Nakon što su proizvodi prošli sve faze proizvodnje, otpremi se u skladište za naknadnu prodaju kupaca. U isto vrijeme, računovodstvo tvrtke treba odrediti troškove gotovi proizvodi.

Razmotrite računovodstvo i obračun poreza gotovih proizvoda.

Računovodstvo

U računovodstvu, trošak gotovih proizvoda u skladištu odražava se na računu 43 "gotovih proizvoda" stvarnim troškovima. To je navedeno u stavku 5. Pravilnika o računovodstvu "Računovodstvo materijalnih i proizvodnih rezervi" (PBU 5/01), odobren od strane Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 09.06.01 br. 44n.

Međutim, u analitičkom računovodstvu, tvrtka može koristiti vjerodajnice. Kao računovodstvena cijena Može se primijeniti:

stvarni trošak gotovih proizvoda;
regulatorni trošak gotovih proizvoda;

Razmotrite ove opcije detaljnije.

Računovodstvo stvarnog troška

U tom slučaju, gotovi proizvodi u skladištu ogledaju se na temelju troškova sirovina koje se koriste u njegovoj proizvodnji, materijalima, poluproizvodima, energiji, obračunoj opremi, plaćama radnika itd.
Provedbeni proizvodi, tvrtka može zapisati s računovodstva:

po cijeni svake jedinice;
prosječna cijena;
po cijeni prvi put na vrijeme primitka jedinica proizvoda (FIFO metoda);
po trošku posljednjeg puta u vrijeme primitka robe proizvoda (metoda života). Redoslijed Ministarstva financija Ruske Federacije 26. ožujka 2007. br. 25n "o izmjenama i dopunama regulatornih pravnih akata o računovodstvu" od 01/01/08, je isključena Life metoda.

Sve ove metode su predviđene u stavku 16 PBU 5/01 "Računovodstvo za materijalne i proizvodne zalihe."

Primjer 1.

< Организация выпускает телевизоры. На 01.01.07 на складе предприятия было 2 телевизора, фактическая себестоимость каждого из которых составляла 350 000 руб. Затраты на изготовление телевизоров в январе 2007 года составили 1 800 000 руб. За этот месяц было выпущено 6 телевизоров. Таким образом, фактическая себестоимость одного телевизора составила 300 000 руб. (1 800 000 руб. : 6 шт.).

U siječnju je prodano 7 televizora. Da biste odredili troškove prodanih televizora, tvrtka koristi FIFO metodu. To znači da je stvarni trošak ostvarenih televizora bio 2.200.000 rubalja. (350.000 rubalja. X 2 kom. + 300 000 utrlja. X 5 kom.).

U siječnju je računovođa tvrtke učinit će sljedeće ožičenje:
DT43 - KT20 - 1.800.000 rubalja. - ogledaju stvarni trošak televizora iz siječnja 2007. godine;
DT90 Subjeccount "Trošak prodaje" - KT43 - 2.200.000 rubalja. - Napisao je stvarni trošak prodanih televizora.

Krajem siječnja 2007. godine, jedan TV će ostati u skladištu, čiji je trošak 300.000 rubalja. (Ovo je ravnoteža računa 43). \u003e

Računovodstvo za regulatorni trošak

U ovoj metodi trošak se obično koristi kao normativna cijena ispod stvarnog.
Razlika između stvarnog i regulatornog troška se zove devijacija.
Može se odraziti na račun 43 ili na račun 40 "proizvodnje (radovi, usluge)."

Da biste izvršili gotove proizvode u regulatornom trošku na računu 43, Društvo treba otvoriti 43 dva odvojena sušti. Jedan od njih odražava regulatorne troškove gotovih proizvoda, as druge, odstupanje stvarnih troškova gotovih proizvoda iz regulatornog sustava.

Nakon što je otpisao gotove proizvode iz računa 43, tvrtka treba izračunati količinu odstupanja, koja pada na ravnotežu gotovih proizvoda u skladištu.
To se može učiniti pomoću sljedeće formule:

OS \u003d (oh + op): (NN + np) x ali,

gdje je OC količina odstupanja po ostatku gotovih proizvoda u skladištu;

To je količina odstupanja po obnovi gotovih proizvoda u skladištu na početku izvještajnog mjeseca;

OP - količina odstupanja koje ulaze u proizvode primljene u skladište u izvještajnom mjesecu; Nn - regulatorni trošak ostatka gotovih proizvoda u skladištu na početku izvještajnog mjeseca;

NP je regulatorni trošak gotovih proizvoda primljenih u skladište u izvještajnom mjesecu; No, - regulatorni trošak ostatka gotovih proizvoda u skladištu.
Zatim izračunava količinu odstupanja po isporučenim proizvodima, u skladu s formulom:

Oo \u003d on + op-os,

gdje je OO količina odstupanja po isporučenim proizvodima.

Primjer 2.

<На начало февраля 2007 года у предприятия имелась на складе готовая продукция (велосипеды) в количестве 10 шт. Нормативная себестоимость одного велосипеда - 2000 руб. Следовательно, нормативная себестоимость готовой продукции на складе на начало месяца составляла 20 000 руб. (2000 руб. х 10 шт.). Сумма отклонений - 4000 руб.

U veljači 2007. godine Društvo je proizvelo 100 bicikala, čiji je trošak proizvodnje iznosio 250.000 rubalja. U istom mjesecu prodano je 105 jedinica gotovih proizvoda.
Računovodstveni računovođa čini sljedeće ožičenje:

DT43 Subccount "gotovih proizvoda na regulatornom trošku" - KT20 - 200.000 rubalja. (2000 rubalja. X 100 kom.) - ogleda regulatorni trošak gotovih proizvoda izdanih u veljači;

DT43 Subjekti "Odstupanja stvarnih troškova gotovih proizvoda od regulatornog" - KT20 - 50.000 rubalja. (250.000 - 200.000) - ogleda odstupanje stvarnih troškova gotovih proizvoda izdanih u veljači, od regulatornog;

DT90 Subjeccount "Trošak prodaje" - KT43 Subjeccount "Gotovi proizvodi na regulatornom trošku" - 210.000 rubalja. (2000 rubalja. X 105 kom.) - napisano o provedbi regulatornih troškova prodanih bicikala.

Regulatorni trošak ostatka gotovih proizvoda u skladištu na kraju veljače 2007. bit će 10.000 rubalja. (20 000 + 200 000 - 210 000).

Izračunajte količinu odstupanja, koja pada na ravnotežu gotovih proizvoda u skladištu na kraju veljače:
(4000 utrljati. + 50 000 utrljati.): (20 000 utrlja. + 200 000 utrljajte. \u003d 2454,55 utrljati.
Dakle, ravnoteža računa 43 na kraju veljače 2007. bit će 12.454,55 rubalja. (10 000 + 2454,55).

Izračunajte količinu odstupanja koja su se odnosila na isporučene proizvode:
4000 rubalja. + 50.000 rubalja. - 2454,55 utrljati. \u003d 51 545,45 utrljati.

