Ruska porezna kurir, 2011, n 16

Često organizacije koje prodaju skupu imovinu, kao što su oprema za kopiranje ili namještaj, odlučite ga koristiti u svojim trenutne aktivnosti, Za početak rada takvog objekta potrebno je prenijeti s robe na sastav dugotrajne imovine. Kako to učiniti i koje dokumente izdati?

Imovina stečena za preprodaju, računovodstvene evidencije odražavaju se na računu 41 "robe". Pretpostavimo, nakon toga organizacija je odlučila koristiti takav objekt za vlastite potrebe. Uzroci mogu biti različiti - neuspjeh vlastite slične imovine, nedostatak kupca roba, otkrivajući nedostatke robe itd.

Ako navedeni objekt odgovara kriterijima glavnih sredstava, treba prenijeti s robe na OS. Imovina koja nisu temeljna sredstva iz računa 41 prenose se na 10 "materijala".

Objekti koji zahtijevaju ugradnju prije uključivanja u sastav stalnih sredstava, prvo uzeti u obzir 07 "opremu za instalaciju". Tek nakon završetka instalacije i dovođenja u stanje pogodno za uporabu, takva imovina se prenosi na račun 01 "temelj".

Prvi korak određuje je li prevedena imovina glavna sredstva

Organizacija ima pravo usvojiti imovinu za račun kao osnovna sredstva ako se u isto vrijeme obavlja u odnosu na to Četiri uvjeta (str. 4 pBU 6/01):

cilj je namijenjen za uporabu u proizvodnji proizvoda, pri obavljanju radova ili usluga, za potrebe upravljanja organizacije ili osigurati naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili privremenu uporabu (za najam, leasing);
predmet je namijenjen za dugo vremena, to jest, razdoblje duže od 12 mjeseci;
u budućnosti, organizacija ne planira preprodati ovaj objekt i namjerava ga koristiti u tekućim aktivnostima;
cilj je u mogućnosti organizirati ekonomske koristi ili dohodak u budućnosti.

Neuspjeh u ispunjavanju najmanje jednog od ovih uvjeta znači da se objekt ne odnosi na stalnu imovinu. To znači da se ne može prevesti s računa 41 na račun 01 i treba uzeti u obzir na račun 10.

Osim uvjeta navedenih u stavku 4. PBU 6/01, organizacija ima pravo utvrditi računovodstvene politike ograničenje troškova, Tada imovina koja odgovara kriterijima dugotrajne imovine, ali vrijednost ne prelazi maksimalnu količinu, može se odraziti na računovodstvo u sastavu materijalnih i industrijskih rezervi (stavak 4. stavka 5. PBU 6/01) , U 2011. godini navedena granica ne smije prelaziti 40.000 rubalja. za jedinicu. Prije toga, maksimalna vrijednost bila je 20.000 rubalja.

Bilješka. U poreznom računovodstvu, imovina je uključena u dugotrajnu imovinu ako njezina početna vrijednost prelazi 40.000 rubalja. i vrijeme korisna uporaba je više od 12 mjeseci.

Drugi korak - donosimo potrebne dokumente

Obično se izdaje odluka o korištenju robe u tekućim aktivnostima koje su prvotno stečene za preprodaju red ili red Generalni direktor organizacije. U ovom dokumentu preporučuje se naznačiti, u vezi s kojom se imenovanje imovine mijenja, na primjer, zbog kvarova vlastite opreme ili u vezi s dugom odsustvom kupca.

Na temelju narudžbe ili redoslijeda glave, organizacija je zakon o imenovanju Ili o prekvalifikaciji prikupljenog objekta. Ovaj se dokument može nazvati čin na prijenosu objekta s robe u mainstream.

Ujedinjeni oblik takvog dokumenta nije odobren. Stoga organizacija ima pravo izraditi ovaj Zakon u proizvoljnom obliku. Trebalo bi sadržavati sve potrebne podatke navedene u stavku 2. čl. devet Savezni zakon Od 11/21/1996 n 129-FZ "na računovodstvu".

Pretpostavimo da tvrtka za Društvo nije rijetko da se odvaja povučenu imovinu prethodno overspostava. Tada možete samostalno razviti najpogodniji oblik za obračunski obrazac, odobriti ga kao zahtjev za računovodstvene politike i koristiti za dizajn takvih operacija (str. 4 PBU 1/2008).

Najvjerojatnije, prijenos predmeta iz robe do stalne imovine će biti popraćen fizičkim kretanjem iz skladišta u drugu podjelu organizacije. Ovo kretanje se izdaje zahtijevajući zahtjev U obliku N M-11 (odobren. Rješenje Državnog odbora za statistiku Rusije od 30.10.1997 N 71A). Zahtjev je popunjen u dva primjerka. Jedan od njih ostaje na zalihi, drugi je pohranjen u podjeli u koju je prenesena imovina.

Bilješka. Polazna točka za prijenos imovine iz robe u glavnu stranicu je red ili red voditelja organizacije.

Osim toga, potrebno je staviti još dva dokumenta:

djelovati na prijenos prijenosa objekta dugotrajne imovine Obrazac n OS-1. Odjeljak 1 "Informacije o stanju objekta dugotrajne imovine na datum prijenosa" u ovom Zakonu nije popunjena, budući da glavni lijek nije prethodno bio u radu. Ako se skupina homogene dugotrajne imovine istovremeno prenosi, umjesto djeteta u obliku N OS-1, prenosi se čin u OS-lb;
kartica zaliha U obliku N OS-6 i kada se prenosi skupina objekata, kartica inventara u obliku N OS-6a.

Ujedinjeni oblici određene dokumente Odobreno od strane rješenja Državnog odbora za statistiku Rusije od 21.01.2003. N 7.

U nekim slučajevima, također može biti potrebno računovodstvene informacije, Njegova se obično nadoknađuje da odredi početni trošak objekta dugotrajne imovine. Potrebna je potvrda ako je trošak robe prevedena u stalnu imovinu nije uzeti u obzir dodatne troškove koji moraju biti uključeni u početni trošak OS-a.

Treći korak - formirajte početnu vrijednost glavnog fonda

Čini se da bi se činilo aktiviranje robe u dugoj imovini, organizacija može uzeti ovu imovinu na računovodstvo istom trošku, na kojem je na popisu na računu 41. Međutim, takva odluka nije vjerna ne uvijek.

Bilješka. PDV, usvojen za odbijanje pri kupnji proizvoda, morat će obnoviti i platiti proračun ako je ovaj proizvod preveden u stalnu imovinu i koristi se u aktivnostima koje ne podliježu ovom porezu.

Na prvi pogled, početna vrijednost fiksne procjene i trošak stjecanja robe nabave zbrajanje stvarnih troškova organizacije koja se izravno odnosi na njihovu kupnju, s iznimkom PDV-a i ostalih povratnih poreza (stavak 8 PBU 6/01 i stavak 6. PBU 5/01). Posebno su potrebni i troškovi kako bi uključili troškove isporuke imovine u skladište ili ured organizacije i da ga dovede u državu prikladnu za uporabu u zakazanim svrhama.

U isto vrijeme, trgovinske organizacije imaju pravo da ne uzimaju u obzir u kupljenoj vrijednosti robe troškovi na ih dostava Do središnjih skladišta ili baza proizvedenih prije prijenosa ove robe na prodaju. Ti troškovi mogu uključivati \u200b\u200btroškove prodaje (str. 13 pBU 5/01).

Dakle, ako prema računovodstvenim politikama, trošak dostave robe u skladište organizacije nije uzeta u obzir u njihovoj kupljenoj vrijednosti, u formiranju početne vrijednosti glavnog fonda trebate učiniti sljedeće:

saznajte koliko troškova dostava u skladište tvrtke serije robe, koja je uključivala objekt preveden u dugotrajnu imovinu;
izračunati troškove isporuke uređaja robe;
povećati troškove kupnje jedinice robe za iznos troškova za njegovu isporuku (u skladu s tim ranije prilagođen priznati troškovi Za dostavu).

Razmatra se rezultat početni trošak Stalna sredstva. Izračun ovog troška je poželjno za izdavanje računovodstvena potvrda ili drugi dokument sastavljen u proizvoljnom obliku.

