Koncept due diligence pri odabiru druge ugovorne strane. Što je dužna diligencija? Deset jednostavnih pravila izbjegavaju potraživanja od FTS-a. Dokaze i pobijanja djelovanja djelovanja

Principi duge diligence pri odabiru druge ugovorne strane može se konsolidirati unutarnjim dokumentom Društva. U njemu je registriran da je tako pravilna skrb pri sklapanju ugovora, kako to pokazati, kako dokazati i što dokumenti zahtijevati ugovorne strane u 2018. godini.

Tvrtke su dužne poštivati \u200b\u200bnačela dužne diligence pri odabiru ugovorne strane u svojim aktivnostima nabave - temeljito provjeriti svaku drugu ugovoru. U suprotnom, porezna tijela mogu isključiti troškove iz sastava uzeti u obzir pri određivanju oporezive dobiti, a PDV neće prihvatiti test.

Upoznajte načela dužne diligence pomaže unutarnjim korporativnim propisima. Mi ćemo shvatiti da bismo trebali uzeti u obzir u ovom dokumentu i kako ga primijeniti u praksi.

Koncept "dubinske analizecije" pojavio se 2006. godine u Uredbi plenuma Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije 12. listopada 2006. br. 53 "o procjeni razloga za valjanost porezne olakšice poreznih naknada . " Ali u posljednje dvije godine situacija se stisnula. Tijekom terenske provjere, porezna su vlasti počele isključiti određene troškove iz sastava uzeti u obzir pri određivanju oporezive dobiti, a PDV se ne poduzima za test. Uzrok - porezni obveznik nije se primjenjivao na postupak ugovorne strane za dužnu analizu.

Sudovi, zauzvrat, sada čak i označavaju takve, naizgled dobre argumente u obrani poreznog obveznika:

• "U građanskim i poreznim kodovima ne postoji fiksni pojam" pravilne skrbi ";
• "Uvjeti transakcije su dogovoreni, uplata je zapravo bila, u kojem je bio otvoren račun Banke, zatraženi su konstitutivni dokumenti. Dakle, ne bi bilo nikakvih rizika za nas, i ne postoji ništa za provjeru. "

Uključujući načela dubinske analize u Društvu pomaže unutarnjim korporativnim propisima za provjeru ugovornih strana, učvršćenih redoslijedom glave. Mora biti navedeno:

• načela i postupci koji se primjenjuju kako bi se prikazala dubinska analiza u aktivnostima nabave na sklapanju ugovora u 2018. godini;
• zaposlenici tvrtke, čije dužnosti uključuju provjeru ugovornih strana (službenika za sigurnost, odvjetnike, financijere, računovođe).

Prilikom razvoja propisa preporučujem da istražite pismo savezne porezne službe Rusije br. E-4-3 / 20268, koji je usluga objavio 30. studenog 2012. godine. Uzimajući ga kao osnova, shvatit ćemo da bismo trebali uzeti u obzir u ovom dokumentu kako temeljito provjeriti ugovorne strane, pokazujući, na taj način, dužnu pažnju.

Načelo 1. Zatražite informacije iz registra. Informacije iz registra o državnoj registraciji potencijalne druge ugovorne strane pomoći će vidjeti:

• Ogrn;
• pravna adresa;
• imena osnivača i menadžera;
• kodove po aktivnosti.

Zatražite izvadak iz osnivanja na dva načina:

1. Slobodno kroz mjesto savezne porezne službe. To će biti elektronički ekstrakt. Međutim, postoji jedan "ali". Polazeći od 2016. godine, porezni inspektori stavljaju u osnivanje posebnu oznaku kada dobiju informacije da su svi podaci iz tvrtke nepouzdani (fiktivni osnivači, adrese itd.). No, u elektroničkoj izjavi sada ne postoji dio "dodatne informacije" - to je u njemu oznake ove vrste (pismo savezne porezne službe Rusije od 09/02/2016. UF-3-14 / [Zaštićeno e-poštom]).
2. Pismeni zahtjev za poreznu inspekciju. Trošak usluge 200 rubalja. Ekstrakt će biti na papiru.

Možete podnijeti zahtjev za bilo koju poreznu inspekciju. No, potrebno je uzeti u obzir sljedeće točke:

• zahtjev se podnosi u proizvoljnom obliku ili osobno od strane voditelja organizacije ili poštom preporučenim pismom. U njemu je potrebno navesti sve pojedinosti tvrtke, informacije o kojima je zatražio: ime, Tin, Ogn. Također trebate nabrojati sve informacije o svojoj tvrtki, uključujući kontaktne telefone i adresu e-pošte;
• prije slanja zahtjeva morate platiti uslugu (200 rubalja) i na zahtjev za prilogu potvrde dokumenta;
• odgovor (ekstrakt) će biti dostavljen poštom ili, ako je takva naloga navedena u podnesenom zahtjevu, osobno od strane voditelja organizacije ili druge osobe od strane proxy. Vrijeme informacija - u roku od pet radnih dana od datuma zahtjeva. Ili u ubrzanom redoslijedu - sljedeći radni dan (cijena usluge je iznad - 400 rubalja).

Načelo 2. Dobiti informacije o svojim aktivnostima iz ugovorne strane. Navedite je li ugovorna strana važeći bankovni račun. Zatražite informacije o prosječnom broju kako biste procijenili dostupnost radnog resursa potrebne za ispunjavanje uvjeta transakcije. Također dobiti kopije:

• potvrde o državnoj registraciji poduzeća;
• potvrda o registraciji s poreznim tijelom;
• povelja organizacije;
• odluke o imenovanju (izbore) voditelja organizacije, plus druge i treće stranice njegove putovnice (uključujući za provjeru na web stranici Federalne usluge migracije) kako bi potvrdili svoje ovlasti.

Provjerite jesu li svi dokumenti certificirani ispravno - ispis i potpisi ovlaštenih osoba. Inače, sud ih ne može prihvatiti kao dokaz o pravilnom razrjeđivanju.

Načelo 3. Provjerite ugovorne strane i njegove službenike. Navest ću najviše informativne i korisne baze:

• mjesto Vrhovnog Arbitražnog suda Rusije je potraga za mogućim tužbama i odlukama, potvrdom o arbitraži i odlukama banke;
• registar beskrupuloznih dobavljača - Njegova Fas Rusija vodi;
• jedan savezni registar stečajnih informacija;
• registar diskvalificiranih osoba;
• informacije o pravnim osobama koje imaju porezne obveze ili koje ne pružaju izvješćivanje u FTS-u - usluga djeluje u test modu;
• mjesto saveznog baiiff usluge je podatkovna banka izvršnog postupka;
• fNS usluga za provjeru ugovorne strane - dok se radi u načinu rada test, omogućuje vam da provjerite pojedinosti o identifikaciji IP i pravnih osoba;
• stranica savezne usluge migracije - možete provjeriti putovnicu osobe osobe, kao što je tvrtka može biti registrirana s lažnom putovnicom, ili je to putovnica zaposlenika ovlaštenog za potpisivanje transakcijskih dokumenata.
• - Ovdje možete dobiti izvješće u PDF formatu, koji sadrži podatke iz Egrul / Egrip, arbitražnih slučajeva, bankrotske informacije, čvrste dugove prema ovršiteljima, adrese masovnih registracija i još mnogo toga.

