Terenska porezna revizija. Unaprijed se informirajte o inspekciji na licu mjesta Tko provjerava poreznu

Porezni nadzor je oblik porezne kontrole poštivanja propisa o porezima i naknadama od strane poreznih obveznika, obveznika naknada ili poreznih zastupnika. Porezni zakon navodi dva oblika takvih provjera: kamerni i gostujući.

Porezni obveznici poznaju još jedan oblik porezne revizije - brojač. U Poreznom zakonu Ruske Federacije sada ne postoji takav koncept, ali postoji obveza podnošenja, na zahtjev porezne inspekcije, dokumenata koji se odnose na aktivnosti određene druge ugovorne strane. Naravno, ovi dokumenti će dati predodžbu o poreznom obvezniku koji ih je dostavio, što znači da i oni snose rizik poreznih sankcija.

Kako bi vas porezne revizije spriječile da izazovu neugodna iznenađenja, preporučamo da s vremena na vrijeme provodite ukupne interne revizije kako biste identificirali potencijalne porezne rizike i ocijenili potpunost i pravovremenost svih izvješća. Ova usluga je našim korisnicima dostupna besplatno.

Svi porezni obveznici u više navrata prolaze uredsku poreznu kontrolu – nakon podnošenja svake prijave, obračuna ili druge isprave o poreznim obvezama. Terenski porezni pregledi se ne provode za sve porezne obveznike, već selektivno, za jedan ili više poreza, a mogu obuhvatiti razdoblje do tri godine koje prethode godini revizije. Glavne razlike između ove dvije vrste poreznih revizija prikazane su u tablici.

Koliko košta porezna kontrola?

Svaki porezni nadzor je test za poreznog obveznika koji često rezultira naplatom značajnih iznosa zaostalog poreza, kazni, au nekim slučajevima i novčanih kazni. Predodžbu o ovim iznosima možete dobiti iz službenih podataka Federalne porezne službe.

Svake godine Federalna porezna služba priprema izvješće o rezultatima kontrole poslovanja. U 2016. učinkovitost jedne terenske porezne revizije porasla je za 54% u odnosu na prethodnu godinu i iznosila je 13,7 milijuna rubalja. Za usporedbu, 2013. iznos je bio gotovo 2 puta manji - 7,1 milijun rubalja. Porezna uprava smatra da pristup inspekcijskim nadzorima koji se temelji na riziku ima pozitivan učinak, jer se smanjuje broj nadzora na licu mjesta, a raste njihova učinkovitost.

Terenske porezne revizije postale su selektivnije, ali u isto vrijeme gotovo 100% učinkovite. Drugim riječima, ako je porezna inspekcija odlučila izvršiti neposrednu poreznu kontrolu kod vas, onda ne možete bez dodatnih naplata. Prosječni iznos dodatnih kazni od 13,7 milijuna rubalja, kao i prosječna temperatura u bolnici, naravno, ne daju ideju o tome kakvim će financijskim sankcijama rezultirati terenska porezna revizija za određenog poreznog obveznika. Ipak, moguće je pretpostaviti njegove posljedice za vaše poslovanje, a one su vrlo ozbiljne.

Lakše je spriječiti neposrednu poreznu reviziju nego kasnije rješavati njezine posljedice. Istodobno, rizici njegovog provođenja nisu tajna, štoviše, porezne vlasti snažno preporučuju poreznim obveznicima da provode takvu samodijagnozu. Zatim ćemo detaljno razmotriti kriterije rizika za neposrednu poreznu reviziju.

Prema izvješću Federalne porezne službe za 2014.-2017., planira se:

• povećati učinkovitost rada na suzbijanju korištenja shema utaje poreza , uključujući korištenje offshore tvrtki i jednodnevnih tvrtki;
• poboljšati kvalitetu mjera kontrole na temelju analitički razrađenih provjera na licu mjesta u visoko rizičnim područjima djelovanja;
• stvoriti sustav za praćenje korištenja blagajni i potpunosti računovodstva prihoda, na temelju prijenosa podataka poreznim tijelima u elektroničkom obliku (o ovom već započetom eksperimentu pisali smo u članku);
• povećati učinkovitost povrata iznosa nastalih kao rezultat poreznih revizija, uz donošenje čitavog niza mjera, uključujući privođenje supsidijarnoj odgovornosti čelnika (osnivača) organizacija koje izbjegavaju plaćanje poreza (odnosno za obveze pravnu osobu, posebno za porez, uskoro će se moći zaboraviti);
• poboljšati kvalitetu i učinkovitost uredskih revizija itd.

Nekako, u pozadini tako učinkovitog rada (postojećih i planiranih) poreznih vlasti, pretpostavka dobre vjere poreznog obveznika, izražena u članku 3. stavak 7. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne izgleda baš uvjerljivo. : “Sve kobne dvojbe, proturječnosti i nejasnoće zakonodavnih akata o porezima i pristojbama poreznim obveznicima.” Čini se da kao što za liječnike nema zdravih, ali ima onih koji nisu pregledani, tako i za porezne vlasti ne postoje savjesni porezni obveznici, već postoje oni koji još nisu provjereni.

Naravno, nisu svi porezni obveznici jednako zainteresirani za poreznu inspekciju. Ipak, administrativni resursi Federalne porezne službe su ograničeni, a prije svega će se baviti velikim poduzećima ili vrlo očitim prekršiteljima poreznih zakona. Možete raditi savršeno dugi niz godina bez ikakvih problema s fiskalima, za što morate pažljivo slijediti pravila poreznog računovodstva (plus računovodstvo - za organizacije), papirologije,.

Kako se provodi porezna kontrola?

Za razdoblje i porez naveden u podnesenoj prijavi obavlja se uredska porezna kontrola. Porezna inspekcija ne može donijeti rješenje o dopuni poreza, zateznoj kamati ili novčanoj kazni za porez ili razdoblje koje nije prikazano u revidiranoj prijavi.

Podaci iz zaprimljene prijave unose se u automatizirani informacijski sustav porezne uprave (AIS Nalog), nakon čega se usklađuju kontrolni pokazatelji. Također se provjerava je li povrijeđen rok za podnošenje izjave, ima li proturječnosti, pogrešaka ili nedosljednosti u podacima ili osnova za traženje popratnih dokumenata. Ako je sve u redu, kameralna porezna revizija ovdje završava.

Ako porezni organi imaju pitanja za vas, moraju u pisanom obliku zahtijevati da date potrebna objašnjenja ili da unesete ispravke u deklaraciju. Na zahtjev se mora odgovoriti u roku od pet radnih dana. Takav odgovor može biti podnošenje izmijenjene porezne prijave (ako se slažete s komentarima porezne uprave) ili obrazloženo pisano obrazloženje vašeg stava.

Ovdje se mora uzeti u obzir da ako se inspektori ne slažu s vašim argumentima, onda se može sastaviti akt kameralnog poreznog nadzora o naplati zaostalih obveza, obračunavanju kazni i odgovornosti u obliku novčane kazne. U roku od mjesec dana od dana primitka akta porezni obveznik može podnijeti prigovor na isti, koji se mora razmotriti u roku od 10 radnih dana.

Na temelju rezultata razmatranja podataka revizije i prigovora na akt, voditelj porezne inspekcije mora donijeti rješenje o privođenju ili odbijanju pozivanja na odgovornost. Porezna uprava dužna je obavijestiti poreznog obveznika o vremenu i mjestu razmatranja materijala kancelarijske revizije kako bi mogao osobno ili putem svog zastupnika sudjelovati u postupku.

