Prema kojem će od 1. siječnja 2020. godine, rezultati intelektualne aktivnosti i drugi objekti intelektualnog vlasništva uključuju imovinu za amortizuru. početni trošak više od 100.000 rubalja.
Prije toga, porezi nisu zanimali troškove, obraćali su pozornost na činjenicu da je izvorno bio nematerijalna imovina (Nma). Trebali ste otpisati troškove kupnje ili stvaranje NMA samo kroz mehanizam za amortizaciju. Činjenica da je "trošak NMA prepoznat kako bi se povrat poreza na mehanizam amortizacije, bez obzira na troškove".
Od 1. siječnja 2020. situacija će se promijeniti, a kroz amortizacijski mehanizam NMA će se otpisati, kao u dugoj imovini, intelektualne aktivnosti, ovisno o pojmu korisna uporabakoji prelazi 12 mjeseci, a početna vrijednost više od 100.000 rubalja.
Dakle, ako je ranije porezni fokusirao bio je kategorički protiv NMA s malom vrijednošću, odmah se naplaćuju potrošnju, a zatim iz Nove godine će se pojaviti ova prilika, i bit će potrebno obratiti pozornost na troškove da odmah razumiju NMA ili kroz mehanizam amortizacije.
Nova pravila amortizacije s očuvanjem stalnih sredstava
Promjene od 1. siječnja 2020. će utjecati na one objekte dugotrajne imovine koja su na očuvanju. U osnovi, očuvanje dugotrajne imovine za više od 3 mjeseca koristi organizacije čija aktivnost ovisi o sezoni. Obične organizacije, u pravilu, ne pribjegavaju to.
Ali ako se morate nositi s očuvanjem u 2020. godini, svakako morate biti svjesni promjena koje se planiraju u tom smjeru.
Sada jasno kaže da je "popis dugotrajne imovine isključene iz sastava amortiziranog imovine. U isto vrijeme, ove odredbe ne predviđaju zahtjeve za prestanak amortizacije u nedostatku dohotka od korištenja amortizirane imovine u bilo kojem vremenskom intervalu. " Korisni vijek trajanja takve fiksne procjene povećao se za razdoblje očuvanja.
Od 1. siječnja 2020. postoji obrnuto pravilo. Ako je glavni lijek bio na očuvanju, u svakom slučaju, koristan život neće biti produžen. To jest, izraz koji je u početku uspostavljen, očuvanje neće se proširiti na bilo koji način, a prema tome, korisna uporaba će isteći kada je utvrđeno.
Nova pravila za prijelaz iz linearni na nelinearnu metodu
Od 1. siječnja 2020., novo izdanje vrijedi, prema kojem se metoda amortizacije može mijenjati više od jednom svakih 5 godina.
Prije, prijelaz je bio ograničen na pet godina, ali je ograničenje primijenjeno samo na prijelaz iz nelinearnog linearna metoda, Sada neće biti razlike od koje je metoda i što je prijelaz, ograničenje 5 godina primjenjivat će se u obveznom.
Pojam se izračunava iz trenutka primjene metode. U tom se pojmu izračunava petogodišnji mandat: "Metoda nelinearne amortizacije koju je utvrdila umjetnost izračunava se od 1. siječnja 2009. godine. 259.2 Kod, ima pravo ići na metodu linearne amortizacije prije 1. siječnja 2014. " Prema tome, ispada da ako ste korišteni, na primjer, linearna metoda od 2020. godine, tada se nelinearna metoda može nastaviti samo u 2025.
Gubici prijenosa sljedeće godine
Promjene su utjecale na otkazivanje 10-godišnjeg razdoblja tijekom kojeg se mogu prenijeti gubici naknade za naknadu. Pretpostavljalo se da je samo 50% dopušteno napisati proporcionalno, a 50% porezne osnovice, koje se ispostavilo za porez na dohodak na deklaraciju. Ovo ograničenje trebalo je vrijediti do 31. prosinca 2020. godine.
Dakle, kaže da "u izvještajnim (poreznim) periodima, počevši od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020., poreznu osnovicu za porez na dohodak za tekuće razdoblje izvješćivanja (poreznog) obračunava u skladu s čl. 274 Porezni broj Ruske Federacije ne može se smanjiti na iznos gubitaka dobivenih u prethodnim poreznim razdobljima, više od 50%.
Prihodi u obliku prikupljanja mjesta i određivanja porezne osnovice za porez na dohodak
U nekim subjektima Ruske Federacije, brojne organizacije i IP-a koji pružaju hotelske usluge ili privremene usluge smještaja dobivaju se iz zbirke za odmor. Do određenog vremena porezni broj nije naveo hoće li operater trebao uključivati \u200b\u200bprimljene iznose prikupljanja u dohodak kako bi izračunali porez na dohodak.
Objašnjenje se daje da operator nema porez na dohodak, jer ne predviđa da operater dobiva ekonomske koristi u vezi s ispunjavanjem obveza na izračunavanje, prikupljanje i navela zbirku odmarališta.
Porezni broj će se pojaviti prema kojima se, pri određivanju porezne obveze za porez na dohodak, ne uzima se u obzir prihod u obliku naknade za odmor koje naplaćuju operateri.
Prihodi s povećanjem nominalne vrijednosti udjela u LLC-u
Od 1. siječnja 2020., prema novom izdanju, uz povećanje odobrenog kapitala LLC-a (bez promjene udjela sudjelovanja dioničara (sudionika) u ovom LLC-u), razlika između nominalne vrijednosti novog i početnog sudionika u prihodima oporezivi dohodak neće biti uključen.
Prema sadašnjim standardima, dohodak u obliku vrijednosti dionica koje je dodatno primio dioničar ili u obliku razlike između troškova novih dionica dobivenih umjesto početnog povećanja temeljnog kapitala (bez promjene Udio sudjelovanja) i troškovi početnih dionica ne uzimaju u obzir pri određivanju osnovice poreza na dohodak.
Deklaracija o porezu na dobit: novi obrazac
Odobren ne samo novi oblik Deklaracije o porezu na dobit, ali i popunjavanje formata zastupanja.
Budući da se izvješće mora podnijeti novi obrazac, važno je provjeriti je li u računovodstvenom programu, uz pomoć koje prenosite izjavu o poreznim tijelima.
Što se promijenilo u novom obliku:
- Particije su isključene linije koje sadrže informacije o količinama unaprijed plaćanja izračunati tijekom izvještajnih razdoblja. Stoga je ukidanje obveza uzeti u obzir tromjesečno da dostavi nanošenje na predujam plaćanja poreza na imovinu u skladu s.
- Oblik identifikatora koji su prepoznali predmeti oporezivanja morskog i zrakoplova, kao i unutarnje plovidbe.
- U izjavi su se pojavili novi kodovi porezne olakšice Za visoke pogodnosti energetske učinkovitosti, imovine smještena u unutarnjim morskim vodama, u teritorijalnom moru i na kontinentalnoj polici Ruske Federacije, koji se koristi u razvoju pomorskih polja ugljikovodičnih sirovina.
- Obrazac je dodao kodove novih poreznih prekida za organizacije priznatih sredstava, menadžera, podružnica upravljačkih društava u skladu s inovativnim znanstvenim i tehnološkim centrima.
Materijali pripremljeni od revizije revizije revizije Audit WiseADVice Consulting Group
Značajke popunjavanja nove deklaracije poreza na dohodak
Novi omjeri kontrole Za deklaraciju poreza na dobitRedoslijed savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] Odobrio je oblik porezne prijave o porezu na dohodak o dobit organizacija, nalog njegove popunjenosti, kao i format njegovog podnošenja elektronički obrazac. Porezna služba Preporučuje se korištenje novog oblika deklaracije u pripremi izvješćivanja za 2014. U isto vrijeme, ostavljajući organizaciju pravo izvješće i novim i starim oblicima (pismo savezne porezne službe Rusije od 05.02.2015. DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]).
Od izvješćivanja za prvo tromjesečje 2015. godine porezni obveznici su dužni primijeniti novi oblik deklaracije.
Omjeri kontrole za nova izjava Za porez na dohodak objavio je FTS pismo od 14. srpnja 2015. broj EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] "O omjeru kontrole pokazatelja porezne deklaracije o porezu na dohodak organizacija"
Tablica kontrolnog omjera pokazatelja poreznih oblika i računovodstveno izvješćivanje Sadrži formule kontrolnih omjera s naznakom dokumenata, redaka i listova deklaracije.
U slučaju neispunjavanja kontrolnih odnosa u tablici, postoji opis mogućeg povrede zakonodavstva Ruske Federacije s obzirom na članak poreznog zakonika Ruske Federacije i djelovanja inspekcije prilikom utvrđivanja Ova povreda se daje.
Tablica sadrži i intra-dokumentarne kontrolne omjere i interdokumentarni.
Na primjer, prilikom provjere lihera 03 izjava o porezu na dohodak je interdokumentarni omjer poreznih i računovodstvenih izvješća.
Izvorni dokumenti - Deklaracija o porezu na dohodak organizacija
za porezno razdoblje, obrazac 4 izvješća o pokretu novac Godišnje računovodstvo (financijsko) izvješćivanje.
Formula omjera kontrole:
Ako je oblik linije 4 "na isplatu dividendi" u poreznom razdoblju veće od nule, tada se iznos reda 110 i 120 listova 03 "izračun poreza na dobit organizacija iz prihoda od prihoda. porezni agent (Izvor plaćanja prihoda) "također bi trebao biti veći. Ako se taj kontrolni omjer ne provodi, moguće je podcijeniti porez na dohodak u obliku dividendi.
Djelovanje verifikatora u ovom predmetu su slanje poreznog obveznika uvjet za podnošenje u roku od pet radnih dana objašnjenja ili donošenje odgovarajućih ispravaka. Ako se, nakon razmatranja dostavljenih objašnjenja i dokumenata, bilo u odsustvu objašnjenja poreznog obveznika utvrđuje se činjenica kršenja zakona o porezima i naknadama sastavlja se s činom potvrde u skladu s čl. 100 porezni broj.
Primjer omjera intraochanuma:
Ako je razlika između linije 180 "količina izračunatog poreza od ukupne deklaracije i niza 180" iznos izračunatog poreza od ukupne deklaracije prethodnog izvještajnog razdoblja veća je od nule, tada je linije 290 "iznos mjesečnih predujnih plaćanja biti plaćeni u tromjesečju pored sadašnjeg izvještajnog razdoblja "jednaka je ovoj razlici. Ako ovaj omjer kontrole nije ispunjen, moguće je kvar iznosa mjesečnog predujma.
Radnje koje pregledavaju u slučaju otkrivanja povrede kontrolnog odnosa - provjeriti je li iznos izračunatog poreza promijenjen u poreznoj reviziji porezne prijave za prethodni razdoblje izvješćivanja, Ako, uzimajući u obzir rezultate stola porezna revizija Kontrolni omjer nije ispunjen, zatim u skladu s člankom 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije, šalje poreznog obveznika na podnošenje u roku od pet radnih dana objašnjenja ili donošenje odgovarajućih ispravaka. Ako se, nakon razmatranja dostavljenih objašnjenja i dokumenata, bilo u odsustvu objašnjenja poreznog obveznika utvrđuje se činjenica kršenja zakona o porezima i naknadama sastavlja se s činom potvrde u skladu s čl. 100 porezni broj.
Refleksija u poreznom izvješćivanju o proteklih godina
U deklaraciji o porezu na dohodak odobren od strane naloga savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] U Prilogu 2., linije 02 uveli su nizove kako bi odražavale količine prilagodbi porezne osnovice u vezi s identifikacijom pogrešaka (izobličenja) koje se odnose na prošla razdoblja. Dakle, prema stavku 7.3, postupak za popunjavanje deklaracije, na liniji 400 odražava prilagodbu porezne osnovice tijekom provedbe poreznog obveznika iz stavka 1. članka 5. članka 54. Poreznog zakonika Ruske Federacije, Prava porezne osnovice i iznos poreza za porez (izvještajno) razdoblje u kojem su identificirane pogreške (distorzije), vezane uz prethodne porezne (izvještajno) razdoblja, u slučajevima kada su pogreške (narušavanja) dovele do pretjeranog plaćanja porez.Brzina 401-403 prikazuje dekodiranje linije 400 u prošlim poreznim razdobljima, koji uključuju identificirane pogreške (narušavanje).
Linije 400-403 ne uključuju iznose dohotka i gubitaka prošlih poreznih razdoblja utvrđenih u tekućem razdoblju izvješćivanja (porez), a odražava se u retku 101 dodatka br. 1 na list 02 i na liniji 301 aplikacije n 2 do 02 deklaracije.
String 400 se uzima u obzir kada se indikator generira na liniji 100 listova 02 deklaracije.
Redoslijed ispravka pogrešaka u poreznom računovodstvu regulirana je čl. 54 Porezne kodeksa Ruske Federacije, prema kojima se nalaze pogreške (distorzija) u izračunavanju porezne osnovice koja se odnosi na razdoblje prošle porezne (izvješćivanje), u tekućem poreznom razdoblju (izvještajnom) razdoblju, ponovno izračunavanje porezne osnovice i Iznos poreza je izvršen za razdoblje u kojem su te pogreške počinjene (izobličenje).
U isto vrijeme, stavak trećeg stavka 1. čl. 54 Porezni broj Ruske Federacije predviđa da ako je nemoguće odrediti razdoblje za izradu pogrešaka (narušavanja), preračunavanje porezne osnovice i iznos poreza provodi se za razdoblje (izvještajno) razdoblje u kojem pogreške (narušavanje) ) se otkrivaju. Porezni obveznik ima pravo preračunavati poreznu osnovicu i iznos poreza za porez (izvještajno) razdoblje u kojem su pogreške (izobličenja) otkrivene razdoblju prošle poreze (izvješćivanja), također u slučajevima kada su pogreške (distorzije) dovele do pretjeranog plaćanje poreza.
Ministarstvo financija Rusije objašnjava da je u skladu s navedenom normom, porezni obveznik ima pravo preračunavanje porezne osnovice i poreznog iznosa za razdoblje (izvještajno) razdoblje u kojem se pogreške (izobličenja) identificiraju kada su pogreške (izobličenja) doveli su do pretjeranog plaćanja poreza (bez obzira na možda ili ne da ne određuju razdoblje svoje provizije) (pisma od 10/17/2013 n 03-03-06 / 1/1/1/1/1/1/1/1/1/02, od 01/23/2012. 03-03-06 / 1/2, od 08.23.2011 n 03-03 06/1/526).
Treba imati na umu da porezni broj Ruske Federacije ne ograničava razdoblje preračunavanja porezne osnovice u slučaju identificiranja pogrešaka (izobličenja), što je dovelo do povećanja porezne osnovice i iznosa poreza (pismo Ministarstva financija Rusije od 05.10.2010 br. 03-03-06 / 1/627).
Međutim, u ovom slučaju, treba imati na umu da je uporaba stavka trećeg stavka 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije legitimno je samo ako se, prema rezultatima poreznog razdoblja prilagodi, organizacija nije dobila gubitak i pravodobno platio porez na dohodak u proračunu (vidi pisma Ministarstva Ministarstva Financije Rusije od 13. kolovoza 2012. br. 03-03-06 / 1/088, od 30. siječnja 2012 n 03-03-06 / 1/40, od 07.05.2010 n 03-02-07 / 1-225 , od 04/23/2010 br. 03-02-07 / 1-188, od 27.04.2010 n 03-02-07 / 1-193).
Mogućnost prepoznavanja troškova u kasnijem razdoblju još je kontroverzna. Pokušaji jednostavnog "prijenosa" troškova za kasniji period bez opravdavanja razloga za sprječavanje tih troškova na vrijeme, još uvijek zadovoljavaju otpor poreznih vlasti i nisu uvijek potičući sudovi.
Važno je primijetiti da porezni broj Ruske Federacije ne sadrži koncept "pogreške". Kako bi se primijenio članak 54. Poreznog zakonika Ruske Federacije, navedeni koncept je istog značenja kao u PBU 22/2010 "Ispravak grešaka u računovodstvu i izvješćivanju" (vidi stavak 1. čl. 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, poruka Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2015. br. 03-03-06 / 1/583, od 04.11.2014. 03-03-06 / 1/62348, od 10/17 / 2013 br. 03-03-06 / 1/43299).
Prema PBU 22/2010, pogreška je pogrešna refleksija (neodoljiva) činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu i (ili) računovodstvenih izjava organizacije. Pogreška može biti zbog:
- nepravilna primjena zakonodavstva Ruske Federacije o računovodstvu i (ili) regulatornim pravnim aktima računovodstvo;
- pogrešna aplikacija računovodstvena politika organizacije;
- netočnosti u izračunima;
- neispravna kvalifikacija ili procjena činjenica gospodarske aktivnosti;
- neispravno korištenje informacija dostupnih na dan potpisivanja računovodstvenog izvješćivanja;
- beskrupulozne akcije dužnosnici Organizacije.
O sastavu ažurirane deklaracije poreza na dohodak
Pismo savezne porezne službe Rusije od 06/25/2015 n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] Pitanje sastava rafinirane porezne prijave o deklaraciji poreza na dohodak razjasnje se za podnošenje poreznih tijela ako samo deklaracija i obračun poreza na dobit (bez razjašnjenja prijave N 2 na deklaraciju).Prema stavku 6. članka 81. Porezne kodeksa Ruske Federacije, prilikom otkrivanja poreznog agensa u poreznom tijelu podnesenom poreznom tijelu, izračun činjenice ili nepotpunosti odraz informacija, kao i pogreške koje dovode do uključivanja ili precjenjivanje poreznog iznosa koji se prenose, porezni zastupnik je dužan izvršiti potrebne promjene i dostaviti porez rafiniranom obračunskom tijelu na način propisan ovim člankom Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Rafinirani izračun koji je podnio porezni zastupnik u porezno tijelo treba sadržavati podatke samo u vezi s tim poreznim obveznicima u odnosu na koje se nalaze činjenice nepravilne ili nepotpune refleksije informacija, kao i pogreške koje dovode do uključivanja iznosa poreza.
U skladu sa stavcima 1.7 i 1.8, postupak za popunjavanje porezne deklaracije o porezu na dohodak odobren od strane naloga savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom], Organizacije - porezni obveznici za porezne uprave koji djeluju na agencije za porez na dohodak uključuju porezni izračun poreznog obračuna, koji se sastoji od pododjeljka 1.3. izvor prihoda u plaćanju) ".
Organizacije koje djeluju poreznim agentima o izračunu, odbitku i prijenosu na proračunski sustav Ruska Federacija poreza na dohodak pojedinciU skladu sa stavkom 4. članka 230. Poreznog zakonika Ruske Federacije, podnosi poreznim tijelima Prilog N 2 poreznoj deklaraciji "Informacije o dohotku pojedinca koje plaća porezni agent". U isto vrijeme, organizacije - porezni obveznici poreza na dohodak uključuju Dodatak N 2 poreznoj deklaraciji u poreznoj deklaraciji.
U podstavku 2. odredbe 3.2 naloga, postupak je definiran zasebno od porezne deklaracije rafiniranog obračuna poreza, koji sadrži podatke samo o onim poreznim obveznicima za koje su činjenice nepravilnosti ili nepotpunosti odraz informacija, kao i pogreške što dovodi do nagiba ili precjenjivanja iznosa oporezivanja.
Slična normi u smislu podnošenja poreznog tijela samo je rafinirana informacija o dohotku pojedinca koji mu je porezni zastupnik sadržan u stavku 17.1.
Prezentacija u poreznom tijelu rafinirane porezne deklaracije uz uključivanje samo onih listova i primjena na njih, u kojima se identificiraju nepouzdane informacije ili pogreške, NC RF ne pruža. Prema tome, razjasnio povrat poreza Čini se da je porezno tijelo u cijelosti definirano na način.
Što se tiče podneska poreznom tijelu rafinirane porezne deklaracije bez poreznog obračuna i informacija o dohotku pojedinca koji mu je porezni zastupnik uzet, to pitanje razmatrat će se prilikom pripreme izmjena porezne prijave na porez na dohodak.
Dužnosti poreznog agensa i stopa poreza na dohodak pri plaćanju dividendi, uključujući inozemne sudionike
Od 1. siječnja 2015. porezna stopa prihoda na dividende koje se isplaćuju stanovnicima od 9 do 13% povećala.Povišena ponuda Primjenjuje se na dohodak plaćen sudionicima, počevši od 1. siječnja 2015. godine.
U slučaju da je tijekom 2014. godine rezident dobio srednju kvartalnu dividendu, oni su oporezivani za dohodak i porez na dohodak po stopi od 9% (klauzula 5. čl. 286 Ruske Federacije). No, dividende, izračunate na temelju godišnje dobiti i plaćene u 2015. bit će adresirane po stopi od 13%.
Prilikom popunjavanja lista 03 deklaracije o porezu na dohodak u vezi s plaćanjem dividendi, potrebno je uzeti u obzir sljedeće značajke.
Obratite pozornost na pismo savezne porezne službe Rusije od 02.26.2015. N GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]
"O stopi poreza na dohodovne organizacije u obliku dividendi" (zajedno s pismom\u003e Ministarstvo financija Rusije od 09.02.2015. 03-03-10 / 5145)
Ovaj dokument je objavljen na službenoj internetskoj stranici Federalne porezne službe Rusije (http: //www.nalog. RU) u "pojašnjenju FNS-a, obvezno za korištenje od strane poreznih vlasti".
