U 2017. godini potrebno je voditi brigu o popunjavanju izvješća o pokretu novac Za 2016. godinu. Tko bi trebao dati izvješće? Koja je svrha izvješća? Kako se izvješće ispunjava pBU i koje linije karakteriziraju stanje tvrtke? Kako dodijeliti PDV i NDFL? Rječimo se i formiramo uzorak punjenja.

Obrazac namjene i izvješća

Tko bi trebao proći

Da biste sastavili izvješće o novčanom tijeku za 2016. godinu i predaju IFTS-u, potrebne su sve organizacije koje vode računovodstvo. U isto vrijeme, izvješće ima pravo imati pravo na organizacije koje imaju pravo na primjenu pojednostavljenih oblika računovodstvo i izvješćivanje. Na primjer, mala poduzeća (4-5 umjetnosti. 6 Zakona o 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, stavak 6. Reda Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n). Cm. "".

Što uključiti u izvješće

U izvješću o novčanom toku potrebno je sažeti informacije o tri aktivnosti Društva u 2016. godini: aktualna, ulaganja i financijska. Za svaku takvu vrstu aktivnosti u izvješću daje svoj odjeljak:

"Novčani tokovi iz trenutnih operacija";
"Novčani tokovi iz investicijskih operacija";
"Novčani tokovi iz financijsko poslovanje».

Za svaku skupinu istaknite koliko je gotovina i koliko je smanjena, kao i rezultat takvog primitka i potrošnje razdoblje izvješćivanja (P.P. 12 i 13 PBU 23/2011).

Ostaci sredstava na početku i krajem 2016. godine određuju organizaciju u cjelini na organizaciji, uzimajući u obzir grane i predstavništvo. Pokazatelji 2016. odražavaju u usporedbi sa sličnim podacima za 2015. godinu.

Upute za popunjavanje

Postupak formiranja izvješća o novčanom toku za 2016. obilježen je u PBU 23/2011, odobren. Red Ministarstva financija Rusije od 02.02. 2011 br. 11n. Da biste ispunili izvješće u skladu s ovim Pravilima, potrebno je, ako u računovodstvenim izjavama za 2016. izvješćujete o novčanom tijeku (OODS) u IFTS-u.

Imajte na umu da je potrebno izvješće o novčanom tijeku u 2016. godini ne samo za donošenje inspekcije. U 2017. godini također ga ispunjava, na primjer, za banke, osnivače ili rosstat tijela. U takvim situacijama obavezan Slijedite pravila PBU 23/2011. Samo se pridržavaju općih zahtjeva za formiranje računovodstvenog izvješćivanja koji su napisani u PBU 4/99. I to će biti dovoljno.

U neparnom, nije potrebno odražavati kretanje novca unutar tvrtke - na primjer, novčani prihod na tekući račun (točka 6 PBU 23/2011).

Početni računovođe možda neće biti lako ispuniti izvješće o novčanom tijeku od prvog puta. Štoviše, nije lako pronaći normalan varalicu koji će dešifrirati algoritmu za punjenje OODS za 2016. godinu "za čajnike". Stoga vjerujemo da se preporuke o preporukama iskusnih računovođa. Ovdje, na primjer, dva:

Da bi bilo lakše ispuniti nepar, na računima od 50 "blagajnika", 51 "tekući računi", 52 "valutni računi" logički organizirati analitičko računovodstvo po uvjetima novčanog toka. U tu svrhu, napravite odvojeni subkont u svim vrstama primitaka i plaćanja koji se spominju u novčanom protoku za 2016. godinu i nalaze se u aktivnostima organizacije. Dakle, recimo, da napunimo liniju 4122 "plaćanja u vezi s plaćama radnika" možete pokrenuti podconto s istim imenom.

PDV, primljen od kupaca, koji se plaćaju dobavljačima i navedeni u proračunu, moraju biti prikazani u izvješću o novčanom tijeku za 2016. obloženu (stavak 16. PBU 23/2011). Dakle, bilo bi lijepo u vašem oblaku računovodstveni program Ili usluga ovih iznosa PDV-a uzeti su u obzir odvojeno. Ako u programu nema takvog računovodstva, onda kada ispunjavate izglede, morat ćete ručno "eliminirati" PDV iz ukupnih iznosa prihoda i plaćanja.

Iznosi PDV-a mogu se odraziti na izvješće o novčanom tijeku na redovima:

4119 "Drugi dolasci", ako u izvještajnoj godini iznos od PDV-a, izvođači i proračun, manje od onih koji su primili od kupaca, kupaca i iz proračuna;
4129 "Ostale isplate", ako u izvještajnoj godini iznos od PDV-a, izvođači i proračun premašuje onaj od kupaca, kupaca i proračuna.

Definiranje pokazatelja podataka, uzimaju u obzir iznos plaćene PDV-a (primljeni) u vezi s ulaganjima i financijskim transakcijama (pod. "B" od stavka 16. stavak 12. PBU 23/2011).

Valjani podaci: Kako pokazati u OODS-u

Odvojeni novčani tokovi moraju biti prikazani u izvješću iz 2016. godine. Na primjer, ako karakteriziraju ne toliko organizacije organizacije, koliko su aktivnosti njezinih ugovornih strana i (ili) kada su primici nekih vezanih uz plaćanja drugima. Dakle, posebno, u valjanom obliku trebate pokazati (str. 16 pBU 23/2011):

primitke od povjerenika ili agenta koji se odnosi na pružanje provizija ili agencije (osim naknada za same usluge);
neizravni porezi (PDV i trošarine) kao dio zarade od kupaca i kupaca plaćanja dobavljačima i izvođačima i plaćanja u proračun Ruske Federacije ili naknade od njega;

Depoziti u izvješću

Postupak odraz depozita u izvješću o novčanom tijeku 2016. ovisi o tome je li doprinos novčani ekvivalentan ili ne.

Varijacija novčanih ekvivalenata može biti otvorena za traženje depozita i depozita za do tri mjeseca. Međutim, u izvješću o novčanom tijeku u 2016. godini nije potrebno pokazati (stavak 6. PBU 23/2011):

prijenos sredstava s tekućeg računa Društva na depozitni račun;
priznanje novca od depozitnog računa za društvo za nagodbu (osim postotka).

Ako se polog ne određuje u novčanom ekvivalentu, onda depozitni račun Pokazati:

ili u "novčanim tijekovima od trenutnih operacija" na liniji 4113 "iz preprodaje financijskih ulaganja" i 4121 "dobavljača (izvođači) za sirovine, materijale, radove, usluge";
ili u odjeljku "novčani tokovi iz investicijskih operacija" na liniji 4213 "od povratka kredita, od prodaje duga vrijedne papire (Zahtjevi za prava za gotovinu drugim osobama) "i 4223" u vezi s stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava novčanih zahtjeva za druge osobe), pružanje kredita drugim osobama. "

Kamata na depozite

Ako je depozit monetarni ekvivalent, tada će se kamata odražavati u odjeljku "novčani tokovi iz trenutnih operacija" na liniji 4111 "od prodaje proizvoda, roba, radova i usluga".

Kamata na depozit koji nije monetarni ekvivalent, odražava se u novčanom protoku za 2016. godinu:

bilo u odjeljku "Novčani tokovi iz tekućih operacija" na liniji 4111 "od prodaje proizvoda, roba, radova i usluga". Ako je kamata došla u jedno izvještajno razdoblje, novčani tokovi pokazuju treniranje;
bilo u odjeljku "Novčani tokovi iz investicijskih operacija" na liniji 4214 "dividende, kamate na duga financijska ulaganja i slični prihodi od sudjelovanja u kapitalu u drugim organizacijama."

Red 4490: Promjena tečaja valute

Ako organizacija vodi gotovinska plaćanja U valuti se iznosi plaćanja ili prihoda moraju prevesti u rublje. Da biste to učinili, ponovno izračunajte stranu valutu u rubaljama po službenoj stopi na dan plaćanja. Kada postoji dosta homogenih operacija u stranoj valuti u stranoj valuti, a službeni tijek ove valute malo se promijenio i može se primijeniti za ponovno izračunavanje srednji tečaj Mjesec (bilo za kraće razdoblje) - stavak 6. PBU 3/2006.

Razlika koja se pokazala kao rezultat ponovnog izračuna novčani tokovi Organizacije i novčane stanja u stranoj valuti na tečajevima za različite datume, odražavaju izvješće odvojeno od tekućih, ulaganja i financijskih tokova. Pokazati kao učinak promjene tečaja strana valuta U odnosu na rublje na liniji 4490 izvješća o novčanom toku za 2016. godinu.

Što učiniti s NDFL

Ndfl, održan plaće Zaposlenici u izvješću o novčanom kretanju za 2016. godinu, razmislite o količini plaća, od kojih je zadržan (Prilog Ministarstvu financija Rusije od 29. siječnja 2014. br. 07-04-18 / 01 ). Koji dio odražava ove iznose? To će ovisiti o tome je li se priključena naknada zaposlenika organizacije obične aktivnostiDonošenje prihoda - trenutne aktivnosti (para. 1 str. 9 PBU 23/2011), ili, na primjer, uz stjecanje ili modernizaciju dugotrajne imovine - investicijske aktivnosti (stavak. 1 str. 10 PBU 23/2011).

Ako govorimo o aktualnim aktivnostima, tada se NDFL emisija u "plaćanja" na liniji 4122 "u vezi s radom radničkih plaćanja" Odjeljak "novčani tokovi iz tekućih operacija" (stavak 9. PBU 23/2011).

Kada naknada radnika pripada investicijskoj aktivnosti organizacije, tada će se iznos NDFL-a odražavati u "plaćanja" na liniji 4221 "u vezi s stjecanjem, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje nekonsukta imovina "(PP.A stavak 10. PBU 23/2011).

U slučaju da se NDFL zadržava iz prihoda uplaćenoj vlasnicima organizacije, porez se mora odraziti u "plaćanja" na liniji 4322 "na isplatu dividendi i drugih plaćanja o raspodjeli profita u korist vlasnika (sudionika) ", tj. U novčanim tijekovima iz financijskih transakcija (PP.V. 11 PBU 23/2011).

Alimentacija

Prijenos smanjenih iznosa alimentacije nije plaćanje plaće, tako da su ti iznosi prikazani kao dio ostalih plaćanja na liniji 034 izvješća o novčanom toku

Premije osiguranja: u kojoj grupi pripisuju

Iznosi premija osiguranja u fondovima ogledaju se u izvješću o novčanom tijeku za 2016. godinu u odjeljku "Novčani tokovi iz tekućih operacija" pod grupom članaka "u vezi s plaćem radnika".
Napominjemo da se u određenom dijelu plaćanja plaćanja radnicima odražava u iznosu iznosi koje će se izvesti iz naknade zaposlenika u iznosu, na primjer, NDFL, plaćanja za executive listove (Prilog Pismu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. br. 07-04-18 / 01).

