Depoziti osnivača na nadopunu neto imovine. Kao povećanje neto imovine od strane osnivača. Kako povećati čistu imovinu

S kritičnom neravnotežom između imovine i kapitalnih pokazatelja, potrebno je povećati Čista imovinaovceri. Objave odražavaju u računovodstvu ove operacije s sudjelovanjem računa 83. Ovaj se događaj provodi kroz dodatni doprinosi osnivači, privlače nove investicije. Obveza postupka regulirana je zakonom br. 14-FZ od 08.02.1998. Za slučajeve s potcjenjivanjem vrijednosti imovine u odnosu na stvarnu razinu kapitalne vrijednosti.

Akcijski algoritam Ako trebate povećati imovinu

Računovodstvo ili ekonomski odjel Društva godišnje provodi analizu rezultata financijske aktivnosti, Na temelju informacija iz ravnoteže možete procijeniti usklađenost s ključem pravila ravnoteže - Veličina čiste imovine ne može biti manja od količine formiranog kapitala. Maksimalno dopušteni raspon radno između tih pokazatelja je 10.000 rubalja.

Formalno, povećanje neto imovine doo može biti dobrovoljno ili prisiljeno. U potonjem slučaju, izbor je između nakupljanja materijalne baze i likvidacije organizacije.

U izvještajnim dokumentima potrebno je prikazati podatkovni centar:

• dinamika promjena u kontrolnim pokazateljima tijekom proteklih 3 godišnjih intervala;
• opravdanje smanjenja veličine imovine prije kritičnog obilježavanja;
• događaji koje upravljanja Društva planira zadržati situaciju i poboljšati financijsku situaciju tvrtke za stabilizaciju situacije.

Neuspjeh u uklanjanju hitne neravnoteže prepun je obveznog zatvaranja tvrtke na sudu.

Nazovimo kako povećati čistu imovinu:

• proizvoditi veliki smještaj objekata imovine u vlasništvu tvrtke na pravu vlasništva uz obvezu redovite revalorizacije u budućnosti;
• ako postoji rezerva između minimalnog iznosa temeljnog kapitala i njegovog trenutnog opsega, moguće je smanjiti iznos kapitala s registracijom te činjenice u Egrul;
• odmah povećanje neto imovine od strane osnivača.

Potonja opcija je moguća, pod uvjetom da se jedan ili više osnivača dogovore o dobrovoljnoj osnovi kako bi osigurao njihovo poduzeće materijalna pomoć, Vlasnici donose dodatne doprinose novac S imenovanjem plaćanja:

Kako bi odražavao rad za prilagodbu vrijednosti imovine u računima, potrebno je:

Primopćenja u računovodstvu za dobivanje novog imovine ili priznanje nedostajućeg iznosa fondova registrira datum stvaranja ove imovine.

Za monetarni prijevodi Potrebno je uzeti u obzir norme stavka 1. čl. 251 Porezne kodeksa Ruske Federacije: dolazni dodatni doprinosi ne podliježu uključivanju u oporezive osnove poreza na dohodak ako osnivač posjeduje više od polovice odobrenog kapitala Društva.

Prema potraživanju imovine postoji ograničenje prijenosa nove imovine trećim osobama: otuđenje takvih objekata je nemoguće tijekom prve godine vlasništva.

Jedna od opcija je vlasnik, već službeno ulazak u poslovanje, može oprostiti društvu dug kako bi povećao svoju neto imovinu. Ovaj alat je privlačan u tome što oslobađa organizaciju iz plaćanja

Naknada za povećanje čiste imovine (CHA) jedan je od alata bez slobodnog prijenosa imovine u poslovanju, fiksiran u PP-u. 3.4 str. 1 umjetnost. 251. Porezni broj Rf. Ali kao i drugi alati, ima svoje prednosti i nedostatke.

Za praktičnost percepcije, navodimo ih:

doprinos neto imovini može bilo koji sudionik u društvu: pravni ili pojedinac Bez obzira na veličinu udjela u odobrenom kapitalu (za usporedbu: doprinos imovini na temelju stavaka. 11. stavak 1. članka. 251 NK može sudjelovati samo s udjelom od više od 50%);

prilikom pridonoseći Chaseu nema ograničenja u naknadnom raspolaganju imovine tijekom godine od dana prijenosa (granica u jednoj godini. 11. stavka 1. čl. 251 NK);

imovina se može prenositi, kao i vlasništvo i nekretnina prava (uključujući prava zajma, itd.), monetarna procjena;

međutim, samo sudionik / dioničar (supsidijarni dar je nemoguće je doprinijeti povećanju potjere - prijenos imovine od podružnice u majčinsku);

ovaj alat se primjenjuje samo na gospodarska partnerstva i društva (AO, LLC, itd, ali ne i primjenjivo na proizvodnju zadruga, ekonomska partnerstva);

prilikom doprinosa CHA ne povećava odobreni kapital Društva.

Budući da ovaj instrument može uspješno raditi, razmislite o primjeru slučaja stručnjaka poreznog centra za sferu maloprodaje. Zamislite posao koji se provodi unutar grupe tvrtki. Trgovina na malo neovisne pravne osobe (dok područje svake trgovine omogućuje UEEND). Međutim, kako biti s dobiti svake radne točke? Možete iskoristiti doprinos koji ste već poznati! Maloprodajna poduzeća uspostavljaju pravnu osobu (označavamo ga kao investicijski centar) i doprinosite depozitima na imovinu kako bi se povećali količine proizvoda obrnuto od prodaje proizvoda. Porez na dohodak nije potreban i investicijski centar može slobodno raspolagati novac sudionika, na primjer, uložio ih u nove aktivnosti.