Obrazac porezne prijave na porez na dohodak (u daljnjem tekstu: Deklaracija) odobren redoslijedom savezne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] (Registrirano od strane Ministarstva pravde Rusije 17.12.2014., Registracija N 35255) ne uzima u obzir promjenu navedene porezne stope.
U tom smislu, prije izmjene u obliku imenovane porezne deklaracije prilikom popunjavanja Odjeljka A "Izračun poreza na dohodak u obliku dividendi (dohodak od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama nastalih u Ruskoj Federaciji)" list 03. Deklaracija se mora nastaviti od sljedećeg.
Iznosi dividende za distribuciju ruske organizacijenavedeno u podstavku 2. stavka 3. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i iznos dividendi, od kojih se porez obračunava po poreznoj stopi od 13 posto, odražava se, u skladu s nizovima 023 i 091.
Ako je donesena odluka o raspodjeli dobit nakon oporezivanja donesena prije 1. siječnja 2015., a djelomično isplaćene dividende u 2014. godini s poreznom stopom od 9 posto, zatim prilikom podnošenja izjava za izvješćivanje (poreznih) razdoblja 2015. godine:
- dividende koje su distribuirane ruske organizacije i plaćene u 2014. godini s izračunom poreza po stopi od 9 posto navedeni su linijom 022;
- dividende koje su distribuirane ruske organizacije i plaćene u 2015. godini s računom od poreza po stopi od 13 posto navedeni su linijom 023.
Pismo Ministarstva financija Rusije od 09.02.2015. 03-03-10 / 5145
Klauzula 1. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se prihodi od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama priznaju kao ne-inženjerski prihodi, uz iznimku dohotka poslani za plaćanje dodatne dionice (Dionice) stavljene između dioničara (sudionika) organizacije.
Federalni zakon od 24.11.2014. Porezni broj Ruske Federacije), promjene su stupile na snagu 1. siječnja 2015. godine.
Dakle, prema podstavku 2. stavka 3. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije (kako je izmijenjeno gore navedeno Savezni zakon) Od 1. siječnja 2015. godine, prihodi su primljeni u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija koje nisu navedene u podstavku 1. stavka 3. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i za dohodak u Oblik dividende primljenih na dionice, prava na koju su ovjereni od strane primitaka depozitara na poreznu osnovicu primjenjuje poreznu stopu u iznosu od 13 posto.
U skladu s podstavkom 2. stavka 4. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije za dohodak u obliku dividendi od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima drugih organizacija za dohodak od prodavatelja, datum primitka dohotka jest priznat kao datum primitka sredstava za tekući račun (na blagajni) poreznog obveznika.
Dakle, na dividende primljene od 1. siječnja 2015., potrebno je primijeniti poreznu stopu od 13 posto. Istodobno, dividende su primile u 2014. godini, iz koje je ruska organizacija dužna samostalno izračunati i platiti porez na dobit organizacija s obzirom na ne održavanje poreznog agenta, potrebno je primijeniti poreznu stopu koja je operirana u 2014. godini , to jest, porezna stopa od 9 posto.
"O u smjeru informacija i korištenja u radu Odjela za Odjel za porez i carinske tarifne politike Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. siječnja 2015. br. 03-04-07 / 3263 o podnošenju Informacije o dohotku pojedinaca po primitku dohotka na operacijama vrijednosnih papira "
Prema stavku 4. članka 230. godine u Republici Kini, osobe priznate kao porezni agenti u skladu s člankom 226. stavkom Poreznom zakoniku Ruske Federacije dostavljaju se poreznom tijelu na računovodstvenim informacijama o prihodima za koje su izračunate i tretirani porezom na osobe koje su primatelji tih prihoda (ako postoje relevantne informacije), te o iznosu obračunate, održane i navedene u proračunskom sustavu Ruske Federacije za ovo porezno razdoblje poreza u obliku, na način i rokove, koji su uspostavljeni člankom 289. Ruske Federacije da dostave porezne uplate poreznim agentima o agentima poreza na dohodak.
Informacije o dohotku pojedinaca predviđenih stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije čini se da su porezni agenti osobno za svaku fizičku osobu - primatelj prihoda.
U isto vrijeme s obzirom na dohodak od vrijednosnih papira i plaćanja vrijednosni papiri (Kuponi, dividende na ruske organizacije), na koje informacije o dohotku predstavljene su u skladu s Prilogom N 2 Deklaraciji poreza na dohodak, prezentaciju informacija o takvim prihodima u skladu sa stavkom 2. članka 230. Porezne komeru Federacija nije potrebna.
U skladu sa stavkom 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dividenda priznaje svakog prihoda od strane dioničara (sudionika) od organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja (uključujući u obliku postotaka povlaštene dionice), Prema dioničaru u vlasništvu dioničara (sudionika) razmjerno dionicama dioničara (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.
U slučaju da plaćanje dohotka na vrijednosnim papirima proizvodi organizacija koja ne priznaje porezni zastupnik u skladu s člankom 226.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali je porezni agent na temelju članka 226. Porezne komene Ruske Federacije, informacije o prihodima pojedinaca dostavljaju se određenoj organizaciji u obliku i na način utvrđen stavkom 2. članka 230 Porezni broj Ruske Federacije. Takve organizacije, posebno uključuju organizacije koje plaćaju dividende koje nisu povezane s dividendama na dionicama ruskih organizacija.
U skladu sa stavkom 14. članka 226.1 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, ako se porez na dohodak izračunat od prihoda od vrijednosnih papira i dividendi na dionice ruskih organizacija ne može održati, Organizacija poreznog agensa prije 1. ožujka sljedeće godine obavještava Porezni agentu u pisanju tijela na mjestu svog računovodstva o nemogućnosti održavanja poreza i iznosa duga poreznog obveznika. U tom slučaju, poruka o nemogućnosti za održavanje poreza i iznos poreza može se prikazati u obliku i na način propisan stavkom 5. članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U skladu s odredbama stavka 3. članka 230. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni agenti izdaju pojedince u svojim izjavama o potvrdi o potvrdama koje su primili pojedinci i zadržali porezne iznose.
S obzirom na informacije o dohotku koji predstavljaju porezne agencije u poreznim tijelima u skladu sa stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije, prema zaposleniku, može se izdati potvrdu o takvim primljenim prihodima i zadržano iznose poreza na obliku 2-NDFL "pomoć prihoda pojedinca 20__ godine."
Od tih objašnjenja Ministarstva financija možete donijeti sljedeći zaključak: Obveza podnošenja informacija o dohotku pojedinaca u obliku prijave broj 2 poreznom tijelu na deklaraciju poreza na dohodak dodjeljuje se samo organizacijama koje plaćaju za transakcije vrijednosnih papira ili vrijednosnih papira. Udio u LLC nije vrijednosni papiri, pa kada se dobit raspoređuje između sudionika (to jest, kada se isplaćuje dividenda), oni se priznaju kao porezni agenti na temelju čl. 226 Porezne komene, a ne na temelju čl. 226.1 NK RF. U nedostatku poreznog obveznika (LLC, primjenjujući pojednostavljeni porezni sustav i plaćati dividende samo pojedincima), obvezu pružanja informacija o prihodima pojedinaca u obliku Dodatka br. 2 na deklaraciju poreza na dohodak, ne pojavljuje se za porezno tijelo za izračun poreza. o dobit organizacija iz prihoda od poreznog agenta (list 03 Deklaracije).
Pismo savezne porezne službe Rusije 25. lipnja 2015. n DG-4-3 / 11052 "o oporezivanju prihoda od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama" (zajedno s<Письмом> Ministarstva financija Rusije od 14.05.2015. Ruske Federacije
Uredi Federalne porezne službe Rusije u sastavnim subjektima Ruske Federacije povjeljava ovo pismo na niže porezne vlasti, kao i poreznim obveznicima.
Stavak 1. članka 28. saveznog zakona 08.02.1998 N 14-fz "o društvima s ograničenom odgovornošću" utvrđeno je da je društvo ima pravo tromjesečno, jednom svakih šest mjeseci ili godinu dana da odluči o distribuciji svojih neto dobit između sudionika tvrtke.
U skladu sa stavkom 1. članka 24. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni agenti priznaju osobe u kojima, sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, dužnosti su dodijeljene za izračun poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije.
Ruske organizacije koje plaćaju porezni obveznici u obliku dividendi određuju iznos poreza zasebno za svaki porezni obveznik u odnosu na svaku uplatu određeni dohodak (stavak 5. članka 286. Porezne komeneru Ruske Federacije).
Značajke određivanja porezne osnovice za dohodak primljene od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama uspostavljene su u članku 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema stavku 5. članka 275. Porezne kodeksa Ruske Federacije, porezni iznos koji će se održati od prihoda poreznog obveznika - primatelj dividendi koji nisu navedeni u stavku 6. članka 275. Porezne kodeksa Ruske Federacije izračunava se Porezni zastupnik u skladu sa stavkom 4. članka 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije putem formule definirane u stavku 5. članka 275. NK RF.
Međutim, u skladu sa stavkom 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dividenda priznaje bilo kakav prihod primljen od strane dioničara (sudionika) iz organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na preferiranje Dionice), prema dionicama dioničara (sudionika) (sramota) proporcionalno je dionicama aukcije (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.
Prema tome, položaj stavka 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji uspostavlja definiranje dividendi za potrebe poreznog zakonika Ruske Federacije, dividende kao ne samo prihod od strane dioničara Od organizacije tijekom raspodjele dobit koji ostaje nakon oporezivanja, na dioničar u vlasništvu dioničara, ali i sličan dohodak koji je primio sudionik dioničara u njegovim dionicama koje pripadaju.
U tom smislu, vjerujemo da je u raspodjeli dobit koji ostaje nakon oporezivanja, prema sudioniku u društvu s ograničenom odgovornošću Društva, osoba priznata u skladu s poreznom zakonikom Ruske Federacije s poreznim agentom u pogledu prihoda u obliku Dividende, potrebno je odrediti iznos poreza na način i formuliran u stavku 5. članka 275. Porezne komeruje Ruske Federacije.
Postupak refleksije u deklaraciji poreza na dohodak organizacija primio je dividende.
Iznos derivata dividende koje je primio porezni obveznik porezno računovodstvo Navedena je u sastavu prihoda od ne-prihoda na liniji 100 dodatka br. 1 na list 02 i na liniji 020 list 02. Zatim, već kao prihod isključen iz dobiti, isti se iznos odražava u redu 070 List 02 (paragrafi 6.2, 5.2, 5.3 Poreznog ispunjavanja izjava o poreznim organizacijama). Dakle, dividende, porez na dohodak s kojim je zadržan poreznog agenta, ne čine poreznu osnovicu s kojom se izračunava iznos poreza na dohodak (linije 180 list 02). Isti postupak za razmišljanje u deklaraciji primljene dividende prethodno je korištena.O dužnosti poreznog agensa pri plaćanju prihoda stranim organizacijama
Od 1. siječnja 2015. godine, novi koncept pojavio se u članku 7. Poreznog zakonika Ruske Federacije - osoba koja ima stvarno pravo na dohodak. Razumijet ćemo kako je ova inovacija utjecala na dužnosti agenata poreza na dohodak.Podsjetimo, obveze zastupnika poreza na dohodak za inozemne organizacije proizlaze iz ruskih poreznih obveznika pri plaćanju tih organizacija dohotka navedenih u članku 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije, to je tzv. pasivni prihod - Kamate na dužničke obveze, dividende, autorske naknade, licencirane i iznajmljivanje plaćanja, novčane kazne, itd.
Članak 310. Poreznog zakona o utvrđenim stopama Ruske Federacije primjenjivane su na dohodak plaćene stranim organizacijama iz izvora u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, povlaštene stope ili prihodi mogu se primijeniti na dohodak plaćeni stranim organizacijama ne smiju biti podložne oporezivanju na području Ruske Federacije, ako je predviđeno međunarodnim ugovorima (sporazumi) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Do 1. siječnja 2015. godine organizacija za uporabu smanjena stopa ili puni oslobađanje prihoda od poreza na dohodak bilo je dovoljno da se porezni agentu dostavi dok se dohodak ne isplaćuje potvrdi da ova strana organizacija ima stalnu lokaciju u tom stanju s kojom Ruska Federacija ima sporazum kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Ova potvrda mora biti ovjerena od strane nadležnog tijela relevantnog strano stanje i preveden na ruski.
Od 1. siječnja 2015., kako bi se ispravno primijenili odredbe međunarodnih ugovora, uz dobivanje potvrde o poreznom rezidenciji inozemne organizacije u državi s kojom je Ruska Federacija zaključila sporazum o izbjegavanju dvojnog oporezivanja, porezni agent koji plaća prihod ima pravo zahtijevati potvrdu od strane organizacije da ova organizacija ima stvarno pravo na primanje odgovarajućeg dohotka.
S jedne strane, NK Ruske Federacije provodi prava, a ne obveza poreznog agenta da zatraži podatke o korisniku, s druge strane, ako porezni agent ne iskorištava ovo pravo, a zatim pod Određene okolnosti, može se u stranu tako zanemarivanje svojih prava.
Na primjer, porezne vlasti će moći uspostaviti korisnik u redoslijedu razmjene informacija u okviru ruskog pristupanja Konvenciji o uzajamnoj administrativnoj pomoći za porezne poslove (Strasbourg, 25. siječnja 1988.) ETS N 127 (u Uredništvo Protokola 27. svibnja 2010. godine) Ruska Federacija pridružila Konvenciji je ratificirala saveznim zakonom od 4. studenoga 2014. godine, za Rusku Federaciju, stupio je na snagu 1. srpnja 2015. godine.
Imajte na umu, s obzirom na odluku plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 30. srpnja 2013. br. 57 "o nekim pitanjima koja proizlaze iz korištenja arbitražnih sudova prvog poreznog zakonika Ruske Federacije" u a Pismo od 14. travnja 2014. br. 03-08-Rz / 16905 od Ministarstva financija Ruske Federacije podsjeća da odgovornost za ispravnost izračuna i zadržavanja poreza nosi porezni agent.
Prema položaju plenuma Ruske Federacije, regulatorna tijela imaju pravo širiti porezni zastupnik, koji se ne zadržava s prihodom od strane inozemne organizacije (stavak 2. Rezolucije plenuma Ruske Federacije 30. srpnja, 2013 br. 57). Ta se pozicija temelji na činjenici da strani pojedinci koji primaju dohodak nisu registrirani u poreznim tijelima Ruske Federacije, stoga je njihova porezna uprava nemoguća. Istodobno, porezni agens može se naplaćivati \u200b\u200bi porez i kazne, koji se obračunavaju prije ispunjenja obveze plaćanja poreza (stavak 7. stavka 2. rezolucije 30. srpnja 2013. br. 57, rješavanje predsjednika Ruske Federacije 20.09.2011. 5317/11).
Od najnovijih objašnjenja Ministarstva financija i FNS-a može se zaključiti da kontrolna tijela snažno preporučuju porezni zastupnik prije podnošenja zahtjeva na dohodak uplaćeni prihod kako bi se osiguralo da osoba koja navodi dohodak i osobu koja ima pravo samostalno Odložite taj prihod - to je ista osoba (vlasnik korisnika).
Na primjer, u pismu FTS-a od 13. travnja 2015. N OA-4-17 / [Zaštićeno e-poštom] Zaključak je napravljen ako je inozemna organizacija plaćena dohodak ne tvrdi da se primjenjuje smanjene stope u skladu s odredbama Međunarodnog ugovora o dvostrukom oporezivanju i ne prijavljuje informacije o osobi - stvarni primatelj prihoda, oporezivanje se provodi u u skladu s normama ruskih poreznih zakona i naknada. To jest, povlašteni porez se ne primjenjuje, a kada se dohodak stranih organizacije plaća, porezne stope se primjenjuju iz čl. 284 Porezni broj Ruske Federacije. Dakle, prema zahtjevima 1.p.1. 284 Porezni broj Prihodi od kamata u obliku dužničkih obveza podliježe oporezivanju po stopi od 20%. Prema stavku 3. stavka 3. čl. 284 NK RF u primljenim prihodima strana organizacija U obliku dividendi na dionicama ruskih organizacija, kao i dividende od sudjelovanja u kapitalu organizacije, uspostavljena je stopa od 15%.
U isto vrijeme, u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 2. veljače 2015., n 03-08-05 / 3841 objašnjava da ako porezni agent koji plaća dohodak nije primjenjivo na odredbe Međunarodnog ugovora Ruske Federacije i zadržao porez na dohodak od strane inozemne organizacije u cijelosti, obračunava se i zadržan porez na inozemne ekonomske dohotka i zadržan tijekom aktivnosti porezne kontrole, osoba s stvarnim pravom za primanje ovog dohotka ima pravo podnijeti zahtjev za Porez naknadu dokumenata navedenih u ovom članku poreznom tijelu na mjestu poreznog agensa o poreznom agentu temelj stavka 4. čl. 312 Porezni broj Ruske Federacije.
Promjene u računovodstvu kamata na dužničke obveze, uključujući kontrolirani dug
Opća pravila od 1. siječnja 2015
U svrhu poglavlja 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije, zajmova, robnih i komercijalnih kredita, zajmovi se podrazumijevaju obveze duga, zajmovi, depoziti banaka, bankovni računi ili drugo zaduživanje, bez obzira na način njihovog dizajna.Kamate na dužničke obveze uključene su u sastav ne-prodajnih troškova na temelju sub. 2 str. 1 umjetnost. 265 Porezni broj Ruske Federacije, uzimajući u obzir značajke predviđene umjetnosti. 269 \u200b\u200bNK RF. Količina kamata na zajam odražava se u nizovima 200 i 201 Aneks br. 2 na list 02 Deklaracija poreza na dohodak (točka 7.2. Postupak za popunjavanje porezne prijave o porezu na dohodak Organizacije (odobren od strane Reda Federalna porezna služba Rusije od 26.11.2014. Br. MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom])).
Članak 269. Porezne kodeks Ruske Federacije utvrđuje obilježja kamata računovodstva o obvezama duga u porezne svrhe.
Od 01/01/2015 o dužničkim obvezama bilo koje vrste koje su nastale kao rezultat transakcija priznatih u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije s kontroliranim transakcijama, dohodak (potrošnja) priznat je postotak izračunat na temelju stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe V.1 poreznog zakonika Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno određeno članak.
Intervalima granične kamatne stope za dužničke obveze definirane su u stavku 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
| Karakter transakcije | Prihvaćaju se prihodi | Troškovi se priznaju | |
| 1 | Obveza duga ne prepoznaje kontrolirana transakcija | Na stvarnoj brzini u ugovoru | |
| 2 | Kontrolirana transakcija, ako je oklada u intervalu graničnog raspona | Na stvarnoj brzini u ugovoru, ako je veći od minimalne vrijednosti intervala graničnog raspona | Na stvarnoj brzini u ugovoru, ako je manja od maksimalne vrijednosti intervala graničnog raspona |
| 3 | Kontrolirana transakcija ako je stopa nadilazi granice intervala graničnih vrijednosti | Na temelju tržišne stope, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 poreznog zakonika Ruske Federacije |
U isto vrijeme, stavak 1.1. Članak 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se na dužničku obvezu nastala kao rezultat transakcije priznate u skladu s poreznim zakonom Ruske Federakcije kontrolirane transakcije, Porezni obveznik ima pravo prepoznati postotak prihoda (troška) izračunati na temelju stvarne stope na temelju dužničkih obveza u okviru utvrđenih intervala graničnih kamatnih stopa na obveze duga.
Ako je dug obveza nastala prije uvođenja središnje banke Kene za ključeve Ruske Federacije ... (tj. Do 09.11.2013.)
Pismo Ministarstva financija Rusije od 11.06.2015. 03-03-Rz / 33795 objasnio je pitanje korištenja ključne stope (stopa refinanciranja) Banke Rusije pri izračunavanju intervala kamatnih stopa od interesa Stope na dužničke obveze u rubaljama s fiksnom stopom koja proizlazi iz kontroliranih transakcija u svrhu poreza na dobit.
Od 01/01/2015 o dužničkim obvezama bilo koje vrste prihoda (rashodi), kamata se priznaje, izračunato na temelju stvarne stope, osim ako nije drugačije određeno člankom 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U stavku, treći stavak 1. članka 269. Porezne kodeksa Ruske Federacije navodi da je dohodak (rashod) o dužničkim obvezama bilo koje vrste koje proizlaze iz transakcija priznatih prema poreznom zakoniku Ruske Federacije s kontroliranim transakcijama, izračunat je postotak Na temelju stvarne stope uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 NK RF, osim ako nije drugačije određeno člankom 269. Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
U isto vrijeme, stavak 1.1. Članak 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se na dužničku obvezu nastala kao rezultat transakcije priznate u skladu s poreznim zakonom Ruske Federakcije kontrolirane transakcije, Porezni obveznik ima pravo prepoznati postotak prihoda (troška) izračunati na temelju stvarne stope na temelju dužničkih obveza u okviru utvrđenih intervala graničnih kamatnih stopa na obveze duga.
Intervali kamatnih stopa granične vrijednosti o dužničkim obvezama uređenim u rubanjiDefinirano u stavku 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije kako slijedi:
- na dužničku obvezu koja se nastala kao rezultat transakcije primljenog kontroliranom u skladu sa stavkom 2. članka 105.14. Poreznog zakonika Ruske Federacije - od 0 do 180 posto (za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2015.), od 75 do 125 posto (počevši od 1. siječnja 2016.) ključne stope središnje banke Ruske Federacije;
- prema dužničkom obvezu nije naveden u prethodnom stavku - od 75 načela rafinancijske stope središnje banke Ruske Federacije do 180 posto ključnih stopa središnje banke Ruske Federacije (za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2015.), od 75 do 125 posto (počevši od 1. siječnja 2016.) Ključne stope središnje banke Ruske Federacije.