Primjer 1., LLC olimpia se bavi veleprodaja Računalna oprema. U lipnju 2011. godine organizacija stekla za prodaju serije uredskih višenamjenskih uređaja (MFP) (kopir, pisač, skener i faks u jednom uređaju) u količini od 10 komada za 466 100 rubalja. (uključujući 18% PDV). Za isporuku opreme u skladište, platila je organizacija prijevoza 8260 Utrljajte. (uključujući 18% PDV). U kolovozu je pisač probio u prodajnom odjelu LLC Olympia. stoga direktor tvrtke Tvrtka je odlučila prenijeti jedan od MFP na ovu jedinicu, prvobitno stečenu za preprodaju. Narudžba o prijenosu i činu promjene u imenovanju primljenog imovine od 11. kolovoza 2011. godine

U računovodstvenoj politici, Olimpia LLC je naveo da u računovodstvu troškovi isporuke kupljene robe prije skladišta organizacije nisu uključeni u troškove robe. Oni se otpisuju kao dio troškova prodaje u skladu sa stavkom 13. PBU 5/01.

Trošak stjecanja jednog MFP - 39 500 rubalja. (466 100 rubalja: 118 x 100: 10 računala.). Troškovi dostave po jedinici robe iznosili su 700 rubalja. (8260 RUB.: 118 x 100: 10 kom.). Dakle, početni trošak MFP prevedenog u stalnu imovinu je 40.200 rubalja. (39 500 + 700).

Bilješka. U većini slučajeva, glavni alat preveden s robe ne može se uzeti na porez i računovodstvo istom trošku na kojoj je naveden u sastavu robe.

Četvrti korak - odražavaju rad transakcijske transakcije u računovodstvu

Prijenos imovine koji je prvotno stečen kao proizvod odražava se u dugoj imovini:

Debit 08-4 "stjecanje dugotrajne imovine" kredit 41

odražava trošak objekta, već uzeti u obzir kao proizvod, u sastavu ulaganja u stalna sredstva;

Debit 01 kredit 08-4

glavni lijek je naručio.

Bilješka. Prilikom prijenosa robe na stalnu imovinu, trošak stjecanja jedinice robe treba povećati količinom troškova za isporuku u skladište organizacije. To se također odnosi na računovodstvo i obračun poreza.

Ako se prevedeni temeljni sredstva moraju montirati ili instalirati u objekt u izgradnji ili rekonstruirati, računi su zabilježeni u računovodstvu:

Debit 07 kredit 41

predmet koji zahtijeva instalaciju prethodno se odražava u sastavu robe;

Debit 08-3 "Izgradnja fiksne imovine" kredit 07

razmišljao je prijenos objekta na instalaciju;

Debit 08-3 kredit 20 (23, 26, 29, 60, 76 ...)

u obzir u troškovima troškova objekta njezine instalacije;

Debit 01 kredit 08-3

unesena je montirana srednja sredstva.

Treba napomenuti da su upute za primjenu plana računa računa (odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 N 94N) korespondenciju 41 korespondencije s računima 07 i 08. Međutim, ako je o određenom pitanju u regulatornim pravnim aktima, ne uspostavlja metoda za održavanje računovodstva, organizacija ima pravo samostalno razviti ovu metodu (stavak 4. i 7. PBU 1/2008). Proglašena korespondenciju računa treba zabilježiti u računovodstvenim politikama u svrhu. računovodstvo.

Primjer 2., Nastaviti razmatranje primjera 1. Višenamjenski uređaj koji se prenosi na prodajni odjel naručio je 12. kolovoza 2011. godine otpisuju se u potragu za račun 90 stupanj realizacije ove robe.

U lipnju 2011. godine, kada je tvrtka stekla MFP, snimila je zapise:

Debit 41 kredit 60

395 000 trljati. (466 100 rubalja.: 118 x 100) - naplaćena roba;

Debit 19 kredit 60

71 100 rubalja. (466 100 rubalja.: 118 x 18) - PDV račune za kupljenu robu;

Debit 44 kredit 76

7000 trljati. (8260 rubalja: 118 x 100) - uzeti u obzir kao dio troškova prodaje troškova isporuke robe u skladište organizacije;

Debit 19 kredit 76

1260 utrljajte. (8260 rubalja: 118 x 18) - količina PDV-a iz troškova isporuke uzima se u obzir;

Zaduženje 68, Sudccount "plaćanja na PDV", kredit 19

72 360 trljati. (71 100 + 1260) - usvojen za odbitak PDV-a (vidi umetak na str. 78).

Montirajte MFP, prenose se na prodajni odjel, ne treba. Stoga, u kolovozu 2011. godine, nakon donošenja odluke o njegovoj uporabi u sadašnjem poslovanju i puštanju u rad evidencija se bilježe:

Debit 08-4 kredit 41

39 500 rubalja. - ogleda u sastavu ulaganja u dugotrajnu imovinu trošak stjecanja MFP-a (isključujući troškove njezine dostave);

Debit 08-4 kredit 44

700 utrljati. - ogleda u sastavu ulaganja u dugotrajnu imovinu trošak dostave MFP-a;

Debit 01 kredit 08-4

40 200 rubalja. - MFP je pušten u rad.

Bilješka. U početnoj vrijednosti fiksne procjene također je potrebno uključiti troškove njezine instalacije i druge troškove povezane s brifingom ustanove državi pogodnom za rad.

Bilješka! Prilikom prijenosa robe na osnovna sredstva "ulaz" PDV nije potrebno vratiti

Pretpostavimo, u mjesecu dobivanja robe, organizacija je usvojila prodajnu PDV, a sljedećeg mjeseca, ali u istom tromjesečju, roba prenesena na OS. Budući da su odbitak PDV-a i prijevod robe na račun 01 proizvedeni u jednom porezno razdoblje, Vratite porez koji se odbija prilikom kupnje proizvoda nije potrebno. Uostalom, čak i ako će inspekcija morati to učiniti, tvrtka ima pravo na porezno razdoblje u istom poreznom razdoblju odbiti PDV na glavnim sredstvima.

Međutim, ovo pravilo vrijedi samo ako će se glavni alat koristiti u operacijama oporezivog PDV-a. Ako se prenosi u podjelu koja ne regulira aktivnosti PDV-a, porez će morati vratiti i platiti proračunu.

Osim toga, porezna tijela zahtijevaju da se vrate PDV u slučajevima kada je usvojen u jednom poreznom razdoblju, a roba je prenesena na stalna sredstva u drugom poreznom razdoblju. No, takva odgovornost normi poreznog zakonika Ruske Federacije nije osigurana. Uostalom, ova situacija nije navedena u stavku 3. čl. 170 Porezni broj Ruske Federacije, koji daje iscrpan popis osnova za obnovu PDV-a.

Peto na peti - odredite koristan život mainstreama

Na dan prijevoda imovine iz robe do stalne imovine potrebno je odrediti život njegove korisne uporabe (stavak 20 PBU 6/01). Na temelju ovog razdoblja organizacija će apsorbirati imovinu. Da biste odredili razdoblje, trebali biste voditi podatke o objektu određenim od strane proizvođača u tehnička dokumentacija, Osim toga, tvrtka ima pravo iskoristiti informacije o vremenu sadržanim u klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u skupine za amortizaciju (odobrene. Uredba Vlade Ruske Federacije 01.01.2002 br. 1). Uostalom, ovaj se dokument može primijeniti u računovodstvene svrhe.

Organizacija upija glavna sredstva prevedena iz sastava robe opća pravila, To je, kako u računovodstvu, tako iu računovodstvu poreza, počinje prikupljati amortizaciju od 1. dana u mjesecu nakon mjeseca prijenosa objekta u rad (stavak 21. PBU 6/01 i stavak 4. čl. 259 poreznog zakonika Ruske Federacije).

Korak šest - uzimamo u obzir novi glavni alat pri izračunavanju poreza na imovinu

Čim tvrtka prevede sredstva iz robe na stalnu imovinu i uvodi ga u pogon, preostala vrijednost ove imovine morat će uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na imovinu. Podsjetit ćemo, govorimo o preostalu vrijednost objekta formiranog u računovodstvu (klauzula 1. članka 374. i stavka 1. čl. 375 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Uostalom, taj se porez izračunava na temelju računovodstvenih podataka.