Dakle, doprinosi neto imovini društva ne podliježu porezu na dohodak na stranci primateljice (dok je dug u obliku iznosa od interesa na zajam, otpisao opraštanjem duga, na temelju stavka 18 članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije podliježe uključivanju naloga dužnika ne-prihoda.

Čitati i

• Neslušnjak nekretnina u poslovanju: Koji alat odabrati?
• Kamate na zajam od osnivača: možete oprostiti, ali morate platiti porez

A što će se dogoditi ako sudionik, na primjer, tvrtka na OSN-u nije novac kao doprinos CHA-i i imovine? Leća je podložna ova operacija PDV? Da i ne. U smislu da je prijenosna strana (ako jest opći sustav oporezivanje) treba obnoviti PDV ostatak vrijednosti Imovina. U isto vrijeme, smanjeni porez na dodanu vrijednost može se uključiti u troškove. Međutim, stranka primateljice neće moći prihvatiti PDV odbiti, jer novac za ovu nekretninu nije platila, jer je doprinos imovine vrsta besplatnog prijenosa. Dakle, bez žlice katrana u bačvi meda ne može učiniti ...

Sada ćemo vidjeti da je od zanimljivosti korištenja ovog alata pronađeno u parnici.

Sudska praksa o osporavanju poreznih tijela primjena prednosti PP-a. 3.4 str. 1 umjetnost. 251 NK RF nije vrlo opsežan. Glavna stvar je ono što porezne vlasti obraćaju pozornost je stvarnost savršenih operacija. Naravno, djela stranaka bi trebala biti poslovni cilj, koji je poboljšanje države tvrtke. Povećanje veličine neto imovine, povećanje profitabilnosti poduzeća nakon "injekcija" osnivača samo može ukazivati \u200b\u200bna to.

U isto vrijeme, sudovi obratite pozornost na valjanost neto imovine povećanja poreznog obveznika. Primjerice, slanje slučaja br. A22-4288 / 2015 za novo razmatranje Sudu prvostupanjskog suda, Sud kasacije dao je Nortaryarday sud da istraže računovodstvenu i poreznu dokumentaciju poreznih obveznika (ili opovrgnutu) stvarni porast u svojoj mreži imovina i odraz ove operacije u računovodstvenoj bilanci društva za odgovarajuću kalendarsku godinu.

U drugom primjeru porezno tijelo Najavljena je stvarnost raspoređivanja osnivača u neto imovini, koja je tvrdila da je kupljena od prava na poreznog obveznika (No.53-31131 / 2015). Sudovi su podržali porezno tijelo u činjenici da su u početku pružene usluge fiktivno, kako bi se precjenjivale odbile PDV-a, a akumulirane obveze samo za vrste nanesene osnivačem. Stoga je porezni obveznik pokušao izbjeći ne-defaktivni dohodak u iznosu ne-dosljednog (beznadnog) računi koji se plaćaju.

A što ako sudionik doprinosi računu treće strane u CHA? Na prvom stupnju opće pravilo - Rad na doprinosu računa u CHA ne podliježe porezu na dohodak, sve je logično. Budući da je daljnji prijenos od strane Društva ovog mjenice treće strane na račun plaćanja duga već podliježe oporezivanju (vidi slučajeve br. A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): Porezni obveznik ima pravo na Atribut troškova u svrhu oporezivanja, samo trošak provedbe računa.

Drugi kontroverzni trenutak u praksi nastao je u vezi s prijenosom sudionika društvu na temelju PP-a. 3.4 str. 1 umjetnost. 251 Porezni kodeks RF besplatnog prava na korištenje imovine koja mu pripada. Kao što su sudovi ukazivali, podupirući položaj poreznih tijela, imovinu za koju je preneseno pravo korištenja, odvojeno od vlastite imovine organizacije na izvanbilančnom računu (stavak 5. PBU 1/2008, upute za primjenu računa plan). Prema tome, ova nekretnina ne povećava neto imovinu organizacije. U tom smislu, prihod s besplatnom privremenom korištenjem imovine sudionika (dioničar) treba uzeti u obzir kao ne-dekalizirati na temelju stavka 8. čl. 250 NK RF. (Vidi slučajeve br. A66-9803 / 2015; A50-24058 / 2015).

Konačno, što će se dogoditi ako je osnivač odlučio doprinijeti društvu, međutim, u vrijeme stvarnog prijenosa sredstava kojima se uspio izaći iz sudionika? Takav je spor bio u sudska praksa I završio u korist poreznog obveznika! Treba napomenuti da je odluka o doprinosu imovini kako bi se povećala CHA jedini sudionik prihvaćen prije nego što je izašao iz društva. Dok je doprinos od 10 milijuna rubalja (dvije tranše) naveo dva mjeseca nakon što je sastav tvrtke promijenio.

Kao što je naveo sud prvostupanjskog suda, obveza uplate u imovinu Društva, koju je usvojio njegov jedini sudionik, trebao je izvršiti ovaj sudionik čak iu slučaju otuđenja po udjelu. Apelacijski sud, naprotiv, podržao je porezne vlasti, ustrajavajući kako je gotovina primio poreznog obveznika iz bivšeg sudionika bez novca. Točka u ovom sporu je stavio sud u kasicionalnoj slučaju, prema kojem je obveza sudionika u pružanju financijske pomoći Društvu ne prenosi stjecatelj udjela, te trenutak stvarnog prijenosa poreznog obveznika Zbroj novca ne mijenja kvalifikacije ovog doprinosa kao prihod poreznog obveznika koji je primio u obliku imovine koje je sudionik gospodarskih društava prenosio za povećanje neto imovine (vidi predmet br. A40-21501 / 2014). Nažalost, više detaljne informacije O pojedinostima transakcije o otuđenju sudionika udjela u spisu slučaja nije (što bi omogućilo ocijenilo je li stajalište Suda kasacije u ovom predmetu jedan slučaj ili ova odluka je razumna).

