- gotovinski kuponi za benzin;
- vaučeri koje je kupila organizacija;
- marke;
- druge slične dokumente.
Ovaj zaključak proizlazi iz Upute uz kontni plan.
Vrijednosni papiri kupljeni od drugih društava: dionice, obveznice, zadužnice i sl. ne odnose se na novčane isprave. Obveze koje su s njima povezane moraju se uzeti u obzir na računu 58 " Financijska ulaganja”, a ne na računu 50 “Blagajna”. To je navedeno u stavku 3 PBU 19/02.
Novčane isprave treba razlikovati od strogih obrazaca izvješća. Obično se novčani dokumenti sastavljaju na strogim obrascima za izvješćivanje, a njihova razlika od obrazaca je u tome što pokazuju da su nagodbe između stranaka već izvršene, au nekim slučajevima su dokument koji to potvrđuje. Na primjer, u računovodstvu organizacije koja je kupila zrakoplovne karte, one će se odraziti na računu 50-3. A obrasci avio karata koji još nisu izdani od strane tvrtke koja ih prodaje vodit će se kao obrasci strogog izvještavanja na računu 006.
Situacija: da li je potrebno uzeti u obzir u sastavu novčani dokumenti(na računu 50-3) trgovačko društvo bankovne kartice koristiti za plaćanje troškova organizacije od strane odgovornih osoba?
Odgovor: ne, ne morate.
Plastična kartica je vlasništvo banke koja ju je izdala. To znači da ga treba uzeti u obzir za stanje na računu 002 „Imovina zaliha prihvaćena na čuvanje” (točka 18. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n).
Postupak knjiženja novčanih isprava ovisi o načinu njihova pribavljanja. Moguće su dvije opcije:
Organizacija stječe novčane dokumente i potom ih prenosi zaposlenicima;
Zaposlenici sami pribavljaju potrebnu financijsku dokumentaciju.
Pohranjivanje novčanih dokumenata
Dokumente o gotovini čuvajte na blagajni zajedno s gotovinom. U računovodstvu transakcije s novčanim dokumentima iskazati na posebnim podračunima na računu 50-3 „Novčani dokumenti“ (Upute za kontni plan). Na primjer, za obračun avio karata možete koristiti konto 50-3 podkonto "Putni dokumenti" itd.
Prijem i otpis novčanih dokumenata odražavaju knjiženja:
Debit 50-3 Kredit 71 (60...)
- primljene (kupljene) novčane isprave;
Zaduženje 71 (73, 91-2...) Zaduženje 50-3
- novčani dokumenti su izdani zaposleniku (pod izvješćem) ili otpisani za troškove.
Postupak za odražavanje PDV-a koji se odnosi na stečene novčane dokumente ovisi o tome kako su sastavljeni primarni dokumenti za njihovo stjecanje. Ako je u novčanom dokumentu istaknut PDV ili je dokument zaprimljen s računom, tada porez vodite posebno na računu 19 „PDV na stečene dragocjenosti“. Sam novčani dokument treba uzeti u obzir na računu 50-3 „Novčani dokumenti“ prema stvarna cijena(Uputa za kontni plan).
Ako iznos PDV-a nije dodijeljen u monetarnom dokumentu, tada se također ne raspoređuje u računovodstvu i ne uzima se u obzir zasebno (Upute za kontni plan, pismo Ministarstva financija Rusije od 10. siječnja 2013. br. 03-07-11 / 01).
Računovodstvo za kretanje gotovinskih dokumenata
Situacija: kako izdati gotovinske dokumente zaposlenicima (obračunato na računu 50-3)?
Izdajte izdavanje novčanih dokumenata zaposlenicima prema samostalno izrađenoj izjavi.
svi poslovne transakcije mora biti formaliziran primarni dokumenti(članak 1. članak 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). Međutim, ne postoji poseban obrazac za obračun novčanih isprava izdanih zaposlenicima. Stoga ga sami razvijajte. Na primjer, to može biti izvod (knjiga) računovodstva za kretanje novčanih dokumenata. Može se sastaviti u bilo kojem obliku, ali mora sadržavati sve potrebne podatke navedene u stavku 2. članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.
Situacija: kako knjigovodstveno prikazati transakcije za kupnju kupona za zbrinjavanje otpada: kao gotovinske isprave ili kao izdane predujmove?
Kupon za odvoz smeća potvrđuje sklapanje sporazuma između organizacija plaćeno pružanje usluge uklanjanja i zbrinjavanja smeća uz uvjete plaćanja unaprijed (1. stavak, članak 779., stavak 1. članak 781. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga se troškovi kupona koji daju pravo na odvoz kućnog otpada na odlagalište tijekom godine računovodstveno iskazuju kao izdani predujmovi. Nakon što je od vlasnika odlagališta primila avansnu fakturu, organizacija će moći odbiti PDV u iznosu prenesene avansne uplate (članak 12., članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Budući da organizacija odvozi otpad na odlagalište i prima račune koji potvrđuju količinu zakopanog smeća, u troškove će uzeti u obzir troškove relevantnih usluga (stavak 18. PBU 10/99). Istovremeno će se međusobno otplaćivati preneseni akontacije i dugovanja za kupljene usluge.
Iznos pretporeza dodijeljen na računu za usluge zbrinjavanja otpada prihvatiti za odbitak kada svi obvezni uvjeti(Stavka 2, članak 171 Poreznog zakona Ruske Federacije). PDV iz predujma, prihvaćenog za odbitak, vratiti (podklauzula 3, klauzula 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ovisno o tome kako su ulaznice kupljene, bezgotovinsko plaćanje ili kroz odgovorna osoba, u računovodstvu izvršite odgovarajuća knjiženja.
