Kako se obračunava PDV. Tko je obveznik PDV-a? Formula za izračun PDV-a na uvezenu robu

PDV je skraćenica za porez na dodanu vrijednost. tzv neizravni porez, koji vam omogućuje uklanjanje državni proračun dio troška bilo kojeg proizvoda (robe ili usluge). Ovaj oblik izuzeća može postojati u svim fazama proizvodnje robe ili pružanja usluga.

Ako više organizacija i pojedinaca dosljedno sudjeluje u stvaranju proizvoda (najčešće je to slučaj), tada državni proračun kao rezultat plaćanja dobiva unaprijed poznati dio troška. Međutim, to se ne događa odmah, već kako se provode pojedine faze procesa stvaranja.

U Rusiji je zadani porez na dodanu vrijednost 18%. Postoje i popisi operacija koje imaju snižena stopa(10%) ili se uopće ne oporezuje. Razmotrite postupak izračuna i plaćanja ovog poreza na području Ruske Federacije.

Pravna osnova

PDV se u 2014. godini plaća već 22. godinu zaredom. U Rusiji je uveden od 1992. godine, u početku je postupak plaćanja reguliran posebnim zakonom. Kasnije, 2001. godine, u Poreznom zakoniku izdvojen je 21. članak koji regulira ovo pitanje.

Povlaštene stope i potpuno oslobođenje od plaćanja ovog poreza predviđeni su za više od stotinu različitih slučajeva, koji su navedeni u Poreznom zakoniku. Dakle, oslobođenje od ovog poreza je predviđeno ako je iznos primitka od prodaje dobara ili usluga za tri kalendarski mjeseci nije prelazio određene granice. Sukladno 1. stavku 145. čl porezni broj, ovo je ograničenje sada 2 milijuna rubalja.

Porezni obveznici

Vrlo je važno znati tko plaća PDV. Uostalom, gotovo svaka vrsta poslovanja može stvoriti pravni temelj platiti ovaj porez. Uplatitelji su:

• pravne osobe koji se bave poduzetništvom, osiguranjem i bankarstvo(osim slučajeva kada se radnja obavlja na temelju bankarske dozvole);
• poduzeća koja provode komercijalna djelatnost na temelju stranih ulaganja;
• obiteljska poduzeća i poduzeća osnovana od strane privatnih i javnih organizacija koja obavljaju komercijalne djelatnosti na temelju gospodarskog vlasništva;
• grane i drugo odvojeni odjeli organizacije koje nemaju svojstvo pravne osobe, ali imaju tekući račun i obavljaju bilo kakve poslove uz naknadu;
• međunarodne i strane pravne osobe koje obavljaju komercijalne aktivnosti na području Ruske Federacije;
• neprofitne organizacije, ako u okviru svog rada obavljaju komercijalnu djelatnost;
• individualni poduzetnici;
• osobe koje premještaju robu preko granica Carinske unije i stoga su priznate kao porezni obveznici.

Do 2017. postoje iznimke za organizacije koje su partneri ili organizatori Olimpijskih i Paraolimpijskih igara u Sočiju.

Objekti oporezivanja

Jednako je važno znati što se točno oporezuje. Prema važećem zakonodavstvu, sljedeće transakcije su predmet oporezivanja:

• prodaja roba i usluga na području Ruske Federacije. To, među ostalim, uključuje prodaju založene imovine i njezin sporazumni prijenos, kao i prijenos prava vlasništva. Prodajom se smatra i pružanje usluga bez naknade;
• prijenos dobara, izvođenje radova, pružanje usluga na teritoriju Ruske Federacije za vlastite potrebe, ako se troškovi ne odbijaju pri obračunu poreza na dohodak;
• građenje i instalacijski radovi za vlastite potrebe;
• uvoz robe u ruski teritorij i na teritorijama koje su pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

Predmeti oporezivanja nisu:

• transakcije koje se ne priznaju kao prodaja proizvoda (prema 3. stavku 39. članka Poreznog zakona);
• prijenos infrastrukturnih objekata, stambenih i komunalnih usluga i socio-kulturne baštine na besplatno korištenje vlasti;
• prijenos imovine općinskih i državna poduzeća ako je otkupljen u postupku privatizacije;
• izvođenje radova i pružanje usluga od strane organizacija koje pripadaju tijelima, ako istodobno ostvaruju svoje isključive ovlasti u skladu sa zakonom utvrđenim dužnostima;
• prodajne operacije zemljišne parcele, uključujući dionice;
• prijenos prava vlasništva na pravne sljednike organizacija;
• prijenos financija i nekretnina radi stvaranja ili nadopunjavanja ciljani kapital neprofitne organizacije ako je legalno;
• pružanje usluga besplatnog prijenosa imovine državne riznice na neprofitne organizacije;
• provođenje aktivnosti u okviru mjera za smanjenje napetosti na državnom tržištu rada sukladno odlukama Vlade.

porezne stope

Već nekoliko godina, u procesu izmjene zakonodavstva, stope PDV-a postupno su se smanjivale. Maksimalna veličina iznosila 28%, zatim je stopa pala na 20%, a od 2004. godine iznosi 18%.

Za neke vrste roba (uglavnom prehrambene proizvode i dječju robu) postoji povlaštena stopa od 10 posto. Za izvoznu robu stopa je uopće 0%, odnosno ne plaća se porez. Da bi bio oslobođen plaćanja poreza, izvoznik svaki put mora podnijeti poreznoj upravi zahtjev za povrat poreza i pripadajuću dokumentaciju.

Prema članku 149. Poreznog zakona, neke transakcije ne podliježu ovom porezu:

• davanje prostora za iznajmljivanje strane osobe, koje je akreditirala Ruska Federacija;
• prodaja na području Ruske Federacije medicinskih i prehrambenih proizvoda u skladu s odobrenim državnim popisom;
• prodaja kovanog novca od plemenitih metala koji je zakonsko sredstvo plaćanja;
• prodaja robe uključene u popis bescarinskih proizvoda;
• prodaja proizvoda za vjerske potrebe prema državnom popisu;
• Bankovno poslovanje(osim za naplatu);
• određene bankarske poslove koji se, u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom, obavljaju bez dozvole Centralne banke;
• pravne usluge;
• kreditni poslovi ( vrijednosni papiri ili u gotovini) i REPO transakcije;
• istraživanje i razvoj na teret proračuna;
• gašenje šumskih požara;
• obavljanje dijagnostike i popravka opreme koja je izvezena iz Rusije na stranom teritoriju.

