Popis prihoda koji se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe sadržani su u članku 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Operacije za stjecanje tih sredstava ne smatraju se korist od poreza na dohodak, ne smatraju se i kao dobit (dohodak), odnosno uopće ne formiraju porezna osnova Za porez na dohodak.
Stavak 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrži popis operacija za dobivanje određenih vrsta sredstava koji ne podliježu oporezivanju.
Klauzula 2. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis ciljnih prihoda koji ne podliježu oporezivanju. Popis operacija o primitku sredstava navedenih u stavku 1. Komentarnog članka odnosi se na sve organizacije, popis operacija o ciljanom upisu sredstava navedenih u stavku 2. ovoga članka uglavnom se odnosi na aktivnosti neprofitnih organizacija i proračuna trae.
Prilikom određivanja porezne osnovice za porez na dohodak koji se ne uzima u obzir:
1. Prihodi u obliku nekretnina, imovinskih prava, radova ili usluga koje se dobivaju od drugih osoba kako bi unaprijed platili robu (radovi, usluge) poreznim obveznicima koji definiraju dohodak i troškove od strane metode obračuna.
Položaj ove stavke odnosi se samo na one organizacije koje određuju dohodak i troškove za porezne svrhe metodom razgraničenja.
Taj podstavak navodi da se pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzima u obzir u iznosu dohotka primljenih iznosa u redoslijedu preliminarne uplate poreznih obveznika koji definiraju dohodak i troškove na metodi obračuna. Stoga nekretnina, imovinska prava, radovi ili usluge koje se dobivaju od drugih osoba prema plaćanju nisu oporezivi dohodak za porezne obveznike koji primjenjuju metodu obračuna.
Organizacije koje koriste metodu upravljanja gotovinom za priznavanje prihoda i rashoda dužni su uključiti iznos preliminarnog dohotka u plaćanju i odražavati navedena sredstva kao dio prihoda oporezivanja u trenutku njihovog primitka. To proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 273. Porezne kodeksa Ruske Federacije, gdje je naznačeno da je datum primitka prihoda priznaje kao dan primitka sredstava za račune u bankama i (ili) na Blagajna, primitak druge imovine (radova, usluga) i (ili) vlasničkih prava, pri čemu se utvrđuju dohodak u prihode od prodaje robe (radovi, usluge), primljeni napredak.
Primjerice, priznali su predujmovi i ne uzimaju u obzir u najmodavcu u oporezivanju dobiti u trenutku primitka naknada za zakup uplaćenih u odnosu na višak veličine utvrđenog rasporedom plaćanja u zakupljenim plaćanjima (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 16. ožujka 2006. br. 03-03-04 / 2/79).
2. Prihodi u obliku nekretnina, vlasničkih prava, koji se dobivaju u obliku zaloga ili depozita kao kolaterala.
Prema članku 334. Građanskog zakona Ruske Federacije, zalog je način da se osigura obveza, u skladu s kojima dužnik (hipotekar) prenosi nekretninu (vlasnička prava) zajmodavcu (hipoteke) na osiguran zalog obveznim. U slučaju neispunjavanja dužnika ove obveze, zajmodavac ima pravo primiti zadovoljstvo od vrijednosti navedene imovine.
Treba imati na umu da se ova odredba odnosi samo na prijenos položene imovine. U skladu s člankom 338. Građanskog zakona Ruske Federacije, ostaje imovine (smatra se preostalim) na pledgeru, te se stoga ne može smatrati prenesenim, u sljedećim slučajevima:
imovina za hipoteku ostaje na pledgeru, osim ako nije drugačije određeno ugovorom o depozitu;
na zalog imovine na koju je instaliran hipoteka ( nekretnina);
prilikom prijenosa zalog kojim se ne posjeduje ili koristi za treću osobu.
Depozit u skladu s člankom 380. Građanskog zakonika Ruske Federacije priznaje novčani iznos koji je izdala jedna od ugovornih stranaka o drugim stranama zbog toga iz njega pod ugovorom, u dokazu o sklapanju ugovora i osigurati njegovo izvršenje. Na temelju sličnosti predujma (preliminarna plaćanja) i depozita, kao i uzimajući u obzir činjenicu da organizacije koje se primjenjuju u svrhu oporezivanja metode gotovinskog prijenosa uzimaju u obzir preliminarno plaćanje u oporezivom dohotku, potrebno je razlikovati navedene pojmove. Ugovor o donošenju bez obzira na iznos depozita treba uvijek biti izveden u pisanom obliku. Istovremeno, prema stavku 3. članka 380. Građanskog zakona Ruske Federacije, u slučaju sumnje da li se iznos plaćen na računu dospijeća plaćanja, depozit, taj se iznos smatra da je plaćen kao napredak ako je inače dokazano.
PAŽNJA! U skladu sa stavkom 32. članka 270. NKRF-a u određivanju porezne osnovice! Ne uzeti u obzir troškove! U obliku nekretnina ili vlasničkih prava koja se prenose kao polog, zalog.
3. Prihodi! u obliku nekretnina, prava vlasništva ili prava vlasništva nekretnina monetarna procjenakoji se dobivaju u obliku doprinosa (depozita) ovlaštenom (dioničkim) kapitalu (fondu) organizacije (uključujući dohodak u obliku prekoračenja cijene stavljanja dionica (dionica) preko njihove nominalne vrijednosti (početne veličine).
Trenutno građansko zakonodavstvo, formiranje ovlaštenog (dioničkog) kapitala (fond) predviđeno je za takve sorte pravne osobe, kao:
ekonomska partnerstva i društvo (puna i kombinirana partnerstva (partnerstva na vjeri);
društva s ograničenom odgovornošću, dionička društva;
zadruge za proizvodnju (u industrijskim zadrugama na štetu svojih članova njihovih članova formiraju Fond stranica);
unitary poduzeća.
U skladu s važećim zakonodavstvom, doprinos ovlaštenom (dioničkim) kapitalu (fond) organizacije može biti novac, vrijednosne papire, druge stvari ili imovinska prava ili druga prava koja imaju monetarnu procjenu (stavak 6. članka 66. državnog) Kod Ruske Federacije).
U skladu s podstavkom 4. stavkom 3. članka 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ne priznaje se prodajom robe (radovi, usluge) prijenosa imovine ako je takva operacija ulaganje u prirodu, posebno, Doprinosi ovlaštenom (dioničkim) kapitalu ekonomskih društava i partnerstava, depoziti u okviru Ugovora o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkim aktivnostima), Fedders u funkcije zadruge.
Prihodi (ne uzimaju u obzir u smislu poreza na dohodak) u obliku prekoračenja cijene stavljanja dionica iznad njihove nominalne vrijednosti, može nastati kao rezultat povećanja odobren kapital društva. Prema članku 28. Zakona br 208 fzma, odobreni kapital dioničko društvo Može se povećati povećanjem nominalne vrijednosti dionica ili staviti dodatne dionice.
Odluku o povećanju odobrenog kapitala povećanjem nominalne vrijednosti dionica donosi Glavna skupština dioničara. Povećanje odobrenog kapitala stavljanjem dodatnih dionica donosi odluka Glavne skupštine dioničara ili Upravnog odbora, ako je potonji predviđen od strane Povelje. U isto vrijeme, povećanje odobrenog kapitala stavljanjem dodatnih dionica, povećanjem nominalne vrijednosti dionica može se provesti samo na račun imovine društva. Povećanje odobrenog kapitala Društva zbog svoje imovine stavljanjem dodatnih dionica, kao rezultat toga se formiraju frakcijske dionice, nije dopušteno.
Osim toga, iznos na kojem se nadležan kapital povećava na račun imovine Društva ne smije prelaziti razliku između troškova Čista imovina društva i zbroj odobrenog kapitala i fonda za rezervacije društva.
Te se dionice smjeste među svim dioničarima. U isto vrijeme, svaki dioničar distribuira dionice iste kategorije kao dionice koje pripadaju njoj proporcionalne broj dionica koje pripadaju.
Povećanje odobrenog kapitala društva s ograničenom odgovornošću dopušteno je tek nakon punog plaćanja zbog imovine Društva i (ili) zbog dodatni doprinosi Sudionici Društva ili zbog doprinosa trećih osoba usvojenih u Društvu (članak 17. Zakona br. 14-FZ).
U skladu s člankom 18. Zakona br. 14-FZ, s povećanjem odobrenog kapitala Društva, zbog svoje imovine, nominalna vrijednost udjela svih sudionika u društvu bez promjene veličine njihovog udjela je udio.
Porast odobrenog kapitala Društva zbog dodatnih doprinosa sudionika i doprinosa trećih osoba regulirano je člankom 19. Zakona br. 14-FZ. U isto vrijeme, iznos na kojem se nadležni kapital Društva povećava zbog svoje imovine ne smije prelaziti razliku između vrijednosti neto imovine Društva i iznosa odobrenog kapitala i fonda za rezervacije društva.
Značajke određivanja porezne osnovice za dohodak primljene od prijenosa imovine na ovlašteni (dionički) kapital (fond) organizacije utvrđene člankom 277. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
4. Prihodi! U obliku nekretnina, vlasnička prava, koja su dobivena u doprinosu (doprinos) od strane sudionika u gospodarskom društvu ili partnerstvu (njegovog nasljednika ili nasljednika) na izlazu (umirovljenje) iz gospodarskog društva ili partnerstva ili prilikom distribucije vlasništvo likvidirane gospodarske tvrtke ili partnerstvo između njegovih sudionika.
Ova se odredba uglavnom odnosi na puna partnerstva i partnerstva u vjeri, kao i društva s ograničenom i više odgovornosti. U odnosu na dioničko poduzeće, navedena norm poreznog zakonika Ruske Federacije primjenjuje se samo u slučaju raspodjele dioničara imovine Društva tijekom svoje likvidacije.
Koncept izlaza sudionika iz dioničkog društva nije osiguran zakonom, koncept sudionika iz dioničkog društva (moguće je ostaviti među sudionicima dioničkog društva samo prilikom prodaje ili drugih otuđenja u vlasništvu dioničara dionica).
Prema članku 26. Zakona br. 14-FZ, sudionik ima pravo u bilo koje vrijeme da napusti društvo bez obzira na suglasnost drugih sudionika ili samog društva. Istodobno, Društvo je dužno platiti stvarnu vrijednost dionica prevladavanja sudionika (stavak 2. članka 14. Zakona br. 14-FZ) utvrđen na temelju podataka računovodstveno izvješćivanje Društva za godinu u kojoj je zahtjev podnesen, ili uz suglasnost sudionika da mu pruži vlasništvo istih troškova u prirodi. Plaćanje se mora izvršiti u roku od šest mjeseci od kraja fiskalne godine, u kojem se podnosi zahtjev, osim ako je duži od Statuta.
Isključenje sudionika tvrtke s ograničenom (dodatnom) odgovornošću je dopušteno samo u sudska naloga Na zahtjev drugih sudionika čiji udio u ukupnom iznosu najmanje 10 posto odobrenog kapitala. U isto vrijeme, uvjet treba provesti da ekskluzivni sudionik zvoni otprilike sudionik odgovornosti ili svojim postupcima (neaktivnost) čini ga nemogućim aktivnostima tvrtke ili to otežava (članak 10. Zakona br. 14-FZ) ,
Na temelju stavka 17. rješenja Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 90 i plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14. prosinca 1999. "Na nekim pitanjima primjene Savezni zakon "O društvima s ograničenim odgovornošću", osnova za isključenje sudionika iz društva može poslužiti kao sustavna utaja bez dobrih razloga za sudjelovanje u općem, sastanak sudionika Društva, lišavajući društvo priliku donositi odluke o pitanjima koja zahtijevaju jednoglasnost svih njegovih sudionika.
Članci 76-78 Građanskog zakonika Ruske Federacije reguliraju postupak za izdavanje i isključenje sudionika iz punog partnerstva i partnerstva na vjeri.
Prema članku 23. Zakona br. 208 fz, raspodjela imovine likvidiranog dioničkog društva između svojih dioničara vrši se tek nakon završetka izračuna s vjerovnicima društva, kao i nakon plaćanja dionica koje će se otkupiti na temelju članka 75. imenovanog prava, te plaćanja za obračunate, ali ne i isplaćene dividende na povlaštene dionice i određenu povelju o društvu likvidacije vrijednosti na povlaštene dionice.
Početni doprinos određuje se u odnosu na partnerstva i društva s ograničenom (dodatnom) odgovornošću, na temelju nominalne vrijednosti doprinosa sudionika osnivanja navedenih u konstitutivnom sporazumu o partnerstvu (društvo). Treba imati na umu da se troškovi doprinosa sudionika može povećati zbog provedbe dodatni doprinosi ili na štetu drugih izvora, posebno dodatni kapital, U potonjem slučaju potreban je trošak početnog doprinosa za izračun prihoda bez uzimanja u obzir ocijenjene vrijednosti udjela.
U odnosu na dioničko poduzeće, početni doprinos određuje se na temelju ukupne nominalne vrijednosti dionica prvog izdanja koje je stekao dioničar u osnivanju Društva.
PAŽNJA! Klauzula 3. članka 270. Porezne kodeksa Ruske Federacije, utvrđeno je da troškovi ne priznaju! U obliku doprinosa ovlaštenom (dioničkom) kapitalu, doprinos jednostavnom partnerstvu (to jest, i početni i naknadni).
Prema podstavku 5. stavka 3. članka 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ne priznaje se u provedbi:
"Prijenos imovine u početni doprinos sudioniku gospodarskog društva ili partnerstva (njegov nasljednik ili nasljednici) prilikom odlaska (umirovljenje) iz poslovne zajednice ili partnerstva, kao i tijekom raspodjele imovine gospodarskog društva ili partnerstvo između njegovih sudionika. "
"U skladu s normima Građanski kodeks Ruske Federacije i saveznog prava 08.02.1998 br. 14-FZ "o društvima s ograničenom odgovornošću" jasno su razgraničeni za sudionika društva dva različita gospodarsko poslovanje: Izlaz iz društva (u ovom slučaju govorimo o stvarnoj vrijednosti udjela) i prodaju (implementacije) njegovog udjela društva ili trećih osoba.
U skladu s podstavkom 5. stavkom 3. članka 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), provedba prijenosa imovine (radova, usluga) u okviru početnog doprinosa sudioniku gospodarskog Društvo ili partnerstvo (njegov nasljednik ili nasljednik) nakon izlaska (umirovljenje) iz gospodarskog društva ili partnerstva, kao i raspodjelu vlasništva likvidiranog gospodarskog društva ili partnerstva između njegovih sudionika.
U smislu navedene norme pod " početni doprinos»To je značilo u doprinosu sudionika odobrenog kapitala Društva pod njegovom osnivanju.
U skladu s podstavkom 4. klauzule 1. članka 251. Zakona, u određivanju porezne osnovice, dohodak u obliku imovine, imovinskih prava, koja su dobivena u doprinosu (doprinos) od strane sudionika u gospodarskom društvu ili partnerstvu (Njegov nasljednik ili nasljednici) nakon izlaza (umirovljenje) iz gospodarskog društva ili partnerstva ili kada se distribuira imovinu likvidiranog gospodarskog poduzeća ili partnerstva između njegovih sudionika.
Prema tome, prema stavku 3. članka 270. Kodeksa, u određivanju porezne osnovice, troškovi se ne uzimaju u obzir u obliku doprinosa ovlaštenom (dioničkom) kapitalu, doprinosu jednostavnom partnerstvu.
Prema odjelu, prema doprinosu (doprinos) sudionika u ekonomskom društvu, dobiven iz izlaza društva ili u likvidaciji društva, potrebno je razumjeti doprinose odobrenom kapitalu Društva (i pod njegovom osnivanju i uz povećanje odobrenog kapitala) ili u slučaju stjecanja udjela od drugih sudionika. Prilozi sudionika u imovini Društva u kategoriji depozita u temeljnom kapitalu nisu uključeni.