U slučaju bezgotovinske kupovine kupona:
Dug 60 podkonto "Obračuni po danim avansima" (76 podkonto "Obračuni po danim avansima") Kredit 51
- plaćeni kuponi za odvoz otpada;
Dugovna 68 podkonto "Obračuni PDV-a" Potražna 76 podkonto "Obračuni PDV-a iz danih predujmova"
- priznati za odbitak PDV-a, prenijeti na dobavljača u trošku kupona za zbrinjavanje otpada.
Što se tiče usluga odvoza smeća:
Zaduženje 20 (44) Kredit 60 podračun „Obračuni za kupljenu robu (radove, usluge)” (76 podračun „Obračuni za kupljenu robu (radove, usluge)”)
- trošak usluge zbrinjavanja otpada uključen je u troškove;
Debit 19 Kredit 60 podračun „Obračuni za kupljenu robu (radove, usluge)” (76 podračun „Obračun za kupljenu robu (radove, usluge)”)
- u trošak usluga zbrinjavanja otpada uključen je pretporez;
Dug 68 podkonto "PDV obračuni" Kredit 19
- priznati za odbitak pretporeza od troška usluga zbrinjavanja otpada;
Dugovna 76 podkonto "Obračuni PDV-a iz danih predujmova" Potražna 68 podkonto "Obračuni PDV-a"
- vraćeni PDV iz predujma, prethodno prihvaćenog za odbitak;
Zaduženje 60 podračuna „Obračuni za kupljenu robu (radove, usluge)” (76 podračun „Obračuni za kupljena dobra (radove, usluge)”) Kredit 60 podračuna „Obračuni za izdane predujmove” (76 podračun „Obračuni za izdane predujmove”)
- izvršen je preboj akontacije u iznosu troška usluge zbrinjavanja otpada.
Ako organizacija kupuje kupone preko odgovorne osobe, shema objavljivanja će se promijeniti. Troškovi nastali preko odgovornog subjekta morat će se prikazati u računovodstvu na dan odobrenja unaprijed izvješće.
Kupljene kupone za zbrinjavanje otpada, koji još nisu iskorišteni, a pohranjeni su u organizaciji, potrebno je evidentirati na izvanbilančnom računu. Na primjer, na račun 015 "Kuponi (propusnice)". Osim toga, radi detaljnije kontrole kretanja ovih dokumenata (izdavanje i vraćanje), preporučljivo je voditi dnevnik primitka i izdavanja kupona.
Gotovinski dokumenti preko odgovorne osobe
Ako se novčane isprave pribavljaju preko odgovorne osobe i ona ih odmah koristi, tada se ne knjiže u korist računa 50-3 “Novčane isprave”. Ovaj zaključak proizlazi iz Upute uz kontni plan. Na primjer, zaposlenik na poslovnom putu kupio je kartu za povratak. U tom slučaju, trošak zrakoplovne karte nakon odobrenja predujma otpisuje se kao trošak:
Debit 20 (25, 26...) Kredit 71
- ogleda se u sastavu putnih troškova, kupnja zrakoplovne karte.
Istodobno, organizacija ne treba zasebno obrađivati kupnju dokumenata i izdavati ih odgovornoj osobi, kao i voditi izjavu (knjigu) računovodstva za kretanje novčanih dokumenata.
Primjer odraza u računovodstvu operacija za izdavanje novčanih dokumenata zaposleniku i njihovo stjecanje od strane njega samostalno
Hermes Trading Company LLC kupila je zrakoplovnu kartu u vrijednosti od 3540 rubalja. (uključujući PDV - 540 rubalja) i izdao ga zaposleniku koji je poslan na službeni put radi sklapanja ugovora o prodaji robe. Iznos ulaznog PDV-a od cijene zrakoplovne karte iskazan je na računu koji je primila organizacija.
Osim toga, zaposleniku je izdano 3540 rubalja. za kupnju povratne karte. Organizacija nije mogla kupiti ulaznicu unaprijed.
Za obračun avio karata računovođa koristi konto 50-3 podkonto "Putne isprave". Za razmišljanje gotovinske transakcije u rubljama, računovođa na računu 50 "Blagajna" otvorio je podračun "Blagajna u rubljama".
U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
Debit 60 Kredit 51
- 3540 rubalja. - plaćena avio karta;
Dug 50-3 podkonto "Putni dokumenti" Kredit 60
- 3000 rub. - dobio zrakoplovnu kartu;
Debit 19 Kredit 60
- 540 rubalja. - PDV uključen u cijenu karte (na temelju primljenog računa);
Dug 71 Kredit 50-3 podračun "Putni dokumenti"
- 3000 rub. - zaposleniku je izdana zrakoplovna karta za službeni put;
Debit 71 Kredit 50 podračun "Blagajna u rubljima"
- 3540 rubalja. - izdaje se zaposleniku unovčiti za kupnju povratne zrakoplovne karte ukupni iznos putni predujam).
Na poslovnom putovanju, zaposlenik je kupio povratnu kartu za 3540 rubalja. Iznos PDV-a u karti se posebno ne izdvaja.
Nakon povratka sa službenog puta, zaposlenik je u računovodstvo predao akontacijsko izvješće o službenom putu, kojem je priložio avio karte do mjesta službenog puta i natrag.
U ovom slučaju, računovođa organizacije napravio je sljedeće unose u računovodstvu:
Debit 44 Kredit 71
- 3000 rub. - otpisan trošak karte do mjesta službenog putovanja;
Dug 68 podkonto "PDV obračuni" Kredit 19
- 540 rubalja. - set za odbitak PDV-a od cijene karte do mjesta službenog putovanja;
Debit 44 Kredit 71
- 3540 rubalja. - odbijen trošak povratne karte.
