Raspodjela dobiti na kraju godine. Dividende za sudionike LLC-a - korak-po-korak upute za raspodjelu dobiti. Razmatramo neto imovinu i utvrđujemo visinu dividende

U članku se analiziraju i sažimaju nestandardne situacije koje nastaju u praksi u raspodjeli dobiti u slučajevima isplate dividendi (uključujući i one međusobne) i promjena u sastavu sudionika i njihovih udjela u temeljnom kapitalu. Na konkretnim primjerima prikazano je rješenje složenih problema iz prakse poreznog savjetovanja.

U nekim slučajevima, u nedostatku jasnog pravna regulativa u nestandardnim situacijama, postupak rješavanja problema dat u članku temelji se na preporukama financijskog i poreznog odjela.

U nadležnosti je raspodjele dobiti na temelju rezultata financijsko-gospodarske djelatnosti u doo glavna skupština sudionika. Podsjetimo da je društvo s ograničenom odgovornošću društvo koje je osnovala jedna ili više osoba, odobren kapital koji se dijeli na dionice. Sudionici društva snose rizike gubitaka u vezi s poslovanjem društva, u okviru vrijednosti svojih udjela, a po primitku dobiti, skupština sudionika društva donosi odluku o raspodjeli neto dobiti u u skladu s usvojenom politikom društva.

Glavni dokumenti koji reguliraju djelatnosti društava s ograničenom odgovornošću, a to su Građanski zakonik Ruske Federacije (članci 87-94) i Savezni zakon br. 14-FZ od 8. veljače 1998. (sa izmjenama i dopunama od 30. studenog 2011.) Društva s ograničenom odgovornošću” (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 14-FZ), utvrđuje se da se neto dobit može usmjeriti:

Nadopuna sredstava poduzeća, razvoj proizvodnje i stvaranje rezervi;

Socijalni programi i bonusi za zaposlenike;

Isplata dijela dobiti sudionicima društva.

Trebali biste odmah obratiti pozornost na dvije značajke vezane uz raspodjelu neto dobiti u LLC-u.

Prvo, izraz "dividende" za LLC nije naveden u regulatornim dokumentima. U odnosu na takva društva, ispravno je govoriti raspodjela dobiti prema čl. 91. Građanskog zakonika Ruske Federacije, čl. 28, 29 savezni zakon br. 14-FZ. No, termin "dividende" postao je raširen u praksi, ne samo u odnosu na dionička društva, već i na društva s ograničenom odgovornošću. Stoga ćemo se, uzimajući u obzir samo rješenja praktičnih situacija, pridržavati ovog općeprihvaćenog pojma.

Drugo, na opće pravilo objava iznosa godišnjeg prihoda sudionika društva (dividende) na temelju rezultata poslovanja za godinu odnosi se na događaje nakon izvještajnog datuma (stav 3. PBU 7/98), au izvještajnom razdoblju za koje je neto dobit se raspoređuje, računovodstvena knjiženja se ne vrše. Iznimka od ovog pravila je kada su ciljevi za koje treba usmjeriti neto dobit i uvjeti za raspodjelu neto dobiti izravno navedeni u statutu društva: jednom tromjesečno, jednom u pola godine ili jednom godišnje. Isplata međudividende upravo je takav slučaj. Stoga, računovođa potpuno pravo od datuma odluke glavne skupštine sudionika o isplati dijela neto dobiti (podklauzula 7, klauzula 2, članak 33 Federalnog zakona br. 14-FZ), odražavaju obračun dividende za prvo tromjesečje , šest mjeseci, devet mjeseci, koristeći račun zadržana dobit izvještajna godina.

Nakon što je definirao Opća pravila, propisi i značajke određivanja prihoda sudionika LLC-a, prijeđimo na analizu konkretnih situacija.

Situacija 1

Osnivači Triumph LLC s temeljnim kapitalom od 250 tisuća rubalja. su fizička lica: prvi sudionik ima 24% udjela u temeljnom kapitalu, drugi sudionik (nerezident) - 25%, a treći sudionik - 51% udjela u temeljnom kapitalu.

Je li moguće podijeliti dobit primljenu na kraju 2011. u iznosu od 1 milijun rubalja. nerazmjerno njihovim udjelima, npr. 30% za prvog i drugog sudionika i 40% za trećeg, ako su takvu odluku donijeli svi sudionici glavne skupštine? Što su porezne posljedice takva odluka?

U skladu sa stavkom 2. čl. 33 Federalnog zakona br. 14-FZ, donošenje odluka o raspodjeli neto dobiti društva je isključiva nadležnost glavne skupštine sudionika. Štoviše, stavak 2. čl. 28 Saveznog zakona br. 14-FZ izričito dopušta pravo organizacija osnovanih u obliku LLC-a da uspostave poseban postupak za raspodjelu dobiti - nerazmjerno udjela u temeljnom kapitalu društva.

Bilješka! Postupak raspodjele dobiti može se mijenjati uz suglasnost svih sudionika u društvu i kada se izvrše promjene u odgovarajućim dijelovima statuta društva. Trenutni zakon Ruske Federacije ne predviđa nikakav drugi postupak.

Ako se odluka o raspodjeli dobiti nesrazmjerno udjelima sudionika donese na glavnoj skupštini, a ne promijene osnivačke dokumente, može nastati novi problem.

Za dohodak pojedinaca - sudionika u LLC-u, koji su primili tijekom raspodjele dobiti, zakonski su utvrđene povlaštene porezne stope poreza na dohodak. Da, str. 3, 4 čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa stope od 9% za pojedince koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, a 15% za osobe koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

U slučaju da je na kraju godine donesena odluka o raspodjeli dobiti nerazmjerno udjelima sudionika, npr. kao što je prikazano u tablici. 1, primjena povlaštene stope poreza na dohodak može uzrokovati nesuglasice s inspekcijskim i regulatornim organizacijama.

Tablica 1. Raspodjela dobiti među sudionicima LLC-a
Član LLC-a	Odlukom sastanka sudionika	Unutar udjela sudionika u temeljnom kapitalu	Odstupanje




Ukupno

Dakle, prema ruskom Ministarstvu financija, dio neto dobiti raspoređene među sudionicima nerazmjerno njihovim udjelima ne priznaje se kao dividenda za porezne svrhe. Sukladno tome, ova plaćanja se oporezuju po općoj stopi za pravne i fizičke osobe (dopisi od 24. lipnja 2008. br. 03-03-06/1/366, 30. siječnja 2006. br. 03-03-04/1/65 ).

U biti sličan stav izrazila je i Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga kada je razmatrala sporove vezane za oporezivanje plaćanja poreza na dohodak u obliku dividende (Odluke br. A13-2088/2010 od 27.06.2011., br. A44-2409/2005-7 od 12.01.2006.).

Drugim riječima, prema financijskim i sudstvo, preplaćeni dio neto dobiti ne zadovoljava kriterije dividende i na njega se ne može primijeniti povlaštena stopa (9 ili 15%).

Bilješka! Službeno mišljenje svodi se na to da je potrebno povlaštenom stopom (posebno po stopi od 9 ili 15%) oporezovati samo onaj dio raspoređene dobiti koji je razmjeran veličini udjela. Ostatak se mora oporezovati općim redoslijedom.

Za analiziranu situaciju treba primijeniti povlaštenu stopu od 9% na dohodak prvog sudionika unutar njegovog udjela, odnosno na iznos od 240 tisuća rubalja, 13% - na prihod veći od njegovog udjela - 60 tisuća rubalja .

Za drugog sudionika - nerezidenta, povlaštena stopa od 15% primjenjuje se na poreznu osnovicu od 250 tisuća rubalja, 30% - na prihod u iznosu od 50 tisuća rubalja.

Za trećeg sudionika na cjelokupan iznos prihoda primjenjuje se povlaštena stopa od 9%.

Sumirajući navedeno, može se preporučiti u ovoj situaciji, prije izmjena statutarnih dokumenata, da se neto dobit društva raspodijeli na temelju rezultata kalendarske godine prema odluci glavne skupštine sudionika, a prilikom oporezivanja "dividende" koristiti preferencijalne stopa poreza na dohodak na onaj dio prihoda koji se raspoređuje razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu društva.