Dohodak sudionika Društva, dobiveno je oko iznosa doprinosa prilikom napuštanja Društva, povećati poreznu osnovicu za porez na dohodak. Gubitak od strane sudionika prilikom napuštanja Društva (u slučaju prekoračenja vrijednosti doprinosa odobrenom kapitalu zbog stvarne vrijednosti udjela), ne priznaje se kao gubitak uzima u obzir u porezne svrhe. "
5. Prihodi u obliku nekretnina, imovinskih prava i (ili) nekretnina prava koja imaju monetarnu procjenu, koja se dobivaju u doprinosu sudjelovanjem ugovora o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkim aktivnostima) ili njegovog nasljednika u slučaj svog udjela imovine u vlasništvu sudionika nekretnina ugovora, ili odjeljak o takvoj imovini.
Prihodi u obliku imovine, imovinskih prava, koji su dobiveni u sklopu doprinosa sudjelovanjem ugovora o jednostavnom partnerstvu u slučaju svog udjela imovine, što je ukupno vlasništvo nad sudionicima ugovora ili podjelu takve imovine jest nije uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice. Prihodi dobiveni od premije za potrebe poreza na dohodak priznaju se prihodima od neetiranja.
Podjela imovine u cjelokupnom vlasništvu drugova, kao i opća prava kompasa, izrađuju se na način utvrđen člankom 252. Građanskog zakonika Ruske Federacije. U skladu s navedenim člankom, imovina se može podijeliti između sudionika sporazumom između njih. Istovremeno, sudionik vlasništva dionica ima pravo zahtijevati odvajanje udjela iz zajedničke imovine.
Uz sudionike u vlasništvu dionica o sporazumu o metodi i uvjetima dionice zajedničke imovine ili udjela jednog od njih, sudionik vlasništva nad dionicama ima pravo zahtijevati odvajanje njegovog udjela iz zajedničke imovine. Ako uzorci u prirodi nisu dopušteni zakonom ili je nemoguće bez nesrazmjernog oštećenja imovine koja je obično u vlasništvu, vlasnik ima pravo platiti udjelu u vlasništvu drugih sudionika.
Razgovor nekretnina dodijeljenog u prirodi sudionik udjela udjela u svom udjelu u pravu vlasništva eliminira se isplatom relevantnog novčanog iznosa ili druge naknade. Plaćanje sudionika vlasništva dionica od strane preostalih vlasnika naknade umjesto odvajanja njegovog udjela u prirodi dopušteno je sa svojim suglasnosti.
U slučajevima kada je udio vlasnika neznatan, ne može biti stvarno istaknut i nema značajan interes za korištenje zajedničkog vlasništva, sud može i, u nedostatku suglasnosti ovog vlasnika, obvezati preostale sudionici u vlasništvu dionica da mu plati naknadu. Uz primitak naknade, vlasnik gubi pravo na dijeljenje općenito, vlasništvo partnerstva.
6. Prihodi u obliku fondova i druge imovine, koji su dobiveni u obliku besplatne pomoći (pomoći) u skladu s postupkom utvrđenim od strane saveznog zakona "na besplatnu pomoć (pomoć) Ruske Federacije i izmjene i dopune do pojedinca zakonodavna djela Ruske Federacije o porezima i uspostavu naknada plaćanja državnim izvanproračunskim fondovima u vezi s provedbom besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije.
Ne uzeti u obzir pri određivanju prihoda od poreznih osnova u obliku fondova i drugih imovine dobivenih u obliku besplatne pomoći (pomoći) u skladu s postupkom utvrđenim od strane saveznog prava 4. svibnja 1999. br. 95-FZ " Pomoćna pomoć (pomoć) Ruske Federacije i izmjene i dopune pojedinih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i uspostavu naknada plaćanja na državne izvanproračunske fondove u vezi s provedbom besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije . "
Prema naznačenom zakonu, ne podliježe oporezivanju besplatne pomoći, tehničke pomoći, humanitarne pomoći.
Definicije besplatne pomoći, tehničke i humanitarne skrbi sadržane su u članku 1. Zakona
Pomoćna pomoć (pomoć) - sredstva, roba koja se pruža Ruskoj Federaciji, predmetima Ruske Federacije, državnim tijelima i lokalnim vlastima, pravnim osobama i pojedincima, kao i rad za njih i usluge koje pružaju kao humanitarne ili tehničke pomoć (pomoć) je besplatna od strane stranih država, njihovih saveznih ili općinskih subjekata, međunarodnih i inozemnih institucija ili neprofitne organizacijeKao i pojedinci (osim slučajeva predviđenih trećinom ovog članka), koji postoje potvrde (dokumenti) koji potvrđuju pripadnost tih sredstava, robe, radova i usluga za humanitarnu ili tehničku pomoć (pomoć).
Tehnička pomoć (pomoć) - Vrsta besplatne pomoći (pomoći) koja se pruža za potporu provedbi ekonomskih, socijalnih reformi i provedbe razoružanja kroz konverziju, korištenje oružja i vojne opreme, provodeći zračenje ekološke mjere za obradu radioaktivnog otpada, proveo nuklearno gorivo i druge nuklearne materijale koji su prethodno akumulirani i (ili) formirani tijekom rada i dobivaju objekte mirne i vojne uporabe atomske energije, kao i kroz istraživanje, obuku, stručnjake za razmjenu, diplomski studenti i studenti, iskustvo prijenosa i tehnologiju, opremu zalihe i druga materijalna i tehnička sredstva za registrirano na propisani način projekata i programa.
Humanitarna pomoć (pomoć) - vrsta besplatne pomoći (pomoć) pružena medicinsku i socijalnu pomoć s niskim primanjima, društveno nezaštićenim utjecajem prirodnih katastrofa i drugih hitnih slučajeva u skupinama stanovništva kako bi se uklonili učinci prirodnih katastrofa i drugih hitnih slučajeva, prijevoz troškovi, prateći i skladište određene pomoći.
U isto vrijeme, potrebno je uzeti u obzir da je pripadnost sredstava, roba, radova i usluga humanitarnoj ili tehničkoj pomoći (pomoć) potvrđena odgovarajućim certifikatom. Oblik i postupak za pripremu ovih potvrda odobren uredbom Vlade Ruske Federacije 17. rujna 1999. br. 1046 "o odobrenju postupka za registraciju projekata i programa za tehničku pomoć (pomoć), izdavanje potvrda potvrde Pripadnost sredstava, roba, radova i usluga za tehničku pomoć (pomoć), kao i provedba kontrole nad ciljanom korištenjem "i dekretom Vlade Ruske Federacije 4. prosinca 1999. br. 1335" na odobrenju postupka za pružanje humanitarne pomoći (pomoći) Ruske Federacije ".
Prilikom primjene određenog položaja potrebno je uzeti u obzir da se ne mogu odnositi na neuobičajenu humanitarnu i (ili) tehničku pomoć (promociju) excusive robe (proizvodi).
Analiza koncepata besplatne pomoći, tehnička pomoć, humanitarna pomoć pokazuje da prilikom primanja sredstava u obliku tehničke pomoći (pomoć) primjenjuje samo na izravne primatelje tehničke pomoći (pomoći) s potvrdom koja potvrđuje pripadnost sredstava, robe, radova i Usluge za tehničku pomoć, od donatora tehničke pomoći navedene u certifikatu.
Ta se sredstva ne koriste u namjeravanoj svrsi uključeni su u sastav prihoda od ne-prihoda i podliježu porezu na dohodak u općem narudu.
Sredstva dobivena u obliku besplatne pomoći (pomoći) odražavaju se u poreznim obveznicima u porezna deklaracija o porezu na dohodak "izvješće o ciljana uporaba imovina (uključujući novac), radovi, usluge dobivene u dobrotvornim aktivnostima, ciljanim zaradama, ciljanim financiranjem. "
Izvješće o ciljanoj uporabi imovine (uključujući i novac), radovi, usluge primljene u okviru ciljanih primitaka, ciljano financiranje treba podnijeti poreznim tijelima kao dio porezne deklaracije o porezu na dohodak za porezno razdoblje (godinu) ,
7. Prihodi u obliku dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, besplatno dobivene u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, kao iu skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, nuklearne elektrane za povećanje njihove sigurnosti koja se koristi za proizvodnju svrhe.
Ova odredba utječe na dvije kategorije poreznih obveznika:
organizacije koje primaju stalnu imovinu i nematerijalna imovina u skladu s međunarodnim ugovorima;
organizacije koje upravljaju nuklearnim elektranama i primaju slobodna sredstva i nematerijalna imovina za povećanje njihove sigurnosti i koriste ih u proizvodne svrhe. Uz zlouporabu korištenja sredstava primljenih iz proračuna, takve organizacije imaju prihod od ne-prihoda (članak 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
8. Prihodi u obliku imovine dobivene proračunskim institucijama za rješavanje izvršnih tijela svih razina.
U određivanju porezne osnovice za porez na dohodak, dohodak u obliku imovine proračunske organizacije Odlukom izvršnih tijela svih razina. Istodobno, izvršno tijelo može pružiti uspostavu potrebne imovine, kako u fizičkim uvjetima i dodjeljivanjem obujma izdvajanja proračuna.
U slučaju da se nekretnina kupljena na štetu proračunskih sredstava koristit će se za obavljanje poduzetničkih aktivnosti, neće biti legitimno.
Izvješće o nekretninama koje su primile proračunske institucije za rješavanje izvršnih tijela svih razina podnosi poreznim obveznicima u poreznoj prijavi o porezu na dohodak ("Izvješće o ciljanoj uporabi imovine (uključujući gotovinu), radovi, usluge dobivene u dobrotvornim aktivnostima, cilj račune, ciljano financiranje ").
9. Prihodi u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju je primio povjerenik, agent i (ili) u svezi s ispunjavanjem obveza prema sporazumu Komisije, sporazumu o agencije ili drugom sličnom sporazumu, kao i na račun troškova Proizvedeno od strane Komisije zastupnika, agenta i (ili) Drugi odvjetnik za Odbor, nalogodavac i (ili) Ostali glavnicu, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove povjerenika, agenta i (ili) drugih odvjetnika u skladu s uvjetima zatvorenika ugovora. DO određeni dohodak Ne uključuje proviziju, agenciju ili drugu sličnu naknadu.
Prihodima koji se ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice uključuju:
imovina (uključujući gotovinu) u vezi s izvršenjem obveza u okviru Sporazuma Komisije, Agencijski sporazum ili drugi slični sporazum;
novčani iznosi na štetu troškova koje proizvode povjerenik, agent i (ili) drugi odvjetnici za Odbor, nalogodavca i (ili) Ostala ravnatelji, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove povjerenika, agent i (ili) drugi odvjetnici u skladu s uvjetima zaključenih ugovora.
10. Prihodi! U obliku sredstava ili drugih imovine koje su dobivene u skladu s ugovorima o zajmu ili zajmova (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na oblik zaduživanja, uključujući vrijednosne papire na dužničke obveze), kao i sredstva ili druge imovine koja su primljena na otplate takvog zaduživanja.
Posuđene odnose, kao i odnose vezane uz odredbu kreditna sredstvanaselili su se prema stavcima 1. i 2. poglavlja 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Glavna razlika između zajma i zajma je da, prvo, predmet ugovor o zajmu Može biti samo novac, dok je predmet ugovora o zajmu novac i druge stvari određene generičkim znakovima. Drugo, ako samo banka ili druga banka zajmodavac može govoriti kreditna organizacijalicenciran aktivnosti bankarstvaZajmodavac pod ugovorom o zajmu može biti bilo koja fizička ili pravna osoba. Osim ugovora o zajmu i ugovora o zajmu za dužničke odnose, dužničke vrijednosne papire (računi i obveznice) mogu se koristiti ugovor o robnom kreditu (članak 822. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prema članku 807. Građanskog zakona Ruske Federacije pod ugovorom, jedna stranka (zajmodavac) prenosi na imovinu drugoj stranci (dužnik) novac ili druge stvari definirane generičkim znakovima, a dužnik se obvezuje vratiti Google isti iznos novca (iznos kredita) ili jednak broj drugih stvari iste vrste i kvalitete. To znači da ako je dužnik primio 10 tona pšenice pod ugovorom o zajmu, onda je to bilo 10 tona pšenice koje bi se trebalo vratiti i istu sortu i istu kvalitetu koju je zajam pšenice primio pod ugovorom o zajmu. Ako se vrate materijalne vrijednosti različite vrste (na primjer, dobiveno je žito, a vraća se drvo), tada se ugovor kvalificira kao ugovor o razmjeni.
Ugovor o zajmu između građana mora se zaključiti u pisanom obliku ako njegov iznos prelazi najmanje deset puta utvrđenih zakonom minimalna veličina plaća. Ako je zajmodavac pravna osoba, tada bez obzira na iznos ugovora o zajmu mora se zaključiti u pisanom obliku.
Prema članku 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor o kreditu - Sporazum o kojem se banka ili druga kreditna organizacija (vjerovnik) obvezuje osigurati novčanu (kreditnu) dužnik u iznosu i uvjetima predviđenim ugovorom, i dužnik se obvezuje vratiti rezultat monetarni iznos I platiti kamate na njega. Odnosi u okviru ovog ugovora primjenjuju se pravila predviđena zajmovima, osim ako nije drugačije određeno pravilima članaka 819.-1821. Građanskog zakonika Ruske Federacije i ne slijedi od bića ugovora o zajmu. Ugovor o zajmu mora se zaključiti u pisanom obliku. Nije poštivanje ovih uvjeta podrazumijeva nevaljanost ugovora o zajmu. Prema članku 820. Ruske Federacije, takav ugovor je zanemariv.
Prema tome, porezni obveznici bilo koje kategorije za dohodak koji se ne uzimaju u obzir u određivanju porezne osnovice pripada oba primitka sredstava u obliku zaduživanja i primitaka u obliku povrata sredstava pod gore navedenim ugovorima. Istodobno, prihod dobiven u obliku kamata na takve ugovore odnosit će se na dohodak uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice.
Nudimo stajalište Ministarstva financija Ruske Federacije o pitanju refleksije u poreznoj osnovi za porez na dohodak o dobit od interesa za kamatu.
"Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku pregledao je pismo o računovodstvu u svrhu oporezivanja dobit zaprimljenog zajma za kamatu i izvješćuje o sljedećem.
U skladu s podstavkom 10. stavkom 1. članka 251. Porezne kodeksa Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezna osnovicu za porez na dohodak se ne uzima u obzir, dohodak u obliku sredstava ili druge imovine, koji se dobivaju prema zajmovima ili ugovorima o zajmu (druga slična sredstva ili na neki drugi način imovine, bez obzira na oblik zaduživanja, uključujući vrijednosne papire na dužničke obveze), kao i sredstva ili druge imovine koje se primaju o otplati takvog zaduživanja.
Dakle, iznos kredita koji je primio porezni obveznik ne utječe na poreznu osnovicu za porez na dohodak.
Od poglavlja 25 Kodeksa nije osigurano u sastavu dohotka koji se oporezuje, takva vrsta prihoda kao materijalna koristDobiveni od korištenja kredita bez kamate, porezni obveznik ne povećava poreznu osnovicu za porez na dohodak u iznosu takvih naknada.
Prilikom vraćanja kredita bez kamate, porezni obveznik, na temelju stavka 12. članka 270. Kodeksa, ne odražava se u troškove troškova uzeti u obzir u oporezivanju dobiti, rashodima u obliku sredstava ili drugih imovine koja je usmjerena na otplatu takav zajam. "
11. Prihodi u obliku imovine koje je Ruska organizacija besplatno primila:
od organizacije, ako je ovlašteni (dionički) kapital (fond) primateljskih stranaka za više od 50 posto sastoji se od doprinosa (udio) organizacije za prijenos;
od organizacije, ako je Charter (dionički) kapital (fond) prijenosne stranke za više od 50 posto sastoji se od doprinosa (udio) organizacije primateljice;
od pojedinca, ako je ovlašteni (dionički) kapital (fond) stranke primateljice za više od 50 posto sastoji se od doprinosa (udio) ovog pojedinca. U tom slučaju, primljena imovina nije priznata dohodak za porezne svrhe samo ako u roku od jedne godine od dana primitka određene imovine (osim za gotovinu) ne prenosi trećim osobama.
