Omjer financijskog poreznog proračunskog i bankarskog prava. Porezno i ​​proračunsko pravo: diferencijacija subjekata. Struktura financijskog pravnog sustava

opće karakteristike zakon o proračunu

Proračunsko pravo je glavna podindustrija, strukturni element financijskog prava, skup pravnih normi koje određuju temelje proračunskog ustroja države, pripremu, razmatranje, odobravanje i izvršenje državnog proračuna i proračuna države. subjekti Federacije koji su dio proračunskog sustava države. Zakon o proračunu u Ruskoj Federaciji regulira društvene odnose koji se razvijaju u području financijske aktivnosti javni subjekti povezani s proračunom: to su odnosi o formiranju proračunskih sredstava, njihovoj raspodjeli i korištenju. Odnosi o obrazovanju, distribuciji i korištenju države izvanproračunska sredstva- Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalno osiguranje, Federalni i teritorijalni fondovi obvez zdravstveno osiguranje- također obuhvaćeni zakonom o proračunu, budući da su dio proračunskog sustava Ruska Federacija.

Artikal:

Predmet proračunskog prava su javni odnosi koji nastaju u proračunskoj sferi, odnosno kada:

· Formiranje proračunskih prihoda;

· Proračunski rashodi;

· Provedba proračunskog procesa, t.j. pri izradi nacrta proračuna i njihovom razmatranju, odobravanju proračuna i njihovom izvršenju, kao i pri sastavljanju i odobravanju izvješća o izvršenju proračuna;

· Provođenje proračunske kontrole;

· Primjena mjera prisile protiv prekršitelja proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije.

Opće karakteristike poreznog prava

1. Porezno pravo, kao i svaka druga pravna osoba, ima svoj predmet, koji se tradicionalno smatra vrstom javnih odnosa. Predmet poreznog prava su odnosi s javnošću, koji su višedimenzionalni i složeni. Osim toga, ovo je prilično specifično područje društvenih veza koje postoje u društvu. To je zbog ekonomskog i javnopravnog sadržaja poreza kao glavnog izvora obrazovanja. javne financije kroz izuzeće u obliku obveznih plaćanja u dijelu društvenog proizvoda. Trenutno je pravna znanost predložila nekoliko definicija poreznog prava, među kojima su razlike uglavnom u rasponu društvenih odnosa. Prema jednom od autora (Venitsky), on je odredio predmet poreznog prava kao zasebnu skupinu, koja uključuje odnose o utvrđivanju i održavanju poreza i pristojbi, odnose o naplati poreza i pristojbi, kao i odnose koji nastaju u proces implementacije porezna kontrola... Pustova definira porezno pravo kao podsektor financijskog prava utemeljen na vlastitim načelima čijim se normama uređuju odnosi koji se razvijaju u vezi s organizacijom i provedbom poreznih oslobođenja pojedinaca i organizacija.

Metoda pravna regulativa- skup i kombinacija tehnika, metoda utjecaja na odnose s javnošću. Glavna metoda u poreznom pravu je imperativna metoda ili metoda imperativnih naloga, koja se sastoji u tome da jedna strana (država) izdaje imperativne naloge koji obvezuju drugu stranu (poreznog obveznika).

Značajke manifestacije imperativne metode:

a) dominacija pozitivnih obveza, koje imaju ulogu izravnog regulatora odgovarajućih društvenih veza koje nastaju u oporezivanju

b) ograničenje pravne inicijative subjekata poreznog prava, t.j. njihovu nemogućnost da po vlastitom nahođenju stječu prava i obveze i određuju njihov sadržaj

c) pravna nejednakost subjekata poreznog prava, izražena u razvoju sadržaja njihove pravne osobnosti. Država kao subjekt poreznog pravnog odnosa ima šira prava od drugog subjekta tog odnosa

d) tijesna povezanost s ekonomskom politikom koju vodi država.

Trenutno sve veći broj znanstvenika primjećuje da osim tradicionalne metode imperativnih propisa postoji i dispozitivna metoda zakonske regulative. Primijenjeno na porezno područje Dispozitivnost treba promatrati kao pružanje alternativne mogućnosti subjektima da se ponašaju u okviru poreznog zakonodavstva.

4. Poreze treba razlikovati od ostalih vrsta plaćanja u proračun. Kako bi se svakoj vrsti plaćanja dao pravni režim koji odgovara ekonomskom i pravna osoba plaćanje. Analiza članka 6. stavka 2. Poreznog zakona omogućuje razlikovanje naplate od poreza po sljedećim osnovama:

1) naknade su namijenjene za nadoknadu troškova javnih tijela, porezi su namijenjeni financiranju aktivnosti države u cjelini. Svrha naplate je zadovoljavanje samo određenih potreba, a porez je zadovoljavanje javnih potreba države.

2) naknade su relativno plaćene, t.j. plaćanjem naknade subjekt zauzvrat dobiva pravo, status, dopuštenje. Nakon plaćanja pristojbe, privatna osoba ima pravo zahtijevati određene radnje od države koju zastupaju relevantna tijela, uključujući i sudski. Znak poreza je besplatnost.

3) naknada je jednokratna, a porez karakterizira stabilnost i trajanje odnosa

4) stupanje u odnos u vezi s plaćanjem naknade za osobu je dobrovoljan, jer sam apel državi za plaćanje poreza je dobrovoljan, dok je stupanje osobe u odnose s državom u pogledu plaćanja poreza za tu osobu obvezno

Vrste poreza:

1) prema stupnju nadležnosti tijela javne vlasti razlikuju se državni i lokalni porezi

Nacionalne su zakonom ustanovljene od strane parlamenta ili predsjednika, djeluju na cijelom teritoriju i podliježu kreditiranju proračuna različitih razina. Lokalne poreze utvrđuju mjesna vijeća zastupnika u skladu sa zakonom „O proračunu za sljedeću proračunsku godinu»

2) prema načinu naplate porezi se dijele na izravne i neizravne. Izravni se određuju za prihode i imovinu isplatitelja. Neizravni su uključeni u Prodajna cijena robe (radovi, usluge) u obliku premije. Na neizravno oporezivanje pravni obveznik je prodavatelj robe, koji je posrednik između države i potrošača. Zauzvrat, izravni porezi se dijele na stvarne i osobne. Prema razini proračuna, porezi se razlikuju između fiksnih i regulatornih poreza.

Opće karakteristike bankarskog prava

Bankarsko pravo je međusektorski skup pravnih normi kojima se uređuju javni odnosi koji nastaju u vezi s djelatnošću bankarski sustav.

Zakon o bankama uključuje i norme građanskog i poslovnog prava (koji reguliraju osnivanje i poslovanje banaka kao trgovačke organizacije, odnosi između kreditnih institucija i njihove klijentele) i financijsko pravo (utvrđivanje temeljnih načela kreditni sustav utvrđivanje statusa središnje banke, reguliranje odnosa između potonje i poslovne banke, stvaranje i djelovanje banaka i drugih kreditnih organizacija kao posebnih financijskih institucija).

