NDFL se održava u primitku građana većine vrsta prihoda, uključujući i sa zbrojevima rezultirajuće materijalne naknade. To je navedeno u stavku 1. čl. 210 nk rf.
Takav porezni porez na dohodak uključuje samo one transakcije navedene u čl. 212 NK RF:
- fizičkom gospodarstvu u smislu interesa kao naknadu za korištenje sredstava treće strane (zajmovi);
- stjecanje materijala (usluga) u smislu vrijednosti ispod tržišta u međuovisnim osobama;
- kupiti vrijedne papire po sniženim cijenama.
Obveza držanja NDFL s materijalnim naknadama može se golirati i na samom samselima, uz naknadnu prezentaciju deklaracije, a na poreznom agentu - organizaciju koju izdaje zajam. Prilikom odobravanja posuđivanja sredstava svojim zaposlenicima, organizacija preuzima funkcije poreznog agenta, podižući NDFL u proračun. U isto vrijeme, iznos poreza se održava od prihoda samog zaposlenika (ali ne smije prelaziti 50% od ukupnog iznosa dohotka, stavak 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako postoje slučajevi stjecanja vrijednosnih papira po cijenama ispod tržišta, onda porezna osnova Izračunava se kao razlika između prosječne tržišne vrijednosti ove imovine i zapravo proizvedenih troškovima. U isto vrijeme, odredbe za određivanje tržišne vrijednosti podataka financijski instrumenti Postio u PP. 1-2 umjetnost. 305 porezni broj.
Slična metoda je također prikladna za određivanje oporezive osnove po primitku robe (usluga) od međuovisnih osoba po sniženim cijenama. Da biste identificirali tržišnu vrijednost, koristi se metoda usporedivih tržišnih cijena, odnosno oni provode analizu cijena identičnih roba na tržištu. Ako ne možete odrediti prosječne tržišne cijene, nemoguće je koristiti druge metode, kao što je analiza usporedive profitabilnosti, definicija cijena za daljnju prodaju, skupu metodu itd.
Korisna korist pojedinca može se nazvati poslodavcem kredita za nisku kamatu, uključujući bez kamate. Dohodak u nastajanju zaposlenika u obliku postotnog iznosa koristi se za dodatno oporavak poreza. U takvim slučajevima potrebno je utvrditi veličinu materijalnog obrazovanja. Kakav izračun i na temelju kojih se preporučuju porezne vlasti i dužnosnici Ministarstva financija Rusije, odražava se u članku.
Ako se zaposlenik izdaje besplatan zajam za kupnju stanovanja, ne uvijek uvijek porez na dohodak s materijalnom korist od postotka štednje. Kakve vrste situacija i koji dokument trebaju donijeti zaposlenika u ovom slučaju, saznati od materijala:
- ;
- .
U nekim slučajevima, u skladu s istim uvjetima, razlozi za držite ndfl S materijalnom naknadom ne pojavljuje se. Na primjer, kada se koristi kreditna sredstva Tijekom određenog kamatnog razdoblja na temelju sporazuma sklopljenog s bankarskim institucijama. Također nema potrebe za obveznim poreznim računom prilikom primanja zajma za nizak interes. Pročitajte više o ovim i drugim situacijama prilikom primanja materijalnih koristi, čitanje u članku. .
Kako izračunati materijalne koristi
U nekim situacijama dužnosnici daju detaljna objašnjenja, nudeći akcijski algoritam za držanje NFFL-a s materijalnom korist. Na primjer, što učiniti ako je nemoguće zadržati uključivanje poreza na dohodak od zaposlenika kao rezultat dobivanja materijalnih koristi, budući da nema drugog dohotka?
Koje radnje u takvim slučajevima mogu uzeti poslodavca pri izračunavanju poreza za svoje zaposlenike, mi nam kažemo.
Od 01/01/2016 NDFL s materijalnim naknadama smatra se posljednjeg dana svakog mjeseca ugovora o zajmu. Kako razmotriti NDFL za stare zajmove bez kamate do 2016. godine, saznajte iz materijala .
Mora se pamtiti da je materijalna korist jedan od objekata naffl poklopca, iako ne u svakom slučaju štednje, uključujući i primanje pristupačne posuđene novacNDFL podliježe razgraniku.
Naš stalno ažurirani dio sadrži stvarne informacije O inovacijama porezno zakonodavstvo I to će vam pomoći savršeno posjedovati metodologiju za izračunavanje NDFL-a.
U u posljednje vrijeme Prodaja robe stanovništvu na kredit primljena rasprostranjena. A neki od kupaca sumnjaju da u takvoj situaciji može imati prihod nazvan materijalna prednost. Osim toga, takva se koristi može pojaviti, na primjer, ako se dobije organizacija zajma, kao iu drugim situacijama. U ovom članku ćemo pogledati primjere koje materijalne koristi kada se može pojaviti i da u ovom slučaju mora biti učinjeno.
Koja je materijalna korist?
Članak 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije Instalirane značajke izračunavanja prihoda dobivenih u obliku materijalnih koristi. U stavak 1. \\ t Najavljeni članak navodi slučajeve kada se može dogoditi:1) uštedjeti postotak za uporabu posuđenih (kreditnih) sredstava primljenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika (s izuzetkom poslovanja kreditnih kartica u razdoblju od kamatnog interesa utvrđenog u Sporazumu o odredbama kreditna kartica);
2) stjecanje robe (radova, usluga) u okviru građanskog prava ugovora među pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na kupca;
3) stjecanje vrijednosnih papira po cijeni ispod tržišta.
Dakle, materijalna korist nastaje u situacijama kada pojedinac stječe vlasništvo nad bilo čega ili naloži nešto za više povoljni uvjetinego instaliran za sve ostale kupce ili potrošače.
Važno je ne zbuniti materijalnu korist s dohotkom dobivenim u naturi. Oni su podložni različitim poreznim stopama osobnog dohotka, ali ćemo razgovarati o tome previše ispod. Primjeri prihoda u općem obliku mogu biti djelomični ili puni plaćanje od strane organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za pojedinca robe (radova, usluga) ili imovinskih prava (na primjer uslužni programi, hrana, rekreacija, obuka), primitak pojedinca robe ili ispunjavanje bilo kakvih djela u svojim interesima, pružanje usluga je besplatno.