Ministarstvo financija Ruske Federacije, u međuvremenu, pridržava suprotnog položaja i povrati doprinos bivšeg sudionika kao ne-stupanj prihoda: ako je datum sklapanja sporazuma o opraštanju duga (brojanje, na dan polaganja, A ne odluka o tome), osoba nije bila članica Društva, tada korist od poreza na dohodak nije važeća.2

Dakle, u odlukama općih sastanaka sudionika i dioničara organizacija ne zaboravite navesti da se prijenos nekretnina provodi na temelju PP-a. 3.4 str. 1 umjetnost. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije upravo u cilju povećanja neto imovine (tako da porezna tijela nemaju razlog za sumnju u suštinu operacije). I vraćajući se na početak naše mailing liste, zapamtite: promociju dužnosti društvu, njegov novi sudionik ne bi trebao odmah doći iz sastav dioničara (sudionika). Inače, porezno tijelo će reći da vjerovnik nije namjeravao sudjelovati u aktivnostima Društva i dobiti dobit od ove aktivnosti, a jedini cilj kada se posao šalje u poslovanje i oporezivanje oporezivanja od tvrtke.

Kao dokument će uštedjeti. U prisutnosti duga tvrtkama koje pripadaju jednoj skupini, najočitiji način smanjenja "vjerovnika" je prijenos takvog duga u status kapitala, uključujući oproštenje duga. S poreznog stajališta, takav opraštanje duga neće dovesti do povećanja poreznog opterećenja zbog korištenja podstavka 3.4 stavka 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ova norme sugerira da kada je dug forgreran od strane osnivača kako bi se povećala vrijednost neto imovine podružnice, dohodak potonjeg, dobivenog kao rezultat takvog opraštanja, ne nastaju porez na dohodak.

Podsjetiti da je ovo pravilo vrijedi od 2011. godine, ali se primjenjuje na obveze koje proizlaze iz 1. siječnja 2007. (stavak 1. i 2. članka 4. Zakona o 12/28/10 br. 409-FZ). Stoga osnivači mogu imati koristi dugova svojim "kćerima" ne samo u ovom trenutku, već i ponovno razmotriti svoju prošlost porezne obveze, Ova norma primjenjuje se samo na poslovne obveze i partnerstva. stoga ne-komercijalne organizacijeTakođer, proizvodne zadruge i jedinstvena poduzeća nemaju pravo na primjenu (pismo Ministarstva financija Rusije od 10/06/11 br. 03-03-07 / 39).

Cilj takvih koristi je omogućiti osnivačima u nenovčanom režimu da poboljšaju financijsku obavljanje njihovih podružnica. To je važno, na primjer, privući financiranje od investitora trećih strana. Banke I. investicijske tvrtke Prilikom odobravanja financiranja, struktura bilance zajmoprimci preliminiraju se. Nitko neće izdati zajam tvrtku s negativnom neto imovinom.

Drugi mogući razlog za povećanje troškova čiste imovine je mogućnost prodaje podružnice. Što je veća cijena neto imovine, to je veća tržišna vrijednost dionica ili dionica "kćeri". Kao rezultat toga, moguće je prodavati poslovanje skuplje.

Uz malu količinu troškova neto imovine, tvrtka može naići na druge probleme. Na primjer, ovaj se pokazatelj uzima u obzir pri izračunavanju granice priznavanja kamata na kontrolirani dug (stavak 2. čl. 269. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Što je veći iznos neto imovine, više suma priznati postotak razmatranja. Osim toga, zakonodavstvo zabranjuje Društvu da raspodjeljuje dobit i isplati dividende ako je trošak neto imovine manji od odobrenog kapitala. Ili postati manje kao rezultat takvog plaćanja (odredba 1. članka 29. \\ t Savezni zakon Od 08.02.98 br. 14-FZ, str. 1 tbsp. 43 saveznog prava 26. prosinca 1995. br. 208 fz). Istodobno, procjena vrijednosti neto imovine trebaju se izvršiti tromjesečno, a na kraju godine na relevantnim datumima izvješćivanja (točka 5. postupka za procjenu neto imovine na dioničko društvo, odobren od strane narudžbe br , 10 od Rusije br. 03-6 / PZ i FKSB Rusije br. 03-6 / pz). Isti postupak primjenjuje i društva drugih organizacijskih i pravnih oblika, posebno, LLC (pisma Ministarstva financija Rusije br. 03-02-07 / 1-27, od 07.12.09. 03-03-06 / 1/791).

Imajte na umu da postoji opasnost od opraštanja dugova u grupi tvrtki. I donacija između pravne osobe - neznatna transakcija (sub. 4 str. 1 od čl. 575 Građanskog zakona Ruske Federacije) sa svim posljedicama te posljedice (stavak 8. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Međutim, predsjedništvo Ruske Federacije izravno je prepoznao mogućnost kvara duga između tvrtki (rješavanje 07/15/10 br. 2833/10).