Ako je došlo do povrata

Koja linija izvješća o novčanom toku odražava iznos sredstava primljenih od kupaca? Novčani tokovi ogledaju se u izvješću o protoku sredstava valjanih u slučajevima u kojima karakteriziraju aktivnosti organizacije, koliko aktivnosti njegovih ugovornih stranaka i (ili) kada primici nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugim osobama ( Stavak 16./23.). Stoga, po našem mišljenju, povrat se mora odraziti valjani, tj. Dolazak kupca minus iznos povratka.

Primjer izvješća

Naravno, s posljednjim završetkom izvješća o financijskim rezultatima za 2016. moguće su različite vrste složenosti i novih pitanja. Dajte nam uzorak dovršenog izvješća o financijskim rezultatima za 2016. godinu, koji će biti predani 2017. godine. Pretpostavimo da su od 1. siječnja do 31. prosinca 2016. godine održane takve operacije na računu:

Operacija	Odgovarajući račun	Iznos, utrljati.
Dobili su novac od kupaca za robu (uključujući 18% PDV)	Do 62.1	236000
Naveli su novac dobavljačima za robu (uključujući 18% PDV)	D 60.1.	118000
Dobili su novac od prodaje OS-a (uključujući PDV 18%)	Do 62.1	59000
Navela plaća	D 70.	50000
Naveli su NDFL	D 68.1.	8000
Navedeni doprinosi	D69.	15000
PDV na popisu	D 68.2.	10000
Porez na dohodak	D 68,4.	7000
Skršio kredit	Do 66.	1000000
Navedeni interes za zajam	D66.	50000
Vraćeni kredit	D66.	1000000
Primio novac od prodaje vlastitog računa	Do 66.	250000
Navedeni novac za kupnju NMA (bez PDV-a)	D 60.1.	100000
Dužnik vratio kredit	Do 58-3.	150000

Tada će se prikazati primjer ispunjenog izračuna:

Također se možete upoznati s drugim modelom ispunjavanja izvješća o novčanom tijeku za 2016. u format riječi:

Odnos ravnoteže i izvješća

Neki pokazatelji izvješća o novčanom toku za 2016. moraju biti povezani s, to jest, moraju se podudarati s računovodstvenim bilančnim listovima za 2016. godinu. Poziv se objašnjava u tablici tako da možete provjeriti dijelove vaših oodija. Porezne inspekcije Posebni programi koriste se za provjeru i usporedbu izvješća.

Bilanca		Izvješće o kretanju gotovine
Ii. Trenutna imovina
redak 1250 "novčani i novčani ekvivalenti"	broj "na kraju izvještajnog razdoblja"	red 4500 "Stanje novčanih i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja", broj "tijekom izvještajnog razdoblja"
redak 1250 "novčani i novčani ekvivalenti"	broj "31. prosinca prethodne godine"	resor od 4450 "Ravnoteža gotovine i novčanih ekvivalenata na početku izvještajnog razdoblja", grafikon "tijekom izvještajnog razdoblja" jednak je liniji 4500 "ravnoteža novčanih i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja" , Brojati "tijekom prethodne godine"

Prema stavku 1. čl. 834 Građanskog zakonika Ruske Federacije pod ugovorom bankovni depozit (Depozit) Organizacija stavlja sredstva na depozitni račun u banci, a Banka se obvezuje vratiti iznos doprinosa i platiti kamatu na njemu pod uvjetima i na način propisan Ugovorom.

Ako je ugovor o bankarskom depozitu (depozit) na uvjetima izdavanja depozita na prvom zahtjevu, takav se doprinos naziva doprinos potražnji, Ako ugovor predviđa povrat depozita nakon određenog razdoblja, takav se doprinos naziva polog (klauzula 1, čl. 837 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prema stavku 3. PBU 19/02 depozit depozita u kreditne organizacije odnosi se na financijska ulaganja. Istovremeno, financijska ulaganja s rokom cirkulacije (otplata) za više od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja odnose se na dugoročna financijska ulaganja, te s mandatom žalbe (otplata) ne više od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja - na kratkoročna financijska ulaganja.

dugoročno Financijska ulaganja ogleda se u odjeljku "Novčani tokovi iz investicijskih operacija". Stavljanje novca na depozitni račun (debit 55.3 Kredit 51) odražava se u liniji "Ostala plaćanja" (Kôd retka 4229) ili ugrađenom linijom u slučaju pokazatelja. Povrat sredstava s depozitnog računa na tekući račun (debit 51 kredit 55.3) opisuje se u liniji "Ostalo dolazaka" (koda 4219) ili u ugrađenoj liniji u slučaju materijalnosti indikatora. Rezultirajuća kamata na plasman sredstava u bankovni depozit (depozit) u razdoblju od 12 mjeseci ogleda se na liniji "primitak kamate na dug financijske ulaganja" (koda za redak 4214).

U izvješću o kretanju novčanih operacija s kratkoročanfinancijska ulaganja odražavaju se u odjeljku "Novčani tokovi iz tekućih operacija". Prijenos sredstava na hitanbankovni depozit (depozit) za razdoblje od najviše 12 mjeseci odražava se u liniji "Ostala plaćanja" (linija 4129), te u slučaju značajnosti indikatora - na ugrađenoj liniji. Povrat novca s hitanbankovni depozit (depozit), kao i dobivene kamate, ogleda se na liniji "Ostale primitke" (šifra retka 4119), te u slučaju materijalnosti indikatora - na ugrađenoj liniji.

Razmišljati u izvješću o kretanju novčanih bankarskih depozita (depozita) poste restantprimjenjuje se pravila koja postavljaju PP. 5 i 6 pBU 23/2011. Depoziti na zahtjev Odnosi se na novčane ekvivalente. Prijenos sredstava na novčane ekvivalente (s tekućeg računa na depozitni računu), kao i natrag (s depozitnog računa na tekući račun) nisu novčani tokovi i stoga, ne odražavaju U izvješću o novčanom tijeku, s izuzetkom obračunatog interesa. Postotci dobiveni na tekućem računu trebaju se odraziti na liniji "Ostale primitke" (šifra retka 4119), te u slučaju eksponatanosti pokazatelja - na ugrađenoj liniji.

2011, novčani tokovi organizacije ne možete biti jedinstveno klasificirani u skladu stočke 8.- 11 Rezerviranja se klasificiraju kao novčani tokovi iz tekućih operacija..

Primitke od trenutnih operacija

Dolasci - samo (crta 4110 ) - ukazuje na ukupan iznos prihoda od tekućih operacija (izračunat kao količina žica 4111 -4119 ).

Uključujući:

od prodaje proizvoda, roba, radova i usluga (crta 4111 ) - ukazuje na iznos gotovine i ekvivalenata za obračunske račune i na Uredu organizacije (kao i na računovodstvene račune za novčane ekvivalente) za ostvarenu robu, rad, usluge (uključujući povjerenstva i naknadu agencije).

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";

primljeni od strane agenata, provizija, posrednika zbog prijenosa obveza, načela, klijenata posrednika;

plaćanja iznajmljivanja, plaćanja licenci, autorske naknade, provizije i druga slična plaćanja (crta 4112 ) - to je označeno količinom primljenih sredstava i ekvivalenata u pivskom, komisiji i drugim sličnim plaćanjima.

Ove potvrde se također odražavaju u 50, 51, 52, 58, 76, količine:

neizravni porezi (odbijte količinu PDV-a, osim PDV-a s iznosom naknade i obveza, načela);
na štetu naknade komunalne i druge troškove.

Bilješka: Ako, kada oduzimate gore navedene iznose iz iznosa primljenog dohotka negativan Rezultat, tada bi se ta količina trebala odražavati na redove 4121 « dobavljači (izvođači) za sirovine, materijale, radove, usluge »i / ili 4129 "Ostale isplate".

od preprodaje financijskih ulaganja (crta 4113 ) - ukazuje na iznos primljenih sredstava i ekvivalenata o financijskim ulaganjima kupljenim s ciljem preprodaje u kratkom roku (u pravilu, u roku od tri mjeseca).

Bilješka: U skladu sa stavkom 13. PBU 23/2011, novčani tokovi odražavaju se u izvješću o novčanom toku. odvaljano U slučajevima gdje se razlikuju u brzom prometu, velike sume i kratki povrat.

Stoga su prihodi od financijskih ulaganja prikazani samo u količini ekonomskih koristi koje je organizacija primila (ukupan iznos prihoda manji od iznosa provedenih na stjecanje ostvarenih financijskih ulaganja).

(žice 4114 - 4118 ) - ukazuju na imena dodatnih linija i količinu dohotka koji odgovara ovim stavkama.

U dodatnim redovima, računovođa može odražavati, uzimajući u obzir razinu materijalnosti, primitak tekućih aktivnosti, koji se ne uzima u obzir u iznosu prihoda na drugim redovima.

Takvi primici mogu biti dolasci koji se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

4111 .

ostala ponuda (crta 4119 ) - ukazuje na iznos drugih prihoda od sadašnjih aktivnosti organizacija. Takve potvrde mogu biti:

prednosti prodaje od prodaje / kupnje valute;
pozitivna bilanca plaćanja na PDV-u;
iznos povrata;
interes zbog primanja potraživanja kupaca (kupci);
prihodi od prodaje ostale imovine (uz iznimku prodaje dugotrajne imovine);

Iznosi tih potvrda ogledaju se u istim načelima kao i iznos prihoda od provedbe linije 4111 .

Iznosi neizravnih poreza dobivenih od strane organizacije iz proračuna (na primjer - naknada PDV-a) odražavaju se u ovoj liniji "valjani".

Plaćanja na trenutne operacije

Plaćanja - samo (crta 4120 ) - ukazuje na iznos plaćanja za tekuće poslovanje (izračunato koliko je količina žica 4121 -4129 ). Pokazatelji redaka 4120 i na nizovima 4121-4129

Uključujući:

dobavljači (izvođači) za sirovine, materijale, radovi, usluge (crta 4121 ) - ukazuje na iznos plaćanja dobavljačima i izvođačima za dobivene TMC, rad i usluge vezane uz trenutne aktivnosti organizacije.

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 " Financijska ulaganja"(U smislu računovodstva za novčane ekvivalente koji se odnose na financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

i oni se odražavaju u izvješću o novčanom tijeku manje od sljedećih iznosa:

u vezi s radom zaposlenika (crta 4122 ) - to je označeno iznosom plaćanja u korist zaposlenika organizacije (uključujući plaćanja za zaposlenike organizacija u korist trećih osoba).

