Postoje kontrolni omjeri za bilo koji obrazac za izvješćivanje. Odnosno, vrijednosti određenog retka moraju odgovarati drugom redu, zbroj redaka, biti više ili manje od nekih pokazatelja itd. Forma 6-NDFL nije iznimka - za nju također postoje kontrolni omjeri. 6-NDFL i 2-NDFL, 6-NDFL i RSV - porezna tijela međusobno uspoređuju pokazatelje ovih obrazaca. Bilo kakva neslaganja potaknut će pitanja Federalne porezne službe. Kako biste izbjegli tvrdnje, 6-NDFL treba provjeriti u odnosu na odobrene omjere.
Kontrolne omjere je lako pronaći - nalaze se u dopisima porezne uprave br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] i broj BS-4-11 / 4371 od 10.03.2016., odnosno 13.03.2017. U njima računovođe saznaju o postupanju inspektora u svakom slučaju otkrivanja nedosljednosti. Također, u pismima FTS daje sve reference na Porezni zakon Ruske Federacije, opravdavajući svoj stav.
Međusobna povezanost pokazatelja unutar obrasca
Inspektori obraćaju pažnju na nekoliko redaka obrasca.
Pokažimo što treba provjeriti prilikom slanja izvješća zapisivanjem kontrolnih omjera u obliku formula.
Ispravno: redak 020 => redak 030. Ako podaci odgovaraju formuli, možete sigurno podnijeti izvješće Federalnoj poreznoj službi.
Pogreška: red 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.
Točno: redak 040 = ((redak 020 - redak 030) x redak 010): 100. Ako podaci odgovaraju formuli, tada možete sigurno poslati izvješće Federalnoj poreznoj službi.
Pogreška: redak 040 ≠ ((redak 020 - redak 030) x redak 010): 100. Ako pronađete ovo odstupanje, ponovno provjerite jesu li svi brojevi ispravno raspoređeni.
Kada uspoređujete redak 040 s navedenom formulom izračuna, važno je zapamtiti pogrešku zaokruživanja. Zaokruživanje može uzrokovati da se niz 040 malo razlikuje od vrijednosti izračunate formulom.
Primjer: Snegir doo zapošljava 27 ljudi. Ukupni prihod zaposlenika Snegir LLC od siječnja do rujna (redak 020) iznosi 317.214 rubalja. Zaposlenicima Snegir LLC-a osigurani su porezni odbici - 32.000 rubalja. Izračunati porez na dohodak - 37.070 rubalja.
Porez na dohodak, koji je utvrdio računovođa LLC Snegir prilikom provjere izvješća, jednak je 37.078 rubalja. ((317.214 - 32.000) x 13%). Izračunati pokazatelj pokazao se 8 rubalja viši od stvarnog (37.078 - 37.070). Ako je Snegir LLC ispunio četiri reda s brojem 100 u izračunu 6-NDFL, prihvatljiva pogreška je 108 rubalja (27 osoba × 1 rub. × 4).
8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.
Ispunite i pošaljite 6-NDFL izjave online bez pogrešaka. Za Vas 3 mjeseca Kontur.Externa gratis!
Probati
Međusobno povezivanje indikatora 6-NDFL i 2-NDFL
Porezni inspektori obrađuju podatke u tim izvješćima.
Prije svega, mora se poštovati jednakost između broja u retku 060 obrasca 6-NDFL i broja izdanih potvrda 2-NDFL. Podsjetimo da se 2-NDFL sastavlja pojedinačno za svakog zaposlenika. Koliko je radnika primilo prihod, inspektori mogu lako vidjeti u obliku 6-NDFL.
Osim jednakosti pojedinaca, mora se poštivati i jednakost dohotka.
Redak 020 obrasca 6-NDFL (godišnji) = ukupna vrijednost redaka " ukupan iznos prihod "svih pripremljenih potvrda 2-NFDL + red 020 Dodatka 2. poreznoj prijavi
Inspektori također moraju provjeriti sljedeći omjer pokazatelja: redak 040 6-NDFL za godinu = ukupna vrijednost redaka "Obračunati iznos poreza" svih pripremljenih potvrda 2-NFDL + redak 030 Dodatka 2 "profitabilnoj" deklaraciji . Kao što možete vidjeti iz formule, ovdje porezne vlasti uzimaju u obzir i profitabilnu deklaraciju.
Računovođe mogu pronaći sve omjere prema ovim obrascima u dopisu Federalne porezne službe od 10.03.2016. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] Također, ovo pismo identificira moguće uzroke nedosljednosti, ukazuje na postupanje inspektora. Tako svaki porezni agent može naučiti o posljedicama svojih pogrešaka.
Povezivanje 6-NDFL indikatora i obračun premija osiguranja (RSV)
I 6-NDFL i RSV su izvještaji o ljudima. Sasvim je logično da se i između ovih oblika moraju ispuniti neke jednakosti. Štoviše, od 2017. doprinosi iz plaća i drugih primanja su u nemilosti Federalne porezne službe. FTS nudi samo dvije testne formule tvrtkama.
Prvo, razlika između redaka 020 i 025 za izračun 6-NDFL ne smije biti manja od retka 030 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 RSV-a. Jednakost je također dopuštena.
Drugo, ako tvrtka podnese 6-NDFL, ona također mora podnijeti RSV.
Većina računovodstvenih programa provjerava međusobnu povezanost svih pokazatelja unutar obrasca. Međutim, odnos između njih dvoje različitim oblicima program nije u mogućnosti provjeriti - te radnje mogu izvršiti samo stručnjaci koji pripremaju izvješće. Porezne vlasti preporučuju korištenje provjerenih formula za provjeru za prijavu bez grešaka. Imajte na umu da nije uvijek pogreška proturječiti preporučenim omjerima. Postoje slučajevi kada se metrika neće podudarati s testnim formulama.