Norme ovog podstavka utječu samo na porezne obveznike - ruske organizacije. U isto vrijeme, moguće je koristiti ovu odredbu pri izvođenju sljedeći uvjeti:
osnivač mora imati udio u odobrenom kapitalu organizacije koja prelazi 50%;
dobiveno vlasništvo (osim gotovine) tijekom godine ne smije se prenijeti na organizaciju trećim osobama.
Dakle, u rješavanju FAS okruga Moskov od 30. prosinca 2004., 28. prosinca 2004. broj KA-A41 / 12311-04-P smatra se slučajem da, pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak, Organizacija nije uključivala primljene sredstva primljene od organizacije na tekući račun, u oporezivoj osnovici poreza na dohodak. Nakon što je razmotrio spis predmeta, sud je došao do zaključka da je organizacija bila legitimna nije uključena u poreznu osnovicu za porezne obveznice, budući da su navedena sredstva dobivena iz organizacije koja posjeduje više od 50% odobrenog kapitala primanja Zabava.
Imovina (uključujući gotovinu), koja je dobila podružnica od matične organizacije, čiji je udio u odobrenom kapitalu podružnice je više od 50 posto, prema ugovoru o zajmu, ako je obveza u skladu s Ugovorom o zajmu naknadno ukinuta od strane Opraštanje duga, koji nisu uzeti u obzir porezne svrhe u skladu s podstavkom 11. stavkom 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 7. travnja 2006. br. 03- 03-02 / 79).
12. Prihodi u obliku kamatnih iznosa dobivenih u skladu sa zahtjevima iz članaka 78., 79. Poreznog zakonika Ruske Federacije 176 i 203. Poreznog zakonika Ruske Federacije iz proračuna (izvanproračunski fond).
Prema člancima 78-79 Porezne kodeksa Ruske Federacije, navedena sredstva uključuju kamate primljene poreznim obveznicima, porezni agenti i obveznici naknada iz proračuna i izvanproračunski fondovi U slučaju neblagovremenih povrata na njih nepotrebno se plaćaju (oporavljene) iznose poreza i naknada.
Povrat iznosa nepotrebnog plaćenog poreza vrši se na štetu proračuna (izvanproračunski fond), koji je došlo do prekomjerne težine, u roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva za prijavu. U suprotnosti s određenim razdobljem, iznos nepotrebno plaćenog poreza, koji se ne vrati na vrijeme, kamata se naplaćuje za svaki dan povratnog razdoblja na temelju stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije.
Povrat iznosa preplavljenog poreza vrši se na štetu općih prihoda u proračun (izvanproračunski fond), u kojem su upisani iznosi prekomjernog poreznog poreza, u roku od mjesec dana od dana donošenja odluka poreznog tijela ili suda , Istovremeno, kamata na određeni iznos se obračunavaju od dana nakon dana oporavka, na dan stvarnog povratka na temelju stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije.
U skladu s člankom 176. Poreznog zakonika Ruske Federacije, interesi koje su primili porezni obveznici za kasni povrat PDV-a o redovnim poslovima, kao i operacije oporezive po stopi od 0 posto.
U skladu s člankom 203. Poreznog zakonika Ruske Federacije, interesi koje su primili porezni obveznici za povećanje povrata trošarina na ta sredstva.
Kamata o poreznim tijelima za kasni povrat prekrivenih (obnovljenih) iznosa poreza ili naknade, kao i kamate nastali za kasnu naknadu poreza na dodanu vrijednost i vraćene poreznim obveznicima (naknada) tijela Savezne riznice Ministarstva Ministarstva Financije Ruske Federacije, zabilježeni su Kodeks razvrstavanja dohotka proračuna Ruske Federacije i sljedeće poreze (prikupljanje), koji interesi kamata za kasni povrat (nadoknada) je pokazatelj naloga Ministarstva unutarnjih poslova Ruska Federacija br. 74n Ministarstva financija Ruske Federacije br. 74n od 12. rujna 2001. "o postupku obračuna za kamate prikupljene za kasni povrat prekrivenih (oporavljenih) iznos poreza (prikupljanje), također kao kamata prikupljena za kasnu naknadu poreza na dodanu vrijednost. "
13. Prihodi u obliku iznosa jamstvenih doprinosa u posebnim fondovima stvorenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, namijenjenim smanjenju rizika od neispunjavanja obveza prema obvezi izbrinjavanja i aktivnosti na organizaciji trgovine u tržište vrijednosnih papira.
Rezolucija Savezna komisija Prema tržištu vrijednosnih papira Ruske Federacije 14. kolovoza 2002. br. 32 / PS "o odobrenju Uredbe o klirinškoj aktivnosti na tržištu vrijednosnih papira Ruske Federacije". Prema klauzuli 6.1, propisi o čistim aktivnostima kako bi se osigurala provedba transakcija vrijednosnih papira u odnosu na čišćenje, te smanjenje rizika likvidnosti, sustavni rizici i rizici od neispunjavanja transakcija vrijednosnih papira, organizacija za čišćenje obrađuje jamstveni fond i razvija se Sustav za smanjenje rizika čišćenja u skladu sa zahtjevima Savezna služba po financijsko tržište Ruske Federacije (FSFR).
Minimalni iznos jamstvenog fonda utvrđuje FSFR od Ruske Federacije u koordinaciji s središnjom bankom Ruske Federacije, ovisno o postupku za izradu klirinških aktivnosti. Izvori formiranja jamstvenih sredstava mogu biti gotovina i vrijednosne papire čišćenja sudionika koji su na njihovom bankovni računi u organizacija za namiru A na posebnim dijelovima deportama u depozitu u naselju, pravo na odlaganje u skladu s pravilima čišćenja aktivnosti ima čistinu organizaciju.
Korištenje sredstava jamstvenog fonda dopušteno je samo osigurati ispunjavanje obveza člana klirinškog čišćenja u slučaju nedovoljnog od svojih vrijednosnih papira i (ili) sredstava za izvršenje raščišćarskih transakcija na način određen stavkom 6.8. 3 Uredbe o čistim aktivnostima.
Na temelju stavka 6.7, odredbe o čistim aktivnostima. Kontrola o formiranju, smještaju i korištenje jamstvenih fondova provodi se u skladu s pravilima stvaranja klirinških aktivnosti.
14. Prihodi u obliku imovine koju je primio porezni obveznik u okviru ciljanog financiranja.
Treba napomenuti da su porezni obveznici koji su primili ciljana sredstva za financiranje potrebna za provođenje zasebno računovodstvo prihoda (troškova) dobiveni (proizvedeni) u okviru ciljanog financiranja. U nedostatku takvog računovodstva, ta se sredstva smatraju oporezivanjem od datuma primitka. Na sredstva proračuna svih razina, državne izvanproračunske fondove dodijeljene proračunskim institucijama o procjeni prihoda i rashoda proračunska ustanovaali se ne koristi za namjeravanu svrhu tijekom porezno razdoblje Ili ne koristi za namjenu, primjenjuje se norme proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije.
Sredstva ciljanog financiranja uključuju imovinu dobivenu poreznom obvezniku i imenovanje koje je koristio, specifična organizacija (pojedinca) - izvor ciljanog financiranja:
Prihodi u obliku sredstava proračuna svih razina, državne izvanproračunske fondove dodijeljene proračunskim institucijama o procjeni prihoda i rashoda proračunske institucije.
Prema članku 161. prije Krista Ruske Federacije, proračunska institucija je organizacija koju je utvrdila državna tijela Ruske Federacije, državne vlasti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalne samouprave za provedbu upravljanja, socio- Kulturne, znanstvene i tehničke ili druge funkcije nekomercijalne prirode, aktivnosti koje se financiraju iz relevantnog proračuna ili proračun državnog izvanproračunskog fonda na temelju procjena prihoda i rashoda.
Prihodi u obliku dobivenih bespovratnih sredstava.
Grantovi su ciljana sredstva koja pružaju vanjske dobrotvorne organizacije u monetarnom ili prirodnom obliku (uključujući i dugotrajne imovine, materijali, robu i tako dalje) na provedbu posebnih programa u području obrazovanja, umjetnosti, kulture, zdravlja stanovništva (Upute za AIDS-u, lijek Ovisnost, dječja onkologija, uključujući oncohematologiju, dječju endokrinologiju, hepatitis i tuberkulozu), zaštitu okoliša, zaštitu ljudskih prava i sloboda i građanin, predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije, socijalne usluge za siromašne i društveno zaštićene kategorije građana, kao i na konkretnim znanstvenim istraživanjima.
Popis međunarodnih i stranih organizacija čije se bespovratna sredstva ne uzimaju u obzir u cilju poreznih ciljeva ruske organizacije - Primatelji bespovratnih sredstava, odobreni od strane Uredbe Vlade Ruske Federacije 24. prosinca 2002. godine.
Dobivene su potpore:
na besplatne i neopozive temelje ruskih pojedinaca, neprofitnih organizacija, kao i inozemne i međunarodne organizacije i udruge na popisu organizacija koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;
provesti specifične programe u području obrazovanja, umjetnosti, kulture, javnog zdravlja (smjer - AIDS, ovisnost o drogama, dječju onkologiju, uključujući ikohematologiju, dječju endokrinologiju, hepatitis i tuberkulozu), zaštitu okoliša, ljudska prava i slobode i građani predviđeni po zakonu Ruske Federacije, socijalne usluge siromašnim i društveno zaštićenim kategorijama građana, kao i provođenje specifičnih znanstvenih istraživanja ";
o uvjetima definiranim odvodom, s obveznim podnošenjem izvješća o ciljnoj uporabi potpore.
Tamo su neke važni trenutcina koje treba posvetiti pozornost.
Prve - potpore stranih pojedinaca sada su podložni oporezivanju.
Drugo - ne postoji potreba da se pokaže stranim i međunarodnim organizacijama i udrugama status neprofitne organizacije u skladu s ruskim zakonodavstvom.
Treći je izuzet od oporezivanja, za provedbu specifičnih programa u području zdravlja stanovništva (smjerovi - AIDS, ovisnost o drogama, dječju onkologiju, uključujući ikohematologiju, dječju endokrinologiju, hepatitis i tuberkulozu) - nijedna druga područja zdravstvene skrbi nisu izuzeti od oporezivanja.
Četvrto - bespovratna sredstva su izuzeta za provedbu specifičnih programa u području ljudskih prava i sloboda i sloboda osobe i građanina predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije - smjer bespovratnih sredstava trebalo bi upućivati \u200b\u200bna barem a Specifični članak Ustava Ruske Federacije.
Peto - bespovratna sredstva su izuzeta za provedbu specifičnih programa u području socijalnih usluga za loše i društveno ne zaštićene kategorije građana - trebao bi biti dostupan određeni program.
U obliku ulaganja primljenih tijekom investicijskih natjecanja (obrta) na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.
Privatizirane organizacije koje provode pakete svojih dionica u natjecanjima (trgovanje) i primanje uvjeta takvih natjecanja (trgovanje) od svojih pobjednika do ulaganja, troše ih na način na koji je predviđen investicijskim programom. Ako se navedeno sredstvo ne koristi za namjenu, tada u ovom dijelu podliježu uključivanju u poreznu bazu općenito.
U obliku ulaganja primljenih od stranih investitora na financiranje kapitalna ulaganja Prisvajanje proizvodnje, pod uvjetom da se koriste unutar jedne kalendarske godine od datuma primitka.
Investicijske aktivnosti koje se provode u obliku kapitalnih ulaganja stranih ulagača na teritoriju Ruske Federacije, uređuju se međunarodnim ugovorima, Građanski kodeks Ruske Federacije i saveznog zakona od 25. veljače 1999. br. 39-FZ "o ulaganjima Aktivnosti u Ruskoj Federaciji provodile su se u obliku kapitalnih ulaganja ".
Prema članku 1. federalnog zakona od 25. veljače 1999. br. 39-FZ "o investicijskim aktivnostima u Ruskoj Federaciji, proveden u obliku kapitalnih ulaganja" ulaganja su gotovina, vrijednosne papire, druga imovina, uključujući imovinska prava, druga prava , Imati monetarnu procjenu uloženu u objekte poduzetničkih i drugih aktivnosti.
U isto vrijeme, ulaganja u dugotrajnu imovinu (stalna sredstva) uključuju ulaganja u dugotrajnu imovinu (dugotrajna imovina), uključujući troškove nove građevinske, širenje, obnovu i tehničku ponovnu opremu postojećih organizacija, stjecanje strojeva, opreme, alata , Inventar, projektiranje i istraživanje i druge troškove.
Koncept "stranog ulagača" i "stranih ulaganja" definiran je u članku 2. saveznog zakona 9. srpnja 1999. br. 160-FZ "o stranim ulaganjima u Rusku Federaciju":
Strani investitor je strana pravna osoba čija je građanska sposobnost utvrđena u skladu sa zakonodavstvom države u kojoj je uspostavljen i koji ima pravo na ulaganja na teritoriju Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom navedene države.
Strana ulaganja - ulaganja strani kapital U predmetu poduzetničke aktivnosti na području Ruske Federacije kao objekata građanska pravaPripadnost stranom investitoru, ako se takvi objekti građanskih prava ne povuku iz prometa ili nisu ograničeni na promet u Ruskoj Federaciji u skladu sa saveznim zakonima, uključujući novac, vrijednosne papire (u strana valuta i valutu Ruske Federacije), druga imovina, imovinska prava koja imaju monetarnu procjenu iznimnih prava na rezultate intelektualne aktivnosti (intelektualno vlasništvo), kao i usluge i informacije.
Ulaganja primljena od stranih ulagača za financiranje kapitalnih ulaganja industrijskih potreba su sredstvo ciljanog financiranja samo ako se koriste unutar jedne kalendarske godine od datuma primitka.
U obliku akumuliranih na računima organizacije investitora dioničara i (ili) investitora.
U tom slučaju, sredstva dobivena od strane organizacije za razvoj dioničara (pravnih osoba i pojedinaca) razmatraju se u nalogu financiranja kapitala u izgradnji, koji su ciljani na izgradnju. Ovaj podstavak utječe samo na jednu kategoriju poreznih obveznika - organizacija koje su korisnici kupaca. Na temelju ugovora, kupac-developer raspolaže s novčanim fondovima investitora (investitori) prenose se financiranju izgradnje proizvodnih pogona, objekata društveno-kulturne sfere i općinsko gospodarstvo, Stambene zgrade. Kupca-developer snosi ulagač imovine i druge odredbe koje pružaju sadašnje zakonodavstvo za racionalno korištenje dodijeljenih resursa i materijalnih vrijednosti za izgradnju.
Sredstva koju je kupac primio prema zaključenim sporazumima iz regulatornih organizacija u nalogu sudjelovanja u kapitalu na izgradnji objekata, uključujući i stanovanje, izvori su ciljanog financiranja i nisu oporezivi porez na dohodak, pod uvjetom da je iznos primljenih sredstava od svakog Dioničar za zajedničko sudjelovanje u građevinarstvu, u vrijeme potpisivanja akata obavljanja faza rada ili puštanja u pogon objekta ključ u ruke (ovisno o uvjetima ugovora između kupca i investitora izgradnje) ne prelazi stvarne troškove Izgradnja prenesenog dijela organizacije objekta.
Dohodak u obliku sredstava dioničara koji se nakupljaju na računima račune programera podliježu uključivanju u sastav prihoda od ne-prihoda u slučaju kada primatelj zapravo nije koristio takva sredstva do izgradnje objekta u rokovima u ugovoru sudjelovanje udjela u izgradnji.
Kupci - programeri trebaju voditi zasebno računovodstvo dobivenih prihoda i troškova (proizvedenih) u okviru ciljanog financiranja. U nedostatku navedenog računovodstva, sredstva primljena u okviru ciljanog financiranja podliježu oporezivanju od datuma primitka.