Na odluku koja vam ne odgovara na temelju rezultata sjednice komore može se dalje žaliti - višem poreznom tijelu i sudu.

Kako se provodi porezna kontrola na licu mjesta?

Porezna kontrola na licu mjesta mnogo je složeniji, dugotrajniji i negativniji događaj za poreznog obveznika od uredske revizije. Uviđaj počinje od dana donošenja odluke o njegovom provođenju, koji Vam inspektori moraju predočiti uz službenu iskaznicu.

Da biste izvršili provjeru, morate kontrolorima osigurati sobu na svom teritoriju. Ako to nije moguće, na primjer, zbog činjenice da je DOO registrirano na kućnoj adresi ili ga provjerava individualni poduzetnik koji nema ured, tada će se na licu mjesta izvršiti porezna kontrola na teritoriju poreznog tijela. U tom slučaju postoji problem prijenosa mnogih vaših dokumenata u poreznu, pa se ponekad inspektori dogovore obaviti reviziju u privremeno unajmljenom susjednom uredu.

Tijekom porezne kontrole na licu mjesta, porezne vlasti ne samo da proučavaju dokumente, već i intervjuiraju poreznog obveznika i njegove zaposlenike. Inspektori moraju imati pristup svim dokumentima vezanim za obračun i plaćanje poreza, uključujući i njihove izvornike. Moguće je provesti i druge mjere porezne kontrole, kao što su:

• oduzimanje dokumenata i predmeta;
• ispitivanje svjedoka;
• imenovanje vještaka;
• inspekcija;
• popis imovine;
• angažman stručnjaka, prevoditelja.

Rok za provođenje porezne kontrole na licu mjesta ne smije biti duži od dva mjeseca, a za podružnicu ili predstavništvo - mjesec dana. Razdoblje od dva mjeseca može se produžiti na četiri ili čak šest mjeseci. Osim toga, revizija se može obustaviti iz razloga navedenih u stavku 9. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije do šest mjeseci. Za vrijeme obustave očevida rad kontrolora se prekida, a izvorni dokumenti se vraćaju poreznom obvezniku (osim ako su pribavljeni kao rezultat zapljene).

Terenska porezna kontrola završava izradom potvrde u kojoj se utvrđuje predmet revizije i vrijeme njezina provođenja. Potvrdom je samo fiksiran rok za završetak terenske porezne kontrole, a njezini rezultati se odražavaju u aktu.

Za razliku od uredske revizije, izlazni akt mora se sastaviti bez greške, čak i ako nisu utvrđena kršenja. Akt o neposrednoj poreznoj kontroli sastavlja se u roku od dva mjeseca nakon potvrde o njegovom obavljenom. Akt se mora predati poreznom obvezniku osobno (ili njegovom punomoćniku), a ako izbjegne da ga primi, tada se akt šalje poštom, a smatra se dostavljenim šestog dana od dana slanja preporučenog pisma. Postupak podnošenja prigovora na akt o uviđaju, donošenja rješenja i žalbe je isti kao i kod kameralnog uviđaja.

Ako želite detaljno razumjeti kako se provodi porezna kontrola na licu mjesta s gledišta poreznih vlasti koje ispunjavaju svoje dužnosti, preporučujemo da pročitate dopis Federalne porezne službe od 25. srpnja 2013. N AS- 4-2 / ​​13622 „O preporukama za provođenje poreznih kontrola na licu mjesta.

Kriteriji rizika za provođenje neposredne porezne kontrole

Terenske porezne revizije provode se prema planu, koji je interni dokument Federalne porezne službe. Za razliku od, koji je objavljen na web stranici Glavnog tužiteljstva, takve informacije nemoguće je pronaći u javnosti. Za odabir poreznih obveznika uključenih u plan terenskih poreznih kontrola izrađen je poseban Koncept odobren Naredbom Federalne porezne službe br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] od 30. svibnja 2007. godine.

Svaki porezni obveznik mora razumjeti da je transparentnost njegovih aktivnosti, potpunost obračuna i plaćanja poreza u proračun ovisi o mogućnosti da se terenski porezni nadzor ne uključi u plan.(Iz Koncepta sustava planiranja terenskih poreznih pregleda)

Prilog ovom dokumentu sadrži 12 glavnih kriterija koji se preporučuju poreznim obveznicima za samoprocjenu rizika provođenja terenskih poreznih kontrola:

1. Porezno opterećenje poreznog obveznika je ispod prosječne razine za vrstu gospodarske djelatnosti ili u pojedinoj djelatnosti. kao omjer iznosa plaćenih poreza i prometa (prihoda) poreznog obveznika.
2. Gubici za dvije ili više godina iskazuju se u poreznim ili računovodstvenim izvještajima.
3. radnika ispod prosječne razine po vrsti ekonomske aktivnosti u sastavu Ruske Federacije. Takvi službeni podaci mogu se pronaći na web stranici Rosstata.
4. Ponovljeni pristup graničnoj vrijednosti vrijednosti pokazatelja koji poreznim obveznicima daju pravo na primjenu posebnih poreznih režima. To se odnosi na takve pokazatelje kao što su: približavanje maksimalnoj razini prihoda u pojednostavljenom poreznom sustavu (2017. - 150 milijuna rubalja); prodajna površina 150m2. m za UTII; broj zaposlenih u posebnom režimu (100 osoba za pojednostavljeni porezni sustav i UTII ili 15 osoba za PSN) itd.
5. Odraz individualnog poduzetnika o iznosu rashoda što je moguće bliže visini njegovog prihoda , primljeno u kalendarskoj godini. Ovaj kriterij rizika odnosi se na pojedinačne poduzetnike u općem poreznom sustavu. Rizičnom se smatra vrijednost preuzetih troškova u 83% ili više prihoda.
6. Nadmašujuća stopa rasta troškova u odnosu na stopu rasta prihoda od prodaje robe (radova, usluga) - za organizacije na OSNO.
7. Udio odbitaka od iznosa obračunanog poreza prelazi 89% za razdoblje od 12 mjeseci.
8. Nedostavljanje od poreznog obveznika objašnjenja za obavijest poreznom tijelu o utvrđivanju nedosljednosti u pokazateljima uspješnosti. Kao što vidite, rizično je ne odgovarati na zahtjeve porezne inspekcije na temelju rezultata uredske revizije prijava.
9. Izgradnja financijsko-gospodarskih aktivnosti na temelju sklapanja ugovora s izvođačima-dilerima ili posrednicima bez opravdanih ekonomskih ili drugih razloga (poslovne svrhe). Pod poslovnom svrhom podrazumijeva se da svaka aktivnost poreznog obveznika treba biti usmjerena na ostvarivanje dobiti.
10. Ponovljeno, više od dva puta, uklanjanje i registracija kod poreznih tijela organizacije u vezi s promjenom pravne adrese (tzv. migracija između poreznih inspektorata).
11. Značajan ( za 10% ili više) odstupanje razine rentabilnosti prema računovodstvenim podacima od prosječne razine rentabilnosti za ovo područje djelatnosti prema statistici.
12. Obavljanje financijskih i gospodarskih aktivnosti s visokim poreznim rizikom. Sumnjivi su, sa stajališta poreznih vlasti, odnosi s partnerima -. Kriterij rizika, između ostalog, je nepostojanje: osobnih kontakata uprave ili ovlaštenih službenih osoba prilikom razgovora o uvjetima isporuke i potpisivanja ugovora; informacije o stvarnoj lokaciji druge ugovorne strane i njezinim područjima; dokumentarna potvrda ovlasti čelnika društva druge ugovorne strane ili njegovog zastupnika; podatke o državnoj registraciji druge ugovorne strane u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba itd.