Tvrtke i privatni poduzetnici koji isplaćuju naknade pojedincima za obavljanje radnih obveza djeluju kao porezni agenti - zadržavaju porez na dohodak od sredstava koja duguju stručnjacima i šalju ga u riznicu. Kako bi potvrdili ispravnost obavljenog poslovanja, podnose tromjesečna izvješća fiskalnim tijelima. Zanemarivanje ove obveze ili pripremanje obrasca s pogreškama povlači kazne, pa je korisno da računovođa zna sam provjeriti obrazac 6-NDFL.
Izvješće 6-NDFL koje se podnosi tromjesečno je obrazac koji moraju podnijeti privatni trgovci, organizacije, samozaposleni koji obavljaju poslove poreznih zastupnika, t.j. držite NFDL sa:
- prihodi osoblja od rada;
- dividende;
- plaćanja po ugovorima građanskog prava.
Izvješće se sastoji od naslovne stranice i dva odjeljka. Naslovna traka sadrži podatke o poreznom agentu (ime, TIN, KPP, podaci za kontakt, itd.). Prvi dio odražava podatke na obračunskoj osnovi s početka godine. Ovo su informacije o:
- veličina prihoda osoblja;
- odobreni odbici;
- broj pojedinačnih poreznih obveznika;
- iznose poreza koji su obračunati, zadržani i poslani u riznicu.
Drugi dio odražava podatke za posljednja tri mjeseca. Ovdje su datumi za prijenos prihoda od rada zaposlenicima i uplatu poreza u proračun.
Uzorak obrasca 6 porez na dohodak iz 2017. godine
Kako se provjerava izvješće?
Gotove obrasce koje dostavljaju tvrtke i poduzetnici automatski provjerava IFTS. U tu svrhu, vrijednosti u različitim stupcima provjeravaju se u odnosu na zakonska mjerila.
Postupak inspekcije reguliran je službenim dopisom Federalne porezne službe br.BS-4-11/ [e-mail zaštićen] usvojen 10., 16. ožujka. Opisuje redoslijed postupanja inspektora: na koje se pokazatelje usredotočiti, koji su mogući razlozi odstupanja, što učiniti u slučaju nedostataka: zahtijevati pisana objašnjenja i podnošenje dodatnih dokumenata.
Kontrolni omjeri za provjeru obrasca 6-NDFL otkrivaju dvije vrste nedostataka računovođe koji je sastavio obrazac:
- Intradokumentarni
Ovo su odnosi između vrijednosti u grafovima unutar obrasca. U pravilu, računovodstveni programi (na primjer, 1C) automatski pronalaze pogreške ove vrste i ne preskaču gotov obrazac.
- Međudokumentarni film
To su omjeri između vrijednosti navedenih u obrascu i podataka drugih dokumenata (2-NDFL potvrde, prilozi izvješćivanja o porezu na dohodak). Kontrolu treba provoditi računovođa u ručnom načinu rada.
Samoprovjera 6-NDFL važan je korak za izbjegavanje posjeta predstavnika regulatornih tijela tvrtki, potrebe da se Inspektoratu Federalne porezne službe daju objašnjenja i dodatni dokumenti.
Kontrolni omjeri za obrazac 6-NDFL i postupak njihove provjere
Kako biste izbjegli unutardokumentarne pogreške, potrebno je provjeriti sljedeće odnose:
- Prihodi (redak 20) ne smiju biti manji od poreznih odbitaka koji se daju zaposlenicima (redak 30)
Ako je istina suprotno, izvješće je netočno. Potrebno je provjeriti jesu li svi prihodi isplaćeni osoblju prikazani u obrascu, postoje li višak odbitka koji povećavaju iznos u retku 30.
- Iznos poreza na dohodak prikazan u retku 40 mora biti jednak razlici između dohotka i odbitaka pomnoženoj stopom (10. redak) podijeljenoj sa 100
Ako se podaci ne slažu, trebate provjeriti nedostaje li prihod, jesu li naznačeni višak odbitka, ima li aritmetičkih pogrešaka, na primjer, u zbrajanju vrijednosti. Potrebno je razjasniti je li osnovica za pojedinu stopu ispravno izračunata.
- Iznos poreza prikazan u 40. retku mora biti manji od fiksnih plaćanja (50. redak)
Ako se pokaže suprotno, provjerite niste li od iznosa poreza na dohodak odbili dodatne fiksne uplate za strane patente, je li porezna osnovica ispravno izračunata: ispravnost odabrane stope, potpunost obračuna ukupnog prihoda osoblja.
Važno! U retku 50 porezni agent ima pravo upisati vrijednost različitu od nule samo ako je primio obavijest od Inspektorata Federalne porezne službe, koja mu omogućuje smanjenje poreza na dohodak na iznos fiksnih plaćanja stranih zaposlenika prema patentu .
- Odbijeni porez na dohodak (redak 70), umanjen za vraćeni (redak 90) ne može biti veći od onog koji je naveden u državnoj riznici
Ako je ovaj omjer narušen, potrebno je provjeriti ispravnost obračuna poreza po odbitku, ispravnost odraza vraćenog poreza (nema dodatnih iznosa u formuli). Treba razjasniti je li puni opseg obveze porezni agent uplaćen u proračun.
- Datum naveden u 120. retku mora odgovarati rokovima za plaćanje poreza na dohodak propisanim zakonom.