No, porezne vlasti mogu također napraviti drugačiji zahtjev. Navodno, kao posljedica opraštanja duga, ne nastaje nikakav besplatan prijenos imovine, stoga je ova operacija u potpunosti ili djelomično (u iznosu od interesa - pismo savezne porezne službe Rusije od 02.05.12. Br. EF -3-3 / [Zaštićeno e-poštom]) Ne spada u korist. No, sudovi se ne slažu s ovim pristupom (rješavanje saveznog arbitražnog suda Zapadnog Sibirski Distrikta 12/22/11 broj A27-4570 / 2011).

Napominjemo da su ranije affiliate tvrtke imale priliku prenijeti na svaku drugu imovinu u ne-novčanom režimu (sub. 11. stavka 1. čl. 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, nova verzija (pod. 3.4 str. 1 umjetnosti. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije) ima brojne prednosti.

Prvo, veličina udjela sudionika za korištenje naknada predviđenih podstavkom 3.4. Stavka 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije, nije važna (Pisma Ministarstva financija Rusije od 20.04.11 Broj br. 03-03-06 / 1/257, od 21. ožujka 2011. br. 03-03-06 / 1/160, FTS Rusije od 05/23/11. AC-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]). Drugo, čak i ako će podružnica proslijediti primljenu imovinu trećim osobama, neće izgubiti svoja prava na korist (pisma Ministarstva financija Rusije od 04/18/11 br. 03-03-06 / 1/243, Od 20.02.12. 03-11-06 / 2/26). Treće, smanjen je rizik od priznavanja oprostitog interesa za dohodak dužnika. Budući da se podstavka 3. 4. stavka 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije primjenjuje ne samo za dobivenu imovinu, već i na imovinska prava.

Možda je jedini nedostatak novih koristi ograničenja za sastav osoba koje ga mogu koristiti. Može se koristiti s povećanjem troškova neto imovine samo od podružnice. Dok je podstavak 11. stavka 1. članka 251. Porezne kodeksa Ruske Federacije omogućio oprašta dugovima matičnog društva.

Koji obrazac je sastavljen. Unatoč činjenici da je oproštenje duga može biti jednostrani dogovor (čl. 415 Građanskog zakonika Ruske Federacije), najbolje je organizirati bilateralni pisani sporazum između zajmodavca i dužnika. Sporazum leži u istom obliku kao i sporazum o kojem su obveze prekine (stavak 1. čl. 452. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ono što mora biti u dokumentu mora biti. U ovom Ugovoru potrebno je registrirati se u kojem je ugovor formiran dug, njezinu veličinu, datum otplate i za ono što dužnik ne može ispuniti svoje obveze. Kao i fokus duga za nadopunu neto imovine Društva i poslovne svrhe takvog nadopunjavanja.

Dodatne sigurnosne mjere. Kako bi se izbjegli mogući zahtjevi poreznih tijela, potrebno je ispuniti sve zahtjeve podstavka 3.4 stavka 1. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Osim ugovora, tvrtka je također vrijedno izdavanja korporativnih dokumenata, na temelju kojih dug govore zbogom. Na primjer, protokol ili odluka glavna skupština sudionici ili dioničari tvrtke. U skladu s kojom se nekretnina, vlasništvo ili nekretnina prenose na Društvo za povećanje troškova neto imovine.

U Protokolu je također preporučljivo naznačiti koji je cilj povećati troškove neto imovine Društva. Uz pomoć takvog dokumenta, tvrtka će najvjerojatnije biti u mogućnosti ukloniti tvrdnje kontrolera, bez dovođenja stvari na suđenje.

Također, kada se koristi oprost duga unutar grupe tvrtki, potrebno je procijeniti ukupnu poreznu uštedu zbog nemogućnosti obračuna u troškovima oproštana strana iznosa duga. Budući da se takav dogovor, kontrolori će se smatrati besplatnim prijenosom sredstava (stavak 16. čl. 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga bi skupina poduzeća trebala odrediti kvalifikacije takve transakcije i korisne koristi. Ako dužnik ne uzima u obzir iznos duga kao dio prihoda, tada bi vjerovnik trebao isključiti taj iznos od troškova za porezne svrhe.

U pravilu, prisutnost gubitka u računovodstvu ukazuje na negativnu neto imovinu Društva (naravno, uz iznimku slučajeva kada organizacija ima tijekom proteklih razdoblja zadržana zarada u iznosu koji prelazi gubitak).

Odredbe članka 90. članka 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije pod uvjetom da će, ako na kraju druge i svake naknadne fiskalne godine, trošak neto imovine Društva će biti manji od odobrenog kapitala, Društvo je dužno Najavite i registrirajte na propisani način smanjenja odobrenog kapitala ili povećanje neto imovine.

Ako trošak navedene imovine Društva postane manji od zakona minimalnog iznosa temeljnog kapitala, društvo je podložno likvidaciji.

Slične odredbe sadržane su u str.

Izračun neto imovine mora se provesti u skladu s postupkom utvrđivanja vrijednosti neto imovine, odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 28.08.2014. 84n.

Naravno, u praksi, rijetkim slučajevima likvidacije tvrtke pod naznačenim osnovama.

Na primjer, arbitražni sud u Moskvi u 2014-2016. više puta je dobio na strani organizacija u slučaju gospodarske aktivnosti, podnesak inspektoratu poreza i računovodstveno izvješćivanje i nedostatak neplaćenih obveza u porezima i naknadama, kao io drugim obveznim plaćanjima.

Prema riječima sudaca, činjenica da je veličina neto imovine manje utvrđena zakonom minimalnog iznosa odobrenog kapitala, ne može podrazumijevati neposrednu likvidaciju organizacije (vidi rezolucije od 19.07.2016. F05-9990 / 2016 u slučaj br. A41-96797 / 15).

