Transportna taksa odnosi se na Regionalni poreza, provodi se prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajuće regije. Regionalna zakonodavna (predstavnička) tijela utvrđuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonom, postupak i rokove za njeno plaćanje, obrazac za prijavu ovog poreza, kao i porezni poticaji i razlozima njihove upotrebe.
Porezni obveznici su priznate osobe koje su registrirane vozila priznat kao predmet oporezivanja.
Predmet oporezivanja su automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničarskim gusjenicama, avioni, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne sanke, motorni čamci, jet ski, nesamostalni -pokretni (tegljeni) brodovi i druga plovila i zračna vozila.
Nisu objekt oporezivanje: čamci na vesla, motorni čamci sa snagom motora do 5 KS; osobni automobili posebno opremljeni za korištenje osobama s invaliditetom, kao i osobni automobili snage motora do 100 KS, dobiveni (kupljeni) preko organa socijalne zaštite; ribarska morska i riječna plovila; putnički i teretni pomorski, riječni i zrakoplovni u vlasništvu organizacija čija je osnovna djelatnost obavljanje prijevoza putnika i tereta; traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila (mlijekari, kamioni za stoku) registrirani kod poljoprivrednih proizvođača i koji se koriste za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda; zrakoplovi i helikopteri medicinskog zrakoplovstva i medicinske službe itd.
Porezna osnovica: 1) u odnosu na vozila s motorima - kao snaga motora vozila u konjskim snagama; 2) u odnosu na vodena nesamohodna (vučena) vozila, za koja se utvrđuje bruto tonaža - kao bruto tonaža u registriranim tonama; 3) u odnosu na druga vodena i zračna vozila - kao cjelina vozila.
Porezno razdoblje priznaje se kalendarska godina.
Porezne stopečvrsto ušao fiksni iznos- ovisno o snazi motora ili bruto tonaži vozila, kategoriji vozila po jednoj konjskoj snazi motora vozila, jednoj registarskoj toni vozila ili jedinice vozila.
Postupak za obračun poreza. Organizacije same izračunavaju iznos poreza. Iznos poreza koji plaćaju pojedinci obračunavaju porezna tijela na temelju podataka koje daju tijela koja vrše državna registracija Vozilo. Iznos poreza se obračunava za svako vozilo kao proizvod porezna osnovica i poreznu stopu. Plaćanje poreza na prijevoz plaćaju porezni obveznici na lokaciji vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Uvedeno Savezni zakon od 24. srpnja 2002. br. 110-FZ, ustanovljen je Poreznim zakonikom (poglavlje 28) i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Stupa na snagu 1. siječnja 2003. Uvođenjem poreza zakonodavna (predstavnička) tijela sastavnice Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom, postupkom plaćanja poreza i uvjetima. za plaćanje poreza, kao i obrazac izvješćivanja za ovaj porez. Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni sastavnica Ruske Federacije također mogu predvidjeti razloge za njihovu upotrebu od strane poreznog obveznika (članak 356. Poreznog zakona). Porezni obveznici priznaju se kao osobe na koje su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrirane, priznate kao predmet oporezivanja u skladu s čl. 358 NK. Za vozila registrirana kao fizička lica, koja su kupili i prenijeli na temelju punomoći za pravo posjedovanja i raspolaganja vozilom prije službene objave Federalnog zakona br. 110-FZ od 24. srpnja 2002., porezni obveznik naveden u takvoj punomoći je porezni obveznik. U tom slučaju, osobe na koje su navedena vozila registrirana, na temelju punomoći obavještavaju porezno tijelo u svom mjestu prebivališta o prijenosu navedenih vozila (čl. 357. Poreznog zakona). Predmet oporezivanja su automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničarskim gusjenicama, zrakoplovi, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne saonice, motorni čamci, mlaznice skije, nesamohodni (tegljeni) brodovi i druga vodena i zračna vozila (u daljnjem tekstu – vozila) registrirana u uspostavljeni red u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (članak 1. članka 358. Poreznog zakona). Ne podliježu oporezivanju:
1) čamci na vesla, kao i motorni čamci snage motora do 5 KS;
2) osobna vozila posebno opremljena za korištenje invalidnim osobama, kao i osobna vozila snage motora do 100 KS. (do 73,55 kW) primljene (kupljene) preko tijela socijalne zaštite stanovništva na zakonom propisan način;
3) ribolovna morska i riječna plovila;
4) putnički i teretni pomorski, riječni i zrakoplovni u vlasništvu (na temelju prava gospodarskog ili operativnog upravljanja) organizacija čija je osnovna djelatnost obavljanje prijevoza putnika i (ili) tereta;
5) traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila (cisterne za mlijeko, vozila za stoku, specijalna vozila za prijevoz peradi, vozila za prijevoz i primjenu mineralnih gnojiva, veterinarska zaštita, Održavanje) registrirani kod poljoprivrednih proizvođača robe i korišteni u poljoprivredi za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda;
6) vozila koja pripadaju saveznim organima izvršne vlasti na temelju prava gospodarskog ili operativnog upravljanja, ako je vojna i (ili) njoj ekvivalentna služba propisana zakonom;
7) vozila koja se nalaze na potjernici, uz potvrdu činjenice krađe (krađe) izdanom ispravom ovlašteno tijelo;
8) zrakoplovi i helikopteri medicinskog zrakoplovstva i medicinske službe (čl. 358. stavka 2. Poreznog zakona). Porezna osnovica utvrđuje se:
1) u odnosu na vozila s motorima - kao snaga motora vozila u konjskim snagama;
2) u odnosu na vodena nesamohodna (vučena) vozila, za koja se utvrđuje bruto tonaža - kao bruto tonaža u registriranim tonama;
3) u odnosu na vodena i zračna vozila koja nisu navedena u st. 1 i 2, - kao jedinica vozila. 2. U odnosu na vozila navedena u st. 1 i 2 određuje se posebno za svako vozilo. U odnosu na vozila navedena u st. 3., porezna osnovica se utvrđuje posebno (čl. 359. Poreznog zakona). Porezno razdoblje je kalendarska godina (članak 360. Poreznog zakona). Porezne stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odnosno ovisno o snazi motora ili bruto tonaži vozila, kategoriji vozila po konjskoj snazi, snazi motora vozila, jednoj registarskoj toni vozila ili jedinici vozila. vozilo u sljedećim veličinama:
1) Osobni automobili sa snagom motora (sa svakom konjskom snagom): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 5 rubalja. preko 100 KS do 150 KS (preko 73,55 kW do 110,33 kW) uključujući - 7 rubalja. preko 150 KS do 200 KS (preko 110,33 kW do 147,1 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 200 KS do 250 KS (preko 147,1 kW do 183,9 kW) uključujući - 15 rubalja. preko 250 KS (preko 183,9 kW) - 30 rubalja.