Funkcije bankarskog prava:

Regulatorna funkcija bankarskog prava

Državno uređenje odnosa s javnošću, a posebice bankarstva, temelji se na sustavu organiziranog utjecaja moći na objekt upravljanja i njegovo ponašanje (bankarstvo), odnosno na pravno regulatornom utjecaju.

Mehanizam pravne regulacije bankarske djelatnosti sastoji se od dva glavna elementa:

ü sustav vladine agencije tijela koja provode regulaciju, odnosno upravljanje u okviru svoje nadležnosti utvrđene zakonom;

ü skup oblika, metoda i metoda koje ova tijela koriste u procesu reguliranja bankarske djelatnosti.

Zakon o bankama u Rusiji:

Proces organiziranja regulacije, kao i samog reguliranja bankarstva, je reguliranje društvenih odnosa na normativni način, i to: čl. 2 Federalnog zakona "O bankama i bankarskim djelatnostima" navodi se da pravno uređenje takvih javnih odnosa kao što su bankarske djelatnosti provodi Ustav Ruske Federacije, savezni zakoni (uključujući federalne zakone "O bankama i bankarskim djelatnostima", "O Središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusija) "), kao i propisi Banka Rusije. Odnosno, zakonodavac predviđa određenu skupinu regulatornih akata za bankarske odnose.

Sustav bankarskog prava:

Trenutno bankarsko zakonodavstvo u Ruskoj Federaciji ne čini cjelovit sustav. Glavni zakonodavni akti su - saveznog zakona od 10. srpnja 2002. N 86-FZ "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)", Savezni zakon od 2. prosinca 1990. N 395-1 "O bankama i bankarskim aktivnostima", Savezni zakon od 25. veljače, 1999 br. 40-FZ "O nesolventnosti (stečaju) kreditnih institucija", kao i građanski zakonik Ruske Federacije, koji sadrži odredbe o glavnom bankovne transakcije, te drugi regulatorni pravni akti koji utječu na aktivnosti Središnje banke Ruske Federacije ili bankarske aktivnosti. Ali, naravno, velika većina izvora bankarskog prava su akti Banke Rusije.

Bankarski sustav Ruske Federacije je dvoslojni, gdje prvu razinu zauzima Središnja banka Ruske Federacije, a drugu je kreditne institucije: poslovne banke i druge nebankovne financijske i kreditne institucije. Upravljanje koje provodi država razlikuje se u metodama i postupcima njihove primjene na prvu i drugu razinu bankovnog sustava, što je posljedica neravnopravnog položaja i važnosti subjekata. Ovo razdvajanje bitno je za regulaciju bankarske djelatnosti općenito i utječe na nju.

Država po sili zakona u postupku pravnog uređenja od državnih tijela gradi sustav upravljanja koji po nadležnosti odgovara predmetu upravljanja, utvrđuje postupak njihova funkcioniranja, utvrđuje pravila za obavljanje bankarske djelatnosti. Slijedom toga, u konceptu organizacijske potpore državnom reguliranju bankarske djelatnosti, prilikom uspostavljanja pravnog okvira država ostvaruje svoje pravo da regulira bankarski pravni odnosi, te također organizira sustav svog upravljačkog utjecaja na bankarske aktivnosti.

Značajke bankarskog prava:

Regulacija bankarske djelatnosti je posebno specifična, jer je predstavljena kao proces utvrđivanja pravila za obavljanje bankarske djelatnosti u Rusiji na način zakonodavnih i drugih normativnih aktivnosti. Predsjednik Ruske Federacije i Državna duma Ruske Federacije kontroliraju Banku Rusije, potonja vrši kontrolu i nadzor nad poštivanjem bankarskog zakonodavstva od strane poslovnih banaka i drugih nebankarskih financijskih i kreditnih institucija, primjenjuje prisilu u slučaju kršenja utvrđena pravila ponašati zajedno s pravosuđem (ali sud može primijeniti prisilu na bilo kojeg od subjekata bankarskog sustava).

Upravljanje bankovnim sustavom:

Predsjednik Rusije, kao najvažniji subjekt u upravljanju bankarskim sustavom, kao šef države, upravlja svim gospodarskim, uključujući kreditna i financijska pitanja, osigurava koordiniran rad i interakciju državnih tijela (članak 80. Ustava). Ruske Federacije). Predsjednik Državnoj Dumi predstavlja kandidata za predsjednika Banke Rusije i postavlja pitanje njegovog razrješenja s dužnosti (članak 83. Ustava Ruske Federacije); šalje tri osobe u Nacionalno bankovno vijeće; s njim se usklađuju i kandidature članova Upravnog odbora Banke Rusije. S tim u vezi, Središnja banka dužna je pružiti predsjedniku Ruske Federacije sve potrebne informacije o stanju i funkcioniranju bankarskog sustava.

Prema čl. 5. Federalnog zakona "O Središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)" Banka Rusije je odgovorna Državnoj Dumi. Državna duma u području upravljanja bankarstvo vrši sljedeće ovlasti:

Ø imenuje i razrješava predsjednika Banke Rusije na prijedlog predsjednika Ruske Federacije;

Ø imenuje i razrješava članove Upravnog odbora Banke Rusije (u daljnjem tekstu: Upravni odbor) na prijedlog predsjednika Banke Rusije dogovoren s predsjednikom Ruske Federacije;

Ø usmjerava i opoziva predstavnike Državne dume u Nacionalnom bankovnom vijeću u okviru svoje kvote;

Ø razmatra glavne smjerove jedinstvene državne monetarne politike i donosi odluke o njima;

Ø razmatra godišnje izvješće Banke Rusije i donosi odluku o njemu;

Ø donosi odluku o reviziji financijskih i gospodarskih aktivnosti Banke Rusije od strane Računske komore Ruske Federacije, strukturne jedinice i institucije. Navedena odluka može se donijeti samo na temelju prijedloga Nacionalnog bankovnog vijeća;

Ø održava parlamentarna saslušanja o aktivnostima Banke Rusije uz sudjelovanje njezinih predstavnika;

Ø sluša izvješća predsjednika Banke Rusije o aktivnostima Banke Rusije (prilikom predstavljanja godišnjeg izvješća i glavnih pravaca jedinstvene državne monetarne politike).

Vijeće Federacije također je sudionik u sustavu državne uprave u bankarskom sektoru. On šalje dvije osobe u Nacionalno bankovno vijeće (članak 12. Saveznog zakona "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)").

Uloga Vlade Ruske Federacije se oblikuje u suradnji s Bankom Rusije. U Rusiji je Središnja banka definirana Ustavom Ruske Federacije kao subjekt neovisan o drugim državnim tijelima, odgovoran samo Državnoj Dumi, neovisna je o Vladi i vodi neovisniju financijsku politiku, za razliku od podređenosti središnje banke Ministarstvu financija i vođenja financijske politike koja je dosta raširena u svjetskoj praksi.vlade.

Zakon o proračunu na temelju postojeće strukture ruski sustav pravo, dio je financijskog prava, njegova je podgrana. Financijsko pravo je samostalna grana prava koja uređuje imovinske i neimovinske odnose usmjerene na formiranje, raspodjelu i korištenje financijska sredstva javne namjene, razvijajući se u okviru različitih sektora financijske djelatnosti države i općina.

