjetnost. 256 NK RF.

Međutim, imate šanse za obranu pravo na prepoznavanje troškova kao "profitabilnih" troškova. Tako, na primjer, 9 aas, s obzirom na sličan slučaj, ustao je na stranu organizacije i Rezolucija 9 aas od 02.26.2013 № 09AP-1566/2013, Sud je to primijetio od dijela plaće Zaposlenik se nadoknađuje mogućnost korištenja servisnog automobila, a troškovi njezina sadržaja mora se uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. Sljedeće može poslužiti i kao sljedeće:

pružanje automobila bila je posljedica ciljeva poslovne prirode - privlačenje visoko kvalificiranih radnika, dodatnu stimulaciju, povećanje odanosti organizaciji;
mnogi radnici koji su ušli u korištenje automobila imali su putujuću prirodu;
radnici koji su odbili koristiti servisni automobil za osobne svrhe primili su doplatu usporedivu s mjesečnim troškovima amortizacije i sadržajem automobila.

Dakle, ako odlučite, razmislite o svemu u izdacima. Istovremeno, ako je odredba zaposlenika automobila diktirano iznimno zahtjevima ugovora o radu, svi troškovi za njegov sadržaj je logičniji uzeti u obzir troškove troškova rada. Međutim, budite spremni za sporove s potvrđivanjem.

Naknade za povišene otpadne vode

Kako uzeti u obzir troškove ispuštanja otpadnih voda na povećanom postotku?

: Važno je razumjeti tko i za što točno plaćate:

<если> Govorimo o pretjeranim emisijama zagađivača u okolišTada se naknada za to ne može uzeti u obzir u izdacima pri izračunavanju poreza na dobit b str. 4 umjetnosti. 270 NK RF; str. Red, odobren. Uredba države od 28.08.92 br. 632; Rezolucija Presidij od 01/24/2006 br. 7317/05;
<если> U vašem pitanju, govorimo o višoj naknadi za organizaciju treće strane za premašuje standarda ispuštanja otpadnih voda i zagađivača, može se smatrati dio materijalni troškovi, Uostalom, prema predstojećem od vas (s kojom se slaže Ministarstvo financija), povećana naknada za višak regulatornog ispuštanja otpadnih voda i zagađivača je diferencirana tarifa za primanje i neutralizaciju štetnih tvari sadržanih u otpadnim vodama X pod. 7 str. 1 umjetnost. 254 nk rf; Odluke predsjednika od 01/24/2006 br. 7317/05, od 15.06.2005 br. 15378/04; Pisma Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. br. 03-03-06 / 1/06 / 1/717, od 04/23/2012 br. 03-03-06 / 1/203.

Troškovi u okviru zajedničkog poslovnog ugovora

Katarina

Naša organizacija ima dio zgrade. Od našeg imena zaključen je ugovor s opskrbnom organizacijom. S ostalim suvlasnicima, zaključili smo sporazum o zajedničkom radu prostora. Oni plaćaju komunalne uplate sporazumom o raspodjeli troškova za održavanje prostora - prebacite nas naknadu naših udjela komunalnih troškova. Jeste li dužni uključiti te iznose u dohodak pri izračunu poreza na dohodak? Ili navedeni ugovor je ugovor o besplatnom agencije i stoga nemamo prihoda?

: Vlasnik zgrade, koji je sklopio dogovor s organizacijom opskrbe (u daljnjem tekstu: Vlasnik-platitelj), trebao bi uključivati \u200b\u200biznose primljene od drugih suvlasnika u nadoknadi troškova komunalnih usluga i umjetnost. 249 poreznog zakonika Ruske Federacije; Pisma Ministarstva financija od 02/17/2014 br. 03-11-06 / 2/6308, datiran 04/17/2013 br. 03-11-06 / 2/13097, od 05.12.2012. 03- 11-11 / 359, U isto vrijeme, vlasnik platitelja može prepoznati u svojim troškovima troškove svih plaćenih komunalnih plaćanja, i za sebe i za koordinaciju u pod. 5 str. 1 umjetnost. 254 nk rf.

Sporazum naveden u pitanju teoretski može biti sporazum iz stoljeća. Budući da je suština pravnih odnosa propisanih u dokumentu, a ne ono što ima ime e umjetnost. 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Agent uključuje prihode samo iznos svoje naknade i str. 1 umjetnost. 1005 Građanski kodeks Ruske Federacije; pod. 9 str. 1 umjetnost. 251 nk rf, No, imajte na umu da organizacija mora najprije sklopiti sporazum o agenciji, a zatim ući u dogovor s organizacijom opskrbe. Tada će biti jasno da agent djeluje u ispunjavanju redoslijeda kupca i ima pravo uzeti u obzir samo naknadu za agenciju str. 6 informativnog pisma predsjednika od 11/17/2004 br. 85; Pismo Ministarstva financija 10. veljače 2009. br. 03-11-06 / 2/24, U vašem slučaju, ovaj zahtjev će vjerojatno biti izvršen. Stoga, možda najoptimalnija opcija za vas je da račun za naknadu u prihodima i računovodstvu u cijenu vrijednosti plaćenog komunalne usluge Za sebe i suvlasnike.

Računovodstvo za kamate na ne-standardni zajam

Tvrtka ima zajam s fiksni iznos Naknadu za 5 godina. Tijekom 9 mjeseci ove godine izračunat je mjesečni trošak kamate kao Čvrsta količina Nagrade zajma podijeljene po količini kalendarski dani Rok zajma i pomnožen s brojem dana u mjesecu. Društvo je 1. listopada potpisalo dodatni sporazum s vjerovniku, prema kojem je potrebno isplatiti preostali iznos kredita i preostalu naknadu na zajam (bez proporcionalnog smanjenja) do 31. prosinca tekuće godine. Je li moguće uključiti puni iznos troškova troškova troškova?

: Kada odgovaramo, mi znači da transakcije između tvrtke i zajmodavca ne kontroliraju.

Ako se pojam ugovora o zajmu čini više od jednog razdoblja izvješćivog (poreznog), kamate u cijelom iznosu uzima se u obzir kako bi se izračunao porez na dohodak za posljednji broj svaki mjesec tijekom kojeg je tvrtka koristila posuđenog novca ( Bez obzira na vrijeme plaćanja), a također i na dan otplate kredita pod. 2 str. 1 umjetnost. 265, stavak 1. čl. 269 \u200b\u200bstavak 8. umjetnosti. 272 Porezni broj Ruske Federacije; str. 1 umjetnost. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Preostali iznos naknade uplaćen za dodatni sporazum je vaša kamatna stopa na zajam, čiji je iznos utvrđen ugovorom. Stoga se obračunava u svrhu oporezivanja dobiti.

Privući visoko kvalificirane strance

Tityaeva lyudmila

Tvrtka je pozvala visoko kvalificirane strane stručnjake za rad. Oni su platili priručnik za podizanje, uzeli u obzir ove troškove poreznog računovodstva. Postoji dozvola za rad od 5. travnja 2015., radna viza je uokvirena od 25. svibnja 2015. godine. Pitanja:
1) Koji će dokumenti o tim stručnjacima gledati ITS-a prilikom provjere poreza na dohodak (letovi, Ček gotovine Za ručak u kafiću, potvrdu za smještaj u hotelu ili samo naredba poduzeća za plaćanje pomagala za podizanje);
2) Specijalist je predstavio dokumente o odlomku od ožujka 2015. kao i kod njih?

: 1. Bolje je da imate izvornike svih primarnih dokumenata koji potvrđuju troškove zaposlenika za kretanje i organiziranje. Oni će biti dokaz da organizacije za podizanje plaća vašu organizaciju - razumne troškove str. 1 umjetnost. 252 nk rf, Također je potrebno nalog za plaćanje ugovora o podizanju i zapošljavanju s visoko kvalificiranim stranim stručnjakom (VSK), što ukazuje na to što je to njezini troškovi za kretanje i dogovor i upravo ono što iznos naknade.

Ako primarni dokumenti na VKS-u nisu, postoji samo nalog za plaćanje podizanja i uvjeta o njihovoj uplati u ugovoru o radu, postoji rizik da će inspekcija ukloniti troškove od izračuna porez na dohodak. Istina, postoje šanse da ćete ga moći osporiti na sudu Rješenje FAS Mo od 17.02.2012. A40-47955 / 11-140-210.

2. Dobiti dozvolu za rad VSK-a s njom, ugovor o radu je već zaključen pod. 2 p. 6 tbsp. 13.2 zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ; Umjetnost. 327,3 tc rf, To je obično VSK zaposlenik organizacije čak i prije nego što dobijete dopuštenje, radnu vizu, kretanje i aranžman.

Stoga, ako je ugovor o radu već zaključen na datum naveden u putnim dokumentima, ili mu je poziv poslano, po našem mišljenju, moguće je uzeti u obzir troškove plaćanja podizanja pri izračunavanju oporezive dobiti, Unatoč činjenici da su dokumenti za putovanje datum ranije od radne dozvole i radne vize. U suprotnom, postoji rizik da će inspekcija ispitati prisutnost takve veze i, posljedično, valjanost naknade CU troškova za prolaz str. 1 umjetnost. 252 nk rf.

Konferencije uz sudjelovanje predstavnika medija kako bi se stvorila pozitivna slika organizacije i povećanje pretplatnika, baza Agencije i pružatelja usluga priznaje se kao oglašivački događaj, budući da se diseminirani podaci upućuju na neizvjestan krug pojedinaca * , Međutim, od odredbi umjetnosti. Umjetnost. 14 - 16 Zakoni o oglašavanju koji se utvrđuju zahtjevi za oglašavanje objavljenih u medijima slijedi da se takvi događaji ne priznaju od oglašavanja u medijima. Stoga, određene troškove Troškovi oglašavanja događaja putem medija nisu povezani, tako da se ne mogu uzeti u obzir kako bi se dobit poreza u cijelosti. Ti se troškovi uzimaju u obzir u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od provedbe, određene u skladu s čl. 249. Porezni broj RF, na temelju para. 5 str. 4 tbsp. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, podložno priznanju s relevantnim zahtjevima utvrđenim stavkom 1. čl. 252 porezni broj.

O ovom pismu UFN-a Ruske Federacije u Moskvi od 22. studenog 2011. br. 16-15 /

Podstavak 28. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije za ostale troškove povezane s proizvodnjom i provedbom, troškovi poreznog obveznika za oglašavanje (stečena) i (ili) prodane robe (radovi, usluge), porezni obveznik, zaštitni znak i potpis usluga, uključujući Sudjelovanje na izložbama i sajmovima, uzimajući u obzir odredbe klauzule 4 naslova / q.

Tako, prema stavku 4. umjetnosti. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije na troškove oglašavanja u cilju oporezivanja uključuju troškove:

na reklamnim događajima putem medija (uključujući ispis najave, radio i televizijsko prijenos) i telekomunikacijske mreže;
svjetlo i drugo vanjsko oglašavanje, uključujući i proizvodnju oglašavanja i ploča;
sudjelovanje na izložbama, sajmovima, izložbama, dizajnu izložbi, izložbi i prodaji, prostori uzoraka i demonstracijskih dvorana, proizvodnja oglašavanja brošura i direktorija koji sadrže informacije o prodanim proizvodima, izvedenim od strane rada koje pružaju usluge, zaštitni znakovi i znakovi za održavanje i (ili) o većini organizacija, marš robe, u potpunosti ili djelomično izgubili početne kvalitete Kada je izloženost.

