Terenski porezni nadzor: što je važno znati u 2019.?
Porezni nadzor na licu mjesta jedan je od najpovoljnijih načina da porezne vlasti kontroliraju savjesno i pravodobno plaćanje poreza od strane poreznog obveznika. Porezna kontrola na licu mjesta provodi se na području poreznog obveznika i može obuhvatiti sve poreze koje je porezni obveznik platio za 3 godine djelovanja.
U tom slučaju svaki porezni obveznik može biti podvrgnut provjeri: i organizacija i pojedinačni poduzetnik. Reviziju provodi porezno tijelo u kojem je porezni obveznik registriran. Osim toga, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa neovisnu reviziju podružnica i predstavništava organizacije (odnosno, reviziju zasebnih odjela bez revizije matične organizacije). U tom slučaju, reviziju provodi porezno tijelo na mjestu tih zasebnih odjela.
Što se provjerava na licu mjesta u poreznoj inspekciji
Predmet neposredne porezne kontrole je ispravnost obračuna, potpunost i pravodobnost plaćanja poreza od strane poreznog obveznika. U tom slučaju porezno tijelo može provjeriti i jedan porez i sve poreze koje obračunava porezni obveznik.
Dubina revizije (razdoblje u kojem se može izvršiti revizija) u pravilu nije više od tri godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o imenovanju revizije.
Primjer: ako je odluka o provođenju revizije donesena u 2018., 2015., 2016. i 2017. godini spadaju pod reviziju. Pritom, datum rješenja u 2018. godini i datum njegovog primitka od strane poreznog obveznika nije bitan. Odnosno, čak i ako rješenje bude doneseno krajem prosinca, a porezni obveznik zaprimi u siječnju 2019., inspekcija će i dalje zadržati pravo provjere pune 2015., 2016. i 2017. godine.
Naznaka u Poreznom zakonu Ruske Federacije za trogodišnje razdoblje ne sprječava porezno tijelo da provjerava izvještajna razdoblja tekuće godine u sklopu porezne revizije na licu mjesta. Na to je posebno ukazao Vrhovni sud Ruske Federacije u rješenju broj 304-KG14-737 od 09.09.2014.
No provjera može utjecati i na starija razdoblja ako je za njih podnesena ažurirana porezna prijava. U ovoj situaciji porezno tijelo, u sklopu nadzora na licu mjesta, ima pravo provjeriti razdoblje za koje je revidirana prijava podnesena, čak i ako ono prelazi trogodišnje razdoblje.
Kira Truntaeva
Kršenje pravila trogodišnjeg roka od strane inspekcijskog nadzora dovodi do toga da su svi zaključci i doplate doneseni izvan roka nezakoniti, te će rješenje u predmetnom dijelu biti ukinuto.
Porezni zakon također uspostavlja određene okvire za terenske porezne revizije.
Prvo, porezna tijela nemaju pravo provoditi dvije ili više terenskih poreznih kontrola o istim porezima za isto razdoblje.
Drugo, u pravilu inspekcija nema pravo provesti više od dvije terenske porezne kontrole u odnosu na jednog poreznog obveznika u jednoj kalendarskoj godini. U iznimnim slučajevima, ova granica može biti prekoračena, ali za to porezno tijelo mora dobiti dopuštenje višeg poreznog tijela.
Postupak provođenja neposredne porezne kontrole
Odluka o provedbi neposredne porezne kontrole
Odluku o provedbi neposredne porezne kontrole donosi porezno tijelo. Inspektor ga mora predočiti poreznom obvezniku prije početka inspekcijskog nadzora.
U tom slučaju, odluka mora biti sastavljena u posebno utvrđenom obliku (obrazac odluke odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 08.05.2015. br. MMV-7-2/ [e-mail zaštićen]) i sadrže sljedeće obvezne podatke:
- puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronimij poreznog obveznika;
- predmet provjere, odnosno porezi čija se ispravnost obračuna i plaćanja podliježe provjeri. U ovom stupcu porezno tijelo ima pravo navesti jednostavno "za sve poreze i naknade";
- razdoblja za koja se obavlja revizija;
- radna mjesta, prezimena i inicijale djelatnika poreznog tijela kojima je povjerena revizija. Valja napomenuti da porezno tijelo ima pravo mijenjati sastav inspektora tijekom revizije. Odlukom se donose odgovarajuće izmjene.
Porezni obveznik je nakon zaprimanja rješenja o provođenju revizije dužan ocijeniti usklađenost s ograničenjima utvrđenim za neposredne porezne kontrole. Posebno je potrebno utvrditi usklađenost poreznih tijela s trogodišnjim razdobljem dubine revizije. Također morate paziti da porezno tijelo poštuje ograničenja dopuštenog broja pregleda tijekom kalendarske godine.
Predočenje odluke poreznom obvezniku o provođenju nadzora ukazuje na njezin početak.
Porezno tijelo nije dužno unaprijed obavijestiti poreznog obveznika o nadolazećoj terenskoj reviziji (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. studenog 2010. br. AC-37-2 / 15853).
Od ovog trenutka porezna tijela imaju pravo pristupa teritoriju poreznog obveznika radi provjere. U pravilu se revizija obavlja na području poreznog obveznika. Međutim, Porezni zakon predviđa da ako porezni obveznik nije u mogućnosti osigurati prostor za neposrednu poreznu kontrolu, neposredna porezna kontrola može se provesti u mjestu poreznog tijela.
Kontrolne mjere
Tijekom revizije porezno tijelo ima pravo provoditi sljedeće mjere kontrole:
- traženje dokumenata od poreznog obveznika, kao i od njegovih sugovornika i drugih osoba koje posjeduju potrebne dokumente ili podatke o djelatnosti poreznog obveznika;
- ispitivanje svjedoka
- stručnost;
- oduzimanje dokumenata i predmeta;
- inspekcija;
- popis imovine.
Ako je potrebno, porezno tijelo može uključiti i stručnjaka i tumača.
Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži konkretan popis dokumenata koje porezna tijela imaju pravo zahtijevati tijekom revizije na licu mjesta. Dakle, tijekom nadzora na licu mjesta porezno tijelo može zatražiti široku lepezu dokumenata: računovodstvene i porezno knjigovodstvene registre, ugovore, primarne isprave, račune, isprave o plaćanju, račune itd.
Glavno pravilo koje se mora pridržavati je da se traženi dokumenti moraju zahtijevati za provjeru. Drugim riječima, oni bi trebali biti izravno povezani s onim porezima za koje se vrši revizija, te s onim razdobljima za koja se provodi.
Kira Truntaeva
Vodeći odvjetnik u poreznoj praksi, specijalist poreznog savjetovanja
Rok za neposrednu poreznu kontrolu
Mnoge porezne obveznike zabrinjava pitanje: koji su rokovi za terenske porezne kontrole? Porezni nadzor na licu mjesta ne može trajati vječno. U pravilu, porezna kontrola na licu mjesta nije dulja od dva mjeseca. U pojedinim slučajevima taj se rok može produžiti do 4 mjeseca, a u iznimnim slučajevima do 6 mjeseci. Neovisni porezni nadzor poslovnica i predstavništava poreznog obveznika ne može trajati duže od mjesec dana.
Razlozi za produženje inspekcije na licu mjesta utvrđeni su Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 08.05.2015. br. MMV-7-2/ [e-mail zaštićen] Konkretno, oni mogu provoditi reviziju poreznog obveznika koji je klasificiran kao najveći, provode revizije organizacija koje imaju nekoliko zasebnih odjela u svom sastavu, pribavljajući informacije od tijela za provedbu zakona, regulatornih tijela ili drugih izvora tijekom licu mjesta (ponovljeno na- stranica) porezna revizija, koja ukazuje da porezni obveznik (obveznik naknade, porezni agent) ima povrede zakona o porezima i pristojbama, što zahtijeva dodatnu provjeru. Popis je otvoren.
Rok za obavljanje neposredne porezne kontrole računa se od dana donošenja odluke o imenovanju revizije do dana sastavljanja potvrde o izvršenoj reviziji.