Načelo 4. Analizirajte računovodstveno i porezno izvješćivanje o ugovornoj strani. Kopije poreznih prijava PDV-a potrebne su za posljednje izvještajno razdoblje. Izvedivost takvog zahtjeva potvrđuje se uredbom predsjednika Suda Rusije br. 181062/09 od 04/20/2010 o predmetu A11-1066 / 2009.

Izvješćivanje o računovodstvu potrebno je za posljednju zatvorenu izvještajnu godinu. Može se dobiti putem sustava kao što su Spacre Interfax ili Contour. Samo uzmite u obzir da je izvještavanje za završenu fiskalnu godinu učitava tamo kašnjenje - otprilike 9 mjeseci nakon kraja godine.

Na temelju računovodstvenih izjava o ugovornoj strani, moguće je analizirati financijsko stanje tvrtke - izračunati koeficijente likvidnosti, sigurnosti, procijeniti profitabilnost poslovanja.

Također imajte na umu:

• na obujam odobrenog kapitala - malo je vjerojatno da ozbiljna tvrtka može imati charter kapital u iznosu od 10.000 rubalja;
• na volumenu kapitala - ako se sve dobit prikazuju kroz dividende i nije ponovno uspostavljena u posao, to je pristup, bezrakterijski za normalnu tvrtku;
• to je usporedivo s bivšim poslovnim aktivnostima ugovorne strane s rezultatima trenutne transakcije.

Načelo 5. Popravite povijest odnosa s drugom ugovorom. Osim navedenih informacija, prikupite sljedeće dokumente:

• posjetnice (ili njihove skenirane) svih zaposlenika ugovorne strane, koji su morali komunicirati. Poželjno je, ne samo glavni ravnatelj, već za određene stručnjake - nabavljači, logistika, itd.;
• kopije elektroničke korespondencije s predstavnicima druge ugovorne strane, gdje su neka pitanja koja se odnose na transakciju ili su imenovani pregovori.

• kratki sastanci sažetaka;
• snimke zaslona ugovorne strane ugovorne strane. Ove informacije vrijedi ažurirati i stoga je potrebno da su datumi vidljivi na snimkama zaslona;
• ured / skladište ugovorne strane. Fotografije su poželjni datumi snimanja;
• fotografije s zaposlenicima ugovorne strane, na primjer, tijekom pregovora / zajedničkih konferencija;
• priopćenja za javnost, knjižice i ostale materijale za oglašavanje ugovorne strane;
• informacije iz medija (članci, istraživanje, itd), gdje se spominje druga strana;
• kopije unaprijed izvješća ako se odnose na sastanke brojača.

Načelo 6. Riječi dodatne prednosti suradnje s drugom ugovorom. Popravite u obliku određene analitičke napomene onih dodatnih prednosti koje se pojavljuju tijekom suradnje s drugom ugovorom.

Kako su sudska praksa dokazana, takvi argumenti mogu biti prihvaćeni od strane sudova:

• uredba FAS središnje četvrti 24.02.2012. Br. A14-1076 / 2011;
• rješavanje FAS-a u Moskovskom okrugu od 01.02.2012. Br. A14-6758 / 2011;
• rješavanje FAS Ural Distrikta od 18.05.2012. F09-3389 / 12.

Nažalost, nemoguće je opravdati (to je izraz koji je ovdje prikladan) samo atraktivnost transakcije. Iako bi izgledalo logično. Uostalom, ako je jedna transakcija savršena na povoljnijim uvjetima, a država, a tvrtka neće biti "u aclicating". No, nažalost, sada obveza poreznog obveznika nije samo u procjeni komercijalne koristi potencijalne transakcije, već iu procjeni druge ugovorne strane na gore navedenom algoritmu.

Ponekad se preporuča da provjerite ugovorne strane u skladu s konceptom poreznih revizija. To je navedeno u redoslijedu savezne porezne službe Rusije od 30.05.2007 br. MM-3-06 / [Zaštićeno e-poštom] kao izmijenjen od 10.05.2012. Ovaj dokument preporučuje da pri procjeni rizika, obratite pozornost na:

• razina poreznog opterećenja i njezina korelacija sa srednjim pokazateljima;
• prisutnost gubitaka za nekoliko razdoblja izvješćivanja;
• obujam poreznih odbitaka (udio odbitaka na PDV-u prelazi ili jednak 89%);
• povećanje troškova rasta prihoda;
• plaća po radu ispod prosječne industrije;
• odstupanja pokazatelja profitabilnosti iz srednjih vrijednosti;
• iznos troškova približno je iznosu prihoda (u slučaju SP).

Ali malo je vjerojatno da svaka tvrtka ima iste mogućnosti kao i porezne vlasti. Nije lako pronaći informacije o prosječnom poreznom teretu na industriji ili o prosječnoj industrijskoj plaći kako bi ih usporedili s podacima o drugoj strani. Da, a ne svaka druga strana će dati podatke o prosječnoj plaći.

Čak i ako porezne vlasti utvrde da tvrtka nije pokazala dužnu analizu, ne znači uvijek da će se svi troškovi ukloniti. Ako tvrtke uspiju dokazati stvarnost transakcije, troškovi će se procjenjivati \u200b\u200bna tržišnoj vrijednosti. Takav zaključak može se izvršiti od odluke predsjednika Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije 3. srpnja 2012. br. 2341/12.

I potpuno svježe vijesti. Krajem studenog definicija oružanih snaga Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 305-kg16 - 10399 u slučaju br. A40-71125 / 2015. Slučaj LLC centrregionanol. U njemu je zadovoljna žalba poreznog obveznika.

Dakle, postojala je nada da će stvarnost operacija prevladati tijekom protoka dokumenata.

Elena Ageev, financijski direktor Goldel Electronics LLC. U području upravljanja financijama radi već više od 25 godina, od čega 14 godina - u tvrtki "Gölder Electronics" (vlasnik Vitek, Rondell, Maxwell Brands).