Ali možete i drugačije. Prilikom obračunavanja prihoda primjenjivati povlaštene stope na cjelokupni iznos prihoda sudionika u skladu s odlukom glavne skupštine, odnosno nerazmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu, te isplatiti prihod sudionicima nakon registracije promjena u osnivačkim dokumentima . Uostalom, potrebno je zadržati porez na dohodak (dividende) kada se isplaćuju (klauzula 2 članka 214, točka 4 članka 226, točka 2 članka 275, točka 4 članka 287 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

U slučaju da se postupak raspodjele neto dobiti ne mijenja samo uz suglasnost svih sudionika u društvu, već se i registrira izmjenom odgovarajućih dijelova statuta društva, dohodak sudionika (dividende) oporezuje se po povlaštenim stopama. .

Situacija 2

Promijenimo uvjete prethodne situacije. Članovima društva - pojedincima i rezidentima Ruske Federacije - obračunane su i isplaćene dividende na temelju rezultata ja kvartal i polugodište 2011. (tablica 2). U prosincu (10.12.2011.) treći sudionik prodao je dio svog udjela u temeljnom kapitalu u iznosu od 20% novom sudioniku i umjesto 51% postao vlasnik udjela od 31%. Promijenjen je sastav sudionika, o čemu je izvršen upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Je li moguće raspodijeliti godišnju dobit uzimajući u obzir vrijeme u kojem je četvrti sudionik zapravo bio sudionik u društvu? Je li takva odluka zakonita ako je donesena većinom glasova na glavnoj skupštini sudionika?

U skladu s dijelom 1. čl. 28 Federalnog zakona br. 14-FZ, tvrtka ima pravo donijeti odluku o raspodjeli svoje neto dobiti među sudionicima društva na tromjesečnoj osnovi, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje. Odluku o određivanju dijela dobiti društva za raspodjelu među sudionicima društva donosi skupština sudionika društva.

Prema našem mišljenju, pitanje raspodjele dobiti na kraju godine između sudionika u slučaju kada su u prosincu 2011. registrirane promjene statuta, a međudividende su raspoređene na temelju rezultata 1. i 2. tromjesečja, u naše mišljenje, može se riješiti na sljedeći način.

Za dioničkih društava postoje pojmovi "međudividende" i "konačne dividende", koji se utvrđuju na temelju konačnog rezultata dobiti za proteklu kalendarsku godinu.

U biti, privremena dividenda je u naravi predujma, čiji se iznos uzima u obzir prilikom proglašenja konačne dividende. Prilikom isplate konačne dividende, njezina se veličina utvrđuje u ukupnom iznosu za godinu, uzimajući u obzir akontacije međudividende.

Bilješka! Iako se koncept dividende odnosi na dio neto dobiti u dioničkim društvima, u biti sličan pristup može se primijeniti na raspodjelu neto dobiti među sudionicima u LLC-u.

Drugim riječima, u međurazdobljima, primjerice, na temelju rezultata prvog tromjesečja, polugodišta, obračunavaju se akontacije, a konačni iznos dividende ili dijela neto dobiti u društvima s ograničenom odgovornošću utvrđuje se na kraju godine. godina.

Dakle, prema rezultatima prvog tromjesečja, dividende su obračunate i isplaćene u ovoj situaciji (vidi tablicu 2):

Prvi sudionik - 48.000 rubalja. (24% × 200.000);

Drugi sudionik - 50.000 rubalja. (25% × 200.000);

Treći sudionik - 102.000 rubalja. (51% × 200 000).

Sljedeće dividende su obračunate i isplaćene na kraju prvog polugodišta:

Prvi sudionik - 72.000 rubalja. ((24% × 500.000) - 48.000);

Drugi sudionik - 75.000 rubalja. ((25% × 500.000) - 50.000);

Treći sudionik - 153.000 rubalja. ((51% × 500.000) - 102.000).

Tablica 2. Dobit koja se raspoređuje među sudionicima LLC-a
Član LLC-a	Prema rezultatimajačetvrtina, trljati.	Na kraju polugodišta utrljajte.	Na kraju kalendarske godine utrljajte.




Četvrta
Ukupno			1 000 000

Prilikom isplate konačnog prihoda sudionicima društva, njegova se veličina utvrđuje u ukupnom iznosu za godinu, ali s prebijanjem predujmova. Zatim, na kraju godine, treba se obračunati i isplatiti dividende:

Prvi sudionik - 120.000 rubalja. ((24% × 1.000.000) - 48.000 - 72.000);

Drugi sudionik - 125.000 rubalja. ((25% × 1.000.000) - 50.000 - 75.000);

Treći sudionik - 55.000 rubalja. ((31% × 1.000.000) - 102.000 - 153.000);

Četvrti sudionik - 200.000 rubalja. (20% × 1.000.000).

Dio dobiti DOO namijenjen za raspodjelu među njegovim sudionicima raspoređuje se razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu društva. Drugačiji postupak može se uspostaviti izmjenom statuta društva odlukom glavne skupštine sudionika društva, koju su svi sudionici društva usvojili jednoglasno (dio 2. članka 28. Federalnog zakona br. 14-FZ).

S obzirom na navedeni postupak, treba zaključiti da ukoliko sudionici društva odluče raspodjelu dobiti razmjerno vremenu tijekom kojeg novi član bio zapravo član društva, onda takva odluka neće biti usklađena zakonodavne norme. Zahtjevi novog sudionika za isplatu dividende u cijelosti na kraju godine bit će priznati kao legitimni. Kao primjer sudskih odluka o sličnom pitanju može se navesti Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 23. ožujka 2009. u predmetu br. A56-11686 / 2008.

Napominjemo da u ovoj situaciji privremene dividende za prvo tromjesečje i šest mjeseci nisu obračunate i isplaćene u veći iznos nego što je bilo za sva četiri sudionika na kraju godine. Međutim, to se ne događa uvijek.

Situacija 3

Zadržimo uvjete prethodne situacije, ali pretpostavimo da je prema rezultatima 2011. dobit za distribuciju iznosila 1 milijun rubalja. Istodobno, dobit prema rezultatima prve polovice godine iznosila je 1,3 milijuna rubalja, odnosno u drugoj polovici godine tvrtka je zabilježila gubitak. Kako bi se privremene dividende koje su već isplaćene trebale preraspodijeliti među novim sudionicima?

Financijski rezultat aktivnosti organizacije može biti i dobit i gubitak. Prema čl. 29 Saveznog zakona br. 14-FZ, društva s ograničenom odgovornošću ne mogu donositi odluke o isplati dividendi:

Do pune uplate cjelokupnog odobrenog kapitala;

Do isplate stvarnog udjela ili dijela udjela člana društva u slučajevima predviđenim zakonom;

Ako društvo ima znakove insolventnosti (stečaja) ili postoji mogućnost pojave takvih znakova kao rezultat isplate dividende;

Ako je vrijednost neto imovine društva manja od temeljnog kapitala i fonda rezervi ili postane manja kao rezultat isplate dividende.

Obratite pažnju na posljednji uvjet. Podsjetimo da se pokazatelj neto imovine izračunava kao razlika između imovine i obveza. Pa ako obveze prema naplati društvo je značajno neto imovina može biti manji od odobrenog kapitala. U ovom slučaju nezakonito je isplaćivati dividende.

Ali pretpostavimo da nema znakova bankrota, vrijednost neto imovine premašuje veličinu odobrenog kapitala, a na kraju 2011. primljena je dobit za raspodjelu među sudionicima u iznosu od 1 milijun rubalja. Jedina prepreka su preplaćene dividende u iznosu od 1,3 milijuna rubalja.

U tom slučaju, skupština sudionika društva može odlučiti da se preplaćene dividende uračunaju u korist nadolazećih isplata dividendi u narednim godinama ili da se vrate na blagajnu društva. Međutim, vraćanje uplaćenih iznosa provode sudionici društva - pojedinci dobrovoljno, tvrtka nema pravo prisilno zahtijevati njihov povrat.

I obrnuto: član društva nema pravo zahtijevati isplatu dijela neto dobiti od njega, ako odluku o raspodjeli dobiti nije donijela skupština sudionika društva (podstav "b", stav 15.). Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 90, Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14 od 09.12.1999. "O nekim pitanjima primjene Saveznog zakona "O ograničenoj odgovornosti Tvrtke"").

Također, ne može se zanemariti niz dvosmislenih situacija u pogledu raspodjele dobiti kao dividende u organizacijama s posebnim režimima oporezivanje (USN, ESHN, UTII), u čijoj primjeni su organizacije oslobođene plaćanja poreza na dohodak. Razmotrite jedno od ovih pitanja na primjeru sljedeće situacije.

