Mnogobrojnost poreza, njihova različita namjena i struktura čine nužna klasifikacija porezi.
Porezni zakon Ruske Federacije predviđa podjelu poreza i pristojbi po vrsti u tri grupe:
savezni;
Regionalni;
Lokalni.
Federalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje u cijeloj zemlji. DO savezni porezi uključuju npr. PDV, porez na dohodak, porez na promet s vrijednosne papire, trošarine. Svitak savezni porezi a naknade su navedene u članku 13. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezi i pristojbe utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima subjekata Ruske Federacije i koji se primjenjuju zakonima subjekata Federacije su regionalni. Ovi porezi su obvezni za plaćanje na području pojedinih subjekata. Ova skupina poreza uključuje: porez na imovinu, prijevozni porez, porez na poslovanje kockanja i drugo.
Lokalni porezi uključuju poreze utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije i normativnim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Provode se podzakonskim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave i obvezni su za plaćanje na području općine. Porez na zemljište, porez na oglašavanje, porez na osobnu imovinu su lokalni porezi.
Podjela poreza na savezne, regionalne i lokalne ne ovisi o proračunu ili izvanproračunskom fondu u koji su usmjereni. Na primjer, plaća se porez na dohodak konsolidirani proračuni subjektima Ruske Federacije i pripada skupini federalnih poreza (Dodatak 1).
Prije stupanja na snagu drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, sastav federalnih, regionalnih i lokalnih poreza koji se naplaćuju na teritoriju zemlje utvrđen je člancima 19., 20. i 21. Zakona Ruske Federacije. Federacije od 27. prosinca 1991. br. 21181 O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji (tablica 24).
Predviđanje je srž svakog trgovački sustav, tako da vam oni pravi mogu donijeti eminentan novac.
Prema obliku prikupljanja različiti porezi:
Neizravno.
Izravni porezi utvrđuju se izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika. S tim u vezi, kod izravnog oporezivanja, monetarni odnosi nastaju izravno između poreznog obveznika i države. Primjer izravno oporezivanje na ruskom porezni sustav mogu poslužiti porezi kao što su porez na zemljište, porez na dohodak, porez na dobit, porez na osobnu imovinu. U ovaj slučaj osnova za oporezivanje je posjed i korištenje dohotka i imovine.
Neizravni porezi naplaćuju se u procesu kretanja dohotka ili prometa dobara, radova i usluga. Neizravni porezi se naplaćuju na promet ili promet prodaje, uslijed čega je u pravilu stvarni porezni obveznik potrošač. Ovi porezi uključeni su u obliku prireza u cijenu robe, kao i u tarifu za radove ili usluge, a plaća ih potrošač.
Vlasnik proizvoda, rada ili usluge pri njihovoj prodaji dobiva od kupca ne samo trošak proizvoda, rada, usluge, već i iznose poreza koje je potrebno prenijeti državi. Neizravni porezi se često nazivaju porezima na potrošnju. Ovi porezi prebacuju stvarno porezno opterećenje na krajnjeg potrošača. U neizravnom oporezivanju porezni obveznik je prodavatelj dobra (rada ili usluge) koji djeluje kao posrednik između države i stvarnog nositelja poreza, potrošača tog dobra (rada ili usluge). Primjeri neizravnog oporezivanja su porez na dodanu vrijednost, trošarine, carine i sl. Prihodi neizravni porezi za riznicu nije izravno vezan uz financijske rezultate ekonomska aktivnost predmet oporezivanja i fiskalni učinak postiže se u uvjetima pada proizvodnje pa čak i u slučaju nerentabilnog rada organizacije.
Klasifikacija se također može temeljiti na takvoj osobini kao što je porezni obveznik. U ovom slučaju treba razlikovati tri skupine:
Porezi čiji su obveznici fizička lica (porez na dohodak fizičkih lica, porez na imovinu fizičkih lica, nasljedstvo ili darovanje i sl.);
Porezi koje plaćaju organizacije (porez na imovinu organizacije, porez na dobit);
Porezi koje plaćaju organizacije i pojedinci (porez na zemljište, porez na promet, državna dužnost).
Prema izvoru, zbog čega organizacije plaćaju poreze, razlikuju se sljedeći porezi:
Porezi uključeni u trošak proizvoda i plaćeni od strane potrošača (PDV, trošarine);
Porezi koji se mogu pripisati troškovima (carina, porez na imovinu, porez na oglašavanje, porez na zemljište, itd.);
Porezi plaćeni iz dobiti – porez na dobit i porez na dobit;
Porezi plaćeni iz dobiti koja ostaje na raspolaganju organizacijama nakon plaćanja poreza na dohodak.
Prema stupnju oporezivanja Postoje tri vrste poreza:
Progresivna, kada se težina oporezivanja povećava s rastom dohotka ili drugog predmeta oporezivanja. U ovu skupinu poreza spadaju npr. porez na prijevoz, porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđivanja i darivanja;
Proporcionalno, kada se težina oporezivanja ne mijenja kada se promijeni veličina objekta (porez na dodanu vrijednost, porez na oglašavanje, porez na imovinu, porez na dobit i sl.);
Regresivno, kada se težina oporezivanja smanjuje s povećanjem dohotka ili drugog predmeta oporezivanja (državna pristojba na predmete koji se razmatraju na sudovima, jednokratna socijalni porez, porez na kockanje).
Ovisno o upute za korištenje Naplaćeni porezi dijele se na:
Posebna.
Prvi se može koristiti za financiranje bilo kakvih potreba države. Drugi imaju posebne namjene, I financijska sredstva dobiveni iz njihove naplate ne mogu se koristiti za druge potrebe, osim za one određene zakonom. Porez na dohodak, PDV su opći porezi, a jedinstveni socijalni porez je poseban.
Klasifikacija poreza također se može temeljiti na načelu distribucija porezni prihod između proračuna različitih razina. Na primjer: porezi kao što su porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak itd. plaćaju se u savezni proračun, porez na dohodak, porez na imovinu poduzeća, porez na dohodak plaćaju se proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije; u lokalni proračun– porez na oglašavanje, porez na zemljište itd. Raspodjela poreznih plaćanja između proračuna utvrđuje se godišnje u Saveznom zakonu Ruske Federacije o saveznom proračunu (vidi Dodatak 1).
Po vremenu plaćanja porezi su:
Trenutno;
Jednom;
Izvanredno.
Tekući porezi naplaćuju se u redovitim vremenskim razmacima tijekom cijelog vremena vlasništva nad imovinom, primanja prihoda kao rezultat bilo koje aktivnosti. Primjerice, PDV se plaća mjesečno ili tromjesečno, dok se porez na prijevoz plaća godišnje.
Plaćanje jednokratnih poreza povezano je s počinjenjem bilo kakvih neredovitih događaja. To se, na primjer, odnosi na porez na imovinu koji prelazi putem nasljeđivanja i darivanja, a obveza plaćanja nastaje kod pojedinca pri nasljeđivanju ili primanju na dar stambene kuće, vikendice, vrtne kuće, automobila, vrijednosnih papira i dr. imovine.
Hitne poreze država može uvesti u posebnim slučajevima, kao što je izbijanje neprijateljstava.
Cilj je osigurati nesmetano financiranje djelatnosti zemlje, zadovoljiti teritorijalne potrebe entiteta na različitim razinama (savezna, regionalna, općinska). Ovisno o nizu karakteristika donesena je opća klasifikacija plaćanja poreza koja se svugdje koristi.
Klasifikacija
Kako bi se pojednostavila plaćanja, regulirala i otklonila mogućnost dupliciranja, državne vlasti primjenjuju posebnu klasifikaciju poreza koje karakteriziraju obvezni, besplatni i namjenski. Sve naknade prihvaćene na teritoriju države označene su u porezni broj. Ovisno o predmetu oporezivanja primjenjuju se sljedeće skupine:
- plaćanja građana;
- porezi plaćeni poduzećima;
- mješoviti porez (predviđen za građane i tvrtke).
U Rusiji zakon fiksira plaćanja na tri razine proračuna. To je savezni, regionalni i lokalni proračun.
Sve su regulirane zakonima, propisi i povezane odredbe. Ovisno o načinu naplate porezi su izravni i neizravni. U prvom slučaju, to su plaćanja koja se obračunavaju iz imovine isplatitelja, njihovih prihoda. Druga vrsta ne ovisi o razini profita potrošača. Neizravna plaćanja - tarife i prirezi na trošak proizvoda (porez na dodanu vrijednost, carine, trošarine).
Grupiranje poreza ovisno o znakovima omogućuje ravnomjernu i učinkovitu raspodjelu poreznog pritiska. Dakle, klasifikacija se koristi ovisno o trenutnim stopama. U Rusiji su općenito priznate dvije skupine plaćanja. Prva vrsta su fiksna plaćanja. Riječ je o porezima čiji se iznos utvrđuje po jedinici porezne osnovice. Na primjer, možemo imenovati trošarine na alkohol, gdje se za izračun uzima 1 litra etilnog alkohola. Sljedeća velika grupa je porezi na kamate. Uključuje progresivna, proporcionalna i regresivna plaćanja.
Druga podjela plaćanja odnosi se na njihove izvore plaćanja. U Rusiji tvrtke i građani plaćaju poreze iz individualni dohodak, financijski rezultati svojih aktivnosti, od prihoda koji dolazi od prodaje. Također, uplate se mogu usmjeriti samo na određeni proračun (na primjer, lokalni) ili raspodijeliti u različiti proračuni. Druga opcija se zove regulatorni porezi. Njihovu veličinu određuje zakonodavno tijelo.
Funkcije i značenje
Bez poreza je nemoguće zamisliti normalno funkcioniranje bilo koje države. uplate primljene od pravnih osoba, individualni poduzetnici, pojedinci, osigurati državi potrebnu količinu financijskih sredstava. Oni su također poticaj za gospodarsku aktivnost ili, obrnuto, zastrašujući faktor za određene vrste poslovanja. Vlasti, koristeći porezne instrumente, mogu prisiliti gospodarske subjekte da budu aktivniji u svojim sektorima nudeći im smanjena plaćanja. Država može ometati provedbu pojedinih djelatnosti drastičnim povećanjem poreza.
Obvezna plaćanja u proračune različitih razina moćna su poluga pomoću koje odgovorne i kontrolirajuće strukture provode gospodarsku i socijalnu politiku koja je korisna za društvo.
Pod, ispod porez podrazumijeva se kao obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja imovine, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja koja im pripada Novac u svrhu financijske potpore aktivnosti države ili općina.
Pod, ispod kolekcija razumio obvezni doprinos naplaćuju od organizacija i pojedinaca, čija je naplata jedan od uvjeta za izvršenje pravno značajnih radnji u odnosu na obveznike pristojbe od strane državnih tijela, jedinica lokalne samouprave, drugih ovlaštenih tijela. Na primjer, davanje određenih prava i izdavanje dozvola (licenci).
Značajke poreza su sljedeće:
Imperativ-obvezni karakter;
Individualna besplatnost;
Monetarni oblik;
Javno i neprimjereno.
Porez se smatra utvrđenim ako su definirani subjekti (porezni obveznici) i elementi.
Obvezni elementi poreza:
Objekt (dohodak, imovina, dobra);
Porezna osnovica;
Vrijednost Porezna stopa(kvota);
Porezno razdoblje (mjesec, tromjesečje, godina);
Redoslijed izračuna;
Postupak i uvjeti plaćanja poreza.
Porezi i naknade razvrstavaju se prema različitim kriterijima:
1. Prema načinu povlačenja razlikuju se dvije vrste poreza:
Izravni porezi naplaćuju se izravno na dohodak i imovinu (porez na dobit, porez na imovinu, porez na dohodak);
Neizravni porezi utvrđuju se u obliku prireza na cijenu ili tarifu. Konačni obveznik takvih poreza je potrošač (PDV, trošarine, carine).
2. Prema utjecaju, porezi se dijele na:
Proporcionalni - to su porezi, čije su stope utvrđene kao fiksni postotak dohotka ili vrijednosti imovine;
Progresivni - to su porezi čije se stope povećavaju s povećanjem vrijednosti predmeta oporezivanja;
Degresivni ili regresivni - to su porezi čije se stope smanjuju s povećanjem vrijednosti predmeta oporezivanja.
3. Prema namjeni razlikuju:
a) opći porezi - sredstva iz kojih se ne izdvajaju za određena područja državne potrošnje (porez na dobit, PDV, porez na dohodak);
b) označeni (posebni) porezi – imaju namjensku namjenu (porez na zemljište, premije osiguranja).
4. Prema predmetu plaćanja razlikuju se:
a) porezi nametnuti pojedincima;
b) porezi nametnuti pravnim osobama.
5. Prema predmetu oporezivanja dijele se na:
porez na imovinu;
Porezi na resurse (plaćanja najamnine);
Porezi nametnuti na prihode ili prihode;
Porezi na potrošnju.
6. Prema izvoru plaćanja postoje:
Porezi koji se mogu pripisati individualnom dohotku;
Porezi koji se mogu pripisati troškovima proizvodnje i prometa;
Porezi koji se mogu pripisati financijskim rezultatima;
Porezi na prihod od prodaje.
7. Prema cjelovitosti prava korištenja poreznih prihoda razlikuju se:
a) vlastiti (fiksni) porezi;
b) regulatorni porezi (raspoređeni između proračuna.
Postoje 3 načina naplate poreza:
1. Katastarski (koriste se katastri, tj. registri koji sadrže klasifikaciju tipičnih objekata prema njihovim vanjskim obilježjima). Odnosi se na zemljište, zgrade, depozite.
2. Na izvoru (naplaćuje se prije nego što porezni obveznik primi prihod).
87. Ciljani porezi. Opće odredbe
Porezi s određenom namjenom odavno su poznati u svjetskoj praksi oporezivanja. Takvi su se porezi pojavili u predkapitalističkom razdoblju i traju do danas. Za razliku od uobičajenog postupka, oni se u pravilu ne upisuju u proračun kao novčani fond od općeg značaja, ali na ciljana izvanproračunska sredstva. Primjerice, u SAD-u postoji porez na promet benzina, benzinskih proizvoda, goriva, maziva koji ide u cestovni fond.
Ovo iskustvo je naširoko korišteno u uspostavi novog poreznog sustava u Ruskoj Federaciji. U 1990-ima uvedeni su brojni porezi i druga plaćanja, koja se uplaćuju za ciljanje izvana proračunska sredstva, odnosno u proračun, ali u posebnom redu za korištenje za određene namjene, kao i u ciljana proračunska sredstva. U sovjetskoj praksi prije su se susreli izolirani slučajevi dodjele određene svrhe porezu. Na primjer, vlasnički porez Vozilo i drugih samohodnih strojeva i mehanizama, koji su djelovali na temelju Uredbe Prezidija Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 21. ožujka 1988., namijenjen je prikupljanju sredstava za izgradnju i popravak autocestama.
Jasno definirana namjenska svrha među tekućim porezima su porezi koji se pripisuju fondovima za ceste. Isti karakter karakterističan je i za porez na zemljište, koji se u proračunu uzima u obzir kao posebna linija; lokalni porez na održavanje stambenog fonda i društvenih i kulturnih objekata, porez na promet, kao i određena obvezna plaćanja različitih razina koje je zakonodavac uključio u porezni sustav Ruske Federacije (plaćanja za korištenje prirodnih resursa, šumskih resursa , odbici za reprodukciju zbirke mineralnih sirovina za potrebe obrazovnih ustanova i dr., među kojima su i lokalne ciljane naknade građana i poduzeća, ustanova, organizacija za održavanje policije, za uređenje i druge namjene).
88. Porezi uplaćeni u fondove za ceste
Na temelju Zakona Ruske Federacije "O fondovima za ceste u Ruskoj Federaciji" od 10. listopada 1991. br. Stvoreni su izvanproračunski fondovi za ceste kako bi se mobilizirala financijska sredstva za održavanje i održivi razvoj mreže javnih cesta (izvangradskih cesta). Takvi fondovi stvoreni su na federalnoj razini i na razini subjekata Federacije (zakone potonje nazivaju "teritorijalnim fondovima"). Nakon toga, Zakon Ruske Federacije „O savezni proračun za 1995. godinu" od 31.3.1995. Federalni fond za ceste, zajedno s nekim drugim izvanproračunskim fondovima, uključen je (konsolidiran) u savezni proračun i pretvoren u ciljni proračunski fond, što je nastavljeno i u narednim godinama. Istodobno, takva konsolidacija preporučena je konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Što se tiče subjekata Federacije, oni imaju pravo sami riješiti ovo pitanje. Transformacija cestovnog fonda iz izvanproračunskog u ciljni proračun nije dovela do promjena u izvorima sredstava za njegovo formiranje.
Spomenuti Zakon Ruske Federacije "O fondovima za ceste u Ruskoj Federaciji" među izvorima formiranja ovih sredstava ukazuje na niz poreza koje karakterizira povezanost s korištenjem motornog prometa i cesta. Oni su uključeni u popis federalnih poreza. To uključuje poreze:
a) za prodaju goriva i maziva;
b) sudionike u prometu;
c) od vlasnika vozila;
d) za kupnju motornih vozila;
e) trošarine na promet automobila za osobnu upotrebu građana.
obveznici porezi su organizacije i pojedinci.
Porez na promet goriva i maziva(benzin, dizelsko gorivo, ulja, komprimirani i ukapljeni plinovi koji se koriste kao motorno gorivo) plaćaju organizacije i građani koji se bave poduzetničkim aktivnostima bez osnivanja pravne osobe, prodajući te materijale, uključujući i one uvezene na teritorij Ruske Federacije.
Predmet oporezivanja - promet (u novcu, uključujući trošarinu) bez poreza na dodanu vrijednost. Porezna stopa - 25% od iznosa prodaje goriva i maziva. Ovaj porez također se naplaćuje na preprodaju goriva i maziva iz iznosa razlike prihoda i troška njihovog stjecanja (bez poreza na dodanu vrijednost). Stopa je također 25%.
Porez na sudionike u prometu. Njegovo platiše - poduzeća, organizacije, ustanove, poduzetnici koji su pravne osobe prema ruskom zakonu. Oni također uključuju poduzeća sa stranim ulaganjima osnovana na području Ruske Federacije, međunarodne udruge koje obavljaju poduzetničku djelatnost putem stalnih predstavništava; stranim pravna lica; podružnice i drugi slični odjeli poduzeća, organizacija i ustanova koji imaju zasebnu bilancu i tekući račun.
Porezne stope godine 1997. godine podignuti: postavljeni su u veličini:
a) 2,5% prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga);
b) 2,5% razlike između prodajne i nabavne cijene robe prodane kao rezultat aktivnosti nabave, opskrbe i marketinga i trgovanja.
Porez se obračunava posebno za svaku vrstu djelatnosti. Zakon Ruske Federacije raspoređuje porezna sredstva između federalnih i teritorijalnih fondova za ceste: Federalni fond se kreditira po stopi od 0,5%, a teritorijalni fondovi - 2%. Međutim, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu, uzimajući u obzir lokalne uvjete, promijeniti (povećati ili smanjiti) poreznu stopu, ali ne više od 50% stope ovog federalnog poreza.
Predmet oporezivanja akt: prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga), kao i iznos razlike između prodajne i nabavne cijene robe prodane kao rezultat nabave, opskrbe i marketinške i trgovačke djelatnosti.
Privilegije. Kolektivne farme, državne farme, seljačka (privatna) gospodarstva, poduzeća koja se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda oslobođeni su poreza (s udjelom prihoda od njegove prodaje od 70% ili više); poduzeća koja se bave održavanjem javnih cesta i pojedinih glavnih ulica u gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu; strane i ruske pravne osobe uključene u razdoblju provedbe ciljanih socio-ekonomskih programa za stambenu izgradnju, stvaranje, izgradnju i održavanje centara za profesionalnu prekvalifikaciju za osobe otpuštene iz Vojna služba i članovi njihovih obitelji; profesionalne hitne službe i formacije; upravljačka tijela i odjeli Državne vatrogasne službe Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije.
Ustanove koje financiraju vlasnici (uključujući i one koje financira država) i druge neprofitne organizacije plaćaju porez na korisnike cesta ako imaju poslovni prihod.
Prilikom plaćanja ovog poreza također se primjenjuje Federalni zakon „O sporazumima o podjeli proizvodnje”, prema kojem ulagači - ruska i strana pravna lica - mogu biti oslobođeni plaćanja poreza.
Porez vlasnika vozila. obveznici su poduzeća, udruge, ustanove i organizacije, uključujući strane pravne osobe, kao i građani, uključujući strane, te osobe bez državljanstva koje imaju vozila na pneumatskom ovjesu utvrđenom Zakonom.
Predmet oporezivanja - vozila (automobili, motocikli, skuteri, autobusi) navedenih osoba i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatski pogon. U isto vrijeme, autoprijevozna poduzeća nisu porezni obveznici. uobičajena upotreba za vozila koja prevoze putnike (osim za taksi vozila).
Porezne stope utvrđeno zakonom u fiksnim novčanim iznosima sa svakim konjskih snaga. Oni ovise o vrsti vozila i snazi motora. Nadležna su zakonodavna tijela subjekata Federacije za povećanje ovih stopa u vezi s promjenama u visini cijena i plaća.
Porez se plaća godišnje prije registracije, preregistracije ili tehničkog pregleda vozila u rokovima koje utvrđuju državni organi konstitutivnih entiteta Federacije.
Porez osigurava privilegije, koje su naravi socijalne potpore (npr. invalidi s motornim kolicima i automobilima, javne organizacije invalida, građani izloženi zračenju uslijed černobilske katastrofe i dr. oslobođeni su njezine plaćanja). Ostale beneficije potiču društvene djelatnosti: ne naplaćuju se porezi na kolektivne farme, državne farme, seljačka (poljoprivredna) poduzeća i poduzeća koja održavaju javne ceste; strane i ruske pravne osobe uključene za vrijeme provedbe ciljanih socio-ekonomskih programa; profesionalne službe i formacije hitnog spašavanja; upravljačka tijela i odjeli Državne vatrogasne službe Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije. Zakon oslobađa od poreza Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, građani nagrađeni Ordenom slave tri stupnja, priznajući njihove zasluge društvu i državi.
Ruske i strane pravne osobe koje obavljaju poslove kao investitori prema Ugovorima o podjeli proizvodnje u skladu s savezni zakon"O sporazumima o podjeli proizvodnje".
Uz pogodnosti predviđene Zakonom Ruske Federacije, državna tijela konstitutivnih entiteta Federacije imaju pravo u potpunosti osloboditi određene kategorije građana, poduzeća i institucija od plaćanja poreza.
Porez na kupnju motornih vozila.
obveznici porezni su poduzeća, organizacije, ustanove, poduzetnici bez osnivanja pravne osobe, stjecanje vozila kupnjom i prodajom, zamjenom, leasingom ili ulozima u statutarni fond.
Predmet oporezivanja - prodajna cijena motornog vozila (bez poreza na dodanu vrijednost i trošarina). Njihove vrste su navedene u Zakonu. Porez se plaća na mjestu registracije ili preregistracije vozila.
Porezne stope ovisi o vrsti vozila. Određuju se kao postotak od njihove prodajne cijene: za kamione, kamione, laka kombi vozila, autobuse, specijalna vozila, osobna vozila - 20%; za prikolice i poluprikolice - 10%.
Ako se motorna vozila kupuju izvan Ruske Federacije, porez se obračunava prema fiksne stope od troška vozila, koji se utvrđuje u skladu s carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Privilegije jer su ovaj porez u velikoj mjeri slični izuzećima za porez na vlasnike vozila. Osim toga, građani koji kupuju automobile za osobnu upotrebu oslobođeni su plaćanja poreza.
Organi državne vlasti konstitutivnih entiteta Federacije imaju pravo u potpunosti osloboditi određene kategorije građana, poduzeća, organizacija i ustanova od plaćanja poreza ili smanjiti njihov iznos.
Od navedenih poreza savezni fond za ceste porez na promet goriva i maziva, trošarine na promet automobila za osobnu uporabu građana, kao i dio poreza na sudionike u prometu, ostala plaćanja podliježu upisu prema Zakonu o fondovima cesta u fondovi teritorijalnih cesta.
| " |
Trenutno su vrste poreza i naknada kao najvažnije sastavnice poreznog sustava vrlo raznolike. Porezi se mogu klasificirati prema različitim kriterijima.
Svi porezi koji su na snazi na teritoriju Ruske Federacije, ovisno o razini osnivanja, podijeljeni su u tri vrste:
- savezni:
- Regionalni;
- lokalni.
savezni porezi su utvrđeni, ukinuti i izmijenjeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije.
Regionalni poreziutvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju relevantnih subjekata Ruske Federacije. Vlada konstitutivnih entiteta Federacije ima pravo uvesti ili ukinuti regionalne poreze na svom teritoriju i promijeniti neke elemente oporezivanja u skladu s važećim saveznim zakonodavstvom.
Lokalni porezi regulirano zakonodavni akti savezne vlasti i zakoni subjekata Ruske Federacije. U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, tijela lokalne samouprave imaju pravo uvesti ili ukinuti lokalne poreze i naknade na području općine.
Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji ovisno o razini osnivanja
|
Razina osnivanja |
porezi |
|
savezni |
|
|
Regionalni |
|
|
Lokalni |
Kada porez na nekretnine stupi na snagu na teritoriju odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, prestaje učinak poreza na imovinu organizacija, poreza na imovinu pojedinaca i poreza na zemljište.
Ovisno o načinu naplate, porezi se dijele na sljedeći način:
- ravno;
- neizravno.
Izravni porezi utvrđuju se izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika čije posjedovanje i korištenje služi kao osnova za oporezivanje. Izravni porezi uključuju:
- porez na dohodak;
- porez na dobit;
- porezi na imovinu pravnih i fizičkih osoba.
Neizravni porezičesto nazivani porezi na potrošnju, izravno su uključeni u cijenu dobara (rad, usluga) u obliku prireza i plaćaju ih potrošači. Ovi porezi su osmišljeni kako bi se stvarni porezni teret prebacio na krajnjeg potrošača. Kod neizravnog oporezivanja subjekt poreza je prodavatelj dobara (rad, usluga), a nositelj i stvarni obveznik ovog poreza je potrošač. Neizravni porezi uključuju:
- Porezna dodanu vrijednost;
- trošarine;
- carine itd.
Neizravni porezi- najjednostavniji za državu u smislu njihove naplate, ali prilično težak za poreznog obveznika u smislu skrivanja od njihovog plaćanja. Ovi porezi su privlačni i za državu jer njihovi prihodi u blagajnu nisu izravno vezani uz financijsko-gospodarske aktivnosti subjekta oporezivanja, a fiskalni učinak ostvaruje se u uvjetima pada proizvodnje, pa čak i neisplativosti rada organizacija. .
Istovremeno, država je zbog ovih obilježja neizravnog oporezivanja prisiljena koristiti izravne poreze, kako bi što veći broj objekata djelatnosti poreznog obveznika potpao pod porezni utjecaj. Sve to u kombinaciji stvara dovoljnu stabilnost poreznih prihoda i istovremeno povećava ovisnost iznosa poreza koje plaća porezni obveznik o učinkovitosti njegovog poslovanja.
Često se u praksi porezi dijele ovisno o njihovoj namjeni:
- Općenito;
- poseban.
DO opći porezi uključuju većinu poreza koji se naplaćuju u bilo kojem poreznom sustavu. Njihova je prepoznatljivost da se nakon što ih primi u proračun depersonaliziraju i troše za namjene određene u odgovarajućem proračunu.
Za razliku od njih, posebni porezi imaju strogo ciljanu namjenu i “fiksirani” su na određene vrste troškova. Konkretno, u Ruskoj Federaciji primjer posebnih poreza može biti:
- porez na prijevoz;
- porez na reprodukciju baze mineralnih sirovina.
Ovisno o utvrđenim poreznim stopama, porezi su:
- teško;
- postotak (proporcionalni, progresivni i regresivni).
Ovisno o financijskoj i ekonomskoj izvedivosti i odrazu u računovodstvu, porezi se klasificiraju na sljedeći način:
- uključeno u prodajnu cijenu robe (radova, usluga);
- koji se mogu pripisati troškovima distribucije i troškovima proizvodnje;
- pripisati financijskim rezultatima;
- plaćeno na račun neto dobit ostaje na raspolaganju poreznom obvezniku.
Ovisno o pripadnosti razini proračuna, porezi se mogu podijeliti na sljedeći način:
- fiksni;
- reguliranje.
Fiksni porezi idu izravno iu cijelosti u određeni proračun ili na izvanproračunski fond. Među njima su porezi koje primaju federalni, regionalni i lokalni proračuni.
Regulatorni porezi uplaćuju se istovremeno u proračune različitih razina u omjeru utvrđenom proračunskim zakonodavstvom.
Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji ovisno o subjektima oporezivanja
|
Predmet oporezivanja |
porezi |
|
Porezi koje plaćaju pravne osobe |
|
|
plaćeni porezi pojedinci |
|
|
Mješoviti porezi |
|
Posebna porezni režimi u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije:
- sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti;
- pojednostavljeni sustav oporezivanja;
- sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača;
- sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.
Posebnost ovih poreza je da od dana njihovog uvođenja na teritoriju relevantnih subjekata Federacije, porezni obveznici u pravilu prestaju naplaćivati većinu poreza predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije.
