PDV za uvezenu robu. Uvoz oprema: PDV. Za koje je carinski postupci potrebno platiti "uvezeni" PDV

Ali u nekim slučajevima, uvoz PDV-a nije predmet. Na primjer, ako se medicinski proizvodi uvoze u Rusiju, čija provedba ne podliježe PDV-u u našoj zemlji (stavak 2. čl. 150 Porezni broj Ruske Federacije).

Stopa PDV-a pri uvozu robe

U 2019. godini roba uvezena u Ruskoj Federaciji podliježe PDV-u po stopi od 10% ili 20%. Ako, na primjer, provedba određenog proizvoda unutar zemlje podliježe PDV-u po stopi od 20%, onda prilikom uvoza takvog proizvoda, PDV se plaća po istoj stopi.

PDV pri uvozu robe iz zemalja EAEP-a

Pri uvodu robe u Rusiju iz Bjelorusije iz Bjelorusije, Kazahstana, Armenije ili Kirgistana, organizacija i IP moraju navesti uvoz PDV-a ne carini, već na njihove IFTS-a, kao i dostaviti odgovarajuću izjavu.

Količina PDV-a određuje se sljedećom formulom.

Porezna osnovicu određuje se na datum donošenja uvezene robe za računovodstvo (stavak 13. Dodatka br. 18 na Euroski sporazum o ekonomskoj uniji "(potpisan u Astani 05/29/2014)).

Zastupanje deklaracije pri uvozu robe iz zemalja EAEP-a

Deklaracija o uvezenom PDV-u pri uvozu robe iz zemalja EAEU-a (odobren od strane naloga savezne porezne službe 27. rujna 2017. br. SA-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]) Podnosi se IFNS-u najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon mjeseca uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije. Na primjer, za uvoz ožujka potrebno je prijaviti prije IFNS najkasnije do 22.04.2019. (20. travnja - u subotu).

Deklaracija PDV-a tijekom uvoza robe iz zemalja EAE-a podnesena je IFN-ovima u elektroničkom obliku u telekomunikacijskim kanalima komunikacije, ako prosječni broj zaposlenika organizacije / IP-a prelazi 100 osoba za prethodnu godinu (stavak 3. čl. 80 poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako taj broj ne prelazi 100 ljudi, tada se deklaracija može prenijeti na papiru.

Plaćanje PDV-a pri uvozu robe iz zemalja EAEP-a

PDV tijekom uvoza robe iz zemalja EAEU plaća se najkasnije do roka za podnošenje relevantne izjave. Na primjer, ako se roba uvozi u Rusiju u travnju 2019. godine, onda je potrebno navesti uvoz PDV najkasnije do 20.05.2019.

Prilikom prijenosa plaćanja na ovaj porez na polje 104 naloga za plaćanje naznačeno je sljedeći CBC.

PDV pri uvozu robe iz drugih zemalja (ne iz EAEU-a)

U ovom slučaju, primatelj uvezenog PDV-a je carina.

Uvoz PDV izračunava se na sljedeći način (čl. 160. Porezni broj Ruske Federacije).

PDV prilikom uvoza usluga

Kupnjom usluga od stranca, kupca u nekim situacijama morat će platiti PDV u proračun kao. Obveze poreznog agenta nastaju ako se teritorij usluga prizna kao teritorij Ruske Federacije (čl. 148 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Porez se održava od iznosa koji je naveo inozemni izvršitelj i ona prima kao iznos prihoda za Minis PDV.

PDV prilikom uvoza usluga plaća se proračun istovremeno s prijenosom novca strancu (stavak 4. čl. 174 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovaj PDV je naveden na CBC 182 1 03 01000 01 1000 110. U isto vrijeme, u području 101 naloga za plaćanje ("Status") označava "02".

Nakon tromjesečja, u kojoj je agencija PDV zadržana tijekom uvoza usluga, potrebno je prijaviti prije IFN-a, podnošenje uobičajene deklaracije PDV-a najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja. Podsjetimo da je iz izvješćivanja za prvo tromjesečje 2019. godine, deklaracija podnosi softver (odobren redoslijedom FTS-a od 29.10.2014. N MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom], kao izmijenjena Redoslijed FTS datiranih 28.12.2018 n SA-7-3 / [Zaštićeno e-poštom]).

Uvoz PDV može se odbiti

Pateri unutarnjeg PDV-a mogu potrajati za odbitak uvoza PDV-a nakon uzimanja uvezene robe na račun i platiti taj porez na proračun. Usvajanje PDV-a u uvozu do odbitka vrši se na temelju dokumenata koji potvrđuju isplatu ovog poreza (stavak 1. čl. 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Speckens i odstupanja obveznika PDV-a uključuju uvezeni PDV u cijenu kupljenih proizvoda / usluga.

Nadoknada PDV-a pri uvozu roberegulirani su normi poreznog zakonika Ruske Federacije i razlikuje se od nadoknade na uobičajene aktivnosti algoritma akcija, sastav dokumenata, kao i vrijeme plaćanja. U tom slučaju potrebno je promatrati određene uvjete:

1. Uvezena roba može se koristiti samo na teritoriju Ruske Federacije;
2. Roba sudjeluje u transakcijama oporezivog PDV-a;
3. Dostupnost dokumentarnog potvrđivanja činjenice plaćanja;
4. TMC usvojen za računovodstvo.

Navedeni zahtjevi su propisani u čl. 172 Porezni broj.

Ulazni PDV je dužan platiti činjenicu carinskih postupaka. Inače, carinske vlasti neće proizvesti robu na teritoriju Ruske Federacije. I 15 dana nakon primitka, imovina se izračunava za izračunavanje kazne (čl. 171 Carinskog zakonika). Plaćanje poreza obavlja se od strane ne-novčanog plaćanja carinskim tijelima na temelju carinske deklaracije.