Ako postoje odstupanja, moguće su dvije opcije: računovođa je napravio tehničku pogrešku navodeći pogrešan datum ili je porez na dohodak prebačen u proračun kasnije nego što je propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Provjera obrasca 6-NDFL za pogreške među dokumentima
Provjeravajući ispravnost ispunjavanja 6-NDFL, porezna se tijela ne ograničavaju na proučavanje odnosa između pokazatelja stupaca unutar dokumenta. Uspoređuju vrijednosti s vrijednostima navedenim u drugim obrascima izvješćivanja: 2-NDFL (s atributom 1) i aneksom prijave poreza na dohodak. Ako se utvrde pogreške, od računovođe će se tražiti pojašnjenja ili dodatna dokumenta. Kako biste izbjegli gnjavažu, kontrolu možete obaviti sami.
Potrebno je usredotočiti se na sljedeće:
- Vrijednost u 20. retku 6-NDFL trebala bi biti jednaka zbroju prihoda osoblja u svim potvrdama 2-NDFL po sličnoj stopi
Ako se ne postigne jednakost, trebate provjeriti potpunost odraza prihoda zaposlenika u obrascu: dodajte nedostajuće, uklonite višak. Ako je potrebno, poreznoj upravi treba dostaviti novo izvješće s pojašnjenjima.
- Vrijednost 25. retka obrasca koji se provjerava mora biti jednaka dividendama prikazanim u 2-NDFL ili u dodatku poreznoj prijavi poreza na dohodak
Ako nema izjednačenja, pojedinačne isplate dividende su udvostručene ili preskočene. Morate pronaći nedostatke i poslati ispravljeni obrazac.
- Pokazatelj u 40. retku tromjesečnog izvješća po odabranoj stopi trebao bi biti jednak ukupno izračunatom iznosu poreza za sve 2-NDFL certifikate
Ako se ne postigne jednakost, potrebno je provjeriti ispravnost računske formule porezna osnovica za određenu stopu, potpunost odraza prihoda i odbitaka, prisutnost "dodatnih" vrijednosti, prisutnost pogrešaka u izračunima, uključujući aritmetiku.
- Broj zaposlenih koji su ostvarili prihod u izvještajno razdoblje(redak 60), mora biti jednak broju 2-NDFL potvrda poslanih NDFL-u
Ako postoje odstupanja, potrebno je provjeriti je li broj zaposlenih točno izračunat, ima li propusta ili duplikata.
- Vrijednost u 80. retku obrasca koji se provjerava mora se podudarati sa zbrojem pokazatelja neiskorištenog poreza koji se odražava u 2-NDFL potvrdama prenesenim na organizaciju
U slučaju kršenja jednakosti, potrebno je provjeriti točnost navođenja iznosa porez na dohodak nije zakonski zadržano u svim oblicima izvješćivanja.
Računovodstveni računovođa mora biti na oprezu: FTS redovito priprema službena pisma koja daju nove kontrolne omjere za obrazac 6-NDFL. Poznavanje aktualnih odredbi zakonodavstva, želja i volja za provjerom njihovog rada spašavaju vas od nepotrebnih muka kasnije i od sankcija fiskalnih vlasti.
Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.
Kameralna provjera 6-NDFL utječe na kontrolne odnose između podataka samog izračuna i drugih izvješća podnesenih IFTS-u. U našem članku ćemo vam reći o principima uredska provjera 6-NDFL, kao i što prijeti agentu NDFL-a ako inspektor utvrdi prekršaje.
Kako porezna uprava provjerava 6-NDFL
Kamera se drži izravno unutar zidova porezne uprave, bez odlaska poreznom agentu. Provjera ove vrste traje 3 mjeseca od datuma podnošenja obračuna (članak 2. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ažurne informacije o kriterijima za traženje kršenja u izračunu sadržane su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] Analiza podataka odvija se u okviru obračuna, kao i u usporedbi s karticom obračuna s proračunom i drugim izvještajima koji se dostavljaju IFTS-u.
Navodimo koje kontrolne omjere porezne vlasti koriste za pronalaženje nedosljednosti u izračunu 6-NDFL:
- Datum podnošenja obračuna, koji je odredilo porezno tijelo u Naslovnica... To ne bi trebalo kasnije biti utvrđeno zakonom.
- Vrijednost na retku mora biti veća ili jednaka vrijednosti u retku 030.
- Vrijednost u retku mora biti veća ili jednaka vrijednosti u retku 050.
- Mora se poštovati sljedeća jednakost: red 040 = red 010 × (red - red 030).
Imajte na umu da se ne treba poštivati jednakost redova, budući da se porez na dohodak može obračunati u jednom razdoblju, a zadržati u drugom. Na primjer, ako se plaća zaposlenicima isplaćuje u sljedećem mjesecu nakon mjeseca njenog obračuna. U takvoj situaciji porez na dohodak od plaće za zadnji mjesec tromjesečja obračunava se u jednom tromjesečju, au sljedećem se zadržava i prenosi u proračun.
Usklađivanje obrasca 6-NDFL s savršenim uplatama u proračun
Tijekom revizije vrši se usporedba obračunskih podataka s CRRB-om za određenog poreznog agenta:
- 1. provjera: porez na dohodak plaćen od početka godine za KRSB je veći ili jednak razlici između redova 070 i;
- 2. provjera: datum plaćanja poreza na KRSB je raniji ili se poklapa s podacima u retku.
Provjera usklađenosti obrazaca 6-NDFL i 2-NDFL
Budući da se 2-NDFL predaje na kraju godine, algoritmi za otkrivanje kršenja koji se razmatraju u nastavku primjenjuju se za godišnji 6-NDFL.
Ispitivanje godišnji iznos obračunati prihod:
- Odabiremo poreznu stopu.
- Iz 6-NDFL uzimamo vrijednost u retku.