Na temelju prethodnog kamatnih stopa, u skladu s postupkom utvrđenim stavkom 1.2. Člane 269. KNK Ruske Federacije, za dužničke obveze navedene u podstavku 1. stavku 1.3. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije , Trebalo bi ga voditi odgovarajućom ključnom stopom središnje banke Ruske Federacije, koja je djelovala na dan sklapanja ugovora, uključujući ugovorenih ugovora prije 01.01.2015.
U isto vrijeme, vjerujemo da je, ako je obveza duga nastala prije uvođenja središnje banke ključnih oklada Ruske Federacije (do 09/13/2013), interval granične kamatne stope za dužničke obveze navedene u stavku 1.1. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije određuje se na temelju odgovarajuće stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije koja radi na datum sklapanja ugovora.
U isto vrijeme, mi obraćamo pozornost na to, u skladu sa stavkom 2. članka 5. Poreznog zakonika Ruske Federacije, promjene u zakonodavstvu o porezima i naknadama, pogoršanju situacije poreznih obveznika, nemaju inverzne sile, u vezi s kojom prilikom izračunavanja intervala kamatnih stopa kamatnih stopa u okviru ugovora zaključenih prije 01.01.2015.U slučaju da je ključna stopa središnje banke Ruske Federacije na dan sklapanja ugovora manja od odgovarajuće stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije, stopa refinanciranja trebala bi se voditi stopom refinanciranja Centralna banka Ruske Federacije djeluju na dan sklapanja ugovora.
Ako je zajam izdao Tranše ...
Ako je zajam izdao tranše, zatim u skladu s objašnjenjima Ministarstva financija Ruske Federacije u pismu od 09.06.2015. 03-03-06 / 33237 na temelju zahtjeva 1 od stavka 1. čl. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije o obvezi duga s količinom ključnih stopa predviđenih ugovorom za izdavanje posuđenih sredstava od strane kontakata utvrdit će se odgovarajućom ključnom stopom središnje banke Ruske Federacije , koji je radio na dan sklapanja ugovora, u odnosu na svaku tranšu. Oni. Svaka tranša smatrat će se posebnim zajmom.
O poreznim rizicima o kreditima međuovisnih osoba
Stavak 1.2 umjetnosti. 269 \u200b\u200bPorezni broj Ruske Federacije uspostavlja intervale granične kamatne stope za transakcije koje se priznaju kontrolirani. Ako ugovor o zajmu nije kontrolirana transakcija, tada ne osigura nikakva ograničenja za korištenje kamatnih stopa za porezne svrhe.Kako slijedi iz stavka 1. čl. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije, za ugovore o zajmu koji nisu kontrolirani transakcije, dohodak (potrošnja) se priznaje kao postotak izračunat na temelju stvarne oklade, odnosno od stope, koji je predviđen ugovor.
Bilješka! Prilikom sklapanja ugovora o zajmu s međuzavisnim osobama, čak i ako u skladu s kriterijima članka 105.14. Porezne kodeksa Ruske Federacije, takvi ugovori o zajmu neće odgovoriti na koncept kontrolirane transakcije, mogu se pojaviti porezni rizici. Takav zaključak može se izvršiti iz izjava Ministarstva financija Rusije, u pismu od 12.08.2014. 03-01-18 / 40266. Tamo, osobito, pogled je da su značajke interesa računovodstva za dužničke obveze u porezne svrhe predviđene od stavcima prvog, drugog i trećeg stavka 1.1. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije u odnosu na međureznala lica, to je moguće primjenjivati \u200b\u200buključujući u slučajevima kada se takve transakcije ne priznaju kontroliranim u skladu s člankom 105.14. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji.
Drugim riječima, u transakcijama s dužničkim obvezama između međusobnovaznih osoba, preporučljivo je pridržavati se intervala graničnih vrijednosti od interesa utvrđenih u čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije ili biti spremni potkrijepiti tržišnu razinu kamatnih stopa.
Povećana je normalizirana količina troškova na dužničke obveze rublja za prosinac 2014. godine.
Stavak 2. čl. 2 Zakona o 03/08/2015 br. 32-fz Maksimalni iznos od interesa koji će biti uključen u troškove poreza na dohodak u razdoblju od 1. prosinca do 31. prosinca 2014. donosi jednaka kamatna stopa koju je utvrdio Sporazum stranaka, ali ne i prekoračenje stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije povećao se za 3,5 puta, prilikom obavljanja obveza duga u rubaljama. Dakle, organizacije imaju priliku prilagoditi poreznu osnovicu, u skladu s ruble obvezama da priznaju za prosinac 2014. više troškova u svrhu oporezivanja dobiti kao rezultat povećanja koeficijenta koji se primjenjuje na stopu refinanciranja središnje banke Ruske Federacije , (Granica veličine za prosinac 2014.: Bilo je 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, postalo je 8,25% x 3,5 \u003d 28,875%.).
Zbog interesa za kontrolirani dug
ruska organizacija ispred inozemne organizacije zaporez na dohodak objašnjeno je u pismima Ministarstva financija Rusije od 21.04.2015. 03-03-06 / 1/22602, od 03.23.2015 br. 03-08-05 / 16608U skladu s odredbama stavka 2. članka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, poseban postupak za porezno računovodstvo koristi se u plaćanju prihoda od kamata od strane ruskih organizacija koje imaju izvanredan dug:
- na dužničku obvezu stranoj organizaciji, izravno ili prepoznatljivo više od 20% statutarnog (dionički) kapitala (fond) ove ruske organizacije;
- na dužničku obvezu ruske organizacije priznato u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije povezane osobe gore navedene za vanjsku organizaciju;
- prema obveza duga, u odnosu na to što takva afrokalna osoba i (ili), gore navedeno, sljedeći stranci djeluje kao jamca, zajamčeni ili na drugi način obvezuju da će osigurati provedbu dužničkih obveza ruske organizacije.
Prema članku 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ako porezni obveznik-Ruska organizacija ima dug o obvezi duga u ruskoj organizaciji priznati u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije povezane osobe u stranoj organizaciji, izravno ili neizravno posjedujući više od 20 posto kapitalnog kapitala (fonda) ovih ruskih organizacija (u daljnjem tekstu: kontrolirani dug prema vanjskoj organizaciji), a ako je iznos kontroliranog duga u stranoj organizaciji više od 3 puta (za banke) , kao i za organizacije koje se bave isključivo leasing aktivnosti, više od 12,5 puta) premašuju razliku između iznosa imovine i veličine obveza poreznog obveznika - ruske organizacije za posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog), u određivanju Ograničite iznos od interesa u skladu s troškovima troškova, uzimajući u obzir odredbe stavka 1. članka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pravila stavka 2. stala Yi 269 Porezni broj Ruske Federacije.
Dakle, u nazočnosti utvrđenog članka 269. Porezne kodeksa Ruske Federacije, uvjeti ruske zajmoprimci organizacije i pred stranim organizacijom i Ruskom organizacijom za obvezu duga mogu se prepoznati kao kontrolirani dug prema stranom organizacija.
Organizacija zajmoprimca definira graničnu vrijednost kontroliranog duga i ima pravo prepoznati kao troškove koji smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak na dohodak organizacija, iznos kredita koji se obračunava prema Ugovoru ( kreditni ugovor) Kamata na način predviđen člankom 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Istovremeno, pozitivna razlika između iznosa obračunate kamate i količine graničnog interesa, izračunata na temelju stavka 2. članka 269. Porezne komeruje Ruske Federacije, jednaka je poreznim potrebama za dividende plaćene stranim Organizacije i ne uzimaju u obzir Ruski Zajmoprimac organizacija kao dio troškova koji smanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit organizacija. Oporezivanje dividendi koje je ruska organizacija plaćena u obliku zadržavanja poreza na izvoru.
Klauzula 3. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije predviđa da je porezna osnova određena prihodom primljenim u obliku dividendi od ruskih organizacija od strane inozemnih organizacija primjenjuje se poreznom stopom od 15 posto.
Bilješka:u odluci predsjednika Vrhovne arbitraže Ruske Federacije 17. rujna 2013. br. 3745/13: Pravila utvrđena stavkom 2. čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije, eliminirati mogućnost određivanja granične vrijednosti inkrementalnog ishoda. Kada mijenjate omjer kontroliranog duga i vlastiti kapital Organizacije u naknadnom izvještajnom razdoblju u usporedbi s prethodnom preračunom troškova u obliku kamata za prethodno izvještajno razdoblje ne proizvode se. Maksimalni iznos kamata treba izračunati diskretnim.
Prilagođen iznos kamata na kontrolirani dug uključen u iznos troškova poreza na dohodak od 1. srpnja 2014. do 31. prosinca 2015. godine. Pravila se primjenjuju na dužničke obveze koje proizlaze iz 1. listopada 2014. (stavak 1. čl. 2. Zakona 08.03.2015 br. 32-FZ).
Prvo,veličina kontroliranog duga, izražena u stranoj valuti, određuje se po stopi središnje banke Ruske Federacije na zadnjem datumu izvještavanja o odgovarajućem razdoblju izvješćivanja (porez), ali ne i više od tečaja utvrđenog od strane središnje banke Ruske Federacije od 1. srpnja 2014.; Podsjetimo, 1. srpnja 2014., američki dolar je postavljen - 33.8434 rubalja. Za 1 dolar, Euro - 46.1827 rubalja. Za 1 euro.
Drugo,vrijednost kapitala na posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog) određuje se bez uzimanja u obzir odgovarajuće pozitivne (negativne) tečajne razlike koje proizlaze iz revalorizacije zahtjeva (obveza) izraženih u stranoj valuti u vezi s promjenom službenika tečajevi strane valute Na rubu Ruske Federacije koju je uspostavila središnja banka Ruske Federacije, od 1. srpnja 2014., do posljednjeg broja razdoblja izvješćivanja (poreznog), koji određuje koeficijent kapitalizacije.
U pismu Ministarstva financija Rusije od 06/16/2015 br. 03-03-06 / 2/33579objašnjeno je da prilikom primjene PP-a. 2 str. 1 umjetnost. 2 Zakona o 03/08/2015 n 32-FZ treba voditi koncept i postupak za refleksiju tečajnih razlika u računovodstvu, koji su prikazani u računovodstvenom uredu "Računovodstvo za imovinu i obveze, čiji trošak je izražena u stranoj valuti "(PBU 3/2006) odobren nalog Ministarstva financija Ruske Federacije 27. studenog 2006. godine n 154n.
Otpišite vrijednost nekretnine koja se ne pripisuje amortiziranom
Porezni obveznik može otpisati vrijednost nekretnine koja se ne amortizira za više od jednog izvještajnog razdoblja (str. 3. stavka 1. čl. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).Trošak takve imovine uključen je u sastav materijalnih troškova u punom iznosu kao što je naručen. Da bi se otpisali troškove imovine navedene u ovom podstavku, za više od jednog izvještajnog razdoblja, porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti postupak za priznavanje materijalnih troškova u obliku vrijednosti takve imovine, uzimajući u obzir razdoblje uporabe ili drugih ekonomski zvučnih pokazatelja;
Budući da je zakonodavac odredio pravo, a ne obvezu djelomično otpisati MPZ, ovaj trenutak je element politika poreznih računovodstvenih politika. A ako organizacija želi iskoristiti novu metodu otpisa, trebala bi se izvršiti promjene.
Korištenje metode djelomičnog otpisa troškova MPZ-a omogućit će vam da održavate porezno računovodstvo slično za narudžbu koju je odredio Metodičke upute Prema računovodstvu posebnih alata, posebne uređaje, posebnu opremu i posebnu odjeću (odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 26. prosinca 2002. N 135N). Prema tome, razlike između računovodstva i obračuna poreza više neće nastati.
Osim toga, takvo približavanje će smanjiti veličinu porezni troškovi Sadašnje razdoblje izvješćivanja (porez) i pomoći će organizacijama koje ne žele iz nekih razloga da se pokažu u poreznoj prijavi na porez na dohodak ili nedostatak dobiti, "razmazati" vrijednost niske vrijednosti u izvještajnim i poreznim razdobljima.
Bilješka! Od 1. siječnja 2016veličina vrijednosti imovine priznate kao amortizirana u svrhu oporezivanja dobiti će se promijeniti. Federalni zakon od 08.06.2015 n 150-FZ "o izmjenama i dopunama dijelova prvog i drugog poreznog zakonika Ruske Federacije i članka 3. saveznog zakona" o izmjenama i dopunama dijelova prvog i drugog poreznog zakonika Ruske Federacije ( U smislu oporezivanja kontroliranih stranih tvrtki i prihoda inozemnih organizacija) "poboljšala je početnu vrijednost nekretnine koju priznaje amortizirano - više od 100.000 rubalja. Ovaj se trošak primjenjuje na objekte amortizijske imovine, naručen od 1. siječnja 2016. (odredba 7. članka 5. Zakona 08.06.2015. No. 150 fz).
Rekonstruirana tijekom 12 mjeseci, imovina koja se koristi u industrijskoj aktivnosti može se apsorbirati
Od 1. siječnja 2015. dopunjen je stavak 3. članka 256. Poreznog zakonika Ruske Federacije, gdje se nekretnina ne podliježe amortizaciji. Do 2015. godine nekretnina je isključena iz naseljavanje vodstva organizacije za obnovu i nadogradnje s trajanjem od preko 12 mjeseci. Od 2015. ta je stopa razjašnjena. Sada, ako je organizacija upravljanja organizacije za obnovu i modernizaciju, više od 12 mjeseci, stalna sredstva i dalje se koristi u aktivnostima usmjerenim na dobivanje prihoda, mogu se amortizirati.
Od 1. siječnja 2015. godine, Metoda Lifel ne primjenjuje se po oporezivanju (odgovarajuće promjene izvršene su u stavku 8. čl. 254 stavak 3. stavka 1. čl. 268, 3. dio čl. 329. Poreznog zakonika Rusa Federacija);
Od 2008. godine, Life metoda je isključena iz PBU 5/01 i ne koristi se za otpišite MPZ. u računovodstvu. Od 2015. od stavak 8. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacijetakođer je bio isključen. Ova promjena je prilično formalna, jer one organizacije koje moraju minimizirati razlike između poreza i računovodstva, metoda Lifel ne vrijede dugo vremena. Ako je u 2014. organizacija koristila metodu lifela, do kraja godine to treba Odlučite koja će metoda u budućnosti procijeniti robu, sirovine i materijale. Trebalo bi se konsolidirati u računovodstvenim politikama u porezne svrhe najkasnije do 31. prosinca 2014. godine. Očito je poželjno uspostaviti iste metode za rakove približavanja u njima. Tri takve metode iz 2015. ostaju tri: procjenu troškova svake jedinice zaliha, u smislu prosječne vrijednosti i FIFO metoda.
Redoslijed računovodstva za besplatnu imovinu
Prihodi od prodaje dobivene besplatne imovine mogu se svesti na tržišnu vrijednost takve imovine definirane na dan njezine pripreme (stavci 2. stavka 1. čl. 268. Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavak 2. stavka 2. od stavka 2. \\ t Umjetnost. 254 Porezne kodeksa Ruske Federacije)Od 1. siječnja 2015. organizacije mogu primati slobodno primljene i ne imovinske imovine na tržišnoj vrijednosti određenoj na dan primitka.
Od navedenog datuma u novom izdanju navedenom drugom stavkom. 2 str. 2 umjetnost. 254 NK RF. On predviđa da je trošak ovog nekretnina definiran kao iznos prihoda, koji objašnjava poreznog obveznika na način propisan stavkom 8. čl. 250 NK RF. Podsjetiti da se relevantni prihodi uzimaju u obzir na temelju tržišnih cijena.
U vezi s tim promjenama riješena je osporena situacija, koja je povezana s smanjenjem prihoda od prodaje ostale imovine dobivene besplatno. Takvi prihod može se smanjiti za iznos prihoda, odgovornog za porez na dohodak na besplatan primitak imovine u skladu sa stavkom 8. čl. 250 NK RF.
Po primitku nekretnine (radovi, usluge), besplatni prihodi od naknade provodi se na temelju tržišnih cijena utvrđenih uzimajući u obzir odredbe članka 105.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali ne i niže od onih definiranih u skladu s glava ostatak vrijednosti - Prema amortiziranom imovinu, a ne niže troškove proizvodnje (stjecanje) - od strane drugih imovine (izvršene radove pružene usluge). Informacije o cijenama treba potvrditi porezni obveznik - primatelj imovine (radova, usluga) dokumentirane ili provođenjem neovisne procjene;
Prema PP-u. 2 str. 1 umjetnost. 268 Porezni broj dohona od prodaje ostale imovine (s izuzetkom vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe) može se smanjiti na kupovnu cijenu (stvaranje) ove imovine i količinu troškova navedenih u para. 2 str. 2 umjetnost. 254 NK RF. Budući da u njoj prethodno nije bilo navedeno, kako odrediti troškove primljene nekretnine, sporovi su nastali.
Budući da je u računovodstvu troškovi slobodne imovine odražava se u dohotku iu materijalni troškovi, trajne razlike Više neće biti porezni račun.
Važno je napomenuti da donesene izmjene ne utječu na postupak za porezno računovodstvo imovine, bez naknade primljenih od roditelja ili podružnice ili osnivača FALI-a s udjelom sudjelovanja u odobrenom kapitalu od više od 50% ( sub. 11 stavak 1. čl. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije), kao i imovine koje prenosi sudionici ili dioničari organizacije da ga povećaju Čista imovina (str. 3.4 stavka 1. čl. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, trošak ove imovine nije uključen u prihod od ne-prihoda, stoga se taj trošak ne uzima u obzir u rashodima.
Uz besplatan prijenos imovine, obratite pozornost na sljedeće promjene! Od 1. siječnja 2015. izmijenjene su izmjene u stavku 11. stavka 1. čl. 251 nk rf
Podstavak 11. stavka 1. čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da je u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak, dohodak u obliku imovine koju je Ruska organizacija oslobodila od organizacije, ako odobren kapital Strana od prijenosa za više od 50 posto sastoji se od doprinosa (dijeljenja) organizacije primateljice i na dan prijenosa imovine, organizacija primateljice posjeduje na vlasništvo nad određenim doprinosom (dionicama) u odobrenom kapitalu.
Prema stavku 10. čl. 2 saveznog prava od 24.11.2014. N 376-FZ "o izmjenama i dopunama dijelova za prvu i riječ poreznog zakonika Ruske Federacije (u smislu oporezivanja kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija)" ABZ. 3 pp. 11 str. 1 umjetnost. 251 Porezni broj Ruske Federacije dopunjen je Uredbom da je u slučaju prijenosa imovine, organizacija je strana organizacija, prihodi navedeni u ovom podstavku ne uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice samo za porez na dohodak Ako je stanje stalnog položaja organizacije za prijenos nije uključeno u popis država i teritorija odobreno od Ministarstva financija Ruske Federacije u skladu s PP-om. 1 str. 3 umjetnosti. 284 Porezni broj Ruske Federacije.
U skladu s PP. 1 str. 3 umjetnosti. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije po nalogu Ministarstva financija Rusije od 13.11.2007 n 108n odobrio popis država i teritorija koji predstavljaju povlaštene porezni režim oporezivanje i (ili) ne predviđaju objavljivanje i pružanje informacija tijekom financijskog poslovanja (offshore zone).
Računovodstvo obveza u valuti, tečajne razlike
Od 1. siječnja 2015. godine koncept "pješačkih razlika" i poseban nalog njihovog računovodstva isključeni su iz poreznog zakonika Ruske Federacije. Valjane razlikeoni su postali dio razlika tečaja i sada se uzimaju u obzir u skladu s njima s njima. To se odnosi na periodičnu procjenu zahtjeva i obveza.Imajte na umu da prema 3. dijelu čl. 3 saveznog prava od 20.04.2014. N 81-FH SUSTAVNE DRUGE IZVRŠENE IZ POREZNIKA NA TRANSAKCIJE, koje se sklapaju do 1. siječnja 2015., uzimaju se u obzir kako se porezne organizacije za dobit na način propisan do dana upisa navedenog zakona. Dakle, nova računovodstvena pravila primjenjuju se na iznos razlika koji se pojavljuju u pogledu transakcija zatvorenika, počevši od 1. siječnja 2015. godine.
Pitanjeo računu za potrebe poreza na dobit od summiju razlike za zatvorenike do 01.01.2015. Transakcije, čija se izvršenje nastaje nakon 01.01.2015. u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 30. ožujka 2015. br. 03-03-06 / 1/17387 poreznog zakonika Ruske Federacijeznačajke primjene pojma "transakcije" za porezne svrhe nisu uspostavljene.
U skladu sa stavkom 1. članka 11. Porezne kodeksa Ruske Federacije, institucije, koncepti i uvjeti civilnih, obiteljskih i drugih podružnica zakonodavstva Ruske Federacije korištene u Kodeksu primjenjuju se u onome što se koriste u tim granama zakonodavstva, osim ako nije drukčije određeno.