Situacija 4

LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus rashodi". Ima li jedini osnivač, koji je ujedno i direktor društva, pravo sebi naplaćivati dividende, a ne prelaziti na zajednički sustav oporezivanje?

U društvu koje se sastoji od jednog sudionika, odluke o pitanjima koja se odnose na nadležnost glavne skupštine sudionika društva donosi jedini sudionik društva pojedinačno i sastavlja se u pisanom obliku (članak 39. Saveznog zakona br. 14- FZ, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 19. travnja 2007. br. 20-12/ [e-mail zaštićen](a)).

Pojednostavljeni sustav oporezivanja jedan je od četiri posebna porezni režimi(članak 2, članak 18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Usmjeren je na pojednostavljenje obračuna i plaćanja poreza u poduzetničku djelatnost mala i srednja poduzeća. Kada se primjenjuje USN porezni obveznik oslobođeni plaćanja niza poreza, uključujući porez na dohodak (klauzule 2, 3 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, pri radu na pojednostavljenom poreznom sustavu organizacije imaju pravo ne voditi računovodstvene evidencije, s izuzetkom računovodstva osnovnih sredstava i nematerijalna imovina(Članak 3., članak 4. Federalnog zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ (sa izmjenama i dopunama od 28. studenog 2011.) „O računovodstvu“).

Međutim, treba naglasiti da se ne primjenjuje tradicionalni sustav računovodstvo pojednostavljene organizacije imaju pravo, ali ne i obvezu.

U slučaju raspodjele dobiti, računovodstvo će biti glavni dokumentarni dokaz mogućnosti isplate dividendi i primjene povlaštenih porezne stope porezom na dohodak.

Dobit za raspodjelu, odnosno "neto" dobit, u slučaju primjene pojednostavljenog poreznog sustava, utvrđuje se prema postupku predviđenom u stavku 23. PBU 4/99. Slično mišljenje izraženo je u pismu Federalne porezne službe za Moskvu od 15. siječnja 2007. br. 18-11 / 3 / [e-mail zaštićen]

Drugim riječima, organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i oslobođena je plaćanja poreza na dohodak ima pravo obračunati i isplatiti dividende u cijelosti prilikom vođenja računovodstvenih evidencija. Istodobno, nema potrebe za prelaskom na opći porezni sustav.

Podliježu prihodi u obliku dividende prema fizičkim licima porez na dohodak u skladu s Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, u situaciji koja se razmatra, organizacija - izvor dividende mora ispunjavati dužnosti poreznog agenta za plaćanje poreza na dohodak prema stavku 2. čl. 214 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni agent utvrđuje iznos poreza na dohodak posebno za svakog poreznog obveznika u odnosu na svaku uplatu specificirani prihod: po stopama od 9% - za pojedince koji su porezni rezidenti Ruske Federacije (članak 4. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije), 15% - za pojedince koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije (klauzula 3. članka 224. stavka 3. članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom primanja dohotka u novcu, datum stvarnog primitka prihoda utvrđuje se kao dan isplate prihoda, uključujući prijenose prihoda na račune poreznog obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba (podčlanak 1. stavak 1. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Status pojedinca (osnovan ili ne u državi osnivača) nije bitan za obračun i isplatu dividendi. To je važno samo kod odabira računovodstvenog računa na temelju Uputa za primjenu Kontnog plana za računovodstvo financijsko-gospodarske djelatnosti organizacija.

Dakle, ako osnivač obnaša dužnost direktora, tada se obračun dividende odražava na kreditu računa 70 „Obračuni s osobljem za plaće“ podračuna „Obračuni sa zaposlenicima za isplatu dividendi (prihodi od sudjelovanja u ovlaštenim kapital)” u korespondenciji s računom 84 “Ne raspodijeljenu dobit(nepokriveni gubitak)".

Za tvoju informaciju. U skladu sa stavkom 1. čl. 28 Federalnog zakona br. 14-FZ, sudionici društva imaju pravo donijeti odluku o raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja između sebe, odnosno o isplati dividende, na tromjesečnoj osnovi, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje. Dakle, raspodjela dobiti je pravo, a ne obveza. A ako osnivač organizacije ne želi primati dividende, ali želi iskoristiti dobit za nešto drugo, može to učiniti.

I još jedna nijansa vezana uz situaciju kada je jedini osnivač na čelu tvrtke. Rostrud u pismu od 28. prosinca 2006. br. 2262-6-1 bilježi sljedeće. Nisu rijetki slučajevi kada je jedini osnivač pravne osobe i njezin čelnik (npr. generalni direktor). Prema čl. 56 “Pojam ugovora o radu. Strane u ugovoru o radu” Zakona o radu Ruske Federacije, ugovor o radu sklapa se između zaposlenika i poslodavca. U ovoj situaciji, prema Rostrudu, u odnosu na izvršnom direktoru njegov poslodavac je nestao.

Međutim, neprimjena pogl. 43 "Osobenosti propisa o radu čelnika organizacije i članova kolegijalnog izvršnog tijela organizacije" Zakona o radu Ruske Federacije na odnose koji nastaju kada je čelnik ujedno i jedini osnivač organizacije. , ne znači da na te osobe ne vrijede druge norme radnog zakonodavstva. Iz čl. 16 "Osnove za nastanak radnih odnosa" Zakona o radu Ruske Federacije slijedi da radni odnosi nastaju između radnika i poslodavca temeljem ugovora o radu sklopljenog, između ostalog, kao rezultat imenovanja na radno mjesto ili odobrenja na radno mjesto. Istovremeno, u ovoj situaciji, na temelju čl. 20 "Stranke radnih odnosa" Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac je entiteta(organizacija) koja je sklopila radni odnos sa zaposlenikom, a ne pojedinac- Voditelj organizacije.

Nije rijetkost da se u takvim situacijama nastoji uštedjeti na porezima na plaće tako da direktoru obračunavaju i isplaćuju samo dividende, uključujući i one srednje.

Ali neplaćanje plaće ravnatelju u razdoblju kada on kao voditelj obavlja poslove upravljanja organizacijom, potpisuje financijske dokumente i donosi odluke, uključujući i isplatu dividendi, po našem mišljenju, nije u skladu sa zakonom o radu. Takva situacija može biti temelj za sporove i sukobe s regulatornim i inspekcijskim tijelima, a ako se otkriju činjenice neopravdanog neobračunavanja plaća, organizacija može biti privedena ne samo poreznoj, već i administrativnoj odgovornosti (članak 5.27 „Kršenje radnog zakonodavstva i zaštite rada »Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Računovodstvena uredba "Događaji nakon datuma izvještavanja" (PBU 7/98), odobrena Naredbom Ministarstva financija Rusije od 25. studenog 1998. br. 56n (s izmjenama i dopunama 20. prosinca 2007.).

Uredba o računovodstvu "Računovodstveni izvještaji organizacije" PBU 4/99, odobrena Naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.07.1999. br. 43n (s izmjenama i dopunama 08.11.2010.).

Postupak raspodjele dobiti u društvu provodi se sukladno čl. 28 Savezni zakon "O društvima s ograničenom odgovornošću"