- U 2-NDFL (s atributom 1) sažimamo vrijednosti redaka "Ukupni prihod" za sve pojedince.
- U prijavi poreza na dohodak (u daljnjem tekstu NP) sažimamo retke 020 Dodatka 2 za sve fizičke osobe.
Provjera godišnjeg iznosa akumuliranih dividendi:
- Iz 6-NDFL uzimamo vrijednost na liniji 025.
- U 2-NDFL (s atributom 1) sažimamo vrijednosti za šifru prihoda 1010 za sve pojedince.
- U NP deklaraciji sažimamo vrijednosti za šifru dohotka 1010 u Dodatku 2 za sve pojedince.
Provjera godišnjeg iznosa obračunatog poreza:
- Odabiremo poreznu stopu.
- Iz 6-NDFL uzimamo vrijednost u retku 040.
- U 2-NDFL (s atributom 1) sažimamo vrijednosti retka "Izračunati iznos poreza" za sve pojedince.
- U NP deklaraciji sažimamo retke 030 u Dodatku 2 za sve pojedince.
- Mora se poštovati jednakost: stavka 2 = stavka 3 + stavka 4.
Provjera godišnjeg iznosa neplaćenog poreza:
- Odabiremo poreznu stopu.
- Iz 6-NDFL uzimamo vrijednost na liniji 080.
- U 2-NDFL (s atributom 1) sažimamo vrijednosti retka "Iznos poreza koji porezni agent ne zadržava" za sve pojedince.
- U NP deklaraciji sažimamo retke 034 u Dodatku 2 za sve pojedince.
- Mora se poštovati jednakost: stavka 2 = stavka 3 + stavka 4.
Provjera ukupnog broja pojedinaca koji su ostvarili prihod:
- Iz 6-NDFL uzimamo vrijednost u retku 060.
- Brojimo broj certifikata 2-NDFL sa znakom 1.
- Brojimo broj aneksa 2 NP deklaraciji.
- Mora se poštovati jednakost: stavka 1 = stavka 2 + stavka 3.
U ovom materijalu pročitajte koja su odstupanja za 6-NDFL i 2-NDFL normalna.
Pročitajte više o kontrolnim omjerima za provjeru 6-NDFL.
Posljedice uredske revizije za pravne osobe
Ako vaš izračun 6-NDFL nije izazvao pitanja poreznih vlasti, nakon revizije neće se dogoditi daljnji događaji. Međutim, ako se uoče nedosljednosti, bit će vam poslana obavijest i povezana pitanja. Morat ćete odgovoriti na njih, objašnjavajući ispravnost svojih postupaka prilikom ispunjavanja izračuna, ili podnijeti ažurirano izvješće koje otklanja učinjene pogreške.
Porezni agenti koji prekrše pravila unosa podataka u prijavu suočavaju se sa sljedećim kaznama:
- Ako je porezni agent inspektoratu podnio izračun s netočnim podacima, kažnjava se novčanom kaznom od 500 rubalja. prema čl. 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Ako se, prema rezultatima provjere obračuna, otkrije nedovoljno plaćanje poreza, odlukom poreznog tijela može se izreći novčana kazna u iznosu od 20% dugovanog iznosa (članak 123. Poreznog zakona Rusije). Federacija). Porezni službenici također će poslati zahtjev za plaćanje zaostalih obveza i pripadajući iznos kamata. Visina zatezne kamate ovisi o visini zaostalih obveza i vremenu kašnjenja.
O uobičajenim poteškoćama pri sastavljanju izračuna pročitajte u publikaciji "Kako provjeriti 6-NDFL za pogreške?".
Ishodi
Kameralna provjera obračuna 6-NDFL za vas će proći nezapaženo ako ste se pridržavali pravila za obračun i plaćanje poreza, kao i ispunjavanja obrasca. Ako je računovođa sam pronašao grešku u svom obračunu, može poslati ažurirani obrazac inspekciji. Isto će morati učiniti ako je porezna uprava otkrila pogrešku, no u ovom slučaju moguća je primjena kazni.
Organizacija FTS-a je više puta odobravala nove kontrolne omjere kako bi zamijenila prethodno izdane. Dakle, prvi podaci objavljeni su 28.12.2015. Međutim, manje od mjesec dana kasnije, izdan je drugi dopis od 20.01.2016. V posljednji put kontrolni omjeri (CC) ažurirani su dopisom od 13.3.2017.
Kako bi utvrdili prekršaje, porezni inspektori koriste međudokumentarni i intradokumentarni POLICAJAC.
Ako se koristi program 1C, tada se QC vrste unutar dokumenta provjeravaju u fazi generiranja izvješća i program ih jednostavno neće propustiti.
Ova vrsta COP-a uključuje:
- precjenjivanje iznosa koje provodi porezne olakšice(fiksno ako je iznos prihoda u retku 020 manji od iznosa odbitka na 030);
- koliko je porez točno obračunat;
- redak 040 jednak je razlici između redaka 020 i 030, pomnoženoj s linijom 010, podijeljenoj sa 100 (kada uspoređujete redak 040, morate se sjetiti pogreške zaokruživanja).
U slučaju međudokumentnih omjera provjeravaju koliko izvješće u obrascu odgovara poreznoj prijavi, izvješću o i obračunskoj kartici provedenoj s proračunom agenta.
Inače, nije ih moguće provjeriti kao ni unutardokumentne CU, budući da nema informacija o tome kada prenijeti poreze i prihode.
