Porezni kodeks povremeno se podvrgava promjenama u pogledu stopa, metoda za izračunavanje porezne i oporezive osnove. Što nam je zanimljivo pripremiti zakonodavstvo o novom poreznom razdoblju? Hoće li se poduzetnici bojati da će država morati dati više od zarade, osobito u krizi. Što će stopa poreza na dohodak 2015?
Tko će platiti porez na dobit, a tko ne?
Porez plaćaju organizacije koje su na ukupnom oporezivanju, naime:
- Ruske organizacije pravnih oblika kao što su Zao, OOO, OJSC
- Strane tvrtke ili njihovo predstavljanje dohotka na teritoriju Ruske Federacije.
Sljedeće kategorije objavljene su iz plaćanja poreza:
- Tvrtke koje imaju posebni uvjeti Oporezivanje kao što je USN, UNVD, ESHN.
- Organizacije koje plaćaju porez na kockarsko poslovanje.
- Tvrtke koje provode aktivnosti na pripremi i organizaciji Svjetskog kupa.
- Organizacije koje sudjeluju državni projekt Inovativni centar "Skolkovo".
Metodologija za izračunavanje poreza!
Da bi se izračunala porezna osnovicu s kojom će se porez na dohodak biti potrebno, potrebno je odrediti koji će se način navesti ista dobit.
Ako date opći opis, tada se dobit dobiva iz dohotka manjim troškovima. Detaljnije s odjeljcima koji bi trebali biti uključeni u brojanje prihoda i rashoda, mogu se naći u članku 315 poreznog zakonika.
Izračun porezne baze se koristi 2 metode. Ove metode odražavaju primitak financijskih tokova u određenim razdobljima. Više u članku 27121 272, 273 NK.
- Metoda razgraničenja, koja leži u prikazu dohotka i potrošnje u to vrijeme kada su nastali. Ne uzima u obzir stvarni protok financijskog protoka ili potrošnje.
- Metoda obračuna novčanog obračuna, koja potvrđuje samo stvarne primitke ili odljeve na financijama zabilježenim na naplati.
Hoće li se promijeniti u poreznoj stopi poreza na dobit 2015.?
Stopa poreza na dobit 2015 u odnosu na 2014. godinu da se ne promijeni. Ukupna stopa ostat će ista u iznosu od 20%. Ovisno o regiji prebivališta, porezna stopa može se malo promijeniti.
Činjenica je da se zbirka od 20% sastoji od dva dijela namijenjenih različitim proračunima: saveznim i općinskim. Država uzima 2%, a općina je18%. Uz lojalnu politiku za poslovanje lokalnih upravnih tijela, stopa poreza na dohodak 2015. može se smanjiti, ali ne niža od 13,5%. Stoga različite regije imaju poreze na dohodak u granicama C15,5% na 20%.
Posebne porezne stope za dobit!
Posebne povlaštene stope podliježu sljedećim vrstama dohotka:
- 15% ima prihode od primljenih od kamata na vrijednosnim papirima koji imaju federalnu i općinsku važnost.
- 10% poreza za inozemna poduzeća koja obavljaju međunarodni prijevoz.
- 13% poreza na dividende zaprimljene od strane ruskih tvrtki iz aktivnosti, obje ruske tvrtke i strane. Stopa u 2015. godini povećala se s 9 na 13%
- 0% stopa na dobit središnje banke Ruske Federacije, institucija obrazovne i medicinske svrhe.
Kada platiti porez?
Od 2015. godine obrazac se promijenio porezna deklaracija na dobit.
Oduzima porezne službe u roku od 28 dana. Nakon zatvaranja porezno razdoblje, Također, za neke kategorije, moguće je donirati izvješćivanje nakon 4 mjeseca, 6 mjeseci, 9 mjeseci ili mjesečno.
Država razumije uspostavljenu složenu ekonomsku situaciju, tako da pruža posao da preživi i ne pogoršava svoj položaj s povećanim porezima. Stoga plaća porez i živite tiho.
Materijali pripremljeni od revizije revizije revizije Audit WiseADVice Consulting Group
Značajke popunjavanja nove deklaracije poreza na dohodak
Novi kontrolni odnosi za deklaraciju poreza na dobitRedoslijed savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] Odobrio je oblik porezne prijave o porezu na dohodak organizacija, nalog njegovog završetka, kao i format njegove prezentacije u elektroničkom obliku. Porezna služba preporučuje se novi oblik Izjave u pripremi izvješćivanja za 2014. U isto vrijeme, ostavljajući organizaciju da prijavi i novim i starim oblicima (pismo savezne porezne službe Rusije od 05.02.2015. N GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]).
Od izvješćivanja za prvo tromjesečje 2015. godine porezni obveznici su dužni primijeniti novi oblik deklaracije.
Omjeri kontrole za nova izjava Za porez na dohodak objavio je FTS pismo od 14. srpnja 2015. broj EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] "O omjeru kontrole pokazatelja porezne deklaracije o porezu na dohodak organizacija"
Tablica kontrolnog omjera pokazatelja poreznih oblika i računovodstveno izvješćivanje Sadrži formule kontrolnih omjera s naznakom dokumenata, redaka i listova deklaracije.
U slučaju neispunjavanja kontrolnih odnosa u tablici, postoji opis mogućeg povrede zakonodavstva Ruske Federacije s obzirom na članak poreznog zakonika Ruske Federacije i djelovanja inspekcije prilikom utvrđivanja Ova povreda se daje.
Tablica sadrži i intra-dokumentarne kontrolne omjere i interdokumentarni.
Na primjer, prilikom provjere lihera 03 izjava o porezu na dohodak je interdokumentarni omjer poreznih i računovodstvenih izvješća.
Izvorni dokumenti - Deklaracija o porezu na dohodak organizacija
za porezno razdoblje, obrazac 4 izvješća o pokretu novac Godišnje računovodstvo (financijsko) izvješćivanje.
Formula omjera kontrole:
Ako je oblik linije 4 "na isplatu dividendi" u poreznom razdoblju veće od nule, tada se iznos reda 110 i 120 listova 03 "izračun poreza na dobit organizacija iz prihoda od prihoda. porezni agent (Izvor plaćanja prihoda) "također bi trebao biti veći. Ako ovo omjer kontrole Nije ispunjen, moguće je povezati porez na dohodak u obliku dividendi.
Djelovanje verifikatora u ovom predmetu su slanje poreznog obveznika uvjet za podnošenje u roku od pet radnih dana objašnjenja ili donošenje odgovarajućih ispravaka. Ako se, nakon razmatranja dostavljenih objašnjenja i dokumenata, bilo u odsustvu objašnjenja poreznog obveznika utvrđuje se činjenica kršenja zakona o porezima i naknadama sastavlja se s činom potvrde u skladu s čl. 100 porezni broj.
Primjer omjera intraochanuma:
Ako je razlika između linije 180 "količina izračunatog poreza od ukupne deklaracije i niza 180" iznos izračunatog poreza od ukupne deklaracije prethodnog izvještajnog razdoblja veća je od nule, tada je linije 290 "iznos mjesečnih predujnih plaćanja biti plaćeni u tromjesečju pored sadašnjeg izvještajnog razdoblja "jednaka je ovoj razlici. Ako ovaj omjer kontrole nije ispunjen, moguće je kvar iznosa mjesečnog predujma.
Djelovanje omjera testiranja pregledavaju u slučaju detekcije - provjeriti je li iznos izračunatog poreza promijenio tijekom revizije porezne obveze Porezne deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Ako, uzimajući u obzir rezultate revizije poreza na izazove, omjer kontrole se ne izvodi, zatim u skladu s člankom 88. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, šalju poreznog obveznika u podnošenje u roku od pet radnih dana objašnjenja ili donošenje odgovarajućih ispravaka , Ako se, nakon razmatranja dostavljenih objašnjenja i dokumenata, bilo u odsustvu objašnjenja poreznog obveznika utvrđuje se činjenica kršenja zakona o porezima i naknadama sastavlja se s činom potvrde u skladu s čl. 100 porezni broj.
Refleksija u poreznom izvješćivanju o proteklih godina
U deklaraciji o porezu na dohodak odobren od strane naloga savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] U Prilogu 2., linije 02 uveli su nizove kako bi odražavale količine prilagodbi porezne osnovice u vezi s identifikacijom pogrešaka (izobličenja) koje se odnose na prošla razdoblja. Dakle, prema stavku 7.3, postupak za popunjavanje deklaracije, na liniji 400 odražava prilagodbu porezne osnovice tijekom provedbe poreznog obveznika iz stavka 1. članka 5. članka 54. Poreznog zakonika Ruske Federacije, Prava porezne osnovice i iznos poreza za porez (izvještajno) razdoblje u kojem su identificirane pogreške (distorzije), vezane uz prethodne porezne (izvještajno) razdoblja, u slučajevima kada su pogreške (narušavanja) dovele do pretjeranog plaćanja porez.Brzina 401-403 prikazuje dekodiranje linije 400 u prošlim poreznim razdobljima, koji uključuju identificirane pogreške (narušavanje).
Linije 400-403 ne uključuju iznose dohotka i gubitaka prošlih poreznih razdoblja utvrđenih u tekućem razdoblju izvješćivanja (porez), a odražava se u retku 101 dodatka br. 1 na list 02 i na liniji 301 aplikacije n 2 do 02 deklaracije.
String 400 se uzima u obzir kada se indikator generira na liniji 100 listova 02 deklaracije.
Redoslijed ispravka pogrešaka u poreznom računovodstvu regulirana je čl. 54 Porezne kodeksa Ruske Federacije, prema kojima se nalaze pogreške (distorzija) u izračunavanju porezne osnovice koja se odnosi na razdoblje prošle porezne (izvješćivanje), u tekućem poreznom razdoblju (izvještajnom) razdoblju, ponovno izračunavanje porezne osnovice i Iznos poreza je izvršen za razdoblje u kojem su te pogreške počinjene (izobličenje).
U isto vrijeme, stavak trećeg stavka 1. čl. 54 Porezni broj Ruske Federacije predviđa da ako je nemoguće odrediti razdoblje za izradu pogrešaka (narušavanja), preračunavanje porezne osnovice i iznos poreza provodi se za razdoblje (izvještajno) razdoblje u kojem pogreške (narušavanje) ) se otkrivaju. Porezni obveznik ima pravo preračunavati poreznu osnovicu i iznos poreza za porez (izvještajno) razdoblje u kojem su pogreške (izobličenja) otkrivene razdoblju prošle poreze (izvješćivanja), također u slučajevima kada su pogreške (distorzije) dovele do pretjeranog plaćanje poreza.
Ministarstvo financija Rusije objašnjava da je u skladu s navedenom normom, porezni obveznik ima pravo preračunavanje porezne osnovice i poreznog iznosa za razdoblje (izvještajno) razdoblje u kojem se pogreške (izobličenja) identificiraju kada su pogreške (izobličenja) doveli su do pretjeranog plaćanja poreza (bez obzira na možda ili ne da ne određuju razdoblje svoje provizije) (pisma od 10/17/2013 n 03-03-06 / 1/1/1/1/1/1/1/1/1/02, od 01/23/2012. 03-03-06 / 1/2, od 08.23.2011 n 03-03 06/1/526).
Treba imati na umu da porezni broj Ruske Federacije ne ograničava razdoblje preračunavanja porezne osnovice u slučaju identificiranja pogrešaka (izobličenja), što je dovelo do povećanja porezne osnovice i iznosa poreza (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.10.2010 br. 03-03-06 / 1/627).
Međutim, u ovom slučaju, treba imati na umu da je uporaba stavka trećeg stavka 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije legitimno je samo ako se, prema rezultatima poreznog razdoblja prilagodi, organizacija nije dobila gubitak i pravodobno platio porez na dohodak u proračunu (vidi pisma Ministarstva Ministarstva Financije Rusije od 13. kolovoza 2012. br. 03-03-06 / 1/088, od 30. siječnja 2012 n 03-03-06 / 1/40, od 07.05.2010 n 03-02-07 / 1-225 , od 04/23/2010 br. 03-02-07 / 1-188, od 27.04.2010 n 03-02-07 / 1-193).
Mogućnost prepoznavanja troškova u kasnijem razdoblju još je kontroverzna. Pokušaji jednostavnog "prijenosa" troškova za kasniji period bez opravdavanja razloga za sprječavanje tih troškova na vrijeme, još uvijek zadovoljavaju otpor poreznih vlasti i nisu uvijek potičući sudovi.
Važno je primijetiti da porezni broj Ruske Federacije ne sadrži koncept "pogreške". Kako bi se primijenio članak 54. Poreznog zakonika Ruske Federacije, navedeni koncept je istog značenja kao u PBU 22/2010 "Ispravak grešaka u računovodstvu i izvješćivanju" (vidi stavak 1. čl. 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, poruka Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2015. br. 03-03-06 / 1/583, od 04.11.2014. 03-03-06 / 1/62348, od 10/17 / 2013 br. 03-03-06 / 1/43299).
Prema PBU 22/2010, pogreška je pogrešna refleksija (neodoljiva) činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu i (ili) računovodstvenih izjava organizacije. Pogreška može biti zbog:
- nepravilna primjena zakonodavstva Ruske Federacije o računovodstvu i (ili) regulatornim pravnim aktima o računovodstvu;
- nepravilna primjena računovodstvene politike organizacije;
- netočnosti u izračunima;
- neispravna kvalifikacija ili procjena činjenica gospodarske aktivnosti;
- neispravno korištenje informacija dostupnih na dan potpisivanja računovodstvenog izvješćivanja;
- beskrupulozne mjere dužnosnika organizacije.
O sastavu ažurirane deklaracije poreza na dohodak
Pismo savezne porezne službe Rusije od 06/25/2015 n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] Pitanje sastava rafinirane porezne prijave o deklaraciji poreza na dohodak razjasnje se za podnošenje poreznih tijela ako samo deklaracija i obračun poreza na dobit (bez razjašnjenja prijave N 2 na deklaraciju).Prema stavku 6. članka 81. Poreznog zakonika Ruske Federacije, prilikom otkrivanja poreznog agenta u porezno tijelo Izračun činjenice nepravilne ili nepotpunosti odraz informacija, kao i pogreške koje dovode do nagiba ili precijenjenosti poreznog iznosa koji se prenose, porezni zastupnik je dužan izvršiti potrebne promjene i dostaviti poreznom tijelu rafinirani izračun u način propisan ovim člankom poreznog zakona Ruske Federacije.
Rafinirani izračun koji je podnio porezni zastupnik u porezno tijelo treba sadržavati podatke samo u vezi s tim poreznim obveznicima u odnosu na koje se nalaze činjenice nepravilne ili nepotpune refleksije informacija, kao i pogreške koje dovode do uključivanja iznosa poreza.
U skladu sa stavcima 1.7 i 1.8, postupak za popunjavanje porezne deklaracije o porezu na dohodak odobren od strane naloga savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom], Organizacije - porezni obveznici za porezne uprave koji djeluju na agencije za porez na dohodak uključuju porezni izračun poreznog obračuna, koji se sastoji od pododjeljka 1.3. izvor prihoda u plaćanju) ".
Organizacije koje djeluju poreznim agentima o izračunu, odbitku i prijenosu na proračunski sustav Ruska Federacija poreza na javne dohotka, u skladu sa stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije, podneseni su poreznim tijelima Dodatak N 2 poreznoj deklaraciji "Informacije o dohotku pojedinca koji mu je platio. porezni agent ". U isto vrijeme, organizacije - porezni obveznici poreza na dohodak uključuju Dodatak N 2 poreznoj deklaraciji u poreznoj deklaraciji.
U podstavku 2. odredbe 3.2 naloga, postupak je definiran zasebno od porezne deklaracije rafiniranog obračuna poreza, koji sadrži podatke samo o onim poreznim obveznicima za koje su činjenice nepravilnosti ili nepotpunosti odraz informacija, kao i pogreške što dovodi do nagiba ili precjenjivanja iznosa oporezivanja.
Slična normi u smislu podnošenja poreznog tijela samo je rafinirana informacija o dohotku pojedinca koji mu je porezni zastupnik sadržan u stavku 17.1.
Prezentacija u poreznom tijelu rafinirane porezne deklaracije uz uključivanje samo onih listova i primjena na njih, u kojima se identificiraju nepouzdane informacije ili pogreške, NC RF ne pruža. Sukladno tome, rafinirana porezna deklaracija podnosi se poreznom tijelu u cijelosti definirano na način.
Što se tiče podneska poreznom tijelu rafinirane porezne deklaracije bez poreznog obračuna i informacija o dohotku pojedinca koji mu je porezni zastupnik uzet, to pitanje razmatrat će se prilikom pripreme izmjena porezne prijave na porez na dohodak.
Dužnosti poreznog agensa i stopa poreza na dohodak pri plaćanju dividendi, uključujući inozemne sudionike
Od 1. siječnja 2015. porezna stopa prihoda na dividende koje se isplaćuju stanovnicima od 9 do 13% povećala.Povećana stopa odnosi se na prihode plaćene sudionicima, počevši od 1. siječnja 2015. godine.
U slučaju da je tijekom 2014. godine rezident dobio srednju kvartalnu dividendu, oni su oporezivani za dohodak i porez na dohodak po stopi od 9% (klauzula 5. čl. 286 Ruske Federacije). No, dividende, izračunate na temelju godišnje dobiti i plaćene u 2015. bit će adresirane po stopi od 13%.
Prilikom popunjavanja lista 03 deklaracije o porezu na dohodak u vezi s plaćanjem dividendi, potrebno je uzeti u obzir sljedeće značajke.
Obratite pozornost na pismo savezne porezne službe Rusije od 02.26.2015. N GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]
"O stopi poreza na dohodovne organizacije u obliku dividendi" (zajedno s pismom\u003e Ministarstvo financija Rusije od 09.02.2015. 03-03-10 / 5145)
Ovaj dokument je objavljen na službenoj internetskoj stranici Federalne porezne službe Rusije (http: //www.nalog. RU) u "pojašnjenju FNS-a, obvezno za korištenje od strane poreznih vlasti".
Obrazac porezne prijave na porez na dohodak (u daljnjem tekstu: Deklaracija) odobren redoslijedom savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] (Registrirano od strane Ministarstva pravde Rusije 17.12.2014., Registracija N 35255) ne uzima u obzir promjenu navedene porezne stope.