Sada ćemo detaljno analizirati svaku od vrsta materijalnih koristi.
Uštedite postotak
Ovo je jedan od najčešćih vrsta materijalnih koristi. Prema pp. 1 str. 2 umjetnost. 212 NK RF Uštede kamata javljaju se u slučajevima kada je fizička osoba osigurava zajam ili kredit, kamate na koji je minimalno manje utvrđen zakonom. Za sredstva za rublje minimalna veličina Postotak je 3/4 stope refinanciranja utvrđene središnjom bankom Rusije. Od 26. prosinca 2005. godine, 12% je osnovano u iznosu od 12%, to znači da je minimalna veličina 9% (12% x 3/4). Za stranu valutu, minimalna veličina je nepromijenjena i uvijek iznosi 9%.
Dakle, danas, za sva sredstva koja su primili pojedinci u okviru ugovora o zajmu ili zajmu, minimalno je 9%. Ako je stopa pod ugovorom manja, tada se dužnik pojavljuje dohodak u obliku materijalnih koristi.
Primjer 1.
Organizacija je osigurao zajam u iznosu od 100.000 rubalja. Na razdoblje od 1 godine s plaćanjem od 4% godišnje. U ovom slučaju, štednja je 5% (9 - 4). Dohodak u obliku materijalnih koristi je 5.000 rubalja. (100 000 utrlja. X 5%). Stopa NDFL na takve materijalne koristi je 35% ( str. 2 umjetnost. 224 nk rf). Iznos poreza bit će jednak 1 750 rubalja. (5 000 trljati. X 35%).
Pretpostavimo da je određeni zajam osiguran za 3 mjeseca (od siječnja do ožujka), što je 90 kalendarskih dana. Tada će iznos poreza biti jednak 432 rubalja. (1 750 rubalja / 365 dana. X 90 dana).
Pretpostavimo da ugovor predviđa mjesečnu otplatu kredita: 30.000 rubalja. U prva dva mjeseca i 40.000 rubalja. U posljednjih. Plaćanje kamata u skladu s ugovorom o zajmu vrši se posljednjeg dana svakog mjeseca. Prema pp. 3 str. 1 umjetnost. 223 nk rf Datum stvarnog primitka prihoda u obliku materijalnih koristi u skladu s ugovorima o zajmu (zajam) smatra se danom kamata na njih.
Dakle, 100 000 rubalja. Fizička osoba bit će dostupna 31 dan (70.000 rubalja. - 28 dana i 40.000 rubalja. - 31 dan). Na temelju toga, materijalna naknada u siječnju bit će 424.66 rubalja. (100 000 utrljati. X 5% / 365 dana. X 31 dan.), Za veljaču - 268.49 rubalja. (70.000 rubalja. X 5% / 365 dana. X 28 dana.), Za ožujak - 169.86 rubalja. (40.000 rubalja. X 5% / 365 dana. X 31 dan.). Ukupni prihodi u obliku materijalnih naknada bit će 863.01 rubalja. Porez se mora platiti u iznosu od 302 rubalja. (863,01 utrljati. X 35%).
Ako se uzme zajam ili zajam za stjecanje stambene zgrade u Ruskoj Federaciji, stan ili udio (udio) u njima, tada se NDFL s materijalnim koristima izračunava po stopi od 13% ( str. 2 umjetnost. 224 nk rf).
Primjer 2.
Organizacija je osigurao zajam bez kamate svom zaposleniku na razdoblje od 2 godine u iznosu od 1.500.000 rubalja. Za kupnju stana. Zajam se vraća nakon isteka navedenog razdoblja. Ovdje bi trebalo imati na umu da se definicija porezne osnovice za materijalnu korist koja proizlazi u skladu s ugovorima o zajmu (zajam) provodi se najmanje jednom godišnje ( pp. 2 str. 2 umjetnost. 212 NK RF).
Dakle, materijalna korist će biti 135.000 rubalja. godišnje (1.500.000 rubalja X 9%), NDFL je 17,550 rubalja. Za svaku godinu (135.000 rubalja. X 13%). Mora se pamtiti da kada kupujete stanovanje pojedinca, što jest stanovnik poreza RF, možda na svoj dohodak oporeziv po stopi od 13%, primijeniti imovinu porezna odbitak, Stoga, u takvoj situaciji, možda porez ne mora platiti.
Međutim, ako zbroj ciljnog zajma (zajam) premašuje iznos koji se zapravo troši na stjecanje stambenih, pretjerano plaćenih sredstava bit će kvalificirani kao korišteni nethers. Materijalna korist od uštede u iznosu od ciljnog zajma (zajam) ne koristi se na namjeravanoj svrsi izračunava se primjenom stope od 35% ( str. 1 Pisma Ministarstva obrane Ruske Federacije 31.03.05 broj 03-05-01-04 / 78).
U računovodstvu, krediti izdane od strane organizacije svojim zaposlenicima ogledaju se u zaduženju na računu 73-1 "izračune s osobljem za druge operacije", subaccount "izračune za osigurane zajmove". Ako dužnik obavlja osobu treće strane, onda je račun 58-3 " Financijska ulaganja", Subjeccount" pružio kredite ". Držite postotak od zaposlenika izvršeno od strane zaduženja računa o računu 70 "Kalkulacija s plaćom osobljem" i računom zajam 73-1. Držite NDFL na zahtjev zaposlenika - Debit 70 kredit 68, Operativni prihod organizacije u obliku kamata - Debit 73-1. ili 58-3 kredit 91-1.
Kao što smo govorili, više i popularnost nedavno je primio programe za kupnju robe na kredit. Tipično, količina kamata na njih je najmanje 9%. U isto vrijeme postoje bez kamate kreditne programe, U pravilu, oni su osigurani u slučajevima stjecanja skupih dobara pod uvjetom početnog doprinosa od 30% i otplate zajma za šest mjeseci ili godine.
Primjer 3.