1. Opće odredbe
1.1. Politika obrade osobnih podataka (u daljnjem tekstu - politike) razvijene u
u skladu sa saveznim zakonom br. 27.07.2006. №152-FZ "na osobnim podacima" (u daljnjem tekstu - FZ-152).
1.2. Ova politika određuje postupak obrade osobnih podataka i mjera kako bi se osigurala sigurnost osobnih podataka u poreznim odvjetnicima Pravnici LLC (u daljnjem tekstu: Operator) kako bi se zaštitila prava i slobode čovjeka i građanina u obradi svojih osobnih podataka, Uključujući zaštitu prava na život privatnosti, osobne i obiteljske misterije.
1.3. Politika koristi sljedeće osnovne pojmove:
- automatska obrada osobnih podataka - obrada osobnih podataka pomoću računalne opreme;
- blokiranje osobnih podataka - privremeni prekid obrade osobnih podataka (osim kada je potrebno rukovanje potrebno razjasniti osobne podatke);
- informacijski sustav osobnih podataka - skup osobnih podataka sadržanih u bazama podataka i osiguravanje njihovih tehnologija za obradu i tehničkih sredstava;
- iscrpljivanje osobnih podataka - aktivnosti, kao rezultat toga nemoguće je odrediti bez uporabe dodatne informacije o osobnim podacima na određeni predmet osobnih podataka;
) prijenos (distribucija, pružanje, pristup), brisanje, blokiranje, brisanje, uništenje osobnih podataka;
- Operator je državno tijelo, općinsko tijelo, pravna ili pojedinačna, neovisno ili zajedno s drugim osobama koje organiziraju i (ili) obrade osobnih podataka, kao i određivanje ciljeva obrade osobnih podataka, sastav osobnih podataka koje treba obraditi, akcije (operacije), izvedene s osobnim podacima;
- osobni podaci - sve informacije koje se odnose na izravno ili neizravno definirane ili određene za fizičku osobu (predmet osobnih podataka);
- pružanje osobnih podataka - aktivnosti usmjerene na otkrivanje osobnih podataka određenoj osobi ili određenom krugu osoba;
- širenje osobnih podataka - aktivnosti usmjerene na otkrivanje osobnih podataka na neodređeni raspon osoba (prijenos osobnih podataka) ili upoznavanje s osobnim podacima neograničenog raspona osoba, uključujući objavljivanje osobnih podataka u medijima, plasman u informacije i telekomunikacijske mreže ili pružanje pristupa osobnim podacima na bilo koji drugi način;
- Prekogranični prijenos osobnih podataka - prijenos osobnih podataka na teritorij strane države od strane ovlasti autoriteta strane države, stranih fizičkih ili stranih pravnih osoba.
- uništenje osobnih podataka - akcija, kao rezultat toga nemoguće je vratiti sadržaj osobnih podataka u informacijskom sustavu osobnih podataka i (ili) rezultat koji se uništavaju materijalni nosači osobnih podataka;
1.4. Društvo je dužno objaviti ili na drugi način osigurati neograničen pristup ovoj politici za obradu osobnih podataka u skladu s dijelom čl. 18.1. FZ152.
2. Načela i uvjeti za obradu osobnih podataka
2.1. Načela obrade osobnih podataka
2.1.1. Obrada osobnih podataka od operatora provodi se na temelju sljedećih načela:
- zakonitost i fer temelj;
- ograničenja za obradu osobnih podataka na postizanje specifičnih, unaprijed određenih i legitimnih svrha;
- sprječavanje obrade osobnih podataka nespojivo s ciljevima prikupljanja osobnih podataka;
- sprečavanje povezanosti baza podataka koje sadrže osobne podatke, obrada se provodi u svrhe koje su nespojive;
- obradu samo onih osobnih podataka koji zadovoljavaju ciljeve njihove obrade;
- usklađenost sadržaja i obujam obrađenih osobnih podataka navedene ciljeve obrade;
- nedopustivost obrade osobnih podataka, suvišnih na proglašene ciljeve njihove obrade;
- osiguravanje točnosti, dostatnosti i relevantnosti osobnih podataka u odnosu na svrhu obrade osobnih podataka;
- uništenje ili brisanje osobnih podataka kako bi se postigli ciljevi njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem tih ciljeva, ako operater ne može biti eliminiran od strane operatora kršenja osobnih podataka, ako nije drugačije određeno saveznim zakonom.
2.2. Uvjeti obrade osobnih podataka
2.2.1. Operator obrađuje osobne podatke ako postoje barem jedan od sljedećih uvjeta:
- obrada osobnih podataka provodi se uz suglasnost predmeta osobnih podataka o obradi svojih osobnih podataka;
- obrada osobnih podataka potrebna je za provedbu pravde, izvršavanje sudskog akta, čin drugog tijela ili službenika koji će se izvršiti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izvršenoj proizvodnji;
- Obrada osobnih podataka potrebna je za izvršenje ugovora, čija je stranka ili od strane korisnika ili jamca koji je predmet osobnih podataka, kao i za sklapanje sporazuma o inicijativi predmeta osobnih podataka ili ugovor za koji će subjekt osobnosti biti korisnik ili jamac;
- Obrada osobnih podataka potrebna je za prava i legitimne interese operatora ili trećih osoba ili za postizanje društveno značajnih ciljeva, pod uvjetom da se ne povređuju prava i slobode predmeta osobnih podataka;
- provodi se obrada osobnih podataka, pristup neograničenog raspona osoba na koje se osigurava predmetu osobnih podataka ili na njegov zahtjev (u daljnjem tekstu - javno dostupni osobni podaci);
- provodi se obrada osobnih podataka ili obveznog objavljivanja u skladu sa saveznim zakonom.
2.3. Pravila o privatnosti
2.3.1. Operator i druge osobe koje su stekli pristup osobnim podacima dužni su ne otkriti trećim stranama i ne širiti osobne podatke bez suglasnosti osobnog podatkovnog subjekta, osim ako nije drugačije određeno saveznim zakonom.
2.4. Javni izvori osobnih podataka
2.4.1. Za podršku informacijama, operater može stvoriti javno dostupne izvore osobnih podataka o osobnim podacima, uključujući referentne knjige i adresare. U javno dostupnim izvorima osobnih podataka uz pisanu suglasnost predmeta osobnih podataka, njegovo prezime, ime, patronimik, datum i mjesto rođenja, pozicije, kontakt telefonske brojeve, adresu e-pošte i druge osobne podatke izvijestili su predmet osobnih podataka može biti uključen.
2.4.2. Informacije o predmetu osobnih podataka trebaju biti isključene u bilo kojem trenutku od javno dostupnih izvora osobnih podataka na zahtjev predmet osobnih podataka, ovlašteno tijelo za zaštitu prava osobnih podataka ili odluku sudske odluke.
2.5. Posebne kategorije osobnih podataka
2.5.1. Obrada od strane operatora posebnih kategorija osobnih podataka o rasnim, nacionalnosti, političkim pogledima, vjerskim ili filozofskim uvjerenjima, zdravlje, intimni život, dopušten je u slučajevima gdje:
- predmet osobnih podataka dogovorenih u pisanom obliku na obradu svojih osobnih podataka;
- Osobni podaci izradili su javno dostupni predmetom osobnih podataka;
- obrada osobnih podataka provodi se u skladu sa zakonodavstvom o državnoj socijalnoj pomoći, radnom zakonodavstvu, zakonodavstvu Ruske Federacije o mirovinama o državnoj mirovinskoj odredbi, o mirovinama;
- Obrada osobnih podataka potrebna je za zaštitu života, zdravlja ili drugih vitalnih interesa predmeta osobnih podataka ili života, zdravlja ili drugih vitalnih interesa drugih i primitka suglasnosti predmeta osobnih podataka je nemoguće;
- obrada osobnih podataka provodi se u medicinske i preventivne svrhe, kako bi se uspostavila medicinska dijagnoza, pružanje medicinskih i medicinskih usluga, pod uvjetom da obrada osobnih podataka provodi osoba koja se profesionalno bavi medicinskim aktivnostima i dužan je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije održati medicinsku tajnu;
- Obrada osobnih podataka potrebno je utvrditi ili provesti prava predmeta osobnih podataka ili trećih osoba, kao i u vezi s provedbom pravde;
- obrada osobnih podataka provodi se u skladu sa zakonodavstvom o obveznim vrstama osiguranja, uz zakonodavstvo o osiguranju.