U tom smislu, prije izmjene u obliku imenovane porezne deklaracije prilikom popunjavanja Odjeljka A "Izračun poreza na dohodak u obliku dividendi (dohodak od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama nastalih u Ruskoj Federaciji)" list 03. Deklaracija se mora nastaviti od sljedećeg.
Iznosi dividende koje se distribuiraju ruskim organizacijama navedenim u podstavku 2. stavka 3. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i iznos dividendi, iz kojih se porez obračunava po poreznoj cijeni od 13 posto , odražava se, prema redovima 023 i 091.
Ako je donesena odluka o raspodjeli dobit nakon oporezivanja donesena prije 1. siječnja 2015., a djelomično isplaćene dividende u 2014. godini s poreznom stopom od 9 posto, zatim prilikom podnošenja izjava za izvješćivanje (poreznih) razdoblja 2015. godine:
- dividende koje su distribuirane ruske organizacije i plaćene u 2014. godini s izračunom poreza po stopi od 9 posto navedeni su linijom 022;
- dividende koje su distribuirane ruske organizacije i plaćene u 2015. godini s računom od poreza po stopi od 13 posto navedeni su linijom 023.
Pismo Ministarstva financija Rusije od 09.02.2015. 03-03-10 / 5145
Klauzula 1. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se prihodi od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama priznaju kao ne-inženjerski prihodi, uz iznimku dohotka poslani za plaćanje dodatne dionice (Dionice) stavljene između dioničara (sudionika) organizacije.
Savezni zakon Od 11/24/2014 n 366-FZ "o izmjenama i dopunama dva od poreznog zakonika Ruske Federacije i zasebne zakonodavne akte Ruske Federacije" u članku 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni broj Ruske Federacije), izmjene su stupile na snagu 1. siječnja 2015. godine.
Dakle, prema podstavku 2. stavka 3. članka 284. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji (kako je izmijenjeno gore navedenim saveznim zakonom) od 1. siječnja 2015. o dohotku primljenim u obliku dividendi od ruskog i inozemne organizacije ruske organizacijenije naveden u podstavku 1. stavka 3. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije, kao i za dohodak u obliku dividendi primljenih na dionice, prava na koje su ovjerene od strane depozitnih primitaka, porezna osnovicu od 13 posto primjenjuje se na poreznu osnovicu.
U skladu s podstavkom 2. stavka 4. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije za dohodak u obliku dividendi od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima drugih organizacija za dohodak od prodavatelja, datum primitka dohotka jest priznat kao datum primitka sredstava za tekući račun (na blagajni) poreznog obveznika.
Dakle, na dividende primljene od 1. siječnja 2015., potrebno je primijeniti poreznu stopu od 13 posto. Istodobno, dividende su primile u 2014. godini, iz koje je ruska organizacija dužna samostalno izračunati i platiti porez na dobit organizacija s obzirom na ne održavanje poreznog agenta, potrebno je primijeniti poreznu stopu koja je operirana u 2014. godini , to jest, porezna stopa od 9 posto.
"O u smjeru informacija i korištenja u radu Odjela za Odjel za porez i carinske tarifne politike Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. siječnja 2015. br. 03-04-07 / 3263 o podnošenju Informacije o dohotku pojedinaca po primitku dohotka na operacijama vrijednosnih papira "
Prema stavku 4. članka 230. godine u Republici Kini, osobe priznate kao porezni agenti u skladu s člankom 226. stavkom Poreznom zakoniku Ruske Federacije dostavljaju se poreznom tijelu na računovodstvenim informacijama o prihodima za koje su izračunate i tretirani porezom na osobe koje su primatelji tih prihoda (ako postoje relevantne informacije), te o iznosu obračunate, održane i navedene u proračunskom sustavu Ruske Federacije za ovo porezno razdoblje poreza u obliku, na način i rokove, koji su uspostavljeni člankom 289. Ruske Federacije da dostave porezne uplate poreznim agentima o agentima poreza na dohodak.
Informacije o dohotku pojedinaca predviđenih stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije čini se da su porezni agenti osobno za svaku fizičku osobu - primatelj prihoda.
U isto vrijeme, u odnosu na dohodak od operacija s plaćanjima vrijednosnih papira i vrijednosnih papira (kuponi, dividende na ruske organizacije), koji predstavljaju informacije o dohotku u skladu s Prilogom N 2 na deklaraciji poreza na dohodak, prezentacija informacija o takvom dohotku u U skladu sa stavkom 2. članka 230. Poreznog zakonika Ruske Federacije, nije potrebno.
U skladu sa stavkom 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dividenda priznaje bilo kakav prihod od strane dioničara (sudionika) od organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na povlaštene dionice) , Prema dionicama dioničara (sudionika) (dionicama) razmjerno dionicama dioničara (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.
U slučaju da plaćanje dohotka na vrijednosnim papirima proizvodi organizacija koja ne priznaje porezni zastupnik u skladu s člankom 226.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali je porezni agent na temelju članka 226. Porezne komene Ruske Federacije, informacije o prihodima pojedinaca dostavljaju se određenoj organizaciji u obliku i na način utvrđen stavkom 2. članka 230 Porezni broj Ruske Federacije. Takve organizacije, posebno uključuju organizacije koje plaćaju dividende koje nisu povezane s dividendama na dionicama ruskih organizacija.
U skladu sa stavkom 14. članka 226.1 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, ako se porez na dohodak izračunat od prihoda od vrijednosnih papira i dividendi na dionice ruskih organizacija ne može održati, Organizacija poreznog agensa prije 1. ožujka sljedeće godine obavještava Porezni agentu u pisanju tijela na mjestu svog računovodstva o nemogućnosti održavanja poreza i iznosa duga poreznog obveznika. U tom slučaju, poruka o nemogućnosti za održavanje poreza i iznos poreza može se prikazati u obliku i na način propisan stavkom 5. članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U skladu s odredbama stavka 3. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije, porezni agenti izdaju pojedince o njihovim izjavama o potvrdi o primljenoj pojedinci prihodi i zadržani porezne vrijednosti.
S obzirom na informacije o dohotku koji predstavljaju porezne agencije u poreznim tijelima u skladu sa stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije, prema zaposleniku, može se izdati potvrdu o takvim primljenim prihodima i zadržano iznose poreza na obliku 2-NDFL "pomoć prihoda pojedinca 20__ godine."
Od tih objašnjenja Ministarstva financija možete donijeti sljedeći zaključak: Obveza podnošenja informacija o dohotku pojedinaca u obliku prijave broj 2 poreznom tijelu na deklaraciju poreza na dohodak dodjeljuje se samo organizacijama koje plaćaju za transakcije vrijednosnih papira ili vrijednosnih papira. Udio u LLC nije vrijednosni papiri, pa kada se dobit raspoređuje između sudionika (to jest, kada se isplaćuje dividenda), oni se priznaju kao porezni agenti na temelju čl. 226 Porezne komene, a ne na temelju čl. 226.1 NK RF. U nedostatku poreznog obveznika (LLC, primjenjujući pojednostavljeni porezni sustav i plaćati dividende samo pojedincima), obvezu pružanja informacija o prihodima pojedinaca u obliku Dodatka br. 2 na deklaraciju poreza na dohodak, ne pojavljuje se za porezno tijelo za izračun poreza. o dobit organizacija iz prihoda od poreznog agenta (list 03 Deklaracije).
Pismo savezne porezne službe Rusije 25. lipnja 2015. n DG-4-3 / 11052 "o oporezivanju prihoda od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama" (zajedno s<Письмом> Ministarstva financija Rusije od 14.05.2015. Ruske Federacije
Uredi Federalne porezne službe Rusije u sastavnim subjektima Ruske Federacije povjeljava ovo pismo na niže porezne vlasti, kao i poreznim obveznicima.
Stavak 1. članka 28. saveznog zakona 08.02.1998 N 14-fz "o društvima s ograničenom odgovornošću" utvrđeno je da je društvo ima pravo tromjesečno, jednom svakih šest mjeseci ili godinu dana da odluči o distribuciji svojih neto dobit između sudionika tvrtke.
U skladu sa stavkom 1. članka 24. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni agenti priznaju osobe u kojima, sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, dužnosti su dodijeljene za izračun poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije.
Ruske organizacije koje plaćaju porezni obveznici u obliku dividendi određuju iznos poreza zasebno za svaki porezni obveznik u odnosu na svaku uplatu određeni dohodak (stavak 5. članka 286. Porezne komeneru Ruske Federacije).
Značajke određivanja porezne osnovice za dohodak primljene od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama uspostavljene su u članku 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema stavku 5. članka 275. Porezne kodeksa Ruske Federacije, porezni iznos koji će se održati od prihoda poreznog obveznika - primatelj dividendi koji nisu navedeni u stavku 6. članka 275. Porezne kodeksa Ruske Federacije izračunava se Porezni zastupnik u skladu sa stavkom 4. članka 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije putem formule definirane u stavku 5. članka 275. NK RF.
Međutim, u skladu sa stavkom 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dividenda priznaje bilo kakav prihod primljen od strane dioničara (sudionika) iz organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na preferiranje Dionice), prema dionicama dioničara (sudionika) (sramota) proporcionalno je dionicama aukcije (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.
Prema tome, položaj stavka 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji uspostavlja definiranje dividendi za potrebe poreznog zakonika Ruske Federacije, dividende kao ne samo prihod od strane dioničara Od organizacije tijekom raspodjele dobit koji ostaje nakon oporezivanja, na dioničar u vlasništvu dioničara, ali i sličan dohodak koji je primio sudionik dioničara u njegovim dionicama koje pripadaju.
U tom smislu, vjerujemo da je u raspodjeli dobit koji ostaje nakon oporezivanja, prema sudioniku u društvu s ograničenom odgovornošću Društva, osoba priznata u skladu s poreznom zakonikom Ruske Federacije s poreznim agentom u pogledu prihoda u obliku Dividende, potrebno je odrediti iznos poreza na način i formuliran u stavku 5. članka 275. Porezne komeruje Ruske Federacije.
Postupak refleksije u deklaraciji poreza na dohodak organizacija primio je dividende.
Količina dividende koju je primio porezni obveznik prema podacima o poreznim računovodstvenim poreznim računovodstvoma naznačeno je kao dio ne-inženjerskih prihoda na liniji 100 Dodatka br. 1 na list 02 i na liniji 020 list 02. Zatim, već kao prihod isključen iz Dobit, isti iznos odražava se u liniju 070 list 02 (stavke 6.2, 5.2, 5.3. Postupak ispunjavanja porezne deklaracije o porezu na dohodak organizacija). Dakle, dividende, porez na dohodak s kojim je zadržan poreznog agenta, ne čine poreznu osnovicu s kojom se izračunava iznos poreza na dohodak (linije 180 list 02). Isti postupak za razmišljanje u deklaraciji primljene dividende prethodno je korištena.O dužnosti poreznog agensa pri plaćanju prihoda stranim organizacijama
Od 1. siječnja 2015. godine, novi koncept pojavio se u članku 7. Poreznog zakonika Ruske Federacije - osoba koja ima stvarno pravo na dohodak. Razumijet ćemo kako je ova inovacija utjecala na dužnosti agenata poreza na dohodak.Podsjetimo, obveze zastupnika poreza na dobit za inozemne organizacije proizlaze iz ruskih poreznih obveznika pri plaćanju tih organizacija dohotka navedenih u članku 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije, to je takozvani pasivni prihod - kamate na dužničke obveze, Dividende, autorske naknade, licencirane i najma plaćanja, kazne itd.
Članak 310. Poreznog zakona o utvrđenim stopama Ruske Federacije primjenjivane su na dohodak plaćene stranim organizacijama iz izvora u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, povlaštene stope ili prihodi mogu se primijeniti na dohodak plaćeni stranim organizacijama ne smiju biti podložne oporezivanju na području Ruske Federacije, ako je predviđeno međunarodnim ugovorima (sporazumi) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Do 1. siječnja 2015. godine, inozemna organizacija za korištenje niskih stopa ili potpuno oslobađanje prihoda od prihoda od dohotka bio je dovoljan da se porezni agentu dostavi poreznom agentu dok se prihod ne potvrdi da ova strana organizacija ima stalnu lokaciju u državi s koju Ruska Federacija ima ugovor o izbjegavanju dvostruko oporezivanje. Ova potvrda mora biti ovjerena od strane nadležnog tijela relevantnog stranog država i prevedeno na ruski.
Od 1. siječnja 2015., kako bi se ispravno primijenili odredbe međunarodnih ugovora, uz dobivanje potvrde o poreznom rezidenciji inozemne organizacije u državi s kojom je Ruska Federacija zaključila sporazum o izbjegavanju dvojnog oporezivanja, porezni agent koji plaća prihod ima pravo zahtijevati potvrdu od strane organizacije da ova organizacija ima stvarno pravo na primanje odgovarajućeg dohotka.
S jedne strane, NK Ruske Federacije provodi prava, a ne obveza poreznog agenta da zatraži podatke o korisniku, s druge strane, ako porezni agent ne iskorištava ovo pravo, a zatim pod Određene okolnosti, može se u stranu tako zanemarivanje svojih prava.
Na primjer, porezne vlasti će moći uspostaviti korisnik u redoslijedu razmjene informacija u okviru ruskog pristupanja Konvenciji o uzajamnoj administrativnoj pomoći za porezne poslove (Strasbourg, 25. siječnja 1988.) ETS N 127 (u Uredništvo Protokola 27. svibnja 2010. godine) Ruska Federacija pridružila Konvenciji je ratificirala saveznim zakonom od 4. studenoga 2014. godine, za Rusku Federaciju, stupio je na snagu 1. srpnja 2015. godine.
Imajte na umu, s obzirom na odluku plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 30. srpnja 2013. br. 57 "o nekim pitanjima koja proizlaze iz korištenja arbitražnih sudova prvog poreznog zakonika Ruske Federacije" u a Pismo od 14. travnja 2014. br. 03-08-Rz / 16905 od Ministarstva financija Ruske Federacije podsjeća da odgovornost za ispravnost izračuna i zadržavanja poreza nosi porezni agent.
Prema položaju plenuma Ruske Federacije, regulatorna tijela imaju pravo širiti porezni zastupnik, koji se ne zadržava s prihodom od strane inozemne organizacije (stavak 2. Rezolucije plenuma Ruske Federacije 30. srpnja, 2013 br. 57). Ta se pozicija temelji na činjenici da strani pojedinci koji primaju dohodak nisu registrirani u poreznim tijelima Ruske Federacije, stoga je njihova porezna uprava nemoguća. Istodobno, porezni agens može se naplaćivati \u200b\u200bi porez i kazne, koji se obračunavaju prije ispunjenja obveze plaćanja poreza (stavak 7. stavka 2. rezolucije 30. srpnja 2013. br. 57, rješavanje predsjednika Ruske Federacije 20.09.2011. 5317/11).
Od najnovijih objašnjenja Ministarstva financija i FNS-a može se zaključiti da kontrolna tijela snažno preporučuju porezni zastupnik prije podnošenja zahtjeva na dohodak uplaćeni prihod kako bi se osiguralo da osoba koja navodi dohodak i osobu koja ima pravo samostalno Odložite taj prihod - to je ista osoba (vlasnik korisnika).
Na primjer, u pismu FTS-a od 13. travnja 2015. N OA-4-17 / [Zaštićeno e-poštom] Zaključak je napravljen ako je inozemna organizacija plaćena dohodak ne tvrdi da se primjenjuje smanjene stope u skladu s odredbama Međunarodnog ugovora o dvostrukom oporezivanju i ne prijavljuje informacije o osobi - stvarni primatelj prihoda, oporezivanje se provodi u u skladu s normama rusko zakonodavstvo O porezima i naknadama. To jest, povlašteni porez se ne primjenjuje, a kada se dohodak stranih organizacije plaća, porezne stope se primjenjuju iz čl. 284 Porezni broj Ruske Federacije. Dakle, prema zahtjevima 1.p.1. 284 Porezni broj Prihodi od kamata u obliku dužničkih obveza podliježe oporezivanju po stopi od 20%. Prema stavku 3. stavka 3. čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije za prihode od strane inozemne organizacije u obliku dividendi na dionice ruskih organizacija, kao i dividende od sudjelovanja u kapitalu kapitala u drugom obliku utvrđena je stopa od 15%.
U isto vrijeme, u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 2. veljače 2015., n 03-08-05 / 3841 objašnjava da ako porezni agent koji plaća dohodak nije primjenjivo na odredbe Međunarodnog ugovora Ruske Federacije i zadržao porez na dohodak od strane inozemne organizacije u cijelosti, ili je porez na dohodak izračunat i zadržan tijekom događaja porezna kontrolaOsoba koja ima stvarno pravo na primanje ovog dohotka ima pravo podnijeti zahtjev za poreznu naknadu s pružanjem dokumenata navedenih u ovom članku poreznom tijelu na mjestu poreznog agenta na temelju stavka 4. čl. 312 Porezni broj Ruske Federacije.
Promjene u računovodstvu kamata na dužničke obveze, uključujući kontrolirani dug
Opća pravila od 1. siječnja 2015
Za potrebe poglavlja 25 poreznog zakonika Ruske Federacije, prema dužničkim obvezama podliježe zajmovima, robi i komercijalni krediti, zajmovi, bankovni depoziti, bankovni računi ili drugih zajmova bez obzira na način njihovog dizajna.Kamate na dužničke obveze uključene su u troškovi nealizacije Na temelju sub. 2 str. 1 umjetnost. 265 Porezni broj Ruske Federacije, uzimajući u obzir značajke predviđene umjetnosti. 269 \u200b\u200bNK RF. Količina kamata na zajam odražava se u nizovima 200 i 201 Aneks br. 2 na list 02 Deklaracija poreza na dohodak (točka 7.2. Postupak za popunjavanje porezne prijave o porezu na dohodak Organizacije (odobren od strane Reda Federalna porezna služba Rusije od 26.11.2014. Br. MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom])).
Članak 269. Porezne kodeks Ruske Federacije utvrđuje obilježja kamata računovodstva o obvezama duga u porezne svrhe.
Od 01/01/2015 o dužničkim obvezama bilo koje vrste koje su nastale kao rezultat transakcija priznatih u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije s kontroliranim transakcijama, dohodak (potrošnja) priznat je postotak izračunat na temelju stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe V.1 poreznog zakonika Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno određeno članak.