Te se isplate odražavaju u računovodstvenim registrima na zajam sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

kamata na dužničke obveze (crta 4123 ) - to je označeno iznosom plaćanja povezanih s plaćanjem kamata na dužničke obveze, uz iznimku interesa uključenog u trošak investicijskog imovine.

porez na dobit (crta 4124 ) - to je označeno iznosom plaćanja povezanih s plaćanjem organizacija, uključujući porez, osim poreza na dohodak koji se izravno odnosi na ulaganje ili financijsko poslovanje organizacije.

(žice 4125-4128 ) - ukazuju na imena dodatnih linija i iznos plaćanja koji odgovaraju tim stavkama.

U dodatnim redovima, računovođa može odražavati, uzimajući u obzir razinu materijalnosti, plaćanja o aktualnim aktivnostima, a ne uzeti u obzir u iznosu plaćanja na druge retke.

Plaćanja mogu biti plaćanja koja se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

Iznosi tih plaćanja odražavaju se u istim načelima kao i iznos plaćanja dobavljačima i izvođaču za dobivene TMC, rad i usluge vezane uz sadašnje aktivnosti organizacije organizacije 4121 .

ostala plaćanja (niz 4129 ) - ukazuje na iznos drugih plaćanja povezanih s trenutnim aktivnostima organizacija. Takve isplate mogu biti:

iznosi gubitak od prodaje / kupnje valute;
iznose dobivene u razmjeni novčanih ekvivalenata;
negativna bilanca izračuna (dug za proračun) na PDV;
plaćanja koju plaća organizacija, novčane kazne i sankcije pod ugovorima s ugovorom.

Iznosi ostalih plaćanja ogledaju se u istim načelima kao i iznos plaćanja dobavljačima i izvođaču za dobivene TMC, rad i usluge vezane uz tekuće aktivnosti organizacije organizacije 4121 .

Iznosi neizravnih poreza koje plaća organizacija na proračun (na primjer - PDV) odražavaju se u ovoj liniji "valjani".

Uravnotežite novčane tokove iz trenutnih operacija (crta 4100 ) - ukazuje na količinu razlike između dolazaka od trenutnih operacija i plaćanja za trenutne operacije.

Crta 4100 \u003d Niz 4110 - crta 4120.

1. Ispunjavanje odjeljka "Novčani tokovi iz investicijskih operacija".

U ovom odjeljku organizacija odražavaju novčane tokove povezane s investicijske aktivnosti - stjecanje, stvaranje ili zbrinjavanje dugotrajne imovine.

U skladu sa stavkom 10., PBU 23/2011, informacije o novčanim tijekovima iz investicijskih operacija pokazuju računovodstvena izvješća organizacije Trošak troškova organizacije koja se provodi za stjecanje ili stvaranje dugotrajne imovine koja pruža novčani dolasci u budućnosti.

Primjeri novčanih tokova iz investicijskih operacija:

plaćanje dobavljačima (izvođačima) i zaposlenicima organizacije u vezi s stjecanjem, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje dugotrajne imovine, uključujući troškove istraživanja, eksperimentalnog i tehnološkog rada;
plaćanje kamata na dužničke obveze uključene u troškove investicijske imovine u skladu s PBU 15/2008;
primitke od prodaje dugotrajne imovine;
plaćanja u vezi s stjecanjem dionica (sudjelovanje) u drugim organizacijama, uz iznimku financijskih ulaganja kupljenih s ciljem preprodaje u kratkom roku;
primitke od prodaje dionica (udio sudjelovanja) u drugim organizacijama, uz iznimku financijskih ulaganja stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku;
pružanje kredita drugim osobama;
povratak kredita koji se pružaju drugim osobama;
plaćanja u vezi s stjecanjem duga (uvjet za prava sredstava drugim osobama), uz iznimku financijskih ulaganja kupljenih s ciljem preprodaje u kratkom roku;
primitke od prodaje dužničkih vrijednosnih papira (prava gotovinskih zahtjeva za druge osobe), uz iznimku financijskih ulaganja stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku;
dividende i slični prihodi od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama;

napredni interes za dug financijska ulaganja, uz iznimku preprodaje kupljene u kratkom roku.

Primici iz investicijskih operacija

Dolasci - samo(crta 4210 ) - ukazuje na ukupan iznos prihoda od ulaganja ulaganja (izračunat kao količina žica 4211 -4219 )

Uključujući:

od prodaje dugotrajne imovine (osim financijskih ulaganja)(crta 4211 ) - ukazuje na iznos novčanih primitaka i njihovih ekvivalenata vezanih uz provedbu dugotrajne imovine.

Na primjer, prihodi od prodaje:

dugotrajna imovina;
nematerijalna imovina;
kapitalna ulaganja u stalna sredstva (uključujući u obliku nedovršene konstrukcije);
rezultati istraživanja i razvoja.

Ove potvrde iskazuju se u računovodstvenim registrima na zaduženju sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

i oni se odražavaju u izvješću o novčanom tijeku manje od sljedećih iznosa:

neizravni porezi (odbijte količinu PDV-a, osim PDV-a s iznosom naknade i obveza, načela);
primljeni od strane agenata, provizija, posrednika zbog prijenosa obveza, načela, klijenata posrednika;
dobivene na štetu naknade troškova (prijevoz, zajednički itd.).

od prodaje dionica (udio sudjelovanja) u drugim organizacijama(crta 4212 ) - ukazuje na iznos prihoda od prodaje dionica i dionica u odobren kapital druge organizacije.

od povrata kredita, od prodaje dužničkih vrijednosnih papira (prava novčanih zahtjeva za druge osobe) (niz 4213 ) - ukazuje na iznos prihoda:

od povratima prethodno osigurani zajmovi za kamate (isključujući primljene kamate);
iz provedbe računa i obveznica (bez primljenih kamata);
od prijenosa prethodno stečenih prava na treće osobe.

dividende, kamate na dug financijska ulaganja i slični prihodi od sudjelovanja u kapitalu u drugim organizacijama (niz 4214 ) - označava iznos primitaka dividendi, druge vrste plaćanja zbog zajedničko sudjelovanje U drugim organizacijama, kao i iznose kamata primljenih o dužničkim vrijednosnim papirima i dane drugim organizacijama zajmova.

ostala ponuda(crta 4219 ) - ukazuje na iznos drugih prihoda povezanih s investicijskim aktivnostima organizacije, na primjer - prihodi od sudjelovanja u zajedničkim aktivnostima.

Plaćanja ulaganja

Plaćanja - samo(crta 4220 ) - ukazuje na iznos plaćanja u investicijskim poslovima (izračunato koliko je količina žica 4221 -4229 ). Pokazatelji redaka 4220 i na nizovima 4221-4229 točku u zagradama.

Uključujući:

u vezi s stjecanjem, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje dugotrajne imovine (niz 4221 ) - ukazuje na iznos plaćanja u druge ugovorne strane, kao i plaćanja zaposlenicima organizacije koja se odnose na stjecanje, stvaranje, modernizaciju, rekonstrukciju i pripremu za korištenje dugotrajne imovine.

Te se isplate odražavaju u računovodstvenim registrima na zajam sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

i oni se odražavaju u izvješću o novčanom tijeku manje od sljedećih iznosa:

neizravni porezi (odbijte iznos plaćene PDV-a, osim PDV-a s iznosom naknade i PDV-a u odnosu na obveze, načela);
plaćeni agentima, povjerenstvima, posrednicima iznosi zbog prijenosa odbora, načela, klijenata posrednika;
nadoknadivi troškovi (prijevoz, zajednički itd.).

u vezi s stjecanjem dionica (sudjelovanje) u drugim organizacijama(crta 4222 ) - ukazuje na iznos plaćanja koji se odnose na stjecanje dionica i dionica u odobrenom kapitalu drugih organizacija.

u vezi s stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava sredstava za gotovinu drugim osobama), pružanje kredita drugim osobama (niz 4223 ) - ukazuje na iznos ulaganja plaćanja:

za pružanje kredita za kamate;
za kupnju računa i obveznica;
o stečenim pravima, zahtjevi za treće strane.

kamata na dužničke obveze uključene u troškove ulaganja imovine(crta 4224 ) - ukazuje na iznos plaćenog kamata koji se odnosi na povećanje troškova investicijskog imovine.

ostale ploče(crta 4229 ) - ukazuje na iznos plaćanja:

o porezu na dohodak od ulaganja (ako je moguće, njegova ispravna definicija);
usmjeren na depozite u zajedničke aktivnosti;
ostala plaćanja vezana uz ulaganja organizacije.

Saldo novčane tokove iz investicijskih operacija(crta 4200 ) - ukazuje na količinu razlike između primitaka od ulaganja i plaćanja za ulaganja.

Crta 4200 \u003d Niz 4210 - crta 4220.

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

Primjer ispunjavanja izvješća o novčanom protoku 1.

1. Punjenje odjeljka "novčani tokovi iz financijskih transakcija".

Odjeljak "Novčani tokovi iz financijskih transakcija" odražava iznose novčanih tokova povezanih s privlačenjem financiranja na dug ili jednakost.

Takve operacije uključuju promjene u strukturi i količini:

kapitalni kapital;
posuđene organizacije fondova.

Primjeri novčanih tokova iz financijskih transakcija:

monetarne depozite vlasnika (sudionika), primitke iz izdavanja dionica, povećavajući udio sudjelovanja;
plaćanja vlasnicima (sudionici) u vezi s otkupom dionica (sudjelovanje udjela) organizacije ili njihovog izlaza od sudionika;
plaćanje dividendi i drugih plaćanja o raspodjeli profita u korist vlasnika (sudionika);
primitke iz izdavanja obveznica, računa i drugih dužničkih vrijednosnih papira;
plaćanja u vezi s otplatom (otkup) računa i drugih dužničkih vrijednosnih papira;
dobivanje kredita i zajmova drugih osoba;
povratak kredita i kredita izvedenih iz drugih osoba.

Primici iz financijskih transakcija

Dolasci - samo(crta 4310 ) - ukazuje na ukupan iznos prihoda od financijskih transakcija (izračunatih kao iznos žica 4311 -4319 )

Uključujući:

dobivanje kredita i kredita(crta 4311 ) - ukazuje na iznos novčanih primitaka i njihovih ekvivalenata kao zajmova i zajmova (uključujući dohodak na zajmove bez kamate).

monetarne depozite Vlasnici (sudionici)(crta 4312 ) - ukazuje na iznos monetarnih depozita vlasnika (sudionika) organizacije koja ne dovode do povećanja udjela sudjelovanja.

iz izdavanja dionica, povećanje udjela sudjelovanja(crta 4313 ) - ukazuje na iznos primitaka primitaka prilikom plaćanja:

dionice organizacije (dioničari);
udio u odobrenom kapitalu organizacije (osnivači);
dodatno postavljene dionice;
dodatni monetarni depoziti koji dovode do povećanja udjela sudjelovanja.

od izdavanja obveznica, novčanica i drugih dužničkih vrijednosnih papira, itd.(crta 4314 ) - ukazuje na iznos prihoda od plaćanja:

izdano od strane organizacije računa;
emisije obveznica;
ostali dužnički vrijednosni papiri.

ostala ponuda(crta 4319 ) - ukazuje na iznos drugih prihoda vezanih uz financijsko poslovanje organizacije.