Troškove poreznog obveznika za stjecanje (proizvodnja) nagrada koje daju pobjednici crteža tijekom masovnih oglašivačkih kampanja, kao i troškove drugih vrsta oglašavanja, koji nisu navedeni u stavi. 2 - 4 str. 4 tbsp. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije provedeno tijekom razdoblja izvješćivanja (poreznog), u porezne svrhe priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od provedbe utvrđenog u skladu s čl. 249 Porezni broj.

Prema stavku 1. čl. 3. Savezni zakon Od 03/13/2006 n 38-FZ "na oglašavanju" pod oglašavanjem znači informacije zajedničke na bilo koji način, u bilo kojem obliku i koriste bilo koje sredstvo upućene nedefiniranom krugu osoba i usmjerenim na privlačenje pozornosti na objekt za oglašavanje, formiranje ili održavanje interes za njega i njegova promocija na tržištu.

Dakle, konferencije uz sudjelovanje predstavnika medija kako bi se stvorila pozitivna slika organizacije i povećanje pretplatnika, agencije i davatelja bazu putem medija prepoznat je kao oglasni događaj, budući da se distribuira informacija Neizvjesni krug osoba. Međutim, od odredbi umjetnosti. Umjetnost. 14 - 16 Zakoni o oglašavanju koji se utvrđuju zahtjevi za oglašavanje objavljenih u medijima slijedi da se takvi događaji ne priznaju od oglašavanja u medijima.

Stoga, naznačeni troškovi troškova za oglašavanje aktivnosti putem medija nisu povezani, tako da se ne mogu uzeti u obzir kako bi se porezne prijave u cijelosti. Ti se troškovi uzimaju u obzir u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od provedbe, određene u skladu s čl. 249 Porezne kodeksa Ruske Federacije, na temelju stavka. 5 str. 4 tbsp. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, podložno priznanju s relevantnim zahtjevima utvrđenim stavkom 1. čl. 252 porezni broj.

Istovremeno, troškovi Društva koji se odnose na prehranu predstavnika medija organizirani u okviru reklamnog događaja mogu se smatrati ekonomski oslobođeni normizirani troškovi, budući da su zbog običaja poslovnog prometa.

U međuvremenu, troškovi dostave predstavnika medija i zaposlenika organizacije do mjesta održavanja tiskovne konferencije mogu se prepoznati kao ekonomski zvučni izdaci samo ako je događaj organiziran na mjestu do posla javni prijevoz ne čini se mogućim.

* Oglašavanje na TV-u se odnosi na jednu od najučinkovitijih metoda promicanja proizvoda na visoko konkurentnim suvremena tržišta, Agencija "FD Media" nudi pomoć Vašem poslovanju u organiziranju učinkovite reklamne kampanje: od ostavljanja pojedinačnih medijskih postrojenja prije premještanja videozapisa vlastitu proizvodnju Bitno vodeći vodeći TV kanali Rusije.

Račun troškova konferencije

Tvrtke često provode stručne konferencije na kojima dijele iskustva raspravljaju o strateškom razvoju, otvaranju novih smjerova. Takvi događaji slijede nekoliko ciljeva odjednom: trenirati osoblje, razmjenjivati \u200b\u200bstavove, rally tim. Elizabeth Seitbekova, kontroliranje Korn-revizije LLC, rekao je "naselju", kako prepoznati potrošnju na takav događaj.

Pitanje priznavanja troškova konferencije u velikoj mjeri ovisi o tome kako tvrtka organizira događaje, koji ugovori zaključuje koja je planirana procjena troškova. Naravno, lakše je prepoznati potrošnju ako zaključite ugovor s specijaliziranom organizacijom. U isto vrijeme, ako se ovaj događaj ponašate, možete spremiti. Međutim, u potonjem slučaju postoji mogućnost prepoznavanja rizika. Razmotrite obje opcije i riješite ono što je prikladno bolje.

Opcija 1: Zaključak ugovora s tvrtkom treće strane

Ako tvrtka želi održati konferenciju na odgovarajućoj razini, dok ne troše snagu i vrijeme na svojoj organizaciji, možete pozvati specijaliziranu tvrtku koja organizira događaj.

Danas postoje mnoge tvrtke koje nude takve usluge. Oni posjeduju ili iznajmljuju sobe, opremu, a također pružaju dodatne usluge: gosti susreta u zračnoj luci, pružajući prevoditelje, vodeće aktivnosti, organiziranje hrane. Također, takve tvrtke su pozvani na konferenciji nastavnika, konzultanata, stručnjaka koji mogu trenirati zaposlenike novim disciplinama i vještinama.

Važno je odabrati tvrtku koja organizira konferenciju. Trebalo bi imati iskustva u provođenju takvih događaja, prostora i opreme koja zadovoljavaju zahtjeve kupca. Da bi odabrali tvrtku koja nudi najbolji uvjeti, preporučljivo je držati natjecanja.

Nakon što ste pronašli organizatora, morate zaključiti ugovor s njim. Najčešće je to ugovor o pružanju usluga. Prema ovom Ugovoru, izvođač se obvezuje na zadatak kupca da pruži usluge, a potonji se obvezuje platiti za njih (čl. 779 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bit će značajni uvjeti koji određuju određenu vrstu pružene usluge (stavak 1. čl. 779 Građanskog zakonika Ruske Federacije) i cijenu.

Imajte na umu da se vrste ponuđenih usluga mogu varirati. Tada će izvještajni dokumenti biti različiti. Ako govorimo o konzultantskim uslugama koje potvrđuju dokument, bit će čin prijenosa prihvaćanja s dodjelom vrsta usluga. U isto vrijeme, u rješavanju FAS-a u Moskovskom okrugu 10. listopada 2011. u slučaju broja A40-30370 / 10-127-132, Sud je naveo da je nedostatak informacija o određenim konzultacijama i preporukama poreznog obveznika Nije okolnost koja isključuje pravo na razmatranje troškova konzultantskih usluga.

Ako sami držite korporativni događaj, možete spremiti. Međutim, u potonjem slučaju postoji mogućnost prepoznavanja rizika.

Predmet ugovora može biti obrazovne usluge ako je konferencija povezana s obukom zaposlenika. U tom slučaju, sporazum mora biti naveden: uvjeti koji određuju specifičnu vrstu obrazovne usluge, odnosno ono što je zaposlenik učio i trošak. Potrebno je dokumentirati dokumentirano da se obuka provodi u interesu Društva, odnosno takve troškove su ekonomski opravdani (stavak 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije). Osim toga, u skladu sa zakonodavstvom o obrazovanju, takve usluge su licencirane, odnosno potrebno je zatražiti kopiju dozvola dopuštenja dokumenta iz događanja vodljive tvrtke.

Radovi koji potvrđuju da je osoblje prošlo tijekom studija, bit će diploma (certifikati, certifikati), certifikati i potvrde koje izdaje obrazovna ustanova ili drugi dokumenti (ugovor, djeluju na pružanje usluga, itd.) Oznakom programa obuke.

Ako Društvo zaključi ugovor o savjetovanju usluga, takve troškove se priznaju na temelju podstavka 14. i 15. stavka 1. članka 264. stavka 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Obavezno stanje Prepoznati te potrošnje je dokumentarna potvrda o pružanju usluge.

Ako Društvo zaključi ugovor o obuci, tada se trošak priznaje u izdacima na datum potpisivanja Zakona ili dobivanje drugog dokumenta kojim se potvrđuje da je zaposlenik završio od obrazovanja ili završio svoju pozornicu (stavak 3. stavka 7. čl. 272 Porezni broj Ruske Federacije).

Trošak bilo kojeg treninga ne podliježe porezu na dohodak, ako se provodi ruska organizacijalicencirana za takve aktivnosti ili stranu organizaciju s relevantnim statusom (stavak 21. čl. 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije, e-poštu Ministarstva financija od 11.11.2013. 03-04-06 / 48063, od 04/23/2010 No. 03-03 -06/1/291 (str. 2), od 10/15/2007 br. 03-04-06-01/357). Imajte na umu, takve usluge ne podliježu premije osiguranja.

Opcija 2: Organizator sam

Ako tvrtka želi samostalno spremiti i održati konferenciju, bit će potrebno tražiti same prostore, ući u bankete ugovore o uslugama i još mnogo toga. Budući da potrošnja po događaju može značajno varirati, onda se morate pridržavati sljedećeg algoritma akcije.

Prvo trebate napraviti procjenu procjene. Kako bi se razumjelo što će troškovi biti nevjerojatni, potrebno je, prije svega, izračunati potrošnju i odobriti narudžbu od strane vođu. Među različite vrste Troškovi se mogu dodijeliti na sljedeći način: na objavljivanju podataka o konferenciji u medijima; na oglašivačkim događajima; poslati pozivnice, brošure ili kataloge oglašavanja; osigurati pozvane brošure; za najam dvoranu, audio i video opremu; Platiti za usluge predavača, njihovih lokacija na mjestu seminara i leđa, kao i za smještaj u hotelu i za plaćanje usluga prevoditelja. Osim toga, tvrtka treba završiti i na druge troškove. Na primjer, troškovi: proizvodnja suvenirskih proizvoda za sudionike seminara; Kupnja potrošnog materijala, projektor, Flipchart; organizacija pauze kave, večere ili prijeme; Troškovi putovanja zaposlenika, hotel.

Procjena će biti veća ili manje ovisno o tome postoji li soba u kojoj možete provesti sličan događaj ili ga trebate iznajmiti.

Još jedna značajka u slučaju neovisne organizacije događaja bit će normalizirana priroda potrošnje. Izvršni izdaci tijekom izvještajnog razdoblja uključeni su u sastav drugih u iznosu koji ne prelazi 4 posto potrošnje tvrtke za rad za to oporezivo razdoblje.

Nakon toga možete zaključiti sporazume s tvrtkama koje pružaju sve te usluge. Uz neovisnu organizaciju, tvrtka će morati zaključiti nekoliko ugovora. Dakle, ako tvrtka oglašava, onda je potrebno zaključiti ugovor za pružanje usluga oglašavanja.

Informiranje mora biti upućena neograničenom broju osoba. Potvrdni dokument bit će čin prihvaćanja i prijenosa.

Prilikom iznajmljivanja dvorane, odgovarajući ugovor će se također zaključiti. Jedini bitan uvjet za takav sporazum koji proizlazi iz zakona je uvjet za najmu. Prema stavku 3. članka 607. Građanskog zakonika, ugovor mora sadržavati podatke koji se mogu odrediti za utvrđivanje imovine koja se prenose na društvo kao objekt zakup. Svojim odsustvom, stanje objekta koji se prenosi na zakup smatra nedosljednim, a sporazum sam neuvjerljiv.

Ako govorimo o proizvodnji suvenirskih proizvoda, pružajući sudionicima brošure, kupac mora potpisati ugovor s tvrtkom izvođača. Glavni uvjet koji se mora uskladiti sa strankama u ugovoru je njezin predmet. To je značajan uvjet (stavak 1. čl. 432 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U skladu sa stavkom 1. članka 702. stavak 1. članka 703., članak 726. Građanskog zakonika Ruske Federacije, predmet ugovora priznaje se od strane rada i njegovog rezultata. Početno i završno vrijeme prepoznaju su i sudovi. značajni uvjeti Na temelju odredbi stavka 1. članka 708. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Stranke mogu utvrditi sljedeće oblike izračuna u ugovoru: s gotovinom ili uz pomoć ugovora brojača (isporuka, naknada, naknada pružanje usluga, zakupa). Prihvaćanje-prijenos će se provesti u skladu s odgovarajućim činom.

Prilikom organiziranja konferencije, neke robe (na primjer, papir, ručke, flipchart, projektor), tvrtka će morati biti kupljena, a onda morate zaključiti ugovor o prodaji.

