OJSC arsenal (primjer)
od 1. siječnja 2013
Svrha analize financijskih izvještaja sastavljenih u skladu s MSFI je dobiti ključne karakteristike financijskog stanja i financijskih rezultata Društva za formiranje odgovarajuće procjene postignute razine poslovne učinkovitosti, identificiranje i kvantificiranje utjecaja vanjskog i unutarnji čimbenici, kao i opravdavajući tekuće i strateške poslovne planove.,
1. Izvješćivanje. Ukupna procjena financijske situacije poduzeća vrši se pomoću sustava posebni koeficijenti, Najviše financijski koeficijenti Izračunato u skladu s dva glavna obrasci za izvješćivanje - računovodstvena bilanca i izvješće o prihodima
Bilančna tvrtka
| Naziv članka | 01.01.2013 | 01.01.2012 | ||||
| Imovina - imovina. | ||||||
Trenutna imovina (trenutne alati) - Trenutna imovina |
||||||
Novac i njihovi ekvivalenti - |
368828 | 104238 | ||||
Kratkoročna ulaganja - |
8231 | 152612 | ||||
Računi za potvrdu - |
426937 | 340691 | ||||
Izmijeniti sumnjivi dugovi – |
0 | 0 | ||||
| 426937 | 340691 | |||||
Dionice - |
152197 | 138649 | ||||
Nedovršena proizvodnja - |
355126 | 323513 | ||||
Roba za prodaju - |
0 | 0 | ||||
Gotovi proizvodi – |
507323 | 462162 | ||||
Troškovi prodaje - |
0 | 0 | ||||
| 1014646 | 924324 | |||||
Prepaid troškovi - |
14580 | 7219 | ||||
| 1833222 | 1529084 | |||||
Ne-necificira (dugotrajna) imovina - |
||||||
Dugoročna ulaganja – |
355593 | 148001 | ||||
Stalna sredstva - |
893354 | 880194 | ||||
Obračunate trošenje - |
607168 | 565603 | ||||
| 286186 | 314591 | |||||
Nematerijalna imovina - |
63939 | 5877 | ||||
Obračunate trošenje - |
58863 | 0 | ||||
| 5076 | 5877 | |||||
Odgoditi porezna imovina – |
11323 | 29078 | ||||
Ostali dužnici - |
0 | 0 | ||||
| 658178 | 497547 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
| Odgovornost - Obveze | ||||||
Tekuća odgovornost - |
||||||
Obvezene obveze - |
||||||
Računi i računi za plaćanje - |
907014 | 349607 | ||||
Dug plaća - |
0 | 321706 | ||||
Porezne dugove - |
0 | 138300 | ||||
Dug o dividendi - |
6254 | 5371 | ||||
Procijenjene rezerve - |
56550 | 28682 | ||||
| 62804 | 494059 | |||||
Prihodi budućih razdoblja - |
2289 | 1692 | ||||
Trenutni dio dugoročnog duga - |
0 | 289370 | ||||
| 972107 | 1134728 | |||||
Dugoročne dužnosti - |
||||||
Dugoročni krediti - |
0 | 0 | ||||
Odgoditi porezne obveze – |
20933 | 20170 | ||||
| 20933 | 20170 | |||||
| 993040 | 1154898 | |||||
| Vlastiti kapital - vlasnički kapital | ||||||
Uloženi kapital - |
48156 | 46754 | ||||
Akumulirana neto dobit - |
839853 | 242903 | ||||
Drugi akumulirani kumulativni prihod - |
610351 | 582076 | ||||
| 1498360 | 871733 | |||||
| 2491400 | 2026631 | |||||
Izvješće o dobiti na temelju razvrstavanja troškova za funkcije
| Indikator | za 2012. godinu. | za 2011. godinu. | ||
Prihodi od prodaje - |
8207745 | 6263775 | ||
Trošak ostvarenih proizvoda (radova, usluga) - |
3392146 | 2667088 | ||
Bruto dobit - |
4815599 | 3596687 | ||
Ostali poslovni prihodi - |
157072 | 131161 | ||
Troškovi prodaje - |
3877503 | 3513105 | ||
Administrativni troškovi - |
150570 | 137796 | ||
|
181210 | 195239 | ||
Dobit od operacija - |
763388 | -118292 | ||
Financijski troškovi - |
28206 | 19022 | ||
|
24510 | 16064 | ||
Dobit prije oporezivanja - |
759692 | -121250 | ||
Troškovi poreza - |
126578 | 29791 | ||
|
633114 | -151041 | ||
Izvanredni članci - |
||||
Neto dobit za razdoblje - |
633114 | -151041 | ||
Izvješće o dobiti na temelju razvrstavanja troškova u suštini
| Indikator | za 2012. godinu. | za 2011. godinu. | ||
Prihodi od prodaje - |
8207745 | 6263775 | ||
Ostali poslovni prihodi - |
157072 | 131161 | ||
Promjene u zalihama gotovih proizvoda i nedovršene proizvodnje - |
76774 | 0 | ||
Trošak sirovina i materijala - |
6789891 | 6317989 | ||
Troškovi osoblja - |
589933 | |||
Troškovi amortizacije - |
117169 | |||
Troškovi kupnje gotovih proizvoda - |
0 | |||
Ostali troškovi poslovanja - |
181210 | 195239 | ||
Dobit iz poslovnih aktivnosti - |
763388 | -118292 | ||
Financijski troškovi - |
28206 | 19022 | ||
Prihodi od dividendi i interesa - |
24510 | 16064 | ||
Dobit prije oporezivanja - |
759692 | -121250 | ||
Porez i njih slična plaćanja - |
126578 | 29791 | ||
Dobit nakon oporezivanja - |
633114 | -151041 | ||
Izvanredni članci - |
||||
Neto dobit za razdoblje - |
633114 | -151041 | ||
2. Strukturna analiza. Jedna od važnih značajki stupnja učinkovitosti poduzeća za određeno razdoblje je ekonomska struktura prihoda, koja dolazi od kupaca. Vertikalna analiza također se provodi u skladu s računovodstvenom bilancom za procjenu strukturne dinamike imovine poduzeća i izvora njihovog obrazovanja.
Vertikalna analiza prihoda
| Indikatori | Struktura odgovora u postotku za izvještajnu godinu | Struktura odgovora u postocima za posljednje |
Prihodi od prodaje |
100 | 100 |
Trošak ostvarenih proizvoda (radova, usluga) |
41.33 | 42.58 |
Bruto dobit |
58.67 | 57.42 |
Ostali poslovni prihodi |
1.91 | 2.09 |
Troškovi prodaje |
47.24 | 56.09 |
Administrativni troškovi |
1.83 | 2.2 |
Ostali troškovi poslovanja |
2.21 | 3.12 |
Dobit od operacija |
9.3 | -1.89 |
Financijski troškovi |
0.34 | 0.3 |
Prihodi od dividendi i interesa |
0.3 | 0.26 |
Dobit prije oporezivanja |
9.26 | -1.94 |
Porezni troškovi |
1.54 | 0.48 |
Dobit nakon oporezivanja |
7.71 | -2.41 |
Izvanredni članci |
||
Neto dobit za razdoblje |
7.71 | -2.41 |
Rast udjela neto dobiti u prihodima poduzeća bio je povezan s:
Grafikon strukturnih promjena u izvješću profila
| 01.01.2012 | 01.01.2013. |  |
Strukturirana računovodstvena bilanca
| Indikatori bilance | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
IMOVINA |
||
Trenutna imovina |
||
1. Novac i njihovi ekvivalenti |
14.8 | 5.14 |
2. kratkoročno ulaganje |
0.33 | 7.53 |
3. Računi za potvrdu |
17.14 | 16.81 |
| 40.73 | 45.61 | |
4.1. Sirovine i materijali |
6.11 | 6.84 |
4.2. Nedovršena proizvodnja |
14.25 | 15.96 |
4.3. Prodaja robe |
0 | 0 |
4.4. Gotovi proizvodi |
20.36 | 22.8 |
4.5. Troškovi prodaje |
0 | 0 |
5. Prepaid troškovi |
0.59 | 0.36 |
6. i t o kratkotrajnoj imovini |
73.58 | 75.45 |
Dugotrajna imovina |
||
7. dugoročna ulaganja |
14.27 | 7.3 |
8. Stalna sredstva |
11.49 | 15.52 |
9. Nematerijalna imovina |
0.2 | 0.29 |
10. Odgođena porezna imovina |
0.45 | 1.43 |
11. Ostali dužnici |
0 | 0 |
12. i t o imovini dugotrajne uporabe |
26.42 | 24.55 |
13. U T npr. O imovini |
100 | 100 |
Financijske obveze i vlasnici kapitala |
||
Trenutni kratkoročni financijske obveze |
||
14. Računi i računi za plaćanje |
36.41 | 17.25 |
15. obračunate obveze |
2.52 | 24.38 |
15.1. Dug plaća |
0 | 15.87 |
15.2. Porezni dug |
0 | 6.82 |
15.3. Dug po dividendi |
0.25 | 0.27 |
15.4. Procijenjene rezerve |
2.27 | 1.42 |
16. Dohomi budućih razdoblja |
0.09 | 0.08 |
17. Trenutni dio dugoročnog duga |
0 | 14.28 |
18. i T o kratkoročnim financijskim obvezama |
39.02 | 55.99 |
Dugoročne financijske obveze |
||
19. Dugoročni krediti |
0 | 0 |
20. Odgođena porezna obveze |
0.84 | 1 |
21. i T o dugoročnim financijskim obvezama |
0.84 | 1 |
22. i T o financijskim obvezama |
39.86 | 56.99 |
Vlasnici kapitala |
||
23. uloženi kapital |
1.93 | 2.31 |
24. Akumulirana neto dobit neto |
33.71 | 11.99 |
25. Ostalo akumulirani kumulativni prihod |
24.5 | 28.72 |
26. i t o kapitalu vlasnika |
60.14 | 43.01 |
27. U I npr o financijskih obveza i kapitala vlasništva |
100 | 100 |
Vertikalna analiza ravnoteže omogućuje nam da zaključimo promjenu u izvorima financiranja imovine poduzeća i o očuvanju strukture ulaganja u različite vrste imovine.
Za analizirano razdoblje, Društvo je povećalo ukupnu bilančnu vrijednost svoje imovine za 46.4769 tisuća rubalja. ili za 22,93%.
To povećanje bilo je posljedica povećanja ulaganja u dugoročne vrste imovine, što bi trebalo imati pozitivan učinak na proizvodni potencijal poduzeća.
Možemo razgovarati o poboljšanju financijskog stanja poduzeća za izvještajnu godinu, budući da je promjena imovine na 134,83% osigurana na račun vlastitih izvora.
Faktori imovine poduzeća
| Indikatori | Veličina rasta imovine | Specifično sudjelovanje |
1. Opća promjena vrijednost ravnoteže Imovina |
464769 | 100 |
uključujući i troškove izvora |
||
2. Kratkoročne financijske obveze |
-162621 | -34.99 |
3. Dugoročne financijske obveze |
763 | 0.16 |
4. vlastiti kapital |
626627 | 134.83 |
Prioritetno financiranje imovine na štetu vlastitog kapitala pruža poduzeću veću neovisnost od vjerovnika. Trebalo bi ga imati na umu da u slučajevima jeftinih kreditnih resursa, na niskoj razini kamatna stopa Kružni kapital i velike brzine sredstava za poduzeća profitabilno privlače značajna pozajmljena sredstva u prometu i učinkovito koriste veliku financijsku polugu.