Plaćanje financijskog poslovanja

Plaćanja - samo(crta 4320 ) - ukazuje na iznos plaćanja za financijske transakcije (izračunato kao količina žica 4321 -4329 ). Pokazatelji redaka 4320 i na nizovima 4321-4329 točku u zagradama.

Uključujući:

vlasnici (sudionici) u vezi s otkupom svojih dionica (sudjelovanje) organizacije ili njihovog izlaza od sudionika (niz 4321 ) - ukazuje na iznos plaćanja:

valjana vrijednost dionice (dio udjela) sudionika / njezinih vjerovnika / nasljednika / pravnih nasljednika;
za vlastite dionice otkupljeni od dioničara (njihovih nasljednika, nasljednika).

na plaćanje dividendi i drugih plaćanja o raspodjeli profita u korist vlasnika (sudionika)(crta 4322 ) - ukazuje na količinu stvarnih isplata dividendi i drugih iznosa povezanih s raspodjelom dobiti u korist vlasnika (sudionika).

u vezi s otplatom (otkupninom) računa i drugih dužničkih vrijednosnih papira, povratni zajmovi i zajmovi(crta 4323 ) - ukazuje na iznos plaćanja s ciljem otplate dužničkih obveza (zajmovi, zajmovi, vlastiti zapisi i drugi dug), osim za postotak plaćenog iznosa.

ostale ploče(crta 4329 ) - ukazuje na iznos drugih plaćanja vezanih uz financijsko poslovanje organizacije. U ovoj liniji, na primjer, zakup plaćanja koje plaća organizacija može se odraziti.

Saldo novčane tokove iz financijskih transakcija(crta 4300 ) - ukazuje na iznos razlike između primitaka iz financijskih transakcija i plaćanja financijskih transakcija.

Crta 4300 \u003d Niz 4310 - crta 4320.

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

1. Rezultirajući podaci.

Bilanca novčanog toka za izvještajno razdoblje(crta 4400 ) - označava količinu dobivenu dodatkom:

Ravnoteže novčanih tokova iz trenutnih operacija (niz 4100 );
Bilanca novčanog toka iz investicijskih operacija (niz 4200 );
Novčani tokovi soli iz financijskih transakcija (niz 4300 );

Crta 4400 \u003d Niz 4100 Đon 4200 Đon 4300 .

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

Ravnotežu novčanih i novčanih ekvivalenata na početku izvještajnog razdoblja(crta 4450 ) - ukazuje na iznos novčanih balansa i novčanih ekvivalenata na početku godine.

Ovaj pokazatelj mora biti povezan s bilancom računa od 1250 "novčanih i novčanih ekvivalenata" na početku godine. Ako ti iznosi nisu jednaki, onda je potrebno dešifrirati i objasniti odstupanja koja proizlaze.

Ravnotežu novčanih i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja(crta 4500 ) - ukazuje na iznos novčanih balansa i novčanih ekvivalenata na kraju godine.

Ovaj pokazatelj treba povezati s pokazateljem računovodstvene bilance 1250 "novčanih i novčanih ekvivalenata" na kraju godine. Ako ti iznosi nisu jednaki, onda je potrebno dešifrirati i objasniti odstupanja koja proizlaze.

Veličina utjecaja promjena u stranoj valuti u odnosu na rublje(crta 4490 ) - to je označeno "valjano" konačni iznos razlika u nastavku nastale u vezi s preračunom valutnih gotovina i ekvivalenata.

Količina razlika je definirana na sljedeći način:

Veličina utjecaja promjene u odnosu na stranu valutu u odnosu na rublje \u003d ukupan iznos pozitivnih tečajnih razlika za izvještajnu godinu je ukupan iznos negativnih kolegija za izvještajnu godinu.

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

Podaci za određivanje konačnog bilanca tečajnih razlika odražava se na računovodstveni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Primjer popunjavanja izvješća o novčanom protoku 2.

1. Računovodstvena politika.

U računovodstvene politike Organizacije za računovodstvene svrhe trebaju se odraziti u sljedeće informacije:

1. Razina materijalnosti i postupak za izračun (na primjer - 15% članaka novčanog toka).

2. Postupak za odvajanje monetarnih ekvivalenata iz drugih financijskih ulaganja.

3. Metode klasifikacije (nakon čega slijedi refleksija u izvješću o novčanom tijeku) Novčani tokovi koji nisu navedeni u stavcima 9 - 11 PBU 23/2011.

4. Metodologija rekalkulacije u prostircima novčanih tokova u stranoj valuti.

5. Postupak minimizirane prezentacije novčanih tokova.

6. Ostala objašnjenja potrebna za razumijevanje informacija navedenih u izvješću o novčanom toku.

Informacije o novčanom tijeku pruža korisnicima mogućnost procjene sposobnosti organizacije da generiraju novac i ocijeni svoje potrebe za novcem. Zahtjevi za prikaz informacija o novčanom tijeku i objavljivanju relevantnih informacija uspostavljenih MSFI (MS) 7 "izvješće o novčanom toku".

Mora dostaviti za razdoblje razvrstavanjem putem rada, ulaganja i financijske aktivnosti.

Klasifikacija tokova po kategorijama aktivnosti osigurava predstavljanje informacija koje korisnicima omogućuje procjenu utjecaja svake vrste aktivnosti na financijsku poziciju Društva i iznosu sredstava (i njihovih ekvivalenata). Te se informacije mogu koristiti i za analizu veze između navedenih poslovnih kategorija.

Isti rad može dovesti do formiranja novčanih tokova koji će se klasificirati na različite načine.

Radne aktivnosti

Iznos novca koji proizlazi iz poslovnih aktivnosti je najvažniji pokazatelj da li stvara ova kategorija Aktivnosti su dovoljno sredstva za otplatu kredita, otuda i proizvodne sposobnosti tvrtke, isplate dividende (i provedbe novih ulaganja) bez sudjelovanja vanjskih izvora financiranja.

Prilikom predviđanja novčanih tokova na poslovnim aktivnostima predstavlja vrijednost informacija o pojedinim komponentama u suradnji s drugim informacijama.

Novčani tokovi na poslovnim aktivnostima formiraju se uglavnom tijekom glavne aktivnosti koja stvara prihode tvrtke. Dakle, oni su obično rezultat operacija koje utječu na obrazovanje neto dobit.

Primjeri novčanih tokova o poslovnim aktivnostima mogu biti:

primitke od prodaje robe i pružanje usluga;
račune isplate najma za pružanje prava, naknada, komisije i drugih vrsta prihoda;
plaćanje dobavljačima robe (i usluga);
plaćanja zaposlenicima (i u njihovo ime);
primitke i plaćanja osiguravajućih društava na premija osiguranja, potraživanja, na najma i drugim vrstama polica osiguranja;
plaćanja (ili naknada) poreza na dohodak, osim financijskih ili investicijskih aktivnosti;
primitke (i plaćanja) pod ugovorima o provedbi komercijalnih (ili razmjenskih) operacija.

Kao rezultat nekih operacija, kao što se može dogoditi prodaja proizvodnog pogona financijski rezultatikoji je uključen u čistu dobit. Međutim, odgovarajući novčani tok odnosi se na investicijske aktivnosti.

Tvrtke specijalizirane za operacije vrijednosnih papira odražavat će ih kao rezerve kupljene u svrhu preprodaje. Novčani tokovi koji se formiraju kao rezultat operacija kupnje i prodaje vrijednosnih papira klasificiraju se kao poslovne aktivnosti. Što se tiče drugih poduzeća, to će biti ili investicijske aktivnosti ili novčane ekvivalente.

Unapređivanje sredstava i pružanje kredita od strane financijskih institucija obično se klasificira kao poslovne aktivnosti, jer se odnose na glavnu aktivnost koja stvara prihode tvrtke.

Investicijske aktivnosti

Odvojeno objavljivanje informacija o novčanim tokovima o investicijskoj aktivnosti odražava opseg troškova sredstava namijenjenih za stvaranje u budućnosti prihoda i novčanih tokova.

Primjeri novčanih tokova na investicijske aktivnosti mogu biti:

plaćanje za stjecanje dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i druge dugotrajne imovine. To uključuje plaćanja vezana uz kapitalizaciju troškova razvoja i izgradnje dugotrajne imovine u poslovnoj metodi;
primitke od prodaje dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i druge dugotrajne imovine;
plaćanja za stjecanje dionica ili dužničkih alata drugih tvrtki, kao i dionice u zajedničkim ulaganjima (uz iznimku takvih alata koji djeluju kao ekvivalenti novca ili alati za izvršenje komercijalnih (ili razmjenskih) operacija);
prihodi od prodaje dionica (ili dužničkih instrumenata) drugih tvrtki, kao i dionice u zajedničkim ulaganjima (s izuzetkom takvih alata koji djeluju kao ekvivalenti novca ili alati za izvršenje komercijalnih (ili razmjenskih) operacija);
napredovanje (ili kreditiranje) drugih stranaka (s izuzetkom sličnih operacija koje provode financijske institucije);
prihodi za otplatu naprednih iznosa ili zajmova koji se pružaju drugim strankama (uz iznimku sličnih operacija koje provode financijske institucije);
plaćanja na budućnosti, prosljeđivanje, izbornim ugovorima i swapovima (s izuzetkom ugovora sklopljenih radi počinjenja komercijalnih ili zaliha, ili plaćanja vezanih uz financijske aktivnosti).

Financijske aktivnosti

Odvojeno objavljivanje informacija o sredstvima za financijske aktivnosti potrebno je predvidjeti monetarne zahtjeve od onih koji pružaju kapetanu.

Primjeri novčanih tokova za financijske aktivnosti mogu biti:

dohodak iz izdavanja dionica ili objavljivanje drugih dioničkih alata;
plaćanja vlasnicima prilikom otkupljenja ili otplate dionica;
primitke iz izdavanja obveznica, novčanica, hipoteka, kredita, kao i drugih kratkoročnih ili dugoročnih dužničkih instrumenata;
plaćanja za otplatu kredita;
plaćanje stanaru za otplatu obveza financijskih najmova.