Nekoliko važnih točaka

Treba podsjetiti da se PDV obračunava po stopi koja odgovara vrsti djelatnosti, a ne samo obliku poslovanja. Dakle, ako se u poslovanju obavljaju i poslovi koji podliježu oporezivanju, kao i oni koji nisu predmet oporezivanja, za njih se mora voditi zasebno računovodstvo.

U nekim slučajevima, ako povlaštene transakcije imaju mali udio u cjelokupnom procesu, porezni se obveznici odriču izuzeća od plaćanja poreza na dodanu vrijednost kako bi pojednostavili računovodstveni proces. U tom slučaju potrebno je podnijeti zahtjev nadležnom IFTS-u najkasnije prvog dana izvješćivanja. porezno razdoblje.

Odbijanje ili obustava oslobođenja od plaćanja poreza na dodanu vrijednost moguća je samo za sve djelatnosti poreznog obveznika. Nije dopušteno djelomično izuzeće, na primjer ovisno o tome tko je kupac. Također nije dopušteno izuzeće za manje od godinu dana.

Također treba imati na umu da porezni obveznici nisu poduzetnici koji rade pod pojednostavljenim poreznim sustavom. Svi ostali neće biti suvišni znati kako izračunati PDV.

Obračun poreza na dodanu vrijednost

Nema ništa posebno teško razumjeti kako se izračunava iznos PDV-a. Kada postoji početni iznos novca ili vrijednosti imovine, tada se njegov izraz uzima kao 100% bez poreza. Stoga, u slučaju zadane stope (18%):

• da biste izračunali isti iznos zajedno s porezom, morate taj iznos pomnožiti s 1,18;
• da biste porez izračunali odvojeno od ovog iznosa, morate ga pomnožiti s 0,18.

Ako, naprotiv, postoji iznos u koji je već uključen porez, tada:

• za određivanje početnog iznosa potrebno je postojeći podijeliti s 1,18;
• kako bi se izdvojio iznos poreza, bit će potrebno oduzeti iznos s porezom " neto iznos bez poreza". Odnosno, rezultat će biti jednak: (Iznos s PDV-om - iznos bez PDV-a) = Iznos s PDV-om * (1 - 1 / 1,18).

Dakle, formule za izračun PDV-a su izuzetno jednostavne, za razliku od mnogih drugih formula vezanih uz izračun poreza. Glavna stvar je ne zaboraviti zbrojiti iznose različitih poreza ako se vodi zasebno računovodstvo.

Prijava poreza na dodanu vrijednost

Glavni dokument za prijavu je PDV prijava, koju podnosi porezni obveznik za svaki izvještajno razdoblje(kao takvo razdoblje označeno je tromjesečje). Prema članku 167. Poreznog zakona, kao trenutak utvrđivanja porezna osnovica može biti jedan od sljedećih datuma:

• datum prijenosa ili otpreme prava ili robe;
• dan potpunog ili djelomičnog plaćanja na račun budućih isporuka ili radova;
• datum prijenosa vlasništva;
• dan realizacije skladišnice.

Prema članku 171. istog dokumenta, porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos poreza za iznos utvrđenog porezne olakšice. Porez je obveznik platiti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, u jednakim obrocima. Najbolje je to učiniti unaprijed, a ne zadnji dan, kako ne biste riskirali.

Popunjavanje prijave PDV-a provodi se u skladu s nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 104 od 15. listopada 2009. Treba imati na umu da je predano na vrijeme porezna prijava na PDV će izbjeći značajne probleme. U protivnom, ako dođe do kašnjenja ili kršenja, platitelju će se za njih naplatiti kazne i kazne u skladu sa zakonom. Porezna uprava u tom će slučaju neovisno prebiti iznos plaćenog poreza, uključujući povrat novčanih kazni i kazni.

Danas se svatko od nas, vršeći bilo kakvu transakciju ili kupnju, suočava s kraticom "PDV". No, unatoč tolikoj popularnosti ovih slova, malo ljudi razumije i pita se što ona znače i odakle dolaze. Uvidom u imenik zainteresirani će vidjeti da je PDV porez na dodanu vrijednost. Iz ovih riječi običan čovjek neće puno toga shvatiti. Stoga ćemo danas analizirati ovu temu korak po korak.

Kao prvo PDV podliježe sva poduzeća s dodatnom tržišnom vrijednošću. Jednostavno rečeno, tvrtke koje prodaju proizvod ili uslugu po višoj cijeni od cijene proizvoda. U tom slučaju porez se obračunava iz razlike između nabavne vrijednosti robe i naknadne prodajne cijene, odnosno prihoda.

Povijest izgleda

Po prvi put se ova kratica pojavila još u 20-ima, tada je PDV zamijenio porez na promet, u kojem se plaćanje vršilo iz svih prihoda. Promjene su trebale osloboditi proizvodnju iste vrste, višestrukih plaćanja i početi uzimati u obzir ne prihode, već potencijalnu dobit. No porez je u našoj zemlji počeo djelovati tek 1992. godine.

NA ovaj trenutak stopa PDV-a u Rusiji iznosi 18% za većinu proizvedenih proizvoda. Ali postoje određene kategorije dobara za koje je PDV 10%. Ova roba uključuje medicinske pripravke, određeni dio prehrambenih i dječjih proizvoda. Proizvodi koji se izvoze u inozemstvo ne oporezuju se.

Tko plaća

Iz navedenog bi se moglo zaključiti da porez pada na teret proizvođača i ništa više. Ipak, na kraju PDV plaća običan kupac. Naravno, tvrtka podnosi prijavu poreznoj upravi, ali na kraju kupac plaća porez.