Svaka grana prava je integralni skup zasebnih pravnih normi koje uređuju određeno područje javnih odnosa. Kako bi se povećala učinkovitost i racionalizirao regulatorni utjecaj na pravne odnose u strukturi svake grane prava, izdvajaju se manje ili više neovisne pravne formacije - podsektori prava, odjeli, pravne institucije, pak, koje se sastoje od normi prava. . Dakle, u sklopu financijskog prava uobičajeno je razlikovati sljedeće pravne formacije: podgranu proračunskog prava, podgranu poreznog prava, financijsko-pravnu instituciju državne i općinske financijske kontrole, institut državnog prava. i općinskih prihoda, institut državnih i općinskih rashoda, institut financija državnih i općinskih jedinstvenih poduzeća i dr.

Najveća pravna osoba u bilo kojoj grani prava je podgrana prava. Podgrana prava u cjelini podređena je biti "svoje" pravne grane, ali ima i posebne karakteristike. Mogu se izraziti u različitim aspektima, npr. u specifičnostima predmeta regulacije, u sferi javnog života, koja je mjesto nastajanja i razvoja odgovarajućih pravnih odnosa, u obilježjima metode pravnog uređenja. , u oblicima i osnovama za privođenje počinitelja pravdi i sl.

S obzirom na proračunsko pravo u smislu obrazloženja njegovog statusa kao podgrane financijskog prava, valja istaknuti sljedeće.

Prvo, mnoge se norme proračunskog prava temelje na normama Općeg dijela financijskog prava (uključujući norme o financijskom sustavu u cjelini, sustavu državnih prihoda i rashoda, financijskoj kontroli itd.). Istodobno, norme proračunskog prava imaju konkretizirajuće značenje za financijske i pravne norme. Tako se, na primjer, poglavlje 26 RF BC-a naziva "Državna financijska kontrola". Ujedno, proračunsko zakonodavstvo regulira posebnu vrstu financijske kontrole koja se po sadržaju i opsegu ističe - proračunska kontrola. Pokoravanje generalni principi, ciljevi i metode financijske kontrole kao šira kategorija, proračunska kontrola ima svoje specifičnosti. Izražava se u osobitostima objekta kontrole proračunskih pravnih odnosa prema proračunu i s njim povezanih pravnih odnosa, usmjerenosti na utvrđivanje legitimnosti ponašanja subjekata proračunskih pravnih odnosa, poštivanje financijske discipline.

Drugo, proračunsko pravo ima svoje posebne izvore pravne regulative, koje objedinjuje koncept "proračunskog zakonodavstva". Kao što smo već napomenuli, glavni (i poseban) izvor proračunskog prava je RF BC. Članak 2. Zakonika o proračunu RF utvrđuje sastav proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije. Prisutnost samostalne grane zakonodavstva, koju naglašava sam zakonodavac, a koja ima uski predmet regulacije - proračunske pravne odnose i srodne djelatnosti, omogućavaju suditi o relativnoj izoliranosti proračunskog prava kao skupa pravnih normi.

Treće, zakon o proračunu služi javnom interesu. Poput financijskog prava općenito, njime se uređuju društveni odnosi koji se razvijaju u vezi s funkcioniranjem javnih fondova stvorenih radi osiguravanja financijske osnove za djelovanje države i općina. Time se potvrđuje da je proračunsko pravo upravo dio - podgrana financijskog prava, a ne samostalni pododjel sustava državnog prava.

Međutim, proračunski pravni odnosi, koji su vrsta financijskih pravnih odnosa, povezani su sa specifičnom vrstom javnih novčanih sredstava – proračunima koji su dio proračunskog sustava – poveznica financijski sustav... Podaci novčana sredstva i njima odgovarajući pravni odnosi imaju svoje specifičnosti jer su primarni izvor u kojem se koncentriraju sredstva za financiranje zadaća i funkcija države. Na to ukazuje i RF BC. Prema čl. 6 Zakonika o proračunu Ruske Federacije, proračun se podrazumijeva kao "oblik formiranja i trošenja sredstava namijenjenih za financijsko osiguranje zadataka i funkcija države i lokalne samouprave". Iz toga proizlaze osobitosti sadržaja i funkcionalne namjene proračunskih pravnih odnosa, njihova relativna neovisnost u predmetu financijsko-pravnog uređenja.

Dakle, proračunsko pravo, podložno financijskom pravu u cjelini, djeluje kao njegov volumetrijski strukturni element - podindustrija. Ipak, proračunsko pravo ima svoje specifičnosti, zbog posebne sfere formiranja i razvoja proračunskih pravnih odnosa, njihovog značaja za postojanje države i društva, provedbe elemenata državnog proračunskog ustroja.

Opišimo detaljnije značajke proračunskog zakona.

Zakon o proračunu je javne prirode. Izražava se u sljedećim točkama.

Prvo, uzimajući u obzir javne interese u proračunskoj i zakonskoj regulativi. Proračunsko pravo kao javno pravo usmjereno je na osiguranje i zaštitu interesa cijele države i društva. Ti interesi leže u stvaranju financijske osnove za provedbu zadaća i funkcija države na različitim teritorijalnim razinama, zadaća i funkcija lokalne samouprave, financijsko osiguravanje društveno značajnih dobara i usluga potrebnih svakom građaninu posebno. Ovaj financijsku osnovu ne mogu se formirati izvan organizacijskog čimbenika, odnosno izvan proračuna – posebnih fondova koji se akumuliraju i distribuiraju unovčiti... Djelovanje takvih fondova precizno je regulirano zakonom o proračunu.

Drugo, javna priroda proračunske i zakonske regulative predodređuje prevladavanje imperativnih normi u odgovarajućem podsektoru. Kako bi osigurala učinkovitost funkcioniranja javnopravnih subjekata, poštivanje financijske discipline u okviru proračunskih pravnih odnosa, država nastoji stvoriti takve mehanizme koji će stvoriti jamstva za pravilno ostvarivanje prava i obveza subjekata. uključeni. To je temelj koncepcije prema kojoj su prava subjekata proračunskog prava u većini slučajeva ujedno i njihova odgovornost. Prava i obveze spojeni su u jednu kategoriju – „proračunsku nadležnost“, koju čine ovlasti. Jamstvo pravilne provedbe ovlasti je mogućnost privođenja pravnoj odgovornosti za kršenje proračunskih i zakonskih normi.

Bit proračunskog prava očituje se ne samo u javnoj naravi proračunskog i pravnog uređenja, već i u organizacijskom utjecaju na monetarne (financijske) tokove u tijeku državnog djelovanja. Ovo drugo obilježje proračunskog prava, svojstveno granama prava koje uređuju imovinskopravne odnose ( građansko pravo), ni na koji način ne proturječi prvom, već, naprotiv, nadopunjuje, kvalitativno se razvija. Kao što je već navedeno, proračunska i zakonska regulativa usmjerena je na racionalizaciju proračunske aktivnosti države i općina, što podrazumijeva formiranje, raspodjelu i korištenje javnih financijskih sredstava, pretvorenih u proračune proračunskog sustava - proračun Ruske Federacije, proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalne proračune, državne proračune. izvanproračunskih fondova. Na temelju navedenog obilježja proračunskog prava, proračuni koji služe kao predmet regulacije s materijalnog gledišta su sredstva javnih sredstava. Proračuni proračunskog sustava, kao samostalna karika u financijskom sustavu države, usko su povezani s drugim njegovim poveznicama: fondovima osiguranja, fondovima državnih i općinskih poduzeća, državnim i općinskim zajmovima. Sredstva se izdvajaju iz proračuna javnopravnih osoba državnim izvanproračunskim fondovima, državnim i općinskim poduzećima i sl.

