6-NDFL (red 070): nijanse punjenja

Zato je najtipičniji odstup između pokazatelja reda 070 i retka 040 „Iznos obračunatog poreza” iznos poreza na dohodak od plaće za zadnji mjesec u tromjesečju, ako je plaća za ovaj mjesec isplaćena već u sljedeći. To znači da će iznos obračunatog poreza na redak 040 biti veći od retka 070 za iznos poreza na dohodak s plaće posljednjeg mjeseca u tromjesečju.

A kako će na obračun 6-poreza na dohodak za iduću godinu utjecati iznos poreza na dohodak s plaće za prosinac prošle godine, ako je isplaćen već iduće godine? Redak 040 za iznos takvog poreza bit će manji od reda 070.

Pojasnimo ono što je rečeno na primjeru. Porez na dohodak na plaću za prosinac 2018. isplaćen u siječnju 2019. iznosio je 156.219 rubalja, a porez na dohodak na lipanjsku plaću isplaćenu u srpnju 2019. iznosio je 118.206 rubalja. Ako je ukupan iznos poreza izračunat za polovicu 2019. iznosio 1.410.309 rubalja, tada će redak 040 Izračuna 6-NDFL za polovicu 2019. odražavati iznos od 1.410.309 rubalja, a redak 070 - iznos od 1.448.322 rubalja ( 309 + 156 219 - 118 206).

Redak 070 za nenovčana primanja

U pogledu poreza na dohodak na dohodak u naravi ili u obliku materijalne koristi, porez se odbija od dohotka isplaćenog u novcu. Stoga će se na liniji 070 takav porez na dohodak prikazati ne u trenutku primitka dohotka, već u trenutku naknadne gotovinske uplate od koje je porez na dohodak zadržan, uzimajući u obzir postojeće ograničenje (50% od prihod) (

Nedavno su računovođe počeli primati čudne zahtjeve od IFTS-a o nepoštivanju kontrolnih omjera u obliku poreza na dohodak od 6 osoba.

Riječ je o redcima 040 i 070 odjeljka 1 obračuna 6-poreza na dohodak.

IFNS izvještava da su kontrolni omjeri narušeni:

“Iznos obračunatog poreza” str.040 - “Iznos fiksne akontacije” str.050 - “Iznos poreza koji porezni agent ne zadržava” str.080+ “Iznos poreza koji porezni agent vraća” str.090) / “Iznos poreza po odbitku” str.070 = dopušteni raspon 0,99-1,10.

Čitatelji našeg foruma su zbunjeni. Doista, u retku 040 polugodišnjeg izvješća iskazan je porez na dohodak, izračunati za siječanj-lipanj 2018., a u redak 070 - porez na dohodak, zadržano za ovo razdoblje. Čak i ako je plaća isplaćena na vrijeme (a to nije uvijek slučaj), tada se porez na dohodak od plaće za lipanj, prikazan u retku 040, neće pojaviti u retku 070. Osim toga, porez na dohodak koji se odbija od plaća za 2017. može se prikazati u redak 070 koja je isplaćena u 2018. godini.

050, 080.090 Imam prazne redove pa 040/070 uvijek dobijem 1.2!
Čak i ako uzmete bilo kakvu plaću! jer plaća za zadnji mjesec tromjesečja uvijek se izdaje u sljedećem tromjesečju. Za prvo tromjesečje o tome sam pisao u obrazloženju poreznoj upravi.
Što se može reći da zaostaje???
- Irina Računovođa

Navedimo neke primjere.