Dijagram strukturne ravnoteže
| 01.01.2013. | 01.01.2012 |
| strukturna imovina |  |
 |
| struktura odgovornosti |  |
 |
3. Evaluacija likvidnosti. Likvidnost (likvidnost) znači prisutnost dovoljnog broja alati za plaćanje za plaćanje razdoblja vjerovnika i plaćanje nepredviđenih troškova kada su prikazani.
Koeficijent likvidnosti
| Naziv indikatora | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
Podaci o analizi izvora |
||
Trenutna imovina - kratkotrajna imovina (CA) |
1833222 | 1529084 |
Tekuće obveze - kratkoročne obveze (CL) |
972107 | 1134728 |
Novac - gotovina |
368828 | 104238 |
Kratkoročna ulaganja u vrijednosne papire - |
8231 | 152612 |
Potraživanja - potraživanja (R) |
426937 | 340691 |
Provedba - prodaja (i) |
8207745 | 0 |
Trošak prodane robe - Trošak prodaje (CS) |
3392146 | 0 |
Računi primaju račune (AR) |
383814 | |
Materijalne zalihe - Inventar materijala (MI) |
145423 | |
Koeficijenti likvidnosti |
||
Kvota trenutna sredstva – |
1.89 | 1.35 |
Omjer kazneno-likvidnosti - |
0.83 | 0.53 |
Omjer novčane likvidnosti - |
0.38 | 0.09 |
Profesionalni kapital - radni kapital (WC \u003d CA-CL) |
861115 | 394356 |
Kaluzatorski omjer prometa - |
21.38 | x. |
Koeficijent prometa materijalnih rezervi - |
23.33 | x. |
Jedna od najvažnijih ekonomskih obilježja operativnog financijskog stanja poduzeća je "radni kapital" vrijednost. Ovaj pokazatelj odražava iznos financiranja. trenutna imovina Vlastiti vlasnici kapitala poduzeća. Relativna sigurnost poduzeća "Profesionalni kapital" mjeri se pomoću "Kvaliteta kvota"
Od kraja izvještajne godine, "radni kapital" je 861115 tisuća rubalja. U isto vrijeme, carinska kvota iznosila je 1,89
Hitna omjer likvidnosti je konzervativnija (u usporedbi s kvotom obrtnog kapitala) likvidnosti, kada su najmanje tekući članci (zalihe i prepaid troškovi) isključeni iz kratkotrajne imovine). Na dan analizirane ravnoteže, poduzeće za 1 rublja dug je dostupan 83 kopeck mobilne platne sadržaje za njihovo plaćanje.
Omjer novčane likvidnosti pokazuje koliko je trenutne obveze tvrtke pokrivene najlikvidnijom imovinom - gotovinom. To je najružni kriteriji za likvidnost organizacije. U poduzeću, na račun novca, može se otplatiti 38% kratkoročnih pozajnih obveza.
Koeficijent prometa izračuna karakterizira količinu potraživanja i učinkovitosti kreditna politika tvrtke. Za poduzeće, ovaj koeficijent pokazuje da je u prosjeku, sredstva u izračunima okrenula oko 21,38 puta. To znači da je poduzeće moralo pričekati oko 16,84 dana za otplatu komercijalnog zajma.
Inventar promet ukazuje na relativnu veličinu materijalnih rezervi. Od razdoblja rezervi i brže se okreću, manje je gotovina od tvrtke donirana. Povećanje rezervi može značiti da svaki faktor sprječava prodaju proizvoda. Koeficijent prometa materijala za poduzeće iznosio je 23.33.
4. Profitabilnost (profitabilnost) - sposobnost dobivanja prihvatljive razine dobiti. Koeficijenti profitabilnosti koriste se za procjenu učinkovitosti gospodarske aktivnosti poduzeća.
Sažetak koeficijenata profitabilnosti
| Naziv indikatora | za 2012. godinu. | za 2011. godinu. |
Profitabilnost imovine |
0.28 | x. |
Prodaja prodaje / profita |
0.08 | -0.02 |
Koeficijent prometa imovine |
3.63 | x. |
Profitabilnost kapitala vlasnika |
0.53 | x. |
Profitabilnost općih ulaganja u poduzetništvo |
0.55 | x. |
LEVERGE (poluga) |
-0 | x. |
Povratak na imovinu - najčešće korištenu mjeru profitabilnosti tvrtke. Indikator se izračunava kao omjer neto dobiti prosječna godišnja vrijednost Imovina (roa \u003d np: taavrg).
Za svaku rublje ugrađena u imovinu, poduzeće u razdoblje izvješćivanja Primio 28 kopecks. Dobit, što ukazuje na sposobnost generiranja dobiti i učinkovitosti korištenja sredstava.
Profitabilnost Prodaja / dobit stopa (povrat na prodaju / neto dobit marže) pokazuje koliko je neto dobit sadržana u svakom dolaru (ili drugoj monetarnoj jedinici) prodaje (ROS \u003d NP: s). Čak i razlika u 1-2% može značiti razliku između uobičajene i vrlo profitabilne godine.
Neto dobit na rubu provedbe povećala se za 10 policajaca., Što ukazuje na povećanje učinkovitosti glavne aktivnosti.
Promet imovine Koeficijent određuje kako se učinkovito imovina koristi za povećanje prodaje (AT \u003d S: TAAVRG). U izvještajnom razdoblju, kako bi dobili prihod od 8207745 rubalja, imovina je trebala pretvoriti 3,63 puta.
Povrat kapitala vlasnika (povrat kapitala) karakterizira razinu dohotka izbačena iz kapitalnog ulaganja od strane vlasnika u ovom poduzeću (ROE \u003d NP: Eavrg).
Za poduzeće, iznos profitabilnosti kapitala vlasnika jednak je 53%. Akumulacija tvrtke iznosila je 53 kopecks. Za jednu rubnu vlastitog ulaganja. To je prilično visoka vrijednost profitabilnosti.
Profitabilnost ukupnih ulaganja u poduzeća (povrat ulaganja) osmišljena je kako bi odražavala profitabilnost ulaganja u imovinu poduzeća (ROI \u003d Nopat: (eQ + Ltd)). Prema izvješću o stanju i prihoda, taj je omjer definiran u iznosu od 55%.
Vrijednost pokazatelja profitabilnosti ulaganja u imovinu ukazuje na to da su 55 kopeck dobivene u analiziranoj godini. Prihodi od svake rublje svih ulaganja (vlastiti i posuđeni privučeni), izrađeni u ovom poduzeću.
LEVERGE (poluga) je razlika u vrijednosti profitabilnosti vlastitog kapitala i ukupne ulaganja u imovinu poduzeća. Na analiziranom poduzeću, Levevidge je -2%. Prema tome, povećanje profitabilnosti vlasnika kapitala poduzeća privlačenjem kreditnih resursa u promet je -2%.
5. Solventnost (financijska odgovornost) - sposobnost poduzeća za otplatu svojih financijskih obveza.
Sažetak tablice dugoročnih pokazatelja solventnosti
| Naziv indikatora | za 2012. godinu. | za 2011. godinu. |
Omjer posuđenog kapitala prema vlastitim |
0.66 | 1.32 |
Koeficijent kredita |
23.45 | -6.94 |
Koeficijent duga (omjer duga) |
0.4 | 0.57 |
Odnos posuđenog kapitala na vlastitu (dug u kapital) pokazuje omjer privučenih resursa i dionica (DTER \u003d L: e).
Ovaj omjer se smanjio s 1,32 na 0,66.
Kamatna stopa kamatna stopa kamatna stopa (omjer pokrivenosti kamata) jedan je od pokazatelja stupnja sigurnosti vjerovnika od beskrupuloznih obveznika (Tie \u003d EBIT: INT).
Povećana je sigurnost kamata na zajmove, što se objašnjava povećanjem iznosa neto dobiti koju poduzima poduzeće.
Omjer duga (dug omjer) prikazuje udio imovine koja se financira pozajmljenim sredstvima i odražava stupanj sigurnosti vjerovnika (DR \u003d L: TA).
Udio posuđenog kapitala u financiranju imovine Društva pao je s 57% na početku godine na 40% na kraju godine.
2020-03-18 1751
Prednosti izrade financijskih izvještaja u okviru MSFI za većinu korisnika su očite. Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja osmišljeni su kako bi odražavali stvarno stanje tvrtke - to je zainteresirano za inozemne i nacionalne investitore. Da bi se podaci trebali provjeriti i dovesti svoje plodove, na kraju prikupljanja podataka, revizija izvješćivanja na MSFI i njegova analiza dolazi. Koja su razlika između tih procesa? Tko ih drži? Zašto su tako važni za financijski uspjeh tvrtke? O tome - na.
Financijska analiza IFRS-a i revizije: Osnovna pitanja
Da biste razumjeli razlike između revizije i analize, dovoljno je postaviti četiri pitanja: što (podrazumijeva proces), zašto (održava se), koji (drži) i kako se (to se događa). Tako:
| Revizijski financijski izvještaji IFRS | ||
| Što: | provjerite izvješćivanje o njegovoj usklađenosti sa zahtjevima međunarodnih standarda | |
| Za što: | za potvrdu točnosti i adekvatnosti reflektiranih podataka | |
| Who: | Revizor je neovisan stručnjak; ne radi u društvu | |
| Kako: | u skladu s međunarodnim standardima revizije | |
Revizija prvog financijskog izvješćivanja pod MSFI-jevima
Zbog činjenice da mnoge tvrtke tek počinju prelaziti na MSFI, često revizori moraju provoditi reviziju financijskih izvještaja, koji se prvi put sastave na međunarodnim standardima.
Osim činjenice da je proces sastavljanja izvješća pod IFRS-om prilično kompliciran po sebi, njegov start ima niz dodatnih značajki. U tom slučaju, revizori prvo skreću pozornost na provedbu zahtjeva IFRS-a 1 "Prvo korištenje međunarodnih standarda financijskog izvještavanja". Tamo, osim uobičajenih kriterija za reviziju financijskih izvješća pod MSFI-jem, postoje i dodatni.
Revizija prvih financijskih izvješća u okviru MSFI-a uključuje:
- provjera ispravnosti određivanja datuma prijelaza na MSFI i prvo izvještajno razdoblje;
- dostupnost zahtjeva za usklađenost sa svim međunarodnim standardima financijskog izvješćivanja
- provjera ispravnosti procjene elemenata izvješćivanja na datum prijelaza
Revizija metoda za prijelaz na MSFI
U početnim razdobljima, jedna od dvije glavne metode koristi se za potpuno prijelaz na MSFI u formiranje financijskog izvješćivanja o međunarodnim standardima: metoda za transformaciju financijskih izvješća, sastavljenih u skladu s nacionalnim standardima ili metodom paralelnog izvješćivanja za međunarodne financijske izvještaje ,
Metoda transformacije
Koriste mnoge tvrtke zahvaljujući gospodarstvu i jednostavnosti. Transformacija - Postupak za sastavljanje izvješća u okviru MSFI-a Podešavanje izvješćivanja na temelju nacionalnih standarda.