Članak 28
1. Društva o ima pravo donijeti odluku o raspodjeli svoje neto dobiti tromjesečno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje između članova društva. Riješenje o utvrđivanju dijela dobiti društva koji se raspoređuje među sudionicima društva, donosi glavna skupština članova društva.
2. Dio dobiti društva namijenjen raspodjeli među njegovim sudionicima raspoređuje se razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu društva Statut društva pri osnivanju ili izmjenom statuta društva odlukom glavne skupštine društva. sudionici društva, koji su svi sudionici društva usvojili jednoglasno, mogu utvrditi drugačiji postupak raspodjele dobiti između sudionika društva. Promjena i isključenje odredbi statuta društva, kojima se uspostavlja takav postupak, provode se odlukom glavne skupštine sudionika društva koju usvajaju svi sudionici društva jednoglasno.
3. Rok i postupak isplate dijela raspodijeljene dobiti društva utvrđuju se statutom društva ili odlukom glavne skupštine sudionika društva o međusobnoj raspodjeli dobiti. Rok za isplatu dijela raspodijeljene dobiti društva ne smije biti duži od šezdeset dana od dana donošenja odluke o raspodjeli dobiti između sudionika društva. Ako rok za isplatu dijela raspodijeljene dobiti društva nije određen statutom ili odlukom glavne skupštine sudionika društva o međusobnoj raspodjeli dobiti, navedeni rok smatra se jednakim šezdeset dana od datum odluke o raspodjeli dobiti između sudionika društva (klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom od 28.12.2010. N 409-FZ
Ako se rok za podnošenje zahtjeva ne može odrediti, ove odredbe se primjenjuju na potraživanja koja su nastala najkasnije tri godine prije dana stupanja na snagu Saveznog zakona br. 409-FZ od 28. prosinca 2010. godine. U roku od šest mjeseci od dana stupanja na snagu navedenog zakona, osoba kojoj je rok za podnošenje zahtjeva za isplatu dijela raspodijeljene dobiti privrednog subjekta istekao prije dana stupanja na snagu Federalnog zakona br. 409-FZ od 28. 12. tvrtke akumulirane u roku od tri godine prije navedenog datuma. Ako takva osoba nije iskoristila ovo pravo, pripadajući dio raspodijeljene dobiti vraća se u dio neraspoređene dobiti poslovnog subjekta.
4. Ako se u razdoblju isplate dijela raspodijeljene dobiti društva, utvrđenog u skladu s pravilima iz stavka 3. ovoga članka, dio raspodijeljene dobiti ne isplati sudioniku društva, on je pravo podnijeti zahtjev u roku od tri godine nakon isteka navedenog roka društvu sa zahtjevom za isplatu pripadajućeg dijela dobiti. Statutom društva može se predvidjeti duži rok za podnošenje ovog zahtjeva, s tim da navedeni rok ne može biti duži od pet godina od dana isteka roka za isplatu dijela raspodijeljene dobiti društva, utvrđenog u skladu sa zakonom. pravila iz stavka 3. ovoga članka.. Rok za podnošenje zahtjeva za isplatu dijela raspodijeljene dobiti društva u slučaju propuštanja navedenog roka ne podliježe obnavljanju, osim u slučaju ako sudionik društva nije podnio ovu tvrdnju pod utjecajem nasilja ili prijetnje.

Dakle, dobit se raspoređuje samo odlukom glavne skupštine sudionika. Dok ste član društva, imate pravo zahtijevati sazivanje GMS-a ako GMS odluči o raspodjeli dobiti društva u trenutku kada ste među članovima društva, u kojem slučaju je društvo dužno isplatiti vam raspodijeljenu dobit u roku od 60 dana.

Bez OSU, nema raspodjele dobiti.

Sukladno tome, ako ste prodali svoj udio drugoj osobi, onda je ta druga osoba ta koja može zahtijevati sazivanje GMS-a i raspodjelu dobiti. Kao član DOO s određenim udjelom, novi vlasnik udjela imat će pravo na raspodijeljenu dobit.

Ne možete zahtijevati isplatu “vašeg” udjela u zadržanoj dobiti samo na temelju toga da svoj udio otuđujete trećoj osobi.

Prvi mjeseci u godini vrijeme su za sumiranje. Vrijedno je razmisliti o sudbini zadržane dobiti. Razmislite tko ga ima pravo koristiti i na što ga možete potrošiti.

Završnim unosom u prosincu, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 "Dobici i gubici" u korist (duženje) računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Dakle, na računu 84 nakon reformiranja bilance se formira financijski rezultati, koja će biti objavljena na glavnoj skupštini dioničara (sudionika). Ako, kao rezultat, organizacija ima zaduženje na računu 84, to, nažalost, ukazuje da glavni cilj poduzetničke aktivnosti nije postignut: organizacija je dobila gubitak. Ako račun 84 ima kreditno stanje, to znači da organizacija ima zadržanu zaradu koja se može koristiti.

Što je zadržana dobit?

Prvo, dio je kapitala organizacije. Nije ni čudo što se to odražava u sec. III Bilanca "Kapital i rezerve". Kapital nije ništa drugo nego razlika između imovine organizacije i njezinih obveza.

Ali ako su imovina i obveze vezane uz stvarni predmeti, onda je kapital izvjestan apstraktna financijska vrijednost, koji pokazuje iz kojih izvora organizacija postoji: odobreni, dodatni ili rezervni kapital, zadržana dobit. Na primjer, u Računskom planu za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija (u daljnjem tekstu: Kontni plan), odobrenom Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n, u komentaru na kontu 84, zadržana dobit se izravno imenuje kao izvor financijske potpore za razvoj proizvodnje organizacije.

Sukladno tome, ako kapital organizacije sadrži komponentu kao što je zadržana dobit, to je vrlo dobar znak i ukazuje da organizacija zarađuje više nego što troši.

Drugo, u dobropisu računa 84 iskazuje se iznos primljene neto dobiti za cijelo razdoblje djelovanja organizacije, ne samo Prošle godine. Ova vrijednost predstavlja konačni rezultat poslovanja društva za cijelo vrijeme njegovog postojanja, a vlasnici imaju pravo raspolagati tom akumuliranom dobiti po vlastitom nahođenju.

Treće, kreditno stanje računa 84 pokazuje da je dobit organizacije nije bila usmjerena na povlačenje sredstava iz prometa društva. Što to znači, objašnjeno je u nastavku.

Tko ima pravo na korištenje zadržane dobiti

Za raspodjelu zarađene dobiti, odlučivanje koje troškove treba napraviti na njegov trošak, imaju pravo samo vlasnici organizacija: dioničari ili sudionici. Nije uzalud što računovođe među sobom račun 84 nazivaju "računom vlasnika". U skladu s važećim zakonodavstvom, odluku o njegovoj raspodjeli donosi glavna skupština dioničara (sudionika) (članak 3. stavak 2. članak 67.1. građanski zakonik RF, str. 11 p. 1 čl. 48. Zakona od 26. prosinca 1995. N 208-FZ "O dioničkim društvima" (u daljnjem tekstu - Zakon o DD), st. 7 str. 2 čl. 33. Zakona od 08.02.1998. N 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću" (u daljnjem tekstu - Zakon o LLC-u)).

Sukladno tome, računovodstvena odluka sudionika (dioničara) ovisit će o uputama koje bilježe u zapisnik glavne skupštine i daju upravi organizacije.

Međutim, pri donošenju ove odluke mnogi, nažalost, griješe. Računovođa je taj koji dioničarima i sudionicima može predložiti ispravnu odluku. A naš zadatak je pomoći mu u tome.

Što se može i treba potrošiti na zadržanu dobit

Postupak raspodjele dobiti reguliran je Zakonom o dd i doo. Što se tiče računovodstva, što se može potrošiti na zadržanu dobit, govori samo u napomeni uz konto 84 u Kontnom planu. Nema više spominjanja kako se zadržana zarada može potrošiti, u propisi računovodstveni br.

Dakle, da vidimo na što se troši dobit.

rezervni fond

Za dionička društva Zakon predviđa dužnost o formiranju rezervnog fonda na teret neto dobiti. Njegova veličina mora biti najmanje 5% temeljnog kapitala društva (klauzula 1, članak 35. Zakona o DD). Oni “troše” fond za pokrivanje gubitaka (u većini slučajeva), kao i za otkup vlastitih dionica i otkup vlastitih obveznica (stav 3. stavka 1. članka 35. Zakona o DD).

Društva s ograničenom odgovornošću, za razliku od dioničkih društava, mogu stvarati rezervni fond na dobrovoljnoj osnovi (čl. 1. čl. 30. Zakona o doo). Veličina pričuve, iznos godišnjih odbitaka na nju i svrhe za koje se fond može potrošiti (doo obično koriste i za pokrivanje gubitaka) propisani su statutom društva.

Pričuvni fond se stvara knjiženjem:

Debit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" Kredit 82 "Pričuvni kapital".

U bilanci se, kao i zadržana dobit, odražava u sek. III "Kapital i rezerve" na liniji 1360. Dakle, dio neto dobiti zapravo se prenosi na drugu stavku kapitala. No, istodobno se poboljšava struktura bilance, budući da je vlasnicima zapravo zabranjeno povlačenje sredstava iz prometa tvrtke (na primjer, isplata dividendi) za iznos formiranog fonda. Može se reći da je rezervni fond svojevrsni jastuk financijske sigurnosti za organizacije.

dividende

Dobit preostalu nakon formiranja rezervnog fonda vlasnici mogu usmjeriti na isplatu dividendi. Treba napomenuti da je to najčešći način korištenja dobiti. Obračun dividendi umanjuje zadržanu dobit, a njihova isplata dovodi do smanjenja imovine organizacije (novca ili imovine).