Društvo bi trebalo sastaviti izvješće o novčanom tijeku u smislu podnošenja novčanih tokova o poslovnim aktivnostima, koristeći:

izravna metoda U skladu s kojima se informacije otkrivaju na glavnim razredima bruto prihoda i bruto plaćanja; ili
neizravna metoda U skladu s kojom se neto dobit prilagođava, uzimajući u obzir utjecaj nemonetarnih operacija, odgođenih (ili prikupljenih) iznosi u prošlosti (ili buduće) primitke gotovine na poslovne aktivnosti, kao i prihod (ili trošak). na novčane tokove o ulaganjima ili financijskim aktivnostima.

Metode za izradu izvješća o novčanom tijeku o poslovnim aktivnostima odražavaju se u tablici. jedan.

Tvrtke se preporučuju u izvješću o novčanom tijeku kako bi odražavali novčane tokove o poslovnim aktivnostima na temelju izravna metodaBudući da ova metoda daje prezentaciju informacija koje indirektna metoda ne dopušta.

Tablica 1. Metode za izradu izvješća o novčanom tijeku

Izravna metoda

Neizravna metoda

Informacije o glavnim vrstama bruto prihoda i plaćanja, koje se mogu dobiti otkrivaju se:

ili iz računovodstvenih podataka;
bilo prilagodbom prodaje i njihovih troškova, uzimajući u obzir:
promjene u rezervama, operativnim računima i potraživanjima za izvještajno razdoblje;
ostali nemonetarni članci;
drugi članci koji vode do ulaganja ili novčanih novčanih tokova

Dobit (gubitak) za izvještajno razdoblje prilagođeno je:

rezultati nemonetarnih operacija;
bilo kakve odgode ili naknade za operativne novčane primitke ili plaćanja u vezi s prošlim ili budućim razdobljima;
statut prihoda i rashoda koji se odnose na ulaganja ili novčane novčane tokove

U skladu s izravnom metodom, mogu se dobiti informacije o glavnim razredima bruto protoka i bruto plaćanja:

od registara računa;
podešavanjem pokazatelja prihoda, troškova troškova (za financijske organizacije - postotak i slične vrste dohotka, troškovi kamata i slične vrste troškova), kao i drugi članci u izvještaju o ukupnom dohotku, uzimajući u obzir:
promjene u pokazateljima zaliha, potraživanja i računi koji se plaćaju poslovnim aktivnostima;
ostali nemonetarni članci;
drugi članci, čiji je pokret povezan s investicijskim ili financijskim aktivnostima.

Alternativno, neto novčani tok o poslovnim aktivnostima može se prikazati pomoću neizravne metode, reflektirajući prihode i troškove na izvještaj o ukupnom dohotku, kao i promjene za izvještajno razdoblje rezervi, potraživanja i računa za poslovne aktivnosti.

Društvo mora dostaviti bruto primitke i gotovinske uplate zasebno ulaganja i financijskih aktivnosti, uz iznimku novčanih tokova reflektiranih valjanih.

Sljedeći novčani tokovi na operativnim, ulaganjima ili financijskim aktivnostima mogu se dostaviti u izvješćivanju u kolapsu:

račune i plaćanja u ime kupaca prilikom novčanog toka u više od Odražava aktivnosti klijenta, a ne same tvrtke. Primjeri takvih prihoda i plaćanja mogu biti:
prihvaćanje (i plaćanje) bankarski depozit na zahtjev;
financijski fondovi namijenjeni investicijsko poduzeće za klijente;
najam prikupljena u ime vlasnika imovine (i plaćenih);
račune i plaćanja na člancima koje karakterizira visoka prometa, velike sume i kratko dospijeće. Primjeri takvih primitaka i plaćanja uključuju unaprijed plaćanja (i otplate) po:
glavni iznos duga u izračunavanju kupaca s kreditnim karticama;
stjecanje i prodaja ulaganja;
ostali kratkoročni krediti, na primjer, razdoblje otplate ne prelazi 3 mjeseca.

Novčani tokovi koji proizlaze u tijeku svake od aktivnosti navedenih u nastavku aktivnosti Financijskog instituta mogu se kovati:

račune i plaćanja povezane s prihvaćanjem (i plaćanja) o depozitima s fiksnom dospijeću;
smještaj (i zatvaranje) depozita u drugim financijskim institucijama;
predujam i zajmovi koji se pružaju klijentima (i otplate takvih plaćanja i zajmova).

Pokazatelji izvješća o monetarnom pokretu

Unovčiti - najlikvidnija kategorija imovine, koja organizaciji pruža najveći stupanj likvidnosti. U procesu provedbe svih vrsta financijskih i gospodarsko poslovanje Organizacija generira novčani tok u obliku njihovog primitka ili potrošnje.

Izvješće o novčanom tijeku objavljuje podatke o novčanom tijeku u izvještajnom razdoblju, opisujući dostupnost, prijem i potrošnju sredstava u organizaciji.

Informacije navedene u obrascu omogućuje unutarnjim i vanjskim korisnicima da procijene kako tvrtka stvara i koristi dovoljno sredstava za gotovinu za otplatu tekućih obveza i isplata dividende, omogućuje vam da odredite je li poduzeće zahtijeva dodatno financiranje, itd.

Izvješće o novčanom tijeku nadopunjuje i informacije o sposobnosti organizacije privući i koristiti novac.

Izvješće o kretanju gotovine Ona karakterizira promjene u financijskom položaju organizacije u kontekstu tekućih, ulaganja i financijskih aktivnosti.

Formiranje ovog obrasca za izvješćivanje regulirano je izvješćem PBU 23/2011 "Izvješće o novčanom tijeku" (Red Ministarstva financija 2. veljače 2011. br. II).

Glavni izvor sredstava mora biti aktualne aktivnosti. Trenutne aktivnosti Aktivnosti organizacije, koje slijedi vađenje dobiti, smatra se glavnim ciljem ili ne izvlačenje dobiti kao takav cilj u skladu s objektima i ciljevima aktivnosti, tj. Aktivnosti, koje su u skladu s prihodima od organizacije PBU 9/99 ", uobičajeno (sl. 5.1).

Sl. 5.1. Kanali prihoda i plaćanja za tekuće aktivnosti

Investicijske aktivnosti Razmatraju se aktivnosti organizacije. povezano s stjecanjem kopnene parcele, zgrade i druge nekretnine, opremu, nematerijalna imovina i druga dugotrajna imovina, kao i njihova prodaja; sa svojom izgradnjom, rashodima na istraživanje, eksperimentalno i tehnološko kretanje; Uz provedbu financijskih ulaganja (stjecanje vrijednosnih papira drugih organizacija, uključujući dug, depozite u ovlašteni (dionički) kapital drugih organizacija, pružanje drugih organizacija zajmova, itd.) (Sl. 5.2).

Financijske aktivnosti - To je aktivnost organizacije, kao rezultat toga veličina i sastav vlastiti kapital Organizacije, posuđene fondove (prihod od izdavanja dionica, obveznica, pružanje drugih kreditnih organizacija, otplata posuđenih sredstava, itd.).

Sl. 5.2. Kanali prihoda i plaćanja o ulaganjima i financijskim aktivnostima

Postoje dvije metode predstavljanja novčanih tokova iz trenutne (operativne) aktivnosti: izravno i neizravno.

Izravna metoda Temelji se na definiciji priljeva (prihodi od prodaje proizvoda, radova, usluga, predujmova, itd.) I odljeva (plaćanje dobavljača, povrat primljenih kratkoročnih kredita i zajmova, itd.) sredstava. Početni element izračuna je prihod od prodaje proizvoda.

Izravna metoda određivanja novčanih tokova temelji se na informacijama o svim operacijama proizvedenim u izvještajnom razdoblju na bankovnim računima i novčanom novcem na određeni način. Izravna metoda odobrena za uporabu ruskih organizacija.

Neizravna metoda Distribuirani u stranoj praksi, gdje se prilikom izrade izvješća o novčanom toku, dodjeljuju se operativni, ulaganja i financijske aktivnosti.

Operativne aktivnosti su novčani tokovi povezani s glavnom djelatnošću organizacije koja donosi svoju glavnu dobit.

Neizravna metoda prezentiranja novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti uključuje element analize, jer se temelji na usporedbi promjena u različitim računovodstvenim člancima za izvještajno razdoblje, koji karakterizira imovinu i financijski položaj organizacije, a uključuje i analizu Kretanje dugotrajne imovine, njihove amortizacije i druge pokazatelje. Kao rezultat primjene neizravne metode, konačni financijski rezultat (neto dobit za izvještajno razdoblje) pretvara se u razliku između vrijednosti sredstava dostupnih od organizacije od početka i kraja izvještajne godine ,

Prilikom izrade izračuna nastavite iz činjenice da se u računovodstvu, operacije se odražavaju u vrijeme prijelaza prava vlasništva, bez obzira na plaćanje. U tom smislu, prihod koji se odražava u računu dobiti i gubitka nije uvijek jednak novčanim primicima, odnosno, a troškovi navedeni u računu dobiti i gubitka nisu jednaki plaćenim troškovima. Kao rezultat toga, pokazatelj neto dobiti na dobit i izvješće o gubitku ne odražava stvarnu dostupnost sredstava dostupnih u organizaciji na datum izvještavanja.

Stoga, prilikom izrade izvješća o novčanom tijeku, pokazatelj neto dobiti usklađen je u sljedećem redoslijedu:

1. Deprecijacija imovine dodaje se u neto dobit, jer deprecijacija odbitaka su brzina protoka koja formira neto dobit, ali ne i dovodi do odljeva novca.

2. Korekcija se provodi na vrijednosti promjena ostataka materijalnih i proizvodnih rezervi i kraj izvještajne godine. Ako se rezerve povećale, tada se razlika u ostacima oduzima od neto dobiti, budući da povećanje rezervi dovodi do odljeva sredstava. U slučaju rezervi - dodaje se razlika.

3. Podešavanje se provodi na količini promjena potraživanja. Ako se potraživanja smanjila na kraju godine, tada se razlika dodaje neto dobit, inače se od toga oduzima.

4. Korekcija se provodi na iznos računa koji se plaćaju. Istovremeno, rast plaća plaća do priliva sredstava, tako da je razlika u obvezama dodana u neto dobit, inače se razlika odbija.

Kao rezultat ovih prilagodbi izračunava se vrijednost neto novčanog toka iz poslovnih aktivnosti.

Novčani tok o ulaganjima i financijskim aktivnostima određuje se izravnom metodom. Razlika između priljeva (unosa) i odljeva (umirovljenje) sredstava je neto novčani tok, koji se određuje za svaku vrstu aktivnosti. Ukupni neto protok u svim vrstama aktivnosti je povećanje gotovine tijekom izvještajnog razdoblja, definirano kao razlika u novčanim sagodama i završetku izvještajnog razdoblja.