U isto vrijeme, treba imati na umu da prihod poreznog obveznika u obliku ne na namjeravanoj svrsi imovine (uključujući gotovinu), radovi, usluge koje su dobivene u dobrotvornim aktivnostima (uključujući u obliku dobrotvorne svrhe, Donacije), ciljani prihodi, ciljano financiranje, s iznimkom proračunskih sredstava, priznaju se kao porezni prihod od poreza (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 10. veljače 2006. br. 03-11-04 / 2 / 33).
Prema stavku 14. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznici koji su primili imovinu (uključujući i gotovinu), rad, usluge u dobrotvornim aktivnostima, ciljanim primicima ili ciljanim financiranjem, na kraju poreznog razdoblja poziraju se na porezne vlasti na svoje računovodstveno izvješće o ciljnoj uporabi dobivenih sredstava u obliku odobrenog od strane Ministarstva financija Ruske Federacije.
U tom smislu, sredstva primljena od investitora, uključujući razliku između iznosa sredstava primljenih od investitora, a iznos troškova izgradnje, uz njihovu zlouporabu će se uzeti u obzir kao porezni ne-defaktivni prihod.
U obliku sredstava koje je društvo uzajamnog osiguranja primio države članice društva za uzajamno osiguranje.
U skladu s člankom 968. Ruske Federacije Ministarstva zajedničkog osiguravajućeg društva su ne-komercijalne organizacije koje provode imovinsko osiguranje i druge imovinske interese svojih članova.
Građani i pravni subjekti (članovi društva za uzajamno osiguranje) osiguravaju svoje nekretnine i imovinske interese kombiniranjem sredstava u tim društvima. Sredstva za koju je društvo uzajamnog osiguranja protiv svojih članova na imenovanim članovima ne podliježe porezu na dohodak.
U obliku sredstava izvedenih iz Ruska zaklada temeljne studije, Ruski fond tehnološkog razvoja, Ruska humanitarna znanstvena zaklada, Fond za promicanje razvoja malih oblika poduzeća u znanstvenoj i tehničkoj sferi, Federalni fond za industrijske inovacije.
Do prihoda koji se ne uzimaju u obzir u oporezivanju uključuju sredstva koja su primili porezni obveznici iz sljedećih sredstava: -
Ruska zaklada za temeljna istraživanja; -
Ruski fond tehnološkog razvoja (dekret predsjednika Ruske Federacije 27. travnja 1992. br. 426 "o hitnim mjerama za očuvanje znanstvenog i tehničkog potencijala Ruske Federacije"; -
Ruski humanitarni znanstveni fond; -
Fond za promicanje razvoja malih oblika poduzeća u znanstvenoj i tehničkoj sferi (Uredba Vlade Ruske Federacije 3. veljače 1994. br. 65 "o Fondu za promicanje malih oblika poduzeća u znanstvenom i tehničkom mjestu Sfera "; -
Federalni fond proizvodnih inovacija.
U obliku sredstava upisanih u formiranje ruskog fonda za tehnološki razvoj, kao i druge sektorske i međusektorske fondove za financiranje istraživanja i razvoja, registrirani na način propisan saveznim zakonom "o znanosti i državi znanstveni i Tehnička politika ".
Popis prihoda koji nisu uključeni u poreznu osnovicu za porez na dohodak uključuju dohodak u obliku fondova upisanih u formiranje ruskog fonda za tehnološki razvoj, kao i druge sektorske i međusektorske sredstva za financiranje sredstava za istraživanje i razvoj ,
U obliku sredstava primljenih od strane poduzeća i organizacija, koji uključuju posebno zračenje i nuklearno-opasnu proizvodnju i objekte, od rezervi namijenjenih osiguravanju sigurnosti tih industrija i objekata u svim fazama životnog ciklusa i njihovog razvoja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o korištenju atomske energije.
Ta sredstva podliježu uključivanju u sastav prihoda od ne-prihoda ako je primatelj zapravo koristi takve fondove ne predviđenom svrhom ili ne koristi namjenu u roku od jedne godine nakon završetka poreznog razdoblja u kojem su ušli.
Posebno zračenje i opasna i nuklearna opasna proizvodnja i objekti su organizacije bez obzira na oblike vlasništva, kao i vojne jedinice uključene u razvoj, proizvodnju, rad, skladištenje, prijevoz, odlaganje nuklearno oružje, komponente nuklearnog oružja, zračenja i opasnih materijala i proizvoda.
U obliku sredstava, naknade za usluge u zračnoj plovidbi zrakoplova letova u zračnom prostoru Ruske Federacije, dobivene posebno ovlašteno tijelo u području civilnog zrakoplovstva.
U svim gore navedenim slučajevima, institucije koje su primile ciljane sredstva za financiranje dužne su provesti zasebno računovodstvo dobivenih prihoda i troškova (proizvedenih) u okviru ciljanog financiranja. U nedostatku takvog računovodstva iz organizacije koja je primila sredstva ciljanog financiranja, ta se sredstva smatraju oporezivanjem od datuma primitka. Sredstva proračuna svih razina, državne izvanproračunske fondove dodijeljene proračunskim institucijama o procjeni prihoda i rashoda proračunske institucije, ali ne koriste se u svrhu u poreznom razdoblju, koristili su nerištenu svrhu, norme proračuna primjenjuju se zakonodavstvo Ruske Federacije.
Izvješće o ciljanoj uporabi primljenih sredstava je porezni obveznici u obliku lista 07 Porezne deklaracije o porezu na dohodak.
Izvješće se prenose u prethodno porezno razdoblje na primljenim, ali neiskorištenim sredstvima, što nije isteklo.
U obliku premija osiguranja banaka u fondu za osiguranje depozita u skladu sa saveznim zakonom o depozitima za osiguranje pojedinaca u bankama Ruske Federacije.
U obliku sredstava koje su primili medicinske organizacije koje provode medicinske aktivnosti u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja, za prikazivanje medicinske usluge Osigurane osobe iz organizacija osiguranja obavljaju obvezno zdravstveno osiguranje Ti pojedinci.
Sredstva koje su primili medicinske organizacije iz organizacija za osiguranje u okviru obveznog zdravstvenog osiguranja, za pružanje zdravstvenih usluga osiguranicima, uključene su u dohodak koji nisu podložni oporezivanju.
Prema objašnjenjima Ministarstva financija u pismu 16. rujna 2005. br. 03-03-04 / 1/203 Članak 2. Zakona Ruske Federacije 28. lipnja 1991. br. 1499-1 "na medicinskoj medicini Osiguranje građana u Ruskoj Federaciji "utvrđuje da medicinske ustanove u zdravstvenom osiguranju, imaju dozvole medicinske i preventivne institucije, istraživanje i medicinske ustanove, druge institucije koje pružaju medicinsku skrb, kao i osobe koje provode medicinske aktivnosti i pojedinačno i kolektivno ,
Prema članku 20. Zakona Ruske Federacije 28. lipnja 1991. br. 1499-1, medicinske ustanove s bilo kojim oblikom vlasništva, akreditirani na propisani način, imaju zdravstveno osiguranje. Oni su neovisno poslovni subjekti i izgrađuju svoje aktivnosti na temelju ugovora s osiguravajućim medicinskim organizacijama.
Na ovaj način, medicinska ustanova Uz bilo koji oblik vlasništva, koji je neovisno, ekonomska cjelina, koja je akreditirana na propisani način, ima relevantnu licencu i vrijedi na temelju sporazuma s medicinskom organizacijom osiguranja, ne uključuje poreznu osnovicu za porez na dohodak Sredstva primljena za pružanje zdravstvenih usluga osiguranicima iz organizacija osiguranja obavljaju obvezno zdravstveno osiguranje tih osoba.
15. Prihodi u obliku vrijednosti dionica koje je dodatno primio organizacijski dioničar podijelio između dioničara odlukom Glavne skupštine u odnosu na broj dionica koje pripadaju njima ili razlika između nominalne vrijednosti novih dionica Umjesto početne i nominalne vrijednosti početnih dionica dioničara u raspodjeli dioničara dionica u povećanju odobrenog kapitala dioničkog društva (bez promjene udjela sudjelovanja dioničara u ovoj dioničkoj tvrtki).
Dodatne dionice mogu se dobiti organizacija dioničara iz dioničkog društva u sljedećim slučajevima:
s povećanjem odobrenog kapitala dioničkog društva izdavanjem dodatnih dionica;
u raspodjeli dionica koje su prethodno otkupljene ili stečene dioničkim tvrtkama u svojim dioničarima u skladu s člancima 72-77 zakona br. 208-FZ;
u distribuciji dionica stečena zatvorenim dioničko društvom kao rezultat provedbe prava na iskorištavanje dionica, otuđenog od strane jednog od dioničara Društva. Treba napomenuti da zatvorena dioničko društvo ima pravo prevladavati dionice otuđenih od strane dioničara (dioničari) u slučaju da je to zajam i drugi dioničari napustili stjecanje dionica (članak 7. zakona Br. 208-FZ).
U čemu potrebni uvjeti Aplikacije ovog NC RF standarda su:
dioničari među dioničarima odlukom Glavne skupštine dioničkog društva;
sukladnost s načelom proporcionalnih dionica ( dodatne dionice Podijeljena između dioničara razmjerno broju dionica koje pripadaju njima).
PAŽNJA! Prema stavku 31. članka 270. NKRF-a, organizacija izdavatelja ne uzima se u obzir kao potrošnja, trošak dionica prenesenih na porezni obveznik distribuiran između dioničara odlukom Glavne skupštine dioničara razmjerno broju u vlasništvu
oni dijele ili razlika između nominalne vrijednosti novih dionica koje se prenose umjesto početne i nominalne vrijednosti početnih dionica dioničara u raspodjeli dionica između dioničara s povećanjem temeljnog kapitala.
16. Prihodi u obliku pozitivne razlike formirane kao posljedica ponovne procjene dragocjenog kamena prilikom promjene u propisanom postupku za procijenjene cijene za dragocjeno kamenje.
Prema saveznom zakonu od 26. ožujka 1998. br. 41-FZ " dragocjeni metali I dragog kamenja "Državna regulacija u području odnosa vezanih uz dragocjeno kamenje također se provodi kroz organizaciju državne kontrole nad cijenama odobravanjem obveznih klasifikatora i cjenika.
17. Dohodi u obliku iznosa na koje je u razdoblju izvješćivanja (poreznog) došlo do smanjenja ovlaštenog (skladišnog) kapitala organizacije u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.
Postupak smanjenja statutarnog (dionskog) kapitala Organizacije podmire se, posebno, članak 20. Zakona br. 14-FZ, članci 29., 30. Zakona br. 208-FZ Članak 114. Građanskog zakonika Ruske Federacije ,
Dajemo slučajeve kada je organizacija dužna smanjiti odobreni kapital:
prema stavku 4. članka 35. Zakona br 208-FZ, ako na kraju druge i svake naknadne fiskalne godine u skladu s godišnjim računovodstvena bilancaPredloženo za odobrenje dioničara Društva, odnosno rezultate revizije, trošak neto imovine društva je manji od svog odobrenog kapitala, društvo je dužno proglasiti smanjenje odobrenog kapitala na vrijednost koja ne prelazi vrijednost njegova neto imovina.
prema stavku 3. članka 26. Zakona br. 14-FZ, stvarna vrijednost udjela sudionika koji dolazi iz društva plaća se zbog razlike između vrijednosti neto imovine Društva i veličine odobrenog kapitala. Ako takva razlika nije dovoljna za plaćanje stvarne vrijednosti udjela sudionika izlaza, društvo je dužno smanjiti odobreni kapital za nestali iznos.
18. Prihodi u obliku vrijednosti materijala i druge imovine, koji su dobiveni pri rastavljanju, demontaže u eliminaciji objekata izvedenih iz operacije uništene u skladu s člankom 5. Konvencije o razvoju projekta, proizvodnji, akumulacije i primjene kemijskog oružja i njegovog uništenja i dijela 5. zahtjeva za provjeru Konvencije o zabrani razvoja, proizvodnje, akumulacije i primjene kemijskog oružja i njegovog uništenja.
Ova odredba utječe samo na organizacije koje su izvedene iz pogonskih objekata za proizvodnju kemijskog oružja. Ova kategorija poreznih obveznika ima troškove materijala i druge imovine koja se dobivaju pri rastavljanju, demontabilnost, prilikom uklanjanja objekata izvedenih iz operacije uništene u skladu s člankom 5. Konvencije o zabrani razvoja, proizvodnje, akumulacije i primjene Kemijsko oružje i njegovo uništenje, koji je zatvoren u gradskom Parizu 13. siječnja 1993., odnosi se na prihode koji se ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice.
19. Prihodi u obliku vrijednosti poljoprivrednih proizvođača proizvođača zemljišta i ostalih poljoprivrednih objekata (uključujući intraekonomske vodovodne cjevovode, plinske i električne mreže) izgrađene na štetu proračuna svih razina.
Dohodak poreznih obveznika - poljoprivrednih proizvođača u obliku troškova povrata zemljišta i drugih objekata poljoprivrednih namjena (uključujući intraekonomske vodovodne cjevovode, plinske i električne mreže), izgrađene na štetu proračuna svih razina (savezni, regionalni, Lokalni), prihodi se ne uzimaju u obzir pri određivanju poreznih baza.
U skladu s poglavljem 26.1 Porezne kodeksa Ruske Federacije, organizacija, pojedinačni poduzetnici, seljačke (poljoprivrednike) poljoprivredne gospodarstva, proizvode poljoprivredne proizvode na poljoprivrednim odlagalištima i realizaciji ovog proizvoda, priznaju se kao poljoprivredni proizvodi, uključujući proizvode njegove obrade, Da je u ukupnim prihodima od prodaje robe (radova, usluga) tih organizacija, pojedinačnih poduzetnika, seljaka (poljoprivrednika) farme, udio prihoda od prodaje ovog proizvoda je manji od 70%.
Poljoprivredne organizacije industrijskog tipa Poljoprivredni proizvođači se ne priznaju kao poljoprivredni proizvođači (sodeshoz, stoke kompleksi, farme peradi, staklenici i drugi), određeni po popisu odobrenim zakonodavnim (reprezentativnim) tijela sastavnih subjekata Ruske Federacije.
20. Prihodi u obliku nekretnina i (ili) vlasničkih prava, koji se dobivaju organizacije državne rezerve posebnih (radioaktivnih) sirovina i dijeljenja materijala Ruske Federacije iz operacija materijalne vrijednosti Državne rezerve posebnih (radioaktivnih) sirovina i dijeljenih materijala te su usmjerene na obnavljanje i sadržaj tih zaliha.
U organizacijama državnog rezervata posebnih (radioaktivnih) sirovina i dijeljenih materijala Ruske Federacije s pravom, na propisani način obavljanja poslovanja s materijalnim vrijednostima tih državnih rezervi, prihodi u obliku imovine i (ili) vlasnička prava iz tih operacija priznaju se kao dohodak koji se ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice, pod uvjetom da su ti prihodi usmjereni na obnavljanje i održavanje državne rezerve posebnih (radioaktivnih) sirovina i dijeljenih materijala Ruske Federacije.
21. Prihodi u obliku iznosa obveznika poreznog obveznika o plaćanju poreza i naknada prije proračuna različitih razina, otpisani i (ili) smanjeni na drugačiji način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili odlukom Vlade Ruske Federacije.
Dug poreznog obveznika za pjene i novčane kazne Kod nije jednak dužniku o plaćanju poreza i naknada. Prema tome, sažetak stavaka i novčanih kazni plaćenih obveza poreznog obveznika, 21 stavka 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 13. siječnja 2006. br. 03-03-02 / 5 "zbog iznosa novčanih kazna i duga novčane kazne prije proračuna za porez na dohodak."
22. Prihodi u obliku imovine, bez naknade od državnih i općinskih obrazovnih ustanova, kao i ne-države obrazovne ustanoveImati licence za desno obrazovne aktivnosti, o praviti zakonske aktivnosti.