Osim toga, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa pravo inspektorata da obustavi poreznu reviziju na licu mjesta. Obustava se provodi na temelju rješenja čelnika (zamjenika pročelnika) poreznog tijela. Test se može pauzirati za
- traženje dokumenata (podataka) od ugovornih strana poreznog obveznika;
- dobivanje informacija od stranih državnih tijela u okviru međunarodnih ugovora Ruske Federacije;
- provođenje pregleda;
- prijevod na ruski jezik dokumenata koje porezni obveznik dostavlja na stranom jeziku.
Porezno tijelo ima pravo više puta obustaviti poreznu kontrolu, ali ukupno razdoblje obustave neposredne porezne kontrole u pravilu ne može biti dulje od šest mjeseci (u iznimnim slučajevima kada obustava revizije vezano uz primanje informacija od stranih državnih tijela, period suspenzije se može produljiti za tri mjeseca) .
Za vrijeme obustave revizije porezno tijelo mora prekinuti sve radnje traženja dokumenata od poreznog obveznika, vratiti sve originale, zaustaviti sve radnje provjere na području poreznog obveznika.
Registracija rezultata neposredne porezne kontrole
Završetak poreznog nadzora dokazuje se sastavljanjem potvrde o neposrednoj poreznoj kontroli od strane poreznog tijela. Potvrda se sastavlja posljednjeg dana poreznog nadzora i podliježe uručenju poreznom obvezniku. Certifikat ne sadrži zaključke o osnovanosti revizije, već samo utvrđuje rok za njezin završetak. Nakon sastavljanja potvrde, inspektori moraju napustiti teritorij poreznog obveznika i prekinuti sve kontrolne aktivnosti.
Neposredni rezultati revizije odražavaju se u aktu porezne revizije. U ovom slučaju, akt se sastavlja bez obzira na to jesu li tijekom poreznog nadzora utvrđene povrede. Ako se ne utvrde kršenja, aktom se ukazuje na njihovu odsutnost. Akt se sastavlja u roku od dva mjeseca od dana sastavljanja potvrde i podliježe predaji poreznom obvezniku u roku od pet radnih dana od dana izdavanja.
Pritom, nažalost, zakonodavac nije predvidio nikakve sankcije u slučaju da inspektor propusti navedene rokove. Odnosno, ako porezni inspektor odgodi rokove za sastavljanje i dostavu akta, to za njega neće imati nikakve pravne posljedice.
Kira Truntaeva
Vodeći odvjetnik u poreznoj praksi, specijalist poreznog savjetovanja
Ako se porezni obveznik ne slaže sa zaključcima akta, ima pravo podnijeti pisani prigovor na akt poreznom tijelu. Za podnošenje prigovora zakonodavac je odvojio mjesec dana od dana primitka akta. Treba napomenuti da je podnošenje prigovora pravo, a ne obveza poreznog obveznika. Nepostojanje pisanih prigovora ne lišava poreznog obveznika pravo da svoje argumente iznese usmeno neposredno tijekom razmatranja materijala revizije.
Porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o razmatranju akta i materijala revizije na temelju kojih će se donijeti konačna odluka. Često se takva obavijest šalje istovremeno s aktom.
U praksi je bilo situacija kada je porezno tijelo na temelju rezultata revizije donosilo odluku prije isteka roka za podnošenje prigovora na akt. Valja napomenuti da je sudjelovanje poreznog obveznika u razmatranju revizijskih materijala njegovo pravo, čija mu se provedba mora osigurati. Ako porezni obveznik nije bio obaviješten o datumu razmatranja materijala porezne revizije i nije u njemu sudjelovao, rješenje koje je doneseno prije roka za podnošenje prigovora može se poništiti iz formalnih razloga.
Kira Truntaeva
Vodeći odvjetnik u poreznoj praksi, specijalist poreznog savjetovanja
Nakon razmatranja materijala revizije, akta i primjedbi poreznog obveznika, porezno tijelo u roku od 10 dana donosi konačnu odluku o rezultatima revizije. Rok za razmatranje materijala porezne revizije i donošenje odgovarajućeg rješenja može se produžiti, ali najviše za mjesec dana.
Na temelju rezultata revizije može se donijeti jedna od sljedećih vrsta odluka:
- odluka o dodatnim mjerama porezne kontrole;
- rješenje o privođenju odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja;
- rješenje o odbijanju privođenja odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja.
Odluka stupa na snagu nakon mjesec dana od dana dostave poreznom obvezniku. Ako se porezni obveznik ne slaže sa zaključcima rješenja, ima pravo žalbe višem poreznom tijelu. Ovako izgleda postupak obrade rezultata neposredne porezne kontrole.
Razmislite kako porezni obveznik može učiniti dolazak porezne vlasti što bezbolnijim.
Kriteriji za odabir poreznih obveznika za provjeru
S velikim stupnjem vjerojatnosti porezna kontrola na licu mjesta će utjecati na svakog poreznog obveznika koji aktivno posluje. Pritom je potrebno razumjeti kriterije po kojima porezni obveznici pripadaju „rizičnoj skupini“, tj. u odnosu na njih s velikim stupnjem vjerojatnosti može se donijeti odluka o provođenju neposredne porezne kontrole. To znači da je potrebna veća priprema.
Naredba Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] Odobren je koncept sustava planiranja neposredne porezne kontrole koji sadrži podatke o kriterijima kojima se porezna tijela vode pri odlučivanju hoće li provesti neposrednu poreznu kontrolu kod određenog poreznog obveznika.
Navedenim konceptom predviđeni su čimbenici za samoprocjenu rizika određivanja neposredne porezne kontrole. Posebno, porezni obveznik ima razloga očekivati skori dolazak inspektora ako postoje sljedeće okolnosti:
Ovaj popis daleko je od iscrpnog.
Priprema za dolazak poreznih službenika
Ako porezni obveznik smatra da je dolazak poreznih službenika neizbježan, vrijeme je za poduzimanje pripremnih mjera.
Posebice, porezni obveznik treba urediti primarnu dokumentaciju, kao i dokumentaciju koja dokazuje da je pri odabiru druge ugovorne strane (posebno to vrijedi za druge ugovorne strane koje imaju predznake "jednodnevnosti"). Osim toga, trebali biste komunicirati s drugim ugovornim stranama i upozoriti ih na mogućnost da im uskoro stigne protuporezna kontrola. Također je potrebno pripremiti ured uklanjanjem dokumenata, pečata koji sadrže nepotrebne podatke.
Osim toga, preporučljivo je identificirati zaposlenike koji će raditi s inspektorima, razgovarati s njima o nijansama prezentiranja informacija. Često će biti korisno zatražiti podršku konzultanata trećih strana, odvjetnika koji mogu pomoći u procjeni rizika, kao i kompetentno pratiti poreznog obveznika tijekom same porezne revizije.
Kada inspektori dođu u ured, prije svega, potrebno je provjeriti ovlasti inspektora, posebno provjeru podataka službenih potvrda s rješenjem. Treba imati na umu da samo osobe navedene u odluci mogu biti primljene u provjeru. Nadalje, inspektori se moraju smjestiti na prikladno mjesto gdje je isključen pristup neželjenim dokumentima i informacijama. Prijenos dokumenata poreznim tijelima trebao bi biti formaliziran aktima o prihvaćanju i prijenosu. Štoviše, treba pratiti legitimnost svake radnje poreznog tijela. Pomoć kvalificiranih odvjetnika ovdje također može biti vrlo korisna.
Stručnjaci i pravnici Pravovest Audit uvijek su vam spremni pomoći u suradnji s inspekcijskim nadzorom i podrškom tijekom neposredne porezne kontrole.
Dobiti
konzultacija
stručnjak
Postavite pitanje o svojoj situaciji i zatražite stručni savjet.
Politika u vezi s obradom osobnih podataka
1. Termini i prihvaćene kratice
1. Osobni podaci (PD) - bilo koja informacija koja se odnosi na izravno ili neizravno identificiranu ili identificiranu fizičku osobu (subjekt PD).