Vlasnici sredstava proračunskih sredstava - proračuna - su subjekti s javnopravnim statusom, a to su država i općine. To podrazumijeva sljedeću značajku proračunskog prava: njegovi glavni subjekti su javnopravne formacije - Ruska Federacija, sastavni subjekti Ruske Federacije, općinske formacije, o čemu se govori u ovom radu.

Specifičnosti sadržaja proračunske i pravne regulative omogućavaju izdvajanje podsektora proračunskog prava kao dijela financijskog prava, a istovremeno služi za daljnju strukturu proračunskog prava u pojedinačne pravne institucije (institut proračunskih prihoda, institut proračunskih rashoda, institut proračunskog procesa, institut Proračunski deficit i tako dalje.). “Fragmentacija” proračunskog prava na pojedinačne institucije, skup normi općeg sadržaja postala je očita usvajanjem Zakonika o proračunu RF – akta koji sustavizira proračunske i pravne norme. Ranije se "uvriježilo mišljenje da je proračunsko pravo kao podsektor interno ujedinjen i praktički nedjeljiv". Značajan broj proračunskih i zakonskih propisa, koji su uvedeni "u upotrebu" proračunskopravne regulative, zahtijevali su gradaciju proračunskog prava, izdvajanje manje-više zasebnih pravnih institucija u njemu.

Pritom se mora istaknuti da je institucija proračunskog sustava, koja uspostavlja strukturu i načela proračunskog sustava, od najveće važnosti u sustavu proračunskog prava. Ova proračunsko-pravna institucija predodređuje pravni režim svih proračunskih pravnih odnosa. Možemo reći da institucija proračunskog sustava djeluje kao vanjski izraz podgrane proračunskog prava. Podsjetimo iz opće teorije prava da je vanjski izraz jedne podgrane prava prisutnost u njoj takve skupine normi koja sadrži opće temeljne odredbe svojstvene nekoliko pravnih institucija ove grane. Ovo smisleno značenje upravo je inherentno instituciji proračunskog sustava, koja predodređuje uspostavu takvih kategorija proračunskog prava kao što su "proračun", "međuproračunski odnosi", "diferencijacija prihoda i rashoda između proračuna različitih razina proračunskog sustava". , itd.

Dakle, opća analiza glavnih značajki proračunskog zakona omogućuje nam da izvučemo sljedeći zaključak. Zakon o proračunu je komponenta financijsko pravo, koje obuhvaća skup pravnih normi koje reguliraju relativno zasebnu skupinu financijskih pravnih odnosa - proračunski pravni odnosi koji osiguravaju funkcioniranje proračuna proračunskog sustava - glavnih javnih sredstava javnih pravnih osoba,

koncentriranje sredstava za financijsku potporu zadaća i funkcija države na različitim teritorijalnim razinama. U proračunskom pravu očituju se kako obilježja svojstvena financijskoj i pravnoj regulaciji općenito, tako i obilježja koja izražavaju specifičnosti sadržaja proračunske i pravne regulative.

• Vidi: Uredba Zapolsky S.V. op. str. 87.
• cm.: Opća teorija država i pravo: Udžbenik / Otv. izd. M.N. Marchenko. M., 1998. svezak 2. str. 232.

Naručite svoj rad već danas uz do 5% popusta

Besplatno je

Saznajte cijenu rada

Federalni porezi:

Federalna plaćanja za korištenje prirodnih resursa;

Trošarine na određene skupine i vrste roba;

Porez na dohodak;

porez na dobit banaka;

Porez na dohodak od pojedinci;

Porez na dohodak od osiguranja;

Porezi su izvori formiranja cestovnih fondova;

Porez na transakcije s vrijednosnim papirima;

Taksa;

Carina;

Nacionalni porez;

Odbici za reprodukciju baze mineralnih sirovina;

Porez na imovinu prenesen nasljedstvom i darovanjem;

Porez na djelatnost mjenjača.

Republički porezi i porezi teritorija, regija, autonomnih formacija:

republička plaćanja za korištenje prirodnih resursa;

Šumski porez;

Porez na imovinu poduzeća;

Naknada za uzetu vodu industrijska poduzeća iz vodovodnih sustava.

Lokalni porezi:

Porez na zemljište;

- kotizacija od fizičkih lica koja se bave poduzetničkom djelatnošću;

Porez na imovinu pojedinca;

Naknada za pravo trgovanja;

Porez na izgradnju industrijskih objekata u području naselja;

Ciljane naknade stanovništva i poduzeća svih organizacijskih i pravnih oblika za održavanje policije, za unapređenje i druge svrhe;

Boravišna pristojba;

Porez na preprodaju automobila i računala;

Naknada za pravo na promet proizvoda od vina i votke;

Porez od vlasnika pasa;

Naknada za izdavanje naloga za stan;

Naknada za licencu za pravo provođenja lokalnih aukcija i lutrija;

Naknada za pravo korištenja lokalnih simbola;

Naknada za parkiranje vozila;

Naknada za pobjedu u utrci;

Kotizacija za sudjelovanje u utrci na trkaćim stazama;

Naplata od osoba koje sudjeluju u igri klađenja na hipodromu;

Naknada od transakcija izvršenih na burzama, s izuzetkom predviđenih transakcija zakonodavni akti o oporezivanju transakcija

s vrijednosnim papirima;

Naknada za pravo na filmsko i televizijsko snimanje;

Naknada za čišćenje teritorija naselja;

Ostale vrste lokalnih poreza.
2.3 Tijela koja provode kontrolu nad financijskim aktivnostima:

1) Tijela opće nadležnosti :
-Predstavničko tijelo- utvrđivanje i kontrola izvršenja svih financijskih planova, financijska kontrola.
-Izvršno tijelo - izrada i dostavljanje zakonodavnim tijelima: projekata izvršenja proračuna; financijski planovi države, izrada izvješća o provedbi financijskih planova.
- Vrhovni sud- provjera financijskih nepravilnosti.
2) Tijela posebne nadležnosti- stvoreno za provedbu određene vrste djelatnosti:
- Ministarstvo financija- savezno izvršno tijelo koje osigurava provedbu jedinstvene financijske, (proračunske) porezne i
monetarna politika u Ruskoj Federaciji i koordinira drugim tijelima izvršne vlasti na ovom području. Glavni zadaci Ministarstva financija:
1. Unapređenje proračunskog sustava i razvoj proračunskog federalizma.
2. Razvoj i unapređenje jedinstvene financijske, proračunske i

porezna politika.
3. Razvoj projekta savezni proračun i njegovu opskrbu.
4. Izrada programa državnih zajmova unutarnjeg i inozemnog duga.
5. Provedba financijske (državne) kontrole kretanja sredstava.
6. Koncentracija financijskih sredstava na prioritetna područja društveno-ekonomskog razvoja.
- Federalna riznica(Predsjednički dekret iz 1992.) stvoren je kako bi:
1. Provođenje singla javna politika.
2. Učinkovito upravljanje procesima izvršenja federalnog proračuna.
3. Poboljšanje učinkovitosti financijskih vladinih programa te nadzor nad izvršenjem saveznog proračuna.
Zadaci Federalnog trezora :
1. Organizacija, provedba i kontrola izvršenja saveznog proračuna, upravljanje proračunskim prihodima i rashodima.

2. Regulacija financijskih odnosa između saveznog proračuna i države nije proračunska sredstva.
3. Provedba kratkoročnog predviđanja državnog obujma financijskih sredstava.
4. Upravljanje i servisiranje zajedno sa Centralnom bankom državnog, unutarnjeg i vanjskog duga.
5. Izrada metodičkih i drugih materijala o radu riznice.
3) Porezna uprava(FSN)
4) Tijela osiguranja- tijela koja nadziru poslove osiguranja.
Funkcije tijela osiguranja:
1. Izdavanje licenci osiguravateljima za obavljanje ove djelatnosti.
2. Uvod jedinstveni registar osiguravatelja i njihovih udruga.
3. Vršiti kontrolu valjanosti tarifa osiguranja i osigurati platežnu sposobnost osiguravatelja. 4. Formiranje i promjena pričuva osiguranja.
5) Tijela kreditnog sustava. Zadaci (ciljevi):
1. Zaštita i osiguranje stabilnosti rublje, uključujući njezinu kupovnu moć.
2. Razvoj i konsolidacija bankarskog sustava.
3. Osiguravanje učinkovitog i neprekinutog sustava namire.
Funkcije:

1. Razvoj jedinstvene državne politike.
2. Uspostavljanje pravila nagodbe i bankarski poslovi.
3. Provedba kontrola valute.
4. Provedba emisije sredstava.

2.4 Državna regulacija poreza

Državna regulacija poreza provodi se u dva glavna smjera:
- uređenje tržišta, robno-novčanih odnosa... Sastoji se uglavnom u definiranju "pravila igre", odnosno u izradi zakona, propisa koji određuju odnose između osoba koje djeluju na tržištu, prvenstveno poduzetnika, poslodavaca i zaposlenika. To uključuje zakone, propise, upute državnih tijela kojima se uređuju odnosi između proizvođača, prodavača i kupaca, djelatnosti banaka, robne i burze, kao i burze rada, trgovačke kuće, utvrđivanje postupka održavanja aukcija, sajmova, pravila prometa vrijedne papire itd. Ovaj smjer državne regulacije tržišta nije izravno povezan s porezima;
- regulacija razvoja Nacionalna ekonomija , društvena proizvodnja u uvjetima kada je glavni cilj ekonomski zakon koji djeluje u društvu zakon vrijednosti. Ovdje se uglavnom radi o financijskim i ekonomskim metodama utjecaja države na interese ljudi, poduzetnika kako bi svoje djelovanje usmjerili u smjeru koji je koristan za društvo.

U tržišnim uvjetima metode administrativne subordinacije poduzetnika svedene su na minimum, a sam pojam "nadređene organizacije" koja ima pravo upravljati aktivnostima poduzeća uz pomoć naredbi, zapovijedi i naredbi postupno nestaje. No, potreba da se djelovanje poduzetnika podredi ciljevima spajanja njihovih osobnih interesa s javnim ne nestaje. U isto vrijeme, ne možete naručiti, ne možete prisiliti.

Adekvatan tržišnih odnosa postoji samo jedan oblik utjecaja na poduzetnike i najamne radnike, prodavače i kupce - sustav ekonomske prisile u kombinaciji s materijalnim poticajima, mogućnost zarade gotovo bilo koje svote novca. U tržišnoj ekonomiji odumire poznata riječ "platiti", tamo ljudi ne primaju, nego zarađuju (nezaposleni su iznimka), a i tada su, u pravilu, svoje beneficije zarađivali radom u prethodnom razdoblju.

Razvoj Ekonomija tržišta regulirano financijskim i ekonomskim metodama - primjenom dobro funkcionirajućeg sustava oporezivanja, manevriranjem kreditnog kapitala i kamatnih stopa, izdvajanjem iz proračuna kapitalna ulaganja i bespovratna sredstva, državne kupnje i provedba nacionalnih gospodarskih programa itd. Centralno za ovaj kompleks ekonomske metode posuđuju se porezima.

Manevrirajući poreznim stopama, olakšicama i kaznama, mijenjajući uvjete oporezivanja, uvodeći neke i ukidajući druge poreze, država stvara uvjete za ubrzani razvoj pojedinih industrija i industrija, pridonosi rješavanju hitnih problema društva. Dakle, u današnje vrijeme za nas možda nema važnijeg zadatka od razvoja poljoprivrede, rješavanja prehrambenog problema. U tom smislu, kolektivne farme (uključujući ribarske), državne farme i drugi poljoprivredni proizvodi oslobođeni su poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji. Ako je udio dohotka od nepoljoprivrednih djelatnosti na kolektivnoj farmi ili državnoj farmi manji od 25%, tada su i oni oslobođeni poreza, ako je veći od 25%, onda se dobit ostvarena takvim djelatnostima oporezuje na opći način .

Navedene odredbe mogu poslužiti kao primjer korištenja mogućnosti od strane države porezni sustav utjecati na razvoj gospodarstva u smjeru potrebnom za društvo.

Država bi trebala promovirati razvoj malog gospodarstva, podržavati ga na svaki mogući način. Oblici takve potpore su različiti: stvaranje posebnih fondova za financiranje malih poduzeća, povlašteni krediti za njihovu djelatnost itd. No, glavno sredstvo pomoći malim poduzećima su posebni povlašteni porezni uvjeti.

U Rusiji mala poduzeća uključuju poduzeća svih organizacijskih i pravnih oblika s prosječnim brojem zaposlenih u industriji i građevinarstvu do 200 ljudi, u znanosti i znanstvenim uslugama - do 100 ljudi, u drugim granama proizvodne sfere - do 50 ljudi, u neproizvodnim sferama - do 15 ljudi Postoje dva vrlo značajna porezna poticaja za takve tvrtke..
23

Poglavlje 3 Uloga poreza u formiranju proračuna Ruske Federacije

3.1 Društveno-ekonomska bit proračuna Ruske Federacije

Državni proračun je glavni financijski plan zemlje, koji osigurava formiranje, raspodjelu i korištenje centraliziranog fonda sredstava kao preduvjet funkcioniranje bilo koje države.

Državni proračun osigurava da državna tijela mogu obavljati svoje funkcije, uključujući utjecaj na funkcioniranje tržišta roba i usluga, financijska tržišta i raspodjelu dohotka po sektorima gospodarstva. Proračun je sredstvo za mobiliziranje sredstava iz svih sektora gospodarstva za provedbu državne unutarnje i vanjske politike. Uz pomoć proračuna vrši se međusektorska, međusektorska i međuteritorijalna preraspodjela BDP-a, Vladina uredba i poticanje gospodarstva, financiranje socijalne mjere uzimajući u obzir dugoročne interese zemlje.

Dakle, proračun odražava financijski odnos države s obveznicima poreznih i neporeznih sredstava prema proračunu i primateljima proračunskih sredstava, t.j. odnos države prema stanovništvu i poslovnim subjektima u pogledu formiranja i trošenja proračunskih sredstava.

Akumulacija sredstava u proračunu omogućuje državi provedbu socijalnih programa usmjerenih na razvoj kulture, zdravstva, obrazovanja, potpore obiteljima niskim prihodima, rješenje stambenog problema.

Kada se razmatraju javne financije, treba imati na umu da je funkcija sektora opće države različita od funkcija ostalih sektora gospodarstva i sastoji se u pružanju netržišnih usluga stanovništvu, društvu u cjelini i preraspodjela dohotka i imovine. Sektor opće države razlikuje se od ostalih sektora gospodarstva i po načinima financiranja troškova – uz pomoć poreza i drugih obveznih plaćanja drugih sektora gospodarstva.

Tržišni uvjeti upravljanja pretpostavljaju slobodno kretanje kapitala i dobara, spontano formiranje odnosa između sudionika u procesu reprodukcije, prirodne i vrijednosne proporcije. Istodobno, privatni kapital nije u stanju riješiti mnoge probleme društveno-ekonomskog razvoja. U tom smislu država provodi izravnu (uz pomoć zakonodavnih i drugih normativnih akata) i neizravnu društveno-ekonomsku regulaciju.

Neizravna regulacija se provodi kroz financijske i kreditna politika, u čijoj provedbi središnja uloga igra

državni proračun. Poluge državnog utjecaja u oporezivanju su porezne stope te poticaji koji utječu na obujam proizvodnje, ponude i potražnje za određenim vrstama dobara i usluga.

Prilikom trošenja sredstava država financira državne programe usmjerene na poticanje razvoja pojedinih djelatnosti i djelatnosti, promjenu strukture proizvodnje, subvencioniranje pojedinih djelatnosti i poduzeća, nikakav utjecaj države također nije povlašten i beskamatni te jamči za bankovne kredite.

Povoljan utjecaj proračuna na gospodarstvo podrazumijeva formiranje učinkovit mehanizam stvaranje prihoda i rashoda proračunskih sredstava u odnosu na gospodarstvo u cjelini na temelju racionalnog oporezivanja stanovništva te usvajanja, obujma i strukture državna potrošnja osiguravanje uvjeta za gospodarski rast, stabilnost proizvodnje i povećanje materijalnog standarda i životnih uvjeta stanovništva.

Država se služi raznim ekonomskim, financijskim, monetarnim i administrativnim metodama utjecaja na gospodarstvo.

Jedna od njih je fiskalna politika.

Fiskalna politika države shvaća se kao skup mjera u području oporezivanja i državne potrošnje usmjerenih na promjenu realnog obujma proizvodnje, kontrolu inflacije i povećanje zaposlenosti.

U gospodarskom padu može se provoditi stimulativna fiskalna politika temeljena na povećanju državne potrošnje, smanjenju poreza i, sukladno tome, povećanju proračunskog deficita, a u uvjetima inflacije uzrokovane viškom potražnje može se provoditi restriktivna fiskalna politika usmjerena na smanjenje državne potrošnje, povećanje poreza s orijentacijom na smanjenje proračunskog deficita ili njegovog suficita. Budući da je stimulativni ili ograničavajući učinak fiskalne politike povezan s promjenama proračunskog deficita i suficita, taj utjecaj ovisi o načinu financiranja deficita i smjeru korištenja proračunskog viška.

Pokrivanje proračunskog deficita može se provoditi kreditima odn izdavanje novca... Zajmovi koji se provode izdavanjem državnih vrijednosnih papira povećavaju postojeću potražnju za novcem i dovode do povećanja ravnotežne kamatne stope. Budući da iznos ulaganja s rastom kamatne stope smanjuje, konkurencija državnih vrijednosnih papira na tržištu novca dovodi do smanjenja ulaganja.
25

Oslobađanje novog novca za pokrivanje proračunskog deficita nije povezano sa smanjenjem investicija i u tom smislu ima značajniji utjecaj na agregatnu potražnju od povećanja državnih zajmova.

U slučaju inflacije izazvane inflacijom, država može usmjeriti napore na stvaranje proračunskog viška. Antiinflatorni učinak ovog viška ovisi o tome hoće li se njime isplatiti državni dug ili će se odgovarajuća sredstva povući iz optjecaja. Koristeći proračunski višak za otplatu duga, država ponovno usmjerava sredstva u optjecaj, povećavajući se novčana masa, te smanjuje antiinflacijski utjecaj proračunskog viška. No, nuspojava je poticanje smanjenja kamatnih stopa i, sukladno tome, povećanje ulaganja. Ako država povuče višak proračunskih prihoda iz opticaja, ostvarit će značajniji antiinflatorni učinak u odnosu na mogućnost korištenja viška za otplatu javni dug, budući da se u ovom slučaju novac ne vraća u optjecaj.

Promjena neto porezi Vlada također može koristiti za utjecaj na obujam proizvodnje. Povećanje oporezivanja dovodi do smanjenja proizvodnje, jer smanjuje iznos raspoloživog dohotka i potrošačke potrošnje. Veličina utjecaja ovisi o razmjeru porezne promjene i multiplikatoru koji odražava učinak granične sklonosti potrošnji. Smanjenje poreza povećava ukupnu potrošačku potrošnju, a istodobno i uštede.
3.2 Planiranje proračuna i proračunski proces

Planiranje proračuna provodi se u skladu s društveno-ekonomskom politikom države i uključuje izradu proračuna za sljedeću financijsku godinu i dugoročnog financijskog plana.

U procesu planiranja proračuna utvrđuje se financijska politika, iznos akumuliranih financijskih sredstava u proračunu za sljedeću financijsku godinu, izvori prihoda, visina i smjerovi rashoda, veličina proračunskog manjka, visina i izvori vanjskih sredstava. te interno zaduživanje za njegovo pokriće, iznos javnog duga i izdatke za njegovu uslugu.

Planiranje proračuna u velikoj mjeri određuje procese raspodjele u gospodarstvu. Posebno se utvrđuju razmjeri i razmjeri preraspodjele neto dohotka poduzeća različitih oblika vlasništva, sektora i grana gospodarstva; porez na dohodak u prihodima stanovništva, udjelu sudjelovanja poduzeća i stanovništva u formiranju
26

primitaka u proračun.

Jedan od akutnih problema financijske politike i planiranja proračuna je utvrđivanje udjela federalnog proračuna i proračuna konstitutivnih entiteta Federacije u ukupnom obimu prihoda i rashoda. konsolidirani proračun.