Sažetak porezne revizije

Porezni pregledi su sastavni dio poslovanja, a kao porezni obveznik uvijek ćete biti pod kontrolom porezne uprave. Iako inspekcije, posebno inspekcije na licu mjesta, mogu imati ozbiljne štetne učinke na vas, postoje načini za značajno smanjenje rizika:

• te, ako je moguće, dostaviti porezne i računovodstvene (za organizacije) izvješća bez grešaka.
• Plaćajte poreze i akontacije u cijelosti i na vrijeme.
• Nemojte izbjegavati komunikaciju s poreznim vlastima, ako već imaju potraživanja prema vama, morate dati svoja objašnjenja što je prije moguće. Nekonstruktivno ponašanje će biti ignoriranje korespondencije iz Federalne porezne službe, pokušaji izbjegavanja dostave akata ili odluka. Pisma Federalne porezne službe smatraju se dostavljenima šestog dana nakon slanja, tako da je malo vjerojatno da će se prihvatiti vaši argumenti da niste primili korespondenciju.
• Čuvajte i čuvajte svu dokumentaciju koja se odnosi na poslovne aktivnosti, posebno onu koja podržava troškove.
• Ako niste stručnjak za računovodstvo, pobrinite se za dobivanje.
• Ocijenite svoje aktivnosti u smislu kriterija rizika navedenih u Konceptu.
• Promatrati.
• U slučaju rizika od ozbiljnih dodatnih troškova tijekom poreznih revizija, preporučamo kontaktiranje uskih stručnjaka - poreznih odvjetnika i konzultanata, vanjskih izvršitelja visokokvalitetnih računovodstvenih usluga.

Terenska revizija je namijenjena kontroli ispravnosti i pravodobnosti obračuna i plaćanja poreza od strane organizacija. Postupak za njegovu provedbu uređen je čl. 89. Poreznog zakonika, Uredba odjela IFTS-a, regulatorni okvir sastavnica Ruske Federacije, metodološke preporuke koje je odobrila porezna služba. Glavna svrha revizije je osigurati puni protok poreza u proračun. U ovom članku ćemo pogledati kako se provodi porezna revizija LLC poduzeća.

Postupak provođenja očevida

Kontrolni postupci provode se na području poduzeća, a reviziju imenuje voditelj poreznog ureda (IFTS). Odluka mora sadržavati sljedeće podatke:

• Naziv IFTS-a;
• Detalji rješenja;
• Naziv, PIB i KPP društva pod revizijom;
• Razdoblje obuhvaćeno revizijom;
• Popis revidiranih poreza;
• Puno ime, radna mjesta i činovi inspektora;
• Potpis s prijepisom osobe koja je donijela odluku, njen položaj i čin.

Dokument se predaje upravi ili ovlaštenom predstavniku LLC-a. Dan njegovog sastavljanja bit će datum početka revizije. Pravilno izvršena odluka temelj je za prijem revizora na područje subjekta.

Zajedno s ovim dokumentom društvo zaprima zahtjev za davanje vrijednosnih papira. Kontrolori imaju pravo zahtijevati sve dokumente koji se odnose na obračun poreza i njihovo plaćanje.

Od 30.07.2013., revizori imaju pravo zahtijevati od organizacije sve dokumente o transakcijama s drugim ugovornim stranama, uključujući primarne dokumente ( stavak 5. čl. 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rok za neposrednu poreznu kontrolu

Vrste terenskih inspekcija

Ovisno o značajkama ponašanja, terenski pregledi se dijele na nekoliko vrsta.

Značajke revizije

U nedostatku prostorije za obavljanje kontrolnih postupaka, revizija se može obaviti u Inspektoratu Federalne porezne službe ili u prostoriji koju iznajmljuje tvrtka . Ova činjenica mora biti zabilježena: oznaka se stavlja u akt ili odluku Inspektorata Federalne porezne službe.

Razdoblje revizije može se produžiti na 4-6 mjeseci u nekim slučajevima:

• Provjerava se najveća tvrtka;
• Okolnosti više sile;
• Potreba za dodatnim postupcima;
• Kasno podnošenje dokumenata od strane tvrtke;
• Tvrtka ima odvojene odjele.

Ako tvrtka izbjegava primiti dokumente od revizora, oni se šalju preporučenom poštom. Datum prihvaćanja bit će šesti dan nakon otpreme.

Kontrolori ne mogu obaviti više od dva posjeta LLC-u u jednoj godini. Zabranjeno je provođenje ponovljene terenske kontrole za iste poreze za prethodno provjereno razdoblje. Iznimke su likvidacija ili reorganizacija LLC-a ili revizija revizorskog rada IFTS-a od strane više strukture (vidi →).

Ako se revizija dodijeli zbog podnošenja dorade, tada će se provjeravati razdoblje za koje je dostavljena, čak i ako prelazi ograničenje od 3 godine.

Razlozi za dodjelu revizije

Prilikom odabira kandidata za provjeru, IFTS analizira informacije o organizaciji iz internih i vanjskih izvora.

IFTS svake godine izrađuje plan provođenja kontrolnih mjera. Uključuje tvrtke sa sljedećim kriterijima odabira:

1. Nisko porezno opterećenje, odnosno omjer navedenih poreza i iznosa prihoda tvrtke.
2. Izvještavanje odražava nerentabilnost poduzeća za dvije ili više godina.
3. Prosječna mjesečna zarada u tvrtki niža je od istog pokazatelja za ovaj subjekt Ruske Federacije. Brojke su objavljene na web stranici Rosstata.
4. Redovito približavanje granicama vrijednosti pokazatelja koji daju pravo na korištenje posebnih poreznih režima.
5. Rast troškova od prodaje bržim tempom od prihoda.
6. Odbitak doseže 89% godišnje vrijednosti obračunanog PDV-a.
7. Nedavanje objašnjenja na zahtjev IFTS-a o neskladu između brojki u izvješćima.
8. Ponovljena promjena poreza na uslugu.
9. Odstupanje pokazatelja profitabilnosti za više od 10% od prosjeka za industriju.
10. Obavljanje djelatnosti s visokim poreznim rizikom. Suradnja s nesavjesnim partnerima.
11. Često dajte pojašnjenje.
12. Nakon usklađivanja PDV-a ne dostavljaju pojašnjenja o porezu na dohodak.

Primjer #1. Procjena i planiranje terenskih poreznih kontrola

Razmotrimo postupak planiranja terenskih revizija na primjeru četiriju tvrtki.

Firma 1 je bona fide tvrtka. Je na općem oporezivanju, izvještava na vrijeme, ima dobit. Organizacija nema pokazatelje koji ukazuju na kršenje poreznog zakona. Revizija je neprikladna.

Firma 2 - registrirana, ali ne plaća porez i ne prijavljuje se. Prema drugom IFTS-u, organizacija je dobila sredstva za usluge od osnivača-pojedinca. Ishod: Obavezno uvrštavanje u plan terenskih očevida.

Firma 3 - radi na pojednostavljenom poreznom sustavu, neredovito podnosi izvješća. Državna statistika izvijestila je o prosječnom broju u posljednje 3 godine: 98 osoba. Pokazatelj je blizu granice norme (100 ljudi).Provjera je neophodna.