U računovodstvu, obračun dividende će se odraziti u sljedećem unosu:

Debit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" Kredit 75 "Poravnanja s osnivačima".

Isplata dividendi novac treba se odraziti na ožičenju:

Potraživanje 75 "Namirenja s osnivačima" Kredit 51 "Računi za namirenje".

Ako je novac prethodno podignut s tekućeg računa radi izdavanja u gotovini, tada će knjiženje biti kako slijedi:

Debit 75 "Obračuni s osnivačima" Kredit 50 "Blagajna".

Dividende se mogu isplatiti ne samo u novcu, već iu imovini, jer sadašnji zakon to ne zabranjuje. Prema Federalnoj poreznoj službi Rusije, prilikom prijenosa imovine na račun isplate dividendi, PDV se mora naplatiti (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. svibnja 2014. N GD-4-3 / [e-mail zaštićen], dogovoreno s Ministarstvom financija Rusije).

Valja napomenuti da ih ima presude, u kojem se arbitri slažu da prijenos imovine uz isplatu dividendi nije prodaja i nije priznat kao predmet PDV-a (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 23. svibnja 2011. u predmetu N A07-14871 / 2010.). Stoga, ako organizacija ne uključi u osnovicu PDV-a vrijednost imovine prenesene kao dividende, tada će najvjerojatnije morati braniti svoj stav na sudu. Ali isplati li se toga? Uostalom, ako organizacija odluči isplatiti dividende u gotovini, ali ih nema, tada prvo prodaje imovinu, obračunava PDV na njezinu prodaju, a tek onda prenosi sredstva dioničarima (sudionicima). Drugim riječima, u svakom slučaju, u nedostatku sredstava, prvo ćete morati platiti PDV i tek onda - isplatiti vlasnike.

Ako se, međutim, dobra ili dugotrajna sredstva prenose kao dividende, čija prodaja ne podliježe PDV-u (npr. zemljište), nema potrebe za obračunom PDV-a.

prijenos imovine po osnovu otplate duga o isplati dividende u računovodstvu se odražavaju kako slijedi:

1) prilikom prijenosa robe ili gotovih proizvoda:

Korespondencija računa


	90 (podračun "Prihod")	Priznati prihod od prodaje robe
90-1 (podračun "PDV")		Odraženi PDV
90-2 (podračun "Trošak prodaje")	41 "Roba" ili 40 "Gotovi proizvodi"	Otpisani trošak robe ili gotovih proizvoda
	76 (podračun "Namirenja s različitim dužnicima i vjerovnicima")	Dug prema sudioniku za isplatu dividende je prebijen

2) prilikom prijenosa dugotrajne imovine:

Korespondencija računa


75 (podračun "Obračuni s osnivačima za isplatu dividende")	91-1 (podračun "Ostali prihodi")	Odrazio se prijenos dugotrajne imovine na račun isplate dividendi
		Odraženi PDV
	01 (podračun "Trajna imovina u pogonu")	Odraženo početni trošak dugotrajna imovina (OS)
	01 (podračun "Umirovljenje dugotrajne imovine")	Otpisan iznos akumulirane amortizacije
91-2 (podračun "Ostali rashodi")	01 (podračun "Umirovljenje dugotrajne imovine")	Preostala vrijednost dugotrajne imovine priznata kao rashod

Je li legalno koristiti dobit na bilo koji drugi način?

Ponekad vlasnici organizacije donose odluke o isplati bonusa zaposlenicima na račun dobiti, materijalne pomoći i stjecanja dugotrajne imovine. Neki odlučuju stvoriti tzv. fondove potrošnje i akumulacije. Je li točna?

Prvo, pozabavimo se troškovima na račun dobiti. Prvo, zakoni o JSC-u i LLC-u ne predviđaju nikakva plaćanja iz dobiti nikome osim vlasnicima. Kao što smo već napomenuli, račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" je račun vlasnika, odnosno samo oni imaju pravo na dividende.

Drugo, Ministarstvo financija Rusije je u više navrata izrazilo mišljenje da račun 84 nije namijenjen za prikazivanje svih vrsta socijalnih i dobrotvornih troškova, isplata materijalne pomoći i bonusa (Pisma Ministarstva financija Rusije od 19.06.2008. N 07 -05-06/138, od 19. 12. 2008. N 07-05-06/260 i dr.).

Sa stajališta financijskog odjela, troškovi organizacije za provedbu sportskih, rekreacijskih, zabavnih, kulturno-obrazovnih i drugih sličnih događanja, kao i prijenos sredstava (prilozi, uplate i sl.) koji se odnose na dobrotvorne aktivnosti organizacije, drugi su rashodi i trebaju se evidentirati na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi". Samo isplata dividendi nije trošak organizacije, svako drugo raspolaganje imovinom je trošak tekućeg razdoblja (klauzula 2. Računovodstvene uredbe "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrene Naredbom Ministarstva financija od Rusija od 06.05.1999 N 33n).

Stoga sve vrste nagrada, materijalna pomoć i dobrotvorna potrošnja također će utjecati na neto dobit organizacije, ali samo u razdoblju tih troškova. Nemaju veze s prošlogodišnjom neto dobiti.

Dakle, sve vrste isplate iz neto dobiti, s izuzetkom dividendi, su nezakonite.

Što se tiče formiranja fonda potrošnje na račun neto dobiti, ovo je jednostavno odjek sovjetskog računovodstva. Tada je pravi novac prebačen u fondove za razvoj proizvodnje, koji su se čuvali u banci odvojeno od sredstava organizacije, te se tim novcem stjecala osnovna sredstva (komentar na račun 87. Uputa za primjenu Kontnog plana). za računovodstvo proizvodnih i gospodarskih aktivnosti udruga, poduzeća i organizacija, odobreno Naredbom Ministarstva financija SSSR-a od 28. ožujka 1985. N 40). Danas nitko nigdje ne prebacuje novac namijenjen razvoju proizvodnje.

Prilikom nabave dugotrajne imovine, organizacije jednostavno troše sredstva s tekućeg računa i jedno sredstvo (novac) zamjenjuju se za drugo (stalna sredstva). Račun 84 kod knjiženja uopće nije uključen. Stoga, ako vlasnici organizacije odluče usmjeriti dobit u razvoj proizvodnje, a računovođa izvrši upis u računovodstveni teret 84, podračun "Dobit za raspodjelu", Kredit 84 "Rezervirana dobit", to ne utjecati na konačni saldo na kreditu računa 84.

Uglavnom, ova objava samo ukazuje na to da su vlasnici ove godine odbili primiti dividende i odlučili ne povlačiti sredstva iz prometa tvrtke. Ali takva odluka omogućit će organizaciji da poboljša strukturu bilance, učini svoj financijski položaj stabilnijim. Ali budući da se konačni saldo na kreditu računa 84 neće promijeniti, ništa ne sprječava vlasnike organizacije da ubuduće raspodijele dobit prikazanu u bilanci kao neraspoređenu.

Je li moguće raspodijeliti dobit prethodnih godina

Još jedno pitanje koje zabrinjava i vlasnike i računovođe: je li moguće dobiti prošlih godina podijeliti kao dividende? Odgovor je pozitivan. Limenka. Uostalom, ni porezno ni građansko zakonodavstvo ne sadrži ograničenja na isplatu dividendi iz dobiti prethodnih godina. Stoga, ako je organizacija "akumulirala" dobit prethodnih godina, glavna skupština dioničara (sudionika) može je poslati na isplatu dividende.

Tome se ne protive ni regulatorna tijela (klauzula 1. pisma Federalne porezne službe Rusije od 05.10.2011. N ED-4-3 / [e-mail zaštićen], Dopis Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2012. N 03-03-06 / 1/133), niti sudova (Uredba Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. lipnja 2013. N 18087 /12, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. studenog 2012. N VAC-13840 / 12) . Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije zaključio je da su po svojoj ekonomskoj prirodi neto dobit i zadržana dobit identični, stoga ništa ne sprječava vlasnike da odluče isplatiti dividende ne samo iz neto dobiti izvještajne godine, već i iz zadržane dobiti prethodnih godina.