Prema zakonu Ruske Federacije 10. srpnja 1992. br. 3266-1 "o obrazovanju", obrazovna ustanova je pravna osoba koja se bavi obrazovnim procesom, odnosno provedbu jednog ili više obrazovnih programa i (ili) osiguravajući sadržaj i obrazovanje učenika, učenika. Ne-državna obrazovna ustanova može se stvoriti u organizacijskim pravnim oblicima predviđenim građanskim pravom Ruske Federacije za ne-komercijalne organizacije.
Izvješće o ciljanoj uporabi primljenih imovine podnijelo je poreznim obveznicima u poreznoj prijavi o porezu na dohodak.
23. Prihodi u obliku stalnih sredstava dobivenih organizacijama koje pripadaju strukturi ruske obrambene i tehničke organizacije (ROSTO) (prilikom prijenosa između dvije i više organizacija koje ulaze u strukturu Rosto) koristi za pripremu građana u vojnom računovodstvu Specijaliteti, vojno patriotsko obrazovanje mladih, razvoj zrakoplovstva, tehničkih i vojnih sportova u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ova odredba utječe samo one organizacije koje su uključene u strukturu ruske sportske i tehničke organizacije (ROSTO). Prilikom određivanja porezne osnovice koje se dobivaju u obliku dugotrajne imovine iz organizacija uključenih u istoj strukturi ne uzimaju se u obzir pri određivanju porezne osnovice. Istovremeno, na određenim ciljevima treba koristiti stalna sredstva.
24. Prihodi u obliku pozitivne razlike primljene tijekom revalorizacije vrijednosnih papira tržišna vrijednost, Prihodi u obliku pozitivne razlike primljene tijekom revalorizacije vrijednosnih papira na tržišnoj vrijednosti,
relevantni za dohodak koji se ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
Mi obraćamo pozornost, stavak 22. pBU 19/02, postoji revalorizacija dužničkih vrijednosnih papira, prema kojima se ne određuje trenutna tržišna vrijednost za računovodstvene svrhe. Razlika između početnog troška i nominalne vrijednosti u razdoblju njihove žalbe ravnomjerno je riješena, jer su zbog njih u skladu s uvjetima izdavanja dohotka, financijski rezultati Trgovačka organizacija (kao dio ostalih prihoda ili troškova) ili smanjenje ili povećanje troškova neprofitne organizacije.
Prihodi (troškovi) definirani kao rezultat revalorizacije dužničkih vrijednosnih papira za potrebe poreza na dohodak se ne uzimaju u obzir (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 8. travnja 2005. br. 03-03-01-04 / 1/175).
25. Prihodi u obliku iznosa obnovljenih rezervi za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira (s izuzetkom razdreda, čiji su troškovi u skladu s člankom 300. Porezne komeruje Ruske Federacije prethodno smanjili poreznu osnovicu).
Prihodi organizacija u obliku iznosa oporavljenih rezervi za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira su prihodi koji se ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak. Izuzetak je rezerve, troškovi za stvaranje koji su u skladu s člankom 300. Porezne komeruje Ruske Federacije prethodno smanjili poreznu osnovicu. Članak 300. Poreznog zakonika Ruske Federacije predviđa postupak za priznavanje troškova za formiranje rezervi za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira od profesionalni sudionici Tržište vrijednosnih papira koji obavljaju zastupnike.
26. Prihodi u obliku fondova i druge imovine koje se dobivaju od strane jedinstvenih poduzeća od imovine imovine ovog poduzeća ili ovlaštenog tijela koju je odobrio.
Unitarne organizacije imaju prihode u obliku imovine i druge imovine dobivene od vlasnika imovine ove organizacije ili ovlaštenog tijela odnose se na dohodak koji se ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice.
U informacijskom pismu predsjedništva Ruske Federacije 22. prosinca 2005. br. 98 "Pregled prakse dopuštenja arbitražnih slučajeva slučajeva vezanih uz primjenu određenih odredbi Poglavlja 25. Porezne komene "daje primjer slučaja u kojem je pružanje pod-klauzule 26 stavka 1. članka 251. Porezne komeruje Ruske Federacije Sud je naveo da oslobođenje općine jedinstveno poduzeće Vlasnik njegove imovine iz odbora za korištenje sobe podrazumijeva uštedu poduzeća. U tom slučaju, može biti jednako dobivanju i ne podliježe računovodstvu pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
27. Prihodi u obliku imovine (uključujući gotovinu) i (ili) vlasnička prava koja se dobivaju vjerski organizacija u vezi s Komisijom vjerskih obreda i ceremonija i od realizacije vjerske književnosti i vjerskih predmeta.
Podstavku 27. stavka 1. članka 251. Poreznog zakonika utječe na kategoriju poreznih obveznika - vjerskih organizacija.
U skladu s člankom 117. Građanskog zakona Ruske Federacije, vjerske organizacije prepoznaju dobrovoljnu udrugu građana, u skladu s postupkom utvrđenim na temelju njihovog zajedništva njihovih interesa kako bi zadovoljile duhovne ili druge nematerijalne potrebe. Te organizacije nisu komercijalne organizacije. Međutim, u isto vrijeme imaju pravo provoditi poduzetničke aktivnosti ako je ova aktivnost usmjerena na postizanje ciljeva za koje su stvoreni i odgovarajući ciljevi. Sudionici (članovi) vjerskih organizacija ne zadržavaju prava na imovinu prenesene od strane tih organizacija na imovinu, uključujući članarine. Oni nisu odgovorni za obveze vjerskih organizacija u kojima sudjeluju kao njihovi članovi, a te organizacije nisu odgovorne za obveze svojih članova. Značajke pravnog statusa vjerskih organizacija kao sudionika u odnosima koje regulira GC utvrđuju se zakonom.
Prema tome, prihodi su primili od kulturnih aktivnosti i provedbu vjerske i književnosti i književnosti i primljenih sredstava, imovine, bez obzira na izvor takvih primitaka, vjerske organizacije se ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice.
28. Prihodi u obliku iznosa primljenih od strane operatora univerzalnih usluga, od univerzalne službe za službe u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije u području komunikacije.
U skladu s člankom 57. Saveznog zakona 7. srpnja 2003. br. 126-FZ "o komunikacijama" na univerzalne usluge:
usluga telefonska komunikacija koristeći poreze;
usluge prijenosa podataka i pružanje pristupa internetu pomoću kolektivnih pristupnih stavki.
Pružanje univerzalnih usluga provodi operateri univerzalne službe, čiji se izbor provodi prema rezultatima natjecanja ili redoslijedom imenovanja u svakoj temi Ruske Federacije.
Formira se svestrana rezerva za osiguranje kako bi se osigurala naknada operatora održavanja univerzalnih usluga uzrokovanih pružanjem univerzalnih komunikacijskih usluga, formirana je rezerva univerzalnih usluga (članak 59. Zakona br. 126-FZ).
Pravila utvrđuju postupak formiranja i potrošnje sredstava za pričuvu Univerzalne usluge određuju se u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije 21. travnja 2005. br. 243 "o odobrenju pravila za formiranje i potrošnja sredstava rezerve univerzalne usluge ".
29. Prihodi! U obliku imovine, uključujući gotovinu i (ili) vlasnička prava koja su primljena! Hipoteka agent zbog svojih zakonske aktivnosti.
Ovaj podstavak propisuje da prihodi u obliku nekretnina, gotovina i (ili) vlasničkih prava koji su dobiveni od strane hipotekarnog agenta, zbog ovlaštenih aktivnosti, nisu uključeni u popis prihoda uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
U skladu s člankom 2. saveznog zakona 11. studenog 2003. br. 152-FZ "na hipoteku vrijednosni papiri»Hipoteka agent - specijalizirano komercijalna organizacija, iznimna tema čija je stjecanje prava kreditnih zahtjeva (zajmova), osiguran hipoteka i hipoteka i koje se daje pravo na emisije s hipotekarnim premazom.
Istovremeno, imovina stečena (stvorena) na štetu ovih dohotka ne podliježe amortizaciji (podstavak 7.)
klauzula 2. članka 256. Porezne kodeksa Ruske Federacije).
30. Prihodi u obliku imovine (radova, usluga) koje su dobili medicinske organizacije provode medicinske aktivnosti u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja, od organizacija za osiguranje koje provode obvezno zdravstveno osiguranje, zbog rezerve za financiranje preventivnih događaja korištenih u propisani način.
Popis prihoda koji se ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak uključuje imovinu (rad, usluge), koje su dobivene medicinske organizacije koje provode medicinske aktivnosti, aktivnosti u sustavu zdravstvenog osiguranja, od organizacija osiguranja obavljanja obveznog zdravstvenog osiguranja, na Trošak događaja za financiranje pričuva.
31. Prihodi u obliku prihoda od ulaganja sredstava ušteda za mirovinunamijenjen temeljnom dijelu kumulativnog dijela rastanakdobivene od strane organizacija koje djeluju kao strategisti za obvezno mirovinsko osiguranje.
U skladu s podstavkom 31. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije, popis dohotka koji se ne uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak uključuje dohodak od ulaganja mirovinskih štednih fondova namijenjenih financiranju financiranog dijela radne mirovine Organizacije koje djeluju kao osiguravatelji obveznog mirovinskog osiguranja.
Također se utvrđuje da se sljedeći troškovi ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice: -
troškove, uključujući nagradu društvo za upravljanje i specijalizirani depozitar proizveden na račun organizacija koje služe kao osiguravatelji obveznog mirovinskog osiguranja, prilikom ulaganja u fondove za mirovinske uštede namijenjene financiranju financiranog dijela radne mirovine (stavak 48.2. članka 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ; -
iznosi poslani organizacijama koje djeluju kao osiguravatelji za obvezno mirovinsko osiguranje, da napune sredstva mirovinskih ušteda osmišljenih za financiranje akumulativnog dijela radne mirovine, a koji se odražavaju u mirovinskim računima akumulacijskog dijela radne mirovine (stavak 48.3 od Članak 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije); -
u obliku sredstava mirovinskih ušteda za financiranje skladišnog dijela radne mirovine koja se prenosi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ne-državnim mirovinskim fondovima u mirovinski fond Ruske Federacije i (ili) drugu ne-državnu mirovinu Fond, koji djeluje kao osiguravatelj o obveznom mirovinskom osiguranju (stavak 48.4 članka 270. NI).
Ne-države mirovinski fondovi Nije ima pravo priznati kao troškovi koji su troškovi koji su povezani s prihodima od ulaganja mirovinskih ušteda, namijenjeni financiranju financiranog dijela radne mirovine predviđene u stavku 4. članka 296. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
32. Prihodi u obliku kapitalnih ulaganja u obliku nerazdvojivih poboljšanja u iznajmljenim nekretninama koje proizlazi iz stanara.
Nakon završetka sporazuma o zakupu, nerazdvojna poboljšanja prenose se na najmodavcu i postaju njezina imovina. Da bi porezno računovodstvo Trošak takvih nerazdvojnih poboljšanja nisu uključeni u prihode stanodavca.
Imajte na umu da se takva poboljšanja sada priznaju amortiziranom imovinom i uključeni su u troškove kroz amortizaciju.
Amortizacija se obračunava u sljedećem nalogu (stavak 1. članka 258. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
kapitalna ulaganja, čiji je trošak nadoknadio leaser za stanodavca, amortizira ga stanodavca općenito;
kapitalna ulaganja, čiji trošak ne nadoknađuje stanodavac, amortizira stanara tijekom trajanja najma, na temelju iznosa amortizacije, izračunatog na temelju korisnog vijeka trajanja.
33. Prihodi brodovlasnika primili su od eksploatacije plovila registriranih u ruskom međunarodnom registru brodova. Za potrebe ovog poglavlja, pod eksploatacijom plovila registriranih u ruskom međunarodnom registru sudova, podrazumijeva se da korištenje takvih plovila za prijevoz robe, putnika i njihove prtljage te pružanje drugih usluga vezanih za provedbu Od navedenog prijevoza pod uvjetom da je točka odlaska i (ili) odredište smještena za na području Ruske Federacije, kao i isporuku takvih plovila za najam za pružanje takvih usluga.
U skladu s člankom 33. Kodeksa komercijalnog zagrijavanja Ruske Federacije 30. travnja 1999. br. 81 fz, plovilo je podložno registraciji u jednom od navedenih registara sudova Ruske Federacije.
Opće načelo utvrđivanja cijene svake transakcije za porezne svrhe je njegova usklađenost s razinom tržišnih cijena. Klauzula 1. članka 40. Porezne kodeksa Ruske Federacije utvrđeno je da ako inače ne predviđeno poreznom zakonikom Ruske Federacije, cijena robe (radova, usluga) koje su odredile stranke transakcije uzimaju se u porezne svrhe , Još nije dokazano suprotno, pretpostavlja se da ova cijena odgovara razini tržišnih cijena. Propisi o članku 40. Porezne kodeksa Ruske Federacije, koji reguliraju načela utvrđivanja cijene roba, radova ili usluga za porezne svrhe, iznimno su važni, jer Zakonodavac se odnosi na njih pri utvrđivanju pravila za određivanje oporezive osnove na PDV-u (članak 154. Poreznog zakonika Ruske Federacije), trošarina (članak 187. Poreznog zakonika Ruske Federacije), porez na dohodak (članak 250 Porezni kodeks Ruske Federacije, 274 Poreznog zakonika Ruske Federacije, itd.).
U skladu sa stavkom 4. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije, cijena robe (rad, usluge) priznaje se po cijeni koja se razvila u interakciji opskrbe i opskrbe na tržištu identično (iu njihovoj odsutnosti - Ujednačena) roba (radovi, usluge) u usporedivim gospodarskim (komercijalnim) uvjetima. Tržište roba, radova ili usluga priznaje se kao zbrinjavanje tih dobara (radova, usluga), utvrđenih na temelju mogućnosti kupca (prodavatelj) je stvaran i bez značajnih dodatnih troškova za kupnju (provedbu) robe (rad) , Usluga) u najbližem kupcu (prodavatelju) teritoriju Ruske Federacije ili izvan Ruske Federacije.
Prilikom određivanja tržišne cijene, uobičajeno prilikom sklapanja transakcija između neovisnih osoba naknada za cijenu ili popust se uzimaju u obzir. Posebno, popusti uzrokovani:
- · Sezonske i druge oscilacije potražnje potrošača za robu;
- · Gubitak kvalitete robe ili drugih potrošačkih svojstava;
- · Ispitivanje (aproksimacija datuma isteka) rok trajanja ili prodaje robe;
- · Marketinške politike, uključujući i pri promicanju novih proizvoda (radova, usluga), koje nemaju analozi, kao i pri promicanju robe (radova, usluga) na nova tržišta;
- · Provedba iskusnih modela i uzoraka robe kako bi se upoznali s potrošačima.
Klauzula 8 Poreznog zakonika Ruske Federacije Članak 40. specifično utvrđuje da pri određivanju tržišnih cijena roba, radova ili usluga uzimaju u obzir transakcije između ne-međusobno povezanih osoba. Transakcije između međuovisnih osoba mogu se uzeti u obzir samo pod uvjetom da međuovisnost tih pojedinaca nije utjecala na rezultate takvih transakcija.
U stavku 11. članka 40. Poreznog zakonika također je navedeno da se, u identificiranju i prepoznavanju tržišne cijene roba, rada ili usluga, radovi ili usluga, službeni izvori informacija o tržišnim cijenama za robu, radovi ili usluge i intervencije, Informacijska baza državnih i lokalnih vlasti i informacija, baza informacija. Porezni obveznici pružaju poreznim tijelima.
U skladu sa zahtjevima iz stavka 2. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna tijela u provedbi kontrole nad potpunom obračunom poreza imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena transakcija samo u Sljedeći slučajevi:
- · Između međuovisnih osoba;
- · Operacije razmjene roba (BARTER);
- · Prilikom obavljanja vanjskotrgovinskih transakcija;
- · Odstupanjem od više od 20% u smjeru povećanja ili smanjenja razine cijena koje se primjenjuje porezni obveznik za identičnu (homogenu) robu (rad, usluge) u kratkom vremenskom razdoblju.