Potrebno stanje ugovora bit će ime, broj roba i njezina cijena.

Sada prelazimo na prepoznavanje troškova. S njima, kada neovisna organizacija događaja nije tako jednostavna, kao u prvom slučaju.

Priznavanje troškova

Tvrtke koje organiziraju događaje samostalno prepoznaju troškove različiti putevi, Prva opcija je prepoznati sve potrošnje kao predstavnik.

Legitimnost ovog pristupa potvrđuje se u rješavanju FAS-a Sjevernog okruga Kavkaza od 15. listopada 2007. br. F08-6877 / 2007-2552A u slučaju br. A63-2652 / 2007-C4. Sud je tada naznačio da su troškovi držanja konferencija, sastanaka, prijem, godišnje glavna skupština Dioničari su zastupljeni.

Međutim, mora se pamtiti da je popis takvih spektora ograničen. Predstavnici uključuju: troškove službenog prijema (doručak, ručak ili druge slične aktivnosti) za te osobe, kao i dužnosnike organizacije poreznog obveznika koji sudjeluju u pregovorima; Prijevoz poslovnih partnera na mjesto održavanja događanja i (ili) sastanka upravnog tijela i leđima; Usluga na BOODLE; Plaćanje usluga prevoditelja koji se ne sastoje u stanju Društva (stavak 2. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Još jedna značajka u ovaj slučaj Bit će normalizirani trošak troškova. Izvršna potrošnja tijekom izvještajnog razdoblja uključeno je u druge troškove u iznosu koji ne prelazi 4 posto potrošnje Društva za rad za ovo porezno razdoblje.

Druga mogućnost je prepoznavanje svake vrste troškova odvojeno. Stoga se trošak iznajmljivanja konferencije odnose na zastupnik i zabilježen u sastavu drugih (str. 22. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dio troškova može se prepoznati po trošenju na oglašavanje. To uključuje uključivanje troškova: sudjelovanje na izložbama, sajmovima, izložbama; Projektiranje prikaza, izložbi i prodaje, soba uzoraka i demonstracijskih dvorana; Proizvodnja brošura za oglašavanje i kataloge koji sadrže informacije o prodanim proizvodima, obavljanim radom koje pružaju usluge, zaštitni znakovi i znakovi za održavanje, te (ili) o samoj organizaciji i drugima (klauzula 4. čl. 264 Poreznog zakonika Ruska Federacija, pismo Ministarstva financija od 09.08.2013. № 03-03-06 / 1/32239).

Ako je konferencija povezana s isporukom radnika iz drugih regija, tada će se pojaviti tvrtka putni troškovi, Dopustite mi da vas podsjetim da je u skladu s člankom 166., poslovno putovanje je vožnja zaposlenika po nalogu poslodavca za određeno razdoblje za ispunjenje nastave izvan mjesta trajnog rada. U smjeru specijalista tvrtke, dužno je vratiti ga (čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije): troškove na odlomku, na zapošljavanju stambeni prostori, Dodatni troškovi povezani s smještajem izvan stalnog boravka (dnevno), ostale potrošnje zaposlenika uz dopuštenje ili znanje poslodavca.

Prema stavku 1. članka 264. Porezne kodeks Ruske Federacije, troškovi ovog putovanja priznaju se od strane drugih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu. Priznavanje određenih vrsta troškova će se izbjeći prekoračenje pravila za izvršne troškove Društva.

Elizabeth Seitbekovi, za časopis "Izračun"

Pročitajte o svemu korisnom za rad računovođe, čitanje u profesionalnom računovodstvu Press! Odaberite Magazine \u003e\u003e

Troškovi sudjelovanja na konferenciji

Pitanje - odgovor na temu

Agrofirma šalje međunarodnoj konferenciji o agrarnim pitanjima njegovog osnivača. Može li uzeti u obzir porezne svrhe dobiti troškova konferencije i putne troškove?

To ovisi o statusu osnivača - to je zaposlenik Agrofirm ili ne.

Glavni uvjet za usvajanje poreznog računovodstva je njihova ekonomska valjanost (stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije). To jest, troškovi bi trebali biti usmjereni na primanje prihoda.

Ako je osnivač Agrofirm njegov zaposlenik, onda je odnos rashoda s budućim dohotkom prilično pratiti. Dakle, sudionik konferencije stjecat će nova znanja i iskustva koje mogu prenijeti zaposlenicima. Također se može proširiti kontakte s postojećim i potencijalnim kupcima. U tom slučaju, troškovi povezani s sudjelovanjem na konferenciji mogu se uzeti u porezno računovodstvo (sub. 49 str. 1 od čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Osim toga, moguće je smanjiti troškove profita i putovanja povezane s putovanjem u konferenciji (prolaz, smještaj, dnevni). Osnova je podstavak 12. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Ako osnivač će otići na međunarodnu konferenciju u ime Agrofirme, koji nije njegov zaposlenik, mogućnost nastalih troškova za oporezivanje dohotka je vrlo sumnjivo. Uostalom, možete govoriti samo o poslovnom putovanju ako se putovanje provodi unutar radne odnose (Čl. 166. Zakona o radu Ruske Federacije). I prate vezu između nastalih troškova i potencijalnih troškova u ovom slučaju također je vrlo težak.

Troškovi sudjelovanja na konferenciji

Je li moguće uzeti u obzir troškove povezane s sudjelovanjem zaposlenika na sektorskoj konferenciji, kao dio troškova poreza na dohodak? Jesu li razumni kada se izračunavaju porezna osnova? Stručnjaci revizora pravnih savjetodavnih usluga profesionalni računovođa Tatyana Karataeva i revizor Elena Melnikova.

Zaposlenik je putovao na poslovno putovanje kako bi sudjelovao na konferenciji o osoblje politike u industriji. Organizatori su osigurali sporazum o pružanju usluga sudjelovanja u manifestaciji, kopiju licence za obuku o naprednom programu obuke, Zakonu o pružanju usluga, računa. Glavna djelatnost organizacije je pružanje komunikacijskih usluga. Kako uzeti u obzir troškove sudjelovanja na konferenciji za porezne svrhe?

U skladu sa stavkom 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije Organizacija može smanjiti primljeni prihod za iznos troškova. Istodobno, troškovi bi trebali biti ekonomski razumni, dokumentirani i usmjereni na primanje prihoda.

Troškovi organizacije za osobe za osposobljavanje prihvaćaju se u porezne svrhe na način propisan sub. 23 str. 1 i stavak 3. umjetnosti. 264 NK RF. Uključeni su u druge troškove ako:

1) Obuka u glavnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, obuku i prekvalifikaciju zaposlenika poreznog obveznika obavljaju ruski obrazovne ustanoveimaju odgovarajuću dozvolu;

2) Osposobljavanje (prekvalifikacija) radnici koji su sklopili ugovor o radu s poreznim obveznikom ili pojedincima koji su sklopili sporazum s poreznim obveznikom, osiguravajući obvezu pojedinca najkasnije tri mjeseca nakon završetka određene obuke, obuku i prekvalifikacije poreznog obveznika, organizirati ugovor o radu s njim i raditi na poreznom obvezniku najmanje godinu dana (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. ožujka 2009. br. 03-03-06 / 1/144) ,

Kao što je objašnjeno Ministarstvo financija Rusije u pismima od 28.02.2007. 03-03-06 / 1/1007, od 09/03/2006 br. 03-03-04 / 1/657 i od 16.03.2.2002. Broj br. 04-04-06 / 88, Dokumentarna potvrda u ovom slučaju može biti sporazum s odgojnom ustanovom, redoslijedom voditelja na smjeru zaposlenika za obuku, program treninga Obrazovna ustanova s \u200b\u200bnaznakom broja sati posjeta, certifikat ili drugi dokument koji potvrđuje da je osoblje obučeno, Zakon o pružanju usluga.

Ako se ne poštuje bilo koji od gore navedenih uvjeta, nemoguće je razmotriti troškove obuke i prekvalifikacije za potrebe poreza na dobit.

U tom slučaju, troškovi sudjelovanja na konferenciji ne mogu se pripisati osposobljavanju potrošnje na temelju sub. 23 str. 1 i stavak 3. umjetnosti. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da iz tog pitanja slijedi da se ne slijedi stanje izdavanja potvrde o obuci, ne slijedi dogovor s ruskom obrazovnom institucijom.

Istodobno, troškovi sudjelovanja u konferenciji pod uvjetom da njihovo usklađenost sa zahtjevima
umjetnost. 252 Porezni broj Ruske Federacije može se priznati pri izračunavanju poreza na dohodak na druge osnove.

Dakle, o valjanosti takvih troškova, želio bih obratiti pozornost na mišljenja najviših sudova Ruske Federacije.

Plenum Ruske Federacije u odluci 12.10.2006 br. 53 naveo je da se valjanost troškova uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice treba ocijeniti s okolnostima koje ukazuju na namjere poreznog obveznika da dobiju pozitivan ekonomski učinak Kao rezultat stvarnog poduzetničkog ili drugog ekonomska aktivnost, I govorimo o namjerama i svrhama (orijentaciji) ove aktivnosti, a ne o budućim rezultatima.

U definiciji Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.06.2007 br. 320-OP, kaže se da poglavlje 25 Poreznog zakonika utvrđuje određenu korelaciju prihoda i rashoda te povezanost troškova od aktivnosti organizacije za traženje profita.
Istodobno, s obzirom na rizičnu prirodu poduzetničke aktivnosti, valjanost troškova ne može se ocijeniti sa stajališta njihove izvedivosti, racionalnosti, učinkovitosti ili dobivenog rezultata.

Ustavni sud Ruske Federacije vjeruje da su norme umjetnosti. 252 Porezni broj Ruske Federacije ne može se proizvoljno primijeniti jer zahtijevaju uspostavu objektivne komunikacije troškova poreznog obveznika i fokus svojih profitnih aktivnosti, a teret dokazivanja nerazumnosti o troškovima poreznih obveznika je dodijeljen porezna uprava.

Glavni zaključci Ustavnog suda Ruske Federacije u više se ponavljaju u pismima Ministarstva financija Rusije od 10/22/2008 br. 03-02-07 / 1-418, od 12.05.2008. 03- 03-06 / 2/4 i datiran 12/21/2007 br. 03-03 -06/1/884.

Dakle, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i Ustavni sud Ruske Federacije pretpostavljaju da nisu svi troškovi organizacije mogu donijeti dohodak u budućnosti, ali to ne znači da bi trebali biti prepoznat ekonomski neosnovani.

Trošak plaćanja sudjelovanja zaposlenika na konferenciji se ne liječi. Mogu se uzeti u obzir u drugim troškovima vezanim za proizvodnju i (ili) provedbu, ovisno o predmetu konferencije prema:

pod. 14 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije (troškovi informacijskih usluga);

pod. 15 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj (troškovi za savjetovanje i druge slične usluge);

pod. 27 str. 1 umjetnost. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije (rashodi za tekuće studije (istraživanja) situacije na tržištu, prikupljanje informacija izravno povezanih s proizvodnjom i prodajom robe (radovi, usluge);

pod. 49 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije (ostali troškovi vezani uz proizvodnju i (ili) provedbu).

Za ekonomsko opravdanje i dokumentarno potvrđivanje troškova za sudjelovanje
na konferenciji preporučujemo pripremiti:

poziv na sudjelovanje;

detaljan program konferencije;

redoslijed glava na smjeru zaposlenika na poslovnom putovanju i (ili) službenom zadatku;

izvješće zaposlenika o sudjelovanju na konferenciji;

službene upute zaposlenika koji potvrđuje neposredni odnos predmete posjećene konferencije s izvršnim dužnostima i vrstom aktivnosti organizacije;

ugovor za organizaciju i ponašanje događaja;

čin obavljenih i (ili) pruženih usluga;

izdana potvrda;

dostavnica.