2) Motocikli i skuteri sa snagom motora (po konjskim snagama): do 20 KS. (do 14,7 kW) uključujući - 2 rublja. preko 20 KS do 35 KS (preko 14,7 kW do 25,74 kW) uključujući - 4 rublja. preko 35 KS (preko 25,74 kW) - 10 rubalja.
3) Autobusi sa snagom motora (po konjskim snagama): do 200 KS. (do 147,1 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 200 KS (preko 147,1 kW) - 20 rubalja.
4) Kamioni sa snagom motora (po konjskim snagama): do 100 KS (do 73,55 kW) uključujući - 5 rubalja. preko 100 KS do 150 KS (preko 73,55 kW do 110,33 kW) uključujući - 8 rubalja. preko 150 KS do 200 KS (preko 110,33 kW do 147,1 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 200 KS do 250 KS (preko 147,1 kW do 183,9 kW) uključujući - 13 rubalja. preko 250 KS (preko 183,9 kW) - 17 rubalja.
5) Ostala samohodna vozila, strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjenicama (sa svakom konjskom snagom) - 5 rubalja.
6) Motorne sanke, motorne sanke sa snagom motora (po konjskim snagama): do 50 KS. (do 36,77 kW) uključujući - 5 rubalja. preko 50 KS (preko 36,77 kW) - 10 rubalja. 7) Čamci, motorni čamci i ostala plovila sa snagom motora po konjskoj snazi): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 10 rubalja. preko 100 KS (preko 73,55 kW) - 20 rubalja. 8) Jahte i druga plovila s motorom na jedrenje sa snagom motora (od svake konjske snage): do 100 KS. (do 73,55 kW) uključujući - 20 rubalja. preko 100 KS (preko 73,55 kW) - 40 rubalja. 9) Jet ski sa snagom motora (po konjskim snagama): do 100 KS (do 73,55 kW) uključujući - 25 rubalja. preko 100 KS (preko 73,55 kW) - 50 rubalja. 10) Nesamohodna (tegljena) plovila, za koja se utvrđuje bruto tonaža (od svake tone bruto tonaže) - 20 rubalja. 11) Zrakoplovi, helikopteri i drugi zrakoplovi s motorima (sa svakom konjskom snagom) - 25 rubalja. 12) Ostala vodena i zračna vozila bez motora (iz jedinice vozila) - 200 rubalja. Navedene porezne stope mogu se povećati (smanjiti) zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali ne više od pet puta (članak 2. članka 361. Poreznog zakona). Dopušteno je utvrđivanje diferenciranih poreznih stopa u odnosu na svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir razdoblje korisna upotreba vozila (članak 3. članka 361. Poreznog zakona). Porezni obveznici koji su organizacije sami obračunavaju porez. Iznos poreza koji plaćaju porezni obveznici koji su pojedinci izračunavaju porezna tijela na temelju podataka dostavljenih tijelima koja provode državnu registraciju vozila na teritoriju Ruske Federacije. Iznos poreza obračunava se za svako vozilo kao umnožak pripadajuće porezne osnovice i porezne stope. U slučaju registracije vozila i (ili) uklanjanja vozila iz registracije (odjava, isključenje iz državnog registra brodova i sl.) unutar porezno razdoblje iznos poreza se izračunava uzimajući u obzir koeficijent utvrđen kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je dano vozilo bilo registrirano kod poreznog obveznika i broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju. U ovom slučaju kao puni mjesec uzima se mjesec registracije vozila, kao i mjesec uklanjanja vozila iz registracije. U slučaju registracije i odjave vozila u roku od jednog kalendarskog mjeseca, navedeni mjesec se smatra punim mjesecom. Tijela koja provode državnu registraciju vozila dužna su se javiti Porezna uprava na mjestu svoje lokacijske informacije:
1) o vozilima koja su registrirana ili odjavljena kod ovih tijela (u roku od 10 dana od njihove registracije ili odjave);
2) o osobama na koje su registrirana vozila;
3) o vozilima; kao i o osobama na koje su vozila registrirana, od 31. prosinca protekle kalendarske godine do 1. veljače tekuće kalendarske godine, kao i o svim povezanim promjenama koje su nastale u prethodnoj kalendarskoj godini. Navedene podatke dostavljaju tijela koja provode državnu registraciju vozila, na obrascima koje je odobrilo Ministarstvo za poreze i poreze (članak 362. Poreznog zakona). Porez plaćaju porezni obveznici na lokaciji vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Porezni obveznici-organizacije podnose poreznoj upravi na mjestu gdje se nalaze vozila poreznu prijavu u skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Poreznu obavijest o visini porezne obveze porezno tijelo dostavlja poreznom obvezniku fizičkoj osobi najkasnije do 1. lipnja godine poreznog razdoblja (čl. 363. Poreznog zakona).
Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M .: Pravnik... A. V. Tolkuškin. 2003.
Regionalno je. A to znači da se uspostavlja kao neposredno samo po sebi Porezni broj, te zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Stoga, da bi se utvrdio postupak izračuna i plaćanja, tvrtke bi se trebale rukovoditi i normama Poreznog zakona Ruske Federacije i regionalnim zakonodavstvom.
Zaslužuju posebnu pažnju porezni poticaji... Na saveznoj razini, naime izravno u Ch. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije, takve pogodnosti nisu predviđene. Ali u isto vrijeme, u čl. 356. ovog poglavlja propisano je da zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo, prilikom utvrđivanja poreza na prijevoz, odrediti porezne olakšice i razloge za njihovu upotrebu od strane poreznog obveznika.