Firma 4 - podnosi izvješća. Tijekom 5 godina djelatnost je neisplativa. Iznosi PDV-a se stalno prikazuju za povrat. Zaključak: porezni ured za PDV i izlaznu kontrolu.

Dodatni postupci

Tijekom terenske kontrole inspektori mogu pribjeći dodatnim mjerama kontrole.

Također, tijekom terenske kontrole koriste se podaci iz desk revizija i kontra terenske revizije suradnika organizacije.

Obim dodatnih postupaka za inspektore tijekom revizije određen je čl. 90-98 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom pregleda prostorija obvezna je prisutnost trećih osoba (svjedoka). Oni ne mogu biti zaposlenici IFTS-a.

Sve dodatne aktivnosti moraju provoditi revizori u skladu sa zakonom. Dokazi utvrđeni kršenjem normi Poreznog zakona ne mogu se koristiti na sudu.

Kakvi su rezultati terenskih poreznih kontrola?

Posljednjeg dana revizije porezna tijela sastavljaju i izdaju potvrdu organizaciji, au sljedeća dva mjeseca - akt o rezultatima revizije. Sadrži sažetak podataka o provedenoj kontroli, preporuke, utvrđene povrede, mjere odgovornosti, s naznakom članaka zakona.

U slučaju neslaganja s rezultatima revizije porezni obveznik potpisuje akt. Vaše prigovore možete podnijeti IFTS-u u pisanom obliku. Priložiti kopije popratnih dokumenata s potpisima i pečatima. To se mora učiniti u roku od 30 dana od dana potpisivanja akta.

Akt se predaje osobno predstavniku društva. Ako ga izbjegnete primiti, IFTS ga ima pravo poslati preporučenom poštom.

Glavne karakteristike razmatranja revizijskih materijala dane su u tablici.

Nakon pregleda materijala revizije, donosi se odluka: smatrati tvrtku odgovornom ili ne. IFTS može odrediti dodatne radnje. Ako je tvrtka odgovorna, šalje joj se zahtjev za plaćanje dugova, penala i kazni.

Na temelju rezultata revizije, LLC poduzeća mogu biti podložna poreznoj, administrativnoj ili kaznenoj odgovornosti. Poduzeće može osporiti rezultat revizije u višoj inspekciji, prijaviti se Arbitraži ili u obje instance.

Primjer #2. Zastara poreznih revizija

Dana 26. studenog 2015. započela je revizija na licu mjesta u Stuzha doo. Inspektori su utvrdili niz prekršaja vezanih uz prijenos predujmova poreza na imovinu. Nemaju pravo tražiti tvrtku odgovornom. Sankcija se odnosi isključivo na neplaćanje poreza, a ne predujmove na njega. Ako su od dana počinjenja prekršaja do dana donošenja rješenja protekle 3 godine, društvo ne može biti odgovorno. Zastara je nastupila.

Kako smanjiti rizike i vjerojatnost porezne revizije?

Porezna revizija može dovesti do štetnih posljedica za LLC. Rizik od njegovog imenovanja možete smanjiti na najmanju moguću mjeru pridržavajući se sljedećih preporuka:

1. Izvješća dostavljajte bez grešaka, na vrijeme i u cijelosti.
2. Plaćajte poreze na vrijeme.
3. Nemojte izbjegavati kontakt s poreznim tijelima. Odmah dajte pojašnjenja o problemima koji se pojave.
4. Čuvajte ispravno izrađene dokumente koji potvrđuju činjenice o troškovima.
5. Ocijenite aktivnosti LLC-a prema kriterijima rizika.
6. Pažljivo birajte partnere.
7. Ako je potrebno, potražite pomoć računovodstvenih i pravnih stručnjaka.

Odgovori na aktualna pitanja o terenskoj poreznoj reviziji

Pitanje broj 1. Na dan obavljene terenske porezne kontrole, DOO je uz potvrdu o izvršenoj zaprimilo zahtjev za dostavu papira na provjeru. Je li to legalno?

Ove porezne radnje su zakonite. Ako tvrtka ne dostavi tražene dokumente, primjenjuju se kazne: 200 rubalja. za svaki dokument, u odnosu na direktora - novčana kazna od 300-500 rubalja.

Pitanje broj 2. Ima li tvrtka pravo promijeniti svoju pravnu adresu u razdoblju kontrole na licu mjesta?

Da, točno je. IFTS može odlučiti imenovati reviziju čak i na dan odjave organizacije. Ako se izvrše promjene u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba na lokaciji LLC-a, revizija će se nastaviti. Odluku o rezultatima donijet će bivša porezna uprava.

Pitanje broj 3. Sprečava li revizija IFTS-a likvidaciju društva?

Počevši od 31.03.2015., ako je društvo u postupku likvidacije i provodi se njegova revizija na licu mjesta, tada se registracijsko tijelo obavještava o bilanci za likvidaciju tek nakon donošenja odluke o rezultatima revizije. stupa na snagu.Također, upis se ne provodi do donošenja rješenja o tužbi.

Dakle, radnje likvidacije pravne osobe moguće su tek nakon što se daju rezultati revizije.

Pitanje broj 4. Mogu li reviziju provesti osobe koje nisu obuhvaćene odlukom?

Ne mogu. U slučaju promjena u sastavu revizora, to treba dokumentirati novom revizorskom odlukom.

Pitanje broj 5.Što znači u odluci odrediti vrste poreza koji će se provjeravati?

Predstavnik revidirane tvrtke treba pažljivo pročitati tekst odluke. Na primjer, ako je u rješenju prikazan PDV, a pronađene su greške u vezi s porezom na dohodak, tada se obveza u dijelu dobiti može priznati nezakonitom, jer taj porez nije iskazan u odluci. Slična je situacija i s otkrivanjem prekršaja izvan revidiranog razdoblja. U tim slučajevima porezna uprava mora donijeti novu odluku.

Revizije na terenu najučinkovitije su i najraširenije mjere porezne kontrole za punjenje proračuna. Kako vas ne bi iznenadili i ne bi donijeli negativne posljedice, trebali biste ispravno voditi evidenciju: u skladu s poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Porezne imaju različite revizije, nas zanimaju dvije - kameralnu i terensku. Svrha revizija je ista: osigurati da tvrtka plaća onoliko poreza koliko bi trebala. A ako ne plati, zahtijevajte iznos koji nedostaje.

Provjera kamere. Porezni ured obavlja uredsku reviziju bez posjeta tvrtki. Kako bi provjerili, porezna tijela proučavaju prijave i traže pojašnjenja ako neka stavka postavlja pitanja.

Za uredsku reviziju ne morate dobiti dopuštenje, porezno tijelo ima pravo provjeravati izjave bilo koje tvrtke. Ali postoji ograničenje: porezni ured može zatražiti pojašnjenja samo na određenoj izjavi. Tvrtka podnosi deklaraciju za treće tromjesečje, što znači da su pitanja o prometu za treći kvartal.

Skeniranje poreznog zahtjeva kao dio uredske revizije

Provjera izlaza. Uvid na licu mjesta može se obaviti u uredu tvrtke ili u inspektoratu, ali obično inspektori dolaze u ured. Inspektori traže dokumente, pregledavaju prostorije, razgovaraju sa zaposlenicima.

Zadatak poreznih je da stvari riješe na licu mjesta. Na primjer, tvrtka kupuje lomljeni kamen po dokumentima, a nema skladišta, zaposlenika, niti prijevoza za prijevoz. Možda su kupnje fiktivne.