1) Plaća za prosinac 2017. u iznosu od 10.000 rubalja. isplaćeno u siječnju 2018.
Za siječanj-svibanj obračunata je plaća od 140.000 rubalja. Za lipanj je naplaćena plaća od 50.000 rubalja, koja je isplaćena u srpnju.
str.020 = 190000
str.040 = 24700
str.070 = 19500
Omjer str.040 / str.070 = 24700/19500 = 1,27, koji premašuje dopuštenu granicu, sa stajališta porezne uprave, od 1,1.
2) Plaća za listopad, studeni, prosinac 2017. u iznosu od 30.000 rubalja. isplaćeno u siječnju 2018.
Za siječanj-svibanj obračunata je plaća od 50.000 rubalja. Za lipanj je obračunata plaća od 10.000 rubalja, koja je isplaćena u srpnju.
Tako u polugodišnjem izvješću:
str.020 = 60000
str.040 = 7800
str.070 = 10400
Omjer red 040 / red 070 = 7800/10400 = 0,75, što je ispod prihvatljive granice, sa stajališta porezne uprave, od 0,99.
3) U 2018. godini nije bilo isplata plaća za 2017. godinu. Štoviše, u 2018. godini plaće uopće nisu isplaćene. Istodobno je naplaćeno za svibanj-lipanj u iznosu od 40.000 rubalja.
Tako u polugodišnjem izvješću:
str.020 = 40000
str.040 = 5200
Omjer p.040/p.070 = 5200/0 = "prekid uzorka", budući da ne možete podijeliti s nulom. Porezni službenici očekuju raspon od 0,99 do 1,1 i suočeni su s podjelom s nulom kada provjeravaju omjer.

Podsjetimo, kontrolni omjeri su opisani u pismu Federalne porezne službe i takav omjer, koji porezna tijela navode u svojim zahtjevima, tamo nije sadržan.

Jeste li primili slične zahtjeve? Rasprava o ovoj temi odvija se u našem forumu "".

Kako ispuniti redak 070 u obrascu 6-porez na dohodak u 2019., čemu je jednak i s kojim pokazateljima bi trebao odgovarati, pročitajte u našem članku. Recimo odmah da je ovaj redak simboličan: označava iznos poreza na dohodak po odbitku od početka izvještajne godine. To znači da morate uplatiti isti iznos u proračun. Svaka neslaganja zahtijevaju pojašnjenje. Primjeri objašnjenja za sve prilike također su u članku.

Stranica 070 6-NDFL: u kojim slučajevima se popunjava

Vaša tvrtka se priznaje kao porezni agent za porez na dohodak ako imate zaposlenike kojima izdajete (prenosite) plaće ili drugi dohodak koji podliježe porezu na dohodak.

Na ta plaćanja morate zadržati porez na dohodak. Iznos takvih odbitaka mora biti prikazan u retku 070. Popunjava se na obračunskoj osnovi. Dakle, ako ste, recimo, od početka godine imali oporezive transakcije, a ne sredinom godine, polje će i dalje biti popunjeno u polugodišnjem izvješću.

Redak 70 u 6-porezi na dohodak: kako popuniti kumulativnim zbrojem

Postupak popunjavanja obrasca 6-NDFL dan je u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14.10.2015. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen] Istina, dokument sadrži samo općenite upute za ispunjavanje. Stoga se morate voditi službenim objašnjenjima Federalne porezne službe i zdravim razumom.

Pokazatelj reda 070 uključen je u dio 1 obrasca koji sadrži generalizirane pokazatelje. To jest, indikator se bilježi jednom na prvom listu.

Razdoblja izvješćivanja koja se popunjavaju:

I kvartal (mjeseci od siječnja do ožujka);
pola godine (siječanj-lipanj);
9 mjeseci;

Na primjer, u retku 070 6-NDFL-a za 2018. morate navesti porez koji je zadržan od dohotka fizičkih osoba od siječnja do prosinca 2018. godine. A u izvješću za 1. tromjesečje 2019. - porez po odbitku od dohotka fizičkih lica od siječnja do ožujka 2019. godine.

Da biste ispravno ispunili obrazac, važno je imati na umu da se, u pravilu, porez na dohodak zadržava na dan stvarnog plaćanja (stav 1. stavka 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, u računovodstvu se knjiženje odbitka obično vrši posljednjeg dana uplaćenog mjeseca.