U nastavku razmatramo vizualni prikaz primjer izgradnje PDV lanca:

• Kada jedno poduzeće od drugoga naruči sirovine potrebne za proizvodnju proizvoda, ono dobavljaču plaća iznos na koji je nametnut porez.
• Potom se počinje rješavati pitanje buduće vrijednosti proizvedene robe. Sastoji se od čimbenika kao što je trošak proizvoda, odnosno izračunava se iznos potrošen na kupnju materijala za njegovu proizvodnju, bez PDV-a. Iznos poreza također se izračunava u ovoj fazi, ali već ide u porezni kredit.
• Zatim slijedi faza formiranja konačnog troška proizvoda, u kojoj će ga kupci kupiti na prodajnim mjestima. Od čega će se formirati konačni trošak proizvoda: trošak, udio dobiti od naknadne prodaje, kalkulacija itd. Pa kud bez PDV-a, on se također dodaje na konačnu cijenu, ali to već plaća kupac.
• Kada je tvrtka prodala robu za određeni iznos i primila zaradu, počinje obračun njezine veličine, umanjen za onih 18% poreza koji plaća kupac. Konačni iznos se označava kao porezna obveza.

Za više informacija o porezu na dodanu vrijednost pogledajte sljedeći video vodič:

Ako još niste registrirali organizaciju, onda najlakše učini to s online usluge, koji će vam pomoći da besplatno generirate sve potrebne dokumente: Ako već imate organizaciju, a razmišljate kako olakšati i automatizirati računovodstvo i izvješćivanje, tada vam u pomoć priskaču sljedeći online servisi koji će u potpunosti zamijeniti računovođu u vašem poduzeću i uštedite mnogo novca i vremena. Sva izvješća se generiraju automatski, potpisana Elektronički potpis i šalje se automatski na mreži. Idealan je za individualnog poduzetnika ili LLC na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se odvija u nekoliko klikova, bez čekanja i stresa. Probajte i iznenadit ćete se kako je postalo lako!

Primjer izračuna

Da bismo bolje razumjeli što je PDV, analizirajmo sljedeći primjer.

Odlučili smo pokrenuti prodaju jakni u maloprodaji. U prvoj fazi morat ćemo pronaći dobavljača koji će nam isporučiti ove jakne u rinfuzi.

Pretpostavimo da kupljena roba u iznosu od 100.000 rubalja na temelju toga da jedna jedinica robe košta 10.000 rubalja, odnosno kupili smo 10 jakni od dobavljača po 10.000 rubalja. U tom slučaju će trošak kupljene robe već uključivati ​​porez od 18% (platio ga je dobavljač), a mi ćemo također platiti kupnju. Iznos preplaćenog PDV-a obračunat ćemo kao ulazni doprinos ili odbitak.

Kupnjom za preprodaja materijala, morat ćemo dokazati da su već plaćeni s uključenim PDV-om u iznos. Kao dokaz za porez moramo ga imati pri ruci, odnosno gdje piše o plaćenom porezu.

Prije postaviti konačnu cijenu, na kojem ćemo robu prodavati, prvo što treba učiniti je od kupljenih proizvoda odbiti porez na dodanu vrijednost. Od dobivenog iznosa ubuduće će se obračunavati porez.

Formule za izračun

Na primjer, označavamo poznati iznos - K. Potrebno je izračunati iznos PDV-a 18%. Formula će izgledati ovako:

PDV = K*18/100

Primjer! Uzmimo iznos od 100.000 rubalja.

PDV će biti:

PDV = 100000*18/100 = 18.000

Obračun iznosa s PDV-om

Na primjer, znamo iznos K. Trebamo izračunati Kn - iznos s PDV-om.

Formula će izgledati ovako:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Uzimamo stroži iznos od 100.000 rubalja i izračunavamo iznos s PDV-om:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Formula za izračun iznosa bez PDV-a

Dakle, znamo iznos s PDV-om - Kn. Potrebno je obračunati K – bez PDV-a. Za početak se prisjećamo formule po kojoj je izračunat iznos s PDV-om i iz nje dobivamo formulu za izračun iznosa bez poreza.

Označimo M=18/100, dobivamo:

Kn \u003d K * (1 + M)

Posljedično:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Naravno, rad s formulama prilično je problematičan. Da bismo pojednostavili sve izračune, postoje online kalkulatori PDV-a, uz pomoć koje možete točno i brzo doći do potrebnih brojki.

Pravila za izračun ovog poreza prikazana su u ovom videu:

Vrste ovog poreza

U skladu s porezno zakonodavstvo PDV je obračunat prema tri kriterija:

• Nulta stopa. Porez se ne oporezuje na izvoz robe, promet svemirske robe, transport plina i nafte, izvoz dragocjeni metali itd. C kompletan popis roba prihvatljiva za PDV od 0% može se pronaći u članku 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Stopa 10% Koristi se u prodaji niza prehrambenih proizvoda (mlijeko, povrće, meso i dr.). Dječja roba (odjeća, krevetići, kolica, itd.). Također, PDV od 10% primjenjuje se na promet lijekova, periodike, znanstvene i obrazovne literature.
• PDV 18% najčešći porez, koji se naplaćuje na svu robu i usluge koje ne ispunjavaju uvjete za prve dvije stope (0% i 10%).

Koje transakcije podliježu PDV-u?

1. Uvoz bilo kojeg proizvoda u Rusku Federaciju.
2. Svi radovi u vezi s izgradnjom objekata, gdje nije zaključen ugovor o građenju.
3. Prijenos usluga i proizvoda za vlastite potrebe (na području Ruske Federacije), čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu PDV-a.

Procesi koji ne podliježu ovom porezu

1. Obavljanje poslova javnih tijela u granicama povjerenih im poslova.
2. Kupnja i daljnja privatizacija općinskih i državnih poduzeća.
3. Razne vrste ulaganja.
4. Prodaja zemljišta.
5. Davanje novca organizacijama na neprofitnoj osnovi.

Metode razgraničenja

Trenutno se može obračunati PDV dvije mogućnosti:

1. Oduzimanje. Kada se oporezuje cjelokupan iznos prihoda, a od primljenog iznosa već se odbija iznos PDV-a koji je plaćen u trenutku nabave materijala.
2. Dodatak. Kada se porez obračunava po odobrenoj stopi od cjelokupne porezne osnovice koju čini dodana vrijednost za svaku vrstu prodanog proizvoda.

Češće se koristi prvi način obračuna PDV-a iz razloga što je dosta teško voditi zasebnu evidenciju za svaku vrstu proizvoda.