PDV se izračunava formulom:

PDV \u003d (čl. Tov. + TP + A) × porezna stopa,

Umjetnost. Tov. - trošak uvezene robe;

Carina koja je utvrdila jedna carinska tarifa;

A - trošarina, čija je veličina pružaju umjetnost. 193 poreznog zakonika. Ako se TMT nije potisnut, ovaj indikator je 0;

Porezna stopa može varirati ovisno o vrsti primljene robe. Ovaj pokazatelj regulira umjetnost. 164 Porezni broj Ruske Federacije.

Ako tvrtka primjenjuje specijalne ponude. Porezni režimi i oslobođeni plaćanja PDV-a, zatim pri ulasku u uvezenu robu, dužan je platiti porez. Dobivena količina ulaznog PDV-a povećava troškove TMC-a i ne može se nadoknaditi iz proračuna.

Dokumente za odbijanje na uvezene robe

Za prezentaciju PDV za oduzimanje uvezene robeporezni obveznik mora podnijeti izjavu u FTS-u. Obvezni dodaci Deklaracije je knjigu kupnje koja se mora popuniti na temelju dolaznih računa (odredba 1. članka 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije). No, nakon primitka uvezenog TMT-a, faktura je odsutna. Podaci se moraju preuzeti iz deklaracije koju izdaju carina.

Prilikom popunjavanja knjige kupnje u broju 15, potrebno je staviti iznos prikupljene od krajnjih troškova robe, trošarina, plaćenih poreznih i carina (pismo Ministarstva financija od 08.02.2016. 03- 07-08 / 6235).

Svi koji potvrđuju činjenicu o plaćanju dokumenata moraju biti priloženi za knjigu kupnje (str. 5, 10 pravila za provođenje računovodstvenih dnevnika).

Nakon primitka izjave, inspektori FTS-a dužni su provjeriti valjanost prezentirane naknade na PDV-u (članak 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Za "CameRoller", porezne vlasti koje zahtijevaju primarne dokumente, koji potvrđuju plaćanje i primitak tereta: carinska deklaracija, platni dokumenti, fakture, ugovor s dobavljačem, transakcijskom putovnicom, prijenosom i drugim aktima. Ako su svi dokumenti ispravno sastavljeni, FNS izdaje odluku o naknadi PDV.

Važno! Ako se PDV isplaćuje putem posrednika, potrebno je zatražiti dokument kojim se potvrđuje činjenica plaćanja (pismo Ministarstva financija Rusije od 07/03/2015 br. 03-07-08 / 38192).

Naknada PDV-a pri uvozu iz zemalja EAEP-a

Malo ukida algoritam za nadoknadu poreza tijekom uvoza TMC iz zemalja uključenih u sastav EAEU, koji uključuje: Kazahstan, Kirgistan, Bjelorusija i Armenija. U slučaju opskrbe TMC iz zemalja EAEU, ne postoji potreba da se podvrgavaju postupcima carinske kontrole.

Nakon primitka robe u skladište potrebno je dostaviti poreznom inspektoratu izjavu o uvozu robe u obrascu odobrenom redoslijedom FTS n MMB-7-6 / [Zaštićeno e-poštom] od 19.11. 2014. Porezna su tijela dužna razmotriti gore navedeni dokument na 10 - dnevnim rokovima i staviti svoje oznake.

Porezni obveznik samostalno izračunava iznos poreza prema stopi koju je odobrila umjetnost. 164 NK RF: 0, 10 ili 18%. Izračunati porez se prenosi na FNS tijela do 20. dana u mjesecu nakon mjeseca važnosti TMC-a na području Ruske Federacije.

Osim plaćanja Sumonanaga stjecatelja dužan je podnijeti "privremenu" deklaraciju o neizravnim porezima, odobren od strane Reda Ministarstva financija N 69N od 07.07.2010. Rok podnošenja izjave - 20. dan u mjesecu koji je nakon mjeseca dostava robe i materijala. Za kamerne čekove u deklaraciji potrebno je priložiti paket dokumenata o transakciji: ugovor, zahtjev, bankovni izvještaji za dan plaćanja, plaćanja, fakture, TTN, specifikacije. Ako u prošlom mjesecu nije bilo ni jedne uvozne dostave, izjava "nula" nije potrebna.

Budući da su računi uključeni iz Unije ugovorne strane dolazi s "nula" stopa PDV-a, te se primjene odražavaju u knjizi kupnje s FNS oznakom i plaćanjem dokumenta (odluka Vlade br. 1137 od 26. prosinca 2011.).

Važno! Odbitak od PDV-a može se podnijeti samo u tromjesečnom izvješćivanju.

Primjer nadoknade PDV-a pri uvozu iz zemalja EAEP-a

Dana 29. ožujka 2016. skladištenje Platni LLC ušlo je u robu iz Bjelorusije za daljnju provedbu. Sljedećeg dana, računovođa predao izjavu o uvozu robe 09.04.2016. Izjavu o neizravnim porezima sa svim potrebnim "primarnim", kao i deklaracije PDV-a, u kojoj je računovođa proglasio uvoz porez na povrat. Tijekom provjere izazova, porezna su tijela donijela odluku o odbijanju poreza, budući da je datum 07.04.2016. Kao rezultat postupka primio je smjer poreznog obveznika.

Položaj službenika objašnjava se u pismu Ministarstva financija br. 03-07-13 / 01-36 od 17. kolovoza 2011., gdje je naznačeno da je moguće nadoknaditi porez nakon primitka zahtjeva s oznakom porezne vlasti. Međutim, sudovi najčešće uzimaju smjer poreznih obveznika koji nisu čekali ček trag (rješavanje FAS Moskovske četvrti od 25. srpnja 2011. br. KA-A41 / 7408-11).