Revizija financijskih izvješća sastavljenih metodom transformacije provodi se kroz procjenu sadržaja i kvalitete izgradnje modela transformacije i uključuje inspekciju sukladnosti transformacijskih postupaka utvrđenih u MSFI-u, kao i selektivnom aritmetičkom čeku izračuna.
Paralelno računovodstvo
To je dosljedan odraz svakog gospodarskog rada u izvješću odvojeno prema nacionalnim računovodstvenim pravilima i MSFI-jevima. Jer u tvrtkama koje koriste metodu paralelnog računovodstva, pri provođenju revizije izvještavanja MSFI-ja, izvještavanje više nije potrebno za nacionalna pravila, od svega gospodarsko poslovanje dosljedno se odražava na temelju međunarodnih standarda. Sastav, sadržaj financijskih izvještaja u okviru MSFI se proučava, razmatra se usklađenost izvješća o regulatornim dokumentima, prate se pokazatelji, jedna i pol popunjavanja financijskih izvješća.
Načelo neovisnosti revizora
Tijekom prijelaza Društva na MSFI među uslugama koje revizori mogu pružiti takve organizacije, kako revizija financijskih izvješća sastavljenih u okviru MSFI-a i savjete o pripremi financijskih izvješća u okviru MSFI-jesu. Međutim, u ovom slučaju, vrijedi se prisjetiti da jedna tvrtka ne može pomoći u pripremi financijskih izvještaja i provjeriti je, jer to proturječi zahtjevima međunarodnih revizijskih standarda. Načelo neovisnosti revizora važno je osigurati povjerenje u kvalitetu revizije.
Postupak revizije financijskih izvještaja sastavljenih na MSFI-u uključuje:
- izvješćivanje o potvrdi usklađenosti s međunarodnim standardima financijskog izvješćivanja;
- prikupljanje dokaza koji potvrđuju usklađenost financijskih izvještaja svim kriterijima za njegovu pripremu, pouzdanost i potpunost o otkrivanju informacija koje su u njemu;
- vrednovanje načela računovodstva u poduzeću;
- procjena financijskih izvješća u cjelini, sastavljajući izlaz u odnosu na predmet provjere, uključujući odraz faktora, kako bi se utvrdila koja je provedena
Financijska analiza izvješćivanja sastavljena u okviru MSFI-jeva
Dodijelite brojne glavne smjerove za izvješćivanje o MSFI-u:
- Analiza trenda - promjene se uspoređuju u pokazateljima financijskog izvješćivanja za određeno razdoblje. Optimalno razdoblje za istraživanje smatra se razdobljem od 5 godina, iako je moguće i više (ali u ovom slučaju, količina podataka koji se moraju usporediti) također se povećava.
- Postotak analiza - kao komparativna baza, koriste se pokazatelji druge organizacije iz "izvorne" industrije. U tom slučaju važno je ukloniti nedosljednost u veličini tvrtki. Kako bi se to osiguralo, vrijednosti pokazatelja izvješća o gubitku i dobit propisuju se kao postotak prodaje, dok su pokazatelji računovodstvene bilance od kamata na iznos svih imovine.
- Analiza informacija o segmentima - daje ideju korporativne strategije, omogućuje vam da procijenite važnost određenih segmenata tvrtke.
- Analiza na temelju financijskih koeficijenata - financijsko stanje se detaljno proučava, rezultati prethodnog financijske aktivnosti, kao i potencijal za suradnju s investitorima.
- Analiza gotovine - ponašanje za određivanje sposobnosti tvrtke da osigura višak novčane primitke Nad plaćanjima. Kao informacijska baza koristi izjavu o novčanom toku.
Analiza MSFI mora se provesti, fokusirajući se na konačni primatelj takvih informacija. Dakle, investitor će sigurno htjeti saznati razinu profitabilnosti vaše tvrtke, a vjerovniku je pokazatelj njegove likvidnosti.
Suvremeni tržišni odnosi karakterizira pogoršanje tržišnog natjecanja, tehnološke promjene u proizvodnji, kao i kontinuirani dolazak novih informacija. U takvim uvjetima, izvješćivanje o MSFI-ju, zajedno s pravovremenom revizijom i analizom takvog izvješćivanja, najbolja je opcija za stvaranje univerzalne "fasade" za vašu tvrtku, sposobnu za pružanje novih ulaganja i proširenje poslovanja.
Značajka formiranja civiliziranih tržišnih odnosa je pogoršanje tržišnog natjecanja, tehnološke promjene u proizvodnji, volumetrijski protok informacija, kontinuirane inovacije u poreznom i računovodstvenom zakonodavstvu. U suvremenim uvjetima, popraćeno provedbom različitih pristupa provedbi suvremene politike operativnog i strateškog upravljanja, značajan utjecaj na formiranje financijskih informacija o aktivnostima poduzeća je korištenje u praksi obračunanja međunarodnih standarda financijskih izvješća (u daljnjem tekstu - MSFI). Korištenje MSFI-a je zbog potrebe daljnjeg širenja poslovanja ulaganja u različite sfere nacionalno gospodarstvo zemlje.
Mogućnost korištenja MSFI u Rusiji predviđena je "koncept razvoja računovodstva i izvještavanja u Ruskoj Federaciji za srednjoročno", usvojen od strane Ministarstva financija Ruske Federacije 01.07.04, nakon ulaska u Prisiliti na teritoriju Ruske Federacije IFRS i njihovo pojašnjenje nastalo je ostvariti potrebu za transformacijom sadržaja i slijed analize računovodstvenog (financijskog) izvještavanja (u daljnjem tekstu - financijski izvještaji).
Međutim, na temelju inozemnih pristupa analizi financijskih izvještaja, koji se formiraju u skladu s MSFI, organizacije (poduzeća, tvrtka, poslovni subjekt) i domaće iskustvo stečeno u području financijskog izvješćivanja analize treba uzeti u obzir.
Dakle, u skladu s načelima MSFI-a, glavni cilj financijskih izvještaja je pružiti informacije o financijskoj situaciji, rezultate aktivnosti i promjene u financijskom položaju Društva.
MRS 1 Prezentacija financijskih država (MRS 1 Prezentacija financijskih država ", usvojena u novom izdanju 2003. godine, utvrđuje osnovu za podnošenje financijskih izvještaja opća namjena Kako bi se osigurala njegova usporedivost, kako s financijskim izvještajima poduzeća za prethodna razdoblja i uz financijske izvještaje drugih poduzeća. Ovaj standard opisuje opće zahtjeve za podnošenje financijskih izvještaja, preporuke za njegovu strukturu i minimalne zahtjeve za njegov sadržaj. U isto vrijeme, standard se daje definiciji financijskih izvješća, pozornost je privučena na činjenicu da je ova izjava namijenjena zadovoljavanju potreba tih korisnika koji nemaju mogućnost primati izvješćivanje pripremljene posebno kako bi se zadovoljile svoje posebne informacije potrebe.
Postupak odraz novčanih tokova Društva ogleda se u zasebnom standardu MSFI 7 "Stanja novčanog toka", 1992).
Prema MSFI, financijski izvještaji tvrtki uključuju sljedeći popis obrazaca:
Bilanca;
Izvješće o dobicima i gubicima;
Izvješće o kapitalnim promjenama;
Izvješće o novčanom tijeku;
Bilješke uz financijske izvještaje;
Zastupanje računovodstvena politika.
Osim navedenih financijskih izvješća, obrasci su prikazani u MSFI-u 1, standard odobrava odredbu dodatnih informacija u obliku financijskih i gospodarskih pregleda vodstva, opisujući karakteristike financijskog i ekonomskog uvjeta Društva za određeno razdoblje, procjenu čimbenika koji utječu na razinu poslovne učinkovitosti općenito i njegovu financijsku stabilnost.
Briga o financijskim izvještajima poduzeća je ključ uspješnog financijsko upravljanje Poduzeće na temelju uporabe analize. U novim uvjetima, financijska analiza provedena u poduzećima, kao sastavni dio financijskog upravljanja i revizije, od najveće je važnosti za širok raspon vlasnika, menadžera, investitora, analitičara i vjerovnika
Treba podsjetiti da je svrha analiza financijskih izvješća U skladu s MSFI-jem, to je da se dobiju ključne karakteristike financijskog stanja i financijskih rezultata Društva formirati adekvatnu procjenu postignute razine učinkovitosti poslovanja, identificiranje i kvantificiranje utjecaja vanjskih i unutarnjih čimbenika, kao i opravdavanje struje i strateški poslovni planovi.
Glavne zadaće analize financijskih izvješća mogu se pripisati na sljedeći način:
Proučavanje sastava i dinamike financijski izvori aktivnosti organizacije, uključujući praznina i obveze;
Cilj, sveobuhvatna procjena optimalne strukture odgovornosti računovodstvene bilance;
Proučavanje sastava, strukture i dinamike vlasništva organizacije s procjenom kvalitete imovine Društva;
Analiza razine likvidnosti imovine i solventnosti Društva;
Procjenu učinkovitosti kontrola novčanog toka;
Određivanje moguće prijetnje stečaja;
Procjenu razine i dinamike pokazatelja poslovanja;
Analiza pripravka, strukture, dinamike dohotka, troškova i dobiti Društva;
Analiza razine i dinamike pokazatelja profitabilnosti;
Procjena učinkovitosti politika dividendi i korištenje neto dobiti;
Potvrđivanje investicijske politike za privlačenje (plasman) kapitala;
Identifikacija i kvantitativna procjena utjecaja čimbenika na pokazatelje poslovanja;
Razvoj alternativnih opcija za optimalne odluke upravljanja usmjerenih na poboljšanje poslovne učinkovitosti.
Analiza publikacija ruskih znanstvenika posvećenih ovom problemu (M.I. Bakanova, S. Banngolz., L.A. BERNSTEIN, A.D Sheremet, M.V. Melnik, O.V.efimova, V.V. Kovaleva, itd.) o korištenju podataka o financijskim izvještajima sastavljenim u skladu s ruskim pravilima iu skladu s MSFI-jevima. Međutim, treba postojati izvrsni pristupi refleksiji informacija, koji su prvenstveno zbog različitih temeljnih razlika u formiranju ruskog i međunarodnog regulatorna bazaDizajniran za regulaciju postupka formiranja financijskih izvještaja u računovodstvenom sustavu.
Naravno, jedna od značajnih razlika između MSFI-a i RBBU je povijesno utvrđena razlika u ograničenoj svrsi primjene financijskih informacija. Dakle, financijski izvještaji koji se pripremljeni u skladu s MSFI-jem slijedi cilj - ispunjavanje zahtjeva za informacijama o vlasnicima organizacije i vanjskih korisnika (investitori, lenders, financijske institucije itd.). Ruske financijske izvještaje formiraju se u suštini u svrhu kontroliranja primjeraka. Upravo ta činjenica može se objasniti načelima formiranja računovodstvenih politika. ruska poduzeća, čija je orijentacija ispuniti zahtjeve regulatorni dokumenti U računovodstvu, a ne profesionalnu presudu računovođe.