U inozemstvu praksa u financijska izvješća Informacije se otkriju ne samo o monetarnim fondovima organizacije, već i o njihovim ekvivalentima. Pod novčanim ekvivalentima Kratkoročni visoko tekući privici podrazumijevaju se, lako reverzibilni u gotovini i podvrgnuti manje riziku od vrijednosti.

U svrhu izrade izvješća o novčanom tijeku u Rusiji u gotovini Poruka izravno novca u gotovini iu ne-novčani obrazacU uredu organizacije, na njegovom naselju, valuta i posebnim računima.

U izvješću o novčanom toku, podaci koji izravno proizlaze iz zapisa o računovodstvenim računima: 50 "blagajnik" (s izuzetkom ostatka na subaccount 50-3 " Monetarne dokumente"), 51" tekući računi ", 52" valutni računi ", 55" posebni računi u bankama "(s iznimkom ostatka na subaccount 55-3" depozitni računi "), 57" transferi na putu ".

Informacije o novčanom tijeku organizacije na ovim računima odražava se od rastućeg ishoda od početka godine i dostavljaju se valuti Ruske Federacije.

U slučaju (kretanja) sredstava u stranoj valuti, u početku se formira informacije o kretanju deviza za svaki njezin izgled u odnosu na izvješće o novčanom tijeku koje je donijelo organizacija. Nakon toga, podaci svakog izračuna sastavljenog u stranoj valuti se ponovno izračunavaju po stopi Centralna banka RF na dan računovodstvenog izvješćivanja. Podaci dobiveni na pojedinačnim izračunima su sažeti pri ispunjavanju odgovarajućih pokazatelja izvješća o novčanom toku.

Novac za tekuće aktivnosti

U odjeljku "novac za tekuće aktivnosti" odražava se:

Otkriva informacije o iznosima primljenim od:

prodaja proizvoda, roba, radova i usluga, uključujući napredak;
iznajmljivanje i plaćanja licenci, naknade, plaćanje provizija, itd.;
ostali prihodi.

Da bi popunili ovu liniju, koristi se zavoje na računima od 50 "Cassa", koriste se, 51 "računi za namiru", 52 "valutni računi" u korespondenciji s računima 62 "izračune s kupcima i kupcima" i 76 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima "(Uključujući PDV, trošarine koje plaćaju kupci).

Na liniji "ostali dolasci" Prikaži iznose primljenih sredstava, koje se odnose na trenutne aktivnosti organizacije i nisu navedene u prethodnoj liniji:

proračun i ciljano financiranje i primitak:

Debitni računi 50 "Cassa", 51 "namire račune", 52 "valutni računi" račun kredita 86 "financiranje povjerenja":

gruputni dolasci:

Računi za debitne račune 50 "Cassa", 51 "Računi namire", 52 "Valutni računi" Kreditni račun 98 "Prihodi od budućih razdoblja" (91 "Ostali prihodi i rashodi"):

povratak novca od dobavljača:

Debitne račune 50 "blagajni", 51 "tekući računi", 52 "računi valuta" kreditni račun 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima";

prihodi na zahtjeve za zadovoljstvo, iznosi naknada za osiguranje i tako dalje.:

Debitne račune 50 "Cassa", 51 "namire račune", 52 "valutni računi" kreditni račun 76 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima";

povratak neiskorištenih odgovornih iznosa:

Debitni račun 50 "blagajnik" kreditni račun 71 "izračuni s odgovornim osobama";

prihodi za naknadu štete materijala itd.:

Dubinski računi 50 "Cassa", 51 "namire račune" kreditni račun 73 "naselja s osobljem za druge operacije".

1. platiti robu, radove, usluge:

Debitne račune 60 "Izračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" Računi zemlje kredita, 51 "tekući računi", 52 "valutni računi", 55 "posebni računi u bankama" (uključujući pretplatu);

2. Za plaće:

Račun debitnog računa 70 "Proračuni s osobljem za plaćanje radne snage" Kreditni računi 50 "blagajnik", 51 "tekući računi";

3. Za plaćanje kamata na dužničke obveze:

a) dividende koje uplaćuju osnivači;

Debitni računi 75 "Izračuni s osnivačima", 70 "izračuni s osobljem na plaće" Kreditni računi 50 "blagajnik", 51 "tekući računi", 52 "valutni računi".

Iznosi glavnog duga o zajmovima i zajmovima koje organizacija koja otplaćuje u izvještajnoj godini nije prikazana u ovoj liniji. Oni su označeni u odjeljku "Novac novca za financijske aktivnosti":

Debitne račune 66 "izračuni za kratkoročni krediti i zajmovi ", 67" izračuni za dugoročni krediti i zajmove "kreditne račune 50" blagajnika ", 51" tekući računi ", 52" valutni računi ";

4. Na porezima na poreze i pristojbe:

Računi debitne račune 68 "Izračuni za poreze i naknade", 69 "izračuni na socijalno osiguranje i pružanje "kreditnih računa 50" blagajnika "," namire račune "(uključujući veličinu navedenih kanta).

Za plaćene doprinose za obveznu mirovinsko osiguranje I osiguranje od nezgoda u proizvodnim i profesionalnim misijama može se uvesti dodatnu liniju:

Računi za debitne račune 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i odredbu" Kreditni račun 51 "namire račune";

5. Na drugim plaćanjima, nabrojavanje:

a) novčane kazne, kazne, kazne koje plaća organizacija za povredu uvjeta ekonomskih ugovora:

Debitne račune 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" kreditni kredit 51 "namire namire";

b) Novac izdana odgovornim osobama:

Račun debitnog računa 71 "Proračuni s odgovornim osobama" kreditni račun 50 "blagajnik";

c) Krediti izdani zaposlenicima:

Račun debitnog računa 73 "Proračuni s osobljem za druge operacije" Kreditni račun 50 "blagajnik", itd.

Ako postoje značajne revolucije u okviru članaka "Ostali prihodi" i "na drugim troškovima", potrebno je dešifrirati u dodatnim redovima izvješća.

Rezultati kretanja sredstava iz sadašnjih aktivnosti

Na liniji "rezultati kretanja sredstava iz trenutne aktivnosti" Razlika između primitka i umirovljenja sredstava za trenutne aktivnosti odražava se. Ova razlika može biti pozitivna i negativna. U drugom slučaju, pokazatelj "Rezultati kretanja sredstava iz trenutne aktivnosti" odražava se u zagradama.

U odjeljku "Novac novca na investicijske aktivnosti" odražava se:

Indikator "primio je novac - ukupno" Obrasci kao zbroj numeričkih podataka za sljedeće stavke:

1. "Od prodaje objekata dugotrajne imovine i druge imovine."Ova linija odražava sredstva dobivenu od prodaje opreme, iznajmljene, nematerijalne imovine, objekata nedovršene konstrukcije itd. Za popunjavanje linije, odgovarajuće izmjene na teret računovodstvenih računovodstvenih računa u korespondenciji s računima 62 "izračune s kupcima i kupcima" i 76 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima". PDV iznose se ne oduzimaju:

2. "Dividende, kamate na financijska ulaganja" - Iznosi primljeni od sudjelovanja u kapitalu drugih organizacija (dividende):

Dubinski računi 50 "Cassa", 51 "tekući računi", 52 "računi valuta" kreditni računi 91 "Ostali prihodi i troškovi", 16 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima".

Kamata na vrijednosne papire (osim dionica), zajmove, kamate, koji prikupljaju banku na stanje gotovine:

Debitne račune 50 "Cassa", 51 "tekući računi", 52 "računi valuta" kreditni računi 91 "Ostali prihodi i rashodi", 76 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima";

3. "Ostala ponuda". Ova linija odražava prihode od:

a) prodaja kapitala i dužničkih vrijednosnih papira stečenih za razdoblje od više od 12 mjeseci (dionice, obveznice, račune) i druga financijska ulaganja koja se uzimaju u obzir o zaduženju o računima 50 "Cassa", 51 "tekući računi", 52 "Računi valuta" u dopisivanju s računima 58 "Financijska ulaganja", 62 "izračune s kupcima i kupcima" i 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima";

b) Otplata kredita koje se pružaju drugim organizacijama:

Dubinski računi 50 "blagajnik", 51 "namire račune", 52 "računi valuta" račun kredita 58 "financijska ulaganja".

Niz "usmjeren novac - ukupno" Obrasci kao zbroj numeričkih podataka za sljedeće stavke:

1. "stjecanje dugotrajne imovine (uključujući profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti) i nematerijalna imovina). " Ova linija pruža iznose isplaćene dobavljačima i izvođačima za stečenu ili stvorenu dugotrajnu imovinu:

Debitne račune 60 "Proračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" Kreditni računi 50 "blagajnik", 51 "tekući računi", 52 "valutni računi", 55 "posebni računi u bankama" (uključujući pretplatu) ;

2. "O financijskim ulaganjima" - U toj liniji, iznosi koje su napisali prodavači vrijednosnih papira i drugih organizacija i osoba u vezi s njihovom stjecanjem dešifrirani su:

Debitne račune 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima" kreditni računi od 50 "Cassa", 51 "tekući računi", 52 "valutni računi", 55 "posebni računi u bankama";

3. "Na ostalim plaćanjima, napisivanja". Na toj liniji, iznosi koje navedu zajmoprimci mogu se dati u skladu s ugovorom o zajmu:

Debitne račune 58 "Financijska ulaganja" kreditni računi 50 "blagajnik", 51 "namire račune".

Na liniji "rezultat novčanog toka iz investicijskih aktivnosti" Razlikuje razliku između primitka i odlaganja gotovine o investicijskim aktivnostima. Ova razlika može biti Pozitivan i Negativan. U drugom slučaju, pokazatelj "rezultat novčanog toka iz investicijske aktivnosti" odražava se u zagradama.

Novčani novac

U odjeljku "novac novca za financijske aktivnosti" odražava:

Indikator "primio je novac - ukupno" Obrasci kao zbroj numeričkih podataka za sljedeće stavke:

1. "Krediti i zajmovi" - Iznosi primljeni od zajmodavaca pod ugovorima (zajam, kredit) isključujući obračunate kamate. Kamate se odražavaju u poslovanju o tekućim ili investicijskim aktivnostima, ovisno o svrsi privlačenja posuđenih izvora:

Debitne račune 51 "tekući računi", 52 "valutni računi" kreditni računi 66 "izračuni za kratkoročne kredite i zajmovi", 67 "izračuni na dugoročnim kreditima i zajmovima";

2. "Izdvajanja proračuna i drugo ciljno financiranje» - navesti količine proračuna i ciljanog financiranja;

3. "Depoziti sudionika" - Iznosi primljeni od dioničara (osnivača) kao rezultat stavljanja vlastitih vrijednosnih papira:

Debitne račune 50 "blagajnik", 51 "namire račune", 52 "valutni računi" kreditni račun 75 "naselja s osnivačima" (81 "vlastite dionice (dionice)");

4. "Ostali dolasci" - Iznose financijskih prihoda koji nisu pronašli refleksije na navedenim linijama.