Raspodjela dobiti u DOO između sudionika je postupak s kojim se suvlasnici uspješnih tvrtki redovito susreću. Postavlja se pitanje kako se vrši raspodjela zarađenog novca, te po kojim principima se vrši obračun. Razmotrimo ova pitanja detaljnije.

Opće odredbe

Glavna svrha osnivanja LLC-a je ostvarivanje dobiti. Stoga je proces podjele dividendi između osnivača prirodan. No, važno je razumjeti da je neto prihod tvrtke novac koji je primljen kao rezultat aktivnosti, umanjen za poreze i plaćene račune. Pitanje raspodjele dobiti leži na sudionicima društva, a to je pravo sadržano u saveznom zakonu.

Što je LLC? Riječ je o tvrtki koju je osnovalo nekoliko osnivača kako bi se povećao temeljni kapital i povećao opseg djelatnosti. Svaki vlasnik može imati drugačiji udio (ovisno o ulaganjima u društvo za upravljanje). Njegova veličina može se odrediti kao postotak (50%) ili kao dio ukupnog iznosa. U navedenom primjeru to će biti ½ temeljnog kapitala društva.

Jednako važna značajka društva je mogućnost podjele prihoda (neto dobiti) između osnivača. Učestalost ovog postupka varira. U pravilu se organizira jednom tromjesečno, šest mjeseci ili godišnje. Nemojte brkati dijeljenje dobiti s isplatom dividende na dionice. U potonjem slučaju plaćanja se vrše samo jednom u 12 mjeseci.

Još jedno razlikovno obilježje društava je posebnost upravljačke strukture. DOO vodi glavni direktor ili uprava, kao i glavna skupština vlasnika. Potonji donosi ključne odluke za tvrtku na kolegijalnoj osnovi i uzimajući u obzir pravila koja su navedena u statutu. Jedno od pitanja koje se može razmatrati na skupštini osnivača je raspodjela dobiti društva.

Kako se to događa?

Pitanje raspodjele dobiti doo stavlja se na dnevni red skupštine osnivača. Ovisno o uspješnosti društva, takvo se pitanje može razmatrati jednom u 3, 6 ili 12 mjeseci. Na sastanku sudionici utvrđuju pravila raspodjele dobiti. Odluka se može donijeti samo glasovanjem. U nedostatku kvoruma (potreban broj glasova osnivača), donošenje odluke se može odgoditi.

Dobit se može rasporediti na sljedeći način:

Isplate osnivačima društva.
Nagrađivanje djelatnika društva.
Ubrizgavanje sredstava u postojeće socijalni programi organizacijama.
jačanje financijske rezerve društvo.
Dopuna najvažnijih fondova.
Širenje poslovanja, otvaranje novih smjerova.

Statut poduzeća često propisuje svrhe u koje se može usmjeriti dobit ostvarena kao rezultat djelatnosti. Osim toga, dokument često označava vrijeme plaćanja u odnosu na osnivače tvrtke. U potonjem slučaju, plaćanja vlasnicima LLC-a trebaju se odraziti u financijskim izvještajima.

U drugim situacijama iznos dobiti za godinu se deklarira nakon određenog datuma. Kao rezultat toga, takve informacije nisu prikazane u financijskim izvještajima za posljednje razdoblje.

Mnogi ljudi su se tijekom svojih aktivnosti susreli s pojmom "dividende". Unatoč svojoj popularnosti, neće uspjeti ispuniti takav tekst u regulatornim dokumentima ili zakonima. Kada je riječ o LLC-u, koristi se riječ profit. Drugi termin je prikladniji za raspodjelu prihoda koje primaju vlasnici vrijednosnih papira.

Raspodjela neto dobiti vrši se po donošenju odgovarajuće odluke na skupštini osnivača. Također će odrediti koliki će se udio od ukupnog iznosa i za koje namjene potrošiti. Visina uplata namijenjenih svakom sudioniku ovisi o njegovom udjelu u kapitalu društva. Što je veći, to je veća isplata. Ali ovdje se vrijedi usredotočiti ne samo na odluku sastanka, već i na uvjete propisane u statutu tvrtke. Ovaj dokument može definirati drugačiji pristup distribuciji.

Posebnu pozornost treba obratiti na rokove u kojima se vrše plaćanja. Prema zakonu, raspodijeljena dobit mora biti uplaćena na račun svakog od osnivača u roku do 60 dana, počevši od trenutka donošenja odgovarajuće odluke na skupštini sudionika. Na sastanku se mogu odrediti i kraći rokovi plaćanja. Osim toga, u povelji se mogu odraziti i druge informacije. Glavna stvar je da gornje razdoblje u kojem se može izvršiti plaćanje ne prelazi 60 dana.

Što učiniti u situaciji da u propisanom roku raspoređena dobit nije stigla do jednog ili više osnivača? U tom slučaju, vlasnik zadržava pravo zahtijevati svoj novac u roku od 3 godine od dana isteka zakonom propisanih 60 dana za isplatu. Opet, sastanak ima pravo povećati rok za prijavu dobiti, što bi također trebalo biti odraženo u statutu LLC-a.

Ako u navedenom razdoblju osnivač nije zatražio novac, isti se prenosi u zadržanu dobit. Ali ovdje postoji iznimka. Ako se dokaže da je vlasnik pod pritiskom odbio sredstva koja mu pripadaju, vraća se rok za traženje dobiti.

Koja mogu biti ograničenja?

Nakon donošenja odluke o prijenosu dobiti sudionicima, DOO se obvezuje da će pravovremeno izvršiti potrebna plaćanja u dogovorenom iznosu i uzimajući u obzir veličinu udjela vlasnika. Ali u Federalnom zakonu Ruske Federacije postoji niz ograničenja u kojima su plaćanja nemoguća:

Osnivači nisu u cijelosti pridonijeli Kaznenom zakonu, uzimajući u obzir utvrđeni udio.
Veličina neto imovine poduzeća u trenutku podjele prihoda, kao i donošenja odgovarajuće odluke, manja je od vrijednosti sredstava pričuve ili društva za upravljanje društvom. To također može uključivati situaciju u kojoj će se nakon plaćanja veličina temeljnog kapitala ili fonda LLC-a značajno smanjiti.
Tvrtka nije isplatila dionice onim vlasnicima koji su prethodno bili izbačeni iz tvrtke.
U procesu donošenja odluke ili nakon plaćanja, tvrtka će biti na rubu bankrota.

U svim gore navedenim slučajevima, raspodjela dobiti LLC-a je zabranjena. Istodobno, čelnik organizacije - generalni direktor - snosi punu odgovornost za moguću financijsku nesposobnost poduzeća, kao i za iznos neto imovine.

Ako je član društva uplatio svoj udio na vrijeme, ima pravo na dio dobiti, a ne primi novac (uz donošenje odgovarajuće odluke), ima pravo zahtijevati isplatu kamata za svaki dan odgoditi. Nakon rješavanja trenutnih problema, LLC vrši potrebna plaćanja.

Posebno pitanje je oblik isplate dobiti LLC-a. U zakonu nema jasnih pravila, pa se sredstva mogu prenositi u gotovini, bankovnim prijenosom ili u naravi (primjerice, s proizvodima tvrtke).

kontroverzne točke

U postupku raspodjele dobiti u LLC-u često se javljaju sporovi zbog kojih dolazi do kašnjenja u isplati sredstava. Razmotrite najčešće slučajeve:

Temeljni kapital je povećan. Želja društva za ubrizgavanjem novih sredstava u Kazneni zakon potpuno je opravdana. Na taj način se poduzeće povećava investicijska atraktivnost i traženje dodatnih sredstava. "Proširenje" temeljnog kapitala je potrebno i u slučaju da ne ispunjava zahtjeve zakonodavstva u odnosu na određenu vrstu djelatnosti. I u prvom i u drugom slučaju, UK se može povećati na račun dobiti tvrtke koja nije raspoređena među osnivače. Za nadopunu se koristi samo “neto” prihod iz kojeg se plaćaju porezi, kazne (ako ih ima), naknade i računi drugih ugovornih strana. Odluku o povećanju društva za upravljanje doo na račun zadržane dobiti mogu donijeti samo osnivači na glavnoj skupštini.
Dodavanje novih vlasnika. Situacija s raspodjelom dividendi u LLC-u postaje složenija kada se na vrhuncu izvještajnog razdoblja pojavi novi sudionik. Ovdje je potrebno usredotočiti se na statut tvrtke i važeće savezne zakone. Oni propisuju da se raspodjela dobiti vrši uzimajući u obzir udjele osnivača u Velikoj Britaniji. To znači da u trenutku predaje emisije na glavnu skupštinu dividende dospijevaju svi sudionici, ali uzimajući u obzir udio u temeljnom kapitalu. Pritom, razdoblje kada su postali vlasnici nije od velike važnosti.
Plaćanja u naravi. Kao što je gore navedeno, uz takvo rješenje, dobit se može raspodijeliti na nestandardan način - plaćanjem u naravi. Zakonom takva plaćanja nisu zabranjena. Druga stvar je povelja, koja može sadržavati zabranu takvih postupaka. U slučaju spora između osnivača po ovom pitanju, savezni zakon je na prvom mjestu. Propisuje mogućnost plaćanja u naravi, dakle, sa stajališta zakona, ovo nije kršenje.
Ukidanje odluke. Prema zakonu, odluka o raspodjeli prihoda poduzeća donosi se kolektivno. Istovremeno, za postizanje pozitivnog rezultata potrebno je da veći broj osnivača glasuje „za“. Također, u praksi nije uobičajeno da se isto pitanje razmatra dvaput. Ali postoje slučajevi kada se prva odluka preispita i poništi na izvanrednom sastanku. Takav je postupak protuzakonit, jer je poništenje odluke sjednice u cijelosti nadležnost suda. Svaki od osnivača koji trenutno stanje smatra povredom vlastitih prava može podnijeti i tužiti svoju nesposobnost.

Raspodjela dobiti u raznim slučajevima - tijekom pojednostavljenog poreznog sustava i likvidacije

Poznato je da je distribucija neto dohodak poduzeća izrađuje se na temelju informacija dobivenih iz računovodstva. Prema zakonu, ovo pravilo vrijedi za sve tvrtke, bez obzira na vrstu izvješćivanja Federalnoj poreznoj službi. Sve do 2013. tvrtke nisu mogle održavati srednje financijska izvješća izvješćuje tek na kraju godine. To znači da je raspodjela dobiti izvršena samo jednom, nakon što je tvrtka platila sve naknade, poreze i odbitke.

Posebno pitanje je likvidacija tvrtke. To se može učiniti na dva načina – dobrovoljno ili nehotice. U prvoj situaciji osnivači sami odlučuju o prestanku djelatnosti, au drugom slučaju to čini sud. Odluka o likvidaciji donosi se na glavnoj skupštini, a na kraju se sastavlja protokol, imenuje komisija i pokreće se rad na isplati obveza.

Čim se izvrše sva namirenja dugova, preostala imovina se posebnim aktom prenosi na osnivače koji na njoj imaju odgovarajuća prava. Raspodjela se vrši uzimajući u obzir udjele. Nakon toga se izrađuje likvidacioni bilans a zatim dokument podliježe odobrenju. Čim se formira kompletan paket papira, prenosi se u posebno tijelo za registraciju i završetak likvidacionog postupka.

Ako je prema rezultatima izvršene bilance vidljiv gubitak, on je in bez greške otplaćuje na teret temeljnog kapitala poduzeća.

Dokumentiranje

Vrijedi napomenuti da se činjenica raspodjele dobiti dokumentira sastavljanjem protokola. Istodobno, standardni oblik dokumenta nije pravno utvrđen. Većinu vremena je protokol slobodnom obliku, ali s navođenjem obaveznih podataka, odnosno datuma i mjesta održavanja sjednice, broja rada, kao i popisa pitanja na dnevnom redu. Osim toga, trebaju se odraziti sljedeće informacije - iznos dividendi, uvjeti, kao i oblik plaćanja. Valja napomenuti da protokol označava samo ukupan iznos dobit koju treba isplatiti.

Ubuduće se obračun prihoda provodi na individualnoj osnovi uz izradu zasebnog dokumenta, na primjer, računovodstveni izvještaj. Sam proces plaćanja provodi se pomoću naloga za plaćanje, trošak novčani nalog ili platni spisak. Ako je riječ o raspodjeli imovine, sastavlja se poseban akt u kojem se moraju potpisati svi osnivači.

Osnivači LLC-a primaju prihod od dobiti od djelatnosti poduzeća. Ali plaćanja se odvijaju po strogo definiranom redoslijedu. Ne možete samo povući sredstva iz opticaja.

Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:

PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brzo je i JE BESPLATNO!

Kako se isplaćuju dividende LLC preduzeća u 2020. Pravne osobe registrirane kao DOO imaju pravo dio primljene dobiti poslati na isplate osnivačima društva.

Raspodjela sredstava vrši se po postupku utvrđenom zakonom. Koji je postupak isplate dividende osnivačima doo u 2020. godini?

Općenite točke

Osnivači doo su izravni vlasnici poduzeća. Zašto jednostavno ne potrošite zaradu?

To je zbog činjenice da svaki otpad tvrtke mora biti opravdan i dokumentiran. Naravno, osnivači društva su njegovi vlasnici.

Ali vlasnik imovine je organizacija. Imovina LLC-a je odvojena od osobne imovine osnivača.

Novac tvrtke može se uzeti iz tri razloga:

Pod izvješćem, kada se nešto kupi za gotovinu za organizaciju.
koji se mora vratiti poduzeću.
Dividende, koje su prihod od djelatnosti poduzeća i koje možete potrošiti po vlastitom nahođenju.

Ali raspodjela dividendi se provodi po strogo definiranom redoslijedu. Ako prikažete kratku shemu radnji, trebat će vam:

odrediti iznos dividende;
donijeti odluku o isplati;
isplati dividende i zadrži .

Unatoč prividnoj jednostavnosti procesa, svaki korak zahtijeva ispravan dizajn. Kako isplatiti dividende LLC-u?

Što trebaš znati

Prije svega, morate razumjeti što su dividende. Prema ruskom porezno zakonodavstvo Dividenda je svaki prihod koji sudionici organizacije dobiju nakon plaćanja poreza.

Štoviše, prihodi LLC-a se raspoređuju u skladu s udjelima osnivača. Dakle, dividende se isplaćuju isključivo iz neto dobiti poduzeća.

Iz primljenog dohotka plaćaju se porezi, prenose se u fondove. Tek nakon toga dobit se raspoređuje među sudionicima.

Ovdje treba napomenuti takvu nijansu u kojoj je sadržana norma o postupku utvrđivanja iznosa dobiti.

Prema njegovim odredbama, neto dobit temelji se na financijskim izvještajima. ne sadrži upute o postupku utvrđivanja dobiti.

U ovom slučaju vrijedi načelo primjene normi po analogiji. To jest, LLC-a određuju iznos neto dobiti na isti način kao i OJSC-a, vodeći se računovodstvenim dokumentima.

Ne možete dijeliti dividende u slučajevima kao što su:

uplata odobrenog kapitala nije u cijelosti;
nije uplaćen udio sudionika koji istupa iz društva;
postoje znakovi ili će njihov nastanak biti olakšan raspodjelom dobiti.

Koja je njihova uloga

Glavni zadatak isplate dividendi je osigurati prihod sudionika društva. Svako LLC je stvoreno u svrhu stjecanja koristi, odnosno komercijalne aktivnosti moraju donijeti.

Osnova za početak rada je temeljni kapital. U procesu djelovanja imovina poduzeća se umnožava ostvarivanjem prihoda.

No, osim prihoda, organizacija ima i određene troškove. Zaposlenike treba platiti troškovi proizvodnje plaćati poreze i obvezne pristojbe.

Sve što ostaje nakon odbitka obveznih troškova je zadržana dobit. U zakonodavstvu ne postoji koncept "neto" dobiti.

Stoga se kao osnova uzimaju računovodstveni podaci potvrđeni priloženim prijavama.

Bilanca uključuje redak koji prikazuje zadržanu dobit odn nepokriveni gubitak, odnosno ekonomski rezultat. Ovaj pokazatelj postaje osnova za izračun dividendi.

Pravni okvir

Detalji o dividendama sudionika LLC-a navedeni su u članku 28. Saveznog zakona br. 14 od 8. veljače 1998. godine “O LLC”. Prema ovom standardu, isplata dividendi se vrši na temelju odluke glavne skupštine sudionika.

Međutim, postoje određena zakonska ograničenja koja se moraju uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.