Fizičko lice u siječnju stekao je automobil vrijedan 500.000 rubalja. Na dan kupnje za njih je plaćeno 200.000 rubalja, preostalih 300.000 rubalja. platili 30.000 rubalja. Mjesečno u roku od 10 mjeseci. Dakle, za prvi mjesec, materijalna korist će biti 2.293.15 rubalja. (300 000 utrlja. X 9% / 365 dana. X 31 dan.). Za drugo - 1,864,11 rubalja. (270.000 rubalja. X 9% / 365 dana. X 28 dana.), Itd. Naposljetku ukupan iznos Dohodak u obliku materijalnih naknada bit će jednak 12.309.04 rubalja, a porez od njega - 4,308,16 rubalja. (12 309.04 rubalja. X 35%).
Treba imati na umu da uključivanje interesa u cijenu robe neće utjecati na iznos prihoda ili poreza. To je zbog činjenice da se takve radnje ne odražavaju u ugovoru o prodaji i ugovoru o zajmu. Postoje i slučajevi kada banka koju pruža Banka nije zainteresirana, ali kamata plaća prodavatelju za kupca. U tom slučaju, prihod se pojavljuje u naturi.
Iznimke od pravila
Materijalna naknada se ne pojavljuje u slučajevima dobivanja kredita iz izvora koji nisu pravne osobe ili pojedinačni poduzetnici, na primjer, od državnih tijela ili lokalne samouprave. Konkretno, Ministarstvo financija Ruske Federacije objasnilo je da u slučaju primitka prisilnih raseljenih osoba na povratnu zajam, financiranje se vrši na trošak stanovanja savezni proračun, U tom smislu, dohodak u obliku materijalnih koristi i stoga se ne pojavljuje objekt uključivanja NDFL ( Pismo Ministarstva muškaraca RF datirano 16. rujna 2003. br. 03-05-01-03 / 90).
Osim toga, materijalna naknada se ne događa u slučajevima odlaganja od strane pojedinca s kreditnim fondovima koji se pružaju u okviru kreditne linije, na kamatnu osnovu tijekom kamatnog razdoblja koje je utvrdilo ugovor o kreditnoj kartici ( pp. 1 str. 1 umjetnost. 212 NK RF). U isto vrijeme, važan uvjet je vratiti cijeli iznos duga na kreditnoj liniji do posljednjeg dana razdoblja bez kamata ( Pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 10. listopada 2008. br. 03-05-01-04 / 286). Ova norma također se odnosi na zajam nositelja kartica za naselje U slučaju insuficijencije ili odsutnosti sredstava na svom bankovnom računu - prekoračenje ( Pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 10.11.05 broj 03-00-10 / 40).
Odgovorna sredstva kao skriveni zajam obrazac
Sada zamislite drugu situaciju. Zaposlenik organizacije prima prvi dan u izvješću od 10.000 rubalja. Za mjesec dana za stjecanje TMTS-a. Ovdje su tri situacije: zaposlenik nakon mjesec dana nije proveo odgovornu količinu, djelomično ili potpuno.
Činjenica je da kada porezne revizije Inspektori mogu kvalificirati odobrenje kredita kao pokušaj prikrivanja ugovora o zajmu ( Razlučivost FAS DVO-a od 24. prosinca 2003. br. F03-A51 / 03-2 / 2720). U slučajevima potpune potrošnje odgovornih iznosa, predstavnici porezne službe nisu vjerojatno da će imati slična pitanja. Ako novac nije u potpunosti potrošen, onda će sve ovisiti o tome koliko je preostali ostatak povrata i koliko često se događa. Situacije u kojima se iznose vraćeno u potpunosti nesiguran, su najzablačniji, a odluka inspektora može ovisiti o tome koliko često nastaju, kao i ciljevi za koje je novac izdana u skladu s izvješćem. Na primjer, ako zaposlenik ne kupi rijedak proizvod, koji je visoka potražnja, je valjani razlog, a povrat odgovornih iznosa izdanih za kupnju proizvoda za tiskanicu izgleda potpuno drugačije.
Slična situacija također se može pojaviti prilikom izdavanja sredstava za poslovno putovanje zaposleniku. Prema stavak 11. reference naloga novčane operacije U Ruskoj Federacijiodobren Slovo CBR od 04.10.93 br. 18, Izdavanje novca u okviru Izvješća o troškovima vezanim uz servisne poslovne izlete izrađuju se u okviru zbog ovlaštenih osoba. Na primjer, ako na temelju poslovnog putovanja od 50.000 rubalja. To je samo 10.000 rubalja, potrebno je, ako je moguće, potrebno je detaljno potkrijepiti iznos koji je izdao zapovjednik, računovodstveni certifikat.
A posljednji slučaj je moguće kvalifikacijom računa kao zajma: izdavanje iznosa za izvješće kako bi se izbjeglo prekoračenje novčanog ograničenja u uredu organizacije. Novac se obično izdaje za jedan dan i vratio se u cijelosti.
U svim razmatranim situacijama, organizacija se može zaštititi na sljedeći način. Prvo, odgovorni iznosi nisu zajam, jer prema umjetnost. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije Prema ugovoru o zajmu, novčani transferi dužnik. Prilikom izdavanja odgovornih iznosa po zaposleniku, dug se organizira prije poslodavca, koji se potonji može oporaviti od zarade. Drugo, ne postoji samog ugovora o zajmu, dok je prema umjetnost. 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije Mora se zaključiti u pisanom obliku. I treće, sredstva primljena u skladu s Ugovorom o zajmu mogu potrošiti dužnik po vlastitom nahođenju, a odgovorni iznosi su isključivo u svrhu navedene u narudžbi.
Tko plaća NDFL?
Što učiniti osobom koja ima dohodak u obliku materijalnih naknada izvedenih iz uštede postotak za korištenje pozajmljenih sredstava? Kao što je prethodno razjašnjeno porezna služba, iznos takvog poreznog obveznika ne samostalno određuje. U isto vrijeme, pojedinac je dužan podnijeti poreznu prijavu.