2. Obrada osobnih podataka – svaka radnja (operacija) ili skup radnji (operacija) izvršenih pomoću alata za automatizaciju ili bez korištenja takvih alata s osobnim podacima, uključujući prikupljanje, bilježenje, sistematizaciju, akumulaciju, pohranu, pojašnjenje (ažuriranje, promjenu) , izdvajanje, korištenje, prijenos (distribucija, pružanje, pristup), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uništavanje osobnih podataka.
3. Automatizirana obrada osobnih podataka – obrada osobnih podataka primjenom računalne tehnologije.
4. Informacijski sustav osobnih podataka (PDIS) – skup osobnih podataka sadržanih u bazama podataka te informacijskim tehnologijama i tehničkim sredstvima koja osiguravaju njihovu obradu.
5. Osobni podaci koje javno objavljuje subjekt osobnih podataka - PD, pristup neograničenom broju osoba kojima subjekt osobnih podataka ili na njegov zahtjev omogućuje.
6. Blokiranje osobnih podataka – privremena obustava obrade osobnih podataka (osim kada je obrada nužna radi pojašnjenja osobnih podataka).
7. Uništavanje osobnih podataka - radnje, uslijed kojih postaje nemoguće vratiti sadržaj osobnih podataka u informacijski sustav osobnih podataka i (ili) zbog kojih se uništavaju materijalni nositelji osobnih podataka.
8. Kolačić je dio podataka koji se automatski postavlja na tvrdi disk vašeg računala svaki put kada posjetite web stranicu. Dakle, kolačić je jedinstveni identifikator preglednika za web stranicu. Kolačići omogućuju pohranjivanje informacija na poslužitelju i pomažu vam u lakšem kretanju webom, a također vam omogućuju analizu stranice i procjenu rezultata. Većina web preglednika dopušta kolačiće, ali možete promijeniti svoje postavke da odbijete kolačiće ili pratite njihov put. Istodobno, neki resursi možda neće raditi ispravno ako su kolačići onemogućeni u pregledniku.
9. Web oznake. Na određenim web stranicama ili e-mailovima Operater može koristiti tehnologiju "web tagging" uobičajenu na Internetu (također poznatu kao "tagovi" ili "precizna GIF tehnologija"). Označavanje web-mjesta pomaže vam analizirati izvedbu web-mjesta, na primjer mjerenjem broja posjetitelja web-mjesta ili broja "klikova" na ključnim pozicijama na stranici web-mjesta.
10. Operater - organizacija koja samostalno ili zajedno s drugim osobama organizira i (ili) provodi obradu osobnih podataka, kao i utvrđuje svrhe obrade osobnih podataka, sastav osobnih podataka koji se obrađuju, radnje (radnje) obavlja s osobnim podacima.
11. Korisnik - korisnik Interneta.
12. Stranica je web-resurs https://lc-dv.ru, u vlasništvu Društva s ograničenom odgovornošću "Pravni centar"
2. Opće odredbe
1. Ova Politika obrade osobnih podataka (u daljnjem tekstu: Politika) sastavljena je u skladu sa stavkom 2. članka 18.1. Federalnog zakona "O osobnim podacima" br. 152-FZ od 27. srpnja 2006., kao i druge regulatorne pravne akte Ruske Federacije u djelokrugu zaštite i obrade osobnih podataka i odnosi se na sve osobne podatke koje Operater može primiti od Korisnika tijekom njegovog korištenja Stranice na Internetu.
2. Operater osigurava zaštitu obrađenih osobnih podataka od neovlaštenog pristupa i otkrivanja, zlouporabe ili gubitka u skladu sa zahtjevima Saveznog zakona od 27. srpnja 2006. br. 152-FZ "O osobnim podacima".
3. Operater ima pravo mijenjati ovu Politiku. Kada se izvrše promjene, naslov Politike označava datum posljednje revizije revizije. Nova verzija Politike stupa na snagu od trenutka objave na web stranici, osim ako novom verzijom Politike nije drugačije određeno.
3. Načela obrade osobnih podataka
1. Obrada osobnih podataka od strane Operatera provodi se na temelju sljedećih načela:
2. zakonitost i poštena osnova;
3. ograničavanje obrade osobnih podataka na postizanje specifičnih, unaprijed određenih i legitimnih svrha;
4. sprječavanje obrade osobnih podataka koja je nespojiva sa svrhom prikupljanja osobnih podataka;
5. sprječavanje spajanja baza podataka koje sadrže osobne podatke, čija se obrada provodi u svrhe koje su međusobno nespojive;
6. obrađuje samo one osobne podatke koji zadovoljavaju svrhe njihove obrade;
7. usklađenost sadržaja i opsega obrađenih osobnih podataka s navedenim svrhama obrade;
8. sprječavanje obrade osobnih podataka koja je pretjerana u odnosu na navedene svrhe njihove obrade;
9. osiguranje točnosti, dostatnosti i relevantnosti osobnih podataka u odnosu na svrhe obrade osobnih podataka;
10. uništenje ili depersonalizacija osobnih podataka nakon postizanja ciljeva njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem tih ciljeva, ako je Operateru nemoguće otkloniti počinjene povrede osobnih podataka, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno. .
4. Obrada osobnih podataka
1. Dobivanje PD.
1. Sve PD treba dobiti od samog subjekta PD. Ako se PD subjekta može dobiti samo od treće strane, onda se subjekt mora o tome obavijestiti ili se od njega mora dobiti suglasnost.
2. Operater mora obavijestiti subjekta PD-a o svrhama, navodnim izvorima i metodama dobivanja PD-a, prirodi PD-a koji će se zaprimiti, popisu radnji s PD-om, razdoblju tijekom kojeg je suglasnost valjana i postupku za njegovu povlačenje, kao i posljedice odbijanja subjekta PD-a da da pismenu suglasnost za njihovo primanje.
3. Dokumenti koji sadrže PD nastaju primanjem PD-a putem Interneta od subjekta PD-a tijekom korištenja Stranice.
2. Operater obrađuje PD ako postoji barem jedan od sljedećih uvjeta:
1. Obrada osobnih podataka provodi se uz suglasnost subjekta osobnih podataka na obradu njegovih osobnih podataka;
2. Obrada osobnih podataka neophodna je za postizanje ciljeva predviđenih međunarodnim ugovorom Ruske Federacije ili zakonom, za obavljanje i ispunjavanje funkcija, ovlasti i obveza koje su operatoru dodijeljene zakonodavstvom Ruske Federacije;
3. Obrada osobnih podataka neophodna je za provođenje pravde, izvršenje sudskog akta, akta drugog tijela ili službene osobe koja je podvrgnuta izvršenju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ovršnom postupku;
4. Obrada osobnih podataka nužna je za izvršenje ugovora u kojem je subjekt osobnih podataka stranka ili korisnik ili jamac, kao i za sklapanje ugovora na inicijativu subjekta osobnih podataka ili ugovora pod koji će subjekt osobnih podataka biti korisnik ili jamac;
5. Obrada osobnih podataka nužna je za ostvarivanje prava i legitimnih interesa operatera ili trećih osoba ili za postizanje društveno značajnih ciljeva, pod uvjetom da se ne krše prava i slobode subjekta osobnih podataka;
6. Provodi se obrada osobnih podataka, pristup neograničenom broju osoba kojima subjekt osobnih podataka ili na njegov zahtjev omogućuje (u daljnjem tekstu – javno dostupni osobni podaci);
7. Provodi se obrada osobnih podataka koji podliježu objavljivanju ili obveznom otkrivanju u skladu sa saveznim zakonom.
3. Operater može obraditi PD u sljedeće svrhe:
1. podizanje svijesti subjekta PD-a o proizvodima i uslugama Operatera;
2. sklapanje ugovora s subjektom PD i njihovo izvršenje;
3. obavještavanje subjekta PD-a o novostima i ponudama Operatera;
4. identifikacija subjekta PD-a na Stranici;
5. osiguranje poštivanja zakona i drugih podzakonskih akata iz područja osobnih podataka.