U skladu s pod. 12 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu, turističke troškove na koje se posebno pripadaju:

trošak prolaska zaposlenika na mjesto poslovnog putovanja i natrag na mjesto stalnog rada;
troškovi zapošljavanja stambenih prostora. Prema ovom članku, troškovi su također podložni troškovima zaposlenika za plaćanje dodatne uslugeu hotelima (osim troškova usluga u barovima i restoranima, troškovima usluga u sobi, rashodi za korištenje rekreativnih i wellness objekata);
svakodnevno ili uvjetovanje na terenu unutar normi koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;
troškove za registraciju i izdavanje viza, putovnica, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;
konzularne, airefield naknade, naknade za pravo na ulazak, prolaz, tranzit automobilske i druge prijevode, za korištenje morskih kanala, drugih sličnih struktura i drugih sličnih plaćanja i naknada.

Slijedom toga, cijena zaposlenika na mjesto održavanja konferencije i leđa, troškovi života tijekom događanja i dnevnog dnevnog dana provodi se u cijelosti u drugim troškovima koji se odnose na proizvodnju i (ili) provedbu, kao troškovi za poslovna putovanja na temelj. 12 str. 1 umjetnost. 264 NK RF.

Dakle, dokumentirani troškovi sudjelovanja na konferenciji, kao i putni troškovi sudionika, mogu se uključiti u troškove pri izračunavanju poreza na dohodak u skladu s čl. 264 i umjetnost. 252 porezni broj. Naravno, pod uvjetom da je sudjelovanje na konferenciji povezano s poduzetničkom aktivnošću organizacije.

Troškovi u "profitabilnoj" internetskoj konferenciji

Nastavljamo objavljivati \u200b\u200bodgovore na pitanja naših čitatelja, zatraženih na line konferenciji o porezu na dohodak. Danas na dnevnom redu, računovodstvo nestandardnih troškova.

Računovodstvo za "ne-jezgre" liječnički pregled

: Troškovi obveznih medicinskih pregleda uzimaju se u obzir kako bi se dobit oporezivala kao drugi pod. 7 str. 1 umjetnost. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije; Pismo Ministarstva financija od 05/27/2015 br. 03-03-06 / 1/30407. Istodobno, te su inspekcije (preliminarni, periodični) podrazumijeva da je poslodavac dužan organizirati neke kategorije svojih zaposlenika na temelju izravne naznake o tog zakona ili drugog regulatornog akta umjetnosti. 213 TK RF; h. 2 tbsp. 46 Zakona od 21.11.2011. 323-FZ.

Kao što smo razumjeli, vaši radnici navode na instalacijskom instalacijskom sustavu hrane na temelju građanskog ugovora. I nakon primitka medicinskih zapisa inzistirao je kupcu o poslu, to jest, prehrambena tvrtka. Odgovornost za primanje medicinskih ugovora svojim zaposlenicima nije zakonski utvrđeno stavkom 1. čl. 23 Zakona od 02.01.2000 br. 29-FZ; Redoslijed rospotrebnadzora od 20.05.2005 br. 402. Da bi se opravdali troškovi, takav fizički pregled je neophodno da je uvjet za njegovo obvezno ponašanje utvrđeno u ugovoru s kupcem ili dodatnim ugovorom. To jest, iz dokumenata treba jasno vidjeti da je medicinski pregled preduvjet za kupca, bez izvršenja koji je nemoguće primiti nalog za rad. U tom slučaju, troškovi liječničkog pregleda bit će ekonomski opravdani od strane umjetnosti. 252 porezni broj.

Trošak korporativnih događanja u rashodima ne uzimaju u obzir

: PP-a ne uzimaju troškovi za korporativne i telekomunikacijske aktivnosti u poreznim troškovima. 29, 49 tbsp. 270 NK RF; Pisma Ministarstva financija 22. studenog 2010. br. 03-04-06 / 6-272 (str. 2), od 09/11/2006 br. 03-03-04 / 2/206. Uostalom, verifiers smatra takav ekonomski nerazumni otpad.

Neke organizacije pokušavaju uzeti u obzir troškove praznika i događanja kao dio izvršnih troškova. No, za to, takve događaje trebaju biti prisutni, osim za vaše zaposlenike, također osoblje ugovornih strana. I naravno, trebate dokumente koji potvrđuju poslovnu prirodu događaja. Ja sam pismo Ministarstva financija od 01.11.2010. 03-03-06 / 1/675.

No, čak iu ovom slučaju, cijena izravno zabavnih događanja neće biti u mogućnosti uzeti u obzir u potrošnji X Pismo Ministarstva financija od 1. prosinca 2011. br. 03-03-06 / 1/796.

Besplatni poslovni doručak za zaposlenike - ne trošak

: Moguće su dvije opcije:

pružanje takve besplatne ponude osigurava se u radnom ili kolektivnom ugovoru, a troškovi kupnje proizvoda mogu se uzeti u obzir u troškovima troškova plaćanja rada Ministarstva financija od 04.06.2012. Broj 03- 03-06 / 1/22;
takva odgovornost nije poduzela poslodavca, onda neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Uostalom, stjecanje proizvoda (uključujući i za poslovne doručke) ne idete s držanjem reprezentativnih aktivnosti, to znači da se ne mogu smatrati reprezentativnim troškovima. Neće biti moguće uzeti u obzir ove troškove kao troškove pružanja normalnih radnih uvjeta, budući da plaćanje robe osobne potrošnje zaposlenika i troškove hrane za njih (uključujući TEA i kavu) nisu potrošnja 29 Art. 270 NK RF; Pismo Ministarstva financija od 11.06.2015. 03-07-11 / 33827.

Troškovi popravka ceste smanjit će porez na dohodak

Naša tvrtka je sudjelovala u popravku ceste koja vodi do naše zgrade. Izvođač je popravljen, ugovor je zaključen, potpisan je Zakon. Možemo li popraviti troškove na troškove u isto vrijeme?

: Ako se popravljena cesta nalazi na zemljištu koja se nalazi u vlasništvu poduzeća, a koristi se za održavanje svojih aktivnosti, trošak njegovog popravka može se uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak. 1 umjetnost. 252 Porezni broj Ruske Federacije; Pismo Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. br. 03-03-06 / 1/719.

U drugim slučajevima, Društvo će morati dokazati poreznim tijelima da se ova cesta koristi u svojim komercijalnim aktivnostima i pismom Ministarstva financija od 17. srpnja 2012. br. 03-03-06 / 2/81. Imajte na umu da se razmatraju sudovi: ako je popravak pristupnih cesta usmjeren na osiguravanje normalnih proizvodnih aktivnosti, takve troškove mogu se uzeti u obzir u oporezivanju i vidjeti, na primjer, rješavanje SCP od SCP-a 28. srpnja 2015. godine. A52-3102 / 2014; FAS MO od 05.12.2012. A40-47856 / 10-107-250; Fas smo od 01.06.2010. Br. F09-3938 / 10-C3.

Strojevi za rukovoditelje: Kako razmotriti troškove

Upravni osoblje pruža se osobno korištenje tvrtke. To je ugovoreno u ugovoru o radu. Također, zaposlenik se nadoknađuje troškove usluga automobila (benzin, pranje) kao dio plaće. Troškovi auto osiguranja (Casco, Osago), na njegovom popravku i održavanju plaćaju organizacija. Legitimno je odraz amortizacije, troškova benzina (na temelju putopisanih listova) i pranje automobila na članku "Troškovi rada" u poreznom računovodstvu i odraz rashoda za tekuće popravke, održavanje, osiguranje - kako drugi troškovi?

Upozorite glavu

Da bi uzeti u obzir troškove popravka, a zatim osiguranje automobila, Zaposlenicima na osobnu uporabu, najvjerojatnije, moraju ići na sud.

: Budući da su troškovi benzina i autoprate osigurani osobnom korištenju zaposlenika predviđeni su ugovorima o radu, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir kao trošak plaćanja radova i stavka 25. \\ t 255 NK RF.

Što se tiče amortizacije automobila, troškovi njihovog popravka, održavanja, osiguranja, s velikom vjerojatnošću inspekcije bit će protiv računovodstva tih troškova poreznih tokova. 252, stavak 29. umjetnosti. 270 NK RF. Postoji rizik da se takvi automobili neće naći na svim amortiziranim imovine, kao što se ne koristi za dobivanje prihoda A str. 1 umjetnosti. 256 NK RF.

Usluga automobila u osobnoj uporabi je težak dio socijalnog paketa za glavni menadžer. Samo gotovo svi troškovi takvog automobila pokrivaju iz džepa, ako ne želi raspravljati s IFTS-om

Međutim, imate šanse za obranu pravo na prepoznavanje troškova kao "profitabilnih" troškova. Dakle, na primjer, 9 AA, s obzirom na sličan slučaj, porastao je na stranu organizacije i rezolucije 9 aas od 02.26.2013. 09AP-1566/2013. Sud je zabilježio da budući da se plaće zaposlenika nadoknadi mogućnost korištenja automobila, tada se trošak njegovog održavanja mora uzeti u obzir kada porez na dohodak. Sljedeće može poslužiti i kao sljedeće:

pružanje automobila bila je posljedica ciljeva poslovne prirode - privlačenje visoko kvalificiranih radnika, dodatnu stimulaciju, povećanje odanosti organizaciji;

mnogi radnici koji su ušli u korištenje automobila imali su putujuću prirodu;

radnici koji su odbili koristiti servisni automobil za osobne svrhe primili su doplatu usporedivu s mjesečnim troškovima amortizacije i sadržajem automobila.

Naknade za povišene otpadne vode

Kako uzeti u obzir troškove ispuštanja otpadnih voda na povećanom postotku?

: Važno je razumjeti tko i za što točno plaćate:

govorimo o prekomjernim emisijama onečišćujućih tvari u okoliš, naknadu za to ne može se uzeti u obzir u izdacima prilikom izračuna poreza na dobit b. 4. umjetnosti. 270 NK RF; str. Red, odobren. Uredba države od 28.08.92 br. 632; Rješenje predsjednika od vas 24. siječnja 2006. br. 7317/05;

u vašem pitanju govorimo o povećanoj naknadi za organizaciju treće strane za prekoračenje standarda olakšanja otpadnih voda i zagađivača, može se uzeti u obzir u sastavu materijalnih troškova. Uostalom, prema predstojećem od vas (s kojom se slaže Ministarstvo financija), povećana naknada za višak regulatornog ispuštanja otpadnih voda i zagađivača je diferencijalna tarifa za primanje i neutralizaciju štetnih tvari sadržanih u kanalizaciji X pod. 7 str. 1 umjetnost. 254 nk rf; Odluke predsjednika od 01/24/2006 br. 7317/05, od 15.06.2005 br. 15378/04; Pisma Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. br. 03-03-06 / 1/0717, od 04/20/2012 br. 03-03-06 / 1/203.

Troškovi u okviru zajedničkog poslovnog ugovora

: Vlasnik zgrade, koji je zaključio dogovor s organizacijom opskrbe (u daljnjem tekstu: Vlasnik-platitelj), trebao bi uključivati \u200b\u200biznose primljene od drugih suvlasnika u nadoknadi komunalnih usluga i umjetnosti. 249 poreznog zakonika Ruske Federacije; Pisma Ministarstva financija od 17. veljače 2014. br. 03-11-06 / 2/6308, od 04/17/2013 br. 03-11-06 / 2/13097, od 05.12.2012. 03-11 -11 / 359. U isto vrijeme, vlasnik platitelja može prepoznati u svojim izdacima troškove svih plaćenih komunalnih plaćanja, i za sebe i za koordinaciju u sub. 5 str. 1 umjetnost. 254 NK RF.