Bilješka. Glavni lijek preveden iz robe uzima se u obzir pri izračunavanju poreza na imovinu od trenutka puštanja u pogon.

E.v.vitman

Časopis

"Ruski porezni kurir"

Što će ovaj članak pomoći: ispravno organizirati dokumente o prijenosu robe u sastav dugotrajne imovine ili materijala. Što će uštedjeti: od pogrešaka prilikom prijenosa robe, kao i zaostataka, novčane kazne i porezne kazne.

Ako je vaša tvrtka pojednostavljena Tvrtke u pojednostavljenom sustavu iz 2013. imat će obvezu održavanja računovodstva. Stoga će preporuke, podaci u računovodstvenom članku biti korisne i pojednostavljenika.

To se događa da se neki proizvod u skladištu ispostavlja da je potrebno samo od strane tvrtke. A onda, kao računovođa, potrebno je prevesti imovinu na sastav dugotrajne imovine ili materijala. Slažem se, situacija nije jednostavna. I može uzrokovati mnoga pitanja o tome kako izdati izvorni dokumenti i izračunati poreze. Shvatimo da je važno razmotriti promjenom kategorije imovine.

Roba je odlučila koristiti kao glavna sredstva

Prije svega, pripremite se zajedno s voditeljem naloga da se sredstvo prvobitno nabavljeno za preprodaju koristit će se kao fiksna procjena. U ovom primarnom dokumentu ukazuju na razlog ove odluke. Uzorak reda koji smo vodio niže.

Sada ćemo vam reći o posljedicama koje proizlaze u računovodstvenom i poreznom računovodstvu kao rezultat prijevoda robe u dugoj imovini. Ovdje odmah kažem: Ako početna vrijednost fiksne procjene u računovodstvu ne prelazi 40.000 rubalja. (ili druga donja granica postavljena u tvrtki), a zatim razmislite o takvim objektima ćete također biti isti kao i materijali ( abz 4 p. 5 pBU 6/01). Reći ćemo o njima dalje u članku. A u ovom odjeljku živjet ćemo samo na konvencionalnoj dugoj imovini.

Računovodstvo

Nakon narudžbe glave na prijenosu robe u mainstream, morate prenijeti troškove ovog proizvoda koji se odražava na račun 41. "Roba", na račun 08. "Ulaganja u dugotrajnu imovinu." ali pravila za formiranje troškova kupljene robe i početnu vrijednost dugotrajne imovine ne podudaraju se. Stoga je moguće da će se na trošak od 08 uz iznose iz računa 41 morati prenijeti na neke više troškova.

Dakle, u početnoj vrijednosti dugotrajne imovine uključite troškove njegove isporuke ( p. 8 pBU 6/01). No, u slučaju robe, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir po vlastitom nahođenju. Ili uključiti u cijenu kupljenih zaliha ili odražavati odvojeno račun 44. "Troškovi prodaje" ( str. 13 pBU 5/01).

Oprez! Ako je tvrtka uzela u obzir troškove isporuke roba u troškovima prodajnih troškova, moraju biti uključeni u troškove nove fiksne procjene.

U računovodstvenoj politici, jeste li osigurali prvi način? Tada će se cijena isporuke u trošku robe odmah doći račun 08..

Pretpostavimo da odražavate troškove dostave račun 44. , U isto vrijeme, trošak trošak prodaje (u zaduženju račun 90. "Prodaja") otpite samo kako se implementira. U tom slučaju, kada se roba u društvu i prevodi u stalnu imovinu, troškovi prijevoza još uvijek vise račun 44. , Dakle, možete odrediti njihov iznos i uključiti u početnu vrijednost glavnog proizvoda koji je proizvod. Korekcija rezultat 90. Nemam.

I ako je cijena isporuke robe već u potpunosti pao rezultat 90. ? U ovom slučaju, najbolje je napraviti reverziranje evidencije (možete pročitati više o tome u nastavku).

Sugerira Almin Rabinovich, k. i. N., glavna metodologija GC "Energetskog savjetovanja"

Račudao je na ranije troškove za isporuku robe koja je sada postala glavna sredstva, u računovodstvu je bolje preokrenuti

Pretpostavimo da je cijena isporuke "bivše" robe u računovodstvu, uspjeli u potpunosti uključiti u troškove prodaje. A sada morate sve učiniti kao da ste u početku stekli objekt kako biste koristili ne za preprodaju, već u našim aktivnostima. Da biste to učinili, ispravite sve "netočne" zapise, imovina nije proizvod, već i glavna sredstva.

Usput, tvrtke obično kupuju robu od strane stranaka. To znači izračunati troškove troškova dostave prevedenih u dugotrajnu imovinu robe, morate unaprijed odrediti svoj udio u ukupnoj količini kupnje. Onda ga morate umnožiti u iznosu troškovi prijevozakoji dolaze u cijelu igru.

I evo još jednog. Ako glavni alat zahtijeva okupljanje, najprije troškovi računi 41. trebate prevesti račun 07. , A onda, nakon prijenosa na instalaciju, vi ćete pisati opremu računi 07. na račun 08. , Ovdje se naplaćuje trošak okupljanja.

Kada se formira početni trošak novog objekta, može se naručiti. Da biste to učinili, napravite čin primanja postrojenja dugotrajne imovine obrazac Broj OS-1 i kartica zaliha obrazac № OS-6.

Ako prevedite skupinu homogenih dugotrajnih sredstava iz robe, umjesto ovih dokumenata potrebno je organizirati odgovarajući čin obrazac № OS-1B i kartica zaliha obrazac № OS-6A , Svi ovi oblici su ujedinjeni i odobreni rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije 21. siječnja 2003. br. 7 , Na kartici zaliha ukazuje na koristan život imovine.

Na temelju primarnih dokumenata napišite sve troškove računi 08. na rezultat 01. "Stalna sredstva". Razmotrite primjer.

Primjer: Društvo je odlučilo koristiti robu kao fiksnu procjenu

VIlTorgplus LLC se bavi veleprodaja računala. Uprava Društva odlučila je koristiti jedan laptop od stranke u skladištu za rad u odjelu za opskrbu. Trošak serije koji se sastoji od 100 jedinica robe iznosio je 4.720.000 rubalja, uključujući PDV - 720.000 rubalja. Usluga transportna tvrtka Isporuka robe u skladište tvrtke iznosila je 59.000 rubalja, uključujući PDV - 9000 rubalja.

Troškovi dostave robe tvrtke odražava se na račun 44. Ograničenje troškova za dodjelu imovine na stalnu imovinu - 40.000 rubalja. Računovođa je napravio sljedeće ožičenje:

Debit 08 subjekt "stjecanje dugotrajne imovine" kredit 41
- 40 000 rubalja. - trošak prevedenog laptopa odražava se;

- 7200 rubalja. - obnovljena je prethodno primljena za odbijanje zbroja ulaznog PDV-a od troškova prijenosnog računala;

Debit 08 Subjekt "Stjecanje fiksne imovine" kredit 44
- 500 rubalja. (50.000 rubalja: 100 jedinica.) - odražava trošak prijenosnog prijenosnog računala;

Debit 19 Subjekta "PDV na stečene fiksne imovine" Kredit 68 SudCount "Izračuni s PDV proračunom"
- 90 rubalja. (9000 rubalja: 100 jedinica.) - obnovljena prethodno primljena za odbijanje zbroja ulaznog PDV-a iz isporuke prijenosnog računala;

Debit 01 Kredit 08 Subject "Stjecanje dugotrajne imovine"
- 40 500 rubalja. (40.000 + 500) - "bivša" roba puštena u rad kao glavna sredstva za formirani početni trošak;

Debit 68 SudCount "Izračuni na PDV" Kredit 19 Sudccount "PDV na stečenoj dugoj imovini"
- 7290 rubalja. (7200 + 90) - usvojen za odbitak zbroja ulaznog PDV-a od troškova fiksne procjene.

Od sljedećeg mjeseca nakon čega je naručen novi glavni alat, početi se obračunati u računovodstvu amortizacije na njemu.