Postupak isplate dividende reguliran je nizom propisa i to:

Postupak registracije

Prilikom raspodjele dividende LLC-u, potrebno je pridržavati se sljedećeg postupka:

Izračun neto dobiti i utvrđivanje iznosa dohotka koji je dostupan za primanje	Organizacija ima pravo isplatiti dividende samo ako je iznos neto prihoda veći od odobrenog kapitala
Donošenje odluke o isplati dividende	Saziva se skupština osnivača. Sudionici odobravaju financijska izvješća, raspravljaju o načinima dijeljenja dobiti i određuju vrijeme za plaćanje. Za izračun iznosa dividende za svakog sudionika, ukupni iznos naplaćenih dividendi množi se s postotkom udjela osnivača
Plaćanje dividende i plaćanje poreza	Dividende se isplaćuju u dogovoreno vrijeme. Istodobno im se zadržava 13% za stanovnike Ruske Federacije i 15% za nerezidente. Porez se prenosi sljedeći dan nakon uplate sudionicima. Pojedinosti o plaćenim iznosima i porezu po odbitku prikazuju se u tromjesečnoj i godišnja izvješća ( , ). Premije osiguranja dividende se ne naplaćuju

Uvjeti isplate dividende u LLC

Ako govorimo o uvjetima za isplatu dividendi LLC-u, onda treba napomenuti da je nemoguće izvršiti isplate u slučaju stečaja ili rizika od njegovog nastanka.

Na primjer, vrijednost neto imovine odgovara iznosu odobrenog kapitala. Jasno je da će se sve uplate u korist osnivača smanjiti obrtni kapital tvrtke.

Osim toga, prisutnost dugova prema umirovljenim osnivačima također onemogućuje raspodjelu dobiti.

Po zakonu, svaki sudionik u LLC-u, nakon napuštanja društva, ima pravo dobiti vrijednost svog udjela. Dakle, na prvom mjestu se isplaćuju dionice bivših sudionika.

U 2020. godini nema potrebe za uplatom temeljnog kapitala prije registracije doo. Sudionici mogu izvršiti svoj dio uplate u roku od 4 mjeseca nakon registracije.

Ali tijekom tog vremena, organizacija može imati neto profit koji se može distribuirati. Ali za plaćanje, odobreni kapital mora biti uplaćen u cijelosti.

Koliko vremena nakon odluke

Učestalost isplate dobiti određuju osnivači. No, bez obzira na odobrene rokove, rok plaćanja ne može biti duži od 60 dana.

Sukladno tome, u roku od dva mjeseca svaki sudionik mora dobiti dio dobiti koji mu pripada.

Štoviše, plaćanje se može izvršiti ne samo u gotovini, već iu imovini, ako je takva opcija sadržana u Povelji.

Ako sudionik nije primio tražene dividende u roku utvrđenom zakonom, tada ima pravo podnijeti tužbu sudu. Činjenica nepoštivanja rokova priznaje se kao povreda prava osnivača.

Važno! Prilikom određivanja učestalosti isplate dividendi sudionici se moraju rukovoditi Statutom. Ako je u Statutu navedeno da se dobit raspoređuje jednom godišnje, dividende se ne mogu isplaćivati češće.

Da biste promijenili raspored, morate izvršiti odgovarajuće izmjene u sastavnim dokumentima.

Popis dokumenata

Za isplatu dobiti sudionicima LLC-a potrebna je odgovarajuća dokumentacija.

Morat ćete pripremiti:

odluka o isplati koju donosi osnivač;
protokol i odluka glavne skupštine;
i njihovo plaćanje.

Raspodjelu dobiti u DOO-u prati podnošenje izvješća:

Odlučivanje

Odluku o izdavanju dividende osnivačima donose sudionici sazivanjem glavne skupštine.

Takav se sastanak može održati ne prije nego što je pripremljen financijska izvješća za dotično razdoblje. Ako se radi o godišnji obračuni onda se mora odobriti.

Nadalje, odobravanje izvješća provodi se u razdoblju od 1. ožujka do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne.

Odobrenje izvješća i pitanje raspodjele dobiti može se riješiti u okviru jednog sastanka.
Činjenica održavanja sastanka dokumentirana je u obrascu protokola koji je odobrilo DOO.

Štoviše, dopušteno je u zapisniku navesti jedinstveni iznos dividende dospjele za isplatu. Podjela se vrši razmjerno udjelima ili sukladno odredbama Statuta.

Za tvoju informaciju! Dividende se mogu isplatiti na imovinu, ali se takva isplata tretira kao prodaja.

To će rezultirati potrebom plaćanja dodatnih poreza. Zato gotovinska plaćanja prikladnije.

protokol uzorka

Zapisnik glavne skupštine sudionika sadrži sljedeće podatke:

mjesto i datum održavanja glavne skupštine;
podatke predsjednika i tajnika sjednice;
kompletan popis sudionika;
udio u temeljnom kapitalu svakog osnivača;
dnevni red;
usvojene rezolucije.

Zapisnik glavne skupštine sudionika doo može se. Uz zapisnik sastavlja se i odluka glavne skupštine.

Postaje temelj za isplatu dividende i na njega se upućuje u odgovarajućem redoslijedu.

Odlukom se utvrđuje točan rok za plaćanje i način plaćanja (u novcu ili imovini).

Ukupni rok plaćanja ne može biti duži od 60 dana. Ali ako sudionik nije primio dividende koje mu pripadaju, onda ima pravo podnijeti zahtjev za njihovu isplatu u roku od tri godine.

Nijanse u nastajanju

Nijanse koje nastaju prilikom isplate dividendi odnose se na način isplate. Najčešće plaćeno unovčiti. Štoviše, mogu se vršiti i gotovinska i bezgotovinska plaćanja.

Video: kako izračunati, platiti i zadržati porez od njih

Ako se donese odluka o isplati dividende na imovinu, tada sudionici mogu dobiti svoj dio plaćanja u dugotrajnoj imovini, proizvodima i vrijednosnim papirima.

Međutim, isplata dividende od imovine LLC-a izjednačena je s prodajom vrijednosti imovine.

Budući da nekretnina mijenja vlasništvo, pretpostavlja se da je tvrtka ostvarila određeni prihod. Otuda i potreba za plaćanjem poreza.

Na OSNO se plaća porez na dohodak i na. Ostvareni prihod se uzima u obzir kao dodatni prihod.

Postoje li ograničenja

Prilikom raspodjele dobiti LLC-a moraju se uzeti u obzir zakonska ograničenja. Na Porezna uprava Potraživanja mogu nastati ako se isplate dividende:

Jedini osnivač

Ako DOO ima jednog osnivača, onda nema potrebe za sastavljanjem protokola. Sudionik samostalno donosi odluku, sastavljajući je u slobodnom obliku.

U odluci se navodi:

ukupan iznos dividendi;
razdoblje naplate;
mjesto i datum sastavljanja dokumenta;
potpis osnivača.

Jedini osnivač ima pravo organizirati isplatu samo dijela dividende, a preostala sredstva namijeniti za druge potrebe. Osim toga, dividende se mogu akumulirati.

Ostvarivanje dobiti je pravo vlasnika, a ne obveza. Moguća je odluka o isplati dividende jedinom osnivaču doo.

Po likvidaciji

U slučaju likvidacije LLC-a, njegove aktivnosti u potpunosti prestaju. Nasljedni red u odnosu na prava i obveze nije predviđen.

To znači da se svi izračuni moraju napraviti prije službenog zatvaranja tvrtke, uključujući i raspodjelu dobiti.

Ali dividende možete primati samo na račun sredstava organizacije, bez dužničkih obveza.

Stoga se nakon likvidacije organizacije pridržava sljedeći postupak plaćanja:

Plaće zaposlenika.
Plaćanje dugova prema proračunu i izvanproračunskim fondovima.
Nagodbe s vjerovnicima/kontrastranama.
Isplata udjela sudionika iz preostalih sredstava.

Kada jedan od članova LLC-a istovremeno obnaša bilo koju poziciju u tvrtki, prvo mu se isplaćuje plaća kao zaposleniku. Zatim ravnopravno sudjeluje u raspodjeli dobiti.

Morate znati da se nakon završetka svih obračuna s trećim stranama obračunana, a neisplaćena dobit prvo raspoređuje među sudionicima.

Zatim se izračunava i raspoređuje dobit tekućeg razdoblja.
Isplata dividende nakon likvidacije LLC-a ne eliminira potrebu plaćanja poreza na dobit u cijelosti.