Sporazum naveden u pitanju teoretski može biti sporazum iz stoljeća. Uostalom, važno je suštini pravnih odnosa propisanih u dokumentu, a ne ono što mu je ime ert. 421 Građanskog zakonika. Agent uključuje prihode samo iznos svoje naknade i str. 1 tbsp. 1005 Građanski kodeks Ruske Federacije; pod. 9 str. 1 umjetnost. 251 NK RF. No, imajte na umu da organizacija mora najprije sklopiti sporazum o agenciji, a zatim ući u dogovor s organizacijom opskrbe. Tada će biti jasno da agent djeluje u ispunjavanju redoslijeda kupca i ima pravo uzeti u obzir samo dohodak samo za naknadu za agenciju e od klauzule 6 informativnog pisma predsjednika od 17. studenog 2004. br. 85; Pismo Ministarstva financija 10. veljače 2009. br. 03-11-06 / 2/24. U vašem slučaju, ovaj zahtjev će vjerojatno biti izvršen. Stoga, možda najoptimalnija opcija za vas je uzeti u obzir naknadu dohotka i računovodstvo u troškovima plaćenih komunalnih usluga za sebe i suvlasnike.

Računovodstvo za kamate na ne-standardni zajam

Tvrtka ima zajam s fiksnim iznosom naknade za 5 godina. U roku od 9 mjeseci ove godine, u poreznom računovodstvu, mjesečna potrošnja kamata izračunata je kao solidna količina naknade zajma, podijeljena s brojem kalendarskih dana kreditnog roka i pomnožen s brojem dana u mjesecu. Društvo je 1. listopada potpisalo dodatni sporazum s vjerovniku, prema kojem je potrebno isplatiti preostali iznos kredita i preostalu naknadu na zajam (bez proporcionalnog smanjenja) do 31. prosinca tekuće godine. Je li moguće uključiti puni iznos troškova troškova troškova?

: Kada odgovaramo, mi znači da transakcije između tvrtke i zajmodavca ne kontroliraju.

Ako se pojam ugovora o zajmu čini više od jednog razdoblja izvješćivog (poreznog), kamate u cijelom iznosu uzima se u obzir kako bi se izračunao porez na dohodak za posljednji broj svaki mjesec tijekom kojeg je tvrtka koristila posuđenog novca ( Bez obzira na vrijeme njihovog plaćanja), a također i na dan otplate kredita i sub. 2 str. 1 umjetnost. 265, stavak 1. čl. 269 \u200b\u200bstavak 8. umjetnosti. 272 Porezni broj Ruske Federacije; str. 1 umjetnost. 809 Građanskog zakonika.

Preostali iznos naknade uplaćen za dodatni sporazum je vaša kamatna stopa na zajam, čiji je iznos utvrđen ugovorom. Stoga se obračunava u svrhu oporezivanja dobiti.

Privući visoko kvalificirane strance

Tvrtka je pozvala visoko kvalificirane strane stručnjake za rad. Oni su platili priručnik za podizanje, uzeli u obzir ove troškove poreznog računovodstva. Postoji dozvola za rad od 5. travnja 2015., radna viza je uokvirena od 25. svibnja 2015. godine. Pitanja:
1) Koji će dokumenti o tim stručnjacima gledati ITS-a prilikom provjere poreza na dohodak (letovi, gotovinski ček za ručak u kafiću, potvrdu za smještaj u hotelu ili samo naredbe poduzeća za plaćanje pomagala za podizanje);
2) Specijalist je predstavio dokumente o odlomku od ožujka 2015. kao i kod njih?

: 1. Bolje je da imate izvornike svih primarnih dokumenata koji potvrđuju troškove zaposlenika za kretanje i organiziranje. Oni će biti dokaz da je lift koju plaća vaša organizacija je razumna potrošnja od 1 tbsp. 252 porezni broj. Također je potrebno nalog za plaćanje ugovora o podizanju i zapošljavanju s visoko kvalificiranim stranim stručnjakom (VSK), što ukazuje na to što je to njezini troškovi za kretanje i dogovor i upravo ono što iznos naknade.

Ako primarni dokumenti na VKS-u nisu, postoji samo nalog za plaćanje podizanja i uvjeta o njihovoj uplati u ugovoru o radu, postoji rizik da će inspekcija ukloniti troškove od izračuna porez na dohodak. Istina, postoje šanse da ćete moći osporiti ovo na sudu. Rezolucija FAS MO od 17.02.2012. A40-47955 / 11-140-210.

2. Da biste dobili dopuštenje za rad, rad CU s njom trebalo bi zaključiti ugovor o radu. 2 p. 6 tbsp. 13.2 zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ; Umjetnost. 327,3 tk rf. To je obično VSK zaposlenik organizacije čak i prije nego što dobijete dopuštenje, radnu vizu, kretanje i aranžman.

Stoga, ako je ugovor o radu već zaključen na datum naveden u putnim dokumentima, ili mu je poziv poslano, po našem mišljenju, moguće je uzeti u obzir troškove plaćanja podizanja pri izračunavanju oporezive dobiti, Unatoč činjenici da su dokumenti za putovanje datum ranije od radne dozvole i radne vize. U suprotnom, postoji rizik da će inspekcija ispitati prisutnost takve veze i, posljedično, valjanost naknade troškova CU za prolaz. 1 umjetnost. 252 porezni broj.

Sudjelovanje na konferenciji o odlasku

saigak je rekao: 04/14/2011 22:33

saigak je rekao: 04/15/2011 18:22

saigak je rekao: 04/15/2011 18:25

saigak je rekao: 04/15/2011 18:32

saigak je rekao: 04/16/2011 00:20

yut je rekao: 04/16/2011 09:43

stas® je rekao: 04/22/2011 14:34

Prije postavljanja - provjerite ovdje, nije odgovorio prije. Ili iskoristiti traži.
Nisam siguran kako je riječ napisana - pogledajte vokabulara .

yut je rekao: 04/23/2011 12:03

stas® je rekao: 04/23/2011 12:38

Ugovor bez procjene: Kako se odražavati u troškovima putovanja poreza?

Organizacija (LLC, kupac) primjenjuje opći sustav oporezivanje.

Dva zaposlenika usmjerena je na poslovno putovanje za sudjelovanje na konferenciji (sastanak) radnika plinske industrije, koji će se održati strano stanje, Govor se planira u ovom slučaju zaposlenika organizacije. Organizacija (izvršitelj), organiziranje događaja zaključeno je ugovor o pružanju usluga u iznosu od 370.000 rubalja. Prema ugovoru, Izvođač organizira sudjelovanje predstavnika kupca na sastanku, a također pruža njihov smještaj (hotelska soba) i jela (uključujući pauzu za kavu u sastanaka). Ugovor ne sadrži aplikacije u obliku procjene koja odražava komponente cijene usluge. U činjenici pružanja usluga, izvođač se podnosi čin pruženih usluga ukupan Bez uputa u njemu, troškovi pojedinih komponenti pruženih usluga (smještaj, prehrana i drugo). Troškovi usluge u ugovoru i Zakonu navedeni su bez PDV-a, budući da se izvođač primjenjuje USN.

Kako smjestiti troškove života, uzeti u obzir porezno računovodstvo? Je li NDFL nastao od troškova zaposlenika i njihovog boravka u hotelu?

O ovom pitanju pridržavamo se sljedeće pozicije:

Troškovi organizacije vezane uz sudjelovanje svojih zaposlenika na sastanku mogu se priznati kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu, na temelju PP-a. 27 ili PP. 49 str. 1 umjetnost. 264 NK RF.

U slučaju razmatranja, od troškova osoblja i njihovog smještaja u hotelu NDFL se ne naplaćuje. Međutim, s obzirom na prisutnost sudska praksa, Postoji mogućnost da se porezni spor o ovom pitanju.

Obrazloženje položaja:

Porez na dobit

Za prepoznavanje jednog ili drugog troškova organiziranja troškova kako bi se izračunala porezna osnovicu za porez na dohodak, prije svega, potrebno je kvalificirati ih.

U situaciji koja se razmatra, organizacija nosi troškove sudjelovanja zaposlenika na sastanku povezane sa svojim proizvodnim aktivnostima. Prema sporazumu sklopljenim s organizatorom, sporazum u troškovima usluga, osim za usmjeravanje sudjelovanja predstavnika organizacije na sastanku, također uključuje pružanje njihove prehrane i organizacije njihovog boravka u hotelu.

Iz tog broja slijedi da se troškovi hrane i smještaja na sastanku sudionika sastanka zasebno u ugovoru i čin pruženih usluga nisu naznačeni, naznačeno je samo ukupni trošak usluga organizatora. Prema tome, organizacija, plaćanje sudjelovanja svojih zaposlenika na sastanku, stječe sveobuhvatnu uslugu, koja uključuje osiguravanje sudjelovanja na sastanku i dodatnim (povezanim) uslugama.

U tom smislu, vjerujemo da organizacija može uzeti u obzir navedene troškove samo u jednom iznosu kao rashodi za sudjelovanje na sastanku.

Dakle, na primjer, u pismu Ministarstva financija Rusije od 13. kolovoza 2012. br. 03-03-06 / 1/066 Rečeno je da ako je osiguravanje hrane uključeno u troškove sporazuma o sudjelovanju Na seminaru, a odgovarajući troškovi odgovaraju kriterijima utvrđenim od strane glave od 25 NK RF-a kako bi ih uključili u izdatke koji smanjuju poreznu osnovicu za osnovicu poreza na dohodak, trošak organiziranja sudionika može se uzeti u obzir kao dio troškovi porezne svrhe.

Mogućnost takve opcije računovodstva rashoda, po našem mišljenju, neizravno potvrđuje zaključci sudaca u rješavanju Sjeverno-zapadnog okruga od 14. ožujka 2008. br. A56-17471 / 2007. U ovoj presudi, Sud je naveo da ako je usluga uključena u hotel za smještaj klijentima za doručak, ali troškovi doručka nije zasebno dodijeljen, a cijeli trošak usluge uzima se u obzir kao troškovi za smještaj. Takav se zaključak može izvršiti iz stavka 7. pisama Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja Rusije datirane 05.08.2010 br. 2519-19, što ukazuje da je cijena zaposlenika u hotelu, cijena sobe u koji uključuje troškove doručka (potvrđen u cjeniku hotela), doprinosi osiguranja Ne obračunate.

Opći kriteriji za obračun troškova za potrebe poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem porezni obveznik smanjuje primljene prihode na iznos troškova (osim za troškove navedene u čl. 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Rashodi se priznaju kao razumni i dokumentirani troškovi (iu slučajevima predviđenim u čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije, gubitaka), provedeni (nastali) poreznog obveznika.

Pod razumnim rashodima su isplativi troškovi, čija se procjena izražava u gotovini.

Prema dokumentiranim troškovima, troškovi su potvrdili dokumenti izneseni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumenata izdanim u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koristi u stranoj zemlji u kojoj su izvršeni relevantni troškovi, i (ili) dokumenti, Neizravno potvrđujući proizvedene troškove (uključujući carinske deklaracije, nalog za poslovno putovanje, putne isprave, izvješće o radu izvedenom u skladu s Ugovorom). Svi troškovi se priznaju kao troškovi, pod uvjetom da su napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na primanje prihoda.

U skladu sa stavkom 2. čl. 252. Porezni kodeks Ruske Federacije, troškovi ovisno o njihovoj prirodi, kao i uvjeti za provedbu i smjer poreznog obveznika, podijeljeni su na troškove povezane s proizvodnjom i provedbom i ne-defaktivnim troškovima.