2.5.2. Obrada posebnih kategorija osobnih podataka provedenih u slučajevima predviđenim u stavku 4. članka 10. FZ-152 treba odmah prekinuti ako su razlozi eliminirani, kao rezultat kojim je njihova obrada izvršena, osim ako nije drugačije utvrđeno savezni zakon.
2.5.3. Obrada osobnih podataka o kaznenoj evidenciji može se provesti isključivo u slučajevima i na način koji se određuju u skladu sa saveznim zakonima.
2.6. Biometrijski osobni podaci
2.6.1. Informacije koje karakteriziraju fiziološke i biološke značajke osobe na temelju kojih se može uspostaviti njegov identitet - biometrijski osobni podaci - može se obraditi od strane operatera samo u nazočnosti suglasnosti predmeta osobnih podataka u pisanom obliku.
2.7. Naručite obradu osobnih podataka drugoj osobi
2.7.1. Operator ima pravo povjeriti obradu osobnih podataka drugoj osobi uz suglasnost osobnog podatkovnog subjekta, osim ako savezni zakon nije drukčije određeno na temelju ugovora sklopljenog s tom osobom. Osoba koja obavlja osobne podatke o uputama operatora dužna je biti u skladu s načelima i pravilima za obradu osobnih podataka predviđenih FZ-152 i ovom politikom.
2.8. Obrada osobnih podataka građana Ruske Federacije
2.8.1. U skladu s člankom 2. saveznog zakona 21. srpnja 2014., n 242-FZ "o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u smislu rafiniranja postupka za obradu osobnih podataka u informacijskim i telekomunikacijskim mrežama" u prikupljanju osobnih podataka , Osim u slučajevima:
- Obrada osobnih podataka potrebna je za postizanje ciljeva koje je odredio Međunarodni ugovor Ruske Federacije ili zakona, za provedbu i provedbu zakona zakonodavstvom Ruske Federacije o operatoru funkcija, ovlasti i odgovornosti;
- Obrada osobnih podataka potrebna je za provedbu pravde, izvršenje sudskog akta, čin drugog tijela ili službenika koji se izvršava u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ovršnom postupku (u daljnjem tekstu: izvršenje sudbene djelovati);
- Obrada osobnih podataka potrebna je za ovlaštenje ovlasti saveznih izvršnih tijela, tijela izvanproračunskih fondova, izvršnih tijela države konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalne samouprave i funkcije organizacija uključenih u pružanje odredbe Državne i općinske usluge predviđene od strane Saveznog zakona 27. srpnja, 2010 n 210-FZ "o organizaciji pružanja državnih i općinskih usluga", uključujući i registraciju predmeta osobnih podataka na jednom portalu države i općine Usluge i (ili) regionalni portali državnih i općinskih usluga;
- Obrada osobnih podataka potrebna je za provedbu profesionalnih aktivnosti novinara i (ili) legitimnih aktivnosti medija ili znanstvenih, književnih ili drugih kreativnih aktivnosti, pod uvjetom da se ne povređuju prava i legitimni interesi predmeta osobnih podataka ,
2.9. Prekogranični prijenos osobnih podataka
2.9.1. Operater je dužan osigurati da strano stanje, na teritoriju od kojih se pretpostavlja da prenose osobne podatke, osigurana je odgovarajuća zaštita prava osobnih podataka subjekata prije provedbe takav prijenos.
2.9.2. Prekogranični prijenos osobnih podataka na teritoriju stranih država koje ne osiguravaju odgovarajuću zaštitu prava osobnih podataka ne mogu se provesti u slučajevima:
- dostupnost suglasnosti u pisanom obliku predmeta osobnih podataka o prekograničnom prijenosu svojih osobnih podataka;
- izvršenje ugovora, čija je strana predmet osobnih podataka.
3. Prava predmeta osobnih podataka
3.1. Pristanak predmeta osobnih podataka za obradu njegove osobne
3.1.1. Predmet osobnih podataka odlučuje o pružanju svojih osobnih podataka i pristaje ih slobodno obraditi, po svojoj volji iu svom interesu. Pristanak na obradu osobnih podataka može se dati predmet osobnih podataka ili njezina predstavnika u svakom omogućavanju da potvrdi činjenicu o njegovoj pripremi, ako nije drukčije određeno saveznim zakonom.
3.2. Prava predmeta osobnih podataka
3.2.1. Osobni podatkovni subjekt ima pravo dobiti informacije od operatora u pogledu obrade osobnih podataka, ako takav zakon nije ograničen u skladu sa saveznim zakonima. Predmet osobnih podataka ima pravo zahtijevati od operatera na razjasniti svoje osobne podatke, njihovo blokiranje ili uništenje ako su osobni podaci nepotpuni, zastarjeli, netočni, nezakonito dobiveni ili nisu potrebni za deklarirani cilj obrade, kao i usvojiti njihova prava na zaštitu njihovih prava.
3.2.2. Obrada osobnih podataka u cilju promicanja robe, radova, usluga na tržištu provođenjem izravnih kontakata s predmetom osobnih podataka (potencijalni potrošač) putem komunikacije, kao i za potrebe političkih agitacija samo pod uvjetom prethodnog suglasnost predmeta osobnih podataka.
3.2.3. Operater mora odmah prekinuti na zahtjev predmete osobnih podataka o obradi osobnih podataka u gore navedenim ciljevima.
3.2.4. Usvajanje na temelju isključivo automatizirane obrade rješenja za osobne podatke koji stvaraju pravne implikacije u vezi s predmetom osobnih podataka ili na drugi način utječu na njegova prava i legitimne interese, osim u slučajevima predviđenim saveznim zakonima ili u nazočnosti pristanka u pisanom obliku predmet osobnih podataka.
3.2.5. Ako osobni podatkovni subjekt smatra da operator obrađuje svoje osobne podatke s kršenjem zahtjeva FZ-152 ili na drugi način krši njegova prava i slobode, predmet osobnih podataka ima pravo na žalbu protiv radnje ili nedjelovanje operatora ovlaštenoj tijelo za zaštitu prava osobnih podataka ili na sudu.
3.2.6. Predmet osobnih podataka ima pravo na zaštitu njihovih prava i legitimnih interesa, uključujući štete i (ili) naknadu za moralnu štetu.
4. Osiguranje sigurnosti osobnih podataka
4.1. Sigurnost osobnih podataka koje je operator prerađuje provedbom pravnih, organizacijskih i tehničkih mjera potrebnih za osiguranje zahtjeva saveznog zakonodavstva u području zaštite osobnih podataka.
4.2. Da bi se spriječio neovlašteni pristup osobnim podacima, primjenjuju se sljedeće organizacijske i tehničke mjere:
- imenovanje dužnosnika odgovornih za organizaciju obrade i zaštite osobnih podataka;
- ograničenje sastava osoba primljenih na obradu osobnih podataka;
- upoznavanje ispitanika sa zahtjevima saveznog zakonodavstva i regulatornih dokumenata obrade i zaštite osobnih podataka;
- organizacija računovodstva, skladištenja i obrade medija koji sadrže informacije s osobnim podacima;
- određivanje prijetnji sigurnosti osobnih podataka pri obradi ih, formiranje na temelju njihovih modela prijetnji;
- razvoj na temelju prijetnji modelu sustava zaštite osobnih podataka;
- korištenje alata za zaštitu informacija koje su donijele postupak za procjenu usklađenosti sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije u području informacijske sigurnosti, u slučaju kada je potrebno korištenje takvih sredstava za neutralizaciju tekućih prijetnji;
- provjera spremnosti i učinkovitosti korištenja informacijske sigurnosti;
- razgraničenje korisnika pristup informacijama i softveru i informacijama o hardveru;
- registracija i računovodstvo radnji korisnika informacijskih sustava osobnih podataka;
- korištenje antivirusa i sredstava obnavljanja sustava zaštite osobnih podataka;
- primjena u potrebnim slučajevima sredstava vatrozida, detekcije upada, analizu sigurnosti i kriptografske zaštite informacija;
- organizacija propusnosti na teritoriju operatera, zaštitu prostora s tehničkim sredstvima za obradu osobnih podataka.
5. ZAVRŠNE ODREDBE
5.1. Ostala prava i obveze operatora u vezi s obradom osobnih podataka određuju se zakonodavstvom Ruske Federacije u području osobnih podataka.
5.2. Zaposlenici operatora, krivima za kršenje normi koji reguliraju preradu i zaštitu osobnih podataka, nose materijalne, disciplinske, administrativne, građanske ili kaznene odgovornosti na način propisan saveznim zakonima.