Porezi i imovinu dohotka

Kao što znate, stalna sredstva košta iznad 40.000 rubalja. su u poreznom računovodstvu amortiziranom imovinom ( str. 1 umjetnost. 256 Porezni broj Ruske Federacije). Amortizirajte "bivši" proizvod koji ćete od sljedećeg mjeseca nakon puštanja u rad.

Česta pogreška U poreznom računovodstvu, amortiziranje imovine vrijedne 40.000 rubalja. I ne manje potrebe.

U poreznom računovodstvu trošak robe smanjuje osnovu za porez na dohodak tek nakon njihove provedbe. Isto vrijedi i za troškove dostave (čak i ako tvrtka preuzima račune ne u trošku robe, već razdvojeno). Odjavite takve troškove Porezni broj Ruska Federacija zahtijeva proporcionalno provedenu robu. Ispada da primjena ažuriranih deklaracija poreza na dohodak zbog prijevoda robe u dugoj imovini ne mora.

Od trenutka kada ste uzeli u obzir objekt na računu 01 "fiksni alati", njegova vrijednost koju trebate uključiti u bazu podataka za porez na imovinu. Ovaj zahtjev stavak 1 Članci 374. Porezne kodeksa Ruske Federacije.

Porezna dodanu vrijednost

Ulaz PDV po robi se odbijaju odmah nakon što se uzimaju u obzir račun 41. , Nije potrebno čekati realizaciju. Stoga ste najvjerojatnije uspjeli staviti odbitak PDV-a prije nego što su počeli prevesti robu na sastav dugotrajne imovine. Naravno, dakle, da su tada ispunjeni svi ostali uvjeti za odbitak. Naručite se od prodavatelja dobila ste primarnu i fakturu. Ali kupili robu kako bi se koristili u aktivnostima oporezivog PDV-a.

Je li sada potrebno, nakon što je roba postala glavna sredstva, prilagodite odbitke posljednje razdoblje? Ako je roba prenesena u istom tromjesečju kada ste bili prihvaćeni i prihvaćeni PDV za odbijanje, ne možete vratiti porez. Uostalom, to neće utjecati na poreznu osnovicu - sve te operacije bile su u jednom poreznom razdoblju.

A ako se prijevod dogodio u sljedećim četvrtima? Odmah kažu, sigurniji PDV se ponovno izračuna. Objasni zašto.

Najčešće dužnosnici inzistiraju na tome da se ulazni PDV može odbiti, samo ako je glavni alat naručen i uzeo ga u račun 01. (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. listopada 2011. br. 03-07-11 / 290).

Iznimka je neke situacije za koje je odbitak moguće prije. Na primjer, kada glavni alat zahtijeva instalaciju i uzete u obzir račun 07. , Ili objekt je nepotpun kapitalna konstrukcija I odražava se na račun 08. , U tim slučajevima, dužnosnici mogu prihvatiti PDV odbiti odmah nakon što je pogodak imovine ili. Više o tome - u članku "Kada se PDV može odbiti, bez čekanja prijenosa imovine na račun 01" (objavljen u časopisu "Glavbukh" br. 18, 2012).

Tečaj učenja na temu U kojim slučajevima trebate obnoviti PDV - u višoj školi glavnog školskog učenja.Lovbukh.ru.

Stoga se kontrolori vjerojatno neće složiti s činjenicom da je tvrtka iskoristila trenutne glavne medije u prošlim četvrtima - kada je imovina navedena u sastavu robe na račun 41.. Ako ne želite raspravljati s poreznim vlastima, odbici u prošlim razdobljima su bolji da se prebrojavaju i dostavljaju rafiniranu izjavu. Ali prvi popisi u proračunu koji nastaju zaostale s olovkom. Tako ćete izbjeći barem novčanu kaznu za neplaćanje poreza.

Radi pravosuđa, napominjemo da je općenito, tvrtka prenijela iz robe na stalnu imovinu, Društvo nije dužno vratiti ranije da odbije iznos PDV-a. Uostalom, takva osnova nije naznačena u stavak 3. \\ t Članci 170. Porezne kodeksa Ruske Federacije. Osim ako, naravno, objekt će se koristiti u oporezivoj aktivnosti. Ali to je argument za suce. I usput, mogu stajati na strani tvrtke (vidi rješavanje FAS okruga Moskovska četvrt 23. ožujka 2012. u slučaju broja A40-51601 / 11-129-222).

Roba je odlučila koristiti kao materijal

Prilikom prijenosa robe na materijale, također će vam trebati redoslijed glave. Dokument odražava razlog za koji je donesena takva odluka. Nakon toga, jedinstveni primarni dokumenti predviđeni računovodstvo za materijale. Ovaj zahtjev je nevažeći broj m-11 i računalna kartica računa broj m-17.

Podsjetimo da tvrtke kao dio materijala obično uzimaju u obzir imovinu koja zadovoljava znakove dugotrajne imovine, ali troškove unutar utvrđenog ograničenja. Stoga će pravila o kojima će se raspravljati u ovom odjeljku biti isti kao i za obični materijalii za imovinu niske vrijednosti.

Računovodstvo

Roba koju vaša tvrtka koristi kao materijal mora biti preveden u račun 10. "Materijali".

Glavna stvar je ono što je važno zapamtiti

1 Da biste preveli robu u glavne tvari ili materijale, trebat će vam red glave.

2 Troškovi na računu 41 "roba" treba prevesti u obzir 08 (07) ili 10.

Osim toga, mainstream

Dokument: Članci i porezni broj Ruske Federacije.

Je li moguće prevesti OS na robu, a ako je tako, što ga opravdati? I zašto vam je potreban takav prijevod? Odgovori na ova teška pitanja, primjeri iz arbitražnih praksi i razjašnjavaju službenike koje ćete naći u ovoj publikaciji.

Mainstream ili proizvod - kada razlika postane jasna

Status računovodstvenih objekata i pravila rada s njima prvenstveno se određuju prvenstveno relevantnim računovodstvenim odredbama (PBU). Prema PBU 6/01 "Računovodstvo za stalnu imovinu", odobren je Redoslijedom Ministarstva financija od 30.03.2001. No. 26n, jedan od kriterija koji mogu pripisati objektu na stalnu imovinu (u daljnjem tekstu: OS), je to Organizacija ne namjerava dodatno koristiti za preprodaju (str. 4 PBU 6/01).

Naprotiv, u skladu s PBU 5/01 "Računovodstvo materijalnih i industrijskih rezervi", odobreno je Redoslijedom Ministarstva financija od 09.06.2001 br. 44N, glavna karakteristika robe je njihova namjena za prodaju (stavak 2 PBU 5/01).

A glavna obilježja fiksne procjene je da ovaj objekt može dugo utjecati na organizaciju ekonomskih koristi (više od 12 mjeseci).

Dakle, ako govorimo o novo stečenoj "dugoročnoj uporabi" objekta, pitanje je, na koju kategoriju treba pripisati, sve je smanjeno samo na prisutnost ili odsutnost namjere među organizacijom da ga ponovno pošalje.

Ali namjera se može promijeniti. U vrijeme kupnje, organizacija se pretpostavlja da koristi objekt za svoje aktivnosti, ali se tada se tržišna situacija promijenila, vlasnici imaju druge planove za razvoj poslovanja itd.

Dakle, ova imovina treba prodati. Ali, nakon svega, proces prodaje može biti odgođen, a tijekom razdoblja pretraživanja, objekt više neće biti imovina koja donosi organizaciju. Pa zašto se sve to vrijeme treba smatrati glavnim alatom i porezom na porez na imovinu?

Razmotrite različite poglede na ovaj problem.

Prijevod za prodaju u drugoj vrsti imovine je nemoguće - položaj kontrole organa

Državna financijska tijela zauzimaju nedvosmislen položaj za prijenos OS-a u robu za prodaju - to je nemoguće. Ovo mišljenje se temelji na činjenici da PBU 6/01 ne predviđa prijenos OS-a na robu, a otpis dugotrajne imovine iz računovodstva moguće je samo s raspolaganjem. Ova pozicija pronalazi podršku i suce (odluke VOLGA Okrug od 13. studenog 2012. br. A49-2601 / 2012, ASE Okrug Volga od 05.02.2016. F06-5311 / 2015).

Stoga, sa stajališta kontrolnih vlasti, objekt koji je u početku stečen kao fiksna procjena trebala bi ostati u ovom statusu do prodaje (ili odlaganja drugih razloga). Iz toga slijedi da porez na imovinu treba platiti u okviru ovog objekta do prodaje (odlaganja). Ovo se mišljenje odražava posebno u pismu Ministarstva financija od 02.03.2010. 03-05-05-01 / 04.

Ako je nemoguće, ali stvarno želim ... ili kako možete opravdati prijevod

Unatoč glavnom položaju poreznih tijela u ovom pitanju, organizacije još uvijek pokušavaju optimizirati porez na imovinu. Porezni obveznik pokušati prevesti OS na robu može samo ako je spreman za svoj položaj, morat će se braniti na sudu. Razmotrite što argumenti mogu pomoći u sporu s poreznim tijelima o ovom pitanju.

Položaj poreznog obveznika ovdje se temelji na istom PBU 6/01, kojem se pozivaju porezne vlasti. U stavku 4. ovog regulatornog zakona navedeni su uvjeti koji se mogu pripisati objektu OS-a. Ti se uvjeti moraju provoditi istovremeno. Jedan od tih kriterija je da organizacija ne namjerava preprodati stečeni objekt. Stoga, ako se takva namjera pojavila, objekt više ne udovoljava svim uvjetima za dodjelu OS-a i može se prevesti u drugu kategoriju imovine.

U tom slučaju potrebno je osigurati dokumente koji potvrđuju namjeru provesti osporeni objekt, naime:

redoslijed glava o odsutnosti potrebe za korištenjem ovog OS-a za glavnu djelatnost tvrtke i namjeru da ga proda;
dokumenti koji svjedoče o pronalaženju kupaca: istraživanje tržišta, najave za prodaju, ugovore s posrednicima, itd.;
ako je potencijalni kupac već pronađen, onda preliminarni sporazum ili s njom.

Ako postoje slične baze, arbitražni sudovi padaju na stranu poreznog obveznika. Primjeri uključuju rezolucije Sjeverno-zapadnog okruga od 04/16/2010 br. A56-26848 / 2009, FAS za West Sibirski Distrikt 06/28/2011 broj A70-6665 / 2010.

VAŽNO! Pozitivna rješenja u korist poreznih obveznika za prevođenje OS na robu aktivno su prihvaćene u proteklih godina, a današnja tendencija, nažalost, obrnuto.

Računovodstveni ožičenje prilikom prijenosa OS na robu

Odmah, kažemo da se ožičenje za prijenos fiksne presude na robu u uputama za primjenu plana računa odobrenog od strane naloga Ministarstva financija s 31.10.2000 br. 94N. Ali ovdje možete upotrijebiti činjenicu da su i uključeni računi (01 "fiksne imovine" i 41 "roba") odgovaraju odgovarajućim 91 "drugih prihoda i troškova" rezultat. Zatim ožičenje za situaciju kada OS postane proizvod, bit će sljedeće:

DT 01 (potkolika. "OS otuda") CT 01 - otpisani od početne vrijednosti OS-a.

DT 02 CT 01 (potkolika. "OS otuda") - vrijednost obračunate amortizacije OS je otpisana.

DT 91-2 CT 01 (potkolika. "OS otuda") - otpisano ostatak vrijednosti OS.

DT 41 CT 91-1 je glavni alat uzeti u obzir kao proizvod na preostalu vrijednost.

VAŽNO! Koristeći nestandardne ožičenje, ne zaboravite na rizik od odgovornosti za nepravilan odraz homogeneracija u računovodstvenim računima koji su predviđeni čl. 120 porezni broj.

Moram li uopće trebati prevesti? Alternativni pogled na problem

Prijenos dugotrajne imovine na robu treba organizaciju, prije svega, za uštedu poreza na imovinu. No, u ovom slučaju, amortizacija je prekinuta, tj. Na temelju povećanja poreza na dohodak.

Primjer

Organizacija je stekla temeljni alat s korisnim vijekom trajanja od 10 godina i početnim troškovima od 120.000 rubalja. U računovodstvenim politikama za računovodstvo i porezno računovodstvo Snabdijevati linearna metoda Amortizacija.

Mjesec za ovaj objekt će prikupiti amortizaciju u iznosu od 1000 rubalja. (120.000 rubalja / (10 godina× 12 mjeseci)).

Porezna osnovicu za porez na imovinu za prvu godinu korištenja bit će: (120.000 + 119.000 + 118.000 + 117 000 + 116 000 + 116,000 + 114 000 + 114 000 + 112 000 + 112 000 + 111 000 + 111 000 + 110 000 + 109 000 + 109 000 + 108 000) / 13 \u003d 114.000 rubalja.

Porez na imovinu za godinu će biti

N n \u003d 114 000× 2,2% \u003d 2508 rubalja.

S druge strane, u istom razdoblju, amortizacija u iznosu od 12.000 rubalja prikupljeno je i uključeno u troškove. (1000 rubalja.× 12 mjeseci). To je dovelo do smanjenja iznosa poreza na dohodak:

Np \u003d 12 000 rubalja.× 20% \u003d 2400 rubalja.

Kao što se može vidjeti iz primjera, iznos štednje o porezu na dohodak i troškove poreza na imovinu u ovaj slučaj Skoro isto.

Ako se pojam korisne uporabe ima manji od 10 godina, OS će biti brže amortiziran, a prijevod na robu postat će neprofitabilan. No, s dugoročnim rokovima za uporabu i relativno male mjesečne amortizacije, štednja će biti manja od troškova poreza na imovinu. Slijedom toga, u ovom slučaju, razmotrite mogućnost prijenosa na robu će biti poželjno.

VAŽNO! Ako odlučite da je prijevod u robu neprofitabilan za vas, treba imati na umu da porezne vlasti ne smiju prihvatiti amortizaciju o neiskorištenoj dugoj imovini kao troškovi. Stoga će u ovom slučaju biti potrebno potvrditi da dok se prodaja OS-a ne koristi za glavnu djelatnost organizacije.

Mogući rizici prevođenja OS-a na robu

Nedostatak financijskih koristi kao takav je samo jedna strana pitanja. Druga strana - moguća porezni rizik i, kao rezultat toga, pojave troškova povezanih s njima.

Iznad, već smo dotaknuli nametanje odgovornosti za korištenje ne-TypeCohrita u području tehnike. 120 Porezni broj Ruske Federacije: Ovdje je novčana kazna od 10.000-30.000 rubalja. - Ako ne shvaćeno porezna osnova; U iznosu od 20% neplaćenog poreza - ako je to neplaćanje bilo dopušteno.

Iskrivljenje bilo kojeg reda oblika odgovornosti je najmanje 10%-hoja, padajući u čl. 15.11 Upravni kod. Odgovornost - adminstrat dužnosnici 5000-20 000 trljati. Diskvalifikacija za 1-2 godine.

VAŽNO! Argumenti u korist činjenice da plan naplate ne zabranjuje uporabu nejedibilnog ožičenja, takvi argumenti mogu služiti. Prvo, Ministarstvo financija ponekad preporučuje nestandardnu \u200b\u200bkorespondenciju u svojim pismima (na primjer, DT 19 KT 83 - u pismu od 30.10.2006 br. 07-05-06 / 262, DT 68 CT 99 - u pismu od 15.02.2006 br. 07- 05-06 / 31, itd.). Drugo, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 15. ožujka 2001. br. 16-00-13 / 05 Plan računa se ne priznaje regulatorni dokument, Inače, govoreći, on je uputa koja uspostavlja jedinstvene pristupe korištenju zgrada, ali tipična korespondencija data u njemu nije iscrpna i ne osigurava sve moguće vrste poslovanja u pogledu reference.

Rezultati

Prijenos dugotrajne imovine na robu nije predviđena primjenjivom regulatorni akti, Sa stajališta kontrolnih vlasti ova operacija Ne u skladu sa zakonom i vrši se isključivo u svrhu podcijenjenja porezne osnovice imovine. S druge strane, zakonodavstvo ne sadrži izravnu zabranu o ovoj akciji.

Ako želite napraviti takav prijevod, morate se pripremiti za zaštitu vašeg položaja na sudu. Međutim, prije prijenosa glavnog alata na robu, cijenimo izvedivost ove akcije. Dakle, za objekte s korisnim vijekom trajanja manje od 10 godina, prijevod na robu je jednostavno neprofitabilan, jer je u ovom slučaju značajnija ušteda postiže se uključivanjem u troškove poreza na dohodak inkrementacije.

Da biste odgovorili na pitanje sljedeći dokumenti i regulatorne akte:

Porezni broj Ruske Federacije;

Federalni zakon od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ "o računovodstvu";

Uredba o računovodstvu "Računovodstvo za stalnu imovinu" PBU 6/01 (odobren putem Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 30.03.2001. Br. 26N);

Uredba o računovodstvu "Informacije o ukinutoj aktivnosti" PBU 16/02 (odobren putem naloga Ministarstva financija Ruske Federacije 02.07.2002. PZ-10/2012);

Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 02.03.2010. 03-05-05-01 / 04;

Rezolucija Saveznog arbitražnog suda Volga Distrikta od 13. studenoga 2012. u slučaju broja A49-2601 / 2012;

Rezolucija Saveznog arbitražnog suda Volga Distrikta 27. siječnja 2009. br. A65-9168 / 2008;

Odluka Saveznog arbitražnog suda Središnji dio 07/04/2008 br. A48-3994 / 07-14.

Na temelju pruženih informacija, smatramo potrebnim obavijestiti sljedeće.

Prema Uredbi o računovodstvu "Računovodstvo za fiksne imovine" PBU 6/01 imovine mora biti usvojen od strane organizacije kako bi se objasnio kao stalna sredstva ako navedeni objekt zadovoljava istovremeno sljedeći uvjeti: Svrha objekta - proizvodnja organiziranjem proizvoda ili rada organiziranjem rada, ili za korištenje od strane organizacije kako bi se zadovoljile vlastite potrebe upravljanja, ili pružiti organizaciju za iznajmljivanje (najam) kako bi se izvela dobit; Trajanje uporabe je najmanje dvanaest mjeseci ili jednako radnog ciklusa (operativni ciklus također može biti manje od dvanaest mjeseci); Planirano korištenje objekta - organizacija ne podrazumijeva njegovu preprodaju; Ekonomska vrijednost objekta je mogućnost objekta za generiranje prihoda u budućnosti ili (za neprofitna organizacija) Sposobnost korištenja objekta u aktivnostima, što bi trebao biti postizanje statutarnih ciljeva.

Navedeni PBU 6/01 utvrđuje da je stalna sredstva podložna odlaganju (otpis) kao rezultat navedenih okolnosti ili radnji. Među akcijama koje vodite otpis dugotrajne imovine, naznačena je prodaja objekta dugotrajne imovine na treće osobe.

Prijevod dugotrajne imovine na propise robe o računovodstvu "Računovodstvo za stalnu imovinu" ne pruža. Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu od 03.03.2010. 03-05-05-01 / 04 daje pojašnjenje da se prijenos dugotrajne imovine u kategoriju robe od strane tekućeg postupka računovodstva ne daje i raskid Porez na imovinu dugotrajne imovine moguć je samo kao rezultat odlaganja u skladu s trenutnim PBBU. Također je moguće pripisati dugotrajnu imovinu za oporezivanje ako se planira prodati, otplate ili drugo odlaganje kao rezultat prestanka aktivnosti organizacije. Prestanak aktivnosti organizacije mora se izdati u skladu s propisom o računovodstvu "Informacije o raskinut aktivnosti" PBU 16/02.

Tako, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, imovina se mora uzeti u obzir kao dugotrajna imovina do njezine stvarne prodaje.

Prema uputama o primjeni plana računovodstvenih računa ekonomska aktivnost Organizacije (odobren po nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije 31.10.2000 № 94N) Namjera je namijenjen rezimiranju informacija o dostupnosti i kretanju vrijednosti inventara-materijala stečenih kao roba za prodaju. Kao što se može vidjeti, obvezni kriterij za dodjelu imovine na račun 41 "robe" je stjecanje imovine u svrhu naknadne prodaje. Svrha stjecanja računalnog sustava, kako slijedi iz pitanja, prodaja nije bila. Cilj je bio upravljati sustavom.

U slučaju prijenosa računalnog sustava od dugotrajne imovine na robu, vjerojatnost je to porezno tijelo On će defisiti ove akcije dodjelu porezne osnovice za porez na imovinu o organizacijama i poduzeti odgovarajuće mjere: detalji porez, privući će organizaciju prema pravdi. Sličnu situaciju smatra Saveznog arbitražnog suda Volga Distrikta u odluci 11.11.2012 u predmetu br. A49-2601 / 2012. Sud nije razmotriti prijenos dugotrajne imovine u robu kategorije, bez obzira na okolnosti gospodarskog života organizacije, namjeru prodaje dugotrajne imovine i produljenu ne-uporabu. Definicija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije 11. siječnja 2013. br. YOU-1754/12 "o odbijanju prenijeti slučaj na predsjednika Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije" ,

Međutim, postoji i suprotna praksa. Neki suci su zaključili da se dugotrajna imovina koja se više ne koristi u gospodarskim aktivnostima i ne dobivaju, prestaju ispunjavati zahtjeve dugotrajne imovine, a time i njihovo uklanjanje iz dugotrajne imovine i prijevoda roba kategorija prilično potkvrnuti i legitimni (odluka Saveznog arbitražnog suda Volga Distrikta od 27. siječnja 2009. br. A65-9168 / 2008, Rezolucija saveznog arbitražnog suda središnje četvrti 04.07.2008. A48-3994 / 07-14).

Također treba imati na umu da članci 9. i 10. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ "na računovodstvo" omogućuju uvođenje korekcija na primarne dokumente i računovodstvene registre.

Kao što je gore navedeno, postoje dva stavova o mogućnosti prijenosa imovine iz kategorije "fiksne imovine" u kategoriji "roba". Ministarstvo financija Ruske Federacije, kao i brojne plovila, uključujući najviši arbitražni sud, vjeruje da je prijenos imovine od dugotrajne imovine na robu nemoguća, jer, prvo, mogućnost takvog prijevoda nije osigurana Jer tekuće računovodstvene odredbe, a drugo, roba može biti samo magarice prvobitno stečena za naknadnu preprodaju.

Druga skupina sudova vjeruje da unatoč nedostatku izravnih uputa u PBU-u o mogućnosti prijenosa dugotrajne imovine na kategoriju robe, takav prijevod je moguć od trenutka kada postojeća imovina prestane odgovoriti obvezni uvjetiNavedeno u PBU 6/01 kao uvjeti za pripisivanje imovine na stalnu imovinu.

Pretpostavljam da lako možete predvidjeti što će porezno tijelo poduzeti u slučaju prijelaza računalnog sustava u slučaju razmatranja. Rizik od samostojećeg poreza na imovinu je velik.

Možda ima smisla istražiti raspoložive dokumente i pažljivo razmotriti mogućnost promjene primarnih dokumenata i računovodstvenih registara kako bi se osiguralo da računalni sustav nikada nije glavna sredstva organizacije.

Želite dobiti legalni savjet Misliš li? Nazovi me sad!

E.o. Kalinchenko, ekonomistički računovođa

Glavna sredstva u robi su zatvoreni!

Ciljeve koje organizacija provode prenošenjem neiskorištenog OS-a na sastav robe i posljedice takvog prijevoda

Sudske odluke navedene u članku mogu se naći: odjeljak "Sudska praksa" KonzultantPlus sustava

To se događa da organizacija prestaje koristiti glavni alat i neće ga upravljati u budućnosti, već planira prodati. U takvoj situaciji, računovođa (upravljanje društvom) postoje misli o prijenosu ove imovine na robu kao ne reagiranje na kriterije stalne imovine. Ali ne biste trebali požuriti s utjelovljenjem te ideje u život. Uostalom, samo na prvi pogled obećava koristi (uzmite barem smanjenje poreza na imovinu). A s pažljivim razmatranjem, nalaze se neočekivane prepreke ...