Popis drugih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) provedbom sadržan je u čl. 264 NK RF. Ovaj popis je otvoren i omogućuje vam smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak, uz specifične (pod nazive) troškove za druge ekonomski zvučne troškove (klauzula 49. umjetnosti. 264 Porezne kodeksa Ruske Federacije).

Prema našem mišljenju, u ovom slučaju, ovisno o pitanjima o kojima se raspravljalo na sastanku radnika plina industrije, troškovi organizacije povezane s sudjelovanjem svojih zaposlenika na sastanku mogu se priznati kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu , posebno, na temelju:

- str. 27 str. 1 umjetnost. 264 Porezni kodeks Ruske Federacije (trošak tekuće studije (istraživanja) tržišne situacije, prikupljanje informacija izravno povezanih s proizvodnjom i prodajom robe (radovi, usluge));

- str. 49 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije (ostali troškovi vezani uz proizvodnju i (ili) provedbu).

Slično mišljenje izraženo je predstavnicima Ministarstva financija Rusije u pismu od 12/21/2007 br. 03-03-06 / 1/084: Troškovi za zaključene sporazume za pružanje usluga za organizaciju poslovnih putovanja može se uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak na druge troškove, koji se odnose na proizvodnju i provedbu, na temelju PP-a. 49 str. 1 umjetnost. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, podložno njihovom gospodarskom potkrijepnom i pravilnom dokumentarnom potvrdi. U isto vrijeme, dužnosnici su se obratili posebnu pozornost porezno pravo Ne koristi koncept ekonomske izvedivosti i ne regulira postupak i uvjete za provođenje financijskih i gospodarskih aktivnosti, valjanost troškova koji smanjuju dobiveni dohodak za porezne svrhe ne mogu se procijeniti s gledišta njihove izvedivosti, racionalnosti, učinkovitosti ili rezultat. Na temelju načela slobode gospodarske djelatnosti (čl. 8. Dio 1 Ustava Ruske Federacije), porezni obveznik je na vlastiti rizik i ima pravo samostalno i isključivo procijeniti njegovu učinkovitost i svrsishodnost.

Treba napomenuti da je takav položaj naveden u definicijama Ustavnog suda Ruske Federacije 04.06.2007 br. 320-OP i 366-OP i održivo uz potporu financijskog odjela (vidi, na primjer, slova Ministarstva financija Rusije od 27.08.2010. 03-03-06 / 1/572, od 04/28/2010 br. 03-03-05 / 97).

U situaciji koja se razmatra, sastanak u kojem zaposlenici sudjeluju je proizvodnja i pridržava smjera aktivnosti organizacije. Stoga vjerujemo da su troškovi plaćanja za usluge za organizaciju ovog događaja ekonomski razumni i, ovisno o njihovoj dokumentarnoj potvrdi, mogu se u potpunosti uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak. Takav zaključak o sudjelovanju na konferenciji donesen je u Uredbi Devetog arbitražnog žalbenog suda od 25.02.2011. Broj 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011. Štoviše, Društvo je zaključeno ugovorom s izvođačem za pružanje usluga za organiziranje konferencije, uključujući organizaciju jedinstvenog smještaja u hotelu, iznajmljivanje opreme za konferenciju, prijenos zračne luke - hotelska zračna luka, organizacija hrane. Konferenciji su prisustvovali i zaposlenicima društva i drugim oglašivačkim organizacijama, uključujući i strane prema popisu. Prema riječima suca, budući da je konferencija održana kako bi privukla potencijalne kupce i partnere na temelju odobrenog programa, u okviru glavne vrste poreznog obveznika, usluge kako bi se osigurala njegova provedba, uključujući smještaj tijekom hotela u hotelu kao što je Odgovorne osobe društva i pozvane pojedince drugih organizacija, hrane, prijevoza i sama konferencija (iznajmljivanje dvorane i opreme) legitimno se pripisuju u drugim troškovima na temelju stavke. 22 i 49 str. 1 i stavak 2. čl. 264 NK RF. Suci su utvrdili da su takvi troškovi ekonomski zdravi i usmjereni na buduću dobit (razvoj poslovanja, privlačenje klijenata i partnera, zaključak ugovora i ugovora).

Potvrditi troškove sudjelovanja zaposlenika na sastanku na sastanku, na primjer, sljedeći dokumenti:

- poziv na sudjelovanje na sastanku;

- program (plan) događaja;

- red voditelja na smjeru zaposlenika na poslovnom putovanju i službenom zadatku, kao i izvješće o njegovoj provedbi (Obrazac br. T-10a);

— opis posla zaposlenik potvrđujući dostupnost izravnih komunikacijskih tema sastanka s izvršnim dužnostima;

- sporazum o organizaciji i ponašanju događaja;

- čin obavljenih i (ili) pruženih usluga;

Osim toga, sudovi prepoznaju kao potvrdu o sudjelovanju zaposlenika poreznog obveznika u takvim događajima kao konferencije, tiskanje sa konferencijskog mjesta (rješavanje FAS-a Moskovskog okruga 04.04.2011. F05-5259 / 10 u slučaju br , A40-140560 / 2009).

Ndfl

U određivanju porezne osnovice za NDFL, sve prihode poreznog obveznika, koje je ona dobila u gotovini iu prirodnim oblicima, ili pravo na naručivanje koji je nastao, kao i dohodak u obliku materijalnih naknada utvrđenih u skladu s čl. , 212 Porezni broj Ruske Federacije (stavak 1. čl. 210 Porezni broj Ruske Federacije).

Dohodak poreznog obveznika priznaje ekonomsku korist u monetarnom ili prirodnom obliku, uzimajući u obzir ako je njezina procjena moguća iu mjeri u kojoj se takve naknade mogu procijeniti i utvrditi za pojedince u skladu s CH. 23 Porezni broj Ruske Federacije (čl. 41 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju ove norme, ekonomske koristi u cilju kalkulus NDFL Može se prepoznati kao prihod pojedinca samo u slučaju kada je moguće procijeniti (odrediti njegovu veličinu u monetarnim uvjetima).

Prema PP-u. 1 str. 2 umjetnost. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije do prihoda od poreznog obveznika u naturi uključuju, posebno, plaćanje (u cijelosti ili djelomično) za to organizacija ili pojedinačni poduzetnici robe (radova, usluga) ili vlasničkih prava, uključujući komunalne usluge, prehranu, rekreaciju, obuku u interesu poreznog obveznika.

Tako je općenito, plaćanje troškova troška zaposlenika dohodak poreznih obveznika dobivenih u prirodnom obliku, koji je podložan oporezivanju NDFL-a (pisma Ministarstva financija Rusije od 11.02.2014. 03-04 -05 / 5487, od 04/13/2014 br. 03-04-06 / 17104).

U isto vrijeme, stručnjaci za financijski odjel priznaju da ako je u potrošnji časnika prehrane stečeno od strane organizacije, ne postoji mogućnost da se personificiraju i ocijenimo ekonomske koristi od svakog zaposlenika, dohodak koji treba oporezivati \u200b\u200bNDFL, ne nastaju (vidi, na primjer, poruke Ministarstva financija Rusije od 14.08.2013. 03-04-06 / 33039, od 06.03.2013. 03-04-06 / 6715, od 08/30/2012 03-04-06 / 6-262, od 05/13/2011 br. 03-04-06 / 6-107). U isto vrijeme, dužnosnici ukazuju na to da bi se izračunali NDFL, organizacija bi trebala poduzeti sve moguće mjere za procjenu i objasniti ekonomske koristi (dohodak) koji je primio osoblje.

Istovremeno, sudovi vjeruju da je razlozi za uključivanje u cijenu sudjelovanja u seminaru iznosa plaćenog za prehranu i kulturni program zaposlenika nisu dostupni za poreznu osnovicu za porez na dohodak (dekret. \\ T FAS URAL Distrikta od 15.05.2005. F09-839 / 05AK).

Ovaj pristup nam se čini vrlo poštenim. Dakle, u situaciji koja se razmatra, zaposlenici sudjeluju na sastanku o zadatku poslodavca i ne mogu utjecati na njegovu odluku o plaćanju pojedinih usluga vezanih za vođenje takvih događaja. S druge strane, organizacija pod Ugovorom s organizatorom sastanka nije opremljena s pravom na odabir, stjecanje prehrambenih usluga za zaposlenika ili ne (bez mogućnosti odbijanja). Osim toga, ugovor potvrđuje samo pravo zaposlenika za hranu i ne ukazuje na provedbu takvih prava kao zaposlenika.

Uzimajući u obzir nalaze Ministarstva financija Rusije i mišljenje sudska tijelaVjerujemo da ako organizacija u situaciji koja razmatra nema informacija o trošku prehrane svakog zaposlenika i nema mogućnost dobivanja takvih informacija, porezna osnovica ne može se odrediti za izračunavanje NDFL-a i, prema tome, NDFL se ne naplaćuje.

Drugi argument u korist prikupljeni NDFL Od troškova osoblja na mjestu održavanja sastanka, činjenica da je zaposlenik usmjeren na sastanak, ali na inicijativu iu interesu organizacije, tako da ne pojavi dohodak. Neizravno, takav zaključak može se potvrditi odazrom predstavnika poreznih tijela (vidi pitanje 19 MNC metoda u Moskovskoj regiji od 25. ožujka 2004. br. 08-03 / BN).

Istovremeno, postojanje sudske prakse ukazuje na vjerojatnost sporova s \u200b\u200bporeznim tijelima o ovom pitanju. Moguće je da će porezne vlasti tijekom provjere biti od potaknuće da zatraže podatke o trošku prehrane jednog sudionika od organizatora sastanka i na temelju tih podataka će proizvesti poreznu odvajanje.

Stoga vjerujemo da je odluka o priznavanju naknada za ekonomsku korist zaposlenika organizacija trebala prihvatiti neovisno, uzimajući u obzir mogućnost procjene takvih koristi.

Slično tome, po našem mišljenju situacija je u skladu s uključivanjem troškova života. Dakle, u nedostatku njegove raspodjele na računu organizatora konferencije, organizacija nema sposobnost personificiranja prihoda, stoga se ne dogodi obveza prikupljanja poreza na dohodak.

S istim odvojeno namjenskim iznosom, organizacija ima pravo uzeti u obzir komponentu troškova života kao dio putnih troškova (stavak 12. stavka 1. čl. 264 Porezne kome) kao troškovi života, jer bi su nastali organizacija u smjeru zaposlenika na sudjelovanje na konferenciji. U ovom slučaju, postoji oslobođenje od tvrdi NDFL Trošak života na temelju stavka 3. čl. 217 Porezni broj (putni troškovi).

Treba napomenuti da je u rješavanju Sjeverno-zapadnog okruga od 26.05.2004. A44-2960 / 03-C13, suci su došli do zaključka da se boravak u sudionicima hotela ne može smatrati konferencija materijalna korist zaposlenici, budući da je konferencija nužnost proizvodnje. UnovčitiHotel na popisu hotela za prebivalište sudionika konferencije ne bi smjeli biti uključeni u njihov dohodak.

