Eskhn popis prihoda i rashoda. Porezna stopa i porezna osnovica. Značajke obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (UAT) su organizacije i individualni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači i koji su prešli na plaćanje ESHN-a na način propisan pogl. 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 1, članak 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Moraju li obveznici UAT-a voditi računovodstvene evidencije?

Računovodstvo u ESHN-u

Kako je predviđeno u dijelu 1. čl. 6 savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ, gospodarski subjekt općenito potrebno voditi računovodstvene evidencije. Istodobno, činjenica korištenja DOS-a ili boravka u posebnom režimu (uključujući ESHN) nije važna.

I samo u odnosu na pojedinačne poduzetnike napravljena je rezervacija. Samostalni poduzetnici ne smiju voditi računovodstvene evidencije ako u skladu sa porezno zakonodavstvo vode evidenciju prihoda, rashoda i drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakteriziraju određenu vrstu poduzetničku djelatnost(Članak 1. dio 2., članak 6. Saveznog zakona br. 402-FZ od 6. prosinca 2011.).

Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju UAT vode evidenciju prihoda i rashoda za potrebe izračuna porezne osnovice za UAT u knjizi prihoda i rashoda (članak 8. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga možda neće voditi računovodstvene evidencije.

No, organizacije koje plaćaju UAT dužne su voditi evidenciju svojih pokazatelja uspješnosti potrebnih za izračun porezne osnovice i iznosa PDV-a na temelju podataka računovodstvo u skladu s odredbama Ch. 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sukladno tome, organizacije koje koriste ovaj poseban režim (kao i one koje su u bilo kojem drugom sustavu oporezivanja) nisu izuzete od obveze vođenja računovodstvenih evidencija.

Jedina stvar je da organizacije na ESHN-u koje pripadaju subjektima mogu koristiti, uključujući (dio 4. članka 6. Federalnog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

S obzirom na to da poduzetnici pojedini poduzetnici na ESHN-u nemaju obvezu vođenja računovodstvenih evidencija, po svom nahođenju mogu sami odlučiti hoće li računovodstvo voditi u cijelosti, voditi ga na pojednostavljen način ili ga uopće ne voditi.

Kako voditi računovodstvo na ESHN-u?

Računovodstveni postupak za UAT nije određen činjenicom primjene posebnog poreznog režima, već specifičnostima specifičnih financijskih i gospodarskih djelatnosti na UAT-u (primjerice, proizvodnja poljoprivrednih proizvoda, pružanje usluga poljoprivrednim proizvođačima u područje biljne i stočarske proizvodnje, izlov vodenih bioloških resursa).

Tako se, primjerice, obično odražavaju troškovi za glavnu djelatnost obveznika UAT-a opći red na teret konta 20 "Glavna proizvodnja" iz odobrenja računa 10 "Materijali" (kada se materijali puštaju u proizvodnju), 70 "Obračuni s osobljem za plaće" (prilikom obračuna plaća zaposlenicima), 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođači" (pri nabavi radova i usluga trećih osoba) (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n). I, recimo, proizvodnja glavne proizvodnje odražava se na sljedeći način: Debitni račun 43 " Gotovi proizvodi» - Kredit na računu 20.

A knjiženje obračuna poreza prilikom primjene UAT-a slično je obračunavanju poreza u drugim poreznim režimima (OSN, UTII, itd.). Dakle, ako se obračuna UAT, knjiženje će biti kako slijedi:

Zaduživanje računa 99 “Dobici i gubici” - Kredit računa 68 “Obračuni poreza i naknada”, podračun “ESKhN”.

Podsjetimo također da će računovodstvo za UAT zahtijevati da ga porezni obveznik odobri

Poseban porezni režim koji je osmišljen i uveden posebno za poljoprivredne proizvođače. Jedinstveni poljoprivredni porez je najpovoljniji i ekonomski najpovoljniji porezni režim za poljoprivredne proizvođače.

Za oporezivanje poljoprivredni proizvodi uključuju: biljnu proizvodnju, poljoprivredu, šumarstvo i stočarstvo. Uključujući dobivene kao rezultat uzgoja i uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa.

Primjena ESHN-a.