U tom smislu, razmotrite glavne pristupe analizi izvješćivanja formiranim u skladu s MSFI. U tu svrhu obraćamo se najpoznatijim stranim istraživačima u području analize financijskog izvješćivanja organizacije i određuje postupak za provođenje financijske analize, dodjele dviju glavnih faza:
1. tumačenje financijskih izvještaja;
Analiza pojedinih financijskih izvješća.
Treba napomenuti da u međunarodnim standardima FASB (SFAC 5), izraz "interpretacija" definiran je kao "... jasnoća, objašnjavaju ili razvijaju standarde za računovodstvo i standarde izvješćivanja, podržavajući njihovu primjenu u računovodstvenim politikama." U objašnjenju, riječ "interpretacija" se tumači kao "... interpretacija, objašnjenje, objašnjenje značenja, značenja nečega."
Doista, pri analizi financijskih izvješća, njegovo tumačenjeu velikoj mjeri pomaže u cijeniti stvarnu ekonomska situacija Organizacije i izradu informacija sadržanih u izvješćivanju stvarno vrijedne i potrebne za donošenje odluka o nadležnim upravljanju. Svrha financijskih izvješća je otkriti i analizirati osnovne elemente računovodstvene politike, što može rezultirati odraz u objavljenom izvješćivanju o rezultatima koji se mogu razlikovati od stvarne ekonomske situacije u poduzeću.
Osim toga, u vezi s tumačenjem financijskih izvještaja Organizacije, utjecaj na svoje aktivnosti niza značajnih čimbenika, uključujući i karakteristike industrije organizacije, poslovne strategije i računovodstvene politike, alate, metode i metode financijskog izvješćivanja, Kvaliteta objavljivanja informacija u financijskim izvještajima, kao i prirodu odnosa između poduzeća. Razmislite detaljnije suštinu svake vrste analize.
Kada analizirate utjecaj sektorskih značajki aktivnosti Organizacije (sektorska analiza) usporedite rezultate aktivnosti Društva s uspostavljenom normom kako bi se odredila likvidnost poduzeća. Također, sektorska analiza nam omogućuje ispitivanje utjecaja Strategije Društva i čimbenika poslovnog okruženja za sadržaj financijskih izvještaja. U čemu ova vrsta Analiza pruža financijskim analitičarima i drugim korisnicima financijskog izvješćivanja prilično opsežnu komparativnu osnovu, pomaže poduzeću da razvije neku vrstu referentnih pokazatelja aktivnosti organizacije koje se uspoređuju trenutni rezultati Aktivnosti, financijsko stanje i investicijski potencijal poduzeća.
Pri analizi poslovne strategijepostoji procjena pojedinih pozicija ovog odjeljka, kao i znanstveno istraživanje i razvoj, dizajn proizvoda, organizaciju usluga ili procesa, proizvodnje, marketinga, prodaje i organizacije službi za korisnike). Kombinacija ovih komponenti ovisi o mogućnosti da se organizacija razvija u perspektivi ili održava proizvodnju na razini postignute, na temelju razvijene strategije vodstva cijena ili diferencijacije različitih vrsta.
Kada analizirate računovodstvene politikeKoji se u stranoj književnosti često naziva računovodstvena strategija, prije svega, saznajte sastav njegove strukture, sadržaja, metoda, koji u velikoj mjeri omogućuju vanjske financijske izvještaje da dobiju informacije o financijskom obavljanju poduzeća.
Problem upravljanja financijskim izvještajima poduzeća je relevantan. Dakle, u praksi računovodstva postoje dvije vrste tehnologije za upravljanje financijskim izvještajima organizacije:
Upravljanje izvješću o dobiti i gubitku, takozvanom upravljanju dobiti;
Upravljanje strukturom računovodstvene bilance poduzeća.
To je zbog činjenice da se financijski rezultati poduzeća mogu utjecati na nekoliko načina. Prvo, kada je moguće značajno utjecati na financijske rezultate aktivnosti Društva za određeno razdoblje u smjeru smanjenja ili povećanja. Drugo, dobit može biti pod utjecajem usklađivanja prihoda, čija je svrha smanjiti stupanj varijabilnosti zapisa o samoj knjigovodstvenoj dobiti. Upotreba ovih metoda omogućuje poduzeću neizravno utječe na određene članke bilance.
Kako bi se upravljali financijskim izvješćima, dodijeljena su tri metode (metode) koje se koriste za upravljanje financijskim izvještajima poduzeća, među kojima se može razlikovati sljedeće:
Prvo, izbor jedne od metoda računovodstva, posebice izbor metode za prikupljanje amortizacije, način procjene materijalnih i proizvodnih rezervi, kao i izbor na zadatku ili ne da pripisuju određene troškove za kapital kapitala, itd ,
Drugo, izbor računovodstvene vrijednosti, na primjer, promjena u iznosu od korekcije za beznadne dugove, uključivanje dijela troškova koji proizlaze u vezi s nepotpunim korištenjem proizvodnih objekata u troškovima proizvodnje, umjesto da ih pripisuju računu dobiti i gubitaka, korištenje rezervi kako bi se prilagodio financijski rezultat.
Treće, usvajanje prave odluke koja se odnosi na operativnu, investicijsku ili financijsku odluku, izbor alternativne verzije poslovanja iz skupa operacija.
Od velike važnosti za analitičke svrhe je formiranje visokokvalitetnih financijskih informacija, koje treba karakterizirati potrebnom razinom pouzdanosti, trebala bi biti neutralna, mora biti razborita, analitička priroda kako bi se donijele optimalne odluke uprave. Jednako važna karakteristika financijskih izvješća je kvaliteta njegovog objavljivanja. To je ta karakteristika koja vam omogućuje da usporedite različita poduzeća u takvim područjima kao razvoj računovodstvenih metoda i računovodstvene procjene, objašnjenja velikih promjena u računovodstvu i razinu njihove potpune objave. U procesu provođenja analitičkih postupaka, stupanj objavljivanja informacija može se istovremeno vrednovati u skladu s načelima i zahtjevima računovodstva i MSFI-jeva.
Kada analizirate utjecaj Financijski izvještaji o prirodi odnosa između poduzeća koji čine korporativnu skupinu, proučavanje tih odnosa i postupak njihovog razmišljanja u konsolidiranim financijskim izvještajima izloženi su studiji. korporativna grupa, To je zbog činjenice da u nekim slučajevima, računovodstvo može proturječiti prirodi odnosa između tvrtki Grupe. Osim toga, analiza zahtijeva određivanje prisutnosti svih povezanih društava kao dio konsolidirano izvješćivanje korporativne grupe i primjene u poduzeću relevantnih računovodstvenih metoda (konsolidacija, sudjelovanje u kapitalu ili računovodstvo za stvarne troškove), ovisno o dokazima o komunikaciji ,
Po završetku tumačenja financijskih izvješća, organizacija se nastavlja u drugu fazu njegove analize - izračunata analiza financijskih izvješća organizacije. U isto vrijeme treba dodijeliti dva glavna smjera:
- identificiranje potencijalnih čimbenika koji otežavaju usporedbu informacija o financijskim izvješćima;
- provođenje izračuna i procjenu dobivenih rezultata.
Na potencijalne čimbenike, moguće je usporediti informacije o financijskim izvještajima, promjenu privremenih granica fiskalne godine, različite datume izvješćivanja, promjene u sastavu i strukturi tvrtke, promjene računovodstvenih metoda, promjene u računovodstvu procjene, razlike u prezentaciji informacija. Razmotrite ovo na primjeru.
1. Konkretno, poduzeća mogu odlučiti o promjeni rokovi konkretne godine iz više razloga. Na primjer, kada poduzeće nosi veliki gubitak iu ovom slučaju, upravljanje može povećati fiskalnu godinu od 12 do 15 mjeseci, mijenjajući datum izvještavanja. Kao rezultat takve promjene, veliki gubitak se nadoknađuje profitom za 15 mjeseci, a ne za 12. Osim toga, poduzeća također mogu uspostaviti vrlo kratku fiskalnu godinu, kada će biti posebno veliki gubici i troškovi povezani s njegovom restrukturiranjem će biti napokon uzeti u obzir.
2. Tvrtke čine financijska izvješća za različite datume izvješćivanja. Razlike se uočavaju čak i unutar iste industrije. Primjerice, razne tvrtke u području zračnog prijevoza zatvaraju svoje izvješćivanje na jedan od sljedećih datuma: 31. ožujka - British Airways, KLM, Ryanair; 31. rujna - EasyJet; 31. prosinca - Australian Airlines, Lufthansa, SAS.
3. U procesu aktivnosti, tvrtka se može ujediniti s drugim tvrtkama, stjecati svoje dionice, provesti restrukturiranje, kao rezultat kojih se jedinice mogu dodijeliti novim, pravno odvalnim poduzećima. U isto vrijeme, rast tvrtke u svom spajanju ili širenju obično nije rezultat njegovog prirodnog razvoja, već je povezan samo s novim akvizicijama. Te promjene u aktivnostima poduzeća znatno zakupite ponašanje analize trendova. Nakon restrukturiranja, prvi dojam može nastati da se pozicija tvrtke čak poboljšala, iako u stvarnosti uopće nije dodijeljena za razdvajanje tvrtki.
4. Tijekom vremena ne samo računovodstvene metode ili računovodstvene procjene mogu varirati, ali tvrtka se također može premjestiti s jednog računovodstvenog sustava ili standarda u drugi računovodstveni sustav. U isto vrijeme, takva promjena može ozbiljno utjecati na financijske rezultate i pokazatelje računovodstvene bilance, ne samo da se ne pridržava postupka za usporedbu podataka Društva na duže vrijeme, već i rezultate usporedbe pokazatelja za tvrtke manje očigledne.
5. Razlike u prezentaciji informacija mogu se objasniti dva trenutka. Prvo, kao i za članke u godišnje izvješćivanje, Na primjer, u izvješćivanju mnogih zrakoplovnih tvrtki postoje članci kao što su operativna dobit (britanski dišni putovi, Ryanair), poslovni prihodi (KLM, SAS) ili rezultat iz poslovnih aktivnosti (Australian Airlines, Lufthansa). Zvuče da izgledaju jednako, ali na svoj način ekonomski sadržaj sasvim značajno varirati. Drugo, u odnosu na različite načine zastupanja i pronalaženja informacija. U praktičnim aktivnostima, različite tvrtke često koriste različite u formatu, a ne standardizirane oblike financijskih izvješća (posebno, bilancu i račun dobiti i gubitka), što ih otežava usporediti na mnogo načina.
Dajte nam popis glavnih postupaka potrebnih za naselja prema financijskim izvještajima i evaluaciji dobivenih rezultata:
- analiza razvoja trendova (trend);
- postotna analiza;
- analiza segmenta;
- analiza na temelju financijskih koeficijenata;
- analiza novčanog toka.