Trebaju li se redovi 040 i 070 podudarati u 6-porezi na dohodak

U praksi se polja 040 (obračunat porez) i 070 (po odbitku) gotovo nikad ne poklapaju. Ovo je u redu. Kako objasniti takve nedosljednosti i što ih slijedi - naučit ćete dalje.

Situacija 1. Redak 040 je veći od reda 070

U redak 070 iskazuje se porez koji je društvo zadržalo u izvještajnom razdoblju. Odnosno, kada je činjenica obustave uvrštena u relevantni porezni registar.

Ako je porez obračunat, ali još nije zadržan, ne spada u polje 070. I obračunava se samo na liniji 040 (obračunati porez). Stoga se ovi pokazatelji možda neće podudarati. I to nije neka iznimka od pravila. Ovo je posao kao i obično. Uostalom, na primjer, plaća za odrađeni mjesec u pravilu se izdaje početkom sljedećeg. To znači da će po mjesecima na spoju tromjesečja uvijek postojati takva situacija: porez na dohodak već je obračunat, ali još nije zadržan. I stranica 040 će na kraju biti veća od stranice 070.

Primjerice, dan primitka prihoda za ožujak 2019. je zadnji dan u mjesecu – 31. dan. Na današnji dan porez se smatra obračunatim. Unatoč činjenici da je ovo subota - slobodan dan, dan primanja prihoda od toga se ne mijenja. Odgoda je predviđena samo za plaćanje poreza. Naime, plaća za ožujak se obično isplaćuje u travnju. Dakle, u ovom mjesecu, u trenutku plaćanja, porez će biti zadržan. Sukladno tome, u retku 040 porez na dohodak za ožujak već će biti uključen u izvješće za prvo tromjesečje. A 070. - samo na pola godine. Kao u odjeljku 2 (podsjetimo, daje podatke za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja).

Moguće neslaganje između pokazatelja redaka 040 i 070 obrasca 6-NDFL čak je predviđeno kontrolnim omjerima (pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. ožujka 2016. br. BS-4-11 / 4222).

Ako inspektori i dalje zahtijevaju objašnjenje odstupanja, dajte im objašnjenja (dali smo uzorke).

Imajte na umu da se takva odstupanja javljaju i u prisutnosti položene plaće. Tada će podaci za takav prihod biti uključeni u redak 040. A u 070 - ne.

Situacija 2. Redak 070 je veći od reda 040

Ako je pokazatelj reda 040 manji od 070, onda ste nekom zaposleniku neopravdano zadržali porez na dohodak (uplata). U pravilu to ne može biti. Stoga iznose pokažite onakvima kakvi jesu. Istodobno, vratite sredstva zaposleniku na njegov zahtjev, odražavajući povrat na liniji 090 odjeljka 1.

Ako porez na dohodak ne samo da je pogrešno zadržan, već i krivo obračunan, tada ćete morati podnijeti ispravak na liniji 040. Osim toga, polje 070 nije potrebno dirati. U razdoblju povrata jednostavno popunite redak 090, kao što smo rekli.

Kako provjeriti indikator 070 u 6-porezi na dohodak

Sav zadržani porez na dohodak, koji ste prikazali u retku 070 za izvještajno razdoblje, morate uplatiti u proračun. Odnosno, jednakost mora biti zadovoljena (gdje je redak 090 vraćeni porez (ako postoji)):

U suprotnom, ako se trenutak zadržavanja poreza i njegove uplate uvelike razlikuju u vremenu, navedite objašnjenja (dali smo uzorak).

Od 1. siječnja 2016. godine pravne osobe i samostalni poduzetnici koji zapošljavaju najmanje jednog angažiranog djelatnika dužni su podnositi tromjesečno izvješće o zadržanom i prenesenom porezu na dohodak. Dodatna deklaracija uvedena je ne toliko da bi se zakomplicirao težak profesionalni život računovođa, nego da bi se u potpunosti i savjesno kontrolirao obračun i prijenos poreza na dohodak u proračun.