Ako je pozajmljena sredstva dobivena od strane pojedinca prema ugovoru o zajmu zaključen ruska organizacija - izvor prihoda kojom se priznaje porezni agent, Tada dužnik u koordinaciji s ovom organizacijom ima pravo prenijeti svoje ovlasti na izračunavanje porezne osnovice i iznosa subjekta platiti ndfl, To se može učiniti na temelju ovjerenog punomoć ili punomoći odvjetniku koji je jednako ovjeren u skladu s građanskim pravom Ruske Federacije. U tom slučaju, organizacija - porezni agent priznaje se kao ovlašteni predstavnik poreznog obveznika u odnosima s porezna uprava (Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 24. prosinca 2004. br. 04-3-01 / 928).
Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, nakon primitka poreznog obveznika navedenog dohotka, organizacija (individual poduzetnik) na temelju umjetnost. 226 nk rf Prepoznat je kao porezni agent bez obzira na žalbe zajmoprimca na vjerovniku ili nazočnosti ovjerenih ovlaštenih ovlasti ( Pismo Ministarstva Mentaba Ruske Federacije br. 03-05-01-04 / 78). To jest, lice je dužno izračunati, zadržati poreznog obveznika i platiti proračunu odgovarajući porezni iznos ( pisma Ruske Federacije Ruske Federacije od 11/14/05 br. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).
Prema str. 4 umjetnosti. 226 nk rf Porezni agent obveznik obveznika od poreznog obveznika naplaćuje porezni iznos zbog bilo kakvih sredstava koje porezni obveznik plaća poreznog obveznika ili na njegove upute trećim osobama. U isto vrijeme, otkriveni porezni iznos ne može biti duži od 50% iznosa plaćanja.
Dakle, ako je zajam fizičke osobe, na primjer, njegov poslodavac, zatim NDFL iz dohotka u obliku materijalnih naknada treba zadržati prilikom plaćanja plaća. Ova vrsta Dohodak se mora odraziti na poreznu karticu od 1-NDFL iu pomoći 2-NDFL u kodu 2610.
Ako zajmodavac nije izvor plaćanja bilo kojeg drugog dohotka pojedincu, onda ne može zadržati i navesti porez na dohodak. Prema stavak 5. umjetnosti. 226 nk rfako je nemoguće zadržati porezni agent od poreznog obveznika, porezni zastupnik je dužan ovo u pisanom obliku prijaviti u roku od mjesec dana poreznom tijelu u pisanom obliku.
U tom slučaju, izračun i plaćanje poreza na pojedinačni porezni obveznik ne samostalno na temelju pp. 4 str. 1 umjetnost. 228 Poreznog zakona Ruske Federacije na način predviđen u ovom članku ( Pismo savezne porezne službe Ruske Federacije № 04-3-01 / 928, p. 2 pisma Ministarstva obrane Ruske Federacije 12.07.05 broj 03-05-01-04 / 232).
Prodaja zaposlenika robe
Sljedeća vrsta materijalne koristi je prodaja robe (radova, usluga) od strane pojedinaca od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na kupca ( pp. 2 str. 1 umjetnost. 212 NK RF). Takav dohodak je predmet prodaje robe (rad, usluge) po nižoj cijeni od uobičajenog ( str. 3 umjetnosti. 212 NK RF).
Mora se zapamtiti da se u našem slučaju međuovisnosti može pojaviti samo u sljedećim situacijama ( umjetnost. 20 NK RF): Jedan pojedinac je podložan drugoj prema položaju radnih mjesta, osobe se sastoje u bračnim odnosima, odnosima srodstva ili nekretninama, posvojenim i usvojenim, kao i povjerenik i ključno, po sudskoj odluci.
Ispada da je jeftinije od prodaje robe vašem zaposleniku, organizacija se može prepoznati kao međusobno ovisno o sudu. Na primjer, tvrtka se bavi provedbom elektronike. Zaposlenik je prodan za 9.000 rubalja. Kamkorder, čija je cijena prema cjeniku 15.000 rubalja. Količina materijalnih koristi je 6.000 rubalja., NDFL - 780 rubalja. (6 000 utrlja. X 13%).
Ako roba (rad, usluga), provedba koju organizacija nije angažirana, onda, u usporedbi, treba ga obraditi od cijene identične i homogene robe ( pp. 6., 7 tbsp. 40 NK RF). U svakom slučaju, ako inspekcija odluči odvojiti NDFL s takvim materijalnim koristima, tada će morati dokazati međuovisnost na sudu.
Ako je poslodavac pojedinac poduzetnik, postoji izravna podređenost jednog pojedinca u drugu po službenom položaju. Zaposlenik mora izračunati materijalnu naknadu i platiti NDFL ili ovlastiti poduzetnika na njemu s pisanom izjavom.
Kupnja vrijednosnih papira
Ako će stvarni troškovi pojedinca za stjecanje vrijednosnih papira biti niža od njihove tržišne cijene, tada će takva razlika biti i materijalna prednost ( pp. 3 str. 1, str. 4 umjetnosti. 212 NK RF). U tom slučaju, tržišna vrijednost radova određuje se na način propisan način Uredba FC Centralne banke br. 03-52 / PS , uzimajući u obzir graničnu granicu oscilacija njihove cijene - 20% u smjeru povećanja ili smanjenja. Treba napomenuti da u ovom dokumentu govorimo samo o vrijednosnim papirima emisija, odnosno kontaktiranjem organiziranog tržišta. Poseban postupak za određivanje tržišne cijene radova, ne žalbu na to (na primjer, račune), zakonodavstvo se ne uspostavlja. Dakle, materijalna prednosti takve kategorije se ne dogodi.
Datum primitka poreznog obveznika dohotka u obliku materijalnih naknada je dan stjecanja vrijednosnih papira ( pp. 3 str. 1 umjetnost. 223 nk rf). Prilikom izračunavanja porezne osnovice određeni dohodak tržišna vrijednost Vrijednosni papiri, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, treba odrediti na datum sklapanja transakcije, budući da je na dan dana kada je kupac odlučio obvezati ( Pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 26. siječnja 2012. br. 03-05-01-04 / 11). Porez s takvim materijalnim koristi može platiti i kupcu vrijednosnih papira i ovlaštenog zastupnika - organizaciju koja prodaje te radove.