Stoga bi bilo korisno da se potencijalni obveznik poreza na prijevoz upozna s regionalnim podzakonskim aktima o tome je li njegova djelatnost prihvatljiva, dopušta li njegov status ili karakteristike vozila primjenu izuzeća.
Razmotrite Zakon Moskve od 09.07.2008 N 33 "O porezu na promet", koji je stupio na snagu 1. siječnja 2009.
Članak 4. navedenog Zakona definira popis pogodnosti koje su oslobođene plaćanja poreza na prijevoz na teritoriju određene sastavnice Ruske Federacije.
Dakle, od plaćanja poreza uključujući pušten:
- organizacije koje pružaju usluge prijevoza putnika gradskim putničkim prijevozom uobičajena upotreba, - za vozila koja prevoze putnike (osim za taksi vozila);
- stanovnici posebnog gospodarska zona tehnički i inovativni tip "Zelenograd" - za vozila registrirana na njima od trenutka upisa u registar stanovnika posebne gospodarske zone;
- osobe koje imaju osobne automobile snage motora do 70 konjskih snaga (do 51,49 kW) uključujući, - za jedno vozilo navedene kategorije registrirano na te osobe.
Usput, ne tako mali postotak organizacija može iskoristiti posljednju prednost. Automobili s navedenom snagom motora uključuju takve široko rasprostranjene marke kao što su Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta.
Prijeđimo na daljnje razmatranje poreza.
Obveznici poreza na promet
Sukladno čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se kao takvi osobe na koje u skladu sa zakonom Ruska Federacija registrirana vozila priznat kao predmet oporezivanja sukladno čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije.
A budući da su osobe sukladno čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se pravna i fizička lica, a zatim se građani priznaju kao porezni obveznici, individualni poduzetnici, organizacije.
Ujedno su i organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni režim obveznici prijevoznog poreza. Na popisu poreza od čijeg su plaćanja "pojednostavljivači" izuzeti, porez na prijevoz nije imenovan (članak 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poduzeća koja se nalaze na pojednostavljenom poreznom sustavu obračunavaju i plaćaju porez na isti način kao i poduzeća koja se nalaze na opći režim oporezivanje. Istina, pri prelasku s jednog režima na drugi, organizacije mogu naići na određene osobitosti u obračunu poreza na prijevoz. Razmotrit ćemo ih u ovom članku.
Vratimo se definiciji pojma poreznog obveznika za potrebe obračuna i plaćanja poreza na promet. Takvom se priznaje, kao što je već navedeno, osoba za koju je vozilo koje je predmet oporezivanja registrirano. A ovaj kriterij je glavna osnova za prepoznavanje osobe kao poreznog obveznika. Dakle, neovisno o tome posjeduje li tvrtka vozilo ili ne, ako je automobil registriran na ovu tvrtku, priznat će mu se kao porezni obveznik i morat će platiti porez na prijevoz.
Ovog se zaključka pridržavaju sljedeći slučajevi:
Ministarstvo financija Rusije. Prema njegovom mišljenju (Dopis od 04.07.2006. N 03-06-04-04/28), porez trebaju plaćati samo one tvrtke u kojima je prijevoz registriran. Činjenica posjedovanja vozila nije bitna;
arbitražni sud. Rezolucija VCO FAS-a od 17.03.2009. N A33-13239 / 07-F02-871 / 09, A33-13239 / 07-F02-875 / 09 odražava da je organizacija otpisa vozila iz svoje bilance bez deregi kod nadležnih tijela, u kojima su registrirani, nije osnova za priznavanje ove organizacije kao neplatiša prijevoznog poreza.
Predmet oporezivanja i porezna osnovica
U čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi popis vozila koja podliježu oporezivanju. To uključuje, posebno, automobili, motocikli, autobusi, avioni i druga vozila registriran u skladu s utvrđenim postupkom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Često se u praksi postavljaju pitanja jesu li vozila koja se ne koriste za svoju namjenu priznata kao predmet oporezivanja i nalaze li se na parkiralištu za automobile. Je li na njih potrebno platiti prijevozni porez?
Odgovor na ovo pitanje nalazi se u Dopisu Ministarstva financija od 18. veljače 2009. N 03-05-05-04 / 01. Prema njegovim odredbama, obveza plaćanja poreza na prijevoz ovisi o registraciji vozila, a ne o njegovoj stvarnoj uporabi. Stoga, čak i ako je automobil dugo bio u garaži, ali u isto vrijeme nije izbačen iz registra, porez na prijevoz na njega ipak treba naplatiti.
Slično je i mišljenje sudova o pitanju koje se razmatra. Dakle, u Rezoluciji FAS-a Volgo-Vyatka Distrikta od 27. srpnja 2007. N A29-8682 / 2006a, arbitri su naznačili da se porez na prijevoz mora platiti bez obzira na tehničko stanje i stvarnu upotrebu vozila.
Ali što ako je auto ukraden? Priznaje li se u ovom slučaju kao predmet oporezivanja za porez na prijevoz?
U skladu sa stavcima. 7 str. 2 čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu porezu na prijevoz za vozila koja se nalaze na popisu potjernica, pod uvjetom da je činjenica njihove krađe (krađe) potvrđena dokumentom koji izdaje ovlašteno tijelo.
Takav dokument u skladu s točkom 17.4 Metodičke preporuke o primjeni poglavlja 28 Poreznog zakona Ruske Federacije (Naredba Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 9. travnja 2003. N BG-3-21 / 177) izdaju tijela Ministarstva unutarnjih poslova Rusije (GUVD, OVD, ATC, itd.), obavljajući poslove na istrazi i otkrivanju zločina, uključujući broj krađa (krađa) vozila. U tom slučaju, u slučaju krađe (krađe) vozila, porezni obveznici podnose poreznom tijelu dokument kojim se potvrđuje činjenica krađe (vraćanja) vozila.
U slučaju dokumentarnog dokaza krađe, vozilo prestaje biti predmet oporezivanja i, sukladno tome, na njega se prestaje plaćati porez na prijevoz.
Što se tiče porezne osnovice, ona se različito utvrđuje ovisno o vrsti vozila. Na primjer, za vozila s motorima, ovo je konjska snaga motora.