S obzirom na sljedeće, koncept "dogovora" koristi porezni broj Ruske Federacije u smislu u kojem se naznačeni koncept primjenjuje na građansko zakonodavstvo Ruske Federacije, u skladu s kojima se transakcije priznaju postupcima građani i pravne osobeusmjeren na uspostavljanje, promjenu ili prestanak građanskih prava i obveza (članak 153. \\ t Građanski kodeks Ruska Federacija).
Prema tome, prema zatvorenicima prije 1. siječnja 2015. godine, izvršenje nastaje nakon 1. siječnja 2015. godine, organizacija od 1. siječnja 2015. mora se uzeti u obzir u dohotku (rashodi) u svrhu oporezivanja dohotka (troškovi) u oblik sumi razlike.
Ako su transakcije počinjene nakon 1. siječnja 2015., tada se u obliku razlika i obveza moraju uzeti u obzir razlike koje proizlaze iz smještaja (označavanja) zahtjeva i obveza. U isto vrijeme, Ministarstvo financija Ruske Federacije pojasnilo je da slijedi za datume pojave obveza i potraživanja potraživanja.
U pismu Ministarstva financija Rusije od 14.05.2015. N 03-03-10 / 27647 Objašnjenja o primjeni odredbi članka 3. Saveznog prava od 20.04.2014. poreznog zakonika Ruske Federacije "
Pismo savezne porezne službe Rusije od 26. lipnja 2015. godine n GD-4-3 / 11191 usmjeren je za informacije i korištenje u radu.
U vezi s slovom od 09.04.2015 n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] O primjeni odredbi članka 3. Saveznog zakona od 20.04.2014. N 81-FZ "o izmjenama i dopunama dijela dva poreznog zakonika Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu: izvješća saveznog prava N 81-FZ) sljedeće.
Prema odredbi 11.1. Člane 250. i podstavka 5.1. Stavka 1. članka 265. Porezne kodeksa Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni broj Ruske Federacije) (kako je izmijenjena do 2015.), dohodak (troškovi) u oblik sažetka razlika koji proizlazi iz poreznog obveznika, ako je zbroj obveza i potraživanja, izračunata na uvjetni tečaj koji je utvrdio Sporazum monetarne jedinice Na dan provedbe (stjecanje) robe (radova, usluga), imovinskih prava, ne odgovara stvarnom primljenom (plaćenom) iznosu u rubaljama.
Postupak prepoznavanja dohotka (rashodi) u obliku zbroja iznosa utvrđen je u stavku 7. članka 271. i stavka 1. članka 272. Porezne komeruje Ruske Federacije.
Istovremeno, prema stavku 3. članka 3. saveznog zakona N 81-FZ-a, dohodak (troškovi) u obliku suma sažetka razlika koji proizlazi iz poreznog obveznika o transakcijama zaključenim prije 1. siječnja 2015. godine je uzeti u obzir kako bi se povećala dobit organizacija na način propisan do dana stupanja na snagu saveznog prava n 81-fz.
NK RF nije uspostavljena značajke primjene pojam "transakcije" za porezne svrhe.
U skladu sa stavkom 1. članka 11. Porezne kodeksa Ruske Federacije, institucije, koncepti i uvjeti civilnih, obiteljskih i drugih podružnica zakonodavstva Ruske Federacije korištene u poreznom zakoniku Ruske Federacije primjenjuju se u značenju u kojima se koriste u tim granama zakonodavstva, osim ako nije drugačije određeno poreznom kodeksom Ruske Federacije.
Prema članku 153. Građanskog zakona Ruske Federacije, transakcije priznaju postupke građana i pravnih osoba s ciljem uspostave, promjene ili prestanka građanskih prava i dužnosti.
Sa stajališta civilno-pravnih odnosa, transakcija je sklopnu sporazum (dobavljač ima obvezu dostaviti robu, a kupac - pravo na zahtjev za isporukom robe) i pošiljku (dobavljač ima pravo na potražnja za plaćanjem robe, a kupac - kupac).
S obzirom da su zbrojne razlike (tečajne razlike) nastale samo na već nastale obvezama i zahtjevima u određivanju datuma transakcije za primjenu pravila stavka 3. članka 3. Saveznog zakona br. 81-FZ od 20.04.2014. N 81-FZ treba biti usmjeren na datum Komisije, što rezultira time što ovi zahtjevi i obveze nastaju (obveze i potraživanja).
Dakle, ako su transakcije, kao rezultat toga, u kojem postoje zahtjevi i obveze (obveze i potraživanja), obvezani su prije 1. siječnja 2015., a zatim treba uzeti u obzir razlike koje proizlaze iz zahtjeva (označavanja) uvjeta i obveza oblik zbroja iznosa.
Ako su transakcije, kao rezultat od kojih postoje zahtjevi i obveze (obveze i potraživanja), počinjene su nakon 1. siječnja 2015., a zatim se razlikovanja koje proizlaze iz zahtjeva (oznaka) zahtjeva i obveza treba uzeti u obzir u obrascu razlike u tečaju.
Slično gledište je izraženo od strane Ministarstva financija Rusije u cjelini u brojnim slovima: od 29. svibnja 2015. br 03-03-06 / 1/3100, od 25. svibnja 2015. broj 03-03- 06 / 1/29921 od 21. svibnja 2015. n 03-03-06 / 1/2 29152, itd.
Pismo savezne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2014. n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] "Na račun u sastavu troškova negativnih tečajnih razlika"
Ovaj dokument je objavljen na službenoj internetskoj stranici Federalne porezne službe Rusije (http: //www.nalog. RU) u "objašnjenjima FNS-a, obveznim zahtjevima od poreznih vlasti"
troškovi povezani s plaćanjem dividendi u obliku negativnih tečajnih razlika u slučaju odluke o raspodjeli iznosa dobiti i uspostavom obveze plaćanja dividendi u stranoj valuti po stopi Banke Rusije Na dan usvajanja takve odluke može se uzeti u obzir u svrhu oporezivanja dobiti organizacija u kompoziciji ne-sindikalnih troškova.
Sličan položaj utvrđen je u odluci predsjednika Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29.05.2012. Br. 16335/11.
Istovremeno, ako se troškovi ne provode u okviru aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda, ili obvezu provođenja nije zbog zakona, tada se tečajne razlike koje proizlaze iz takvih operacija ne uzimaju u obzir formiranje porezne osnovice za porez na dohodak. Na primjer, tečajne razlike koje proizlaze iz prijenosa i (ili) dobivanja donacija u stranoj valuti.
Gubitak od dodjele prava potražnje (Dodatak broj 3 na list 02)
Od 1. siječnja 2015., gubici za koncesiju poreznog obveznika - prodavatelj robe (radova, usluga) prava potražnje duga trećoj strani, razdoblje plaćanja na koje je došlo, uključeno u ne-prodaju troškove u cijelosti na dan dodjele prava na zahtjev (članak 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Od 2015. godine, uz koncesiju prava, deklaracija potražnje o porezu na dohodak ispunjava drugačije.
Pismo savezne porezne službe Rusije od 06/25/2015 n DG-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] Objašnjeno je pitanje popunjavanja od 01.01.2015 deklaracija poreza na dohodak prilikom koncesije od strane prodavatelja robe (radova, usluga) prava duga potraživanja treće strane nakon razdoblja plaćanja
Klauzula 2. članka 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije (kao izmijenjena od 01.01.2015.) Utvrđeno je da s dodjelom prodavatelja robe (radovi, usluge) prava potražnje za dug treće strane Nakon pojave ugovora za prodaju robe (radova, usluga) roka plaćanja, negativna razlika između prihoda od realizacije prava na potražnju duga i troškova provedenih roba (radova, usluga ) priznaje se kao gubitak koncesije prava na zahtjev za datum zadatka prava potraživanja (to je u isto vrijeme). Ranije, prije 01.01.2015, ostvaren je gubitak koncesije prava potraživanja u poreznim ciljevima u postupku utvrđenom ovom članku.
U poreznoj deklaraciji o porezu na dohodak u Dodatku N 3, operacija podliježe refleksiju operacije, prema kojoj je RFM NK uspostavio poseban postupak za priznavanje (ili ne-priznanje) odštete u porezne svrhe.
U vezi s promjenama iz stavka 2. članka 279. Porezne kodeksa Ruske Federacije od 01.01.2015. Operacije na dodjelu prava na potražnju duga nakon datuma isteka odraz u Dodatku br. 3 Porezna deklaracija br. 3 ne podliježe.
Od prvog izvještajnog razdoblja 2015. godine, u poreznoj deklaraciji o porezu na dohodak (formati, formati, koji je odobrio Red Federalne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]) Prihodi od provedbe prava duga potraživanja nakon razdoblja plaćanja odražava se u retku 013 Priloga 1. list 02, a trošak provedenog proizvoda (radovi, usluge) je na liniji 059 Priloga N 2 Popis porezne deklaracije 059. Stoga se prihodi i rashodi od dodjele prava na duga potraživanja nakon razdoblja plaćanja uzimaju u obzir u porezne svrhe, bez obzira na dobiveni financijski rezultat.
Istovremeno, kako bi odražavao gubitak (negativna razlika između dohotka od prava na potražnju potražnje duga i troškova provedenog proizvoda (radova, usluga)) je zasebno na liniji 300 aneksa n 2 na poreznu izjavu manje 02 nije potrebna.
Naknada za otpuštanje uključena je u troškove
Izmjene i dopune izvršene su u stavku 9. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Od 2015. godine, svaka naknada koja se isplaćuje zaposleniku tijekom otpuštanja je rashod. Posebno, vikend koristi koje je poslodavac proizveo prema prestanku ugovora o radu predviđenih ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o prestanku ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumi i lokalni regulatorni aktikoji sadrže normalne norme rada.
Sjetite se da sam ranije postojao nesigurnost o naknadi koju je zaposlenik platio prilikom odbacivanja u skladu s dogovorom stranaka. Dakle, Ministarstvo financija dopušteno plaćanje plaćanja na rashodu (pismo od 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Ali iz slova FTS od 28. srpnja 2014. godine N GD-4-3 / 14565 slijedio je da je potrebno za uključivanje kompenzacije na potrošnju tako da se proizvodi.
Utvrđene su izmjene i dopune da se naknada za otpuštanje, sadržane ugovorima i sporazumima koji sadrže norme radnog prava, mogu se uključiti u potrošnju.
U poreznom zakoniku Ruske Federacije pojavio se još jedna vrsta rezerve - na isplatu nagrade o rezultatima godine
Stavak 24. članka 255. Porezne kodeksa Ruske Federacije dopunjen je. Od 2015. godine porezni obveznici će moći formirati ne samo rezerve za predstojeće plaćanje blagdana zaposlenicima i (ili) na plaćanju godišnje naknade za dugu uslugu, kao i rezervu za godinu (pod godišnja nagrada). Ako organizacija namjerava formirati ovu rezervu, potrebno je izvršiti relevantne odredbe za porezne računovodstvene politike.
O potvrđivanju putnih troškova
O dokumentarnoj potvrdi za porezne svrhe za rok boravka u poslovnom putovanju i korištenje od strane zaposlenika osobni prijevoz (osobni automobil, motocikl) za putovanje do mjesta zajednice i leđa. Pismo od 20. travnja 2015. N 03-03-06 / 22368.U odredbi 7. Uredbe Vlade Ruske Federacije 13.10.2008 br. 749 "o značajkama smjera zaposlenika u službenim poslovnim putovanjima" Rečeno je da je stvarni boravak zaposlenika na mjestu zajednice određuje se putnim dokumentima koje je dostavio zaposlenik nakon povratka iz ureda putovanja u slučaju zaposlenika na zapovijedi mjesta i (ili) natrag na mjesto rada na osobnom prijevozu (automobili, motocikli) stvarni boravak na mjestu Zajednica je navedena u servisnoj bilješci, koju zastupa zaposlenik nakon vraćanja s poslovnog putovanja u poslodavcu istovremeno s oslobađajućim dokumentima koji potvrđuju korištenje navedenog prijevoza na mjesto zajednice i leđa (putni list, računi, računi, računi, gotovinske provjere i tako dalje.).
Prema odjelu, u slučaju prolaska zaposlenika do mjesta zajednice i natrag do mjesta rada na osobnom prijevozu, s obzirom na to da popis oslobađajuće dokumente nije zatvoren, potvrđujući stvarno razdoblje boravka zaposlenika U servisnom poslovnom putovanju, kao i korištenje osobnog prijevoza, mogu biti bilo koji primarni dokumenti uređeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, koji ukazuju na stvarni pronalaženje zaposlenika na putu prema mjestu i natrag. Vjerujemo da servisna napomena nije oslobađajući dokument koji potvrđuje korištenje osobnog prijevoza za putovanje na mjesto i natrag.
Istovremeno, obavještavamo da Ministarstvo poljoprivrede Rusije priprema nacrt rezolucije Vlade Ruske Federacije "o izmjenama i dopunama Pravilnika o značajkama smjera radnika u službi naredbi, odobren odredbom Uredbe Vlada Ruske Federacije od 13. listopada 2008. N 749 "o značajkama smjerova zaposlenika u službi".
Porez na dobit: Kako potvrditi putne troškove Ako se raspadne pass izgubi?
Pismo Ministarstva financija od 18. svibnja 2015. godine. N 03-03-06 / 2/28296Dokumentarna potvrda putni troškovi U cilju porezne prijave, unaprijed izvješće zaposlenika s adekvatno ukrašenim dokumentima, osobito, zračnim ili željezničkim ulaznicama, račun od hotela, itd., Kao i nalog na poslovnom putovanju, potpisan od strane voditelja organizacije ,
Dakle, ako je zrakoplovna karta kupljena u ne-dokumentarnom obliku (e-ulaznica), tada se opravdanja potvrđuju troškovi njegovog stjecanja za porezne svrhe su:
- formirana automatizirana informacijski sistem ruta zračnog prijevoza / primitak elektroničke zračne karte na papiru, što ukazuje na troškove leta,
- ukrcajnu propusnicu potvrđuje izvještajnu osobu na navedenom u elektroničkom letu na rutu.
U nedostatku kupona za slijetanje ili referenca potvrđujući da je zaposlenik iskoristio zrakoplovnu kartu kupljenu za njega, trošak putovanja do odredišta poslovnog putovanja i (ili) se ne oporavljaju u svrhu oporezivanja.
Pogreške u interesu u primarnom dokumentu, potvrda o troškovima primarnih dokumenata
Pismo savezne porezne službe Rusije od 12.02.2015. N GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] "O u smjeru pisma Ministarstva financija Rusije od 04.02.2015. 03-03-10 / 4547 o neznačnim pogreškama u primarnim računovodstvenim dokumentima" savezne porezne službe Rusije na subjektima. \\ T Ruska Federacija, povjerava se da donese ovo pismo nižim poreznim vlastima, kao i poreznim obveznicima.Prema stavku 1. članka 252. Porezne kodeksa Ruske Federacije, troškovi su potvrdili dokumenti izdani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumenata izdanim u skladu s običajem poslovnog prometa koji se koristi u stranoj zemlji u kojoj Izrađeni su troškovi i (ili) dokumenti koji neizravno potvrđuju troškove (uključujući Carinske deklaracije, naloge za poslovno putovanje, putne isprave, izvješće o radu u skladu s Ugovorom).
Članak 313. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da potvrda o poreznim računovodstvenim podacima, uključujući osnovno računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu o računovođe).
U skladu s člankom 9. Saveznog prava od 06.12.2011. N 402-fz "o računovodstvu" (u daljnjem tekstu: Zakon N 402-FZ), početni računovodstveni dokument podliježe svakoj činjenici gospodarskog života organizacije.
Klauzula 4. članka 9. zakona N 402-FZ propisuje da oblici primarnih računovodstvenih dokumenata određuju glavu ekonomski predmet Prema službeniku koji su povjereni računovodstveni zapisi.
Prema stavku 2. članka 9. Zakona o N 402-FZ, obvezni detalji primarnog računovodstvenog dokumenta su:
- naziv dokumenta;
- datum crtanja dokumenta;
- ime gospodarskog subjekta koji je sastavio dokument;
- sadržaj činjenice ekonomskog života;
- veličinu prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života s naznakom mjernih jedinica;
- naziv položaja osobe (osobe) počinjeno (počinjeno) transakciju, poslovanje i odgovorno (odgovorno) za njegov dizajn ili naziv položaja osobe (osobe), odgovorno (odgovorno) za izradu postignut događaj;
- potpisima osoba propisanih gore navedenim stavkam, što ukazuje na njihova imena i inicijale ili druge pojedinosti potrebne za identifikaciju tih osoba.
Dakle, svaki porezni obveznik sami određuje svoje oblike primarnih računovodstvenih dokumenata. Ti se dokumenti mogu razviti na temelju oblika primarnih računovodstvenih dokumenata sadržanih u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije. Primarni računovodstveni dokumenti koje je razvio porezni obveznik može se sastojati od oba obveznih detalja i od obveznih i dodatnih detalja.
Pogreške u primarnim računovodstvenim dokumentima koji ne ometaju porezna uprava Prilikom obavljanja porezne revizije, identificirati prodavatelja, kupca robe (radovi, usluge), vlasnička prava, naziv robe (radovi, usluge), vlasnička prava, njihova vrijednost i druge okolnosti dokumentirane činjenice gospodarskog života, koja određuje primjenu odgovarajućeg postupka oporezivanja, nisu razlozi za odbijanje u donošenju relevantnih izdataka u smanjenju porezne osnovice za porez na dohodak.
Pismo savezne porezne službe Rusije od 27.05.2015 n DG-4-3 / 8963 pojasnio je pitanje korištenja ažuriranja sa statusom "1", robne fakture i fakture u okviru jedinstvenog ugovora o isporuci za korištenje odbitaka na PDV-u i računovodstvo za vrijednost kupljene robe u porezne svrhe u dobit.
Oblik UPS-a temelji se na obliku računa i kombinira federalni zakon iz stavka 2. Saveznog zakona br. 402-FZ "o računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon N 402-FZ) Obvezni detalji primarne Računi i podaci o računu Informatorci su propisani po poglavlju 21. Porezne kodeksa Ruske Federacije i dekret Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 "na obrascima i pravilima punjenja (održavanje) primijenjenih dokumenata Koplikacije poreza na dodanu vrijednost "(u daljnjem tekstu R1137).
Ispunjavanje svih DEF detalja utvrđenih člankom 9. Zakona o N 402-FZ prema potrebi za primarnim dokumentima, a detalji utvrđeni člankom 169. Poreznog zakonika Ruske Federacije, - za račune, to omogućuje da ga koristi na U isto vrijeme kako bi se izračunao porez na dohodak i plaćanja poreznom proračunu po dodanoj vrijednosti (u daljnjem tekstu: PDV).
Oblik ažuriranja je preporuka za preporuku i ne ograničava prava gospodarskih subjekata da koriste druge relevantne uvjete članka 9. Zakona o N 402-FZ oblicima primarnih računovodstvenih dokumenata (prethodno razvijenih albuma jedinstvenog Oblici ili neovisno razvijeni) i oblici fakture utvrđene dekretom br. 1137 u uključivanju u okviru jednog ugovora.
Korištenje robne fakture za primanje jedne serije robe i ažuriranja za registraciju operacija za provedbu druge serije robe u okviru jedinstvenog ugovora o opskrbi nije prepreka za izdavanje relevantnih troškova za porez na dohodak. Upotreba računa i uspona sa statusom "1" u okviru jedinstvenog ugovora o opskrbi također nije prepreka usvajanju PDV iznosa za oduzimanje.
Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. lipnja 2015. N 03-01-13 / 01/31906 objasnio je pitanje korištenja elektroničkog potpisa u primarnim računovodstvenim dokumentima za potrebe poreza na dohodak.
Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa mogućnost izrade primarnog računovodstvenog dokumenta u obliku elektroničkog dokumenta koji potpisuje elektronički potpis (stavak 5. članka 9. saveznog zakona 06.12.2011 n 402-FZ "na računovodstvu "; Dalje - savezni zakon n 402-fz).
Treba napomenuti da, u skladu s odredbama članka 21. saveznog zakona, N 402-FZ, vrste elektroničkih potpisa koji se koriste za potpisivanje računovodstvenih dokumenata, uključujući primarne računovodstvene dokumente, utvrđuju se saveznim računovodstvenim standardima.
U tom smislu, prije usvajanja relevantnog saveznog računovodstvenog standarda, po našem mišljenju, prilikom izdavanja primarnih računovodstvenih dokumenata u u elektroničkom obliku Organizacija može koristiti bilo koji 63-FZ "o elektroničkom potpisu" koju je predviđeno saveznim zakonom od 06.04.2011 (u daljnjem tekstu na federalnom pravu N 63-FZ) tip elektroničkog potpisa.
U isto vrijeme, skrećemo pozornost na to, u skladu s dijelom 3. članka 19. saveznog zakona N 63-FZ u slučajevima, ako su savezni zakoni i drugi regulacijski pravni akti, koji su stupili na snagu prije 1. srpnja, 2013. pruža se uporaba elektroničkog digitalnog potpisa, ojačana kvalificirana elektronički potpis U skladu sa saveznim zakonom.
Na dokumentarnoj potvrdi troškova proizvedenih u stranoj zemlji, dokumenti izdane u elektroničkom obliku za potrebe poreza na dohodak. Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 13. travnja 2015. N 03-03-06 / 20808
U skladu s odredbama saveznog prava 06.12.2011. N 402-FZ "o računovodstvu", svaka činjenica gospodarskog života podliježe registraciji primarnog računovodstvenog dokumenta. Prema stavku 2. članka 9., savezni zakon br. 402-FZ uspostavlja popis obveznih detalja o primarnom računovodstvenom dokumentu, naime: ime dokumenta; Datum crtanja dokumenta; ime gospodarskog subjekta koji je sastavio dokument; Sadržaj činjenice ekonomskog života; veličinu prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života s naznakom mjernih jedinica; Naziv položaja osobe (osobe) počinjeno (počinjeno) transakciju, poslovanje i odgovorno (odgovorno) za njegov dizajn ili naziv položaja osobe (osobe), odgovorno (odgovorno) za izradu postignut događaj; Osobni potpisi tih ljudi.