Pravila za izračunavanje NDFLS-a s materijalnim koristima za kredite i zajmovi za kamate i zajmove izdane fizičkim interesama, od 2016. godine, od 2016. godine, značajno se promijenio. Sada je potrebno brojati dohodak u obliku materijalnih koristi od uštede na kredite posljednji broj svaki mjesec (sub. 7 stavak 1. čl. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, zajam izdani 15. siječnja i vratio se 23. ožujka. Tada ću morati izračunati Matveygoda 31. siječnja, veljača 29. veljače i 31. ožujka.
Ako je pitanje Phuyle (na primjer, njegov zaposlenik) izdao organizaciju, onda će biti u odnosu na dohodak u obliku Matvyegoda. Prema tome, organizacija će imati (čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Čak i mjesečni prihod u obliku Matvyegoda i NFFL iz njega;
- zadržati porez od najbližih gotovinskih plaćanja liječnika;
- navedite zasluženi porez u proračun;
- na kraju godine, da se fizički dostavlja potvrdu o 2-NDFL-u.
Ako se osobni prihod fizičkog ne plati i porez se ne iznosi od bilo čega, a zatim na kraju godine najkasnije do 1. ožujka treba prijaviti IFX-u o nemogućnosti zadržavanja poreza (stavak 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zajam za zanimanju: materijalna korist i NDFL
Počevši od siječnja 2016., MATVEYGOD za zajmove za kamate izračunava se formulom (sub. 1, stavak 2. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
Izračunava se broj dana korištenja kredita:
- u mjesecu, kada se izdaje zajam - od dana nakon dana izdavanja kredita i posljednjeg broja mjeseca;
- u mjesecu, kada je zajam otplaćen, - od prvog dana u mjesecu na dan otplate kredita;
- u preostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.
Materijalna korist u skladu s ugovorom o zajmu za kamate: NDFL
Ako je zajam izdao na postotku, ali kamatna stopa Prema sporazumu, manje od 2/3 ključne stope središnje banke, MatveyGode se smatra sljedećim formulom (sub. 1 od stavka 1. stavka 2. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
Izračun NDFL s materijalnom korist na zajmove
Stopa ndfl Materijalna korist na kreditima je (čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- ako je fizički stanovnik - 35%;
- ako je fizički - 30%.
Potrebno je zadržati porez od najbliže isplate novčanih prihoda.
Da biste izračunali NDFL s materijalnom korist na zajam koji možete koristiti.
Plaćanje NDFL s materijalnom korist na zajam
NDFL, održan od bilo kojeg prihoda uplaćenog na dobit (na primjer, od plaće ili dividende), naveden je u proračunu najkasnije do dana nakon plaćanja prihoda (
Od 1. siječnja 2016. do poglavlja 23 "NDFL" Porezni broj (u daljnjem tekstu se nazivaju kodom) donesene su brojne izmjene i dopune. U ovom članku ćemo govoriti o promjenama vezanim uz kalkulus NDFL S količinom materijalnih naknada (savezni zakon 02.05.2015 br. 113-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon br. 113-FZ)).
Ekonomska bit materijalnih naknada je oslobođena poreznog obveznika od bilo kakvih troškova koje je mogao pretrpjeti, ali zapravo nije patio. Prema Kodeksu, materijalna naknada se pojavljuje u pojedincu u sljedećim slučajevima:
- u slučaju uštede u postocima za uporabu posuđenih ili kreditnih fondova dobivenih od pravne osobe ili IP (sub. 1 str. 1 umjetnosti. 212 Porezni broj Ruske Federacije);
- prilikom kupnje robe (radova, usluga) u pojedincima, organizacijama i IP-u, koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika (sub. 2, 1 čl. 212 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- prilikom stjecanja vrijednosnih papira, financijskih instrumenata hitnih transakcija (sub. 3, 1 čl. 212 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Treba napomenuti da su do 2016. godine vrste materijalnih koristi, ne podliježe NDFL-u, navedene su samo u podstavku 1. stavka 1. članka 212. Kodeksa. Od 15. veljače 2016. godine, materijalna korist od stjecanja vrijednosnih papira u kontroli također nije oporeziva. inozemna tvrtka Porezni obveznik koji je priznata od strane kontrolne osobe takve strane tvrtke, kao i rusko međusobno povezano lice takve kontrolne osobe. I za dobivanje oslobađanja, potrebno je da su prihodi takve kontrolirane strane tvrtke iz provedbe tih vrijednosnih papira i troškova u obliku cijene stjecanja vrijednosnih papira isključeni iz dobiti (gubitka) ove strane tvrtke na temelju Stavak 10. članka 309.1 Kodeksa (izvršene su odgovarajuće promjene Savezni zakon Od 15.02.2016. No. 32-FZ stupio je na snagu 15. veljače 2016. i primjenjuje se na pravne odnose koji proizlaze iz 01/01/2015).
Postoje situacije u kojima bi porezni obveznik trebao platiti NDFL s materijalnom korist, na primjer, ako je kupio robu u međuovisnom fizičkom osobom u odnosu na njega (stavak 1. čl. 228 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, općenito, obveza izračuna materijalne naknade dodjeljuje se poreznom agentu, odnosno organizaciju ili IP, kao rezultat odnosa s pojedincem, ova vrsta dohotka nastaje (stavak 1. čl. 226 Porezni broj Ruske Federacije).
Porezni agent ne smije samo uzeti u obzir NDFL, već i zadržati ga od poreznog obveznika, a zatim pravodobno prenijeti na proračun. Osim toga, ne smijete zaboraviti odražavati materijalnu korist u izvješćivanju o porezu na dohodak. Razmotrite postupak izvršavanja tih obveza u 2016. godini.