Ipak, rizik je sjajan - Organizacija s negativnom neto imovinom može eliminirati. I sudovi drugih okruga nisu povoljni (na primjer, rezolucije VOLGA-VYATKE Distrikta od 24.03.2014. U slučaju br. A31-921 / 2013, Okrug West Sibirmana od 02.06.2014. U Slučaj br. A45-23245 / 2012).

Kako bi se izbjegla likvidacija, moguće je smanjiti odobreni kapital, ali ne manje od njenog zakonski utvrđenog minimuma (na primjer, to je 10.000 rubalja za društva s ograničenom odgovornošću), postoje i drugi pravni programi za povećanje neto imovine, uključujući i mogu biti reorganiziran.

Shema 1. Reorganizacija u obliku pridruživanja ili spajanja

Ako je neprofitabilna tvrtka pridaje profitabilnom (ili da ga spoji s profitabilnom organizacijom), iznos gubitka će se isključiti ne samo za oporezivanje, već i za svrhe računovodstvo.

Zaključak - Neto imovina će rasti.

Shema 2. Revalorizacija stalnih sredstava i nematerijalne imovine

Pretpostavimo da tvrtka ima nekretninu kupljene za dugo vremena, a gotovo već spaljena. Revalorizacija će pomoći povećati njezin trošak.

Zbog ovog postupka samo se imovina organizacije povećava. Za porez na dohodak, ne nastaju posljedice. I ako se nekretnina oporezuje na imovinu katastarska vrijednostNakon revalorizacije, iznos poreza na imovinu neće se promijeniti. Pročitajte više o revalorizaciji s. 234.

Slično tome, možete preispitati nematerijalnu imovinu.

Shema 3. Prijelaz na MSFI

Doista, može se ispostaviti da prema pravilima navedenim u ruskom PBU, organizacija ima gubitak. Ali ako se tvrtka primjenjuje na prijavljivanje međunarodnih standarda, koje se temelje na upravljačkim računovodstvenim pravilima (koje nije zabranjeno od strane federalnog prava 06.12.2011. 402-fz "na računovodstvo" i čak preporučuje Ministarstvo financija Rusije), Može se pokazati da će financijski rezultat biti pozitivan.

Stoga će trošak neto imovine biti veći od veličine temeljnog kapitala Društva.

Ako organizacija nema druge mogućnosti za povećanje neto imovine, osnivači će joj pomoći.

U poreznom računovodstvu, iznos financijske pomoći ne sudjeluje u porezu na jednoj od razloga: ako vlasnik sudjeluje u više od 50% u odobrenom kapitalu tvrtke primatelja (sub.11 stavak 1. članka 251.) Kod Ruske Federacije) ili ako iznos novca preneseno povećanje neto imovine, uključujući formiranje dodatni kapital (Sub.3.4 P.1 članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Razmotrite posljednju opciju.

Iskoristiti prednost u korist poreza na dohodak na drugoj osnovi, tvrtka ne mora obavljati dodatni uvjetiNiti u smislu veličine udjela sudjelovanja stranaka u odobrenom kapitalu, ni na koji način od društva imovine najmanje tijekom godine od dana primitka (poruka Ministarstva financija Rusije) Od 16. srpnja 2015. br. 03-0306 / 2/4093, FTS Rusije od 22.11. 2012. br. EF-4-3 / 19653, itd.).

Glavna stvar je donijeti odluku osnivača da se odgovarajuća imovina ili novac prenose upravo za povećanje neto imovine.

U računovodstvu, besplatna financijska pomoć osnivaču odnosi se na dodatni kapital koristeći račun 83 (pisma Ministarstva financija Rusije od 28. listopada 2013. N5 03-03-06 / 1/045463, od 10/14/2013. Broj br. 03-0306 / 1/42727). To jest, ispostavlja se da će se neto imovina Društva povećati u primitku pomoći od osnivača i neće biti dodatnog oporezivanja.

Organizacija planiranja konzultantskog planiranja Tekilalogu

Prema redoslijedu FCCB br. 149 od 5. kolovoza 1996., "o postupku za procjenu vrijednosti neto imovine dioničkih društava", neto imovina je "vrijednost određena oduzimanjem od iznosa imovine zajedništva." - Društvo je usvojeno za izračun iznosa svojih obveza preuzetih u izračun. "

Mnoga djela ruskih i stranih znanstvenika posvećena je analizi koncepata koncepta. U znanstvenoj literaturi, pokazatelj "čista imovina" također se naziva i pokazateljima strukture kapitala.

U zapadnom računovodstvu koristi se koncept "neto imovine" i smatra se ekvivalentom vlastitom kapitalu tvrtke.

U ruskom računovodstvu, izračun neto imovine se uglavnom podudara s ovim pristupom, ali zahtjevi sukladnosti s vlastitim kapitalom dioničkog društva nisu sadržani.

Trošak neto imovine također odražava troškove tog dijela imovine. komercijalna organizacijakoji bi ostali s osnivačima (sudionici) komercijalne organizacije s "imaginarnom" likvidacijom komercijalne organizacije s istodobnim raskidom svojih računa i potraživanja potraživanja Na troškovima koji se ogleda u računovodstvenim registrima na dan imaginarnog likvidacije.

U praksi postoje slučajevi kada se podcjenjivanje neto imovine dogodi zbog krivnje računovođe.

Na primjer, na OJSC BEMBBY, prilikom izračuna vrijednosti obveza koje sudjeluju u izračunu neto imovine, namijenjeno je ciljano financiranje, dobiveno od strane JSC iz proračuna za ažuriranje stalnih sredstava.

Prema PBU "računovodstvu državna potpora»Ciljno financiranje kapitalnih troškova na štetu sredstava državni proračun "Uzet je u obzir kao prihod budućih razdoblja pri ulasku u objekte dugotrajna imovina nakon čega slijedi dodjela tijekom razdoblja korisna uporaba Predmeti dugotrajne imovine u iznosu obračunate amortizacije financijski rezultati Organizacije kao prihod od ne-prihoda. "

Kada je puštanje u pogon stekao financiranje proračuna Temeljni fondovi, računovodstvo OJSC "BEMBBY" nisu uzimali u obzir ovaj izvor financiranja kao dio prihoda budućih razdoblja koje ne sudjeluju u izračunu neto imovine. Kao rezultat toga, neto imovina na kraju 2001. podcijenjena su 516 tisuća rubalja. (Kartica. 1).

Federalno zakonodavstvo nameće određena ograničenja na graničnu vrijednost neto imovine.

Ako se pojavi magnituda neto imovine manje odobrenog kapitala, tada prema čl. 35 Zakona "o dioničkim tvrtkama" odobreni kapital se smanjuje na veličinu neto imovine. Odobreni kapital Društva određuje minimalna veličina Imovina jamči interese svojih vjerovnika. Prava veličina nekretnine na koju vjerovnici mogu računati pri povratku duga definira samo veličinu neto imovine.

Ako na kraju druge i svake naknadne fiskalne godine u skladu s godišnjim računovodstvena bilancaPredloženo za odobrenje dioničara Društva, odnosno rezultate revizije, trošak neto imovine društva je manji od veličine minimalnog temeljnog kapitala navedenog u članku 26. Saveznog zakona "na dioničko društvo", društvo je dužan odlučiti o svojoj likvidiranju.

Dakle, pokazatelj "neto imovina" (CHA) izračunava formulom:

CHA \u003d imovina - obveze,
A sljedeća ograničenja na njemu su postavljena.

1. Cha\u003e \u003d kriminalac
   Ako je odobreni kapital manji od CHA, tada se smanjuje na količinu CHA.
2. Cha\u003e \u003d britan\u003e \u003d 100 000 trljati.

U praksi postoje slučajevi kada je pokazatelj "neto imovine" negativna vrijednost. To ne svjedoči ne samo neučinkovitim radu komercijalne organizacije, već i na nesigurnost izvršenja potraživanja vjerovnika. Prema saveznim zakonodavstvu, takvo poduzeće podliježe likvidaciji.

Načini povećanja pokazatelja CA su očigledni: ili povećati imovinu bez odgovarajućih povećanja obveza, ili smanjiti obveze: imovina - max, obveze - min.

Mehanizmi povećanja imovine

U skladu s Međunarodni standardi financijska izvješća (MSFI) članka 49., 53. - 68., 102. - 110. poglavlja IFRS-a "načela":

"Imovina su sredstva koje kontrolira Društvo kao rezultat događaja proteklih razdoblja, od kojih Društvo očekuje gospodarske koristi u budućnosti. Buduća ekonomska korist sklopljena u imovini je potencijal koji će ući izravno ili neizravno u novčani tok ili ekvivalente novca. To se može učiniti na različite načine, na primjer, imovina može biti:

• koristi se odvojeno ili u kombinaciji s drugom imovinom u proizvodnji dobara i usluga koje prodaje tvrtka;
• razmijenjena za drugu imovinu;
• koristi za otplatu obveze;
• raspoređeni među vlasnicima tvrtke. "

Povećana imovina može se postići:

1. dobit;
2. dobivanje financijske pomoći;
3. revalorizacija;
4. emisije dionica.

1. Najčešći mehanizam za povećanje profitabilnosti dioničkog društva je sljedeće. Dobit se formira oduzimanjem od prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) troškova za proizvodnju proizvoda (radova, usluga). Ciljana instalacija na povećanje profita bit će:
Prihodi - max; Troškovi - Min.

Povećanje prihoda često je nemoguće zbog ograničenog proizvodni resursi (nedostatak dugotrajne imovine, rada).

Suština ograničenja proizvodnih resursa je ograničiti vlastite financijske resurse. Ako pribjegavate pozajmljenom financiranju, obveze će se povećati uz povećanje imovine, koje neće dovesti do poboljšanja pokazatelja neto imovine.

Štoviše, povećanje financiranja zaduživanja povećat će se rizik od početka financijskih poteškoća (novčane kazne, kazne, pravni troškovi) Što još može povećati obveze.

Ograničenja rasta prihoda mogu biti i nemogućnost proširenja tržišta (ne postoji dodatna potražnja za proizvodima (rad, usluge)).

Mehanizam smanjenja troškova je raznovrsniji od mehanizma povećanja prihoda. No, često i aktivnosti smanjenja troškova također zahtijevaju dodatna financijska sredstva koja ne moraju uvijek imati.

Aktivnosti smanjenja troškova uključuju: smanjenje radne snage, materijalna potrošnja, energetski intenzitet proizvoda (radova, usluge), kao i poboljšanje upravljačke strukture. Najjeftiniji izvor smanjenja troškova je smanjenje deprecijacija odbitaka, Troškovi amortizacije su manje, što je veća imovina u procjeni knjige i dobiti.

Osim dobit od glavne aktivnosti, JSC može ostvariti dobit od prodaje dugotrajne imovine, materijala, vrijedne papire, Takvi izvori imovine povećavaju se također potrebno koristiti što je više moguće.