1. Kada se držite analiza trendova, Proučava se promjene u pokazateljima financijskog izvješćivanja za određeno vrijeme. Najčešće se ova vrsta analize provodi u pet godina, iako je moguće provesti duže vrijeme, a broj elemenata u studiju će se u skladu s tim povećati.
2.Pre postotna analiza Usporedna baza je pokazatelji drugih organizacija, u pravilu, ista industrija. Usporediti s drugim tvrtkama, potrebno je eliminirati nedosljednost u veličini tvrtki. Za to su vrijednosti izvješća o dohotku i pokazatelji gubitaka izražene kao postotak prodaje i računovodstvenih pokazatelja - kao postotak iznosa svih imovine. Stanja koja se pretvara u svrhe analize kamata omogućuju nam, s jedne strane, usporedite strukturu financiranja različitih tvrtki, a na drugoj - smjeru podataka o ulaganju resursa. Analiza interes na temelju izvješća o dobiti i gubitku preporučuje se samo u slučaju kada su pojedinačni članci ovog izvješća usporedivi.
3. Analiza informacija o segmentimaomogućuje vam da povećate sadržaj informacija o rezultatima operativne procjene troškova tijekom postotka analize. Informacije dobivene tijekom analize segmenta otkrivaju informacije o korporativnoj strategiji određene skupine Društva i omogućuje vam da procijenite značaj njegovih segmenata.
4. Pri analizi na temelju financijskih koeficijenata Detaljan studij financijskog stanja, rezultate financijskih aktivnosti i investicijski potencijal organizacije. Razmatrana analiza uključuje sljedeće glavne elemente:
- evaluacija sposobnosti organizacije samostalno obavljati prihvaćene obveze i vratiti svoje dugove pomoću koeficijenata solventnosti, likvidnosti i financijske održivosti;
- evaluacija mogućnosti poslovanja, osobito, utvrđeno je li donosi dovoljne prihode korištenjem koeficijenata profitabilnosti imovine, kapitala i radnog kapitala;
- procjena učinkovitosti gospodarske aktivnosti organizacije (u našem razumijevanju - intenzitet korištenja resursa) uz pomoć koeficijenata okretanja svoje imovine općenito i njihova različite vrste posebno;
- evaluacija atraktivnosti ove organizacije za potencijalne investitore uz pomoć koeficijenata koji karakteriziraju svoj položaj na tržištu vrijednosnih papira.
Kada se analiziraju koeficijenti na temelju koeficijenata, koristi se i jednočladno analiza, koja uključuje izračun i komparativnu procjenu svakog koeficijenta pojedinačno, nakon čega se koristi generalizirajuća i multifaktorakska analiza, koja se koristi za predviđanje vjerojatnosti stečajnog stečaja (modeli Altmana i Taffler).
5. Analiza novčanog toka (novčani tok) je napravljen kako bi se utvrdila sposobnost tvrtke da osigura višak novčanih primitaka nad plaćanjima. Informacijska baza analize je izvješće o novčanom tijeku, koji uključuje tri dijela: informacije o protoku gotovine na poslovanje (tekuće), ulaganja i financijske aktivnosti.
Dakle, analiza glavnih pristupa analizi izvješćivanja, formirana u skladu s MSFI, metodama i tehnologijama koje se koriste za upravljanje financijskim izvještajima poduzeća, omogućuje formuliranje sljedećih zaključaka:
- proces tranzicije ruskog računovodstva za MSFI čini potrebnim izvršiti odgovarajuće izmjene sadržaja i postupka za analizu financijskih izvješća ruskih organizacija;
- prilikom upravljanja financijskim izvještajima, preporučljivo je primjenjivati \u200b\u200bračunovodstvene metode, računovodstvene procjene i mogućnost odabira alternativne verzije operacija iz njihove kombinacije, definiranih MSFI;
- prilikom promjene, potrebno je uzeti kao osnovu za inozemno iskustvo u analizi IFRS izvješćivanja, koje se može nadopuniti ruskim iskustvom u području analize, omogućujući povećanje učinkovitosti korištenja analitičkih postupaka u svrhu.
U zaključku, treba napomenuti da su razlike u objavljivanju financijskih izvješća o ruskim pravilima iu skladu s MSFI-jem, značajno utječu na rezultate analize financijskih izvještaja, njezinu upravu i evaluaciju učinkovitosti poduzeća. U isto vrijeme, ciljani su procesi poboljšanja domaćeg računovodstvenog sustava i financijskih izvještaja i njezina konvergencija s međunarodnim financijskim izvještajima, prije svega, o formiranju boljih informacija o financijskom položaju i financijskim rezultatima poslovnih subjekata u suvremenim uvjetima od konkurentno okruženje.
Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja (MSFI) su skup dokumenata (standarda) koji reguliraju pravila za pripremu financijskih izvještaja potrebnih za vanjske i domaće korisnike da ih naprave ekonomske odluke S obzirom na poduzeće. Popis organizacija koje zastupaju i objavljivanje izvješćivanja pod MSFI godišnje se širi. Prema stavku 1. čl. 2. Savezni zakon Od 27. srpnja 2010. br. 208-FZ "o konsolidiranom financijskom izvješćivanju" Financijski izvještaji u okviru MSFI-a:
- 1) kreditne organizacije;
- 2) Organizacije osiguranja (osim osiguranja medicinske organizacijeprovođenje aktivnosti isključivo u području obveznog zdravstvenog osiguranja);
- 3) ne-državni mirovinski fondovi;
- 4) Upravljanje tvrtkama investicijski fondovi, uzajamni investicijski fondovi i ne-državni mirovinski fondovi;
- 5) čišćenje organizacija;
- 6) savezna država unitary poduzeća, koji je odobren od strane Vlade Ruske Federacije;
- 7) otvoren dioničko društvočije su dionice u saveznoj imovini, a popis je odobren od strane Vlade Ruske Federacije;
- 8) Ostale organizacije čiji su vrijednosni papiri dopušteno organiziranje trgovanja uključivanjem na popis ponude.
RAS (ruski računovodstveni standardi) je skup saveznog zakonodavstva Rusije i računovodstvenih propisa (PBU) koji reguliraju računovodstvena pravila.
Sve veći broj ruskih poduzeća trebala bi se izdati financijskim izvještajima ne samo na ruskim računovodstvenim pravilima, već i na međunarodnim standardima. Razumijevanje temeljnih razlika između RAS-a i MSFI-a omogućit će minimalnim troškovima za vožnju poduzeća za objasniti međunarodne standarde, kao i na najkvalitetniju analizu financijskih izvještaja. Glavne razlike između MSFI-a i rasa koje utječu na analizu financijskih izvješća organizacije prikazane su u tablici 1.
Tablica 1 Glavne razlike između MSFI-a i RAS-a
|
Komparativni znak |
Procjena utjecaja na analizu financijskih izvještaja |
||
|
Ciljevi korištenja financijskih informacija |
Odraz imovinskog statusa |
Real Financijski status Reflection |
MSFI ima veći stupanj usklađenosti s pravom položaju informacija o informacijama u izvješćivanju |
|
Osnovno načelo priznavanja imovine |
Prisutnost potvrđivanja dokumenata |
Mogućnost dobivanja iz objekta ekonomskih koristi |
Nevjerojatna potraživanja mogu se prepoznati u RAS-u kao imovine, koja će iskriviti naknadnu financijsku analizu |
|
Početnu vrijednost OS-a. |
Priznaje se iznos stvarnih troškova. Diskontiranje u određivanju početnog troška OS ne primjenjuje se. |
Prepoznaje se u izvješćivanju po trošku. Ako je plaćanje OS-a odgođena u značajnom vremenskom razdoblju, početni trošak OS je jednak diskontiranoj vrijednosti budućih plaćanja. |
Nedostatak diskontiranja iskrivljuje objektivnost izvješćivanja o RAS-u, međutim, povećava pokazatelje izvješćivanja: potraživanja, dobit i tako dalje |
|
Priznavanje troškova |
Potrošnja se smatra u računovodstvu ako je ugovor zaključen, potrebna je dokumentarna potvrda |
Troškovi se priznaju na načelu sukladnosti. Nije potrebna potvrda o dokumentaciji. |
MSFS izvještavanje je sastavljeno na kvalitetnijim informacijama nego u RAS-u. Međutim, podaci o troškovima u RAS-u su pouzdani, jer postoji potvrda o dokumentarnu. |
|
Uvjeti za priznavanje prihoda |
Dohodak zajednička aktivnost Priznaje se u izvještavanju na temelju zakonske potvrde (ugovor ili drugi dokument) |
Priznavanje prihoda povezano je s trenutnim prijenosom značajnih rizika i naknada zbog vlasništva robe |
Trenutak prijenosa značajnih rizika i naknade zbog posjedovanja robe, općenito, može se razlikovati od datuma prijenosa imovinskih prava označenih u ugovoru (ili drugom dokumentu) |
|
Jednadžba izvješća o ravnoteži |
Imovina \u003d obveze |
Imovina - obveze \u003d glavni kapital |
Učinkovitost aktivnosti organizacije MSFI procjenjuje se primanjem dobiti. RAS priznaje i dobit i gubitak. |
|
Amandman za inflaciju |
RSB izvještavanje se vrši bez izmjene inflacije |
Nemonetarne računovodstvene članke treba prevesti u hiperinflacijsku inflaciju |
Analiza podataka o MSFI daje pravu sliku o stanju u organizaciji |
Razlike između MSFI-a i RAS-a posljedica su povijesno utvrđenih ciljeva korištenja financijskih informacija. MSFI ima za cilj da odražava stvarnu financijsku situaciju poduzeća, RAS - nekretnine. Glavni korisnici financijskih izvještaja sastavljeni u skladu s MSFI su investitori i financijske institucije. Priprema ruskih financijskih izvještaja prvenstveno slijedi fiskalne ciljeve, te su informacije potrebne porezna uprava, statistička tijela.
Ruske izjave o organizacijama usmjerene su prvenstveno kako bi se smanjili porezi. MSFI - usmjeren je prvenstveno kako bi se zadovoljile interese investitora i drugih korisnika koji nisu povezani i imaju pristup izvješćivanju. To su interesi investitora u više od odražavaju potrebe drugih korisnika. Budući da su jednaki kapitalnim dobavljačima i ne utječu na odluke o izvješćivanju odluka. Stoga će zadovoljstvo njihovih potreba također doprinijeti zadovoljstvu potreba drugih korisnika.
RAS je vrlo kruto povezano s zakonodavstvom i regulatorni sustav U Ruskoj Federaciji, a MSFI su nadnacionalni standardi neovisni o zakonima. U praksi, računovodstveno izvješćivanje, orijentirano na zahtjeve poreznog zakonodavstva, često je iskrivljeno financijske informacije, na temelju kojih je teško odrediti pravu kapitalizaciju organizacije i uspostaviti njegovu stvarnu financijsku situaciju. A to, zauzvrat, uopće ne doprinosi priljeva ulaganja u ruskom gospodarstvu, povećava cijenu dolaznog kapitala i stoga negativno utječe na širenje porezne osnovice.