U računovodstvenom računovođemu treba napraviti takav ožičenje za ovaj iznos:

DT90 Subjeccount "Troškovi prodaje" - KT43 Subjekti "Odstupanja stvarnih troškova gotovih proizvoda od regulatornog" - 51.545.45 rubalja. - napisan o provedbi odstupanja stvarnih troškova gotovih proizvoda iz regulatornog sustava. \u003e

Ako poduzeće uzima u obzir odstupanje stvarnih troškova gotovih proizvoda iz regulatornog računa na zaseban račun 40 "proizvodnje (radovi, usluge)", a zatim u ovom slučaju, gotovi proizvodi pogodni za skladište ogleda se na računu 43 na normativnim troškovima.

U računovodstvu se ovo ožičenje vrši:
DT43 - KT40 - ogleda regulatorni trošak gotovih proizvoda.
I stvarni trošak gotovih proizvoda odražava se na računu 40:
DT40 - KT20 - stvarni trošak gotovih proizvoda se odražava.

Na kraju mjeseca detektira se ravnoteža od 40 računa, odnosno odstupanje stvarnih troškova gotovih proizvoda iz regulacije. Višak stvarni trošak gotovih proizvoda na regulatoru otpisuje ožičenje:

DT90 Subjeccount "Troškovi prodaje" - KT40 - otpisao je višak stvarnih troškova gotovih proizvoda u odnosu na regulatorno.

Ako se višak regulatornog troška otkriva iznad stvarne, tada se takav ožičenje čini:

DT90 Subjeccount "Troškovi prodaje" - KT40 - otplaćuje višak normativnih troškova gotovih proizvoda iznad stvarne.

Primjer 3.

<Изменим условия примера 2. Предположим, что в računovodstvene politike Napisano je da se gotovi proizvodi u skladištu uzimaju u obzir na normativnom trošku, dok se koristi proizvodnja računa (radovi, usluge).

Tada računovođa mora uzeti sljedeće ožičenje:
DT43 - KT40 - 200.000 rubalja. (2000 rubalja. X 100 kom.) - ogledalo je regulatorni trošak bicikala objavljenih u veljači;
DT40 - CT20 - 250.000 rubalja. - ogledaju stvarni trošak bicikala objavljenih u veljači;

DT90 Subjeccount "Troškovi prodaje" - KT43 - 210.000 rubalja. (2000 rubalja. X 105 kom.) - Napisao je regulatorni trošak prodanih bicikala;
DT90 Subjeccount "Trošak prodaje" - CT40 - 50.000 rubalja. (250.000 - 200.000) - odstupanje stvarnih troškova bicikala otpisuje se od njihovih regulatornih troškova (po proizvodima isporučenim u veljači).

Ravnoteža računa 43 na kraju veljače 2007. bit će 10.000 rubalja. (2000 rubalja. X 5 kom.).
>

Tako instaliran u stavku 2. članka. 319. Porezni broj Rf.
Neizravni troškovi obračuna poreza u potpunosti se tereti na trošak tekućeg razdoblja (stavak 2. čl. 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Algoritam za izračunavanje troškova gotovih proizvoda u skladištu u poreznom računovodstvu

1. Prvo izračunajte broj gotovih proizvoda koji su ostali na zalihi na kraju mjeseca (K4):

K4 \u003d K1 + K2 - K3,

gdje je K1 ravnoteža gotovih proizvoda na početku mjeseca;
K2 - broj gotovih proizvoda primljenih u skladištu u izvještajnom mjesecu;
K3 - broj gotovih proizvoda koji su isporučili kupce u izvještajnom mjesecu.

P4 \u003d p1 + p2 - p3,

gdje je P1 izravni troškovi vezani uz nedovršenu proizvodnju, na početku mjeseca;
P2 - izravni troškovi proizvedeni u tekućem mjesecu;
P3 je izravni troškovi vezani uz nedovršenu proizvodnju na kraju mjeseca.

3. Zatim će se odrediti zbroj izravnih troškova koji se odnose na ostatke gotovih proizvoda u skladištu na kraju mjeseca (P5) odrediti kako slijedi:

P5 \u003d p4 x (k4: K3).

4. Konačno, izračunavamo iznos izravnih troškova, koji se odnosi na isporučene proizvode (P6):

P6 \u003d p7 + p4 - p5,

gdje je P7 količina izravnih troškova vezanih uz ravnotežu gotovih proizvoda na početku mjeseca.
Ilustrirat ćemo gore navedeno na numeričkom primjeru.

Primjer 4.

<Организация выпускает микроволновые печи. На начало февраля 2007 года на складе было 100 микроволновых печей. Их стоимость в налоговом учете равна 9000 руб. За месяц было изготовлено 1950 микроволновых печей, а отгружено покупателям - 2000 микроволновых печей.
Prema tome, na kraju veljače 2007. godine, 50 mikrovalnih peći ostala je u skladištu (100 + 1950 - 2000).

Iznos izravnih troškova vezanih uz nedovršenu proizvodnju, na početku mjeseca iznosila je 16.000 rubalja, a na kraju mjeseca - 14.000 rubalja. Mjesečno, iznos izravnih troškova iznosio je 175.000 rubalja.

Prema tome, količina izravnih troškova po mikrovalnim pećima u veljači 2007. iznosi 177.000 rubalja. (16 000 + 175 000 - 14 000).

Količina izravne potrošnje koja padne na ostatak mikrovalnih pećnica u skladištu na kraju mjeseca bit će 4538,46 rubalja. (177 000 trljati. X (50 kom: 1950 kom.)). To je porezni trošak gotovih proizvoda na zalihi.

Iznos izravnih troškova vezanih za isporučene proizvode iznosit će 181.461,54 rubalja. (9000 + 177 000 - 4538,46)
>

Financijska izvješća

Informacije o ostacima gotovih proizvoda na kraju izvještajne godine odražava se u računovodstvena bilanca U skupini članaka "Dionice" Odjeljak II " Trenutna imovina". Pokazatelj članka" Gotovi proizvodi i proizvodi za preprodaju "određuje se zbrajanjem ravnoteže na kraju izvještajne godine na računima 43" gotovih proizvoda "i 41" robe ". Gotovi proizvodi kao dio materijalnih i proizvodnih rezervi na Kraj izvještajne godine odražava se u bilanci za troškove utvrđene na temelju metoda koje se koriste za procjenu.

Dakle, prilikom primjene računa 40, ocjena gotovih proizvoda temelji se na planiranom izračunu jedinice gotovih proizvoda odobrenih u tekućem razdoblju. Količina odstupanja stvarnih troškova gotovih proizvoda prenesenih s radionice u skladište u tekućem razdoblju, o visini njegove procjene na temelju planiranog izračuna otpisuje se u trošak ostvarenih proizvoda.