Izračun materijalne koristi
Prije razgovora izravno na izračunu poreza, potrebno je razumjeti u kojoj se mjeri taj izračun.Prethodno, kod nije sadržavao izravan odgovor na ovo pitanje. Međutim, kumulativno tumačenje odredbi poglavlja 23. Zakona je potrebno zaključiti da je datum obračuna treba odrediti pravilima utvrđenim člankom 223. Kodeksa. Od 2016. godine se uklanja jaz. Potrebne promjene izvršene su odredbi 3. članka 226. Kodeksa (pod. "A" u stavku 2. članka 2. Zakona br. 113-FZ), gdje je sada jasno naznačeno: "Izračun količine od Porez se donosi poreznim agentima na datum stvaranja generacije dohotka, koji se određuje u skladu s člankom 223. Kodeksa. "
Do 2016. godine, članak 223. Zakona predviđao je sljedeći postupak za određivanje datuma stvarnog dobit prihoda u obliku materijalnih naknada (sub. 3, 1 članak 223. kao izmijenjen, koji se do 2016.):
- pri izračunavanju materijalne koristi od postotka štednje - kao dan plaćanja poreznog obveznika od kamata za primljene sredstva (kredit);
- pri izračunavanju materijalne koristi od transakcija između međuovisne osobe - kao dan kupnje robe (radovi, usluge);
- prilikom izračuna materijalne koristi od stjecanja vrijednosnih papira, financijski instrumenti hitne transakcije - kao dan stjecanja vrijednosnih papira.
Što se tiče uštede postotka u dobivanju posuđenih sredstava, za takve materijalne koristi, postupak određivanja datuma dohotka promijenio je radikalno. Sada takva materijalna korist ne određuje se u trenutku plaćanja kamata, ali na posljednji dan svakog mjeseca u razdoblju na kojem su osigurani zaduženi (kreditni) fondovi (sub. 7 stavak 1. članka 223. Poreznog zakonika Ruske Federacije; Zakona br. 113-FZ).
Što utječe na amandman? Prije svega, njegov uvod u kodu koji je omogućio smanjenje proračunskih gubitaka u dijelu NDFL-a, ne plaća se materijalnom korist od beskrupuloznih zajmoprimaca. Bivši red, u stvari, dopušteno odgoditi obvezu plaćanja poreza na neodređeno vrijeme: Zajmoprimac ne plaća zajmodavni interes, dakle, ne pojavljuje dohodak u obliku materijalnih naknada (pismo Ministarstva Ministarstva Financije Rusije od 01.02.2010. 03-04-08 / 6 --ehri).
Osim toga, stara verzija članka 223. Zakona nije sadržavala odredbe koje uređuju postupak za određivanje datuma primitka prihoda prilikom sklapanja ugovora o interesu zajma. U tom smislu, pitanje potrebe za izračunavanjem materijalnih koristi na sklapanju takvih ugovora do nedavno se odnosi na kategoriju kontroverznih:
- službeni položaj bio je da je stvarni datum primitka prihoda u obliku materijalnih naknada u dobivanju kamatnih kredita treba uzeti u obzir odgovarajući povrat poreznog obveznika posuđenih fondova (pisma Ministarstva financija Rusije od 10.06.2015. 03-04-05 / 33645, od 15. srpnja 2014. br. 03-04-06 / 34520, od 03/26/2013 br. 03-04-05 / 4-282);
- u autorovim materijalima postojalo je stajalište da se dohodak od materijalnih koristi s zajam bez kamate uopće nije nastao.
Prema Ministarstvu financija Rusije (pisma Ministarstva financija Rusije od 15.02.2016. 03-04-06 / 9399, od 02.02.2016. 03-04-06 / 4762), novi poredak Priznavanje prihoda u razmatranju primjenjuje se od 1. siječnja 2016., bez obzira na datum sklapanja posuđenog (kreditnog) ugovora. To jest, ako, na primjer, posuđene obvezeOko 2015. godine, a kamata na njih do 1. siječnja 2016. nije bio skup, potrebno je izračunati iznos prihoda u obliku materijalnih naknada, potrebno je 31. siječnja 2016. za sve dane korištenja posuđenih sredstava od datum primitka. Ako je u 2015. godini djelomično izvršena otplata interesa, a u odnosu na dužnik određen je oporezivim prihodima u obliku materijalnih koristi (na primjer, posljednji put Prihod je određen 12.3.2015.), 31. siječnja 2016. potrebno je izračunati iznos prihoda u obliku materijalnih naknada dobivenih za razdoblje korištenja posuđenih sredstava, počevši od datuma posljednje odluke prihoda (12.20.2015.).
Imajte na umu da je takva stajališta nebeskog. Prijelazne odredbe koje uređuju postupak određivanja datuma primitka dohotka u obliku materijalnih koristi od uštede postotka u dobivanju sredstava u skladu s ugovorima o zajmu, uključujući bez kamate koji su sklopljeni prije 2016. godine i na snazi \u200b\u200bu 2016. godini, zakon br. 113-FZ nije uspostavljen. U dijelu koji mijenja redoslijed priznavanja dohotka u obliku materijalnih koristi od štednog postotka, zakon br. 113-FZ, po mišljenju autora, inverzna sila nema (stavak 2. čl. 5 Porezni broj Ruske Federacije), to se ne odnosi na prethodni porezna razdoblja, Prema tome, za takve prihode treba primijeniti prethodna pravila: dohodak nastaje na dan plaćanja kamata ili povrata posuđenih sredstava.
Nema promjena izravno u vezi s postupkom za izračunavanje materijalne naknade, od 2016. godine nije bilo u kodu. Kao i prije, porezna osnova za takve prihode određuje se pravilima utvrđenim u stavcima 2-4 članka 212. Kodeksa.
Uzmi, na primjer, jedan od najčešćih vrsta materijalnih koristi - ušteda zajam ili zajam. Takva ušteda se događa ako pojedinac primi pozajmljena sredstva u odnosu na postotak, čija je vrijednost manja od minimalnog postavljanja zakonodavstva:
- prema rubljenim kreditima, minimalni postotni iznos je 2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije koja se odnosi na datum obračuna;
- za inozemne zajmove i zajmove, minimalni postotak je 9 (sub. 1 str. 2 od čl. 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kao što je već spomenuto, načelo izračunavanja NDFLS-a s takvim materijalnim koristima ostao je isti. Ipak, u 2016. godini dogodio se važan događaj, koji je, između ostalog, imao utjecaj na izračun materijalne koristi od postotka štednje. Budući da je utjecaj vrlo bitan, autor smatra da je potrebno obratiti pozornost na njega poreznim obveznicima i poreznim agentima.