Porezni ured nema pravo samo doći, prvo mora prikupiti dokaze u prilog sumnje u neplaćanje poreza, izraditi plan revizije za iduće tromjesečje i uskladiti ga s višom poreznom upravom, službeni naziv joj je Odjel Federalna porezna služba Rusije za relevantnu temu.

Treba li porezna upozoriti na reviziju

Ne postoji zakon koji obvezuje poreznu da upozori na njegov dolazak, pa neće ići ni tražiti opomenu.

U praksi tvrtke obično uče o verifikaciji. To se događa kada porezna uprava pozove tvrtku da dostavi odluku o imenovanju revizije. Za poziv poduzeću, porezna uprava ima obavijest.

Odluka o verifikaciji službeni je dokument. Značenje: takva i takva porezna uprava imenuje reviziju na licu mjesta za tu i tu tvrtku.

Skeniranje rješenja o terenskom uvidu

Problem s obavijesti je vrijeme. Prema iskustvu, tvrtka ga dobiva tjedan dana prije očevida, a ovo je premalo vremena za pripremu.

O očevidu se možete informirati ranije. Postoje neizravni znakovi koji pomažu razumjeti da je tvrtka zainteresirana za porez. Ako je tvrtka pronašla jedan od znakova, ima tri do šest mjeseci da se pripremi za inspekciju na licu mjesta.

Zahtjev za transakcije na tri godine

Porezna ne dolazi nasumično u tvrtku, prvo sazna ima li razloga za reviziju na licu mjesta. Ovdje dobro dođe prethodno testiranje.

Analiza prije provjere službeni je naziv za proces kada inspektori prikupljaju dosje o tvrtki. Uključuje sve što je porezno tijelo shvatilo iz dokumenata. Na primjer:

• koje je izvješće podnijela tvrtka i koje su greške inspektori utvrdili;
• koliko su plaćeni porezi, a koliko konkurenti;
• koju ste robu kupili, od koga, u kojem obimu i za koliko;
• od koga je dobila novac, koliko i za što;
• Broj zaposlenih;
• bankovni računi;
• kakav ste prijevoz kupili i jesu li bile kazne od prometne policije;
• ima li među ortacima jednodnevnih ortaka;
• je li bilo kazni prometne policije;
• popis povezanih i međuovisnih osoba. Primjerice, muž je direktor u jednoj tvrtki, žena u drugoj. U isto vrijeme, tvrtke kupuju robu jedna od druge.

Porez prikuplja podatke iz otvorenih izvora, informacije iz drugih državnih agencija, na primjer, iz prometne policije ili matičnog ureda. Također traži informacije od tvrtke.

Da biste razumjeli o kakvoj se vrsti zahtjeva radi, morate pogledati obrazloženje. Ako porezno tijelo tijekom uredske revizije traži dokumente, piše ovako: obrazloženje zahtjeva je uredska revizija.

Ako je riječ o predrevizijskoj analizi, porezna se najčešće poziva na članak 93.1 Poreznog zakona. Posebnost zahtjeva su pitanja o transakcijama za dvije do tri godine.

Skeniranje poreznog zahtjeva kao dio analize prije revizije

U zahtjevu obratite pozornost na to što porezna traži. To pomaže razumjeti što je uzrokovalo sumnju.

Porezna uprava zatražila je od Yagodne Polyane analizu njezinih cijena i konkurencije. Poslala "Polyana".

Ispada da su porezne vlasti tražile potvrdu da je Polyana podcijenila cijene za određenog klijenta. Budući da je ovaj klijent posao supruge vlasnika Yagodnaya Polyana, a niske cijene su način da se smanji porezna osnovica i plati manji porez.

Kako odgovoriti na porezne zahtjeve tema je posebnog članka. Za sada zapamtite ovo: ako vidite zahtjev za transakcije za nekoliko godina, a taj zahtjev je izvan okvira provjera, znači da će uskoro doći porezna uprava.

Poziv za proviziju

Porezno tijelo ima pravo pozvati tvrtku za proviziju. Komisija - razgovor s poreznim inspektorom: inspektor poziva direktora k sebi, postavlja pitanja i bilježi odgovore.

Porezna zove komisiju kad želi: možda nakon uredske revizije, prije uredske ili terenske revizije, za predrevizijsku analizu.

Kad porezna zove proviziju - dopis porezne

Porezna tijela imaju različite razloge za proviziju, opisani su poreznim pismom AC-4-2 / ​​12722. Dopis više ne vrijedi, ali se razlozi za proviziju nisu promijenili. Među razlozima:

• PDV praznine;
• preveliki odbici PDV-a;
• premalo plaćenog poreza u odnosu na poduzeća;
• tvrtka je u minusu dvije godine zaredom;
• sumnje da tvrtka isplaćuje plaće u kuverti.

Porezni ured provodi provizije kako bi otkrio zašto tvrtka ima takve pokazatelje i kako bi ih uvjerio da plaćaju dodatne poreze. Međutim, tvrtka nema obvezu odgovarati na pitanja niti se o svemu dogovarati. Općenito, možete slušati pitanja i šutjeti u odgovoru, barem sat, barem dva.

Porezno tijelo nema pravo kazniti tvrtku zbog odgovora na provizije niti zahtijevati plaćanje dodatnih poreza odmah nakon provizije. No, ako ravnateljevi odgovori izazovu sumnju, Porezna će početi kopati dublje. Samo uz pomoć inspekcije na licu mjesta.

Provizije nisu apsolutno zlo, one pomažu tvrtkama. Uz pomoć pitanja na komisiji lakše je razumjeti što je sumnjivo. Ako imate pitanja o PDV-u, onda morate provjeriti PDV: koliko tvrtka odbija i zašto, ili možda odmah platiti porez. Odjednom će tvrtka imati vremena sve popraviti, a porezna će se predomisliti o dolasku s inspekcijom. A ako stigne, ček će biti mirniji.

Potvrda partnera

Porezna provjerava ne samo samu tvrtku, već i njene partnere i klijente. To se zove unakrsna provjera. Mehanizam je isti: porezna uprava traži dokumente i podatke, a tvrtka odgovara.

Porezna uprava prikuplja dosje o trgovini Berry Glade. Partner trgovine je veletrgovac Lukoshko.

Kako bi saznali više o Polyani, porezna uprava traži od Lukoshke informacije: ugovore o nabavi, fakture, izvješća - sve što pokazuje koliko Polyana kupuje, koliko često i za koje iznose.

Upit pomaže uskladiti podatke o tvrtki. Inače bi moglo biti ovo: prema dokumentima, Polyana je kupila kruške za sto tisuća rubalja, a prema dokumentima Lukoshka je kupila jabuke. Ili možda “Lukoshka” uopće nema dokumente iz “Polyane”, kao da ništa nije kupila.

Postoji način da se shvati o kome porezne vlasti prikupljaju dosjee. Da biste to učinili, pogledajte od kojeg je poreznog tijela stigao zahtjev.

Kada porezni ured zatraži dokumente, šalje zahtjev - to je službeni dokument. Ako porezna uprava pošalje zahtjev ne samoinicijativno, o tome govori. Da biste to učinili, zahtjevu je priložen nalog drugog poreznog tijela.