Perspektivni financijski plan u Rusiji se formira za tri godine (uključujući sljedeću financijsku godinu) na temelju srednjoročne prognoze društveno-ekonomskog razvoja i sadrži prognozne procjene mogućnosti proračuna za mobilizaciju prihoda i privlačenje sredstava za financiranje proračunskih deficita. Izrada dugoročnog plana omogućuje vam da povežete godišnje planiranje sa srednjoročnim, a posebno da odredite trendove u razvoju financijske i gospodarske situacije, predvidite financijske posljedice predviđenih reformi, programa, zakona, identificirati potrebu i mogućnost provedbe mjera u budućnosti za provođenje financijske politike, identificirati negativne trendove za pravodobno njihovo prihvaćanje.

Glavni oblik planiranja proračuna je proračunski proces, što je djelatnost izrade nacrta proračuna, njegovog pregleda, odobravanja, izvršenja, izrade izvješća o provedbi i njegovog odobravanja.

Sudionici u proračunskom procesu su: Predsjednik Ruske Federacije, tijela zakonodavne (predstavničke) vlasti, izvršna tijela svih razina, financijska tijela, tijela koja prikupljaju proračunske prihode, monetarna tijela, tijela financijske kontrole, državni izvanproračunski fondovi, glavni upravitelji i upravitelji proračunskih sredstava. Primatelji proračunskih sredstava su proračunske institucije, državni i općinski unitarna poduzeća, druge organizacije, kao i kreditne organizacije koje obavljaju određene poslove proračunskim sredstvima.

Ukupno trajanje jednog ciklusa proračunskog procesa je dvije i pol godine, uključujući pripremu nacrta proračuna, njegovo razmatranje i odobrenje, godinu dana - izvršenje proračuna i oko pola godine - izradu izvješća o proračunu. izvršenje proračuna i njegovo odobrenje.

Izrada i podnošenje nacrta proračuna zakonodavnim (predstavničkim) tijelima je prerogativ Vlade Ruske Federacije, izvršnih vlasti regija i općina. Izravni kreatori proračuna su financijska tijela na odgovarajućim razinama vlasti..

3.3 Parametri federalnog proračuna

Potrošnja za obranu i sigurnost u saveznom proračunu u posljednje vrijeme

godine rastu bržim tempom (milijarde rubalja)

Po posljednjih godina najbrže rastuće proračunski prihodi povezano s vađenjem i izvozom minerala (porez na vađenje minerala i akumulirane, izvozne carine na naftu itd.). Konkretno, 2008. godine savezni proračun Rusije bio je 50% formiran od prihoda od nafte i plina (u 2006 godina udio prihoda od nafte i plina bio je više od polovice, u 2003 godina - samo četvrtina ukupnog iznosa primitaka).

U rashodima u posljednjih 5 godina međuproračunski transferi su rasli najvećom stopom (zbog vlastiti prihod regionalnih i općinskih proračuna te preraspodjelu tih sredstava preko federalnog centra a u vezi s prijenosom sredstava uMirovinski fond RF za pokrivanje svog deficita), kao i potrošnju na Javna uprava i sigurnost. To je dijelom posljedica povećanja državnog aparata (in 2005, sog Prema podacima Rosstata, broj državnih službenika porastao je za 11% ili za 143 tisuće.) ekonomski razvoj kao i troškovi kamata (odnosno servisiranje inozemnog duga).

Savezni proračun za 2005. godinu usvojen je u smislu prihoda u iznosu od 3 trilijuna 326 milijardi rubalja, u smislu rashoda - 3 trilijuna 48 milijardi rubalja. Stvarna ovrha iznosila je 5 trilijuna 125 milijardi rubalja. po prihodu i 3 trilijuna 539 milijardi rubalja. po troškovima. Prihodi federalnog proračuna u 2005. godini iznosili su 23,7% BDP-a , što je postalo rekordna vrijednost u posljednjih 8 godina (prihodi konsolidiranog proračuna Ruske Federacije iznosili su 35,1% BDP-a, a uzimajući u obzir prihode Mirovina i ostalih izvanproračunskih fondova – 42% BDP-a).

Prema saveznom zakonu od 01.12.2006. br. 197-FZ, prilagođeni su parametri saveznog proračuna za 2006. godinu; u skladu s ovim promjenama, proračun je odobren za troškove u iznosu od 4 431 076 807,1 tisuća rubalja, za prihode - u iznosu od 6 170 484 600,0 tisuća rubalja. Dakle, suficit saveznog proračuna za 2006. iznosi 1.739.407.792,9 tisuća rubalja.

Predsjednik Ruske Federacije potpisao je 19. prosinca 2006. Federalni zakon br. 238-FZ od 19.12.2006. "O federalnom proračunu za 2007.", prema kojem bi rashodi saveznog proračuna trebali imati pokazatelj od 5463,5 milijardi rubalja, prihodi - 6965,3 milijarde rubalja. Stopa inflacije određena je na 6,5 ​​- 8,0%.

Dana 23. studenog 2007. godine usvojen je Federalni zakon 267-FZ „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona“ O federalnom proračunu za 2007. godinu, kojim su značajno prilagođeni prihodi i rashodi proračuna za 2007. godinu.

Rashodi su porasli na 6.531,4 milijarde rubalja. (za 19,6%), prihodi - do 7443,9 milijardi rubalja (za 6,9%).

Godine 2007. prvi put je formiran takozvani "trogodišnji" proračun za 2008.-2010. Dana 24. srpnja 2007. godine potpisan je Savezni zakon br. 198-FZ „O saveznom proračunu za 2008. i za plansko razdoblje 2009. i 2010. godine“. Sadržavao je glavne karakteristike proračuna za sljedeće tri godine.

Konkretno, zakon je naveo sljedeće predviđene karakteristike federalnog proračuna:

· 2008

Prihod - 6644,4 milijarde rubalja.

Troškovi - 6.570,3 milijarde rubalja.

· 2009

Prihod - 7465,4 milijarde rubalja.

Troškovi - 7451,2 milijarde rubalja.

· 2010

Prihod - 8.090,0 milijardi rubalja.

Troškovi - 8.090,0 milijardi rubalja.

Dana 3. ožujka 2008. godine usvojen je Federalni zakon br. 19-FZ „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona“ o federalnom proračunu za 2008. i za period planiranja 2009. i 2010. godine, kojim su prihodi i rashodi državnog proračuna izmijenjeni naviše. proračun:

· 2008

Prihod - 8.056,9 milijardi rubalja. (▲ 21,2%)

Troškovi - 6901,6 milijardi rubalja. (▲ 5%)

· 2009

Prihod - 8706,1 milijardi rubalja. (▲ 16,6%)

Troškovi - 8282,8 milijardi rubalja. (▲ 11,2%)

· 2010

Prihod - 9408,2 milijarde rubalja. (▲ 16,3%)

Troškovi - 9.034,6 milijardi rubalja (▲ 11,7%)

Dana 24. studenog 2008. godine donesen je Federalni zakon br. 204-FZ „O federalnom proračunu za 2009. i za period planiranja 2010. i 2011. godine“, kojim se utvrđuju parametri proračuna za sljedeće tri godine:

· 2009

Prihodi - 10.927,1 milijardi rubalja. (porast od 25,5% od posljednjeg cilja postavljenog u ožujku 2008.)

Troškovi - 9.024,7 milijardi rubalja. (do 7%)

· 2010

Prihod - 11.733,6 milijardi rubalja. (porast od 24,7%)

Troškovi - 10.320,3 milijarde rubalja. (porast od 14,2%)

· 2011

Prihodi - 12.839,0 milijardi rubalja.