Obveznici poljoprivrednog poreza

Jedinstveni poljoprivredni porez može se primijeniti:

• Organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode.
• Od 01.01.2017. godine pravo na primjenu poljoprivrednog poreza imaju organizacije i samostalni poduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima u području ratarske i stočarske proizvodnje. Riječ je o uslugama koje se sukladno tome odnose na pomoćne djelatnosti u području biljne proizvodnje i posliježetvene prerade poljoprivrednih proizvoda (sjetva usjeva, orezivanje voćaka, berba, ispaša i dr.).
• Ribarske organizacije i individualni poduzetnici koji se bave ulovom vodenih bioloških resursa.

organizacije (IP), ne proizvodi poljoprivredni proizvodi, ali samo oni koji obavljaju primarnu ili naknadnu (industrijsku) preradu, nema pravo primijeniti poljoprivredni porez.
Nema pravo primjenjuju Jedinstveni poljoprivredni porez: organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, organizacije koje djeluju u području igara na sreću te državne, proračunske i autonomne institucije.

Uvjeti za korištenje ESHN-a

• Prihod iz poljoprivrednih djelatnosti najmanje 70%
• Pojedinačni poduzetnici i LLC društva pružaju usluge poljoprivredni proizvođači u području ratarske i stočarske proizvodnje, imaju pravo prijeći na plaćanje poljoprivrednog poreza, pod uvjetom da udio prihoda od provedbe navedenih usluga je ne manje od 70%.
• Za ribarske organizacije i samostalne poduzetnike koji se bave ulovom vodenih bioloških resursa prihod od prodaje ribljih proizvoda najmanje 70% a broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 300 ljudi. (Više pojedinosti o klauzuli 2.1 članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.)

Izračun ESHN-a

ESH porez = 6%(ponuda) x "Prihodi - rashodi" (poreznu osnovicu)

Troškovi koji se mogu uzeti u obzir navedeni su u stavcima 2-4.1.5 čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezna osnovica se može umanjiti za iznos gubitka ostvarenog u prethodnim godinama. Ako su gubici stari nekoliko godina, onda se prenose redoslijedom kojim su primljeni.

Prijelaz na jedinstveni poljoprivredni porez

• Da biste prešli na ESHN, morate se predati porezno tijelo(IP u mjestu prebivališta, organizacije na lokaciji).
• Prilikom registracije individualnog poduzetnika ili organizacije potrebno je dostaviti obavijest s dokumentima o registraciji, odnosno u roku od 30. kalendarskih dana nakon registracije.
• Postojeći individualni poduzetnici i organizacije mogu prijeći na ESHN tek od 1. siječnja sljedeće godine. Da biste to učinili, morate poslati obavijest do 31. prosinca Trenutna godina.

Plaćanje i izvješćivanje ESHN-a.

1. Plaćamo porez unaprijed
ne kasnije 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja (šest mjeseci).
2. Porez plaćamo na kraju godine
ne kasnije 31. ožujka
Uplaćene akontacije uračunavaju se u porez na kraju godine.
3. Ispunjavamo i predajemo deklaraciju za ESHN
ne kasnije 31. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja.

U slučaju prestanka obavljanja poduzetničke djelatnosti kao poljoprivredni proizvođač, prijava se podnosi najkasnije do 25 mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavijesti koju je porezni obveznik dostavio poreznom tijelu, on prestao s tom djelatnošću. Obavijest se daje unutar 15 dana nakon završetka aktivnosti.

Preuzimanje datoteka:

Među posebnim porezni režimi u Ruskoj Federaciji postoji jedan nepravedno podcijenjen - jedinstveni poljoprivredni porez. Unatoč očitim prednostima UAT-a, poduzetnici i organizacije koje rade u poljoprivrednom sektoru rijetko prelaze na ovaj sustav, preferirajući pojednostavljeni ili čak opći, što dovodi do značajnog preplate poreza. Ovaj članak će se usredotočiti na značajke poljoprivrednog poreza: reći ćemo vam kako se izračunava UAT, tko ga može primijeniti i u kojem se obliku prijave podnose inspekciji.

Jedinstveni poljoprivredni porez je poseban režim namijenjen isključivo poduzećima koja posluju u sektoru poljoprivrede. Štoviše, glavna vrsta poslovanja (koji obuhvaća 70% prihoda i više) trebala bi biti proizvodnja poljoprivrednih proizvoda. Postupak primjene ESHN-a i obračuna poreza uređen je čl. 346 NK.

Uz UAT, kodeks nudi niz režima prikladnih za oporezivanje gore opisanih poduzeća. No, specijalizirani poljoprivredni porez im je financijski najpovoljniji:

Što zamjenjuje jedinstveni poljoprivredni porez

Kao što možete razumjeti, u pogledu iznosa plaćanja, poljoprivredni porez "pobjeđuje" nad bilo kojim režimom koji uzima u obzir troškove, čak i "pojednostavljeni" sustav, koji je vrlo popularan među poduzetnicima. Ujedno su obveznici UAT-a oslobođeni nekih drugih vrsta poreza, poput PDV-a.