Činjenica je da je od 1. siječnja 2016. godine Banka Rusije izjednačena važnost stope refinanciranja na ključnu stopu (naznaka Banke Rusije od 11.12.2015 br. 3894-Y). Treba napomenuti da je u Ruskoj Federaciji ključna stopa od trenutka njegovog uvođenja (rujan 2013. (Informacije Banke Rusije od 13. rujna 2013.)) uvijek je bila iznad stope refinanciranja. Dakle, od kolovoza 2015. ključna stopa je 11 posto godišnje (informacije Banke Rusije od 31. srpnja 2015.), dok se vrijednost stope refinanciranja nije promijenila od rujna 2012. i iznosila je 8,25 posto godišnje ( Naznaka Banke Rusije od 13.09.2012. No. 2873 -).
Izjednačavajući uloge koji se razmatraju jedni drugima, zapravo, doveli su do povećanja stope refinanciranja, koji je, zauzvrat, dovelo do povećanja minimalne vrijednosti postotaka, na temelju koji se dohodak izračunava u obliku materijalnih koristi na Ruble krediti. Ako su ranije takve materijalne naknade nastale prilikom izdavanja posuđenih ili kreditnih fondova pod postotkom ispod 5,5 posto godišnje (2/3 od 8,25%), tada se tada porez mora platiti zajmoprimcima koji imaju kreditni postotak (zajam) je manje 7,3 ( 2/3 od 11%).
Očito, u kontekstu izračunavanja materijalnih koristi, takva promjena je negativna, jer dovodi do povećanja poreznog opterećenja na pojedince.
Organizacija je 1. siječnja 2015. izdala zaposlenik posuđenih sredstava u iznosu od 1.000.000 rubalja ispod 6% godišnje na razdoblje od 1 mjeseca.
Prihodi u obliku materijalnih naknada u 2015. godini, zaposlenik nije nastao:
1.000.000 rubalja. × (5,5% - 6%) × × 31 dan: 365 dana. \u003d 0 trljati.
Sada pretpostavimo da je isti zajam u istim uvjetima nije izdao u 2015. godini, ali u 2016
Prihodi u obliku materijalnih koristi će biti:
1.000.000 rubalja. × (11% - 6%) × × 31 dana: 366 dana. \u003d 4234 utrljati. 97 kopecks.
Ndfl s materijalnom korist
Razmatra se porez na materijalne koristi, ali o plaćanju na proračun za rano govore. Podsjetimo se da se samo porezni iznosi mogu uvrstiti u proračun, koji su unaprijed definirani iz samog poreznog obveznika, plaćanje NDFL-ova na štetu poreznih agenata nije dopušteno (stavak 10. čl. 226 Ruske Federacije). Jednostavno rečeno, NDFL se može posvetiti proračunu samo ako su sredstva za njegovo plaćanje prethodno preuzete od pojedinca.Za održavanje naplaćenog poreznog iznosa potreban je na dan izvršenog dohotka poreznog obveznika (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Različite vrste materijalnih koristi podložne su NDFL-u različitih stopa. Na primjer, pri izračunavanju materijalne koristi od uštede postotka, koristi se brzina od 35 posto (odredba 2. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije), a prilikom izračunavanja prednosti transakcija između međuovisnih osoba - stopa od 13 postotak (klauzula 1, članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nemojte brkati ovaj datum od datuma stvaranja dobivanja prihoda!
Učinci prihoda je datum na koji se NDFL izračunava s materijalnim koristima. Da bi porezni agent zadržao poreznog obveznika, porezni agens ne može fizički: nemojte držati jednostavno ne zašto, jer nema novca u trenutku oporezivanja fizičkoj osobi ne plaća.
Datum izvršnog plaćanja dohotka je datum na koji porezni agent plaća poreznog obveznika: plaće, praznici, novac za kupljenu robu, itd. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 7. rujna 2015. br. 03-04-06 / 51392) od plaćenog iznosa i potrebno zadržati NDFL. Napomena: Otkriveni porezni iznos ne smije prelaziti 50 posto iznosa uplaćenog dohotka (stavak 2. klauzule 4. čl. 220 Porezni broj Ruske Federacije).
Navesti količine izračunatog i zadržanog poreza u 2016., najkasnije do dana nakon dana plaćanja poreznog obveznika dohotka (stavak 6. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao izmijenjena zakon br. 113- Fz). Ranije rok za popis NDFL Proračun je osnovan kao dan stvarnog primitka na banku gotovine o plaćanju prihoda.
Ako porez ne uspije, na primjer, iznos postojećeg dohotka nije bio dovoljan da u potpunosti obavlja NFFL, ili se dohodak poreznog obveznika uopće nije plaćen, nemogućnost da se porez zadrži u pisanom obliku u pisanom obliku, a porezni obveznik sebe. Kao i prije, takva se poruka pojavljuje u obliku 2-NDFL, u zaglavlju koji je trebao biti pokrenut znak 2 (stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije; Odjeljak II dodatka br. 2 Red Federalne porezne službe Rusije 30. listopada 2015. br. MMB-7 jedanaest / [Zaštićeno e-poštom]).
Od 1. siječnja 2016. u novo izdanje Izrađen je stavak 5. članka 226. Kodeksa. Novi tekst prisutan u ovom standardu u agregatu s činjenicom o otkazivanju s istim datumom iz članka 231. članka 231. Kodeksa (odred 4. članka 2. Zakona br. 113-FZ) omogućit će zaključiti da je moguće Provesti porez na dohodak od prihoda od poreznog obveznika samo u toj kalendarskoj godini, kada su ti prihodi obračunati. Nakon završetka godine porez poreza poreza je iz bilo kojeg razloga nemoguće od poreznog obveznika. U tom smislu, trenutno je otvoreno pitanje o mogućnosti održavanja poreza na dohodak s materijalnom naknadom, prikupljeni porezni obveznik u prosincu (31. prosinca 2015.).