Izvještavanje

Dakle, što je PDV i tko ga plaća? Sada razgovarajmo o tome kako se izvješćivanje treba provoditi Porezni ured.

Osigurano izvješćivanje svakog tromjesečja, ispunjenog posebnog obrasca. Rokovi za predaju dokumenata su prilično strogi - do 25. dana sljedećeg mjeseca.

Ako dođe do kašnjenja, tvrtki se mogu izreći kazne. Prilikom slanja poštom, morate uzeti u obzir da će datum podnošenja izvješća biti broj na pečatu u preporučenom pismu.

Na primjer, došli ste u poštu 19. i poslali preporučeno pismo, a ono je u poreznu stiglo tek 28. U tom slučaju neće biti novčanih kazni jer je 19. stavljen na pismo prilikom slanja.

porezne olakšice

porezne olakšice zove zbroj plaćanja poreza dostavio na plaćanje od strane dobavljača i kojim je ukupni iznos porez koji se planira uplatiti u proračun.

Također ima svoja pravila kojih se poduzeća pridržavaju. Oni mogu odbiti iznos PDV-a, osim ako ispunjena su tri uvjeta:

1. Proizvodi kupljeni za naknadnu prodaju podliježu PDV-u.
2. Tvrtka ima sve potrebno izvorni dokumenti i uredno ispostavljen račun.
3. Zaprimljeni proizvodi su prošli računovodstvo.

Ako su ova tri uvjeta ispunjena, tada na kraju poreznog razdoblja tvrtka može odbiti cjelokupni iznos uplata (naravno, ako su sve transakcije bile oporezive PDV-om).

Dostavnica

Ovo je dokument koji sadrži svi potrebne informacije o vrijednosti robe bez PDV-a i ukupnom iznosu s porezom. Dobavljač mora dostaviti račun kupcu prilikom otpreme robe, a kasnije 5 dana kasnije.

Glavna poteškoća u pripremi računa je u tome što ovaj dokument ne sastavlja sam porezni obveznik, već druga ugovorna strana s kojom se surađuje. Ako je nešto krivo popunjeno, inspektor može prilikom kontrole poništiti sve odbitke i dodatno zaračunati PDV. Stoga se od druge ugovorne strane mora zahtijevati da točno ispuni dokumente.

Dakle, sada razumijemo što je PDV, odakle dolazi, tko ga plaća i kako se obračunava. Naravno, ova je tema prilično komplicirana i nemoguće je navesti sve nijanse i pravila u jednom članku. Ali s glavnim zadatkom, naime, što je PDV, shvatili smo.

Za više detalja o povratu PDV-a pogledajte video.
1. dio:

PDV ili porez na dodanu vrijednost je neizravni porez. Koncept, načela računovodstva i izračuna utvrđeni su Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

obveznici PDV-a

Obveznici poreza na dodanu vrijednost su:

• Organizacije (pravne osobe, uključujući neprofitne)
• Individualni poduzetnici

Također, porezne obveznike PDV-a možemo uvjetno podijeliti u dvije skupine:

• interni PDV, tj. plaćanje poreza pri prodaji na području Ruske Federacije
• Organizacije i poduzetnici obveznici uvozni PDV, tj. plaćanje poreza pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije

Organizacije i poduzetnici priznaju se kao obveznici PDV-a ako nisu ostvarili oslobođenje od plaćanja poreza na dodanu vrijednost.

oslobođenje od plaćanja PDV-a

Za dobivanje izuzeća od PDV-a moraju biti ispunjena dva uvjeta:

• Ukupan iznos prihoda od prodaje robe (radova ili usluga) ne smije premašiti 2 milijuna rubalja (bez PDV-a) za posljednja tri kalendarska mjeseca.
• Organizacija ili poduzetnik u posljednja tri mjeseca nije prodavao trošarinsku robu.

Tko ne plaća PDV

Porez na dodanu vrijednost od prodaje dobara (radova, usluga) nisu obvezni platiti organizacije i samostalni poduzetnici koji:

• Primijeniti sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ESHN)
• Primijenite pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS)
• Primijeniti patentni sustav oporezivanja
• Primjenjuju sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII), ali samo za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII
• Oni koji su dobili oslobođenje od ispunjavanja obveza poreznih obveznika PDV-a (vidi gore)
• Sudionici su projekta Skolkovo (vidi)

Važno! Ukoliko su navedene osobe primile uplatu i izdale kupcu račun s dodijeljenim iznosom PDV-a, dužne su uplatiti PDV u proračun.

Predmet oporezivanja PDV-om

• Poslovi prodaje i besplatnog prijenosa robe (radovi, usluge, imovinska prava) na području Ruske Federacije
• Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe
• Prijenos dobara, radova ili usluga za vlastite potrebe čiji se troškovi ne priznaju pri obračunu poreza na dobit
• Uvoz robe (uvoz) na teritoriju Ruske Federacije

Tu su i operacije nisu priznati kao predmet oporezivanja i neoporezivo (izuzeto od oporezivanja). Cijeli popis takve operacije opisane su u i .

porezno razdoblje PDV-a

Porezno razdoblje porez na dodanu vrijednost (PDV) jednak je četvrtina. Trajanje poreznog razdoblja ne ovisi o visini prihoda poreznog obveznika.

Plaćanje obračunatog poreza može se izvršiti jednokratno ili u tri jednaka obroka. Porez na prijenos u proračunu do 20. u mjesecu(npr. PDV za 1. tromjesečje mora se prenijeti: prije 20. travnja, prije 20. svibnja, prije 20. lipnja.

Porezne stope PDV-a (0%, 10%, 18%)

Stopa 18% primjenjivat će se na promet svih ostalih dobara, radova, usluga koji ne podliježu poreznim stopama od 0% i 10%.