Opća pravila za pohranjivanje, korištenje i računovodstvo sredstava utvrđuje Središnja banka Rusije. Do danas je pismo Središnje banke Rusije od 22. rujna 1993. br. 40 „O odobrenju postupka obavljanja gotovinskih transakcija u Ruska Federacija". Osim toga, izuzetno je važno voditi se:
- Vrijedno je reći - uredba Središnje banke Rusije od 1. svibnja 1998. br. 14-P "O pravilima organiziranja gotovine monetarni promet na teritoriju Ruske Federacije";
- Savezni zakon br. 54-FZ od 22. svibnja 2003. „O korištenju blagajni u gotovinskim nagodbama i (ili) nagodbama korištenjem platnih kartica”.
Za obavljanje gotovinskih obračuna svaka organizacija mora imati blagajnu i voditi knjigu blagajne u propisanom obliku.
Organizacije prihvaćaju gotovinu u naseljima sa stanovništvom pomoću blagajni.
Postojeće zakonodavstvo predviđa:
- posebno opremljena blagajna; puna financijska odgovornost blagajnika;
- ograničavanje stanja gotovine;
- ograničenje njihovog razdoblja skladištenja;
- veličina i trajanje korištenja predujmova za poslovanje, putne troškove.
Ako organizacija nema priliku osigurati posebno opremljenu prostoriju za blagajnu, tada je potreban sef za pohranu sredstava.
Blagajnik pri zapošljavanju mora biti upoznat s postupkom vođenja gotovinskog prometa uz potvrdu. S njim je ugovor o punoj odgovornosti. Privremena zamjena blagajnika vrši se pisanim nalogom uprave. Ugovor o materijalnoj odgovornosti sklapa se i sa radnikom na zamjeni. Ako kadroviranje mjesto blagajnika nije predviđeno, tada se te dužnosti dodjeljuju zaposleniku redoslijedom kombinacije.
Organizacija može držati gotovinu u svojoj blagajni u granicama, osnovana od strane banke u dogovoru s voditeljem organizacije. Ako je potrebno, revidiraju se limiti stanja gotovine.
Organizacije su dužne položiti sve unovčiti iznad utvrđenih limita stanja gotovine u blagajni na način i u roku koji je dogovoren s opslužnim bankama.
Primarni dokumenti na blagajni bit će dokumenti koje je izradila Središnja banka Rusije.
Prihvaćanje gotovine na blagajnama organizacija provodi se prema nalozima za primitak gotovine koje potpisuje glavni računovođa ili osoba ovlaštena za ϶ᴛᴏ pisanim nalogom čelnika organizacije. O primitku novca izdaje se potvrda o blagajničkom nalogu koju potpisuju glavni knjigovođa ili osoba koju ovlasti ϶ᴛᴏ i blagajnik. Račun se ovjerava pečatom (žigom) blagajne ili otiskom blagajne.
Izdavanje gotovine iz blagajni organizacija provodi se prema blagajničkim nalozima ili uredno izvršenim drugim dokumentima (uplata, platni popis, zahtjevi za izdavanje novca, računi itd.) Uz nametanje pečata na tim dokumentima s detalji naloga za gotovinu. Dokumente za izdavanje sredstava moraju potpisati voditelj i glavni računovođa organizacije ili osobe ovlaštene od strane ϶ᴛᴏ.
Posebni zahtjevi će se primjenjivati na izvršenje naloga za gotovinu. Ispravci nisu dopušteni. Ispunjeno gotovinski dokumenti gase se posebnim žigovima (“Vrijedi reći – primljeno” ili “Plaćeno”)
Svi prihodi i rashodi gotovinski nalozi upisuju se u poseban dnevnik (jedinstveni obrazac br. K2)
Imajte na umu da tekuće knjigovodstvo sredstava vodi blagajnik u knjiga blagajne. Registrira stanje sredstava na početku dana, promete za prihode i izdatke (po danu), zbraja primitke i izdatke te prikazuje stanje na kraju dana.
Upisi u knjigu blagajne vode se u dva primjerka preko karbonskog papira. Drugi primjerak - odvojivi - služi kao blagajničko izvješće. U prilogu izvješća su svi računi i dokumenti o trošku a na kraju radnog dana predaju se u računovodstvo uz potvrdu računovođe.
S automatiziranim oblikom reference računovodstvo Dnevno se formiraju zasebni listovi knjige blagajne u obliku strojnih dijagrama: 1. list je slobodni list knjige blagajne, 2. list je izvješće blagajnika.
Na kraju izvještajnog razdoblja, knjiga blagajne je ovjerena potpisima glavnog računovođe i voditelja organizacije, ovjerena i zapečaćena.
Uz dnevno izvješće blagajnika, obavlja se revizija blagajne u rokovima koje odredi uprava. Revizija treba biti iznenadna, a treba je provoditi najmanje jednom mjesečno. Po nalogu uprave stvara se komisija za popis, tijekom revizije svi dokumenti i sva sredstva provjeravaju se list po list. Rezultat je dokumentiran.
Od 21. studenog 2001., na temelju uputa Središnje banke Rusije od 14. studenog 2001. br. 1050-U, ograničenje veličine gotovinska plaćanja između pravne osobe za jednu transakciju u iznosu od 60 tisuća rubalja.
Postupak otvaranja računa za namirenje u banci i obavljanje poslova na njima
Regulatorni dokument koji određuje postupak bezgotovinskog plaćanja bit će uredba Središnje banke Rusije od 03.10.2002 br. 2-P "O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji" (s izmjenama i dopunama 03.03.2003.)
Organizacija može imati više tekućih računa istovremeno. Po vlastitom nahođenju bira banku u kojoj će otvoriti račun. Organizacija može obavljati sve vrste poslova s bilo kojeg tekućeg računa.