Automatsko izvršenje ove vrste COP-a može se postići ako se svi izračuni izvode u pravo vrijeme i ako se podaci o datumima prijenosa ispravno odražavaju u 1C. Sljedeće provjere mogu se pripisati CS-u vrste međudokumenta:
- prijenos poreza u proračun u nepotpunom obliku;
- zadržani iznos poreza na dohodak, neblagovremeno prenesen;
- precjenjivanje ili, obrnuto, podcjenjivanje iznosa prihoda koji se obračunava zaposlenicima;
- opet, podcjenjivanje ili precjenjivanje iznosa prihoda u obrascu;
- i precijenjenost i podcjenjivanje obračunatog poreza;
- precjenjivanje/podcjenjivanje iznosa poreza koji porezni obveznik nije zadržao;
- umjetno povećanje ili, obrnuto, smanjenje broja osoba koje su primile prihod, ili netočno navedene informacije u obrascu 2-NDFL.
Pokazatelji poreznih i računovodstvenih izvještajnih obrazaca
CS, koji se obično koriste za logička provjera su uključeni u prva grupa... Ovdje možete navesti sljedeće COP-ove u odnosu na obrazac:
Porezna inspekcija će također provjeriti podatke koji su dostupni u Inspektoratu Federalne porezne službe za plaćanje poreza, dakle dana ovu razinu pozornost će privući one COP-e koje formiraju druga grupa, i to:
- Klauzula 2.1 leži u činjenici da obim uplata koje je proračun zaprimio nakon njihove isplate ne može biti manji od razlike između retka 070 i retka 090. U slučaju da takva pogreška i dalje postoji, to prije svega ukazuje da proračun sva potrebna plaćanja nisu bila u potpunosti navedena.
- Također provjereno točka 2.2, prema kojem datumi stvarnih plaćanja moraju u potpunosti odgovarati datumima navedenim u retku 120, te odgovarati datumu na koji uplate trebaju biti prenesene. U slučaju da dođe do kasnijih plaćanja, oni će naznačiti da postoje povrede u vremenu plaćanja poreza od strane poreznog agenta.
Ispunjavanje deklaracija
V stupac 3 ovog slova odražava ispravan kontrolni omjer (takav bi omjer trebao biti u obvezno provesti pri usporedbi pokazatelja dostupnih u deklaraciji).
I dalje, u Četvrta i peta kolona, ako se ne poštuju kontrolni omjeri, vrste mogućih in u ovom slučaju prekršaje koji se mogu pojaviti ako se porez netočno obračunava, odnosno ako je sama prijava netočno popunjena.
Nadalje, u šesta kolona, opisuje radnje poreznog inspektora koje se moraju poduzeti u slučaju da su utvrđene nedosljednosti (npr. zahtjev za relevantnim dokumentima ili objašnjenjima).
Primjerice, ako porezni inspektor primijeti da neki omjer nije ispunjen, onda ima pravo poslati zahtjev koji će sadržavati podatke da mu na ovom obrascu morate dati sva potrebna objašnjenja.
Mnogi računovodstveni programi mogu samostalno automatski provjeriti točnost koliko ste ispravno ispunili deklaraciju i odgovara li kontrolnom omjeru.
Svaka od ovih točaka je vrlo važna, jer se za prisutnost pogrešaka naplaćuje kazna od 500 rubalja.
Kršenja plaćanja
Istina, ovo pravilo vrijedi samo za one slučajeve kada je porezni agent stvarno imao priliku zadržati ovaj porez od dohotka. Uostalom, ako je, primjerice, pojedincu plaćen porez isključivo u naravi, onda neće uspjeti odbiti porez na dohodak od njega, kako stoji u članku 226. Jasno je da u ovom slučaju poreznom agentu neće biti izrečena kazna.
Ponekad porezne inspekcije također pokušavaju naplatiti zaostale obveze i kazne od agenta. Ako je porez prenesen, ali ne u potrebnom roku, s njega, sukladno članku 123., mogu i naplatiti kaznu... Dakle, kazna je do 20% iznosa koji nije na vrijeme uplaćen u gradski proračun. Osim toga, za isti prekršaj mogu se naplatiti kazne.
Ako govorite o pojedinci ah, koji, osim toga, nisu samostalni poduzetnici, onda moraju platiti porez na određene vrste dohotka - na primjer, ako je došlo do prodaje kuće ili stana.
Ako govorimo o pojedincima koji su samostalni poduzetnici, onda moraju bez greške tijekom cijele godine platiti akontacije, a nakon isteka godine potrebno je dodatno platiti iznos poreza koji je naveden u članku 227.
U slučaju da se porez ne plati u cijelosti ili se potpuno zanemari, kao i da je porezna osnovica podcijenjena, od pojedinca će biti oduzeta novčana kazna od 20% iznosa neplaćenog poreza.
Kazna se može povećati do 40% u slučaju da je radnja počinjena namjerno, što je jasno navedeno u članku 122. Ako govorimo o poreznoj osnovici, onda se ona može podcijeniti ako se u deklaraciji vide oni odbici koje pojedinac nije imao pravo koristiti ili ako je ostvareni dohodak iskazan u manjem iznosu.
Osim toga, neće biti naplaćena kazna individualni poduzetnici zbog neplaćanja akontacija. No, kazne će se i dalje poduzeti (zbog neplaćanja poreza na vrijeme), o čemu svjedoči i Rezolucija 57.
Kazna za neplaćanje i zaračunata kamata u 2018. godini bit će potpuno ista kao i 2017. godine.
Više informacija o novim oblicima kontrolnih omjera za 6-NDFL nalazi se u ovom videu.
Usporedba izvješća s drugim podacima
Podaci koji su navedeni u 6-NDFL tijekom izvješća, porezni inspektori mogu provjeriti:
- Uz vašu prijavu poreza na dohodak i računovodstvena izvješća... Primjerice, porezne inspektore često zanima iznos prihoda koji se ogledao u gore navedenim dokumentima, te kako on odgovara veličini porezne osnovice koja je naznačena u prijavi u kojoj se nalazi podatak o PDV-u.