Svrha 1. Smanjite iznos poreza na imovinu

Porez na imovinu se plaća na temelju prosječni godišnji trošak Stalna imovina (za brojne iznimke) prema računovodstvu pp. 1, 4 tbsp. 374, str. 1, 2 tbsp. 375, članci 378.2, 381 NK RF, Dakle, ispiranje neiskorištene i namijenjene prodaje imovine iz računa 01 "Fiksna imovina" (03 " Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti") Na štetu od 41" robe "na rezidualnoj vrijednosti, organizacija će ih voditi od poreza na porez na imovinu. Da vidimo kako će to odgovoriti porez i sudove.

Porez na imovinu izračunat na prosječnoj godišnjoj vrijednosti dugotrajne imovine ne mora, posebno, u odnosu na:

objekti uključeni u 1. ili 2. \\ t grupe za amortizaciju W. pod. 8 str. 4 umjetnosti. 374 NK RF;
pokretna dugotrajna imovina usvojena nakon 01.01.2013. Ne kao rezultat reorganizacije, likvidacije ili prijenosa između međuovisne osobe i umjetnost. 20, stavak 25. o umjetnosti. 381 nk rf;
srednja nekretnina oporeziva nekretnina na temelju katastarske vrijednosti i str. 2 umjetnost. 375, sv. 378,2 NK RF.

PBU prijevod nije osiguran

Prema sudskim sporovima, provjera vjeruje da računovodstveni standardi ne predviđaju mogućnost reklasificiranja imovine. Podsjetimo, glavna sredstva u računovodstvu priznaju se kao sredstvo koje istovremeno odgovara sa sljedećim kriterijom m str. 4 pBU 6/01:

dizajniran:

<или> za rad u proizvodnji (prilikom obavljanja posla, usluge);
<или> za menadžerske potrebe organizacije;
<или> za zakup (leasing);

dizajniran za uporabu za više od 12 mjeseci;
njegova naknadna preprodaja nije pretpostavljena;
dopušteno donijeti ekonomske koristi (dohodak) u budućnosti.

Imovina, koja u vrijeme uzimanja u obzir ove kriterije, odgovara, prema inspektorima, ne može postati roba. Čak i ako organizacija prestane koristiti u proizvodnji i bit će prodana. Porezne vlasti u slučaju takvog nerazumnog prijevoda dugotrajne imovine na robu optužene su za organizacije u smanjenju poreza na imovinu vidite, na primjer, odluku AU do 05.02.2016. F06-5311 / 2015.

I nemoguće je reći da su pozicije pisane pozicije koje nisu utemeljene u sudovima. Uostalom, kako bi se ispunili kriteriji za fiksnu procjenu, imovina bi trebala biti namijenjena za uporabu u proizvodnji, a zapravo ne radi. A za prodaju dugotrajnih fiksnih sredstava, oni ne moraju otpisati na račun 41, moguće je provesti imovinu iz računa 01 (ili 03). Će nepravilno govoriti o otpisu fiksne procjene zbog nemogućnosti donijeti ekonomske koristi u budućnosti, s obzirom na namjeru organizacije za primanje prihoda od svoje prodaje i str. 29 pBU 6/01; Pp. 9, 13 tumačenja P102 "vlasništvo nad kriterijom za priznavanje i otpis dugotrajne imovine" (koje je donijelo Odbor za predstavljanje 25.02.2010).

Postoje e-poruke Ministarstva financija, potvrđujući solidarnost financijera s poreznim tijelima. Organizacije koje žele prevesti 41 prodane dugotrajne imovine da to nije iskorištena više od godinu dana zbog zaustavljanja proizvodnje i punog smanjenja radnog osoblja, Ministarstvo financija je odgovorilo da bitna imovina trebala ostati oni do njihove prodaje i, na porez na nekretninu Pismo Ministarstva financija od 02.03.2010. 03-05-05-01 / 04.

Sličan odgovor je porez na imovinu do trenutka prodaje - primljena od Ministarstva financija i Društva koje je vraćeno iznajmljenu imovinu odlučilo ne koristiti više namjerno, ali će se prodavati Pismo od Ministarstva financija od 03/31/2011 br. 03-03-06 / 1/187.

Arbitražna praksa: i naš i vaš

Položaj poreznih vlasti utvrdio je sudsku potporu. U svojim odlukama, arbitražni sudovi su primijetili da će prepoznati glavni alat, imovina bi trebala objektivno, bez obzira na to čija će će će, odgovoriti na kriterije stalne imovine. Odlaganje fiksne procjene, po mišljenju arbitara, vjerojatno na pojavu objektivnih prepreka, što je nemoguće koristiti imovinu za svoju namjenu. Kao za račun 41, onda preduvjet Dodjela imovine na tu temu, naglašava sudove, je njegova stjecanja u svrhu prodaje. Na primjer, arbitri nisu pronašli dovoljno objektivnih osnova za pisanje glavnog fonda iz računa 01 (03) i njegovog zadatka na račun 41 iz sljedećih razloga:

smanjenje proizvodnje i nepostojanje potrebe za daljnjem korištenjem fiksne procjene s namjerom da će se prodavati Rezolucije 11 AAS od 02/18/2013. A49-7237 / 2012; FAS softver od 11/13/2012 br. A49-2601 / 2012;
potrebu za prodajom dugotrajne imovine koja se više ne koristi u aktivnostima likvidirane tvrtke, otplati računi koji se plaćaju (U nedostatku informacija da je stalna sredstva u stanju neprikladne za uporabu i) Rezolucija AU do 05.02.2016. F06-5311 / 2015; 11 aas od 11.12.2015. 11AP-15926/2015;
nemogućnost daljnjeg korištenja imovine za zakup i za pružanje iznajmljenih iu vlastitim aktivnostima organizacije. I kao rezultat - odluka o prodaji bivšeg lizinga imovine Razlučivost FAS SSO-a od 12.07.2012. A45-13737 / 2011.

Postoje i sudske odluke u korist organizacija. Ali oni su prihvaćeni već duže vrijeme. Na primjer, rasprava je bila u stanju osvojiti organizaciju u stečaju, koja je prebačena na proizvod koji se ne koristi više od 1,5 godine, visoko istrošeno i podložno zadužbinoj dugoj imovini a Rješavanje FAS TSO od 04.07.2008. A48-3994 / 07-14.

Sretno se nasmiješila i tvrtka, koja je uzela sredstva od 41 dugotrajne imovine koja ne radi zbog nedostatka proizvodnje i rada. Važno je napomenuti da je to učinjeno na savjetima revizora, koji su smatrali da ta imovina ne ispunjava kriterije glavnih medija Razlučivost FAS softvera od 27.01.2009. A65-9168 / 2008.

Sud je također stajao na strani organizacije čiji računovodstvena politika Govoreći o otpisima iz računa 01 i odraz u sastavu robe koja se ne zahtijeva samo u proizvodnji moralno zastarjela (ili neprikladna za uporabu) dugotrajne imovine, pod uvjetom da imaju prodajno tržište i njihov trošak je neophodan za organizaciju , U drugim slučajevima, neiskorištena imovina nastavila se uzeti u obzir kao dugotrajna imovina Razlučivost FAS MO od 10/27/2010 br. KA-A40 / 11434-10-2; 9 AAS od 06/15/2010 № 09AP-11907/2010-AK, 09AP-14636/2010-AK.

I napominjemo (iako je moguće da je to jednostavna slučajnost) da je u dva od tri spomenuta slučaja osvajanja spora s tvrtkama, bilo je o prijenosu na robu dugotrajne imovine koja su objektivno kandidati za otpis zbog trošenja , To je, u stvari, za vrijeme otpisa ove dugotrajne imovine, organizacija je pripisala njihovu preostalu vrijednost na račun 41, umjesto razmatranja zaduženja na račun 91-2 "drugih troškova".

IZLAZ

Kontrolori smatraju da je prijenos dugotrajne imovine koja nije potrebna u proizvodnji dugotrajne imovine koja se planira prodavati, zakon o računovodstvu nije osiguran. I očigledno je da će preduvjet takve akcije razmotriti isključivo nevoljkost plaćanja poreza na imovinu. Što se tiče sudska praksa, to nije opsežno, kontradiktorno i bilo koji trendovi u njoj nisu pratiti. U takvim okolnostima, iznimno je rizično otpisati dugotrajnu imovinu na račun od 41.