Postupak otvaranja obračunskih i drugih računa, izvršenje i izvršenje transakcija utvrđuje Središnja banka Rusije.
Za otvaranje bankovnog računa izuzetno je važno priložiti sljedeće dokumente:
- ovjerenu presliku statuta (i ovjerenu presliku osnivačkog ugovora, ako postoji);
- ovjerena kopija potvrde o registraciji u registracijskoj komori;
- ovjerena kopija potvrde o registraciji kod poreznog tijela;
- fotokopiju statističkih šifri, ovjerenu od strane čelnika organizacije i pečatom organizacije;
- presliku odluke osnivača (protokol glavna skupština osnivači) o imenovanju čelnika organizacije, ovjerenog čelnikom i pečatom;
- fotokopiju naloga o imenovanju glavnog računovođe organizacije, ovjerenu od strane voditelja i pečatom;
- preporuke Zaklade socijalno osiguranje, fond obavezan zdravstveno osiguranje i mirovinski fond;
- bankovnu karticu s ovjerenim potpisima voditelja i glavnog računovođe organizacije.
Prilikom promjene naziva organizacije, prirode njezine djelatnosti, sastava vlasnika računa, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ dokumentacija se ispravlja, a kada se organizacija reorganizira, novi se dokumenti dostavljaju banci.
Svi poslovi po računu obavljaju se na temelju pisanih uputa vlasnika računa:
- polaganje gotovinskih iznosa - na temelju oglasa za polog gotovine;
- primanje gotovine s računa - gotovinski ček;
- prijenos - nalog za plaćanje, ček za obračun, zahtjev za plaćanje-nalog.
Bez akcepta banka može otpisati sredstva za plaćanje električne energije, toplinske energije, vodoopskrbe i sl. (obračuni po redoslijedu planiranih plaćanja)
Također, bez prihvaćanja, otpisi se vrše odlukom sudskih i poreznih tijela.
Osnova za knjiženje u knjigovodstvene registre su Bankovni izvodi- popis svih transakcija po računu za razdoblje s priloženim kopijama dokumenata za plaćanje. Svi upisi u odobrenje znače primitak na račun, za dugovanje - otpis s računa.
Utvrđene greške ispravljaju se po dogovoru s bankom, za što je određen rok - 10 dana od dana primitka izvoda.
Obračuni nalozima za plaćanje
Nalog za plaćanje- ϶ᴛᴏ nalog vlasnika računa (uplatitelja) banci koja ga služi, sastavljen ispravom o poravnanju, o prijenosu određenog iznosa novca na račun primatelja sredstava otvoren u ϶ᴛᴏ ili drugoj banci. Banka ispunjava nalog za plaćanje u zakonom propisanom roku ili više kratkoročno, utvrđene ugovorom o bankovnom računu ili utvrđene običajima poslovnog prometa koji se primjenjuju u bankarskoj praksi.
Nalog za plaćanje vrijedi 10 dana, uključujući i dan kada je sastavljen.
Prijenos novca možete izvršiti putem naloga za plaćanje:
- za isporučenu robu, izvršene radove, pružene usluge;
- na proračune svih razina i izvanproračunske fondove;
- radi vraćanja/plaćanja kredita (zajmova)/depozita i plaćanja kamata na iste;
- u druge svrhe predviđene zakonom ili ugovorom.
U ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii s uvjetima glavnog ugovora, nalozi za plaćanje mogu se koristiti za avansno plaćanje roba, radova, usluga ili za periodična plaćanja.
Naloge za plaćanje banka prihvaća bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja.
Banka je, na zahtjev platitelja, dužna obavijestiti ga o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije sljedeći radni dan nakon prijave platitelja banci, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije predviđen drugi rok. Postupak obavješćivanja uplatitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.
Računovodstvo sredstava koja se drže u akreditivima
Preporuka je uvjetna novčana obveza prihvatila banka (u daljnjem tekstu banka izdavatelj) u ime uplatitelja za plaćanje u korist primatelja sredstava po predočenju najnoviji dokumenti, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ prema uvjetima akreditiva, ili ovlasti drugu banku (u daljnjem tekstu imenovana banka) da izvrši takva plaćanja.
Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:
- pokriveno (deponirano) i nepokriveno (zajamčeno);
- opoziv i neopoziv (može se potvrditi)
Prilikom otvaranja pokrivenog (deponiranog) akreditiva banka izdavatelj prenosi na teret platiteljevih sredstava ili kredita koji mu je dao iznos akreditiva (pokrića) kojim raspolaže izvršna banka za cijelo razdoblje od akreditiv.
Prilikom otvaranja nepokrivenog (garantiranog) akreditiva banka izdavatelj daje izvršnoj banci pravo otpisa sredstava s njenog korespondentnog računa u okviru iznosa akreditiva.
Akreditiv će biti opoziv, kojeg banka izdavatelj može promijeniti ili poništiti na temelju pisanog naloga platitelja bez prethodnog dogovora s primateljem sredstava i bez ikakvih obveza banke izdavatelja prema njemu nakon povlačenja akreditiva. akreditiv. Akreditiv se priznaje kao neopoziv, koji se može otkazati samo uz suglasnost primatelja sredstava.
Akreditiv je namijenjen obračunima s jednim primateljem sredstava. Postupak za poravnanja po akreditivu utvrđen je u glavnom ugovoru, koji odražava:
- naziv banke izdavatelja;
- naziv banke koja opslužuje primatelja sredstava;
- naziv primatelja sredstava;
- iznos akreditiva;
- vrsta akreditiva;
- način obavještavanja primatelja sredstava o otvaranju akreditiva;
- način obavještavanja uplatitelja o broju računa za polaganje sredstava koji je otvorila izvršna banka;
- potpuni popis i točan opis dokumenata koje je dostavio primatelj sredstava;
- uvjete akreditiva, pružanje dokumenata koji potvrđuju isporuku robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i zahtjeve za izvršenje tih dokumenata;
- uvjeti plaćanja (sa ili bez akcepta);
- odgovornost za neizvršenje (neuredno izvršenje) obveza.