Kako ispravno ispuniti obrazac 6-NDFL

Iznosi prikazani u redovima 040 i 070 glavni su u obrascu 6-NDFL, jer će porezni inspektori prije svega obratiti veliku pozornost na njih. Svrha revizije je jednostavna: provjeriti jesu li svi porezi prebačeni u proračun.

Da biste ispravno ispunili redove 040 i 070 obrasca 6-NDFL, morate proučiti pisma Ministarstva financija Ruske Federacije

Porezni inspektorat uveo je novi obrazac 6-NDFL u skladu sa zakonom „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” kako bi povećao odgovornost poreznih agenata za nepoštivanje zahtjeva zakonodavstva. o porezima i pristojbama.

Savezni zakon br. 113-FZ od 2. svibnja 2015

I premda poduzeća i organizacije već dvije godine izvještavaju na obrascu 6-NDFL (za 2017. predaje se drugo godišnje izvješće na obrascu 6-NDFL), poduzetnici i računovođe još uvijek imaju poteškoća u njegovom sastavljanju. Stoga su porezne vlasti krajem 2017. objavile Pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. studenog 2017. br. GD-4-11 / [e-mail zaštićen] gdje se rješavaju uobičajene pogreške.

Važno je zapamtiti:

da je u obrascu 6-NDFL potrebno prikazati ukupne iznose obračunatih prihoda, obračuna i odbitka poreza od njih za poduzeće (organizaciju) u cjelini, a u obrascu 2-NDFL podaci se navode za svakog zaposlenika . Važno je povezati ukupne vrijednosti oba izvješća;
ako porezni agent zadržava porez po više stopa, tada se za svaku popunjava svoj odjeljak 1, dok se zbrojevi za redove 060–090 prikazuju zasebno za svaku poreznu stopu;
da biste ispunili obrazac, morate uzeti u obzir da se prihodi mogu pojaviti u jednom razdoblju, a odbici od njega morat će se prikazati u sljedećem izvješću.

Uzetiispravan prijavljivanje bez novčanih kazni i sankcija, koristite odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije zajedno s objašnjenjima Federalne porezne službe.

Za pojašnjenje kontroverznih točaka ispunjavanja obrasca 6-NDFL, možete se obratiti svom poreznom inspektoru

Kako unijeti digitalne pokazatelje u 6-izvješće poreza na dohodak

Posebne upute u Dodatku br. 2 naredbi Federalne porezne službe od 04.10.2015. br. MMV-7–11 / [e-mail zaštićen] o tome kako unijeti iznose - s kopejkama ili u cijelim rubljama - ne. Ali sam obrazac sugerira: pojedinačna polja su odvojena "točkom", što znači da moraju unijeti iznose u rubljama i kopejkama. Ovo su sljedeći redovi:

redak 025 - iznos obračunatih prihoda;
redak 030 - iznos poreznih odbitaka;
redak 025 - uključuje iznos obračunatih prihoda u obliku dividendi;
stranica 130 - iznos stvarno primljenog dohotka.

Redovi 040 i 070 nemaju polja za unos kopejki, ćelije nisu odvojene točkom. Slijedom toga, pokazatelji u ovim redcima upisuju se u cijelim rubljama. No, prilikom izračunavanja poreza, iznosi se često dobivaju u rubljama i kopejkama, stoga, prilikom popunjavanja redaka u rubljama, morate zapamtiti pravila zaokruživanja:

odbacuju se novci do 50;
50 i više kopejki zaokružuju se na rublju.

Računovođe često griješe prilikom ispunjavanja redaka 040, 070. Da biste ih izbjegli, morate jasno razumjeti kakvi podaci trebaju biti u tim redcima.

Koji se iznosi upisuju u redak 040

U redak 040, u skladu s Dodatkom 2. naredbe Federalne porezne službe od 14.10.2015., iskazuje se razlika između iznosa obračunatog poreza (red 020) za 1. kvartal, 1. polugodište, 9 mjeseci i za godinu i iznose poreznih olakšica za ista razdoblja, pomnožene s pripadajućom stopom (str. 010).

Redak 070: postupak evidentiranja poreza po odbitku

Redak 070 sadrži podatke o zadržanim iznosima poreza na dohodak. Treba imati na umu da različite vrste prihoda imaju različite uvjete plaćanja, odbitka i prijenosa obračunatih plaćanja:

Plaća - obračunata u jednom razdoblju, a isplaćena u drugom. Na primjer: obračunata plaća za prosinac 2017. godine bit će isplaćena u siječnju 2018. godine, prema objašnjenjima Federalne porezne službe datim u dopisu broj BS-4-11/8609 od 16.05.2016. Pritom, ovi iznosi ne mogu ulaziti u redak 070. izvješća za 4. tromjesečje 2017., budući da se porez na dohodak mora prenijeti sljedeći dan nakon isplate plaće, odnosno u novoj 2018. godini.
Godišnji odmor i bolovanje, prema zakonu, plaćaju se u isto vrijeme kada se obračunavaju. Odnosno, ako je novac uplaćen u prosincu prošle godine, tada se porez po odbitku treba prikazati u retku 070 u izvješću za 4. kvartal 2017. godine.
Dividende: potrebno je usredotočiti se na trenutak stvarne isplate izravno primatelju (nije važno kada se dividende obračunavaju za ovaj obrazac).

Uobičajene greške prilikom popunjavanja redaka 040 i 070 deklaracije

Tablica: KS formule

Početni CS	Formula	Veza na članke Poreznog zakona Ruske Federacije	Moguće kršenje zakona	Radnje recenzenta
6-porez na dohodak	(Red 020 - red 030) / 100 * redak 010 = red 040 (uzimajući u obzir omjer 1,2).	Umjetnost. 126.1, čl. 210, čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije.	Ako je red 020 - red 030 / 100 * red 010<, >redak 040 (uzimajući u obzir omjer 1,2), tada je iznos obračunatog poreza precijenjen/podcijenjen. Uzimajući u obzir stavak 6. članka 52. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopuštena je pogreška u oba smjera, određena kako slijedi: linija 060 * 1 rub. * broj redaka 100.
6-porez na dohodak	Redak 040 >, = red 050.	Umjetnost. 126.1, čl. 227.1, čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije.	Ako je red 040< строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.	U skladu sa stavkom 3. čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije poslati pisanu obavijest DA o utvrđenim pogreškama, proturječnostima, nedosljednostima sa zahtjevom da se u roku od pet dana daju potrebna objašnjenja ili u propisanom roku izvrši odgovarajuće ispravke. Ako nakon razmatranja dostavljenih obrazloženja i dokumenata, ili u nedostatku objašnjenja, NA utvrdi povredu zakona o porezima i pristojbama, sastaviti revizorsko izvješće u skladu s čl. 100 Poreznog zakona Ruske Federacije.
6-NDFL, KRSB ON	Red 070 - red 090<, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода).	Umjetnost. 226, čl. 23, čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije.	Ako je redak 070 - redak 090 > KRSB podaci UKLJUČENI (porez na dohodak plaćen od početka poreznog razdoblja), onda iznos poreza možda nije prebačen u proračun.	U skladu sa stavkom 3. čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije poslati pisanu obavijest DA o utvrđenim pogreškama, proturječnostima, nedosljednostima sa zahtjevom da se u roku od pet dana daju potrebna objašnjenja ili u propisanom roku izvrši odgovarajuće ispravke. Ako nakon razmatranja dostavljenih obrazloženja i dokumenata, ili u nedostatku objašnjenja, NA utvrdi povredu zakona o porezima i pristojbama, sastaviti revizorsko izvješće u skladu s čl. 100 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uvođenje novog zakona i dodatno izvješćivanje o porezu na dohodak po odbitku trebali bi povećati proračunske prihode jačanjem kontrole i transparentnosti naplate poreza na dohodak, kao i udaljavanjem od “sivih” shema obračuna plaća.