Međutim, to ne ukazuje na to da je MSFI u potpunosti u stanju odražavati stvarno financijsko stanje poduzeća koja zadovoljava sve zahtjeve korisnika, a RAS nije sposoban. O tome svjedoči praksa njihove primjene. Iskrivljenje i falsifikacija prisutni su u oba MSFI i RAS. Prema tome, bez kontrole i odgovornosti za usklađenost s određenim pravilima, provedba i MSFI i RAS je nemoguća.
Kao što se može vidjeti iz tablice 1, osnovno načelo priznavanja imovine u skladu s MSFI je "mogućnost dobivanja od objekta ekonomskih koristi", u RAS - "Dostupnost potvrđivanja dokumenata". Ako tvrtka stječe fiksni lijek s odgođenom plaćanjem, tada u skladu s MRS-om 16 "Statna imovina" Početna cijena takve fiksne procjene formira se s popustom, budući da je organizacija zapravo napravila kupnju jeftinije. Izbor diskontne stope posljedica je profesionalne prosudbe. RAS ne koristi načelo diskontiranja i određivanja početna vrijednost Predmet na nominalnu vrijednost plaćanja. Odsustvo takve metode iskrivljuje objektivnost izvještavanja o RAS-u, međutim, povećava takve pokazatelje izvješćivanja kao potraživanja, dobit i tako dalje. U RAS-u, za razliku od MSFI-ja, nije utvrđeno da se "imovina" stječu za dobivanje ekonomskih koristi (dobit) i da se gospodarsko poslovanje odražavalo u računovodstvu računovodstva kao prihodi i rashodi moraju biti u skladu s definiranjem elemenata "prihoda", "troškove" , i svaki od njih još uvijek istovremeno i definiranje elementa "imovine", budući da se troškovi provode kako bi se dobila dobit u budućnosti (ekonomske koristi zbog viška prihoda).
Još jedna temeljna razlika je prepoznavanje troškova. Zahtjev sukladnosti prema kojem se troškovi priznaju u razdoblju očekivane generacije prihoda je središnji za MSFI. Troškovi se bilježe kao rokovi, a ne na činjenici plaćanja ili primanja novca. Stoga se u financijskim izvješćima može akumulirati (kada su troškovi već nastali, a odgovarajući iznosi još nisu podložni plaćanju i plaćanju plaćanja, kada je iznos već plaćen ili su obveze registrirane, čak i ako su troškovi iza njih subjekti na naknadno izvještajno razdoblje).
U PBU 10/99 "troškovi organizacije" uključivale su dodatno stanje da se protok bilježi ako je ugovor zaključen. To je, za razliku od MSFI-ja, potrošnja se ne može priznati samo na temelju stručne presude računovođe za smanjenje ekonomskih koristi i mora biti potvrđena dokumentirana. Na primjer, bonusi zaposlenika. U pravilu, premije su odobrene u svibnju-lipanj sljedeće godine. U ruskom računovodstvu, troškovi se odražavaju nakon razgraničenja premija, odnosno po cijeni sljedećeg izvještajnog razdoblja. Prema tome, financijski izvještaji u okviru MSFI-a odražavaju financijske rezultate koji su stvarniji nego u RAS-u.
Stanje prepoznavanja prihoda prema PBU 9/99 je pristup u kojem se dohodak iz redovnih aktivnosti priznaje u izvještavanju na temelju određene zakonske potvrde (sporazum ili drugi dokument). MRS 18 obvezuje priznavanje prihoda s trenutkom prijenosa značajnih rizika i naknada uzrokovanih posjedovanjem robe. Navedena točka može se razlikovati od datuma prijenosa imovinskih prava označenih u ugovoru (ili drugom dokumentu). Glavne razlike u priznavanju prihoda prema RAS-u i MSFI-u su prikazane u tablici 2, sastavljene na temelju PBU 9/99 "prihoda organizacije" i MSFI 18 "prihoda".
Tablica 2. Razlike u prepoznavanju prihoda u MSFI-ima i u RAS-u
|
Komparativni znak |
||
|
Prepoznavanje uranjanja |
Postoji povjerenje da će doći do povećanja ekonomskih koristi. Može se odrediti iznos prihoda. |
Postoji mogućnost dobivanja procijenjene ekonomske koristi. Ukupni prihodi prema ugovoru mogu se pouzdano cijeniti. |
|
Trenutak prepoznavanja prihoda |
Prihodi se priznaju prilikom prijenosa imovinskih prava na temelju određene pravne potvrde (ugovor ili drugi dokument). |
Prihodi se priznaju kada postoji prijenos značajnih rizika i naknada zbog posjedovanja robe. |
|
Evaluacija prihoda |
Iznos prihoda određuje se na temelju cijene navedene u ugovoru |
Prihodi se procjenjuje fer vrijednost dobivena naknada uzimajući u obzir prikazane popuste i koncesije za trgovanje |
|
Pravna regulacija |
Različite vrste operacija regulirane su jednim regulatorni čin (PBU 9/99) |
Različite vrste operacija regulirane su na temelju općih načela |
|
Priznavanje doprinosa dioničara kao prihoda |
Depoziti sudionika LLC nisu ukrašeni kao depoziti u odobren kapital ili doprinose na imovinu priznaju dohodak organizacije |
Depoziti primljeni od postojećih dioničara ne priznaju se kao prihod ili prihod |
Reformu
Računovodstvo u bankama
IFRS i bankarska analiza
A.B. Suvorov, kandidat ekonomske znanosti, Predsjednik Udruge računovođa i revizora "Phoenix"
Osnovni pristupi bankarskoj analizi
Najviše. jednostavan način Analiza aktivnosti Banke je analiziranje njezinih financijskih izvještaja. Ako se takva financijska izvješća pripremaju u skladu s međunarodnim standardima, onda je već rečeno, sadrži veliku količinu raznih informacija o bankarskim aktivnostima. Pažljivo analiziranje izvješćivanja, moguće je dobiti jasnu ideju o općim smjerovima aktivnosti, financijskoj situaciji, strukturi imovine i izgledima za razvoj kreditne institucije. Međutim, oni koji se prvi put suočavaju s takvim izvješćivanjem, u pravilu, obilje podataka i složenost predstavljanja materijala je upečatljiv.
Svaka skupina korisnika financijskih izvješća (dioničari, investitori i potencijalni investitori, zakonodavna tijela, itd.) Nastoji dobiti različite informacije o kreditnoj instituciji. Donedavno (i samo u slučajevima kada je potrebno podnijeti financijske izvještaje stranom partneru), ruske banke bile su prisiljene pripremiti ove izjave u skladu sa zahtjevima međunarodnih standarda financijskog izvješćivanja (MSFI). Ovo stanje moralo je pridržavati svih banaka koji žele dobiti inozemne zajmove. Od početka 2004. godine, sve ruske banke bi trebale biti u mogućnosti pripremiti svoje izjave u skladu sa zahtjevima MSFI-ja, odnosno dramatično se mijenja.
Prilikom analize aktivnosti kreditne institucije, on je uglavnom prvenstveno analiziran svojim financijskim položajem, koji karakterizira sustav pokazatelja koji odražavaju stvarnu dostupnost, smještaj i korištenje financijskih sredstava. Informacije za takve analize sadržane su iu unutarnjim (ne objavljenim) iu
vanjsko (objavljeno) izvješćivanje o banci, kao iu ovim analitičkim računovodstvu i drugoj dokumentaciji.
Računovodstvena bilanca kreditne institucije, s jedne strane, odražava stanje vlastite i privučene fondove, a na drugo - njihovo plasman i korištenje. Stoga, u imovini bilance, sredstva su grupirana prema vrsti, sastavu, smještaju i korištenju te u pasivnim - po izvorima obrazovanja. Istodobno se sastavlja ravnoteža banke i na bilanci i na izvanbilančnom listu (izvanbilančne i obveze) računa u skladu s planom, koji je odobren od strane središnje banke Rusa Federacija (središnja banka Ruske Federacije). Računi B. računovodstvena bilanca Banke su grupirane u odjeljke na njihov ekonomski sadržaj.
Treba napomenuti da je analiza imovine i obveza Banke glavni u određivanju njegove financijske stabilnosti. To je zbog činjenice da adekvatnost kapitala Banke ovisi o kvaliteti imovine banaka i razini donesenih kreditnih rizika.
Analiza imovine i obveza trebala bi se provesti i kako bi se odredila razina diversifikacije bankarskih operacija i određuje stupanj ovisnosti Banke od drugih čimbenika opće ekonomske prirode.
Analiza internog sustava računovodstvenog i kontrolnog sustava
Jedan od uvjeta za priznavanje ruskih banaka od strane Međunarodne bankarske zajednice je pripremiti se u maksimalnoj aproksimaciji međunarodnim standardima, a ne na sve ukupno računovodstvene i financijske izvještaje, već i interno izvješćivanje. U svemu kreditne organizacije Mora postojati sustav unutarnjih kontrola, bez kojih je učinkovito upravljanje rizicima banaka nemoguće. Unutarnja kontrola treba se temeljiti na
solidna informacijska baza u kojoj je računovodstvo glavni, iako ne jedini izvor informacija.
Analiza unutarnjeg računovodstva i kontrole u banci u tranzicijskim uvjetima do MSFI je izuzetno važna. Računovodstveno izvješćivanje, koje je sastavljeno od strane međunarodnih standarda, odražava utjecaj prošlih i istinskih odluka uprave. Ovo izvješćivanje temelji se na načelima koji su dosljedno i istinito pokušavaju uzeti u obzir svaki rad Banke.
Osim pripreme financijskih izvještaja, unutarnje računovodstvo i kontrolu u Banci obuhvaća skup planova, metoda i postupaka koji se koriste za otpadnu imovinu i obveze, minimiziranje rizika banaka i povećanje dobiti, osiguravaju jasnu provedbu uputa Vodstvo banke.
Unutarnje računovodstvo Banke sastavni je dio unutarnje kontrole i provodi se za analizu svojih aktivnosti. Učinkovitost unutarnjeg računovodstva i kontrole ovisi o sljedećim čimbenicima:
razgraničenje odgovornosti između pojedinačnih zaposlenika za provođenje računovodstvenih evidencija i za izravna izvješća o jednokratnu uporabu i drugih robnih i materijalnih vrijednosti; planiranje intrabanka; sukladnost kvalifikacija zaposlenika s njihovim postovima; Primjena ujedinjeni sustav Numeriranje svih dokumenata korištenih u računovodstvenom procesu.
U tom smislu, za mnoge banke danas je pitanje automatizacije procesa unutarnjeg računovodstva i kontrole. Međutim, razvoj učinkovitih programa orijentiranih na analizu i prateće odluke o upravljanju, ponekad godinama odlazi, dok suvremeni svijet Mogućnosti informacijskih tehnologija se mijenjaju vrlo brzo. Kvaliteta tih zbivanja ne ovisi toliko od samog programa, koliko kvaliteta dizajn rješenja, Razine kvalifikacije i profesionalnost programera, kao i korištena tehnička sredstva.
Zadaci za razvoj softverskih proizvoda u vezi s automatizacijom unutarnjeg računovodstva i kontrole u bankama su složeniji u vezi s prijelazom na MSFI. To se prvenstveno treba s značajnim povećanjem broja računovodstvenih elemenata, koji se neadekvatno povećava u svom volumenu
broj korištenih znakova. Takav broj računovodstvenih elemenata zahtijevat će reviziju sve računovodstvene tehnologije.