ESHN je porezni režim koji je prikladan i za pojedinačne poduzetnike i za organizacije drugih oblika vlasništva - jedini uvjet je usklađenost sa zahtjevima za vrstu djelatnosti poduzeća. Riječ je o povlaštenom sustavu koji podrazumijeva oslobađanje poreznog obveznika od obveze plaćanja određenih doprinosa u proračun.

Dakle, IP na Jedinstveni poljoprivredni porez se ne plaća:

• PDV (osim na uvoz);
• porez na imovinu;
• porez na dohodak.

LLC je izuzet od:

• porez na imovinu;
• PDV (također osim na uvoz);
• porez na .

Istodobno, obveznici UAT-a obvezni su platiti premije osiguranja za zaposlenike – sustav ih ne uključuje.

Prednosti ESHN-a

U početku je poljoprivredni porez zamišljen kao sustav osmišljen kako bi obračun i plaćanje doprinosa za poljoprivredne proizvođače bio jednostavan i praktičan. Stoga, za ESHN, Porezni zakon Ruske Federacije pretpostavlja niz uvjeta koji ovaj režim čine što benignijim:

• porezna stopa (6% osnovice - "Prihodi minus rashodi") - najniža među ostalim režimima, čak i povlaštenim;
• ESHN zamjenjuje niz poreza - PDV, porez na dohodak, porez na dohodak, kao i porez na imovinu;
• odnosi se na organizacije bilo kojeg oblika vlasništva (IP, LLC, KFH);
• nema ograničenja u visini dohotka i broju zaposlenih (osim za ribarska poduzeća);
• moguće je kombinirati ESHN način rada s, UTII;
• Poduzetnici ne moraju voditi cjelovito računovodstvo, dovoljno je podnijeti prijavu, ispuniti knjigovodstvenu knjigu (KUDiR) i arhivirati primarnu dokumentaciju (organizacije i dalje moraju voditi računovodstvo o Jedinstvenom porezu na poljoprivredu, ali ne podnose porez izvještaji).

Uz sve ove očite prednosti Postoji samo jedan nedostatak ESHN sustava - strogi zahtjevi za područje djelatnosti poduzeća.

Tko može primijeniti poljoprivredni porez

Dakle, koja poduzeća imaju pravo prijeći na korištenje poljoprivrednog poreza? porezni broj u čl. 346.2 jasno definira ovaj popis:

Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza su organizacije i individualni poduzetnici poljoprivredni proizvođači.

Prema Poreznom zakonu, samo poduzeća koja samostalno proizvode poljoprivredne proizvode i ostvaruju prihod od njihove prodaje (najmanje 70% ukupnog prihoda) mogu prijeći na ESHN, i to:

• poduzetnici, zadruge i organizacije čiji više od 70% prihoda dolazi od prodaje vlastitih poljoprivrednih proizvoda. To mogu biti hortikulturna, stočarska, hortikulturna poduzeća itd.;
• ribarska poduzeća s prosječnim brojem zaposlenih manjim od 300;
• naselja i gradotvorna ribarska poduzeća, ako zapošljavaju barem 1/2 svih stanovnika sela.

Istodobno, sva opisana poduzeća mogu i prodavati poljoprivredne sirovine (ulovljene ribe, uzgojene biljke, voće, stoku) i prerađivati ​​vlastite proizvode u postojećim proizvodnim pogonima u svrhu naknadne prodaje.

Nemaju pravo na primjenu poljoprivrednog poreza:

• poduzeća za druge vrste djelatnosti vođenje evidencije na pojednostavljenom poreznom sustavu, OSNO;
• državna, proračunska i državna poduzeća;
• organizacije i poduzetnici poljoprivrednog sektora čija je osnovna djelatnost prerada proizvoda otkupljenih od drugih proizvođača;
• poduzeća koja organiziraju i provode kockanje;
• organizacije koje se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda (duhan, alkohol).

Ako ispunjavate uvjete za UST, stručnjaci preporučuju prelazak na ovaj sustav – on donosi stvarne uštede i druge pogodnosti poreznim obveznicima, a vođenje evidencije je maksimalno pojednostavljeno.

Porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez - postupak podnošenja

Kao što je već spomenuto, glavni oblik izvješćivanja za režim o kojem se raspravlja je porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez. Službeni obrazac ovog dokumenta odobren je Naredbom Federalne porezne službe MMV-7-3 / 384.

porezno razdoblje prema zakonu, to je godina, što znači da morate podnijeti ESHN deklaraciju do 31. ožujka iduće godine. Ako je organizacija prestala s radom, tada najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca morate podnijeti konačnu izjavu.