Porezna tijela su obdarena prava na kontrolu usklađenosti cijene transakcije razine tržišne cijene kako bi se potvrdila cjelovitost izračuna poreza, ali ne i naknade (uključujući carine). Koncept poreza i prikupljanja utvrđen je u članku 8. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U slučajevima kada porezne vlasti, pri izradi kontrole, ima pravo provjeriti ispravnost primjene cijena za transakcije, potrebno je živjeti na definiciji sljedećih pojmova: međuovisne pojedince, trgovinske (barter) operacije, vanjsku trgovinu transakcije.
Transakcije između međuovisnih osoba:Za porezne svrhe, u skladu s člankom 20. Porezne kodeksa Ruske Federacije, priznate su ovisne osobe pojedinci i (ili) organizacija, odnosi između kojih može utjecati na uvjete ili ekonomske rezultate njihovih aktivnosti ili aktivnosti onih koje zastupaju, naime: jedna organizacija izravno i (ili) posredno sudjeluje u drugoj organizaciji, a ukupni udio takve Sudjelovanje je više od 20 posto. Udio neizravnog sudjelovanja jedne organizacije na drugi kroz slijed drugih organizacija određuje se kao rad udjela izravnog sudjelovanja organizacija ovog slijeda jedan u drugom.
Istovremeno, stavak 2. članka 20. Poreznog zakonika Ruske Federacije, posebno je utvrđen da Sud može priznati osobe s međusobno zanteznim za porezne svrhe na drugim osnovama koje nisu predviđene stavkom 1. ovog članka, ako su odnosi između Te osobe mogu utjecati na rezultate transakcija za prodaju robe (radova, usluge).
Primjer 1:Organizacija i posjeduje 75% dionica odobrenog kapitala organizacije B, što je zauzvrat posjeduje 30% dionica odobrenog kapitala organizacije V. U ovom slučaju, organizacija A i B, kao i b i B su međusobno ovisni u međusobnom odnosu, budući da je udio izravnog sudjelovanja organizacije iu odobrenom kapitalu organizacije B veći od 20%, odnosno 75%, a udio izravnog sudjelovanja organizacije B u Ograničeni kapital organizacije na 30%. Organizacije A i B također su međusobno ovisni, jer Udio neizravnog sudjelovanja organizacije A u organizaciji na 22,5% (75 x 30/100). Dakle, cijene za transakcije između organizacija A i B; A i B, kao i B i B spadaju pod kontrolu poreznih vlasti.
Primjer 2:Organizacija i posjeduje 10% dionica odobrenog kapitala organizacije B, kao i 17% dionica odobrenog kapitala organizacije B, što zauzvrat posjeduje 70% dionica odobrenog kapitala Organizacije B. Ukupni udio Sudjelovanje (izravna i neizravna) organizacija A u odobrenom kapitalu organizacije B iznosi 21,9% (10 + (17 x 70/100). Prema tome, organizacije A i B, kao i B i B su međuovisne osobe.
Primjer 3:Organizacija i posjeduju 16% dionica odobrenog kapitala organizacije B, što je zauzvrat posjeduje 12% dionica odobrenog kapitala organizacije A. U ovom slučaju, organizacija A i B nisu međusobno ovisne osobe, jer Ukupni udio izravnog sudjelovanja ne prelazi 20%.
Barter transakcije:Definicije poslovanja trgovine (barter) u poreznom zakonodavstvu nisu sadržane. Klauzula 1. članka 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da ako nije drugačije predviđeno poreznim zakonom, institucije, pojmovi i uvjeti građanske, obitelji i drugih grana Ruske Federacije, koji se koriste u kodu, su primijeniti u onome što se koriste u tim sektorima zakona. Suština poslovanja robne razmjene (BARTER) objavljena je kroz norme građanskog prava, a posebno iz recepta koji reguliraju postupak za provedbu sporazuma o razmjeni. Prema sporazumu, svaka od stranaka obvezuje se na imovinu druge strane jednog proizvoda u zamjenu za drugo (stavak 1. članka 567. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, u skladu s člankom 568. Građanskog zakona Ruske Federacije, pretpostavlja se, u pravilu, razmjena organa i, prema tome, u građanskom pravu, za razliku od poreza, cijena na meni je ne bitan uvjet za transakciju.
U tom slučaju, čini se vrlo teško odrediti stupanj usklađenosti cijene razine transakcije tržišnih cijena.
Operacije vanjskog trgovine:Vanjskotrgovinska transakcija, na temelju normi članka 153. Građanskog zakonika Ruske Federacije, može se odrediti kao postupci građana i pravnih osoba s ciljem uspostavljanja, promjene ili prestanka građanskih prava i obveza u području vanjskog trgovinske aktivnosti, Prema članku 2. Zakona Ruske Federacije 13.10.1995. aktivnosti, uključujući isključiva prava na njih (intelektualno vlasništvo).
Određivanje cijena transakcija poreznim vlastima:Djelovanje poreznih tijela za provjeru ispravnosti određivanja cijene transakcije u slučaju odstupanja od više od 20 posto na stranu kao smanjenje ili u smjeru smanjenja razine cijena koje se primjenjuje porezni obveznik za identičan ( homogena) roba (rad, usluge) u kratkom vremenskom razdoblju može dovesti do sudara, jer porezno zakonodavstvo Postupak određivanja "kratkog vremenskog razdoblja" nije postavljen.
Identična priznata dobra koja imaju iste karakteristične značajke za njih. Prilikom određivanja identiteta robe, njihove fizičke karakteristike, kvalitetu i ugled na tržištu, zemlja podrijetla i proizvođača uzimaju se u obzir. Pri određivanju identiteta robe, manje razlike u njihovom izgled ne može se uzeti u obzir.
Ujednačena roba koja, bez identičnih, ima slične karakteristike i sastoji se od sličnih komponenti, što im omogućuje da izvode iste funkcije i budu komercijalno zamjenjive.
U određivanju homogenosti robe, posebice njihove kvalitete, dostupnost žiga, ugleda na tržištu, zemlja podrijetla uzima se u obzir.
Nažalost, zakonodavac nije utvrdio kriterije za određivanje identiteta i homogenosti radova i usluga.
Kako slijedi iz normi poreznog zakonika, prilikom osnivanja poreznog tijela u procesu kontrole nad ispravnim uspostavom određivanja cijena transakcije na proizvodu X odstupanja za više od 20% u smjeru smanjenja razine cijena primjenjuje porezni obveznik za identičan (homogeni) proizvod Y, cijena proizvoda X, u porezne svrhe, podložno ponovno izračunavanju na temelju cijene Y.
U slučaju osnivanja tijekom kontrole nad ispravnošću određivanja cijena transakcije pomoću proizvoda X od činjenice odstupanja za više od 20% u smjeru povećanja cijena od cijene poreznog obveznika koji se koristi identičnim ( homogeni) proizvod y, porezno tijelo Neće se revidirati cijenom robe X za porezne svrhe (jer je viša od cijene proizvoda Y, i korištenje cijene proizvoda kao cijena trgovine proizvoda Y će dovesti do smanjenja oporezive osnove i, prema tome, smanjiti porezne prihode u proračun). Međutim, utvrđena činjenica daje osnovama poreznog tijela za reviziju kako bi se oporezivala cijena robe Y na temelju cijene proizvoda X, jer Ako je tvrdnja istinita da je proizvod y je identičan (homogeni) u odnosu na proizvod X, tada istina ne proturječi i preokrenuti prosudbu (to jest, proizvod X također djeluje kao identičan (homogeni) u odnosu na proizvod y ).
Treba napomenuti da porezno tijelo može primijeniti kontrolu nad ispravnošću određivanja cijena u slučajevima predviđenim u stavku 2. članka 40. ne samo prodavatelju robe (radova, usluga), nego iu odnosu na kupca.
U slučaju primijenjenog kupca u svrhu oporezivanja smanjene ili precijenjene cijene u usporedbi s postojećom razinom tržišnih cijena za relevantnu robu (rad, uslugu), porezno tijelo može osporiti ispravnost oporezive osnove na imovinu porez (po robi), kao i porez na dohodak naknadno otuđenje prethodno stečene robe.
U slučajevima kada porezno tijelo određuje činjenicu korištenja transakcije cijene robe (radova, usluga) odstupanja (u jednom ili drugom smjeru) za više od 20% tržišne cijene identičnih (homogenih) roba, radi ili usluge, u skladu sa stavkom 3. člancima 40. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, porezno tijelo ima pravo podnijeti motiviranu odluku o odvajanju ne samo porez, već i kazne izračunati na takav način kao i Rezultati ovih transakcija su cijenjeni na temelju tržišnih cijena.
Naglašavamo da dokazivši nedosljednost tržišne cijene koja se primjenjuju u cijeni transakcije trebalo bi porezno tijelo.
Porezni broj Ruske Federacije ne predviđa obvezu poreznog obveznika da neovisno preračunava cijenu transakcije za porezne svrhe, u slučaju da je utvrđena činjenicom njezina odstupanja za 20% u jednom smjeru ili drugom s tržišta Cijena primjenjuje porezni obveznik za identičnu (homogenu) robu (rad, usluge).
Međutim, kako bi se izbjeglo korištenje Pennyja, prilikom provjere poreznog tijela sukladnost s cijenom tržišne razine cijena za identične (homogene) proizvode (radove, usluge), porezni obveznik, po našem mišljenju, može samostalno proizvesti u porezne svrhe Odgovarajuća prilagodba cijene transakcije na razini tržišnih cijena, ako nije siguran da će moći uvjeriti porezno tijelo u ispravnost formiranja cijena transakcije.
Iskrijanje poreznih baza podataka po ugovoru o transakciji ako porezno tijelo utvrdi nedosljednost transakcije cijena tržišnih cijena prikazana je u tablici 1.
stol 1
Iskrivljenje oporezive osnove u slučaju nedosljednosti razine transakcije cijena tržišnih cijena
|
Predmet transakcije |
Cijena transakcija u usporedbi s razinom tržišnih cijena |
|
|
Precijenjena za više od 20% |
Podcijenjeno za više od 20% |
|
|
Prodavač |
Porez na dobit (u slučaju utjecaja iznosa prihoda od provedbe iznosa troškova koji smanjuju oporezivu dobit (trošak formiranja rezerve za sumnjive dugove, troškovi formiranja rezerve za popravak jamstva i jamstveni servis, troškovi oglašavanja). |
Porez na dobit, PDV, porez na promet, porez na automatsko slanje |
|
Kupac |
Porez na dohodak (nakon naknadne provedbe (preprodaja)) |
Porez na imovinu |
transakcija poreznih cijena
Dakle, činjenica korištenja roba transakcija (radova, usluga) odstupaju za više od 20% u smjeru povećanja ili smanjenja iz razine cijena koje primjenjuje porezni obveznik za identičnu (homogenu) robu (rad, usluge), u Slučaj osnivanja Porezno tijelo stvara primjenu poreznih sankcija (održavanje temeljnog iznosa poreza i kazne) svim sudionicima transakcije.
Treba napomenuti da je moguće samo govoriti o izobličenju oporezive osnove u slučaju poreznog tijela nedosljednosti transakcije cijena tržišnih cijena za više od 20%.
Kao što se može vidjeti iz stola, kada je porezno tijelo uspostavljeno za više od 20% cijene transakcije u usporedbi s razinom tržišnih cijena, prodavatelj ima izobličenje oporezive osnove za izračun dobiti u slučaju Utjecaj prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) o formiranju troškova troškova, smanjenje oporezive dobiti (troškovi formiranja rezerve za sumnjive dugove, troškove formiranja rezerve za jamstvo popravak i jamstvene usluge, troškovi oglašavanja) , Kupac u ovoj situaciji nakon naknadne provedbe (preprodaji) robe također je iskrivljen oporezivim dobit zbog nerazumne precjenjivanja, za porezne svrhe, kupovnu cijenu robe.
Prilikom utvrđivanja poreznih tijela podcjenjivanja od više od 20% cijene transakcije u usporedbi s razinom tržišnih cijena, prodavatelj ima narušavanje poreza na dohodak, PDV, porez na promet i porez na Autodorogue. Kupac u ovom slučaju proizlazi podcjenjivanje oporezive osnove za porez na imovinu zbog nedosljednosti cijene kupnje robe po tržišnoj cijeni na njima.
Specifikacije za tržišne cijene:Prema stavku 9. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije u određivanju tržišnih cijena roba, rada ili usluga, informacije o zatvorenicima u vrijeme provedbe ovog proizvoda, rada ili usluga transakcija s identičnim (homogenim) Uzimaju se u obzir roba, radova ili usluga u usporedivim uvjetima.
U skladu s člankom 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije u svrhu oporezivanja prodaje robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualni poduzetnik Prepoznat je, odnosno, prijenos na nadoknadivu osnovu (uključujući razmjenu roba, radova ili usluga) vlasništva nad robom, rezultate rada koje obavlja jedna osoba drugoj osobi, te u slučajevima predviđenim poreznim kodom Ruske Federacije, prijenos vlasništva na robu, rezultati rada izvodili su jednu osobu za drugu osobu, pružanje usluga u jednom licu drugoj osobi je besplatna.
Prilikom određivanja tržišne cijene, čimbenik usporedivosti uvjeta, osobito, prema zahtjevima iz stavka 9. članka 40. Porezne komeruje Ruske Federacije, takve uvjete transakcija uzimaju se u obzir kao iznos (volumen) od Dobavljena roba (na primjer, obujam robne stranke), rokove za ispunjavanje obveza, uvjeti plaćanja, obično se primjenjuju u transakcijama ove vrste, kao i drugim razumnim uvjetima koji mogu utjecati na cijene. U isto vrijeme, uvjeti transakcija na istom tržištu (iu nedostatku - ujednačenosti) robe, radova ili usluga priznaju se kao usporedivi, ako razlika između takvih uvjeta ili ne utječe značajno na cijenu takve robe, radi ili usluge ili se mogu uzeti u obzir izmjenama.
Ako organizacija prodavatelja, u porezne svrhe određuje trenutak prijelaza prava vlasništva (i, prema tome, trenutak provedbe) na plaćanje, zatim u inflaciji, ovaj poslovni subjekt u slučaju značajnog privremenog jaza između potpisivanja Ugovora (i prema koordinaciji cijene transakcije) i činjenicom plaćanja robe povećava rizik od nedosljednosti u transakcijskoj cijeni koja se koristi za porezne svrhe, razina tržišnih cijena utvrđenih datumom priznavanja provedbe. Međutim, propisi o poreznom zakoniku Ruske Federacije u ovom slučaju su deklarativni karakter, jer Ne postoji mehanizam za prilagodbu tržišne cijene inflacije komponente kako bi se osigurali usporedivi uvjeti, kao rezultat od kojih je cijena transakcije očito nedosljedno u razini tržišne cijene.
Primjer 4:Prema ugovoru o isporuci 01.01.2002, organizacija može napraviti i prodavati organizaciju B opreme do 25. rujna 2002. godine. Plaćanje, prema uvjetima transakcije, provodi se nakon opskrbe opremom. Cijena transakcije iznosila je 1.200 tisuća rubalja. (Uključujući PDV - 20%), koji je na dan potpisivanja ugovora odgovarao razini tržišne cijene za ovu opremu. Trenutak prijenosa vlasništva nad stvari je postavljen na plaćanje.
U listopadu 2002. godine organizacija b je otkupila svoju dužnički dug Za organizaciju i opremu. Prilikom provjere organizacije a porezni inspektorat Utvrđeno je da je u listopadu, što je izvještajno razdoblje, u kojem se priznaje provedba transakcije s organizacijom B u porezne svrhe, organizacija je prodala istu opremu drugom gospodarskom subjektu za 1.600 tisuća rubalja. (uključujući PDV - 20%), tj. Odstupanje od cijene transakcije od tržišne cijene identičnog proizvoda iznosila je 25% ((1.600 - 1.200) x 100: 1 600). Po našem mišljenju, organizacija A treba potkrijepiti cijenu transakcije s organizacijom B u iznosu od 1.200 tisuća rubalja. Pružanje popusta, na primjer, uzrokovane marketinškim politikama pri promicanju robe na novo tržište.