Na primjer. Ovdje porezna šalje zahtjev za informacijama. U zahtjevu - poveznica na nalog drugog poreznog tijela:

Skeniranje poreznog zahtjeva za protuprovjeru

A ovo je nalog za traženje dokumenata:

Skeniranje uputa od jednog poreznog ureda do drugog

Ne postoji automatski način da saznate provodi li porezni ured unakrsne provjere ili ne. Prva opcija: biti prijatelj s računovodstvenim odjelom i direktorom svakog partnera i klijenta. Odjednom neće primijetiti njihov zahtjev i pozvati da upozore.

Zahtjev od policije

Za poslove tvrtke nije zainteresirana samo porezna - zainteresirana je i policija. Policija traži dokumente prije pokretanja kaznenog postupka - to je dio predistražne provjere, a - nakon.

Policija traži skeniranje

Iz iskustva, ako je tvrtka zaprimila zahtjev, najvjerojatnije je tvrtka bila među osumnjičenima za nezakonito isplatu novca. Na primjer, kupio sam lomljeni kamen od dobavljača, a ispostavilo se da je dobavljač jednodnevni posao. I to ne samo jednodnevni dogovor, već jedna od tvrtki koja sudjeluje u lancu povlačenja novca. A takvih tvrtki u lancu je desetak.

Ako je stigao zahtjev policije, vrijeme je da se pripremite za očevid. A za to vam vrijeme savjetujem da još jednom provjerite svoje dobavljače, kupce – sve koji vas plaćaju i koga vi plaćate.

Najvjerojatnije će iskusni računovođa primijetiti znakove buduće revizije i reći direktoru. Za svaki slučaj savjetujem vam da povremeno pitate knjigovođu ima li zahtjeva porezne i policije i što se u njima nalazi. Ovo je način da unaprijed znate o inspekciji na licu mjesta i imate vremena za pripremu.

U 2018. godini postupak provedbe neposredne porezne kontrole ostao je isti. Reguliran je Poreznim zakonom Ruske Federacije i ima strogi popis prava i obveza svake od strana. Ovaj će članak raspravljati o glavnim odredbama i suptilnostima poreznih revizija na terenu.

Odmah treba napomenuti da se revizija na licu mjesta, za razliku od uredske revizije, provodi izravno na stvarnoj lokaciji osobe koja se provjerava. Takva osoba može biti:

• Poslovni subjekti.
• Voditelji i osnivači pravnih osoba raznih vrsta i oblika organiziranja.
• Porezni obveznici, obveznici naknada i porezni agenti koji djeluju na području Ruske Federacije.

Ključne točke

Takvi se događaji mogu provoditi isključivo odlukom vodstva teritorijalne porezne uprave u kojoj je revidirana osoba registrirana. Dovoljan je temelj za ovjeru samo službeni dokument s potpisom i pečatom. U njemu se navode podaci o subjektu provjere, kao i podaci o ovlaštenim službenim osobama koje su odgovorne za zakonitost i zakonitost postupanja tijekom postupka. Dakle, svaki građanin ima pravo ne primiti na teritorij osobe koje:

1. Ne dostavljaju pismeno rješenje teritorijalne porezne uprave.
2. Nemojte davati službene vjerodajnice.
3. Nije navedeno u relevantnom dokumentu (serijski broj potvrde, ime i prezime inspektora).

U svim ostalim slučajevima svako ometanje aktivnosti takvih osoba smatra se kaznenim djelom i povlači odgovornost prema zakonu.

Prava i obveze ovlaštenih osoba

Zauzvrat, osobe imenovane za inspekciju imaju pravo biti u ciljanom prostoru, pregledati, opisati imovinu, izvršiti inventuru, te fotografirati i snimati. Također, na zahtjev treba im omogućiti nesmetan pristup svim prostorijama koje se odnose na profesionalne aktivnosti osobe koja se provjerava. To uključuje ured, skladište, maloprodaju i sve druge točke, osim stambenih prostora. U njih možete ući protiv volje građana samo sudskom odlukom.

Treba napomenuti da postupak porezne kontrole na licu mjesta također sadrži niz ograničenja za porezne inspektore Federalne porezne službe. Konkretno, većina njih se odnosi na propise i obavijesti, kao i na vrijeme revizije:

• Provjera određene vrste poreza može se provoditi najviše jednom godišnje.
• Razdoblje provjere nije duže od 2 mjeseca.
• Ako revidirana osoba ima podružnice ili ustrojstvene jedinice, postupak se može produžiti za 1 mjesec za svaku od tih jedinica.
• Dostava dokumentacije vrši se tek nakon zaprimanja obavijesti koja treba stići najkasnije 10 dana prije početka revizije.

Kao što pokazuje praksa, kontrolna tijela često zanemaruju takve zahtjeve, što je dokaz kršenja važećeg zakonodavstva.

Postupak provjere i njegove značajke

Sam postupak događaja također ima jasnu strukturu, ali može varirati ovisno o obujmu operacija.

Nakon primitka obavijesti u propisanim rokovima, revidirana osoba je dužna dostaviti popis dokumenata koje zahtijeva porezno tijelo. U pravilu uključuje: primarnu dokumentaciju o robi i imovini poduzeća ili individualnog poduzetnika; financijska izvješća; popis imovine u bilanci; podatke o imovinskim i financijskim transakcijama zaključenim tijekom izvještajnog razdoblja (ne više od 3 godine prije imenovanja revizije) i sl. Popis skladišta također se može provesti radi provjere stvarnih podataka s onima navedenim u dokumentima.

Nakon zaprimanja potrebnih dokumenata u navedenom roku, vrši se sama provjera na licu mjesta. Ovlaštene osobe imaju pravo cijelo to vrijeme biti na području poduzeća. Posljednja faza je sastavljanje zapisnika o inspekcijskom pregledu i njegovo uručenje osobi koja se provjerava. U aktu su naznačeni svi otkriveni prekršaji i rokovi za njihovu likvidaciju.

Međutim, građanin ima pravo osporiti ili prigovoriti dio odredbi ili akt u cjelini. U tom slučaju, u roku od 10 dana, treba napisati prijavu koju će razmotriti vodstvo teritorijalne porezne uprave. Nadalje, donosi se odluka o potvrđivanju odluke Federalne porezne službe ili o njenom poništavanju. Ako ova presuda ne odgovara osobi koja se provjerava, može se žaliti na nju sudu.

Težak test za svakog poduzetnika. Unatoč činjenici da su glavni objekti provjera pravne osobe, inspektori ne manje temeljito provjeravaju trgovce. Za razumijevanje osnovnog načela za provođenje i planiranje terenskih inspekcija Pogledajmo s druge strane barikada.
Podnositelji zahtjeva za kontrolu biraju se prema 12 kriterija odobrenih Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. N MM-3-06 / [e-mail zaštićen](dalje u tekstu Nalog). Evo nekih od njih vezanih uz poduzetnike:
- porezno opterećenje, odnosno iznos poreza koji plaća trgovac, ispod je prosječne razine za pojedinu industriju (vrstu gospodarske djelatnosti). Prosječni podaci navedeni su u Dodatku br. 3 Naredbe;
- nedavanje obrazloženja za obavijest inspekcije o utvrđivanju odstupanja u pokazateljima uspješnosti;
- prosječna mjesečna plaća po zaposlenom je ispod prosječne razine za vrstu gospodarske djelatnosti u predmetu;
- iznosi rashoda su što bliže visini prihoda trgovca (u ukupnom iznosu prihoda udio rashoda prelazi 83 posto).
- ponovljeni pristup graničnoj vrijednosti pokazatelja koji daju pravo na primjenu posebnih poreznih režima.