Promjene u računovodstvenim elementima, zauzvrat će zahtijevati promjene analize i poboljšanja pristupa donošenju odluka prilikom upravljanja bankarskim procesima, tj. Razviti novu strategiju računovodstvene politike.
Metoda komparativne analize pokazatelja
U međunarodna praksa Usporedna analiza pokazatelja se koristi vrlo često. Sastoji se u procjeni odredbe vlastite banke u vezi s konkurentima. Analiza financijskih pokazatelja u međunarodnoj praksi nužan je alat za određivanje položaja banke u skladu s pokazateljima njegovih aktivnosti na natjecateljima. Na primjer, kao pravilno korištenje Usporedni rezultati analize mogu ukazivati \u200b\u200bna smanjenje konkurentnosti ove banke u odnosu na prethodna razdoblja ili na podizanje kreditni rizik U usporedbi s drugim bankama ovog kraja. U skladu s pravilnom uporabom, dobivene informacije mogu biti presudne kako bi se osigurale uspješne aktivnosti Banke pod bilo kojim uvjetima (posebno u uvjetima nestabilnog gospodarstva).
Usporedna analiza pokazatelja ne bi trebala biti ograničena samo na tekuće razdoblje djelovanja, već i retrospektivno i (ako je moguće) perso-pektantni karakter. Uspoređujući rezultate dobivene usporedivom analizom pokazatelja za različita razdobljaKonzultant može pomoći vodstvu Banke da napravi jasniju ideju o tome kako se njihova banka i ruski bankarski sustav razvijaju općenito, kao iu kojem području, natjecatelji su strateški poboljšali ili proširili svoje aktivnosti. To je potrebno za banku kako bi se zauzela stalna pozicija na domaćem tržištu u tekućem razdoblju, a ne stvaranje presedanata za spajanje s međunarodnim ili lokalnim bankama i sprječavaju apsorpciju s njima. Korištenje metode usporedive analize pokazatelja osmišljen je kako bi pomogao banci dobro navigirati moderni trendovi razvoj tržišta bankarskih operacija i usluga koje
oni mogu smanjiti ili povećati stupanj diversifikacije aktivnosti Banke u usporedbi s konkurentima i utjecati na njegov strateški položaj na financijskom tržištu.
Za komparativnu analizu pokazatelja mogu se koristiti informacije na zapadnim tržištima bankarskih proizvoda i usluga primljenih iz javnih i privatnih izvora. Informacije o ruskom bankarskom sustavu postaju sve dostupniji, čiji glavni analitičar ostaje Banka Rusije. To je zbog činjenice da vanjske agencije ocjenjivanja plaćaju više pozornosti ruskim bankama. Konzultant (ili skupina konzultanata), vodljive (ili vodljive) usporedive analize pokazatelja, treba (mora) stalno biti svjestan trendova, rezultata aktivnosti, države i odredbi ruskih banaka. Korištenje komparativne analize obvezuje konzultantske ili ocjenjivanje tvrtki za redovito zadržavanje vlastite usporedive analize pokazatelja ruskih kreditnih institucija.
Takav pregled rezultata usporedne analize pokazatelja treba temeljiti prvenstveno na međunarodnim zahtjevima za financijske izvještaje kreditnih institucija. Stoga su informacije o objavljivanju nakon industrijskog analitičkog financiranja klasificirane u skladu s MSFI i upisuju se u komparativnu bazu podataka, programirana za procjenu pokazatelja uspješnosti. Na temelju dobivenih rezultata, izvješće je sastavljeno za tekuće razdoblje. U različitim regijama, rezultati banaka mogu se značajno razlikovati među sobom, tako da su dobivene informacije podijeljene na regionalni znak. Podaci su pažljivo provjereni. Sve granične vrijednosti koje grafički predstavljaju značajno odstupanje u određenom smjeru i ne karakteriziraju nikakvu stalnu tendenciju se isključuju iz analize. Zatim usporedite trenutne vrijednosti pokazatelja uspješnosti s prethodnim godinama kako biste identificirali trendove i značajne razlike. Na temelju ovog izvješća sastavljena je popis banaka, što će biti ocjena njihove pouzdanosti.
Važno je napomenuti da je komparativna analiza generalizirana verzija standardne metodologije komparativne analize.
pokazatelji i alati koji se koriste u međunarodnoj praksi. Takva analiza je najlakše provoditi organizacije koje provode financijsku reviziju izvještavanja Banke u okviru MSFI-a.
Sljedeći glavni pokazatelji koriste se za provedbu komparativne analize: neto prihod od kamata, koji služi kao osnova za ocjenjivanje sposobnosti Banke da održava dobit primljene od kamata bankarstvo Nakon izvršenja glavnih troškova - plaćanje kamata na depozite; ukupnu rezervu za pokriće gubitaka na zajmove, koji vam omogućuje procjenu kvalitete kreditnog portfelja Banke; rezerva za gubitke za komercijalne zajmove, utvrđene na temelju ukupne veličine komercijalnih kredita, koji su često najznačajnija komponenta kreditnog portfelja Banke; Ukupan iznos vlastitih sredstava, što omogućuje procjenu udjela vlastitog kapitala u bankovnom bilanci i karakterizira njegovu sposobnost da ode na raspolaganju dobiti i povećati vlastita sredstva; Poslovni prihod, koji pokazuje učinkovitost aktivnosti Banke. Definira se kao prihod od kamata manje troškova; unovčiti i kreditne ulaganja s kojima se može odrediti udio likvidne imovine u bilanci kreditne institucije; Ravnoteža sredstava, zajmova i ulaganja kao postotak opće imovine, koji odražava Strategiju Banke u području kapitalnog plasmana u imovinu dohotka. Usporedna analiza pokazatelja može se onemogućiti ekonomska analiza i primijeniti u takvim područjima procjene unutarnjeg i vanjskog okruženja Banke, kao zadovoljstvo zaposlenika i dostupnost bankarskih usluga. Informacije o ovim vrstama komparativne analize Banke neovisno dobivaju mnogo složenije, pa se u tu svrhu koristi pomoć konzultanta (ili skupina konzultanata). Za održavanje konkurentnosti, diverzifikacije i svijesti o novim trendovima koji se odvijaju u razvoju i provedbi bankarskih proizvoda i usluga, Banka mora primijeniti metodologiju za provođenje komparativne analize pokazatelja
u svakodnevnoj aktivnosti iu strateškom planiranju.
Procjena pouzdanosti banke
Važan aspekt bankovnih aktivnosti (posebno u vezi s prijelazom na MSFI) je odrediti pouzdanost banke. Da bi se utvrdila pouzdanost Banke u međunarodnoj praksi, koristi se standardna metodologija za usporednu analizu pokazatelja i alata, jer je u skladu s ovom metodologijom koju preporučuju MSFI, komparativna analiza pokazatelja je jedan od najpouzdanijih načina za određivanje pouzdanost banke. Činjenica je da rizik koji je svojstven svim bankarskim operacijama nosi potencijalnu priliku za dobivanje dodatnih financijskih prihoda za uspješnije poslovanje banaka u usporedbi s konkurentima. Uspješno se može nazvati ne samo Bankom čija se aktivnost karakterizira pozitivan omjer profitabilnosti, već i takav banka čiji je koeficijent profitabilnosti veći ili je na istoj razini u usporedbi s bankama koje se aktivno natječu u istom sektoru financijskog tržišta.
U međunarodnoj praksi bankarskih aktivnosti postoji niz klasičnih kanona za analizu pouzdanosti banaka, ali njihova uporaba u ruskim uvjetima je izuzetno problematična za sljedeće primarne razloge:
gotovo sve ruske banke su dovoljno male (prema međunarodnim standardima) i najvažniji pokazatelji Pouzdanost su različite kvantitativne karakteristike (imovina, kapital, veličina odobrenog kapitala, dobit, dospjeli dug o zajmovima i nekim drugim);
neke relativne karakteristike koje se u zapadnim tehnikama posvećuje vrlo pažnju, u ruskim uvjetima su manje značajne. Analiza najvećih deset ruskih banaka provedenih u skladu s preporučenim MSFI-om, pokazala je da imaju održiv financijski položaj bez obzira na stanje navedenog relativni pokazatelji, Poboljšanja i propadanje u radu srednjih i malih banaka, zauzvrat, također praktički ne koreliraju s državom
relativni pokazatelji. Posebno uvjerljivo nedostatak utjecaja relativnih pokazatelja uspio je pratiti primjer malih banaka. Statistike su pokazale da je manja banka, što je veće pokazatelje adekvatnosti kapitala i, posljedično, pouzdanija banka; U stranoj praksi, za razliku od Rusije, informacije o dinamičnosti Banke (stope rasta, strateške postrojenja osnivača, kvalifikacije upravljačke veze i njegov ugled u poslovnim krugovima, obujam ulaganja u tehničku opremu, razinu osobne kompetencije, itd.) se pripisuju; U Rusiji, u pravilu, ne postoji praksa potvrđivanja formalnih informacija o informacijama koje se ne pitaju iz neformalnih izvora. U razvijene zemlje Sustav procjene pouzdanosti banaka nije bio deset godina. Njegova uporaba u praksi zahtijeva određenu razinu kvalifikacija nadzornika. Kada koristite bilo koju metodologiju, rezultati analize uvijek će biti subjektivni prema jednom ili drugom stupnju. Stoga su više kvalifikacije konzultanata nego najbogatije i svestrano iskustvo u bankarstvu, točniji su zaključci koji su ih ostvarili u analizi aktivnosti Banke.
Pouzdanost banaka u zapadnim zemljama uobičajeno je računati na sustav rezultata. Za neke banke, visok stupanj pouzdanosti, u pravilu, eliminira intervenciju nadzornih tijela, budući da se vjeruje da je samostalna banka u državama za overcall line (kako u NEA i vanjskim) negativnim trendovima. No postoje i druge banke za koje je potrebno da je potrebno za intervenciju nadzornih tijela u smislu kontrole nad pojedinim strankama u svojim aktivnostima. Treća takva intervencija zahtijeva niz područja djelovanja, u vezi s kojima nadzorna tijela obvezuje te banke da razviju planove za uklanjanje identificiranih nedostataka. Kao pomoć četvrtom bankama, nadzorna tijela uključuju financijsku rehabilitaciju osnivača. Za petinu, jedini izlaz iz ove situacije može biti reorganizacija Banke kako bi se spriječilo svoj bankrot i likvidaciju. Takvo diferencijacija odnosa između nadzora banaka s bankama dopušta im, bez privlačenja pozornosti javnosti i kupaca, da sve mehanizme rade,
doprinijeti osiguravanju njihove pouzdanosti, a time i stabilnost cjelokupnog bankarskog sustava u cjelini.
Analiza imovine i obveza
Važan element Metodologije za analizu bankarstva analiza je imovine i obveza.