Dokumenti koji se izdaju gospodarsko poslovanje S gotovinom, potpisan od strane voditelja organizacije i glavni računovođa ili ovlašteni od njih.
Dakle, faksimil, elektronička kopija, ili na drugi način reproducira potpis glave u primitku dokumenata koji imaju financijske implikacije, prema Ministarstvu financija Rusije, nisu oslobađajuće dokumente za obračun poreza na dohodak. Sličan položaj odražava se u odluci saveznog arbitražnog suda Volga Distrikta od 20.06.2012. A12-13422 / 2011.
U odluci AS-a 06.04.2015. F05-3258 / 2015 u slučaju br. A40-4051 / 14, zabilježeno je da se uporaba faksimila ne primjenjuje na pravilnu metodu registracije primarnog i poreznog računovodstva dokumenti.
Pismo Ministarstva financija Rusije 22. srpnja 2015. br. 03-03-06 / 1/05869 objasnio je pitanje dokumentiranja troškova u pružanju usluga prometa ekspedicije za potrebe poreza na dohodak.
Postupak za provedbu aktivnosti prometa i ekspedicije - pružanje usluga za organizaciju prijevoza robe, registraciju prometnih dokumenata, dokumenti za carinske svrhe, druge usluge vezane uz prijevoz robe, regulirano je poglavljem 41 "Prometna ekspedicija "Građanskog zakona Ruske Federacije i saveznog zakona 30.06.2003 n 87- FZ" o aktivnostima prijevoza i ekspedicije "(u daljnjem tekstu: Zakon N 87-FZ).
U skladu sa stavkom 1. članka 801. Građanskog zakonika Ruske Federacije u okviru Sporazuma o prometu, jedna strana (špediter) obvezuje se za naknadu i na račun druge stranke (klijent - primatelj ili primatelj) da ispuni ili organizirati provedbu ugovora vezanih uz ugovor o teretu.
U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije 8. rujna 2006. br. 554, "na odobrenje prometnih i ekspedicioniranih pravila" i Reda Ministarstva prijevoza Ruske Federacije 11.02.2008 br. 23 " Na odobrenju postupka za registraciju i oblike prosljeđivanja dokumenata uspostavljeni su oblici prosljeđivanja dokumenata. Dakle, prilikom pružanja usluga za transportne ekspedicije za potvrdu troškova u poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije dovoljno posla rada (usluga) i prosljeđivanje dokumenata, kao i sve dokumente koji potvrđuju stvarnu pružanju usluga.
Pojašnjenja Ministarstva financija o kontroverznim i dvosmislenim pitanjima, sudskoj praksi
Kako to učiniti ako su beznadni dugovi nastali kao rezultat zajma ili dodjele prava na potraživanje pojašnjava u pismu Ministarstva financija Rusije od 04/23/2015 br. 03-03-06 / 1/23763U skladu sa stavkom 2. članka 266. Porezne kodeksa Ruske Federacije, beznadni dugovi (dugovi nerealistični) priznaju duga poreznog obveznika za koji postavi vrijeme ograničenje, kao i oni dugovi za koje, u skladu s građanskim pravom, obveza se prekida zbog nemogućnosti njegovog izvršenja, na temelju Zakona državno tijelo ili likvidaciju organizacije.
Članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrdio je da je ukupno ograničenje tri godine od dana utvrđenog u skladu s člankom 200 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Dakle, porezni broj Ruske Federacije pruža iscrpan popis osnova, u skladu s kojim se obveze prema sporazumima o zajmu priznaju kao beznadni za potrebe oporezivanja dobiti organizacija.
Iznos duga pod postotkom i ugovorima o zajmu bez kamata priznaje se kao beznadni dug za potrebe oporezivanja dobiti organizacija i uključena je u sastav troškova neetiranja, u skladu s pod-klauzulom 2. stavka 2. članka 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Što se tiče iznosa prema ugovoru o dodjeli, prava duga, Ministarstvo financija Rusije izvješćuje da navedeni iznos nije beznadan dug na temelju stavka 3. članka 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Ministarstvo financija Rusije podsjetilo je postupak za priznavanje prihoda i rashoda u proizvodnji s dugim tehnološkim ciklusom
Pismo Ministarstva financija Rusije od 04.02.2015. 03-03-06 / 1/4381
Pod proizvodnjom s dugom ciklusom, kako bi se izračunao porez na dohodak, potrebno je razumjeti proizvodnju, rokovi početka i na kraju koji padne na različita porezna razdoblja bez obzira na broj dana proizvodnje. Navedeno se primjenjuje samo na zaključak sporazuma koji ne predviđa u fazi isporuku, usluge (bez obzira na trajanje faza).
U skladu sa stavkom 2. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije u proizvodnji s dugom (više od jednog poreznog roka), tehnološki ciklus u slučaju da se uvjeti zaključenih sporazuma ne pružaju za faznoj dostavu Rad (usluge), prihod od provedbe ovih radova (usluga) neovisno se distribuira poreznom obvezniku u skladu s načelom formiranja troškova na određenom radu (usluga).
Istodobno, stavak 1. članka 272. Porezne kodeksa Ruske Federacije, utvrđeno je da ako uvjeti ugovora predviđa dohodak za više od jednog izvještajnog razdoblja i ne postoji fazni isporuka robe (radovi, usluge ), rashodi su raspoređeni od strane poreznog obveznika neovisno, uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanja i troškova prihoda.
Značajke priznanja u svrhu oporezivanja dohotka i troškova za proizvodnju s dugogodišnjim ciklusom, utvrđenim stavkom 2. članka 271. stavka 1. članka 272. i članka 316. Porezne kodeksa Ruske Federacije primjenjuju se na slučajeve pružanja Organizacije kao jedna stranka pod Ugovorom o uslugama, ispunjenje radova, uključujući i proizvodnju proizvoda (imovine) na redoslijed druge stranke. Konkretno, norme ovih članaka primjenjuju se na poslove proizvedene u okviru odnosa stranaka koje proizlaze iz sklapanja ugovora pod uvjetima predviđenim poglavljima 37-39 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
U isto vrijeme, Ministarstvo financija Rusije, primijetilo je da u slučaju primjene od strane organizacije, kako bi se izračunao porez na dohodak, postupak za izračunavanje stranaka prema sporazumu ne utječe na postupak za priznavanje prihoda za porez svrhe.
Načela i metode u skladu s kojima se raspodjeljuje prihod od provedbe, treba odobriti porezni obveznik u računovodstvenim politikama u porezne svrhe (članak 316. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Na oporezivanju u nadoknadi, zaposlenik zaposlenika u teretani. Pismo Ministarstva financija Rusije 9. lipnja 2015. godine. N 03-03-06 / l / 33416
Pismo se uputilo pitanje obračuna u porezne svrhe na dobit na financiranje od strane poslodavca u skladu s radnom zakonodavstvom mjera za poboljšanje uvjeta i sigurnosti rada.
Troškovi pružanja normalnih radnih uvjeta i sigurnosnih mjera predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije prema poreznom zakoniku Ruske Federacije odnose se na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu.
Tipični popis događanja koje godišnje provodi poslodavac za poboljšanje uvjeta i sigurnosti rada i smanjenje profesionalnih razina rizika utvrđuje se naredbom Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja Rusije od 01.03.2012. N 181N. Postoje dokazi usmjereni na razvoj fizičke kulture i sporta u kolektivima o radu, uključujući naknadu zaposlenicima plaćanja za sport u klubovima i odjeljcima.
29. \\ t Sljedeće se prijavljuje na NDFL-u. Dohodak se priznaje kao ekonomska korist u monetarnom ili prirodnom obliku, uzeti u obzir ako je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve naknade mogu procijeniti i utvrditi u skladu s poglavljem 23. "NDFL". U određivanju porezne osnovice za NDFL, sve prihode poreznih obveznika primili su iu gotovini iu prirodnim oblicima, ili pravo na naručivanje koje je nastao, kao i prihod u obliku materijalna dobit, Razlozi za izuzeće od poreznih iznosa naknade od strane organizacija zaposlenika plaćanja za sportove u klubovima i dijelovima Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrže. Prema tome, navedeni iznosi podliježu porezu na dohodak.
Prilikom plaćanja stranih tvrtki za jamstvo, porez na dohodak nije potreban
Ruske organizacije i strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije i (ili) Primanje prihoda od izvora u Ruskoj Federaciji priznaju porezni obveznici za porez na dohodak.
Dobit za strane organizacije koje ne djeluju u Rusiji kroz stalnu zastupljenost, priznaju se prihodi od izvora u Rusiji. Vrste prihoda od strane inozemne organizacije koja se ne odnosi na njezine poduzetničke aktivnosti u Rusiji i oporezuje se porez na izvoru plaćanja dohotka navedeni su u stavku 1. članka 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Dakle, plaćanje nagrađivanja od strane Ruske organizacije od strane stanovnika strane države za pružanje jamstva za obveze kredita ne primjenjuje se na dohodak u članku 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Stoga se dužnosti zadržavaju porez od prihoda ove strane tvrtke ne nastaju.
Troškovi trgovanja prilikom izračunavanja poreza na dohodak uzimaju u obzir kao normalizirani troškovi oglašavanja Ministarstva financija Rusije od 04.04.2015. 03-03-06 / 22913
Ako je svrha zaključivanja plaćenog sporazuma o pružanju usluga trgovačkih usluga, djelovanje izvođača (kupca - organizacija maloprodaja), usmjeren na privlačenje potencijalnih kupaca na robu kupca (dobavljač prodavatelja) primjenom posebne robe za rukovanje, stoga se takve radnje mogu smatrati uslugama oglašavanja.
Troškovi poreznog obveznika prema ugovoru za pružanje usluga trgovačkih usluga pod njihovom ispravnom potvrdom dokumentarnog dokumentarnog postupka podliježu obračunu oporezivanja dobiti organizacija u okviru iznosa prihoda utvrđenog stavkom 4. članka 264. Porezne kodeksa Rusa Federacija
Prilikom izdavanja knjiga o radu, zaposlenici moraju biti prikupljeni PDV i porez na dohodak
Pismo savezne porezne službe Rusije od 23. lipnja 2015. n GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]Izdavanje poslodavca radnika o knjigama ili umetcima u njima, uključujući i troškove njihovog stjecanja, je operacija o prodaji robe i, prema tome, objekt oporezivanja PDV-a. Prema tome, prilikom izdavanja radnih knjiga i umetnutih svojim zaposlenicima i umetcima potrebno je akumulirati PDV.
Plaćanje na čelu s poslodavcem prilikom izdavanja zaposlenika zapisa o radu ili umetnuti u obzir uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
U isto vrijeme, trošak poslodavca za stjecanje tih oblika je razumno i uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.
Ako dohodak u obliku iznosa koje poslodavac dobije od zaposlenika da plati za oblike knjige o radu (umetci u njima) ne prelazi troškove kupnje ovih oblika, a zatim poslodavac ne nastaje od poslodavca.
Raspon praznika uzima se u obzir u rashodima razmjerno dani odmora koji dolaze za svako izvještajno razdoblje.
Pismo Ministarstva financija od 12. svibnja 2015. godine. N 03-03-06 / 27129Troškovi troškova rada u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak uključuju troškove u obliku prosječne zarade, spremljene zaposlenicima za vrijeme sljedećeg odmora.
Za porezne svrhe, troškovi se priznaju kao oni u razdoblju izvješćivanja (porez) na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja novca i (ili) drugog oblika plaćanja.
Troškovi za naknade za radne snage priznaju se kao mjesečna potrošnja na temelju iznosa obračunatih troškova. Prilikom određivanja porezne osnovice za porez na dohodak o dobit organizacija, iznos prikupljenih blagdana za godišnji plaćeni dopust uključen je u trošak rashoda u odnosu na dane odmora koji dolaze za svako izvještajno razdoblje.
Kako uzeti u obzir u izdacima plaćanja prema ugovoru o licenci?
Troškovi za potrebe poreza na dohodak priznaju se kao razumni i dokumentirani troškovi (iu slučajevima predviđenim člankom 265. Poreznom zakoniku Ruske Federacije, gubitaka), provedenim (nastalim) poreznog obveznika.
Pod razumnim rashodima su isplativi troškovi, čija se procjena izražava u gotovini.
Prema dokumentiranim troškovima, troškovi su potvrdili dokumenti izneseni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili dokumenata izdanim u skladu s običajima poslovnog prometa koji se koristi u stranoj zemlji u kojoj su izvršeni relevantni troškovi, i (ili) dokumenti, neizravno potvrđujući proizvedene troškove.
Periodična (tekuća) plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne aktivnosti i sredstva individualizacije (posebno, prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijski uzorci i druge vrste intelektualnog vlasništva) odnose se na druge troškove (str. 37 str. 1 od čl. 264 NK RF). Prema tome, potvrđuju se isplate licenciranja za pružanje prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti, uključujući licencirani sporazum sklopljen u skladu s Građevinskim kodeksom Ruske Federacije. Neuspjeh u skladu s pisanim obrascem ili zahtjevima za državnu registraciju podrazumijeva nevaljanost ugovora o licenci.
Prema tome, porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir iznos plaćanja prema licencnom sporazumu o pružanju prava na korištenje rezultata intelektualnih aktivnosti sklopljenih u skladu s normama Građanskog zakonika Građanskog zakonika Građanskog zakonika , kao dio ostalih troškova, uz njihovo usklađenost sa zahtjevima iz članka 252. Porezne komeneru Ruske Federacije.
Kako prikupiti PDV i porez na dohodak pri vraćanju neispravnog OS-a? Pismo Ministarstva financija Rusije 3. lipnja 2015. godine. N 03-07-11 / 31971
Prilikom vraćanja OS-a koji je prethodno usvojio Kupac - PDV obveznik, PDV treba izračunati. U isto vrijeme, računi su registrirani u prodajnoj knjizi.
Prilikom zamjene neispravnog jamstva OS-a, ova operacija se ne prepoznaje kao zasebna transakcija, ali se provodi u okviru početnog ugovora o opskrbi, dakle, u računovodstvu se ne dogodi (izobličenja), ne pojavljuje se dohodak i troškovi za porez na dohodak. Stoga, za obnovu prihoda nastali na neispravnom OS-u, amortizacija i nagrada za amortizaciju organizacije nije nužna.
Troškove pregovora s pojedincima uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dohodak. Pismo Ministarstva financija Rusije od 05. lipnja 2015. N 03-03-06 / 2/32859
Izvršni izdaci odnose se na druge troškove povezane s proizvodnjom i provedbom u iznosu koji ne prelazi 4% troškova poreznog obveznika za plaću za ovo izvještajno (porezno) razdoblje.
Izvršni troškovi uključuju troškove organizacije za službenu recepciju i (ili) službu predstavnika drugih organizacija uključenih u pregovore, kako bi se utvrdilo i (ili) održavanje međusobne suradnje, kao i sudionike koji su stigli na sastanke Upravnog odbora (Upravljanje Ili drugo uređenje poreznog obveznika, bez obzira na mjesto ovih događaja.
Izvršni troškovi uključuju troškove službenog prijema (doručak, ručak ili druge slične aktivnosti) za te osobe, kao i dužnosnike organizacije poreznog obveznika koji su uključeni u pregovore, prijevoz tih osoba na mjesto izvršnog događaja i (ili) sastanak Upravni autoritet i leđa, bofetage tijekom pregovora, plaćanje prevoditelja koji se ne sastoje od poreznog obveznika kako bi se osiguralo prijevod tijekom izvršnih aktivnosti.
Navedena pozicija odnosi se na izvršne troškove za službenu recepciju i (ili) servisiranje predstavnika drugih organizacija uključenih u pregovore kako bi se uspostavile i (ili) održali međusobnu suradnju.
Međutim, troškovi pregovora s pojedincima koji su i stvarni i potencijalni klijenti organizacije mogu se pripisati izvršnom izdacima.
Arbitražna praksa
U tom slučaju, naknade za plaće proizvodnog osoblja i doprinosa nisu uključene u izravne troškove?Kada posjetite, IFTS je utvrdilo da je organizacija nezakonita u odsutnosti ekonomskog opravdanja, popisa izravne potrošnje u svrhu oporezivanja dobiti je sužena. Društvo je izvršilo promjene u računovodstvenoj politici za porezne svrhe, od sastava izravnih troškova isključila je plaću osoblja koje sudjeluje u proizvodnom procesu i doprinosi osiguranja S tim plaćanjima. Prema rezultatima inspekcije, inspekcijski porez na dohodak, kazne i novčanu kaznu.
Sudovi tri slučaja priznali su odluku inspekcije nevažećim.
Iznos neizravnih troškova za proizvodnju i provedbu u cijelosti odnosi se na troškove tekućeg izvještajnog razdoblja. Izravni troškovi odnose se na troškove tekućeg izvještajnog razdoblja budući da se proizvodi, radovi, usluge ostvaruju, u kojoj se uzimaju u obzir. Istovremeno, porezni obveznik samostalno određuje računovodstvene politike za porezne svrhe popis izravne potrošnje. Poglavlje 25 NK ne sadrži odredbe koje izravno ograničavaju poreznog obveznika u pripisivanju određenih troškova za izravno ili neizravno.
Primijećeno je da je sud u kasizaciji ne koristi koncept "ekonomske izvedivosti" i ne regulira postupak za održavanje financijskih i gospodarskih aktivnosti poreznim obveznicima.
U isto vrijeme, organizacija je podnijela dokaze koji ometaju jedno-cijenjenu klasifikaciju troškova koji se razmatraju u izravnu potrošnju.
Konkretno, multi-stupanj tehnološkog ciklusa proizvodnje gotovih proizvoda, promjene u planu proizvodnje, zaustavljajući pojedine jedinice i instalacije, provođenje popravka, unutarnje pomake i promjene u načinu rada osoblja, sudjelovanje u procesu proizvodnje zaposlenici različitih unutarnjih podjela, privremeni zaustavljanje radionica.
Je li moguće otpisati gorivo i mazivo?
Organizacija je priznala troškove kupnje goriva i maziva za lexus automobil, kao i troškove za poslovno putovanje glavnog ravnatelja.
Prema rezultatima izlazne porezne revizije, savezna porezna služba ukazuje na porez na dohodak, kazne i novčanu kaznu, pozivajući se na nepostojanje informacija na popisu pjesama o određenom mjestu praćenja (bez izazivanja činjenice stjecanje i korištenje goriva i maziva), kao i zbog nedostatka ekonomske izvedivosti poslovnog putovanja.
Sudovi tri slučaja prepoznali su nevažeći odluku inspekcije, navodeći mjesečna izvješća ravnatelja poslovanja automobila tvrtke, od kojih se vide određene rute automobila. Sudovi su ga brojili s dovoljno dokazom o korištenju automobila u proizvodnji.
Sudovi su također priznali nevažeći odluku o inspekciji dijelom otpisa putne troškove. Budući da je svrha putovanja provesti pregovore o investicijskim programima u hotelskom slučaju, kao i zadržati pregovore o ponudi hotela, zaključak ugovora s ugovorom. Sudovi su prepoznali dovoljne dokaze koje je dostavio dokumenti organizacije: zadaci servisa, unaprijed izvješća, željezničke karte, letovi, ulaznice hotela.
Kako odrediti razdoblje prepoznavanja u troškovima beznadnog duga?
Rješavanje FAS Moskovskog okruga br. A41-67765 / 2013 od 03/31/2015
U AC of Moskvarskog okruga, razmatran je porezni spor o utvrđivanju razdoblja priznavanja u troškovima poreza na dohodak od dospjelih potraživanja.
Sud je objasnio da je proizvoljan izbor razdoblja u kojem se uzimaju u obzir odgovarajuća iznosi potraživanja u troškovima troškova, proturječi odredbama porezno zakonodavstvo, tako nevažeći. Potraživanja o računima na kojima je isteklo razdoblje ograničenja, odnosi se na Fond sumnjivi dug ili na financijskim rezultatima iz komercijalne organizacije ili povećanja troškova neprofitna organizacija, Ispiranje Statuta ograničenja za jedno ili drugo potraživanja je neovisna osnovica za prepoznavanje duga beznača. Potraživanja zaliha izrađuju se posljednjeg dana razdoblja izvješćivanja (poreznog) na temelju naloga za obavljanje inventara (Obrazac N inv-22) i izdaje se kao čin inventara naselja s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima u obliku N inv-17, sastavljen u dva primjerka i pomoći.
Za priznavanje duga beznadice zbog isteka zastara ograničenja, porezni obveznik bi trebao imati dokumente koji vam omogućuju da se utvrdite datum potraživanja. Takvi dokumenti su sporazum, račun za plaćanje, čin prihvaćanja rada, pružanje usluga.
Dakle, da bi potvrdili da je u vrijeme pisanja, dug nije otplaćen, potrebno je imati djela zaliha potraživanja na kraju razdoblja izvješćivanja (poreznog), redoslijedu glava na otpis potraživanja , kao i ugovor i primarni dokumenti koji potvrđuju obrazovanje duga.