Osnove revizije

Uviđaj na licu mjesta obavlja se samo na temelju rješenja čelnika inspektorata(njegov zamjenik). U sklopu terenske kontrole može se smatrati razdoblje ne dulje od tri kalendarske godine koja je prethodila godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije. Ako ga porezni obveznik podnese kao dio relevantne porezne kontrole na licu mjesta, uzima se u obzir razdoblje za koje je revidirana porezna prijava podnesena (klauzula 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno može se razdoblje izvan trogodišnjeg razdoblja. No, za taj rok trgovca neće moći kazniti, budući da je zastara.
U odluci o provođenju revizije mora se navesti razdoblje koje je predmet kontrole, kao i popis revidiranih poreza. Obrazac odluke predviđa tekst "za sve poreze i naknade". Revizija na licu mjesta najčešće je složene prirode, što znači da će se provjeravati dokumenti koji se odnose na formiranje porezne osnovice za sve poreze koje plaća gospodarstvenik.

Naša referenca. Odluka o obavljanju očevida mora sadržavati:
PUNO IME. trgovac (pun i skraćeni naziv tvrtke);
predmet provjere, odnosno porezi čija se ispravnost obračuna i plaćanja provjerava;
razdoblja za koja se obavlja revizija;
radna mjesta, prezimena i inicijale inspekcijskog osoblja kojima je povjerena inspekcija.
Obrazac odluke o inspekciji na licu mjesta odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2006. N SAE-3-06 / [e-mail zaštićen]

Pripremite dokumente

Tijekom revizije, prije svega, inspektore zanimaju "skupi" dokumenti kojima se umanjuje porezna osnovica za pojedini porez. Glavni dokumenti traženi tijekom provjere:
- Knjiga prihoda i rashoda(opći režim, pojednostavljeni porezni sustav, ne postoji obveza vođenja knjige o UTII). Prihodi prikazani u knjizi, inspektori i rashodi (ukupni će se usporediti s bankovnim izvodima (ako postoji tekući račun) i izvješćima o gotovini (Z-izvješća, fiskalni izvještaj, blagajnički dnevnik). izdatke evidentirane u knjizi za ekonomsku opravdanost nastalih troškova, kao i dostupnost popratnih dokumenata.
- Knjiga kupovina(opći način). Provjeravat će se knjiga kupnje prema PDV prijavi, te će se provjeravati dostupnost dokumenata na temelju kojih su izvršeni upisi u knjigu kupnji.
- Knjiga prodaje(opći način). Potpunost i pravovremenost izvještavanja o prihodima. Ako je individualni poduzetnik oslobođen plaćanja PDV-a iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije (to jest, prihodi za tromjesečje ne prelaze 2 milijuna rubalja i o tome je obaviješteno porezno tijelo), provjerit će zakonitost primjene ove pogodnosti.
- Računi(tražit će se od poduzetnika koji primjenjuju osnovni sustav oporezivanja). Jesu li dostupni svi računi navedeni u knjizi kupnji, jesu li ispravno izdani od strane poduzetnika i jesu li u skladu sa zakonskom regulativom na snazi ​​u trenutku transakcije. Osim toga, potrebno je provjeriti dostupnost drugih dokumenata - akata obavljenog posla, računa, ugovora itd.
- Nad glavom. Usklađenost obrasca računa s važećim zakonodavstvom (u trenutku njegovog izvršenja), prisutnost svih potrebnih podataka, potpisa, pečata. Ekonomska isplativost nastalih troškova.
- Dokumenti za plaćanje i bankovni izvodi. Prilikom planiranja inspekcijskih nadzora, inspektori često traže izjave poreznih obveznika od banaka kako bi identificirali njihove glavne druge ugovorne strane, kako bi provjerili jesu li u dobroj vjeri (odnosno, nesudjeluju u jednodnevnim tvrtkama). Mnogi poduzetnici imaju ne samo gotovinske račune, već rade i na bezgotovinskoj osnovi. Kontrolori će provjeriti odražava li poduzetnik sve nenovčane prihode u knjizi prihoda i rashoda ili knjizi prodaje. Osim toga, kao potvrdu nastalih troškova, bit će potrebno predočiti uplate za prijenos premija osiguranja za mirovine te u FSS i fondove obveznog zdravstvenog osiguranja.
- Z-izvješća(u prisutnosti kasa). Podaci Z-izvještaja prikazuju prihode koje poduzetnik evidentira kao svoj prihod. Tijekom inspekcijskog nadzora inspektori iz blagajne izvlače fiskalni izvještaj upisom posebne lozinke koju je inspekcija postavila prilikom registracije ovog uređaja. Podaci fiskalnog izvješća sadrže podatke o svim transakcijama provedenim na blagajni (prodaje, povrati, otkazi itd.), a često se razlikuju od podataka proslijeđenih prema Z-izvješću. U slučaju nesuglasica inspektori će zahtijevati pisana objašnjenja.
- Putni listovi. Glavne provjere su potrošnja goriva na navedenoj ruti, stope potrošnje, dostupnost popratnih dokumenata (novčani računi za kupnju goriva i maziva).

Uz dokumente navedene u tablici, inspektori mogu dodatno zatražiti obračune plaća, obračune plaća od FSS-a, preslike registra i protokola podataka o prihodima 2-NDFL, podatke o broju i plaćama zaposlenih po vrsti djelatnosti, dokumenti za davanje odbitaka zaposlenicima (na primjer, zahtjevi za odbitak, rodni list djeteta, liječnička potvrda o invalidnosti itd.).
Ovisno o karakteristikama djelatnosti, kontrolore će zanimati različiti potrošni dokumenti. Na primjer, prisutnost automobila kao dijela dugotrajne imovine, posebno uključivanje iznosa potrošenih na benzin u troškove, zahtijevat će dokaz o korištenju automobila u poslovnim aktivnostima. Uostalom, u ovom slučaju se mogu uzeti u obzir troškovi goriva. Svi neobični troškovi privući će pažnju. Dakle, neki trgovci u svoje troškove uračunavaju i režije za svoj stan samo na temelju toga što su na ovoj adresi registrirani kao samostalni poduzetnici. Međutim, malo je vjerojatno da će takvi troškovi biti priznati kao legitimni, budući da poduzetnik živi u svom stanu, bez obzira na poslovanje.

Zahtjev za podnošenje dokumenata

Svi dokumenti koje zahtijevaju kontrolori podnose se na temelju zahtjeva (Dodatak N 5 Naredbi Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2007. N MM-3-06 / [e-mail zaštićen]). U njemu se navode pojedinosti i druga individualizirajuća obilježja traženih dokumenata, a također se navodi razdoblje na koje se odnose. Tijekom inspekcije inspektori IP-u mogu poslati nekoliko zahtjeva, budući da Kodeks ne ograničava njihov broj.
Primivši zahtjev za dokumentom, imajte na umu da inspektori često postavljaju standardni zahtjev za sve trgovce ne uzimajući u obzir specifičnosti njihove djelatnosti. To je zbog činjenice da mnogi aspekti gospodarske aktivnosti postaju poznati kontrolorima tek tijekom procesa provjere. Oni ne znaju za njih unaprijed, pa je stoga zahtjev postavljen s najpotpunijim popisom dokumenata.
U nedostatku nekog od traženih radova potrebno je dostaviti pisano obrazloženje uz navođenje razloga izostanka. Primjerice, bankovnih izvoda možda neće biti zbog nedostatka tekućeg računa za individualnog poduzetnika. Knjigu nabave i prodaje vode samo gospodarstvenici koji su odabrali osnovni sustav oporezivanja, odnosno "pušači" i "pojednostavljivači" ga nemaju.