Intervali graničnih vrijednosti kamatne stope na dužničke obveze, definirane u stavku 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
| Karakter transakcije | Prihvaćaju se prihodi | Troškovi se priznaju | |
| 1 | Obveza duga ne prepoznaje kontrolirana transakcija | Na stvarnoj brzini u ugovoru | |
| 2 | Kontrolirana transakcija, ako je oklada u intervalu graničnog raspona | Na stvarnoj brzini postavljenoj u ugovoru ako je više minimalno značenje Interval graničnih vrijednosti | Na stvarnoj brzini u ugovoru, ako je manja od maksimalne vrijednosti intervala graničnog raspona |
| 3 | Kontrolirana transakcija ako je stopa nadilazi granice intervala graničnih vrijednosti | Na temelju tržišne stope, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 poreznog zakonika Ruske Federacije |
U isto vrijeme, stavak 1.1. Članak 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se na dužničku obvezu nastala kao rezultat transakcije priznate u skladu s poreznim zakonom Ruske Federakcije kontrolirane transakcije, Porezni obveznik ima pravo prepoznati postotak prihoda (troška) izračunati na temelju stvarne stope na temelju dužničkih obveza u okviru utvrđenih intervala graničnih kamatnih stopa na obveze duga.
Ako je dug obveza nastala prije uvođenja središnje banke Kene za ključeve Ruske Federacije ... (tj. Do 09.11.2013.)
Pismo Ministarstva financija Rusije od 11.06.2015. 03-03-Rz / 33795 objasnio je pitanje korištenja ključne stope (stopa refinanciranja) Banke Rusije pri izračunavanju intervala kamatnih stopa od interesa Stope na dužničke obveze u rubaljama s fiksnom stopom koja proizlazi iz kontroliranih transakcija u svrhu poreza na dobit.
Od 01/01/2015 o dužničkim obvezama bilo koje vrste prihoda (rashodi), kamata se priznaje, izračunato na temelju stvarne stope, osim ako nije drugačije određeno člankom 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U stavku, treći stavak 1. članka 269. Porezne kodeksa Ruske Federacije navodi da je dohodak (rashod) o dužničkim obvezama bilo koje vrste koje proizlaze iz transakcija priznatih prema poreznom zakoniku Ruske Federacije s kontroliranim transakcijama, izračunat je postotak Na temelju stvarne stope uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 NK RF, osim ako nije drugačije određeno člankom 269. Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
U isto vrijeme, stavak 1.1. Članak 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se na dužničku obvezu nastala kao rezultat transakcije priznate u skladu s poreznim zakonom Ruske Federakcije kontrolirane transakcije, Porezni obveznik ima pravo prepoznati postotak prihoda (troška) izračunati na temelju stvarne stope na temelju dužničkih obveza u okviru utvrđenih intervala graničnih kamatnih stopa na obveze duga.
Intervali kamatnih stopa granične vrijednosti o dužničkim obvezama uređenim u rubanjiDefinirano u stavku 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije kako slijedi:
- na dužničku obvezu koja se nastala kao rezultat transakcije primljenog kontroliranom u skladu sa stavkom 2. članka 105.14. Poreznog zakonika Ruske Federacije - od 0 do 180 posto (za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2015.), od 75 do 125 posto (počevši od 1. siječnja 2016.) ključne stope središnje banke Ruske Federacije;
- prema dužničkom obvezu nije naveden u prethodnom stavku - od 75 načela rafinancijske stope središnje banke Ruske Federacije do 180 posto ključnih stopa središnje banke Ruske Federacije (za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2015.), od 75 do 125 posto (počevši od 1. siječnja 2016.) Ključne stope središnje banke Ruske Federacije.
Na temelju prethodnog kamatnih stopa, u skladu s postupkom utvrđenim stavkom 1.2. Člane 269. KNK Ruske Federacije, za dužničke obveze navedene u podstavku 1. stavku 1.3. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije , Trebalo bi ga voditi odgovarajućom ključnom stopom središnje banke Ruske Federacije, koja je djelovala na dan sklapanja ugovora, uključujući ugovorenih ugovora prije 01.01.2015.
U isto vrijeme, vjerujemo da je, ako je obveza duga nastala prije uvođenja središnje banke ključnih oklada Ruske Federacije (do 09/13/2013), interval granične kamatne stope za dužničke obveze navedene u stavku 1.1. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije određuje se na temelju odgovarajuće stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije koja radi na datum sklapanja ugovora.
U isto vrijeme, mi obraćamo pozornost na to, u skladu sa stavkom 2. članka 5. Poreznog zakonika Ruske Federacije, promjene u zakonodavstvu o porezima i naknadama, pogoršanju situacije poreznih obveznika, nemaju inverzne sile, u vezi s kojom prilikom izračunavanja intervala kamatnih stopa kamatnih stopa u okviru ugovora zaključenih prije 01.01.2015.U slučaju da je ključna stopa središnje banke Ruske Federacije na dan sklapanja ugovora manja od odgovarajuće stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije, stopa refinanciranja trebala bi se voditi stopom refinanciranja Centralna banka Ruske Federacije djeluju na dan sklapanja ugovora.
Ako je zajam izdao Tranše ...
Ako je zajam izdao tranše, zatim u skladu s objašnjenjima Ministarstva financija Ruske Federacije u pismu od 09.06.2015. 03-03-06 / 33237 na temelju zahtjeva 1 od stavka 1. čl. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije o obvezi duga s količinom ključnih stopa predviđenih ugovorom za izdavanje posuđenih sredstava od strane kontakata utvrdit će se odgovarajućom ključnom stopom središnje banke Ruske Federacije , koji je radio na dan sklapanja ugovora, u odnosu na svaku tranšu. Oni. Svaka tranša smatrat će se posebnim zajmom.
O poreznim rizicima o kreditima međuovisnih osoba
Stavak 1.2 umjetnosti. 269 \u200b\u200bPorezni broj Ruske Federacije uspostavlja intervale granične kamatne stope za transakcije koje se priznaju kontrolirani. Ako ugovor o zajmu nije kontrolirana transakcija, tada ne osigura nikakva ograničenja za korištenje kamatnih stopa za porezne svrhe.Kako slijedi iz stavka 1. čl. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije, za ugovore o zajmu koji nisu kontrolirani transakcije, dohodak (potrošnja) se priznaje kao postotak izračunat na temelju stvarne oklade, odnosno od stope, koji je predviđen ugovor.
Bilješka! Prilikom sklapanja ugovora o zajmu međuovisne osobe, čak i ako, prema kriterijima članka 105.14. Porezne kodeksa Ruske Federacije, takve ugovore o zajmu neće odgovoriti na koncept kontrolirane transakcije, može se pojaviti porezni rizik, Takav zaključak može se izvršiti iz izjava Ministarstva financija Rusije, u pismu od 12.08.2014. 03-01-18 / 40266. Tamo, osobito, pogled je da su značajke interesa računovodstva za dužničke obveze u porezne svrhe predviđene od stavcima prvog, drugog i trećeg stavka 1.1. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije u odnosu na međureznala lica, to je moguće primjenjivati \u200b\u200buključujući u slučajevima kada se takve transakcije ne priznaju kontroliranim u skladu s člankom 105.14. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji.
Drugim riječima, u transakcijama s dužničkim obvezama između međusobnovaznih osoba, preporučljivo je pridržavati se intervala graničnih vrijednosti od interesa utvrđenih u čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije ili biti spremni potkrijepiti tržišnu razinu kamatnih stopa.
Povećana je normalizirana količina troškova na dužničke obveze rublja za prosinac 2014. godine.
Stavak 2. čl. 2 Zakona o 03/08/2015 br. 32-fz Maksimalni iznos od interesa koji će biti uključen u troškove poreza na dohodak u razdoblju od 1. prosinca do 31. prosinca 2014. donosi jednaka kamatna stopa koju je utvrdio Sporazum stranaka, ali ne i prekoračenje stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije povećao se za 3,5 puta, prilikom obavljanja obveza duga u rubaljama. Dakle, organizacije imaju priliku prilagoditi poreznu osnovicu, u skladu s ruble obvezama da priznaju za prosinac 2014. više troškova u svrhu oporezivanja dobiti kao rezultat povećanja koeficijenta koji se primjenjuje na stopu refinanciranja središnje banke Ruske Federacije , (Granica veličine za prosinac 2014.: Bilo je 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, postalo je 8,25% x 3,5 \u003d 28,875%.).
Zbog interesa za kontrolirani dug
ruska organizacija ispred inozemne organizacije zaporez na dohodak objašnjeno je u pismima Ministarstva financija Rusije od 21.04.2015. 03-03-06 / 1/22602, od 03.23.2015 br. 03-08-05 / 16608U skladu s odredbama stavka 2. članka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, poseban postupak za porezno računovodstvo koristi se u plaćanju prihoda od kamata od strane ruskih organizacija koje imaju izvanredan dug:
- na dužničku obvezu stranoj organizaciji, izravno ili prepoznatljivo više od 20% statutarnog (dionički) kapitala (fond) ove ruske organizacije;
- na dužničku obvezu ruske organizacije priznato u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije povezane osobe gore navedene za vanjsku organizaciju;
- prema obveza duga, u odnosu na to što takva afrokalna osoba i (ili), gore navedeno, sljedeći stranci djeluje kao jamca, zajamčeni ili na drugi način obvezuju da će osigurati provedbu dužničkih obveza ruske organizacije.
Prema članku 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ako porezni obveznik-Ruska organizacija ima dug o obvezi duga u ruskoj organizaciji priznati u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije povezane osobe u stranoj organizaciji, izravno ili neizravno posjedujući više od 20 posto kapitalnog kapitala (fonda) ovih ruskih organizacija (u daljnjem tekstu: kontrolirani dug prema vanjskoj organizaciji), a ako je iznos kontroliranog duga u stranoj organizaciji više od 3 puta (za banke) , kao i za organizacije koje se bave isključivo leasing aktivnosti, više od 12,5 puta) premašuju razliku između iznosa imovine i veličine obveza poreznog obveznika - ruske organizacije za posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog), u određivanju Ograničite iznos od interesa u skladu s troškovima troškova, uzimajući u obzir odredbe stavka 1. članka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pravila stavka 2. stala Yi 269 Porezni broj Ruske Federacije.
Dakle, u nazočnosti utvrđenog članka 269. Porezne kodeksa Ruske Federacije, uvjeti ruske zajmoprimci organizacije i pred stranim organizacijom i Ruskom organizacijom za obvezu duga mogu se prepoznati kao kontrolirani dug prema stranom organizacija.
Organizacija zajmoprimca definira graničnu vrijednost kontroliranog duga i ima pravo prepoznati kao troškove koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak na dohodak organizacija, iznos kredita koji se obračunava prema Ugovoru ( kreditni ugovor) Kamata na način predviđen člankom 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Istovremeno, pozitivna razlika između iznosa obračunate kamate i količine graničnog interesa, izračunata na temelju stavka 2. članka 269. Porezne komeruje Ruske Federacije, jednaka je poreznim potrebama za dividende plaćene stranim Organizacije i ne uzimaju u obzir Ruski Zajmoprimac organizacija kao dio troškova koji smanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit organizacija. Oporezivanje dividendi koje je ruska organizacija plaćena u obliku zadržavanja poreza na izvoru.
Klauzula 3. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije predviđa da je porezna osnova određena prihodom primljenim u obliku dividendi od ruskih organizacija od strane inozemnih organizacija primjenjuje se poreznom stopom od 15 posto.
Bilješka:u odluci predsjednika Vrhovne arbitraže Ruske Federacije 17. rujna 2013. br. 3745/13: Pravila utvrđena stavkom 2. čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije, eliminirati mogućnost određivanja granične vrijednosti inkrementalnog ishoda. Prilikom mijenjanja omjera kontroliranog duga i vlastitog kapitala organizacije, u sljedećem izvještajnom razdoblju, u usporedbi s prethodnim preračunom troškova u obliku kamata za prethodno izvještajno razdoblje ne proizvodi se. Maksimalni iznos kamata treba izračunati diskretnim.
Prilagođen iznos kamata na kontrolirani dug uključen u iznos troškova poreza na dohodak od 1. srpnja 2014. do 31. prosinca 2015. godine. Pravila se primjenjuju na dužničke obveze koje proizlaze iz 1. listopada 2014. (stavak 1. čl. 2. Zakona 08.03.2015 br. 32-FZ).
Prvo,veličina kontroliranog duga, izražena u stranoj valuti, određuje se po stopi središnje banke Ruske Federacije na zadnjem datumu izvještavanja o odgovarajućem razdoblju izvješćivanja (porez), ali ne i više od tečaja utvrđenog od strane središnje banke Ruske Federacije od 1. srpnja 2014.; Podsjetimo, 1. srpnja 2014., američki dolar je postavljen - 33.8434 rubalja. Za 1 dolar, Euro - 46.1827 rubalja. Za 1 euro.
Drugo,vrijednost kapitala za posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog) određuje se bez uzimanja u obzir odgovarajuće pozitivne (negativne) tečajne razlike koje proizlaze iz revalorizacije zahtjeva (obveza) izraženih u stranoj valuti, zbog promjene u Službeni tečajevi stranih valuta na rubu Ruske Federacije osnovane od strane središnje banke RF, od 1. srpnja 2014. za posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog), koji je određen koeficijentom kapitalizacije.
U pismu Ministarstva financija Rusije od 06/16/2015 br. 03-03-06 / 2/33579objašnjeno je da prilikom primjene PP-a. 2 str. 1 umjetnost. 2 Zakona o 03/08/2015 n 32-FZ treba voditi koncept i postupak za refleksiju tečajnih razlika u računovodstvu, koji su prikazani u računovodstvenom uredu "Računovodstvo za imovinu i obveze, čiji trošak je izražena u stranoj valuti "(PBU 3/2006) odobren nalog Ministarstva financija Ruske Federacije 27. studenog 2006. godine n 154n.
Otpišite vrijednost nekretnine koja se ne pripisuje amortiziranom
Porezni obveznik može otpisati vrijednost nekretnine koja se ne amortizira za više od jednog izvještajnog razdoblja (str. 3. stavka 1. čl. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).Trošak takve imovine uključen je u sastav materijalni troškovi U ukupnom iznosu kao što je naručeno. Da bi se otpisali troškove imovine navedene u ovom podstavku, za više od jednog izvještajnog razdoblja, porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti postupak za priznavanje materijalnih troškova u obliku vrijednosti takve imovine, uzimajući u obzir razdoblje uporabe ili drugih ekonomski zvučnih pokazatelja;
Budući da je zakonodavac odredio pravo, a ne obvezu djelomično otpisati MPZ, ovaj trenutak je element politika poreznih računovodstvenih politika. A ako organizacija želi iskoristiti novu metodu otpisa, trebala bi se izvršiti promjene.
Korištenje djelomičnog otpisa metode iz troškova MPZ-a omogućit će pružanje poreznog računovodstva na isti način kao što je utvrđeno metodološkim uputama o računovodstvu posebnih alata, posebnih uređaja, posebnu opremu i posebnu odjeću (odobren redoslijedom Ministarstvo financija Rusije od 26. prosinca 2002. godine n 135n). Prema tome, razlike između računovodstva i obračuna poreza više neće nastati.
Osim toga, takvo približavanje će smanjiti veličinu porezni troškovi Sadašnje razdoblje izvješćivanja (porez) i pomoći će organizacijama koje ne žele iz nekih razloga da se pokažu u poreznoj prijavi na porez na dohodak ili nedostatak dobiti, "razmazati" vrijednost niske vrijednosti u izvještajnim i poreznim razdobljima.
Bilješka! Od 1. siječnja 2016veličina vrijednosti imovine priznate kao amortizirana u svrhu oporezivanja dobiti će se promijeniti. Federalni zakon od 08.06.2015 n 150-FZ "o izmjenama i dopunama dijelova prvog i drugog poreznog zakonika Ruske Federacije i članka 3. saveznog zakona" o izmjenama i dopunama dijelova prvog i drugog poreznog zakonika Ruske Federacije ( u smislu oporezivanja kontroliranih stranih tvrtki i prihoda inozemnih organizacija) početni trošak Nekretnina priznata amortiziranim - više od 100.000 rubalja. Ovaj se trošak primjenjuje na objekte amortizijske imovine, naručen od 1. siječnja 2016. (odredba 7. članka 5. Zakona 08.06.2015. No. 150 fz).
Rekonstruirana tijekom 12 mjeseci, imovina koja se koristi u industrijskoj aktivnosti može se apsorbirati
Od 1. siječnja 2015. dopunjen je stavak 3. članka 256. Poreznog zakonika Ruske Federacije, gdje se nekretnina ne podliježe amortizaciji. Do 2015. godine nekretnina je isključena iz naseljavanje vodstva organizacije za obnovu i nadogradnje s trajanjem od preko 12 mjeseci. Od 2015. ta je stopa razjašnjena. Sada, ako je organizacija upravljanja organizacije za obnovu i modernizaciju, više od 12 mjeseci, stalna sredstva i dalje se koristi u aktivnostima usmjerenim na dobivanje prihoda, mogu se amortizirati.
Od 1. siječnja 2015. godine, Metoda Lifel ne primjenjuje se po oporezivanju (odgovarajuće promjene izvršene su u stavku 8. čl. 254 stavak 3. stavka 1. čl. 268, 3. dio čl. 329. Poreznog zakonika Rusa Federacija);
Od 2008. godine, Life metoda je isključena iz PBU 5/01 i ne koristi se za otpišite MPZ. u računovodstvu. Od 2015. od stavak 8. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacijetakođer je bio isključen. Ova promjena je prilično formalna, jer one organizacije koje moraju minimizirati razlike između poreza i računovodstva, metoda Lifel ne vrijede dugo vremena. Ako je u 2014. organizacija koristila metodu lifela, do kraja godine to treba Odlučite koja će metoda u budućnosti procijeniti robu, sirovine i materijale. Vaš izbor treba popraviti računovodstvene politike U porezne svrhe najkasnije do 31. prosinca 2014. godine. Očito je poželjno uspostaviti iste metode za rakove približavanja u njima. Tri takve metode iz 2015. ostaju tri: procjenu troškova svake jedinice zaliha, u smislu prosječne vrijednosti i FIFO metoda.