Vrijeme naknade PDV-a

Prema stavku 1.1 umjetnosti. 172 NK RFIMPerter ima pravo podnositi naknadu PDV-a u roku od 3 godine od usvajanja TMC-a na račun.

Međutim, u slučaju operacija oporezive na rešetku "0", porezne naknade može se proglasiti na dan izračuna porezne osnovice, odnosno posljednji broj tromjesečja nakon sastanka paketa dokumenata (pismo FTS n SD-4-3 / [Zaštićeno e-poštom] od 04/13/2016).

Računovodstvo uvezene robe

Pozivanje robe u računovodstvu mora se provoditi na dan prijelaza prava vlasništva. Budući da se izračune s inozemnim ugovorom provode u valuti, iznos ugovora se preračunava u rubaljama po stopi središnje banke Ruske Federacije na dan prijelaza navedenog prava.

Prema PBU 5/01, trošak MPZ-a se formira iz vrednovanja robe i svih povezanih troškova:

• Posredničke usluge, kao što su usluge brokera;
• Informacijske usluge;
• Carinske isplate i naknade;
• Cijena;
• Komisija banaka;
• Tečajne razlike;
• Kamata na zajmove privučene;
• Osiguranje tereta.

Troškovi roba i svi troškovi povezani s kupnjom odražavaju se u zaduženju računa 15 "pripreme i stjecanja mat. Vrijednosti "(10" materijala ", 41" roba ").

Pripisivanje izravnih troškova u potragu za račune 44 "prodajni troškovi" je netočni, jer se ne pridržava zahtjeve PBU 5/01.

Naknadu PDV-a pri uvozu robe. Primjer, ožičenje

04.04.2016 Satis LLC ušao je u ugovor s turskom ugovorom za opskrbu cementa u iznosu od 57.000 USD. U skladu s ugovorima, roba se mora platiti u 2 faze: predujam od 35% i preostale plaćanje - u roku od 10 dana nakon isporuke. Pravo vlasništva prolazi kupac nakon prolaska carinskih operacija.

04/05/2016 Plaćeno je plaćanje unaprijed 57.000 × 35% \u003d 19.950 dolara.

Na 05.04. 2016 stopa dolar iznosila je 68,67 rubalja.

To je, 19 950 × 68.67 \u003d 1 369 966, 50 rubalja.

Roba je ušla u Carinu 18.04.2016. Količina carine 752 856 rubalja, carina 7 500 rubalja. PDV -813 084,48 Utrljajte. Stopa dolar za 18.04. 2016. iznosio je 66,04 rubalja. Dakle, kao pravo vlasništva nad robom ide SATIS LLC nakon objavljivanja TMC-a od običaja, vrijednost deklaracije će biti 3,764,280 rubalja. (57 000 × 66.04). Usluge brokerske tvrtke - 77.000 rubalja. (uklj. PDV 11 745.76 rubalja.). Dostava TMC provela je pomorsko izvješće. Cijena dostave je 185.000 rubalja. (uklj. PDV 28 220.34 rubalja.).

Rezidualna količina je navedena 25. travnja 2016. godine. Stopa dolar za ovaj sastanak iznosio je 66.22 rubalja. To je, na ruskom ekvivalentu, navela je 2 453 451 rubalja. (37 050 × 66.22).

Budući da je u trenutku plaćanja stopa dolar bila znatno viša nego na datum primitka robe, formirana je negativna razlika 59 137, 50 (1 369 966,50 + 2 453 451 - 3 764 280).

Sljedeće ožičenje mora se odraziti na račun:

Dakle, konačni trošak cementa, uključujući sve dodatne troškove iznosio je 4 805 807,40 rubalja. (752 856 + 7 500 + 3 764 280 + 65 254,24 + 156 779,66 + 59 137,50).

Algoritam povrata PDV-a iz proračuna je prilično problematičan postupak i zahtijeva povećanu pozornost prilikom popunjavanja dokumenata. Ali ako porezne obveznici nadoknade porez na uvoz, mora znati sve nijanse i suptilnosti.

Plaćanje PDV-a tijekom uvoza robe je odgovornost svakog gospodarskog subjekta, uključujući "pojednostavljeno" (USN), UNVD i ENSH-ov sustav oporezivanja. Plaćanje PDV-a tijekom uvoza treba izvršiti u rokovima utvrđenim zakonom:

• najkasnije 15 dana od dana primitka robe za carine pri uvozu iz zemalja koje ne sudjeluju u EAEU (Euraasian Economic zajednica), prije ili istodobno s podnošenjem carinske deklaracije za robu (DT);
• najkasnije u puštanju u pogon deklaracije PDV-a (to jest, do 20. u mjesecu nakon mjeseca postavljanja uvezenih proizvoda za registraciju) pri uvozu sudionika EAEU-a.

U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate ili kašnjenja PDV-a tijekom uvoza robe, porezni obveznik nameće kaznu (kaznu) u iznosu od 20% iznosa neplaćenih poreza u slučaju nenamjerne pogreške i 40% s namjernom utajom plaćanja PDV-a tijekom uvoza (prema čl. 122 NK RF - Vidjeti s komentarima, slična kazna podrazumijeva protokol od 11.12.2009 "na postupak naplate neizravnih poreza i mehanizam za kontrolu plaćanja u izvozu i uvozu roba u TS "- Objašnjenja).

Gdje platiti PDV prilikom uvoza robe

PAT PDV prilikom uvoza robe (prilikom uvoza) je potrebno ili na carinski organ prije stvarnog problema u okviru odabranog carinskog postupka (modu) ili u IFTS-u o mjestu poreznog računovodstva. PDV za uvoz carinski organ treba platiti pri uvozu robe iz zemalja koje nisu članice Euroske zajednice Euroaziana (EAEU), te u fiskalnom (poreznom) tijelu - pri uvozu iz zemalja EAEU-a (Kazahstan, Bjelorusija, Kirgistana, Armenija) ).

Plaćanje PDV-a tijekom carinjenja

Plaćanje PDV-a na carini tijekom uvoza robe provodi se pri uvozu iz zemalja koje nisu sudionici u Europskoj zajednici eurazijske. Općenito, plaćanje PDV-a u carinjenje mora se provoditi prije ili tijekom podnošenja carinske deklaracije o robi (prethodno - carinska carinska deklaracija, GTD), ali najkasnije 15 dana od dana primitka robe za Carini. Carina neće osloboditi robu dok se ne plati PDV.

Plaćanje PDV-a tijekom uvoza robe iz Europske unije, Kina i drugih zemalja (uključujući zemlje CIS-a i Ukrajina) je na opći način. Dopušta izuzeće od plaćanja PDV-a pri uvozu određenih vrsta roba (na primjer, medicinsku opremu ili opremu, koja se u Rusiji ne proizvodi ili proizvodi u nedovoljnoj količini).

PDV plaćanja tijekom uvoza robe u Rusiju javlja se po stopi od 0, 10 ili 18%. Stopa od 10% primjenjuje se na neke vrste dječjih proizvoda, medicinskih proizvoda. Standard je stopa od 18%. PDV se izračunava pri uvozu robe u Rusiju, PDV se obračunava radom stope na količinu carinske vrijednosti, carine i - u slučaju trošarinskih proizvoda - trošarine.

U nekim carinskim postupcima (načini) ne plaćeni neizravni porezi. Dakle, porez se plaća u cijelosti (iznos) kada se proizvod oslobađa u slobodnom postupanju (za unutarnju potrošnju), dijelom - s re-AMPORT-om (djelomično, od plaćanja koje je objavljeno), nije plaćeno na sve - kada u postupku tranzita ili carinskog skladišta. Kompletan popis carinskih postupaka s objašnjenjima, u kojem iznosu plaćaju neizravne poreze, objavljene u čl. 151 nk rf.

Postupak plaćanja PDV-a pri uvozu robe

Ako se roba uvozi iz zemlje koja nije članica EAEU-a, porez se plaća na carini (u carinskoj upravi), ako iz zemlje - sudionici EAEU-a, u IFTS-u, na mjestu računovodstva porezni obveznik. Za naknadno odbitak PDV-a ili njezine naknade, potrebno je da se porezno plaćanje provodi s obzirom na budućeg podnositelja zahtjeva (a ne njegov agent, posrednik). Pri uvodu tereta putem posrednika, bit će potrebno dobiti potvrđivanje plaćanja poreza iz zastupnika.

Zakon (čl. 143. Poreznog zakonika Ruske Federacije, čl. 79, 80 TC TC) utvrđeno je da se isplata poreza na dodanu vrijednost može provesti kao deklarant (uvoznik) i druga osoba, uključujući i prijevoznika i carinski zastupnik (posrednik).

Kakvu vrstu CBK plaća PDV na uvoz?

Za plaćanje PDV-a prilikom uvoza sljedećeg KBK-a treba koristiti:

• ako je administrator plaćanja FCS Ruske Federacije (prilikom uvoza članova ne-EES): 153 1 04 01000 01 1000 110 - za popis poreza, 153 1 04 01000 01 2100 110 - za plaćanje kazne, 153 1 04 01000 01 3000 110 - za novčane kazne;
• ako je administrator IFTS Rusije (pri uvozu iz država članica): 182 1 04 01000 01 1000 110 - CBK za sam porez, 182 1 04 01000 01 2100 110 - za kazne, 182 1 04 01000 01 3000 110 - za kazne ,

Porezni agent za plaćanje PDV-a na uvoz treba koristiti CBC 182 1 03 01000 01 1000 110 u polju 104 i kod 02 (status poreznog agenta) u području 101.

Potvrda plaćanja PDV-a tijekom uvoza

Sljedeći dokumenti mogu se potvrditi plaćanjem PDV-a tijekom uvoza: platni dokumenti i carinske deklaracije, s informacijama o izračunanoj veličini PDV-a. Kada se koristi carinarnica, carinska uprava treba zatražiti pisanu potvrdu o plaćanju carinskih pristojbi i poreza prema deklaraciji GTC Rusije od 27.11.2003 g br. 647-P (ovaj dokument je osnova za usvajanje PDV-a na odbitak - pogledajte e-poštu Ministarstva financija Rusije od 02.10. 2009 br. 03-07-08/18, od 06.11.2008. 03-07-08 / 249).

Ako je porez (zajedno s drugim carinskim plaćanjima) plaćen unaprijed (tako da je unaprijed prije stvarnog carinjenja), savezna carinska služba Ruske Federacije pružit će izvješće o rashodima sredstava u roku od 30 dana. Pri uvodu robe kroz posrednika, dokumenti potvrđuju plaćanje PDV-a po posredniku i naknadu troškova agencije od strane primatelja (pismo Ministarstva financija Rusije od 28.08.2007. 03-07-08 / 242).

Djela prijema prijenosa vrijednosti inventara (TMC) zahtijevaju porezne vlasti da odbije PDV, međutim, ako je riječ o sudu, takvi dokumenti neće biti suvišni.

Ako radite s stranim ugovorom, porezi moraju platiti malo drugačije. Razmotrite osobitosti oporezivanja VED o uvozu i izvozu roba i usluga.

Porezne značajke

Novi porezi pri provođenju vanjske trgovine se ne događaju. Vi, kao i uvijek, morat ćete platiti PDV, porez na dohodak i trošarine. No, s EDD-om postoje 4 razlike na tim porezima:

• postupak izračuna i poništavanja promjena poreza;
• pravo na odbitak se održava, ali postupak za dobivanje i popis potrebnih dokumenata mijenja;
• uveden koncept carinske vrijednosti, koji je porezna osnova;
• operacije s određenim skupinama robe imaju značajke.