- Također, inspektori mogu biti zainteresirani za i, koji je dostupan računovođama u odnosu na druge ugovorne strane tvrtke.
Uvjeti prijenosa
Kao što je ranije spomenuto, obrazac se mora dostaviti na vrijeme, inače će se kazne u obliku novčanih kazni primijeniti na agenta ili izravno na samog pojedinca.
Dakle, u prva tri mjeseca obrazac treba predati do 4. svibnja tekuće godine... Nadalje, izvješće se mora podnijeti šest mjeseci do 1. kolovoza... Za 9 mjeseci potrebno je podnijeti izvješće do kraja listopada... Ali za cijelu obračunsku godinu treba podnijeti izvješće do 1. travnja sljedeće godine.
U slučaju da se rokovi ne ispune, porezna inspekcija će naplatiti kaznu od 1000 rubalja za svaki sljedeći mjesec, čak i ako je bio nepotpun. Ako su informacije nedostatne ili netočne, za svaku pogrešku bit će naplaćena kazna od 500 rubalja.
U nastavku se nalazi seminar o načinu predaje izvješća na obrascima 2-NDFL i 6-NDFL.
Porez na dohodak je porez koji građani Ruske Federacije plaćaju u riznicu od primljenog dohotka. Poslodavci su obvezni prenijeti porez na dohodak zaposlenika centralno u proračun u obliku poreza iz poduzeća. Zakonom su odobrena dva obrasca prema kojima organizacija generira izvješća o prihodima zaposlenika, tu su također uključeni podaci o odbitcima i obračunanim porezima.
Do 2016. jedini račun dobiti i gubitka fizičkih lica iskazan u Porezni ured iz poduzeća, postojao je certifikat u obliku 2-NDFL. Promijenjene su šifre odbitka i prihoda, nepromijenjeno je samo načelo formiranja certifikata: pojedinačni podaci za svakog zaposlenika tvrtke.
Sada postoje dva takva oblika: obračun prema obrascu 6-NDFL pridružio se 2-NDFL. Ta se izvješća dostavljaju inspekciji u isto vrijeme - na kraju svakog tromjesečja. Razlika između 6-NDFL je konsolidacija u jednom dokumentu podataka vezanih uz porez na dohodak za pojedince koji su primili bilo kakvu isplatu od poduzeća u obliku plaća, dividendi i isplata prema drugim ugovorima.
Kako izvješće provjerava porezna
Kada se od tvrtke zaprimi popunjeno izvješće, porezna uprava ga provjerava usklađenost s referentnim vrijednostima. Zakonodavstvo predviđa postupak provjere izvješća, utvrđivanje nedosljednosti i algoritam za postavljanje zahtjeva i primjenu kazni.
Porezna uprava ima pristup svim podacima o poreznom obvezniku, sva izvješća se objedinjuju u kartici poreznog obveznika. Stoga bi se organizacija trebala pobrinuti za takav postupak kao što je provjera 2-NDFL prije nego što ga podnese u poreznu prijavu i poreznu prijavu, jer tada neće biti moguće "uklopiti" podatke.
Inspektori provjeravaju zaprimljene prijave na dvije vrste nedostataka:
- Pogreške unutar izvješća su pogreške povezane s netočno navedenim vrijednostima u stupcima izvješća, odnosno ne izvodi se odnos između redaka (takve pogreške pronalaze posebni računovodstveni programi).
- Nedostatak potrebnih odnosa između vrijednosti u tri dokumenta: 2-NDFL, 6-NDFL i poreznoj prijavi (takve se pogreške mogu otkriti samo ručno).
Ako se uoče pogreške, inspektor traži od računovođe objašnjenje podataka. Ako ne pošaljete odgovor na zahtjev, porezna uprava može zakazati reviziju. Tijekom revizije od organizacije će se zahtijevati da dostavi originale sve dokumentacije korištene za dovršavanje izvješća kako bi se potvrdila točnost informacija.
Kako biste spasili svo računovodstveno osoblje od takvih briga, preporuča se da samostalno poduzmete takve radnje kao što je provjera 6-NDFL, pa, a ako organizacija otkrije pogrešku, odmah dostavite ažuriranje.
Prilikom popunjavanja morate se usredotočiti na tipične pogreške, uključujući tipkarske pogreške, budući da se pogreška pri pisanju smatra nepouzdanom informacijom, čak i kada je očita kao tehnička pogreška.
Kako provjeriti obrazac 6-NDFL prije nego ga predate poreznoj upravi
Prije nego što pošaljete 6-NDFL inspektoru, provjerite je li usklađen s obrascem obrasca izvješća i elektroničkim formatom, kao i ispravnost i točnost naznačenih pokazatelja u odjeljcima izvješća.
Razvijena i utvrđeno zakonom kontrolne omjere, koje su razvile same porezne vlasti. Ovi pokazatelji pomoći će u otkrivanju nedosljednosti u obliku trivijalnih grešaka u pisanju i analiziranju je li izvješće ispravno sastavljeno.
Prvi dio 6-NDFL sadrži sve podatke o poduzeću na obračunskoj osnovi za sva prethodna tromjesečja od početka godine, uključujući i tekući, a drugi odjeljak sadrži podatke samo za tekuće tromjesečje.
Sekcije obavljaju različite funkcije, tako da ne odgovaraju jedna drugoj. Stoga, pod pretpostavkom: treba li iznos obračunanog prihoda iz odjeljka 1 izvješća 6-NDFL ići s ukupnim iznosom iz odjeljka 2, odgovor je negativan. Između particija ne može se uspostaviti nikakav kontrolni odnos.