Redoslijed računovodstva za besplatnu imovinu
Prihodi od prodaje dobivene besplatne imovine mogu se svesti na tržišnu vrijednost takve imovine definirane na dan njezine pripreme (stavci 2. stavka 1. čl. 268. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavak 2. stavka 2. od stavka 2. \\ t Umjetnost. 254 Porezne kodeksa Ruske Federacije)Od 1. siječnja 2015. organizacije mogu uzeti porezno računovodstvo besplatno primljene i ne amortizirane imovine tržišna vrijednostdefinirano na datum primitka.
Od navedenog datuma u novom izdanju navedenom drugom stavkom. 2 str. 2 umjetnost. 254 NK RF. On predviđa da je trošak ovog nekretnina definiran kao iznos prihoda, koji objašnjava poreznog obveznika na način propisan stavkom 8. čl. 250 NK RF. Podsjetiti da se relevantni prihodi uzimaju u obzir na temelju tržišnih cijena.
U vezi s tim promjenama riješena je osporena situacija, koja je povezana s smanjenjem prihoda od prodaje ostale imovine dobivene besplatno. Takvi prihod može se smanjiti za iznos prihoda, odgovornog za porez na dohodak na besplatan primitak imovine u skladu sa stavkom 8. čl. 250 NK RF.
Po primitku nekretnine (radovi, usluge), besplatni prihodi od naknade provodi se na temelju tržišnih cijena utvrđenih uzimajući u obzir odredbe članka 105.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali ne i niže od onih definiranih u skladu s glava ostatak vrijednosti - Prema amortiziranom imovinu, a ne niže troškove proizvodnje (stjecanje) - od strane drugih imovine (izvršene radove pružene usluge). Informacije o cijenama treba potvrditi porezni obveznik - primatelj imovine (radova, usluga) dokumentirane ili provođenjem neovisne procjene;
Prema PP-u. 2 str. 1 umjetnost. 268 NK RF dohodak od prodaje druge imovine (osim vrijedne papire, proizvodi vlastitu proizvodnju, Kupljena roba) može se smanjiti na kupovnu cijenu (stvaranje) ove imovine i količinu troškova navedenih u stavku 4. st. 2 str. 2 umjetnost. 254 NK RF. Budući da u njoj prethodno nije bilo navedeno, kako odrediti troškove primljene nekretnine, sporovi su nastali.
Budući da je u računovodstvu troškovi slobodne imovine odražava se u dohotku iu materijalni troškovi, trajne razlike Više neće biti porezni račun.
Važno je napomenuti da donesene izmjene ne utječu na postupak za porezno računovodstvo imovine, bez naknade primljenih od roditelja ili podružnice ili osnivača FALI-a s udjelom sudjelovanja u odobrenom kapitalu od više od 50% ( sub. 11 stavak 1. čl. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije), kao i imovine koje prenosi sudionici ili dioničari organizacije da ga povećaju Čista imovina (str. 3.4 stavka 1. čl. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, trošak ove imovine nije uključen u prihod od ne-prihoda, stoga se taj trošak ne uzima u obzir u rashodima.
Uz besplatan prijenos imovine, obratite pozornost na sljedeće promjene! Od 1. siječnja 2015. izmijenjene su izmjene u stavku 11. stavka 1. čl. 251 nk rf
Podstavak 11. stavka 1. čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da je u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak, dohodak u obliku imovine koju je Ruska organizacija oslobodila od organizacije, ako odobren kapital Strana od prijenosa za više od 50 posto sastoji se od doprinosa (dijeljenja) organizacije primateljice i na dan prijenosa imovine, organizacija primateljice posjeduje na vlasništvo nad određenim doprinosom (dionicama) u odobrenom kapitalu.
Prema stavku 10. čl. 2 saveznog prava od 24.11.2014. N 376-FZ "o izmjenama i dopunama dijelova za prvu i riječ poreznog zakonika Ruske Federacije (u smislu oporezivanja kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija)" ABZ. 3 pp. 11 str. 1 umjetnost. 251 Porezni broj Ruske Federacije dopunjen je Uredbom da je u slučaju prijenosa imovine, organizacija je strana organizacija, prihodi navedeni u ovom podstavku ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice samo za porez na dohodak Ako je stanje stalnog položaja organizacije za prijenos nije uključeno u popis država i teritorija odobreno od Ministarstva financija Ruske Federacije u skladu s PP-om. 1 str. 3 umjetnosti. 284 Porezni broj Ruske Federacije.
U skladu s PP. 1 str. 3 umjetnosti. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije po nalogu Ministarstva financija Rusije od 13.11.2007 n 108n odobrio popis država i teritorija koji predstavljaju povlaštene porezni režim oporezivanje i (ili) ne predviđaju objavljivanje i pružanje informacija tijekom financijskog poslovanja (offshore zone).
Računovodstvo obveza u valuti, tečajne razlike
Od 1. siječnja 2015. godine koncept "pješačkih razlika" i poseban nalog njihovog računovodstva isključeni su iz poreznog zakonika Ruske Federacije. Valjane razlikeoni su postali dio razlika tečaja i sada se uzimaju u obzir u skladu s njima s njima. To se odnosi na periodičnu procjenu zahtjeva i obveza.Imajte na umu da prema 3. dijelu čl. 3 saveznog prava od 20.04.2014. N 81-FH SUSTAVNE DRUGE IZVRŠENE IZ POREZNIKA NA TRANSAKCIJE, koje se sklapaju do 1. siječnja 2015., uzimaju se u obzir kako se porezne organizacije za dobit na način propisan do dana upisa navedenog zakona. Dakle, nova računovodstvena pravila primjenjuju se na iznos razlika koji se pojavljuju u pogledu transakcija zatvorenika, počevši od 1. siječnja 2015. godine.
Pitanjeo računu za potrebe poreza na dobit od summiju razlike za zatvorenike do 01.01.2015. Transakcije, čija se izvršenje nastaje nakon 01.01.2015. u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 30. ožujka 2015. br. 03-03-06 / 1/17387 poreznog zakonika Ruske Federacijeznačajke primjene pojma "transakcije" za porezne svrhe nisu uspostavljene.
U skladu sa stavkom 1. članka 11. Porezne kodeksa Ruske Federacije, institucije, koncepti i uvjeti civilnih, obiteljskih i drugih podružnica zakonodavstva Ruske Federacije korištene u Kodeksu primjenjuju se u onome što se koriste u tim granama zakonodavstva, osim ako nije drukčije određeno.
S obzirom na sljedeće, koncept "dogovora" koristi porezni broj Ruske Federacije u smislu u kojem se naznačeni koncept primjenjuje na građansko zakonodavstvo Ruske Federacije, u skladu s kojima se transakcije priznaju postupcima građani i pravne osobeusmjeren na uspostavljanje, promjenu ili prekid građanska prava i odgovornosti (članak 153. \\ t Građanski kodeks Ruska Federacija).
Prema tome, prema zatvorenicima prije 1. siječnja 2015. godine, izvršenje nastaje nakon 1. siječnja 2015. godine, organizacija od 1. siječnja 2015. mora se uzeti u obzir u dohotku (rashodi) u svrhu oporezivanja dohotka (troškovi) u oblik sumi razlike.
Ako su transakcije počinjene nakon 1. siječnja 2015., tada se u obliku razlika i obveza moraju uzeti u obzir razlike koje proizlaze iz smještaja (označavanja) zahtjeva i obveza. U isto vrijeme, Ministarstvo financija Ruske Federacije pojasnilo je da slijedi za datume pojave obveza i potraživanja potraživanja.
U pismu Ministarstva financija Rusije od 14.05.2015. N 03-03-10 / 27647 Objašnjenja o primjeni odredbi članka 3. Saveznog prava od 20.04.2014. N 81-FZ "o izmjenama i dopunama dijela dva poreznog zakonika Ruske Federacije "
Pismo savezne porezne službe Rusije od 26. lipnja 2015. godine n GD-4-3 / 11191 usmjeren je za informacije i korištenje u radu.
U vezi s slovom od 09.04.2015 n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] O primjeni odredbi članka 3. Saveznog zakona od 20.04.2014. N 81-FZ "o izmjenama i dopunama dijela dva poreznog zakonika Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu: izvješća saveznog prava N 81-FZ) sljedeće.
Prema odredbi 11.1. Člane 250. i podstavka 5.1. Stavka 1. članka 265. Porezne kodeksa Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni broj Ruske Federacije) (kako je izmijenjena do 2015.), dohodak (troškovi) u oblik sažetka razlika koji proizlazi iz poreznog obveznika, ako je zbroj obveza i potraživanja, obračunate u skladu s Sporazumom utvrđenim sporazumom, tijek uvjetnih monetarnih jedinica na dan provedbe (objavljivanje) robe (radovi, usluge ), vlasnička prava, ne odgovara praktično primljenom (plaćenom) iznosu u rubaljama.
Postupak prepoznavanja dohotka (rashodi) u obliku zbroja iznosa utvrđen je u stavku 7. članka 271. i stavka 1. članka 272. Porezne komeruje Ruske Federacije.
Istovremeno, prema stavku 3. članka 3. saveznog zakona N 81-FZ-a, dohodak (troškovi) u obliku suma sažetka razlika koji proizlazi iz poreznog obveznika o transakcijama zaključenim prije 1. siječnja 2015. godine je uzeti u obzir kako bi se povećala dobit organizacija na način propisan do dana stupanja na snagu saveznog prava n 81-fz.
NK RF nije uspostavljena značajke primjene pojam "transakcije" za porezne svrhe.
U skladu sa stavkom 1. članka 11. Porezne kodeksa Ruske Federacije, institucije, koncepti i uvjeti civilnih, obiteljskih i drugih podružnica zakonodavstva Ruske Federacije korištene u poreznom zakoniku Ruske Federacije primjenjuju se u značenju u kojima se koriste u tim granama zakonodavstva, osim ako nije drugačije određeno poreznom kodeksom Ruske Federacije.
Prema članku 153. Građanskog zakona Ruske Federacije, transakcije priznaju postupke građana i pravnih osoba s ciljem uspostave, promjene ili prestanka građanskih prava i odgovornosti.
Sa stajališta civilno-pravnih odnosa, transakcija je sklopnu sporazum (dobavljač ima obvezu dostaviti robu, a kupac - pravo na zahtjev za isporukom robe) i pošiljku (dobavljač ima pravo na potražnja za plaćanjem robe, a kupac - kupac).
S obzirom da su zbrojne razlike (tečajne razlike) nastale samo na već nastale obvezama i zahtjevima u određivanju datuma transakcije za primjenu pravila stavka 3. članka 3. Saveznog zakona br. 81-FZ od 20.04.2014. N 81-FZ treba biti usmjeren na datum Komisije, što rezultira time što ovi zahtjevi i obveze nastaju (obveze i potraživanja).
Dakle, ako su transakcije, kao rezultat toga, u kojem postoje zahtjevi i obveze (obveze i potraživanja), obvezani su prije 1. siječnja 2015., a zatim treba uzeti u obzir razlike koje proizlaze iz zahtjeva (označavanja) uvjeta i obveza oblik zbroja iznosa.
Ako su transakcije, kao rezultat od kojih postoje zahtjevi i obveze (obveze i potraživanja), počinjene su nakon 1. siječnja 2015., a zatim se razlikovanja koje proizlaze iz zahtjeva (oznaka) zahtjeva i obveza treba uzeti u obzir u obrascu razlike u tečaju.
Slično gledište je izraženo od strane Ministarstva financija Rusije u cjelini u brojnim slovima: od 29. svibnja 2015. br 03-03-06 / 1/3100, od 25. svibnja 2015. broj 03-03- 06 / 1/29921 od 21. svibnja 2015. n 03-03-06 / 1/2 29152, itd.
Pismo savezne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2014. n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] "Na račun u sastavu troškova negativnih tečajnih razlika"
Ovaj dokument je objavljen na službenoj internetskoj stranici Federalne porezne službe Rusije (http: //www.nalog. RU) u "objašnjenjima FNS-a, obveznim zahtjevima od poreznih vlasti"
troškovi povezani s plaćanjem dividendi u obliku negativnih tečajnih razlika u slučaju odluke o raspodjeli iznosa dobiti i uspostavom obveze plaćanja dividendi u stranoj valuti po stopi Banke Rusije Na dan usvajanja takve odluke može se uzeti u obzir u svrhu oporezivanja dobiti organizacija u kompoziciji ne-sindikalnih troškova.
Sličan položaj utvrđen je u odluci predsjednika Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29.05.2012. Br. 16335/11.
Istovremeno, ako se troškovi ne provode u okviru aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda, ili obvezu provođenja nije zbog zakona, tada se tečajne razlike koje proizlaze iz takvih operacija ne uzimaju u obzir formiranje porezne osnovice za porez na dohodak. Na primjer, tečajne razlike koje proizlaze iz prijenosa i (ili) dobivanja donacija u stranoj valuti.
Gubitak od dodjele prava potražnje (Dodatak broj 3 na list 02)
Od 1. siječnja 2015., gubici za koncesiju poreznog obveznika - prodavatelj robe (radova, usluga) prava potražnje duga trećoj strani, razdoblje plaćanja na koje je došlo, uključeno u ne-prodaju troškove u cijelosti na dan dodjele prava na zahtjev (članak 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Od 2015. godine, uz koncesiju prava, deklaracija potražnje o porezu na dohodak ispunjava drugačije.
Pismo savezne porezne službe Rusije od 06/25/2015 n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] Objašnjeno je pitanje popunjavanja od 01.01.2015 deklaracija poreza na dohodak prilikom koncesije od strane prodavatelja robe (radova, usluga) prava duga potraživanja treće strane nakon razdoblja plaćanja
Klauzula 2. članka 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije (kao izmijenjena od 01.01.2015.) Utvrđeno je da s dodjelom prodavatelja robe (radovi, usluge) prava potražnje za dug treće strane Nakon pojave ugovora za prodaju robe (radova, usluga) roka plaćanja, negativna razlika između prihoda od realizacije prava na potražnju duga i troškova provedenih roba (radova, usluga ) priznaje se kao gubitak koncesije prava na zahtjev za datum zadatka prava potraživanja (to je u isto vrijeme). Ranije, prije 01.01.2015, ostvaren je gubitak koncesije prava potraživanja u poreznim ciljevima u postupku utvrđenom ovom članku.
U poreznoj deklaraciji o porezu na dohodak u Dodatku N 3, operacija podliježe refleksiju operacije, prema kojoj je RFM NK uspostavio poseban postupak za priznavanje (ili ne-priznanje) odštete u porezne svrhe.
U vezi s promjenama iz stavka 2. članka 279. Porezne kodeksa Ruske Federacije od 01.01.2015. Operacije na dodjelu prava na potražnju duga nakon datuma isteka odraz u Dodatku br. 3 Porezna deklaracija br. 3 ne podliježe.
Od prvog izvještajnog razdoblja 2015. godine, u poreznoj deklaraciji o porezu na dohodak (formati, formati, koji je odobrio Red Federalne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]) Prihodi od provedbe prava duga potraživanja nakon razdoblja plaćanja odražava se u retku 013 Priloga 1. list 02, a trošak provedenog proizvoda (radovi, usluge) je na liniji 059 Priloga N 2 Popis porezne deklaracije 059. Stoga se prihodi i rashodi od dodjele prava na duga potraživanja nakon razdoblja plaćanja uzimaju u obzir u porezne svrhe, bez obzira na dobiveni financijski rezultat.
Istovremeno, kako bi odražavao gubitak (negativna razlika između dohotka od prava na potražnju potražnje duga i troškova provedenog proizvoda (radova, usluga)) je zasebno na liniji 300 aneksa n 2 na poreznu izjavu manje 02 nije potrebna.
Naknada za otpuštanje uključena je u troškove
Izmjene i dopune izvršene su u stavku 9. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Od 2015. godine, svaka naknada koja se isplaćuje zaposleniku tijekom otpuštanja je rashod. Posebno, vikend koristi koje je poslodavac proizveo prema prestanku ugovora o radu predviđenih ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o prestanku ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumi i lokalni regulatorni aktikoji sadrže normalne norme rada.
Sjetite se da sam ranije postojao nesigurnost o naknadi koju je zaposlenik platio prilikom odbacivanja u skladu s dogovorom stranaka. Dakle, Ministarstvo financija dopušteno plaćanje plaćanja na rashodu (pismo od 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Ali iz slova FTS od 28. srpnja 2014. godine N GD-4-3 / 14565 slijedio je da je potrebno za uključivanje kompenzacije na potrošnju tako da se proizvodi.
Utvrđene su izmjene i dopune da se naknada za otpuštanje, sadržane ugovorima i sporazumima koji sadrže norme radnog prava, mogu se uključiti u potrošnju.
U poreznom zakoniku Ruske Federacije pojavio se još jedna vrsta rezerve - na isplatu nagrade o rezultatima godine
Stavak 24. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije je dopunjen. Od 2015. godine porezni obveznici će moći formirati ne samo rezerve za predstojeće plaćanje blagdana zaposlenicima i (ili) na plaćanju godišnje naknade za dugu uslugu, kao i rezervu za godinu (pod godišnja nagrada). Ako organizacija namjerava formirati ovu rezervu, potrebno je izvršiti relevantne odredbe za porezne računovodstvene politike.
O potvrđivanju putnih troškova
Na dokumentarnoj potvrdi za porezne svrhe za trajanje boravka u servisnom poslovnom putovanju i korištenje od strane zaposlenika osobnog prijevoza (automobili, motocikl) za putovanje na lokaciju i natrag. Pismo od 20. travnja 2015. N 03-03-06 / 22368.U odredbi 7. Uredbe Vlade Ruske Federacije 13.10.2008 br. 749 "o značajkama smjera zaposlenika u službenim poslovnim putovanjima" Rečeno je da je stvarni boravak zaposlenika na mjestu zajednice određuje se putnim dokumentima koje je dostavio zaposlenik nakon povratka iz ureda putovanja u slučaju zaposlenika na zapovijedi mjesta i (ili) natrag na mjesto rada na osobnom prijevozu (automobili, motocikli) stvarni boravak na mjestu Zajednica je navedena u servisnoj bilješci, koju zastupa zaposlenik nakon vraćanja s poslovnog putovanja u poslodavcu istovremeno s oslobađajućim dokumentima koji potvrđuju korištenje navedenog prijevoza na mjesto zajednice i leđa (putni list, računi, računi, računi, gotovinske provjere i tako dalje.).