Glavni ugovor može sadržavati i druge uvjete koji se odnose na postupak poravnanja po akreditivu.
Plaćanje po akreditivu vrši se na bezgotovinski način prijenosom iznosa akreditiva na račun primatelja sredstava. Dopuštena su djelomična plaćanja po akreditivu.
Računovodstvo transfera u prijevozu
Koncept "transfera u prolazu" koristi se za obračun kretanja novčanih sredstava (transfera) u slučajevima kada postoji vremenski razmak između trenutka dokumentiranog terećenja i trenutka odobrenja sredstava na ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙračunovodstvenom računu, a posebno:
- prihodi od prodaje robe, koju proizvode organizacije koje se bave trgovačka djelatnost plaćeni u blagajnama kreditnih organizacija, štedionica ili blagajnama poštanskih ureda za uplatu na poravnalni ili drugi račun organizacije, ali još nisu uplaćeni za namjeravanu svrhu;
- sredstva (transferi) u strane valute plaćeni na blagajnama kreditnih institucija za odobravanje poravnanja ili drugog računa organizacije, ali još nisu odobreni za namjeravanu svrhu.
Osnova za prihvaćanje novčanih dokumenata za računovodstvo bit će primici od kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije popratnih izjava za isporuku prihoda kolekcionarima itd.
U slučaju da bankarske institucije sastavljaju izvode iz bankovni računi u obliku različitom od općeprihvaćenog, a te izjave sadrže podatke o iznosima sredstava koje je organizacija primila, ali još nisu potvrđena obračunom bankovni dokumenti, tada organizacija prikazuje takve iznose u računovodstvu kao "transfere u prolazu" i nema pravo raspolagati njima do primitka kreditna institucija dokumenti za poravnanje koji potvrđuju plaćanje.
Knjigovodstvo novčanih dokumenata
Blagajna organizacije može pohraniti takve novčane dokumente kao što su plaćeni bonovi za odmarališta i lječilišta, poštanske marke, marke državna dužnost, maraka računa, plaćeno putne karte i dr. Primici i izdavanje novčanih isprava sastavljaju se na temelju ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga, nakon čega blagajnik sastavlja izvješće o kretanju novčanih isprava.
Novčane isprave vrednuju se u računovodstvu u visini stvarnih troškova za njihovu nabavu.
Analitičko računovodstvo vodi se po vrstama novčanih isprava.
Novčani dokumenti uključuju:
- plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;
- primljene obavijesti poštanske uputnice;
- marke;
– državne carinske marke;
– druge novčane isprave.
Svi novčani dokumenti moraju se čuvati u blagajni ustanove.
Ulazni i izlazni blagajnički nalozi koji prikazuju kretanje gotovinskih dokumenata evidentiraju se u očevidniku ulaznih i izlaznih blagajničkih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.
Knjigovodstvo prometa s novčanim ispravama vodi se u dnevniku za ostale poslove. Konto 00 201 05 000 "Novčani dokumenti" namijenjen je za iskazivanje poslovanja s novčanim dokumentima.
Računi za knjiženje novčanih isprava ne korespondiraju s računom 00 201 04 000 "Blagajna", već se vode u blagajni i za njih u potpunosti odgovara blagajnik.
U svrhu kontrole sigurnosti novčanih dokumenata na blagajni ustanove, povjerenstvo imenovano nalogom voditelja treba provoditi popis najmanje jednom mjesečno. Njegovi rezultati predstavljeni su u popis inventara(sabirni list) obrasci strogih izvještajnih i novčanih isprava (obrazac 0504086).
Prijem gotovinskih dokumenata na blagajni dokumentira se upisom:
Debit 0 201 05 510 "Primici novčanih dokumenata" - Kredit 0 302 00 000 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima".
Izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne odražava se u unosu:
Debit 0 208 00 000 "Namirenja s odgovornim osobama" - Kredit 0 201 05 610 "Raspolaganje novčanim dokumentima".
6.3. Odgovorne osobe u proračunskim institucijama.
Knjigovodstvo obračunskih iznosa vodi se na zasebnim računima, ovisno o namjeni za koju se predujam daje, što vam omogućuje kontrolu ciljanog trošenja sredstava. Za primanje sredstava pod izvješćem, zaposlenik podnosi zahtjev s naznakom svrhe akontacije i razdoblja za koje se sredstva izdaju.
Izdavanje sredstava pod izvješćem vrši se s blagajne proračunska ustanova prema obrascu troškovnog naloga 0310002. Istovremeno, sredstva po izvješću mogu se izdati samo zaposleniku ustanove na temelju naloga čelnika ustanove. Zabranjeno je prenositi primljene obračunske iznose s jednog zaposlenika na drugog. Ako zaposlenik ima dug po prethodno izdanim obračunskim iznosima, izdavanje novog predujma nije dopušteno.
Zaposlenik ustanove koji je primio sredstva na temelju izvješća dužan je najkasnije u roku od tri radna dana od isteka razdoblja za koje je akontacija izdana podnijeti ustanovi izvješće o utrošenim iznosima i izvršiti konačni obračun. na njih (pismo Središnje banke Ruske Federacije od 04.10.1993. br. 18 „O odobrenju postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji”). Ako odgovorna osoba nije podnijela predujam u utvrđenim rokovima ili nije vratila ostatak predujma u blagajnu, proračunska institucija ima pravo zadržati iznos duga od plaće odgovorna osoba koja je primila predujam, na temelju čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije). Prilikom obustave iznosa nevraćene akontacije iz plaće radnika treba voditi računa o ograničenju iznosa odbitaka od plaće utvrđenim čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije: ukupni iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima, 50% plaće koja pripada zaposleniku.