Građansko pravo (klauzulom 5. članka 10. Građanskog zakona Ruske Federacije) preuzima se kao dano, jer odgovara interesima sudionika civilnih odnosa. Još jedno značenje je steklo koncept u poreznom smislu. Kako bi se dobila nerazumna porezna dobit, veliki broj poreznih obveznika namjerno ide na kontakte s nedovršenim tvrtkama. Istovremeno se postižu dva zadatka, od kojih je prva naknada PDV-a na temelju račune koje izdaje jednodnevna tvrtka, a drugi je unovčavanje navedenih sredstava upućenih na "jednodnevni" gotovinu.

Bilješka. Pod društvom - "jednodnevni" u općem smislu znači pravnu osobu koja nemaju stvarnost neovisnosti bez ikakve svrhe poduzetničke aktivnosti, u pravilu, ne zastupanje, registriran na adresi mase registracije, itd. (Pismo savezne porezne službe Rusije od 11.02.2010. N 3-7-07 / 84).

Porezne vlasti prvenstveno se odnose na izbjegavanje, kao rezultat toga, cijeli arsenal sredstava u njihovim rukama usmjeren je na rješavanje ovog problema. U savjesnim poreznim obveznicima koji nisu povezani s ilegalnim shemama, ponekad ne postoji ništa što treba reći u njihovom opravdanju kompromitiranjem. Oni mogu samo pokušati dokazati da su bili nepoznati o nezakonitim aktivnostima ugovorne strane i, prilikom interakcije s njim, manifestirana je pravilna skrb. Dalje, članak će otkriti problem dubinske analize u svjetlu evolucije metoda plaćanja PDV-a.

Automatizacija kontrole plaćanja PDV-a

Vični dio povrede poreza na PDV-u povezan je s nerazumnim poreznim naknadama iz proračuna na računu izdanog od strane tvrtke - "jednodnevni". Međutim, trenutno porezne vlasti naglo su povećale razinu svijesti o kanalima za propuštanje gotovine, koji će, ovisno o pravnom krugu, proračunati proračuna u obliku PDV-a. Moderni softverski proizvodi, kao što su Sur ASC PDV i Sur ASC PDV-2 (Red Federalne porezne službe Rusije od 14.08.2015. N SA-7-15 /, pomoći poreznim vlastima. [Zaštićeno e-poštom] "Na držanju pilot projekta da bi odobrio softver koji implementira funkciju zadatka sustava upravljanja rizicima u procjeni poreznih obveznika PDV-a." Narudžbe Federalne porezne službe Rusije od 02.03.2016. N MMB-7-15 / [Zaštićeno e-poštom] i od 20.06.2016 n MMB-7-15 / [Zaštićeno e-poštom] Pilot razdoblje projekta produžen je do 12.1.2016.). Koristeći ove sustave, kontroleri mogu obraditi sve račune izložene od strane poreznih obveznika u zemlji, identificirati povrede u lancu dolaznih i odlaznih računa i na temelju informacija primljenih poreznim obveznicima (pismo savezne porezne službe Rusije od 06.11.2015 n DF -4-15 / 19395). Osim toga, Sur ASC PDV-2 sustav automatski distribuira porezne obveznike - pravne osobe koje su podnijele, na tri skupine poreznih rizika: visoko, srednje, nisko (pismo savezne porezne službe Rusije od 03.06.2016 n DF-4-15 / [Zaštićeno e-poštom]).

Klasifikacija poreznih obveznika u smislu poreznog rizika

Budući da se može pretpostaviti iz gore navedene klasifikacije, problem savjesnosti pri odabiru druge ugovorne strane nastaje prilikom fakturiranja poreznih obveznika s visokim poreznim rizikom za porezne obveznike s niskim i srednjim poreznim prstenovima. Porezni obveznici s visokim poreznim rizikom, kao i dio poreznih obveznika s prosječnim poreznim rizikom, koji sudjeluju u lancu ilegalne optimizacije PDV-a, provode svoje aktivnosti do pozornosti pozornosti "Sur Pitajte PDV" i "Sur Pitajte PDV-a -2 "će privući. Ove tvrtke mogu izgledati savjesno ugovorne strane, kreditirati svoje aktivnosti, ali ne mogu platiti PDV u proračunu, inače će izgubiti izvor za gotovinu. Što se tiče poreznih obveznika s niskim poreznim rizikom, oni bi trebali imati na umu da će izračunati svoje nevoljne druge ugovorne strane nepristrani robot, u isto vrijeme će podnijeti porezne vlasti sa specifičnim činjenicama koje su mnogo teže opovrgnuti od subjektivnih prosudbi o pravilnosti ili nepravilnu opremu.

Rezultati analize informacija u Sur ASC PDV-u i Sur ASC PDV-2 koriste se poreznim tijelima na vrhu glavnih područja porezne kontrole PDV-a: prvo, prilikom čitanja izjava o PDV-u, drugo, kada su razliku detektiraju se u PDV deklaracijama za plaćanje i, treće, prilikom identificiranja lanca ilegalne porezne optimizacije.

Kao što se može vidjeti, praćenje je praktički ukupno, izbjegavajući blisku pozornost na vašu organizaciju samo iznimku od jednodnevnih dobavljača i temeljitu provjeru ugovornih strana za savjesnost pomoći će.