1. Pojedinci koji su u građanskopravnim odnosima s Operaterom;
2. Pojedinci koji su Korisnici Stranice;
5. PD koje obrađuje Operater - podaci primljeni od korisnika Stranice.
6. Obrada osobnih podataka provodi se:
1. - korištenjem alata za automatizaciju;
2. - bez upotrebe alata za automatizaciju.
7. Pohrana PD.
1. PD predmeta može se primati, dalje obrađivati i prenositi na pohranu kako na papiru tako iu elektroničkom obliku.
2. PD snimljeni na papiru pohranjuju se u zaključanim ormarićima ili u zaključanim prostorijama s ograničenim pravima pristupa.
3. PD predmeta obrađenih alatima za automatizaciju različite namjene pohranjuje se u različite mape.
4. Nije dopušteno pohranjivanje i postavljanje dokumenata koji sadrže PD u otvorenim elektroničkim katalozima (file sharing) u ISPD-u.
5. Pohranjivanje PD-a u obliku koji omogućuje identifikaciju subjekta PD-a provodi se ne duže nego što to zahtijevaju svrhe njihove obrade, a podložni su uništenju po ostvarenju svrhe obrade ili u slučaju gubitka podataka. treba ih postići.
8. Uništavanje PD.
1. Uništavanje dokumenata (nosača) koji sadrže PD vrši se spaljivanjem, drobljenjem (mljevenjem), kemijskom razgradnjom, pretvorbom u bezobličnu masu ili prah. Za uništavanje papirnatih dokumenata može se koristiti drobilica.
2. PD na elektroničkim medijima uništavaju se brisanjem ili formatiranjem medija.
3. Činjenica uništenja PD dokumentira se aktom o uništavanju medija.
9. Prijenos PD.
1. Operater prenosi PD trećim stranama u sljedećim slučajevima:
- subjekt je izrazio pristanak na takve radnje;
- prijenos je predviđen ruskim ili drugim primjenjivim zakonodavstvom u okviru postupka utvrđenog zakonom.
2. Popis osoba na koje se prenosi PD.
Treće strane na koje se prenosi PD:
Operater prenosi PD na Legal Center LLC (koji se nalazi na adresi: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ured 301) za svrhe navedene u stavku 4.3. ove politike. Operater povjerava obradu PD-a Pravnom centru doo uz suglasnost subjekta PD-a, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno, na temelju ugovora sklopljenog s tim osobama. Pravni centar doo obrađuje osobne podatke u ime Operatera, dužan je pridržavati se načela i pravila za obradu osobnih podataka predviđenih Federalnim zakonom-152.
5. Zaštita osobnih podataka
1. U skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata, Operater je izradio sustav zaštite osobnih podataka (ZZPS) koji se sastoji od podsustava pravne, organizacijske i tehničke zaštite.
2. Podsustav pravne zaštite je skup pravnih, organizacijskih, administrativnih i regulatornih dokumenata koji osiguravaju stvaranje, djelovanje i unapređenje CPAP-a.
3. Podsustav organizacijske zaštite obuhvaća organizaciju upravljačke strukture SPD-a, sustav dozvola, zaštitu podataka pri radu sa zaposlenicima, partnerima i trećim osobama.
4. Podsustav tehničke zaštite uključuje skup tehničkih, softverskih, softverskih i hardverskih alata koji osiguravaju zaštitu PD-a.
5. Glavne mjere zaštite od PD-a koje Operater koristi su:
1. Imenovanje osobe odgovorne za obradu PD-a, koja organizira obradu PD-a, osposobljavanje i podučavanje, internu kontrolu poštivanja od strane ustanove i njenih zaposlenika zahtjeva za zaštitu PD-a.
2. Utvrđivanje stvarnih prijetnji sigurnosti PD-a tijekom njihove obrade u ISPD-u te izrada mjera i mjera zaštite PD-a.
3. Izrada politike u vezi s obradom osobnih podataka.
4. Uspostavljanje pravila za pristup PD-u koji se obrađuje u ISPD-u, kao i osiguranje registracije i obračuna svih radnji izvršenih s PD-om u ISPD-u.
5. Uspostavljanje individualnih lozinki za zaposlenike za pristup informacijskom sustavu u skladu s njihovim proizvodnim obvezama.
6. Korištenje alata za informacijsku sigurnost koji su prošli postupak ocjenjivanja sukladnosti na propisani način.
7. Certificirani antivirusni softver s redovito ažuriranim bazama podataka.
8. Poštivanje uvjeta koji osiguravaju sigurnost PD-a i isključuju im neovlašteni pristup.
9. Otkrivanje činjenica neovlaštenog pristupa osobnim podacima i poduzimanje radnji.
10. Oporavak PD-a izmijenjenih ili uništenih zbog neovlaštenog pristupa njima.
11. Osposobljavanje djelatnika Operatera koji su izravno uključeni u obradu osobnih podataka, odredbe zakonodavstva Ruske Federacije o osobnim podacima, uključujući zahtjeve za zaštitu osobnih podataka, dokumente koji definiraju politiku Operatera u pogledu obrade osobnih podataka , lokalni akti o obradi osobnih podataka.
12. Provedba interne kontrole i revizije.
6. Osnovna prava subjekta PD i obveze Operatera
1. Osnovna prava subjekta PD.
Subjekt ima pravo pristupa svojim osobnim podacima i sljedećim informacijama:
1. potvrdu činjenice obrade PD-a od strane Operatera;
2. pravne osnove i svrhe obrade PD-a;
3. svrhe i metode obrade PD-a koje koristi Operater;
4. naziv i mjesto Operatora, podatke o osobama (osim zaposlenika Operatera) koje imaju pristup PD-u ili kojima se PD može otkriti na temelju ugovora s Operatorom ili na temelju saveznog zakona;
5. uvjete obrade osobnih podataka, uključujući uvjete njihove pohrane;
6. postupak za ostvarivanje prava predviđenih ovim saveznim zakonom od strane subjekta PD;
7. ime ili prezime, ime, patronime i adresu osobe koja obrađuje PD u ime Operatera, ako je obrada toj osobi povjerena ili će biti povjerena;
8. kontaktiranje Operatora i slanje zahtjeva;
9. žalba na radnje ili nerad Operatera.
10. Korisnik Stranice može u bilo kojem trenutku opozvati svoj pristanak za obradu PD-a slanjem e-maila na adresu e-pošte: [e-mail zaštićen], ili slanjem pismene obavijesti na adresu: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, kuća 72, ured 301
jedanaest.. Po primitku takve poruke, obrada PD-a Korisnika će se prekinuti, a njegov PD će biti izbrisan, osim u slučajevima kada se obrada može nastaviti sukladno zakonu.
12. Obveze Operatera.
Operater je dužan:
1. prilikom prikupljanja PD-a dati podatke o obradi PD-a;
2. u slučajevima kada PD nije zaprimljen od subjekta PD-a, obavijestiti subjekta;
3. ako subjekt odbije dati PD, subjektu se obrazlažu posljedice takvog odbijanja;
5. poduzeti potrebne pravne, organizacijske i tehničke mjere ili osigurati njihovo donošenje radi zaštite PD-a od neovlaštenog ili slučajnog pristupa njima, uništavanja, izmjene, blokiranja, kopiranja, pružanja, distribucije PD-a, kao i od drugih nezakonitih radnji u vezi s PD;
6. odgovara na zahtjeve i žalbe subjekata PD-a, njihovih predstavnika i ovlaštenog tijela za zaštitu prava subjekata PD-a.
7. Značajke obrade i zaštite podataka prikupljenih korištenjem interneta
1. Postoje dva glavna načina na koje Operater prima podatke putem interneta:
1. Pružanje PD od strane PD subjekata ispunjavanjem obrazaca na Stranici;
2. Automatski prikupljene informacije.
Operater može prikupljati i obrađivati informacije koje nisu PD:
3. informacije o interesima Korisnika na Stranici na temelju unesenih upita za pretraživanje korisnika Stranice o prodanim i ponuđenim na prodaju usluga i robe radi pružanja ažurnih informacija Korisnicima prilikom korištenja Stranice, kao i sažimanje i analiziranje informacija o tome koji su dijelovi Stranice, usluge, robe najtraženiji među Korisnicima Stranice;
4. obrada i pohranjivanje upita za pretraživanje Korisnika Stranice u cilju sažimanja i kreiranja statistike o korištenju dijelova Stranice.
2. Operater automatski prima određene vrste informacija dobivenih tijekom interakcije Korisnika sa Stranicom, e-mail korespondencije itd. Riječ je o tehnologijama i uslugama kao što su kolačići, web oznake, kao i korisničke aplikacije i alati .
3. Istodobno, web oznake, kolačići i druge tehnologije praćenja ne omogućuju automatsko primanje PD-a. Ako Korisnik Stranice, prema vlastitom nahođenju, pruži svoj PD, na primjer, prilikom ispunjavanja obrasca za povratne informacije, tada se tek tada pokreću procesi automatskog prikupljanja detaljnih informacija radi praktičnosti korištenja Stranice i/ili radi poboljšanja interakcije s Korisnicima.
8. Završne odredbe
1. Ova Politika je lokalni propis Operatera.
2. Ova politika je javna. Opća dostupnost ove Politike osigurava se objavom na web stranici Operatera.
3. Ova se Politika može revidirati u bilo kojem od sljedećih slučajeva:
1. prilikom izmjene zakonodavstva Ruske Federacije u području obrade i zaštite osobnih podataka;
2. u slučajevima zaprimanja uputa nadležnih državnih tijela za otklanjanje nedosljednosti koje utječu na djelokrug Politike
3. odlukom Operatera;
4. pri promjeni svrhe i uvjeta obrade PD-a;
5. kod promjene organizacijske strukture, strukture informacijskih i/ili telekomunikacijskih sustava (ili uvođenja novih);
6. pri primjeni novih tehnologija za obradu i zaštitu PD (uključujući prijenos, skladištenje);
7. ako postoji potreba za promjenom procesa obrade PD-a vezanih uz aktivnosti Operatera.
4. U slučaju nepoštivanja odredbi ove Politike, Društvo i njezini zaposlenici odgovorni su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Kontrolu ispunjavanja zahtjeva ove Politike provode osobe odgovorne za organizaciju obrade podataka Društva, kao i za sigurnost osobnih podataka.
Jedan od glavnih izvora glavobolje svakog poduzetnika je porezna uprava. Čak i ako je u vašem poduzeću sve u redu s izvješćivanjem, poštuju se sva pravila i propisi i nema kršenja, porezna revizija i dalje može izazvati probleme i pokvariti vam raspoloženje.
Pogotovo za poduzetnike IQReview Pokušao sam dati detaljne odgovore na pitanja vezana uz ovaj postupak. Što je porezna kontrola na licu mjesta i kameralna porezna revizija, po čemu se razlikuju i koje druge vrste kontrole postoje - pročitajte u nastavku.
Što je porezna revizija i zašto se provodi?
Revizija sa strane Porezni ured- oblik kontrole koju provode ovlaštena tijela (u ovom slučaju porezni inspektori). Provodi se u odnosu na sve osobe koje obavljaju djelatnosti koje potpadaju pod zakon o porezima i pristojbama. To se odnosi na porezne obveznike, obveznike naknada i porezne agente.
Pojednostavljeno rečeno, mogu se provjeriti svi koji plaćaju porez: i pojedinci i tvrtke. Svrha ove kontrole jeprovjera "čistoće". i uvjete plaćanja i dimenzioniranje naknade.
Sam proces je usporedba podataka koji su dostavljeni u deklaraciji sa stvarnim podacima kojiidentificirani od strane zaposlenikaPorezni ured.
Pojačajmo opće informacije:
Pravo poreznih tijela na provođenje revizije navedeno je u članku 31. članku 2. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije).
Članak 82. Poreznog zakona Ruske Federacije definira pojam "porezne revizije", a također otkriva zadatke i prava regulatornih tijela.
Što je rezultat?
R rezultate poreznih kontroladokumentiranood strane službenika koji je proveo postupak (prema članku 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U roku od 2 kalendarska mjeseca nakon sastavljanja potvrde o činjenici provjere mora se sastaviti poseban dokument -akt porezne revizije. Mora biti potpisan od strane inspektora (verifikatora) i predstavnika organizacije koja se provjerava.
Obaveznoakt porezne revizije mora sadržavati:
Potpuni popis otkrivenih kaznenih djela s poveznicama na relevantne članke Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prijedlozi nadzornog tijela za otklanjanje prekršaja.
Ako nema prekršaja,akt porezne revizijemora imati odgovarajuću evidenciju koja to potvrđuje.
Pripremljeni dokument prenosi se čelniku revidirane organizacije. Dokumentirana je i činjenica njegovog primitka - potvrda.
Ako akt porezne revizije sadrži stavke s kojima se čelnik organizacije ne slaže, ima pravo to ne potpisati. U tom slučaju dužan je sastaviti i podnijeti pisani zahtjev poreznoj upravi u roku od 14 dana od dana primitka dokumenta. Trebalo bi objasniti razloge i razloge odbijanja. Ako postoje dokumentirani dokazi u prilog razlozima odbijanja, oni se moraju priložiti uz zahtjev.Nadalje, u sljedećih 14 dana od dana podnošenja prijave, bit će revidirana.
Ako akt porezne revizije jednostavno nije prihvaćen od strane predstavnika provjerene organizacije - to je također dokumentirano.
Vrste po metodi
P o načinu obavljanja "posjeta" regulatornih tijela mogu se podijeliti na:
Čvrsto. U tom slučaju se svi dokumenti poduzeća provjeravaju bez ograničenja. Takavplan porezne revizijerelevantno za male tvrtke (gdje se to može učiniti brzo), kao i za slučajeve kada trebate vratiti sve podatke o djelatnosti.
Selektivno. U tom slučaju se vrši uvid u određeni dio dokumenata.
Vrste na mjestu događaja
P Na mjestu inspekcije rad je podijeljen u 2 vrste:
U terenska porezna revizija.
DO amal porezna revizija.
H Pogledajmo pobliže što jeterenska porezna revizija i što je kameralna porezna revizija.
kameralni
Uredska porezna kontrola obavlja se bez posjete inspektora poduzeću. Provodi se detaljna analiza prijava i dokumenata koje poduzeće dostavlja, a kojima se fiksiraju aktivnosti poreznih obveznika.
Potrebna je uredska porezna kontrola do 3 mjeseca od dana podnošenja potrebne dokumentacije. Popis dokumenata je:
Povrat poreza.
Bilanca stanja.
Izvještaj o prihodima i rashodima.
Izvješće o novčanom toku.
Izvješće o namjeni novca.
Izvještaj o promjenama kapitala.
Uredska porezna revizija otkriva sljedeće probleme:
Greške u ispunjavanju dokumentacije.
Pogreške u izračunima, iznosima plaćanja, korištenju pogodnosti, poreznim stopama.
Sada je uredska porezna revizija glavni način kontrole poreznih obveznika. Ovom vrstom inspekcijskog nadzora obuhvaćeni su svi bez iznimke (100%) porezni obveznici. Za usporedbu: porezna kontrola na licu mjesta obično se provodi na 20-25% ispitanika.
Uredska porezna revizija temelji se na izvješćivanju. Mora sadržavati sljedeće podatke:
Ako se pojave pitanja, na ispitivanje se može pozvati predstavnik revidirane organizacije. Od njih se može tražiti i dodatna dokumentacija ili određene stavke. Uredska porezna kontrola provodi se planski.
Ako tijekom revizije nisu utvrđene povrede, postupak se završava.