Provjera naslovne stranice
Za početak, preporuča se izvršiti tako jednostavnu operaciju da provjerite ispravnost ispunjavanja 6-NDFL na naslovnoj stranici, a zatim provjeravamo oba dijela izvješća.
Prvi list sadrži osnovne podatke o tvrtki (naziv s dešifriranjem, šifre, adresa, broj telefona itd.); podatke o inspekciji u kojoj je poduzeće registrirano. Za svaku podružnicu poduzeća generira se i podnosi zasebno izvješće, gdje su naznačene šifre odgovarajućeg poduzeća, osobno izvješće se dostavlja matičnom društvu.
Sukladno novim izmjenama pravila za popunjavanje naslovne stranice poreza na dohodak-6, izdvojena su dva retka posebno za primatelje i dodane su tri šifre za mjesto podnošenja izvješća.
Za početnu verziju izvješća, kod ispravka je označen kao 000, a za ispravak - od 1 i dalje, na primjer, 003. Neki poslodavci pogrešno dodijele šifru 001 početnom izvješću.
Provjera prvog odjeljka
Prvi odjeljak treba sadržavati zbrojeve za sve prethodne porezna razdoblja za sve pojedince kojima je tvrtka isplatila novac.
U slučaju da je društvo za proteklo izvještajno razdoblje isplatilo dohodak koji se oporezuje na različite stope, morat ćete dostaviti ispunjeni prvi dio izvješća za svaku stopu na zasebnom listu. Ako obračunavanje poreza na dohodak bio je u stopama: 13, 15, 30, 35%, zatim u retke 10 do 50 voditelj ili računovođa poduzeća upisuje podatke u svaki odjeljak broj 1, a redove 60 do 90 - samo na stranici 1 ovog prvog odjeljka. Ako su sva plaćanja izvršena na temelju Porezna stopa, na primjer, 13%, tada organizacija sastavlja jedan prvi odjeljak, ispunjavajući sve retke od 10 do 90.
Provjera drugog odjeljka
Dizajn drugog dijela je složeniji od prvog. Ovdje je vrlo važno ne pogriješiti s datumima i iznosima.
Drugi odjeljak predstavlja iste blokove za postavljanje informacija o datumima i iznosima s redovima od 100 do 140.
Da biste pouzdano dovršili drugi odjeljak, morate ispravno navesti datume. Za točan unos podataka potrebno je pripremiti dokumentaciju iz koje možete odabrati:
- Datum stvarnog primitka prihoda. Ovaj datum nije datum kada se novac predaje pojedincu. To se odnosi na broj dohodaka (za plaće, na primjer, ovo je zadnji dan u mjesecu).
- Datum porez na dohodak po odbitku od tog prihoda. To je broj poreza po odbitku od dohotka, a ne broj naloga za plaćanje za prijenos poreza.
- Posljednjeg dana razdoblja kada je organizacija bila dužna uplatiti u proračun porez na dohodak po odbitku od tog dohotka.
Ako su ova tri broja ista, tada računovođa grupira podatke i označava ih u jednom bloku redaka od 100 do 140. Ako se datumi razlikuju, blokovi se popunjavaju pojedinačno za svaki datum, a broj blokova odgovara broju opcija datuma.
Povezujemo kontrolne omjere
Moguće je izvršiti takav rad da se pomoću kontrolnih omjera provjeri je li izračun 6-NDFL točan.
Kontrolni omjeri su slijed matematičkih izračuna između pojedinih redaka, koji bi se trebali podudarati s ostalim pokazateljima izvješća, odnosno svi izračuni šifrirani u redovima izvješća trebali bi dati odgovarajuće rezultate kada se sijeku.
Organizacija nije dužna provjeravati kontrolne omjere 6-NDFL (za 3. tromjesečje 2019., inače, mogu se razlikovati u odnosu na 1. tromjesečje iste godine). Ovaj postupak je savjetodavne prirode kako bi se isključile elementarne pogreške u izvještaju koje je napravio računovođa.
U nekim novim računovodstveni programi već omogućena opcija kao što je "provjeri obrazac 6-NDFL", tj automatska provjera podatke unesene u retke izvješća za usklađenost s kontrolnim omjerima. Kao rezultat analize, program nudi opcije za ispravak podataka.
Ipak, preporuča se poduzeti takav korak da sami provjerite 6-NDFL, da ručno ponovno izračunate nekoliko ili sve kontrolne omjere na kalkulatoru - to će zaštititi računovođu od revizije.
U pismu porezna služba dvanaest je točaka tih pokazatelja čija će neusklađenost uzrokovati dodatna pojašnjenja poreznih tijela.
Ovo su neki od njih:
- stvarni datum podnošenja 6-NDFL podudara se s datumom navedenim na naslovnoj stranici izvješća;
- izračunata vrijednost ukupnog prihoda navedenog u retku 20. ne smije biti manja od vrijednosti ukupnih odbitaka u retku 30.;
- vrijednost retka 40 trebala bi odgovarati rezultatu sljedeće operacije: razlika između redaka 20 i 30 * redak 10/100;
- vrijednost iz retka 40 ne smije biti manja od vrijednosti iz retka 50;
- ukupni iznos doprinosa u proračun mora biti najmanje delta između stvarno zadržanog iznosa poreza na dohodak (redak 70) i vrijednosti retka 90 (povrat obvezniku) poreza.
Vraćajući se na pitanje kako provjeriti 6-NDFL, dat ćemo primjer promjena u kontrolnim omjerima.