Unatoč činjenici da se proces identificiranja tvrtki "jednodnevni" stavlja na protok, naknada PDV-a ovisi o manifestaciji dubinske analize, a ne iz skupine poreznog rizika od ugovorne strane. Naravno, ako je porezni obveznik donio kontakte s eksplicitnim društvom, "jednodnevni", porezne vlasti radije će otići na sud nego razmotriti dokaze koje je dostavio porezni obveznik. Ipak, to je još uvijek na sudovima pri donošenju odluka, dominira se pozicija, formulirana u rješavanju plenuma Vrhovnog arbitraže Ruske Federacije 12.10.2006 n 53 "o procjeni arbitražnih sudova valjanosti. Porezni obveznik porezne olakšice ": Činjenica kršenja povrede poreznih obveznika svojih poreznih dužnosti sama po sebi nije dokaza o poreznom obvezniku nerazumne porezne olakšice. Porezne naknade mogu se naći nerazumno ako će se porezno tijelo dokazati da će se dokazati porezno tijelo. Porezni obveznik je djelovao bez dubinske analize i oprez i ako bude svjestan kršenja koje je ugovorna strana priznala, posebno na temelju odnosa ili poreznog obveznika odnosa s pripadnicima s druge strane.

Porezne naknade mogu se prepoznati i nerazumno ako će se porezna uprava dokazati da su aktivnosti poreznog obveznika, njezine međuzavisne ili podružnice nastoje izvršiti poslovanje vezane uz poreznu naknadu, uglavnom s ugovorom koje ne obavljaju svoje porezne dužnosti "(stavak 10. \\ t rezolucije br. 53).

Impresionies optimizam da porezne vlasti potvrđuju svoju predanost ovoj poziciji do danas. Konkretno, u pismu savezne porezne službe Rusije od 24. lipnja 2016. n UF-19-15 / 104, kontrolori izvješćuju da ako porezni obveznik potvrđuje činjenica transakcije, potraživanja će biti predstavljena sa svojim ugovorna strana.

Do danas, glavni metodološki dokument u području due diligence prilikom odabira druge ugovorne strane i dalje je nalog federalne porezne službe Rusije od 30.05.2007 n mm-3-06 / [Zaštićeno e-poštom] "Na odobrenju koncepta sustava planiranja polja poreznih čekova." Ovaj nalog uključuje dodatak 2 "javno dostupni kriteriji za samoprocjenu rizika za porezne obveznike koje koriste porezna tijela u procesu odabira objekata za vođenje poreznih revizija", od kojih stavak 12 sadrži glavne znakove financijskih i gospodarskih aktivnosti s Visoki porezni rizik.

Glavni znakovi visokih poreznih rizika s odnosima s ugovorom:

• Nedostatak osobnih kontakata vodstva (ovlašteni službenici) dobavljača tvrtke i vodstva (ovlašteni dužnosnici) tvrtke kupca prilikom rasprave o uvjetima isporuke, kao i pri potpisivanju ugovora;
• Nedostatak dokumentarnog potvrđivanja ovlasti voditelja ugovornog društva, kopije dokumenta koji potvrđuje njegov identitet;
• Nedostatak dokumentarnog potvrđivanja ovlasti predstavnika druge ugovorne strane, kopije dokumenta koji potvrđuje njegov identitet;
• Nedostatak informacija o stvarnoj lokaciji ugovorne strane, kao i mjesto skladišnog i (ili) proizvodnje i (ili) maloprodajnog prostora;
• Nedostatak informacija o načinu dobivanja informacija o ugovornoj strani (bez oglašavanja u medijima, ne postoje preporuke partnera ili drugih osoba, ne postoji strana stranaka, itd.). U tom slučaju, negativnost ove značajke je pogoršana dostupnosti dostupnih informacija (na primjer, u medijima, vanjskom oglašavanju, internetskim stranicama itd.) Na drugim sudionicima na tržištu (uključujući proizvođače) identične (slične) robe (radovi, Usluge), uključujući sastanke koji nude svoje proizvode (radovi, usluge) po nižim cijenama;
• Nedostatak informacija o državnoj registraciji ugovorne strane u registar.

Standardne preporuke kontrolora o manifestaciji dubinske diligence obično se smanjuju na obavljanje takvih događaja kao primanje kopije potvrde o registraciji u poreznom tijelu, provjeru činjenice da unosite informacije o ugovornoj strani u osnivanju, korištenje Službeni izvori informacija koje karakteriziraju aktivnosti ugovorne strane.

U nastavku kao uzorak daje primjerni profil savjesnog ugovorne strane. Neki od navedenih parametara su kruti, obavezno izvršenje (na primjer, partner registracija u osnivanju), drugi pokazatelji su mekši, ne mogu odgovarati kontrolnim vrijednostima (na primjer, granicu sudjelovanja u drugim organizacijama glava i osnivači druge ugovorne strane). Predložena metodologija temelji se na regulatornim aktima koje objavljuju FTS i Ministarstvo financija u posljednjih 10 godina.

Bilješka. Predložena tehnologija provjere druge ugovorne strane u okviru manifestacije due diligence formirana je, posebno, na temelju sljedećih regulatornih akata: Red Federalne porezne službe Rusije N MM-3-06 / [Zaštićeno e-poštom]; E-poruke federalne porezne službe Rusije o radu na pravnim osobama registriranih prije i poslije 08/01/2016 (od 08/03/2016 n GD-4-14 / [Zaštićeno e-poštom] i n Gd-4-14 / [Zaštićeno e-poštom] Prema tome), od 06/24/2016 n UF-19-15 / 104, od 07.24.2015 n EF-4-2 / [Zaštićeno e-poštom], od 03/16/2015 n DF-4-2 / \u200b\u200b4124, od 11/30/2012 n DF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom], od 11.02.2010 n 3-7-07 / 84; Pisma Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2016. br. 03-01-10 / 41099 i od 06/17/2016 br. 03-02-07 / 1/35452.

Znakovi savjesnosti o drugoj strani:

I. Provjerite ugovornicu putem elektroničke usluge FTS-a "Poslovni rizici: Provjerite sebe i ugovorne strane"

• Ugovorna strana je navedena u registru
• Odluke o likvidaciji, reorganizaciji, smanjenje charter kapitala ugovorne strane nije prihvaćeno
• Nedostaje odluka o nadolazećoj eliminaciji druge ugovorne strane iz Egrula
• Izvršna tijela ugovorne strane ne ulaze u obzir diskvalificirane osobe.
• Adresa druge ugovorne strane nije adresa masovne registracije kao mjesto pravnih osoba
• Izvršna tijela ugovorne strane ne uključuju osobe u odnosu na koje se utvrđuje činjenica nemogućnosti sudjelovanja (upravljanja) u organizaciji (potvrđeno) na sudu
• Informacije koje se ugovorna strana ne može kontaktirati na adresi koju su navedene (lokacija) odsutna
• Ugovorna strana nema dugova o porezima i poreznom izvješćivanju
• Voditelj ugovorne strane obavlja voditelj glave ne više od pet pravnih osoba
• Članovi ugovorne strane nisu više od deset pravnih osoba.