Budući da u predmetu koji se razmatra, organizacija nije navela razloge koje su predstavljene priznavanjem iznosa potraživanja u troškovima troškova relevantnog razdoblja, njezine aktivnosti uključiti podatke iz troškova uzeti u obzir u troškovima troškova koji Smanjite poreznu osnovicu u kasnijem razdoblju, u suprotnosti s zakonom.
Članovi naknade komisija za reviziju AO u računu dobiti se ne uzimaju u obzir
JSC studije u rashodima pri izračunavanju poreza na dobit naknade članovima Komisije za reviziju. Društvo je smatralo da se ta plaćanja odnose na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu, kao troškove za upravljanje Društvom. Troškovi za plaćanje naknade članovima revizorske komisije posljedica su potrebe za poštivanjem prava dioničara i stoga su razumni troškovi.
Međutim, prema rezultatima inspekcije na licu mjesta, eliminira ta plaćanja iz rashoda, što ukazuje na to da je nadležnost skupštine dioničara uključuje uspostavu veličine ove uplate, a ne njezin izvor (dobit prije ili poslije oporezivanje). AO je održan porez na dohodak, kazne.
Prvostupanjski sud je podržao stajalište tvrtke.
Žalba i arbitražni sud Distrikta otkazali su svoju odluku, što ukazuje na to da stavak 21. članka 270. NK-a zabranjuje račune u troškovima naknade koje pruža uprava ili zaposlenika, osim naknade koja se plaća na temelju ugovora o radu (ugovori). Međutim, u ovom slučaju Društvo nije imalo ugovore o radu ili ugovore o građanskim pravima s članovima Komisije za reviziju.
Također je nemoguće uzeti u obzir ove troškove na temelju podstavka 18. stavka 1. članka 264. NK-a kao rashodi za upravljanje organizacijom, budući da su aktivnosti revizijske komisije kontroliraju, a ne upravljaju.
Vrhovni sud je dogovorio sa zaključcima sudova, naveo da nije osigurano plaćanje naknade članovima Komisije za reviziju iz dobit na njegovo oporezivanje.
Moramo primijeniti novi oblik deklaracije.
Omjeri kontrole za novu Deklaraciju poreza na dohodak objavljuju FTS pismo od 14. srpnja 2015. br. E-4-3 / "o kontrolnim omjerima poreznih povratnih poreznih pokazatelja"
Tablica kontrolnih omjera pokazatelja poreznih oblika i sadrži formule kontrolnih odnosa s uputama, redovima i listovima deklaracije.
U slučaju neispunjavanja kontrolnih odnosa u tablici, postoji opis mogućeg povrede zakonodavstva Ruske Federacije s obzirom na članak poreznog zakonika Ruske Federacije i djelovanja inspekcije prilikom utvrđivanja Ova povreda se daje.
Tablica sadrži i intra-dokumentarne kontrolne omjere i interdokumentarni.
Na primjer, prilikom provjere lihera 03 izjava o porezu na dohodak je interdokumentarni omjer poreznih i računovodstvenih izvješća.
Brzina 401-403 prikazuje dekodiranje linije 400 u prošlim poreznim razdobljima, koji uključuju identificirane pogreške (narušavanje).
Linije 400-403 ne uključuju iznose dohotka i gubitaka prošlih poreznih razdoblja utvrđenih u tekućem razdoblju izvješćivanja (porez), a odražava se u retku 101 dodatka br. 1 na list 02 i na liniji 301 aplikacije n 2 do 02 deklaracije.
String 400 se uzima u obzir kada se indikator generira na liniji 100 listova 02 deklaracije.
Redoslijed ispravka pogrešaka u poreznom računovodstvu regulirana je čl. 54 Porezne kodeksa Ruske Federacije, prema kojima se nalaze pogreške (distorzija) u izračunavanju porezne osnovice koja se odnosi na razdoblje prošle porezne (izvješćivanje), u tekućem poreznom razdoblju (izvještajnom) razdoblju, ponovno izračunavanje porezne osnovice i Iznos poreza je izvršen za razdoblje u kojem su te pogreške počinjene (izobličenje).
U isto vrijeme, stavak trećeg stavka 1. čl. 54 Porezni broj Ruske Federacije predviđa da ako je nemoguće odrediti razdoblje za izradu pogrešaka (narušavanja), preračunavanje porezne osnovice i iznos poreza provodi se za razdoblje (izvještajno) razdoblje u kojem pogreške (narušavanje) ) se otkrivaju. Porezni obveznik ima pravo preračunavati poreznu osnovicu i iznos poreza za porez (izvještajno) razdoblje u kojem su pogreške (izobličenja) otkrivene razdoblju prošle poreze (izvješćivanja), također u slučajevima kada su pogreške (distorzije) dovele do pretjeranog plaćanje poreza.
"O stopi poreza na dohodovne organizacije u obliku dividendi" (zajedno s pismom\u003e Ministarstvo financija Rusije od 09.02.2015. 03-03-10 / 5145)
Ovaj dokument je objavljen na saveznoj poreznoj službi Rusije (http: //www.nalog. RU) u odjeljku "pojašnjenja FTS-a, obvezno za korištenje poreznih vlasti."
Obrazac porezne prijave na porez na dohodak (u daljnjem tekstu: Deklaracija) odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 / (registrirano od Ministarstva pravde Rusije 17.12.2014., Registracija N 35255) ne uzima u obzir promjenu navedene porezne stope.
U tom smislu, prije izmjene u obliku imenovane porezne deklaracije prilikom popunjavanja Odjeljka A "Izračun poreza na dohodak u obliku dividendi (dohodak od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama nastalih u Ruskoj Federaciji)" list 03. Deklaracija se mora nastaviti od sljedećeg.
Iznosi dividende koje se distribuiraju ruskim organizacijama navedenim u podstavku 2. stavka 3. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i iznos dividendi, iz kojih se porez obračunava po poreznoj cijeni od 13 posto , odražava se, prema redovima 023 i 091.
Ako je donesena odluka o raspodjeli dobit nakon oporezivanja donesena prije 1. siječnja 2015., a djelomično isplaćene dividende u 2014. godini s poreznom stopom od 9 posto, zatim prilikom podnošenja izjava za izvješćivanje (poreznih) razdoblja 2015. godine:
- dividende koje su distribuirane ruske organizacije i plaćene u 2014. godini s izračunom poreza po stopi od 9 posto navedeni su linijom 022;
- dividende koje su distribuirane ruske organizacije i plaćene u 2015. godini s računom od poreza po stopi od 13 posto navedeni su linijom 023.
Prema retku 091, dodijeljen je ukupan iznos dividendi (uzimajući u obzir smanjenje propisanog načina na iznos dividende primljenih od strane same organizacije organizacije), porezom s kojim se zadržava po stopima 9 i 13 posto. Porez izračunat navedenim poreznim stopama odražava se u redu 100 od ukupnog iznosa.
Pismo Ministarstva financija Rusije od 09.02.2015. 03-03-10 / 5145
Klauzula 1. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se prihodi od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama priznaju kao prihodi od nesporazuma, uz iznimku dohotka poslane za plaćanje dodatnih dionica (dionica) smještenih među dioničari (sudionici) organizacije.
Federalni zakon od 24.11.2014. Porezni broj Ruske Federacije), promjene su stupile na snagu 1. siječnja 2015. godine.
Dakle, prema podstavku 2. stavki 3. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije (kako je iz 1. siječnja 2015. izmijenio) od 1. siječnja 2015. godine dobivenim u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane Rusa Organizacije, koje nisu navedene u podstavku 1. stavka 3. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije, kao iu dohotku u obliku dividendi primljenih na dionice, prava na koje su ovjerene od primitaka depozita, porezna stopa u Količina od 13 posto primjenjuje se na poreznu osnovicu.
U skladu s podstavkom 2. stavka 4. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije za dohodak u obliku dividendi od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima drugih organizacija za dohodak od prodavatelja, datum primitka dohotka jest priznat kao datum primitka sredstava za tekući račun (na blagajni) poreznog obveznika.
Dakle, na dividende primljene od 1. siječnja 2015., potrebno je primijeniti poreznu stopu od 13 posto. Istodobno, dividende su primile u 2014. godini, iz koje je ruska organizacija dužna samostalno izračunati i platiti porez na dobit organizacija s obzirom na ne održavanje poreznog agenta, potrebno je primijeniti poreznu stopu koja je operirana u 2014. godini , to jest, porezna stopa od 9 posto.
Pismo FTS-a od 2. veljače 2015. n BS-4-11 /
"O u smjeru informacija i korištenja u radu Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva Ruske Federacije od 29. siječnja 2015. br. 03-04-07 / 3263 o podnošenju informacija o prihodu od pojedinci po primitku prihoda na transakcijama vrijednosnih papira "
Prema stavku 4. članka 230. godine u Republici Kini, osobe priznate kao porezni agenti u skladu s člankom 226. stavkom Poreznom zakoniku Ruske Federacije dostavljaju se poreznom tijelu na računovodstvenim informacijama o prihodima za koje su izračunate i tretirani porezom na osobe koje su primatelji tih prihoda (ako postoje relevantne informacije), te o iznosu obračunate, održane i navedene u proračunskom sustavu Ruske Federacije za ovo porezno razdoblje poreza u obliku, na način i rokove, koji su uspostavljeni člankom 289. Ruske Federacije da dostave porezne uplate poreznim agentima o agentima poreza na dohodak.
Informacije o dohotku pojedinaca predviđenih stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije čini se da su porezni agenti osobno za svaku fizičku osobu - primatelj prihoda.
U isto vrijeme, u odnosu na dohodak od operacija i isplate na vrijednosnim papirima (kuponi, dividende na ruske organizacije), na koje informacije o dohotku predstavljeni su u skladu s Prilogom N 2 deklaraciji poreza na dohodak, prezentaciju informacija o takvom dohotku U skladu s točkom 2. članka 230. Poreznog zakonika ne zahtijeva.
U skladu sa stavkom 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dividenda priznaje bilo kakav prihod od strane dioničara (sudionika) od organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na povlaštene dionice) , Prema dionicama dioničara (sudionika) (dionicama) razmjerno dionicama dioničara (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.
U slučaju da plaćanje dohotka na vrijednosnim papirima proizvodi organizacija koja ne priznaje porezni zastupnik u skladu s člankom 226.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali je porezni agent na temelju članka 226. Porezne komene Ruske Federacije, informacije o prihodima pojedinaca dostavljaju se određenoj organizaciji u obliku i na način utvrđen stavkom 2. članka 230 Porezni broj Ruske Federacije. Takve organizacije, posebno uključuju organizacije koje plaćaju dividende koje nisu povezane s dividendama na dionicama ruskih organizacija.
U skladu sa stavkom 14. članka 226.1 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, ako se porez na dohodak izračunat od prihoda od vrijednosnih papira i dividendi na dionice ruskih organizacija ne može održati, Organizacija poreznog agensa prije 1. ožujka sljedeće godine obavještava Porezni agentu u pisanju tijela na mjestu svog računovodstva o nemogućnosti održavanja poreza i iznosa duga poreznog obveznika. U tom slučaju, poruka o nemogućnosti za održavanje poreza i iznos poreza može se prikazati u obliku i na način propisan stavkom 5. članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U skladu s odredbama stavka 3. članka 230. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni agenti izdaju pojedince u svojim izjavama o potvrdi o potvrdama koje su primili pojedinci i zadržali porezne iznose.
S obzirom na informacije o dohotku koji predstavljaju porezne agencije u poreznim tijelima u skladu sa stavkom 4. članka 230. Porezne kodeksa Ruske Federacije, prema zaposleniku, može se izdati potvrdu o takvim primljenim prihodima i zadržano iznose poreza na obliku 2-NDFL "pomoć prihoda pojedinca 20__ godine."
Od tih objašnjenja Ministarstva financija možete donijeti sljedeći zaključak: Obveza podnošenja informacija o dohotku pojedinaca u obliku prijave broj 2 poreznom tijelu na deklaraciju poreza na dohodak dodjeljuje se samo organizacijama koje plaćaju za transakcije vrijednosnih papira ili vrijednosnih papira. Udio u LLC nije vrijednosni papiri, pa kada se dobit raspoređuje između sudionika (to jest, kada se isplaćuje dividenda), oni se priznaju kao porezni agenti na temelju čl. 226 Porezne komene, a ne na temelju čl. 226.1 NK RF. U nedostatku poreznog obveznika (LLC, primjenjujući pojednostavljenu i plaćenu dividendu samo pojedincima), obvezu podnošenja informacija o dohotku pojedinaca u obliku prijave broj 2 na deklaraciju poreza na dohodak, ne nastaje i Obveze o poreznom tijelu za izračunavanje poreza na dohodak nastaju. Organizacije iz prihoda od poreznog agenta (list 03 deklaracije).
Pismo savezne porezne službe Rusije 25. lipnja 2015. n DG-4-3 / 11052 "o oporezivanju prihoda od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama" (zajedno s<Письмом> Ministarstva financija Rusije od 14.05.2015. Ruske Federacije
Uredi Federalne porezne službe Rusije u sastavnim subjektima Ruske Federacije povjeljava ovo pismo na niže porezne vlasti, kao i poreznim obveznicima.
Klauzula 1. članka 28. saveznog prava 08.02.1998 n 14-FZ "o društvima s ograničenim odgovornošću" Utvrđeno je da je Društvo ima pravo tromjesečno, jednom svakih šest mjeseci ili godinu dana da odluči o raspodjeli neto dobiti između sudionici tvrtke.
U skladu sa stavkom 1. članka 24. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni agenti priznaju osobe u kojima, sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, dužnosti su dodijeljene za izračun poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije.
Ruske organizacije koje plaćaju porezni obveznici u obliku dividendi određuju iznos poreza zasebno za svaki porezni obveznik u odnosu na svaku isplatu tih prihoda (stavak 5. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Značajke određivanja porezne osnovice za dohodak primljene od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama uspostavljene su u članku 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema stavku 5. članka 275. Porezne kodeksa Ruske Federacije, porezni iznos koji će se održati od prihoda poreznog obveznika - primatelj dividendi koji nisu navedeni u stavku 6. članka 275. Porezne kodeksa Ruske Federacije izračunava se Porezni zastupnik u skladu sa stavkom 4. članka 275. Poreznog zakonika Ruske Federacije putem formule definirane u stavku 5. članka 275. NK RF.
Međutim, u skladu sa stavkom 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dividenda priznaje bilo kakav prihod primljen od strane dioničara (sudionika) iz organizacije tijekom raspodjele dobit nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na preferiranje Dionice), prema dionicama dioničara (sudionika) (sramota) proporcionalno je dionicama aukcije (sudionika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.
Prema tome, položaj stavka 1. članka 43. Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji uspostavlja definiranje dividendi za potrebe poreznog zakonika Ruske Federacije, dividende kao ne samo prihod od strane dioničara Od organizacije tijekom raspodjele dobit koji ostaje nakon oporezivanja, na dioničar u vlasništvu dioničara, ali i sličan dohodak koji je primio sudionik dioničara u njegovim dionicama koje pripadaju.
U tom smislu, vjerujemo da je u raspodjeli dobit koji ostaje nakon oporezivanja, prema sudioniku društva s ograničenim udjelom, osoba priznata u skladu s poreznom zakonikom Ruske Federacije s poreznim poslom u pogledu prihoda u obliku Dividende, potrebno je odrediti iznos poreza na način i formulom, definiranom u stavku 5. članka 275. Porezne komeruje Ruske Federacije.
Postupak refleksije u deklaraciji poreza na dohodak organizacija primio je dividende.
Količina dividende koju je primio porezni obveznik prema podacima o poreznim računovodstvenim poreznim računovodstvoma naznačeno je kao dio ne-inženjerskih prihoda na liniji 100 Dodatka br. 1 na list 02 i na liniji 020 list 02. Zatim, već kao prihod isključen iz Dobit, isti iznos odražava se u liniju 070 list 02 (stavke 6.2, 5.2, 5.3. Postupak ispunjavanja porezne deklaracije o porezu na dohodak organizacija). Dakle, dividende, porez na dohodak s kojim je zadržan poreznog agenta, ne čine poreznu osnovicu s kojom se izračunava iznos poreza na dohodak (linije 180 list 02). Isti postupak za razmišljanje u deklaraciji primljene dividende prethodno je korištena.
O dužnosti poreznog agensa pri plaćanju prihoda stranim organizacijama
Od 1. siječnja 2015. godine, novi koncept pojavio se u članku 7. Poreznog zakonika Ruske Federacije - osoba koja ima stvarno pravo na dohodak. Razumijet ćemo kako je ova inovacija utjecala na dužnosti agenata poreza na dohodak.
Podsjetimo, obveze zastupnika poreza na dobit za inozemne organizacije proizlaze iz ruskih poreznih obveznika pri plaćanju tih organizacija dohotka navedenih u članku 309. Poreznog zakonika Ruske Federacije, to je takozvani pasivni prihod - kamate na dužničke obveze, Dividende, autorske naknade, licencirane i najma plaćanja, kazne itd.
Članak 310. Poreznog zakona o utvrđenim stopama Ruske Federacije primjenjivane su na dohodak plaćene stranim organizacijama iz izvora u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, povlaštene stope ili prihodi mogu se primijeniti na dohodak plaćeni stranim organizacijama ne smiju biti podložne oporezivanju na području Ruske Federacije, ako je predviđeno međunarodnim ugovorima (sporazumi) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Do 1. siječnja 2015. godine, inozemna organizacija za korištenje niskih stopa ili potpuno oslobađanje prihoda od prihoda od dohotka bio je dovoljan da se porezni agentu dostavi poreznom agentu dok se prihod ne potvrdi da ova strana organizacija ima stalnu lokaciju u državi s koju Ruska Federacija ima ugovor o izbjegavanju dvostruko oporezivanje. Ova potvrda mora biti ovjerena od strane nadležnog tijela relevantnog stranog država i prevedeno na ruski.
Od 1. siječnja 2015., kako bi se ispravno primijenili odredbe međunarodnih ugovora, uz dobivanje potvrde o poreznom rezidenciji inozemne organizacije u državi s kojom je Ruska Federacija zaključila sporazum o izbjegavanju dvojnog oporezivanja, porezni agent koji plaća prihod ima pravo zahtijevati potvrdu od strane organizacije da ova organizacija ima stvarno pravo na primanje odgovarajućeg dohotka.
S jedne strane, NK Ruske Federacije provodi prava, a ne obveza poreznog agenta da zatraži podatke o korisniku, s druge strane, ako porezni agent ne iskorištava ovo pravo, a zatim pod Određene okolnosti, može se u stranu tako zanemarivanje svojih prava.
Na primjer, porezne vlasti će moći uspostaviti korisnik u redoslijedu razmjene informacija u okviru ruskog pristupanja Konvenciji o uzajamnoj administrativnoj pomoći za porezne poslove (Strasbourg, 25. siječnja 1988.) ETS N 127 (u Uredništvo Protokola 27. svibnja 2010. godine) Ruska Federacija pridružila Konvenciji je ratificirala saveznim zakonom od 4. studenoga 2014. godine, za Rusku Federaciju, stupio je na snagu 1. srpnja 2015. godine.
Imajte na umu, s obzirom na odluku plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 30. srpnja 2013. br. 57 "o nekim pitanjima koja proizlaze iz korištenja arbitražnih sudova prvog poreznog zakonika Ruske Federacije" u a Pismo od 14. travnja 2014. br. 03-08-Rz / 16905 od Ministarstva financija Ruske Federacije podsjeća da odgovornost za ispravnost izračuna i zadržavanja poreza nosi porezni agent.
Prema položaju plenuma RF-a, Ruska Federacija ima pravo na povrat od poreznog agensa iznose poreza koji nije zadržan prilikom plaćanja prihoda od strane inozemne organizacije (stavak 2. odluka plenuma od Vrhovni sud Ruske Federacije 30. srpnja 2013. br. 57). Ta se pozicija temelji na činjenici da strani pojedinci koji primaju dohodak nisu registrirani u poreznim tijelima Ruske Federacije, stoga je njihova porezna uprava nemoguća. Istodobno, porezni agens može se naplaćivati \u200b\u200bi porez i kazne, koji se obračunavaju prije ispunjenja obveze plaćanja poreza (stavak 7. stavka 2. rezolucije 30. srpnja 2013. br. 57, rješavanje predsjednika Ruske Federacije 20.09.2011. 5317/11).
Od najnovijih objašnjenja Ministarstva financija i FNS-a može se zaključiti da kontrolna tijela snažno preporučuju porezni zastupnik prije podnošenja zahtjeva na dohodak uplaćeni prihod kako bi se osiguralo da osoba koja navodi dohodak i osobu koja ima pravo samostalno Odložite taj prihod - to je ista osoba (vlasnik korisnika).
Na primjer, u pismu FTS-a od 13. travnja 2015. godine, n oa-4-17 / zaključen je ako je inozemna organizacija plaćena dohodak u primjeni smanjenih stopa u skladu s odredbama Međunarodnog ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i Izvješća Informacije o licu je stvarni primatelj prihoda, oporezivanje se provodi u skladu s normima ruskog zakonodavstva o porezima i naknadama. To jest, povlašteni porez se ne primjenjuje, a kada se dohodak stranih organizacije plaća, porezne stope se primjenjuju iz čl. 284 Porezni broj Ruske Federacije. Dakle, prema zahtjevima 1.p.1. 284 Porezni broj Prihodi od kamata u obliku dužničkih obveza podliježe oporezivanju po stopi od 20%. Prema stavku 3. stavka 3. čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije za prihode od strane inozemne organizacije u obliku dividendi na dionice ruskih organizacija, kao i dividende od sudjelovanja u kapitalu kapitala u drugom obliku utvrđena je stopa od 15%.