Porezna osnovica

Porezna osnovica za PDV uključuje sve prihode od prodaje roba, radova, usluga. U poreznu osnovicu ulaze i sljedeći iznosi:

• Primljeni predujmovi
• Dobio novčanu pomoć
• Kamate primljene na obveznice, zadužnice, robne zajmove
• Uplate primljene prema ugovorima o osiguranju od rizika neispunjenja
• Sastoji se od carinske vrijednosti uvezene robe, uvozne carine i trošarine

Porezna osnovica za PDV određeno na raniji od sljedeća dva datuma:

• na dan plaćanja, djelomično plaćanje prema nadolazećim isporukama robe (izvođenje radova, pružanje usluga)
• na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)

Postupak obračuna (obračunavanja) poreza na dodanu vrijednost

Formula za obračun PDV-a kako slijedi:

PDV u korist proračuna = PDV obračunat pri prodaji - “ulazni” PDV za odbitak

PDV obračunat pri prodaji izračunava se množenjem porezne osnovice s poreznom stopom.

porezne olakšice

Iznosi PDV-a podliježu odbitcima, koji:

• Predstavljaju dobavljači (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe, radova, usluga
• Plaća se pri uvozu robe na područje Ruske Federacije u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja
• Plaća se pri uvozu robe na područje Ruske Federacije, s područja država - članica Carinske unije

Za prihvaćanje odbitaka za kupljenu robu moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• Kupljena roba mora imati uredno obavljen PDV račun
• Kupljena roba (radovi, usluge) mora biti odobrena

Primjer obračuna PDV-a u proračun:

Građevinski materijal prodan u iznosu od 118 rubalja (uključujući PDV), porezna stopa za ovu kategoriju robe je 18%. Kupljena roba u iznosu od 59 rubalja (uključujući 18% PDV-a).

Porezna osnovica = 118 rubalja.

PDV obračunat na prodaju = 118 * 18 / 118 = 18 rubalja

"Ulazni" odbitak PDV-a = 59 * 18 / 118 = 9 rubalja

PDV koji se plaća u proračun = 18 - 9 = 9 rubalja.

Postupak i rokovi prijave

Prijavu PDV-a morate podnijeti svom područnom poreznom uredu najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja:

• Za 1. tromjesečje - do 20. travnja
• Za II kvartal - do 20. srpnja
• Za III kvartal - do 20. listopada
• Za IV kvartal - do 20. siječnja

Prijavu PDV-a potrebno je podnijeti bez obzira postoji li predmet oporezivanja ili ne. To jest, čak i ako organizacija nije imala ekonomska aktivnost potrebno je dostaviti deklaraciju.

Pažnja! Od 01.01.2014 Prijava PDV-a podnosi se samo u u elektroničkom obliku , putem posebnih komunikacijskih operatera.

Sudeći po forumima poduzetnika, najviše pitanja postavlja se o PDV-u. Uz pomoć ovog članka teško da ćete moći ispuniti PDV prijavu, ali ćete saznati sve najvažnije o porezu: tko plaća, kako obračunati i ostvariti porezni odbitak.

Anastazija Vološenko

Tinkoff poslovni urednik

Anton Dybov

porezni stručnjak

Što ćeš naučiti

Što je PDV

PDV - porez na dodanu vrijednost. Plaća se kada tvrtka prodaje robu, radove, usluge i imovinska prava.

Prodaje robu, radove, usluge ili imovinska prava. Primjerice, tvrtka je prodala rajčice ili poslovni prostor - dužna je platiti PDV.

Donirajte robu besplatno radove, usluge ili imovinska prava. Primjerice, jedna pravna osoba besplatno prenosi industrijsku radionicu drugoj ili daje mikrovalnu pećnicu za udio u trgovini pri kupnji hladnjaka - na sve transakcije mora se platiti PDV po tržišnoj vrijednosti.

Uvozi robu na teritoriju Ruske Federacije iz inozemstva. Na primjer, donosi čokoladu iz Japana ili odjeću iz Kine da je kasnije proda u Rusiji. PDV se plaća pri svakoj isporuci.

Izvodi građevinske i instalaterske radove za sebe. Sam gradi zgradu, radionicu ili vrši popravke u sobi.

U zakonu se to zove kupoprodaja, ali radi jednostavnosti, mi ćemo to zvati prodaja.

PDV je neizravni porez. Obično ga tvrtka ne plaća iz vlastitog džepa, već ga naplaćuje krajnjem kupcu. Kupac plaća iznos poreza, a tvrtka taj novac prenosi na porez. Možda ste primijetili da su cijena robe i posebno PDV zasebno navedeni na računu trgovine. Ali ako roba nije prodana, nego poklonjena, poduzetnik će na nju ipak morati platiti PDV - već iz vlastitog novca.

Porez se obračunava na dodanu vrijednost. Na primjer, poduzetnik je kupio kilogram krastavaca od dobavljača za 100 rubalja, a prodao ga je za 150 rubalja. Ako je dobavljač krastavaca također obveznik PDV-a, tada će poduzetnik platiti porez samo na 50 rubalja razlike.

Tko plaća PDV

PDV plaćaju poduzeća i samostalni poduzetnici na zajednički sustav oporezivanja, kao i svi koji robu uvoze preko granice, odnosno bave se uvozom.

Tko su PDV porezni agenti?

Rekli smo da PDV plaćaju tvrtke koje posluju na zajedničkom sustavu. Ali postoji jedna iznimka. Sve tvrtke dužne su platiti PDV ako postanu porezni agenti. Evo nekoliko primjera kada biste to mogli učiniti.

Kupio proizvod ili uslugu u Rusiji od stranih tvrtki koje nisu porezno registrirane. Na primjer, nabavili smo opremu u Rusiji od strana tvrtka.

Kupljeni metalni otpad, stari papir ili sirove životinjske kože prodavači – obveznici PDV-a.

Prodana roba, imovina ili usluge stranca po komisionu, komisiji ili ugovoru o zastupstvu. Primjerice, strancu su pomogli prodati stan i za to uzeli proviziju od prodaje, a uplate su išle preko vašeg računa.

Iznajmljivanje državne ili općinske imovine. Na primjer, iznajmili su sobu izravno od gradskog odbora za upravljanje imovinom.

Prodajete oduzetu imovinu. Ako je država odobrila prodaju oduzete imovine, na prodajnu cijenu bit će potrebno platiti PDV.

Kupio ili dobio državnu imovinu. Istodobno, imovina se ne bi trebala dodjeljivati ​​državnim ili općinskim institucijama.

oslobođenja od PDV-a

Postoje izuzeća za PDV. Neke tvrtke možda uopće ne plaćaju porez, druge samo na određene transakcije.