Indikator "Šalje novac - ukupno" Obrasci kao zbroj numeričkih podataka za sljedeće stavke:

1. "Otplatiti zajmove i zajmove" - sredstva navedena u otplati glavnog duga na posuđene fondove (isključujući interes):

Debitne račune 66 "Izračuni na kratkoročnim kreditima i zajmovima", 67 "izračuni na dugoročnim kreditima i zajmovima" Kreditni računi 51 "valuta", 52 "valutni računi";

2. "Na plaćanju dividendi" - Ova linija pruža subrojeve dividenda koje plaćaju sudionici tvrtke:

3. "Na ostalim plaćanjima, transferi" - Na toj liniji se može prikazati iznos plaćanja leasinga navedenih od strane najmodavca:

Debitni račun 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" Kreditni računi 51 "Računi namire", 52 "valutni računi", 55 "posebni računi u bankama".

Na liniji "rezultat novčanog toka iz financijskih aktivnosti" Ogleda razlike između primitka i odlaganja sredstava za financijske aktivnosti. Ova razlika može biti Pozitivan i Negativan, U drugom slučaju, pokazatelj "rezultat novca iz financijskih aktivnosti" odražava se u zagradama.

Pokazatelj "rezultat novčanog toka tijekom izvještajnog razdoblja" - Ovo je algebarska količina pokazatelja rezultata novčanog toka za izvještajno razdoblje za sve vrste aktivnosti. On također može imati Pozitivan ili negativno značenje.

Izvješće o novčanom tijeku prikazuje ukupnu ravnotežu sredstava za sve vrste aktivnosti na početku izvještajnog razdoblja ( niz "ravnotežu sredstava na početku izvještajne godine").

Novčani saldo na kraju izvještajnog razdoblja Izračunava se podešavanjem (povećanjem ili smanjenjem) ravnoteže gotovine na početku izvještajnog razdoblja po vrijednosti rezultata novčanog toka tijekom izvještajnog razdoblja.

Informacije o protoku sredstava pružaju se u izvješćivanju barem u dvije godine (izvješćivanje i prethodni).

U 2011. godini Redoslijed Ministarstva financija od 02.02.2011. №111n je odobren. Njegovo uvođenje je posljedica pokušaja da donese standarde ruskog računovodstva za međunarodne financijske izvještaje (MSFI).

U skladu sa stavkom 6. PBU 21/2008, računovodstvena politika organizacije trebala bi osigurati racionalno računovodstvo o računovodstvu, na temelju uvjeta upravljanja i veličine organizacije (zahtjev racionalnosti).

Pokazatelji izvješća o monetarnom pokretu odražavaju se u ruševinaRf.

Količina novčanih tokova u stranoj valuti prevedena je u rublje po službenoj stopi ove strane valute na Ruble, koju je utvrdila središnja banka Ruske Federacije na dan provedbe ili primitka plaćanja

Bilješka:Razlika koja se pojavljuje u vezi s rekalkulacijamonetarni tokovi organizacije i novčane stanja i novčani ekvivalenti u stranoj valuti na tečajevima za različite datume odražava se u izvješću o novčanom tijeku odvojeno Od sadašnjih, investicijskih i financijskih novčanih tokova organizacije kao utjecaj promjena u deviznoj valuci u odnosu na rublje.

2. Pokazatelji izvješća o novčanom tijeku za prethodno razdoblje.

Pokazatelji izvješća Tijekom protekle godine prenose se iz izvješća o novčanom tijeku za 2010. godinu, uz prilagodbe kako bi se uspoređivali podaci.

U skladu s, ako su podaci za razdoblje prethodi izvješćivanju ne-spajalice Uz podatke za izvještajno razdoblje, prvi od tih podataka podliježe prilagodbi na temelju pravila utvrđenih regulatornim aktima o računovodstvu. Svaki značajan Mora se objavljivati \u200b\u200bprilagodba u objašnjenjima Na računovodstvenu bilancu i izvješće o dobiti i gubitku, zajedno s razlozima koji su uzrokovali ovu prilagodbu .

Oni. Izvješće o podacima o novčanom tijeku za 2010. godinu. trebate prilagoditi:

odražavaju novčane ekvivalente;
"Izvucite" količinu neizravnih poreza i pokazuju ravnotežu međusobnih naselja na njima;
"Kolaps" revolucije koje nisu monetarni tokovi organizacije;

Napraviti druge promjene koje utječu na usporedivost pokazatelja.

Ako je prilagodba prošlogodišnjih pokazatelja teško, potrebno je izračunati pokazatelje na temelju računovodstvenih podataka za 2010. godinu (što znači stvaranje novog izvješća o novčanom toku za 2010. godinu).

Bilješka:Prilikom popunjavanja izvješća mora se pamtiti prigušen ili negativanpokazatelji su prikazani u izvješću u zagradama(Red Ministarstva financija od 02.07.2010. 66n "o oblicima računovodstvenog izvješćivanja organizacije").

3. Ispunjavanje odjeljka "Novčani tokovi iz trenutnih operacija".

"Novčani tokovi iz trenutačnog poslovanja" sadrži pokazatelje koji karakteriziraju potvrdu i odlaganje sredstava vezanih uz glavnu djelatnost organizacije (račune od kupaca i plaćanja do dobavljača).

Također u ovom odjeljku odražava se:

1. Dolasci:

iznajmljivanje, plaćanja licenci, naknade, povjerenstva i druga slična plaćanja;
od kamata na potraživanja kupaca (kupci);
od preprodaje financijskih ulaganja;
drugi (uključujući pozitivno konačno stanje na PDV).

2. Plaćanja:

o nagrađivanju zaposlenika;
porez na dohodak;
kamata na dužničke obveze (osim postotka u vrijednosti u vrijednosti investicijske imovine);
drugi (uključujući negativnu konačnu ravnotežu na PDV).

3. Bilanca novčanih tokova iz trenutnih operacija (račune od trenutnog poslovanja po minus plaćanja za tekuće poslovanje).

Bilješka:U skladu sa stavkom 12, PBU 23/2011, novčani tokovi organizacije ne možete biti jedinstveno klasificirani u skladu stočke 8.- 11 Rezerviranja se klasificiraju kao novčani tokovi iz tekućih operacija..

Primitke od trenutnih operacija

Dolasci - samo (crta 4110 ) - ukazuje na ukupan iznos prihoda od tekućih operacija (izračunat kao količina žica 4111 -4119 ).

Uključujući:

Ove potvrde iskazuju se u računovodstvenim registrima na zaduženju sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";

plaćanja iznajmljivanja, plaćanja licenci, autorske naknade, provizije i druga slična plaćanja (crta 4112 ) - to je označeno količinom gotovine i ekvivalenata za najam plaćanja, naknade, povjerenstava i drugih sličnih plaćanja.

Ove potvrde se također odražavaju u zaduženju računa 50, 51, 52, 58, 76, Minus iznosi:

neizravni porezi (odbijte količinu PDV-a, osim PDV-a s iznosom naknade i obveza, načela);
primljeni od strane agenata, provizija, posrednika zbog prijenosa obveza, načela, klijenata posrednika;
na štetu naknade komunalne i druge troškove.

Bilješka:Ako, kada oduzimate gore navedene iznose iz iznosa primljenog dohotka negativan Rezultat, tada bi se ta količina trebala odražavati na redove 4121 « dobavljači (izvođači) za sirovine, materijale, radove, usluge »i / ili 4129 "Ostale isplate".

Bilješka:U skladu sa stavkom 13. PBU 23/2011, novčani tokovi odražavaju se u izvješću o novčanom toku. odvaljano U slučajevima gdje se razlikuju u repteru promet, velike sume i kratko vrijeme povratka.

(žice 4114 - 4118 ) - ukazuju na imena dodatnih linija i količinu dohotka koji odgovara ovim stavkama.

U dodatnim redovima, računovođa može odražavati, uzimajući u obzir razinu materijalnosti, primitak tekućih aktivnosti, koji se ne uzima u obzir u iznosu prihoda na drugim redovima.

Takvi primici mogu biti dolasci koji se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

Iznosi tih potvrda ogledaju se u istim načelima kao i iznos prihoda od provedbe linije 4111 .

ostala ponuda (crta 4119 ) - ukazuje na iznos drugih prihoda od sadašnjih aktivnosti organizacija. Takve potvrde mogu biti:

prednosti prodaje od prodaje / kupnje valute;
pozitivna bilanca plaćanja na PDV-u;
iznos povrata;
interes zbog primanja potraživanja kupaca (kupci);
prihodi od prodaje ostale imovine (uz iznimku prodaje dugotrajne imovine);

Iznosi tih potvrda ogledaju se u istim načelima kao i iznos prihoda od provedbe linije 4111 .

Iznosi neizravnih poreza dobivenih od strane organizacije iz proračuna (na primjer - naknada PDV-a) odražavaju se u ovoj liniji "valjani".

Plaćanja na trenutne operacije

Uključujući:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

I oni se odražavaju u izvješću o novčanom tijeku manje od sljedećih iznosa: u vezi s radom zaposlenika (crta 4122 ) - to je označeno iznosom plaćanja u korist zaposlenika organizacije (uključujući plaćanja za zaposlenike organizacija u korist trećih osoba).

Te se isplate odražavaju u računovodstvenim registrima na zajam sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

porez na dobit (crta 4124 ) - to je označeno iznosom plaćanja povezanim s plaćanjem poreza na dohodak organizacije, uključujući i predujam poreza, osim poreza na dohodak koji se izravno odnosi na ulaganja ili financijsko poslovanje organizacije.

(žice 4125-4128 ) - ukazuju na imena dodatnih linija i iznos plaćanja koji odgovaraju tim stavkama.

U dodatnim redovima, računovođa može odražavati, uzimajući u obzir razinu materijalnosti, plaćanja o aktualnim aktivnostima, a ne uzeti u obzir u iznosu plaćanja na druge retke.

Plaćanja mogu biti plaćanja koja se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

ostala plaćanja (niz 4129 ) - ukazuje na iznos drugih plaćanja povezanih s trenutnim aktivnostima organizacija. Takve isplate mogu biti:

iznosi gubitak od prodaje / kupnje valute;
iznose dobivene u razmjeni novčanih ekvivalenata;
negativna bilanca izračuna (dug za proračun) na PDV;
plaćanja koju plaća organizacija, novčane kazne i sankcije pod ugovorima s ugovorom.

Iznosi ostalih plaćanja ogledaju se u istim načelima kao i iznos plaćanja dobavljačima i izvođaču za dobivene TMC, rad i usluge vezane uz tekuće aktivnosti organizacije organizacije 4121 .

Iznosi neizravnih poreza koje plaća organizacija na proračun (na primjer - PDV) odražavaju se u ovoj liniji "valjani".

Uravnotežite novčane tokove iz trenutnih operacija (crta 4100 ) - ukazuje na količinu razlike između dolazaka od trenutnih operacija i plaćanja za trenutne operacije.

Crta 4100 \u003d Niz 4110 - crta 4120.

1. Ispunjavanje odjeljka "Novčani tokovi iz investicijskih operacija".

U ovom odjeljku organizacije odražavaju novčane tokove vezane uz investicijske aktivnosti - stjecanje, stvaranje ili odlaganje dugotrajne imovine.

U skladu sa stavkom 10., PBU 23/2011, informacije o novčanim tijekovima iz ulaganja operacija pokazuju računovodstveno izvješćivanje o razini razine troškova organizacije koji se provode za stjecanje ili stvaranje dugotrajne imovine koja u budućnosti pruža novčane primitke.

Primjeri novčanih tokova iz investicijskih operacija:

plaćanje dobavljačima (izvođačima) i zaposlenicima organizacije u vezi s stjecanjem, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje dugotrajne imovine, uključujući troškove istraživanja, eksperimentalnog i tehnološkog rada;
plaćanje kamata na dužničke obveze uključene u troškove investicijske imovine u skladu s PBU 15/2008;
primitke od prodaje dugotrajne imovine;
plaćanja u vezi s stjecanjem dionica (sudjelovanje) u drugim organizacijama, uz iznimku financijskih ulaganja kupljenih s ciljem preprodaje u kratkom roku;
primitke od prodaje dionica (udio sudjelovanja) u drugim organizacijama, uz iznimku financijskih ulaganja stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku;
pružanje kredita drugim osobama;
povratak kredita koji se pružaju drugim osobama;
plaćanja u vezi s stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava novčanih zahtjeva za druge osobe), uz iznimku financijskih ulaganja kupljenih s ciljem preprodaje u kratkom roku;
primitke od prodaje dužničkih vrijednosnih papira (prava gotovinskih zahtjeva za druge osobe), uz iznimku financijskih ulaganja stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku;
dividende i slični prihodi od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama;

Napredni interes za dug financijska ulaganja, uz iznimku preprodaje kupljene u kratkom roku.

Primici iz investicijskih operacija

Dolasci - samo(crta 4210 ) - ukazuje na ukupan iznos prihoda od ulaganja ulaganja (izračunat kao količina žica 4211 -4219 )

Uključujući:

od prodaje dugotrajne imovine (osim financijskih ulaganja)(crta 4211 ) - ukazuje na iznos novčanih primitaka i njihovih ekvivalenata vezanih uz provedbu dugotrajne imovine.

Na primjer, prihodi od prodaje:

dugotrajna imovina;
nematerijalna imovina;
kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu (uključujući u obliku nedovršene gradnje);
rezultati istraživanja i razvoja.

Ove potvrde iskazuju se u računovodstvenim registrima na zaduženju sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

I oni se odražavaju u izvješću o novčanom tijeku manje od sljedećih iznosa:

neizravni porezi (odbijte količinu PDV-a, osim PDV-a s iznosom naknade i obveza, načela);
primljeni od strane agenata, provizija, posrednika zbog prijenosa obveza, načela, klijenata posrednika;
dobivene na štetu naknade troškova (prijevoz, zajednički itd.).

od prodaje dionica (udio sudjelovanja) u drugim organizacijama(crta 4212 ) - ukazuje na iznos prihoda od prodaje dionica i dionica u odobrenom kapitalu drugih organizacija.

od povrata kredita, od prodaje dužničkih vrijednosnih papira (prava novčanih zahtjeva za druge osobe) (niz 4213 ) - ukazuje na iznos prihoda:

od povratima prethodno osigurani zajmovi za kamate (isključujući primljene kamate);
iz provedbe računa i obveznica (bez primljenih kamata);
od prijenosa prethodno stečenih prava na treće osobe.

dividende, kamate na dug financijska ulaganja i slični prihodi od sudjelovanja u kapitalu u drugim organizacijama (niz 4214 ) - ukazuje na iznos prihoda od dividende, druge vrste plaćanja u vezi s sudjelovanjem u kapitalu u drugim organizacijama, kao i količinu kamata primljenih o dužničkim vrijednosnim papirima i dane drugim organizacijama zajmova.

ostala ponuda(crta 4219 ) - ukazuje na iznos drugih prihoda povezanih s investicijskim aktivnostima organizacije, na primjer - prihodi od sudjelovanja u zajedničkim aktivnostima.

Plaćanja ulaganja

Uključujući:

Te se isplate odražavaju u računovodstvenim registrima na zajam sljedećih računa:

50 "Cassa";
51 "namire račune";
52 "valutni računi";
58 "Financijska ulaganja" (u smislu računovodstva novčanih ekvivalenata vezanih uz financijska ulaganja);
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu računovodstva drugih novčanih ekvivalenata);

I oni se odražavaju u izvješću o novčanom tijeku manje od sljedećih iznosa:

neizravni porezi (odbijte iznos plaćene PDV-a, osim PDV-a s iznosom naknade i PDV-a u odnosu na obveze, načela);
plaćeni agentima, povjerenstvima, posrednicima iznosi zbog prijenosa odbora, načela, klijenata posrednika;
nadoknadivi troškovi (prijevoz, zajednički itd.).

u vezi s stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava sredstava za gotovinu drugim osobama), pružanje kredita drugim osobama (niz 4223 ) - ukazuje na iznos ulaganja plaćanja:

za pružanje kredita za kamate;
za kupnju računa i obveznica;
o stečenim pravima, zahtjevi za treće strane.

kamata na dužničke obveze uključene u troškove ulaganja imovine(crta 4224 ) - ukazuje na iznos plaćenog kamata koji se odnosi na povećanje troškova investicijskog imovine.

ostale ploče(crta 4229 ) - ukazuje na iznos plaćanja:

o porezu na dohodak od ulaganja (ako je moguće, njegova ispravna definicija);
usmjeren na depozite u zajedničke aktivnosti;
ostala plaćanja vezana uz ulaganja organizacije.

Saldo novčane tokove iz investicijskih operacija(crta 4200 ) - ukazuje na količinu razlike između primitaka od ulaganja i plaćanja za ulaganja.

Crta 4200 \u003d Niz 4210 - crta 4220.

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

Primjer ispunjavanja izvješća o novčanom protoku 1.

1. Punjenje odjeljka "novčani tokovi iz financijskih transakcija".

Odjeljak "Novčani tokovi iz financijskih transakcija" odražava iznose novčanih tokova povezanih s privlačenjem financiranja na dug ili jednakost.

Takve operacije uključuju promjene u strukturi i količini:

kapitalni kapital;
posuđene organizacije fondova.

Primjeri novčanih tokova iz financijskih transakcija:

monetarne depozite vlasnika (sudionika), primitke iz izdavanja dionica, povećavajući udio sudjelovanja;
plaćanja vlasnicima (sudionici) u vezi s otkupom dionica (sudjelovanje udjela) organizacije ili njihovog izlaza od sudionika;
plaćanje dividendi i drugih plaćanja o raspodjeli profita u korist vlasnika (sudionika);
primitke iz izdavanja obveznica, računa i drugih dužničkih vrijednosnih papira;
plaćanja u vezi s otplatom (otkup) računa i drugih dužničkih vrijednosnih papira;
dobivanje kredita i zajmova drugih osoba;
povratak kredita i kredita izvedenih iz drugih osoba.

Primici iz financijskih transakcija

Dolasci - samo(crta 4310 ) - ukazuje na ukupan iznos prihoda od financijskih transakcija (izračunatih kao iznos žica 4311 -4319 )

Uključujući:

dobivanje kredita i kredita(crta 4311 ) - ukazuje na iznos novčanih primitaka i njihovih ekvivalenata kao zajmova i zajmova (uključujući dohodak na zajmove bez kamate).

gotovinski depoziti vlasnika (sudionici)(crta 4312 ) - ukazuje na iznos monetarnih depozita vlasnika (sudionika) organizacije koja ne dovode do povećanja udjela sudjelovanja.

iz izdavanja dionica, povećanje udjela sudjelovanja(crta 4313 ) - ukazuje na iznos primitaka primitaka prilikom plaćanja:

dionice organizacije (dioničari);
udio u odobrenom kapitalu organizacije (osnivači);
dodatno postavljene dionice;
dodatni monetarni depoziti koji dovode do povećanja udjela sudjelovanja.

od izdavanja obveznica, novčanica i drugih dužničkih vrijednosnih papira, itd.(crta 4314 ) - ukazuje na iznos prihoda od plaćanja:

izdano od strane organizacije računa;
emisije obveznica;
ostali dužnički vrijednosni papiri.

ostala ponuda(crta 4319 ) - ukazuje na iznos drugih prihoda vezanih uz financijsko poslovanje organizacije.

Plaćanje financijskog poslovanja

Uključujući:

vlasnici (sudionici) u vezi s otkupom svojih dionica (sudjelovanje) organizacije ili njihovog izlaza od sudionika (niz 4321 ) - ukazuje na iznos plaćanja:

stvarna vrijednost udjela (dio udjela) sudionika / njezinih vjerovnika / nasljednika / pravnih savjetnika;
za vlastite dionice otkupljeni od dioničara (njihovi vjerovnici, nasljednici, nasljednici).

Saldo novčane tokove iz financijskih transakcija(crta 4300 ) - ukazuje na iznos razlike između primitaka iz financijskih transakcija i plaćanja financijskih transakcija.

Crta 4300 \u003d Niz 4310 - crta 4320.

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

1. Rezultirajući podaci.

Bilanca novčanog toka za izvještajno razdoblje(crta 4400 ) - označava količinu dobivenu dodatkom:

Ravnoteže novčanih tokova iz trenutnih operacija (niz 4100 );
Bilanca novčanog toka iz investicijskih operacija (niz 4200 );
Novčani tokovi soli iz financijskih transakcija (niz 4300 );

Crta 4400 \u003d Niz 4100 Đon 4200 Đon 4300 .

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

Ravnotežu novčanih i novčanih ekvivalenata na početku izvještajnog razdoblja(crta 4450 ) - ukazuje na iznos novčanih balansa i novčanih ekvivalenata na početku godine.

Ravnotežu novčanih i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja(crta 4500 ) - ukazuje na iznos novčanih balansa i novčanih ekvivalenata na kraju godine.

Količina razlika je definirana na sljedeći način:

Ako je rezultat negativan, tada je navedeno u zagradama.

Podaci za određivanje konačnog bilanca tečajnih razlika odražava se na računovodstveni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Primjer popunjavanja izvješća o novčanom protoku 2.