Porez i izvještajno razdoblje
Članak 360. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje porezno razdoblje za porez na prijevoz - to je kalendarska godina... Izvještajna razdoblja koja se mogu poništiti zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije su I, II i III tromjesečje.
Porezne stope
Od 2011. godine stupile su na snagu nove izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući one kojima se smanjuju porezne stope poreza na prijevoz utvrđene izravno Poreznim zakonom Ruske Federacije.
U međuvremenu, subjekti Rusije, kao i prije, imaju pravo povećati i smanjiti ove stope, ali ne više od deset puta.
Međutim, od 2011. godine navedeno ograničenje na veličinu smanjenja poreznih stopa prema zakonima sastavnica Ruske Federacije ne primjenjuje se na osobne automobile snage motora (po konjskoj snazi) do 150 KS. s. (do 110,33 kW) uključujući.
Ostale odredbe čl. 361 "Porezne stope" Poreznog zakona Ruske Federacije ostale su na snazi, a sastavni subjekti Ruske Federacije također mogu uspostaviti diferencirane porezne stope za svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir broj godina koje su prošle od godine proizvodnje vozila i (ili) njihove ekološke klase.
Kao što je svima poznato, porezne stope se određuju ovisno o vrsti vozila (kamion, osobni automobil, motocikl, autobus i sl.). Istovremeno, za istu snagu motora za navedene kategorije vozila, različite stope... I nije uvijek moguće točno odrediti kojoj kategoriji vozila pripada vozilo registrirano na vašu tvrtku. Situacija je posebno relevantna za IZH automobile, Gazele i druga kombija.
Razmotrimo primjer gore spomenutog IZH-a sa snagom motora od 75 konjskih snaga. U retku 4 "Kategorija vozila (A, B, C, D, prikolica)" TCP-a za navedeni automobil, kategorija "B" je istovremeno naznačena u retku 3 "Naziv (vrsta vozila)" od isti dokument, naznačeno je - "teretni kombi" ...
Prema riječima stručnjaka Ministarstva financija, kao i poreznog odjela, potrebno je voditi se organizacijom u određivanju vrste vozila prema vrsti kolone vozila. Uostalom, oznaka u TCP kategoriji B još ne znači da vozilo pripada osobnim automobilima ili kamionima. A u retku 3 "Naziv (vrsta vozila)" PTS samo označava karakteristike vozila, određene njegovim dizajnerskim značajkama, namjenom (Pismo Ministarstva financija Rusije od 19. ožujka 2010. N 03-05-05-04 / 05, Pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. veljače 2008. N SHS-6-3 / [e-mail zaštićen]).
Ispada da je smatrani IZH za organizacije kako bi se izbjegli sporovi s poreznim tijelima, preporučljivo odnositi se na kategoriju kamiona.
Međutim, moguće su situacije kada je iz navedenog retka 3 TCP-a nemoguće pouzdano utvrditi kojoj kategoriji pripada automobil registriran na tvrtku. To, na primjer, može označavati - "kombi".
U situaciji koja se razmatra, možete se obratiti tijelu koje je izvršilo državnu registraciju "kontroverznog" vozila za pojašnjenje ili proizvođaču vozila.
Ova objašnjenja mogu biti značajni argumenti za razvrstavanje vozila u određenu kategoriju i primjenu odgovarajuće porezne stope.
Ako se vaša tvrtka na "dvosmislenim" automobilima i dalje vodi podacima u retku 4 "Kategorija vozila (A, B, C, D, prikolica)", svoj stav možete pokušati obraniti na sudu. Primjerice, u Rješenju FAS-a SZO od 17. siječnja 2007. N A66-6013 / 2006. naznačeno je da je pri određivanju vrste vozila potrebno poći od kategorije u koju se svrstava, a ne od to je ime. Ako prema putovnici vozila (PTS) spada u kategoriju "B" - osobni automobil, onda nije bitno što naziv označava "autobus sa šest sjedala".
U isto vrijeme postoji sudske odluke sa suprotnim zaključcima - Rješenje FAS VVO od 19.01.2009 N A29-2848 / 2008.
Ispada da se ishod parnice o pitanju koje se razmatra ne može utvrditi. Stoga bi organizacije koje još nisu odlučile u koju kategoriju vozila svrstati svoje "kontroverzne" automobile, bilo bi svrsishodnije voditi se objašnjenjima regulatornih tijela. Inače je moguće suđenje čiji ishod može ići u korist inspektora.
Postupak obračuna iznosa prijevozne pristojbe i akontacija
Porezni zakon Ruske Federacije obvezuje sve organizacije, bez obzira na to u kojem se režimu oporezivanja nalaze, neovisno, za razliku od, recimo, pojedinaca, da izračunaju i iznos poreza i iznos predujma na njega.
Usput, izračun i plaćanje međuplaćanja (predujma) može se poništiti regionalnim zakonodavstvom. O tome će biti više riječi u nastavku, u odjeljku "Postupak i uvjeti plaćanja poreza na prijevoz i akontacija na njega" ovog članka.
Nastavimo dalje: iznos poreza koji se plaća u proračun na temelju rezultata poreznog razdoblja izračunava se za svako vozilo kao umnožak pripadajuće porezne osnovice i porezne stope (čl. 1., 2. članka 362. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Sasvim je logično da je zakonom definiran mehanizam obračuna poreza u odnosu na svako vozilo, jer se porezne stope razlikuju, a porezna osnovica za svaku vrstu vozila je različita.
Iznos predujma poreza, osim ako, naravno, regionalni zakonodavac nije ukinuo obvezu plaćanja privremenih plaćanja, obračunava se na kraju svakog izvještajnog razdoblja u iznosu od jedne četvrtine umnoška pripadajuće porezne osnovice i porezne stope. .
Primjer
... Tvrtka je registrirala osobni automobil s motorom od 120 konjskih snaga. Cijena za navedeno vozilo je 20 rubalja. za konjske snage.
Sukladno tome, nakon I, II i III tromjesečja, organizacija se mora obračunati za plaćanje akontacija u iznosu od: 0,25 x (120 x 20) = 600 rubalja.