Članak 31. O izmjenama i dopunama saveznog prava "na državna regulacija Tarife za električnu i toplinsku energiju u Ruskoj Federaciji "čine federalni zakon od 14. travnja 1995. N 41-FZ" o državnoj regulaciji tarifa za električnu i [...]
Raspored plaćanja za rujan 2018. mirovine i drugo socijalna plaćanja Kroz poštanskog ureda za plaćanje na dan plaćanja izvršenog plaćanja 3. rujna 4. rujna 4. rujna, 5. rujna, 6. rujna, 7. - 8. rujna - 10. rujna 10. rujna, 12. rujna, 12. rujna, 12. rujna , 13 13 [...]
PDD 2018 Online Rusija Nova pravila PDD Ispit 2018 Pitanja o pogrešci Službeni ispit Ulaznice PDD 2018 Novo od 10. travnja 2018. Kategorije ABM A1B1 Privatni autoinstructors Rusije Promjene u PDD ulaznicama 10. travnja 2018. izmijenjena 15 pitanja o medicini. Promjene s [...]
Propisi o opcijama vojnog liječničkog ispita Teme Pravilnik o vojno-medicinskoj pregledi Vlade Ruske Federacije Rezolucije 4. srpnja 2013. N 565 na temelju odobrenja Uredbe o vojnom liječničkom ispitivanju (kako je izmijenjeno uredbom Vlade Rusa Federacija 01.10.2014 n [...]
Zajednička kupnja Nizhny Novgorod Poglavlje 1. Opće odredbe Članak 1. Osnovne informacije i preporuke za korisnike Forum SP Odjeljak 2. Terminologija Članak 3. O forumu Članak 4. Podforums Poglavlje 2. Moderatori Članak 5. Sastav i ovlasti moderatorskog tima Članak [...]
HTO tamo (lutrij) Instant Lottery Hto provodi operator "MSL" poznat u Ukrajini ("Youngsportoto"), koji je postojao od 1970. godine. Na njegovom računu veliki broj popularnih lutrije. Godine 2004. prvi put je provedena cirkulacija državnog monetarnog trenutnog trenutka [...]
Nalog br. 270 od 16. kolovoza 1941. Redoslijed stopa Vrhovnog zapovjednog zapovjedništva Crvene armije br. 25. kolovoza 1941. o slučajevima kukavičluk i nabave i mjera za obuzdavanje takvih radnji ne samo prijatelji prepoznaju, ali naši neprijatelji su prisiljeni da to priznaju u našem [...]
Kr. Doplatak za dopuštenje za opstanak Kyrgion Republike. Priručnik: Bums za preživljavanje. Plan: Uvod 1. Chell. Njegov 2.Krugal. 3. Kranični čaj (krug interesa). Komunikacija. 4. Odaberite, nemojte paseci 5pene (pokretaci, stražari, todshiki (u daljnjem tekstu: Mowgli), trampe, bums 6. Rad.

Tatyana Karataeva i Elena Melnikova

Je li moguće uzeti u obzir troškove povezane s sudjelovanjem zaposlenika na sektorskoj konferenciji, kao dio troškova poreza na dohodak? Jesu li oni potkrijepljeni pri izračunavanju porezne osnovice? Stručnjaci pravne konzultantske usluge su odgovorni revizor jamca, profesionalni računovođa Tatyana Karataeva i revizor Elena Melnikova.

Troškovi organizacije za osobe za osposobljavanje prihvaćaju se u porezne svrhe na način propisan sub. 23 str. 1 i stavak 3. umjetnosti. 264 NK RF. Uključeni su u druge troškove ako:

1) obuka o osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, obuci i prekvalifikaciji zaposlenika poreznih obveznika provodi ruske obrazovne ustanove koje imaju odgovarajuću dozvolu;

Kao što je objašnjeno Ministarstvo financija Rusije u pismima od 28.02.2007. 03-03-06 / 1/1007, od 09/03/2006 br. 03-03-04 / 1/657 i od 16.03.2.2002. Broj br. 04-04-06 / 88, Dokumentarna potvrda u ovom slučaju može biti sporazum s odgojnom ustanovom, redoslijedom voditelja na smjeru zaposlenika za obuku, obrazovni program obrazovne ustanove, što ukazuje na broj sati Posjete, certifikat ili drugi dokument kojim se potvrđuje da je osoblje obučeno, Zakon o pružanju usluga.

Ako se ne poštuje bilo koji od gore navedenih uvjeta, nemoguće je razmotriti troškove obuke i prekvalifikacije za potrebe poreza na dobit.

Istodobno, troškovi sudjelovanja u konferenciji podliježu njihovoj usklađenosti sa zahtjevima umjetnosti. 252 Porezni broj Ruske Federacije može se priznati pri izračunavanju poreza na dohodak na druge osnove.

Dakle, o valjanosti takvih troškova, želio bih obratiti pozornost na mišljenja najviših sudova Ruske Federacije.

Plenum Ruske Federacije u odluci od 12.10.2006 br. 53 naveo je da se valjanost troškova iznosi prilikom izračuna porezne osnovice treba ocijeniti s obzirom na okolnosti koje ukazuju na namjere poreznog obveznika kako bi se dobio pozitivan ekonomski učinak kao rezultat stvarnog poslovanja ili druge gospodarske aktivnosti. I govorimo o namjerama i svrhama (orijentaciji) ove aktivnosti, a ne o budućim rezultatima.

U definiciji Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.06.2007 br. 320-OP, kaže se da poglavlje 25 Poreznog zakonika utvrđuje određenu korelaciju prihoda i rashoda te povezanost troškova od aktivnosti organizacije za traženje profita. Istodobno, s obzirom na rizičnu prirodu poduzetničke aktivnosti, valjanost troškova ne može se ocijeniti sa stajališta njihove izvedivosti, racionalnosti, učinkovitosti ili dobivenog rezultata.

Ustavni sud Ruske Federacije vjeruje da su norme umjetnosti. 252 Poreznog zakonika ne može se koristiti proizvoljno jer zahtijevaju uspostavu objektivne komunikacije troškova poreznih obveznika s fokusom svojih profitnih aktivnosti, a teret dokazivanja nerazumnih troškova poreznih obveznika dodjeljuje se poreznim tijelima.

Trošak plaćanja sudjelovanja zaposlenika na konferenciji se ne liječi. Mogu se uzeti u obzir u drugim troškovima vezanim za proizvodnju i (ili) provedbu, ovisno o predmetu konferencije prema:

pod. 14 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije (troškovi informacijskih usluga);

pod. 15 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj (troškovi za savjetovanje i druge slične usluge);

pod. 49 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije (ostali troškovi vezani uz proizvodnju i (ili) provedbu).

Za gospodarski potkrijepljenje i dokumentarno potvrđivanje troškova za sudjelovanje na konferenciji, preporučujemo da se pripremamo:

poziv na sudjelovanje;

detaljan program konferencije;

redoslijed glava na smjeru zaposlenika na poslovnom putovanju i (ili) službenom zadatku;

izvješće zaposlenika o sudjelovanju na konferenciji;

službene upute zaposlenika koji potvrđuje neposredni odnos predmete posjećene konferencije s izvršnim dužnostima i vrstom aktivnosti organizacije;

ugovor za organizaciju i ponašanje događaja;

čin obavljenih i (ili) pruženih usluga;

izdana potvrda;

dostavnica.

U skladu s pod. 12 str. 1 umjetnost. 264 Porezni broj Ruske Federacije kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu, turističke troškove na koje se posebno pripadaju:

trošak prolaska zaposlenika na mjesto poslovnog putovanja i natrag na mjesto stalnog rada;

troškovi zapošljavanja stambenih prostora. Prema ovom članku, troškovi su također podložni naknadi troškova zaposlenika za plaćanje dodatnih usluga koje se nalaze u hotelima (osim troškova usluga u barovima i restoranima, troškovima usluga, rashodi za korištenje rekreativnih i wellness objekata);

svakodnevno ili uvjetovanje na terenu unutar normi koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;

troškove za registraciju i izdavanje viza, putovnica, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;

konzularne, airefield naknade, naknade za pravo na ulazak, prolaz, tranzit automobilske i druge prijevode, za korištenje morskih kanala, drugih sličnih struktura i drugih sličnih plaćanja i naknada.

Pitanje

Poduzeće (istraživački instituti) će provoditi znanstvenu konferenciju posvećenu obljetnici. Sudionici konferencije, ruski i strani znanstvenici, pozivnici poslani, doprinosi sudionika konferencije se ne naplaćuju. Tvrtka najam sobe za konferenciju i organizira bofetage i banket. Je li moguće pripisati troškove održavanja konferencije za oglašavanje? Je li moguće uzeti u obzir svoju bazu poreza na dohodak?

Odgovor

U takvoj situaciji, troškovi održavanja konferencije odnose se na izvršne troškove, što su u sklopu ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu i, u smislu porezno računovodstvo, normaliziran u skladu sa zahtjevima zakonodavstva. Istovremeno, troškovi organiziranja zabave i rekreacije, kao i plaćanja za odlomak i prebivalište sudionika u slučaju i na kupnju darova za sastav predstavnika nisu uključeni, a porezno računovodstvo nije prihvaćeno ,

Opravdanje

Oglašavanje je bilo kakve informacije o nedefiniranom krugu osoba i usmjerenim na privlačnost pozornosti na robu (radovi, usluge, aktivnosti), njihov proizvođač (prodavatelj, organizator) (stavak 1. - 3. članka 3. Zakona N 38-FZ). U takvoj situaciji konferencija je organizirana za određeni krug osoba. Prema tome, troškovi održavanja konferencije za oglašavanje nisu povezani. Navedeni troškovi su legitimno klasificirani kao reprezentativni troškovi.

Za izvršne troškove uključuju troškove poreznog obveznika na službenom prijemu i (ili) službi predstavnika drugih organizacija uključenih u pregovore kako bi se utvrdili i (ili) održali međusobnu suradnju, kao i sudionike koji su stigli na sastanak Odbora direktora (Upravni odbor) ili drugo uređenje poreznog obveznika, bez obzira na mjesto ovih događaja. Izvršni troškovi uključuju troškove službenog prijema (doručak, ručak ili druge slične aktivnosti) za te osobe, kao i dužnosnike organizacije poreznog obveznika koji su uključeni u pregovore, prijevoz tih osoba na mjesto izvršnog događaja i (ili) sastanak Upravni autoritet i leđa, bofetage tijekom pregovora, plaćanje prevoditelja koji se ne sastoje od poreznog obveznika kako bi se osiguralo prijevod tijekom izvršnih aktivnosti.

(kako je izmijenio savezni zakon od 29.05.2002 n 57-fz)

Reprezentativni troškovi ne uključuju troškove organiziranja zabave, odmora, prevencije ili liječenja bolesti.

Prema poruci e-pošte Ministarstva financija od 05.06.2015. 03-03-06 / 2/32859), reprezentativni rashodi uključuju:

troškovi za pregovore s predstavnicima drugih tvrtki i kupaca - pojedinci (To može biti i druge ugovorne strane i potencijal s vašom organizacijom);
za sastanke Upravnog odbora (Nadzorni odbor, odbor) vaše organizacije.

Predstavnici posebno uključuju troškove:

o organizaciji službenog recepcije (doručak, ručak, drugačiji sličan događaj) ili sastanak održavan i na području vaše organizacije i izvan njega, na primjer u restoranu. Istovremeno, troškovi alkoholnih pića (e-poruke Ministarstva financija od 25.03.2010. 03-03-06 / 1/12/12/12, UFNS u Moskvi od 12.04.2007 n 20-12 / 034115);
na isporuci sudionika na mjesto izvršnog događaja i leđa;
na servisima za biranje tijekom događaja;
na usluge prevoditelja tijekom događaja.

Nemoguće je razmotriti za porezne svrhe (Pismo Ministarstva financija od 1. prosinca 2011. br. 03-03-06 / 1/796):

na zabavne i wellness aktivnosti (na primjer, posjet kuglanje, biljar, izleti, kazališta, teretana, bazen, saune itd.);
platiti za odlomak i prebivalište osoba pozvanih da sudjeluju u predstavništvu iz drugih naselja;
za kupnju darova, nagrada, diploma za sudionike događaja (pismo Ministarstva financija od 03/25/2010 br. 03-03-06 / 1/176).