Osim poreza za uvoz ili izvoz robe, morat ćete platiti carinu. Carina je još jedan kontroler vaše aktivnosti osim FTS-a. Odgovoran je za kontrolu valute poslovanja ruskih ljudi s inozemnim partnerima. Razmotrite svaki porez na uvoz i izvoz.

Porez na dodanu vrijednost prilikom izvoza

Kao iu unutarnjim aktivnostima, PDV na inozemnu gospodarsku aktivnost je najsloženiji porez. Prilikom izvoza robe postoji određeni plus - stopa PDV-a jednaka je 0%: izvoz poreza na dodanu vrijednost ne podliježe (prema stavku 1. članka 164. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ne zaboravite potvrditi pravo na primjenu "nula" oklade - dati dokumente porez zajedno s deklaracijom o dokumentima PDV-a koji potvrđuju izvoz robe za teritorij Ruske Federacije:

• ugovor o vanjskom trgovini;
• carinska deklaracija;
• kopiju prometa i dostave dokumenata.

Prilikom izvoza robe u Belorusiju, Kazahstan, Armenija ili Kirgistan, paket dokumenata za potvrdu:

• ugovor prema kojem se EAEEC uvoze u zemlju;
• zahtjev za uvoz robe i plati neizravne poreze od kupca;
• prijevoz i dostave dokumenata.

Popis dokumenata potrebnih za potvrdu dokumenata zakazan je u članku 165. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U prikupljanju svih dokumenata imate 180 kalendarskih dana od datuma plasmana robe na carinski postupak izvoza.

Stopa od 0% ne oslobađa vas od obveze predavanja Deklaracija PDV-a i ne oduzima pravo na odbitak iznosa dolaznog poreza. Samo prilikom popunjavanja deklaracije navedite 0% ponude.

Na nultu stopu pojavljuje se sljedeća situacija. Ulazni PDV dobavljači koje ste platili po stopi od 20% ili 10%. Ispada da je iznos poreza na odbitak, a to je "nula" za plaćanje. U isto vrijeme, imate pravo nadoknaditi PDV, o čemu svjedoči o članku 176. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako nema pogrešaka u primijenjenoj deklaraciji PDV-a i iznos nadoknadivog PDV-a izračunava se ispravno, zatim u roku od 7 dana nakon revizije poreznog poreza, porezna uprava će odlučiti o naknadi iznos koji tvrdi vas. Pojam rekordera je 3 mjeseca od datuma podnošenja porezne deklaracije (čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dan nakon odluke, FTS šalje uplatu trezor, koja će vas prevesti novac u roku od 5 dana.

Imate pravo na naknadu ili PDV. Uz uspješnu nadoknadu, potraživani iznos će biti naveden na vaš tekući račun. Kada stoji, iznos nadoknade može se uzeti u obzir kao predstojeće obvezne uplate. Ne zaboravite koristiti ovo pravo - to će vam pomoći uštedjeti. Nakon primitka unaprijed, ne zaboravite naplatiti PDV za ovaj iznos. Veličina baze određena je u rubaljama po stopi središnje banke Ruske Federacije na dan isporuke ili primitka plaćanja.

Važno! Zakonodavac se obvezuje voditi zasebno računovodstvo PDV-a na izvoz i unutarnje poslove. Odvojeno računovodstvo "ulaska" PDV-a po robi ili uslugama potrebno je samo izvoznicima robe (Paras3-4 str.10 iz članka 165. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Pažljivo odredite vrijeme formiranja oporezive osnove na PDV-u. To će biti najraniji datumi:

• trenutak isporuke dobara ili usluga ili prijenosa imovinskih prava;
• trenutak pune ili djelomične uplate.

Porez na dodanu vrijednost tijekom uvoza

Zaporedite računovodstvo i uvoz u konturu web-usluga. Bukhglial. Jednostavno računovodstvo vanjske trgovine vanjskotrgovinskog poslovanja, porezi, autorska plaća i izvješćivanja u jednoj službi

Sva roba uvezena u Rusiju podliježe PDV-u. Članak 146. Porezne kodeks Ruske Federacije ne štedi nikoga: svi uvoznici moraju platiti, čak i oslobođeni od PDV-a i osoba na poreznim stručnjacima. No, neke kategorije uvezene robe ne podliježu porezu, navedene su u članku 150. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Stopa uvoza za uvoz ne razlikuje se od unutarnjeg - 0%, 10% ili 20%. Glavna složenost je odrediti poreznu bazu PDV-a. Ovdje postoje dvije opcije:

1. Uvoz iz zemalja EAEU-a.Ako uvesti robu iz Bjelorusije, Kazahstana, Armenija ili Kirgistana, poteškoće s bazom PDV-a se ne događaju. Jedna je trošak kupljene robe plus plaćenih trošarina. Trenutak formiranja baze je datum stjecanja robe po skladištu. Rok za podnošenje deklaracije i plaćanja PDV-a je 20 dana nakon isteka tromjesečja, za koju izvješćujete.
2. Uvoz iz drugih zemalja.Porezna osnovica je carinska vrijednost + carina + trošarina. Carinska vrijednost određuje deklarant, ali ispravnost njegovog formiranja kontrolira običaje. U biti, to je trošak robe pod ugovorom proširenim na trošak otpreme do običaja, uključujući osiguranje, prijevoz, licenciranje. U tom slučaju, PDV se plaća u vrijeme podnošenja carinske deklaracije ili u roku od 15 dana od dana primitka robe za carine.

Posebna pozornost posvećuje se uvozu usluga. Ako je strana osoba imala uslugu na teritoriju Ruske Federacije, potrebno je djelovati kao porezni agent. Držite iznos PDV-a od nagrađivanja stranca. Ako se pružene usluge spadaju na članak 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ne mora ništa zadržati.