Prema normama stavka 2. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između izračunatog iznosa poreza i iznosa predujmova plaćanja poreza koji se plaćaju tijekom poreznog razdoblja.
Primjer ... Poslužimo se uvjetima prethodnog primjera: organizacija izračunava godišnji iznos porez: 120 x 20 = 2400. Od ovog iznosa se odbijaju sve prethodno uplaćene akontacije, a dobiva se iznos koji se na kraju poreznog razdoblja mora prenijeti u proračun: 2400 - 600 (I. kvartal) - 600 (II. kvartal) - 600 (III kvartal) = 600 rubalja.
Ali što je sa situacijom kada je vozilo registrirano u poduzeću za nepotpunu kalendarsku godinu? Koliko poreza treba platiti?
U skladu s normama stavka 3. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju, izračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent, definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih ovo vozilo je evidentiran kod poreznog obveznika na broj kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju.
U tom slučaju se kao puni mjesec uzima mjesec registracije vozila, kao i mjesec uklanjanja vozila iz registracije.
Primjer
... Razmotrite izračun poreza u slučaju registracije vozila u tvrtki za manje od godinu dana. Vratimo se na podatke istog primjera, uzimajući u obzir činjenicu da je automobil izbačen iz registra u studenom.
Izračunajmo koeficijent: 11/12 = 0,917 Iznos poreza koji se plaća za automobil bit će: 2400 x 0,917 = 2200,8 rubalja. Predujmice za I, II i III tromjesečje izračunate su za plaćanje: 600 x 3 = 1800 rubalja. To znači da bi iznos poreza koji se plaća za godinu trebao biti: 2200,8 - 1800 = 400,8 rubalja.
Često se postavlja pitanje obračuna poreza u vezi s ponovnom registracijom vozila u drugoj sastavnici Ruske Federacije, u kojoj se primjenjuju različite porezne stope.
Prema mišljenju Ministarstva financija iz dopisa od 27. kolovoza 2009. N 03-05-05-04 / 11, ako je vozilo odjavljeno u jednoj konstitutivnoj jedinici Ruske Federacije iu istom mjesecu je registriran (preregistriran) istom poreznom obvezniku u drugom subjektu Ruske Federacije, porez na prijevoz za određeni mjesec mora se platiti u mjestu registracije prijevoza od 1. dana ovog mjeseca. Na novoj lokaciji vozila porez će se morati plaćati od sljedećeg mjeseca, dok se njegov obračun i plaćanje mora izvršiti u skladu s važećim na teritoriju odgovarajuće sastavnice Ruske Federacije zakonodavni akt subjekt Ruske Federacije o porezu na prijevoz.
Povrat poreza
Organizacije - obveznici poreza na prijevoz dužni su izvijestiti o ovo plaćanje... Dakle, sukladno čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon isteka poreznog razdoblja, odnosno, kao što je već spomenuto, kalendarske godine, poduzeća podnose poreznu prijavu. Takva se izjava mora podnijeti uz Porezni ured na mjestu vozila najkasnije do 1. veljače naredne godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Od 2011. u pogl. 28. Poreznog zakona Ruske Federacije, uvedene su izmjene i dopune kako bi se ukinula obveza organizacija da podnose porezne izračune za predujam poreza.
Zakonodavac sastavnice Ruske Federacije u svom regulatornom zakonskom aktu može obvezati organizaciju da plati predujam za porez na prijevoz. U ranije trenutno izdanje Porezni zakon Ruske Federacije predviđa da u ovom slučaju porezni obveznici moraju po isteku svakog izvještajnog razdoblja (I tromjesečje, II tromjesečje, III tromjesečje) podnijeti poreznoj upravi na mjestu vozila obračun poreza za predujam poreza plaćanja. Samo one organizacije koje, sukladno tome, nisu plaćale uplate tijekom poreznog razdoblja, kao i poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i plaćaju Jedinstveni poljoprivredni porez, nisu dostavili porezne obračune. Štoviše, potonji poreznom tijelu nisu dostavljali privremene obračune, bez obzira na obvezu plaćanja tromjesečnih predujmova. Ta je prednost predviđena stavkom 3. čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u sadašnjoj verziji do 2011.
Od tekuće godine nitko ne mora podnositi obračune poreza na prijevoz, bez obzira na režim oporezivanja i postupak plaćanja poreza.
Dakle, ako je vaša organizacija prešla ili planira prijeći s pojednostavljenog režima oporezivanja na opći, tada od 2011. godine to neće rezultirati obvezom podnošenja dodatnih izvješća o porezu na prijevoz. Poduzeće je podnijelo samo jednu godišnju prijavu, primjenjujući pojednostavljeni porezni sustav, a "napuštajući" ovaj režim, izvještavat će na isti način.
Dakle, idemo dalje i razmislimo postupak podnošenja prijave poreza na promet poreznoj upravi. Kao što smo već ranije raspravljali, čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se izvješća moraju podnijeti na mjestu gdje se vozila nalaze.
Sukladno odredbi stavka 5. čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, mjesto vozila je mjesto njihove državne registracije (a u nedostatku takve, mjesto (prebivalište) vlasnika imovine).
Registracija vozila provodi se u skladu s Pravilima za registraciju motornih vozila i prikolica za njih u državnoj inspekciji sigurnosti prometa Ministarstva unutarnjih poslova Rusije (Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva unutarnjih poslova od Rusija od 24. studenog 2008. broj 1001 "O postupku registracije vozila").
Prema točki 24. ovih Pravila, registracija vozila za pravne osobe obavlja se na mjestu pravne osobe, određenom prema mjestu njihove državne registracije, odnosno na mjestu njihovih zasebnih podjela.
Ispada da se vozilo može registrirati i na mjestu matične organizacije i na mjestu zasebnog pododjela, i bez obzira na izdvajanje takvog posebnog pododjela u zasebnu bilancu, ima li tekući račun.
Ispada da se za vozila registrirana na mjestu matične organizacije prijava mora podnijeti poreznim tijelima na mjestu ove organizacije. Ako je automobil registriran na mjestu posebne parcele, u skladu s tim, porezna izvješća se moraju podnijeti poreznom tijelu na mjestu ove parcele.
Vrlo često nastaju situacije kada se automobil prebacuje za rad odvojeni pododjel, gdje se stavlja na privremenu registraciju.