Prema tome, količina odstupanja ne sudjeluje u procjeni ostataka gotovih proizvoda koji se odražavaju u redu 214 ravnoteže bilance. Takav računovodstveni nalog utvrđuje plan računa računovodstvo Financijske i gospodarske aktivnosti organizacija odobrenih od strane Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 31.10.00 br. 94n. Tako se gotovi proizvodi odražavaju u bilanci planirani troškovi, A odstupanje stvarnog troška planiranog je u trošku prodanih proizvoda.

Gotovih proizvoda koji su moralno zastarjeli, potpuno ili djelomično izgubili svoj početna kvaliteta ili struju tržišna vrijednost koji su se smanjili, odrazili u godišnjoj bilanci manje rezerve za smanjenje troškova materijalne vrijednosti (str. 25 pBU 5/01 "Računovodstvo materijalnih i proizvodnih rezervi", odobren od strane Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 09.06.01 br. 44n).

Ako su gotovi proizvodi namijenjeni za daljnju uporabu u proizvodnom procesu, njezini trošak se mora uzeti u obzir na računu 10 "materijala" i odražavati u bilanci "sirovine, materijali i druge slične vrijednosti" skupina "dionica" od Odjeljak II "Imovina redevelopment".

Stvarni trošak prodanih proizvoda odražava se u računu dobiti i gubitka (F. br. 2) na liniji "trošak prodane robe, proizvodi, radovi, usluge".

U praksi, često postoji situacija kada proizvodi nisu proizvedeni, a poduzeće nema posla u tijeku. Istovremeno, troškovi tekućeg razdoblja (plaća, amortizacija itd.) Ne mogu se pripisati gotovim proizvodima. I postavlja se pitanje kako odražavati navedene tekuće troškove?

U tom slučaju, troškovi razdoblja u kojem se ne očekuje proizvodnja proizvoda, odražava se na istim računima koji su korišteni tijekom proizvodnih aktivnosti. Međutim, na kraju mjeseca, troškovi troškova za razdoblje mirovanja treba pripisati troškovima budućih razdoblja:
DT97 subcount "aktivnosti u odsutnosti izlaza" - KT20 - troši troškovi za zastoje.

Postupak za otpis ovih troškova na trošak gotovih proizvoda u sljedećim mjesecima mora se odrediti u računovodstvenim politikama. U poreznom računovodstvu takve troškove ne distribuiraju se među izvještajnim razdobljima, već se priznaju u razdoblju njihovog pojavljivanja.

U pripremi članka korišteni su sljedeći dokumenti:

porezni broj Ruska Federacija (Drugi dio) od 05.08.00 br. 117-FZ (usvojen od strane države Duma FS RF 19.07.00).
Red Ministarstva financija Ruske Federacije 09.06.01 br. 44N "na odobrenje Uredbe o računovodstvu" Računovodstvo za materijalne i javne pričuve "PBU 5/01". Kao izmijenjena od 11/27/06.
Red Ministarstva financija Ruske Federacije 31.10.00 br. 94n "na odobrenje računovodstvenog plana za financijske i gospodarske aktivnosti organizacija i uputa za njegovu uporabu." Kao izmijenjena od 09/18/06.

Pošaljite dobro djelo u bazu znanja je jednostavna. Koristite obrazac ispod

Učenici, diplomirani studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u studijima i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Slične dokumente

Regulatorna regulativa, organizacija i evaluacija računovodstva za gotove proizvode. Inventar gotovih proizvoda i računovodstvo braka. Značajke računovodstva za prodaju gotovih proizvoda. Računovodstvo gotovih proizvoda na primjeru tvrtke "Wimm-Bill-Dann".

rad na tečaju, dodano 12/06/2010

Analiza regulatornih i pravnih propisa i dokumentarnog prometa računovodstvenih i revizijskih troškova za prodaju gotovih proizvoda. Revizija poslovanja za isporuku i prodaju gotovih proizvoda. Značajke glavnih odredbi izvješća o reviziji.

teza, dodano 11.12.2014

Zadaci obračunavanja kretanja gotovih proizvoda i njegove prodaje, regulatorne pravne regulative. Proučavanje značajki računovodstva i provođenja revizije kretanja gotovih proizvoda i prodaje na primjeru poduzeća "Expert Bureau-t" LLC.

teza, dodano 24.09.2010

Zadatke računovodstva gotovih proizvoda. Organizacija kretanja gotovih proizvoda u skladištu i računovodstvu. Sintetički i analitički računovodstvo gotovih proizvoda u Deepskaya Perartry Factory OJSC. Analiza sustava dokumentiranja gospodarskih operacija.

tečaj, dodano 03/26/2015

Računovodstvene zadaće, koncept, procjena, razmatranje pitanja i dostupnost gotovih proizvoda, formiranje troškova za svoju prodaju, računovodstvo za prodaju gotovih proizvoda. Organizacija računovodstva u poduzeću, opravdanje metode obračuna troškova proizvodnje.

teza, dodano 06/16/2010

Koncept gotovih proizvoda, procjenu i dokumentiranje Kretanje gotovih proizvoda. Računovodstvo proizvodnje proizvoda prilikom korištenja Račun 40 "proizvodnje (radovi, usluge)". opće karakteristike Poduzeća, analiza računovodstva i solventnosti poduzeća.

naravno, dodano 06/18/2010

Teoretska osnova Računovodstvo oslobađanja i prodaje gotovih proizvoda, sintetičko računovodstvo gotovih proizvoda. Regulatorna i pravna regulacija proizvodnje i prodaje gotovih proizvoda. Poboljšanje računovodstva i prodaje gotovih proizvoda.

naravno, dodano 15.10.2009

3.3 Gotovi proizvodi u sustavu poreznog računovodstva

Postupak za procjenu gotovih proizvoda u poreznom računovodstvenom sustavu utvrđuje se stavkom 2. čl. 319 Porezni broj Ruske Federacije. Na temelju ove stavke, procjena ostataka gotovih proizvoda na zalihi na kraju tekućeg mjeseca donosi porezni obveznik na temelju ovih primarnih računovodstvenih dokumenata o pokretu i ostacima gotovih proizvoda na skladištu (u kvantitativnim uvjetima ) i iznos izravne potrošnje provedene u tekućem mjesecu smanjen je iznosom izravnih rashoda vezanih uz ostatke JPP-a.

U vezi s usvajanjem zakona n 58-fz, mnoge organizacije imaju iskušenje da donesu računovodstveno i porezno računovodstvo gotovih proizvoda. Prije svega, to je zbog činjenice da novo izdanje Umjetnost. 318 Porezni broj Ruske Federacije Porezni obveznik samostalno određuje računovodstvene politike za porezne svrhe Popis izravnih troškova vezanih uz proizvodnju robe (performanse, pružanje usluga).

Međutim, unatoč poreznim obveznicima sloboda izbora u odnosu na određivanje izravnih troškova, nažalost, potrebno je navesti činjenicu da zbog mnogih razloga za izračunavanje troškova ostvarenih i otpremljenih proizvoda prema računovodstvenim podacima za porezne svrhe je radije teško. Kakva je veza s ovim zaključkom?