Svrha 2. Nemojte amortizirati "prošle porezne troškove" neiskorištene fiksne imovine

Uzeti u obzir amortizaciju nastavljene na ne-iskorištenim sredstvima, organizaciji, kao što objašnjava Ministarstvo financija, ne mogu Pisma Ministarstva financija od 03/31/2011 br. 03-03-06 / 1/187, od 04/21/2006 br. 03-03-04 / 1/367, Budući da su takvi troškovi nerazumni, ekonomski neopravdani str. 1 umjetnost. 252, str. 49 umjetnosti. 270 NK RF, Samo ako se glavni alat ne koristi u proizvodnji privremeno, jednostavno je opravdano, dio je proizvodni ciklus Organizacije, financijeri omogućuju da uključuju troškove amortizacije iznos koji se naplaćuje za razdoblje samo ja Pisma Ministarstva financija od 14. studenoga 2011. br. 03-03-06 / 4/129, od 04.04.2011. 03-03-06 / 1/206, Ali očito je da to nije naš slučaj.

A ako se tijekom inspekcije ispostavlja da je organizacija uključivala amortizaciju na glavne medije koje se ne koristi u proizvodnji, porezna tijela zasigurno će ukloniti takve troškove. tamo je sudska odlukau kojima su arbitri priznali pravo organizacije na uključivanje u troškove amortizacije za stalnu imovinu koju je tvrtka prestala koristiti i priprema za prodaju Rezolucija FAS Mo od 21.07.2011. KA-A41 / 7587-11, Međutim, to je vrlo iznimka od pravila. Češće sudovi podržavaju porezne vlasti. Oni primijećuju da ako nije dokazano da je valjanost i ekonomska izvedivost bespoziteta, ne postoje hitne i nedostupne okolnosti, zbog čega je korištenje opreme u proizvodnji nemoguće, a zatim amortizacija za temeljne fondove nije odnosilo na troškove troškovi Rezolucije 11 AAS od 08/17/2015 broj A49-353 / 2015; FAS CSO od 01.11.2013. A46-3587 / 2012, od 05/29/2012 br. A27-4139 / 2011.

Kako bi se izbjegla potraživanja koja nisu uključena u proizvodnju i namijenjenu provedbi, stalna imovina Društva izvedena su iz amortizirane imovine. U poreznom računovodstvu podsjetit ćemo, takva je nekretnina (posebno, stalna sredstva) koja se koristi za izdvajanje prihoda (za proizvodnju i prodaju robe, obavljanje rada, pružanje usluga, upravljanje organizacijskim sustavom) str. 1 umjetnost. 256, stavak 1. čl. 257 nk rf, To je "korišten", a ne "namijenjen za korištenje" - kao u računovodstvu. Stoga, organizacije s čistom savješću prestaju prikupiti amortizaciju, ako, kažu, stroj se više ne koristi u proizvodnji.

Ovdje se samo kontrolne agencije smatraju drugačije: amortizacija se prekida samo u slučaju ; Ministarstvo financija od 07.06.2013. 03-03-06 / 1/21209, od 02.28.2013. 03-03-10 / 5834):

<или> fizičko zbrinjavanje ili potpuno otpis vrijednosti objekta amortizirane imovine a stavak 5. umjetnosti. 259.1, stavak 10. umjetnosti. 259,2 NK RF;
<или> Iznimke od sastava amortiziranog imovine u situacijama, koji je naveden u stavku 3. članka. 256 NK RF str. 6 umjetnosti. 259.1, stavak 8. o umjetnosti. 259,2 NK RF.

Uklanjanje dugotrajne imovine koja se ne koristi u aktivnostima ostvarenih dohotka od sastava amortiziranog vlasništva "profitabilnog" šefa poreznog zakonika Ruske Federacije nije osigurano. Stoga se ispostavlja da ih organizacija mora amortizirati (ne uključujući obračunate iznosi troškova) do iznosa odlaganja. Ili potpuno otpis troškova - ako proizvodni pogoni koji se ne zahtijevaju u proizvodnji neće se prodavati prije.

Količine amortizacije nastale su iz vremena kada je mainstream iskorištenost zapravo nestala. Uostalom, ne povezujete ih na troškove, ali u isto vrijeme preostala vrijednost glavnog fonda, koja se može uključiti u troškove kada se prodaje, se smanjuje sustavno. Spremi situaciju pomoći će očuvanju glavnog fonda za razdoblje od najmanje 3 mjeseca. Uostalom, amortizacija je suspendirana za takvo razdoblje objekata str. 3 umjetnosti. 256 NK RF, No, imajte na umu da vrijednost ima stvarno razdoblje očuvanja. Ako prodajete mainstream ranije od 3 mjeseca očuvanja bit će istekli, a njegova preostala vrijednost morat će izračunati kako amortizacija nije suspendirana.

Očuvanje glavnih sredstava (više od četvrtine) dovest će do povećanja poreza na imovinu. Uostalom, računovodstvena preostala vrijednost neiskorištene fiksne imovine neće se smanjiti i p. 23 pBU 6/01.

Cilj 3. Istovremeno prepoznaje gubitak poreza, od provedbe neiskorištene fiksne procjene.

Vrlo često, stalna sredstva izvedena iz eksploatacije može se prodavati samo s gubitkom. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak uzima se u obzir. Ali budući da govorimo o amortiziranoj imovini, to nije odmah, ali jednake dionice tijekom preostalog korisne uporabe fiksne procjene u vrijeme realizacije i str. 3 umjetnosti. 268 NK RF, Povlačenje dugotrajne imovine koja nije popularna u proizvodnji amortiziranog imovine, organizacija vjeruje da će biti u mogućnosti uzeti u obzir gubitak u drugim troškovima u isto vrijeme. Kao i kod prodaje druge imovine, nepomično str. 2 umjetnost. 268 NK RF.

No, kao što je već zabilježeno, kontrolne agencije vjeruju da organizacije nemaju pravo isključiti imovinu iz pripravka amortizacije zbog prestanka korištenja. Ministarstvo financija i FTS naglašeno je u pismima koje je gubitak primljen od prodaje takve imovine ne može otpisati jednokratno Slova FTS-a od 04/12/2013 br. EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] ; Ministarstvo financija od 28. veljače 2013. br. 03-03-10 / 5834 (usmjereno za informacije i korištenje u radu FTS pisma od 05.22.2013. Broj EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] ) .

Ne postavljaju se nade za očuvanje dugotrajne imovine za razdoblje od najmanje 3 mjeseca. Da, ova nekretnina ne utječe amortizirano. Ipak, prodaja konzervirane dugotrajne imovine ne može se smatrati provedbom druge imovine. FTS objašnjava da bi drugi pristup doveo do ponovnog računovodstva u troškovima istih iznosa Pismo FTS-a od 12. siječnja 2016. br. SD-4-3 / 59, Uostalom, prilikom prodaje druge imovine na troškove, trošak kupnje je uključen. pod. 2 str. 1 umjetnost. 268 NK RF, Dio vrijednosti određen stalne imovine već je klasificirana kao amortizacija. A sudovi imaju takav argument: prodaja konzervirane fiksne imovine dovodi do njihovog dekona i Rezolucije 15 aas od 09.01.2014. 15AP-14541/2013; 11 AAS od 09.12.2009. A55-9340 / 2009, Dakle, bez obzira na to koliko je cool, a gubitak od prodaje dugotrajne imovine koji nisu potrebni u proizvodnji dugotrajne imovine, morat će se otpisati ravnomjerno. I ako ste ih sačuvali, onda će razdoblje otpisa biti više, jer vrijeme očuvanja povećava termin korisne uporabe i str. 3 umjetnosti. 256 NK RF.

U MSFI, dugotrajne imovine koju tvrtka više ne koristi u svojim aktivnostima i planovima za prodaju, priznaju se kao zasebna vrsta imovine.

Što se tiče rusko izvješćivanje, Iako je sadašnja PBU reklasifikacija dugotrajne imovine koja se ne koristi u proizvodnji i namijenjena prodaji nije osigurana, informacije o takvoj imovini i dalje je bolje otkriti u objašnjenjima odgovornosti.