Poglavlje 14.3 Poreznog zakona Ruske Federacije koristi se u sljedećim člancima:-
Opće odredbe o oporezivanju u transakcijama između međuovisnih osoba
2. Definicija u cilju poreznih prihoda (dobit, prihodi) međuovisnih osoba koje su stranke transakcije, koje bi se mogle dobiti od strane tih osoba, ali nisu primljene zbog razlika u komercijalnim i (ili) financijskim uvjetima određena transakcija iz komercijalnih i (ili) financijskih uvjeta iste transakcije, stranke na koje su osobe koje nisu priznate za međusobno ovisno, donosi federalna uprava izvršnog tijela, ovlaštena za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, Upotreba metoda utvrđenih po poglavlju 14.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Značajke tržišta prepoznavanja cijena za porezne svrhe prilikom primjene reguliranih cijena
2. U slučaju utvrđivanja minimalne granične cijene, takva cijena se ne uzima u obzir pri određivanju tržišne cijene, ako je minimalna vrijednost intervala tržišnog cijena definirana u skladu s poglavlju 14.3 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji isključujući Navedena minimalna granična cijena, premašuje ovu minimalnu graničnu cijenu. U suprotnom, interval tržišnih cijena priznaje se od strane intervala, čija je minimalna vrijednost jednaka ovoj minimalnoj graničnoj cijeni, a maksimalna vrijednost je jednaka njegovoj maksimalnoj vrijednosti definiran u skladu s poglavlju 14.3 Poreznog zakonika Rusa Federacija.
- Informacije korištene u usporedbi uvjeta transakcija između međusmjernih osoba s uvjetima transakcija između nesumnjivih osoba
4) Ostale informacije korištene u skladu s poglavljem 14.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Kontrolirane transakcije
9. Za potrebe ovog članka, iznos prihoda za transakcije za kalendarsku godinu određuje se dodavanjem iznosa prihoda primljenih takvim transakcijama s jednom osobom (međuovisne osobe) za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir postupak za prepoznavanje prihod utvrđen po poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije. Prilikom određivanja iznosa prihoda na transakcijama, saveznom izvršnom tijelu ovlaštenom za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, za potrebe ovog članka, ima pravo provjeriti usklađenost iznosa prihoda primljenih transakcijama na tržištu, Uzimajući u obzir odredbe poglavlja 14.2 i poglavlje 14.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
- Priprema i podnošenje dokumentacije u svrhu porezna kontrola
2) U slučaju korištenja poreznog obveznika metoda predviđenih po poglavlju 14.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, sljedeće informacije o korištenim metodama: Značajke određivanja porezne osnovice za derivate financijski instrumenti
6. U određivanju porezne osnovice za poslovanje s derivativnim financijskim instrumentima, odredbe poglavlja 14.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije mogu se primijeniti samo u slučajevima predviđenim ovim poglavljem.
100 R. Bonus za prvi red
Odaberite vrstu posla Teza Tečaj Sažetak Magistarski izvještaj o disertaciji o praksi Članak Izvješće o pregledu Test Monog rješenje zadataka Poslovni plan Odgovori na pitanja kreativni rad Esej za crtanje Prevođenje Prevođenje Prevođenje Tekst Ostali Poboljšanje teksta jedinstvenost Kandidata Laboratorij Laboratorij Rad On-line pomoć
Biti saznajte cijenu
Članak 105.7. Opće odredbe o metodama koje se koriste u određivanju u smislu poreza na dohodak (dobit, prihodi) u transakcijama čije su stranke međusobno ovisni
1. Prilikom obavljanja poreznih kontrola zbog transakcija između međusobnovaznih osoba (uključujući usporedbu komercijalnih i (ili) financijskih uvjeta analizirane transakcije i njegovih rezultata s komercijalnim i (ili) financijski uvjeti Usporedive transakcije i njihovi rezultati) Federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada koristi na način propisan ovim glavom, sljedeće metode:
1) metoda usporedivih tržišnih cijena;
2) metoda cijene naknadne provedbe;
3) metoda troškova;
4) način usporedive profitabilnosti;
5) način raspodjele dobiti.
2. Dopušteno je koristiti kombinaciju dviju ili više metoda.
3. Metoda usporedivih tržišnih cijena je prioritet utvrđivanja za potrebe oporezivanja usklađenosti cijena koje se primjenjuju u transakcijama, tržišnim cijenama, ako nije drugačije određeno stavkom 2. članka 105.10. Kodeksa. Korištenje drugih metoda navedenih u podstavcima 2 do 5 od klauzule 1 je dopušteno ako je uporaba metode usporedivih tržišnih cijena nemoguće ili ako njegova uporaba ne dopušta razumno zaključiti o sukladnosti ili nedosljednosti cijena koje se primjenjuju u transakcijama, tržišne cijene za porezne svrhe.
Metoda usporedivih tržišnih cijena koristi se za određivanje usklađenosti cijene koja se primjenjuje u kontroliranoj transakciji, tržišnu cijenu na način utvrđen člankom 105.9 Kodeksa, ako postoji najmanje jedno usporedivo tržište za robu (radovi, usluge) , koji su identični (u njihovoj odsutnosti - homogenoj) robi (rad, usluge), kao iu prisutnosti dostatnih informacija o takvoj transakciji.
Istodobno, primjenjivati \u200b\u200bmetodu usporedivih tržišnih cijena kako bi se utvrdilo usklađenost cijene koju primjenjuje porezni obveznik u kontroliranoj transakciji, moguće je koristiti transakciju kao prihvatljivu transakciju, koju obavlja određeni porezni obveznik s onima koji nisu međusobno ovisni s određenim poreznim obveznikom, pod uvjetom da je takva transakcija usporediva s analizacijom transakcije.
4. U nedostatku javno dostupnih cijena u usporedivim transakcijama s identičnim (homogenim) robom (radovi, usluge), u svrhu određivanja cjelovitosti izračuna i poreznih plaćanja zbog transakcija između međuovisnih osoba, jedna od metoda navedenih u podstavci 2 - 5. stavka 1. članka.
Ako ovim poglavljem nije drukčije određeno, metoda se koristi da, uzimajući u obzir stvarne okolnosti i uvjete kontrolirane transakcije, omogućava se što je najrazumnije zaključiti o usklađenosti ili nedosljednosti cijene koja se primjenjuje u transakciji, tržišnim cijenama.
5. Metode navedene u podstavkama 2 - 5 od klauzule 1 mogu se koristiti iu određivanju u smislu oporezivanja dohotka (dobit, prihodi) za skupinu homogenih transakcija čije su stranke međusobno povezane lica.
Ujednačene transakcije u svrhu poglavlja 14.2. Kodeksa, ovo poglavlje i poglavlja 14.4 - 14.6 Kodeksa, transakcija se priznaje, a predmet koji može biti identičan (homogeni) roba (radovi, usluge) i koji su počinjeni u usporedivoj trgovački i (ili) financijski uvjeti.
6. Prilikom odabira metode koja se koristi u određivanju u svrhu poreza na dohodak (dobit, prihodi) u transakcijama, koje su za međusobno ovisne osobe, cjelovitost i pouzdanost izvornih podataka, kao i valjanost provedenih prilagodbi u cilju Osigurati usporedivost usporednih transakcija s analiziranom transakcijom.
7. Kako bi se primijenili metode predviđene u stavku 1. članka, osim informacija o specifičnim transakcijama, javno dostupne informacije o trenutnoj razini tržišnih cijena i (ili) cijena dionica, kao i podatke o agencijama za određivanje cijena informacija Na cijenama (intervali cijena) za identičnu (homogenu) robu (radovi, usluge) na mjerodavnim tržištima ove robe (radovi, usluge). Korištenje informacija navedenih u ovom stavku informacija o tržišnim cijenama radi primjene metoda predviđenih u stavku 1. članka je dopušteno osigurati usporedivost transakcija, koje su sadržane u tim izvorima informacija, s analiziranom transakcijom.
8. U svrhu primjene metoda navedenih u podstavcima 2. i 3. stavka 1. članka, podatke o računovodstvenom (financijskom) izvješćivanju, na temelju kojih se izračunava interval troškova, treba dati usporedivo stajalište Osigurava neophodno utjecaj odstupanja u računovodstvo troškova pokazatelja profitabilnosti i interval profitabilnosti izračunati u skladu s metodama navedenim u podstavcima 2. i 3. stavka 1. članka.
Ako je nemoguće osigurati usporedivost podataka o računovodstvenom (financijskom) izvješćivanju za izračunavanje intervala profitabilnosti i određivanja za potrebe poreza na dohodak (dobit, prihodi) u transakcijama, koje su stranke međusobno ovisne, metode navedene u podstavcima 4 i 5 stavka 1. članka se koristi.
9. U slučaju da metode navedene u stavku 1. članka ne dopuštaju utvrđivanje je li cijena robe (radovi, usluge) primijenjene u jednokratnu transakciju, tržišnu cijenu, cijena koja se primjenjuje u takvoj transakciji , tržišna cijena može se odrediti od tržišne vrijednosti tema postavljenog transakcije kao rezultat neovisna procjena U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili strana države Na aktivnostima ocjenjivanja.
U isto vrijeme, transakcija se podrazumijeva pod jednokratnom transakcijom za ovaj članak, ekonomska suština koji se razlikuje od glavne aktivnosti organizacije i koji se provodi na jednoj osnovi.
10. Metode navedene u podstavcima 4. i 5. stavka 1. članka mogu se primijeniti bez izravne izračunavanja vrijednosti tržišnih cijena. Kada koristite ove metode, savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, uspoređuje financijske pokazatelje (rezultate) analizirane transakcije (skupina homogenih analiziranih transakcija) s intervalom profitabilnosti (izračunati na temelju Profitabilnost intervala financijskim pokazateljima) o usporedivim transakcijama, na temelju onoga što čini iznos iznosa prihoda (dobit, prihod), koji bi se pribavljeni u slučaju stranaka u ovoj transakciji, osobe koje nisu priznale međuovisnim.
11. Sud može uzeti u obzir druge okolnosti koje su važne za utvrđivanje usklađenosti cijene koja se primjenjuje u transakciji, tržišnu cijenu, bez ograničenja predviđenih po poglavlju 14.2 Kodeksa i ovog poglavlja.
12. Porezni obveznici na sklapanju transakcija ne moraju biti vođeni metodama iz stavka 1. članka, potkrijepiti njihove politike cijena za potrebe koje nisu predviđene kodom.
S.v. Razgulin, valjani državni savjetnik Ruske Federacije 3
U poglavlju 25 poreznog zakonika ne postoji zatvoreni popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice. Porezni obveznik samostalno odlučuje o pripisivanju troškova određenih troškova koji nisu izravno nazvani Porezni broj, Kriteriji za priznavanje troškova posvećena je intervjuu stručnjaku.
- Što je potrebno za plaćanja u obzir u troškovima?
Postoji važna okolnost, koja je u praksi često zaboravljena. Troškovi poreznih obveznika ne bi se trebali provoditi u kršenju zakonodavstva. Dat ću nekoliko primjera.
Članak 131. Zakona o radu Ruske Federacije utvrdio je da udio plaće plaćene u ne-monetarnom obliku ne može premašiti 20% obračunate mjesečne plaće. Plaćanje u obliku plaćanja plaće u vrstu viška Koda za rad 20% ograničenja proturječe zakonodavstvu (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.11.2009. 03-03-05 / 200).
Naknada koja se plaća zaposlenicima umjesto stvarne odredbe godišnjeg plaćenog dopusta u 28 kalendarskih dana, nije osigurano radno zakonodavstvo. Prema tome, ta se isplate ne mogu pripisati troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak (odluka predsjednika kotača Ruske Federacije od 23.11.2010 br. 10411/10).
Dobivanje povoljne sudska odluka ne može se smatrati predmetom ugovora plaćena odredba Usluge. Uvjet za isplatu naknade, ovisno o samoj činjenici usvajanja u korist kupca, Pozitivni sud Suda krši osnove Ustavnog sustava i provedbu javnog zakona, načela neovisnosti i neovisnost pravosuđa, koji ne mogu biti predmet privatnog regulatornog propisa (rješavanje Ustavnog suda Ruske Federacije 23. siječnja 2007. godine. 1-P). Porezno tijelo može odvojiti porez na dohodak u odnosu na pravne usluge plaćene u okviru Ugovora o pružanju pravnih usluga "Naknade za uspjeh" (Rezolucija od Volga Distrikta 23. siječnja 2015. br. F06-19062 / 2013) ,
Kumulativni iznos naknade prodavatelju za kupnju određenog broja prehrambenih proizvoda, kao i naknadu za njihovu promociju, pružanje logistike i drugih usluga ne smije biti više od 5% cijena stečenih prehrambenih proizvoda ( Članak 9. Saveznog zakona 28. prosinca 2009. br. 381-FZ "o osnovama državna regulacija trgovinske aktivnosti u Ruskoj Federaciji ").
Plaćanje dobavljača prehrambenih proizvoda u korist trgovinske mreže drugih vrsta naknada nije dopušteno. Plaćanje nagrada u većim iznosu, plaćanje drugih radnji u sklopu ugovora o opskrbi u troškovima dobavljača za porezne svrhe se ne uzima u obzir (Pismo Ministarstva financija Rusije od 19.02.2010. 03- 03-06 / 1/85).
U skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 16. saveznog prava 02.23.2013. No. 15-FZ "o zaštiti zdravlja građana od utjecaja okolnog duhana dima i posljedica potrošnje duhana" zabranjeno je Da biste koristili popuste od cijene duhanskih proizvoda na bilo koji način, uključujući i kupon izdanje i kupone. Nagrade (popusti), čija je odredba suprotna zakonu, ne uzimaju u obzir u rashodima (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. siječnja 2016. br. 03-03-06 / 1/831).
- Ali postoji sudska praksa, prema kojoj nesukladnost sa zahtjevima drugih grana zakonodavstva ne utječe na računovodstvo troškova ...
Doista, u stavku 11. odluka plenuma bilo koje od Ruske Federacije 05/30/2014 br. 33, kaže se da nije ispunjenje poreznog obveznika u provedbi gospodarskih aktivnosti određenih recepata uspostavljeno oboje Javno pravni i građanski zakoni koji to podrazumijevaju nepovoljne porezne posljedice Samo u slučaju da se to izravno osigurava odredbama drugog poreznog zakonika Ruske Federacije.
Ali praksa nije u svim slučajevima homogena. Dio navedenih primjera samo se odražava u sudskim odlukama.
- Na temelju koje odredbe poreznog zakonika Ruske Federacije Porezna uprava može odbiti priznati troškove u nepoštivanju uvjeta predviđenih industrijskim zakonodavstvom?
Zabrane utvrđene zakonodavstvom obvezno su za porezne svrhe i ne zahtijevaju dupliciranje od strane normi poreznog zakonika Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. br. 03-03-05 / 59).
Agradiya da je, barem, čudno prepoznati za potrebe oporezivanja troškove aktivnosti koje je kazneno djelo i podrazumijeva odgovornost.
Porezno tijelo može opravdati položaj nerazumijevanja troškova činjenice da su potvrđeni dokumentima koji nisu u skladu sa zakonodavstvom.
Moguće je da ne-liječenje u potrebnim slučajevima licenci, druge dozvole ili koordinaciju; Neuspjeh upisa ugovor, itd., Ne bi trebalo uvijek podrazumijevati posljedice u obliku zabrane smanjenja porezne osnovice.
- Koji su uvjeti za troškove troškova troškova predviđenih poreznim kodeksom Ruske Federacije?
Potvrda o racionalnosti i dokumentarnoj dokumentaciji (stavak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Glavni kriterij valjanosti je izdatak troškova u aktivnostima usmjerenim na dobivanje dohotka osobe koja nosi te troškove.
Valjanost troškova ne može se procijeniti sa stajališta njihove izvedivosti, racionalnosti, učinkovitosti, dobivenog rezultata (definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.06.2007 br. 320-o-P). Na temelju tih izjava, Ustavni sud, kao i Vrhovni arbitražni sud došao je do zaključaka da se očekuje da će svaka potrošnja biti ekonomski opravdana. Teret dokazivanja nerazumnosti o troškovima poreznih obveznika dodjeljuje se poreznim tijelima.