Pregledali smo dvije metode za formiranje troškova proizvoda: u cijelosti troškovi proizvodnje iu skraćenim troškovima (prema izravnim troškovima). Sjetite se da uporaba jedne ili druge metode ovisi o načinu raspodjele općih troškova. Kada se koristi u poduzeću, drugi način procjene gotovih proizvoda može se činiti da je za približavanje troškova računovodstva i poreza, potrebno je samo osigurati u računovodstvenim politikama koje su izravni troškovi za porezne svrhe određuju redoslijed sličnog računovodstvu. Međutim, u ovom slučaju, treba imati na umu da je takav tekst prikladan samo za poduzeća koja nemaju ukupne troškove, jer ako nisu dostupni, dio neizravnih troškova uvijek će se distribuirati između izravnih troškova troškova. U tom slučaju, u računovodstvenim politikama, moguće je navesti da se izravni troškovi za porezne svrhe određuju u skladu s popisom troškova koji se nakupljaju na relevantnim računovodstvenim računima (20, 23, 29, 25).

Na proturječnosti računovodstvenog zakonodavstva o odbijanju gotovih proizvoda na regulatornom trošku na računu 40 "proizvodnje (radovi, usluge)" već smo govorili. Ali uzimajući u obzir zahtjeve porezno zakonodavstvo Postoje novi negativni aspekti korištenja ove metode odraz gotovih proizvoda. Prije svega, oni su povezani s činjenicom da u trenutnom izdanju umjetnosti. 319 Poreznog zakona Ruske Federacije ne pruža metodu za ocjenjivanje gotovih proizvoda na regulatornim troškovima. Drugo, prema umjetnosti. 318 Poreznog zakona o izravnim troškovima Ruske Federacije odnose se na troškove tekućeg razdoblja izvješćivanja (poreznog) razdoblja, budući da se proizvodi, radovi, usluge ostvaruju, u kojoj se uzimaju u obzir. Dakle, računovodstvo gotovih proizvoda na normativnim troškovima s otpisivanjem razlike između stvarnog i regulatornog troška proizvoda izravno na troškove, to jest, analogno metodi koji određuje primjenu računa 40 "proizvodnje (radova, Usluge) ", za porezne svrhe, je nemoguće za porezne svrhe.

Računovodstvo gotovih proizvoda i njegove prodaje

Gotovi proizvodi - finalni proizvod Proizvodni proces organizacije. To su proizvodi i predmeti puni gotove obrade u ovoj organizaciji koja ispunjavaju zahtjeve standarda i specifikacija ...

Godišnje računovodstveno izvješćivanje

U potragu za računom 40 "proizvodnje (radova, usluga)" odražava se u stvarnom proizvodnom trošku proizvoda izdanim od proizvodnje, vođenih i pruženih usluga (u dopisivanju s računima 20 "osnovna proizvodnja" ...

Sveobuhvatna analiza računovodstva proizvodnje i prodaje gotovih proizvoda

Gotovi proizvodi su proizvodi i poluproizvodi koji su u potpunosti završeni obradom prikladnim za trenutne standarde ili odobrene specifikacije usvojene na skladištu ili kupcu ...

Procjena imovine, obveza i gospodarskog poslovanja

4.5.1 Gotovi proizvod uključuje dio MPZ tvrtke, namijenjeni za prodaju, koji je konačni rezultat proizvodnog procesa, dovršen obradom (kompletno set) ...

Računovodstvo upravljanja komercijalnim prodajnim aktivnostima (na primjeru LLC "Vishnevskoe" Rubtovsky Distrikta)

Otpuštanje proizvoda je završna faza proizvodnog procesa, kao rezultat kojih njegova vrijednost prolazi iz sfere proizvodnje u sferi žalbe ...

Prema PBU 5/01 "Računovodstvo materijalnih i proizvodnih rezervi" gotovih proizvoda - Dio materijalnih i industrijskih rezervi organizacije namijenjene prodaji (konačni rezultat proizvodni ciklus, imovine ...

Računovodstvo za izdavanje, pošiljku i prodaju gotovih proizvoda

Gotovi proizvodi - konačni rezultat proizvodnog procesa organizacije. Organizacija proizvodi proizvode na temelju uvjeta zatvorenika s klijentima i kupcima ugovora koje su razvili planirani asortiman asortimana ...

Računovodstvo gotovih proizvoda

Gotovi proizvodi su dio materijalnih i industrijskih zaliha tvrtke koje su namijenjene prodaji konačni rezultat proizvodnog procesa ...

Računovodstvo gotovih proizvoda i njegovu provedbu

Gotovi proizvodi su proizvodi i poluproizvodi koji su u potpunosti završeni obradom koji zadovoljavaju trenutne standarde ili specifikacije usvojene na skladištu ili kupcu (kupcu), kao i izvršene usluge i pružene usluge ...

Računovodstvo gotovih proizvoda u skladištu i računovodstvu

Računovodstvo za gotovu proizvodnju i njegovu provedbu

Gotovi proizvodi - konačni proizvod proizvodnog procesa Corsa Cao (tvrtka se bavi proizvodnjom i prodajom cipela). Oni se proizvode u ovom poduzeću i proizvode potpuno opremljeni ...

Računovodstvo i revizija isporučeno i implementirano gotove proizvode

Gotovi proizvodi - konačni proizvod proizvodnog procesa poduzeća. To su proizvodi i proizvodi, potpuno nevjerojatni s obradom u ovom poduzeću, reagirajući na tri standarda i specifikacije ...

Računovodstvo za proizvodnju i prodaju gotovih proizvoda

Gotovi proizvodi - konačni proizvod proizvodnog procesa poduzeća. To su proizvodi i proizvodi, u potpunosti preko gotove obrade u ovom poduzeću, ispunjavaju zahtjeve standarda i specifikacija ...

Računovodstvena politika NKMZ JSC

Računovodstvo gotovih proizvoda u skladištima iu računovodstvenom odjelu spremni su biti proizvodi koji su donijeli sve faze obrade, ispunjava relevantne standarde, usvojeni od strane odjela za tehničku kontrolu ...

Gotovi proizvodi nazivaju se dio organizacije namijenjene prodaji, koji su konačni rezultat proizvodnog ciklusa, završavaju se s obradom (kompletno set) i njihovim tehnikom i kvalitativne karakteristike U skladu je s uvjetima ugovora ili zahtjevima drugih dokumenata (str. 199 Reda Ministarstva financija od 28. prosinca 2001. br. 119n). Što, kada uzimaju u obzir gotove proizvode i njegovu provedbu, formiraju se knjiženja, mi ćemo reći u našem konzultaciji.

Sintetički i analitički računovodstvo gotovih proizvoda

Informacije o prisutnosti i kretanja gotovih proizvoda u organizaciju se generalizira na sintetskom aktivnom računu 43 "gotovih proizvoda" (). Analitičko računovodstvo gotovih proizvoda na ovom računu provodi se na mjestima skladištenja i vrsta gotovih proizvoda.