Tijekom provjere

Provjera se provodi kontinuiranom ili selektivnom metodom. Mjere kontrole izlaza su sljedeće.
Inspektori proučavaju usklađenost pokazatelja iskazanih u izjavama s podacima iz knjige prihoda i rashoda, knjiga nabave i prodaje. U knjigama kontrolori paze na ispravnost i potpunost odraza transakcija koje utječu na formiranje porezne osnovice (obračun poreza). Mora se provjeriti razumnost nastalih troškova i ispravnost njihovog uključivanja u troškove. Primjerice, na „pojednostavljenom“ sustavu uspostavlja se poseban postupak obračuna dugotrajne imovine stečene prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Ne zaboravite: svaki trošak mora biti potvrđen primarnim dokumentom koji sadrži sve potrebne podatke.
Inspektori provjeravaju valjanost primjene poreznih stopa i olakšica. Ako trgovac ima zaposlene, u sklopu revizije poreza na dohodak, pozornost će se obratiti na ispunjavanje od strane pojedinca poduzetnika kao poreznog agenta dužnosti obračuna, odbitka i prijenosa poreza.
U općem načinu rada, u smislu kontrole PDV-a, vaše se ugovorne strane mogu provjeriti i provođenjem protuprovjera.
Obveznici UTII-a provjeravat će se realnost fizičkih pokazatelja koji utječu na formiranje porezne osnovice i ispravnost izbora pokazatelja. Kao dokumente mogu zatražiti ugovore o zakupu koji potvrđuju veličinu maloprodajnog prostora, ugovore sa zaposlenicima, podatke o broju zaposlenika.

Provjera druge strane

Svaki poduzetnik ili organizacija može postati predmet protuprovjere ako je u lancu sa sumnjivom drugom stranom.
Tijekom porezne kontrole na licu mjesta, inspektori često imaju pitanja o stvarnosti transakcije koja se obavlja. Primjerice, ugovori sklopljeni s protustrankama – preprodavačima ili posrednicima („lanci ugovornih strana“) bez razumnih ekonomskih ili drugih razloga (poslovne svrhe) navest će kontrolore na ideju da se novac jednostavno pere u tom lancu. Inače, rad preko posrednika (agenta, komisionara) jedan je od kriterija za procjenu rizika provjere. Često se postavljaju pitanja u vezi s odbicima PDV-a. Veliki iznosi odbitaka uvijek privlače pozornost. Istovremeno, kontrolori mogu kontaktirati poslovne partnere, tražeći informacije vezane uz određenu transakciju.
U sklopu unakrsne provjere, inspektori šalju zahtjev za dostavu dokumenata svim sudionicima transakcije (prodavcima robe, usluga). Glavni dokumenti za koje inspektore zanimaju: računi za određenu drugu ugovornu stranu, računi ili akti o obavljenim radovima (obavljenim uslugama), preslike ugovora, izvadci iz knjige prodaje ili knjige prihoda i rashoda (ili njihove preslike za određeno razdoblje), preslike poreznih prijava za PDV s dešifriranjem redaka 010 "Prodaja (prijenos za vlastite potrebe) dobara (radova, usluga), prijenos imovinskih prava po odgovarajućim poreznim stopama, ukupno" i 070 "Primljeni iznosi plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva".
Ako dobijete zahtjev za podnošenje dokumenata u vezi s vašom drugom stranom, morate pokazati dostupne dokumente prema vrsti oporezivanja i vrsti djelatnosti. U odnosu na ostale dokumente koji su navedeni u zahtjevu, a nisu Vam dostupni iz objektivnih razloga, dajte pisano obrazloženje.

Naša referenca. Postupak za traženje informacija u okviru protuprovjere utvrđen je čl. 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kontrolori šalju nalog inspekciji na mjestu registracije vaše druge ugovorne strane. Porezno tijelo će u roku od pet dana pripremiti i poslati drugoj ugovornoj strani zahtjev za dostavu dokumenata. Uz njega se prilaže kopija naloga, gdje se mora navesti razlog zahtjeva. Obrasci narudžbe i zahtjevi odobreni su Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2007. N MM-3-06 / [e-mail zaštićen]

Rezultati testa

Kao što pokazuje praksa, rijetki porezni obveznik uspijeva izbjeći kazne i kazne na temelju rezultata kontrole na licu mjesta. To je zbog činjenice da su inspektori često prisiljeni tražiti sitnice i povlačiti prekršaje za uši kako bi se inspekcija smatrala učinkovitom. Zbog čega se, kako praksa opet pokazuje, rezultati rijetkog čina provjere ne mogu (barem djelomično) osporiti.
Tako, zaprimljen i potpisan akt terenske porezne kontrole, što dalje?
Najprije pažljivo proučavamo poštivanje svih postupaka kontrole od strane inspektora. Često, na temelju čl. 101. Poreznog zakona, viša inspekcija razmatra žalbu u korist poreznog obveznika ako se kontrolori ne pridržavaju pravila postupka. Obratimo pažnju na glavne.
Porezni nadzor na licu mjesta ne traje duže od dva mjeseca. Rok se računa od dana donošenja rješenja o provođenju inspekcijskog nadzora do trenutka sastavljanja potvrde. Posljednjeg dana pregleda voditelj inspekcijske skupine sastavlja potvrdu o obavljenom pregledu, koja se osobno predaje trgovcu (njegovom zastupniku) ili se šalje preporučenom pošiljkom. U roku od dva mjeseca od dana sastavljanja potvrde sastavlja se akt porezne revizije. Akt se u roku od pet dana od dana sastavljanja mora predati gospodarstveniku (njegovu zastupniku) uz potvrdu ili prenijeti na drugi način, uz naznaku datuma primitka. Na primjer, poslano preporučenom poštom.
U roku od 15 dana od dana primitka akta, trgovac ima pravo podnijeti pisani prigovor uvidu na akt o inspekcijskom nadzoru.
Revizorsko izvješće i dostavljene prigovore voditelj inspekcije (njegov zamjenik) razmatra u roku od 10 dana, nakon čega se donosi odluka o pozivanju (odbijanju) na odgovornost za počinjenje prekršaja.
Odluka stupa na snagu 10 dana od dana dostave osobi koja se provjerava. Rješenje se mora dostaviti u roku od pet dana od dana donošenja.
Ako rješenje nije moguće dostaviti, ono se dostavlja poreznom obvezniku preporučenom pošiljkom i smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.
Moraju se poštivati ​​svi rokovi, dostava odluka se vrši uz potvrdu (na drugi način, s naznakom datuma primitka), gospodarstvenik mora biti obaviješten o datumima razmatranja rezultata revizije. U protivnom mu se uskraćuje mogućnost pripreme za iznošenje prigovora, a to je ozbiljan razlog da se sankcije temeljem rezultata provjere priznaju kao nevaljane.
Što učiniti ako se poštuju proceduralne točke, a čelnik porezne uprave ne prepozna primjedbe na inspekcijski izvještaj?
Postupak žalbe na rješenje inspekcije propisan je čl. 101.2 Poreznog zakona. Ako voditelj inspekcije nije priznao prigovore trgovca kao opravdane, gospodarstvenik ima pravo žalbe na ovu odluku višem poreznom tijelu. Ako viša inspekcija koja je razmatrala žalbu ne poništi rješenje na temelju rezultata inspekcijskog nadzora, poduzetnik se može obratiti sudu.