Ako su pronađena bilo kakva kršenja, tada:
Akt se sastavlja u roku od 10 radnih dana.
U narednih 5 radnih dana od trenutka sastavljanja akta se prenosi predstavniku organizacije.
U roku od 1 kalendarskog mjeseca nakon primitka akta, organizacija ima pravo osporiti zaključak, dati svoje podatke.
U roku od 10 radnih dana nakon isteka 1 mjeseca, čelnik fiskalnog tijela razmatra slučaj i donosi odluku (o zadržavanju ili odbijanju organizacije odgovornom).
gostujući
Porezna revizija na licu mjesta provodi se na lokaciji organizacije (odnosno izravno u uredu ili drugim prostorijama koje zauzima tvrtka). Tijekom inspekcijskog postupka ne mogu se analizirati samo dokumenti – inspektori mogu zatražiti pristup prostorima koji se koriste za djelatnost tvrtke.
Također se mogu provjeriti dokumenti za svaku sobu, koje je potrebno dostaviti zasebno u roku od 5 dana od dana podnošenja zahtjeva. Štoviše, takva se dokumentacija može povući - do 5 dana.
Porezna inspekcija Porezni nadzor na licu mjesta provode djelatnici fiskalne službe. Uz inspekciju se mogu spojiti:
Prevoditelji (ako su neki dokumenti sastavljeni na stranom jeziku).
Stručnjaci (za provođenje raznih ispitivanja - ovisno o vrsti djelatnosti poduzeća).
Stručnjaci u drugim djelatnostima (geodeti i tako dalje).
Porezna kontrola na licu mjesta provodi se u iste svrhe kao i uredska revizija: utvrđivanje pogrešaka u izračunu i plaćanju poreza. Ako rezultati poreznih revizija otkriju kršenja, naznačeni su uvjeti i zahtjevi za njihovu provedbu. Ako su prekršaji teški i potpadaju pod članke raznih zakona, donosi se odluka o kažnjavanju odgovornih osoba. Također, u posebnim slučajevima, aktivnosti poduzeća u cjelini mogu biti ograničene.
Terenska porezna kontrola traje do 2 mjeseca. Odbrojavanje počinje od dana dolaska inspektora u poduzeće. U pojedinim slučajevima trajanje inspekcijskog nadzora može se produžiti do 4 mjeseca, a u iznimnim situacijama više rukovodstvo može produžiti do 6 mjeseci.
Predstavnici fiskalnih tijela mogu provjeriti dokumentaciju za prethodne 3 kalendarske godine. Također postoji ograničenje broja kontrola - porezna kontrola na licu mjesta ne provodi se više od 1 puta u razdoblju. Iznimka (ponovni pregled) moguća je u sljedećim situacijama:
Prilikom reorganizacije ili likvidacije pravne osobe.
Uz kontrolu višeg rukovodstva nad tijelom koje je izvršilo inspekcijski nadzor.
Ako organizacija daje ažurirane podatke, u kojima je iznos poreza naveden manji od prethodno navedenog.
Porezni nadzor na licu mjesta može se provesti samo po nalogu uprave fiskalne službe (dok se interni porezni nadzor provodi bez uputa „odozgo“). Mogu se provjeravati samo pravne osobe i individualni poduzetnici.
U procesu takve revizije, uprava ili zaposlenici revidirane organizacije mogu biti uključeni u sljedeće postupke:
Popis – provodi se radi utvrđivanja pouzdanosti podataka navedenih u dokumentaciji.
Ispitivanje – provodi se radi razjašnjenja ili razjašnjenja raznih informacija koje mogu biti korisne ovlaštenim osobama.
Pozivanje pojedinca (klijenta, bivšeg zaposlenika) kao svjedoka - da svjedoči.
Inspekcija svih prostorija koje koristi revidirana organizacija - za identifikaciju opreme, robe, materijala koji ne prolaze kroz dokumentaciju.
Oduzimanje dokumenata ili drugih predmeta (oprema, tehnika) - radi analize, pregleda ili kao materijalni dokazi.
Stručnost.
Primicanje
Jedna od gore navedenih vrsta postupaka su unakrsne provjere. Ova metoda uključuje usklađivanje dva (ili više) uzoraka istog dokumenta. To mogu biti računi ili fakture. Takvi se papiri mogu uzeti na analizu kako u samom poduzeću koje se provjerava, tako iu drugim organizacijama.
Ako je dokument predstavljen u samo jednom primjerku, to je jedan od znakova skrivanja stvarnog prihoda poduzeća.
Pojednostavljena usporedna tablica obilježja terenskih i kameralnih pregleda
| kameralni | gostujući | |
|---|---|---|
| Tko provjerava | Zaposlenici lokalnih fiskalnih vlasti | Zaposlenici fiskalnih tijela na svim razinama |
| Što se provjerava | Dokumentacija samo za izvještajno razdoblje | Dokumentacija do 3 godine |
| Razlog za provjeru | Nije obavezno | Nije obavezno |
| Pravilnost | Svako razdoblje, kao i deklaracije se podnose | selektivno |
| Gdje se provjerava | Na mjestu nadzorne službe | Mjesto revidirane organizacije |
| Tko se provjerava | Svi porezni obveznici (fizičke i pravne osobe) | Samo pravna osoba |
| Što se radi | Analiza dostavljene dokumentacije | Sve radnje dopuštene Poreznim zakonikom Ruske Federacije |
Vrste prema djelokrugu rada
Ovisno o opsegu posla, sve provjere su podijeljene u 3 vrste:
Kompleks. Provodi se u slučaju sumnje kod poreznog obveznika. Može pokriti sve vrste dokumenata. Može se provoditi ne više od 1 puta u 3 godine.
Tematski. Provodi se planirano i u slučaju sumnje poreznog obveznika. Može pokrivati određena područja aktivnosti. Može se izvesti i zasebno i uključeno uplan porezne revizije složen volumen.
cilj. Pokriva pojedinačne operacije (npr.provjera druge strane, izvozne ili uvozne operacije, ulaganja imovine i tako dalje).
Vrste po organizaciji
Prema načinu organizacije, radnje nadzornih tijela mogu se podijeliti u 2 vrste:
Federalna porezna služba planove s. Izvode se prema rasporedu koji sastavlja i odobrava više rukovodstvo. Raspored se utvrđuje za svako razdoblje posebno. Revidirani porezni obveznik se obavještava o inspekcijskom nadzoru znatno prije inspekcijskog nadzora.
Iznenadno (neplanirano). Vrsta terenskog pregleda. Provodi se bez obavještavanja revidirane organizacije. Za ovu vrstu inspekcije potrebna je pisana naredba voditelja teritorijalnog ureda.
Ostali oblici inspekcije
Prema važećem Poreznom zakonu Ruske Federacije, postoje još 2 oblika inspekcije poreznih obveznika:
Kontrolirati. Provodi ga više nadzorno tijelo. U tom slučaju može se provjeriti rad i poduzeća i djelatnika fiskalnih tijela koji su ranije pregledali tvrtku. Utvrde li se prekršaji od strane ovlaštenih osoba (inspektora, vještaka) mogu biti kažnjeni, do administrativne ili kaznene odgovornosti.
Ponovljeno. U ovom slučaju se provodi dupliciranje revizije koja je ranije obavljena. Provjeravaju se svi isti dokumenti i podaci koji su pregledani tijekom prethodnog postupka. Ako se otkriju odstupanja, to će ukazivati ili na prekršaj od strane organizacije, ili na pogreške ili prekršaje od strane inspektora.
Najčešći prekršaji koji se otkrivaju tijekom inspekcije
Porezna tijela najčešće identificiraju sljedeće vrste kršenja (dopuštena slučajno ili namjerno):
Podcjenjivanje prihoda.
Precjenjivanje troškova.
Nepotpuni odraz broja prodanih dobara (ili izvršenih usluga) - radi smanjenja iznosa poreza na dodanu vrijednost.
Pogreške i prekršaji u pripremi dokumentacije, što utječe na rad poduzeća.