Nije potrebno platiti PDV neke tvrtke i samostalni poduzetnici:

1. IP na UTII, USN i patent.
2. Sudionici projekta Skolkovo.
3. Pojedinačni poduzetnici i tvrtke na bilo kojem sustavu oporezivanja, ako je u posljednja tri mjeseca njihov prihod manji od 2 milijuna rubalja. Čak i ako je tvrtka na općem sustavu oporezivanja. Da biste dobili takvo izuzeće, morat ćete podnijeti dodatne dokumente.

Da biste dobili povlasticu za ESHN, trebate podnijeti zahtjev za izuzeće. Ako se to ne učini, tvrtka će morati platiti PDV na svaki prihod.

Kada beneficije ne funkcioniraju

Događa se da tvrtka formalno ima pravo na beneficije, ali ih ne može dobiti.

Prilikom uvoza. Ako pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu ili drugom posebnom režimu želi uvesti robu preko granice, morat će platiti PDV.

Ako se fakturira s PDV-om. Poduzetnik na pojednostavljenom ili drugom posebnom režimu, ako naručitelj želi, može mu izdati račun s PDV-om. No tada će poduzetnik na kraju tromjesečja morati predati deklaraciju i taj PDV uplatiti u proračun.

Kako se obračunava PDV

U članku ćemo razmotriti osnovnu verziju obračuna PDV-a. Zapravo, postoje mnoge suptilnosti koje samo profesionalni računovođa može shvatiti.

PDV, na koji se mora platiti porez, izračunava se prema sljedećoj formuli:

PDV koji se plaća = Izlazni PDV − Ulazni PDV + PDV vraćen

Izlazni PDV je iznos porezne osnovice pomnožen sa stopom PDV-a.

Porezna osnovica je količina prodane robe, odnosno sve što je tvrtka prodala ili donirala. Proizvodi koji sudjeluju u promocijama također se prihvaćaju za računovodstvo. Ako kupcima za kupnju bušilice date sušilo za kosu, na cijenu fena morate platiti i PDV.

Stopa PDV-a je postotak porezne osnovice koju utvrđuje država ovisno o vrsti poslovanja.

Ulazni PDV - PDV koji vam fakturiraju dobavljači. To je iznos PDV-a koji morate platiti dobavljačima uz plaćanje sirovina, materijala ili opreme. Može se odbiti od poreza. Za poreznu upravu je svejedno jeste li platili račune dobavljača ili ne, stoga formalno možete iskazati cjelokupni iznos računa za odbitak PDV-a.

Na primjer, LLC kupuje odjeću od dobavljača i zatim je prodaje u maloprodaji. Stopa PDV-a za njih je 20%.

LLC je kupio seriju za 300 tisuća rubalja + 60 tisuća rubalja PDV-a i prodao za 500 tisuća rubalja + 100 tisuća rubalja PDV-a.

Izlazni PDV u ovom slučaju iznosi 100 tisuća rubalja. LLC je kupio robu od dobavljača s PDV-om, tako da je ulazni PDV 60 tisuća rubalja.

LLC poduzeća mogu odbiti ulazni PDV od iznosa poreza: 100 tisuća - 60 tisuća = 40 tisuća rubalja. U ovom primjeru nema povrata PDV-a. Kao rezultat toga, 40 tisuća rubalja mora se platiti poreznoj upravi.

Kako voditi posao bez kazni

Zaradite više i ne kršite zakon. Jednom mjesečno - na našoj mailing listi za poduzetnike

stope PDV-a. Stopa ovisi o vrsti operacije:

• 0% - za izvoz;
• 10% - kod prodaje hrane, robe za djecu, časopisa i knjiga, medicinske robe;
• 20% - u svim ostalim slučajevima.

Ako nema ulaznog PDV-a. Obračun PDV-a izgleda lančano. Grubo rečeno, svaki sljedeći dobavljač odbija od svog poreza novac koji je platio prethodnom.

Problem nastaje kada se u tom lancu pojavi tvrtka koja ne plaća PDV, primjerice, samostalni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu. Tada tvrtka koja je kupila od takvog individualnog poduzetnika ne može prihvatiti PDV za odbitak.

Razmotrimo isti primjer kao gore, ali sada račun za LLC izdaje samostalni poduzetnik koji ne plaća PDV. LLC plaća račun i zatim preprodaje proizvod po višoj cijeni nekom drugom.

LLC je dužan platiti PDV na svoju prodaju. Prodaju robu za 500 tisuća + 100 tisuća rubalja PDV-a. Izlazni PDV - 100 tisuća rubalja.

LLC bi mogao oduzeti dolazni PDV od odlaznog PDV-a, ali nema se što oduzeti: dobavljač im nije prikazao PDV. Stoga će svih 100 tisuća rubalja morati platiti poreznoj upravi.

Obično se tvrtkama na općem sustavu oporezivanja ne sviđa takva situacija pa se trude ne raditi s poduzetnicima bez PDV-a.

Koja je razlika između stope 0% i bez PDV-a i što je povrat PDV-a

Na izvoz se primjenjuje stopa od 0%. Na primjer, ako je tvrtka nešto proizvela u Rusiji i prodala u inozemstvo. Ali postoji velika razlika između stope od 0% i samo izuzeća od PDV-a.

Pogledajmo primjer, ali prvo se prisjetimo pojednostavljene formule za izračun PDV-a:

PDV koji se plaća = Izlazni PDV − Ulazni PDV

Tvrtka proizvodi rudarsku opremu i prodaje je u inozemstvu. Za proizvodnju serije opreme kupuju materijale za 120 milijuna rubalja, od čega je 20 milijuna PDV. Ulazni PDV - 20 milijuna rubalja.

Kada prodaju opremu u Kanadu, plaćaju 0% PDV-a. Izlazni PDV - 0 rubalja.

Na kraju bloka popunjavaju povrat poreza i izračunajte PDV koristeći standardnu ​​formulu: 0 − 20 milijuna = −20 milijuna rubalja. Iznos poreza koji se plaća je negativan, što znači da porez mora vratiti tvrtki 20 milijuna rubalja. To se zove nadoknada.

Da je firma jednostavno oslobođena plaćanja PDV-a, ne bi podnosila prijavu - nitko ne bi vratio prethodno potrošeni PDV.