Objavljeno iz proizvodnje gotovih proizvoda javlja se na teretu računa 43 od kredita računa 20 "osnovne proizvodnje", 23 "pomoćne proizvodnje", 40 "proizvodnje (radovi, usluge)", itd.

Dodatne informacije o računovodstvenim zapisima koje su napravljene pri izradi gotovih proizvoda, rekli smo u odvojenom.

Računovodstvo za prodaju proizvoda (radova, usluga) je prepoznati prihode od prodaje, kao i troškove prodaje. Računovodstvo za prodaju gotovih proizvoda, u jednoj riječi, je kompleks sljedećih standardnih postova (redoslijed Ministarstva financija od 31.10.2000 br. 94N):

Osim toga, pravopis je također podložan komercijalnim troškovima vezanim za prodaju gotovih proizvoda:

Račun debitnog računa 90, Subject "troškovi prodaje" - kreditni račun 44 "prodajni troškovi"

Računovodstvo financijskih rezultata od prodaje

Na kraju mjeseca, uspoređujući debitne i kreditne revolucije na račun 90 detektiran financijski rezultati iz obična vrsta Aktivnosti. Ako a zaokret Premašuje debit, organizacija je dobila dobit od prodaje:

Debitni račun 90, Subjeccount "Dobit / gubitak od prodaje" - Kreditni račun 99 "Dobit i gubici"

U suprotnom, organizacija ima gubitak:

Debitni račun 99 - Kredit za račun 90, Subjeccount "Dobit / gubitak od prodaje"

"Prehrambena industrija: Računovodstvo i oporezivanje", 2008, N 4

Vraćamo se na temu računovodstva za gotove proizvode, koji je započeo u veljači časopisa za 2008. godinu. Danas je predmet članka postala porezna pravila za procjenu GP-a.

Evaluacija GP-a prema pravilima članaka 318., 319 Poreznog zakonika Ruske Federacije

U njima je rečeno kako procjenjivati \u200b\u200bravnotežu gotovih proizvoda. Naravno, trebamo poduzeti podatke o primarnim popusta dokumenata o pokretu i ostacima GP-a u skladištu u kvantitativnim uvjetima. Ovdje se u potpunosti oslanjamo na računovodstveni pokazateljifiksni u odgovarajućim dokumentima. Tada moramo odrediti vrednovanje postojećeg broja liječnika opće prakse. U tu svrhu izračunava se iznos izravnih troškova za tekući mjesec, sveden na iznos izravnih troškova koji se odnose na ostatke NCP-a. Dakle, prva granična točka određuje sastav izravnih troškova. Drugi je izračun udjela izravnih troškova, koji se treba pripisati troškovima NWP-a.

Izravni troškovi

Svi znaju da prema umjetnosti. 318 Porezni broj Ruske Federacije Svi troškovi razdoblja izvješćivanja (porez) u poreznom računovodstvenom sustavu podijeljeni su na izravno i neizravno. Navedeni članak pruža samo primjer popis troškova koji se mogu nazvati izravnim ( materijalni troškovi, troškovi naknade za proizvodno osoblje, kao i odbitke od navedenih plaćanja u obliku ESN-a i doprinosa OPS-u, amortizacija za proizvodne objekte OS). U svakom slučaju, porezni obveznik ima pravo konsolidirati svoju odgovornost, koja se razlikuje od navedene i karakteristične za specifičnu industriju (vrsta aktivnosti) izravnih troškova. Svi ostali troškovi (s izuzetkom ne-sindikata) bit će pripisani neizravnom. Glavna razlika između izravnih troškova od neizravnih je da se potonji priznaju u određivanju porezna osnova Za porez na dohodak u cijelosti u razdoblju izvješćivanja (poreza) na koje se odnose (u kojem su nastali). Izravni troškovi odnose se na troškove tekućeg razdoblja izvješćivanja (poreznog) budući da se proizvodi ostvaruju, u kojoj se uzimaju u obzir.

Do danas, pitanje neovisne definicije izravnih troškova nema sumnje. To je utvrđeno zakonom i potvrđeno objašnjenjima Ministarstva financija. Arbitražna praksa o kontroverznim inspekcijskim rješenjima o pogrešnoj distribuciji poreznih obveznika troškova između izravnog i neizravnog, NWP-a i liječnika opće prakse uglavnom je posvećena odnosu koji proizlazi iz 2005. godine (to jest prije dolaska zakona n 58-fz, koji je odobrio pravo poreznih obveznika na neovisni izbor izravnih troškova). U osnovi, to pokazuje koliko je teško opravdati rekalkulaciju troškova NWP-a i liječnika opće prakse u pozitivnu stranu za proračun<1>.

<1> Odluke FAS-a iznosili smo 23. siječnja 2008. N F09-11405 / 07-C2, FAS SSO od 08.10.2007 n F04-6846 / 2007 (38839-A27-37) (vidi također određivanje zemlje Ruske Federacije 31.01 .2008 n 54/08).

Međutim, sudski sporovi već se pojavili, koji se temelje na interpretaciji umjetnosti. Umjetnost. 318, 319 Poreznog zakona Ruske Federacije izmijenjeni po zakonu N 58-FZ. Dajte nam primjer - dekret FAS-a od 18.02.2008 n F09-392 / 08-C3. Organizacija je provela nekoliko vrsta aktivnosti: proizvodnja mesa i hrane iznutrice (uključujući i uzgoj pilića brojlera, njihovu primarnu i naknadnu industrijsku preradu u mesne proizvode), proizvodnju mesa i brašna, kao i trgovinu robom i odredbom usluga iznajmljivanja. Prilikom provjere, inspekcija je odvojila porez na dohodak poduzeća, u vezi s metodologijom za formiranje i distribuciju izravnih troškova od strane vrsta proizvoda (poljoprivrednih i drugih) nerazumnih. Što je njezina bit? Gotovi proizvodi poljoprivreda i gotovih proizvoda koji nisu povezani s poljoprivredom, proizvode tvrtka u radionici klanja i prerade mesnih proizvoda. U isto vrijeme, mesno kosti brašno je proizvedeno u zasebnoj radionici - na proizvodnji koštanog obroka. Prema računovodstvenoj politici poduzeća, izravni troškovi formirani na trgovini mesno kosti brašna pripisani su proizvodnji mesa i brašna. Zbrojevi izravnih troškova na radionici klanja i prerade podijeljeni su vrstama proizvoda proizvedenih u njoj. U isto vrijeme, načelo stvaranja i distribucije izravne potrošnje na vrste proizvoda proizvedenih za jednu radionicu je sadržana u računovodstvenim politikama. razne cijene Porez na dobit.