Moratorij za male poduzetnike za 2017.-2019
Kao poticaj, ruska vlada je uvela moratorij na inspekcije.
Prema Federalnom zakonu broj 246 od 13. srpnja 2015. za 2017.-2019., uključujući, ne provode se zakazani inspekcijski nadzori u odnosu na pravna lica i pojedinačne poduzetnike koji se odnose na mala poduzeća.
Postoje i iznimke za područja djelatnosti (odnosno, za takve tvrtke svi čekovi su u potpunosti sačuvani):
zdravstvena zaštita;
obrazovanje;
opskrba toplinom;
energija, ušteda energije, povećanje energetske učinkovitosti.
Moratorij također neće utjecati na tvrtke koje:
Na temelju prethodnih (tijekom posljednje 3 godine) inspekcijskih nadzora, dozvola je oduzeta ili joj je privremeno obustavljena valjanost.
Počinili su grube povrede zakona, a za koje je stupila na snagu upravna kazna.
O poreznim revizijama i izboru tvrtki za njihovu provedbu (video)
Porezne imaju različite revizije, nas zanimaju dvije - kameralnu i terensku. Svrha revizija je ista: osigurati da tvrtka plaća onoliko poreza koliko bi trebala. A ako ne plati, zahtijevajte iznos koji nedostaje.
Provjera kamere. Porezni ured obavlja uredsku reviziju bez posjeta tvrtki. Kako bi provjerili, porezna tijela proučavaju prijave i traže pojašnjenja ako neka stavka postavlja pitanja.
Za uredsku reviziju ne morate dobiti dopuštenje, porezno tijelo ima pravo provjeravati izjave bilo koje tvrtke. Ali postoji ograničenje: porezni ured može zatražiti pojašnjenja samo na određenoj izjavi. Tvrtka podnosi deklaraciju za treće tromjesečje, što znači da su pitanja o prometu za treći kvartal.
Skeniranje poreznog zahtjeva kao dio uredske revizije
Provjera izlaza. Uvid na licu mjesta može se obaviti u uredu tvrtke ili u inspektoratu, ali obično inspektori dolaze u ured. Inspektori traže dokumente, pregledavaju prostorije, razgovaraju sa zaposlenicima.
Zadatak poreznih je da stvari riješe na licu mjesta. Na primjer, tvrtka kupuje lomljeni kamen po dokumentima, a nema skladišta, zaposlenika, niti prijevoza za prijevoz. Možda su kupnje fiktivne.
Porezni ured nema pravo samo doći, prvo mora prikupiti dokaze u prilog sumnje u neplaćanje poreza, izraditi plan revizije za iduće tromjesečje i uskladiti ga s višom poreznom upravom, službeni naziv joj je Odjel Federalna porezna služba Rusije za relevantnu temu.
Treba li porezna upozoriti na reviziju
Ne postoji zakon koji obvezuje poreznu da upozori na njegov dolazak, pa neće ići ni tražiti opomenu.
U praksi tvrtke obično uče o verifikaciji. To se događa kada porezna uprava pozove tvrtku da dostavi odluku o imenovanju revizije. Za poziv poduzeću, porezna uprava ima obavijest.
Odluka o verifikaciji službeni je dokument. Značenje: takva i takva porezna uprava imenuje reviziju na licu mjesta za tu i tu tvrtku.
Skeniranje rješenja o terenskom uvidu
Problem s obavijesti je vrijeme. Prema iskustvu, tvrtka ga dobiva tjedan dana prije očevida, a ovo je premalo vremena za pripremu.
O očevidu se možete informirati ranije. Postoje neizravni znakovi koji pomažu razumjeti da je tvrtka zainteresirana za porez. Ako je tvrtka pronašla jedan od znakova, ima tri do šest mjeseci da se pripremi za inspekciju na licu mjesta.
Zahtjev za transakcije na tri godine
Porezna ne dolazi nasumično u tvrtku, prvo sazna ima li razloga za reviziju na licu mjesta. Ovdje dobro dođe prethodno testiranje.
Analiza prije provjere službeni je naziv za proces kada inspektori prikupljaju dosje o tvrtki. Uključuje sve što je porezno tijelo shvatilo iz dokumenata. Na primjer:
- koje je izvješće podnijela tvrtka i koje su greške inspektori utvrdili;
- koliko su plaćeni porezi, a koliko konkurenti;
- koju ste robu kupili, od koga, u kojem obimu i za koliko;
- od koga je dobila novac, koliko i za što;
- Broj zaposlenih;
- bankovni računi;
- kakav ste prijevoz kupili i jesu li bile kazne od prometne policije;
- ima li među ortacima jednodnevnih ortaka;
- je li bilo kazni prometne policije;
- popis povezanih i međuovisnih osoba. Primjerice, muž je direktor u jednoj tvrtki, žena u drugoj. U isto vrijeme, tvrtke kupuju robu jedna od druge.
Porez prikuplja podatke iz otvorenih izvora, informacije iz drugih državnih agencija, na primjer, iz prometne policije ili matičnog ureda. Također traži informacije od tvrtke.
Da biste razumjeli o kakvoj se vrsti zahtjeva radi, morate pogledati obrazloženje. Ako porezno tijelo tijekom uredske revizije traži dokumente, piše ovako: obrazloženje zahtjeva je uredska revizija.
Ako je riječ o predrevizijskoj analizi, porezna se najčešće poziva na članak 93.1 Poreznog zakona. Posebnost zahtjeva su pitanja o transakcijama za dvije do tri godine.
Skeniranje poreznog zahtjeva kao dio analize prije revizije
U zahtjevu obratite pozornost na to što porezna traži. To pomaže razumjeti što je uzrokovalo sumnju.
Porezna uprava zatražila je od Yagodne Polyane analizu njezinih cijena i konkurencije. Poslala "Polyana".
Ispada da su porezne vlasti tražile potvrdu da je Polyana podcijenila cijene za određenog klijenta. Budući da je ovaj klijent posao supruge vlasnika Yagodnaya Polyana, a niske cijene su način da se smanji porezna osnovica i plati manji porez.
Kako odgovoriti na porezne zahtjeve tema je posebnog članka. Za sada zapamtite ovo: ako vidite zahtjev za transakcije za nekoliko godina, a taj zahtjev je izvan okvira provjera, znači da će uskoro doći porezna uprava.
Poziv za proviziju
Porezno tijelo ima pravo pozvati tvrtku za proviziju. Komisija - razgovor s poreznim inspektorom: inspektor poziva direktora k sebi, postavlja pitanja i bilježi odgovore.
Porezna zove komisiju kad želi: možda nakon uredske revizije, prije uredske ili terenske revizije, za predrevizijsku analizu.
Kad porezna zove proviziju - dopis porezne
Porezna tijela imaju različite razloge za proviziju, opisani su poreznim pismom AC-4-2 / 12722. Dopis više ne vrijedi, ali se razlozi za proviziju nisu promijenili. Među razlozima:
- PDV praznine;
- preveliki odbici PDV-a;
- premalo plaćenog poreza u odnosu na poduzeća;
- tvrtka je u minusu dvije godine zaredom;
- sumnje da tvrtka isplaćuje plaće u kuverti.
Porezni ured provodi provizije kako bi otkrio zašto tvrtka ima takve pokazatelje i kako bi ih uvjerio da plaćaju dodatne poreze. Međutim, tvrtka nema obvezu odgovarati na pitanja niti se o svemu dogovarati. Općenito, možete slušati pitanja i šutjeti u odgovoru, barem sat, barem dva.
Porezno tijelo nema pravo kazniti tvrtku zbog odgovora na provizije niti zahtijevati plaćanje dodatnih poreza odmah nakon provizije. No, ako ravnateljevi odgovori izazovu sumnju, Porezna će početi kopati dublje. Samo uz pomoć inspekcije na licu mjesta.