Ii. Provjerite ugovornika dokumenta

• Kopije ovjerene od strane druge strane dokumenata (konstitutivni dokumenti, potvrde o registraciji s osnivanjem, potvrda o registraciji s poreznom tijelu, licenci, nalozi za imenovanje menadžera) potvrđuju svoj pravni status
• Autentičnost ovlasti moći, autorizirajući to ili tu osobu da potpiše dokumente od osobe ugovorne strane, bez sumnje uzrokuje
• Računovodstvena izvješća potvrđuju prisutnost objekata za ispunjenje obveza koje je poduzela ugovorna strana
• Broj osoblja potvrđuje stvarnost aktivnosti

Iii. Analiza otvorenih izvora informacija

• Penteparty ima radnu stranicu
• Na internetu se nalaze recenzije o radu ugovorne strane
• Ugovorna strana stavlja oglašavanje na internetu i medijima

Iv. Informacije o kontaktima s predstavnicima druge ugovorne strane

• Kontakti s zaposlenicima ugovorne strane koje provode videopozivi, osobni sastanak

Oružani tehnološki, porezni su vlasti povećali problem dubinske analize na višoj razini. Očigledno, porezni obveznici u skladu s novim zahtjevima morat će provoditi dodatne događaje. Na primjer, veliki porezni obveznici najvjerojatnije će biti povoljni za stvaranje softverskih proizvoda s bazom podataka za druge ugovorne strane. Ostali porezni obveznici bili bi lijepi imati dosje na velikim i srednjim dobavljačima i zabilježili postupak za provjeru ugovornih strana. Moguće je prikladnije zadržati ugovorne strane ne u papiru, već u elektroničkom obliku, uz očuvanje prikupljenih informacija u obliku elektroničkih kopija, skeniranih slika, snimaka zaslona. Budući da se objavljuju novi dokumenti, Porezna služba se također preporučuje za stvaranje metodologije za provjeru ugovorne strane.

od brodova i preplaćanja

Dragi kolege. Danas želim dotaknuti vrlo važnu temu koju su iskusne tvrtke znaju i početnici nisu uvijek poznati. Ovo je razboritost posla.

O gospodinu X, Cherberry i tvrtki a

Ali prvo, dopustite mi da vam kažem jednu izmišljenu priču na temelju stvarnih događaja (sve slučajnosti su nesreća).

Tvrtka "" "živjela sam po sebi, razvijena na tržištu i rezultirala je dohotkom. I sve je bilo dobro, dok nije htjela osvojiti sljedeće vrhove i proširiti svoju prisutnost na internetu.

Željela je stvoriti novu stranicu i aktivno promovirati kroz SEO i druge alate. Proveli smo trgovce koji su tražili izvođača i izabrali tvrtku "B", koja je imala jednu od najnižih cijena oznaka za rad. Zaključio je ugovor i otišao.

I u ovom trenutku, porezni inspektor "gospodin X" napadnuo je trag tvrtke "Sharacken Conson", koji je imao sve znakove razmatranja jednog dana.

I hrabri Cerber, postavite sustav PDV-2, jasno je pokazao odnos "Office" s tvrtkom "B", a time i sumnja na nezakonito unovčavanje.

Naš "g. X", shvaćajući da u bilo kojoj shemi postoji posrednik i prihvaćaš tvrtku B ", počeo je tražiti potencijalni kupca gotovine i otišao na stazu tvrtke" A ".

Odmah je zakazana inspekcija ove tvrtke na licu mjesta, tijekom kojeg tvrtka "a" zapravo nije mogla objasniti zašto je izabrao tvrtku "B" za suradnju. Odgovor "postoji jeftiniji" nije odgovarao poreznom inspektoru.

Kao rezultat toga, tvrtka "a" je osumnjičena za namjerno povećanje troškova za naknadne porezne uštede i primio je račun za 7 milijuna rubalja poreznim dokumentima koji su dužni platiti u FTS Ruske Federacije.

Naravno, dobio sam i tvrtku "B", ali značenje ove priče - prenijeti vam svu bol tvrtke A ", koji je u dobroj vjeri pokušao raditi na tržištu.

Čini se da vam takva priča nije stvarna? Razočarajte vas, dragi čitatelju i predlažem da pročitate arbitražnu praksu. Ima sve više i više takvih slučajeva.

Kako se zaštititi od takve situacije? Kako voditi svoje aktivnosti kako bi noćna mora u obliku poreza vodi od suradnje s ne-bolnim izvođačima nije pronašla vas iznenađenje? Ovdje dolazimo na temu ovog članka - dužnu analizu.

Što je taj izraz? Definiranje due diligence uvela je plenum Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije br. 53 od 12.10.2006, ali nije bilo točnog koncepta.

To je jedino navedeno u sljedećem odlomku: "Porezna dobit može se prepoznati neosnovano ako će se porezna uprava dokazati da je porezni obveznik postupio bez odgovarajuće skrbi i oprez te bi trebao biti svjestan povreda ugovorne strane ..." , Međutim, porezna tijela aktivno koriste ovaj koncept.

Prije početka svake nove ugovorne strane, provjerite sljedeće stavke (i ako postojeće nisu označene, onda morate provjeriti jedni druge):

Tvrtka se nalazi na popisu Egrul / Egrizh, a ona nema nikakvih problema identificiranih tijekom registracije (trenutna verzija se može zatražiti na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije ili na najviše druge ugovorne strane).

Tvrtka se nalazi u svojoj stvarnoj adresi navedenoj u Egrulu / Egrip i ova adresa nije masivna.

Dokumenti potpisuju ovlaštena osoba na kojoj su svi potrebni dokumenti ispravno uređeni.

Pojedinosti o putovnici ovlaštene osobe su istinite.

Društvo nema otvorenih poreznih obveza ili se ne privlači u vrijeme sklapanja dogovora za obvezu za neplaćanje poreza (takve informacije nisu porezna tajna, tako da je lako dobiti na web stranici FTS-a Rf).

Kopija Povelje i konstitutivnog ugovora (ovi dokumenti nisu tajna i mogu biti zatraženi).

Kopije potvrda o dodjeli Tin, oggn.

Izdavanje iz Egrul / Egrip.

Kopije licence.

Protokol o imenovanju glavnog ravnatelja za položaj i punomoć za druge osobe koje imaju pravo potpisati sporazum i fakturu.

Kopije podataka o putovnicama glave i glavnog računovođe.

Štoviše, neki podaci koje možete dobiti od vaše online banke (Sberbank, Alfa-Bank, Tinkoff banka točno pružaju slične podatke), iskra, SBI i tako dalje. Također se mogu ispisati.

Također će biti korisno ako možete prisiliti svoje trgovce da prikupi kratki dokument s prezentacijom svojih misli o tome zašto je odabran ovaj izvođač. Koji su razlozi osim "jeftini", zašto bi to radio s tom drugom ugovorom? Uostalom, ako je izbor samo "jeftini", onda za porez na taj signal, da izvođač može smanjiti poreznu bazu zbog poreznih manipulacija.

A ako je sud?