Napomena: Prema čl. 2.1 Savezni zakon Od 06.08.2001. N 110-Fil Stopa poreza na dobit za poljoprivredne proizvođače o aktivnostima vezanim uz provedbu proizvedenih, kao i proizvedenih i recikliranih vlastitim poljoprivrednim proizvodima, osnovanim u 2008. godini uključivo 0%.

Što on radi porezni inspektorat Prilikom provjere? Izravni troškovi između vrsta proizvoda proizvedenih u okviru jedne vrste aktivnosti, koji nije naveden u odluci, ali s obzirom da je kao rezultat toga poduzeće nastalo za porez na dohodak, sljedeće je potpuno očito. Izravni troškovi radionice u kojima su proizvedeni poljoprivredni proizvodi, pripisani su isključivo na ovom proizvodu.

Naravno, porezne vlasti nisu podržale. Arbitri su bili vođeni temeljnim normama stavka 1. čl. 272 Porezni broj. Podsjetimo, prema stavku 1. čl. 272 Porezni broj Troškovi usvojeni u svrhu oporezivanja dobiti priznaju se kao oni u razdoblju izvješćivanja (porez) na koje se odnose, uzimajući u obzir odredbe umjetnosti. Umjetnost. 318 - 320 porezni broj. Posljednji stavak ove točke sadrži pretpostavku - troškovi poreznih obveznika koji se ne mogu izravno povezati s troškovima specifične vrste aktivnosti raspoređeni su razmjerno udio relevantnih prihoda u ukupnom opsegu dohotka poreznog obveznika.

Međutim, u stavku 1. čl. 319 Poreznog zakona Ruske Federacije pruža sljedeće. Ako se izravni troškovi ne mogu pripisati određenom proizvodnom procesu za proizvodnju određene vrste proizvoda (radovi, usluge), porezni obveznik samostalno određuje mehanizam njihove raspodjele u svojim računovodstvenim politikama u porezne svrhe. Samo jedan uvjet - to bi u osnovi trebalo biti temelj takve tehnike ekonomski razumnih pokazatelja.

Organizacija učenja ovih zahtjeva i značajki tehnološki proces Proizvodnja različite vrste Proizvodi i razvili ekonomski dobro utemeljenu metodologiju mjerenja troškovi proizvodnje i formiranje troškova gotovih proizvoda. Sa svojim odsustvom, razvoj poreznih vlasti mogao dobiti potporu na sudu. U istom slučaju, inspektori su ostali s bilo čim. Međutim, moralnost je takav - inspektori će i dalje osporiti aktivnosti poreznih obveznika ako može donijeti opipljivu korist u proračun. U isto vrijeme, malo je vjerojatno da je preporučljivo osporiti sastav i postupak za raspodjelu izravne potrošnje, kada organizacija plaća porez na dohodak. Čak i ako revidirate pristup onome što se točno izračunati troškovi mogu uzeti u obzir u tekućem razdoblju izvješćivanja (porez), iznos se neće promijeniti s promjena mjesta. Samo je danas isključen iz izračuna troškova porezne osnovice bit će uključen u njega sutra. Još jedna stvar je kada možete pokušati povući troškove (izravne i neizravne) izvan izračuna porezne osnovice za dobit. U prehrambenoj industriji, to je relevantno za one koji se pridržavaju ideologije vertikalne poslovne integracije - od rastućih sirovina do njegove obrade i transformacije u gotove proizvode.

Prema tome, u rješavanju FAS WEF-a od 18.02.2008 br. F09-392 / 08-C3, Društvo je izračunalo porez na dohodak po stopi od 0% u odnosu na aktivnosti koje je provela kao poljoprivredni proizvođač. Naravno, porezne vlasti su imale iskušenje da podijele troškove u korist aktivnosti "nulte", čime se povećava iznos poreza na dohodak, nakon svega, na druga odredišta. Stoga, reći da su sporovi u odnosu na sastav i raspodjelu izravne potrošnje ostali u prošlosti do nemoguće.

Usporedba izravnih troškova u računovodstvenom i poreznom računovodstvu

Važno je napomenuti da sa svim sloboda izbora koji je dostupan od poreznog obveznika u smislu klasifikacije troškova, u potpunosti ujedinjuje pokazatelje izravnih troškova poreznog računovodstva s računovodstvom neće biti moguće. Dizajn cjelokupnog identiteta sastava i količine računovodstvenih i poreznih troškova objektivno može postojati u teoriji, ali ne iu praksi. Pogotovo ako govorimo o vjerodajnicama industrijskog poduzeća. Dajemo nekoliko argumenata.

Prvi su razlike u definicijama. Svi znaju da su u računovodstvenim troškovima (prema metodama za uključivanje u troškove proizvodnje) također podijeljeni na izravno i neizravno. Ravne su troškovi izravno povezani s proizvodnjom proizvoda (na sirovinama, osnovnim materijalima, plaće proizvodni radnici itd.). Oni mogu biti izravno i izravno uključeni u troškove proizvedenih proizvoda. Nezavisni troškovi priznaju se kao takvi troškovi koji su povezani s radom poduzeća u cjelini. S druge strane, u računovodstvenom sustavu postoji klasifikacija troškova i stupanj njihove ovisnosti o količini proizvodnje. Diktira se opsežnim korištenjem u upravljanju (proizvodnju) računovodstvo sustava upravljanja troškovima - "izravno kosting". Ovaj sustav podrazumijeva odvajanje svih troškova poduzeća na varijable (uvjetno varijable) i konstantne (uvjetna konstanta). Pod varijabilnim troškovima shvaćaju se kao troškovi, čija vrijednost ovisi o volumenima proizvodnje, konstantnom, naprotiv, smatraju se troškovima, čiji obujam ne ovisi o opsegu proizvodnje. Može se navesti da se u većini slučajeva izravni troškovi identificiraju s varijablama i neizravno s konstantnim. Na toj pretpostavci, dvije metode formiranja u računovodstvenim zapisima proizvodnog troška proizvoda temelje se - puni i nepotpuni. Prilikom izračunavanja kompletnih troškova proizvodnje, ne uzimaju se u obzir neizravni (trajni) troškovi, s nepotpunim - se ne uzimaju u obzir. Prema planu računa, to izgleda ovako. Izravni troškovi (varijable) akumuliraju se na računima 20 "osnovna proizvodnja", 23 "pomoćna proizvodnja", 29 " Proizvodnja i kućanstva ", neizravni (uvjetni stalni) - 25" opći troškovi proizvodnje ". Distribuiraju se na kraju mjeseca do zaduženja računa 20, 23 i 29. Prema tome, ukupni troškovi (račun 25) su uvijek uključeni u izračun troškova proizvodnje (pun ili ne - bez obzira). To znači da je odgovarajući udio nužno prisutan u nCP procjena i GP.

Neizravni troškovi (konstantni), koji su povezani samo s organizacijom proizvodnog procesa i upravljanja poduzećem u cjelini, uzimaju se u obzir na računu 26 " Opći troškovi rada". Samo s njihovim opcijama za otpis su moguće:

uključivanje u troškove proizvodnje (za račun 20) distribucijom (po analogiji s ocjenom 25);
otpis o financijskim rezultatima (račun 90) kao dio upravljačkih troškova bez raspodjele.