Sve navedeno, navedene mjere za povećanje profitabilnosti AO će preuzeti proizvodne aktivnosti. Postoje i mjere za povećanje dobit koji nisu povezani s proizvodnjom (informirajte ih o računovodstvenim aktivnostima): primjenom metode za ocjenjivanje otpisa materijala u proizvodnju (FIFO, LIFO, srednji troškovi), uporaba raznih rezervi formiranih na štetu troškova i broja drugih. Međutim, korištenje takvih računovodstvenih mjera kako bi se povećala dobit neće utjecati na značajan aspekt na slici CHA, budući da je u kvantitativnom (materijalnom) stav imovine ne dodati.

2. Dobivanje financijske pomoći je najbrži i najsigurniji način za povećanje neto imovine JSC-a, budući da u tom slučaju dođe do povećanja imovine (gotovine) bez odgovarajućeg povećanja obveza. Financijska pomoć može pružiti:

• federalne, regionalne ili lokalne vlasti u obliku financiranja tekućih i kapitalnih izdataka;
• vlasnici (dioničari);
• lenders.

U skladu s člankom 31. Zakona "o nesolventnosti (stečaj)" od 26. listopada 2002. br. 127-FZ "osnivači (sudionici) dužnika, vlasnika imovine dužnika - jedinstveno poduzeće, vjerovnici i druge osobe kao dio mjera za sprječavanje stečaja, dužnik se može osigurati uz financijsku pomoć u iznosu dovoljnom za otplatu monetarne obveze i obvezna plaćanja i vraćanje solventnosti dužnika (prije suđenja sanitacije).

Revalorizacija ne daje povećanje imovine u obliku novca ili povećanje broja imovine, ali poboljšava pokazatelj "neto imovine" povećanjem vrijednosti imovine poduzeća (imovina).

Rezultat revalorizacije je povećanje troškova imovine ( vrijednost ravnoteže imovina) zbog odgovarajućeg povećanja izvora sredstava u obliku dodatnog kapitala, koji je dio vlastitih sredstava JSC. Povećanje neto imovine također povećava investicijsku privlačnost. Štoviše, to je skuplja imovinu dužnika, više povjerenja od vjerovnika (uključujući banke), kao i troškovi kolaterala se povećava.

Na mnoge industrijska poduzeća Vrijednost imovine je podcijenjena, jer kada se privatizacija često dobiva na simboličkoj cijeni. Stoga je vlastiti kapital podcijenjen, budući da je dugotrajna imovina industrije približno jednaka vlastiti kapital i dijelove dugoročnog zahvata kapitala. No, u ravnoteži većine poduzeća rijetko ispunjavaju dugoročni kapital. Dugoročno posuđeno financiranje u našoj zemlji je u biti loša.

Općenito, ravnoteža industrijskog dioničkog društva karakterizira minimalno od strane odobrenog kapitala (100.000 tisuća rubalja) i veliki dodatak, što ukazuje na ponovnu procjenu i praktično za stjecanje imovine kao rezultat privatizacije. I svejedno kao i troškovi imovine (prije svega glavni fondovi) često podcijenjeni u industriji, koji utječe na veličinu neto imovine, a za kreditnu sposobnost (zajam se obično daje u okviru imovine - mala sredstva su male i zajmove ) i investicijske privlačnosti.

To vrijedi naglasiti dioničko društvo Uz podcijenjenu imovinu, oni nedostaju za apsorpciju - dovoljno jedan veliki zajmodavac je da zatraži gotovo sve vlasništvo dužnika ako je iznos duga je više od polovice imovine dužnika. AO, koji ima imovina s niskim profilom, obično je niska tržišna vrijednost dionica, koja stvara povoljne uvjete za njihovu kupnju za hvatanje upravljanja JSC-om.

4. Emisije dionica su relativno jeftini i brz izvor primitka sredstava koji nisu opterećeni obvezama, što izravno utječe na povećanje neto imovine JSC-a. Ali plasman dionica na otvoreno tržište dionica Kao izvor financiranja praktički nije dostupan srednjim poduzećima. Dionice emisije mogu priuštiti velike tvrtke, naveli su svoje dionice na burzi, koja ima dobru reputaciju i visoku razinu neto imovine.

Jedini izlaz za srednja poduzeća u krizi je plasman novih dionica među sadašnji dioničari.

Mehanizmi spuštanja

U skladu s Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja (MSFI-a), "Obveze je sadašnji dug Društva koji proizlazi iz događanja iz prošlog razdoblja, čije rješenje dovest će do odljeva od društva resursa koji sadrže ekonomske koristi. Najvažnija karakteristika obveze je da tvrtka ima trenutni dug. Obveze mogu biti pravno obvezujuće (na primjer, iznose plaćene za primljene robe i usluge) ili nastaju iz poslovne prakse (na primjer, jamstveni servis nakon isteka jamstvenog roka). "

U ekonomskoj literaturi možete zadovoljiti različite klasifikacije obveza. Na primjer, predlaže se podijeliti obveze u sljedeće skupine:

• obveze fiskalnog sustava;
• obveze prema financijskom i kreditnom sustavu;
• obveze za druge robe ili usluge;
• obveze dioničarima i zaposlenicima poduzeća.

Smanjenje razine obveza može se postići:

1. mobilizacija protok novca pokriti obveze;
2. obveze restrukturiranja.

1. određena razina obveza je svojstvena bilo kojem JSC-u. Štoviše, model i Miller dokazali su da je AO koristan za korištenje pozajmljenog kapitala, kao što je riječ o porezu na dohodak (kamata za korištenje posuđenog kapitala uključena je u troškove i dividende na korištenje dionički kapital Platiti na račun neto dobit). Međutim, korištenje posuđenog kapitala povezana je s rizikom stečaja AO, koji je izražen u nemogućnosti ispunjavanja obveza.