Imate pravo tražiti odbitak od poreza za iznos plaćene PDV-a. Za to morate pridržavati sljedećih uvjeta:

• uvezena roba i usluge koriste se u Rusiji i aktivnostima oporezivog PDV-a;
• teret se uvozi u preprodaju;
• odbitak se traži u tromjesečju, u kojem se roba donosi za računovodstvo;
• postoje dokumenti koji potvrđuju uvoz tereta;
• PDV je plaćen.

Ako ste izuzeti od PDV-a ili ste u posebnom poslovanju, nećete dobiti odbitak. Uključite porez u troškove kupljenih proizvoda i usluga.

Porez na dohodak u izvozu i uvoz

Zaporedite računovodstvo i uvoz u konturu web-usluga. Bukhglial. Jednostavno računovodstvo vanjske trgovine vanjskotrgovinskog poslovanja, porezi, autorska plaća i izvješćivanja u jednoj službi

Dobit na WED-u se oporezuje po stopi od 20%. Dohodak je rezultat izvoza, jer prodajemo robu stranoj ugovornoj strani. Dohodak u uvozu ne donosi - to su naši troškovi.

Kada izvoz proizvoda, partneri će navesti vašu stranu valutu. Za porezne svrhe potrebno je ponovno izračunati po stopi središnje banke.

Troškovi uvoza su troškovi koji smanjuju obvezu poreza na dohodak, dakle, da ih pažljivo izračunaju. Svi troškovi povezani s uvozom robe, do troškova usluga carinskih brokera, moraju imati potvrdne dokumente. Tek tada se može prepoznati kao troškovi.

Platite robe i usluga koje ćete biti u stranoj valuti. Za izračunavanje porezne osnovice, ponovno izračunajte sve troškove po stopi središnje banke Ruske Federacije.

Edid će stvoriti tečajne razlike koje mogu biti vaš prihod ili potrošnja. Pročitajte više o razlikama tečajeva.

Trošarina na uvoz robe

Zaporedite računovodstvo i uvoz u konturu web-usluga. Bukhglial. Jednostavno računovodstvo vanjske trgovine vanjskotrgovinskog poslovanja, porezi, autorska plaća i izvješćivanja u jednoj službi

Trošarini su neizravni porez koji se plaća na carini. Ako je roba stigla iz zemalja EAEU-a i ne podliježu obveznom označavanju, plaća se trošarina na porez. Obilježavanje je podložno duhanskim i alkoholnim proizvodima.

Trošarina je podložna carinske vrijednosti trošarina, proširene na carinu. Platiti osobno lice koje proglašava teret. Stope trošarina su tri vrste: ad valore, specifične ili kombinirane.

• Avanta, Stope kao postotak vrijednosti provedene robe. U svom čistom obliku u ruskom zakonodavstvu nema.
• Specifična (čvrsta), Stope u rubanji za fizičku jedinicu robe. To je najčešći izgled. Na primjer, cigare su podložne trošarinama u količini od 207 rubalja po 1 komadu, a duhan po stopi od 5.808 rubalja na 1 kg.
• Kombiniran, Kombinira specifične i podesive stope. Na primjer, cigarete i cigarete podliježu trošarinama po stopi od 1.890 rubalja na 1000 komada plus 14,5% maksimalne maloprodajne cijene, ali najmanje 2.568 rubalja na 1.000 komada.

Kompletan popis stopa na trošarine utvrđeno je u članku 193. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Za vrijednost uvezenog tereta uzimajući u obzir trošarina, izračunava se porez na dodanu vrijednost.

Carina

Dužnost koja se plaća na carini nije porez, već obvezno plaćanje zbog kretanja robe preko granice. Dužnost se isplaćuje do oslobađanja robe iz običaja. Njegova veličina ovisi o uvezenoj ili izvoznoj robi, njegove kvantitativne i kvalitativne karakteristike. Veličina naknade određuje TN VED kod - posebnu kodiranu oznaku uvezene ili izvezene robe. Na primjer, kod 0101 21 000 0 je čistokrvni plemenski konji.

Kako biste izbjegli porezne pogreške s EDA-om, koristite oblak usluge. Računovodstvo. Uz to, moći ćete voditi računovodstvo i porezno računovodstvo stranih ekonomskih aktivnosti i unutarnjih aktivnosti. Prvi mjesec posla u službi je besplatan.

Zaporedite računovodstvo i uvoz u konturu web-usluga. Bukhglial. Jednostavno računovodstvo inozemne ekonomske aktivnosti i rublja, porezi, ovlaštenje plaća i slanje izvješća u jednoj službi.

Ako trgovačko poduzeće kupuje robu za preprodaju u inozemstvu, treba pamtiti da prilikom uvoza na teritorij Rusije, potrebno je platiti "carinski" PDV. Ali ne možete uvijek prihvatiti takav zbroj odbitaka ...

Platiti PDV na carini

Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije priznaje se kao objekt oporezivanja poreza na dodanu vrijednost (sub. 4. stavka 1. čl. 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Izračunamo porez

O tome kako izračunati poreznu osnovicu za "uvezeni" PDV-a, navodi se u stavku 1. članka 160. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Uključuje:
- carinska vrijednost uvezene robe;
- iznos trošarina koji trebate platiti ako su proizvodi izrobljeni;
- Carina.

Carinska vrijednost. Glavni dokument koji regulira načela svoje definicije je zakon Ruske Federacije 21. svibnja 1993. br. 5003-1 "na carinskoj tarifi" (u daljnjem tekstu - Zakon). Prema stavku 1. članka 12. Zakona, carinska vrijednost uvezene robe izračunava se na temelju vrijednosti transakcije s uvezenom robom. I samo ako je nemoguće to učiniti, carinska vrijednost je postavljena:
- na trošak transakcije s identičnom robom;
- po trošku transakcije s homogenom robom;
- metoda oduzimanja;
- metoda dodavanja;
- Metoda sigurnosne kopije.