Porezno tijelo ili Sud pri analizi plaćanja će se uspostaviti odnos s aktivnostima usmjerenim na izdvajanje prihoda.
- Koji se troškovi mogu uzeti u obzir u oporezivanju?
Porezni broj izravno povezuje neke troškove. U odnosu na takve troškove, porezno tijelo u čekovima nastoji koristiti koncept kršenja poreznog obveznika prava za izračunavanje porezne osnovice.
Razlozi za odbijanje smanjenja porezne osnovice mogu biti odredbe članka 54.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije (glavna svrha operacije je porezna ušteda).
O poreznom obvezniku, obveza dokazivanja valjanosti troškova u njihovoj eksplicitnoj dolaznoj veličini sličnih troškova u normalnim uvjetima (definiranje oružanih snaga Ruske Federacije 20.02.2018 br. 305-kg17-15790). Na mnogo načina, usvajanje konačne odluke u ovim slučajevima ovisi o subjektivnoj procjeni Suda izloženih dokaza.
- Koji troškovi ne priznaju po poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije?
Govorimo o troškovima navedenim u članku 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije. To uključuje plaćanja koja nose besplatnu karakter: materijalna pomoć, jednokratni doplatak za povlačenje veterana rada. Može se preporučiti poreznom obvezniku u formuliranju uvjeta plaćanja, izbjegavanje korištenja fraza koje se nalaze u članku 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Neka plaćanja omogućit će pridržavanje troškova dodatni uvjeti, Na primjer, konsolidiranje u radu ili kolektivnim ugovorima o troškovima u obliku slobodne ili povlaštene prehrane radnika, plaćanje zaposlenika na mjesto rada i leđa učiniti takve troškove razumne.
- ili možda situacija kada je troškovi troškova dopušteno industrijskim zakonodavstvom, a oni se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe?
Takvi su primjeri pronađeni. Podstavka 7. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije s drugim troškovima vezanim za proizvodnju i provedbu, poziva troškove osiguravanja normalnih radnih uvjeta predviđenih zakonom.
Odobren na temelju Zakona o radu Ruske Federacije redoslijedom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 01.03.2012. No. 181N "Tipični popis godišnje provodi poslodavac mjera za poboljšanje uvjeta i zaštite rada A smanjenje profesionalnih razina rizika "osigurava događaje usmjerene na razvoj fizičke kulture i sporta u kolektivima rada.
Unatoč tome, troškovi organizacija za plaćanje zaposlenika u sportskim dijelovima, krugovima ili klubovima ne mogu se uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice, budući da je izravna zabrana utvrđena stavkom 29. članka 270. Porezne komeneru Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 10/13/2014 br. 03-03-06 / 1/52376).
Za porezne svrhe može se organizirati iznos troškova. Kompenzacija za korištenje osobnih automobila i motocikala u službenim putovanjima, koji je utvrdio Uredbom Vlade Ruske Federacije 08.02.2002 br. 92, prihodi neće smanjiti.
Još jedna situacija s izdacima za gorivo i maziva. Ovi troškovi odražavaju se ili kao materijalni troškovi (podstavak 5. stavka 1. članka 254. Porezne kodeksa Ruske Federacije), ili kao ostali troškovi koji se odnose na proizvodnju i provedbu (podstavak 11. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruska Federacija - trošak održavanja usluga prijevoza). Stopa potrošnje goriva i maziva na cestovnom prijevozu, stupio na snagu Reda Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. godine. AM-23-P, pod oporezivanjem nije obvezno. Drugim riječima, troškovi goriva i maziva uzimaju se u obzir u stvarnom iznosu (pismo Ministarstva financija Rusije 22. lipnja, 2010. br. 03-03-06 / 4/61).
- Što znači dokumentarna potvrda o troškovima?
To znači dostupnost dokumenata sastavljenih u skladu sa zakonodavstvom. Štoviše, dokumenti koji su predviđeni za registraciju odgovarajuće potrošnje. Korištenje drugih dokumenata može samo neizravno potvrditi brzinu protoka. Dakle, u odnosu na troškove plaćanja za ulaznice za odlomak stečeno u mrtvom obliku (elektronička karta), oslobađajuće dokumente su:
- za željezničku ulaznicu - kontrolni kupon elektroničke putne isprave (ulaznica) (ekstrakt iz automatiziranog sustava upravljanja putničkom prometom na željeznički promet), dobiven u u elektroničkom obliku na informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži;
- za automatizirano ulaznice informacijski sistem Registracija zračnog prijevoza Ruta / primitak elektroničkog dokumenta (zrakoplovne karte) na papiru, koji sadrži troškove leta, pass ukrcaja, potvrđujući izvještajnu osobu na ruti koja je naznačena u elektroničkom letu. U nedostatku kupova za slijetanje, usluga se može potvrditi potvrdom o zračnom prijevozniku (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. prosinca 2017. br. 03-03-Rz / 84409).
- Jesu li troškovi na transakciji uzeti u obzir ako ugovor između stranaka nije? Plaćanje se vrši na računu.
Da, praksa pridruživanja ugovornih odnosa bez izrade ugovora kao poseban dokument postoji. Ugovor nije primarni dokument.
Međutim, potrebno je uzeti u obzir odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije koje zahtijevaju obvezni zaključak ugovora. Takve se odgovornosti uspostavljaju za prodaju nekretnina, zakupa, kredita, osiguranja i broja drugih transakcija. Neuspjeh u skladu s uvjetom pisanog oblika ugovora može podrazumijevati priznavanje transakcije nevažeće.
Računovodstvo troškova ne sprječava potpisivanje ugovora nakon rada u provedbi odredbi u ugovoru o primjeni ugovora s odnosima stranaka koje proizlaze prije sklapanja. Naravno, pod uvjetom da su primarni dokumenti ispravno ukrašeni (pismo savezne porezne službe Rusije 10. listopada 2016. br. SD-4-3 / 18888).
Imajte na umu da ponekad izravno od poreznog zakonika Ruske Federacije propisuje prisutnost određenog dokumenta kao potrošnje potvrde. Na primjer, sporazum s obrazovnim ustanovama - za troškove za obuku zaposlenika (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.11.2012. 03-03-06 / 2/121).
Prilikom kupnje usluga (obuka, oglašavanja), prava vlasništva putem interneta, pisani sporazum ne može se zaključiti, već se neće izdati u elektroničkom obliku tako što će standardne uvjete utvrđene na web-mjestu umjetnika. Troškovi će potvrditi platne dokumente, ispisanu i certificiranu stranicu elektroničke korespondencije, što ukazuje na narudžbu i primitak usluge, screenshotove (kao indirektne potvrde troškova).
- Kako potvrditi pružanje usluga Ako ne postoji čin?
Za porezne svrhe, sastavljanje bilateralnog zakona kojim se potvrđuje činjenica pružanja usluga nije obvezna, ako zakonom nije drugačije određeno. Postupak utvrđen po poglavlju 25. Ruske Federacije Postupak za priznavanje dohotka - Troškovi u okviru metode obračuna predviđaju određivanje datuma primitka prihoda (rashodi) u situacijama u kojima nedostaju djela.
Ako zakonodavstvo ne zahtijeva prikupljanje akata i uvjet za prikupljanje djela usluga koje se navode u ugovoru, naknada prema ugovoru će se uzeti u obzir u prihodima i rashodima u skladu s člancima 271, 272. Poreznog zakona i računovodstva politike u porezne svrhe. Pauplatni dokumenti mogu potvrditi troškove.
- Može li priznati troškove dokumenta koji je sastavljen u elektroničkom obliku?
Naravno. Primarni računovodstveni dokument može se prikupljati u obliku elektroničkog dokumenta potpisanog elektroničkim potpisom.
Elektronički dokument potpisan od bilo koje vrste elektronički potpis, potvrđuje troškove ako zakonodavstvo ne predviđa pripremu dokumenta na papiru (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.05.2015. 07-01-06 / 25701). Kako bi se potvrdili troškovi, autentičnost elektroničkog primarnog dokumenta potpisanog jednostavnim i (ili) ojačanim elektroničkim potpisom mora se osigurati s prisutnošću u odgovarajućem sporazumu između ugovornika postupka za provjeru elektroničkih potpisa (pismo od Savezna porezna služba Rusije od 19.05.2016. SD-4-3 / 8904).
Prepoznati troškove koje je potvrdio elektronički dokument opći nalog: Datum priznavanja bit će datum formiranja dokumenta (pismo Ministarstva financija Rusije od 13.02.2017. 03-03-06 / 1/7663).
Kada poražete poreznog obveznika, dokumenti sastavljeni u elektronički obrazac Prema utvrđenim FTS formatama, oni se šalju poreznom tijelu.
Ako se dokumenti sastave u elektroničkom obliku ne na utvrđenim formatima, tada na zahtjev poreznog tijela prikazani su na papiru u obliku ovjerene kopije s oznakom na potpisivanju dokumenta kvalificiranim elektroničkim potpisom ( Pismo Ministarstva financija Rusije od 11. siječnja 2012. br. 03-02-07 / 1 jedan).
Produživat će se praksa korištenja elektroničkih formata. FNS je ovlašten od strane ovlasti za odobrenje formata dokumenata podnesenih iz poreznih obveznika podnesenih poreznom tijelu u elektroničkom obliku na TKK-u.
- Koje informacije trebaju sadržavati primarni dokument?
Svaka činjenica ekonomskog života organizacije izdaje primarni dokument. Na temelju grupiranih primarnih računovodstvenih dokumenata formiraju se porezni računovodstveni podaci.
Za neke iznimke, samostalno određuje oblik primarnih računovodstvenih dokumenata. U stavku 2. članka 9. Saveznog zakona iz 6. prosinca 2011. br. 402-FZ "o računovodstvu" kao obvezni detalji primarnog računovodstvenog dokumenta:
- naziv dokumenta;
- datum pripreme dokumenata;
- ime ekonomski predmetdonošenje dokumenta;
- sadržaj činjenice ekonomskog života;
- veličinu prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života s naznakom mjernih jedinica;
- naziv položaja osobe (osobe) počinjeno (počinjeno) transakciju, poslovanje i odgovorno (odgovorno) za ispravnost njegovog dizajna ili imena položaja osobe (odgovoran) za ispravnost izvršenja vidnog događaja;
- potpise tih osoba koje ukazuju na svoja prezimena i inicijale ili druge pojedinosti potrebne za identifikaciju tih pojedinaca.
Uz pravilno popunjavanje primarnog računovodstvenog dokumenta svih obveznih detalja, nedostatak tiskanja (pečata) organizacije (organizacija) nije osnova za odbijanje priznavanja relevantnih troškova u troškovima poreza na dobit (pismo savezne porezne službe Rusija je od 13. siječnja 2016. br. SD-4 3 / [Zaštićeno e-poštom]).
- A ako su pogreške dopuštene pri izradi dokumenata?
U primarnom računovodstvenom dokumentu dopuštene su ispravke ako savezni zakoni ili regulatorne pravne akte državne uredbe tijela računovodstva.
Ako su pogreške u primarnim dokumentima beznačajne, onda se troškovi mogu uzeti u obzir i bez krpanja. Nepotrebne pogreške koje ne ometaju identifikaciju:
- stranke transakcije, predmet transakcije (imena robe, radova, usluga, imovinskih prava), transakcijske cijene. To je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 28.08.2014. 03-03-10 / 43034, od 04.02.2015. 03-03-10 / 4547;
- osobe koje su potpisale čekove robe (definicija oružanih snaga Ruske Federacije 09.03.2016. 302-kg16-450).
Savezni zakon "o računovodstvu" ne predviđa zamjenu početnog računovodstvenog dokumenta koji je prethodno usvojen od strane novog dokumenta.
Za ispravljanje pogrešaka FNS-a, smatra da je moguće sastaviti novu instancu dokumenta, što ukazuje na broj i datum dokumenta prije ulaska u popravke, kao i broj i datum ispravljanja (pismo od 05.03.2018. SD- 4-3 / [Zaštićeno e-poštom]). To jest, bit će početni dokument i ispravke (ispravan tekst dokumenta).
- Ako se izvorni dokumenti prebacuju na porezni obveznik, pretpostavimo Sudu, što potvrditi troškove?
Kopiju tih dokumenata. Sam poreznog obveznika može osigurati primjerak (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. siječnja 2011. br. 03-03-06 / 1/15). Na kopiji koja je pohranjena na poreznom obvezniku, moguće je odrediti mjesto izvornog dokumenta.
Usput, slična metoda - Proizvodnja certificirane kopije može se preporučiti kada postoji mogućnost da se tijekom vremenskih pokazatelja odražava na izvornom dokumentu, kažu, recimo, Ček gotovineće postati nečitljivi. U tom slučaju, izvorni i kopija takvog dokumenta je pohranjena zajedno.
- kako to učiniti ako se proizvod ili usluga kupuju od strane ugovorne strane i dokumenti su sastavljeni na stranom jeziku?
Jer se u Rusiji računovodstvo provodi na ruskom, tada primarno računovodstveni dokumentiSastavljen na stranom jeziku mora imati prijevod na ruski.
Dakle, primarni dokumenti sastavljeni na stranom jeziku i primljeni od strane ugovorne strane ili dokumente potvrđuju, posebno, borave u stranom poslovnom putovanju, sastavljenom na stranom jeziku, treba prevesti na ruski. Prijevod možete obavljati zaposlenici poreznog obveznika ili profesionalni prevoditelj. Postoji dovoljno prijevoda samo onih pokazatelja koji utječu na oporezivanje (pismo Ministarstva financija Rusije 14. rujna 2009. br. 03-03-05 / 170). Ako govorimo o tipičnom obliku, onda se prijevod može izvesti jednom, a naknadni prijevod samo promjenjivih pokazatelja se provodi (pismo Ministarstva financija Rusije od 03.11.2009. 03-03-06 / 1/725).
- Koje su značajke povezane s pohranom dokumenata koje potvrđuju troškovno računovodstvo?
Ukupni rok trajanja dokumenata, uključujući elektroničke dokumente, je 4 godine (podstavak 8. stavki 1. članka 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovo razdoblje treba izračunati od trenutka završetka poreznog razdoblja, u kojem je dovršeno troškovno računovodstvo. Na primjer, za troškove amortizacije. Skladištenje primarni dokumentiodražava formiranje početni trošak Amortizirana imovina izračunava se od trenutka kada je amortizacija dovršena u poreznom računovodstvu.
U nk rf posebni rokovi Spremište. Prema stavku 4. članka 283. Porezne kodeksa Ruske Federacije, prilikom prijenosa gubitaka u budućnost, porezni obveznik je dužan voditi dokumente koji potvrđuju iznos gubitka nastalih, tijekom cijelog razdoblja kada smanjuje poreznu osnovicu tekuće Porezno razdoblje (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2018. br. 03-03-06 / 1/2598).
U isto vrijeme, članak 29. saveznog zakona "o računovodstvu" propisuje dokumente računovodstvena politika, Ekonomski standardi subjekta, drugi dokumenti koji se odnose na organizaciju i računovodstvo računovodstva, uključujući sredstva koja pružaju reprodukciju elektroničkih dokumenata, kao i autentifikaciju elektroničkog potpisa, za pohranu najmanje 5 godina nakon godine, u kojem su se koristili za prikupljanje računovodstva (financijsko) izvještavanje za posljednji put.
U skladu sa Zakonom o arhivskom poslovanju, postoje njegovi dokumenti za skladištenje dokumenata. Redoslijed Ministarstva kulture Rusije 25. kolovoza, 2010 br. 558 "na odobrenje" Popis arhivskih dokumenata upravljanja modelom formiran u procesu vladine agencije, Lokalne vlasti i organizacije, navodeći uvjete skladištenja "" utvrđeno da se, na primjer, dokumenti o amortizaciji dugotrajne imovine čuvaju stalno.
