Razgraničenje drugih saveznih poreza i naknada. Tečaj: Računovodstvo za gotovinu i naselja - Računovodstvo za izračune na saveznim porezima. Teoretski aspekti organizacije naselja s proračunom za savezne poreze i naknade

Računovodstvo izračuna s proračunom za poreze i naknade

Glavni regulatorni dokument koji određuje sastav poreza i naknada koje se naplaćuju iz pravnog i pojedincije porezni broj Ruske Federacije.

Porez se odnosi na obveznu besplatnu isplatu, optuženu od organizacija i (ili) pojedinaca u cilju financijske potpore za aktivnosti državnih i (ili) općina.

Zbirka - obvezni doprinosIzazvan od organizacija i pojedinaca čije je plaćanje jedan od uvjeta za obveznika naplate državnih i drugih ovlaštenih osoba zakonski značajnih radnji, uključujući i pružanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci).

Sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije uspostavljaju se i naplaćuju i naplaćuju se i naplaćuju se i naplaćuju se i naplaćuju se regionalni i lokalni porezi.

DO savezni porezi i naknade uključuju: porez na dodanu vrijednost; trošarine; porez na dobit; porez na dohodak pojedinaca; singl socijalni porez; porez na vodu; nacionalni porez i tako dalje.

DO regionalni porezi U nastavku, na primjer, porez na imovinu organizacija, poreza na promet.

Lokalni porezi: porez na zemljište, porez na imovinu pojedinaca.

Porezni obveznici i obveznici naknada, porezni objekti, cijene i uvjeti unosa, postojeće koristi za svaku vrstu poreza su uspostavljeni zakonodavna djela.

Za sintetički računovodstvo Sljedeći računi koriste proračun: 09 "odgođena porezna imovina", 19 "dodana porezna vrijednost o stečenim vrijednostima", 68 "izračuni za poreze i naknade", 69 "socijalno osiguranje i privremena naselja", 77 "odgođena porezna obveze" ,

Kreditni račun 68 odražava dospjele iznose poreznih prijava (izračune) na doprinos proračunima poreznim plaćanjima, u dopisivanju s računima na kojima su prikupljena plaćanja vezana (na primjer, DT 70 "izračuni s plaćom osobljem" - prilikom držanja poreza na dohodak pojedinaca). Zaduženje ovog računa odražava količine koje su zapravo navedene u proračunu i iznose porezne olakšice.

Analitički računovodstvo na računu 68 "Izračuni za poreze i naknade" provodi se porezima.

Proračuni poreza na dodanu vrijednost

Osim računa 68, račun od 19 "poreza na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" koristi se za izvršavanje plaćanja na PDV-u.

Opća shema za odraz obračunskih operacija PDV-a je kako slijedi.

Prema debitaciji računa 19, relevantni pod-računi uzimaju u obzir iznose PDV-a izdvojene u dokumentima namire, o stečenim vrijednostima (izvršene radove) u dopisivanju s računom računa 60 "proračuna s dobavljačima i izvođačima ". PDV iznosa pripisanih materijalnim vrijednostima, koji se obavljaju s radom i pruženim uslugama terete se na računu računa 19 u zaduženju računa 68 "Izračuni na poreze i naknade" na subaccount "izračunima s PDV proračunom" u nazočnosti računa i pretpostavka da odgovara materijalne vrijednosti (Provedeni rad, pružene usluge) koriste se u proizvodnji proizvoda oporezivog PDV-a.

Zajam ovog Sudccount odražava količinu PDV-a:

Obračunate (primljene) za ostvarene proizvode, izvršene radove, pružene usluge;

Prema primljenim proširenjima;

Nastao u CMR-u koji je izradio ekonomski način;

Prikupljena (dobivena) u najam ploče itd.

Prema računu kredita 68, subjektički izračuni s PDV-om "također odražavaju iznos PDV-a, obnovljene u slučajevima predviđenim zakonom.

Popis proračuna PDV-a podliježe količini kreditne bilance 68, subaccount "izračuna s PDV proračunom".

Ako organizacija provodi proizvode koji ne podliježu PDV-u, PDV plaćen dobavljačima uključen je u cijenu stečenih vrijednosti ili se odnosi na troškove proizvodnje (troškovi prodaje).

Proračuni poreza na dobit

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak treba uzeti u obzir razlike između računovodstvene i porezne dobiti, koje se pojavljuju zbog nerazumijevanja prihoda i rashoda, kao i vrijeme njihovog priznanja u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Prema PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun poreza na dohodak", odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. godine, br. 114n, dovodi do razlike u porezu na dohodak izračunat iz računovodstvene dobiti (uvjetna potrošnja) Za porez na dohodak - ur (UD)), od porezne dobiti (tekući porez na dohodak):

Ur \u003d s x bp;

Dd \u003d s X BU;

Tn \u003d s x np,

gdje je C stopa poreza na dohodak; BP - računovodstvena dobit izvještajnog razdoblja; Boo - računovodstvo razdoblje izvješćivanja; Np - dobit od poreza razdoblje izvješćivanja.

Uvjetna potrošnja dobit odražava se računovodstveni zapis:

DT 99 kt 68; Uvjetni prihod na dobit: DT 68 kt 99.

Računovodstveni i oporezivi dobit gotovo se nikada ne podudaraju zbog različitih pravila za priznavanje prihoda i rashoda u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Osim toga, neki prihodi i rashodi se uzimaju u obzir pri izračunavanju računovodstvene dobiti, ali se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju oporezive dobiti; Neki troškovi smanjuju računovodstvenu zaradu za jednu količinu i oporezivamo - na drugi iznos, itd.

Razlika između računovodstva i oporezive dobiti posljedica je prisutnosti trajnih razlika i privremenih razlika.

Stalne razlike su prihodi i troškovi koji utječu na računovodstvenu dobit, ali ne utječu na oporezivu dobit. Oni mogu biti negativni i pozitivni.

Negativan trajne razlike Smanjiti računovodstvenu dobit. Na primjer, razlika između stvarnih normaliziranih troškova i njihovog standarda, ako su stvarni troškovi više od standarda.

Normalizirani troškovi u skladu s porezno zakonodavstvo su, na primjer, izvršni troškovi.

U računovodstvu, reprezentativni troškovi odnose se na troškove običnih aktivnosti i uključeni su u njih u iznosu od zapravo proizvedenih troškova. Prema poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije, reprezentativni troškovi dio su ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i (ili) provedbu i tijekom razdoblja izvješćivanja (poreza) su uključeni u iznos koji ne prelazi 4% troškova organizacije za Plaćanje za ovo razdoblje izvješćivanja (porez).

Negativne stalne razlike (ODA) dovode do formiranja trajnih poreznih obveza (IFO).

PNO suma da se porez u izvještajnom razdoblju povećava.

Po \u003d s X ord.

To se odražava u računovodstvu: DT 99 CT 68.

Primjer 1. Tijekom izvještajnog razdoblja troškovi organizacije za troškove rada iznosili su 326.800 rubalja. Reprezentativni troškovi - 15 622 rubalja. Normirana vrijednost izvršnih troškova je 4% od 326,800, tj. 13 072 Utrljajte.

Negativna konstantna razlika bit će 2550 rubalja. (15 622 RUB. - 13 072 Utrljajte.).

Pno \u003d 24% x 2550 utrljati. \u003d 612 rubalja. Za 612 rubalja. Potrebno je povećati porez na dohodak, tj. Smanjiti računovodstvenu dobit.

Pozitivne stalne razlike povećavaju računovodstvenu dobit. Primjer pozitivnih vjerojatnih razlika je pozitivna razlika u revalorizaciji. financijska ulaganjašto može odrediti trenutnu tržišnu vrijednost; Primljena je slobodna imovina, čija se vrijednost ne oporezuje u skladu sa stavcima. 11 str. 1 umjetnost. 251 NKRF.

Pozitivne konstantne razlike (PPR) dovode do stvaranja trajne porezne imovine (PNA).

PNA - iznos na kojem se smanjuje porez u izvještajnom razdoblju.

PNA \u003d s X PPR.

To se odražava u računovodstvu: DT 68 ct 99.

Privremene razlike su prihodi i rashodi koji utječu na dobit bilance u jedno izvještajno razdoblje, te o oporezivoj dobiti - u drugim izvještajnim razdobljima.

Privremene razlike dovode do formiranja odgođenog poreza na dohodak. Odgođeni porez na dohodak povećava ili smanjuje iznos poreza u kasnijim razdobljima.

Privremene razlike su podijeljene na sljedeći način:

1) oduzete privremene razlike (vd);

2) oporezive privremene razlike (NVR).

Posuđene privremene razlike - to je:

a) troškovi koji smanjuju računovodstvene prihode u podacima o izvještajnom razdoblju i oporezive dobiti - u nakon tekućih izvještajnih razdoblja;

b) Prihodi koji povećavaju oporezivu dobit u ovom izvještajnom razdoblju i računovodstveni dobit-u naknadnim izvještajnim razdobljima.

Substracted privremene razlike nastaju u dva slučaja:

1) troškovi računovodstva priznaju se ranije nego u logističkom dnevniku;

2) Računi u računovodstvu priznaju se kasnije nego u poreznom računovodstvu.

Primjer 2. U računovodstvu se primjenjuje metoda za obračunsku amortizaciju za iznos broja godina korisna uporaba objekata i obračuna poreza - linearni način. Za objekt početni trošak 150 000 trlja. I korisna uporaba za pet godina troškova amortizacije u prvoj godini rada će biti u računovodstvu - 50.000, porezno računovodstvo-30,000 rubalja. Vd \u003d 20 000 rubalja.

Substracted privremene razlike dovode do stvaranja odgođene porezne imovine (IT).

Ona je dio dobiti na kojoj će se porez smanjiti u kasnijim razdobljima.

Ona \u003d s x wd.

Odgođena porezna imovina odražava se u računovodstvene evidencije: DT 09 kg 68.

U budućnosti, kao smanjenje ili puna otplata VD će se smanjiti ili u potpunosti otplatiti: DT 68 CT 09. Oporezive privremene razlike su:

a) troškove koji smanjuju oporezivu dobit u ovom izvještajnom razdoblju i računovodstveni dobit-u naknadnim izvještajnim razdobljima;

b) Prihodi koji povećavaju računovodstveni prihod u ovom izvještajnom razdoblju i oporezive dobit - u kasnijim izvještajnim razdobljima.

Porezne privremene razlike nastaju u dva slučaja:

1) troškovi računovodstva priznaju se kasnije nego u poreznom računovodstvu;

2) Računi u računovodstvu priznaju se ranije nego u poreznom računovodstvu.

Kao primjer, možete donijeti amortizaciju u svrhe. računovodstvo Linearni način i za porezne svrhe - nelinearna metoda.

Oporezive privremene razlike dovode do formiranja odgođenih poreznih obveza (IT).

To je dio odgođenog poreza na dohodak na koji se porez povećava u kasnijim razdobljima.

IT \u003d s X NVR.

Odgođene porezne obveze iskazuju se u računovodstvenim zapisima: DT 68 CT 77.

U budućnosti, kako se NVR smanjuje ili potpuna otplata, to će se smanjiti ili potpuno otplatiti:

DT 77 kt 68.

Analitičko računovodstvo računima 09 "Odgođena porezna imovina" i 11 "Odgođena porezna obveze" trebala bi se provoditi prema vrsti odgođene porezne imovine i obveza.

Ponekad ispuštaju imovinu ili se otplaćuje obveza za koju je prethodno nastao ili. Na primjer, ona ispušta objekt dugotrajne imovine, amortizacije za koje je za obračunske svrhe i za potrebe oporezivanja naplaćena različiti putevi, U takvim slučajevima, to ili se otpisuje od ravnoteže na 99 "dobit i gubitke" u iznosu od kojih se neće smanjiti (ili povećati) porez u naknadnim izvještajnim razdobljima.

Vrijednost trenutnog poreza na dohodak koji se plaća na proračun izračunava se formulom

Tn \u003d ur (UD) + pno - PNA + to je to.

Tipične knjiženja za obračun poreza na poreze i naknade prikazane su u tablici. jedan.

Tablica 1. Korespondencija računa za računovodstvo poreznih troškova i naknada

	Odgovarajući računi

1. Porezi se mogu pripisati troškovima;
Porez na zemljište, porez na vodu, porez na promet, porez na imovinu
Dio ESN-a, zaslužan za proračun	08, 20, 23, 25, 26, 44
Dio ESN-a, upisani u državnu izvanproračunu socijalni fondovi	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Porezi uključeni u troškove kupljene imovine:
Uvezena carina
3. Porezi pripisuju plaćama.

4. Porezi uključeni u račun prihoda: - trošarina na ostvarene proizvode
PDV o ostvarenim proizvodima, radu, uslugama, dugoj imovini i drugoj imovini
5. Obvezana kondicionalna potrošnja za porez na dobit
6. Obračunati inkrementalni prihod na porez na dohodak
7. nastavna konstanta porezna obveza
8. nastavna konstantna porezna imovina
9. Odgođena porezna radnja prikupljena

10. Obračunala odgođena porezna obveza
11. Smanjenje ili otplaćene odgođene porezne imovine
12. Odgođena porezna obveza smanjena ili otplaćena
13. Odgođena porezna imovina otpisuje se prilikom odlaganja objekta kojim je obračunava.
14. Odgođena obveza poreza otpisuje se prilikom odlaganja imovine ili vrsti obveze prema kojoj je nastao
15. PDV se vraća u slučajevima predviđenim zakonom
16. odražava PDV iz primljenih plaćanja
17. odražava PDV iz prikupljene (primljene) najamnine (na najmodavcu)
18. otpisani (obnovljeni) PDV na materijalne vrijednosti (radovi, usluge) koriste se za proizvodnju proizvoda (performanse, pružanje usluga), ne oporezivi PDV
19. PDV za stečene vrijednosti materijala, stalna sredstva, nematerijalna imovinapod uvjetom da se radi
20. usvojen za oduzimanje PDV-a
21. nastavljen na proračun novčanih kazni i kazni za povredu poreznog zakonodavstva
22. Navedena plaćanja u proračun i izvanproračunski fondovi

Korištena literatura: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Računovodstveno financijsko računovodstvo: Udžbenik / I. I. Bochkarev, G. G. Levina;
Ed. prof. Ya. V. Sokolova. - m.: Magister, 2010. - 413 str.

Sadržaj
Uvod

Poglavlje 2. Računovodstvo za izračunavanje poreznih organizacija i naknada
2.1 Računovodstvo za izračune za poreze i naknade naknade na štetu troškova i ostalih troškova organizacije

2.3 Računovodstvo za oporezivanje poreza i naknada koje se plaćaju na račun neto dobiti

2.5 Provedba kontrole organizacije naselja o porezima i naknadama
Poglavlje 3. Izračun poreza na dohodak na primjeru LLC "Phoenix"
Zaključak
Bibliografija

Uvod
Kolekcija poreza je drevna funkcija i jedan od glavnih uvjeta za postojanje države, razvoj društva prema ekonomskom i socijalnom prosperitetu. Kao što znate, porezi su se pojavili s podjelom društva u nastavu i pojavu državnosti, kao doprinose građana potrebnih za sadržaj javnih vlasti. U povijesti razvoja društva, nijedna država ne bi mogla bez poreza, jer zahtijeva određeni iznos za ispunjenje svojih funkcija kako bi zadovoljila kolektivne potrebe. novackoje se mogu prikupljati samo porezima. Na temelju toga minimalna veličina Porezno opterećenje određuje se količinom državnih troškova za ispunjavanje svojih funkcija svojih funkcija: upravljanje, obranu, sud, zaštitu naloga, više funkcija dodijeljenih državi, to bi više trebalo prikupljati poreze. Relevantnost ove teme je u uvjetima tržišnih odnosa, a posebno u prijelaznom tržištu porezni sustav To je jedan od najvažnijih gospodarskih regulatora, temelj financijskog i kreditnog mehanizma državne regulacije gospodarstva. Iz koliko je ispravno izgrađen porezni sustav, učinkovito funkcioniranje svega nacionalno gospodarstvo, Bio je to porezni sustav danas, možda, glavni predmet rasprava o putovima i metodama reformi, kao i akutne kritike. Cilj rada tečaja je analizirati teoretsku osnovu za oporezivanje i praćenje njihove praktične provedbe u poreznom sustavu Rusije. Objekt istraživanja: Računovodstvo za izračunavanje poreznih organizacija i naknada. Predmet istraživanja: porez na dobit određene organizacije, odnosno LLC "Phoenix".

POGLAVLJE 1. Ekonomska bit oporezivanja, funkcija, razvrstavanja i sustava poreza i naknada u Rusiji, subjekti poreznih odnosa
Trenutno su porezi sastavni dio financijski sustavi Gotovo svih država svijeta. Pojava i razvoj poreza ide na svoje podrijetlo u dubokoj antici. Vjeruje se da su porezi dužni nastanku takvog fenomena javnog života kao države. S njim je s njim, s razvojem i transformacijom, mnogi mislioci povezani i povezuju pojavu takve važne ekonomske kategorije kao "oporezivanje", čija je glavna funkcija izvorno osiguravala državu s potrebnim resursima.
Porezna obvezna, pojedinačno besplatno plaćanje, optuženi od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva, gospodarsko upravljanje ili operativno upravljanje sredstvima, u cilju financijske potpore za aktivnosti državnih i (ili) općina (čl. 8. dijela I nk rf).
Trenutno, takva ekonomska kategorija kao "prikupljanje" također je osigurana u poreznom sustavu Ruske Federacije. Glavna razlika između naplate poreza je da se porez naplaćuje na temelju načela pojedinog pronevjeha, dok plaćanje prikupljanja sugerira neku relevantnost u određenim uvjetima.
Prikupljanje obveznog doprinosa koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, koji je jedan od uvjeta za plaćanje naknada javnim tijelima, lokalnim vlastima, drugim ovlaštenim tijelima i dužnosnicima zakonski značajnih radnji, uključujući i pružanje određenih prava ili izdavanje dozvola ( Licence) (licenci) (licenci) čl. 8 dijelova NC RF).
Popisi poreza i naknada utvrđuju se zakonom Ruske Federacije "o osnovama poreznog sustava". Dio savezni porezi i naknade dolaze u:
- Porezna dodanu vrijednost;
- trošarine;
- porez na dohodak pojedinaca;
- jedinstveni socijalni porez;
- porez na dobit organizacija;
- porez na imovinu koji prolazi u nasljeđivanju i donaciji;
- porez na kockarsko poslovanje;
- naknada za korištenje vodnih tijela i drugih
Savezni porezi utvrđuju se zakonodavnim aktima Ruske Federacije i naplaćuju se tijekom svog teritorija.
Sastav regionalnih poreza i naknada uključuje:
-Nalog o vlasništvu organizacija;
- porez sproperty;
porez na plovidbu;
-transport porez;
-Nalog od prodaje;
- Naknade za licence.
Lokalni porezi i pristojbe uključuju:
- porez na imovinu pojedinaca;
- porez na zemljište;
- porez na oglašavanje;
- naknada za licencu za pravo na trgovinu vinom - vodka;
- naknada za otvaranje kockanja i drugih.
Porezna funkcija je manifestacija njegove suštine u djelovanju, metoda izražavanja svojih svojstava. U ekonomska teorija Dodijelite i funkcije posebnog poreza i funkcije poreznog sustava u cjelini.
Prva i većina dosljedno realizirana porezna funkcija djeluje fiskalna funkcija.
Kroz fiskalnu funkciju, glavno javno imenovanje poreza provodi se formiranjem financijskih sredstava države akumuliranog u proračunskom sustavu i izvanproračunskim fondovima te potrebnim za provedbu eigenfunkcija.
Regulatorna funkcija poreznog sustava provodi se kroz učinke oporezivanja, što dovodi do promjene sfera gospodarske aktivnosti i njihovog intenziteta. Provedba regulatorne funkcije slijedi cilj povećanja gospodarske učinkovitosti i postizanja socijalne pravde.
Povećanje ekonomske učinkovitosti ostvaruje se ograničenjem kroz porezni sustav neproizvodni troškova (trošarine na određene vrste roba) i potiču učinkovitije korištenje raspoloživih sredstava (porez na zemljište, porez na poduzeća i drugo).
Postizanje socijalne pravde provodi se kroz sustav progresivnog oporezivanja, kao i preraspodjelu kroz fiskalni sustav resursa od najsigurnijih segmenata stanovništva na najmanje osiguran.
Regulatorna funkcija poreza ima brojna svojstva koja karakteriziraju višestruku ulogu svoje uloge u procesu reprodukcije. U početku, regulatorna funkcija poreza bila je isključivo fiskalna: ispunite državnu riznicu kako bi mogli sadržavati vojsku, službeni aparat i s vremenom i društvena sfera, No, budući da je država smatrala da je potrebno aktivno sudjelovati u organizaciji gospodarskog života u zemlji, imao je regulatorne funkcije koje su provedene kroz porezni mehanizam.
Stimulativna funkcija podrazumijeva aktiviranje tehničkog napretka, povećanje broja radnih mjesta, ulaganja u relevantne sektore nacionalnog gospodarstva (širenje nekih industrija i smanjenje drugih). U tu svrhu trošak uvođenja nove opreme, dobrotvorne aktivnosti (određene veličine) ne podliježu porezu na dohodak, itd.
Neki istraživači koji nisu gore navedene funkcije dodjeljuju i kontrolnu funkciju poreznog sustava. U isto vrijeme, ova funkcija poreznog sustava se ne koristi uvijek i ne u potpunosti.
U načelu, kroz provedbu kontrolne funkcije, moguće je kvantificirati porezne prihode i njihovu usporedbu s potrebama države u financijskim sredstvima.
Provedba kontrolne funkcije poreza, njezina cjelovitost i dubina u određenoj mjeri ovisi o poreznoj disciplini. Njegova suština je da porezni obveznici (pravni i pojedinci) i potpuno plaćeni porezi utvrđeni zakonom.
PDV-a su:
1. Organizacije sa statusom pravnih osoba koje se bave industrijskim i drugim komercijalnim aktivnostima i podložne obveznoj registraciji u poreznom tijelu na mjestu organizacije i na mjestu svake od svojih zasebnih podjela.
2. Pojedinačni poduzetnici koji podliježu obveznoj registraciji u poreznim tijelima na mjestu prebivališta.
3. Strane organizacije koje podliježu registraciji s poreznim tijelima na temelju pisane izjave od strane strane organizacije na mjestu stalnih misija u Ruskoj Federaciji.
Objekti oporezivanja su:
1. Provedba na teritoriju Ruske Federacije robe (vlastitu proizvodnju i stečena na strani), obavljene radove pružaju usluge.
2. Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
3. Prenese na teritorij Ruske Federacije robe (izvedba, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji troškovi nisu prihvaćeni za odbitak, prilikom izračunavanja poreza na dohodak organizacije, uključujući odbitke amortizacije.
4. Prijenos vlasništva nad robom (rezultati izvršenih poslova, pružene usluge) bez potrebe za drugim organizacijama ili pojedincima.
5. Provedba zaloga i prijenosa robe (rezultati izvršenih radova, pružene usluge) sporazumom o pružanju nevolja ili inovacija.
Porezna osnovicu se određuje na temelju vrijednosti prodane robe (radova, usluga) na temelju primijenjenih cijena, tarifa, bez uključivanja PDV-a i poreza na promet u njih. Prilikom izračunavanja porezna osnova Robom i sirovinama, koji se naplaćuju trošarine, u njega je uključena količina trošarina.
Prilikom određivanja porezne osnovice, prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) sastoje se od svih prihoda poreznog obveznika koji su povezani s izračunima o plaćanju tih dobara (izvršena pružena usluga) dobivene od njih u monetarnim ili prirodnim oblicima, uključujući isplatu vrijednosnih papira.
Prilikom prodaje robe (radova, usluga) za različite porezne stope, porezna osnova se određuje zasebno za svaku vrstu robe (radovi, usluge) oporezive po različitim stopama. Prilikom primjene iste porezne stope, porezna osnova se određuje ukupno za sve vrste operacija oporezivanja na toj stopi.

Poglavlje 2. Računovodstvo za izračun organizacije za poreze i naknade
2.1 Računovodstvo za izračune za poreze i naknade nadoknade na štetu troškova i ostalih troškova organizacija
Porez na zemljište je glavni tip zemljišnih plaćanja. Regulirano je po poglavlju 31 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Fizičke i pravne osobe s kopnenim parcelama priznaju porezni obveznici s zemljišnim parcelama o pravu stalne uporabe, o pravu vlasnika života.
Prepoznat je objekt oporezivanja zemljište Nalazi se u općinama na području koje se uvodi porez.
Sljedeći odjeljci nisu prepoznat kao objekt:
- oni koji se bave osobito vrijednim objektima kulturne baštine;
- zemljišne parcele koje se koristi od obrane, sigurnosti, carinskih potreba;
- zemljišne parcele u okviru šumskih fondova;
- Zemljište u državnom vlasništvu.
Porezna osnovica je zemljište. Zemljište se naplaćuje godišnje s poreznim površinama. Oporezno područje uključuje zemljišne parcele koje se bave zgradama i strukturama, lokalitetima potrebnim za njihov sadržaj, kao i sanitarno-zaštitna područja objekata, tehničkih i drugih zona.
Računovodstvo za obračun obveznika i poreza na zemljište provodi se na temelju dokumenata koji potvrđuju pravo vlasništva, vlasništva ili korištenja (najmovi) po zemljištem. Porezne stope su uspostavljene u solidnom iznosu po jedinici zemljišta.
Porez na zemljište zaposleno u stambenom fondu (država, općinska, javna, zadruga, pojedinca), kao i osobna pomoćna kućanstva, ljetne vikendice, individualne i zadružne garaže unutar granica gradske značajke, u granicama uspostavljenih vanjskih standarda , naplaćuje se iz cijelog zemljišta u iznosu od 3% zemljišnih stopa utvrđenih za podatke administrativno teritorijalnih subjekata.
Porez na dio područja zemalja i pojedinačnih garaža smještenih u gradovima i gradovima, osim utvrđenih pravila njihovog uklanjanja u dvostrukom stopu, naplaćuje se u iznosu od 15%, a preko dvostrukih normi - na Cijele stope poreza na zemljište za urbane zemlje.
Zbog troškova poreza na promet poduzeća. Porez na promet Regulirano je poglavljem 28. dio dva porezna kodeks Ruske Federacije.
Porezni obvezni obveznici su organizacije i pojedinci na kojima su registrirana vozila koja su podložna oporezivanju. U skladu s čl. 83 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznici podliježu registraciji s poreznim tijelima, odnosno, na mjestu organizacije, mjesto njegovih zasebnih odjela, mjesto prebivališta pojedinca, kao i na mjestu pripadaju njima nekretnina i vozila se oporezuju.
Porezna osnovicu za svaki objekt određuje se zasebno. Ovisno o snazi \u200b\u200bmotora u voziloah, bruto kapacitet u registru niti ili broj jedinica vozila. Cilj oporezivanja je: automobili; motocikli; Autobusi; jahti; traktori; Motorni brodovi kapaciteta više od pet konjskih snaga; Zrakoplovi, helikopteri.
Porezne stope variraju ovisno o snazi \u200b\u200bvozila. Iznos poreza na svako vozilo izračunava se kao proizvod porezne osnovice i porezne stope.
Postupak izračuna poreza ovisi o statusu poreznog obveznika. Porezni obveznik - Organizacija izračunava samo porez. Izračun poreza za porezne obveznike pojedinaca provodi se poreznim tijelima. U tim slučajevima, prema umjetnosti. 52 Porezni kodeks Ruske Federacije najkasnije 30 dana prije razdoblja plaćanja poreznog tijela šalje poreznu obavijest poreznom obvezniku.
2.2 Računovodstvo za izračune za poreze i pristojbe oporavljene od prihoda
Porez koji se vraća iz prihoda je porez na dodanu vrijednost, kao i trošarine na trošarinu. Elementi oporezivanja na porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) uspostavljeni su u CH.21 dijelovima drugog poreznog zakonika Ruske Federacije.
PDV je izborni oblik u proračunskom dijelu dodane vrijednosti stvoren u svim fazama proizvodnje i definiran kao razlika između vrijednosti proizvoda, roba, radova, usluga i troškova materijalnih troškova vezanih uz troškove proizvodnje. Porezni obveznici PDV-a su organizacije, pojedinačni poduzetnici i pojedinci priznati od strane poreznih obveznika PDV-a u vezi s kretanjem robe putem carinske granice Ruske Federacije.
Porezni obveznici, s izuzetkom stranih organizacija podliježu obveznoj registraciji s poreznom tijelu. Smatra se da se sljedeće operacije oporezuju na PDV:
1. Prodaja robe (radovi, usluge) na području Ruske Federacije, uključujući provedbu obveza i prijenosa robe (rezultati obavljenog posla, pružanje usluga) sporazumom o odredbi naknade ili inovacije, kao i vlasnička prava.
2. Prijenos robe na području Ruske Federacije (izvedba, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući amortizaciju) prilikom izračuna poreza na dohodak organizacija. Takve operacije uključuju, na primjer, sadržaj zdravstvenih ustanova, starijih i invalidnih domova, kulturnih i sportskih sadržaja, wellness kampova, rad na poboljšanju gradova i gradova, sadržaj obrazovnih ustanova i profesionalno-tehničkih škola koje se sastoje od ravnoteže organizacije list.
3. Izvedba građevinskog i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju.
4. Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
PDV se plaća na tri načina: plaćanje na deklaraciji; plaćanje na izvoru (putem poreznog agenta); Katastarski način.
Organizacije I. pojedinačni poduzetnici Oni imaju pravo oslobađanje od dužnosti poreznog obveznika u malim količinama prihoda. Oslobođenje se izdaje za dvanaest kalendarskih mjeseci u slučaju kada ukupni iznos prihoda (tj. Prihodi od svih aktivnosti, i oporezivi i neoporezivi PDV) tih organizacija i pojedinih poduzetnika bez uzise porez na prodaju i PDV nisu prešli 1 milijun rubalja. Ovo oslobođenje se ne primjenjuje pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i za organizacije i pojedine poduzetnike, provodeći exsisive robe i iznimne mineralne sirovine.
Porezno razdoblje (uključujući i porezne agencije) na PDV-u je jedan mjesec ili jedna četvrtina. Porezni period u jednom tromjesečju uspostavlja se za porezne obveznike s mjesečnim prihodima tijekom tromjesečja, bez uzimanja u obzir prodaju i porez na PDV, koji ne prelazi 1 milijun rubalja. Od 1. siječnja 2008. godine porezno razdoblje za sve porezne obveznike je četvrtina.
Plaćanje poreza vrši se prema rezultatima svakog poreznog razdoblja na temelju stvarne provedbe najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja. Istodobno, porezni obveznik je dužan podnijeti poreznom tijelu na mjesto obračuna na poreznu izjavu.
Trošarina - prikupljanje cjelokupnog troška ograničenog popisa roba, uključujući i materijalne troškove.
Popis roba oporeziva trošarinom: etil alkohol, s izuzetkom rakije, proizvodi koji sadrže alkohol s volumnim frakcijama alkohola više od 9%, svi alkoholni proizvodi, pivo, duhanski proizvodi, benzin, dizel gorivo, motorna ulja.
Porezni obveznici trošarina su organizacije i individualne poduzetnike, koji proizvode i provode izbrisavu robu i iznimne mineralne sirovine. Osobe koje se kreću iz smanjujuće proizvode i iznimne mineralne sirovine također se prepoznaju kao trošarine preko carinske granice Ruske Federacije.
Glavni predmeti oporezivanja priznaju operacije o provedbi proizvedene na području Ruske Federacije svojim proizvođačima, uključujući prijenos imovinskih prava i njegovu uporabu u stvarno plaćanje, prodaja alkoholnih pića od trošarinskih skladišta, uvoz trošarina Carinski teritorij Ruske Federacije, kao i niz drugih operacija o prijenosu i prodaji trošenih dobara i iznimljivih mineralnih sirovina.
Prilikom implementacije (prenesenih) izvadivih roba i izloženih mineralnih sirovina, za koje se instaliraju podesive stope (kao postotak vrijednosti), porezna osnova je vrijednost realiziranog (prenesenog) oprezljive robe i izložene mineralne sirovine bez uzimanja u obzir porez na promet, PDV i trošarine. Količina trošarina određuje se množenjem porezne osnovice po stopi.
Prilikom plaćanja trošarina, porezni obveznik ima pravo smanjiti iznos poreza koji će se prenijeti na proračune na neke odbile. Dakle, odbici su podložni količini trošarina plaćeni prilikom kupnje ili uvoza trošarine robe, ako se tada koriste kao sirovine za daljnju obradu. Iznosi plaćeni ranije trošarine oduzimaju se kada se vraćaju kupci excasive robe ili odbijanja od njih. Proizvodi alkohola podliježu obveznom označavanju trošarine.
2.3 Računovodstvo za oporezivanje poreza i naknada koje se plaćaju na račun neto dobiti
Porezi obračunati i zbog plaćanja proračuna zbog financijskog obavljanja organizacije (dobit) - porez na imovinu poduzeća, oglašavanja.
Za porezne svrhe prihvaća se prosječna godišnja vrijednost imovine organizacije.
Posebne porezne stope za poduzeća utvrđuju se vrhovnim zakonodavnim tijelima republika kao dio Ruske Federacije, rubovima i regijama. U isto vrijeme, maksimalni iznos porezne stope ne smije prelaziti 2,2% oporezive osnove.
Zakon je zabranjeno uspostaviti pojedinačne porezne stope za pojedina poduzeća.
Ne oporezuje:
- vlasništvo proračunskih organizacija, zakonodavnih, reprezentativnih i izvršnih tijela, lokalne samouprave, izvanproračunske fondove socijalne destinacije (mirovinski fond Ruske Federacije, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Državni fond Zapošljavanje Ruske Federacije, Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje);
- vlasništvo odbora odvjetnika i njihove strukturne podjele;
- vlasništvo organizacija za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda (ako je prihod iz ove vrste aktivnosti je najmanje 70% ukupnog prihoda);
- nekretnina koja se koristi isključivo za potrebe obrazovanja;
- vlasništvo vjerskih organizacija;
- vlasništvo organizacija narodnih umjetnosti i polja;
- vlasništvo javnih organizacija osoba s invaliditetom, kao i organizacije u kojima osobe s invaliditetom čine najmanje 50% od ukupnog broja zaposlenih;
- vlasništvo znanstvenih istraživačkih organizacija i državnih znanstvenih centara;
- vlasništvo organizacija koje obavljaju kaznenu kaznu;
- objekti stanovanja, društveno-kulturne sfere, zaštita prirode, zaštita od požara i civilne obrane;
- nekretnina koja se koristi za stvaranje sezonskih rezervi.
Porez na imovinu plaća se proračun u roku od pet dana od dana podnošenja tromjesečnog izvješćivanja, te na godišnjim izračunima - u roku od deset dana od dana utvrđenog za prezentaciju računovodstvenih izvješća za godinu.
Porez na oglašavanje naplaćuje se prema zakonu Ruske Federacije od 18. srpnja 1995. N 108-FZ "na oglašavanju".
Oglas se smatra bilo kojim oblikom javnog prezentacije robe, radova, usluga putem informacijskih kanala koji provode licencirane aktivnosti. Oglašavanje uključuje informacije o poduzeću, podnesenim u print (novinama, časopisima, katalozima, cjenicima, referentnim knjigama). S razvojem informacijski sustavi Oglašavanje je sve više i više smješteno kroz bitnu, satelitsku i kabelsku televiziju, internet. Usluge oglašavanja ne uključuju:
- proizvodnja i distribucija informacijskih znakova na način rada i pravila za servisiranje potrošača stavljenih u prostorije, koji se koriste za prodaju robe, uključujući showcase;
- proizvodnja i distribucija oglasa i obavijesti o promjeni lokacije organizacija, telefonskih brojeva, teleksa, telexeps;
- proizvodnja i plasman oglasa državnih tijela i upravljanja.
Porezni obveznici su oglašivači. To uključuje pravne osobe svih oblika vlasništva i pojedinaca registriranih kao poduzetnici.
Cilj oporezivanja je proizvodnja i distribucija promotivnih proizvoda.
Porezna stopa se utvrđuje u iznosu od 5% troškova usluga oglašavanja (stvarni troškovi oglašavanja). Kako porez ulazi u lokalne proračune, lokalne vlasti imaju pravo utvrditi vlastite stope ovog poreza u roku od 5%.
Ne oporezujuće usluge oglašavanja koje ne provode komercijalne svrhe. Izuzete od oporezivanja: oglašavanje dobrotvorne događaje; postavljanje informativnih signalizacija na ulazu u sobu, u zatvorenom prostoru ili prozorima; distribucija oglasa ili obavijesti za promjenu lokacije poduzeća (organizacije), telefonskih brojeva, telefaksa i drugih sličnih informacija; plasman upozoravajuće ploče koje sadrže informacije o ograničenju kretanja, radnom radu ili drugim sličnim informacijama; Oglašavanje rehabilitacije ili društvenih događanja organizacija osoba s invaliditetom.
Agencije za oglašavanje poreza koje obavljaju rad na oglašivačkim proizvodima. Pokretnici izračunavaju porez sami i plaćaju u rokovima utvrđenim od strane lokalnih vlasti.

2.4 Računovodstvo za izračune o porezu na dohodak pojedinaca
Elementi oporezivanja poreza na dohodak osoba osnivaju se u CH.23 dijela drugog poreznog zakonika Ruske Federacije.
Pateri poreza su pojedinci - porezni stanovnici Ruske Federacije, kao i osobe koje nisu porezni stanovnici, ali primaju prihode od izvora koji se nalaze na području Ruske Federacije.
itd .................

Savezni porezi su povezani (vidi str. 442 - 443) porez na dodanu vrijednost, trošarine, porez na dohodak, porez na dohodak, neki drugi porez i naknade.

Porezna dodanu vrijednost. PDV uveden od 1. siječnja 1992. godine je trenutno glavni neizravni porez, protok sredstava iz kojih je proračun veći od 25% svih poreza, naknada i naknada.

U skladu s poreznim kodeksom poreznih obveznika vrijednosti su:

Organizacije;

Pojedinačni poduzetnici;

Osobe koje priznaju od strane PDV-a zbog kretanja robe preko carinske granice Ruske Federacije, određene u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Organizacije i pojedini poduzetnici imaju pravo oslobađanje od plaćanja PDV-a, ako za tri prethodne kalendarske mjesece iznos prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) isključuju PDV i oporezivanje prodaje nisu prelazili 1 milijun rubalja u agregat. Ova stavka ne primjenjuje se na dužnosti koje proizlaze u vezi s uvozom robe na carinsko područje Ruske Federacije oporezivanja.

Prepoznat je objekt oporezivanja sljedeće operacije:

1) Prodaja robe (radovi, usluge) na području Ruske Federacije, uključujući provedbu obveza i prijenosa robe (rezultati dostavljenog posla, doneseni) prema sporazumu o pružanju nevolja ili inovacija. Prijenos vlasništva nad robom, rezultati izvršenih radova, pružanje usluga bez naknade također se priznaje prodajom robe (radovi, usluge);

2) Prijenos robe na teritoriju Ruske Federacije (rad, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne poduzimaju za odbijanje pri izračunavanju poreza na dohodak. Konkretno, objekti oporezivanja je prijenos robe i rada (pružanje usluga) koji nisu povezani s proizvodnjom proizvoda (održavanje zdravstvenih ustanova, domovima za njegu i invaliditetu, dječje predškolske ustanove, zdravstveni kampovi, kulturni i sportski objekti, obrazovne ustanove, kao i predmeti stambenog fonda, rad na poboljšanju gradova i gradova, itd.);

3) provođenje izgradnje i instalacijskog rada za vlastitu potrošnju;

4) uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Broj roba, radova, usluga su oslobođeni od oporezivanja PDV-a (najvažniji i najvažniji i vitalniji lijekovi, medicinski proizvodi i medicinska oprema; protetski i ortopedski proizvodi, sirovine i materijali za proizvodnju i poluproizvodu; usluge za prijevoz putnika, itd.).

PDV se naplaćuje na sljedećim cijenama:

0 \\ t

1) roba (za neke iznimke) stavljene pod carinski režim izvoza, uz njihov stvarni izvoz izvan carinskog teritorija Ruske Federacije i dostavlja dokumente predviđene kodom;

2) radi (usluge) izravno povezane s proizvodnjom i provedbom gore navedenog robe;

10 - u skladu s prehrambenim proizvodima i robom za djecu na popisu navedenih u poreznom zakoniku;

20% - od drugih dobara (rad, usluge), uključujući ponovno povezivanje i prehrambene proizvode.

Prilikom prodaje robe (radova, usluga) po cijenama i tarifama, uključujući PDV po stopi 20 i 10%, primjenjuju se procijenjene stope Prema tome, 16.67 i 9,09%.

Postupak obračuna PDV-a u početku je određen uputom o PDV-u, a zatim je rafiniran redoslijedom Ministarstva financija Ruske Federacije (8).

Za refleksiju u računovodstvu gospodarsko poslovanjePovezano s PDV-om namijenjen je računu 19 "porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" i račun 68 "izračune za poreze i naknade", subaccount "izračune za porez na dodanu vrijednost".

Rezultat 19 ima suštinice:

1 "porez na dodanu vrijednost pri stjecanju stalnih sredstava";

2 "porez na dodanu vrijednost na nematerijalnu imovinu stečenu";

3 "dodana vrijednost poreza na stečene materijalne i industrijske rezerve."

Prema debitaciji računa 19, na odgovarajućim podračuna, organizacija kupca odražava porezne iznose za stečene materijalne resurse, dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu u korespondenciji s kreditnim kreditnim kreditom 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima ", itd.

Iznosi PDV-a koje se mogu nadoknaditi (odbitak) nakon stvarne uplate od strane pružatelja materijalnih resursa i njihovog usvajanja, otpiše se s računa o računu 19 "porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" (relevantni sušti) u potragu za račun 68 , subaccount "izračune za dodanu poreznu cijenu."

Istovremeno, porezni obveznik na temelju tih operativnog računovodstva trebalo bi provesti zasebno računovodstvo poreznih iznosa i plaćenim i neplaćenim materijalnim resursima.

U slučaju da materijalni resursi za koje je utvrđeni postupak proizveo povrat (odbitak) PDV-a, koji se koristi za neproduktivnu sferu s posebnim izvorima financiranja, zamjena računovodstvenog ožičenja: račun kredita 68, subaccount "izračuni za porez na dodanu vrijednost i zaduženi relevantni računi za računovodstvene izvore financiranja (pokrivenost).

Stalnom imovinom i nematerijalnom imovinom nakon njihovog usvajanja, iznos PDV-a, odgovornog na račun 19, otpisuje se od zajma ovog računa, ovisno o smjeru korištenja stečenih objekata u zaduženju računa:

68 "izračuni za poreze i naknade" (u industrijskoj uporabi);

računovodstvo izvora troškova troškova za nereaktivne potrebe (29, 91, 86) - kada se koristi za ne-produktivne potrebe;

91 "Ostali prihodi i troškovi" - prilikom prodaje ove imovine.

Iznosi poreza na dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, drugu imovinu, kao iu robi i materijalnim resursima (radovi, usluge) koji će se koristiti u proizvodnji proizvoda i provedbu operacija oslobođenih od poreza, otpisuju se u dužničko računovodstvo Računovodstveni računi (20 "Glavna proizvodnja", 23 "pomoćna proizvodnja", itd.), Te se na stalne imovine i nematerijalne imovine - uzeti u obzir zajedno s troškovima njihovog stjecanja.

U slučaju nestašice, oštećenja ili krađe materijalnih resursa dok ih ne napuste u proizvodnju (operacija) i dok se isplata materijalnih sredstava primila materijalna sredstva, iznos PDV-a otpisuje se od zajma relevantnih računa Račun 19 u potragu za računovodstvo nedostatka materijalnih vrijednosti. Ako je nedostatak manjka, oštećenja ili krađe materijalnih resursa otkrivena do njihovog odmora u proizvodnji (operacija), nakon plaćanja, iznos PDV-a koji su prethodno nadoknađeni iz proračuna vraćaju se na kredit računa 68 "izračune za poreze i naknade ", Subjeccount" Porezna plaćanja na dodanu vrijednost ", u dopisivanju s debitnim računima, nedostatak materijalnih vrijednosti, korištenje dobit izvještajnog razdoblja.

Po primitku napretka za opskrbu materijalnih vrijednosti ili pod izvedbom rada (usluga), kao i prilikom plaćanja proizvoda i radova proizvedenih za kupce u djelomičnoj spremnosti, cijeli iznos naveden u dokumentima primljenim na primljenim proširenjima odražava se u zaduženju računovodstvenih računa i račune računa 62 "izračune s kupcima i kupcima."

U isto vrijeme, iznos poreza izračunati odrediti brzinu Na temelju dokumenata o primljenim predujmovima, odražava se u računovodstvu o zaduženju na račun 62 i kredita računa 68. Prilikom otpreme proizvoda, obavljanja radova (usluga) za iznos prethodno obračunate PDV-u, obrnuto iznad zapisa je Izrađena (zaduženje računa 68 i kredit na računu 62), a zatim se sve operacije vezane uz prodaju proizvoda (radova, usluga) odražavaju na propisani način.

Prilikom prodaje proizvoda ili druge imovine, izračunati iznos poreza odražava se u potragu za račune 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi" i kreditni račun 68, subaccount "izračune za porez na dodanu vrijednost" (prilikom prodaje "pošiljkom) "), ili račune 76" izračune s različitim dužnicima i vjerovnicima "(prilikom prodaje" po uplati "). Prilikom korištenja računa 76, iznos PDV-a kao dug prije proračuna bit će pripisana nakon uplate od strane kupca (debitni račun 76, kredit na računu 68). Otplata duga u proračun na PDV-u se odražava u zaduženju računa 68 i zajma novčanih računovodstvenih računa.

U računovodstvenim registrima (trgovinski časopisi, izjave, strojni automobili, itd.) Na pripremi materijalnih vrijednosti, prodaja proizvoda (radova, usluga) i ostala imovine, iznos poreza trebalo bi biti dodijeljen na poseban račun na temelju ispravnog IZVRŠENI DOKUMENTI (računi, računi, fakture, fakture primitak novčanih naloga, djela rada i drugih sličnih dokumenata).

U skladu s državnom uredbom od 29. srpnja 1996. br. 914 (18), organizacije su dužne objasniti račune za otkrivanje računa i olovo u tekućem računovodstvu ovih računovodstvenih dnevnika primarni dokumenti, kao i knjige i shopping knjige. Oblici fakture, knjige prodaje i kupnje, kao i postupak za računovodstvo u njima gore navedenom vladinom uredbom. Novi oblik fakture odobren od strane Uredbe Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 br. 914.

Računovodstvo za trošarine. Trošarine su podložne sljedećim proizvodima: etil alkohol iz svih vrsta sirovina (osim konjaka alkohola), proizvoda koji sadrže alkohol s volumetrijskom etilnom alkoholom više od 9%, alkohol, pivo, duhanski proizvodi, nakit, automobilski benzin, dizel gorivo, motorna ulja za dizel i (ili) motore rasplinjača, osobni automobili i motocikli s motornom snagom preko 112,5 kW (150 KS).

Gonsense mineralne sirovine Su naftni i stabilni plinski kondenzat, kao i prirodni plin.

Stope za određene vrste opskrbljive robe navedene su u poglavlju 22 Porezni broj Rf (dio dva).

Prema prirodnom plinu, proveden u Rusiji iu državama, sudionici Commonwealtha neovisnih država, stopa se utvrđuje u iznosu od 15% troškova, prema plinu, proveden izvan teritorija Rusije - 30% troškova, na nakitu - 15% troškova; I za ostatak izgovora, u rubu za odgovarajuću mjernu jedinicu.

Redoslijed računovodstva za trošarine određuje se redoslijedom Ministarstva financija Ruske Federacije od 12.11.96 br. 96.

Razmišljati u računovodstvenim računovodstvenim operacijama vezanim uz trošarine, 19 "porez na dodanu vrijednost na pristupne vrijednosti", subaccount "trošarine na materijalne vrijednosti" i račun 68 "izračuni za poreze i naknade", subaccount "trošarinske izračune"

Prema zaduženju o računu 19 "porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti", trošarina na materijalne vrijednosti ", organizacija odražava iznos trošarina plaćenih dobavljačima za trošene robe koja se koristi kao sirovina za proizvodnju trošarine robe , u dopisivanju s kreditom računa 60 izračuna s dobavljačima i izvođačima », 76" izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima ".

Dok otpisujete na proizvodnju odobrenih materijala i plaćanja od strane njihovih dobavljača, iznos trošarinskih kontrola otpisuje se s računa na računu 19 u debitaciji računa 68.

U tu svrhu potrebno je organizirati zasebno računovodstvo trošarinskih poreza i pripisanim i plaćenim materijalnim vrijednostima i nepravednom i neplaćenom.

Iznosi trošarinskih poreza izračunati na prodane proizvode odražavaju se u potragu za račun 90 "prodaje" i kredit računa 68 "izračuni za poreze i naknade" (s prodajom proizvoda "na otpremi") ili kredit računa 76 "Kalkulacija s različitim dužnicima i vjerovnicima" (s metodom prodaje proizvoda "). Kako su proizvodi plaćeni, dug prije proračuna za trošarine izdaje računovodstveni zapis za zaduženje računa 76 i kredit računa 68.

Porez na dobit. Porezni obveznici dobit su poduzeća i organizacije (uključujući proračun, kredit i organizacije osiguranja), koje su pravne osobe pod zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući poduzeća stvorene na području Ruske Federacije s inozemnim ulaganjima, kao i međunarodne udruge i organizacije koje provode poduzetničke aktivnosti.

Porez na dobit ne plaćaju profitne organizacije primljene od prodaje poljoprivrednih i poljoprivrednika proizvedenih od strane njih, kao i na izrađenim i prerađenim u ovoj organizaciji vlastitih poljoprivrednih proizvoda, s izuzetkom poljoprivrednih organizacija industrijskog tipa.

Osim toga, porez na dohodak ne plaćaju mala poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, računovodstvo i izvješćivanje; Poduzeća koja se bave poduzetništvom u područjima prevedenim na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak; Profitne organizacije dobile su od poduzetničke aktivnosti u području kockarskog poslovanja.

Cilj poreza na dohodak je bruto dobit Organizacije, smanjena (proširena) o utvrđenim regulatornim iznosima.

Bruto dobit je iznos dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga), dugotrajne imovine (uključujući zemljišne parcele), druga imovina organizacije i prihoda od operacija ne-prodaje smanjena je iznosom troškova za te operacije.

Postupak reguliranja dobiti za porezne svrhe utvrđuje se Zakonom o porezu na dobit i naveden je u nastavi (12). Na primjer, u određivanju dobiti od prodaje dugotrajne imovine i druge imovine organizacije, razlika između prodajne cijene i početne ili preostale (prema dugoj imovini i nematerijalnoj imovini) uzima se u obzir u porezne svrhe (prema stalna sredstva i nematerijalna imovina).

Za porezne svrhe, bruto dobit se smanjuje u smislu:

Prihodi (dividende, kamate) dobiveni na dionicama, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima u vlasništvu poduzeća-dioničara i ovjeravanje prava vlasnika vrijedne papire sudjelovati u raspodjeli dobiti izdavatelja, kao i prihoda u obliku kamata koje ste dobili od strane vlasnika državnih vrijednosnih papira Ruske Federacije i subjekata Ruske Federacije i vrijednosnih papira lokalnih vlasti;

Prihodi. sudjelovanje u aktivnostima drugih poduzeća, osim za dohodak primljene izvan Ruske Federacije;

Casino prihodi, drugi kockanje domova (mjesta) i drugi kockarski poslovni, videozelleni, pohrana videozapisa, od valjanih medija s audio, snimanje videozapisa, igre i drugih programa i zapisa na njih, definiran u količini razlike između prihoda i troškova (uključujući troškovi rada) od tih usluga;

Dobit ot. posredničke operacije i transakcije, ako je stopa poreza na dohodak na ovu vrstu aktivnosti upisane u proračune sastavnih subjekata Ruske Federacije razlikuje se od stope poreza na dohodak na druge djelatnosti;

Dobit od prodaje poljoprivrednih i lovnih proizvoda, kao i iz provedbe vlastitih poljoprivrednih proizvoda proizvedenih i prerađenih u ovoj organizaciji, osim dobit poljoprivrednih organizacija industrijskog tipa.

Porez na dobit naplaćuje se na sljedećim cijenama:

U dijelu zaslužan savezni proračun, u iznosu od 11% (do 1. travnja 1999., stopa je bila 13%);

U smislu stranaka upisanih u proračun konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, po stopama koje su utvrđene zakonodavnim (reprezentativnim) tijela sastavnih subjekata Ruske Federacije, u iznosu od ne više od 19%, ali za dobivene organizacije za profit Od posredničkih operacija i transakcija, burze, brokerske urede, banke, druge kreditne organizacije i osiguravatelji, - po stopi u iznosu od ne više od 27% (do 1. travnja 1999., porezna stopa bila je 22 i 30%, respektivno).

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, oporeziva dobit se smanjuje na iznosima usmjerene:

Poduzeća materijalne proizvodnje na financiranje kapitalna ulaganja industrijske svrhe, kao i otplate bankovnih kredita primljenih i korištenih u te svrhe, uključujući kamate na zajmove;

Poduzeća svih sektora nacionalnog gospodarstva na financiranje stambene izgradnje (uključujući u pogledu sudjelovanja u kapitalu), kao i otplate bankovnih kredita dobivenih i korištenih u te svrhe, uključujući kamate na zajmove;

Partnerstva vlasnika stambenog stambenog prostora, stanovanje, stambene i potrošačke zadruge za uslugu i popravak stambenih i nestambenih prostora, inženjerske opreme stambenih zgrada, za upravljanje kojim i djelovanjem koje su te organizacije stvorene;

Za dobrotvorne ciljeve i druge smjerove.

Osim izuzeća od oporezivanja određenih vrsta poduzetničkih aktivnosti, zakon o porezu na dobit predviđen je za izuzeće od poreza neke kategorije Porezni obveznici, niže porezne stope, odbitke od porezne plaće, ciljane porezne olakšice i druge porezne olakšice.

Na primjer, u prve dvije godine porezi na dohodak se ne plaćaju za mala poduzeća koja ispunjavaju kriterije, provodeći proizvodnju i istovremeno preradu poljoprivrednih proizvoda koji proizvode druge robe utvrđene uputama i izgradnjom određenih objekata (pod uvjetom da Prihodi od navedenih aktivnosti premašuju 70% ukupan iznos Prihod).

U trećoj i četvrtoj godini rada ova mala poduzeća plaćaju porez u iznosu od 25 do 50% od utvrđene stope poreza na dohodak, ako je prihod od navedenih aktivnosti više od 90% od ukupnog iznosa prihoda.

Dobit javnih organizacija osoba s invaliditetom, poduzećima, institucijama i organizacijama u njihovoj imovini i gospodarska društva, odobreni kapital koji se sastoji u potpunosti od doprinosa javnih organizacija s invaliditetom nije oporeziva.

Postoje koristi od poreza na dohodak za vjerske udruge, poduzeća s inozemnim ulaganjima i drugim organizacijama.

Porezne naknade ne bi trebale smanjiti stvarni iznos poreza na dohodak, koji se naplaćuje bez naknade, više od 50%.

Trenutno se primjenjuje drugačiji poredak plaćanja proračunu poreza na dohodak. Uz očuvanje starog reda, u kojem se plaćanje poreza vrši u obliku mjesečnih predujnih plaćanja s naknadnim tromjesečnim rekalkulacijama o stvarno primljenoj dobiti, organizacije su dopuštene od 1. siječnja 1997. godine. Idite na mjesečnu uplatu na porez na dobit proračun na temelju stvarno primljene dobiti za prethodni mjesec. i porezne stope (osim proračunske organizacije i mala poduzeća).

Organizacije koje su odabrale ovaj postupak za naselja s proračunom moraju se oporezivati \u200b\u200bna stvarno primljenu dobit na mjesečnom rastućem rezultatu od početka godine i dostaviti ih poreznim tijelima na mjestu njihove lokacije najkasnije do 20. dana mjesec nakon izvješćivanja. Istovremeno s ovim poreznim izračunima, treba podnijeti razumne izračune porezne olakšice i dodatne materijale o prilagodbi dobiti u porezne svrhe (za iznos prekomjernih troškova u usporedbi s normima za brojne troškove; odstupanja od tržišnih cijena pri prodaji proizvoda po cijenama za više od 20% u smjeru povećanja ili smanjenja tržišne cijene).

Plaćanje poreza treba provoditi na mjesečnim izračunima najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon datuma izvještavanja.

Osim poreza poreza poreza, porezi se plaćaju sljedećim vrstama dohotka:

a) dohodak u obliku dividendi primljenih dionica u vlasništvu dioničara poduzeća, kao i prihoda u obliku kamata koje su dobili vlasnici državnih vrijednosnih papira Ruske Federacije i subjekata Ruske Federacije i vrijednosnih papira lokalnih vlasti ;

b) prihod od sudjelovanja u vlasništvu u drugim organizacijama nastalim na području Ruske Federacije;

c) Prihodi od video galija (VIDEA S), od valjanih medija s audio, video zapisa, igre i drugih programa i zapisa na njima, definirano kao razlika između, prihoda iz provedbe ovih usluga i troškova uključenih u cijenu proizvodnje (radova, usluga), čini se u oporezivanju dobiti primljenih od navedenih aktivnosti, uz iznimku troškova za rad.

Porezi iz dohotka organizacija navedenih u podstavcima "A" i "B" naplaćuju se po stopi od 15% na izvoru plaćanja tih prihoda, a prihodi navedeni u podstavku "B" oporezuju se po stopi od 70%.

Kada uključivanje debitacije poreza na dohodak 99 "dobit" i kredit račun 68 "izračune za poreze i naknade". Dužan porezne sankcije Izrađujemo isti računovodstveni zapis. Navedeni iznosi poreznih plaćanja otpisuju se s tekućeg računa ili drugih sličnih računa u nastupu računa 68.

Porez na dohodak pojedinaca. Postupak izračuna i plaćanja ovog poreza razmatra se u poglavlju 6. U istom poglavlju analiziran je postupak računovodstvenih doprinosa državnim izvanproračunskim socijalnim fondovima.

Stranica 20 od 22

Računovodstvo plaćanja za savezne poreze

Porezi čine sastavni element ekonomija tržišta. Ekonomska suština Porezi su povučeni od strane države u korist društva određeni dio bruto domaćeg proizvoda (BDP) u obliku obveznog doprinosa.

Porez - Obvezna, pojedinačno besplatno plaćanje, optuženi od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja vlasništva nad njima, ekonomsko upravljanje ili operativno upravljanje fondovima u cilju financijske potpore za aktivnosti državnih i (ili) općina.

Predmeti oporezivanja ili poreznih obveznika - Pravni i pojedinci koji su dužni plaćati poreze u skladu sa zakonom.

Pod temom oporezivanja, porezi su podijeljeni u tri skupine:

1) porezi koji se naplaćuju samo iz pravnih osoba;

2) porezi koji se naplaćuju samo od pojedinaca;

3) Porezi se naplaćuju i od pravnih i pojedinaca.

Porezni objekti uključuju:

dobit (dohodak);

trošak određene robe;

dodana vrijednost proizvoda (radova, usluge);

vlasništvo pravnih i pojedinaca;

prijenos imovine (donacija, nasljeđivanje);

operacije s vrijednosnim papirima;

odvojene aktivnosti;

druge predmete utvrđene zakonom.

U zakonodavnom nalogu za poreze mogu se uspostaviti određene naknade:

ne-oporezivi minimum;

oduzimanje od oporezivanja određenih elemenata poreznog objekta;

izuzeće od poreza pojedinaca ili kategorija obveznika;

odbitak od poreza na procijenjeno razdoblje;

niže porezne stope itd.

Porezna stopa - iznos poreza po jedinici oporezivanja. Cijene su instalirane u dva obrasca:

1) stope poreza na savjetovanje - Cijene, izgovorene fiksne kamatna stopa od vrijednosti poreznog objekta (na primjer, porez na dohodak, neke vrste trošarina
itd.);

2) određeni porezi klađenje - stope imaju monetarni izraz ovisno o fizičkim karakteristikama poreznih objekata (na primjer, zemljište poreza).

Porezni sustav Ruske Federacije uključuje savezne, republikanske i lokalne poreze.

Savezni porezi - Porezi, postupak za upis i izazov koji u proračun ili izvanproračunski fond, stope, oporezivanja, porezni obveznici utvrđuju se zakonodavnim aktima Ruske Federacije.

Savezni porezi djeluju u cijeloj Ruskoj Federaciji i čine osnovu prihoda dio saveznog proračuna.

Saveznim porezima u skladu s poreznim kodom uključuju:

porezna dodanu vrijednost;

trošarine na određene vrste roba (usluga) i pojedinačne vrste mineralnih sirovina;

porez na dohodak (dohodak) organizacija;

porez na dohodak od kapitala;

porez na dohodak s pojedincima;

doprinosi državnim društvenim izvanproračunskim sredstvima;

nacionalni porez;

carinske carine i carinske naknade;

porez na podzemni;

porez na reprodukciju baze mineralnih resursa;

porez na dodatne prihode od proizvodnje ugljikovodika;

naknada za prava na korištenje predmeta životinjskog svijeta i sam bioloških resursa;

Šumski porez;

porez na vodu;

porez na okoliš;

federalne licence (na primjer, naknade za izdavanje dozvola i pravo na proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkohola i alkoholnih proizvoda).

Osim toga, organizacije moraju platiti dvije obvezne premije osiguranja:

doprinosa obvezno osiguranje od nezgoda na ozljedu proizvodnje i trgovine;

doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje.

Ciljani porezi među gore navedenim su naknada i dužnosti.

Kolekcija - Ciljana plaćanja, koja je državna naknada za pružanje usluga poreznih obveznika. Prikupljanje adrese sadržana je u ime.

Dužnost - novčana zbirka, optužena od pravnih osoba i pojedinaca za izvršenje ovlaštenih radnji i za izdavanje dokumenata s pravnim značajem.

Razmotriti računovodstvo jednog od saveznih poreza koji se plaćaju za legaciju
osobe - porez na dodanu vrijednost (PDV). PDV je neizravan porez.

Porez na dodanu vrijednost (PDV) Predstavlja oblik napadaja u proračunske dijelove dodane vrijednosti, stvoren u svim fazama proizvodnje robe, radova i usluga.

U saveznom proračunu, porezni prihodi od PDV-a su više od 41%.

Porezna osnovicu za ovaj porez uključuje prihode od prodaje robe (radova, usluga), dobivene u gotovini ili u zajedničkom obliku, uključujući isplatu vrijednosnih papira. Prihodi B. strana valuta Ponovno izračunati u rubaljama po stopi središnje banke Ruske Federacije, odnosno, na dan prodaje robe (radova, usluga) ili na dan stvarnih izdataka.

Porezno razdoblje postavljeno je kao kalendarski mjesec.

Količina PDV-a koji se plaća proračunu izračunava se prema rezultatima svakog porezno razdoblje Budući da je iznos poreza primljenih od kupaca za prodanu robu (radovi, usluge), svedene na iznos poreznih odbitaka predstavljenih i plaćenih prilikom kupnje robe (radova, usluga) za proizvodne aktivnosti ili druge operacije koje priznaju poreznim objektima.

Iznosi PDV-a plaćene proračunu s iznosima predujma i drugih plaćanja podliježu odbitku na nadolazeće zalihe robe (izvršenje posla, usluge), kao i predstavljeni izvođačima (korisnici - programeri) tijekom kapitalna konstrukcija, Skupština (ugradnja) dugotrajne imovine, prema kupljenoj robi za obavljanje građevinskih i instalacijskih radova, itd.

PDV obveznici su dužni izraditi račune pri obavljanju poslovanja o prodaji robe (radovi, usluge), provoditi računovodstvene časopise primljene i račune, knjige knjiga i prodaje.

Dostavnica - dokument koji služi osnovi za usvajanje iznosa PDV-a za odbijanje ili naknadu. Faktura dobavljača registrirana je u prodajnoj knjizi, a kupac ima u knjizi kupnje.

Stope poreza na dodanu vrijednost postavljene su u sljedećim veličinama:

0% - za robu izvezena u carinskom režimu izvoza, radova i usluga, živahno povezano s proizvodnjom i provedbom robe putem carinskog područja Ruske Federacije, itd.;

10% - prema hrani, djeci i nekoj drugoj robi prema popisu
Nk rf;

20% - od strane drugih dobara (rad, usluge);

9,09% i 16,67% - prilikom primanja sredstava vezanih uz plaćanje robe (radovi, usluge), prilikom održavanja poreza od dohotka stranih osoba koje nisu registrirane u poreznim tijelima, kao iu provedbi kupljenih proizvoda ( Radovi, usluge) na strani uzeti u obzir porez.

Poduzeća koja proizvode robu oporeziva na različite stope PDV-a moraju se provoditi u skladu s ovim zasebnim računovodstvenim iznosima poreza.

Kako bi odražavali računovodstvene operacije vezane uz PDV, korišten je porez na dodanu vrijednost 19 "na dobivene vrijednosti" i pasivni račun 68 "izračun za poreze i naknade".

Račun 19 "PDV na stečenim vrijednostima" ima sljedeće subojeve:

19.1 "PDV pri stjecanju stalnih sredstava";

19.2 "PDV na stečena nematerijalna imovina";

19.3 "PDV na stečenim materijalima i industrijskim rezervama."

Organizacije zaduženja na računu 19 odražavaju iznos PDV-a plaćene na stečenom materijalu i održavanju, dugotrajnoj imovini, nematerijalnoj imovini i drugim vrijednostima u dopisivanju s kreditnim kreditom 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima ", 71" izračuni s odgovornim osobama ".

PDV iznosi se nadoknaditi iz proračuna se otpisuju na ovaj način:

D68, do 19.

Kreditni račun 68 odražava iznos PDV-a za prodaju robe, proizvoda, radova, usluga i zaduženja prodajnih računa (ostalih prihoda i troškova).

Razmotrite postupak izračuna na PDV-u na primjeru.

Primjer, Početni podaci: Organizacija KJSC \u200b\u200bVictoria provodi svoje proizvode u iznosu od 36.000 rubalja, uključujući PDV. Cijena gotovi proizvodi iznosio je 20.000 rubalja. U istom razdoblju, organizacija je kupila sirovine za proizvodnju svojih proizvoda u iznosu od 12.000 rubalja, uključujući PDV.

Računovodstvena politika organizacije pruža:

a) prijenos vlasništva uzeti u obzir pošiljku proizvoda;

b) Računovodstvo vrijednosti kupljenih materijalnih vrijednosti za vođenje na računu 10 "materijala".

Organizacija je PDV platitelj.

Potrebno računovodstvo i izračun PDV-a na popis.

Otopina je sadržana u tablici. devet.

Tablica 9.

Postupak izračuna na PDV-u na primjeru CJSC "Victoria"

p / p.	Sadržaj gospodarskog rada	Ožičenje		Iznos trljati.
p / p.	Sadržaj gospodarskog rada			Iznos trljati.
	Isporučeni proizvodi s prijelazom vlasništva i predstavljeni procijenjeni dokumenti (dostavnica)		90.1	36 000
	Obračunati PDV za isporučene proizvode prema fakturi	90.3		6 000
	Napisao je trošak gotovih proizvoda	90.2		20 000
	Primljene sirovine od dobavljača			10 000
	Obračunate PDV na temelju računa	19.3		2 000
	PDV se otpisuje na stečenim materijalnim vrijednostima u smanjenju PDV-a za prijenos na proračun		19.3	2 000
	Organizacija je napisala PDV u proračun			4 000

Prema poreznom zakoniku Ruske Federacije ne smanjuju isplate proračuna PDV-a:

iznosi poreza na inventar (rad, usluge) koji se koriste za nereduktivne potrebe, kao i na stečene osobne automobile i minibuse. U tom slučaju, PDV od zajma od 19 zapisa otpisuje se u debit
računi 84 (ili 86 "ciljni financiranje");

pDV iznosi za materijalne vrijednosti stečene u organizacijama maloprodaja i stanovništvo u gotovini, a ne dodijeljeno u primarnim dokumentima;

porezne vrijednosti robne operacije i materijalni resursi (radovi, usluge) koji će se koristiti u proizvodnji proizvoda i provedbu operacija oslobođenih od poreza;

organizacije koje primaju slobodne vrijednosti materijala.

Prilikom primanja predujmova (predujma) u opskrbi robe, proizvoda, drugih vrijednosti za iznos primljene predujmove, PDV izračunava se na utvrđenom stopu na temelju dokumenata o primljenoj uspješnosti. Kada se isporučuju proizvode, obavljaju rad (usluga) za iznos prethodno računovodstvenog PDV-a, izvršene su zapise za ispravak. Te se operacije bilježe kako slijedi:

Prilikom obavljanja radova na građevinskom radu, količina PDV-a se odražava u zapisniku:

D 08 "Ulaganja u stalna sredstva", Do 68" izračuna za poreze i naknade. "

U vrijeme ulaska u objekt na rad na temelju čina prihvaćanja i prijenosa stalnih sredstava, otpisuje se iznos obračunate PDV u procesu izgradnje:

D 68, na 08.

Ako je organizacija primila materijalne vrijednosti od dobavljača, takve se ožičenja čine:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), na 60 (76, 71) - naziva se vrijednosti materijala;

D 19, K 60 (76, 71) - Računovodstvo PDV-a o vjerodajnicama.

Prikupljeni PDV za plaćanje proračuna, računovođa čini ožičenje:

Kada uzimate u obzir otpremu - D 90,3, na 68, PDV se obračunava zbog plaćanja;

Kada uzimate u obzir prihode u plaćanju - D 90.3, do 76 - obračunate PDV, koji se plaća u proračun nakon primitka novca od kupca. Kada se primlje plaćanje od kupaca, ožičenje D76 će se izvršiti, PDV se obračunava za plaćanje proračuna.

Pokretnici u smislu za plaćanje poreza za izvještajno razdoblje predstavljaju porezna tijela na mjestu njihovog otpada (deklaracije) na PDV-u. Obrazac deklaracije pruža se u redoslijedu Ministarstva izvanrednih situacija Ruske Federacije 3. srpnja 2002. BG-3-03 / 338.

Iznos poreza koja se plaća na proračun izračunava se prema rezultatima svakog poreznog razdoblja prema potrebi porezna stopa Kamatna stopa porezne osnovice, umanjena za iznos odbitaka poreza. Plaćanje poreza donosi najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon poreznog razdoblja izvješćivanja. Istovremeno, porezni obveznik podnosi poreznu prijavu na taj porez na porezno tijelo.

U slučaju da, prema rezultatima poreznog razdoblja, iznos poreznih odbitaka premašuje iznos poreza, tada se razlika podliježe povratku poreznom obvezniku ili pomak na štetu budućih plaćanja. Proizvedena porezna kredita porezno tijeloi povrat sredstava provodi savezne vlastite vlasti za rješavanje poreznog tijela.

Dobit pravnih osoba upisanih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije podliježe porez na dohodakkoji plaćaju ove pravne osobe. Ostale poslovne strukture - Puna partnerstva, privatne tvrtke nisu registrirane kao pravne osobe nisu obveznici ovog poreza. Uključuje se u prihodima vlasnika i podliježe dohotku relevantnih osoba.

Dobit za oporezivanje (za ruske organizacije) , Prihod se priznaje, smanjen na iznos troškova, PDV, trošarina, porez na promet, carine. Prihodi uključuju prihode od prodaje proizvoda (radova, usluga) i ne-inženjerskih operacija.

Porezni obveznici su:

ruske tvrtke;

strane tvrtke koje imaju stalne misije u Rusiji.

Baza za oporezivanje za ovaj porez je bilančna dobitOtkriveno u računovodstvu kao bilanca kredita o računima dobiti i gubitka.

Za porezne svrhe, dobit se smanjuje u smislu:

dohodak od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima drugih organizacija, osim za dobit primljenih izvan Ruske Federacije;

prihodi u obliku dividendi primljenih dionicama u vlasništvu organizacije-dioničara i ovjeravanja prava vlasnika ovih radova za sudjelovanje u raspodjeli dobiti izdavatelja, kao i prihoda u obliku kamata koje ste dobili od strane vlasnika Državni vrijednosni papiri Ruske Federacije, državni vrijednosni papiri predmeta Ruske federacije i lokalnih vlasti vrijednosnih papira;

prihodi kazina, ostale kockarne kuće (mjesta) i drugi kockarski poslovni, videozelleni, video prijevode, od najma medija s audio i video snimke, igre i drugih programa i zapisa na njima;

dobit od posredničkih operacija i transakcija, ako se stopa poreza na dohodak razlikuje od temeljne vrste poreza na dohodak na proračun predmeta Ruske Federacije.