V ovaj slučaj izvješće se i dalje treba dostaviti na mjestu matične organizacije. Uostalom, Porezni zakon Ruske Federacije jasno definira da se mora predati poreznom tijelu na mjestu vozila, koje je priznato kao mjesto njihove stalne registracije. Porezni zakon Ruske Federacije ne govori ništa o mogućnosti podnošenja izvješća na mjestu privremene registracije.
Usput, imajte na umu da prema članku 1. čl. 83. Poreznog zakona Ruske Federacije radi provođenja porezna kontrola organizacije podliježu registraciji kod poreznih tijela, uključujući i na mjestu gdje se nalaze njihova vozila.
Međutim, registracija organizacija kao obveznika poreza na promet provodi se bez njegovog sudjelovanja. Porezno tijelo samostalno ga provodi na temelju podataka dobivenih od tijela koja provode državnu registraciju vozila. Navedeni podaci moraju se dostaviti poreznoj upravi u roku od 10 dana nakon registracije vozila (članak 4. članka 85. Poreznog zakona Ruske Federacije).
I još jedna točka: organizacije koje ispunjavaju kriterij najvećih poreznih obveznika moraju podnijeti poreznu prijavu o porezu na prijevoz poreznoj upravi u mjestu registracije kao najveći porezni obveznici. To stoji u stavku 4. čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak i rokovi plaćanja poreza na prijevoz i akontacije na njega
Prema stavku 1. čl. 363 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanje poreza i akontacije poreza plaćaju porezni obveznici u proračun na mjestu gdje se vozila nalaze na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Istodobno, rok za plaćanje poreza za organizacije ne može se odrediti prije roka iz stavka 3. čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. ne prije isteka roka za podnošenje godišnje povrat poreza, koji se, pak, mora predstaviti najkasnije do 1. veljače godinu nakon isteka poreznog razdoblja.
Ispada da, s jedne strane, Porezni zakon Ruske Federacije daje regionalnim zakonodavcima mogućnost da odrede rok za plaćanje poreza, ali ga istovremeno na određeni način ograničava - prvo se podnose izvještaji, a zatim porezi. je plaćeno.
S obzirom da su, kao što smo već napomenuli, od 2011. godine poništene nagodbe za akontacije, sukladno tome, ovisnost roka plaćanja predujma od dana podnošenja izvješća više se ne može utvrditi, kako je utvrđeno. u ranije važećoj verziji čl. 363 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Imajte na umu da norme Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju obvezu organizacija da plate i sam porez i iznos predujmova na njega. Istodobno, regionalni zakonodavac u svom regulatornom zakonskom aktu može ukinuti obvezu plaćanja privremenih (predujmnih) plaćanja (članak 2. članka 363. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na primjer, Zakon Moskve od 9. srpnja 2008. N 33 propisuje da se tijekom poreznog razdoblja ne plaćaju predujam poreza na prijevoz od strane poreznih obveznika koji su organizacije. To znači da se za vozila koja su, točnije, registrirana, u određenoj sastavnici Ruske Federacije, plaća samo iznos poreza na kraju poreznog razdoblja.
Što se tiče mjesta plaćanja poreza i međuplaćanja na njega, onda se takva uplata mora izvršiti na mjestu gdje se vozilo nalazi, t.j. na mjestu njegove registracije. A mjesto registracije vozila, kao što smo već raspravljali gore u odjeljku članka "Porezna prijava", mjesto je državne registracije pravne osobe ili mjesto njegovih zasebnih podjela.
U slučaju da je vozilo registrirano na sjedištu organizacije, porez i akontacija poreza na ovo vozilo plaćaju se na mjestu organizacije. Ako je automobil registriran na mjestu podružnice organizacije, a takva registracija nije izvršena na mjestu organizacije, tada će mjesto vozila biti mjesto podružnice organizacije. U ovom slučaju, na temelju čl. 363 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez i predujam poreza na ovo vozilo plaćaju se na mjestu podružnice organizacije. Ovo mišljenje dijeli i Ministarstvo financija Rusije (pismo od 16. travnja 2007. N 03-05-06-04 / 20).
U slučaju privremene registracije vozila, porez i posredna plaćanja na njega plaćaju se na mjestu njegove trajne registracije (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. N 03-05-06-04 / 46, od 16.04.2007. N 03-05-06- 04/20).
Računovodstveno i porezno računovodstvo iznosa poreza na prijevoz
Počnimo s "pojednostavljenim". Ako je objekt oporezivanja organizacije dohodak umanjen za iznos rashoda, tada se iznos poreza na prijevoz (akontacija na njega) može uzeti u obzir u "poreznim" rashodima i na taj način smanjiti poreznu osnovicu jedinstvenog poreza (podstav 22. stavak 1. članka 346.16 Poreznog zakona RF).
Priznajte rashod na temelju stope st. 3 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije moguće je tek nakon izvršene uplate.
Prilikom prelaska na opći porezni režim organizacija i dalje može uzeti u obzir iznos poreza na prijevoz u rashodima, samo pri obračunu poreza na dohodak. To vam omogućuje da pp. 1. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istina, priznaj specificirana potrošnja poduzeća, ako, naravno, primjenjuju metodu obračuna, trebala bi već na dan obračunavanja poreza (predujam), a ne na dan njegovog plaćanja (podstav 1. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Rusije Federacija). Drugim riječima, obračunati porezi/privremena plaćanja uključuju se u rashode razdoblja za koje se plaća, podnosi se porezna prijava.
Inače, ne treba zaboraviti da organizacije pod općim režimom oporezivanja, za razliku od "pojednostavljenih", moraju voditi računovodstvene evidencije.
Iznos obračunate akontacije za porez na prijevoz, kao i sam porez, predstavlja trošak uobičajene vrste djelatnosti (str. 5 PBU 10/99 "Troškovi organizacije").
Ovaj se rashod obračunava u računovodstvu na teretu računa za obračun troškova proizvodnje/troškova prodaje u korespondenciji s odobrenjem računa 68 "Obračun poreza i pristojbi" (kontni plan računovodstvo financijske i gospodarske djelatnosti organizacija).
