Obračun malovrijednih dugotrajnih sredstava u sklopu rafinerije. Postupak evidentiranja i otpisa imovine male vrijednosti. Što se može pripisati IBE-u

Društvo vodi evidenciju o kapitalu, kratkotrajnoj i dugotrajnoj imovini. Također je važno pravilno registrirati kretanje jeftinijih nekretnina koje pripadaju vrijednostima i brzo se troše. U članku ćemo vam reći o računovodstvu male vrijednosti (MBP), dat ćemo primjere knjiženja.

Što treba smatrati malovrijednom i brzo dotrajalom nekretninom

Dugo su se nisko vrijedni i brzo trošni predmeti brojali na računu 13. No sada ga nema, iako sami IBE nisu nigdje nestali. Prema svim kriterijima, ovaj materijalni resurs trebao bi se pripisati dugotrajnim sredstvima, ali je njegova vrijednost premala da bi se mogla navesti na odgovarajućem OS računu (01). Stoga, iako se izraz IBE ne koristi u profesionalnom računovodstvenom jeziku, mala je vrijednost.

Uključuje Trenutna imovina za koji:

• trošak - za jednu jedinicu ne više od 40 tisuća rubalja;
• vrijeme rada - do godinu ili dvije;
• nije predviđena naknadna preprodaja.

Također ih karakteriziraju:

• primjena u proizvodnji robe izravno ili u svrhu kontrole proizvodnog procesa;
• pomoć u stvaranju prihoda.

Imovina male vrijednosti knjiži se u korist obrtne imovine, a njihova vrijednost se otpisuje na troškove: (kliknite za proširenje)

• potpuno, pod uvjetom da je vijek trajanja jedna godina;
• u dijelovima, kada ima 2 godine.

Iako je IBP otpisan, on se i dalje odražava u računovodstvu (ne u poreznom) kao dio MPZ-a. A u poduzeću se njihovo kretanje mora stalno pratiti kako bi se osigurala sigurnost. Radi sigurnosti fizičkog materijala, niska se vrijednost, čak i uz nultu cijenu, uzima u obzir u dokumentaciji. I to se događa prije vremena njegovog potpunog trošenja. Maksimalna vrijednost niske vrijednosti treba biti fiksirana u računovodstvenoj politici.

MBE su stavke koje poduzeće kupuje kako bi ih koristilo duže vrijeme. Ali njihov se trošak odmah, u cijelosti, otpisuje na trošak proizvodnje.

Primjer #1. Organizacija je kupila kartoteku, plativši za to 25 tisuća rubalja. (bez PDV -a). Ovo stjecanje odnosi se na namještaj, odnosno na dugotrajnu imovinu. Ali budući da je njegov trošak manji od utvrđene granice (40 tisuća rubalja), stol pripada niskoj cijeni. 25 tisuća rubalja. tereti troškove upravljanja odmah po puštanju u rad.

Mogući načini ocjenjivanja predmeta male vrijednosti

Propisi o vođenju evidencije predviđaju nekoliko mogućnosti procjene zaliha. Može se izvesti po cijeni:

• svaka pojedinačna kupljena jedinica;
• prosječne težine;
• prvi za kupnju materijala ().

Mala vrijednost je posebna komponenta zaliha. Početni trošak IBE sadrži sve troškove koje je poduzeće imalo tijekom nabave. To se odražava u odgovarajućim primarna dokumentacija.

Na temelju toga u nalogu o računovodstvenoj politici potrebno je evidentirati da se MBE procjenjuje na temelju stvarnog troška svake pojedine jedinice. U tom slučaju ne zaboravite dodati iznos troškova za njegovu kupnju. Ovdje je također fiksiran popis primarne dokumentacije. Pomoći će pratiti kretanje IBE-a od kapitalizacije do otpisa.

Kombinezoni ne spadaju u IBE, budući da se prema zakonu treba klasificirati kao vrsta imovine koja se posebno obračunava.

Koji je ispravan način uplate i otpisa niske cijene?

Nekretninu male vrijednosti treba pripisati računu. 10. Ima nekoliko dodatnih podračuna među kojima je potrebno odrediti onaj koji je najprikladniji za određenu vrstu materijala. Pročitajte i članak: → “”. Računovodstveni unos je sljedeći:

Dt 10 (1, 2, 6, ...) CT 60.

Nadalje, trošak MBE-a treba u cijelosti otpisati u proizvodnju. Uračunat će se u troškove glavne djelatnosti poduzeća. Ovisno o tome gdje se koristi određena vrsta niske vrijednosti, njezinu vrijednost treba prenijeti na debitni račun. 20, 26, 44.

U računovodstvu se imovina male vrijednosti može otpisati istog dana kada je kapitalizirana. Činjenica plaćanja u ovaj slučaj nije važno. Iznos male vrijednosti treba evidentirati na izvanbilančnom računu. Također možete izraditi jedinstvenu karticu za svaki pojedinačni objekt.

Primjer #2. Jedna od djelatnosti poduzeća Magnolia je iznajmljivanje bicikala za odrasle. Računovodstvena politika predviđa uključivanje u zalihe dugotrajne imovine u vrijednosti do 38 tisuća rubalja. Magnolija je obnovila svoj biciklistički park kupnjom pet novih uzoraka. Cijena jedne je bila 12 tisuća rubalja. (1830 RUB - PDV). Ukupni trošak kupnje robe je 60 tisuća rubalja. (9 150 - PDV).

Sastavljanje akta za otpis imovine male vrijednosti

Za otpis MBP-a, čiji je vijek trajanja do godinu dana, koristi se standardni obrazac MB-8. Preporučljivo je sastaviti ga kada se jeftina nekretnina potpuno istroši i postane neupotrebljiva kako bi se koristila za namjeravanu svrhu i dalje.

Obrazac BM-8 danas nije obvezan. Ali to se može uzeti kao osnova za razvoj vlastitog oblika akta u poduzeću.

Odluku o otpisu male vrijednosti donosi likvidaciono povjerenstvo. Imenuje je upravitelj i surađuje s računovodstvenim osobljem. Imovinu male vrijednosti treba evidentirati kada se otpiše po stvarnom trošku. Dokument potpisuje svaki član povjerenstva, odobrava ga pročelnik i šalje se računovodstvu. Na temelju toga, računovodstveni djelatnik otpisuje nisku vrijednost iz registra.

Izvanbilančno računovodstvo male vrijednosti imovine

Za izvanbilančna niske cijene, preporučljivo je koristiti izvanbilančni račun. 012. Pročitajte i članak: → “”. Na njemu možete voditi evidenciju (u kvantitativnom smislu) o svim jeftinim nekretninama, raspisanim stavkama koje se još uvijek koriste u gospodarstvu.

Ovaj način vođenja evidencije omogućuje: (kliknite za proširenje)

• kontrolirati kretanje male vrijednosti nakon što je već otpisana s računa. deset;
• točno znati koji su zaposlenici odgovorni za upravljanje IBE -om;
• potvrditi, ako je potrebno, izvedivost dodatnih troškova po niskoj cijeni (na primjer, popravci, punjenje spremnika gorivom za pisač).

Sve podatke o kretanju imovine male vrijednosti potrebno je evidentirati u posebnom dnevniku. Njegovi listovi navode naziv, datum prijema i stavljanja iz pogona, inventarni broj, osobe odgovorne za sigurnost imovine. Unos MBP -a u redak dnevnika događa se nakon podataka:

• zahtjevi za fakturom;
• bilo koji drugi dokument koji potvrđuje puštanje IBE-a u pogon.

Značajke korištenja računa u računovodstvu IBE, amortizacije i osnovnih transakcija

Najispravnije je u poduzeću u području male vrijednosti koristiti sljedeći pristup:

1. MBE, čiji će očekivani rok korištenja biti više od godinu dana, treba uzeti u obzir na računu. 01 (na pripadajućem podračunu).
2. MBE, koji će biti u funkciji do godinu dana - na računu. 10 (podračun 9 ili 10).

• Ugovorni račun u prvom slučaju bit će odgovarajući podračun računa. 02.
• U drugom: do brojanja. 10 (10) → broji. 10 (11).
• Na račun. 10 (9) uzima u obzir inventar i kućne potrepštine, pa mu nije potreban ugovor.

Kada će se niska vrijednost koristiti u proizvodnji duže od 12 mjeseci, računovođa pravi sljedeće bilješke:

Kada koristite MBE manje od godinu dana, transakcije su sljedeće:

Knjiženje inventara, kućanskih potrepština vrši se prema fakturi. 10 (9). Bit će na popisu do puštanja u rad. Istovremeno dati pogled cijela cijena je otpisana. Trošak je uključen u troškove za predmet za koji se koriste. Objave su sljedeće:

Kada se IBE (s vijekom trajanja do godinu dana) otpiše na odgovarajuće operativne troškove, njihov trošak je nula. Kada se amortizacija obračunava u ratama, IBE će neko vrijeme imati određenu zaostalu vrijednost.

Dakle, ovisno o razdoblju rada male vrijednosti i odgovarajućoj metodi obračuna amortizacije, dobiva se saldo u čijem aktivnom stavku - puni trošak MBE, au ugovornom - sličan minus trošak. Kao rezultat, niska vrijednost je nula.

Primjer br. 3. Poslovni blagajnik kupio je papir za pisač u iznosu od 1500 rubalja za gotovinu. Računovodstvu je dostavljen predujam uz potporu blagajnički ček... Uključuje PDV - 228,75. Papir je predan na korištenje. Računovodstveni zapisi:

Značajke računovodstva niskih cijena u pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Razlike od OSNO

Budući da mala vrijednost nije uključena u dugotrajnu imovinu, može se otpisati kao trošak za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Ali to je dopušteno učiniti tek nakon što se MBE puste u rad. Trošak samo onih IBE-a koji stvarno sudjeluju u procesu proizvodnje podliježu otpisu.

Na primjer, prilikom kupnje hladnjaka za pohranu Gotovi proizvodi, njegov trošak je uključen u troškove pojednostavljenog sustava oporezivanja. Kada se kupuje za sobu za kućanstvo, tada je prisutnost njegovog troška u troškovima neopravdana. Tablica prikazuje razlike u obračunu niskih cijena prema OSNO i USNO:

Pojednostavljeni zakon ne provodi računovodstvo. Ali to se ne odnosi na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu. Stoga se niska vrijednost, na primjer, tiskanica, ne odražava ni na jednom računu.

Oporezivanje nekretnina male vrijednosti u poduzeću

U poreznom računovodstvu nije važno što uključuje bilančna imovina. Za njega je važna samo njegova troškovna strana. Sva imovina koja se nalazi na računu. 02, 10 (11), u poreznom računovodstvu smatraju se materijalnim rashodima. Pročitajte i članak: → “”. To znači da u odgovarajućem iznosu umanjuju prihod od prodaje za određeno izvještajno razdoblje.

Njihov trošak se otpisuje odmah nakon stvarnog prijenosa na posao. Porezno računovodstvo ne predviđa kontrolu male vrijednosti, odnosno njenog fizičkog kretanja, kao što se to radi u računovodstvu. U obzir se uzima samo trošak, au računovodstvu - i fizičke jedinice mjerenja. Za oporezivanje dobiti, trošak IBE -a uključen je u ostale troškove.

Važno! Otpisana mala vrijednost s nultom vrijednošću za porezno računovodstvo više ne postoji.

Pet najčešćih pitanja

Pitanje broj 1. Samostalni poduzetnik bavi se zakupom prostora u upravnoj zgradi. Opremljeni su namještajem kupljenim na teret individualnih poduzetnika. Mogu li se evidentirati u rashodima i odraziti u računovodstvu?

Takvi se troškovi mogu uključiti u troškove. Oni su u potpunosti ekonomski opravdani, budući da je zakup prostora, zajedno s ugrađenim namještajem, izvor prihoda ovog poduzetnika.

Pitanje broj 2. Poduzeće (OSNO) na tromjesečnoj bazi kupuje stotinjak artikala dopisnice. Odmah se distribuiraju zaposlenicima radi osiguranja njihovog rada. Trebam li odražavati troškove tiskanice, u kojim primarnim dokumentima?

Kako ne biste imali potraživanja od revizora i poreznih vlasti, trebali biste to učiniti.

• Roba se knjiži na račun. 10 s takvim zapisom: Dt 10 → Kt 71
• Popunjava se kreditna kartica.
• Prilikom podjele uredskog materijala zaposlenicima sastavlja se teretnica. Na temelju toga otpisuje se trošak niske cijene: Dt 26 → Kt 10

Pitanje broj 3. Kako odrediti iznos imovine male vrijednosti?

Iznos ovisi o karakteristikama poduzeća. MBE ne uključuje dugotrajnu imovinu čija je cijena veća od 40 tisuća rubalja. Ova dva čimbenika treba uzeti u obzir i fiksirati u računovodstvene svrhe (obavezno) u nalogu o računovodstvenoj politici.

Pitanje broj 4. Je li moguće otpisati imovinu male vrijednosti na dan njezina primitka, ako plaćanje za nju još nije prikazano u računovodstvenim evidencijama?

Je li to moguće. U računovodstvu se niska vrijednost može otpisati u isto vrijeme kada je upisana. Išao dalje ovaj trenutak plaćanje ili ne, nije bitno.

Pitanje broj 5. Samostalni poduzetnik kupio je mikrovalnu pećnicu za svoje zaposlenike. Hoće li njegov trošak biti uključen u troškove STS-a?

Ne. Troškovi mogu uključivati ​​samo one koji su potpuno opravdani i koriste se u proizvodnji. U svakom poduzeću ne biste trebali podcijeniti računovodstvo MBE, iako je to jeftina nekretnina.

Imovina male vrijednosti: porezno računovodstvo.

V. porezno računovodstvo amortizirajuća imovina i dugotrajna imovina uključuje imovinu koja je u vlasništvu organizacije (osim ako nije drugačije propisano Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije), koristi se za ostvarivanje prihoda, čiji je korisni vijek trajanja više od 12 mjeseci i početni trošak više od 100.000 rubalja.

Istodobno, početni trošak takve nekretnine utvrđuje se kao zbroj troškova njezine nabave, izgradnje, proizvodnje, isporuke i dovođenja u stanje u kojem je pogodna za korištenje, bez PDV-a i trošarina, osim za slučajevima propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Novi troškovni kriterij primjenjuje se na objekte puštene u rad od 1. siječnja 2016. (do 2016. minimalni početni trošak imovine koja se amortizira bio je veći od 40.000 RUB). Ako je početna vrijednost stečene imovine za neko razdoblje korisna upotreba više od 12 mjeseci bit će 100.000 rubalja. i manje, takva imovina se NE amortizira. Stoga se trošak stjecanja tako "niske vrijednosti" i dovođenja u stanje prikladno za korištenje može uzeti u obzir u sastavu materijalnih troškova prilikom obračuna poreza na dohodak na dan njegovog uvođenja u rad. Podsjećamo, u svrhu oporezivanja dobiti, rashodi se priznaju kao opravdani i dokumentirani rashodi koje organizacija ima u obavljanju djelatnosti s ciljem ostvarivanja prihoda. Troškovi stjecanja imovine koja se ne amortizira potvrđuju se primarnim dokumentima koji su sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija, odnosno Zakon "O računovodstvu" ili isprave sastavljene u skladu s običajima poslovnog prometa koji se primjenjuju u strana zemlja, na čijem su području izvršeni pripadajući troškovi, odnosno isto kao u računovodstvo... Ali porezni registri za računovodstvo takvih troškova u mnogim će se slučajevima razlikovati od računovodstvenih.

O MOGUĆNOSTI PRIBLIŽAVANJA RAČUNOVODSTVOG I POREZNOG RAČUNOVODSTVENA „NISKA CIJENA“ KOD OBVEZNIKA POREZA NA DOBIT

Kako smo doznali, u poreznom računovodstvu "mala vrijednost" je imovina koja se ne amortizira, ali služi više od 12 mjeseci. Od 1. siječnja 2016. takva se imovina priznaje kao imovina s početnim troškom od 100.000 RUB. i manje.

U računovodstvu, malom vrijednošću se smatra imovina koja vrijedi manje od ograničenja koje je postavila organizacija. Nemoguće je promijeniti troškovni kriterij za priznavanje imovine kao amortizirajuće u poreznom računovodstvu. A u računovodstvu ograničenje troškova za priznavanje imovine kao dijela zaliha ne može prelaziti 40.000 rubalja. (budući da većina organizacija koristi maksimalna veličina limit, u daljnjem tekstu "limit postavljen u računovodstvenoj politici" zvat ćemo 40.000 rubalja). Stoga, pri stjecanju "dugoročne" imovine s početnom vrijednošću većom od 40.000 rubalja, ali ne većom od 100.000 rubalja. (nazovimo to "porezna niska vrijednost"), porezni obveznik ima razliku između računovodstvenog i poreznog računovodstva: osnovna sredstva evidentiraju se u računovodstvu i sukladno tome sastavlja se knjigovodstvena kartica dugotrajne imovine, a u poreznom računovodstvu takva nekretnina ne pripada na imovinu koja se amortizira, stoga se uzima u obzir kao materijalni troškovi na otkup zaliha... U poreznom računovodstvu trošak "porezne niske vrijednosti" može se uzeti u obzir u rashodima odjednom, a u računovodstvu - samo kroz obračun amortizacije. Mogu li se te razlike izbjeći?

Od 1. siječnja 2015. porezni obveznici imaju pravo samostalno utvrđivati ​​postupak otpisa materijalnih troškova za nabavu alata, pribora, inventara, instrumenata, laboratorijske opreme, kombinezona i druge imovine koja se ne amortizira, uključujući i one male vrijednosti. Takvi se troškovi mogu postupno otpisivati ​​tijekom više od jednog izvještajno razdoblje uzimajući u obzir razdoblje korištenja određene vrste imovine ili druge ekonomski opravdane pokazatelje. Zapravo, zakonodavci su dopustili amortizaciju "male vrijednosti" u poreznom računovodstvu, odnosno trošak stjecanja imovine koja se ne amortizira. kao rashodi u istim iznosima kao i u računovodstvu. Samo u računovodstvu - kroz mehanizam amortizacije, te u porezu - čak i otpisom njegove vrijednosti tijekom cijelog razdoblja poslovanja. Ali takav postupak obračuna troškova treba navesti u računovodstvenoj politici. Štoviše, Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje uspostavu posebnog postupka za računovodstvo troškova samo u odnosu na određenu skupinu "niske vrijednosti", na primjer, za priznavanje troškova imovine koja se ne amortizira u vrijednosti većoj od 40.000 rubalja. do 100.000 rubalja. uključujući kao dio materijalnih troškova ravnomjerno i do 40.000 rubalja. - odjednom. Mnogi stručnjaci su poreznim obveznicima dali upravo takve preporuke za izradu računovodstvene politike. Međutim, Ministarstvo financija je u svom dopisu od 20.05.2016. br. 03-03-06 / 1/29124 objasnilo da Poglavlje 25. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa odredbe o mogućnosti pisanja od materijalnih troškova različiti putevi ovisno o vrijednosti dotične imovine. Iz ovog pisma možemo zaključiti da je imovina vrijedna do 100.000 rubalja. može se otpisati u poreznom računovodstvu odjednom ili ravnomjerno. Prema autoru, ovaj stav nije neosporan. Kao što smo već spomenuli, pp. 3. st. 1. čl. 254. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži zabranu uspostave drugačijeg postupka za računovodstvo materijalnih troškova za stjecanje imovine koja se ne amortizira u odnosu na različite vrijednosne skupine takve imovine. Ova odredba daje poreznom obvezniku pravo da samostalno razvije postupak računovodstva imovine koja se ne amortizira. Međutim, velika je vjerojatnost da će tu poziciju morati braniti sudski postupak... Razmotrimo, na primjeru, postupak obračuna troška stjecanja „niske porezne vrijednosti“ za porezne obveznike koji nisu spremni na sporove s poreznim tijelima.

PRIMJER. Organizacija je u siječnju 2016. kupila prijenosno računalo za voditelja ureda u vrijednosti od 50.000 rubalja. (bez PDV-a) i rok korisna upotreba 25 mjeseci. Utvrdimo iznos materijalnih troškova za otpis prijenosnog računala u računovodstvenom i poreznom računovodstvu za I. kvartal 2016. godine, s tim da je prijenosno računalo također pušteno u rad u siječnju 2016. godine.

OPCIJA 1("Staromodni način"). U skladu s računovodstvena politika organizacijama, u računovodstvene svrhe, prijenosno računalo se vodi kao dugotrajna imovina, a njegovi troškovi pokrivaju se amortizacijom. Organizacija se primjenjuje linearna metoda amortizacija. U poreznom računovodstvu materijalni rashodi priznaju se u cijelosti čim se prijenosno računalo pusti u rad.

RAČUNOVODSTVO. Obračun amortizacije na stavku dugotrajne imovine počinje od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema ove stavke u računovodstvo, a vrši se do potpuna otplata trošak ovog objekta ili otpis tog objekta iz računovodstvene evidencije. U računovodstvu se obračun amortizacije na ovom prijenosnom računalu mjesečno odražava na kredit konta 02 "Amortizacija osnovnih sredstava" u korespondenciji s računima za obračun troškova proizvodnje (troškova prodaje), u ovom slučaju na računu 26" Opći tekući troškovi". Počevši od 1. veljače 2016., organizacija će odražavati obračun amortizacije u iznosu od 2.000 rubalja. svaki mjesec (50.000 rubalja: 25 mjeseci). Sukladno tome, iznos troškovi amortizacije za prvo tromjesečje 2016., prema računovodstvenim podacima, bit će 4000 rubalja.

POREZNO RAČUNOVODSTVO. Budući da početni trošak prijenosnog računala nije veći od 100.000 rubalja, porezni obveznik će troškove njegova stjecanja uključiti u sastav materijalnih troškova u cijelosti tijekom puštanja u rad i pripisat će se neizravni troškovi... U poreznom računovodstvu materijalni troškovi za I tromjesečje 2016. odražavaju se u iznosu od 50.000 rubalja.

RAZLIKE. Budući da je postupak priznavanja troškova nabave prijenosnog računala u poreznom i računovodstvu različit, za organizacije koje primjenjuju PBU 18/02, u trenutku uvođenja u rad „porezno niske vrijednosti“ oporeziva privremena razlika (NTD) u nastaje iznos od 48.000 rubalja. (50.000 rubalja - 2.000 rubalja). Stoga, subjekt mora priznati odgođenu poreznu obvezu u iznosu od 9 600 RR. (48.000 RUB x 20%): zaduženje računa 68 "Obračuni poreza i naknada" podračun "Porez na dobit" Kreditni račun. 77 "Odgođeno porezne obveze". Kako se amortizacija obračunava u računovodstvu, navedeni NWR i IT će se smanjivati ​​(otplaćivati), što se odražava obrnutim unosima na računima 68 i 77 16. Od datuma amortizacije, počevši od ožujka 2016., organizacija će mjesečno unositi podatke za smanjenje IT-a u iznosu od 400 rubalja. (2000 rubalja x 20%):

Debitni račun 77 "Odgođene porezne obveze" Kreditni račun. 68 "Obračuni poreza i pristojbi" podračun "Porez na dobit organizacija". Osnova za knjiženje je računovodstveni izvještaj-obračun.

"MALOTSENKA" NA "POPROSTAVLJANJU"

str. 1. st. 1. čl. 346.16 Porezni broj Ruska Federacija dopušta "pojednostavljenim osobama" s predmetom oporezivanja "Prihodi minus rashodi" da uzmu u obzir pri izračunu poreza, uključujući troškove stjecanja dugotrajne imovine. Dugotrajna sredstva puštena u rad od 1. siječnja 2016. i kasnije, moraju biti više od 100.000 rubalja.

Troškovi za stjecanje (izgradnju, proizvodnju) "porezne" dugotrajne imovine tijekom razdoblja primjene pojednostavljeni sustav oporezivanje, kao i troškovi dovršetka, preopreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog opremanja dugotrajnih sredstava proizvedenih u navedenom razdoblju, uzimaju se u obzir kao rashodi od trenutka puštanja tih dugotrajnih sredstava u pogon.

Troškovi za kupnju imovine koja se ne amortizira priznaju se u troškovima „pojednostavljene“ imovine na dan njihove plaćanja, bez čekanja na njihovo puštanje u rad. Istodobno, činjenica da je imovina priznata kao imovina u računovodstvu nije bitna.

Dakle, ako organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav odražava transakcije u računovodstvu na općenito utvrđeni način (na obračunskoj osnovi), tada će se postupak odražavanja troškova stjecanja "niske vrijednosti" u računovodstvenom i poreznom računovodstvu gotovo uvijek razlikovati.

POPRAVAK I KAPITALNE IZMJENE NISKOVRIJEDNE IMOVINE

Izvođenje radova, uključujući zamjenu dijelova usmjerenih na održavanje imovine male vrijednosti u ispravnom stanju, priznaje se kao tekući popravak takvih objekata.

U Poreznom zakonu Ruske Federacije ne postoji izravno pravilo koje bi govorilo o troškovima popravka imovine koja se ne amortizira. Prema mišljenju Ministarstva financija Ruske Federacije, takvi se rashodi mogu uzeti u obzir za potrebe oporezivanja dobiti kao i ostali koji se odnose na proizvodnju i prodaju, u iznosu stvarnih troškova i priznati u izvještajnom razdoblju njihove provedbe . Ovakav stav je opravdan, budući da čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži zatvoreni popis troškova koji se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe. Troškovi povezani s održavanjem imovine koja se ne amortizira u dobrom stanju nisu navedeni u ovom popisu.

Dakle, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove Održavanje nekretnine male vrijednosti istodobno kao dio ostalih troškova, ako su ti izdaci dokumentirani i ekonomski opravdani.

Što se tiče kapitalnih promjena imovine koja se ne amortizira, na primjer, modernizacije ili rekonstrukcije, ta nekretnina ne pripada dugotrajnoj imovini za koju je u ovom slučaju predviđeno povećanje početne vrijednosti.

Troškovi kapitalnih promjena nekretnina koje se ne amortiziraju umanjuju osnovicu poreza na dobit kao ostali rashodi i u cijelosti se uključuju u rashode tekućeg poreznog (izvještajnog) razdoblja. Stoga, ako organizacija modernizira “nisku poreznu vrijednost” koja se u računovodstvu obračunava kao dugotrajna imovina, računovodstveni postupak za takve troškove će se razlikovati.

U računovodstvu će troškovi modernizacije povećati početne troškove dugotrajne imovine i bit će isplaćeni kao dio amortizacije, a u poreznom računovodstvu troškovi modernizacije imovine koja se ne amortizira bit će uključeni u rashode odjednom, čak i ako Troškovi stjecanja same nekretnine, u skladu s računovodstvenom politikom organizacije, u poreznom su računovodstvu ravnomjerno knjiženi na temelju vijeka trajanja.

Ako porezni obveznik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, tada je prilično teško prepoznati troškove modernizacije ili popravka imovine koja se ne amortizira. Činjenica je da je popis troškova za "pojednostavljeno" zatvoren. I ne sadrži takve troškove. Njime su predviđeni samo troškovi servisiranja blagajne.

Općenito, obračun imovine male vrijednosti je jednostavan. Glavna stvar je pravovremeno odraziti pravila svog računovodstva u računovodstvenoj politici organizacije u porezne svrhe i slijedite ih.

Je li potrebno u računovodstvu uključiti zemljište u vrijednosti manje od 40.000 rubalja u dugotrajnu imovinu?

Da treba. Dugotrajna imovina uključuje zemljište... Nekretnina može imati sve karakteristike dugotrajne imovine i imati početnu vrijednost ne veću od 40 000 rubalja. U ovom slučaju, organizacija ima pravo uzeti u obzir bilo koji objekt unutar ove vrijednosne grupe:

• kao dio dugotrajne imovine;

Međutim, uzmite u obzir zemljišne parcele vrijedne manje od 40.000 rubalja. kao što MPZ ne bi trebao biti. To se objašnjava na sljedeći način.

Imovina koja:

• može se koristiti u obliku sirovina, materijala i sl. u proizvodnji proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga);
• su na prodaju;
• može se koristiti za potrebe upravljanja organizacijom.

Napomena: klauzula 2 PBU 5/01.

Sve su to imovina koja se troši tijekom aktivnosti organizacije. Koje se u računovodstvu otpisuju kada se prenose u proizvodnju, pogon. (klauzula 93. Metodoloških uputa odobrenih nalogom Ministarstva financija od 28.12.2001. br. 119n).

Zemljište nije potrošna imovina. (Osim u slučaju kupnje stranice za daljnju preprodaju). Stoga, bez obzira na početnu cijenu stranice, razmotrite ga u sastavu dugotrajne imovine. Otpišite trošak zemljišta u računovodstvu nakon njegovog raspolaganja (članak 29. PBU 6/01).

Kako se u računovodstvu evidentiraju i otpisuju dugotrajna sredstva male vrijednosti?

Dugotrajna imovina male vrijednosti računovodstveno se evidentira kao materijal.

Imovina organizacija prihvaća računovodstvo kao dugotrajna sredstva, ako se istovremeno izvode slijedećim uvjetima(Članak 4. računovodstvenih propisa "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/01, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n (u daljnjem tekstu - PBU 6/01)):

1. predmet je namijenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja u organizaciji ili za pružanje od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu;
2. predmet je predviđen za dulje vrijeme, odnosno za razdoblje duže od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
3. organizacija ne podrazumijeva naknadnu preprodaju ovog objekta;
4. objekt je u stanju donijeti organizaciji ekonomske koristi (prihod) u budućnosti.

Imovina za koju su ispunjeni gore navedeni uvjeti i vrijednost je unutar granice utvrđene računovodstvenom politikom organizacije, ali ne više od 40.000 rubalja. po jedinici, može se odraziti u računovodstvu i računovodstveni izvještaji kao dio zaliha (čl. 5 PBU 6/01).

Dakle, organizacija može uspostaviti troškovni kriterij za upućivanje na dugotrajnu imovinu 40.000 rubalja. i manje. U ovom slučaju, imovina koja ima obilježja dugotrajne imovine, ali ne zadovoljava ovaj kriterij, klasificira se kao zalihe.

Zalihe se prihvaćaju za računovodstvo po njihovom stvarnom trošku (iznos stvarnih troškova nabave, isključujući PDV i druge povratne poreze (osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije)) (klauzule 5, 6 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo zalihe" PBU 5/01, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001 N 44n (u daljnjem tekstu - PBU 5/01)).

Nabavna vrijednost zaliha knjiži se kao rashod kad se otpuste jedinici u kojoj će se koristiti (klauzula 93 Metodoloških smjernica za računovodstvo zaliha (odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N) 119n)).

Granica vrijednosti za računovodstvo u dugotrajnoj imovini

Nekretnina može imati sve karakteristike dugotrajne imovine. I imaju početni trošak jednak ili manji od 40.000 rubalja. Organizacija ima pravo uzeti u obzir svaki objekt unutar ove grupe vrijednosti:

1. kao dio dugotrajne imovine;
2. u sklopu zaliha (MPZ).

Postavite određeno ograničenje vrijednosti za dodjeljivanje imovine određenoj kategoriji imovine u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva.

Napomena: klauzula 5 PBU 6/01.

Ako se ograničenje vrijednosti promijeni, njegova nova vrijednost može se koristiti samo za osnovna sredstva. Koji su prihvaćeni za računovodstvo nakon prilagodbe. Takva pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija od 10.01.2012. godine broj 07-02-06/3.

Primjer određivanja imovine u kategoriju dugotrajne imovine u računovodstvu. Korisni vijek nekretnine je više od 12 mjeseci

Gasprom LLC kupio je bušilicu i usisavač za kućanske potrebe. Cijena bušilice (bez PDV -a) iznosila je 7.500 rubalja. Vijek trajanja prema uputama proizvođača 36 mjeseci. Trošak usisavača (bez PDV-a) iznosi 41.800 rubalja. Njegov vijek trajanja je 48 mjeseci.

U računovodstvenoj politici organizacije za računovodstvene svrhe kaže se da su objekti vrijedni manje od 40.000 rubalja. uzimaju se u obzir kao dio rafinerije. Po primitku imovine, računovođa organizacije uzeo je u obzir:

• bušilica - kao dio MPZ-a (inventar kućanstva);
• usisavač dio je dugotrajne imovine.

Je li moguće primijeniti različite vrijednosti ograničenja troškova u odnosu na određene skupine dugotrajne imovine, a ne na svu osnovnu imovinu

Organizacija ima pravo utvrditi samo jednu vrijednost granice troškova. Istodobno, imovina čija vrijednost ne prelazi utvrđenu granicu može se obračunati kao dugotrajna imovina. To se objašnjava na sljedeći način.

Imovina koja u isto vrijeme zadovoljava kriterije navedene u stavku 4. PBU 6/01 klasificira se kao dugotrajna imovina. U tom slučaju organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak računovodstva imovine čija vrijednost ne prelazi 40.000 rubalja. i ispunjava sva obilježja objekta dugotrajne imovine, kako u sastavu dugotrajne imovine, tako iu sklopu zaliha (stav 4. stavka 5. PBU 6/01).

Iz doslovnog čitanja klauzule 5 PBU 6/01, proizlazi da organizacija može postaviti jedno ograničenje za priznavanje računovodstva imovine kao zaliha. Istodobno, organizacija ima pravo, ali nije obvezna primijeniti jedinstveni računovodstveni postupak za svu imovinu koja ispunjava kriterije za razvrstavanje dugotrajne imovine.

Dakle, s utvrđenim ograničenjem troškova od 40.000 rubalja. i ako su ispunjeni drugi uvjeti, organizacija može prihvatiti pojedinačna sredstva ili njihove grupe za računovodstvo kao dio nekretnina, postrojenja i opreme. Organizacija treba u svojoj računovodstvenoj politici navesti znakove takve imovine ili njihovih grupa u računovodstvene svrhe.

Primjer refleksije kao objekata dugotrajne imovine stečene organizacijom računalne opreme i računalnih stolova

U siječnju je Alpha LLC kupila računalo i uredski stol. Trošak računala, bez PDV-a, iznosio je 37.500 rubalja. Njegov vijek trajanja prema uputama proizvođača je 36 mjeseci. Trošak uredskog stola bez PDV-a je 20.800 rubalja, njegov korisni vijek je 25 mjeseci.

U računovodstvenoj politici organizacije za računovodstvene svrhe kaže se da su objekti vrijedni manje od 40.000 rubalja. a oni koji naglo gube svoje potrošačke kvalitete uzimaju se u obzir u sastavu rafinerije. Stoga je po primitku imovine računovođa organizacije uzeo u obzir:

• računalo - kao dio dugotrajne imovine;
• uredski stol - u sklopu MPZ-a (inventar kućanstva).

Amortizacija i trošenje

Dugotrajna imovina može ući u organizaciju:

• po ugovoru o kupoprodaji;
• besplatno;
• kao ulog u temeljni kapital;
• trampom (prema ugovoru o zamjeni);
• kao rezultat gradnje (proizvodnje) ugovornim i ekonomskim metodama;
• u obliku viška utvrđenog tijekom inventure.

Otplatiti trošak dugotrajne imovine putem amortizacije. Po dugotrajnim sredstvima neprofitne organizacije obračunava se amortizacija. Ovaj postupak predviđen je stavkom 17. PBU 6/01 za dugotrajnu imovinu koja je imovina koja se amortizira.

Popravak, rekonstrukcija ili modernizacija

Budući da se popravci, rekonstrukcije i modernizacije u računovodstvu i oporezivanju odražavaju na različite načine, važno ih je ispravno klasificirati. Cijena restauratorskih radova nije važna za razlikovanje takvih koncepata. Ovdje je važna svrha u koju se takav rad izvodi (pogledajte donju tablicu):

Da biste utvrdili je li obnova nekretnine obnova, rekonstrukcija ili modernizacija, pogledajte sljedeće dokumente:

• Pravilnik o planiranom preventivnom održavanju industrijske zgrade i MDS objekti 13-14.2000, odobren dekretom Državnog odbora za izgradnju SSSR-a od 29. prosinca 1973. br. 279;
• Odjelni građevinski standardi (VSN) br. 58-88 (R), odobreni naredbom Državnog odbora za arhitekturu pri Državnom odboru za gradnju SSSR-a od 23. studenog 1988. br. 312;
• dopisom Ministarstva financija SSSR-a od 29. svibnja 1984. broj 80.

Kako biste točno utvrdili zamjenjuju li se pokvareni dijelovi modernijim popravcima ili nadogradnjama, potrebno je dobiti mišljenje stručnjaka koji održava takvu opremu.

Ovakvo stanje je u potpunosti u skladu s odredbom o tehničkoj preopremi. Uostalom, to uključuje, posebno, "skup mjera za poboljšanje tehničkog ekonomski pokazatelji dugotrajna sredstva ili njihovi pojedinačni dijelovi na temelju ... zamjene zastarjele i fizički dotrajale opreme novom ...

Zbog zamjene starih dotrajalih dijelova suvremenijima povećat će se produktivnost opreme, pa će se zamjena smatrati tehničkom preopremom i podrazumijeva promjenu početne cijene OS objekta.

Ako mislite da ste izvršili popravke i spremni ste braniti svoju poziciju, opskrbite se mišljenjem tehničkog stručnjaka da je zamjena dijelova upravo popravak. Dokument (npr. dopis) s obrazloženjem zašto isti dio ne koristite za popravke neće biti suvišan. Ako ovi papiri ne uvjere porezni inspektor, onda će barem postati dodatni argument u vašu korist na sudu.

Napomena: Svaka je situacija individualna i, nažalost, nemoguće je dati univerzalni savjet kako razlikovati popravak od modernizacije. Jedno je jasno: čak i ako sumnjate u popravak prirode posla, ne biste se trebali nadati da ih porezna tijela neće imati. A, ako niste spremni dokazati da je urađena obnova, smatrajte troškove troškom modernizacije.

Porezno knjigovodstvo dugotrajne imovine

U poreznom računovodstvu se pod dugotrajnom imovinom podrazumijeva imovina ili njezin dio, koji se koristi kao sredstvo rada za proizvodnju i prodaju dobara (radova, usluga) ili za upravljanje organizacijom. Početni trošak takve imovine trebao bi biti više od 100.000 rubalja. To je navedeno u stavku 1. članka 257. Poreznog zakona.

Dugotrajna imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci uključuje se u imovinu koja se amortizira (točka 1.).

Dugotrajna imovina, čija je cijena jednaka 100.000 rubalja. i manje, odnose se na imovinu koja se ne amortizira i otpisuje kao dio materijalnih troškova (čl. 1. članka 256. podstavka 3. točke 1. članka 254. Poreznog zakona).

Je li potrebno uključiti u sastav dugotrajne imovine telefonski broj dodijeljen organizaciji prema ugovoru o pružanju komunikacijskih usluga

Ne, nije potrebno, jer kada sklopite ugovor o dodjeli telefonskog broja, organizacija ne plaća polaganje nove kabelske linije, već spajanje na postojeću telefonsku mrežu. Organizacija ne stječe nikakvu imovinu, ne financira kapitalna investicija, ali plaća samo komunikacijske usluge. To proizlazi iz članka 2. stavka 2. Zakona od 07.07.2003. Br. 126-FZ. Ne uzimajte u obzir trošak namjenskog telefonskog broja kao dio dugotrajne imovine (klauzule 4 i 5 PBU 6/01).

Uključite između ostalog i troškove povezivanja na telefonsku mrežu troškovi proizvodnje(str. 5-10 PBU 10/99). Otpišite troškove kao paušalni iznos kako nastaju (stavci 16-18 PBU 10/99).

U računovodstvu izvršite unose:

Zaduženje 20 (23, 25, 26, 44 ...) | Kredit 60 (76 ...) - uzimaju se u obzir troškovi plaćanja komunikacijskih usluga;

Zaduživanje 19 | Kredit 60 (76 ...) - reflektiran ulazni PDV na kupljene komunikacijske usluge.

U poreznom računovodstvu uzmite u obzir troškove komunikacijskih usluga s dodjelom telefonskog broja kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (podstavak 25. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona). Ako je ugovorom s telekom operaterom određen rok njegove valjanosti, u tom razdoblju ravnomjerno uračunajte troškove. Ako rok nije određen, organizacija ima pravo samostalno utvrditi postupak raspodjele ovih troškova. Navedeno je u stavku 2. stavka 1. članka 272. Poreznog zakona i dopisu Ministarstva financija od 06.02.2006. godine broj 03-03-04/1/86.

Da li je u sastav dugotrajne imovine potrebno uključiti parkiralište koje je trgovačka organizacija izgradila za kupce

Parkiralište spada u objekte vanjskog uređenja, koji su, pak, dugotrajna sredstva, ako su ispunjeni uvjeti za njihovo priznavanje kao takvi. Takva pravila vrijede i za računovodstvene i za porezne svrhe (klauzule 4-5 PBU 6/01, klauzula 1 članka 257, točka 1 i podstavak 4 članka 2 članka 256 Poreznog zakona).

Sličan zaključak sadržan je u dopisima Ministarstva financija od 15.11.2006. Br. 03-03-04 / 2/241, od 30.05.2006. Br. 03-03-04 / 1/487, od 25.04.2005. 03-03-01-04 / 1 / 201.

Trebam li lokalnu mrežu uključiti u dugotrajna sredstva

Da, jest, pod određenim uvjetima.

Detaljan popis objekata koji se mogu klasificirati kao dugotrajna sredstva dat je u Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-2014 (SNA 2008) (OKOF, Datum uvođenja - 2016-01-01). Lokalne mreže pripadaju skupini "Informacijska, računalna i telekomunikacijska (ICT) oprema" s općom šifrom 320.00.00.00.000.

Dakle, lokalna računalna mreža mora biti priznata kao objekt dugotrajne imovine ako su ispunjeni uvjeti za njezino priznavanje kao takve u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Kako odražavati predmete interijera u računovodstvu i poreznom računovodstvu: vaze, skulpture, slike, akvariji

Ovisno o terminu, prirodi uporabe i trošku, unutarnje stavke u računovodstvu odražavaju kao zalihe ili dugotrajna sredstva. No u poreznom računovodstvu takvi se troškovi ne priznaju kao rashodi.

U računovodstvu uzimajte u obzir unutarnje stavke na jedan od dva načina: kao dio dugotrajne imovine ili kao dio zaliha (MPZ). Upotrijebite prvu metodu ako vaza, skulptura, slika ili akvarij imaju sve značajke osnovnog sredstva. Odrazite takve stvari na računu 01 "Dugotrajna imovina" (str. 4, 5 PBU 6/01).

Ako predmeti interijera ne spadaju u dugotrajna sredstva, uvrstite ih u MPZ (čl. 2 PBU 5/01, čl. 5 PBU 6/01). Konkretno, otpišite stvari u vrijednosti ne većoj od 40.000 rubalja kao MPZ. (ili drugo ograničenje koje je odobrila organizacija). Ako je nekretnina stečena u neproizvodne svrhe, uzmite je u obzir prema istim pravilima.

Prilikom obračuna poreza na dohodak ne uzimajte u obzir troškove vaza, skulptura, slika, akvarija i drugih sličnih predmeta. Službenici smatraju da su troškovi na njih ekonomski neopravdani (čl. 1. članka 252. Poreznog zakona, dopis Ministarstva financija od 25. svibnja 2007. br. 03-03-06 / 1/311).

Ako ste spremni prepirati se s inspektorima, pri izračunu poreza na dohodak možete uzeti u obzir troškove unutarnjih predmeta u sastavu troškova. Sljedeća objašnjenja pomoći će u sporu.

U pravilu su unutarnji predmeti potrebni za stvaranje povoljne slike organizacije. To vam omogućuje privlačenje novih kupaca. Sklapajte unosne ugovore s partnerima. Dakle, trošak kućnog namještaja povezan je s poslovanjem i usmjeren je na ostvarivanje prihoda. Ekonomski su izvedivi i zadovoljavaju kriterije iz stavka 1. Stoga se predmeti interijera mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Ovaj zaključak potvrđuje arbitražna praksa (Odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 28.07.2012. br. A40-50869 / 10-129-277, od 23.05.2011. br. KA-A40 / 4090-11 od 23. prosinca 2011. br. 18. prosinca 2011. br. A40-99335 / 10-140-481, FAS Distrikta Sjeverni Kavkaz od 26. listopada 2010. br. A32-23439 / 2008-26 / 334).

Ako ste spremni upotrijebiti ove argumente u sporu s inspektorima, unutarnje stavke u poreznom računovodstvu odrazite na sljedeći način:

• objekti koji koštaju više od 100.000 rubalja. i imaju druge znakove imovine koja se amortizira. Uključiti u strukturu dugotrajne imovine (članak 1. članka 256. Poreznog zakona);
• otpisati jeftine predmete interijera kao materijalne troškove ili druge troškove koji su povezani s proizvodnjom ili prodajom (podstavak 3. stavka 1. članka 254., podstavak 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona).

Otpis zastarjele dugotrajne imovine prije isteka razdoblja amortizacije: je li potrebno povratiti PDV?

Organizacija je otpisala fizički i moralno zastarjelu dugotrajnu imovinu. Prije isteka krajnji rok amortizacija. Je li u ovom slučaju potrebno povrat iznosa PDV-a. Odbici za kupnju takvog OS-a? Ne, nije potrebno, smatraju stručnjaci Federalne porezne službe Rusije (pismo od 16.04.18. br. SD-4-3 / [e-mail zaštićen]).

Kako se trošak softvera operativnog sustava), koji je kupila organizacija pri kupnji novog računala, odražava u računovodstvu organizacije?

Početni podaci:

• Trošak kupljenog računala (laptop) - 44 840 rubalja, uključujući PDV 6840 rubalja,
• Trošak softvera je 5900 rubalja, uključujući PDV od 900 rubalja.
• Vijek upotrebe računala u računovodstvu i oporezivanju je 25 mjeseci,
• Amortizacija se obračunava linearnom metodom (metoda).

1. 
   Računovodstvo osnovnih sredstava. Otpis, amortizacija i porezno knjigovodstvo dugotrajne imovine. Prijem, inventar, kupnja OS-a.

Postupak i pravila za formiranje podataka o dugotrajnoj imovini u računovodstvu ruske organizacije ustanovljen PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine". Uz to se primjenjuju za potrebe računovodstva dugotrajne imovine organizacije Metodičke upute o računovodstvu dugotrajne imovine, odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2003. br. 91n.

Prema stavku 4. PBU 6/01, za prihvaćanje imovine u računovodstvo kao objekata dugotrajne imovine potrebno je istovremeno ispuniti niz kriterija:

Predmet je namijenjen za korištenje u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacije, ili za pružanje od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremeni posjed;

Organizacija ne predviđa naknadnu preprodaju ovog objekta;

Objekt je u stanju donijeti organizaciji ekonomsku korist (prihod) u budućnosti;

Predmet je predviđen za dugotrajno korištenje, t.j. u razdoblju dužem od 12 mjeseci ili normalnom radnom ciklusu ako je duži od 12 mjeseci.

Što se tiče posljednjeg kriterija, treba napomenuti da računovodstvo ne sadrži troškovni kriterij za razvrstavanje imovine kao dugotrajne imovine. Kao rezultat toga, dugotrajna imovina uključuje predmete bez obzira na njihovu vrijednost, čiji je vijek trajanja duži od 12 mjeseci.

Unatoč činjenici da kriterij troškova za klasifikaciju objekta kao dugotrajne imovine nije definiran, stavak 5. PBU 6/01 utvrđuje da je imovina u odnosu na koju su ispunjeni uvjeti utvrđeni stavkom 4. PBU 6/01, a vrijednost što nije više od 40.000 rubalja. po jedinici, može se računovodstveno odraziti kao dio zaliha.

Ako organizacija koristi ovo pravo i uzima u obzir navedene artikle kao dio zaliha, onda je to in obvezno treba odražavati u računovodstvenoj politici organizacije. Zbog toga se računovodstvo takve imovine "male vrijednosti" mora voditi u skladu s PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha", odnosno treba ih uzeti u obzir kao dio materijala s pripisivanjem vrijednosti računu 10 "Materijali".

U računovodstvu će nabava dugotrajne imovine "male vrijednosti" u ovom slučaju izgledati ovako:

Dugovanje računa 10 "Materijali" odobrenje računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" - odraz troška nabavne imovine;

Dugovanje računa 19 "PDV na kupljene vrijednosti" odobrenje računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" - odraz PDV-a na kupljeni predmet;

Budući da se priznaju kao dio zaliha, stavke "male vrijednosti" otpisuju se, kao i ostale zalihe, s obzirom na njihovo puštanje u rad:

Dugovanje računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 29 " Proizvodnja usluga i kućanstva ”, 44 “ Troškovi prodaje ” kredit računa 10 “ Materijali ”- otpis vrijednosti nekretnine na troškove tijekom puštanja u rad.

U ovom slučaju treba napomenuti da je za konto 10 "Materijali" potrebno otvoriti poseban podračun za računovodstvo "malovrijednih" dugotrajne imovine, koji bi trebao biti evidentiran u radnom kontnom planu organizacije.

Kako bi se osigurala kontrola nad takvom imovinom, može se organizirati i njezino računovodstvo za bilancu.

Važeći kontni plan ne predviđa posebne izvanbilančne račune za organizaciju računovodstva male vrijednosti imovine. Međutim, organizacija ima pravo samostalno otvoriti dodatni izvanbilančni račun, na primjer 012 "Materijalna imovina u radu", osmišljen za sažimanje informacija o materijalna sredstva u radu, s odrazom ovog računa u računovodstvenoj politici organizacije u računovodstvene svrhe.

Ako odredbe računovodstvene politike organizacija ne predviđa takvo računovodstvo za imovinu "male vrijednosti", tada ih organizacija mora uzeti u obzir (podložno odredbama članka 4. PBU 6/01 s obzirom na njihove zahtjeve) kao dio stalne imovine:

Debitni račun 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva"Kredit računa 60" Poravnanja s dobavljačima i izvođačima "- odražava se trošak kupljene stavke dugotrajne imovine;

Dugovanje računa 19 "PDV na stečene vrijednosti" odobrenje računa 60 "Obračun s dobavljačima i izvođačima" - PDV se obračunava na kupljeni predmet;

Zaduženje računa 01 "Dugotrajna imovina" Kredit računa 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" - objekt stalne imovine stavljen je u funkciju;

Dugovanje računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi" odobrenje računa 19 "PDV na kupljene vrijednosti" - prebijanje PDV-a.

Ovom metodom otpis vrijednosti stavke dugotrajne imovine izvršit će se putem amortizacije.

Svaka organizacija ima takve objekte vlasništva koji su priznati kao malovrijedni. Otpis dugotrajne imovine male vrijednosti prilično je važan dio računovodstva, koje nijedno poduzeće ne može izbjeći. Dugotrajna imovina male vrijednosti uključuje imovinu poduzeća čija je vrijednost manja od granice utvrđene zakonom. regulatorni dokumenti... Trošak takve dugotrajne imovine može se uzeti u obzir u troškovima odjednom. U članku ćemo razmotriti po kojim kriterijima se dodjeljuje dugotrajna sredstva male vrijednosti, kao i postupak njihovog otpisa.

Dugotrajna imovina male vrijednosti

Kako bi se razumjelo koja se određena dugotrajna imovina svrstava u kategoriju male vrijednosti, potrebno je odrediti granične vrijednosti njihove početne cijene. Trenutno, imovina koja se otpisuje u bilanci prilikom knjiženja uključuje sredstva u vrijednosti ne većoj od 10.000 rubalja. Stopostotna amortizacija tereti osnovna sredstva u vrijednosti od 10.000 do 100.000 rubalja.

Sukladno tome, predmeti rada se razvrstavaju na predmete male vrijednosti i visoko trošenje, a njihova vrijednost je uključena u zalihe poduzeća. Za razvrstavanje objekta i njegovo svrstavanje u određenu kategoriju potrebno je utvrditi razdoblje korištenja objekta i njegove početne cijene.

Važno! Određeni dio rafinerija tvrtke pripada OS male vrijednosti, čiji je vijek trajanja manji od 1 godine. U tom slučaju njihov trošak više neće biti važan, jer se brzo troše.

Drugi kriterij za ocjenu dugotrajne imovine je granica njihove cijene. U skladu s cijenom dugotrajne imovine, ona se naziva jednostavna dugotrajna imovina ili dugotrajna imovina male vrijednosti.

Neovisno o tome koliki je vijek trajanja dugotrajne imovine i njezina vrijednost, malovrijednim se smatraju:

• alati, motorne pile;
• objekti posebne namjene koji se koriste u proizvodnji;
• Rezervni dijelovi.

Važno! Dugotrajna imovina male vrijednosti je stavka koju poduzeće stječe u svrhu daljnje uporabe, ali se njihov početni trošak otpisuje na trošak robe.

Računovodstvena politika malovrijednih dugotrajnih sredstava

Računovodstvena politika društva trebala bi utvrditi:

1. Kriterij cijene, prema kojem se utvrđuje razvrstavanje objekata u dugotrajnu imovinu male vrijednosti. U ovom slučaju, granica ne smije biti veća od 100.000 rubalja. U slučaju da tvrtka ne postavi maksimalne granice, pretpostavlja se da su jednake 0.
2. Metoda za procjenu dugotrajne imovine male vrijednosti kada se ona otuđi. U ovom slučaju razlikuju se sljedeće metode:

• na temelju jedinične cijene;
• po prosječnoj cijeni;
• na temelju cijene predmeta koji su ranije stečeni.

1. Obrasci primarni dokumenti, koji formaliziraju kretanje operacijskih sustava male vrijednosti, uključujući:

• njihova registracija;
• puštanje u rad;
• inventar;
• raspolaganje.

1. Kontni plan za računovodstvo sličnih OS -a. Do 10. računa otvara se podračun na kojem će se iskazati kretanje malovrijednih dugotrajnih sredstava. Uz to se koriste i izvanbilančni računi koji pokazuju stvarnu prisutnost malovrijednih dugotrajnih sredstava.

Računovodstvo za OS niske vrijednosti

Po prijemu predmeta male vrijednosti u računovodstvo, vrše se sljedeća knjiženja:

Kada se dugotrajna imovina male vrijednosti otuđi u računovodstvu, transakcije će biti sljedeće:

Računovodstvo malovrijednih dugotrajnih sredstava puštenih u rad u pravilu se odvija na izvanbilančnim računima. Ova metoda doprinosi sljedećem:

• nakon otpisa objekata prati se njihova stvarna raspoloživost;
• postoji mogućnost kontrole materijalne odgovornosti za OS male vrijednosti;
• dokaz o zakonitosti u prisutnosti dodatnih troškova povezanih s korištenjem dugotrajne imovine male vrijednosti.

Razlika između računovodstvenog i poreznog računovodstva dugotrajne imovine male vrijednosti

U računovodstvenom i poreznom računovodstvu postavljaju se različita ograničenja za klasifikaciju vrijednosti dugotrajne imovine, stoga postoje određene razlike u računovodstvenom i poreznom računovodstvu za dugotrajnu imovinu male vrijednosti.

Na primjer, tvrtka je kupila računalo po cijeni od 50.000 rubalja. Računalo će se u računovodstvu priznati kao imovina i amortizirati. U poreznom računovodstvu njegova će se vrijednost otpisati na troškove od trenutka kada se primijeni.

Prilikom kupnje dugotrajne imovine, vrijednosti ne veće od 40.000 rubalja, ili unutar granične vrijednosti utvrđene računovodstvenom politikom, ona će se obračunati na računu 10 zaliha, a također s početkom upotrebe u proizvodnji, bit će napisano isključeno na teret 20, 23 ili 44 računa.

Otpis dugotrajne imovine male vrijednosti

Prilikom otpisa dugotrajne imovine male vrijednosti sastavlja se akt o otpisu na obrascu MB-8. Također, poduzeće, po želji, može razviti vlastiti oblik dokumenta, poštujući sve podatke koji moraju biti navedeni u njemu. Koji oblik dokumenta će tvrtka koristiti treba navesti u računovodstvenoj politici.

Prije izravne registracije otpisa OS male vrijednosti bit će potrebna odgovarajuća odluka posebne komisije. Takva komisija određuje koji se predmet više neće koristiti u proizvodnji. Ako trebate otpisati nekoliko objekata dugotrajne imovine odjednom, za svaki od njih morate posebno sastaviti akt o otpisu. Zajednički dokument Možete izvršiti naplatu samo za objekte koji pripadaju istoj vrsti.

Potvrda o otpisu treba biti sastavljena u jednom primjerku. Nakon registracije i potpisivanja, otpisana nekretnina podliježe prijenosu u otpad, a dokument se prenosi u računovodstvo. Prilikom popunjavanja akta treba imati na umu da mora sadržavati sljedeće podatke:

• naziv predmeta koji se otpisuje;
• podatke o nomenklaturi i inventarnom broju OS -a;
• jedinice mjerenja;
• broj i trošak dugotrajne imovine;
• podatke o predmetu iz njegove putovnice;
• datum puštanja objekta u funkciju;
• datum otpisa predmeta;
• razloge za otpis predmeta.

Savršeni akt moraju potpisati svi članovi komisije, a skladištar bilježi datum primitka imovine koja je predmet likvidacije u skladište.

Važno! Ako je organizacija samostalno razvila obrazac za akt o otpisu, treba imati na umu da se mora ispuniti prema gore navedenim načelima.

Zaključak

Stavke imovine koje ulaze u organizaciju trebaju se vrednovati u skladu s uvjetima računovodstvene politike. Dugotrajna imovina male vrijednosti obračunava se u skladu s računovodstvenim i porezno računovodstvo... Ako je potrebno otpisati takve objekte, potrebno je formirati posebnu komisiju i ispravno sastaviti potrebne dokumente.