U isto vrijeme, u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 2. veljače 2015., n 03-08-05 / 3841 objašnjava da ako porezni agent koji plaća dohodak nije primjenjivo na odredbe Međunarodnog ugovora Ruske Federacije i zadržao porez na dohodak od strane inozemne organizacije u cijelosti, obračunava se i zadržan porez na inozemne ekonomske dohotka i zadržan tijekom aktivnosti porezne kontrole, osoba s stvarnim pravom za primanje ovog dohotka ima pravo podnijeti zahtjev za Porez naknadu dokumenata navedenih u ovom članku poreznom tijelu na mjestu poreznog agensa o poreznom agentu temelj stavka 4. čl. 312 Porezni broj Ruske Federacije.
Promjene u računovodstvu kamata na dužničke obveze, uključujući dug
Opća pravila od 1. siječnja 2015
U svrhu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije, pod dužničkim obvezama podrazumijeva robne i komercijalne zajmove, zajmove, depozite, bankovne račune ili drugo zaduživanje, bez obzira na način njihovog dizajna.
Kamate na dužničke obveze uključene su u sastav ne-prodajnih troškova na temelju sub. 2 str. 1 umjetnost. 265 Porezni broj Ruske Federacije, uzimajući u obzir značajke predviđene umjetnosti. 269 \u200b\u200bNK RF. Količina kamata na zajam odražava se u nizovima 200 i 201 Aneks br. 2 na list 02 Deklaracija poreza na dohodak (točka 7.2. Postupak za popunjavanje porezne prijave o porezu na dohodak Organizacije (odobren od strane Reda Federalna porezna služba Rusije od 26.11.2014. No. MMB-7-3 /)).
Članak 269. Porezne kodeks Ruske Federacije utvrđuje obilježja kamata računovodstva o obvezama duga u porezne svrhe.
Od 01/01/2015 o dužničkim obvezama bilo koje vrste koje su nastale kao rezultat transakcija priznatih u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije s kontroliranim transakcijama, dohodak (potrošnja) priznat je postotak izračunat na temelju stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe V.1 poreznog zakonika Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno određeno članak.
U isto vrijeme, stavak 1.1. Članak 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se na dužničku obvezu nastala kao rezultat transakcije priznate u skladu s poreznim zakonom Ruske Federakcije kontrolirane transakcije, Porezni obveznik ima pravo prepoznati postotak prihoda (troška) izračunati na temelju stvarne stope na temelju dužničkih obveza u okviru utvrđenih intervala graničnih kamatnih stopa na obveze duga.
Intervalima granične kamatne stope za dužničke obveze definirane su u stavku 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
|
Karakter transakcije |
Prihvaćaju se prihodi |
Troškovi se priznaju |
|
|
Obveza duga ne prepoznaje kontrolirana transakcija |
Na stvarnoj brzini u ugovoru |
||
|
Kontrolirana transakcija, ako je oklada u intervalu graničnog raspona |
Na stvarnoj brzini u ugovoru, ako je veći od minimalne vrijednosti intervala graničnog raspona |
Na stvarnoj brzini u ugovoru, ako je manja od maksimalne vrijednosti intervala graničnog raspona |
|
|
Kontrolirana transakcija ako je stopa nadilazi granice intervala graničnih vrijednosti |
Na temelju tržišne stope, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 poreznog zakonika Ruske Federacije |
Ako je obveza duga nastala prije uvođenja središnje banke Ruske Federacije ... (tj do 09/13/2013)
Pismo Ministarstva financija Rusije od 11.06.2015. N 03-03-Rz / 33795 objasnio je pitanje primjene ključne stope (stopa refinanciranja) pri izračunavanju intervala kamatnih stopa kamatnih stopa na dužničke obveze u rubu Fiksna stopa koja proizlazi iz kontroliranih transakcija u dobit od poreza.
Od 01/01/2015 o dužničkim obvezama bilo koje vrste prihoda (rashodi), kamata se priznaje, izračunato na temelju stvarne stope, osim ako nije drugačije određeno člankom 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U stavku, treći stavak 1. članka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi da dohodak (potrošnja) na dužničke obveze bilo koje vrste koja proizlaze iz transakcija,
Što će porez na dohodak u 2015. ovisi o finalu financijski rezultati aktivnosti organizacije. Porez se naplaćuje o dobiti, koju je tvrtka primila, odnosno razlika između dohotka i rashoda. Stopa poreza na dohodak u 2015. nije se promijenila, ali postoje mnoge druge izmjene i dopune. Sjetite se što se promjene u promjenama poreza na dohodak u 2015. treba uzeti u obzir u radu.
Narudžba izračun i plaćanje poreza na dohodak u 2015. godini Registriran u poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije.
Tko plaća porez na dobit organizacija u 2015. godini
U 2015. godini porez na dobitsve ruske organizacije plaćaju, kao i strane pravne osobe koje rade u Rusiji kroz stalne misije ili jednostavno primaju dohodak od izvora u Ruskoj Federaciji. Osim toga, obveznici porez na dohodak u 2015. godini su priznate strane tvrtke porezni stanovnici RF i inozemne tvrtke, stvarna upravljačka stranica u kojoj je Rusija (čl. 246 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stope poreza na dobit u 2015. godini
Osnovni, temeljni stopa poreza na dobit u 2015. godini - dvadeset%. Od njih, 2% - u savezni proračun, 18% - proračunu predmeta Ruske Federacije. Zakonodavna tijela subjekata Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu neke kategorije porezni obveznici, ali ne više od 13,5%.
Osim osnovnog porezne stope za organizacije u 2015. godini Porezni broj Instalirane, posebne stope poreza na dohodak za pravne osobe:
- 9% - prihod u obliku kamata na neke općinske vrijednosne papire (PP.2 stavak 4. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 10% - prihodi stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost, od uporabe, održavanja ili iznajmljivanja valjanja vozilo ili kontejneri u vezi s provedbom međunarodnog prijevoza (str. 2. stavka 2. članka 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 13% - dohodak u obliku dividendi, primljenih od ruskih i stranih organizacija ruskih organizacija (str. 2. stavka 3. članka 284 Porezne kodeksa Ruske Federacije), kao i dohodak u obliku dividendi, na dionicama, prava na koja su ovjerena od strane depozitnih primitaka (str. 3. str. 3. članka 2 84. Porezne kome);
- 15% - dohodak u obliku kamata koje su dobili vlasnici državnih i općinskih vrijednosnih papira (PP.1 iz stavka 4. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 20% - dobit od provedbe aktivnosti vezanih uz vađenje ugljikovodičnih sirovina u novom pomorskom ugljenu ugljikovodičnih sirovina (odredba 1.4, stavak 6. članka 284. Porezne kodeksa Ruske Federacije), dobit kontroliranih stranih tvrtke (str. 6 stavak 6. članka 284. NK RF), dohodak stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost, s izuzetkom dohotka na koji drugi porezna stopa (PP.1 iz stavka 2. članka 284. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- 30% - dobit na vrijednosnim papirima (osim dohotka u obliku dividendi) izdanih od strane ruskih organizacija, prava na koja se uzimaju u obzir u depo računima, informacije o kojima nije dostavljen poreznom agentu (odredba 4.2 članka 284 poreznog zakonika Ruske Federacije).
Deklaracija o porezu na dobit u 2015. godini
Porezno razdoblje je razdoblje na kraju koji je dovršen proces formiranja porezne osnovice, iznos poreza do plaćanja. (T. 285 Porezni broj Ruske Federacije). Po porez na dohodak u 2015. godini Porezno razdoblje priznaje kalendarsku godinu. Izvještajno razdoblje za porez na dohodak u 2015. godini je četvrt, pola godine i 9 mjeseci.
Porezna deklaracija za porez na dobit za 2015. godinu Nalazi se najkasnije do 28. ožujka u odnosu na porezno razdoblje (T. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna deklaracija o porezu na dobit za 2015. godinusmanjen B. porezna inspekcija:
- na mjestu organizacije;
- na mjestu svakog odvojena podjela Organizacije.
Dekalacija za porez na dohodak za 2015. godinu Ispunjen i podnesen poreznom inspektoratu u obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.
Promjene poreza na dohodak u 2015. godini
Isključenje metode provjetravanja iz poreznog računovodstva. Jedna od najznačajnijih stvari postala je to tvrtke više ne mogu otpisati troškove materijala i robe pomoću metode Lifel.U računovodstvenoj politici morate odabrati bilo koju drugu metodu - FIFO, u odnosu na prosječnu vrijednost ili troškovima jedinice zaliha (stavak 8. članka 254. podstavka 3. stavka 1. članka 268. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Sposobnost otpisa na troškove besplatne imovine. Od ove godine trošak bez naplaćenih sirovina i materijala može se otpisati. Troškovi će biti jednak tržišnoj vrijednosti imovine priznate u dohotku (stavak 2. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kamata na zajmove i zajmove nisu normalizirani. Još jedna važna promjena porez na dobit u 2015. godini, Postotni troškovi i zajmovi sada se mogu potpuno otpisati bez racionalizacije. U novom pravilu postoje dvije iznimke. Prvo, to su kontrolirane transakcije. Kamata na njih može se otpisati na stvarnoj stopi ako iznos od postotaka nije veći od tržišnih cijena (odjeljak V.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Drugo, kontrolirani dug u stranoj organizaciji (stavak 1. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trošak jeftinih materijala može se postupno otpisati. Među važnim promjene poreza na dohodak u 2015. godini Potrebno je primijetiti sposobnost otpisanja troškova instrumenata, inventara, radne količine i druge ne-nepovratne imovine sada ne može odmah, već postupno. Način za otpis tvrtke ima pravo izabrati sebe. Štoviše, nova pravila primjenjuju se na sve materijale koje će tvrtka staviti u pogon iz 2015. godine. Datum njihovog stjecanja nije važan (podstavak 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prilikom mijenjanja postupka izračuna poreza treba obavijestiti o inspekciji. Ne manje ozbiljna promjena poreza na dohodak u 2015. godini: Ne kasnije od 31. prosinca, sve tvrtke koje mijenjaju postupak izračuna poreza dužni su obavijestiti o inspekciji (stavak 2. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Promijenite postupak za računovodstvo za valutne razlike. Od 2015. godine više nema iznosa poreznog računovodstva. Ako je obveza prema ugovoru izražena u valuti, i naselja u rubu, tada će se razlike nastale nazvati radu, kao u računovodstvu (stavci 11., 11.1. Člane 250., podstavci 5., 5.1. Stavka 1. članka 265. stavak 8. članka 271. stavak 10. članka 272. NK RF).
Sposobnost apsorpcije imovine tijekom dugotrajne rekonstrukcije.Tvrtke imaju pravo nastaviti apsorpciju imovine koja je više od 12 mjeseci na obnovi ili modernizaciji. Ali postoji jedan uvjet - moraju se nastaviti koristiti (stavak 3. članka 256. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Možete otpisati bilo kakve izlazne pogodnosti kada odbacujete zaposlenike. Još jedan pozitivan promjena za plaćanje poreza u 2015. godini Postalo je da je od ove godine tvrtka ima pravo otpisati bilo kakve koristi za vikend pri odbacivanju zaposlenika, bez obzira na to što su uspostavljeni: ugovori o radu, ugovore o njihovom prestanku, dodatke im, kolektivne ugovore. (stavak 9. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Gubitak od dodjele prava potražnje potražnje može se otpisati u isto vrijeme. Ove godine Društvo ima pravo na gubitke zakona iz dodjele prava na zahtjev na račun, koji je istekao rok plaćanja (stavak 2. članka 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Gubici proteklih razdoblja mogu se uzeti u obzir o rezultatima izvještajnog razdoblja (stavak 2. članka 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Osim toga, postupak izračunavanja predujmova bio je rafiniran. Od plaćanja za devet mjeseci prošle godine potrebno je oduzeti plaćanje unaprijed Tijekom prve polovice godine i rezultat je podijeljen na tri (stavak 2. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Porez na dividendi mora platiti po stopi od 13 posto. U 2015. godini, stopa poreza na dohodak po dohotku ruske tvrtke U obliku dividendi povećao se od 9 do 13 posto. Dividende koje primaju strane tvrtke podignute su po istoj stopi - 15 posto (podstavak 2. stavka 3. članka 284. Saveznog zakona od 24.11.14 br. 366-FZ).
Primatelji dividendi moraju platiti porez, ako to nije učinilo platitelj. I još jedna promjena u vezi porez na dobit u 2015. godini, Primatelji dividendi trebali bi platiti porez, ako to nije učinilo platitelj (članak 3. saveznog zakona br. 167 fz br. 167 f ez). Također je rafiniran datum primitka prihoda u obliku nemonetarnih dividendi. Kao opće pravilo, porez na dividende drži Društvo - izvor plaćanja. Ali kada je izdavanje imovine nemoguće. Stoga tvrtka plaća tvrtki koja je primila dividende. Dohodak treba uzeti u obzir na dan Zakona o prijenosu - po primitku nekretnina ili prijelaza imovinskih prava - za drugu imovinu (podstavak 2.1 stavka 4. članka 271. Saveznog zakona br. 34.11.14 Broj br. 366-FZ).
Tvrtke imaju pravo smanjiti napredak i porez na iznos zbirke trgovanja. Organizacije koje plaćaju od 1. srpnja 2015. Trgovačke naknade (na primjer, u Moskvi) imaju pravo smanjiti predujam ili godišnji porez na iznos plaćene naplate. Za to, tvrtka mora podnijeti inspekcijskom obavijesti o tranziciji na isplatu trgovinske naknade (stavak 10. članka 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Za porez na dohodak od 2015. primjenjuje se i nova porezna deklaracija. Međutim, za razliku od deklaracije o revolucionarnim promjenama PDV-a, tamo se tamo ne dogodi. Na što bih trebao obratiti pozornost?
Nova porezna deklaracija
Prilagodba porezne osnovice, uzimajući u obzir pogreške proteklih godina (str. 100 list 02 i str. 400 dodatka br. 2 za popis 02)
U Dodatku br. 2, nova linija 400 pojavila se na limu 02 "Prilagodba porezne osnovice za identificirane pogreške (izobličenja) koji se odnose na prošla porezna razdoblja koja su dovela do pretjeranog plaćanja poreza". Pokazatelj ove linije uzima se u obzir pri formiranju niza od 100 "porezne osnovice" list 02 "izračun poreza".
Prema stavku 1. članka 54. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, prilikom utvrđivanja u tekućem poreznom razdoblju (izvješćivanja) razdoblja pogrešaka (izobličenja) prošlih poreznih razdoblja, što je dovelo do preplaćenosti, porezni obveznik ima pravo prilagoditi porezna osnova i ponovno izračunavanje poreza tekućeg razdoblja. NK ruske federacije ne sadrži koncept "pogreške".
Za primjenu članka 54. Poreznog zakonika Ruske Federacije, navedeni koncept je istog značenja kao u PBU 22/2010 "Ispravak pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju" (vidi stavak 1. čl. 11. Poreznog zakonika Od Ruske Federacije, e-poruke Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2015. br 03-3-06 / 1/583, od 04.11.2014. 03-03-06 / 1/062348, od 10/03 / 2013 br. 03-03-06 / 1/43299).
Prema PBU 22/2010, pogreška je pogrešna refleksija (neodoljiva) činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu i (ili) računovodstvenih izjava organizacije. Pogreška može biti zbog:
- nepravilna primjena zakonodavstva Ruske Federacije o računovodstvu i (ili) regulatornim pravnim aktima o računovodstvu;
- nepravilna primjena računovodstvene politike organizacije;
- netočnosti u izračunima;
- neispravna kvalifikacija ili procjena činjenica gospodarske aktivnosti;
- neispravno korištenje informacija dostupnih na dan potpisivanja računovodstvenog izvješćivanja;
- beskrupulozne mjere dužnosnika organizacije.
Ako je razdoblje na kojem se ne poznaje troškovi koji se ranije nazivaju ranije reflektiranog dohotka, potrebno je ispuniti liniju 400 dodatka br. 2 na list 02 za tri prethodne godine (redovi 401 - 403). Ako troškovi nadilazi 3 godine prije izvješćivanja, ne mogu se uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak.
Dakle, količina neistraženih troškova (pretjerano priznatih prihoda) odražava se kao zasebna vrsta troškova koji smanjuju poreznu osnovicu.
Uvođenje posebnih linija u deklaraciji pomoći će provjeriti takve troškove provjere pravodobno. Dakle, povećava se porezna kontrola nad "prošlim" troškovima i prihodima, a oni više ne mogu izgubiti među ostalim troškovima.
Prilikom otkrivanja gubitaka proteklih godina, razdoblje nastanka nije nepoznato, nizovi 400, 401 - 403 nisu popunjeni, a iznosi se odražavaju u retku 301 "Gubici proteklih poreznih razdoblja utvrđenih u tekućem razdoblju izvješćivanja (porez)" Dodatak br. 2 za popis 02. Slično, otkriveno u razdoblju izvješćivanja (porez) razdoblje proteklih godina s nepoznatim razdobljem pojave, odražava se na liniji 101 Dodatka br. 1 na list 02.
Bilješka! Dakle, ako želite prepoznati troškove u tekućem razdoblju i ne podnijeti rafiniranu poreznu izjavu u prošlim razdobljima, potrebno je:
- identificirana netočnost odgovorila je na koncept pogreške;
- tijekom proteklog razdoblja, porezni nadzor bio je.
Ako je organizacija, na primjer, u 2015. godini, pronašla pogrešnih nestalih troškova za 2014, prema kojima je dobio gubitak, za prilagodbu porezne osnovice tekućeg razdoblja, uzimajući u obzir izobličenje izobličenja (pogreške), to je nemoguće. To je zbog činjenice da je prevelika poreznog razdoblja nije bilo, budući da je dobio gubitak. U takvim slučajevima potrebno je izvršiti rafiniranu izjavu za 2014. godinu, povećavajući iznos gubitka.
Također se često javlja situacija. Organizacija, kako ne bi priznala gubitke na kraju godine drži troškove bez obavljanja potrebnih dokumenata u prosincu, s ciljem prepoznavanja u narednom razdoblju. Međutim, prepoznavanje dokumenata u siječnju, potrebno je imati argumente. Na primjer, kasnije dolazak dokumenta potvrdio je oznakom na omotnici za poštu.
Operacije s vrijednosnim papirima koje se ne žale na orke (list 05)
Podsjetimo da su od 2015. godine izvršene promjene u članku 280. Poreznog zakonika. Prihodi (troškovi) o transakcijama s rukovanjem vrijednosnim papirima uzimaju se u obzir u formiranju porezne osnovice u općem redoslijedu.
Porezna osnovicu za operacije s operacijama ne-Artsb određuje se odvojeno od ukupne porezne osnovice. stoga novi list 05, koji će se primjenjivati \u200b\u200bod 1. siječnja 2015., uzima u obzir promjene u članku 280. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Gubitak od dodjele prava potražnje (Dodatak broj 3 na list 02)
Od 1. siječnja 2015., gubici za koncesiju poreznog obveznika - prodavatelj robe (radova, usluga) prava potražnje duga trećoj strani, razdoblje plaćanja na koje je došlo, uključeno u ne-prodaju troškove u cijelosti na dan dodjele prava na zahtjev (članak 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U Dodatku br. 3 za popis 02, prihodi i rashodi od provedbe prava duga potraživanja nakon ne prikazuju razdoblje plaćanja. Oni prepoznaju B. zajednički nalog U Dodatku br. 1 i Dodatku br. 2 za popis 02 kao prihod i troškove iz provedbe imovinskih prava.
Dividende dioničarima (list 03)
Od 1. siječnja 2015. godine, s običnim poreznim obveznicima koji plaćaju dividende svojim sudionicima (ruske organizacije i pojedinci - stanovnici Ruske Federacije) naplaćuje se po stopi od 13% (ranije od 9%). Ako su osnivači stranci (nerezident), stopa se primjenjuje na međunarodne sporazume u potvrđivanju osnivača svog stanovnika u stranoj zemlji.
Neznatno ispravljenu list 03 Porezne deklaracije, koja odražava izračun poreza na dohodak koji drži porezni agent (izvor plaćanja) u plaćanju prihoda. Ovaj list se sastoji od tri dijela (a, b i b):
- ODJELJAK A. "Izračun poreza na dohodak u obliku dividendi (dohodak od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama nastalim na području Ruske Federacije)";
- ODJELJAK B. "Izračun poreznih prihoda u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire";
- Odjeljak V. "Registar - dešifriranje iznosa dividendi (posto)".
U odjeljku Nove Deklaracije poreza na dohodak i list 03 pretrpio je neke promjene. To je zbog izmjena i dopuna na 25. voditelju poreznog zakonika Ruske Federacije u 2014. godini, prema kojem se depozitorij i povjerenje upravitelji izravno plaćaju dividende dioničarima JSC-a, počeli su se priznavati kao porezni agenti.
Podsjetimo da je organizacija koja plaća dividende, osim listova 03 (odjeljci A i B), moraju sadržavati pododjeljak 1.3 od odjeljka 1. listopada 01 u poreznoj prijavi za 1. tromjesečju 2015. godine.