"Trgovina: računovodstvo i oporezivanje", 2006, N 8
Postupak za obračun i plaćanje poreza na prijevoz utvrđuje se pogl. 28 "Porez na promet" Poreznog zakona RF. U svrhu jedinstvene primjene normi ovog poglavlja Ministarstva poreza i pristojbi Rusije, izrađene su posebne Metodološke preporuke.<1>, koji su unutarresorni dokument obvezan za porezna tijela (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2006. N 03-06-04-04 / 24).
Porez na prijevoz primjenjuje se na regionalni porezi i primjenjuje se na cijelom teritoriju sastavnice Ruske Federacije prema relevantnom zakonu ovog sastavnog entiteta. Istodobno, zakonodavna tijela sastavnice Ruske Federacije određuju poreznu stopu, postupak i vrijeme njegovog plaćanja.
U pogl. 28. Poreznog zakona Ruske Federacije Zakonom N 131-FZ<2>napravljene su značajne promjene: sada regionalne vlasti nemaju pravo odobravati izvješćivanje o porezu na prijevoz, no dopušteno je ne postavljati razdoblja izvješćivanja. O ovim i drugim promjenama, kao io postupku obračuna i plaćanja poreza na prijevoz, koji su na snazi od 1. siječnja 2006. godine, bit će riječi u ovom članku.
<2>Federalni zakon od 20.10.2005. N 131-FZ "O izmjenama i dopunama poglavlja 28. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije".
Porezni obveznici
Prema čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na prijevoz priznaju se kao osobe na koje su registrirana vozila (TC), priznata kao predmet oporezivanja. Osoba se uključuje u sastav poreznih obveznika na temelju podataka koje je primio Porezni ured od tijela koja provode državnu registraciju vozila. Istodobno, točka 4. Metodoloških preporuka daje pojašnjenja o registraciji određenih vrsta kopnenih vozila.
U praksi nastaju situacije kada je vozilo kupljeno, ali se iz nekog razloga ne koristi (na primjer, pohranjeno je u skladištu rastavljeno). Sukladno tome, uprava odlučuje da se ne registrira ovaj automobil u prometnoj policiji. Trebam li u ovom slučaju platiti prijevozni porez? Po našem mišljenju, ne, budući da Porezni zakon obvezu plaćanja poreza čini ovisnom samo o prisutnosti registracije vozila. Sudovi se često pridržavaju ovog stajališta i smatraju da ako iz nekog razloga automobil nije registriran u prometnoj policiji, onda nema obveze plaćanja poreza na prijevoz, što znači da ne morate podnositi deklaraciju (vidi, za na primjer, Rješenja FAS VVO od 30. 01. 2006 N A43-16227 / 2005-35-548, FAS BCO od 16. 06. 2005 N A33-29910 / 04-S3-F02-2677 / 05-S Nije potrebno plaćati porez na vozila u vlasništvu organizacije, ali kupljena za preprodaju, a nisu registrirana u prometnoj policiji. Međutim, morate imati na umu da je u skladu sa Federalnim zakonom od 10.12.1995. N 196-FZ "O sigurnosti na cestama" zabranjeno upravljanje vozilima koja nisu registrirana u prometnoj policiji.<3>.
<3>Upravna odgovornost za upravljanje vozilima koja nisu registrirana na propisan način utvrđena je čl. 12.1 Upravni zakon Ruske Federacije.
Računovođe imaju mnoga pitanja tko je obveznik poreza na prijevoz pri leasingu vozila. Pravila za registraciju motornih vozila, odobrena Naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 27. siječnja 2003. N 59, daju pravo, pisanim sporazumom, registrirati vozilo za bilo kojeg sudionika u ugovoru o najmu. Isti dokument predviđa mogućnost privremene registracije vozila za najmoprimca, čak i ako je već registrirano kod najmodavca. Međutim, unatoč prisutnosti privremene registracije za najmoprimca, najmodavac i dalje ostaje porezni obveznik, budući da se za njega izdaje trajna registracija (Pisma Ministarstva financija Rusije od 06.03.2006. N 03-06-04-04/07 , od 16.09.2005 N 03- 06-04-04 / 39, od 02.11.2005 N 03-06-04-04 / 43).
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja porezom na prijevoz su automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim ili gusjeničnim gusjenicama, zrakoplovi, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne sanke, motorni čamci , jet skije, nesamohodni (tegljeni brodovi) i druga zračna i vodena vozila (članak 1. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, stavak 2. čl. 358 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa popis objekata koji ne podliježu oporezivanju.
Na primjer, ne podliježu oporezivanju vozila koja se nalaze na potjernici, pod uvjetom da je činjenica njihove krađe (krađe) potvrđena ispravom koju izdaje ovlašteno tijelo (podstav 7. stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruska Federacija). Istovremeno, kao što je Federalna porezna služba za Moskvu objasnila u pismu od 29. ožujka 2005. N 18-08 / 1/20366, osnova da automobil ne podliježe porezu na prijevoz je samo izdana originalna potvrda o krađi od strane Ministarstva unutarnjih poslova Rusije (GUVD, ATS, ATC, itd.), obavljajući poslove na istrazi i otkrivanju zločina, uključujući krađu (krađu) vozila. Ako je porezni obveznik dostavio presliku potvrde, inspektorat šalje zahtjev odgovarajućem tijelu Ministarstva unutarnjih poslova Rusije sa zahtjevom da potvrdi činjenicu krađe vozila. Osim toga, činjenica krađe vozila može se potvrditi i sudskom presudom o privođenju pravdi osobe krive za krađu, ako vozilo nije vraćeno vlasniku (Rješenje FAS-a SZO od 10.03.2006. N A13-8082 / 2005-19).
Porezna osnovica, porezne stope
Porezna osnovica ovisi o vrsti vozila i utvrđuje se sukladno čl. 359 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, za vozila s motorima porezna osnovica je snaga motora u konjskim snagama. U tom slučaju porezna osnovica se utvrđuje posebno za svako vozilo.