Račun 020800000 "Obračuni s odgovornim osobama" predviđen je za prikaz operacija za računovodstvo za obračunske iznose.
Sredstva se izdaju uz izvješće za isplatu plaća preko distributera, gotovinske isplate po sklopljenim ugovorima, isplate naknada, kupnju vrijednosnih papira i sl. Za evidentiranje ovih transakcija koriste se sljedeći podračuni:
00 208 01 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaće”;
00 208 02 000 “Obračuni s odgovornim osobama za ostala plaćanja”;
00 208 03 000 „Obračuni s odgovornim osobama za obračune za plaće”;
00 208 04 000 "Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje komunikacijskih usluga";
00 208 05 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje usluga prijevoza”;
00 208 06 000 “Obračuni s odgovornim osobama za račune za komunalne usluge”;
00 208 07 000 „Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje najamnine za korištenje imovine”;
00 208 08 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje usluga održavanja imovine”;
00 208 09 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje ostalih usluga”;
00 208 10 000 "Obračuni s odgovornim osobama o besplatnim i nepovratnim transferima državnim i općinskim organizacijama";
00 208 11 000 "Obračuni s odgovornim osobama za besplatne i nepovratne transfere organizacijama, osim državnih i općinskih organizacija";
00 208 12 000 „Obračuni s odgovornim osobama za transfere u druge proračune proračunskog sustava Ruske Federacije”;
00 208 13 000 “Obračuni s odgovornim osobama za transfere nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama”;
00 208 14 000 “Obračuni s odgovornim osobama za transfere međunarodnim organizacijama”;
00 208 15 000 “Obračuni s odgovornim osobama za isplatu mirovina, naknada i plaćanja za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;
00 208 16 000 “Obračuni s odgovornim osobama za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;
00 208 17 000 “Obračuni s odgovornim osobama za isplatu mirovina, naknada koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;
00 208 18 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje ostalih troškova”;
00 208 19 000 “Obračuni s odgovornim osobama za nabavu dugotrajne imovine”;
00 208 20 000 “Obračuni s odgovornim osobama za nabavu nematerijalne imovine”;
00 208 21 000 “Obračuni s odgovornim osobama za nabavu neproizvedene imovine”;
00 208 22 000 “Obračuni s odgovornim osobama za nabavu materijala”;
00 208 23 000 “Obračuni s odgovornim osobama za stjecanje vrijednosnih papira osim udjela”;
00 208 24 000 “Obračuni s odgovornim osobama za stjecanje dionica i drugih oblika sudjelovanja u kapitalu”.
Razmotrite primjer. Inspektor rada je podnio pretprijavu o putni troškovi u iznosu od 620 rubalja. Pritom su napravljeni sljedeći unosi:
Dokumenti koji potvrđuju stvarnu kupnju robe ili plaćanje usluga prilažu se avansnom izvješću o iznosima potrošenim za gospodarske potrebe. Takvi dokumenti uključuju: potvrde o gotovini (obrasci strogog izvješćivanja), kojima se potvrđuje primitak gotovine od odgovorne osobe; fakture; dokumenti o prijemu (putnice) koji potvrđuju prihvaćanje materijalnih sredstava od odgovorne osobe u skladište institucije.
Troškovi službenog putovanja isplaćuju se prema sljedećim podstavkama ekonomske klasifikacije rashoda:
212 "Ostala plaćanja" - izdaci za isplatu dnevnica;
222 "Usluge prijevoza" - troškovi za plaćanje putovanja do mjesta službenog putovanja i natrag;
226 "Ostale usluge" - izdaci za najam stana;
290 "Ostali troškovi" - troškovi protokolarne prirode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poslovnih putovanja na teritoriju stranih država.
Obrazac br. AO-1 "Izvješće o troškovima" sadrži pojedinosti koje omogućuju odraz računovodstvenih iznosa u rubljama i stranoj valuti. Predujam ispunjavaju odgovorna osoba i računovođa ustanove u jednom primjerku na papiru ili stroju. Na poleđini obrasca br. AO-1, odgovorna osoba navodi popis dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (putni list, potvrde, prijevozne isprave, čekovi blagajni, prihodi od prodaje i druge prateće isprave), te iznos stvarnih troškova za iste. Ako su troškovi napravljeni u stranoj valuti, osim iznosa u rubljima, naveden je i iznos u stranoj valuti. Ovjereno izvješće odobrava čelnik ustanove (ovlaštena osoba), na prednjoj strani stavlja svoju dužnost, datum i potpis s prijepisom. Nakon toga se predujam prihvaća u računovodstvo. Ostatak neiskorištenog predujma odgovorna osoba predaje na blagajnu organizacije pod dolaznim nalogom za gotovinu, višak se izdaje odgovornoj osobi pod izlaznim nalogom za gotovinu. Otpis odgovornih svote novca od odgovorne osobe izrađuje se na temelju podataka odobrenog predujma.
Prema avansnom izvješću od 30. ožujka 2012. br. 50 ( vidi privitak) zaposlenik proračunske institucije upućen je na službeni put u trajanju od 5 dana. Nakon povratka sa službenog puta, zaposlenik je predao avansno izvješće, uz koje su priloženi: račun za smještaj u hotelu za 4 dana u ukupnom iznosu od 120 rubalja, dnevnica za 5 dana u iznosu od 100,00 rubalja. u iznosu od 500,00 rubalja.