Prema odjelu, u slučaju prolaska zaposlenika do mjesta zajednice i natrag do mjesta rada na osobnom prijevozu, s obzirom na to da popis oslobađajuće dokumente nije zatvoren, potvrđujući stvarno razdoblje boravka zaposlenika U servisnom poslovnom putovanju, kao i korištenje osobnog prijevoza, mogu biti bilo koji primarni dokumenti uređeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, koji ukazuju na stvarni pronalaženje zaposlenika na putu prema mjestu i natrag. Vjerujemo da servisna napomena nije oslobađajući dokument koji potvrđuje korištenje osobnog prijevoza za putovanje na mjesto i natrag.
Istovremeno, obavještavamo da Ministarstvo poljoprivrede Rusije priprema nacrt rezolucije Vlade Ruske Federacije "o izmjenama i dopunama Pravilnika o značajkama smjera radnika u službi naredbi, odobren odredbom Uredbe Vlada Ruske Federacije od 13. listopada 2008. N 749 "o značajkama smjerova zaposlenika u službi".
Porez na dobit: Kako potvrditi putne troškove Ako se raspadne pass izgubi?
Pismo Ministarstva financija od 18. svibnja 2015. godine. N 03-03-06 / 2/28296Dokumentarna potvrda putni troškovi U cilju porezne prijave, unaprijed izvješće zaposlenika s adekvatno ukrašenim dokumentima, osobito, zračnim ili željezničkim ulaznicama, račun od hotela, itd., Kao i nalog na poslovnom putovanju, potpisan od strane voditelja organizacije ,
Dakle, ako je zrakoplovna karta kupljena u ne-dokumentarnom obliku (e-ulaznica), tada se opravdanja potvrđuju troškovi njegovog stjecanja za porezne svrhe su:
- formirana automatizirana informacijski sistem ruta zračnog prijevoza / primitak elektroničke zračne karte na papiru, što ukazuje na troškove leta,
- ukrcajnu propusnicu potvrđuje izvještajnu osobu na navedenom u elektroničkom letu na rutu.
U nedostatku kupona za slijetanje ili referenca potvrđujući da je zaposlenik iskoristio zrakoplovnu kartu kupljenu za njega, trošak putovanja do odredišta poslovnog putovanja i (ili) se ne oporavljaju u svrhu oporezivanja.
Pogreške u interesu u primarnom dokumentu, potvrda o troškovima primarnih dokumenata
Pismo savezne porezne službe Rusije od 12.02.2015. N GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] "O u smjeru pisma Ministarstva financija Rusije od 04.02.2015. 03-03-10 / 4547 o neznačnim pogreškama u primarnim računovodstvenim dokumentima" savezne porezne službe Rusije na subjektima. \\ T Ruska Federacija, povjerava se da donese ovo pismo nižim poreznim vlastima, kao i poreznim obveznicima.Prema stavku 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije, troškovi potvrđeni dokumentima izdanim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumenata izdanim u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koristi u strano stanje, na području kojih relevantni troškovi, i (ili) dokumenti, neizravno potvrđuju nastale troškove (uključujući Carinske deklaracije, nalozi za poslovno putovanje, putne isprave, izvješće o radu izvršene u skladu s Ugovorom).
Članak 313. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da potvrda o poreznim računovodstvenim podacima, uključujući osnovno računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu o računovođe).
U skladu s člankom 9. Saveznog prava od 06.12.2011. N 402-fz "o računovodstvu" (u daljnjem tekstu: Zakon N 402-FZ), početni računovodstveni dokument podliježe svakoj činjenici gospodarskog života organizacije.
Klauzula 4. članka 9. zakona N 402-FZ propisuje da oblici primarnih računovodstvenih dokumenata određuju glavu ekonomski predmet Prema podnošenju Časnikkoji je povjeren računovodstvo.
Prema stavku 2. članka 9. Zakona o N 402-FZ, obvezni detalji primarnog računovodstvenog dokumenta su:
- naziv dokumenta;
- datum pripreme dokumenata;
- ime gospodarskog subjekta koji je sastavio dokument;
- sadržaj činjenice ekonomskog života;
- veličinu prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života s naznakom mjernih jedinica;
- naziv položaja osobe (osobe) počinjeno (počinjeno) transakciju, poslovanje i odgovorno (odgovorno) za njegov dizajn ili naziv položaja osobe (osobe), odgovorno (odgovorno) za izradu postignut događaj;
- potpisima osoba propisanih gore navedenim stavkam, što ukazuje na njihova imena i inicijale ili druge pojedinosti potrebne za identifikaciju tih osoba.
Dakle, svaki porezni obveznik sami određuje svoje oblike primarnih računovodstvenih dokumenata. Ti se dokumenti mogu razviti na temelju oblika primarnih računovodstvenih dokumenata sadržanih u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije. Primarni računovodstveni dokumenti koje je razvio porezni obveznik može se sastojati od oba obveznih detalja i od obveznih i dodatnih detalja.
Pogreške u primarnim računovodstvenim dokumentima koji ne sprječavaju porezne vlasti prilikom obavljanja porezne revizije za utvrđivanje prodavatelja, kupca robe (radovi, usluge), vlasnička prava, naziv robe (radovi, usluge), vlasnička prava, njihova vrijednost i druge okolnosti dokumentirane činjenice gospodarskog života, uzrokujući korištenje odgovarajućeg postupka za oporezivanje nije osnova za odbijanje relevantnih izdataka u smanjenju porezne osnovice za porez na dohodak.
Pismo savezne porezne službe Rusije od 27.05.2015 n DG-4-3 / 8963 pojasnio je pitanje korištenja ažuriranja sa statusom "1", robne fakture i fakture u okviru jedinstvenog ugovora o isporuci za korištenje odbitaka na PDV-u i računovodstvo za vrijednost kupljene robe u porezne svrhe u dobit.
Oblik UPS-a temelji se na obliku računa i kombinira federalni zakon iz stavka 2. Saveznog zakona br. 402-FZ "o računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon N 402-FZ) Obvezni detalji primarne Računi i podaci o računu Informatorci su propisani po poglavlju 21. Porezne kodeksa Ruske Federacije i dekret Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 "na obrascima i pravilima punjenja (održavanje) primijenjenih dokumenata Koplikacije poreza na dodanu vrijednost "(u daljnjem tekstu R1137).
Ispunjavanje svih DEF detalja utvrđenih člankom 9. Zakona o N 402-FZ prema potrebi za primarnim dokumentima, a detalji utvrđeni člankom 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, - za račune, to omogućuje da ga koristi na U isto vrijeme kako bi se izračunao porez na dohodak i plaćanja poreznom proračunu po dodanoj vrijednosti (u daljnjem tekstu: PDV).
Oblik ažuriranja je preporuka za preporuku i ne ograničava prava gospodarskih subjekata da koriste druge relevantne uvjete članka 9. Zakona o N 402-FZ oblicima primarnih računovodstvenih dokumenata (prethodno razvijenih albuma jedinstvenog Oblici ili neovisno razvijeni) i oblici fakture utvrđene dekretom br. 1137 u uključivanju u okviru jednog ugovora.
Korištenje robne fakture za primanje jedne serije robe i ažuriranja za registraciju operacija za provedbu druge serije robe u okviru jedinstvenog ugovora o opskrbi nije prepreka za izdavanje relevantnih troškova za porez na dohodak. Upotreba računa i uspona sa statusom "1" u okviru jedinstvenog ugovora o opskrbi također nije prepreka usvajanju PDV iznosa za oduzimanje.
Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. lipnja 2015. N 03-01-13 / 01/31906 objasnio je pitanje korištenja elektroničkog potpisa u primarnim računovodstvenim dokumentima za potrebe poreza na dohodak.
Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa mogućnost izrade primarnog računovodstvenog dokumenta u obliku elektroničkog dokumenta koji potpisuje elektronički potpis (stavak 5. članka 9. saveznog zakona 06.12.2011 n 402-FZ "na računovodstvu "; Dalje - savezni zakon n 402-fz).
Treba napomenuti da, u skladu s odredbama članka 21. saveznog zakona, N 402-FZ, vrste elektroničkih potpisa koji se koriste za potpisivanje računovodstvenih dokumenata, uključujući primarne računovodstvene dokumente, utvrđuju se saveznim računovodstvenim standardima.
U tom pogledu, prije usvajanja relevantnih savezni standard Računovodstvo, po našem mišljenju, prilikom izrade primarnih računovodstvenih dokumenata u elektroničkom obliku, organizacija može koristiti bilo koji 63-FZ "na elektroničkom potpisu" (u daljnjem tekstu: savezni zakon "(u daljnjem tekstu federalni zakon N 63-FZ).
U isto vrijeme, skrećemo pozornost na to, u skladu s dijelom 3. članka 19. saveznog zakona N 63-FZ u slučajevima, ako su savezni zakoni i drugi regulacijski pravni akti, koji su stupili na snagu prije 1. srpnja, 2013, pruža korištenje elektroničkog digitalni potpis, U skladu sa saveznim zakonom koristi se ojačani kvalificirani elektronički potpis.
Na dokumentarnoj potvrdi troškova proizvedenih u stranoj zemlji, dokumenti izdane u elektroničkom obliku za potrebe poreza na dohodak. Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 13. travnja 2015. N 03-03-06 / 20808
U skladu s odredbama saveznog prava 06.12.2011. N 402-FZ "o računovodstvu", svaka činjenica gospodarskog života podliježe registraciji primarnog računovodstvenog dokumenta. Prema stavku 2. članka 9., savezni zakon br. 402-FZ uspostavlja popis obveznih detalja o primarnom računovodstvenom dokumentu, naime: ime dokumenta; Datum pripreme dokumenata; ime gospodarskog subjekta koji je sastavio dokument; Sadržaj činjenice ekonomskog života; veličinu prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života s naznakom mjernih jedinica; Naziv položaja osobe (osobe) počinjeno (počinjeno) transakciju, poslovanje i odgovorno (odgovorno) za njegov dizajn ili naziv položaja osobe (osobe), odgovorno (odgovorno) za izradu postignut događaj; Osobni potpisi tih ljudi.
Dokumenti koji se izdaju gospodarsko poslovanje S gotovinom, potpisan od strane voditelja organizacije i glavni računovođa ili ovlašteni od njih.
Dakle, faksimil, elektronička kopija, ili na drugi način reproducira potpis glave u primitku dokumenata koji imaju financijske implikacije, prema Ministarstvu financija Rusije, nisu oslobađajuće dokumente za obračun poreza na dohodak. Sličan položaj odražava se u odluci saveznog arbitražnog suda Volga Distrikta od 20.06.2012. A12-13422 / 2011.
U odluci AS-a 06.04.2015. F05-3258 / 2015 u slučaju br. A40-4051 / 14, zabilježeno je da se uporaba faksimila ne primjenjuje na pravilnu metodu registracije primarnog i poreznog računovodstva dokumenti.
Pismo Ministarstva financija Rusije 22. srpnja 2015. br. 03-03-06 / 1/05869 objasnio je pitanje dokumentiranja troškova u pružanju usluga prometa ekspedicije za potrebe poreza na dohodak.
Postupak za provedbu aktivnosti prometa i ekspedicije - pružanje usluga za organizaciju prijevoza robe, registraciju prometnih dokumenata, dokumenti za carinske svrhe, druge usluge vezane uz prijevoz robe, regulirano je poglavljem 41 "Prometna ekspedicija "Građanskog zakona Ruske Federacije i saveznog zakona 30.06.2003 n 87- FZ" o aktivnostima prijevoza i ekspedicije "(u daljnjem tekstu: Zakon N 87-FZ).
U skladu sa stavkom 1. članka 801. Građanskog zakonika Ruske Federacije u okviru Sporazuma o prometu, jedna strana (špediter) obvezuje se za naknadu i na račun druge stranke (klijent - primatelj ili primatelj) da ispuni ili organizirati provedbu ugovora vezanih uz ugovor o teretu.
U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije 8. rujna 2006. br. 554, "na odobrenje prometnih i ekspedicioniranih pravila" i Reda Ministarstva prijevoza Ruske Federacije 11.02.2008 br. 23 " Na odobrenju postupka za registraciju i oblike prosljeđivanja dokumenata uspostavljeni su oblici prosljeđivanja dokumenata. Dakle, prilikom pružanja usluga za transportne ekspedicije za potvrdu troškova u poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije dovoljno posla rada (usluga) i prosljeđivanje dokumenata, kao i sve dokumente koji potvrđuju stvarnu pružanju usluga.
Pojašnjenja Ministarstva financija o kontroverznim i dvosmislenim pitanjima, sudskoj praksi
Kako to učiniti ako su beznadni dugovi nastali kao rezultat zajma ili dodjele prava na potraživanje pojašnjava u pismu Ministarstva financija Rusije od 04/23/2015 br. 03-03-06 / 1/23763U skladu sa stavkom 2. članka 266. Poreznog zakonika Ruske Federacije, beznadni dugovi (dugovi nerealistični) priznaju se duga poreznog obveznika, prema kojem je isteklo razdoblje ograničenja, kao i dugovi na kojima, u Sukladno građanskom pravu, obveza se prekida zbog nemogućnosti njegovog izvršenja., Na temelju Zakona državno tijelo ili likvidaciju organizacije.
Članak 196. Građanski kodeks Ruske Federacije je to utvrdio ukupno vrijeme Ograničenje od tri godine od dana utvrđenog u skladu s člankom 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Dakle, porezni broj Ruske Federacije pruža iscrpan popis osnova, u skladu s kojim se obveze prema sporazumima o zajmu priznaju kao beznadni za potrebe oporezivanja dobiti organizacija.
Iznos duga pod postotkom i ugovorima o zajmu bez kamata priznaje se kao beznadni dug za potrebe oporezivanja dobiti organizacija i uključena je u sastav troškova neetiranja, u skladu s pod-klauzulom 2. stavka 2. članka 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Što se tiče iznosa prema ugovoru o dodjeli prava na potražnju duga, Ministarstvo financija Rusije izvješćuje da navedeni iznos nije beznadan dug Na temelju stavka 3. članka 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Ministarstvo financija Rusije podsjetilo je postupak za priznavanje prihoda i rashoda u proizvodnji s dugim tehnološkim ciklusom
Pismo Ministarstva financija Rusije od 04.02.2015. 03-03-06 / 1/4381
Pod proizvodnjom s dugom ciklusom, kako bi se izračunao porez na dohodak, potrebno je razumjeti proizvodnju, rokovi početka i na kraju koji padne na različita porezna razdoblja bez obzira na broj dana proizvodnje. Navedeno se primjenjuje samo na zaključak sporazuma koji ne predviđa u fazi isporuku, usluge (bez obzira na trajanje faza).
U skladu sa stavkom 2. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije u proizvodnji s dugom (više od jednog poreznog roka), tehnološki ciklus u slučaju da se uvjeti zaključenih sporazuma ne pružaju za faznoj dostavu Rad (usluge), prihod od provedbe ovih radova (usluga) neovisno se distribuira poreznom obvezniku u skladu s načelom formiranja troškova na određenom radu (usluga).
Istodobno, stavak 1. članka 272. Porezne kodeksa Ruske Federacije, utvrđeno je da ako uvjeti ugovora predviđa dohodak za više od jednog izvještajnog razdoblja i ne postoji fazni isporuka robe (radovi, usluge ), rashodi su raspoređeni od strane poreznog obveznika neovisno, uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanja i troškova prihoda.
Značajke priznanja u svrhu oporezivanja dohotka i troškova za proizvodnju s dugogodišnjim ciklusom, utvrđenim stavkom 2. članka 271. stavka 1. članka 272. i članka 316. Porezne kodeksa Ruske Federacije primjenjuju se na slučajeve pružanja Organizacije kao jedna stranka pod Ugovorom o uslugama, ispunjenje radova, uključujući i proizvodnju proizvoda (imovine) na redoslijed druge stranke. Konkretno, norme ovih članaka primjenjuju se na poslove proizvedene u okviru odnosa stranaka koje proizlaze iz sklapanja ugovora pod uvjetima predviđenim poglavljima 37-39 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
U isto vrijeme, Ministarstvo financija Rusije, primijetilo je da u slučaju primjene od strane organizacije, kako bi se izračunao porez na dohodak, postupak za izračunavanje stranaka prema sporazumu ne utječe na postupak za priznavanje prihoda za porez svrhe.
Načela i metode u skladu s kojima se raspodjeljuje prihod od provedbe, treba odobriti porezni obveznik u računovodstvenim politikama u porezne svrhe (članak 316. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Na oporezivanju u nadoknadi, zaposlenik zaposlenika u teretani. Pismo Ministarstva financija Rusije 9. lipnja 2015. godine. N 03-03-06 / l / 33416
Pismo se uputilo pitanje obračuna u porezne svrhe na dobit na financiranje od strane poslodavca u skladu s radnom zakonodavstvom mjera za poboljšanje uvjeta i sigurnosti rada.
Troškovi pružanja normalnih radnih uvjeta i sigurnosnih mjera predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije prema poreznom zakoniku Ruske Federacije odnose se na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu.
Tipični popis događanja koje godišnje provodi poslodavac za poboljšanje uvjeta i sigurnosti rada i smanjenje profesionalnih razina rizika utvrđuje se naredbom Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja Rusije od 01.03.2012. N 181N. Postoje dokazi usmjereni na razvoj fizičke kulture i sporta u kolektivima o radu, uključujući naknadu zaposlenicima plaćanja za sport u klubovima i odjeljcima.
Klauzula 29 članka 270. Porezne kodeksa Ruske Federacije propisano je da se troškovi plaćanja klase u sportskim dijelovima, krugovima ili klubovima, kao i drugi slični troškovi proizvedeni u korist zaposlenika, ne uzimaju u obzir u cilju poreza. Sljedeće se prijavljuje na NDFL-u. Dohodak se priznaje kao ekonomska korist u monetarnom ili prirodnom obliku, uzeti u obzir ako je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve naknade mogu procijeniti i utvrditi u skladu s poglavljem 23. "NDFL". U određivanju porezne osnovice za NDFL, sve prihode poreznih obveznika primili su iu gotovini iu prirodnim oblicima, ili pravo na naručivanje koje je nastao, kao i prihod u obliku materijalna dobit, Razlozi za izuzeće od poreznih iznosa naknade od strane organizacija zaposlenika plaćanja za sportove u klubovima i dijelovima Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrže. Prema tome, navedeni iznosi podliježu porezu na dohodak.