Porezne stope ovise o snazi motora, potisku mlaznog motora, bruto tonaži, kategoriji vozila po konjskim snagama snage motora, jednom kilogramu potiska mlaznog motora ili jedinici vozila (članak 361. Poreznog zakona RF). Porezne stope navedene su u čl. 1. čl. 361. Poreznog zakona Ruske Federacije, međutim, sastavni dijelovi Ruske Federacije smiju ih mijenjati u smjeru povećanja ili smanjenja, ali ne više od pet puta. Osim toga, zakonodavna tijela sastavnice Ruske Federacije imaju pravo utvrđivati diferencirane porezne stope ovisno o vijeku trajanja i kategoriji vozila (članak 3. članka 361. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za određivanje porezne stope potrebno je ispravno definirati kategoriju vozila. Da biste to učinili, možete koristiti dva regulatorna dokumenta:
- Sveruski klasifikator dugotrajne imovine OK 013-94 (OKOF), odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. N 359;
- Konvencija o cestovnom prometu (Beč, 8.11.1968.), ratificirana dekretom Predsjedništva Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 29.04.1974. N 5938-VIII.
Ministarstvo financija je u dopisu od 22.11.2005. N 03-06-04-02/15 pojašnjavalo da u slučaju spornih pitanja Konvencija ima prednost u odnosu na Klasifikator.
Porezna i izvještajna razdoblja za porez na prijevoz
Prema čl. 360 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje za porez na prijevoz je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja (I, II i III tromjesečje) određena su samo za organizacije. Istodobno, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da ne utvrđuju razdoblja izvješćivanja na svom teritoriju (članak 3. članka 360. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako su, na primjer, učinile zakonodavne vlasti Moskve<4>.
<4>Zakon grada Moskve od 23.10.2002. N 48 "O porezu na promet" (izmijenjen i dopunjen Zakonom grada Moskve od 26.04.2006. N 17).
Postupak za izračun iznosa poreza i predujmova, uvjeti plaćanja
Prije svega, po ovom pitanju, napominjemo sljedeće: iznos poreza koji plaća pojedinac utvrđuje porezna uprava na temelju podataka dobivenih od tijela koja registruju vozilo, a organizacije same obračunavaju porez . Iznos poreza definira se kao umnožak odgovarajuće porezne osnovice i porezne stope utvrđene zakonom sastavnice Ruske Federacije.
Porezni obveznici - organizacije obračunavaju i plaćaju akontacije na tromjesečnoj osnovi, ako zakon subjekta Ruske Federacije ne predviđa izuzeće od ove obveze za odabrane kategorije porezni obveznici sukladno stavku 6. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos predujma utvrđuje se u iznosu od jedne četvrtine umnoška odgovarajuće porezne osnovice i porezne stope (klauzula 2.1 članka 362. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza koji se plaća na kraju poreznog razdoblja za organizaciju izračunava se kao razlika između obračunatog iznosa poreza i iznosa predujmova plativih tijekom poreznog razdoblja. Predujam za porez na prijevoz uveden je od 1. siječnja 2006. Zakonom br. 131-FZ.
Ako je vozilo u vlasništvu nepotpuno porezno razdoblje, tada se iznos poreza utvrđuje korištenjem poseban koeficijent, izračunato kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je vozilo registrirano na poreznog obveznika prema broju punih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. U ovom slučaju, mjesec u kojem je vozilo registrirano ili uklonjeno iz registra uzima se u obzir kao puni mjesec (članak 3. članka 362. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tijela koja registriraju vozila dužna su u roku od 10 dana obavijestiti poreznu upravu o vozilima koja su registrirana ili odjavljena.
Primjer. Organizacija je 01.04.2006. godine kupila osobni automobil i registrirala ga u prometnoj policiji. Snaga motora automobila - 150 KS. s. U kolovozu 2006. godine, organizacija je prodala automobil, a 10.08.2006. brisan je iz registara. Za ovo vozilo Porezna stopa iznosi 8 rubalja. za jednu konjsku snagu.
Iznos akontacije za II tromjesečje 2006. iznosit će 300 rubalja. (150 KS x 8 rubalja x 1/4).
S obzirom da je automobil skinut iz registra u kolovozu, ukupni iznos poreza za porezno razdoblje utvrđuje se uzimajući u obzir koeficijent. Bilo je punih 5 mjeseci kada je automobil bio u vlasništvu organizacije 2006. Dakle, koeficijent će biti 0,42<5>((5/12) mjeseci).
<5>Imajte na umu da u porezno izvješćivanje za porez na prijevoz, ovaj koeficijent je naveden kao decimalni razlomak s točnošću stotinke.
ukupan iznos porez obračunati za 2006. jednak je 504 rublje. (150 KS x 8 rubalja x 0,42).
Ukupno plativo za III kvartal 2006. - 204 rublje. (504 - 300).
Iznosi poreza i predujma poreza plaćaju se na mjestu vozila u rokovima utvrđenim zakonom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (članak 1. članka 363. Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok za plaćanje poreza mora se odrediti najkasnije do roka utvrđenog Poreznim zakonom za podnošenje porezne prijave, odnosno 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (članak 3. članka 363.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni obveznici - fizička lica plaćaju porez na temelju rezultata poreznog razdoblja na temelju obavijesti zaprimljenih od poreznog tijela. Oblik porezna obavijest odobreno Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 31. listopada 2005. N SAE [e-mail zaštićen] Postupak dostave porezne obavijesti utvrđen je čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije. Može se prenijeti prirodna osoba osobno po primitku ili na bilo koji drugi način potvrđuje činjenicu primitka obavijesti.
Izvještavanje o porezu na promet
Sukladno novom čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, uveden Zakonom N 131-FZ, obrazac porezne prijave odobrava Ministarstvo financija Rusije. Trenutačno je na snazi obrazac odobren Naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. travnja 2006. N 65n. Ako zakonodavstvo sastavnice Ruske Federacije predviđa plaćanje predujma, tada porezni obveznici - pravna lica nakon isteka I, II i III tromjesečja, podnose poreznim tijelima izračun predujma u obliku odobrenom Naredbom Ministarstva financija Rusije od 23.03.2006 N 48n. Izračuni za predujam moraju se dostaviti najkasnije zadnjeg dana u mjesecu nakon isteka izvještajnog razdoblja (članak 3. članka 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
O. A. Kholodnova
Savjetnik za pitanja
računovodstvo i oporezivanje