U proračunskom računovodstvu transakcije će se odraziti na sljedeći način:
Sljedeća izdavanje gotovog novca odgovornoj osobi može se izvršiti samo ako odgovorna osoba ima potpuni izvještaj o prethodno izdanom predujmu.
U slučaju da je kod odgovorne osobe ostao iznos neiskorištenih sredstava, reizdavanje drugog obračunskog iznosa nije dopušteno. Ovoj odredbi treba posvetiti ozbiljnu pozornost, jer praksa pokazuje da institucije često izdaju obveznice bez punog računa odgovorne osobe po prethodno izdanom predujmu.
Postupak i visina naknade troškova službenog putovanja utvrđuje se kolektivnim ugovorom (lokalnim normativnim aktom).
Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, ako su potvrđeni primarnim dokumentima. Dakle, putovanje radnika do mjesta službenog puta i natrag do mjesta stalnog rada je trošak koji se uzima u obzir. Budući da su zapravo takvi izdaci nastali samo za kupnju dvije karte (za putovanje do mjesta službenog puta i natrag do mjesta stalnog rada), potrebno je samo uzeti u obzir troškove kupnje te dvije karte .
Dnevnice se isplaćuju za cijelo vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, osim za vrijeme kada je zaposleniku odobren dopust, budući da je dopust klasificiran kao odmor (članak 107. Zakona o radu Ruske Federacije).
U pravilu, službeno putovanje završava u trenutku povratka radnika u mjesto rada. Ako zaposlenik želi dobiti dopust tijekom službenog putovanja, a poslodavac nema primjedbi, to nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obvezni povratak zaposlenika na radno mjesto odmah nakon završetka poslovnog putovanja, pod uvjetom da su stranke drugačije odlučile (na primjer, da zaposleniku osiguraju dopust).
Dakle, ako je zaposleniku odobren godišnji odmor u razdoblju dok je na službenom putu, tada do dana početka godišnjeg odmora službeno putovanje mora završiti. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada na razdoblje nakon završetka godišnjeg odmora, novo je službeno putovanje koje zahtijeva posebnu prijavu.
Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentirane popratnim dokumentima. Primarni računovodstveni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo ako su sastavljeni u obliku koji se nalazi u albumima unificirani oblici primarna dokumentacija.
Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste pri registraciji poslovnih putovanja odobreni su Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 05.01.2004 br. 1. Osim obrasca br. T-10 „Potvrda o putovanju“, Dekret predviđa i slijedeći jedinstveni obrasci primarne knjigovodstvene dokumentacije koji se mogu koristiti za izdavanje službenog puta:
- broj T-9 "Nalog (uputa) o upućivanju zaposlenika na službeni put";
- broj T-9a "Nalog (uputa) o upućivanju radnika na službeni put";
- broj T-10a "Službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvješće o njegovoj provedbi";
- br. AO-1 "Avansno izvješće".
Kada se radi o više zasebnih službenih putovanja, potrebno je ove isprave izdati za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).
Putna potvrda je isprava kojom se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme provedeno na istom, a na svakom odredištu se stavljaju oznake (pri dolasku i odlasku) i ovjerava potpisom odgovorna službena osoba, dakle, u dopisu od 23.05.2007 br. 03-03-06 / 2/89 Rusko Ministarstvo financija promijenilo je svoje stajalište. Međutim, preporuke Ministarstva financija Rusije navedene u ovom pismu ne odnose se na registraciju poslovnih putovanja u strane zemlje, stoga putna potvrda nije potrebna. U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu potvrdit će se oznakama u putovnici, čija kopija mora biti priložena avansnom izvješću.
Uz nalog za službeno putovanje izdaje se i nalog (obrazac br. 10-a) u kojem se pobliže opisuje svrha službenog putovanja. Radni raspored je neophodan kada zaposlenik ne može dokumentirati učinkovitost svog rada na službenom putu. Obrazac br. 10-a uključuje stupac "Sažeto izvješće o provedbi zadatka", u kojem možete opisati obavljeni posao, ali ne i fiksiran na papiru (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, pregovaranje). Ispravno izvršen zadatak pomoći će pokazati praktične koristi od putovanja i razumnost nastalih troškova.
Putne karte, bonovi, avio karte. Na računu 50.3 - Novčani dokumenti.
Novčani dokumenti - dokumenti koji imaju procjenu, pribavljeni od strane organizacije i pohranjeni u njenoj blagajni.
Na računu 50.3, poštanske marke, državne marke, zadužnice, plaćene zrakoplovne karte i drugi novčani dokumenti uzimaju se u obzir na blagajni organizacije.
Novčane isprave uzimaju se u obzir u visini stvarnih troškova za njihovu nabavu. Otkup novčanih isprava može se izvršiti za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje. Novčani dokumenti odobreni na blagajni (izdavanjem dolaznog blagajničkog naloga) izdaju se odgovornim osobama na korištenje ili prodaju zaposlenicima organizacije po sniženim cijenama (raspolaganje se izdaje nalogom za gotovinu). U knjizi blagajne posebno se prikazuje kretanje gotovinskih dokumenata. Svaki mjesec blagajnik podnosi izvješće o kretanju gotovinskih dokumenata. D 50/3 Do 76 , D73»obračuni s osobljem za druge operacije» K50/3
43. Knjigovodstvo putnih troškova.
Za slanje zaposlenika na službeni put, organizacija mora izdati nalog potpisan od strane voditelja, koji mora navesti svrhu, vrijeme i mjesto službenog putovanja, popis osoba upućenih na odredište službenog putovanja. Po povratku sa službenog puta, zaposlenik popunjava avansno izvješće (obrazac br. AO1) kojem prilaže dokumente koji potvrđuju nastale troškove (gotovinski i prodajni računi, računi, potvrde, karte i dr.).