Dakle, u pravilu, carinska vrijednost se određuje na temelju stvarno plaćenih (plaćanja) u vrijeme raskrižja carinske granice Ruske Federacije, cijene uvezene robe podliježu dodatnim troškovima. Konkretno, naknada zastupnika, trošak ambalaže i obilježavanja robe, na njegovom dostavu na mjesto uvoza na carinsko područje Ruske Federacije, za učitavanje, istovar, preopterećenje, osiguranje tijekom prijevoza (članak 19. \\ t , 19.1 Zakona).

Imajte na umu da u određenim slučajevima kako bi se potvrdila carinska vrijednost robe, kao i kako bi se osiguralo da informacije, carinici mogu zahtijevati dodatne dokumente i informacije.

Carinska vrijednost robe, izračunata iz vrijednosti transakcije, potvrđuje relevantna deklaracija (njegov obrazac odobren redoslijedom FCS Rusije od 1. rujna 2006. br. 829).

Prilikom korištenja osnovne metode, obrazac br. DTS-1 je popunjen, u drugim slučajevima - Obrazac br. DTS-2 (sastavni je dio carske deklaracije).

Imajte na umu: potrebno je razlikovati carinu robe i njezinu tekstualnu vrijednost, budući da se njihove vrijednosti ne podudaraju. Ako je prvi potreban za izračunavanje carinskih plaćanja, drugi je izračunati početnu vrijednost uvezene robe (utvrđuje se iz uvjeta inozemnog gospodarskog ugovora).

Uvozne carine i trošarina.Uredba Vlade Ruske Federacije 27. studenoga 2006. br. 718 "Carinska tarifa Ruske Federacije" uvela je stope carinskih pristojbi u obliku postotka carinske vrijednosti robe (podesive stope). Ali postoje specifične stope. Oni se izračunavaju u fiksnom iznosu u eurima na fizičkoj jedinici mjerenja robe (po komadu, na tisuću komada, itd.). Može se koristiti i kombinirano narudžba. U tom slučaju izračunavanje se vrši prema podesivom i po određenoj brzini. Uspoređuju se sljedeći iznosi. Proračun plaća veliki iznos.

Postupak izračuna trošarina dan je u članku 194. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Dakle, iznos trošarine na robu oporezivanja na stope na savjetovanje izračunava se kao postotak porezne osnovice (količina carinske vrijednosti i carine).

Izračunava se u obzir roba s određenim stopama kao proizvod odgovarajuće stope i porezne osnovice (volumen uvezene robe u naravi) uzima se u obzir.

Ako se kombinirane cijene koriste za robu, trošarine se izračunavaju kao iznos trošarina na određene i podesive stope.

Primjer 1.Tvrtka Argo zaključila je sporazum s inozemnim kolegom za opskrbu robom u iznosu od 100.000 konvencionalnih jedinica. U isto vrijeme, sljedeće dodatne usluge nisu uključene u vrijednost ugovora:
- na prijevoz robe na carinska granica Ruske Federacije u iznosu od 100.000 rubalja;
- Pakiranjem - 60.000 rubalja.

Uvezena roba nije izložena, stopa carinske carine koja se koristi u ovom slučaju je 10 posto.

Prema ugovoru, vlasništvo nad robom je donijelo Argo 10. srpnja 2010. godine (na dan carinske deklaracije). Tečaj za ovaj datum je 30 rubalja. Za uvjetnu jedinicu.

Definiramo carinu robe koristeći vrijednost vrijednosti transakcije s uvezenom robom:
100 000 y. e. x 30 rubalja / y. e. + 100 000 rubalja. + 60.000 rubalja. \u003d 3 160 000 rubalja.

Tada će carina biti:
3 160 000 rubalja. x 10% \u003d 316 000 rubalja.

Količina poreza na dodanu vrijednost, koji se mora platiti na carini prilikom uvoza uvezene robe izračunava se tako:

PDV \u003d (prilagođena vrijednost + carina + trošarina) X PDV stopa.

Imajte na umu da postoje kategorije robe, prilikom uvoza PDV-a se uopće ne plati (članak 150. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na plaćanje u proračunu

"Carinski" PDV se isplaćuje proračunu u posebnom narudu: ne na kraju tromjesečja, u kojem se roba uvozi u Rusiju, a istovremeno s drugim carinskim plaćanjima. Štoviše, to bi trebalo biti onaj koji proizvod izjavljuje (članak 143. stavak 1. čl. 174. Poreznog zakonika Ruske Federacije, čl. 328 Carinske kodeksa Ruske Federacije).

Porez se isplaćuje najkasnije do podnošenja carinske deklaracije.

Ako ovaj dokument pravodobno nije u vremenu, rokovi za izradu carinskih plaćanja izračunavaju se od dana kada pojam istekne za podnošenje carinske deklaracije (čl. 329 Carinskog zakonika Ruske Federacije).

U slučaju da se roba proglasi u prioritetu, sve carine i porezi trebaju se prenijeti najkasnije do oslobađanja tih dobara.

Činjenica plaćanja "uvoza" PDV-a može potvrditi "izdavatelj" pečat, koji je pričvršćen u grof "D" carinske deklaracije (upute o postupku za popunjavanje GTD-a, koji je odobren redoslijedom. \\ T FCS Rusije od 4. rujna 2007. br. 1057). Ona je opetovano obraćala pozornost na ovaj i arbitražni suci (vidi rezolucije FAS-a u Moskovskoj četvrti 30. siječnja 2008. br. KA-A40 / 105-08, od 20. ožujka 2007. br. KA-A40 / 983-07, Od 24. siječnja 2007. godine. № KA-A40 / 13676-06).