Kao rezultat toga, ispostavlja se da prema računovodstvenoj metodologiji zbog izravnih troškova (račun 20) distribucijom uvijek pada čestica neizravnih troškova (račun 25). Posljedično, kao računovodstvo Ostaci NWP-a i GP uvijek sudjeluju u dijelu neizravnih troškova, što je neprihvatljivo u poreznom računovodstvu. Stoga je predviđeno računovodstvenom politikom Društva, uvjet koji izravni troškovi u porezne svrhe slični su računovodstvu, željenu sličnost koja ne postiže. Ova formulacija će samo odgovarati onima koji, u načelu, nema ukupnih troškova za to industrijska poduzeća Nekarakterističan. S druge strane, možete pokušati donijeti računovodstvene i porezne izravne troškove u okviru jednog denominatora, uspostavljajući to za porezne svrhe, utvrđuju se prema popisu troškova prikupljenih na računovodstvenim računima (20, 23, 25, 29). No, to će biti samo prevladavanje jedne od prepreka za ujedinjenje računovodstva.

Drugi je razlika u prepoznavanju. Ovdje govorimo o činjenici da se, prvo, načini prepoznavanja nekih troškova u računovodstvu razlikuju od porezna pravila, Najlakši primjer je iznos državne dužnosti kada se registriraju prava na nekretnine objekata povećava njihov početni trošak u računovodstvu, au porezu - odnosi se na druge troškove. Kao rezultat toga, imamo u obje vrste računovodstva, količinu amortizacije isti kao i isti OS objekt, koji ne može utjecati na bilancu i poreznu izravnu potrošnju. Drugo, u gospodarskoj aktivnosti gotovo svih poduzeća, postoje troškovi koji se uopće ne prepoznaju za potrebe poreznih obračuna. To su normalizirani troškovi i oni koji ne odgovaraju kriterijima umjetnosti. 252 porezni broj. Također ne izbjegava razlike.

Nedovršena proizvodnja

Podsjetiti glavne odredbe umjetnosti. 319 Porezne komene, koji se odnose na rad u tijeku. Ako su gotovi proizvodi su imovina gotova obrada (vidi PBU 5/01), tada je NWP proizvodi (radovi, usluge) djelomične spremnosti (ne prolaze sve operacije i proizvodnju). NWP, posebno uključuje: materijale i poluproizvode i poluproizvode, kao i ostaci poluproizvoda vlastitu proizvodnju, Procjena NWP-a vrši se na kraju mjeseca na temelju podataka:

o kretanju i ostacima (u kvantitativnim uvjetima) sirovina i materijala;
o gotovim proizvodima na radionicama (i drugim proizvodnim jedinicama);
na količini izravnih troškova tekućeg mjeseca utvrđeno je u skladu s pravilima CH. 25 nk rf.

Razvoj postupka za raspodjelu izravnih troškova na NWP-u i GP-u također se daje polaganju poreznih obveznika. Ova naredba treba konsolidirati u računovodstvenim politikama i primjenjivati \u200b\u200bza najmanje dva porezna razdoblja. Od prethodnog izdanja poreznog zakonika Ruske Federacije, takvi načini distribucije izravne potrošnje može posuditi računovođe:

razmjerno broju ili vrijednosti sirovina i materijala u NWP-u i GP-u;
proporcionalno planiranim (regulatornim, procjenama) troškovima proizvoda, itd.

Budući da je naš članak procjena gotovih proizvoda, a ne NWP, nećemo se detaljno zaustaviti moguće opcije Raspodjela izravne potrošnje pri određivanju porezna vrijednost NWP. Primjećumo samo da je količina ostataka NWP-a na kraju tekućeg mjeseca uključena u izravne troškove sljedećeg mjeseca, na kraju porezno razdoblje - u izravnim troškovima sljedećeg poreznog razdoblja.

Izračun troškova ostataka GP-a

Prema umjetnosti. 319 Poreznog zakonika Ruske Federacije Procjena GP-a je kako slijedi. Prvo, izračunavamo broj gotovih proizvoda u skladištu na kraju mjeseca (K.M.):

K.m. \u003d K n.m. + K - K R.P.,

gdje na n.m. - broj gotovih proizvoda na početku mjeseca;

K - broj gotovih proizvoda primljenih u skladište;

K r.p. - Broj isporučenih gotovih proizvoda.

Tada određujemo količinu izravne potrošnje koja se odnosi na proizvodnju proizvedenu u mjesecu (GP):

GP \u003d NZP N.M. + PR - NZP km,

gdje NZP N.m., NZP km - ostaci nedovršene proizvodnje na početku i kraju mjeseca;

PR - količina izravne potrošnje mjesečno.

Nakon toga procjenjuju se ostaci gotovih proizvoda na kraju mjeseca (GPM):

GP km \u003d K mm / (Na n.m. + K) X (GP N.M. + GP),

gdje GP N.M. - Trošak ostataka gotovih proizvoda na početku mjeseca.

Trošak gotovog proizvoda isporučen (GP O.P.) određuje se formulom:

GP O.P. \u003d GP N.M. + GP - GP km

Povratak na pitanje ujedinjenja računovodstvenog i poreznog računovodstva GP-a, podsjećamo se da sukladno stavku 59., odredbe o računovodstvu računovodstvenog pokazatelja ostatka gotovih proizvoda u računovodstveno izvješćivanje Može se izračunati na temelju njezine regulatorne cijene (opcija dizajna računovodstveni zapisi Uz korištenje računa 40 "proizvodnje (radova, usluga)"). Već smo razgovarali o zakonitosti primjene takvog pristupa. Uzimajući u obzir odredbe poreznog zakonika Ruske Federacije, pojavljuju se dodatni minusi ove metode. Dakle, umjetnost. 319 Poreznog zakona Ruske Federacije ne dopušta mogućnost procjene gotovih proizvoda na normativnim troškovima. S druge strane, umjetnost. 318 Poreznog zakona o izravnim troškovima Ruske Federacije odnose se na troškove tekućeg izvješćivanja (poreznog) razdoblja kao proizvoda, radova, usluga, u vrijednosti od kojih se uzimaju u obzir. Dakle, računovodstvo gotovih proizvoda na regulatornom trošku s otpisivanjem dijela izravnih troškova u obliku razlike između stvarnog i regulatornog troška proizvoda bez njihove distribucije na ostatke GP-a (slično metodi koji uzrokuje Primjena računa 40 u računovodstvu) u porezne svrhe je nemoguće.