U računovodstvene svrhe, troškovi službenog putovanja trebaju se priznati kao redovni poslovni rashodi. Takvi se troškovi odražavaju u računovodstvenim evidencijama kako slijedi: D 71 Do 50 - sredstva su izdana odgovornoj osobi, D 20 (23, 25, 26, 29, …) Do 71 - za iznos troškova, D 26,44 Do 71 - odražava troškove putnih karata (bez PDV-a) s pozivom na odgovarajuće troškove. AKO s PDV-om D 19 K 71 - za iznos PDV-a koji se odnosi na pripadajući trošak.
44. Računovodstvo transakcija u vezi s kretanjem vrijednosnih papira.
Postupak računovodstva financijskih ulaganja od 1. siječnja 2003. reguliran je Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02. Stjecanje vrijednosnih papira Prihvaćeno za korištenje po originalnoj cijeni, tj. po iznosu stvarne org-ii troškovi za njihovu nabavu isključujući PDV porez. 76 -51 - s računicom org-ii platio za vrijednosne papire, 58-7 svi vrijednosni papiri pohranjeni u organizaciji moraju biti upisani u Knjigu računa, a obvezni podaci u knjizi su: naziv izdavatelja, nominalna cijena vrijednosnih papira, nabavna cijena, broj, serija, ukupni broj, datum kupnje, datum prodaje. brošura mora biti zapečaćena pečatom organizacije i potpisana od strane voditelja i računovođe, stranice su numerirane. Ispravci knjige knjigovodstva vrijednosnih papira može se napraviti samo uz dopuštenje voditelja i glavnog računovođe. s datumom revizije. odgovornost za organizaciju čuvanja knjige knjigovodstva vrijednosnih papira. nosi čelo org-ii. Stjecanje dužničkih vrijednosnih papira(kao i dionice) Značajke računovodstva obveznica povezane su s potrebom uzimanja u obzir obračunatog prihoda ispisivanja razlike između nominalnih. trošak i trošak kupljenog, obveznica, 58 - 76 - obveznica je odobrena; 76 - 91.1 - iznos obračunatog prihoda (računovodstveni obračun); 91.2 - 58 - otpisuje se za razliku između kuponske i nabavne vrijednosti obveznica (kupoprodajni ugovor).
Blagajne organizacija mogu raditi ne samo s gotovinom, već i s novčanim dokumentima. Monetarni dokumenti su papiri kupljeni za bezgotovinski ili gotovinski novac. Čuvaju se u sefu blagajne.
Novčani dokumenti uključuju:
- Postanske marke;
- Kuponi za gorivo (na primjer, benzin);
- Karte za putovanja raznim prijevoznim sredstvima;
- Razni bonovi koje je kupila organizacija;
- markica za nabavu hrane;
- Kartice za plaćanje komunikacijskih usluga;
- Ostali dokumenti.
- Dionice kupljene od dioničara;
- Razni vrijednosni papiri;
- Dokumenti za nematerijalne vrijednosti.
Kako se čuva novac
Poduzeća moraju u blagajni uz gotovinu čuvati i novčane dokumente. u boo. računovodstvene operacije s monetarnim dokumentima trebaju se odraziti na podračunima računa "novčani dokumenti" (50-3).
Računovodstvo gotovinskih dokumenata u računovodstvu. računovodstvo
Razmotrite kako se neki novčani dokumenti uzimaju u obzir.
Kuponi za studentski obrok
Nekim studentima (učenicima, studentima) obrazovne ustanove dužne su osigurati besplatne ručak i doručak. Ova hrana se izdaje na posebnim kuponima. Oni bi trebali sadržavati:
- Broj;
- Valjanost;
- Vrsta obroka (ručak ili doručak);
- Cijena;
- Pečat tvrtke koja je izdala ovaj kupon;
- Potpis službenika odgovornog za izdavanje.
Ako obrazovne ustanove isporučuju kupone, voditelj te ustanove mora osigurati sigurnost tih kupona. Izdaje ih djelatniku koji je odgovoran za organiziranje besplatne prehrane. Kuponi se prenose prema posebnom aktu. Kupone koji nisu iskorišteni potrebno je vratiti voditelju objekta. Sve radnje izvršene s kuponima upisuju se u posebnu knjigu kupona.
Ako ustanova sama osigurava besplatnu prehranu, na kraju svakog dana iskorišteni kuponi se broje i prilažu na blagajnu. Moraju se čuvati pet godina nakon upotrebe.
Marke
Unatoč činjenici da se tehnički proces aktivno razvija, poštanske usluge ostaju iste u potražnji. Poštarinu je moguće izvršiti samo uz pomoć posebnih markica. Organizacije moraju voditi računa o ovim markicama kao novčanim instrumentima.
Poštanske marke se izdaju odgovornim djelatnicima po potrebi. Odgovorni zaposlenici moraju sastaviti unaprijed izvješće, prilažući mu popratne dokumente. Popratni dokumenti su:
- U slučaju uspješnog slanja - registar slanja;
- U slučaju neuspješnog slanja (oštećenja) - oštećena kuverta.
Platne kartice komunikacijskih usluga
Zaposlenici tvrtki često koriste korporativne komunikacije, za korištenje vlastita sredstva veze u svrhu rada, primaju naknadu. Organizacije često plaćaju komunikaciju posebnim karticama. Organizacija ih kupuje i evidentira kao novčane instrumente.
Kako porezne vlasti nemaju nepotrebnih pitanja u vezi s plaćanjem troškova komunikacijskih usluga, u organizaciji treba razviti posebnu odredbu. Treba sadržavati popis zaposlenika koji imaju pravo na posebne platne kartice.