Napomena: Ako porez nije u potpunosti plaćen, izjava je ovjerena na uvjetno otpuštanje robe.

"Carina" PDV može se odbiti

Količina PDV-a na carini može se odbiti (stavak 1. čl. 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ali samo ako:
- roba se uvoze u Rusiju u carinskim načinima proizvodnje za unutarnju potrošnju, za privremeni uvoz, za obradu izvan carinskog teritorija;
- imovina se uzima na račun;
- Postoje dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza "uvoz".

O datumu usvajanja robe

U pravilu se podudara s trenutkom prijelaza vlasništva. Uostalom, ako inače ne predviđeno zakonom ili ugovorom, novi vlasnik ima pravo od prijenosa stvari (stavak 1. čl. 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako je uvozna roba namijenjena za preprodaju, onda datum kada se zapisuju, razmotrite dan njihovog knjiženja na račun 41 "robe". Prilikom kupnje objekta dugotrajne imovine, s definicijom datuma donošenja imovine, nije sve tako jednostavno.

Mnogi stručnjaci vjeruju da je to datum na koji je objekt usvojen na račun na računu 08 "stjecanje dugotrajne imovine" ili 07 "opreme za ugradnju". Slažem se s ovim i predsjednicom Ruske Federacije, koji potvrđuje odluku od 24. veljače 2004. br. 10865/03. Pismo Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2010. br. 03-07-08 / 20 govori u korist tog položaja. Ovdje su stručnjaci glavnog financijskog odjela složili da se "uvezeni" PDV na opremu koja zahtijeva instalaciju može staviti na odbitak nakon uzimanja opreme za račun na računu 07.

Međutim, mnogi inspektori na terenu inzistiraju na tome da odbijete "uvoz" PDV na glavnoj sredstvima potrebno je uvesti ovu imovinu. Takvo tumačenje sadašnjeg zakonodavstva odražava se u pismu savezne porezne službe Rusije od 5. travnja 2005. br. 03-1-03 / 530 / [Zaštićeno e-poštom]

Popratna dokumentacija

"Carinski PDV" prihvaća se za odbitak na temelju:
- inozemni ekonomski ugovor;
- faktura vanjskog ugovorna strana;
- carinska deklaracija, u kojoj je naznačen iznos plaćenog PDV-a;
- dokumenti koji potvrđuju činjenicu u uvođenju u proračun (carinska deklaracija, platni dokumenti, što ukazuje na plaćanje PDV carinskom tijelu).

Plaćanje plaćanja po prilagođenoj kartici.Ako porez plaća carinarnica, carinski službenici mogu se zatražiti pisanu potvrdu plaćanja carinskih pristojbi, porezi u obrascu odobrenom redoslijedom SCC Rusije od 27. studenog 2003. br. 647-str. Ovaj dokument će biti osnova za usvajanje PDV-a odbiti (pisma Ministarstva financija Rusije 2. listopada 2009. br. 03-07-08 / 28, od 6. studenog 2008. br. 03-07-08 / 249).
Porez se plaća unaprijed.U slučaju da se carinske isplate, uključujući PDV-u, izrađuju, stručnjaci Carinske službe izdat će izvješće o rashodima sredstava za 30 dana (stavak 4. članka 330. Carinskog zakonika Ruske Federacije).

Roba za trgovačko poduzeće uvoze posrednika. U ovoj situaciji, tvrtka treba voditi brigu o prisutnosti dokumenata koji potvrđuju da je posrednik platio PDV, a tvrtka ga je vratila tim troškovima (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. kolovoza 2007. br. 03-07-08 / 242).

Zahtijevati dodatne dokumente koji nisu navedeni od strane postojećeg zakonodavstva, porezna tijela nisu načelno (rješavanje FAS-a u Moskovskoj četvrti 4. veljače 2008. br. KA-A40 / 47-08, od 8. kolovoza 2007. br. KA- A40 / 7613-07). Istina, ako i dalje morate braniti svoju ispravnost na sudu, svi drugi dokumenti mogu biti korisni. Na primjer, djelima prihvaćanja i prijenos vrijednosti za odgovorno skladištenje, pomirenje djeluje s carinskim tijelima. Potvrđuje ovu i arbitražnu praksu (vidi, na primjer, rezolucije FAS okruga Moskovska četvrt 24. rujna 2008. broj KA-A40 / 9086-08, od 16. srpnja 2007. br. KA-A40 / 6676-07) ,

Razmotriti: Uzmi za odbitak zbroja "uvoza" PDV-a slijedi porezno razdoblje kada se obavlja svi uvjeti za njegovu primjenu. Porezne vlasti su navedene za ovo (pisma saveznog Migala Rusije u Moskvi od 29. listopada 2009. br. 16-15 / 113588, od 23. siječnja 2009. br. 19-11 / 4833). Da bi se proglasio odbitak kasnije od prava na njega ustalo je, to je nemoguće. Dužnosnici se slažu s Ruskom Federacijom. U određivanju 27. lipnja 2008. br. 5704/08. Rečeno je da su norme poglavlja 21. Porezne kodeksa Ruske Federacije ("Porez na dodanu vrijednost") ne pružaju pravo odabrati pri određivanju poreznog razdoblja u kojem PDV se odbija odbiti.

U nekim slučajevima, količina "carinskog" PDV-a uzima se u obzir u troškovima uvezene robe. Posebno, ako:
- roba kupljena za uporabu u operacijama koje ne podliježu PDV-u;
- Društvo je izuzeto od obavljanja obveza obveza PDV-a iz članka 145. Poreznog zakonika Ruske Federacije;
- Organizacija se nalazi na "pojednostavljenoj" s objektom oporezivanja "prihodima" ili plaća jedan porez na pripisuje dohodak.

Iznos od stavka 2. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije je dopušteno uzeti u obzir iznos carina PDV-a u vrijednosti robe.