Izvršni troškovi tijekom razdoblja izvješćivanja (poreznog) su uključeni u druge troškove u iznosu koji ne prelazi 4 posto troškova poreznog obveznika za plaćanje za ovo izvještajno (porezno) razdoblje. U skladu s PP. 22 str. 1 umjetnost. 264 Porezne kodeksa Ruske Federacije, reprezentativni troškovi odnose se na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu.

Dakle, u ovoj situaciji troškovi konferencije odnose se na reprezentativne izdatke, koji su u sklopu ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu, a sa stajališta poreznog obračuna normalizirani su u skladu sa zahtjevima zakonodavstva. Istovremeno, troškovi organiziranja zabave i rekreacije, kao i plaćanja za odlomak i prebivalište sudionika u slučaju i na kupnju darova za sastav predstavnika nisu uključeni, a porezno računovodstvo nije prihvaćeno ,

Pozdrav! Naša je organizacija zaključila sporazum s Alfa LLC-om na sudjelovanje na konferenciji pravna pitanja, Ugovor je napisao dva sudionika konferencije: direktor naše organizacije i sudionika našeg društva, koji nije zaposlenik naše organizacije. Nakon što je konferencija dovršena od Alpha LLC, osigurali smo dva djela i dva fakture (s PDV-om) do dva identična iznosi, ali djela nisu propisani po sudionicima konferencije. Zapošljavanje: Mogu li se ti troškovi uzeti u porezne svrhe i uključuju račun u trgovačkom knjigu?

Informiramo sljedeće: Prepoznati troškove sudjelovanja na konferencijama, porezno zakonodavstvo ne uspostavlja posebne kriterije, osim onih navedenih u članku 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U skladu s tim, pri ispunjavanju zahtjeva ovog članka takve troškove imaju pravo razmotriti ili kao troškove za informacijske i savjetodavne usluge, ili kao ostale troškove vezane uz proizvodnju i provedbu. U isto vrijeme opće pravilo Troškovi osposobljavanja, stručno usavršavanje i prekvalifikacija zaposlenika Društvo ima pravo uzeti u obzir kao dio troškova poreza na dohodak ako je obuka podvrgava zaposlenicima organizacije s kojima je zaključen ugovor o radu. Dakle, usvajanje za potrebe oporezivanja troškova na sudioniku koji nije zaposlenik organizacije ne može se prihvatiti porezna revizija, kao i prihvaćanje "ulaznog" PDV-a u takvim troškovima.

Obrazloženje za ovaj položaj daje se u niže u materijalu VIP verzije "Glavbukh"

Opcija: porez na dohodak

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak na druge troškove koji se odnose na proizvodnju i provedbu, moguće je uključiti trošak obuke zaposlenika u bilo kojem obliku stručnih obrazovnih programa (na primjer, obuku potrošnje u srednjoj školi, na naprednim tečajevima obuke, na koledžu, itd. ,) (Sub. 23. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Treba uzeti u obzir troškove pri izračunu poreza na dohodak, mora se obaviti sljedeći uvjeti:

obuka zaposlenika provodi se u interesu organizacije;

između organizacije (zaposlenik) i obrazovne ustanove zaključila je ugovor o osposobljavanju;

Obrazovna ustanova ima valjanu licencu ili odgovarajući status ako strana organizacija;

zaposlenik, čija je obuka plaćena, radi u organizaciji na temelju ugovora o radu. *

Kako bi se uzeli u obzir troškovi obuke u oporezivanju dobiti, trebali bi se provoditi svi ovim uvjetima. nemoguće je prepoznati troškove. Sličan zaključak slijedi iz pisma Ministarstva financija Rusije 9. studenog 2012. br. 03-03-06 / 2/121.

Isti postupak vrijedi i ako su troškovi kompenzirani za osobu koja nije od početka osposobljavanja (na primjer, zaposlenik je započeo obuku u 2010. godini, a organizacija ga odvija od 2012. godine) (pismo Ministarstva financija Rusije u veljači 17, 2012 br. 03-03 -06/1/90).

Možda će biti potrebni dodatni dokumenti kako bi potkrijepili troškove za obuku u interesu organizacije. Posebno:

dokumenti koji potvrđuju ekonomsko opravdanje troškova (na primjer, nalog za smjer studija);

dokumenti koji potvrđuju da su osigurane obrazovne usluge (na primjer, čin obavljenog posla);

Dokumenti koji potvrđuju da je zaposlenik obučen (na primjer, diplomi, certifikat, potvrda, itd.). *

Takav zaključak može se izvršiti iz stavka 1. članka 252. i stavak 3. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije. To potvrđuje iPachem Ministarstvo financija Rusije 28. veljače 2007. br. 03-03-06 / 1/137.

Obuka na seminaru

Situacija: Je li moguće uzeti u obzir pri izračunavanju troškova poreza na dohodak za obuku zaposlenika na jednodnevnom seminaru, ako, na kraju, zaposlenik nije primio nikakav dokument o obrazovanju

Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome jesu li uvjeti pod kojima se troškovi obuke zaposlenika mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak. Konkretno, stanje koje je ruski obrazovna ustanova Mora postojati licenca (sub. 1 str. 3 umjetnosti. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Činjenica je da je sama obrazovna aktivnost u obliku jednokratnih predavanja, stažiranja, seminara, nakon čega se ne izdaje dokument o obrazovanju i (ili) kvalifikacijama, ne podliježe licenciranju, jer nije uključena u popis odobren od strane Uredbe Vlade Ruske Federacije 28. listopada 2013. br. 966. Prema tome, organizacija koja provodi seminare za jednokratnu upotrebu ne može biti dozvola. U tom slučaju, troškovi za obuku zaposlenika ne mogu se uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak (klauzula 3. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Padam potrebne uvjete (Uključujući licencu) Završeno, troškovi za obuku zaposlenika na jednodnevnom seminaru mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak. * U poreznom zakoniku Ruske Federacije nema uvjeta da je zaposlenik prošao Obuka mora biti potvrđena bilo kojim dokumentom. Takav zaključak slijedi iz podstavka 23. stavka 1. i stavka 3. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Štoviše, u nekim slučajevima ne pruža se izdavanje dokumenta o obrazovanju i ponašanju konačnog certificiranja. Konkretno, to se odnosi na jednodnevni seminar.

Vani: PDV

Ulazni PDV iz troškova pruženih usluga trgovačke organizacijevježbanje obrazovne aktivnosti (poduzetnici), mogu se odbiti:

Ako se troškovi usluga odražavaju u računovodstvu na temelju primarni dokument (na primjer, čin pružanja obrazovnih usluga);

ako je zaposlenik koji je obučen je zauzet u aktivnostima Organizacije oporezivog PDV-a;

ako organizacija ima dostavnicu. *

Takvi zahtjevi sadržani su u stavku 2. članka 171. i stavka 1. članka 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

U računovodstvu naplaćuje se za odbijanje PDV-a, odražava ovo:

Debit 68 SubCount "Izračuni na PDV" kredit 19

- usvojen za oduzimanje PDV-a na potrošnju za obuku zaposlenika.

S.v. Razgulin

zamjenik ravnatelja Odjela za porez

i carinske i tarifne politike Ministarstva financija Rusije

2. Studije: Suptilnosti troškova obračuna poreza koje Društvo obavlja tijekom seminara i konferencija

Prema nekim brodovima, trošak sudjelovanja zaposlenika na seminaru ima pravo uzeti u obzir kao troškove savjetovanja

Inverzna situacija je moguća kada organizacija šalje svog zaposlenika na seminaru. U isto vrijeme, pitanje računovodstva kako bi se ostvarilo dobit na trošak sudjelovanja u takvom događaju, kao i trošak prolaska zaposlenika na mjesto studija, njegov boravak i svakodnevno.

Kao opće pravilo, troškovi obuke o glavnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno usavršavanje i prekvalifikacija zaposlenika, Društvo ima pravo uzeti u obzir kao dio troškova poreza na dohodak * (sub. 23 stavak 1. od stavka 1. \\ t Čl. 264 Porezne kodeksa Ruske Federacije). Istovremeno, na temelju stavka 3. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije, takvi troškovi za potrebe poreza na dohodak uzimaju se u obzir pod sljedećim uvjetima:

Obuka se provodi na temelju sporazuma s ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuće licence ili inozemne obrazovne ustanove koje imaju odgovarajući status;

Zaposlenici organizacije podvrgavaju zaposlenicima s kojima je zaključen njihov ugovor o radu, ili zaključiti takav sporazum u roku od tri mjeseca nakon završetka obuke i raditi najmanje godinu dana od ovog poslodavca. *

Deveti arbitražni sud žalbe došao je do zaključka da ne uspostavlja posebne kriterije za priznavanje troškova za konzultantske seminare i treninge poreznog zakonika Ruske Federacije, osim onih navedenih u članku 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prema tome, Društvo ima pravo uzeti u obzir takve troškove ili kao troškove za informacijske i konzultantske usluge, ili kao ostali troškovi vezani uz proizvodnju i provedbu *

Međutim, jednodnevni plaćeni seminar ne primjenjuje se na obuku o osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, kao i stručno usavršavanje i prekvalifikaciju (odredba 1. članka 9. i članka 21.-2. Zakona Ruske Federacije 10.07.92 3266-1 "o obrazovanju"). Takvo obrazovanje odnosi se na stručno usavršavanje bez povećanja obrazovne razine i kvalifikacije koje organizacije imaju pravo pružiti organizacijama koje nemaju obrazovnu licencu. Prema tome, troškovi jednodnevnog seminara ne uzimaju u obzir kao dio troškova obuke. Prema porezima o kapitalu, takvi se troškovi uzimaju u obzir u sastavu konzultantskih troškova na temelju podstavka 15. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije (pismo od 28.06.07. Br. 20-12 / 060987). Istodobno, kako bi se potvrdili da su takvi troškovi sigurniji za dogovor s organizacijom koju provodi seminar, plan radionice i čin pruženih usluga. Sudovi su pridržavani sličnim mišljenjima (odluka FAS-a okruga Moskov od 10.10.10. Broj KA-A40 / 10448-10).

Treba napomenuti da je Deveti arbitražni sud došao do zaključka da porezno zakonodavstvo ne uspostavlja posebne kriterije, osim onih navedenih u članku 252. poreznih kriterija, priznavanje troškova za konzultantske seminare i treninge za sudjelovanje na konferencijama i organiziranju treninga. Prema tome, kada se poštuju zahtjevi ovog članka, takve troškove imaju pravo razmotriti ili kao troškove za informacijske i savjetodavne usluge, ili kao ostali troškovi vezani uz proizvodnju i provedbu * (sub. 14, 15 i 49. stavka 1. umjetnosti , 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, zahtjev poreznih tijela o pružanju programa osposobljavanja, potvrda koje potvrđuju donošenje obuke zaposlenika, sudovi nisu podržali. Budući da porezno zakonodavstvo ne povezuje pravo poreznog obveznika na račun rashoda na informacijskih i savjetodavnih usluga s pružanjem takvih dokumenata.

Dobivanje takvih usluga, prema sudu, potvrđuju se aktima pruženih usluga (rezolucija 02.02.11 br. 09AP-32031/2010, ostavljeno u snazi \u200b\u200bFAS okruga Moskov od 19.05.11. Broj KA-A40 / 4521-11) (pogledajte umetanje iznad).

Mm Lisitsyn

specijalist u oporezivanju