Za povrat novca potrebno je dostaviti paket dokumenata koji potvrđuju da su sirovine korištene u proizvodnji upravo one opreme koja je prodana u inozemstvu i da je do te prodaje stvarno došlo.

Tvrtka također može odbiti povrat - prenijeti odbitak u sljedeće razdoblje ili čak odbiti stopu od 0% za izvoz. U nekim slučajevima to je isplativije od prikupljanja dokumenata i prolaska provjera radi mala količina naknada troškova.

Kada možete dobiti povrat, a kada ne

stopa 0%

Porezni odbitak

Možete dobiti povrat novca

Dokumenti

Morate podnijeti deklaraciju i potvrditi je dokumentima

Bez PDV-a

Porezni odbitak

Nema povrata novca

Dokumenti

Nema potrebe za podnošenjem izvješća

Rokovi plaćanja PDV-a

Za plaćanje PDV-a potrebno je ispuniti i predati poreznu prijavu. Rokovi za podnošenje prijave - do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja. Na primjer, za 1. kvartal 2020. morate predati deklaraciju prije 25. travnja.

Cjelokupni iznos poreza ne morate platiti istovremeno s podnošenjem prijave. Prema zakonu, PDV se dijeli na 3 jednaka dijela i plaća do 25. dana svakog mjeseca sljedećeg tromjesečja. Kada poduzetnik 25. travnja podnese prijavu za prvo tromjesečje, plaća samo ⅓ iznosa poreza. Ostatak se plaća u jednakim obrocima do 25. dana naredna dva mjeseca.

Za 4. kvartal 2019

Kada izvršiti uplatu

Za 1. kvartal 2020

Kada izvršiti uplatu

Za 2. kvartal 2020

Kada izvršiti uplatu

Za 3. kvartal 2020

Kada izvršiti uplatu

Iznos plaćanja zaokružuje se na rublje. Prve dvije tranše - dolje, posljednja - gore. Po želji možete platiti PDV i prije roka - odmah cijeli iznos ili ⅓ dijela u prvom mjesecu, a cijeli iznos u drugom mjesecu.

Porezni odbitak za PDV

Porezni odbitak je pravo poduzeća da smanji iznos PDV-a koji su mu iskazali dobavljači.

Problem je što neke tvrtke sklapaju poslove samo na papiru kako bi platile manje i izigrale porez. To je protuzakonito. Kako bi se identificirali takvi poduzetnici, porezna uprava prati transakcije za koje se izdaje odbitak.

Kako točno porezna prati transakcije tema je za poseban članak. Ovdje nećemo o tome, ali ćemo dati preporuke kako izdati odbitak tako da porezna uprava bude zadovoljna.

Uvjeti za ostvarivanje odbitka PDV-a. U deklaraciju za odbitak možete uključiti PDV koji ste platili u sljedećim slučajevima:

1. PDV iskazuju dobavljači za dobra, radove ili usluge.
2. Platili ste PDV carini prilikom uvoza robe iz inozemstva.
3. Porez su donosili prodavači imovinskih prava.

Da biste dobili odbitak, morate dokumentima potvrditi sljedeće dokumente:

1. Dogovor je zapravo prošao.
2. Roba kupljena za transakcije koje podliježu PDV-u.
3. Roba je registrirana.

Ne morate odmah slati dokumente - samo na zahtjev porezne.

PDV se može vratiti samo na poslovne troškove

Tvrtka može tražiti odbitak samo ako je kupovala za tvrtku.

Na primjer, ako je vlasnik kupio novu poslovnu opremu i registrirao je, može bez problema uključiti odbitak PDV-a u deklaraciju.

A ako je poduzetnik supruzi kupio novi auto kako bi ona djecu vodila u vrtić, ova kupnja obrta ne vrijedi. Poduzetnik je krajnji potrošač ovog proizvoda i PDV plaća iz vlastitog džepa. Ne može se uključiti u deklaraciju.

Dokumenti za odbitak PDV-a. Za potvrdu odbitka potrebni su vam sljedeći dokumenti:

1. Fakture od dobavljača.
2. Primarni dokumenti dobavljača koji potvrđuju da je transakcija izvršena. To su putni listovi, akti o izvršenim radovima i sl.
3. Dokumenti koji potvrđuju registraciju robe, radova ili usluga. To mogu biti akti o prihvaćanju, izvodi iz KUDiR-a.

Računi dobavljača moraju biti evidentirani u knjizi nabave, a računi koje ste sami izdali - u knjizi prodaje.

Za odbitak za uvoz i izvoz predviđen je poseban postupak obrade dokumenata. Bolje je kontaktirati profesionalca, kao što je carinski posrednik.

Kako ostvariti odbitak PDV-a. Da biste primili odbitak, morate elektronički ispuniti poreznu prijavu. Označava ulazni i izlazni PDV, iznos poreza koji se plaća.

Porezna uprava provjerava prijave unutar stolna revizija. Odvija se bez sudjelovanja poduzeća.

Prijaviti se poseban program"PITAJ PDV 3". Otkriva prekide u opskrbnom lancu kada se podaci o transakciji u izjavama dobavljača i kupca razlikuju. Rupe nisu jedini znak po kojem porezna uprava može neku transakciju smatrati sumnjivom. Inspektori kažu da takvih znakova ima dvjestotinjak.

Tijekom provjere moguće je nekoliko situacija.

Ako su dogovori jasni, porezna uprava jednostavno prihvaća deklaraciju i plaćeni PDV. Tvrtka ne treba raditi ništa drugo.

Ako je tvrtka ili druga ugovorna strana izazvala sumnju kod poreznih vlasti, porezna provjerava cijeli lanac partnera. Traži da pošalje popratne dokumente, objašnjenja ili osobno dođe u poreznu upravu kako bi dokazao čistoću transakcija.

Ako tvrtka nije uspjela objasniti i potvrditi transakciju, porez dolazi od inspekcija na licu mjesta. Ako tijekom inspekcije inspektor otkrije prekršaje, tada će se porezna uprava obratiti sudu s zahtjevom za plaćanje skrivenog dijela poreza, kazni i kazni.