Prilikom plaćanja stranih tvrtki za jamstvo, porez na dohodak nije potreban
Ruske organizacije i strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije i (ili) Primanje prihoda od izvora u Ruskoj Federaciji priznaju porezni obveznici za porez na dohodak.
Dobit za strane organizacije koje ne djeluju u Rusiji kroz stalnu zastupljenost, priznaju se prihodi od izvora u Rusiji. Vrste prihoda od strane inozemne organizacije koja se ne odnosi na njezine poduzetničke aktivnosti u Rusiji i oporezuje se porez na izvoru plaćanja dohotka navedeni su u stavku 1. članka 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Dakle, plaćanje nagrađivanja od strane Ruske organizacije od strane stanovnika strane države za pružanje jamstva za obveze kredita ne primjenjuje se na dohodak u članku 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Stoga se dužnosti zadržavaju porez od prihoda ove strane tvrtke ne nastaju.
Troškovi trgovanja prilikom izračunavanja poreza na dohodak uzimaju u obzir kao normalizirani troškovi oglašavanja Ministarstva financija Rusije od 04.04.2015. 03-03-06 / 22913
Ako je svrha zaključivanja plaćenog sporazuma o pružanju usluga trgovačkih usluga, djelovanje izvođača (kupca - organizacija maloprodaja), usmjeren na privlačenje potencijalnih kupaca na robu kupca (dobavljač prodavatelja) primjenom posebne robe za rukovanje, stoga se takve radnje mogu smatrati uslugama oglašavanja.
Troškovi poreznog obveznika prema ugovoru za pružanje usluga trgovačkih usluga pod njihovom ispravnom potvrdom dokumentarnog dokumentarnog postupka podliježu obračunu oporezivanja dobiti organizacija u okviru iznosa prihoda utvrđenog stavkom 4. članka 264. Porezne kodeksa Rusa Federacija
Prilikom izdavanja knjiga o radu, zaposlenici moraju biti prikupljeni PDV i porez na dohodak
Pismo savezne porezne službe Rusije od 23. lipnja 2015. n GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]Izdavanje zaposlenika poslodavca knjige o radu ili umetci u njima, uključujući i troškove njihovog stjecanja, je operacija o prodaji robe i, prema tome, predmet oporezivanja PDV-a. Prema tome, prilikom izdavanja radnih knjiga i umetnutih svojim zaposlenicima i umetcima potrebno je akumulirati PDV.
Plaćanje na čelu s poslodavcem prilikom izdavanja zaposlenika zapisa o radu ili umetnuti u obzir uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
U isto vrijeme, trošak poslodavca za stjecanje tih oblika je razumno i uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
Ako dohodak u obliku iznosa koje poslodavac dobije od zaposlenika da plati za oblike knjige o radu (umetci u njima) ne prelazi troškove kupnje ovih oblika, a zatim poslodavac ne nastaje od poslodavca.
Raspon praznika uzima se u obzir u rashodima razmjerno dani odmora koji dolaze za svako izvještajno razdoblje.
Pismo Ministarstva financija od 12. svibnja 2015. godine. N 03-03-06 / 27129Troškovi troškova rada u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak uključuju troškove u obliku prosječne zarade, spremljene zaposlenicima za vrijeme sljedećeg odmora.
Za porezne svrhe, troškovi se priznaju kao oni u razdoblju izvješćivanja (porez) na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja novca i (ili) drugog oblika plaćanja.
Troškovi za naknade za radne snage priznaju se kao mjesečna potrošnja na temelju iznosa obračunatih troškova. Prilikom određivanja porezne osnovice za porez na dohodak o dobit organizacija, iznos prikupljenih blagdana za godišnji plaćeni dopust uključen je u trošak rashoda u odnosu na dane odmora koji dolaze za svako izvještajno razdoblje.
Kako uzeti u obzir u izdacima plaćanja prema ugovoru o licenci?
Troškovi za potrebe poreza na dohodak priznaju se kao razumni i dokumentirani troškovi (iu slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznom zakoniku Ruske Federacije, gubitaka), provedenim (nastalim) poreznog obveznika.
Pod razumnim rashodima su isplativi troškovi, čija se procjena izražava u gotovini.
Prema dokumentiranim troškovima, troškovi su potvrdili dokumenti izneseni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumenata izdanim u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koristi u stranoj zemlji u kojoj su izvršeni relevantni troškovi, i (ili) dokumenti, neizravno potvrđujući proizvedene troškove.
Periodična (tekuća) plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne aktivnosti i sredstva individualizacije (posebno, prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijski uzorci i druge vrste intelektualnog vlasništva) odnose se na druge troškove (str. 37 str. 1 od čl. 264 NK RF). Prema tome, potvrđuju se isplate licenciranja za pružanje prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti, uključujući licencirani sporazum sklopljen u skladu s Građevinskim kodeksom Ruske Federacije. Nesukladnost s pisanim obrascem ili zahtjevima državna registracija podrazumijeva nevahnost ugovora o licenci.
Prema tome, porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir iznos plaćanja prema licencnom sporazumu o pružanju prava na korištenje rezultata intelektualnih aktivnosti sklopljenih u skladu s normama Građanskog zakonika Građanskog zakonika Građanskog zakonika , kao dio ostalih troškova, uz njihovo usklađenost sa zahtjevima iz članka 252. Porezne komeneru Ruske Federacije.
Kako prikupiti PDV i porez na dohodak pri vraćanju neispravnog OS-a? Pismo Ministarstva financija Rusije 3. lipnja 2015. godine. N 03-07-11 / 31971
Prilikom vraćanja OS-a koji je prethodno usvojio Kupac - PDV obveznik, PDV treba izračunati. U isto vrijeme, računi su registrirani u prodajnoj knjizi.
Prilikom zamjene neispravnog jamstva OS-a, ova operacija se ne prepoznaje kao zasebna transakcija, ali se provodi u okviru početnog ugovora o opskrbi, dakle, u računovodstvu se ne dogodi (izobličenja), ne pojavljuje se dohodak i troškovi za porez na dohodak. Stoga, za obnovu prihoda nastali na neispravnom OS-u, amortizacija i nagrada za amortizaciju organizacije nije nužna.
Troškove pregovora s pojedincima uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dohodak. Pismo Ministarstva financija Rusije od 05. lipnja 2015. N 03-03-06 / 2/32859
Izvršni izdaci odnose se na druge troškove povezane s proizvodnjom i provedbom u iznosu koji ne prelazi 4% troškova poreznog obveznika za plaću za ovo izvještajno (porezno) razdoblje.
Izvršni troškovi uključuju troškove organizacije za službenu recepciju i (ili) službu predstavnika drugih organizacija uključenih u pregovore, kako bi se utvrdilo i (ili) održavanje međusobne suradnje, kao i sudionike koji su stigli na sastanke Upravnog odbora (Upravljanje Ili drugo uređenje poreznog obveznika, bez obzira na mjesto ovih događaja.
Izvršni troškovi uključuju troškove službenog prijema (doručak, ručak ili druge slične aktivnosti) za te osobe, kao i dužnosnike organizacije poreznog obveznika koji su uključeni u pregovore, prijevoz tih osoba na mjesto izvršnog događaja i (ili) sastanak Upravni autoritet i leđa, bofetage tijekom pregovora, plaćanje prevoditelja koji se ne sastoje od poreznog obveznika kako bi se osiguralo prijevod tijekom izvršnih aktivnosti.
Navedena pozicija odnosi se na izvršne troškove za službenu recepciju i (ili) servisiranje predstavnika drugih organizacija uključenih u pregovore kako bi se uspostavile i (ili) održali međusobnu suradnju.
Međutim, troškovi pregovora s pojedincima koji su i stvarni i potencijalni klijenti organizacije mogu se pripisati izvršnom izdacima.
Arbitražna praksa
U kojem slučaju plaća Industrijsko osoblje i doprinosi nisu uključeni u izravne troškove?Kada posjetite, IFTS je utvrdilo da je organizacija nezakonita u odsutnosti ekonomskog opravdanja, popisa izravne potrošnje u svrhu oporezivanja dobiti je sužena. Društvo je izvršeno računovodstvenim politikama u porezne svrhe, troškovi izravnih troškova isključili su plaću osoblja koje sudjeluje u proizvodnom procesu i premije osiguranja s tim plaćanjima. Prema rezultatima inspekcije, inspekcijski porez na dohodak, kazne i novčanu kaznu.
Sudovi tri slučaja priznali su odluku inspekcije nevažećim.
Iznos neizravnih troškova za proizvodnju i provedbu u cijelosti odnosi se na troškove tekućeg izvještajnog razdoblja. Izravni troškovi odnose se na troškove tekućeg izvještajnog razdoblja budući da se proizvodi, radovi, usluge ostvaruju, u kojoj se uzimaju u obzir. Istovremeno, porezni obveznik samostalno određuje računovodstvene politike za porezne svrhe popis izravne potrošnje. Poglavlje 25 NK ne sadrži odredbe koje izravno ograničavaju poreznog obveznika u pripisivanju određenih troškova za izravno ili neizravno.
Primijećeno je da je sud u kasizaciji ne koristi koncept "ekonomske izvedivosti" i ne regulira postupak za održavanje financijskih i gospodarskih aktivnosti poreznim obveznicima.
U isto vrijeme, organizacija je podnijela dokaze koji ometaju jedno-cijenjenu klasifikaciju troškova koji se razmatraju u izravnu potrošnju.
Konkretno, multi-stupanj proizvodnog tehnološkog ciklusa gotovi proizvodi, Mijenjajući proizvodni plan, zaustavljanje pojedinačnih jedinica i instalacija, popravak rad, unutarnjih pomaka i promjena u načinu rada, sudjelovanje u procesu proizvodnje zaposlenika različitih unutarnjih podjela, privremenog zaustavljanja radionica.
Je li moguće otpisati gorivo i mazivo?
Organizacija je priznala troškove kupnje goriva i maziva za lexus automobil, kao i troškove za poslovno putovanje glavnog ravnatelja.
Prema rezultatima izlazne porezne revizije, savezna porezna služba ukazuje na porez na dohodak, kazne i novčanu kaznu, pozivajući se na nepostojanje informacija na popisu pjesama o određenom mjestu praćenja (bez izazivanja činjenice stjecanje i korištenje goriva i maziva), kao i zbog nedostatka ekonomske izvedivosti poslovnog putovanja.
Sudovi tri slučaja prepoznali su nevažeći odluku inspekcije, navodeći mjesečna izvješća ravnatelja poslovanja automobila tvrtke, od kojih se vide određene rute automobila. Sudovi su ga brojili s dovoljno dokazom o korištenju automobila u proizvodnji.
Sudovi su također priznali nevažeći odluku o inspekciji dijelom otpisa putne troškove. Budući da je svrha putovanja provesti pregovore o investicijskim programima u hotelskom slučaju, kao i zadržati pregovore o ponudi hotela, zaključak ugovora s ugovorom. Sudovi su prepoznali dovoljni dokazi dostavljeni od strane organizacijskih dokumenata: službeni zadaci, izvješća o troškovima, Željezničke ulaznice, zračne karte, računi hotela.
Kako odrediti razdoblje prepoznavanja u troškovima beznadnog duga?
Rješavanje FAS Moskovskog okruga br. A41-67765 / 2013 od 03/31/2015
U AC of Moskvarskog okruga, razmatran je porezni spor o utvrđivanju razdoblja priznavanja u troškovima poreza na dohodak od dospjelih potraživanja.
Sud je objasnio da je proizvoljan izbor razdoblja u kojem se uzimaju u obzir odgovarajuća količina potraživanja u trošku rashoda, proturječi odredbama poreznog zakonodavstva, stoga nevažeći. Potraživanja o računima na kojima je isteklo razdoblje ograničenja, odnosi se na Fond sumnjivi dug ili na financijskim rezultatima iz komercijalne organizacije ili povećanja troškova neprofitna organizacija, Ispiranje Statuta ograničenja za jedno ili drugo potraživanja je neovisna osnovica za prepoznavanje duga beznača. Potraživanja zaliha izrađuju se posljednjeg dana razdoblja izvješćivanja (poreznog) na temelju naloga za obavljanje inventara (Obrazac N inv-22) i izdaje se kao čin inventara naselja s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima u obliku N inv-17, sastavljen u dva primjerka i pomoći.
Za priznavanje duga beznadice zbog isteka zastara ograničenja, porezni obveznik bi trebao imati dokumente koji vam omogućuju da se utvrdite datum potraživanja. Takvi dokumenti su sporazum, račun za plaćanje, čin prihvaćanja rada, pružanje usluga.
Dakle, da bi potvrdili da je u vrijeme pisanja, dug nije otplaćen, potrebno je imati djela zaliha potraživanja na kraju razdoblja izvješćivanja (poreznog), redoslijedu glava na otpis potraživanja , kao i ugovor i primarni dokumenti koji potvrđuju obrazovanje duga.
Budući da u predmetu koji se razmatra, organizacija nije navela razloge koje su predstavljene priznavanjem iznosa potraživanja u troškovima troškova relevantnog razdoblja, njezine aktivnosti uključiti podatke iz troškova uzeti u obzir u troškovima troškova koji Smanjite poreznu osnovicu u kasnijem razdoblju, u suprotnosti s zakonom.
Članovi naknade komisija za reviziju AO u računu dobiti se ne uzimaju u obzir
JSC studije u rashodima pri izračunavanju poreza na dobit naknade članovima Komisije za reviziju. Društvo je smatralo da se ta plaćanja odnose na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu, kao troškove za upravljanje Društvom. Troškovi za plaćanje naknade članovima revizorske komisije posljedica su potrebe za poštivanjem prava dioničara i stoga su razumni troškovi.
Međutim, prema rezultatima inspekcije na licu mjesta, eliminira ta plaćanja iz rashoda, što ukazuje na to da je nadležnost skupštine dioničara uključuje uspostavu veličine ove uplate, a ne njezin izvor (dobit prije ili poslije oporezivanje). AO je održan porez na dohodak, kazne.
Prvostupanjski sud je podržao stajalište tvrtke.
Žalba i arbitražni sud Distrikta otkazali su svoju odluku, što ukazuje na to da stavak 21. članka 270. NK-a zabranjuje račune u troškovima naknade koje pruža uprava ili zaposlenika, osim naknade koja se plaća na temelju ugovora o radu (ugovori). Međutim, u ovom slučaju Društvo nije imalo ugovore o radu ili ugovore o građanskim pravima s članovima Komisije za reviziju.
Također je nemoguće uzeti u obzir ove troškove na temelju podstavka 18. stavka 1. članka 264. NK-a kao rashodi za upravljanje organizacijom, budući da su aktivnosti revizijske komisije kontroliraju, a ne upravljaju.
Vrhovni sud je dogovorio sa zaključcima sudova, naveo da nije osigurano plaćanje naknade članovima Komisije za reviziju iz dobit na njegovo oporezivanje.
Što će porez na dohodak u 2015. ovisi o konačnim financijskim rezultatima aktivnosti organizacije. Porez se naplaćuje o dobiti, koju je tvrtka primila, odnosno razlika između dohotka i rashoda. Stopa poreza na dohodak u 2015. nije se promijenila, ali postoje mnoge druge izmjene i dopune. Sjetite se što se promjene u promjenama poreza na dohodak u 2015. treba uzeti u obzir u radu.
Narudžba izračun i plaćanje poreza na dohodak u 2015. godini Registriran u poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije.
Tko plaća porez na dobit organizacija u 2015. godini
U 2015. godini porez na dobitsve ruske organizacije plaćaju, kao i strane pravne osobe koje rade u Rusiji kroz stalne misije ili jednostavno primaju dohodak od izvora u Ruskoj Federaciji. Osim toga, obveznici porez na dohodak u 2015. godini su priznate strane tvrtke porezni stanovnici RF i inozemne tvrtke, stvarna upravljačka stranica u kojoj je Rusija (čl. 246 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stope poreza na dobit u 2015. godini
Osnovni, temeljni stopa poreza na dobit u 2015. godini - dvadeset%. Od njih, 2% - u savezni proračun, 18% - proračunu predmeta Ruske Federacije. Zakonodavna tijela subjekata Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu za pojedine kategorije poreznih obveznika, ali ne više od 13,5%.
Osim osnovnog porezne stope za organizacije u 2015. godini Porezni broj Instalirane, posebne stope poreza na dohodak za pravne osobe:
- 9% - prihod u obliku kamata na neke općinske vrijednosne papire (PP.2 stavak 4. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 10% su prihodi inozemnih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost, od uporabe, održavanja ili zakup mobilnih vozila ili kontejnera u vezi s provedbom međunarodnog prijevoza (str. 2. stavka 2. \\ t umjetnosti. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- 13% - dohodak u obliku dividendi, primljenih od ruskih i stranih organizacija ruskih organizacija (str. 2. stavka 3. članka 284 Porezne kodeksa Ruske Federacije), kao i dohodak u obliku dividendi, na dionicama, prava na koja su ovjerena od strane depozitnih primitaka (str. 3. str. 3. članka 2 84. Porezne kome);
- 15% - dohodak u obliku kamata koje su dobili vlasnici državnih i općinskih vrijednosnih papira (PP.1 iz stavka 4. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 20% - dobit od provedbe aktivnosti vezanih uz vađenje ugljikovodičnih sirovina u novom pomorskom ugljenu ugljikovodičnih sirovina (odredba 1.4, stavak 6. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije), dobit kontroliranih stranih Tvrtke (str. 6 stavak 6. članka 284. NC RF), prihodi stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost, s izuzetkom prihoda na koje se primjenjuju ostale porezne stope (str. 1 Od stavka 2. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 30% - dobit na vrijednosnim papirima (osim dohotka u obliku dividendi) izdanih od strane ruskih organizacija, prava na koja se uzimaju u obzir u depo računima, informacije o kojima nije dostavljen poreznom agentu (odredba 4.2 članka 284 poreznog zakonika Ruske Federacije).
Deklaracija o porezu na dobit u 2015. godini
Porezno razdoblje je razdoblje na kraju koji je dovršen proces formiranja porezne osnovice, iznos poreza do plaćanja. (T. 285 Porezni broj Ruske Federacije). Po porez na dohodak u 2015. godini Porezno razdoblje priznaje kalendarsku godinu. Izvještajno razdoblje za porez na dohodak u 2015. godini je četvrt, pola godine i 9 mjeseci.
Porezna deklaracija za porez na dobit za 2015. godinu Nalazi se najkasnije do 28. ožujka u odnosu na porezno razdoblje (T. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna deklaracija o porezu na dobit za 2015. godinusmanjena na porezni inspektorat:
- na mjestu organizacije;
- na mjestu svakog odvojena podjela Organizacije.
Dekalacija za porez na dohodak za 2015. godinu Ispunjen i podnesen poreznom inspektoratu u obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.
Promjene poreza na dohodak u 2015. godini
Isključenje metode provjetravanja iz poreznog računovodstva. Jedna od najznačajnijih stvari postala je to tvrtke više ne mogu otpisati troškove materijala i robe pomoću metode Lifel.U računovodstvenoj politici morate odabrati bilo koju drugu metodu - FIFO, u odnosu na prosječnu vrijednost ili troškovima jedinice zaliha (stavak 8. članka 254. podstavka 3. stavka 1. članka 268. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Sposobnost otpisa na troškove besplatne imovine. Od ove godine trošak bez naplaćenih sirovina i materijala može se otpisati. Troškovi će biti jednak tržišnoj vrijednosti imovine priznate u dohotku (stavak 2. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kamata na zajmove i zajmove nisu normalizirani. Još jedna važna promjena porez na dobit u 2015. godini, Postotni troškovi i zajmovi sada se mogu potpuno otpisati bez racionalizacije. U novom pravilu postoje dvije iznimke. Prvo, to su kontrolirane transakcije. Kamata na njih može se otpisati na stvarnoj stopi ako iznos od postotaka nije veći od tržišnih cijena (odjeljak V.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Drugo, kontrolirani dug u stranoj organizaciji (stavak 1. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trošak jeftinih materijala može se postupno otpisati. Među važnim promjene poreza na dohodak u 2015. godini Potrebno je primijetiti sposobnost otpisanja troškova instrumenata, inventara, radne količine i druge ne-nepovratne imovine sada ne može odmah, već postupno. Način za otpis tvrtke ima pravo izabrati sebe. Štoviše, nova pravila primjenjuju se na sve materijale koje će tvrtka staviti u pogon iz 2015. godine. Datum njihovog stjecanja nije važan (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom mijenjanja postupka izračuna poreza treba obavijestiti o inspekciji. Ne manje ozbiljna promjena poreza na dohodak u 2015. godini: Ne kasnije od 31. prosinca, sve tvrtke koje mijenjaju postupak izračuna poreza dužni su obavijestiti o inspekciji (stavak 2. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Promijenite postupak za računovodstvo za valutne razlike. Od 2015. godine više nema iznosa poreznog računovodstva. Ako je obveza prema ugovoru izražena u valuti, i naselja u rubu, tada će se razlike nastale nazvati radu, kao u računovodstvu (stavci 11., 11.1. Člane 250., podstavci 5., 5.1. Stavka 1. članka 265. stavak 8. članka 271. stavak 10. članka 272. NK RF).
Sposobnost apsorpcije imovine tijekom dugotrajne rekonstrukcije.Tvrtke imaju pravo nastaviti apsorpciju imovine koja je više od 12 mjeseci na obnovi ili modernizaciji. Ali postoji jedan uvjet - moraju se nastaviti koristiti (stavak 3. članka 256. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Možete otpisati bilo kakve izlazne pogodnosti kada odbacujete zaposlenike. Još jedan pozitivan promjena za plaćanje poreza u 2015. godini Postalo je da je od ove godine tvrtka ima pravo otpisati bilo kakve koristi za vikend pri odbacivanju zaposlenika, bez obzira na to što su uspostavljeni: ugovori o radu, ugovore o njihovom prestanku, dodatke im, kolektivne ugovore. (stavak 9. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Gubitak od dodjele prava potražnje potražnje može se otpisati u isto vrijeme. Ove godine Društvo ima pravo na gubitke zakona iz dodjele prava na zahtjev na račun, koji je istekao rok plaćanja (stavak 2. članka 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Gubici proteklih razdoblja mogu se uzeti u obzir o rezultatima izvještajnog razdoblja (stavak 2. članka 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Osim toga, postupak izračunavanja predujmova bio je rafiniran. Od plaćanja za devet mjeseci prošle godine potrebno je oduzeti plaćanje unaprijed Tijekom prve polovice godine i rezultat je podijeljen na tri (stavak 2. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Porez na dividendi mora platiti po stopi od 13 posto. U 2015. godini, stopa poreza na dohodak U dohotku ruskih tvrtki u obliku dividende povećao se od 9 do 13 posto. Dividende koje primaju strane tvrtke podignute su po istoj stopi - 15 posto (podstavak 2. stavka 3. članka 284. Saveznog zakona od 24.11.14 br. 366-FZ).
Primatelji dividendi moraju platiti porez, ako to nije učinilo platitelj. I još jedna promjena u vezi porez na dobit u 2015. godini, Primatelji dividendi trebali bi platiti porez, ako to nije učinilo platitelj (članak 3. saveznog zakona br. 167 fz br. 167 f ez). Također je rafiniran datum primitka prihoda u obliku nemonetarnih dividendi. Po opće pravilo Porez na dividendi drži Društvo - izvor plaćanja. Ali kada je izdavanje imovine nemoguće. Stoga tvrtka plaća tvrtki koja je primila dividende. Dohodak treba uzeti u obzir na dan Zakona o prijenosu - po primitku nekretnina ili prijelaza imovinskih prava - za drugu imovinu (podstavak 2.1 stavka 4. članka 271. Saveznog zakona br. 34.11.14 Broj br. 366-FZ).
Tvrtke imaju pravo smanjiti napredak i porez na iznos zbirke trgovanja. Organizacije koje plaćaju od 1. srpnja 2015. Trgovačke naknade (na primjer, u Moskvi) imaju pravo smanjiti predujam ili godišnji porez na iznos plaćene naplate. Za to, tvrtka mora podnijeti inspekcijskom obavijesti o tranziciji na isplatu trgovinske naknade (stavak 10. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Za većinu organizacija u broju iznosa poreza na dohodak vrijedi koristiti stopu od 20%. Neki poslovni subjekti imaju pravo koristiti smanjenu ili čak nultu stopu. Takva korist za dobivanje zahtijeva strogo usklađenost s nizom uvjeta, a tijekom cijelog razdoblja razgraničenja. Najmanji prekršaj - financijski rezultati će se riješiti korištenjem ukupnog poreza na dohodak od 20 posto.
Porez danas
Oporezivanje dobiti, kao rezultat funkcioniranja organizacija - pravnih osoba ili poduzetnika, važna je točka nadopunjavanja riznice, prvenstveno lokalne. Samo 2% sredstava primilo je upis u Saveznu riznicu. Zbirka nije lako računati na iznos i izvješćivanje. Postupak izračuna registriran je u 25. poglavlju NK.
Regionalni zakoni i propisi uspostavljaju popis preferencijalne kategorije, Osim toga, Ministarstvo financija se redovito objavljuje, koje nisu izravni zakoni, već aktivno koriste računovođe poduzeća u smislu utvrđivanja iznosa poreza, iznosa dohodnevne stope i metode izvješćivanja na njemu.
Porezni obveznici su identificirani:
- domaće tvrtke, osim onih koji koriste Endung, "Pojednostavljeni", poljoprivredni porez u njihovom radu, organizirao je kockarsku vrstu poslovanja i neke druge;
- tvrtke stranog podrijetla koji primaju prihode u Rusiji ili imaju zastupniku na svom području, grane.
U isto vrijeme, neki Yurlitz u 2015. godini bili su oslobođeni plaćanja (to jest, koriste nulu poreznu stopu za dobit organizacija):
- poduzeća koja se primjenjuju uTII, kockanje institucije ne plaćaju prikupljanje samo na tom dobiti u odnosu na koje se koriste posebne usluge;
- pod "pojednostavljenom" i ESHN naknadom se plaća ne iz prodaje robe, već od dividendi i vrijednosnih papira;
- strane tvrtke koje su organizirale Olimpijske igre u Ruskoj Federaciji nisu platile porez, a danas ova korist vrijedi za organizatore nogometnog prvenstva, koji će se održati u 2018. godini;
- Središnja banka Ruske Federacije;
- organizacije koje pružaju medicinske i / ili obrazovne usluge.
Veličina klađenja u 2015. godini
Porezna stopa je postotak optužen za državu od dobit pravne osobe - je 20%. Međutim, koriste se i druge vrijednosti:
Tvrtke koje su stanovnici "posebne ekonomska zona", Ima pravo iskoristiti smanjenu stopu. To postaje moguće ako se promatraju pravila: Uprava se provodi u istom području, računovodstvo troškova / dohodak je odvojen. Tada će stopa biti više od 13,5%.
Tvrtke uključene u investicijske projekte također koriste smanjene stope.
Operacije s obvezama, radije, dobit s njima podliježe različitim cijenama:
- Kamate na obveznice koje je izdala država (općina) do 01./20/1997 - stopa je jednaka 0%.
- Kamata na obveznice valutnog zajma iz 1999. godine, koji su izdani za rješavanje dugova SSSR-a i vanjskih dugova Ruske Federacije - 0%.
- Kamata na vrijednosne papire (općinske), izdane do 2007. godine najmanje trogodišnji mandat - 9%.
- Kamate od obveznica do kraja 2006. obložene na račun hipoteke - 9%, nakon 2006. - 15%.
- Kamata na vrijednosne papire države i općine - 15%.
- Prihodi od strane osnivača povjerenice s premazom zbog hipoteke do kraja 2006. - 9%, nakon - 15%.
Za strana poduzeća - pravne osobe postoje posebne stope poreza na dohodak dobivene putem zastupanja:
- Pružanje za najam, korištenje u potrebama proizvodnje, sadržaj, rad plovila, zrakoplova, opreme, vozilo Za prijevoz robe - 10%.
- Sve ostale vrste prihoda inozemne tvrtke podliježu ukupnoj stopi - 20%.
Medicinski I. obrazovne ustanove Da biste koristili nulte stope, uvjeti moraju biti u skladu s:
- dostupnost licence;
- prihodi od takvih aktivnosti premašuju 90% svih prihoda;
- osoblje ima najmanje 15 osoba;
- ustanova ne provodi monetarne operacije s mjenjačama;
- u medicinska ustanova Više od polovice osoblja mora imati certifikate stručnjaka.
Usklađenost s tim uvjetima vrlo je važna kada se koristi 0% ponude. Ako u poreznom razdoblju postoji povreda najmanje jednog odlomka, porez za cijelu godinu (kvartal, pola godine) preračunava se ukupno - 20%.
Promjene ove godine
Pismo Ministarstva financija pojašnjava da od 2015. godine dividende ili prihod od sudjelovanja (udio) u drugim poduzećima podliježu 13 posto poreza. U novoj deklaraciji - porezno izvješćivanje - te promjene se ne uzimaju u obzir, a ne dodan u odgovarajući grafikon.
Slijedom toga, stopa od 13% odnosi se na dividende:
- prošle godine plaćena - stopa od 9% (linija 022);
- dobiveni i plaćeni u 2015. - stopa od 13% (linija 023).
U nastavku, u redu 091, naznačena je količina dividendi. Potrebno je ispuniti na umu promjene: Dio dividendi izračunat će se po stopi od 13%, a dio je 9%. Konačni iznos se unosi u niz 100.
U suprotnom, stopa poreza na dohodak ostala je ista, kao iu 2014. godini. Svakako uzeti u obzir prisutnost koristi od organizacije. Prilikom ispunjavanja izjave, oni su navedeni u posebnoj liniji. Da biste dobili pravo na korištenje smanjena stopa Ili ne plaćati naknadu organizacije darova u potvrdi FTS-a u obliku dokumenata.
Yu. A. BeltSkaya
Stručni časopis "Porez na dobit: Računovodstvo dohotka i rashoda"
Od 01/01/2015, promjene i dodane na izazov stupili su na snagu. 25 Porezni broj Ruske Federacije sljedećim saveznim zakonima:
Koja su pravila ch. 25 TI RF dotaknuo ove promjene? O tome ćete saznati iz ovog članka.
Prihodi i rashodi
Tečaj i samitori
Od 01/01/2015, norme NK Ruske Federacije, posvećene sumu razlika ( str. 11.1 Umjetnost. 250., pp. 5.1 Stavak 1. čl. 265., str. 7 tbsp. 271., str. 9 tbsp. 272., stavak 5. umjetnosti. 273 NK RF, kao i abz 4 tbsp. 316 NK RF). Dakle, nestanak poreznog računovodstva koncepta "sumnjivih razlika" približava ga (prema ovom članku dohotka (troškovi)) uz računovodstvene evidencije (iz koje je ovaj koncept bio isključen dugo vremena).Osim toga, postoji novo izdanje str. 11 umjetnosti. 250. i pp. 5 str. 1 umjetnost. 265 nk rfiz kojih slijedi pozitivan i negativan razmjene razlika Ne postoji samo zbog promjena u službenom tečaju stranih valuta na Ruble koju je utvrdila Banka Rusije. Te se razlike također pojave u vezi s promjenom u stranoj valuti (uvjetne monetarne jedinice) na rublje Ruske Federacije utvrđene zakonom ili suglasnosti stranaka, ako se određuje trošak potraživanja (obveza) u rubaljama. ovu stranu valutu (uvjetne monetarne jedinice) tako tečaj.
Postupak za ponovno izračunavanje prihoda, troškova i zahtjeva (obveza) izraženih u stranoj valuti ( stavak 8. umjetnosti. 271. i str. 10 umjetnosti. 272 nk rf). Konkretno, obveze i zahtjevi u stranoj valuti moraju se računati u rublje po stopi Banke Rusije na dan raskida (izvršenje) zahtjeva (obveza) i (ili) za posljednji broj trenutni mjesec Ovisno o tome što se dogodilo prije (do 01.01.2015 – Za posljednji broj razdoblje izvješćivanja (porez) ).
Osim toga, u navedenim normima, postupak preračunavanja troškova potraživanja (obveza) koji se plaćaju u rubaljama sadržana je u stranoj valuti (uvjetne monetarne jedinice). Ako se tijekom revalorizacije tog troška u ovom tečaju ostvaruje drugačiji tijek stranih valuta, koji je uspostavljen zakonom ili suglašću stranaka, ponovno izračunavanje prihoda, zahtjeva (obveza).
(Primjenjuje se promjene Zakon br81-fz..)
Bilješka
Prema h. 3 tbsp. 3 Zakona br81-fz. Prihodi (rashodi) u obliku sažetka razlika koji proizlaze iz poreznog obveznika o transakcijama sklopljenim prije 01.01.2015.
Prihodi i troškovi obveza duga
Od 01/01/2015, postupak obračunavanja kamata na dužničke obveze navedene u umjetnost. 269 \u200b\u200bNK RF.Prvo, ime članka se promijenio. Bilo je: "Značajke pripisivanja kamata na dužničke obveze na troškove" i postale: "Značajke računovodstva za kamate na dužničke obveze u porezne svrhe". To je, sada u normi, redoslijed razmišljanja nije samo troškovi, već i prihod.
Drugo, str. 1. i p. 1.1 postavite u novom izdanju i uvedeni str. 1.2. i str. 1.3, Instaliran opće pravilo: O dužničkim obvezama bilo kakvog dohotka (rashodi) su izračunati postotci. na temelju stvarne stope , Iznimka se kontroliraju transakcije. U tom slučaju, prihod (potrošnja) priznaje postotak izračunat na temelju stvarnih stopa, uzimajući u obzir odredbe odjeljak. V.1 nk rf, U čemu posebna pravila upravljati za određivanje prihoda (troškovi) u obliku kamata na dužničke obveze, ako je jedna od stranaka kontrolirane transakcije Banka ( str. 1,1 - 1,3 tbsp. 269 \u200b\u200bNK RF).
(Primjenjuje se promjene Zakon br420-FZ..)
Bilješka
Stavak 2. \\ t 269 \u200b\u200bNK RF Nije promijenjeno, to znači da je pravila koja se odnose na kontrolirani dug ostao isti.
Amortizirana imovina
U stavak 3. umjetnosti. 256 NK RF Četiri slučaja navedeni su kada su dugotrajna imovina isključena iz amortizirane imovine. Ove godine, ovaj popis je ostao isti, ali su dva mjesta napravila profinjenost.Prvo, svatko je također izveden iz amortiziranog svojstva dugotrajne imovine koja su u rješavanju upravljanja organizacijom za obnovu i nadogradnje trajanja od preko 12 mjeseci. Međutim, iz ovog pravila pojavila se iznimka: ako je dugotrajna imovina u procesu rekonstrukcije ili modernizacije nastavi koristiti porezni obveznik u aktivnostima za dobivanje prihoda, amortizacija se u njima prikuplja u istom redoslijedu.
Drugo, kao i prije, prenesena dugotrajna imovina (primljena) na temelju ugovora za besplatnu uporabu izbačeni su iz amortiziranog imovine.
Od 2015. godine ovo pravilo je iznimno za OS objekata prenesene na besplatno korištenje (u slučajevima kada porezni obveznik mora to učiniti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) na sljedeće strukture:
- tijela države i upravljanja i tijela lokalne samouprave;
- državne i općinske institucije;
- Državna i općinska unitarna poduzeća.
Drugim riječima, prijenos dugotrajne imovine na ispunjavanje sredstava na navedene strukture, organizacija će naplatiti amortizaciju na njih, koji se uzima u obzir u izračunu oporezive osnove poreza na dohodak, iako se objekt OS prestaje koristiti u aktivnostima usmjerenim na izdvajanje prihoda ( str. 4 umjetnosti. 256 NK RF).
Osim toga, troškovi povezani s besplatnom pružanjem imovine (radova, usluga) od strane tih tijela i poduzeća (u slučajevima kada je takav porezni obveznik utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije), uzimaju se u obzir kao dio ostalih troškova. To proizlazi iz pogubljenja od 01.01.2015 pp. 48,7 str. 1 umjetnost. 264 NK RF.
(Primjenjuje se promjene Zakon br382-fz..)
Materijalni troškovi
Od 2015. godine izvršene su sljedeće promjene u odnosu na refleksiju u poreznom računovodstvu materijalnih troškova.Prvo, norm je podignuta, osiguravajući korištenje metode Lifel. Odgovarajuće izmjene i dopune stavak 8. umjetnosti. 254 nk rfUpravljanje postupkom određivanja veličine materijalnih troškova u otpisivanju sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji i pp. 3 str. 1 umjetnost. 268 NK RFUspostava pravila za određivanje troškova kupljene robe prilikom provedbe. Imajte na umu da je u računovodstvu, Life metoda je isključena od 01/01/2008.