Kao što možete vidjeti, popis je prilično impresivan. Ali, uvjeravam ga vrijednim. Što učiniti sa svim tim dobrim? U slučaju da je sve u redu, onda morate staviti na ove dokumente datum provjere i ispis organizacije, prikupiti u jednoj mapi i staviti na pouzdano mjesto.

A ako imate sumnje, onda biste trebali odbiti raditi s takvom drugom ugovorom.

Odmah želim reći da manifestacija due diligence ne može uvijek spasiti od komuniciranja s porezom na sudu. Nije potrebno uplašiti, budući da se sada treba primijeniti pretpostavka nevinosti tvrtke i FNS-a za sudove da dokaže suprotno.

A ako imate pravilno razrjeđivanje, to će smanjiti sve napore poreznog inspektora na nulu. Stoga uvijek prikupljajte podatke o svojim ugovorima!

Imam sve na ovome. Ako imate bilo kakvih pitanja - napišite. Pokušat ću odgovoriti svima.

Svi porezni obveznici prije sklapanja ugovora moraju provjeriti ugovornicu za dobru vjeru. Od 19. kolovoza 2017. godine, članak 54.1. Poreznog zakonika Ruske Federacije o nerazumnoj poreznoj dobiti (savezni zakon od 18. srpnja 197, br. 163 f) stupio je na snagu. Recite kako pokazati dubinsku analizu u odabiru ugovorne strane o novim pravilima poreznog zakonika.

U članku 54. stavku 1. Porezne kodeksa Ruske Federacije, situacije su naznačene kada porezni obveznik nema pravo na primitak odbitka PDV-a i uzeti u obzir troškove transakcija. Porezna osnovica isporučuje se namjerno zabranjena. Također, organizacija nema pravo odražavati porezno računovodstvene operacije, što u stvarnosti nije.

Na primjer, ako je tvrtka zaključila ugovor s beskrupuloznim izvođačem, a zauzvrat je ispunio samo dio radova, revizori imaju pravo ukloniti odbitaka PDV iz fiktivnog dijela rada. Imovina koju je Društvo steklo kao dio fiktivnog dogovora, nema pravo uključiti troškove.

Osim toga, u poreznom zakonu su uspostavljeni sljedeći kriteriji za dobre objekte: Svrha transakcije ne može biti izbjegavanje plaćanja poreza, a obveze navedene u ugovoru mora ispuniti (stavak 2. čl. 54.1. Kod Ruske Federacije).

Izmjene i dopune zakonodavstva isključuju sporove s kontrolorima ako:

• ugovorna strana povrijeđena porezna zakonodavstvo;
• dokumenti u ime druge ugovorne strane potpisali su neovlaštenu osobu;
• dogovor se može zaključiti s drugom osobom.

Takve se okolnosti ne mogu smatrati neovisnom osnovom za priznavanje troškova i odbitaka nezakonitih. Prije nego što je porezni kodeks Ruske Federacije uveden amandmane, povećana kazna u iznosu od 40 posto neplaćenog iznosa poreza za akte posvećene namjerno (stavak 3. članka 122. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Nakon što se pojavi članak 54. pojavio. Porezni rizici za porezne obveznike koji nisu bili sigurni da se njihovi ugovornici nisu povećali u dobroj vjeri. Međutim, smanjene su i vjerojatnost negativnih posljedica za tvrtke koje provode mjere za provjeru dobavljača i izvođača.

Uvjerite se da kolega nema očiglednih znakova neskrivenosti, možda bilo koje organizacije. Informacije su dostupne na web-lokaciji Nalog.ru u odjeljku "Poslovni rizici: Provjerite sebe i ugovorne strane." Također možete koristiti informacije iz raznih baza podataka za testiranje ugovornih strana, kao što su 1Connt.ru, iskra itd.

Međutim, za zaštitu od mogućih potraživanja poreznih tijela tih informacija nije dovoljna. Uostalom, informacije u uslugama za provjeru ugovornih strana pojavljuju se kasno. To, na primjer, računovodstveno izvješćivanje ili informacije o:

• porezni dug;
• pravovremenost izvješćivanja;
• uklanjanje ugovorne strane.

Zbog toga, potvrda da u vrijeme sklapanja dogovora s drugom ugovorom nije bilo sumnje sumnjivih znakova, postat će težak argument u korist tvrtke.

Kako bi se ojačala porezna sigurnost tvrtke, preporučljivo je razviti i odobriti obrazac za prijavu, što jamči savjesnost druge ugovorne strane u vrijeme sklapanja ugovora. Neće biti suvišno ako takva izjava će biti prisutna svaka druga strana.

U kojem obliku za napraviti dokument. Odobreni obrazac za prijavu, koji jamči savjesnost ugovorne strane, br. Stoga Društvo ima pravo na svoj vlastiti obrazac za prijavu.

Ono što mora biti u dokumentu mora biti. Ugovor savjesnosti o drugoj ugovornoj strani mora sadržavati:

• ime ugovorne strane s kojom Društvo planira zaključiti sporazum;
• Gostionica, mačka i ogrn ugovorna strana;
• adresu lokacije ugovorne strane;
• informacije o aktivnostima ugovorne strane;
• informacije o vodstvu i vlasnicima ugovorne strane.

Također u priopćenju, ugovorna strana mora osigurati da ima sve potrebne materijalne i radne resurse za ispunjavanje obveza prema ugovoru. Ako je kolega je posrednik ili privlači kooperanti (ko-ventili), tada se te informacije trebaju odraziti u priopćenju.

Aplikacija bi trebala ukazivati \u200b\u200bna ime i pojedinosti podizvođača. Važno je riješiti razloge zbog kojih je ugovorna strana privlači pomagače. Na primjer, nedostatak proizvodnog kapaciteta ili nedostatak kvalificiranog osoblja.

Osim toga, ugovorna strana mora osigurati da:

• plaća poreze i naknade;
• izvještaji;
• ne u procesu likvidacije;
• predstaviti tvrtke primarne dokumente o transakcijama;
• će odražavati sve operacije u izvješćivanju;
• će dostaviti dokumente na zahtjev poreznih tijela.

Što rizika treba uzeti u obzir dodatno. Organizacije preporučljivo je razviti odredbu za provjeru savjesnosti o ugovornim stranama. Nadoplata općim propisima bit će izjava koja jamči savjesnost ugovornih strana.

Položaj mora detaljno opisati postupak za provjeru ugovornih strana. Osim toga, potrebno je snimiti javno dostupne izvore, od kojih će organizacija uzeti informacije. To su usluge na web-lokaciji nalog.ru, referentne baze podataka, industrijske referentne knjige (na primjer, automatizirani sustav za uzimanje u obzir drvo i transakcije s njom - leesgais.ru). Također u položaju potrebno je registrirati da sve ugovorne strane moraju predstavljati kopije Chartera, konstitutivnih dokumenata, itd.

Ako je kolega da ispuni obveze pod ugovorom privlači kooperante, morate zatražiti jamstvo da će provjeriti svoju dobru vjeru. To neće biti suvišno ako ugovorna strana zahtjeva slične primjene jamče dobru vjeru, u dobavljačima i izvođačima.