Bilješka. Kako odražavati razlike u računovodstvu i procjeni poreza GP-a, kaže stručnjak S.V. Bulav:

U procjeni GP između računovodstva i obračuna poreza, često se pojavljuju razlike. Postupak za računovodstvo za takve razlike u Ministarstvu financija se ne preporučuje, tako da organizacije moraju "smanjiti" računovodstvenu i poreznu računovodstvo opća pravilapropisani u PBU 18/02. U tom slučaju organizacije će pomoći takozvanoj metodi ravnoteže za identifikaciju privremenih razlika.

Ova metoda ne isključuje računovodstvo svih razlika na računima troškova (20, 23, 25, 26), nakon čega se odgođeni porezi (imovina ili obveze) obračunavaju, ali moraju ispravno prilagoditi odgođene poreze nastale od privremenih razlika u procjeni provedeni GP. Jedino je pitanje kako odrediti razlike u procjeni GP-a i kako prikupiti odgođenu imovinu s njima.

Utvrđivanjem razlike u procjeni NCP uobičajenim metodom, to jest, samo na temelju izravnih troškova uzeti u obzir, nećemo odmah doći na ispravan rezultat. Razlog tome je da se pojedinačni troškovi mogu odraziti u računovodstvu u sastavu izravnog, a tijekom oporezivanja uzeti u obzir u sastavu neizravnih. Možete uhvatiti razliku između njih uz pomoć obrnutog postupka: treba ga odrediti povećanjem troškova koji ne sudjeluju u formiranju financijskog rezultata tekućeg mjeseca i, prema tome, oporezivi dobit, drugim riječima, ostaju u Troškovi GP-a u skladištu. To je suština metode bilance, propisana u ažuriranom izdanju MSFI 12 "poreza na dohodak", kako bi se utvrdilo razlike u procjeni imovine (obveza).

U slučaju prekoračenja vrijednosti ostataka GP-a, određene za potrebe oporezivanja, preko troškova GP ostataka prema računovodstvenim podacima, dolazi do odustajanja privremene razlike (stavak 11. PBU 18/02). Ako trošak ostataka GP-a prema računovodstvenim podacima prelazi troškove GP ostataka za porezne svrhe, oporezuju se privremena razlika (stavak 12. PBU 18/02).

Primjer. Pretpostavimo da poduzeće proizvedene proizvode nisu u potpunosti implementirani, odnosno u skladištu postoje ostaci GP na početku i kraju izvještajnog razdoblja, dok poduzeće nema NWP na datum izvještavanja. Nastavlja se razdoblje izvješćivanja - 17 700 000 rubalja. (Uključujući PDV - 2.700.000 rubalja), neizravni troškovi u potpunosti se otpisuju po trošku prodaje izvještajnog razdoblja.

Podaci o uređaju GP prikazani su u tablicama.

Članci troškovi	Troškovi djelomično Ostaci GP N. početak razdoblja	Troškovi izdanih proizvoda
Izravni troškovi	Neizravni troškovi
Boo	DOBRO	Boo	DOBRO	Boo	DOBRO
Amortizacija	150 000	100 000	1 450 000	1 250 000	500 000	900 000
Drugi troškovi	950 000	750 000	6 750 000	5 350 000	3 400 000	4 800 000
Ukupan	1 100 000	850 000	8 200 000	6 600 000	3 900 000	5 700 000

Članci troškovi	Troškovi za implementirane proizvode	Troškovi djelomično Ostaci GP N. Kraj razdoblja
Izravni troškovi	Neizravni troškovi
Boo	DOBRO	Boo	DOBRO	Boo	DOBRO
Amortizacija	1 400 000	1 200 000	500 000	900 000	200 000	150 000
Drugi troškovi	6 500 000	5 250 000	3 400 000	4 800 000	1 200 000	850 000
Ukupan	7 900 000	6 450 000	3 900 000	5 700 000	1 400 000	1 000 000

Odgođena porez aktivan (Ona) "izravno" amortizacija će biti 48.000 rubalja. ((1 450 000 - 1 250 000) utrljati. X 24%) i odgođeno porezna obveza (IT) na "neizravno" amortizacija će biti 96.000 rubalja. ((900 000 - 500 000) utrljati. X 24%).

Izračunajmo privremenu razliku na početku izvještajnog razdoblja, koji nastaje u iznosu od prekoračenja vrijednosti ostataka GP-a prema računovodstvenim podacima o trošku troškova vezanih uz gotove proizvode u skladištu definiranom za porez svrhe. Privremena razlika je oporeziva i iznosi 250.000 rubalja. (1.100.000 - 850.000), ravnoteža je jednaka 60.000 rubalja. (250 000 utrlja. X 24%).

Privremena razlika na kraju izvještajnog razdoblja također se pojavljuje u iznosu od viška troškova ostataka GP-a prema računovodstvenim podacima o trošku GP ostataka definiranih za porezne svrhe. Privremena razlika je oporeziva i jednaka 400.000 rubalja. (1 400 000 - 1 000 000). S tom razlikom, ravnoteža je na kraju izvještajnog razdoblja bit će 96.000 rubalja. (400.000 rubalja. X 24%).

Sljedeće ožičenje bit će u računovodstvenom računovodstvu tvrtke:

Sadržaj rada	Zaduženje	Kreditne	Iznos trljati.
Reflektirani prihodi od prodaje	62	90-1	17 700 000
Obračunati PDV iz provedbe	90-3	68	2 700 000
Reflektirani troškovi uključeni u GP	43	20	8 200 000
Otpisani u troškovima upravljačkih troškovi	90-2	26	3 900 000
Napisao je trošak provedenog GP-a	90-2	43	7 900 000
Definirani financijski rezultat (17 700 000 - 2 700 000 - 7 900 000 - 3 900 000) utrljati.	90-9	99	3 200 000
Označivši uvjetni porezni troškovi dobit (3.200.000 rubalja x 24%)	99	68	768 000
Ogleda se pod "izravnom" amortizacijom	09	68	48 000
To se odražava u "neizravnom" amortizaciji	68	77	96 000
Odrazio je povećanje u GP-u u skladištu kraj i početak izvještajnog razdoblja (96 000 - 60 000) utrljati.	68	77	36 000

Odražavajući u računovodstvu gospodarsko poslovanje, Izračunajte iznos poreza na dohodak, uzimajući u obzir uvjetnu potrošnju, nastalu i otplatu i to tijekom izvještajnog razdoblja. Iznos poreza na dohodak na računovodstvene podatke će biti 684.000 rubalja. (768.000 + 48.000 - 96.000 - 36.000). Prema poreznom računovodstvu, oporezivi dohodak je 2.850.000 rubalja. (17 700 000 - 2 700 000 - 6,450,000 - 5,700,000), porez na dohodak - 684.000 rubalja. (2 850 000 utrljati. X 24%). Dakle, iznos poreza na dohodak koji se obračunava prema računovodstvenim podacima poklopilo se s iznosom ovog poreza određenog porezni račun, što ukazuje na ispravnost izračuna i formiranja odgođenih poreza od razlika u procjeni NCP-a.

K.o. Borisov

Časopis

"Industrija hrane:

računovodstvo

i oporezivanje "