Istodobno, vrijedi zapamtiti da se, za razliku od podnošenja prijave, plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne odvija u jednoj, već u dvije faze:

1. Akontacija isplatiti najkasnije do 25. srpnja tekuće godine. Obračunava se prema knjigovodstvu (6% osnovice – razlika prihoda i rashoda).
2. konačno rješenje se vrši, kao i dostava deklaracije, do 31. ožujka iduće godine. Da biste izračunali drugi iznos duga, potrebno je odrediti iznos poreza za cijelu godinu, a zatim oduzeti već plaćeni iznos.

Doprinosi se mogu izvršiti i nalogom za plaćanje i u banci klijenta. Kašnjenja u plaćanju poreza dovode do nagomilavanja kazni i penala, kao i do ukidanja ovog režima.

Knjigu obračuna prihoda i rashoda ESHN-a - da li je potrebno voditi i kako popuniti

Budući da je osnovica za obračun plaćanja poljoprivrednog poreza razlika prihoda i rashoda, onda Porezni ured potreban je pristup izvješćivanju klijenta - na taj način možete još jednom provjeriti podatke iskazane u prijavi i izračunati iznos poreza koji se plaća. Ovaj pristup pruža:

• poduzetnik- KUDiR (knjige računovodstva prihoda i rashoda);
• organizacija- potpuno knjigovodstvo.

Istodobno, dostava ovih dokumenata inspekciji nije potrebna - dovoljno je povrat poreza. Ali održavanje potrebnog izvješćivanja (kao i poštivanje gotovinske discipline i rada s blagajnama) određeno je Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezno je. U protivnom će poljoprivredni proizvođač biti kažnjen.

Ako su stručnjaci obično uključeni u računovodstvo organizacije, tada ispunjavanje KUDiR-a ne uzrokuje poteškoće i poduzetnici ga provode sami. Knjiga obračuna prihoda i rashoda za jedinstveni poljoprivredni porez vodi se kako slijedi:

• transakcije se mogu odraziti kao u papirnati obrazac, kao i u poseban program- na primjer, u ;
• za svaku godinu pokreće se novi KUDiR;
• na kraju godine tiska se e-knjiga;
• papirnata knjiga (ispis) mora biti uvezana, numerirana i ovjerena;
• svaki prihod ili transakcija troškova u knjizi se ogleda u zasebnom redu;
• sve operacije prikazane u KUDiR-u u okviru jedinstvenog poljoprivrednog poreza moraju biti potvrđene relevantnim dokumentom;
• ako poduzetnik ima više režima oporezivanja, KUDiR za ESHN se provodi zasebno;
• prazni odjeljci i "nulte" knjige tiskaju se i klamaju općim redoslijedom.

Dakle, svaki poduzetnik na ESHN-u mora imati ažurni KUDiR u bilo kojem obliku koji potvrđuje transakcije primarnu dokumentaciju, kao i arhiva KUDiR-a u "papirnatom" formatu za prethodna porezna razdoblja.

Kako izračunati ESHN - teorija i praktični primjeri

Poduzetnike koji prelaze na UAT prvenstveno zanima pitanje - kako izračunati UAT? Važnost toga je očita – uostalom, plaćanje poreza se vrši prije dostave i provjere porezne prijave od strane inspektorata. To znači da za poljoprivrednog proizvođača veliku ulogu igra koliko ispravno izračuna potrebnu količinu.

Budući da se plaćanje odvija u dvije faze, odredit ćemo faze obračuna za svaku od njih.

Obračun avansa

• Odredite iznos prihoda od 1. siječnja do 30. lipnja (svi prihodi od KUDiR-a).
• Izračunajte iznos troškova za KUDiR. Napominjemo da ako se neki rashodi (primjerice, plaća direktora) odnose na više primijenjenih režima, onda se oni ne uključuju u deklaraciju u cijelosti, već razmjerno udjelu prihoda od jedinstvenog poljoprivrednog poreza u ukupnom prihodu.
• Izračunajte poreznu osnovicu (od prihoda oduzmite rashode).
• Odredite iznos akontacije poreza (6% od osnovice).
• Predujam uplatiti najkasnije do 15. srpnja (bez davanja deklaracije i druge dokumentacije).