List 03 se iznajmljuje tijekom izvještajnog razdoblja u kojem je došlo do stvarne isplate prihoda osnivača. Ako se odluka o raspodjeli dobiti u ožujku (1 kvartal), a plaćanje se dogodilo u travnju (2. tromjesečja) list 03 predaje se u izvješćivanju u prvoj polovici godine.
Novi Dodatak br. 2 "Informacije o dohotku pojedinaca koje su mu platili porezni agentom, od operacija s vrijednosnim papirima, operacije s operacijama financijski instrumenti Hitne transakcije, kao iu provedbi plaćanja na vrijednosne papire ruskih izdavatelja, "tromjesečno izvješćivanje ne odustaje i sastavlja se samo za godinu (klauzulom 17.1. Postupak za popunjavanje porezne prijave).
Pitanje: Ako organizacija nije porezni porez na dohodak i plaća dividende samo poreznim obveznicima od strane pojedinaca, ako se ispunjava dodatak br. 2?
Prema predavaču - nema potrebe. Dodatak br. 2 Ispunite samo porezne agente koji plaćaju dohodak prema članku 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, o dionicama (vrijednosnim papirima) ruskih tvrtki. Ltd. doo nisu vrijednosni papiri.
Prema objašnjenjima sadržanim u pismu savezne porezne službe Rusije od 02. veljače 2015. br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] Ako plaćanje dohotka na vrijednosnim papirima proizvodi organizacija koja ne priznaje porezni zastupnik iz članka 226.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ali je porezni agent na temelju članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije, Informacije o dohotku pojedinaca čini se da je navedena organizacija u obliku i na način utvrđen od strane klauzule 2 od članaka 230. NK RF.
Takve organizacije, posebno uključuju organizacije koje plaćaju dividende koje nisu povezane s dividendama na dionicama ruskih organizacija.
Međutim, ako izgledate pažljivo linije listove 03, onda postoji spomen veličine dividendi koje plaćaju osobe. Stoga se neki zahtjevi mogu očekivati \u200b\u200bod poreznog tijela u ovoj situaciji. Glavna stvar da svi dokumenti opravdavaju pravovremeno držite ndfl Prilikom plaćanja prihoda od osnivača, kao i 2-NDFL reference.
Postotni troškovi - promjene u skladu s člankom 269. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji
Savezni zakon od 08.03.2015. N 32-FZ redovite promjene u članku 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji regulira priznavanje u okviru troškova od interesa u sporazumima o zajmu (zajam). Pravila poreznog obračunavanja kamata na dužničke obveze prilagođene su prilagodbi, a zatim od 1. siječnja 2015. godine. I neke izmjene i dopune utječu na veličinu porezne obveze Za porez na dobit za 2014. godinu.
Sjetite se da je od 1. siječnja 2015. godine, članak 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije iznesen je u novom izdanju. Glavna inovacija se sastoji u stvarnom otkazivanju racionalizacije za porezne svrhe za zajmove i zajmove.
Iznimka je samo dužničke obveze koje priznaju kontroliranim transakcijama. (Koje transakcije priznaju se kontroliranim metodološkim materijalima na seminaru ili članku objavljenom na web stranici LLC "provistencije revizije" Koje se transakcije priznaju kontrolirano u 2015. godini
U tom slučaju, prilikom priznavanja prihoda i rashoda o dužničkim obvezama, potrebno je voditi pravila o opravdavanju tržišnog interesa, utvrđene odredbe Odjeljak V.I. Poreznog zakona Ruske Federacije "o međuovisnim osobama".
U isto vrijeme, porezni obveznici - sudionici kontroliranih transakcija imaju pravo prepoznati:
- postotak prihoda izračunat je na temelju stvarne stope na temelju obveza duga ako se ta stopa premašuje minimalna vrijednost interval graničnih vrijednosti utvrđenih stavkom 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije (skala za sve valute);
- protok postotka protoka izračunava se na stvarnu stopu na takve obveze duga, ako je ta stopa manja od maksimalne vrijednosti intervala graničnog raspona utvrđenog u stavku 1.2. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije (ljestvica za sve valute).
Ako se kamate na dužničke obveze ne uklapaju u te parametre, organizacije će morati primijeniti pravila AGA.4 § 1.1. Umjetnost. 269 \u200b\u200bPorezne kodeksa Ruske Federacije i dokazati tržišni kapacitet tržišta uz pomoć ne jednostavnih metoda opravdanja cijene iz poglavlja 14.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije (vidi čl. 105.7-105.13 Porez Kod Ruske Federacije).
Predavač je ukratko sažeo sve izmjene članaka 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Zakona br. 32-FZ.
- Sastav pojedinaca koji mogu primijeniti intervale graničnih vrijednosti za računovodstvo poreznog kamata na dužničke obveze koje se odnose na kontrolirane transakcije se proširuju.
Promjene iz Zakona br. 32-fz u stavku 1.1. 269 \u200b\u200bPorezni broj Ruske Federacije sada dopuštaju intervalima kamatnih stopa navedenih u stavku 1.2. NK RF na bilo koje kontrolirane transakcije, a ne samo transakcije koje uključuju banke (kao što je prije).
- Za obveze izražene u rubu, stopa refinanciranja zamijenjena je ključnom stopom.
U ovom trenutku ključna stopa (17% od 12/16 / 2014,15% od 02.02.2015, 14% od 03/16/2015, 12,5% od 03/05/2015, 11,5% od 06/16/2015) mnogo je veća od stope refinanciranja (8,25%), koja se nije promijenila od 14.09.2012.
- Ispravljaju se napredni intervali granične kamatne stope za ruble obveze.
Dakle, od 1. siječnja do 31. prosinca 2015. dodijeljene su dvije skupine kontroliranih transakcija i za njih su instalirane različiti intervali:
- za dužničke obveze o kontroliranim transakcijama nazvanim u stavku 2. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - od 0 do 180% ključnih stopa središnje banke Ruske Federacije; (u stavku 2. o čl. 105.14 Poreznog zakonika Ruske Federacije prenijeli su transakcije između međuzavizanih stanovnika Ruske Federacije koje je priznalo kontrolirano iz različitih razloga, uklj. Transakcije s porezima na dohodak za porez na dohodak ili posebne stanovnike ekonomske zone, sudionici regionalnih projekata itd.)
- za dužničke obveze o kontroliranim transakcijama koje nisu navedene u stavku 2. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - od 75% stope refinanciranja do 180% ključnih stopa središnje banke Ruske Federacije; (To su svi drugi tipovi kontroliranih transakcija, kao što su trgovina roba trgovina na svjetskoj burzi, transakcije s inozemnim podružnicama i majčinskim poduzećima, transakcije s offshore tvrtkama s popisa Ministarstva financija Ruske Federacije).
- od 1. siječnja 2016. za sve, bez eliminacije kontroliranih transakcija, utvrđen je jedan interval na dužničkim obvezama u rubaljama - od 75 do 125% od ključne stope središnje banke Ruske Federacije.
- Povećana je normalizirana količina troškova na dužničke obveze rublja za prosinac 2014. godine.
Stavak 2. čl. 2 Zakona br. 32-fz Maksimalni iznos od interesa koji će biti uključen u troškove troškova poreza na dohodak od 1. prosinca do 31. prosinca 2014. donosi jednaka kamatna stopa utvrđena ugovorom stranaka, ali ne prelazi Stopa refinanciranja CBRF-a povećana je za 3,5 puta, prilikom izdavanja obveze duga u rubu.
Dakle, organizacije imaju priliku prilagoditi poreznu osnovicu, u skladu s ruble obvezama, prepoznaju se za prosinac 2014. više troškova za potrebe poreza na dohodak (granične veličine za prosinac 2014.: Bilo je 8,25% x 1,8 \u003d 14,85%, postalo je 8 25 % x 3,5 \u003d 28,875%.).
Tko kasni to učiniti prije podnošenja porezne prijave za 2014. godinu, ima pravo podnijeti rafiniranu izjavu.
- Prilagođen iznos kamata na kontrolirani dug uključen u iznos troškova poreza na dohodak od 1. srpnja 2014. do 31. prosinca 2015. godine.
Pravila se primjenjuju na dužničke obveze koje proizlaze iz 1. listopada 2014. (stavak 1. čl. 2 Zakona br. 32-FZ).
- Prvo, veličina kontroliranog duga, izražena u stranoj valuti, utvrđuje se po stopi središnje banke Ruske Federacije na posljednjem datumu izvještavanja o odgovarajućem razdoblju izvješćivanja (poreznog), ali ne i više od tečaja utvrđenog od strane Središnja banka Ruske Federacije od 1. srpnja 2014.; Podsjetimo, 1. srpnja 2014., američki dolar je postavljen - 33.8434 rubalja. Za 1 dolar, Euro - 46.1827 rubalja. Za 1 euro.
- Drugo, vrijednost kapitala za posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog) određuje se bez uzimanja u obzir relevantne pozitivne (negativne) tečajne razlike koje proizlaze iz revalorizacije zahtjeva (obveza) izraženih u stranoj valuti, zbog promjene U službenim tečajevima stranih valuta na rubu Ruske Federacije osnovale su središnju banku Ruske Federacije, od 1. srpnja 2014. za posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog), koji je određen koeficijentom kapitalizacije.
Pitanje: Kako uzeti u obzir kamate na dužničke obveze u porezne svrhe u vezi s transakcijama između međuovisnih osoba koje nisu priznati kontrolirani?
Predavač se usredotočio na pismo Ministarstva financija Rusije od 12.08.2014. №3-01-18 / 40266.
Prema objašnjenjima, osobitosti računovodstva za dužničke obveze u porezne svrhe predviđene stavcima 1. do 3. stavka 1.1. Člane 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije u odnosu na transakcije između međuovisnih osoba moguće je primijeniti u slučajevima kada Takve transakcije se ne priznaju u skladu s člankom 105.14. Poreznog zakona o kontroli Ruske Federacije.
Predavač je ponovno podsjetio da je od 2015. godine koncept "samita" isključen iz NC RF. Izmjene i dopune izvršene su relevantnim predmetima članaka 250., 265, 271 i 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Za primjenu nove norme postoji prijelazno razdoblje, Porezni obveznici pod ugovorima u U.E. Zatvorenik prije 1. siječnja 2015. i dalje će uzeti u obzir razlike na stari način, te ugovore u toku. \\ T Zatvorenici od 1. siječnja 2015. primjenjivat će nova pravila.
Ova formulacija sadrži nesigurnost. Što razmotriti transakciju zaključena do 2015. godine? NK RF ne daje odgovor na ovo pitanje. Što učiniti, ako, na primjer, na ugovor o 2014. godini, dodatak je zaključen u 2015. godini? Je li ta transakcija 2015? Što učiniti računovođe u takvoj situaciji - primijeniti pravila 2015. ili 2014. godine?
U pismu Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 03-03-06 / 1/07387 objasnio je da NK Ruske Federacije nije uspostavio značajke primjene pojma "transakcije" za porez svrhe.
U skladu sa stavkom 1. članka 11. Porezne kodeksa Ruske Federacije, institucije, koncepti i uvjeti civilne, obiteljske i druge podružnice Ruske Federacije koji se koriste u poreznom zakoniku Ruske Federacije primjenjuju se u onome što se koriste u ove grane zakonodavstva, osim ako nije drugačije određeno poreznim zakonom Ruske Federacije.
S obzirom na sljedeće, koncept "posla" koristi porezni broj Ruske Federacije u smislu u kojem se naznačeni koncept primjenjuje na građansko pravo Ruske Federacije, u skladu s kojima su aktivnosti građana i pravnih osoba su priznati da se uspostavi, mijenja ili prestanak građanskih prava i obveza (članak 153. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prema tome, prema zatvorenicima prije 1. siječnja 2015. godine, izvršenje nastaje nakon 1. siječnja 2015. godine, organizacija od 1. siječnja 2015. mora se uzeti u obzir u dohotku (rashodi) u svrhu oporezivanja dohotka (troškovi) u oblik sumi razlike.
Predavač je savjetovao u teškim slučajevima (produljenje ugovora, zaključak dodatnog sporazuma, itd.) Da bi se utvrdilo je li stara transakcija ima mjesto ili je zaključeno da se odnosi na odvjetnike.
U osnovi, preporuke su kako slijedi: Ako se promijeni značajni uvjeti, možemo govoriti o novim pravima i odgovornostima i novom dogovoru. Ovdje je potrebno zapamtiti da za svaku vrstu ugovora postoji određeni skup bitnih uvjeta.
Promjene u prepoznavanju određenih vrsta troškova
Predavač je obratio pozornost na promjenu od 2015. godine postupak prepoznavanja nekih troškova, posebno:
- Metoda zapisa iz MPZ-a je isključena iz poreznog zakonika Ruske Federacije
Od 2008. godine, Life metoda je isključena iz PBU 5/01 i ne koristi se za otpis MPZ u računovodstvu. Od 2015. godine, stavak 8. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije također je isključio.
- Zastupnici bez zemlje mogu se razmotriti u troškovima dijelova
Izmjene i dopune članaka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porezni obveznici su dobili priliku otpisati troškove alata, uređaja, opreme, instrumenata, laboratorijske opreme, radne obnove i drugih sredstava individualne i kolektivne zaštite i drugih nekretnina niske vrijednostikoji se ne amortizira.
Sada se imovina amortizira prepoznata kao koristan vijek trajanja više od 12 mjeseci i početnu vrijednost više od 40.000 rubalja. Trošak nekretnina niske vrijednosti uključen je u sastav materijalnih troškova u punom iznosu kao što je naručen.
Korištenje djelomičnog otpisa metode iz troškova MPZ-a omogućit će pružanje poreznog računovodstva na isti način kao što je utvrđeno metodološkim uputama o računovodstvu posebnih alata, posebnih uređaja, posebnu opremu i posebnu odjeću (odobren redoslijedom Ministarstvo financija Rusije od 26. prosinca 2002. godine n 135n).
U više od Određene inovacije dotaknuli su organizacije koje kupuju posebne potrebe. Ostala imovina vrijedna do 40.000 rubalja. Za jedinicu (jeftina oprema, računalna oprema, itd.) Overfliming većina poreznih obveznika i tako na oba računa se otpisuju u isto vrijeme.
- glavna sredstva i neprikladna imovina smatrat će se imovinom vrijednom od 100 tisuća rubalja (a ne od 40 tisuća, kao i sada),
- za plaćanje samo tromjesečne isplate plaćanja za porez na dohodak na kraju izvještajnog razdoblja primit će pravo na organizaciju s dohotkom do 15 milijuna rubalja. po kvartalu (a ne do 10, kao sada),
- kriteriji za prihode kako bi se isplatile predujam za novostvorene organizacije povećati 5 puta.
- Trošak slobodne imovine priznaje se u rashodima.
Prema trenutnom redoslijedu, organizacija je osporavala imovinu, uključuje svoju vrijednost u prihodima od ne-prihoda (stavak 8. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Međutim, do 2015. godine, uz naknadnu prodaju takve imovine ili otpisa u proizvodnji nema pravo priznati troškove u izdacima.
Iznimka je bila imovina pronađena tijekom inventara, kao i materijala dobivenih pri rastavljanju ili rastavljanju glavnih sredstava izvedenih iz operacije. Njihovi troškovi mogu biti uključeni u troškove u iznosu prethodno priznatog dohotka.
Izmjene i dopune članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije uveli su ista načela refleksije besplatnih TTTS-a u izdacima: tržišna vrijednost slobodnih materijala primljenih Organizacija ima pravo uključiti u materijalni troškovi Na dan prodaje ili prijenosa na proizvodnju.
Izmjene i dopune ne utječu postupak za obračun poreznog obračuna imovine, bez naknade primljenih od roditelja ili podružnice ili osnivača-individualnost s udjelom sudjelovanja u odobrenom kapitalu od više od 50% (sub. 11 stavak 1. Umjetnost. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije), kao i imovine prenose sudionika ili dioničari organizacije za povećanje neto imovine (str. 3.4 stavka 1. čl. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,
Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, trošak ove imovine nije uključen u prihod od ne-prihoda, stoga se taj trošak ne uzima u obzir u rashodima.
- Rekonstruirana tijekom 12 mjeseci, imovina koja se koristi u industrijskoj aktivnosti može se apsorbirati
Stavak 3. članka 256. Porezne kodeks Ruske Federacije dopunjen je, gdje imovina ne podliježe amortizaciji. Do 2015. godine nekretnina je isključena iz naseljavanje vodstva organizacije za obnovu i nadogradnje s trajanjem od preko 12 mjeseci.
Od 2015. ta je stopa razjašnjena. Sada, ako je organizacija upravljanja organizacije za obnovu i modernizaciju, više od 12 mjeseci, stalna sredstva i dalje se koristi u aktivnostima usmjerenim na dobivanje prihoda, mogu se amortizirati. Njihova uporaba u aktivnostima mora biti potvrđena dokumentirana.
- Naknada za otpuštanje uključena je u troškove
Izmjene i dopune izvršene su u stavku 9. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Od 2015. godine, svaka naknada koja se isplaćuje zaposleniku tijekom otpuštanja je rashod. Konkretno, vikendom koje je poslodavac proizveo prema prestanku ugovora o radu predviđeno ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o prestanku ugovora o radu, kao i kolektiv Sporazumi, sporazumi i lokalna regulatorna djela koja sadrže standarde radnog prava.
Sjetite se da sam ranije postojao nesigurnost o naknadi koju je zaposlenik platio prilikom odbacivanja u skladu s dogovorom stranaka. Dakle, Ministarstvo financija dopušteno plaćanje plaćanja na rashodu (pismo od 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Ali iz slova FTS od 28. srpnja 2014. godine N GD-4-3 / 14565 slijedio je da je potrebno za uključivanje kompenzacije na potrošnju tako da se proizvodi.
Utvrđene su izmjene i dopune da se naknada za otpuštanje, sadržane ugovorima i sporazumima koji sadrže norme radnog prava, mogu se uključiti u potrošnju.
- Nova vrsta rezerve - sljedeći rad za godinu
Stavak 24. članka 255. Porezne kodeksa Ruske Federacije dopunjen je. Od 2015. godine porezni obveznici imaju pravo oblikovati ne samo rezerve za predstojeće plaćanje blagdana zaposlenicima i (ili) za plaćanje godišnje naknade za dugu uslugu, kao i rezervu za rad za godinu (pod godišnjom nagradom ).
Na kraju seminara, predavač, Olga Viktorovna Novikova - voditelj konzaltipnog društva "Pružanje revizije revizije", spomenuo je nekoliko nedavnih pojašnjenja Ministarstva financija Rusije u najtežim situacijama:
1) Koji su dokumenti potrebni za potvrdu troškova kada putujete na poslovno putovanje na osobni prijevoz?
Stvarni boravak zaposlenika na mjestu Zajednice određuje se putne isprave koje je dostavio zaposlenik nakon povratka iz poslovnog putovanja. Ako je zaposlenik na mjesto zajednice i (ili) vratio na osobni prijevoz (osobni automobil, motocikl), stvarni boravak na mjestu zajednice je naveden u servisnoj bilješci, koji je predstavljen od strane zaposlenika nakon povratka iz a Usluga poslovnog putovanja poslodavcu.
Primjenjuje se na ekskluzivne dokumente koji potvrđuju korištenje navedenog prijevoza za putovanje na mjesto i natrag (putni list, račune, račune, račune, gotovinske provjere itd.).
Dokumenti koji potvrđuju korištenje osobnog prijevoza mogu biti bilo koji primarni dokumenti izdani u skladu s računovodstvenim zakonodavstvom Ruske Federacije, koji ukazuju na stvarni zahtjev zaposlenika na putu prema lokaciji i leđima Zajednice.
Napomena za usluge nije oslobađajući dokument koji potvrđuje korištenje osobnog prijevoza za putovanje na mjesto i natrag.
2) Kako dokumentirati troškove proizvedene u stranoj državi?
Pažnja je privučena tom faksimilnom, elektroničkom kopiju ili na drugi način reproduciranje potpisa glave tijekom dolaska dokumenata koji imaju financijske implikacije, nisu oslobađajuće dokumente za obračun poreza na dohodak.
3) koje pogreške u primarni dokumenti Nemojte sprječavati prepoznavanje troškova za porezne svrhe?
Pismo savezne porezne službe Rusije od 12.02.2015. N GD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] (Zajedno s pismom Ministarstva financija Rusije od 04.02.2015. 03-03-10 / 4547)
Od 1. siječnja 2013. svaki porezni obveznik sami određuje svoje oblike primarnih računovodstvenih dokumenata. Ti se dokumenti mogu razviti na temelju oblika primarnih računovodstvenih dokumenata sadržanih u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije.
Primarni računovodstveni dokumenti koje je razvio porezni obveznik može se sastojati od oba obveznih detalja i od obveznih i dodatnih detalja.
Pogreške u primarnim računovodstvenim dokumentima koji ne sprječavaju porezne vlasti prilikom obavljanja porezne revizije za utvrđivanje prodavatelja, kupca robe (radovi, usluge), vlasnička prava, naziv robe (radovi, usluge), vlasnička prava, njihova vrijednost i druge okolnosti dokumentirane činjenice gospodarskog života, uzrokujući korištenje odgovarajućeg postupka za oporezivanje nije osnova za odbijanje relevantnih izdataka u smanjenju porezne osnovice za porez na dohodak.
Revizori i stručnjaci tvrtke "Revizija imovine" i dalje prate stvarna objašnjenja Ministarstva financija i FTS-a. Vijesti o ovoj temi bit će objavljene na našoj web stranici i uključene su u newsletter za naše pretplatnike.