Troškovi koji se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju oporezive dobiti:

troškovi koji se trebaju provoditi na račun preostale dobiti na raspolaganju Organizaciji (izdaci na plaćanju poreza na dohodak, osnivači dividende, troškovi plaćanja poreznih sankcija);

troškovi ulaganja (na primjer, trošak Društva za stjecanje i stvaranje nekretnina amortizacije, depoziti u odobren kapital druge organizacije, depozite prema Sporazumu o zajedničkim aktivnostima);

troškovi koji prelaze granice utvrđene poreznom zakonikom Ruske Federacije i drugih dokumenata za određene vrste troškova;

dodatne vrste plaćanja zaposlenicima koji nisu predviđeni zakonom ili radnim i kolektivnim ugovorima;

troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda (radova, usluga, kao što su troškovi besplatne imovine i troškova povezani s ovim prijenosom;

svi ostali troškovi čija izvedivost nije bila dokumentirana i ekonomski opravdana.

Organizacije određuju iznos poreza na dohodak na svoj sve veći rezultat.

Stopa poreza na dohodak organizacija je 24%.

Od 1. siječnja 2003. godine porez na dobit pripisuje se na sljedeće stope:

do saveznog proračuna - 6%;

na regionalni proračun - 16%;

u lokalni proračun – 2%.

Ako organizacije plaćaju dohodak drugim tvrtkama, moraju zadržati porez na dohodak od iznosa plaćenog po stopi (tablica 10).

Tablica 10.

Stope poreza na dohodak primljene od strane dividendi

Porezni objekt	Klađenje i porezni uvjeti
Od dividendi koje plaćaju druge tvrtke	ako se dividende isplaćuju ruskim tvrtkama - po stopi od 6%; ako se dividende isplaćuju stranim tvrtkama - po stopi od 15%
Od dohotka koje plaćaju strane tvrtke koje nemaju trajne misije u Rusiji	ako se prihodi dobiju od uporabe ili najam brodova, zrakoplova, drugih vozila koja se koriste za međunarodni prijevoz - po stopi od 10%; ako su prihodi primljeni od drugih aktivnosti - po stopi od 20%

Regionalne vlasti mogu smanjiti poreznu stopu organizacija u dijelu koji ulazi u regionalni proračun. Međutim, ne može biti manje od 12%.

U nekim slučajevima, porez na dohodak naplaćuje se po stopi od 15%, naime:

1) od prihoda od strane tvrtke u obliku kamata na državne ili općinske vrijednosne papire;

2) od dividendi izvedenih iz inozemne tvrtke.

Ako međunarodni sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja predviđa druga pravila za oporezivanje dohotka koje plaćaju strane tvrtke ili primljene od inozemnih poduzeća, onda prilikom plaćanja poreza, takav sporazum treba voditi.

Ako je u jednoj od četvrtina tekuće godine (na primjer, u prvom tromjesečju), tvrtka je dobila gubitak, a naknadno dobit, tada se porez na dohodak izračunava uzimajući u obzir taj gubitak. Gubici proteklih godina organizacija također može uzeti u obzir pri izračunavanju dobiti za tekuću godinu. Kako bi iskoristili to pravo, organizacija može u roku od 10 godina nakon godine primitka tog gubitka i podliježe sljedećim uvjetima:

iznos prijenosnog gubitka ne smije prelaziti 30% porezne osnovice u bilo kojem od izvještajnih razdoblja;

iznos gubitka koji nije prenesen na narednu godinu može se prenijeti u cijelosti ili djelomično sljedeće godine od sljedećeg 9;

prilikom primanja gubitaka u više od jedne godine, njihov prijenos u budućnost provodi se u redoslijedu njihovog primitka;

tvrtka je dužna zadržati dokumente koji potvrđuju iznos gubitka nastalog gubitka tijekom razdoblja otplate.

Količina poreza iz stvarne dobiti nastale za plaćanje proračuna odražava se kod ožičenja:

D 99, na 68 subcount "Izračuni za porez na dohodak".

Razvijanje poreza na dohodak koji se zadržava od dividendi isplaćenih drugim organizacijama odražava se na ovaj način:

D 75,2, na 68 subcount "izračune za porez na dohodak".

Popis dobiti dohotka u proračun se odražava u zapisniku:

D68 subaccount "Izračuni o porezu na dohodak", na 51.

Prema društveno-ekonomskom subjektu, jedinstveni socijalni porez (ESN) je čisto oporeziv. Porezna osnova je fond za plaća. Svaki poslodavac odbija 28% od temelja do države mirovinski fond, 4% –
fond za socijalno osiguranje, 3,6% - u sredstvima obveznog zdravstvenog osiguranja.

Računovodstvo se provodi na računu 69 "Kalkulacija socijalnog osiguranja".

Račun 69 otvara sljedeće sudnice:

69.1 "izračuni socijalnog osiguranja";

69.2 "Izračuni za mirovinu";

69.3 "Izračuni o obveznom zdravstvenom osiguranju."

Odbici ESN-a uključeni su u troškove proizvodnje (radovi, usluge) i uzimaju se u obzir kao:

D 20 (23), do 69 - razgraničenje ESN-a;

D 69, na 51 - ESN naveden u izvanproračunskim sredstvima.

ESN se odnosi na obvezne ciljne odbitke. Obvezni ciljni odbici čine prihod izvanproračunski fondovikoji nadopunjuju proračunski sustav Ruske Federacije.

Dakle, porezni sustav Ruske Federacije obavlja najvažnija funkcija formiranje proračuna, Porezna politika zemlje osigurava interakciju proračuna svih razina i jedinstva proračunski sustav Rf. Ruski savezni porezi djeluju u zemlji uređeni su sve-ruskim zakonodavstvom i stvaraju osnovu financijske baze države.

Računovodstvo za regionalne poreze i naknade

Račun 68 "Izračuni za poreze i naknade" Namjera je sažeti informacije i naselja s proračunom za poreze i pristojbe koje se odnose izravno na organizaciju i poreze od osoblja ove organizacije.

Postupak izračuna i plaćanja poreza i naknada upravlja zakonodavnim i drugim regulatornim aktima.

Prikupljanje poreza i naknada u skladu s porezne izjave (Izračun) organizacije za plaćanje proračuna, odrazio se na zajam odgovarajućih podračuna (analitičkih pozicija) računa 68 i može se provesti na rashodu:

Troškovi proizvodnje (troškovi prodaje) - na primjer, porez na korisnike ceste, Zemljišni porez. U tom slučaju, porezi i naknade se uzimaju u obzir na računovodstvenim računima troškovi proizvodnje (troškovi prodaje) u dopisivanju s relevantnim suštinama poreznog računovodstva i naknada;

Financijski rezultati aktivnosti organizacije - na primjer, porez na imovinu poduzeća, oglašavanja, automobilima za preprodaju, računalnu opremu i osobna računala, naknada za licencu za pravo na trgovinu proizvodima vinograda, naknada za pravo na korištenje lokalne simbolike , U tom slučaju, porezi i naknade se uzimaju u obzir na teret, račun 91 "drugih prihoda i rashoda" u dopisivanju s relevantnim suštima poreznog računovodstva i naknada. Porez na dobit zbog plaćanja proračuna iskazuje se u računovodstvenim evidencijama o zaduženju na računu 99 "dobit i gubici" u dopisivanju s odgovarajućim subjektivnim računom 68 "izračune za poreze i naknade". Na financijski rezultati Aktivnosti organizacije (u dug ili kreditnom računu 99) također uključuju dodatna plaćanja u proračun (povrat iz proračuna), izračunat na temelju iznosa dodatnih plaćanja (smanjenje) poreza na dohodak i advance doprinosi porez prilagođen računovodstvenoj stopi središnje banke Ruske Federacije za korištenje bankovnog kredita;

Dohodak plaćen fizičkim i pravne osobe- Na primjer, porez na dohodak s pojedincima, PDV-om i porezom na dohodak plaća se na račun sredstava koje su navele strane pravne osobe. Takvi se porezi odražavaju u potragu računu računa za korespondenciju s relevantnim suštinama poreznog računovodstva i naknada.

Osim toga, na računu kredita 68 "izračune na poreze i naknade" u dopisivanju s ocjenom 99 "dobit i gubitke" ili račun 73 "izračuni s osobljem za druge operacije" (u smislu izračuna s krivim osoba) odražava nastavak iznos kazne za neprimjetno ili nepotpuno plaćanje poreza i naknada, te u skladu s ocjenom 51 "tekući računi" - iznosi dobiveni u slučaju prekoračenja relevantnih troškova zbog iznosa poreza i naknada.

Stvarni prijenos na proračun poreza i naknada iskazuje se na teretu računa 68 i može se provesti s tekućeg računa, s posebnim računima kreditnih institucija, na trošak kredita ili iz ureda organizacije.

Trebalo bi uzeti u obzir značajke vezane uz računovodstvo računovodstva izračuna i plaćanja proračunu PDV-a:

PREDVIJI PDV-a zapravo dobiveni (koje se mogu dobiti) od kupaca za prodaju robe, proizvode, rad, usluge i druge vrijednosti odražene na kreditni račun 68 "Izračuni za poreze i naknade", subaccount "izračune za porez na dodanu vrijednost", u skladu s Trenutni postupak se smanjuje na iznos poreza na stečene vrijednosti koje je iznosilo zaduženjem na računu 19 "porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" (prema odgovarajućim suštinicama) dok plaćaju dobavljače (izvođače) ili kada je to prikladno osnova za pisanje kroz izjavu o porezima s kreditnim računom 19 u korespondenciji s debitom računa 68 "izračune za poreze i naknade";

U slučaju, u svrhu oporezivanja, prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) vrši se kako se plaća (s ne-novčanim izračunima - kako sredstva za robu (rad, usluge) primljeni su na račune u bankovnim institucijama , au novčanim naseljima - za upisnim sredstvima za blagajnu), iznos PDV-a podliježe primanjem od kupaca (kupaca) za prodane robe (radovi, usluge), glavna sredstva i druge nekretnine i odgovorne račune za račune 90 "prodaje" ili 91 "Drugi prihodi i rashodi" dijelom iznos poreza koji se prenose na proračun za izračun u skladu s poreznim zakonodavstvom uzima se u obzir na kreditnom računu od 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima" na zasebnom subjektima " ,

Prilikom prodaje na području Ruske federacije robe (radova, usluga) za deviza, plaćanje poreza na proračun u rubble ekvivalent po stopi središnje banke Ruske Federacije, koja vrijedi za dan plaćanje poreza.

Dug organizacije prije proračuna za plaćanje poreza odražava se na računu 68 u rubaljama u iznosu, izračunat na temelju vrijednosti prodane robe (radovi, usluge) u stranoj valuti, preusmjeren na tijeku Ruble, djeluju na dan oporezivanja.