Glavne zadaće analize imovine banaka su:
određivanje udjela rada (dohotka) imovine u bilanci i njihov odnos;
određivanje strukture kreditnog portfelja, uključujući kreditne ulaganja i drugu imovinu za sve podružnice Banke. Prilikom utvrđivanja glavnih zadaća analize imovine kreditne institucije trebala bi nastaviti s činjenicom da je imovina bilance u njihovom gospodarskom sadržaju podijeljena na podnositelje zahtjeva (radi) i ne-primjenjivih (neradni) dohodak. Novčani fondovi mogu se pripisati imovini koja ne primaju dohodak, o dopisnim računima, na račun obveznih pričuva Banke Rusije, kao i dugotrajne imovine, materijala i ometenih sredstava od strane dobiti dobiti. Preostala imovina pripada kategoriji rada, naime:
sve operacije s klijentelom Banke kreditni sustav (izdavanje kredita bankama i drugim financijskim institucijama, kreditiranje pravi sektori gospodarstvo, kreditiranje pojedinaca, itd.); operacije s nerezidentima; operacije s vrijednosnim papirima (s izuzetkom onih koji su kupljeni kako bi sudjelovali u aktivnostima drugih poduzeća);
operacije leasinga, dokumentarne operacije itd.
Kreditni računi koriste se za obračun radne imovine, kao i račune koji se uzimaju u obzir međubankovnim kreditima stečene vrijednosne papire i dopisni računi u drugim bankama (nostro računi).
Potrebno je odrediti podjelu imovine za rad i neradništvo za određivanje profitabilnosti Banke. Prema riječima stručnjaka, optimalna razina nemoralne imovine ne bi trebala biti više od 20% iznosa svih sredstava.
Treba napomenuti da je u skladu s MSFI u procjeni imovine banke koja se koristila
kriteriji adekvatnosti građana, koji se procjenjuje kao omjer fiksnog kapitala na imovinu ponderirane s rizikom.
Dajmo sljedeći primjer. U skladu s iznesenim bilansom, iznos komercijalnih kredita koje je izdala Banka je 80% od ukupan iznos Imovina, a ukupna aktiva premašuje iznos temeljnog kapitala za 12 puta. U takvoj situaciji, ukupni iznos imovine u odnosu na iznos dioničara je 12 puta ukazuje da Banka može doživjeti kapital nedostatak. Ako ova banka namjerava proširiti svoje aktivnosti i nastaviti izdavanje kredita, njezin kapital treba povećati. Na temelju međunarodnih standarda uspostavljenih od strane BAAELLE sporazuma, ova banka se može preporučiti održavanju kapitalnih omjera na iznos imovine ponderirane s rizikom, u iznosu od 8%.
Ovaj primjer ilustrira korištenje kriterija adekvatnosti kapitala. Vrijednost ovog kriterija mora biti u roku od 4 do 8%. U pravilu, ovaj standard obavlja ruske banke s dionicama. Vrlo velika zaliha svjedoči o mogućnostima kreditne institucije o povećanju obujma aktivnih operativnih službenika s različitim razinama rizika. Približavanje razine adekvatnosti kapitala prema standardu ukazuje na to kako je već ilustrirano primjerom, učestalost povećanja kapitala ili restrukturiranje portfelja prema manje rizičnoj imovini.
U praksi daljinskog nadzora za aktivnosti kreditnih institucija, koristi se standard H1 uputa br. 1, čiji je analog koji u metodologiji Svjetske banke je koeficijent kuhanja. Uz njihovu pomoć, kvaliteta imovine uzima se u obzir ovisno o vrsti operacije.
Drugi kriterij koji se koristi u analizi imovine kreditne institucije u skladu sa zahtjevima IFRS-a je likvidnost.
Da bismo ilustrirali rizik od likvidnosti, mi dajemo jedan primjer. Pretpostavimo da je u skladu sa bilancom predstavljena omjer kredita i depozita Banke 90%, zbog čega razmišljate o nekoj rizičnosti poslovanja koje je provela Banka. Pretpostavimo i da su 20% svih bankovnih depozita depoziti "zahtijevati", nakon
20% - tromjesečni depoziti, a preostalih 50% su depozite u razdoblju od tri do šest mjeseci.
U skladu sa strukturom kreditnog portfelja, potrebno je otplatiti 10% bankovnih kredita u roku od tri mjeseca, dok je dospijeće preostalih 70% kredita od tri do šest mjeseci.
U pravilu, u našoj zemlji nakon isteka roka otplate, veliki postotak oročenih depozita je produljen. Međutim, taj se trend može procijeniti kao pozitivan tek nakon analize podataka o prethodnom razdoblju, što će se pobrinuti da ovaj trend stvarno postoji u ovoj banci za dugo vremena.
Osim toga, potrebno je analizirati strukturu likvidne imovine ove banke (gotovinski, plemeniti metali, državni vrijednosni papiri, itd.), Za koje će biti potrebno dodatne informacije, Međutim, ako je iznos kredita 90% iznosa depozita, a rezerva zajma se povećava, ™ je vrlo niska da ova banka ima značajnu likvidnu imovinu. To znači da će u slučaju krize likvidnosti, banka će morati riješiti svoje financijske poteškoće Na štetu međubankovnih kredita, koji se često događa ne samo neprofitabilni, već i rizični. Izlaz predlaže sebe: Ova banka je podložna značajnom riziku likvidnosti.
Podržani na odgovarajućoj razini imovine dopuštaju kreditnu organizaciju istovremeno osigurati sigurnost fondova kupaca, što je nesumnjiv izvor gospodarskog rasta. S više dubinske analize imovine Banke određuje se njihova definicija. tržišna vrijednost (na primjer, s ciljem prodaje ili stjecanja).
Glavni dijelovi bilance su:
ovlaštene i pričuve; Fond za ekonomsku stimulaciju; Sredstva društvenog i industrijskog razvoja, koja odražavaju vlastita sredstva banke.
Takvi pasivni računi osmišljeni su za objašnjenje vlastitih sredstava Banke, koji odražavaju operativne prihode Banke, prihod od budućih razdoblja, pričuve za moguće gubitke o zajmovima i pod deprecijacijom vrijednosnih papira. Preostali pasivni bilančni računi namijenjeni su za
koji su privukli resurse, koji se trebaju pripisati:
naselje i trenutne korisničke račune; oročeni depoziti; Depoziti građana;
dužničke obveze primljene od drugih banaka na tržištu; međubankovni krediti; Novac na dopisnicima drugih banaka.
Glavne zadaće analize obveza banaka je određivanje sljedećih parametara:
omjer vlastitih i privukao sredstva Banke, kao i stupanj ovisnosti o tržištu međubankovnih kredita; dionice stabilnih ostataka na računima potražnje;
vrijeme korištenja privučenih sredstava;
strukture resursa sa stajališta dostupnih grana.
Analiza rezervi
Stroks Pogled na zahtjeve MSFI, važan kriterij za procjenu financijske održivosti kreditne organizacije je veličina rezerve. Činjenica je da povećanje iznosa rezerve za iznos mogućih gubitaka na zajmovima uzrokuje odgovor na broj pitanja tijekom analize. Prije svega, treba saznati ako je kvaliteta analize koja prethodi izdavanju zajma još nije smanjena. Da biste odgovorili na ovo pitanje, to je često dovoljno da saznamo je li ne bilo promjena u upravnom odboru ili vodećim stručnjacima iz Odjela za kreditiranje.
Tada je potrebno odrediti udio dospjelih kredita (osnovnih iznosa) i kamate. Nakon toga, informacije treba prikupljati na financijske poteškoće banaka zajmoprimaca i saznati je li financijska situacija dioničara utječe na aktivnosti ove banke. Konačno, potrebno je dobiti odgovor na pitanje je li rezerva nije rezultat koncentracije kredita.
Da bi se utvrdila profitabilnost kreditnih operacija, potrebno je usporediti povećanje iznosa rezerve s neto maržom kreditne institucije. Ako je primljeni iznos premašuje iznos neto kamatne marža, kreditne poslove Banke u financijskim izvještajima (u skladu sa zahtjevima MSFI-a) utječe na gubitak.
Međutim, takva analiza profitabilnosti bankovnih kreditnih operacija može se proizvesti tek nakon određivanja relevantnih administrativnih troškova.
Ako je imovina Banke rangirana prema stupnju smanjenja njihove likvidnosti, a obveze - u stupnju povećanja njihove stabilnosti, onda kao rezultat toga može se izgraditi model, koji će omogućiti procjenu imovine i obveza kreditne institucije od pružanja ograničenja likvidnosti i rizika.
Analiza financijske održivosti
Analiza financijske održivosti kreditne institucije je vrlo učinkovita tehnika koja se koristi u restrukturiranju. Banka, čiji zaposlenici mogu razumjeti zamršenost financijskih izvještaja sastavljenih sa zahtjevima MSFI-ja, te vlastiti metodologiju analize, ima značajne prednosti u odnosu na njihove konkurente.
Analiza financijske održivosti kreditne institucije može se obavljati iu drugim slučajevima (na primjer, u cilju osiguranja ili oporezivanja).
Stalno komercijalne aktivnosti
pobjegnite upravu Banke kako bi procijenili krajnje rezultate kako bi se pravodobno identificirali najvažniji problemi i osigurale postizanje investitora i kupaca pri održavanju dopuštene razine rizika. Nova računovodstvena metodologija je univerzalno uvedena u kreditne organizacije, što je moguće bliže međunarodnim standardima, u mnogo većoj mjeri u usporedbi s prethodnom, usmjerena je na procjenu profitabilnosti Banke kao osnova za pouzdanost i stabilnost u budućnost.
U zaključku, treba napomenuti da kada se koristi radi upravljanja računovodstvenim izvješćima Banke, sastavljeno u skladu sa zahtjevima MSFI-a, prvenstveno je potrebno temeljito analizirati sve informacije sadržane u njemu kako bi podigli sve komponente na jedan cijele komponente i dobiti potpunu ideju o financijskom položaju. Bank. Uprava Banke trebalo bi biti potrebno razmotriti koje bi informacije trebalo objaviti kako bi se izvješćivanje sastavio ne samo u skladu sa zahtjevima međunarodnih standarda, već je i dao jasnu i odgovarajuću stvarnost ideji aktivnosti Banke.
"Chl,< *Аосс**
Izložba za visokotehnološku poslovanje ■ nove ideje - nove tehnologije - nova rješenja
Protiv terorizma: Informacijska rješenja * - Informacijska sigurnost za banke i financijske organizacije
Informacijska sigurnost rješenja za industriju ■ - putovnica, viza, identifikacija: biometrijske tehnologije novog vremena * - sigurnost mreže, zaštita sustava upravljanje elektroničkim dokumentima * - antivirusi, vatrozidi * - tehnologije skladištenja i upravljanja podacima
* - inovacija, zaštita intelektualnog vlasništva i obuka
Izložba "Infoforum-2005" - gledište Za nove odluke u okviru GPC-a "Elektronski Moskva"
Održat će se planirani posjeti izložbi od strane Uprave 28 ministarstava i odjela.
U isto vrijeme, konferencija "Suvremeni megapolis: sigurnost informacija Regija, organizacije, građani "i 10 tematskih sastanaka i okruglih stolova. Uključeno je 1250 stručnjaka.
Inf0f0 m-2005
Moskovska međunarodna izložba