Provizije nisu apsolutno zlo, one pomažu tvrtkama. Uz pomoć pitanja na komisiji lakše je razumjeti što je sumnjivo. Ako imate pitanja o PDV-u, onda morate provjeriti PDV: koliko tvrtka odbija i zašto, ili možda odmah platiti porez. Odjednom će tvrtka imati vremena sve popraviti, a porezna će se predomisliti o dolasku s inspekcijom. A ako stigne, ček će biti mirniji.
Potvrda partnera
Porezna provjerava ne samo samu tvrtku, već i njene partnere i klijente. To se zove unakrsna provjera. Mehanizam je isti: porezna uprava traži dokumente i podatke, a tvrtka odgovara.
Porezna uprava prikuplja dosje o trgovini Berry Glade. Partner trgovine je veletrgovac Lukoshko.
Kako bi saznali više o Polyani, porezna uprava traži od Lukoshke informacije: ugovore o nabavi, fakture, izvješća - sve što pokazuje koliko Polyana kupuje, koliko često i za koje iznose.
Upit pomaže uskladiti podatke o tvrtki. Inače bi moglo biti ovo: prema dokumentima, Polyana je kupila kruške za sto tisuća rubalja, a prema dokumentima Lukoshka je kupila jabuke. Ili možda “Lukoshka” uopće nema dokumente iz “Polyane”, kao da ništa nije kupila.
Postoji način da se shvati o kome porezne vlasti prikupljaju dosjee. Da biste to učinili, pogledajte od kojeg je poreznog tijela stigao zahtjev.
Kada porezni ured zatraži dokumente, šalje zahtjev - to je službeni dokument. Ako porezna uprava pošalje zahtjev ne samoinicijativno, o tome govori. Da biste to učinili, zahtjevu je priložen nalog drugog poreznog tijela.
Na primjer. Ovdje porezna šalje zahtjev za informacijama. U zahtjevu - poveznica na nalog drugog poreznog tijela:
Skeniranje poreznog zahtjeva za protuprovjeru
A ovo je nalog za traženje dokumenata:
Skeniranje uputa od jednog poreznog ureda do drugog
Ne postoji automatski način da saznate provodi li porezni ured unakrsne provjere ili ne. Prva opcija: biti prijatelj s računovodstvenim odjelom i direktorom svakog partnera i klijenta. Odjednom neće primijetiti njihov zahtjev i pozvati da upozore.
Zahtjev od policije
Za poslove tvrtke nije zainteresirana samo porezna - zainteresirana je i policija. Policija traži dokumente prije pokretanja kaznenog postupka - to je dio predistražne provjere, a - nakon.
Policija traži skeniranje
Iz iskustva, ako je tvrtka zaprimila zahtjev, najvjerojatnije je tvrtka bila među osumnjičenima za nezakonito isplatu novca. Na primjer, kupio sam lomljeni kamen od dobavljača, a ispostavilo se da je dobavljač jednodnevni posao. I to ne samo jednodnevni dogovor, već jedna od tvrtki koja sudjeluje u lancu povlačenja novca. A takvih tvrtki u lancu je desetak.
Ako je stigao zahtjev policije, vrijeme je da se pripremite za očevid. A za to vam vrijeme savjetujem da još jednom provjerite svoje dobavljače, kupce – sve koji vas plaćaju i koga vi plaćate.
Najvjerojatnije će iskusni računovođa primijetiti znakove buduće revizije i reći direktoru. Za svaki slučaj savjetujem vam da povremeno pitate knjigovođu ima li zahtjeva porezne i policije i što se u njima nalazi. Ovo je način da unaprijed znate o inspekciji na licu mjesta i imate vremena za pripremu.
U 2018. godini postupak provedbe neposredne porezne kontrole ostao je isti. Reguliran je Poreznim zakonom Ruske Federacije i ima strogi popis prava i obveza svake od strana. Ovaj će članak raspravljati o glavnim odredbama i suptilnostima poreznih revizija na terenu.
Odmah treba napomenuti da se revizija na licu mjesta, za razliku od uredske revizije, provodi izravno na stvarnoj lokaciji osobe koja se provjerava. Takva osoba može biti:
- Poslovni subjekti.
- Voditelji i osnivači pravnih osoba raznih vrsta i oblika organiziranja.
- Porezni obveznici, obveznici naknada i porezni agenti koji djeluju na području Ruske Federacije.
Ključne točke
Takvi se događaji mogu provoditi isključivo odlukom vodstva teritorijalne porezne uprave u kojoj je revidirana osoba registrirana. Dovoljan je temelj za ovjeru samo službeni dokument s potpisom i pečatom. U njemu se navode podaci o subjektu provjere, kao i podaci o ovlaštenim službenim osobama koje su odgovorne za zakonitost i zakonitost postupanja tijekom postupka. Dakle, svaki građanin ima pravo ne primiti na teritorij osobe koje:
- Ne dostavljaju pismeno rješenje teritorijalne porezne uprave.
- Nemojte davati službene vjerodajnice.
- Nije navedeno u relevantnom dokumentu (serijski broj potvrde, ime i prezime inspektora).
U svim ostalim slučajevima svako ometanje aktivnosti takvih osoba smatra se kaznenim djelom i povlači odgovornost prema zakonu.
Prava i obveze ovlaštenih osoba
Zauzvrat, osobe imenovane za inspekciju imaju pravo biti u ciljanom prostoru, pregledati, opisati imovinu, izvršiti inventuru, te fotografirati i snimati. Također, na zahtjev treba im omogućiti nesmetan pristup svim prostorijama koje se odnose na profesionalne aktivnosti osobe koja se provjerava. To uključuje ured, skladište, maloprodaju i sve druge točke, osim stambenih prostora. U njih možete ući protiv volje građana samo sudskom odlukom.
Treba napomenuti da postupak porezne kontrole na licu mjesta također sadrži niz ograničenja za porezne inspektore Federalne porezne službe. Konkretno, većina njih se odnosi na propise i obavijesti, kao i na vrijeme revizije:
- Provjera određene vrste poreza može se provoditi najviše jednom godišnje.
- Razdoblje provjere nije duže od 2 mjeseca.
- Ako revidirana osoba ima podružnice ili ustrojstvene jedinice, postupak se može produžiti za 1 mjesec za svaku od tih jedinica.
- Dostava dokumentacije vrši se tek nakon zaprimanja obavijesti koja treba stići najkasnije 10 dana prije početka revizije.
Kao što pokazuje praksa, kontrolna tijela često zanemaruju takve zahtjeve, što je dokaz kršenja važećeg zakonodavstva.
Postupak provjere i njegove značajke
Sam postupak događaja također ima jasnu strukturu, ali može varirati ovisno o obujmu operacija.
Nakon primitka obavijesti u propisanim rokovima, revidirana osoba je dužna dostaviti popis dokumenata koje zahtijeva porezno tijelo. U pravilu uključuje: primarnu dokumentaciju o robi i imovini poduzeća ili individualnog poduzetnika; financijska izvješća; popis imovine u bilanci; podatke o imovinskim i financijskim transakcijama zaključenim tijekom izvještajnog razdoblja (ne više od 3 godine prije imenovanja revizije) i sl. Popis skladišta također se može provesti radi provjere stvarnih podataka s onima navedenim u dokumentima.
Nakon zaprimanja potrebnih dokumenata u navedenom roku, vrši se sama provjera na licu mjesta. Ovlaštene osobe imaju pravo cijelo to vrijeme biti na području poduzeća. Posljednja faza je sastavljanje zapisnika o inspekcijskom pregledu i njegovo uručenje osobi koja se provjerava. U aktu su naznačeni svi otkriveni prekršaji i rokovi za njihovu likvidaciju.
Međutim, građanin ima pravo osporiti ili prigovoriti dio odredbi ili akt u cjelini. U tom slučaju, u roku od 10 dana, treba napisati prijavu koju će razmotriti vodstvo teritorijalne porezne uprave. Nadalje, donosi se odluka o potvrđivanju odluke Federalne porezne službe ili o njenom poništavanju. Ako ova presuda ne odgovara osobi koja se provjerava, može se žaliti na nju sudu.