Troškovi - 11 317,7 milijardi rubalja.

30

3.4 Primanje prihoda federalnog proračuna kojima upravlja Federalna porezna služba Rusije u razdoblju od siječnja do listopada 2009.

Ukupno siječanj-listopad 2009 godine savezni proračun primio je 2.472,1 milijardu rubalja administrativnih prihoda, što je 32% manje nego u razdoblju siječanj-listopad 2008 godine.

Najveći dio prihoda saveznog proračuna kojima upravlja Federalna porezna služba Rusije osiguran je primicima PDV-a (41%), poreza na vađenje minerala (31%), UST (17%) i poreza na dohodak (6%).

Potvrde o porezu na dobit u saveznom proračunu u razdoblju siječanj-listopad 2009. iznosio je 158,9 milijardi rubalja. U odnosu na siječanj-listopad 2008. primici su manji za 4,3 puta.

Smanjenje prihoda posljedica je pogoršanja rezultata financijsko-gospodarskog poslovanja organizacija i smanjenja od 2009. godine porezne stope u teret saveznog proračuna sa 6,5% na 2 posto. Iznosi prijavljenih gubitaka od strane poreznih obveznika udvostručili su se i to u prvoj polovici ove godine. iznosio 1,3 trilijuna. rubalja, odnosno isto kao i za cijelu 2008. godinu. Značajne količine gubitaka zabilježene su u metalurgiji, strojarstvu i bankarskom sektoru.

Potvrde o plaćanju samac socijalni porez uplaćuje se u savezni proračun, u razdoblju siječanj-listopad 2009. iznosio je 414,3 milijarde rubalja iu odnosu na siječanj-listopad 2008. povećan je za 2,9 milijardi rubalja, odnosno 0,7%.

primici poreza na dodanu vrijednost na robu (rad, usluge) prodanu na teritoriju Ruske Federacije, u razdoblju siječanj-listopad 2009. iznosio je 1.003,4 milijarde rubalja iu odnosu na siječanj-listopad 2008. povećan je za 4,8%.

Porezna dodanu vrijednost za robu uvezenu na teritorij Ruske Federacije iz Republike Bjelorusije, primio je u razdoblju siječanj-listopad 2009. 24,5 milijardi rubalja, što je 29% manje nego u razdoblju siječanj-listopad 2008.

Potvrde o plaćanju na konsolidiranu skupinu trošarina u saveznom proračunu iznosio je 67,3 milijarde rubalja u razdoblju siječanj-listopad 2009. i smanjen je u odnosu na siječanj-listopad 2008. za 35%.

Smanjenje primitaka od konsolidirane skupine trošarina u savezni proračun posljedica je promjena u zakonskoj regulativi u pogledu trošarina na naftne derivate. Od 2009. godine počinje plaćanje trošarina na motorni benzin, dizelsko gorivo i motorna ulja u cijelosti uplaćen u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Porez na vađenje minerala (u daljnjem tekstu - MET)
u siječnju-listopadu 2009 Savezni proračun dobio je 773,6 milijardi rubalja, uključujući 698,5 milijardi rubalja za proizvodnju nafte, 60,1 milijardu rubalja za zapaljivi prirodni plin i 5,2 milijarde rubalja za plinski kondenzat.

U odnosu na siječanj-listopad 2008 godine Prihodi od MET-a smanjeni su za 1,8 puta, zbog pada cijena nafte (sa 105,8 USD u prosincu 2007. - rujnu 2008. na 54,6 USD u prosincu 2008. - rujnu 2009. ili 1,9 puta) ...

Premije osiguranja uplaćene u mirovinski fond Ruske Federacije, u siječnju-listopadu 2009 Primljeno je 1 034,6 milijardi rubalja, što je 0,8% više nego u razdoblju siječanj-listopad 2008 godine.

U Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije (bez iznosa troškova poreznih obveznika za potrebe državnog socijalnog osiguranja (iznos isplaćenih naknada za privremenu nesposobnost, rodiljstvo i sl.)) u razdoblju siječanj-listopad 2009 godine primljeno je 54,8 milijardi rubalja, što je 14,2% manje nego u

32
siječanj-listopad 2008 godine.

V Savezni fond obvezno zdravstveno osiguranje u siječnju-listopadu 2009 Primljeno je 73,9 milijardi rubalja, što je 0,9% više nego u razdoblju siječanj-listopad 2008 godine.

U teritorijalne fondove obveznog zdravstvenog osiguranja u siječnju-listopadu 2009 godine primljeno je 135,5 milijardi rubalja, što odgovara primicima za siječanj-listopad 2008..
33

Zaključak

Dakle, Vlada Ruske Federacije nastoji zaštititi savezni proračun od fluktuacija tržišnih uvjeta i stvoriti određenu pričuvu za prilično proizvoljan manevar financijskih sredstava tijekom cijele godine.

Tendencija formiranja prihoda federalnog proračuna ostaje uglavnom zbog porezni prihodi, čiji se udio u ukupnom obujmu prihoda saveznog proračuna za 2002. godinu praktički ne mijenja u odnosu na 2001. godinu i predviđa se na 93,4%. Sukladno tome, neporezni prihodi u strukturi izvora prihoda zauzimaju nizak udio - 5,6%

Dakle, stvarajući određenu financijsku pričuvu, država na taj način stvara povoljne uvjete za razvoj vlastitog gospodarstva te te financijske tokove u obliku subvencija usmjerava na subjekte kojima je potrebna financijska potpora.

Povoljna ekonomska situacija u Rusiji omogućuje državi da podigne životni standard svog stanovništva. Primjer za to je stalno povećanje plaće zaposlenika proračunskoj sferi, stalno povećanje veličine mirovina, subvencija.

Ukratko, možemo reći da porezi igraju glavnu ulogu u formiranju proračuna, a porezno pravo ne može se razmatrati odvojeno od financijskog prava.
34

Bibliografija

1) Porezni zakon Ruske Federacije (dio 1 od 31.07.98.)

2) Zakon o proračunu Ruske Federacije (od 31.07.98.)

3) Aliev B.Kh. Porezi i oporezivanje. - M. 2004.

4) Babich A.M.; Pavlova L.N .. Državne i općinske financije. - M .: Financije, UNITI, 1999.

5) Brodsky G.M. Pravo i ekonomija oporezivanja. - SPb .: Izdavačka kuća Sveučilišta SPb, 2000.

6) Bryzgalin A.V. Porezno i ​​porezno pravo. - M., - 2003.

7) Bulanne Mikhail Razvoj ruskog poreznog sustava u brojkama i činjenicama / Porezni bilten. - 1999.-№4.

8) Vrublevskaya O.V. i dr. - Proračunski sustav Ruske Federacije. - M., 2003.

9) Gorbunova O.N., Khimicheva N.I. - Financijsko pravo Udžbenik. -M.: Pravnik, 2003,2004,2005.-749s.

10) Lykova L.N. Porezi i oporezivanje u Rusiji: Udžbenik. - M.: Beck, 2004.

11) Internet resursi