Drugo, od 1. siječnja 2015. godine, troškovi besplatnih imovine mogu se uključiti na troškove odmora u proizvodnji ili provedbi.
Sporovi su nastali na određeni datum u vezi s ovom postupkom. Činjenica je da prema umjetnost. 250 NK Ruske Federacije Konkretno, prihodi u obliku besplatne imovine (radova, usluga) ili imovinskih prava (rad, usluge) ili imovinskih prava priznaju se u prihodima koji nisu trgovac. str. 8.), u obliku vrijednosti materijala ili drugog imovine dobivenog kao rezultat rastavljanja ili rastavljanja prilikom uklanjanja dugotrajne imovine izvedene iz operacije ( § 13.), u obliku vrijednosti viška MPZ otkrivenih tijekom inventara ( str. 20.).
U posljednja dva slučaja, bivši urednici abz 2 str. 2 umjetnost. 254 nk rf dopustio je trošak MPZ-a, prethodno obračunati u sastavu prihoda od ne-prihoda, otpisati u materijalne troškove. Od 2015. godine, ovo pravilo je navedeno u novom izdanju, koji omogućuje trošak MPZ-a u obliku imovine dobivene slobodno, odražavaju se u materijalnim rashodima u kojima je taj trošak uključen u dohodak na način propisan stavak 8. umjetnosti. 250 NK Ruske Federacije.
Imajte na umu da se ponekad trošak slobodne imovine ne uzima u obzir u sastavu dohotka (na primjer, pri primanju imovine od sudionika u društvu kao doprinos povećanju neto imovine organizacije). Tada se troškovi u obliku vrijednosti takve imovine tijekom svog odmora u proizvodnji ne bi trebali odraziti na trošak troškova.
Treće, porezni obveznik za potrebe poreza na dohodak može samostalno odabrati način uzimanja u obzir troškove stjecanja imovine koja se ne amortizira.
Prema pp. 3 str. 1 umjetnost. 254 nk rf Sljedeći troškovi uključuju materijalne troškove poreznog obveznika: za stjecanje instrumenata, uređaja, opreme, uređaja, laboratorijske opreme, radne obnove i drugih sredstava individualne i kolektivne zaštite predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije i druge imovine koje se ne amortizira. Trošak takve imovine uključen je u sastav materijalnih troškova u punom iznosu kojim se naruči.
Od 01/01/2015 Ova je stopa dopunjena propisima prema kojima se otpisuje vrijednost imenovane imovine za više od jednog izvještajnog razdoblja, poreznog obveznika ima pravo samostalno odrediti Postupak prepoznavanja materijalnih troškova u obliku vrijednosti takve imovine, uzimajući u obzir razdoblje korištenja ili drugih ekonomski zvučnih pokazatelja.
Ako porezni obveznik odluči iskoristiti pravo, on mora odražavati ovaj trenutak u računovodstvenim politikama.
Imajte na umu da se norma u novom izdanju odnosi na imovinu, naručen Počevši od 01/01/2015 (to jest, primjenjuje se na imovinu koja se može steći prije navedenog datuma, ali je naručio u 2015.).
(Primjenjuje se promjene Zakon br81-fz..)
Rad košta
Što se tiče troškova rada, onda umjetnost. 255 NK RF Od 01/01/2015 došlo je do sljedećih promjena.Prvo, pravila u kojima su spomenuti rad košta pohranjeni zaposlenici u vrijeme odmora predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije ( klauzula 7.), kao iu vrijeme školskog lišća ( § 13.). Sada se u tim normama kaže rashodi u obliku prosječne zarade od strane zaposlenika u vrijeme određenog odmora.
Drugo, prepisano str. 9 tbsp. 255 NK RFda je u korijenu promijenio njegovu suštinu. Podsjetimo se da je u starom uredništvu o razgovorima zaposlenika objavljenih zbog reorganizacije ili likvidacije poreznog obveznika, smanjenje broja ili osoblja.
Sada na troškove rada za prijavu G 25 nk rf povezati na razrješenim zaposlenicima , između ostalog, u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenje broja ili osoblja zaposlenika poreznog obveznika. To je rafinirano, što se podrazumijeva pod određenim razgovorima kako bi se koristili str. 9 tbsp. 255 NK RF, To posebno, vikend koristi koje poslodavac proizvede pod raskid ugovora o radu predviđenim ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o prestanku ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalne regulatorne akte koji sadrže radno pravo.
Treba napomenuti da će novo izdanje imenovane norme će potrajati mnogo pitanja, koje su do 01.01.2015. godine nastali u praksi prilikom plaćanja izlaznih koristi povezanih s otpuštanjem (uključujući vlastite ili suglasnost stranaka). Na primjer, kako slijedi iz pojašnjenja FNS-a ( Pismo 07/28/2014.GD -4-3 / [Zaštićeno e-poštom] ) Jedan od uvjeta za uključivanje plaćanja u korist zaposlenika na troškove bio je njihova proizvodnja priroda i prisutnost komunikacije s radnom režimom i radnim uvjetima. Stoga je trošak plaćanja naknada (izlazne naknade) prilikom odbacivanja zaposlenika, koji je utvrdio sporazum stranaka, bio je vrlo rizičan u izdacima.
Na temelju novog izdanja str. 9 tbsp. 255 NK RF Sada iznose bilo koje vikend koristi mogu se sigurno uključiti u troškove za potrebe poreza na dohodak (pod uvjetom da su predviđene za rad (kolektivni) sporazumi ili relevantni sporazumi).
(Primjenjuje se promjene zakoni br366-fz. i № 382-fz..)
Dodjeljivanje pravih zahtjeva ...
... prije datuma plaćanja
Prema str. 1 umjetnost. 279 Poreznog zakona Ruske Federacije Kada je koncesija poreznog obveznika podnijela metodu obračuna, prava duga potraživanja trećoj strani prije početka ugovorom za prodaju robe (radovi, usluge) doživotno plaćanje Negativna razlika između prihoda od ostvarivanja prava duga i vrijednosti robe (radova, usluga) priznaje se kao šteta poreznog obveznika.Od 01/01/2015 iznos gubitka u smislu oporezivanja dobiti određuje se novim pravilima. Ne smije premašiti iznos od interesa da će porezni obveznik platiti obvezu duga jednaku dohotku od dodjele prava na zahtjev, za razdoblje od datuma koncesije do datuma plaćanja predviđenim ugovorom o prodaji , Izračun je napravljen (odabirom poreznog obveznika):
na temelju maksimalna oklada postotak postavljen za odgovarajuću vrstu valute str. 1.2 Art. 269 \u200b\u200bNK RF;
- na temelju kamatnih stopa potvrđenih u skladu s metodama predviđenim odjeljak. V.1 nk rf.
... nakon datuma plaćanja
Od 01/01/2015 u skladu s promjenama str. 2 umjetnost. 279 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada koncesija od strane poreznog obveznika, prave zahtjeve duga trećoj strani nakon početka u Ugovoru doživotno plaćanje Negativna razlika između prihoda od realizacije prava potraživanja duga i troškova provedenog proizvoda (radova, usluga) priznaje se kao gubitak koncesije prava na zahtjev na dan koncesije pravih zahtjeva .Imajte na umu da prije promjena, određena norma predviđena za računovodstvo gubitka ne u isto vrijeme, a u dvije faze: 50% gubitak - Na dan koncesije, prava potražnja, 50% - nakon 45 kalendarskih dana od tog datuma.
... prepoznat od kontrolirane transakcije
U Članak 279. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji uveo nove § 4., Prema ovoj normi, pri dodjeljivanju prava na potraživanje duga prije datuma plaćanja predviđeno ugovorom o prodaji robe (radovi, usluge) U slučaju da se koncesijska transakcija priznaje kontrolirano, njegova stvarna cijena smatra se tržišnim predmetom odredbama str. 1.isti članak.Ako se transakcije koncesije kontroliraju zahtjev nakon datuma plaćanja Prema ugovoru ili transakciji daljnje uvjete zadatka , utvrđuje se cijena takvih transakcija uzimajući u obzir odredbe odjeljak. V.1 nk rf.
(Primjenjuje se promjene zakoni br81-fz. i № 420-FZ..)
Ugovor o upravljanju nekretninama
Od 01/01/2015 umjetnost. 276 Porezne kodeksa Ruske Federacijeposvećeno osobitosti određivanja porezne osnovice sudionika ugovora upravljanje povjerenjem imovine.Podstavka 3. stavka 2. ovoga članka predviđa pravila za računovodstvene prihode i troškove poslovanja s vrijednosnim papirima i operacijama financijski instrumenti Hitne transakcije osnivačem upravljanja povjerenjem, koji je korisnik.
U stavak 3. umjetnosti. 276 Porezne kodeksa Ruske Federacije Značajke određivanja porezne osnovice sudionika Ugovora o upravljanju povjerenjem o nekretnine odražavaju se u slučaju da se, prema uvjetima ugovora, osnivač gospodarenja povjerenju nije korisnik ili više korisnik je uspostavljen.
(Primjenjuje se promjene Zakon br420-FZ..)
Dividende
Odgovornosti poreznog agenta za održavanje poreza na dividendu
Od 01/01/2015 stupio je na snagu h. 2. i 3 tbsp. 3 Zakona br167-fz..Prema h. 2. Ruske organizacije koje su zapravo dobile dohodak u 2014. godini u obliku dividendi na dionice, od kojih je porez na dohodak nije zadržan sami izračunati porez u određivanju naloga stavak 5. umjetnosti. 275 nk rfi platiti je u proračun u okviru vremena postavljenog za podnošenje godišnje deklaracije za određeno razdoblje. Prema str. 4 umjetnosti. 289 NK RF Ovo razdoblje odgovara 28. ožujka, nakon isteka poreznog razdoblja. Međutim, budući da se u 2015. taj datum podudara s ne-radnim slobodnim danom (subotom), razdoblje plaćanja se prenosi od 30. ožujka 2015 .
Što se tiče polaganja, prihodi u obliku dividendi u 2014. godini od strane ruskih organizacija u 2014. godini, prava na koja se uzimaju u obzir ovi štediša, a tko nije držao porez na njih, dužni su podnijeti informacije o takvom Plaćanja poreznim tijelima prije 31. siječnja 2015. ( h. 3.).
Datum primitka dohotka u obliku dividendi unesenih u ne-monetarnu obrazac
Stavak 4. čl. 271 nk rf (Podsjetimo, navedeni članak regulira postupak za priznavanje prihoda u okviru metode razgraničenja) pp. 2.1, Ova norma je utvrđeno da za dohodak u obliku dividende dobivenih u nemonetarnom obliku, datumi njegovog priznanja su:- Datum primanja nekretnina Prema certifikatu prijenosa ili drugom dokumentu o prijenosu (potvrđujući prijenos) ove imovine;
- datum prijelaza vlasništva drugih imovine (uključujući vrijednosne papire).
(Primjenjuju se promjene Zakon br366-fz..)
Stopa prihoda dividende
Od 01/01/2015 stopa poreza na dohodak povećana je u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija, od 9 do 13%. Osim toga, nova porezna stopa primjenjuje se na dohodak u obliku dividendi na dionice, prava na koje su ovjerene od strane depozitnih potvrda. Izvršene su relevantne prilagodbe pp. 2 str. 3 umjetnosti. 284 NK RF.(Primjenjuju se promjene Zakoni br420-FZ.i № 366-fz..)
Postupak izračuna plaćanja poreza i predujma
O promjeni plaćanja unaprijed plaćanja
Kao opće pravilo navedeno u str. 2 umjetnost. 286 nk rf, Plaćanja za plaćanje unaprijed uvrštena su prema rezultatimaI kvartal, pola godine i devet mjeseci, plus mjesečna plaćanja unutar svakog bloka. Međutim, organizacija može dobrovoljno ići na plaćanje mjesečnih predujnih plaćanja na temelju stvarno primljenog profita. U tom slučaju, izvještajna razdoblja bit će priznata mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca itd. Prije kraja kalendarske godine. Organizacija bi trebala obavijestiti porezno tijelo o tome najkasnije do 31. prosinca u godini koja prethodi poreznom razdoblju u kojem se dođe do tranzicije na ovaj sustav plaćanja unaprijed.
Ako se organizacija želi vratiti opći nalog Dodjeljivanje unaprijed plaćanja, to može samo napraviti od sljedeće godine. U isto vrijeme prije izmjene str. 2 umjetnost. 286 nk rfDana 01.01.2015., Imenovana norma nije sadržavala odredbe koje se vežu za obavijestiti poreznog tijela o obrnutom prijelazu prije poreznog razdoblja. Sada je ovaj jaz eliminiran, a takva je dužnost izravno napisana u zakonu.
Osim toga, treba imati na umu da kada prijelazi porezni obveznik, izračunate mjesečne predujne plaćanja, na temelju stvarno primljene dobiti, na plaćanje mjesečnih plaćanja tijekom izvještajnog razdoblja, zbroj navedenog mjesečnog plaćanja koji se plaća u prvom Četvrtina poreznog razdoblja uzima se jednak trećini razlike između iznosa predujam obračunate na temelju devet mjeseci i zbroj predujma obračunavanja u prvoj polovici prethodnog poreznog razdoblja.
(Primjenjuje se promjene Zakon br366-fz..)
Predujam plaćanja i naknada za kupovinu
Zakon br382-fz. dopunjen h. ii nk rf Novi g 33 "Shopping"Ako je pravo na općine sadržane na njihovom teritoriju, trgovačka naknada koju plaćaju organizacije i poduzetnici koji provode aktivnosti na tim teritorijima koristeći trgovinske sadržaje. Stope naplate utvrđuju se regulatornim pravnim aktima općina (zakoni gradova Federalnog značaja Moskve, St. Petersburga i Sevastopolja) u rubalja po kvartalu, na temelju objekta trgovine ili njegovog područja.Na području Moskve, St. Petersburga i Sevastopolja, naknada za trgovanje može se uvesti prije 1. srpnja 2015., na drugim teritorijima - tek nakon usvajanja relevantnog saveznog zakona ( str. 4 umjetnosti. 4 Zakona br382-fz.).
Imajte na umu da se iznos zbirke trgovanja organizacije ne uzima u obzir u rashodima u porezne svrhe prema str. 19 umjetnosti. 270 NK RF, Međutim, oni imaju pravo smanjiti iznos poreza na dohodak (predujam), izračunati na temelju poreznog (izvještajnog) razdoblja odobrenog u konsolidirani proračun Predmet Ruske Federacije, koji uključuje općinu u kojoj je utvrđena navedena zbirka uspostavljena, na iznos naplate trgovanja, zapravo plaćeno od početka poreznog razdoblja do datuma plaćanja poreza (predujam). Ovo je navedeno u str. 10 umjetnosti. 286 nk rf, Treba napomenuti da se odredbe ove norme ne primjenjuju ako porezni obveznik nije dostavio obavijest o registraciji kao platitelja zbirke trgovanja.
Operacije vrijednosnih papira
Nazvat ćemo ističe o pravilima koja reguliraju poslovanje s vrijednosnim papirima koje treba smatrati obveznicima za porez na dohodak od 01/01/2015.U poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije uveo nove umjetnost. 299.5., osnivanje postupka određivanja prihoda i rashoda izdavatelja ruskih depozitnih primitaka. Značajke oporezivanja poslovanja s primicima depozitara i zastupljene vrijednosne papire odražavaju se u sljedećim standardima: str. 2 umjetnost. 275., stavak 8. umjetnosti. 280., pp. 2 str. 3 umjetnosti. 284., umjetnost. 299.5., str. 2.2 Art. 309 Poreznog zakona Ruske Federacije, Postupak određivanja cijene sigurnosti ( umjetnost. 280 NK Ruske Federacije). Prema pp. 2 str. 11 Navedena normi u slučaju transakcije s kontaminiranim vrijednosnim papirima kroz ruski ili vanjskotrgovinski organizator za porezne svrhe priznat je kao stvarna cijena provedbe (stjecanje) ili drugo zbrinjavanje vrijednosnih papira.
Ako se vrijedan rad dobije porezni obveznik besplatno ili otkriven kao rezultat inventara, njezina vrijednost za obračunsko obračunavanje poreza, uključujući u slučaju naknadne provedbe (zbrinjavanje), određuje se na temelju tržišne (izračunate) vrijednosti uspostavljene u skladu s tim s umjetnost. 280 NK Ruske Federacije (h. 7 umjetnost. 329 NK RF).
Od 01.01.2015 jedinica. Lifel metoda neće se koristiti ( h. 3 tbsp. 329 nk rf).
Osim toga, porezni broj Ruske Federacije dopunjen je normima koji reguliraju nalog oporezivanja vrijednosnih papira u slučaju djelomične otplate njihove nominalne vrijednosti tijekom razdoblja liječenja ( str. 3 umjetnosti. 271., pp. 7 str. 7 umjetnosti. 272., umjetnost. 280 NK Ruske Federacije).
(Primjenjuje se promjene Zakon br420-FZ..)
Na povlaštenim poreznim načinima
Za sudionike u slobodnoj ekonomskoj zoni (FEZ), kao i stanovnici teritorija naprednog socio-ekonomskog razvoja (OSER) od 1. siječnja 2015., porezne preferencije počinju biti učinkoviti. Relevantne promjene u B. g 25 nk rf Napravljen zakoni br379-fz.i № 380 fzva..U Članak 284. Poreznog zakona o Ruskoj Federacijikoji je definiran poreznim stopama, uveo nove norme - str. 1.7.i 1.8 , Osim toga, pojavio se novi članak - 284.4 , Prema odredbama ovih pravnih normi nula Stopa poreza na dohodak će se pripisati federalnom proračunu. Osim toga, smanjena ograničiti Porezne stope plaćene proračunima subjekata Ruske Federacije:
U skladu s saveznim zakonom 29. studenoga 2014. br. 377-FZ, teritorij Republike Krim i grad saveznog značajnosti Sevastopol je bio priznati kao takav.Pravni režim teritorija vlasnika u Ruskoj Federaciji, mjere državna podrška A postupak za obavljanje poslova na tim područjima određuje savezni zakon od 29. prosinca 2014. br. 473-FZ.