Materijalna korist + Ovaj postotak štednje primio je dužnik. Ona pokazuje da je dužnik uzeo novac na povoljnije uvjete nego u banci. Takva ušteda je prihod od kojeg NDFL treba platiti.
Kada poduzetnik koji je izdao kredite pojedincima trebalo bi održati NDFL
Kada dužnik ima materijalnu korist?
U slučajevima kada je IP izdao zajam bez kamate ili postotak ispod 2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije.
Tko treba navesti porez na dohodak s materijalnom korist za proračun - poduzetnik ili dužnik?
Poduzetnik koji je izdao novac liječniku. Poduzetnik postaje porezni agent o porezu na dohodak. Stoga on mora zadržati porez od dužnika i transferirati u proračun. Učestalost NDFL jednaka je 35%.
Kako odrediti prednosti uštede postotka?
Da biste izračunali materijalne koristi, koristite formulu:
Iznos kredita × (2/3 × stopa refinanciranja + stopa kredita) / 365 × Kalendarski dani Korištenje zajma u mjesecu
Stopa refinanciranja iz ove godine izjednačava se s ključnom stopom. Stoga, izračunati pogodnosti koje je potrebno za korištenje ključne stope - 11%.
Ova formula je također prikladna za kamate, a za zajmove bez kamate?
Da, samo ako je zajam bez kamate, umjesto stope kredita, poduzetnik treba staviti 0.
U kojoj točki je IP odrediti materijalnu korist i količinu NDFL-a?
U 2016. godini materijalna korist na krediti očekuju posljednjeg dana svakog mjeseca.
Od 2016. godine, materijalna prednosti uštede postotak treba oslanjati na posljednji dan svakog mjeseca, dok dužnik koristi novac. Do 2016. godine Matveygoda je razmotrio na dan plaćanja interesa ili kada se vrati zajam za kamatu.
Primjer
Pretpostavimo da je poduzetnik 26. svibnja 2016. doveo do zaposlenika 100.000 ₽ bez postotaka.
U tom slučaju, prvi put određuje naknadu 31. svibnja. Formula treba zamijeniti iznos zajma - 100 000 ₽ i pojam korištenja kredita je 5 dana (od 27. do 31. svibnja).
100 000 × 2/3 × 11% ÷ 366 dana × 5 dana
Ndfl od njega - 35.06 ₽:
100,18 × 35%
Sve dok se razdoblje kredita ne završi, a novac se ne vrati, treba odrediti svaki mjesec Matveygood.
Prema besplatnim kreditima izdanim u 2015. godini, potrebno je razmotriti materijalne naknade i platiti porez na dohodak?
Da, materijalna korist za korištenje zajma do 2016. godine je dužan izračunati 31. siječnja 2016. godine. Stručnjaci Ministarstva financija Rusije došli su do ovog mišljenja.
Ako, IP još nije odredio korist od 2015. na vrijeme za sada, u svibnju?
Potrebno je izračunati porez od Matvyegoda dobivenog od strane Zajmoprimca. Međutim, izračun za svaki mjesec radi odvojeno, jer količina naknada ovisi o broju dana u svakom mjesecu korištenja novca. Još uvijek navedite kaznu za kašnjenje u NDFL1.
Kada trebate zadržati i prenijeti porez na materijalnu naknadu za proračun?
NDFL, izračunat iz Matvyegoda, držite s najbližem plaćanjem novca liječniku.
Navedite porez u proračun ne duže od sljedećeg dana.
Što ako je NDFL nemoguće zadržati?
Na primjer, kada dužnik nije zaposlenik poduzetnika. Ako poduzetnik nije mogao zadržati NDFL od Matveygoda, obavijestite ga u FTS-u. To učiniti najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine, predajte dužnik u porezna inspekcija Pomoć 2-NDFL s znakom 2. U istom razdoblju trebate poslati poruku Zajmoprimcu o nemogućnosti da zadržite porez u proizvoljnom obliku.
Kada je poduzetnik koji je primio zajmove mora platiti NDFL
Sada ćemo razmotriti povratnu situaciju. Poduzetnik je dobio zajam za nizak postotak ili bez postotaka. Ima li materijalnu korist? Sve ovisi o tome tko je trgovac uzeo novac. Ako postoji drugi poduzetnik ili organizacija, onda nastaje. Ako obična otopina ima, suci vjeruju da u ovom slučaju nema koristi.
Zašto? Ako je poduzetnik primio zajam od individualnosti, Matveygoda ne nastaje i plaća NDFL nije potrebna. Članak 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije jasno je napisano kada se formira korist od uštede. To se događa kada je zajmodavac čvrsta ili IP. Stoga, ako je zajam primljen od građanina, onda se naknada ne dogodi. I platiti NDFL nije potrebno.
Ako se poduzetnik prebaci na poseban porezni režim i ne plaća NFFL, može se pojaviti naknada?
Ako IP primjenjuje pomak ili patent, tada se naknada ne pojavljuje, oporezivi osobni dohodak. Pod uvjetom da se IP sredstva koja se koriste u poslovanju prevedeni na UNVD ili PSN. Da bi inspekcija nema bilo kakvih pitanja, savjetujemo vam da propišete imenovanje sredstava u ugovoru o zajmu.
Da li se IP na USN može pojaviti Matveygoda, oporezivi porez na dohodak?
Da, trgovci na USN objavljeni su iz osobnog dohotka na poslovne prihode. Matveygode se ne odnosi na njih.
A ako poduzetnik ima koristi, koja mora navesti porez na dohodak: IP ili stranka izdala je zajam?
Zajmodavac, on je onaj koji je porezni agent o porezu na dohodak. Stoga je onaj koji je izdao novac i navodi porez u proračunu.
Ako zajmodavac nije mogao zadržati NDFL od poduzetnika, tada bi porez trebao platiti samostalno?
Da. U tom slučaju, porezne vlasti će poslati obavijest o plaćanju NDFL-a. Porez da zajmodavac ne može održati 2016., morat će platiti 2017. godine. Rok - 1. prosinca 2017.