Druga faza plaćanja (konačna)

• odrediti visinu prihoda i rashoda za cijelu godinu;
• izračunati poreznu osnovicu – odnosno oduzeti rashode od prihoda;
• uzeti u obzir gubitke za protekle godine (ako ih ima) - smanjiti osnovicu na njima;
• izračunati ukupan iznos porez za cijelu prošlu godinu (6% od osnovice);
• od primljene vrijednosti oduzeti akontaciju;
• do 31. ožujka uplatiti konačni iznos poreznoj upravi;
• dostaviti inspekciji ESHN deklaraciju kojom se potvrđuju izračunate vrijednosti.

Praktični primjer. IP Ivanov uzgaja povrće na vlastitoj parceli i prodaje ga na sajmovima te je na ESHN režimu. U 2015. godini imao je gubitke u iznosu od 15 tisuća rubalja. Ukupni prihodi za 2016. prema KUDiR-u iznosili su 480 tisuća, rashodi - 212 tisuća, za 1. polovicu godine, 165 odnosno 132 tisuće rubalja.

Na temelju ovih podataka, za 1. polovicu 2016. IP Ivanov je dužan platiti (165-132) * 6% = 1,98 tisuća rubalja, koji se moraju prenijeti najkasnije do 1. srpnja. Druga (konačna) uplata se obračunava na sljedeći način:

• Rashodi minus prihodi: 480-212=268 tisuća;
• Smanjenje iznosa gubitaka za 2015. godinu: 268-15=253 tisuće;
• Obračun iznosa poreza: 253 * 6% = 15,18 tisuća;
• Obračun predujma: 15,18-1,98 \u003d 13,2 tisuće rubalja.

Dakle, porez u iznosu od 13200 individualni poduzetnik Ivanov mora biti uplaćen prije 31. ožujka 2017., istovremeno se podnosi UAT deklaracija za 2016. godinu.

Jedinstveni poljoprivredni porez vrlo je isplativ i prilično prikladan režim za proizvođače u poljoprivrednom sektoru. Svako poduzeće koje prodaje samoproizvedenu robu i sirovine u području biljne proizvodnje, stočarstva, ribolova, lova i sl. ima mogućnost prijeći na njega.

Porezno razdoblje u ovom sustavu je 1 godina, nakon čega su poduzeća dužna platiti doprinose i podnijeti prijavu. Izvještajno razdoblje- 6 mjeseci, odnosno potrebna je avansna uplata na kraju šest mjeseci.

Nadamo se da će informacije koje se nalaze na našoj web stranici biti korisne našim čitateljima. Ako vam se svidio ovaj članak, preporučite nas svojim prijateljima, ostavite svoje komentare!

Jedan od obveznih elemenata oporezivanja, bez kojeg se porez ne može smatrati utvrđenim, je porezna stopa (članak 1. članka 17. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna stopa predstavlja vrijednost obračunavanja poreza po jedinici mjere porezne osnovice (članak 1. članka 53. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica za primjenu sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ESKhN) je novčana vrijednost prihod umanjen za iznos troškova (članak 1. članka 346.6 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihod prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu priznaje se kao prihod od prodaje i neposlovni prihod (članak 1. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi se uzimaju u obzir prema popisu iz stavka 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije. Opširnije smo razgovarali o troškovima za koje se prihod može smanjiti primjenom ESHN-a.

Koje se UAT stope primjenjuju u 2019.?

Jedinstveni poljoprivredni porez – stopa

Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza općenito iznosi 6% (klauzula 1, članak 346.8 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, od 2019. zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uvesti diferencirane porezne stope u rasponu od 0% do 6% za sve ili određene kategorije porezni obveznici ovisno o sljedećim čimbenicima (klauzula 2 članka 346.8 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• vrste proizvedenih poljoprivrednih proizvoda, kao i radova i usluga;
• iznos prihoda od prodaje proizvedenih poljoprivrednih proizvoda, kao i od obavljanja poslova i pružanja usluga;
• mjesto poslovanja;
• prosječan broj zaposlenih.

Tako, na primjer, u Moskovskoj regiji od 01.01.2019. do 31.12.2021. u odnosu na sve porezne obveznike ESHN stopa porez iznosi 0% (Zakon Moskovske regije od 27. kolovoza 2018. br. 145/2018-OZ). Ili, recimo, za UAT porezne obveznike u regija Kemerovo za navedeno razdoblje, stopa je određena na 3% (Zakon regije Kemerovo od 23. studenog 2018. br. 91-OZ), au Sverdlovskoj regiji - 5% (Zakon regije Sverdlovsk od 6. studenog 2018. br. 114-OZ).