U prethodnim izdanjima dopisa preporučeno je korištenje 6-NDFL kao kontrolnog omjera za provjeru: redak 070 trebao bi biti jednak zbroju redaka 140. Podsjetimo da u retku 70 tvrtka obavještava koliko je zadržala porez na dohodak, u retku 140 - isti porez s raspodjelom na datume isplate svih vrsta naknada.
Tada su se poreznici predomislili i priznaju da ovaj omjer kontrole nije uvijek valjan.
Iznimka od prethodno predloženog omjera bio je prijenos stvarne uplate u sljedećem tromjesečju nakon obračuna, npr. plaće... Stoga u drugom dijelu izvješća neki iznosi u retku 140 ne padaju.
U ovom slučaju nema kršenja zakona: jedna četvrtina završava, a izvještaj se zatvara, a plaća se isplaćuje u sljedećem tromjesečju. Otuda i neusklađenost rezultata prema formuli provjere koju su prethodno predložile porezne vlasti.
Na temelju pretpostavke da neke organizacije obračunavaju i isplaćuju plaće prema ovoj shemi, FTS je isključio ovaj kontrolni omjer iz broja obveznih. Odjel na službenim stranicama potvrdio je neobvezujuću prirodu ovog omjera.
Stoga, kako bi se izvršila operacija kao što je provjera 6-NDFL za 2019. (za bilo koje izvještajno razdoblje ove godine), nema potrebe za primjenom ovog kontrolnog omjera. Ako se računovođa ipak odluči na pedantnije proučavanje izvještaja koji se priprema za isporuku, podsjećamo da je razlika u vrijednostima istaknutih redaka iznos stvarne isplate naknade na koju je porez naplaćen u tekućoj izvještajnom razdoblju, a isplata će se izvršiti u sljedećem tromjesečju.
Usporedba 6-NDFL za godinu s 2-NDFL i povratom poreza na dohodak
Ispitali smo kako provjeriti 6-NDFL za 9 mjeseci, 3 i 6 mjeseci na primjeru korištenja kontrolnih omjera za linije dva dijela unutar izvješća. Ali kako provjeriti izvješće 6-NDFL za godinu - preporuča se korištenje dodatnih alata.
Kao rezultat provjere, vrijednosti nekih redaka godišnjeg izvješća 6-NDFL definitivno moraju biti u korelaciji s informacijama koje je dala organizacija u 2-NDFL certifikatu i izjavi o dobiti za isto razdoblje.
Za provjeru dostavljenog izvješća porezni inspektori primjenjuju sljedeće kontrolne omjere:
- vrijednost retka 20 (ukupni obračunati prihod) jednaka je iznosu prema deklariranim potvrdama 2-NDFL i iznosu u retku 20 drugog priloga izjave o dobiti;
- vrijednost reda 25 (ukupne naplaćene dividende) mora biti jednaka iznosu prema deklariranim potvrdama 2-NDFL i prema šifri 1010 odgovarati u Dodatku 2 deklaracije;
- redak 40 (obračunati porez) vrijednosno se poklapa s redom 30 drugog priloga prijave i s iznosom obračunatog poreza prema prijavljenim potvrdama 2-NDFL;
- porez po odbitku u retku 80 odgovara retku 34. izjave u Dodatku 2. prijave i iznos neiskorištenog poreza prema dostavljenim izjavama 2-NDFL;
- broj pojedinaca koji su primili uplate od poduzeća jednak je broju 2-NDFL potvrda i broju priloga br. 2 sastavljenih uz deklaraciju.
Kazne
Rokovi za podnošenje izvješća 6-NDFL utvrđeni su zakonom i ne preporučuje se njihovo kršenje jer će u suprotnom tvrtka biti kažnjena.
Za nepodnošenje izvješća, uz kaznu od 1000 rubalja za svaki mjesec kašnjenja, organizacija se suočava s činjenicom da će tekući račun tvrtke biti potpuno blokiran, a deblokiran tek nakon podnošenja izvješća.
Kazne se mogu izbjeći ako organizacija samostalno ispravi pogreške i podnese ažuriranje prije nego što inspektor utvrdi netočnosti.
Za davanje izvješća koje sadrži pogreške, organizacija će biti kažnjena, a porezno tijelo će zahtijevati pojašnjenje.
Zaključak
Za provjeru izvješća, računovođa treba izvršiti takve radnje kao što su provjeriti 6-NDFL i 2-NDFL, provjeriti sve jednakosti i omjere u preporučenim poreznim redovima izvješća.
izvješće bit će testiran u poreznoj upravi, ako su redovi ispunjeni prema pravilima, uzimajući u obzir preporuke koje je Federalna porezna služba objavila na službenoj web stranici. U slučaju da se uoče nesuglasice i pogreške, odmah unesite točne podatke, a ako je prijava već poslana, obavijestite inspektore.
Naravno da nije kompletan popis kontrolni omjeri koji pomažu inspektoru da identificira greške u izvješću 6-NDFL.
Porezne vlasti stalno objavljuju službene dopise koji reguliraju postupak provjere izvješća prije podnošenja.
Računovođa treba pažljivo pratiti vijesti na web stranici FTS-a kako bi bio svjestan, izbjegao pogreške, te stoga izbjegao kazne i dodatne troškove za netočne informacije.
Poslano izvješće Porezna uprava provjeriti samo ispravnost kontrolnih omjera. Točnost brojeva i datuma, odredila organizacija u izvješću 6-NDFL, inspektori pregledavaju na terenska provjera kada organizacija daje dokumentaciju: ugovore, potvrde o beneficijama, domovnice djece itd.
Stoga se preporuča čuvati fotokopije dokumentacije kojom se potvrđuju beneficije odbitka i izvornike građanskopravnih ugovora kako bi se mogli predočiti inspektoru tijekom provjere na licu mjesta.