Ispunjavanje obveza je neraskidivo povezano s novčanim tokovima koji čini prihode od prodaje. Ako je povećanje novčanog toka ispred rasta obveza, obveze će se smanjiti. Ako je, naprotiv, bit će smanjenje novčanog toka, obveze će se odmah povećati. Dakle, razina obveza može se smanjiti mobilizacijom novčanog toka. Prilikom smanjenja razine obveza, neto imovina JSC-a će se povećati. Mobilizacija novčanog toka može se provesti ubrzavanjem prikupljanja potraživanja.

Ubrzavanje prikupljanja potraživanja može se postići:

• uspostavljanje teške kontrole nad sukladno ugovornoj disciplini po ugovoru;
• zaključak ugovora koji uključuju tranziciju vlasništva proizvoda (rad, usluge) tek nakon plaćanja;
• prodaja potraživanja (faktoring) banke ili faktorskog sustava. Faktor obično plaća dio iznosa potraživanja (do 80%), preostalih 20% može se smatrati troškovima za stjecanje izvora financiranja poduzeća.
• uvođenje prijevremenog sustava, poticanje kupca za plaćanje proizvoda prema shemi "2/10 ukupno 30", što znači da
  • kupac dobiva 2% popusta u slučaju plaćanja robe primljene u roku od 10 dana od dana primitka robe;
  • kupac plaća potpuna vrijednost roba, ako se plaća u razdoblju od 11 do 30 godina kreditiranja;
  • u slučaju neplaćanja u roku od mjesec dana, kupac će biti prisiljen dodatno platiti novčanu kaznu, čija se vrijednost može varirati od trenutka plaćanja.

Uz dospjela potraživanja potrebno je organizirati rad na oporavku. Financijski način Utjecaj na dužnika za oporabu dospjelih potraživanja su: donošenje djela usklađivanja duga, korištenja kazni, prijedloga za gospodarstvo obveza, prodaje duga, pokretanje stečajnog postupka insolventnog dužnika.

Treba napomenuti da je više državnih obveza, posebno dospjelo, teže bi trebalo biti politika upravljanja potraživanjima.

Ako će AO omesti sredstva u izračunima, tada će biti deficit resursa za otplatu vlastitih obveza.

2. Drugi način smanjenja obveze je restrukturiranje obveza.

Mogu se razlikovati sljedeći načini restrukturiranja odgovornosti:

• produženje kratkoročni kredit banka;
• prijevod duga u dugoročnu kategoriju;
• zaključak ugovora za opskrbu proizvoda s kašnjenjem plaćanja od 30 dana;
• restrukturiranje poreznih obveza;
• prijevod dijela kratkoročne obveze u promocijama ili obveznicama;
• registracija obveza plaćanja robe (radova, usluga) računa s daljinskim dospijećem;
• "Opraštanje" duga.

U suštini, svi postupci restrukturiranja smanjeni su na prijenos posuđenog kapitala na dioničara ili na produljenje pozajmljenog kapitala ili inovacije (zamjenjujući jednu obvezu prema drugima). Također je moguće postići sporazum o opraštanju duga.

Produženje obveza poboljšava učinkovitost AO solventnosti, smanjuje udio dospjelih obveza u temelji kapital JSC-a, ali ne povećava neto imovinu JSC-a.

Restrukturiranje posuđenog kapitala u udjelu povećava neto imovinu JSC-a, ali se mora imati na umu da u slučaju prijenosa dionica koje čine više od 20% temeljnog kapitala, poluge tlaka pojavljuju se na menadžmentu JSC-a proces novog vlasnika.

zaključci

Čista imovina je važan pokazatelj Financijske i gospodarske aktivnosti JSC-a. Ako dionice AO nemaju tržišna vrijednost (Nije navedeno na burzi), pokazatelj "neto imovine" može u određenoj mjeri zamijeniti "tržišnu kapitalizaciju tvrtke" od strane pokazatelja.

Što je bolji pokazatelj "neto imovine", to je veća investicijska atraktivnost JSC, više povjerenja vjerovnika, dioničara, zaposlenika. I, naprotiv, niža vrijednost pokazatelja "neto imovine", što je veći rizik od stečaja AO. Stoga bi upravljanje AO trebao kontrolirati vrijednost ovog pokazatelja, spriječiti svoj pad na kritičnu vrijednost utvrđenu zakonom, tražiti načine da ga poveća.

Popis rabljene literature

1. Brigham Yu. Gapenski L. Financijsko upravljanje: u 2 volumene / prijevod. s engleskog Ed. V.v. Kovaleva, St. Petersburg: Ekonomska škola, 2001
2. Karlin Thomas P., Min Min Albert R. Analiza financijskih izvješća. Izdanje Udruge bankara Amerike. M., 1998, str. 134.
3. Kovalev V.V. Financijska analiza: Upravljanje kapitalom. Odabirom ulaganja. Analiza izvješćivanja. - m.: Financije i statistika, 1998. - 512 p.
4. Koshnin V.i. Et al. Upravljanje anti-krizama: 17 modularni program za menadžere "Upravljanje organizacijom razvoja", modul 11.-m.: Infra-m, 2000.
5. Nidlz B., Anderson H., Caldwell D. Računovodstvena načela. M.: "Financije i statistika", 1994.

Andrei Viktorovich Komarov
Direktor AKF-a "TSFO"

• Amortizacija prigovora o leasingu o pregledu odgovora