Što je odbitak veći, to je porez sumnjiviji. Ali to ne znači da će inspektori odmah doći u provjeru. Revizija prijeti samo ako porezne vlasti posumnjaju na sumnjivu transakciju.

Kako ne pasti pod sumnju porezne

Poreznici ne objavljuju točne kriterije kada neku transakciju smatraju sumnjivom. Ali evo nekoliko pravila koja će vam pomoći da budete sigurni.

Ne koristite usluge tvrtki koje nude fiktivne transakcije. Neke tvrtke nude sklapanje posla na papiru, kao da isporučuju proizvod ili pružaju uslugu. Može se koristiti za odbitak PDV-a. Ali to je protuzakonito. A ako porezna uprava pronađe takav dogovor, bit će problema.

Provjerite drugu ugovornu stranu prije posla. Prikupite informacije o partneru prije početka rada: koliko dugo tvrtka posluje, je li direktor stvaran, ima li pravnu adresu sa stvarnim. Ako ne, ima li puno drugih pravnih osoba na ovoj adresi? U pravnom jeziku to se zove "pokazivanje dubinska analiza».

Sačuvajte sve dokumente koji mogu potvrditi provjeru druge ugovorne strane. Napravite snimke zaslona sa stranica koje prikazuju datum i vrijeme. Ako svoj slučaj morate dokazati na sudu, morat ćete pokazati da ste prije posla provjerili drugu ugovornu stranu i da niste pronašli ništa sumnjivo.

Postoje slučajevi kada tvrtke pobijede na sudu dokazujući da su obavile dubinsku analizu.

Što se događa ako ne platite PDV

Ako tvrtka nije platila PDV na vrijeme, tada će joj se, prema zakonu, naplatiti penali. A ako je pogrešno izračunala porez, bit će kazne i novčana kazna. Odgodite li plaćanje ili ga uopće odbijete, poreznici će vam prisilno skinuti novac s tekućeg računa.

Kazne i novčane kazne obračunavaju se na iznos kašnjenja. Ako je tvrtka platila dio poreza, postotak će se obračunati samo na stanje.

kazne naplaćuje se za svaki dan kašnjenja. Veličina oklade - 1/300 od ključna stopa. Sada je stopa 7%, što znači da su kazne 0,023% iznosa neplaćanja po danu. Za pojedinačne poduzetnike ova stopa uvijek vrijedi, za LLC - do 30 dana. Nakon 30 dana, postotak postaje 2 puta veći - 1/150 ključne stope dnevno.

Fino prijeti ako je tvrtka pogrešno obračunala PDV, a tu je činjenicu inspektor otkrio tijekom kontrole. Ako je poduzetnik ispravno obračunao u deklaraciji, ali nije platio na vrijeme, neće biti kazne, samo penali.

Visina kazne ovisi o tome je li poduzetnik namjerno sakrio porez ili je pogriješio u obračunu. Ako se radi o slučajnoj pogrešci, kazna iznosi 20% iznosa zaostatka. Ako porezna uprava dokaže da je poduzetnik namjerno skrivao porez, kazna će se povećati na 40%.

Blokiranje računa. Ako tvrtka ne plati na vrijeme, porezna uprava izdaje zahtjev u kojem se navodi točan rok do kojeg se dug mora vratiti.

Ako uvjet nije ispunjen, porezna izdaje nalog za naplatu – šalje zahtjev banci za otpis iznosa duga i blokira tekući račun dok na njemu ne bude dovoljno novca.

Ako ne podmirite naplatu, porezna uprava prenosi dug sudski izvršitelji. Naći će način da uzmu novac: prodat će nekretnine, opremu, automobile i drugu vrijednu imovinu.

Ako se nema što odnijeti, nad tvrtkom ili poduzetnikom se proglašava stečaj. Najbolje je nikada ne ići u takve krajnosti.

Obveznici PDV-a, kao i porezni agenti za ovaj porez (uz neke izuzetke) plaćaju PDV, prema opće pravilo, mjesečno u iznosu od 1/3 iznosa poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju izvještajnog tromjesečja.

Ti se iznosi prenose najkasnije 25. dana svakog mjeseca u tromjesečju koje slijedi nakon izvještajnog tromjesečja (1. stavak, članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, prema rezultatima prvog kvartala 2020., organizacija mora platiti PDV u iznosu od 30.000 rubalja u proračun. Sukladno tome, porez se mora prenijeti sljedećim redoslijedom.

Plaćanje PDV-a u 2020. godini: rokovi plaćanja

Evo i ostalih rokova plaćanja PDV-a za 2020. godinu:

Rokovi za plaćanje PDV-a za 4. kvartal 2020. godine su već u 2021. godini: porez se mora platiti najkasnije do 25.01.2021., 25.02.2021., 25.03.2021.

Rok za plaćanje „uvoznog“ PDV-a

Prilikom uvoza robe iz zemalja EAEU, potrebno je platiti „uvozni“ PDV najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca registracije uvezene robe / datuma dospijeća prema ugovoru. U 2020. godini PDV na uvoz robe iz zemalja EAEU plaća se u sljedećim rokovima:

Za prosinac 2020. „uvozni“ PDV mora biti doznačen najkasnije do 20.01.2021.

Rok za plaćanje PDV-a od strane poreznih agenata

Kao što smo već rekli, svi porezni agenti prenose PDV u istom roku kao i obični obveznici ovog poreza. Međutim, ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik treba obavljati funkcije porezni agent kao rezultat stjecanja radova (usluga) od strane tvrtke koja nije registrirana u Ruskom IFTS-u, au isto vrijeme teritorij Ruske Federacije priznaje se kao mjesto prodaje tih radova (usluga), tada se „agencijski” PDV mora platiti istog dana kada se prenosi naknada stranoj tvrtki (klauzula 4. članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pretpostavimo da je tvrtka za obavljeni posao doznačila novac inozemnoj tvrtki 20. veljače 2020. godine, odnosno „agencijski“ PDV na tu naknadu plaća se najkasnije na ovaj dan.

Rok za plaćanje PDV-a organizacija i samostalnih poduzetnika na posebnim režimima

Kao što znate, porezni obveznici u okviru pojednostavljenog poreznog sustava i UTII oslobođeni su plaćanja PDV-a. Ali u nekim situacijama posebni režimi ipak moraju platiti PDV: